2014 Datë 24.7.2014 - Për Tatimin Mbi Vlerën e Shtuar - Në Republikën e Shqipërisë I Ndryshuar PDF

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2017
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
LIGJ
Nr. 92/2014
PR TATIMIN MBI VLERN E SHTUAR N
REPUBLIKN E SHQIPRIS1
N mbshtetje t neneve 78, 83, pika 1, dhe 155, t Kushtetuts, me propozimin e

Kshillit t Ministrave,
KUVENDI
I REPUBLIKS S SHQIPRIS
VENDOSI:
KREU I
OBJEKTI DHE FUSHA E ZBATIMIT
Neni 1
Objekti i ligjit
1. Ky ligj vendos tatimin mbi vlern e shtuar (TVSH-n).

2. TVSH-ja sht nj tatim i prgjithshm mbi konsumin e mallrave dhe shrbimeve,
proporcional me mimin e tyre, q i ngarkohet n do faz t prodhimit dhe procesit t
shprndarjes mimit pa tatimin.
TVSH-ja zbatohet si nj tatim n prqindje mbi mimin e mallrave dhe shrbimeve dhe
bhet e krkueshme pr tu paguar pas zbritjes s TVSH-s q rndon drejtprdrejt
elementet e kostos s mallrave dhe t shrbimeve.
____________________________
1
Ky ligj sht prafruar pjesrisht me: Direktivn e Parlamentit Europian dhe Kshillit 2006/112/KE, dat
28 nntor 2006, Mbi Sistemin e Prbashkt t Tatimit mbi Vlern e Shtuar, Numri CELEX 32006L0112,
Fletorja Zyrtare e Bashkimit Europian, Seria L, Nr. 347, dat, 11.12.2006, faqe 1118, e ndryshuar.
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

Neni 2
Fusha e zbatimit
Tatimit mbi vlern e shtuar i nnshtrohen:
a) t gjitha furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, t kryera kundrejt pagess, brenda

territorit t Republiks s Shqipris, nga nj person i tatueshm q vepron si i till;
b) t gjitha importet e mallrave n territorin e Republiks s Shqipris.
KREU II
PERSONAT E TATUESHM
Neni 3
Personat e tatueshm
Person i tatueshm konsiderohet do person, pavarsisht nga forma e organizimit t tij, i

cili n mnyr t pavarur kryen veprimtari ekonomike, cilido qoft vendi dhe qllimi ose
rezultati i ksaj veprimtarie.
N kuptim t ktij neni, nuk konsiderohet person i tatueshm do organizat
jofitimprurse pr pagesa t prfituara nga kuotizacionet, nse kan t tilla, ose fonde, grante,
donacione t prfituara pr qllime t veprimtaris jofitimprurse t organizats, n prputhje me
ligjin pr organizatat jofitimprurse, prve kur kjo organizat prfiton pagesa si rezultat i
veprimtaris ekonomike.
Neni 4
Veprimtaria ekonomike
Veprimtari ekonomike sht do veprimtari e kryer nga prodhuesit, tregtart, personat q

furnizojn mallra ose shrbime, prfshir veprimtarin nxjerrse, bujqsore dhe aktivitetet
profesionale.
Veprimtari ekonomike konsiderohet gjithashtu shfrytzimi i pasuris s trupzuar ose t
patrupzuar, me qllim realizimin e t ardhurave me karakter t vazhdueshm.
Neni 5
Ushtrimi i nj veprimtarie ekonomike n mnyr t pavarur
N kuptim t nenit 3, t ktij ligji, shprehja n mnyr t pavarur nnkupton personat t

cilt nuk jan t punsuar ose t lidhur me nj pundhns me an t nj kontrate punsimi apo
2

ndonj lidhjeje tjetr ligjore q krijon marrdhnie pundhns - punmarrs dhe ka t bj me

kushtet e puns, shprblimin e punmarrsit dhe prgjegjsit e pundhnsit.
Aktiviteti i ushtruar nga punmarrsi, i prcaktuar n Kodin e Puns, si puna n shtpi, t
ardhurat e t cilit konsiderohen si pag apo shprblim, nuk nnkupton kryerjen e nj veprimtarie
ekonomike n mnyr t pavarur.
Neni 6
Organet publike
1. Organet e pushtetit qendror dhe vendor dhe organe t tjera t s drejts publike nuk
konsiderohen si persona t tatueshm pr veprimtari ose pr veprime q ushtrojn pr qllim dhe
n ushtrimin e funksionit t tyre si autoritete publike edhe ather kur prfitojn taksa, tarifa,
kontribute dhe pagesa.
2. Nse kto organe kryejn veprimtari apo veprime t tilla si ato t prcaktuara n pikn 1,
t ktij neni, dhe t qenit person jo i tatueshm shkakton shtrembrim t konkurrencs, ather
konsiderohen persona t tatueshm pr kto veprimtari apo veprime.
3. N do rast organet e prcaktuara n pikn 1, t ktij neni, konsiderohen si persona t
tatueshm nse kryejn veprimtarit e renditura n aneksin 1 bashklidhur ktij ligji kur kto
veprimtari nuk jan t paprfillshme.
KREU III
TRANSAKSIONET E TATUESHME
SEKSIONI 1
FURNIZIMI I MALLRAVE
Neni 7
Furnizimi i mallit
1. Me furnizim mallrash kuptohet transferimi i s drejts pr t disponuar si pronar pasurin

e trupzuar.
2. Konsiderohen gjithashtu si Furnizim malli edhe transaksionet e mposhtme:
a) transferimi kundrejt pagess i pronsis s pasuris, me urdhr nga/apo n emr t
nj autoriteti publik apo n zbatim t ligjit;
b) dorzimi i mallrave n baz t nj kontrate, ku parashikohet dhnia me qira e
mallit pr nj periudh t caktuar ose shitja me kste e mallit, kalimi i pronsis i
t cilit bhet me pagesn e kstit t fundit;
c) transferimi i mallrave bazuar n nj kontrat, sipas s cils paguhet komision pr
blerjen apo pr shitjen.

3. Furnizimi i energjis elektrike, ujit, gazit, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe t tjera t
ngjashme trajtohet si furnizim malli i trupzuar.
Neni 8
Mallra t tjera
Pasuri e trupzuar, n kuptim t ktij ligji, konsiderohen gjithashtu:

a) t drejtat mbi pasurin e paluajtshme, t cilat i japin mbajtsit t drejtn pr ta
shfrytzuar at, me prjashtim t qiradhnies q rezulton nga kontrata qiraje;
b) t drejtat reale, t cilat i japin mbajtsit t tyre t drejtn e prdorimit mbi pasurin e
paluajtshme;
c) aksione apo t drejta ekuivalente me aksionet, q i japin mbajtsit juridikisht ose
faktikisht t drejtn e pronsis ose t drejtn e posedimit mbi pasurin e paluajtshme apo mbi
nj pjes t saj.
Neni 9
Furnizimi i mallrave kundrejt pagess
1. Furnizimi i mallit konsiderohet i kryer kundrejt pagess, trsisht ose pjesrisht, nse
furnizuesi direkt apo indirekt merr apo ka t drejt t marr pages n para a n natyr pr at
furnizim, si prej personit t furnizuar apo ndonj personi tjetr.
2. Trajtohen gjithashtu si furnizime malli kundrejt pagess rastet kur:
a) nj person i tatueshm merr mallra q jan pjes e pasuris s biznesit, pr qllim
privat t tij apo t stafit t tij, apo pr qllime t ndryshme nga ato t veprimtaris s tij
ekonomike, n qoft se ka zbritur trsisht apo pjesrisht TVSH-n n blerje t ktij malli apo
elementeve q prbjn mallin;
b) n rastet e regjistrimit, t gjitha mallrat e furnizuara pr personin e tatueshm dhe
ende n pronsi t personit t tatueshm, si pjes e pasuris s biznesit, n qoft se sht zbritur
trsisht apo pjesrisht TVSH-ja n blerje e mallit apo elementeve q prbjn mallin;
c) nj person i tatueshm prdor pr nevojat e biznesit t tij nj mall t prodhuar, t
nxjerr, t prpunuar, t bler, t importuar, n kuadrin e aktivitetit t tij dhe kur blerja e ktij
malli te nj person tjetr i tatueshm, kryer n momentin e prdorimit t tij pr nevojat e biznesit,
nuk do t kishte t drejt t plot zbritjeje t TVSH-s, sepse e drejta e zbritjes mbi kt mall
prbn objekt prjashtimi, kufizimi apo mund t jet objekt rregullimi. Kjo dispozit zbatohet
edhe n rastet kur mallrat prdoren pr transaksione jasht fushs s zbatimit t TVSH-s;
) nj person i tatueshm prdor nj mall n nj sektor aktiviteti t prjashtuar, pa t
drejt zbritjeje, n rastin kur ky mall ka pasur t drejt t plot ose t pjesshme t zbritjes s
TVSH-s n momentin e blerjes apo prdorimit t tij pr nevoja t biznesit s vet.
3. Nuk trajtohet si furnizim malli kundrejt pagess prdorimi i mallrave t biznesit si
mostra (kampione) ose dhuratat me vler t vogl.

4. Ministri i Financave prcakton me udhzim, n kuptim t ktij neni, se far

konsiderohet mostr dhe vlern maksimale t dhuratave me vler t vogl.
SEKSIONI 2
FURNIZIMI I SHRBIMIT
Neni 10
Prkufizim i furnizimit t shrbimit
1. Me furnizim shrbimesh kuptohet do transaksion q nuk sht furnizim mallrash,

prve rasteve q n kt ligj prcaktohet ndryshe.
2. Furnizimi i shrbimeve, t bra prej nj t punsuari pr pundhnsin e tij pr arsye t
punsimit, nuk sht furnizim shrbimi nga i punsuari.
3. Me Shrbime telekomunikacioni kuptohet furnizimi i shrbimeve q lidhen me
transmetimin, emetimin apo recepsionin (kapjen, marrjen) e sinjaleve, fjalve, imazheve dhe
tingujve apo informacioneve t do natyre me an t aparateve wire, radios, sistemeve optike
apo sistemeve t tjera elektromagnetike, prfshir edhe transferimin e s drejts prkatse pr t
prdorur kapacitetet pr realizimin e t tilla transmetimeve, emisioneve apo recepsioneve, q
mundsojn hyrjen (aksesin) n rrjetet globale t informacionit.
Neni 11
Furnizime shrbimi
Konsiderohen gjithashtu si furnizime shrbimi:
a) kalimi i nj pasurie t patrupzuar (jomateriale), pavarsisht nse prfaqsohet ose jo
me titull pronsie;
b) transaksionet mbi aksionet, pjesmarrjet n shoqri, obligacionet dhe titujt e tjer, t
ndryshm nga ata t prcaktuar n nenin 8, t ktij ligji;
c) operacionet e ndrtimit, kryerja e procesit t ndrtimit, si dhe t mirmbajtjes;
) detyrimi pr t mos kryer nj veprim apo pr t lejuar/toleruar nj veprim apo nj
situat;
d) kryerja e shrbimeve n zbatim t nj urdhri t dhn nga/ose n emr t nj autoriteti
publik apo n zbatim t ligjit.
Neni 12
Furnizimi i shrbimit kundrejt pagess
1. Furnizimi i shrbimit konsiderohet i kryer kundrejt pagess, trsisht ose pjesrisht,

nse furnizuesi direkt a indirekt merr apo ka t drejt t marr pages n para a n natyr pr at
furnizim, si prej personit t furnizuar apo ndonj personi tjetr.
2. Konsiderohet si furnizim shrbimi kundrejt pagess secili prej transaksioneve t
mposhtme:

a) prdorimi pr qllime private i mallrave q bjn pjes n pasurin e siprmarrjes nga

personi i tatueshm apo stafi i tij apo prgjithsisht pr qllime t ndryshme nga ato t
veprimtaris s tij ekonomike, n qoft se ka zbritur trsisht apo pjesrisht TVSH-n n blerje
pr kto mallra;
b) furnizimi i shrbimeve t kryera pa pages nga nj person i tatueshm pr nevojat e tij
personale apo t stafit t tij apo prgjithsisht pr qllime t ndryshme nga ato t veprimtaris s
tij ekonomike;
c) furnizimi i shrbimeve nga nj person i tatueshm, pr qllime t veprimtaris s tij
ekonomike, n rastin kur TVSH-ja pr furnizimin e ktij shrbimi, po t ishte kryer prej nj
personi tjetr t tatueshm, nuk do t ishte trsisht e zbritshme.
3. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim rastet kur nuk veprohet
sipas pikave 1 dhe 2, t ktij neni, me kusht q t mos sjellin si pasoj shtrembrimin e
konkurrencs.
Neni 13
Furnizimi i shrbimeve n emr t tij, por pr llogari t nj personi tjetr
Kur nj person i tatueshm, i cili vepron n emrin e tij, por pr llogari t nj personi
tjetr, merr pjes n kryerjen e nj furnizimi shrbimi, ai konsiderohet sikur ka marr dhe ka
furnizuar vet kt shrbim.
SEKSIONI 3
IMPORTIMI I MALLRAVE
Neni 14
Importimi i mallrave
Pr qllimet e ktij ligji me termin importimi i mallrave kuptohet lirimi pr qarkullim
t lir i mallrave n territorin e Republiks s Shqipris, si prcaktohet n legjislacionin
doganor n fuqi.
SEKSIONI 4
DISPOZITA T TJERA PR TRANSAKSIONET E
TATUESHME
Neni 15
Vetfurnizimi i mallrave dhe shrbimeve
1. Pr qllime t ktij ligji, konsiderohet si furnizim kundrejt pagess nga personi i

tatueshm furnizimi i mallrave t prodhuara, t ndrtuara, t nxjerra, t prpunuara, t blera ose
furnizimi i shrbimeve n kuadr t veprimtaris s tij ekonomike pr tu prdorur pr nevoja t
ksaj veprimtarie.

2. N kuptim t piks 1, t ktij neni, personi i tatueshm furnizon dhe gjithashtu i trajton
kto mallra ose shrbime si furnizime t marra prej tij, pr qllime t veprimtaris ekonomike,
duke aplikuar zbritshmrin e TVSH-s, n prputhje me dispozitat e ktij ligji.
Neni 16
Transferimi i veprimtaris ekonomike
1. Transferimi i veprimtaris, n kuptim t ktij ligji, konsiderohet transferimi kundrejt

pagess ose jo apo n formn e nj kontributi n nj siprmarrje i trsis s aseteve apo t nj
pjese t tyre.
2. Transferimi i veprimtaris ekonomike nuk prbn furnizim malli ose shrbimi, n
kuptim t ktij ligji, por prbn nj kalim t aseteve nga personi i tatueshm transferues te nj
person, i cili trajtohet si pasardhsi i transferuesit, me kusht q ky person t jet ose t bhet
person i tatueshm, n baz t ktij ligji, pr veprimtarin ekonomike ose pjesn e saj q
transferohet, duke siguruar vazhdimsin ekonomike t veprimtaris, n kushte t ngjashme si
prpara transferimit.
3. do detyrim dhe e drejt e transferuesit, e njohur nga/ose me an t ktij ligji para
kohs s transferimit, bhet detyrim dhe e drejt e marrsit t transferimit.
4. T gjitha t dhnat, librat dhe regjistrimet q kan t bjn me trsin e aseteve apo
pjesn e tyre q sht transferuar dhe q kan qen t detyrueshme pr tu mbajtur, bazuar n
ligjin pr tatimin mbi vlern e shtuar ose me kt ligj, tashm n vend t transferuesit duhet t
mbahen nga marrsi i transferimit.
5. Personat e tatueshm, pal n procesin e transferimit t veprimtaris ekonomike, duhet
t njoftojn pr qllimin e tyre, pr zbatimin e ktij neni, Drejtorin Rajonale Tatimore
prkatse, t paktn 45 dit kalendarike prpara se t ndodh transferimi.
6. Personi i tatueshm, marrs i transferimit, nse sht e nevojshme, sht i detyruar t
bj rregullimin e TVSH- s s zbritur nga transferuesi n prputhje me afatin pr t drejtn e
zbritjes dhe veprimtarin ekonomike, pr t ciln do t prdoren asetet e transferuara te marrsi,
sipas nenit 80, t ktij ligji.
7. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim procedurat dhe rregullat e
veanta pr transferimin e veprimtaris ekonomike, me qllim shmangien dhe parandalimin e
evazionit fiskal.
Neni 17
Furnizimet e prziera
1. Furnizimi i shrbimeve, i prfshir n furnizimin e mallrave, sht pjes e furnizimit t

mallrave.
2. Furnizimi i mallrave, i prfshir n furnizimin e shrbimeve, sht pjes e furnizimit t
shrbimeve.
3. Furnizimi i shrbimeve, i prfshir n importin e mallrave, sht pjes e importit t
mallrave.
7

KREU IV
VENDI I FURNIZIMIT T TRANSAKSIONEVE T
TATUESHME
SEKSIONI 1
VENDI I FURNIZIMIT T MALLRAVE
Neni 18
Furnizimi i mallrave pa transport
Kur mallrat nuk drgohen ose nuk transportohen, vendi i furnizimit t mallrave sht n
Republikn e Shqipris nse mallrat ndodhen n Republikn e Shqipris n momentin kur
kryhet furnizimi.
Neni 19
Furnizimi i mallrave me transport
1. Kur mallrat jan drguar apo transportuar nga furnizuesi, nga blersi apo nj pal e
tret, vendi i furnizimit sht n Republikn e Shqipris, nse mallrat ndodhen n Republikn e
Shqipris, n momentin kur fillon drgimi apo transporti i tyre pr blersin.
2. Kur mallrat e drguara apo t transportuara nga furnizuesi, nga blersi apo nj pal e
tret instalohen apo montohen, me/ose pa testim, nga/ose pr llogari t furnizuesit, vendi i
furnizimit sht n Republikn e Shqipris nse mallrat jan instaluar apo montuar n
Republikn e Shqipris.
Neni 20
Furnizimi i mallrave n bordin e anijeve, aeroplanve
ose trenave
Kur mallrat jan furnizuar n bordin e anijeve, avionve ose trenave, vendi i furnizimit t
mallrave sht n Republikn e Shqipris nse pika e nisjes s transportit t pasagjereve sht
n Republikn e Shqipris.
N rastin e udhtimit vajtje-ardhje, pjesa e kthimit konsiderohet si veprim i veant
transporti.
Neni 21
Furnizimi i gazit natyror, energjis elektrike dhe ujit
nprmjet sistemeve t shprndarjes
1. N rastin e furnizimit t gazit natyror, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose

ftohje dhe ujit nprmjet sistemeve t shprndarjes, pr nj person t tatueshm rishits, vendi i
8

furnizimit konsiderohet t jet n Republikn e Shqipris, ku rishitsi ka vendosur selin e

veprimtaris s tij ekonomike ose ku ka nj vendndodhje t qndrueshme nga furnizohen mallrat
ose, n munges t ktyre, vendi ku ai ka adresn e tij t prhershme ose ku zakonisht banon.
Pr qllim t ktij paragrafi, termi person i tatueshm rishits nnkupton personin e
tatueshm, qllimi kryesor i veprimtaris ekonomike t t cilit n lidhje me blerjet e gazit,
energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe ujit sht rishitja e ktyre produkteve,
ndrkoh q konsumimi nga ai vet i ktyre produkteve sht i paprfillshm.
2. N rastin e furnizimit t gazit natyror, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose
ftohje dhe ujit nprmjet sistemeve t shprndarjes pr nj person t ndryshm nga ai i
parashikuar n pikn 1, t ktij neni, vendi i furnizimit sht n Republikn e Shqipris, n
vendin ku konsumatori efektivisht shfrytzon dhe konsumon kto mallra.
Kur e gjitha apo nj pjes e gazit, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe
ujit t furnizuar, efektivisht nuk sht konsumuar nga blersi konsumator, ky mall i pakonsumuar
konsiderohet sikur t jet shfrytzuar n Republikn e Shqipris, n vendin ku blersi
konsumator ka vendosur selin e veprimtaris s tij ekonomike ose ku ka nj vendndodhje t
qndrueshme, pr t cilin jan furnizuar kto mallra. N munges t ktyre t fundit,
konsiderohet se mallrat jan shfrytzuar apo konsumuar n Republikn e Shqipris, n vendin
ku ka adresn e tij t prhershme ose ku zakonisht banon.
SEKSIONI 2
VENDI I IMPORTIMIT T MALLRAVE
Neni 22
Vendi i importimit t mallrave
1. Vendi i importimit t mallrave sht n Republikn e Shqipris nse mallrat me

origjin nga territore t tjera lirohen pr qarkullim t lir n territorin doganor shqiptar.
2. N prjashtim nga pika 1, e ktij neni, mallrat, t cilat n momentin e hyrjes n
Republikn e Shqipris nuk jan n qarkullim t lir, por i nnshtrohen ndonjrit prej regjimeve
t parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, ose nn regjime t prkohshme importimi, me
prjashtim total nga taksat doganore, ose regjimit t transitit, vendi i importimit t ktyre
mallrave sht n Republikn e Shqipris nse kto mallra lirohen nga regjimet ose situatat e
siprprmendura n territorin doganor shqiptar.
SEKSIONI 3
VENDI I FURNIZIMIT T SHRBIMEVE
Neni 23
Prkufizime
Me qllim zbatimin e rregullave q lidhen me vendin e furnizimit t shrbimeve:

a) personi i tatueshm, i cili kryen, gjithashtu, transaksione, t cilat nuk jan furnizime t
tatueshme mallrash ose shrbimesh, n kuptim t nenit 2, t ktij ligji, konsiderohet person i
tatueshm pr t gjitha furnizimet e shrbimeve q i jan furnizuar ktij personi pr nevojat e
veprimtaris;
b) nj person juridik i patatueshm, sipas kuptimit t ktij ligji, i pajisur me nj numr
identifikimi t TVSH-s, konsiderohet person i tatueshm.
Neni 24
Rregulli i prgjithshm
1. Vendi i furnizimit t shrbimit sht n Republikn e Shqipris nse marrsi i

shrbimit, nj person i tatueshm q sillet si i till, ka n Republikn e Shqipris:
a) selin e veprimtaris t tij ekonomike ose nj vendndodhje t qndrueshme pr t ciln
jan kryer shrbimet, ose;
b) banesn ose rezidencn e zakonshme, n munges t nj selie t veprimtaris
ekonomike apo t nj vendndodhjeje t qndrueshme.
2. Vendi i furnizimit t shrbimit sht n Republikn e Shqipris, nse marrsi i
shrbimit sht nj person i patatueshm ndrsa furnizuesi i shrbimit, nj person i
tatueshm, ka n Republikn e Shqipris:
a) selin e veprimtaris s tij ekonomike ose nj vendndodhje t qndrueshme, nga e cila
jan ofruar shrbimet ose;
b) banesn ose rezidencn e zakonshme, n munges t nj selie t veprimtaris
ekonomike apo t nj vendndodhjeje t qndrueshme.
Neni 25
Prjashtime nga rregulli i prgjithshm
Ndryshe nga sa parashikohet n pikat 1 dhe 2, t nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht nse
marrsi sht person i tatueshm ose person i patatueshm, si dhe pavarsisht vendit ku ndodhet
marrsi i shrbimit, vendi i furnizimit t shrbimeve pr:
a) furnizimin e shrbimeve t lidhura me nj pasuri t patundshme, prfshir shrbimet e
ekspertve dhe agjentve imobiliar, furnizimin e strehimit n sektorin hotelier apo n sektor t
ngjashm me t, si kampe pushimi ose vende t krijuara pr tu prdorur si vende kampingu,
dhnien e t drejtave t prdorimit t pasurive t paluajtshme dhe shrbimet pr prgatitjen e
bashkrendimin e punimeve t ndrtimit, t tilla si shrbimet e arkitektve dhe firmave q
mbikqyrin kryerjen e punimeve (supervizim) sht n Republikn e Shqipris, nse pasuria e
paluajtshme ndodhet n Republikn e Shqipris;
b) furnizimin e transportit t pasagjerve sht n Republikn e Shqipris
proporcionalisht me distancn e prshkruar;
c) furnizimin e shrbimeve t restorantit dhe shrbimeve t furnizimit me ushqim sht
n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer fizikisht;
10

) furnizimin e shrbimeve t restorantit dhe shrbimeve t furnizimit me ushqim, t cilat

kryhen n bordin e anijeve, avionve dhe trenave gjat transportit t pasagjerve sht n
Republikn e Shqipris nse vendi i nisjes s transportit t pasagjerve sht n Republikn e
Shqipris;
N rastin e nj udhtimi vajtje-ardhje, pjesa e kthimit cilsohet si nj transaksion
transporti m vete;
d) furnizimin e shrbimit t dhnies me qira afatshkurtr t nj mjeti transporti sht n
Republikn e Shqipris nse ky mjet transporti vihet faktikisht n dispozicion t klientit n
Pr qllime t ksaj shkronje, me afatshkurtr kuptohet zotrimi i vazhdueshm ose
prdorimi i mjeteve t transportit gjat nj periudhe kohore jo m shum se tridhjet dit dhe n
rastin e mjeteve lundruese apo fluturuese, jo m shum se nntdhjet dit.
Neni 26
Prjashtime nga rregulli pr shrbime kundrejt personave t tatueshm
Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 1, t nenit 24, t ktij ligji, pr furnizimin kundrejt
nj personi t tatueshm t shrbimeve, pr qllime t ngjarjeve kulturore, artistike, sportive,
shkencore, edukative, zbavitse apo t ngjashme me kto, si ekspozita dhe panaire, si dhe
shrbime mbshtetse, t lidhura me pranimin n kto aktivitete, vendi i furnizimit t shrbimeve
sht n Republikn e Shqipris nse kto aktivitete zhvillohen faktikisht n Republikn e
Shqipris.
Neni 27
Prjashtimi nga rregulli pr shrbimet e furnizuara nga ndrmjetsi
Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 2, t nenit 24, t ktij ligji, vendi i furnizimit t
shrbimit t kryer nga nj person ndrmjets, q vepron n emr dhe pr llogari t nj personi
tjetr, ndaj nj personi t patatueshm, sht n Republikn e Shqipris nse vendi i
transaksionit kryesor, si prcaktohet n kt ligj, sht n Shqipri.
Neni 28
Prjashtime nga rregulli pr shrbime kundrejt personave t patatueshm
Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 2, t nenit 24, t ktij ligji, vendi i furnizimit t
shrbimeve ndaj personave t patatueshm pr:
a) furnizimin e transportit t mallrave sht n Republikn e Shqipris, proporcionalisht
me distancn e prshkruar;
b) furnizimin e shrbimeve dhe shrbimeve mbshtetse pr qllim t aktiviteteve
kulturore, artistike, sportive, shkencore, edukative, zbavitse apo aktiviteteve t ngjashme, t tilla
si panairet dhe ekspozitat, prfshir furnizimin e shrbimeve t organizatorve t ktyre
aktiviteteve, sht n Shqipri ku kto aktivitete kryhen faktikisht;
11

c) furnizimin e shrbimeve mbshtetse t transportit, si ngarkim, shkarkim, mirmbajtje

dhe aktivitete t ngjashme sht n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer
fizikisht;
) furnizimin e shrbimeve t ekspertizave ose punve t kryera mbi pasurin e trupzuar
t luajtshme sht n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer fizikisht;
d) furnizimin e shrbimit t dhnies me qira t nj mjeti transporti, prjashtuar at
afatshkurtr, sht n Republikn e Shqipris ku ky klient sht i vendosur, ka adresn e
prhershme ose banon zakonisht;
Sidoqoft, vendi i furnizimit t shrbimit t dhnies me qira t nj jahti apo mjeti t
ngjashm lundrues, t ndryshme nga ajo afatshkurtr, sht n Republikn e Shqipris ku mjeti
vihet faktikisht n dispozicion t klientit dhe njkohsisht shrbimi jepet nga furnizuesi i ktij
shrbimi n vendin e aktivitetit ose nj vendndodhjeje t qndrueshme n Republikn e
Shqipris.
Pr qllime t ksaj shkronje, me afatshkurtr kuptohet zotrimi i vazhdueshm ose
prdorimi i mjeteve t transportit gjat nj periudhe kohore jo m shum se tridhjet dit dhe n
rastin e mjeteve lundruese, jo m shum se nntdhjet dit.
Neni 29
Furnizimi i shrbimeve t telekomunikacionit, t transmetimit dhe
shrbimeve elektronike ndaj personave t patatueshm
1. N prjashtim nga pika 2, e nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht se ku sht i vendosur
personi i tatueshm furnizues i shrbimeve t mposhtme, vendi i furnizimit t ktyre
shrbimeve sht n vendin ku personi i patatueshm, i cili merr shrbimin, sht i vendosur, ka
adresn e prhershme apo banon zakonisht. Kto shrbime jan t detajuara si m posht:
a) furnizimi i shrbimeve t telekomunikacionit;
b) furnizimi i shrbimeve t transmetimit t radios dhe ato televizive;
c) furnizimi i website-ve, web-hosting, mirmbajtjes n distanc t programeve dhe
pajisjeve;
) furnizimi me software dhe prditsimi i tyre;
d) furnizimi i imazheve, teksteve dhe informacioneve dhe vlefshmria e bazs t t
dhnave (database);
dh) furnizimi me muzik, filma dhe lojra, prfshir lojrat e fatit dhe bastet, si dhe
transmetimet e ngjarjeve politike, kulturore, artistike, sportive, shkencore dhe argtuese;
e) furnizimi i shrbimit t msimdhnies n distanc;
2.Kur furnizuesi i shrbimit dhe marrsi i tij komunikojn prmes posts elektronike, kjo
nuk do t thot q shrbimi i furnizuar sht nj shrbim i furnizuar elektronikisht.
Neni 30
Furnizimi i shrbimeve ndaj personave t patatueshm n Shqipri
12

1. N prjashtim nga pika 2 e nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht se ku sht i vendosur
personi i tatueshm furnizues i shrbimeve t mposhtme, vendi i furnizimit t ktyre
shrbimeve sht n vendin ku personi i patatueshm, i cili merr shrbimin, sht i vendosur, ka
adresn e prhershme apo banon zakonisht. Kto shrbime jan t detajuara si m posht:
a) transferimet dhe dhnia e t drejtave t autorit, patentave, licencave, marks tregtare
dhe t drejtave t tjera t ngjashme;
b) shrbime publiciteti;
c) shrbimet e konsulentve, inxhinierve, firmave konsulente, avokatve, kontabilistve
dhe shrbime t tjera t ngjashme, si dhe prpunimi i t dhnave dhe dhnia e informacionit;
) detyrimet pr t mos ushtruar, pjesrisht ose trsisht, nj aktivitet tregtar apo nj t
drejt t prmendur n kt nen;
d) transaksionet bankare, financiare dhe t sigurimit, ku prfshihet edhe risigurimi, me
prjashtim t marrjes me qira t kasafortave;
dh) furnizimi me personel;
e) dhnia me qira e pasurive materiale t luajtshme, me prjashtim t t gjitha mjeteve t
transportit;
) shrbimi i lejimit n sistemin e gazit natyror ose n dolloj rrjeti t lidhur me nj
sistem t till, n sistemin e elektricitetit ose rrjeteve t ngrohje-ftohjes, ose transmetimi apo
shprndarja prmes ktyre sistemeve a rrjeteve dhe furnizimi i shrbimeve q lidhen direkt me
to.
2. Kur furnizuesi i nj shrbimi dhe klienti komunikojn prmes posts elektronike, kjo
n vetvete nuk do t thot q shrbimi i furnizuar sht nj shrbim i furnizuar elektronikisht.
KREU V
LINDJA E TATIMIT, KRKUESHMRIA
Neni 31
Prkufizime
Pr qllime t ktij ligji, me termat e mposhtm kuptohet:

a)Lindja e tatimit sht ngjarja, nprmjet s cils prmbushen kushtet ligjore t
domosdoshme pr t krkuar tatimin mbi vlern e shtuar;
b)Krkueshmria e tatimit sht e drejta q ka autoriteti tatimor, bazuar n kt ligj, q
duke filluar nga nj moment i caktuar ti krkoj tatimin mbi vlern e shtuar personit prgjegjs
pr pagimin e ktij tatimi edhe nse momenti i pagess mund t shtyhet.
SEKSIONI 1
LINDJA DHE KRKUESHMRIA E TATIMIT PR
FURNIZIMET E MALLRAVE DHE SHRBIMEVE
Neni 32
13

Lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja bhet e krkueshme kur furnizimi i mallrave ose
shrbimeve kryhet, prve kur sht parashikuar ndryshe n kt ligj.
Neni 33
Rregulla t veanta
1. N qoft se kryhen pagesa pjesore ose pagesa t njpasnjshme pr furnizimet e

mallrave ose t shrbimeve, prve furnizimeve t mallrave, q kan si objekt qiradhnien e nj
malli pr nj periudh t caktuar ose shitjen e mallrave, sipas pagesave me kste, si prcaktohet
n shkronjn b, t piks 2, t nenit 7, t ktij ligji, kto furnizime mallrash ose shrbimesh
konsiderohen t kryera n prfundim t do periudhe, s cils i referohen pagesat.
2. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve t kryera n mnyr t vazhdueshme, brenda nj
periudhe kohore, prfshir operacionet e ndrtimit, konsiderohen t kryera n t njjtin muaj, n
t cilin lshohet fatura n prputhje me pikn 5, t nenit 99, t ktij ligji.
3. Pr do pages t kryer para se t kryhet furnizimi i mallit ose para prfundimit t
furnizimit t shrbimit, TVSH-ja mbi pagesn lind dhe bhet e krkueshme n momentin e
arktimit t shums s paguar.
4. N rastin kur fatura tatimore sht lshuar prpara furnizimit, TVSH-ja bhet e
krkueshme n momentin kur sht lshuar fatura.
SEKSIONI 2
LINDJA DHE KRKUESHMRIA E TATIMIT PR
IMPORTIMIN E MALLRAVE
Neni 34
Lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja bhet e krkueshme kur importimi i mallrave sht
kryer n kuptim t nenit 14, t ktij ligji.
Neni 35
Rregulla t veanta pr importimin
N prjashtim nga neni 34, i ktij ligji, mallrat, t cilat n momentin e hyrjes n
Republikn e Shqipris, nuk jan n qarkullim t lir, por i nnshtrohen ndonjrit prej regjimeve
t parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, ose nn regjime t prkohshme importimi, me
prjashtim total nga taksat doganore, ose regjimit t transitit, lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja
bhet e krkueshme kur kto mallra lirohen nga regjimet ose situatat e siprprmendura.
KREU VI
VLERA E TATUESHME
14

Neni 36
Prkufizime
1. Pr qllime t ktij ligji, me termin vler tregu kuptohet shuma e plot q blersi, pr
t prfituar mallrat apo shrbimet n t njjtn faz t tregtimit n t ciln furnizimi kryhet, duhet
ti paguaj n kushtet e konkurrencs s barabart furnizuesit t mallit ose shrbimit, i cili vepron
si i pavarur n kushtet e tregut n territorin e Republikn e Shqipris, n t cilin ky furnizim
sht subjekt i tatimit.
2. N qoft se nuk mund t sigurohen vlera t krahasueshme pr furnizimet e mallrave
ose shrbimeve, ather me termin vler tregu kuptohen shumat e mposhtme:
a) pr mallrat, nj shum jo m e vogl se mimi i blerjes s mallit apo t mallrave t
ngjashme ose, n munges t mimit t blerjes, sa vlera e kostos e prcaktuar n kohn e
furnizimit.
b) n rastin e shrbimeve, nj shum jo m e vogl se kostoja e plot e kryerjes s
shrbimit prej personit t tatueshm.
SEKSIONI 1
FURNIZIMET E MALLRAVE DHE SHRBIMEVE
Neni 37
Pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, prve atyre t parashikuara nga pika 1 deri n
pikn 3, t nenit 38, t ktij ligji, vlera e tatueshme duhet t prfshij gjithka q prbn vlern
korresponduese q furnizuesi i mallit ose shrbimit merr ose do t marr nga blersi, klienti apo
nj i tret, n kmbim t furnizimit, prfshir edhe subvencionet e lidhura drejtprdrejt me
mimin e ktyre furnizimeve, prve TVSH-s.
Neni 38
Rregulla t veanta
1. N rastet kur personi i tatueshm prdor ose disponon mallrat q i prkasin pasuris s
siprmarrjes s tij ose kur mallrat mbahen nga nj person i tatueshm ose pasardhsit e tij, kur
veprimtaria e tij ekonomike e tatueshme prfundon, si parashikohet n shkronjat a, b, c,
, t piks 2, t nenit 9, t ktij ligji, vlera e tatueshme prbhet prej mimit t blerjes s ktyre
mallrave apo t mallrave t ngjashme ose, n munges t mimit t blerjes, nga vlera e kostos, e
prcaktuar n momentin, n t cilin kryhen veprimet e prdorimit, disponimit apo mbajtjes.
2. N rastin e furnizimit t shrbimit, t parashikuar n shkronjat a dhe b, t piks 2,
t nenit 12, t ktij ligji, kur mallrat q i prkasin pasuris s biznesit prdoren pr qllime
private ose shrbimet kryhen pa pages, vlera e tatueshme prbhet nga kostoja e plot e
shpenzuar nga personi i tatueshm pr kryerjen e shrbimeve.
15

3. Pr rastin e furnizimit t shrbimit t parashikuar n shkronjn c, t piks 2, t nenit

12, t ktij ligji, t kryera nga personi i tatueshm pr nevojat e biznesit s vet, vlera e tatueshme
do t jet vlera e tregut e shrbimit t furnizuar.
4. Nse furnizimi kmbehet n mallra/shrbime ose pjesrisht n para dhe pjesrisht n
mallra/shrbime (natyr), vlera e tatueshme e furnizimit duhet t jet vlera e tregut e mallrave
ose shrbimeve t pranuara, e llogaritur n datn, n t ciln tatimi bhet i krkueshm.
Neni 39
Vlera e tatueshme
1. N vlern e tatueshme prfshihen elementet e mposhtme:

a) tatimet, taksat, detyrimet, tarifat dhe pagesa t ngjashme, me prjashtim t TVSH-s.
b) shpenzimet dytsore, t tilla si shpenzimet komisionere, t ambalazhimit, t transportit
dhe t sigurimit q furnizuesi ia ngarkon blersit ose klientit.
c)pr qllime t shkronjs b, t ksaj pike, konsiderohen gjithashtu si shpenzime
dytsore ato t parashikuara n marrveshje t veanta.
2. N vlern e tatueshme t furnizimit prfshihet vlera e ambalazheve kur ato jan t
pakthyeshme.
Vlera e ambalazheve t kthyeshme nuk prfshihet n vlern e tatueshme t furnizimit,
prve kur ambalazhet e kthyeshme nuk jan kthyer nga blersi.
3. N qoft se elementet q prcaktojn vlern e tatueshme ose vlera e tatueshme sht e
shprehur n nj monedh t ndryshme nga monedha kombtare e Republiks s Shqipris, i cili
sht vendi n t cilin bhet vlersimi, vlera e tatueshme shprehet n monedhn kombtare
ekuivalente me kursin e kmbimit t zbatuar nga Banka e Shqipris n momentin, n t cilin
tatimi bhet i krkueshm.
Neni 40
Elemente q nuk prfshihen n vlern e tatueshme
1. N vlern e tatueshme nuk prfshihen elementet e mposhtme:

a) uljet e mimit pr rastet e zbritjes pr pagesa t hershme t kryera pr furnizimin;
b) uljet dhe reduktimet e mimit q i bhen blersit apo klientit dhe t prfituara nga ai n
momentin, n t cilin kryhet furnizimi;
c) shumat q ka marr nj person i tatueshm nga ana e blersit apo klientit t tij si
rimbursim pr shpenzimet e bra n emr dhe pr llogari t ktyre t fundit dhe t regjistruara n
kontabilitetin e personit t tatueshm si llogari provizore;
Personi i tatueshm duhet t paraqes prova t shums efektive t shpenzimeve, sipas
shkronjs c, t ksaj pike, dhe nuk mund t kryej zbritje t TVSH-s q mund t jet
llogaritur mbi to.
2. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim rregulla t veanta pr
zbatimin e shkronjs c, t piks 1, t ktij neni.
16

Neni 41
Saktsimi i vlers s tatueshme
1. N rast anulimi, trheqjeje, zgjidhjeje e reduktimi t mimit q bhet pas momentit, n

t cilin kryhet furnizimi, vlera e tatueshme reduktohet n prputhje me kt ligj.
2. Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn dhe rregullat pr saktsimin e
vlers s tatueshme, n prputhje me pikn 1, t ktij neni.
Neni 42
Masat pr t parandaluar shmangien dhe evazionin tatimor
1. Pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, n rastet e mposhtme, pr blers ose

klient, me t cilt furnizuesit kan marrdhnie familjare apo lidhje t tjera t ngushta
personale, menaxhimi, pronsie, antarsie, financiare apo juridike, vlera e tatueshme sht e
barabart me vlern e tregut n qoft se:
a) vlera korresponduese sht m e vogl se vlera e tregut dhe blersi ose klienti nuk
gzon plotsisht t drejtn e zbritjes s TVSH-s, sipas neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij
ligji;
b) vlera korresponduese sht m e vogl se vlera e tregut dhe furnizuesi nuk gzon
plotsisht t drejtn e zbritjes s TVSH-s mbi bazn e neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij
ligji, dhe kur furnizimi sht i prjashtuar mbi bazn e neneve 51, 53 dhe 54, t ktij ligji;
c) vlera korresponduese sht m e madhe se vlera e tregut dhe furnizuesi nuk gzon
plotsisht t drejtn e zbritjes mbi bazn e neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij ligji.
2. Dispozitat e parashikuara n pikn 1, t ktij neni, zbatohen gjithashtu pr
marrdhniet midis pundhnsit dhe punmarrsit ose familjes s punmarrsit apo personave
t tjer t lidhur ngushtsisht me t.
Neni 43
Vlera e tatueshme e arit t prpunuar
Vlera e tatueshme e arit t prpunuar nuk prfshin vlern e arit t prdorur si lnd e par.
Mnyra e llogaritjes s vlers s tatueshme t arit t prpunuar prcaktohet me udhzim t
Ministrit t Financave.
SEKSIONI 2
IMPORTIMI I MALLRAVE
Neni 44
Vlera e tatueshme n importimin e mallrave
17

1. Vlera e tatueshme e mallrave t importuara prbhet prej vlers s prcaktuar n

import nga autoriteti doganor, mbi bazn e legjislacionit doganor n fuqi n Republikn e
Shqipris.
2. Vlera e tatueshme e mallrave t importuara prfshin, gjithashtu, nse nuk jan prfshir
elementet e mposhtme:
a) taksat, tatimet, detyrimet, tarifat dhe pagesa t tjera t detyrueshme pr tu paguar
jasht territorit doganor t Republiks s Shqipris, si edhe ato t detyrueshme, si rezultat i
importimit, me prjashtim t TVSH-s.
b) shpenzimet dytsore, t tilla si shpenzimet komisionere, t ambalazhimit, t transportit
dhe t sigurimit q ndodhin deri n momentin e hyrjes s mallit n territorin doganor t
Republiks s Shqipris.
3. Vlera e tatueshme pr arin e prpunuar, t importuar, prcaktohet sipas pikave 1 dhe 2,
t ktij neni, pa prfshir vlern e arit t prdorur si lnd e par. Mnyra e llogaritjes
prcaktohet me udhzim t Ministrit t Financave, n zbatim t ktij ligji.
Neni 45
Elementet q nuk prfshihen n vlern e tatueshme n import
N vlern e tatueshme t mallrave t importuara nuk prfshihen elementet e mposhtme:

a)uljet e mimit pr rastet e zbritjes pr pagesa t hershme, t kryera pr furnizimin.
b)uljet dhe reduktimet e mimit q i bhen blersit apo klientit dhe t prfituara nga ai n
momentin, n t cilin kryhet importimi.
Neni 46
Dispozita t tjera
1. Pr mallrat q jan eksportuar prkohsisht jasht territorit doganor t Republiks s

Shqipris dhe q n vijim importohen prsri n Republikn e Shqipris pasi i jan nnshtruar
ndrkoh riparimit, transformimit, prshtatjes, punimit ose ripunimit jasht Republiks s
Shqipris, vlera e tatueshme sht e njjt me at q do t ishte aplikuar nse riparimi,
prpunimi, prshtatja, punimi ose ripunimi do t kishin ndodhur n territorin e Republiks s
Shqipris.
2. N qoft se elementet q duhet t mbahen parasysh pr prcaktimin e vlers s
tatueshme pr importimet jan t shprehura n nj monedh t ndryshme nga ajo e monedhs
kombtare n Republikn e Shqipris, kursi i kmbimit pr llogaritjen e vlers s tatueshme n
dogan bhet n prputhje me legjislacionin doganor n Republikn e Shqipris.
KREU VII
SHKALLA TATIMORE
Neni 47
Aplikimi i shkalls s TVSH-s
18

1. Shkalla e TVSH-s, e aplikueshme pr furnizimet e tatueshme, sht shkalla e TVSH-

s n fuqi n momentin e lindjes s tatimit, prve rasteve kur parashikohet ndryshe.
2. Shkalla e TVSH-s e aplikueshme sht ajo n fuqi n momentin, n t cilin tatimi
bhet i krkueshm, pr rastet e parashikuara, sipas pikave 3 dhe 4, t nenit 33, t ktij ligji.
Neni 48
Shkalla standard
Shkalla standarde e tatimit mbi vlern e shtuar pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve,
e cila aplikohet si nj prqindje e vlers s tatueshme, sht 20 pr qind.
Neni 49
Shkallt e reduktuara
1. Prve shkalls standarde t TVSH-s, kur parashikohet n kt ligj, mund t aplikohet

shkalla e reduktuar e TVSH-s, e cila aplikohet si nj prqindje e vlers s tatueshme.
2. Shuma e TVSH-s q rezulton nga aplikimi i shkalls s reduktuar t TVSH-s lejon
normalisht zbritjen e shums s TVSH-s, s cils i njihet e drejta e zbritjes, si prcaktohet n
nenet 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij ligji.
3. Shkalla e reduktuar e tatimit mbi vlern e shtuar, e cila aplikohet pr furnizimin e shrbimit t
akomodimit n strukturat akomoduese, sipas kategorive t prcaktuara n legjislacionin e fushs s
turizmit, sht 6 pr qind. Kushtet, kriteret dhe procedurat pr zbatimin e ksaj pike prcaktohen me
vendim t Kshillit t Ministrave.
(Ndryshuar me Ligj nr. 71/2017, dat 27/04/2017. Botuar n Fletoren Zyrtare nr. 113, dat 22
maj 2017.)
Neni 50
Shkalla e TVSH-s n importimin e mallrave
Shkalla e TVSH-s, e aplikueshme pr importimet e mallrave, sht ajo q aplikohet n

territorin e Republiks s Shqipris pr shitjen e t njjtit mall.
KREU VIII
PRJASHTIMET, FURNIZIMET ME SHKALL
ZERO, EKSPORTET
SEKSIONI 1
FURNIZIMET E PRJASHTUARA
19

Neni 51
Prjashtimi i disa veprimtarive me interes t prgjithshm
Jan furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet me interes t prgjithshm si

m posht:
a) furnizimi i shrbimit postar dhe i mallrave aksesore n furnizimin e ktij shrbimi, q
jan n prputhje me shrbimin universal postar t kryer nga shrbimi publik postar n
Republikn e Shqipris, prve transportit t personave dhe telekomunikacionet;
b) furnizimi i barnave, pajisjeve mjeksore t implantueshme aktive dhe pajisjeve
mjeksore t implantueshme;
c) furnizimi i shrbimeve shndetsore dhe veprimeve t lidhura ngusht me to, q kan
pr qllim mbrojtjen e shndetit t shtetasve, prfshir parandalimin, diagnozn, trajtimin,
kurimin e smundjes apo rregullimeve shndetsore dhe rehabilitimin, nga institucionet
shndetsore publike ose private, t njohura si t tilla nga autoriteti kompetent shndetsor;
) furnizimet e shrbimeve shndetsore, t ofruara pr qllime t kujdesit pr shndetin,
n kuadr t ushtrimit t profesionit mjeksor ose paramjeksor, t njohur si t till dhe t
licencuar, sipas legjislacionit n fuqi pr licencimin;
d) furnizimi i organeve, gjakut dhe t qumshtit njerzor;
dh) furnizimet e shrbimeve shndetsore, t kryera n kuadrin e profesionit t tyre nga
stomatologt dhe laborantt dentar;
e) furnizimi i shrbimeve t kryera nga grupe t pavarura t personave q ushtrojn nj
veprimtari t prjashtuar nga TVSH-ja, ose pr t ciln nuk kan cilsin e nj personi t
tatueshm, me qllimin pr tu dhn antarve t tyre shrbime drejtprdrejt t nevojshme pr
ushtrimin e asaj veprimtarie, kur grupime t tilla u krkojn antarve t tyre vetm rimbursimin
e shums s sakt t pjess s shpenzimeve t prbashkta q u takon atyre, me kusht q ky
prjashtim t mos sjell shtrembrime t konkurrencs;
) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me ndihmn dhe
asistencn sociale, prfshir veprimet q kryejn shtpit e kujdesit pr t moshuarit, t kryera
nga institucione publike apo nga organizma pa qllim fitimi, me karakter social, t njohura nga
autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t miratuara nga ky autoritet. N
rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim, me
kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e
subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t
bra me vendim t Kshillit t Ministrave;
f) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me mbrojtjen e fmijve
dhe t rinjve, t kryera nga institucione publike apo nga organizma pa qllim fitimi, me karakter
social, t njohura nga autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t
miratuara nga ky autoritet. N rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e
organizats prfiton kt prjashtim, me kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q
krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell
shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t bra me vendim t Kshillit t Ministrave;
20

g) furnizimi i shrbimeve t edukimit t fmijve dhe t rinjve, t msimdhnies

shkollore apo universitare, formimit profesional dhe rikualifikimit, prfshir furnizimin e
shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me to nga institucionet arsimore, publike dhe
private, t njohura si t tilla nga autoriteti kompetent shtetror, n prputhje me legjislacionin
prkats t fushs;
gj) furnizimi i shrbimeve t msimdhnies shkollore apo universitare, t kryera
privatisht nga msuesit;
h) furnizimi i shrbimit t vnies n dispozicion t personelit nga institucionet fetare apo
filozofike, pr qllim t veprimtarive t parashikuara n shkronjat b, c , f dhe g, t
ktij neni, dhe n kuadr t mirqenies shpirtrore;
i) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me to, t kryera pr
antart e vet n interesin e tyre kolektiv, me pagimin e kuotave t caktuara, n prputhje me
statutin, nga ana e organizatave jofitimprurse, q kan objektiva t natyrs politike, sindikaliste,
fetare, patriotike, filozofike, filantropike apo qytetare, t krijuara n prputhje me ligjet specifike
q rregullojn veprimtarin e tyre, me kusht q ky prjashtim t mos shkaktoj shtrembrime t
konkurrencs;
j) furnizimi i shrbimeve t caktuara, t lidhura ngusht me ushtrimin e sportit ose t
edukimit fizik, q u ofrohen personave q marrin pjes n ushtrimin e sportit apo t edukimit
fizik nga organizatat jofitimprurse, sipas ligjit pr sportin, t regjistruara sipas ligjit pr
organizatat jofitimprurse. Kto organizata sportive duhet t jen t njohura nga autoriteti
kompetent n Republikn e Shqipris dhe t ken mime t miratuara nga ky autoritet. N rast
se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim me kusht
q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e
k) furnizimi i shrbimeve t caktuara kulturore dhe mallrave q lidhen ngushtsisht me
to, t kryera nga ana e institucioneve publike apo nga organizma t tjer kulturor, pa qllim
fitimi, t regjistruar sipas ligjit pr organizatat jofitimprurse, me karakter social, t njohura nga
autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t miratuara nga ky autoritet. N
rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim, me
kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e
l) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave t kryera nga organizata, veprimtaria e t cilave
prjashtohet nga tatimi, mbi bazn e shkronjave b, c , , f, g, i, j dhe k, t ktij
neni, n lidhje me organizime pr mbledhje fondesh ekskluzivisht pr prfitimin e tyre, me kusht
q prjashtimi t mos jet i atill sa t sjell shtrembrime t konkurrencs;
N funksion t ksaj shkronje, Kshilli i Ministrave prcakton kufizimet e nevojshme pr sa i
prket numrit t shfaqjeve apo shums s t ardhurave pr t prfituar t drejtn e prjashtimit;
ll) furnizimi i transportit t t smurve apo t plagosurve me automjete t krijuara
posarisht pr kt qllim nga ana e organizmave t autorizuar posarisht;
21

m) veprimtarit e kryera nga radiotelevizionet publike shqiptare, prve veprimtarive me

natyr tregtare.
Neni 52
Kufizime t s drejts s prjashtimit
1. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve nuk prjashtohen nga TVSH-ja, si

parashikohet n shkronjat b, c , , f, g, i, j dhe k, t nenit 51, t ktij ligji, nse
ato furnizime nuk jan t domosdoshme pr kryerjen e furnizimeve t prjashtuara.
2. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, t parashikuara n shkronjat b, c , , f,
g, i, j dhe k, t nenit 51, t ktij ligji, nuk prjashtohen nga TVSH-ja, nse nprmjet
furnizimit t tyre realizohen t ardhura shtes duke konkurruar drejtprdrejt me transaksionet e
kryera nga siprmarrjet tregtare, subjekte t TVSH-s.
Neni 53
Prjashtime pr disa veprimtari t tjera
Jan furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet e mposhtme:

a) shrbimet e sigurimit dhe t risigurimit, prfshir kryerjen e shrbimeve t
ndrmjetsimit n sigurime dhe risigurime nga agjentt dhe brokerat e sigurimit;
b) dhnia dhe negocimi i kredive, si edhe menaxhimi i kredive nga ana e kredidhnsit;
c) negocimi ose do marrveshje tjetr n garantimin e kredive ose do sigurim tjetr pr
parat, si edhe menaxhimi i garancive t kredive nga ana e kredidhnsit;
) transaksionet, prfshir negocimin lidhur me veprimet e kmbimit, llogarit e
depozitave, llogarit rrjedhse, furnizimin e likuiditeteve nprmjet pagesave, transfertave,
marrje-dhniet e borxhit, eqet dhe instrumentet e tjera t negociueshme, prve shrbimit t
mbledhjes s borxhit;
d) transaksionet, prfshir negocimin lidhur me valutn, kartmonedhat apo monedhat e
prdorura si mjete ligjore pagese, me prjashtim t monedhave dhe t kartmonedhave pr
koleksion, q do t thot monedha ari, argjendi apo monedha t tjera metali ose kartmonedha q
nuk prdoren normalisht si mjet ligjor pagese ose monedha q paraqesin interes numizmatik;
dh) transaksionet, prfshir negocimin, por jo menaxhimin apo ruajtjen, n aksione kuota,
pjes n shoqri apo shoqata, n obligacione dhe tituj t tjer, prve dokumenteve q vendosin
titull mbi mallrat dhe t drejtat apo titujt e prcaktuar n nenin 8, t ktij ligji;
e) menaxhimi i fondeve t investimeve, n kuptim t ligjit pr siprmarrjet e investimeve
kolektive;
) furnizimi me vlern e parashtypur i pullave postare pr prdorim pr shrbime postare
n territorin e Republiks s Shqipris dhe pullave t tjera t ngjashme;
f)furnizimi i basteve, lotarive dhe lojrave t tjera t fatit, n kuptim t ligjit pr lojrat e
fatit;
g) furnizimi i ndrtesave apo i pjesve t nj ndrtese, si edhe furnizimi i toks, n t
ciln qndron ndrtesa, prve furnizimit t procesit t ndrtimit;
22

N kuptim t ksaj shkronje, me ndrtes kuptohet do lloj strukture e fiksuar n tok;

gj) furnizimi i toks;
N kuptim t ksaj shkronje, me tok kuptohet do zon e papunuar, e paprpunuar, e
pazhvilluar dhe e pandrtuar e toks.
h)dhnia me qira e pasurive t paluajtshme, prve:
i)dhnies me qira t ndrtesave pr nj periudh deri n dy muaj;
ii)strehimit n hotele ose vende pushimi, t kryera n sektorin e hoteleris ose n
sektor q kan funksione t
njjta, prfshir qiradhnien e kampeve t pushimit apo t terreneve t pajisura pr
kampingje;
iii)dhnien me qira t zonave t destinuara pr parkimin dhe magazinimin e
automjeteve dhe mjeteve t tjera lvizse;
iv)dhnien me qira t pajisjeve dhe makinerive t fiksuara n mnyr t
qndrueshme;
v)dhnien me qira t kasafortave;
i)furnizimi i kartave t identitetit pr shtetasit;
j)furnizimi i shrbimeve t shtypshkronjave pr gazetat, furnizimi i gazetave, i revistave
dhe i librave t do lloji, si dhe furnizimi i shrbimit t reklamave nga media e shkruar dhe nga
media elektronike;
k)furnizimi i shrbimeve t destinuara vetm pr realizimin e fazs s krkimit t
operacioneve hidrokarbure, t kryera nga kontraktort ose nnkontraktort, t vrtetuar si t till
nga Agjencia Kombtare e Burimeve Natyrore, lidhur me realizimin e fazs s krkimit, si dhe
furnizimi i mallrave q bjn kontraktort pr njri-tjetrin ose nnkontraktort pr kontraktort e
tyre, t importuara sipas piks 39, t nenit 56, t ktij ligji.
Ministri i Financave dhe ministri prgjegjs pr energjetikn prcaktojn me udhzim t
prbashkt listn e mallrave dhe shrbimeve, t lidhura me fazn e krkimit, si dhe procedurn e
prjashtimit nga TVSH-ja.
N kuptim t paragrafit t par t ksaj shkronje, Agjencia Kombtare e Burimeve
Natyrore vrteton se kontraktort dhe nnkontraktort, kryejn furnizime t destinuara vetm pr
realizimin e fazs s krkimit t operacioneve hidrokarbure.
Neni 54
T tjera prjashtime nga TVSH-ja
Trajtohen si furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet e mposhtme:

a) furnizimet e mallrave q prdoren vetm pr nj veprimtari t prjashtuar, sipas neneve
51 dhe 53, t ktij ligji, n rastin kur kto mallra nuk kan qen objekt i s drejts s zbritjes s
TVSH-s;
b) furnizimet e mallrave, pr t cilat TVSH-ja nuk ishte e zbritshme n blerjen ose
prdorimin e tyre, n prputhje me nenin 74, t ktij ligji.
Neni 55
23

E drejta pr t zgjedhur aplikimin e TVSH-s
1. Ministri i Financave, n rrethana e kushte t caktuara, ka t drejt tu akordoj

personave t tatueshm t drejtn e zgjedhjes s aplikimit t TVSH-s pr secilin prej
furnizimeve t prjashtuara, t parashikuara nga shkronjat b dhe e dhe shkronjat g, gj
dhe h, t nenit 53, t ktij ligji.
2. Kshilli i Ministrave sipas rasteve t furnizimeve t prcaktuara n pikn 1, t ktij
neni, pr t cilat lejon personat e tatueshm t ushtrojn t drejtn e zgjedhjes s TVSH-s,
prcakton me vendim modalitetet dhe rregullat e ushtrimit t s drejts pr t ushtruar opsionin,
si edhe ka t drejt t kufizoj shtrirjen e ksaj t drejte.
SEKSIONI 2
PRJASHTIMI N IMPORTIME
Neni 56
Prjashtime t veanta n import
Jan furnizime t prjashtuara nga tatimi mbi vlern e shtuar n import:
1.Importimi prfundimtar i t gjitha mallrave prej nj personi t tatueshm, furnizimi i t
cilave n t gjitha rrethanat brenda vendit do t ishte furnizim i prjashtuar nga tatimi mbi vlern
e shtuar.
2.Importet e drgesave, mallrave me karakter jotregtar dhe me vlera jo t rndsishme, n
prputhje me vlern limit t pataksueshme, sipas legjislacionit doganor n fuqi.
3.Importimi i mallrave personale t prdorura, pron individuale e personave, t cilt
ndryshojn vendqndrimin e tyre t zakonshm nga nj vend tjetr n Republikn e Shqipris,
si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi. Prjashtimi nuk jepet n lidhje me produktet
alkoolike, duhanin apo produktet e duhanit, automjetet dhe pajisjet pr kryerjen e nj aktiviteti
ekonomik, prve instrumenteve portative t arteve t aplikuara apo t lira.
4.Sende t prfituara nga trashgimia nga nj individ q jeton n Republikn e
Shqipris, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.
5.Sende t importuara n raste martese me karakter jotregtar, si prcaktohet n
legjislacionin doganor n fuqi. Asnj prjashtim nuk jepet pr produktet alkoolike, duhanin ose
produktet e duhanit.
6.Uniforma, pajisje e sende shkollore dhe sende t tjera me karakter jotregtar, t
nevojshme pr studime, sipas krkesave personale, pr prdorim nga nxns e student, si
prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.
7.Mallra q gjenden n bagazhin personal t udhtarit, me karakter jotregtar dhe t cilat
jan t prjashtuara nga pagesa e detyrimet doganore, n prputhje me legjislacionin doganor n
fuqi.
8.Pako t vogla mallrash me karakter jotregtar, t drguara falas nga nj individ jasht
Republiks s Shqipris pr nj individ n territorin e Republiks s Shqipris, si prcaktohet
n legjislacionin doganor n fuqi.
24

9.Dekorime dhe shprblime pr tituj nderi nse natyra e tyre ose vlera individuale tregon
se nuk jan importuar pr qllime tregtare.
10.Dhuratat e rastit, t pranuara brenda kuadrit t marrdhnieve ndrkombtare, me
kusht q t mos jen me karakter tregtar. Asnj prjashtim nuk akordohet pr produktet
alkoolike, duhanin ose pr produktet e duhanit.
11.Sendet e destinuara pr nevojat e drejtuesve t shteteve t huaja ose prfaqsuesit e
tyre gjat nj vizite zyrtare n Republikn e Shqipris.
12.Mallrat e importuara, t tilla si karburant dhe vajra lubrifikuese n depozitn e
automjetit, t domosdoshme pr realizimin e transportit me kt automjet.
13.Sende t importuara pr qllime funerale, t tilla si arkivole q prmbajn mbetje t
eshtrave, urna dhe zbukurime e pajisje funerali q shoqrojn ato.
14.Materiale q shrbejn pr ndrtimin, mirmbajtjen dhe zbukurimin e monumenteve
ose varrezave t viktimave t lufts nga vendet tjera.
15.Substancat terapeutike me origjin njerzore dhe reagentt pr prcaktimin e grupeve
t gjakut dhe llojeve indore q shfrytzohen pr qllime krkimesh mjeksore apo shkencore, jo
me karakter tregtar.
16.Produktet farmaceutike pr kujdesin mjeksor ose veterinar, t shfrytzuara n ngjarjet
ndrkombtare sportive.
17.Kafsh laboratorike, lnd shtazore, biologjike dhe kimike me destinim pr hulumtime
shkencore;.
18.Lnd referuese t miratuara nga Organizata Botrore e Shndetsis, me destinacion
kontrollin e cilsis s materialeve t prdorura n prodhimin e produkteve mjeksore, t
importuara nga subjektet e autorizuara nga autoriteti kompetent.
19.Mallrat e destinuara pr ekzaminime, analiza dhe testime, t cilat shfrytzohen
plotsisht ose shkatrrohen pr t prcaktuar prbrjen, cilsin ose karakteristika t tjera
teknike, me qllime informuese dhe krkimore tregtare apo industriale. Prjashtimi nuk zbatohet
pr mallrat e shfrytzuara n ekzaminimin, analizat ose testimin n funksion t promovimit t
shitjeve.
20.Materiale t ndryshme pr paketimin dhe ruajtjen e mallrave gjat transportimit t
tyre.
21.Ushqime kafshsh dhe pajisje q nevojiten gjat transportit t kafshve.
22.Dokumentacione t ndryshme, si detajohet n aktet nnligjore n zbatim t Kodit
Doganor t Republiks s Shqipris.
23.Botime turistike informative me destinim pr shprndarje falas dhe ku qllimi i tyre
kryesor sht q t prfaqsojn produktet dhe shrbimet e huaja turistike.
24.Mallrat dhe materialet e shtypura reklamuese jo pr tu tregtuar ose pr tu prdorur n
funksion t veprimtaris ekonomike, por t destinuara vetm pr shfrytzim n panair, ekspozit
ose ngjarje t ngjashme, si dhe mostrat e mallrave me vler t paprfillshme, t cilat nga pamja
dhe sasia nuk jan t shfrytzueshme pr qllime t ndryshme nga ato q lidhen me nxitjen dhe
promovimin e mallrave t t njjtit lloj. Prjashtimi nuk akordohet pr produktet alkoolike,
duhanin apo produktet e duhanit dhe karburantet, qofshin kto t ngurta, t lngshme apo t
gazta.
25

25.Ndihma humanitare t ardhura n adres e pr llogari t organizatave bamirse

humanitare, t institucioneve t kultit, t enteve publike, si dhe t institucioneve shtetrore
buxhetore me destinim pr shprndarje falas pr ndihm t personave n nevoj ose pr qllim t
shfrytzimit ekskluzivisht pr t plotsuar nevojat e tyre t puns apo pr zhvillimin e detyrave t
tyre, n funksion t veprimtaris bamirse humanitare. Prjashtim nuk akordohet n lidhje me
produktet alkoolike, duhanin apo produktet e duhanit, kafen dhe ajin, automjetet motorike,
prve ambulancave.
26.Mjete t posame q prdoren pr edukimin, trajnimin, punsimin ose pr nevoja t
personave t verbr dhe t shurdhr ose personave t tjer me aftsi t kufizuara fizike ose
mendore, nse jan siguruar falas dhe importohen nga institucionet apo organizatat, aktiviteti i t
cilave sht edukimi dhe asistenca pr kta persona, t kryera pr qllime jotregtare nga
donatort.
27.Importimi i mjeteve, t cilat ndihmojn n integrimin n jet t invalidve
paraplegjik dhe tetraplegjik, prfshir ktu dhe autovetura t prshtatura pr prdorim prej
tyre.
28.Mallrat e importuara nga organet dhe organizatat shtetrore, organizatat bamirse dhe
filantropike me destinim pr shprndarje falas pr njerzit e dmtuar prej fatkeqsive natyrore
dhe fatkeqsive t tjera apo nga luftrat. Asnj prjashtim nuk akordohet pr materialet dhe
pajisjet e destinuara pr rindrtimin e zonave t fatkeqsive.
29.Sendet dhe dokumentet shoqruese n funksion t mosprvetsimit apo mbrojtjes s
marks tregtare, patentave, t s drejts s autorit, t destinuara pr organizatat pr mbrojtjen e t
drejtave t pasuris intelektuale.
30.Furnizimet e bordit t mjeteve t transportit dhe pajisjet e nevojshme pr funksionimin
normal t tyre.
31.Importimi i kafshve t gjalla t racs, t dhuruara nga donator t ndryshm.
32.Riimportimet e mallrave n gjendjen, n t ciln ishin eksportuar nga ana e atij q i ka
eksportuar, t cilat prfitojn prjashtim nga taksat doganore.
33.Importimet e mallrave t kryera n kuadrin e marrdhnieve diplomatike dhe
konsullore, t cilat prfitojn prjashtim nga taksat doganore, mbi bazn e reciprocitetit, si dhe
importimet e mallrave t kryera nga organizatat ndrkombtare, t njohura si t tilla prej
autoriteteve publike t Republiks s Shqipris, si dhe nga
antart e ktyre organizatave, brenda limiteve dhe sipas kushteve t marrveshjeve
ndrkombtare, n baz t cilave jan themeluar.
34.Importimet e mallrave nga forcat e armatosura t shteteve t tjera antare t NATO-s
pr tu prdorur nga kto forca apo personeli civil q i shoqron ato si dhe pr t furnizuar
mensat prkatse pr qllimin e prbashkt t mbrojtjes.
35.Produktet e peshkimit dhe produkte t tjera n gjendje natyrore, t nxjerra nga ujrat
territoriale t nj vendi tjetr prej anijeve t regjistruara ose t matrikulluara n Republikn e
Shqipris q mbajn flamur shqiptar, si dhe produkte t prftuara n anije - fabrik nga
produktet e prmendura m sipr n kt pik, por para se t kryhet ndonj shitje.
36.Importimet e arit t kryera nga Banka e Shqipris.
26

37.Shrbimet e lidhura me importimet e mallrave, vlera e t cilave sht e prfshir n

bazn e tatueshme, n prputhje me shkronjn b, t piks 2, t nenit 44, t ktij ligji.
38.Importimi i makinerive dhe pajisjeve:
a)n funksion t realizimit t kontratave t investimeve me vler t barabart ose m t
madhe se 50 milion lek;
b)n funksion t realizimit t kontratave t investimeve n sektorin e prpunimit aktiv
dhe t agrobiznesit, pavarsisht nga vlera e investimit; si dhe
c)importimi i makinerive prodhuese nga subjektet e tatimit t thjeshtuar mbi fitimin.
Lista e makinerive dhe pajisjeve q jan direkt t lidhura me investimin, procedura e
prjashtimeve, kriteret prkatse dhe kategorit e operatorve ekonomik, q prfshihen n
sektorin e prpunimit aktiv dhe t agrobiznesit, prcaktohen me vendim t Kshillit t
Ministrave.
39. Importimi i mallrave dhe i shrbimeve, q lidhen me realizimin e fazs s krkimit t
operacioneve hidrokarbure, t kryera nga kontraktort ose nnkontraktort q punojn pr kto
operacione. Kontraktort dhe nnkontraktort vrtetohen si t till nga Agjencia Kombtare e
Burimeve Natyrore. Ministri i Financave dhe ministri prgjegjs pr energjetikn prcaktojn me
udhzim t prbashkt listn e mallrave dhe shrbimeve t lidhura me fazn e krkimit, si dhe
procedurn e prjashtimit nga TVSH-ja.
40. Importimi i kafshve t gjalla pr majmri.
41. Importimi i makinave bujqsore. Lista e makinave bujqsore, procedura e
prjashtimeve dhe kriteret prkatse prcaktohen me vendim t Kshillit t Ministrave.
SEKSIONI 3
FURNIZIMET ME SHKALL ZERO PR QIND T
TVSH-S
NNSEKSIONI 1
EKSPORTET, TRANSPORTI NDRKOMBTAR DHE
T TJERA
Neni 57
Eksportet
Trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s transaksionet e mposhtme t

eksportit:
a)furnizimi i mallrave t drguara ose t transportuara jasht territorit t Republiks s
Shqipris nga shitsi ose pr llogari t tij;
b)furnizimi i mallrave t drguara ose t transportuara jasht territorit t Republiks s
Shqipris nga/ose pr llogari t nj blersi q nuk sht i vendosur n territorin e Republiks s
Shqipris;
27

Ky parashikim nuk zbatohet pr mallrat e transportuara nga vet blersi pr tu prdorur

pr pajisjen apo furnizimin e anijeve turistike, mjeteve fluturuese private apo t do lloj mjeti
tjetr transporti t prdorur pr prdorim privat;
c) furnizimi i mallrave organizmave pa qllim fitimi, t miratuar sipas marrveshjeve t
posame q i eksportojn ato jasht territorit t republiks s Shqipris, si pjes e veprimtaris
s tyre humanitare, arsimore apo bamirse jasht Republiks s Shqipris;
Prfitimi i prjashtimit t parashikuar n kt shkronj, kryhet sipas nj procedure
rimbursimi t TVSH-s, modalitetet e aplikimit t s cils prcaktohen me udhzim t Ministrit
t Financave;
) furnizimi i shrbimeve q konsistojn n punime mbi mallra t luajtshme t
importuara pr tu br atyre punime n Republikn e Shqipris dhe t drguara apo t
transportuara srish jasht Republiks s Shqipris nga furnizuesi i shrbimit apo nga destinuesi
i shrbimeve, t cilt nuk jan vendosur n territorin e Republiks s Shqipris ose pr llogari t
tyre;
d) furnizimi i shrbimeve, prfshir transportin dhe operacionet ndihmse, prve
shrbimeve q jan t prjashtuara n prputhje me nenet 51 dhe 53, t ktij ligji, n qoft se jan
t lidhura drejtprdrejt me eksportimet apo importimet e mallrave, sipas nenit 22, t ktij ligji.
Neni 58
Mallrat n bagazhin personal t udhtarit
1. Furnizimi i mallrave t destinuara pr tu transportuar n bagazhin personal t

udhtarve konsiderohet si eksport vetm n qoft se prmbushen njkohsisht kushtet e
mposhtme:
a) udhtari nuk sht i vendosur brenda Republiks s Shqipris;
b) mallrat transferohen jasht Republiks s Shqipris, brenda tre muajve q ndjekin
muajin e kryerjes s furnizimit;
c) vlera totale e furnizimit e shprehur n lek ose kundrvlern e saj n lek, prfshir
TVSH-n, t mos jet m e vogl se vlera e prcaktuar me udhzim t Ministrit te Financave.
Kjo vler mund t rishikohet jo m shum se nj her n vit.
2. Pr qllime t piks 1, t ktij neni, me termin udhtar jo t vendosur brenda
Republiks s Shqipris kuptohet udhtari, banesa e prhershme apo rezidenca e zakonshme e
t cilit nuk ndodhet brenda Republiks s Shqipris. N kt rast, me termin banes ose
rezidenc t zakonshme kuptohet vendi i treguar si i till n pasaport, n kartn e identitetit ose
n nj dokument tjetr t pranuar si dokument identifikimi i vlefshm nga vendi, n territorin e t
cilit sht kryer furnizimi.
Si dokumenti justifikues i eksportimit n kt rast shrben fatura tatimore e blerjes, e
shoqruar me kuponin tatimor q vrteton pagesn e kryer, t vulosura nga organi doganor n
pikn e daljes nga Republika e Shqipris.
Neni 59
Transporti ndrkombtar
28

Jan furnizime me shkall zero t TVSH-s transaksionet e mposhtme t transportit

ndrkombtar:
a) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t anijeve pr lundrimin
n det t hapur dhe pr transportin ndrkombtar t pasagjerve me pages ose pr ushtrimin e
veprimtarive tregtare, industriale e t peshkimit, si edhe t anijeve pr kryerjen e veprimeve t
shptimit dhe ndihms n det dhe t anijeve pr peshkimin bregdetar, prve furnizimit me
rezerva t tjera t nevojshme t anijeve pr peshkim bregdetar;
b) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t anijeve luftarake t
prfshira n kodin e Nomenklaturs s Kombinuar (NC) 8906 10 00, t cilat ln territorin e
Republiks s Shqipris me destinacion ose pr tu ankoruar n nj port jasht saj;
c) furnizimi, transformimi, riparimi, mirmbajtja, qiradhnia dhe qiramarrja e anijeve pr
lundrim n det t hapur; pr transport ndrkombtar t pasagjerve me pages; pr ushtrimin e
veprimtarive tregtare, industriale e t peshkimit; pr kryerjen e veprimeve t shptimit dhe t
ndihms n det; pr peshkimin bregdetar; si edhe, furnizimet, qiradhnia, riparimet dhe
mirmbajtja e pajisjeve, prfshir pajisjet e peshkimit, t trupzuara ose t prdorura brenda tyre;
) furnizimi i shrbimeve, t ndryshme nga ato t parashikuara n shkronjn c, t ktij
neni, t nevojshme pr t prmbushur drejtprdrejt nevojat e anijeve t prmendura n shkronjn
a dhe t ngarkess s tyre;
d) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t mjeteve fluturuese q
prdoren nga kompanit e transportit ajror pr transport ndrkombtar me pages;
dh) furnizimi, transformimi, riparimi, mirmbajtja, qiradhnia dhe qiramarrja e mjeteve
fluturuese q prdoren nga kompanit e transportit ajror pr transport ndrkombtar me pages,
si edhe furnizimet, qiradhnia, riparimi dhe mirmbajtja e pajisjeve, t trupzuara ose t
prdorura, brenda tyre;
e) furnizimi i shrbimeve t ndryshme nga ato t parashikuara n shkronjn dh, t ktij
neni, t nevojshme pr t prmbushur drejtprdrejt nevojat e mjeteve fluturuese, t prmendura
n shkronjn d, t ktij neni, dhe t ngarkess s tyre;
) transporti ndrkombtar i pasagjerve nga/ose me destinacion jasht Republiks s
Shqipris.
Neni 60
Furnizime t prngjashme me eksportet
1. Trajtohen si furnizime t ngjashme me eksportet:

a)furnizimet e mallrave dhe shrbimet e kryera n kuadrin e marrdhnieve diplomatike
dhe konsullore;
b)furnizimet e mallrave dhe shrbimeve ndaj organizatave ndrkombtare, si dhe
antarve t ktyre organizatave, t njohura si t tilla nga ana e autoriteteve publike t
Republiks s Shqipris ose nga antart e ktyre organizatave, brenda limiteve dhe sipas
kushteve t marrveshjeve ndrkombtare, n baz t t cilave jan themeluar.
29

2.Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve n Republikn e Shqipris, t destinuara pr

forcat e armatosura t shteteve t tjera antare t NATO-s pr tu prdorur nga kto forca apo
personeli civil q i shoqron ato, si dhe pr t furnizuar mensat prkatse pr qllimin e
prbashkt t mbrojtjes.
3.Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn specifike ose t rimbursimit t
TVSH-s pr rastet e msiprme pr t siguruar trajtimin me shkalln tatimore t TVSH-s 0 pr
qind pr kto furnizime q trajtohen si eksporte.
Neni 61
Furnizimi i arit pr Bankn e Shqipris
1.Trajtohet si furnizim me shkalln e TVSH-s 0 pr qind furnizimi i arit ndaj Banks s

Shqipris.
2.Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn specifike ose t rimbursimit t
TVSH-s pr furnizimin e msiprm ndaj Banks s Shqipris pr t siguruar trajtimin me
shkalln tatimore 0 pr qind t TVSH-s.
Neni 62
Shrbimi i ndrmjetsit pr furnizimet me shkall 0 pr qind t TVSH-s
1. Trajtohen si furnizime me shkall 0% t TVSH-s furnizimi i shrbimeve nga

ndrmjetsit q veprojn n emr dhe pr llogari t nj personi tjetr, kur marrin pjes n
transaksionet e prcaktuara n nenet 57, 58, 59, 60 e 61, t ktij ligji, ose n veprimet q kryhen
prej tyre jasht territorit t Republiks s Shqipris.
2. Parashikimi, sipas piks 1, t ktij neni, nuk aplikohet pr agjentt e udhtimit, t cilt,
duke vepruar n emr dhe pr llogari t udhtarve, furnizojn shrbime, t cilat kryhen jasht
Republiks s Shqipris.
NNSEKSIONI 2
PRJASHTIME PR TRANSAKSIONE Q LIDHEN ME TREGTIN
NDRKOMBTARE,MAGAZINAT DOGANORE, MAGAZINAT E TJERA PRVE
ATYRE DOGANORE DHE REGJIME T NJJTA
Neni 63
Prkufizime
Pr qllime t ktij seksioni, me termat e mposhtm kuptohet:

a)Me termin Magazina doganore konsiderohet vendi i prcaktuar si magazin
doganore, sipas legjislacionit doganor n fuqi.
b)N rastin e produkteve, subjekt i tatimit pr akcizn, Magazina t tjera prve atyre
doganore, konsiderohet vendi i prcaktuar si magazin fiskale, sipas prcaktimit pr magazinat
fiskale n ligjin pr akcizat n Republikn e Shqipris.
30

Neni 64
Veprime q lidhen me regjimet doganore e t tjera t ngjashme
Trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s veprimet e mposhtme:

a)furnizimi i mallrave t deklaruara pr t qen nn regjimin e ruajtjes s prkohshme, si
prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi;
b)furnizimi i mallrave t destinuara pr tu vendosur n nj zon t lir ose n nj
magazin t lir, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi;
c)furnizimi i mallrave, t vendosura nn regjim magazinimi doganor ose nn regjimin e
prpunimit aktiv, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.
Neni 65
Furnizimet e mallrave pr n det
Trajtohen si furnizime me shkall zero veprimet e mposhtme:

a) furnizimet e mallrave q jan t destinuara pr tu pranuar n ujrat territoriale t
Republiks s Shqipris, n mnyr q t trupzohen n platformat e shpimit ose t
shfrytzimit, n funksion t ndrtimit, riparimit, mirmbajtjes, shndrrimit ose pajisjes s ktyre
platformave ose pr lidhjen e tyre me tokn;
b) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme i platformave t shpimit
ose t shfrytzimit, t vendosura n detin territorial t Republiks s Shqipris.
Neni 66
Kushte t tjera
1.Furnizimet e parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, trajtohen si furnizime me

shkall zero t TVSH- s, me kusht q ato t prdoren pr qllime t veprimtaris ekonomike,
pr t ciln jan destinuar, me kusht q t mos jen pr prdorim ose konsumim prfundimtar.
2.N momentin e lirimit nga regjimet apo t daljes nga situatat e parashikuara n kt
seksion, llogaritet TVSH-ja pr kto mallra, shum e cila duhet ti korrespondoj shums s
TVSH-s q do t krkohej n qoft se secili prej ktyre operacioneve t kishte qen subjekt i
TVSH-s brenda territorit t Republiks s Shqipris.
Neni 67
Shrbime t lidhura
Furnizimet e shrbimeve q lidhen me furnizimet e mallrave, sipas neneve 64, shkronjat

a, b, c, dhe 65, t ktij ligji, trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s.
KREU IX
SEKSIONI 1
31

LINDJA DHE APLIKIMI I S DREJTS S ZBRITJES
Neni 68
Lindja e s drejts s zbritjes
Parim i prgjithshm
E drejta e zbritjes lind kur TVSH-ja e zbritshme bhet e krkueshme.
Neni 69
Zbritja e TVSH-s
1. Personi i tatueshm gzon t drejtn q t zbres nga TVSH-ja e llogaritur pr

transaksionet e tatueshme shumat e mposhtme t TVSH-s, n masn q furnizimet e mallrave
dhe shrbimeve t marra prdoren nga personi i tatueshm n funksion t ktyre transaksioneve
t tatueshme:
a)TVSH-n e paguar apo pr tu paguar n Republikn e Shqipris pr furnizimet e
mallrave dhe shrbimeve q i jan furnizuar ose do ti furnizohen ktij nga ana e nj tjetr
personi t tatueshm;
b)TVSH-n pr tu paguar pr veprimet e prngjashme me shitjet e mallrave dhe me
kryerjen e shrbimeve, n prputhje me shkronjat c dhe , t piks 2, t nenit 9, dhe t
shkronjs c, t piks 2, t nenit 12, t ktij ligji.
c) TVSH-n e paguar pr mallrat e importuara n Shqipri.
2.Pr pasurin e paluajtshme, e cila bn pjes n pasurin e biznesit t personit t
tatueshm dhe q prdoret njkohsisht si pr qllime t veprimtaris s tij ekonomike, edhe pr
qllime t tjera t ndryshme nga ato t veprimtaris ekonomike, TVSH-ja mbi furnizimet e
marra, t lidhura direkt me kt pasuri sht e zbritshme n proporcion me prdorimin e ksaj
pasurie pr qllime t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm.
3.TVSH-ja e furnizimeve t marra t mallrave t tjera, t ndryshme nga ato n pikn 2, t
ktij neni, dhe q jan pjes e pasuris s biznesit, sht e zbritshme n proporcion me
prdorimin e ksaj pasurie pr qllime t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm.
Neni 70
T tjera pr zbritjen
Personi i tatueshm ka t drejtn gjithashtu t zbritjes s shumave t TVSH-s, t

parashikuara n nenin 69, t ktij ligji, n masn q ato mallra dhe shrbime jan prdorur pr
nevoja t transaksioneve t mposhtme:
a) furnizimet n kuadr t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm, t kryera
jasht territorit t Republiks s Shqipris, t cilat n qoft se do t kryheshin brenda vendit do
ti jepnin t drejtn e zbritjes s TVSH-s personit t tatueshm.
b) furnizimet e personit t tatueshm, sipas piks 37, t nenit 56, dhe furnizimet me
shkall zero t TVSH-se sipas neneve 57, 58, 59, 60, 61, 62, dhe 64, 65 dhe 67, t ktij ligji.
32

c) furnizimet e personit t tatueshm, t prjashtuara nga TVSH-ja, n prputhje me

nenin 53, shkronjat nga a deri n dh, kur personi i tatueshm, t cilit i destinohen shrbimet
sht i vendosur jasht Republiks s Shqipris ose kur transaksione t tilla jan drejtprdrejt t
lidhura me mallra t destinuara pr tu eksportuar jasht Republiks s Shqipris.
SEKSIONI 2
ZBRITJA E PJESSHME E TVSH-S
Neni 71
Nse furnizimet e mallrave dhe shrbimeve prdoren nga nj person i tatueshm, si pr

kryerjen e transaksioneve t tatueshme q sjellin t drejtn e zbritjes s TVSH-s, mbi bazn e
neneve 69 dhe 70, t ktij ligji, edhe pr transaksionet q nuk e sjellin kt t drejt, ather
vetm pjesa e TVSH-s q lidhet me kategorin e par t transaksioneve sht e zbritshme.
Pjesa e TVSH-s s zbritshme prcaktohet mbi bazn e neneve 72 e 73 pr trsin e
transaksioneve t kryera nga ana e personit t tatueshm.
Neni 72
Llogaritja e koeficientit t zbritjes s TVSH-s
1. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s llogaritet nga raporti i mposhtm:

a) n numrues, shumn totale t vllimit t xhiros vjetore, pa TVSH-n, lidhur me
transaksionet q sjellin t drejtn e zbritjes, sipas neneve 69 dhe 70, t ktij ligji.
b) n emrues, shumn totale t vllimit t xhiros vjetore, pa TVSH-n, lidhur me
transaksionet e prfshira n numrues dhe me transaksionet q nuk sjellin t drejtn e zbritjes.
2. N ndryshim nga pika 1, e ktij neni, pr llogaritjen e koeficientit t zbritjes s TVSH-
s, nuk merren parasysh shumat e mposhtme:
a) vlera e qarkullimit t realizuar nga furnizimet e mallrave kapitale, t prdorura nga
personi i tatueshm pr nevoja t biznesit s tij;
b) vlera e qarkullimit, t realizuar nga transaksione financiare dhe t pasurive t
paluajtshme nse kto transaksione jan rastsore;
c) vlera e qarkullimit, t realizuar nga transaksione t prcaktuara nga shkronja b deri
n e, t nenit 53, t ktij ligji, nse kto transaksione jan rastsore.
Neni 73
Rregullat pr aplikimin e koeficientit t zbritjes s TVSH-s
1. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s prcaktohet mbi baz vjetore, prcaktohet n

prqindje dhe rrumbullakoset n maksimum me njsin m t lart.
2. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s, e aplikueshme provizorisht pr nj vit, sht
koeficienti fillestar i zbritjes dhe ky koeficient llogaritet mbi bazn e transaksioneve t vitit t
33

mparshm n kushtet e nenit 71, t ktij ligji. N munges t ktyre transaksioneve ose kur
shuma e tyre sht e paprfillshme, koeficienti fillestar i zbritjes s TVSH-s vlersohet
provizorisht prej vet personit t tatueshm, n baz t parashikimeve t tij dhe nn mbikqyrjen
e administrats tatimore.
3. Zbritja e TVSH-s, e kryer mbi bazn e koeficientit fillestar t zbritjes, duhet t
rregullohet n periudhn e par tatimore t vitit pasardhs, sipas koeficientit prfundimtar t
zbritjes s TVSH-s.
4. Pr qllime t ktij neni, personi i tatueshm duhet t njoftoj administratn tatimore
pr koeficientin fillestar t zbritjes s TVSH-s q do t aplikoj gjat vitit dhe pr mnyrn e
llogaritjes s saj, jo m von se:
a) data 31 janar, n rastin kur nuk sht viti i par i aplikimit t koeficientit t zbritjes s
TVSH-s.
N kt rast koeficienti fillestar i zbritjes s TVSH-s sht koeficienti prfundimtar i
zbritjes s TVSH-s pr vitin paraardhs;
b) afati i deklarimit t periudhs s par tatimore, n t ciln lind detyrimi pr t aplikuar
koeficientin fillestar t zbritjes s TVSH-s.
5. Ministri i Financave prcakton me udhzim rregullat dhe modalitetet e aplikimit t
ktij neni.
SEKSIONI 3
KRITERET DHE KUFIZIMET E S DREJTS S
ZBRITJES
Neni 74
Kufizimet e s drejts s zbritjes
1. Prjashtohen nga e drejta e zbritjes s TVSH-s shpenzimet pr blerjen, importin e

mallrave, shpenzimet pr shrbimet si m posht:
a) shpenzimet e karburantit, prve rastit kur:
i)qllimi i veprimtaris ekonomike sht blerja e karburantit me qllim pr ta shitur
at;
ii)karburanti i bler sht prdorur pr nevoja teknologjike n funksion t arritjes s
qllimit primar t biznesit. N kt rast, me kushtin q karburanti i bler t prdoret
vetm pr nevoja t veprimtaris ekonomike t tatueshme dhe pr asnj nevoj tjetr,
TVSH-ja kreditohet deri n normativat e prcaktuara n udhzimin e Ministrit t
Financave sipas veprimtarive;
b) shpenzimet e karburantit t do lloji, i prdorur pr autoveturat;
c) shpenzimet pr autovetura dhe shrbimet n lidhje me to, prve rasteve kur:
i)qllimi i veprimtaris ekonomike sht blerja e autoveturave vetm me qllim pr ti
shitur ato;
ii)prdorimi i autoveturave sht i vetmi qllim i veprimtaris ekonomike (dhnia me
qira, shrbimi i taksive, ambulancave dhe veprimtari t ngjashme t ksaj natyre);
34

) shpenzimet pr udhtime e dieta, strehimin n hotele, veprimtari lodhse dhe

argtuese, shpenzime luksi dhe t prfaqsimit gjat ushtrimit t veprimtaris ekonomike. Pr
shpenzimet e prfaqsimit e drejta e zbritjes nuk lejohet pr
shpenzime prtej norms s lejuar pr njohjen e tyre si shpenzim i zbritshm, n prputhje me
ligjin q trajton tatimin mbi fitimin.
2. Kshilli i Ministrave prcakton moslejimin e ushtrimit t s drejts s zbritjes s
TVSH-s s paguar ose pr tu paguar pr mallra apo shrbime t prdoruara pr nevoja t
transaksioneve t parashikuara n nenin 70, shkronjat a dhe c, t ktij ligji.
Neni 75
Kriteret pr ushtrimin e s drejts s zbritjes s TVSH-s
Q t mund t ushtroj t drejtn e zbritjes s TVSH- s, personi i tatueshm duhet t

prmbush kriteret e mposhtme:
a) pr zbritjen, sipas prcaktimit t shkronjs a, t piks 1, t nenit 69, t ktij ligji,
lidhur me shitjet e mallrave dhe kryerjen e shrbimeve, t zotroj nj fatur t hartuar n
prputhje me nenet nga 96 deri n 105, t ktij ligji;
b) pr zbritjen, sipas prcaktimit t shkronjs b, t piks 1, t nenit 69, t ktij ligji,
lidhur me veprimet e prngjashme me shitjet e mallrave dhe me kryerjen e shrbimeve, duhet t
prmbushen formalitetet e prcaktuara me udhzim nga Ministri i Financave;
c)pr zbritjen e TVSH-s, sipas prcaktimit t shkronjs c, t piks 1, t nenit 69, t
ktij ligji, lidhur me importimet e mallrave, personi i tatueshm duhet t zotroj nj dokument
q provon importimin, t lshuar n momentin e lirimit pr qarkullim t lir t mallrave n
territorin e Republiks s Shqipris, si prcaktohet n Kodin Doganor t Republiks s
Shqipris, n t cilin ai cilsohet si marrsi ose importuesi i mallit dhe ku t shkruhet shuma e
TVSH-s s paguar dhe mnyra e llogaritjes s saj;
) kur blersi detyrohet t paguaj TVSH-n, sipas prcaktimit t piks 2, t nenit 86, t
ktij ligji, duhet t prmbushen formalitetet prkatse, t prcaktuara me udhzim nga Ministri i
Financave.
Neni 76
Mnyra e ushtrimit t s drejts s zbritjes
1. Personi i tatueshm e kryen zbritjen q ushtrohet, sipas prcaktimit t nenit 75, t ktij
ligji, duke zbritur nga shuma e TVSH-s s llogaritur mbi vlern totale t tatueshme t t gjitha
furnizimeve t tatueshme t kryera gjat nj periudhe tatimore shumn e TVSH-s, pr t ciln
ka lindur e drejta e zbritjes, gjat s njjts periudh tatimore.
2. N qoft se pr nj periudh tatimore vlera e TVSH- s s zbritshme e kalon at t
TVSH-s s llogaritur pr tu paguar, ather teprica e TVSH-s mbartet pr tu zbritur n
periudhn pasardhse.
3. Teprica e TVSH-s, e mbartur pr tu zbritur n periudhn pasardhse, rimbursohet
sipas kritereve t prcaktuara n nenin 77, t ktij ligji.
35

4. Nse personi i tatueshm nuk kryen zbritjen e TVSH-s n periudhn tatimore n t

ciln i lind e drejta e zbritjes, ai mund ta zbres kt shum t TVSH-s s zbritshme pas ksaj
periudhe tatimore, por jo m von se 12 periudha tatimore prfshir periudhn n fjal.
5. Nse personi i tatueshm pranon nj fatur q tregon TVSH-n nga personi, i cili nuk
ka t drejt t llogarit TVSH-n, sipas ktij ligji, personi, i cili pranon faturn, pavarsisht se e
ka paguar, nuk duhet t zbres TVSH-n e paraqitur n fatur, ndrkoh q personi q e ka
llogaritur padrejtsisht duhet tia paguaj TVSH-n administrats tatimore.
Personi i tatueshm, i cili ka pranuar nj fatur, sipas kushteve t piks 4, t nenit 86, t
ktij ligji, nuk ka t drejt t zbres TVSH-n e shnuar n fatur.
6.Nse nj person i tatueshm pranon nj fatur q tregon nj shum t TVSH-s, e cila e
tejkalon shumn e TVSH-s q duhej t ngarkohej sipas ktij ligji, personi i tatueshm q pranon
faturn, pavarsisht nse e ka paguar, nuk duhet t zbres shumn e TVSH-s t llogaritur m
tepr.
7.Personi i tatueshm, pr t cilin sht kryer nj furnizim malli ose shrbimi n kushtet e
piks 7, t nenit 86, t ktij ligji, nuk ka t drejt t zbres TVSH-n e shnuar n fatur.
SEKSIONI 4
RIMBURSIMI
Neni 77
Rimbursimi i TVSH-s
1. Nj person i tatueshm krkon rimbursim t teprics s kreditimit tatimor t TVSH-se

nse:
a) personi i tatueshm ka mbartur tepricn e TVSH-s s zbritshme pr 3 muaj radhazi,
sipas pikave 2 dhe 3, t nenit 76, t ktij ligji; dhe
b) TVSH-ja e krkuar pr tu rimbursuar tejkalon shumn prej 400 000 (katrqind mij)
leksh.
2. Pr rastet kur n marrveshjet financiare t ratifikuara nga Kuvendi ose n
marrveshjet e granteve t miratuara nga Kshilli i Ministrave parashikohet mosprdorimi i
burimeve financiare t huaja pr t paguar taksa e tatime, duke prfshir ose jo tatimin mbi
vlern e shtuar, tatimi mbi vlern e shtuar i paguar u rimbursohet financuesve t huaj nga sistemi
i thesarit, brenda 30 ditve, sipas rregullave t caktuara nga Ministri i Financave. Tatimi mbi
vlern e shtuar pr importimin e materialeve ushtarake pr Forcat e Armatosura, t dhuruara nga
vendet antare t Aleancs s NATO-s apo partnert, paguhet si kosto lokale nga Ministria e
Mbrojtjes.
3. Eksportuesit kan t drejt t krkojn rimbursim kur teprica e tyre tejkalon shumn
400 000 (katrqind mij) lek. Kshilli i Ministrave prcakton kategorin e eksportuesve, sipas
ktij neni.
4. Brenda 60 ditve nga data e paraqitjes s krkess s tatimpaguesit dhe brenda 30
ditve nga data e paraqitjes s krkess s tatimpaguesve eksportues, drejtoria rajonale e
tatimeve verifikon situatn tatimore t tatimpaguesit, ushtron kontroll bazuar n analizn e riskut
36

dhe miraton tepricn kreditore si t rimbursueshme. Pagesa e teprics kreditore t

rimbursueshme kryhet brenda 5 ditve nga miratimi, nprmjet sistemit t thesarit. Drejtori i
Prgjithshm i Tatimeve, pr shkaqe t arsyeshme, me krkes t drejtorit t drejtoris rajonale
tatimore, ka t drejt t shtyj afatin e kontrollit dhe miratimit t teprics kreditore pr nj
tatimpagues deri n 60 dit. Administrata tatimore, para se t procedoj nj krkes pr
rimbursim t TVSH-s pr nj person t tatueshm, ka t drejt ta detyroj at person t provoj
q qllimi i veprimtaris ekonomike sht realizimi i transaksioneve t tatueshme, q i japin t
drejtn e zbritjes s TVSH-s.
5. Ministri i Financave prcakton me udhzim mnyrn e zbatimit t dispozitave t ktij
neni.
SEKSIONI 5
RREGULLIMI I ZBRITJES S APLIKUAR T
TVSH-S
Neni 78
Zbritja e TVSH-s e kryer m par rregullohet kur sht m e lart apo m e ult se ajo
vler pr t ciln personi i tatueshm ka gzuar t drejtn e zbritjes.
Neni 79
Rregullat pr zbatimin e rregullimit t zbritjes
1. Rregullimi i zbritjes s TVSH-s kryhet, veanrisht, kur, pas deklarimit t TVSH-s, kan
ndryshuar faktort e marr n konsiderat pr prcaktimin e shums s TVSH- s s zbritur, si
pr shembull, n rast se blerjet jan anuluar ose jan prfituar reduktime mimi.
2. Si prjashtim nga dispozita e piks 1, t ktij neni, rregullimi i zbritjes s TVSH-s nuk kryhet
n rastin e transaksioneve t papaguara trsisht apo pjesrisht ose n raste shkatrrimi, humbjeje
apo vjedhjeje t pasuris, t provuara apo t konfirmuara sipas procedurave prkatse ligjore, si
edhe n rastin e mallrave t rezervuara pr qllime dhuratash me vler t vogl ose pr tu
prdorur si mostra apo kampione, sipas prcaktimit t piks 3, t nenit 9, t ktij ligji.
3. Ministri i Financave prcakton me udhzim rastet kur n ndryshim nga pika 2, e ktij neni, pr
transaksione t papaguara trsisht ose pjesrisht dhe n rastet e nj vjedhjeje t pasuris,
pavarsisht nse jan t provuara apo t konfirmuara, sipas procedurave prkatse ligjore, kryhet
rregullimi i zbritjes s TVSH-s.
4. Ministri i Financave prcakton me udhzim mnyrn e zbatimit t dispozitave t ktij neni.
Neni 80
Kriteret e rregullimit t zbritjes s TVSH-s pr mallrat kapitale
37

1. Rregullimi i zbritjes s TVSH-s pr mallrat kapitale t luajtshme dhe t paluajtshme

kryhet kur ndryshimet e s drejts s zbritjes s TVSH-s ndodhin prgjat viteve pasuese, si
prcaktohet n pikat 3 dhe 4, t ktij neni, kundrejt vitit n t cilin mallrat jan bler apo
prodhuar.
2. Ndryshimet e s drejts s zbritjes prgjat afateve t prcaktuara n pikat 3 dhe 4, t
ktij neni, ndodhin kur mallrat ndryshojn destinacion, duke kaluar nga nj
veprimtari e tatueshme, q gzon t drejtn e zbritjes s TVSH-s, n nj veprimtari q nuk jep t
drejtn e zbritjes s saj dhe anasjelltas.
3. Rregullimi i zbritjes s TVSH-s pr mallrat kapitale t luajtshme shtrihet prgjat nj
periudhe t plot prej 5 vitesh, duke filluar nga data, n t ciln mallrat jan bler apo prodhuar.
Rregullimi vjetor i zbritjes s TVSH-s pr mallrat kapitale t luajtshme kryhet pr nj t
pestn e TVSH-s q ka rnduar mbi vlern e mallit ose, kur periudha e rregullimit sht zgjatur,
rregullimi i zbritjes s TVSH-s kryhet pr pjesn prkatse q i takon ksaj periudhe.
4.Rregullimi i zbritjes s TVSH-s pr mallrat kapitale t paluajtshme shtrihet prgjat
nj periudhe t plot prej 10 vitesh, duke filluar nga data, n t ciln mallrat jan bler apo
prodhuar.
Rregullimi vjetor i zbritjes s TVSH-s pr mallrat kapitale t paluajtshme kryhet pr nj
t dhjetn e TVSH-s q ka rnduar mbi vlern e mallit ose, kur periudha, pr t ciln do t
kryhet rregullimi, sht m e gjat se nj vit, rregullimi bhet me pjesn e s dhjets q mbetet
para prfundimit t afatit 10-vjear.
Neni 81
Furnizimi gjat periudhs s rregullimit
1. N rast se mallrat kapitale furnizohen gjat periudhs s rregullimit ato konsiderohen si

t ishin prdorur pr nj veprimtari ekonomike t personit t tatueshm deri n fund t periudhs
s rregullimit. Aktiviteti ekonomik i personit t tatueshm konsiderohet:
a)trsisht i tatueshm kur furnizimi i mallrave kapitale I nnshtrohet TVSH-s;
b)trsisht i prjashtuar nga tatimi kur furnizimi i mallrave kapitale sht i prjashtuar
nga TVSH-ja.
2. Rregullimi i zbritjes s TVSH-s, i parashikuar n pikn 1, t ktij neni, kryhet vetm
nj her pr t gjith kohn e mbetur t periudhs s rregullimit.
Neni 82
T tjera pr rregullimin e zbritjes s TVSH-s
1.N kuptim t ktij kreu, termi mallra kapitale nnkupton do aktiv material afatgjat
q personi i tatueshm prdor gjat nj procesi prodhimi pr t prodhuar mallra ose shrbime
konsumi, si pr shembull, ndrtesat, pajisjet, makinerit.
2.Ministri i Financave me udhzim prcakton rregullat praktike pr zbatimin e
dispozitave q kan t bjn me rregullimin e zbritjes s TVSH-s, si dhe pr marrjen e t gjitha
38

masave t nevojshme q rregullimi i zbritjes t mos sjell ndonj avantazh t pajustifikuar, si dhe
pr t krijuar lehtsi pr administrimin.
3.Prve sa sht parashikuar n pikn 1, t ktij neni, Ministri i Financave mund t
konsideroj si mallra kapitale, pr qllime t zbatimit t rregullimit t s drejts s zbritjes s
TVSH-s, shrbimet q kan karakteristika t njjta me ato t mallrave kapitale.
Neni 83
E drejta e zbritjes n lidhje me regjimin e ushtruar
N rastin kur personi i tatueshm kalon nga regjimi i prgjithshm n nj regjim t

veant ose anasjelltas, pr TVSH-n, Ministri i Financave mund t marr masat e nevojshme
dhe t prcaktoj kriteret dhe procedurat n lidhje me t drejtn e zbritjes s TVSH-s, pr t
shmangur privilegjimin apo diskriminimin n mnyr t pajustifikueshme t personit t
tatueshm.
Neni 84
Borxhi i keq
1. Kur nj pages nuk sht marr plotsisht apo pjesrisht pr nj furnizim t tatueshm
prej furnizuesit dhe sht shpallur si i pambledhshm nga organet gjyqsore, lejohet zbritja e
TVSH-s prkatse, e cila sht TVSH e zbatuar n prputhje me kt ligj pr shumn e
paarktuar t borxhit t keq.
2. Zbritja e TVSH-s lejohet n do periudh tatimore pasi borxhi bhet borxh i keq dhe
fillon, t paktn, gjasht muaj pas mbylljes s periudhs tatimore, pr t ciln TVSH-ja ishte
zbatuar n lidhje me furnizimin.
3. Personi i tatueshm duhet t lshoj nj fatur pr shumn e paarktuar ku t shkruhen
fjalt Borxh i keq si dhe numri i faturs, me t ciln lidhet ky borxh, fatur, e cila i shrben
shitsit pr t zvogluar detyrimin pr TVSH-n dhe blersit pr t zvogluar TVSH-n e
zbritshme.
4. Kur zbritja e TVSH-s pr borxhin e keq sht kryer si parashikohet n ket nen dhe
ky borxh paguhet m von plotsisht apo pjesrisht, shuma e arktuar trajtohet si nj furnizim i ri
dhe n faturn e lshuar pr kt furnizim cilsohet numri i faturs s borxhit t keq si dhe
shkruhet shprehja Borxh i keq i paguar.
KREU X
DETYRIMET E PERSONAVE T TATUESHM DHE T DISA PERSONAVE JO T
TATUESHM
SEKSIONI 1
DETYRIMET E PAGESS S TVSH-S DHE
PERSONAT PRGJEGJS
39

Neni 85
Koncepti i personit t tatueshm n lidhje me vendndodhjen
Pr qllime t ktij seksioni, nj person i tatueshm, q ka nj vendndodhje fikse n

Republikn e Shqipris, kryen nj furnizim t tatueshm mallrash ose shrbimesh n
Republikn e Shqipris, vend ku lind detyrimi pr t paguar TVSH-n, dhe vendndodhja fikse
q ka n
Republikn e Shqipris nuk merr pjes n kryerjen e ktij furnizimi, konsiderohet si nj
person i tatueshm q nuk sht i vendosur n territorin e Republiks s Shqipris.
Neni 86
Personi prgjegjs pr pagesn e TVSH-s
1.TVSH-ja paguhet nga ana e personit t tatueshm q kryen nj furnizim mallrash ose
shrbimesh t tatueshm, prve rasteve kur prcaktohet ndryshe.
2.TVSH-ja sht e pagueshme nga personi i tatueshm ose personi juridik i patatueshm,
i identifikuar pr TVSH- n, t cilit i jan furnizuar shrbimet, si prcaktohet n pikn 1, t
nenit 24, t ktij ligji, nse kto shrbime furnizohen nga nj person i tatueshm q nuk sht i
vendosur n territorin e Republikn e Shqipris. Ministri i Financave prcakton me udhzim
procedurat pr zbatimin e ksaj pike.
3.TVSH-ja paguhet nga do person, i cili e shnon TVSH-n n nj fatur.
4.Kur fatura e lshuar nuk prkon me furnizimin e mallit apo me kryerjen e shrbimit ose
tregon nj mim q nuk duhet t paguhet efektivisht nga blersi, TVSH-ja paguhet nga personi
q e ka faturuar at.
5.N import TVSH-ja paguhet nga personi ose personat prgjegjs pr pagesn e
detyrimeve doganore n import, si prcaktohet n Kodin Doganor t Republiks s Shqipris.
6.TVSH-ja paguhet nga personi, i cili liron mallrat pr qarkullim t lir nga regjimet e
prcaktuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji.
7.Personi i tatueshm, pr t cilin sht kryer nj furnizim malli ose shrbimi dhe q ka
dijeni ose nuk mund t mohoj faktin q TVSH-ja pr tu paguar ose pjes e ksaj TVSH-je mbi
kt furnizim ose mbi t gjitha furnizimet e mparshme t mallrave a shrbimeve, nuk sht
paguar pr shkak t mashtrimit, sht prgjegjs bashk me furnizuesin pr pagesn e TVSH-s.
8.Parashikimi i br n pikn 7, t ktij neni, dhe n pikn 7, t nenit 76, t ktij ligji, nuk
zbatohen njkohsisht pr t njjtin furnizim.
Neni 87
Prfaqsuesi tatimor
N rastet q i referohen piks 1, t nenit 86, t ktij ligji, kur personi prgjegjs pr pagesn e
TVSH-s sht nj person i tatueshm q nuk sht i vendosur n Republikn e Shqipris, vend
n t cilin duhet t paguhet TVSH-ja, n zbatim t ktij neni, ky person duhet t caktoj nj
prfaqsues tatimor n Republikn e Shqipris si person prgjegjs pr pagesn e TVSH-s,
40

prve kur personi, t cilit i jan furnizuar mallrat ose shrbimet, sht nj person i tatueshm, i
regjistruar n Republikn e Shqipris dhe i nnshtrohet piks 2, t nenit 86, t ktij ligji.
Neni 88
Rregullat e prfaqsuesit tatimor
1. Nj person caktohet si prfaqsues tatimor i personit q nuk sht i vendosur n

Republikn e Shqipris vetm n qoft se ai ka nj vend t veprimtaris ekonomike n
2. Nj person i emruar si prfaqsues tatimor sht personalisht prgjegjs, n baz t
ktij ligji, pr t prmbushur t gjitha detyrimet, prfshir do gjob a dnim, pr t cilat
detyrohet personi i prfaqsuar dhe gzon t gjitha t drejtat e personit t prfaqsuar sipas ktij
ligji.
3.Nse, n kundrshtim me pikn 1, t ktij neni, personi q nuk sht i vendosur n
Republikn e Shqipris, i cili sht prgjegjs pr pagesn e TVSH-s, nuk emron nj
prfaqsues tatimor, t gjitha detyrimet dhe penalitetet n ngarkim t tij do t paguhen nga
prfituesi vendas i furnizimit.
SEKSIONI 2
RREGULLAT E PAGIMIT T TVSH-S
Neni 89
Pagesa e TVSH-s
do person i tatueshm, i cili sht pagues i TVSH-s, duhet t paguaj shumn e TVSH-
s s pagueshme jo m von se data e paraqitjes s deklarats s TVSH-s, t hartuar n
prputhje me nenin 106, t ktij ligji.
Neni 90
Pagesa e TVSH-s n importin e mallrave
Pagesa e TVSH-s pr importimet e mallrave bhet si prcaktohet n Kodin Doganor t

Republiks s Shqipris pr pagesn e detyrimeve doganore n import.
SEKSIONI 3
IDENTIFIKIMI
Neni 91
Regjistrimi i personit t tatueshm
1.do person i tatueshm duhet t deklaroj fillimin e veprimtaris s tij ekonomike dhe
t regjistrohet si i till brenda 15 ditve nga data e fillimit t ksaj veprimtarie.
41

2.Duhet t regjistrohet gjithashtu, nprmjet prfaqsuesit tatimor do person i

tatueshm, i cili nuk sht i vendosur n Republikn e Shqipris, por kryen furnizime
shrbimesh, pr t cilat TVSH-ja paguhet n Republikn e Shqipris, sipas neneve 87 dhe 88, t
ktij ligji, t ndryshme nga ato, pr t cilat TVSH-ja krkohet t paguhet nga personi i tatueshm,
marrs i shrbimit n Shqipri.
3.Personat e parashikuar n pikat 1 dhe 2, t ktij neni, pr tu identifikuar dhe
regjistruar, veprojn n prputhje me ligjin pr Qendrn Kombtare t Regjistrimit dhe ligjin pr
procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
4. Administrata tatimore, sipas procedurave t prcaktuara n ligjin pr procedurat
tatimore n Republikn e Shqipris, ka t drejt t regjistroj nj person edhe n qoft se ai nuk
ka krkuar t regjistrohet, kur konstaton q personi ka plotsuar kushtet pr t qen person i
tatueshm, n kuptim t ktij ligji.
Neni 92
Numri i identifikimit
do person i tatueshm identifikohet me ann e nj numri identifikimi pr TVSH-n.

Numri i identifikimit t personit t tatueshm sht individual dhe shnohet n certifikatn e
lshuar pr kt qllim, n prputhje me ligjin pr procedurat tatimore n Republikn e
Shqipris.
Administrata tatimore, pr qllime t ktij ligji, pr t identifikuar do person t
tatueshm, krijon dhe mban nj regjistr t veant, i cili sht pjes e regjistrit t prgjithshm,
si prcaktohet n ligjin pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
Neni 93
regjistrimi
Personi i tatueshm, i regjistruar n prputhje me dispozitat e ktij kreu, detyrohet t

krkoj regjistrimin jo m von se 15 dit nga dita e fundit kur ai ka kryer furnizime t
tatueshme, si pjes t veprimtaris s tij ekonomike.
regjistrimi i personit t tatueshm kryhet n prputhje me procedurn e parashikuar n
ligjin pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
Neni 94
Detyrimi pr t njoftuar ndryshimet
Personi i tatueshm, i regjistruar n prputhje me dispozitat e ktij kreu, detyrohet t

njoftoj administratn tatimore, me shkrim, brenda 15 ditve pr do ndryshim n emrin,
adresn, veprimtarin e tij ekonomike ose pr do ndryshim n informacionin e dhn prej tij
organeve tatimore n kohn kur ka krkuar t identifikohet pr TVSH-n.
Njoftimi i ndryshimeve t personit t tatueshm kryhet n prputhje me procedurn e
parashikuar n ligjin pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
42

SEKSIONI 4
FATURIMI
Neni 95
Prkufizime
Pr qllime t ktij seksioni, me:

a)Fatur kuptohet do dokument n letr ose n form elektronike q prmbush kushtet
e prcaktuara n kt ligj.
b)Fatur elektronike kuptohet nj fatur q prmban informacionin e krkuar n kt
ligj, e cila sht lshuar dhe sht marr n nj format elektronik.
c)N kuptim t ktij neni, trajtohet si fatur do dokument n letr ose form elektronike
q ndryshon dhe i referohet n mnyr specifike dhe t qart faturs fillestare dhe q, pr qllime
t ktij ligji, jan dokumentet e emrtuara si m posht:
i)not krediti, dokument i lshuar nga personi i tatueshm pr pranuesin e mallrave
ose shrbimeve, pr qllim t nj rregullimi n rritje t detyrimit t TVSH-s, pasi t jet
lshuar fatura tatimore pr at furnizim t tatueshm.
ii)not debiti, dokument i lshuar nga personi i tatueshm pr pranuesin e mallrave
ose shrbimeve, pr qllim t nj rregullimi n zbritje t detyrimit t TVSH-s, pasi t jet
lshuar fatura tatimore pr at furnizim t tatueshm.
Neni 96
Parimi i prgjithshm mbi faturimin
1. Faturimi kryhet sipas rregullave t prcaktuara n kt seksion pr t gjitha furnizimet

e mallrave dhe shrbimeve, vendi i t cilave, sipas dispozitave t kreut IV, t ktij ligji, sht n
2. Faturimi u nnshtrohet rregullave t prcaktuara n kt seksion edhe n rastin kur
furnizuesi ka n Republikn e Shqipris selin e aktivitetit t tij ekonomik ose nj vendndodhje
t qndrueshme nga e cila sht kryer furnizimi ose, n munges t nj selie ose nj
vendndodhjeje t qndrueshme, furnizuesi ka n Republikn e Shqipris adresn e tij t
prhershme ose zakonisht banon, pavarsisht se furnizimi i mallrave ose shrbimeve, ashtu si
parashikohet n kreun IV, t ktij ligji, konsiderohet t mos jet br n Republikn e Shqipris.
3.N rastin kur faturimi kryhet nga personi i tatueshm q ka marr furnizimin, nprmjet
vetfaturimit, fatura lshohet si prcaktohet n pikn 1, t ktij neni.
Neni 97
Lshimi i faturave
1. Personi i tatueshm duhet t sigurohet pr lshimin e faturs nga ai vet ose nga blersi
i tij ose n emrin e tij dhe pr llogari t tij nga t trett, n rastet e mposhtme:
43

a)pr do furnizim malli ose shrbimi q kryen kundrejt nj personi tjetr t tatueshm
ose nj personi juridik t patatueshm;
b)pr do pages t kryer para se t kryhet furnizimi i mallit ose para prfundimit t
furnizimit t shrbimit, sipas shkronjs a, t ksaj pike.
2. Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 1, t ktij neni, lshimi i faturs nuk krkohet
pr rastet e furnizimeve t shrbimeve t prjashtuara nga TVSH-ja, sipas shkronjave nga a n
e, t nenit 53, t ktij ligji.
Dokumentimi i ktyre transaksioneve bhet si prcaktohet nga autoritetet q mbikqyrin
kto lloj veprimtarish n marrveshje me autoritetin tatimor dhe duhet t prmbaj t paktn
informacionin, si prcaktohet n nenin 102, t ktij ligji.
Neni 98
T tjera prcaktime mbi faturimin
Personi i tatueshm pr furnizime t mallrave ose shrbimeve me vler maksimale deri 40 000
lek nuk sht i detyruar t lshoj fatur tatimore me prmbajtje, si prcaktohet n nenin 101,
t ktij ligji, prve rasteve kur blersi e krkon at.
Neni 99
Momenti i lshimit t faturs
1.Fatura lshohet n momentin e furnizimit t mallit ose shrbimit, prve rasteve kur
prcaktohet ndryshe.
2.Pr furnizimet e shrbimeve, pr t cilat TVSH-ja paguhet nga marrsi i furnizimit,
sipas piks 2, t nenit 86, t ktij ligji, fatura duhet t lshohet jo m von se data 14 e muajit
pasardhs t muajit, gjat t cilit lind TVSH- ja pr furnizimin.
3.Personi i tatueshm, q kryen nj furnizim mallrash, detyrohet t lshoj nj fatur pr
at furnizim n momentin kur mallrat jan livruar ose kur ato bhen t disponueshme, n
prputhje me dispozitat e parashikuara n seksionin 1, t kreut IV, t ktij ligji.
4.Personi i tatueshm, q kryen nj furnizim shrbimesh, detyrohet t lshoj nj fatur
pr at furnizim n momentin kur shrbimet jan kryer.
5.Fatura mund t lshohet n mnyr periodike pr disa furnizime mallrash ose
shrbimesh, t cilat furnizohen n mnyr t rregullt ose t vazhdueshme, t realizuara midis
personit t tatueshm dhe klientit t tij n t njjtin muaj, n t cilin furnizimet jan kryer. N
ndrtim fatura tatimore duhet lshuar do muaj.
Neni 100
Raste t tjera t lshimit t faturs
1.Fatura mund t lshohet nga blersi ose klienti i nj malli apo shrbimi pr furnizimet e
mallrave ose shrbimeve t marra prej tij nga nj person i tatueshm nse ka nj marrveshje
44

paraprake midis dy palve dhe me kushtin q t ekzistoj nj procedur pr pranimin nga

furnizuesi i mallit ose shrbimit t do fature t lshuar pr llogari dhe n emr t tij.
2.Ministri i Financave prcakton me udhzim kushtet dhe mundsit e zbatimit t piks 1,
t ktij neni.
Neni 101
Prmbajtja e faturs
Fatura e lshuar prpilohet n formn e caktuar nga Ministri i Financave dhe prmban
informacionin e mposhtm:
a)datn e lshimit t faturs;
b)nj numr serial q e identifikon faturn n mnyr
unike;
c)numrin e identifikimit t TVSH-s t personit t tatueshm q kryen furnizimin e
mallrave dhe shrbimeve, sipas prcaktimit t nenit 92, t ktij ligji;
) numrin e identifikimit t TVSH-s t blersit, sipas prcaktimit t nenit 92, t ktij
ligji, kur ai sht person i tatueshm pr furnizime brenda territorit t Republiks s Shqipris;
d) emrin dhe adresn e plot t shitsit dhe t blersit; dh) emrin, adresn dhe NIPT-in e
transportuesit, targn e mjetit dhe orn e furnizimit;
e)sasin dhe prshkrimin e mallrave t shitura dhe prshkrimin e shrbimeve t kryera;
) datn, n t ciln furnizimi i mallrave ose shrbimeve sht kryer ose datn, n t ciln
pagesa sht kryer, n prputhje me shkronjn a, t piks 1, t nenit 97, t ktij ligji, n qoft
se kjo dat sht e ndryshme nga data e lshimit t faturs;
f)kur fatura sht lshuar pr pages t kryer n avanc dhe TVSH-ja bhet e krkueshme
n momentin e marrjes s pagess, si dhe e drejta e zbritjes lind n kt moment, n fatur duhet
t shkruhet Pages n avanc;
g)mimin pr njsi, pa TVSH-n, pr dolloj malli apo shrbimi t furnizuar, si dhe do
ulje t mimit ose zbritje q nuk sht prfshir n mimin pr njsi;
gj) vlern e tatueshme, sipas shkalls tatimore t zbatuar ose t prjashtuar;
h)shkalln e zbatuar t TVSH-s, t shprehur n prqindje;
i)vlern e TVSH-s s pagueshme, prve rasteve kur zbatohet nj regjim i veant, sipas
t cilit, n prputhje me kt ligj, kjo vler nuk duhet t tregohet n fatur;
j)vlern totale me TVSH;
k)kur fatura lshohet nga blersi pr furnizimin e marr nga furnizuesi n faturn e
lshuar duhet t shkruhet Vetfaturim;
l)n rast se personi i tatueshm furnizon mallra ose shrbime t prjashtuara nga TVSH-
ja, fatura duhet t tregoj dispozitn e ktij ligji, sipas s cils prjashtohet;
ll)n rast se personi i tatueshm n cilsin e blersit apo klientit sht prgjegjs pr
pagesn e TVSH-s, n fatur duhet t shkruhet autongarkes e TVSH-s
(reverse-charge);
m)n rast t zbatimit t regjimit t veant pr agjencit e udhtimit, n fatur duhet t
shkruhet TVSH- ja sht zbatuar mbi marzhin, regjimi i agjencive t udhtimit;
45

n) n rast t zbatimit t njrit prej regjimeve t veanta pr mallrat e prdorura dhe pr

objektet e artit, koleksioneve ose antikitetit, n fatur duhet t shkruhet respektivisht TVSH-ja
sht zbatuar mbi marzhin, regjimi i mallrave t prdorura; TVSH-ja sht zbatuar mbi
marzhin, objektet e artit; TVSH-ja sht zbatuar mbi marzhin, objektet e koleksioneve dhe
antikitetit;
nj) n rast se personi prgjegjs pr pagesn e TVSH-s sht nj prfaqsues tatimor,
pr qllime t nenit 87, t ktij ligji, duhet t tregohet n fatur numri i identifikimit t TVSH-s
t prfaqsuesit tatimor, sipas neneve 91 dhe 92, t ktij ligji, s bashku me emrin dhe adresn e
tij t plot.
Neni 102
Dokumente tatimore t thjeshtuara
1. Personi i tatueshm, pr furnizime t kryera sipas piks 1, t nenit 98, t ktij ligji, pr
t cilat nuk sht i detyruar t lshoj fatur tatimore me prmbajtje si prcaktohet n nenin
101, t ktij ligji, duhet t lshoj nj fatur t thjeshtuar, e cila t prmbaj:
a)datn e lshimit;
b)identifikimin e personit t tatueshm q furnizon mallrat dhe shrbimet;
c)identifikimin e mallrave dhe shrbimeve t furnizuara;
) vlern e TVSH-s s pagueshme dhe informacionin e nevojshm pr llogaritjen e saj.
Pr qllime t ksaj pike, kuponi tatimor, si prcaktohet n ligjin pr procedurat tatimore
n Republikn e Shqipris, sht dokument tatimor i thjeshtuar.
2. Dokumentet e prcaktuara n shkronjn c, nnndarjet i dhe ii, t nenit 95, t
ktij ligji, prve informacionit t prcaktuar n pikn 1, t ktij neni, duhet t ken t shkruar
referencat e faturs fillestare prkatse dhe detajet specifike q ato korrigjojn.
Neni 103
Kushte t tjera pr prmbajtjen e faturave
1.Vlerat e treguara n fatur mund t jen t shprehura n fardolloj monedhe, me kusht

q vlera e tatueshme dhe vlera e TVSH-s pr tu paguar t jet e shprehur n vlern ekuivalente
n monedhn kombtare shqiptare (LEK), sipas prcaktimeve t bra me udhzim t Ministrit t
Financave.
2.N rastin kur faturat pr furnizimet e marra jan t hartuara n gjuh t huaj,
administrata tatimore, pr qllime t kontrollit tatimor, mund t krkoj prkthimin autentik t
faturave n gjuhn shqipe.
SEKSIONI 5
FATURAT LETR DHE FATURAT ELEKTRONIKE
Neni 104
Mnyra e lshimit dhe drgimit t faturave
46

1.Faturat tatimore dhe dokumentet e tjera t lshuara sipas ktij ligji mund t vihen n
dispozicion n letr, sipas formatit t faturs tatimore, e cila shtypet dhe shprndahet nga
autoritetet tatimore apo nga subjekte private t autorizuara, si prcaktohet n ligjin pr
procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
2.Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve ka t drejt t lejoj mosprdorimin e faturave
tatimore, n prputhje me pikn 1, t ktij neni, n rastet kur personi i tatueshm i regjistruar
mund t tregoj, me krkes t organeve tatimore, q sistemi i tij i regjistrimeve sht i
kompjuterizuar dhe i aft t prodhoj fatura tatimore me numr serial pr do transaksion t
tatueshm dhe q ka nj numr t konsiderueshm klientsh konsumator, sipas procedurs s
prcaktuar me udhzim t Ministrit t Financave.
3.Faturat tatimore dhe dokumentet e tjera, t lshuara sipas ktij ligji, mund t vihen n
dispozicion elektronikisht pas nj marrveshjeje paraprake, sipas s cils marrsi pranon q
faturat ti vihen n dispozicion n mnyr elektronike, vetm nse plotsohen krkesat e
parashikuara n pikn 2, t nenit 105, t ktij ligji.
Neni 105
Kriteret e drgimit dhe lshimit t faturave
1. Vrtetsia e origjins, integriteti i prmbajtjes dhe lexueshmria e nj fature, qoft kjo

n letr apo n form elektronike, garantohen duke filluar nga momenti i lshimit t saj deri n
prfundimin e periudhs s ruajtjes s faturs. Mnyra pr t siguruar vrtetsin e origjins,
integritetin e prmbajtjes dhe lexueshmrin e faturs si prcaktohet n pikn 2, t ktij neni,
prcaktohet me udhzim t Ministrit t Financave.
2. Vrtetsia e origjins dhe integriteti i prmbajtjes s nj fature elektronike duhet t
garantohen nprmjet nj nnshkrimi t avancuar elektronik ose nprmjet shkmbimit
elektronik t t dhnave (EDI), si krkohet dhe parashikohet n rregullimet dhe rekomandimet
europiane.
3. N kuptim t ktij neni:
a)Autenticiteti i origjins nnkupton sigurimin e identitetit t furnizuesit ose lshuesit
t faturs;
b)Integriteti i prmbajtjes nnkupton q prmbajtja e krkuar sipas ktij ligji nuk sht
ndryshuar.
4. N rast se disa fatura elektronike t nj serie i jan drguar n t njjtn koh t njjtit
marrs, t dhnat e prbashkta t secils fatur mund t prmenden vetm nj her, me kushtin
q pr do fatur t jet e mundur marrja e t gjith informacionit q ajo prmban.
SEKSIONI 6
DEKLARATA
Neni 106
Deklarata e TVSH-s
47

1. do person i tatueshm duhet t dorzoj nj deklarat TVSH-je, e cila prmban gjith

informacionin e nevojshm n t cilin bazohet llogaritja e TVSH-n q sht br e krkueshme,
vlern e TVSH-s q mund t zbritet, vlerat e tatueshme t veprimeve q lidhen me llogaritjen e
TVSH-s s krkueshme dhe asaj t zbritshme si edhe vlern e furnizimeve t prjashtuara nga
TVSH-ja.
2. Prve t dhnave q prmban deklarata e TVSH-s, sipas piks 1, t ktij neni,
Ministri i Financave prcakton me udhzim formn dhe prmbajtjen e plot t deklarats si dhe
prcakton modalitetet e deklarimit t TVSH-s n lidhje me importet.
3. Deklarata e TVSH-s, e br sipas piks 1, t ktij neni, dorzohet si prcaktohet n
nenin 65, t ligjit pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris, n t cilin parashikohet
edhe drgimi n rrug elektronike.
Neni 107
Afati i paraqitjes s deklarats dhe periudha tatimore
1. Deklarata e TVSH-s, e br n prputhje me nenin 106, t ktij ligji, duhet t

dorzohet jo m von se 14 dit pas prfundimit t periudhs tatimore q deklarohet.
2. N kuptim t piks 1, t ktij neni, periudha tatimore sht muaji kalendarik, prve
rasteve kur n kt nen prcaktohet ndryshe.
3. Pr nj person t tatueshm q regjistrohet fillimisht, periudha tatimore fillon n ditn
kur certifikata e regjistrimit shnon se regjistrimi hyn n fuqi dhe prfundon n ditn e fundit t
atij muaji.
4. Pr nj person t tatueshm q regjistrohet, periudha tatimore fillon n ditn e par t
muajit prkats dhe prfundon n ditn, n t ciln personi sht regjistruar.
5. Ministri i Financave ka t drejt t caktoj me udhzim q pr ndonj kategori
personash t tatueshm periudha tatimore t jet m e gjat se nj muaj, por jo m e gjat se nj
vit kalendarik.
Neni 108
Deklarimi pr persona t tjer
Personat n territorin e Republiks s Shqipris, t cilt n mbshtetje t neneve 86, pika

2, dhe 87, t ktij ligji, konsiderohen si prgjegjs pr pagesn e TVSH-s n vend t personit t
tatueshm, q nuk sht i vendosur n territorin e Shqipris, duhet t prmbushin detyrimin pr
t deklaruar, n prputhje me dispozitat e ktij kreu.
Neni 109
Deklarime t tjera
1.Autoriteti tatimor mund ti krkoj dhe ti lejoj personit t tatueshm t bj deklarime

t tjera, si shtes e deklaratave pr periudhat tatimore, n prputhje me nenin 67, t ligjit pr
48

procedurat tatimore n Republikn e Shqipris. N kt rast deklarimi bhet n prputhje me

pikn 3, t nenit 106, t ktij ligji.
2.T gjith personat, t cilt, n zbatim t ktij kreu, kan detyrimin pr t dorzuar
deklaratn e TVSH-s, duhet ta shoqrojn do deklarat pr nj periudh t caktuar tatimore me
regjistrat prmbledhs mujor si pr furnizime t kryera, dhe pr furnizime t marra dhe
saktsime t tyre, t emrtuar prkatsisht libr shitjeje dhe libr blerjeje. N kt rast deklarimi
bhet n prputhje me pikn 3, t nenit 106, t ktij ligji.
3.Ministri i Financave prcakton me udhzim formn dhe prmbajtjen e librit t shitjes
dhe librit t blerjes.
Neni 110
Dispozita t ndryshme
1. Personat e tatueshm, q i nnshtrohen regjimit t bizneseve t vogla sipas kreut XI,

seksioni 1, t ktij ligji, prjashtohen nga detyrimet pr faturimin dhe deklarimin e TVSH-s, si
prcaktohet n seksionet 4, 5 dhe 6, t ktij kapitulli.
Kta persona, pr faturimin i nnshtrohen dispozitave t nenit 47, t ligjit pr procedurat
tatimore n Republikn e Shqipris, sipas t cilit prdorin faturn e thjesht tatimore q
prmban m pak elemente se ato t parashikuara n nenin 101, t ktij ligji.
2. Prodhuesit bujqsor, q i nnshtrohen regjimit t kompensimit, si prcaktohet n
seksionin 4, t kreut XI, t ktij ligji, prjashtohen nga prmbushja e detyrimeve mbi faturimin,
deklarimin, mbajtjen e kontabilitetit, t prcaktuara n seksionet 4, 5, 6 dhe 7, t ktij kreu.
Neni 111
Dokumentimi i veprimeve t importit
Pr veprimet e importimit, lidhur me mallrat q lirohen pr qarkullim t lir n territorin

e Republiks s Shqipris, zbatohen formalitetet dhe procedurat e parashikuara n dispozitat
doganore n fuqi pr importimin e mallrave n territorin doganor t Republiks s Shqipris.
Neni 112
Dokumentimi i veprimeve t eksportit
Pr veprimet e eksportimit t mallrave, q lirohen pr qarkullim t lir drejt territoreve

q nuk jan pjes e territorit doganor t Republiks s Shqipris, zbatohen formalitetet dhe
procedurat e parashikuara n dispozitat doganore n fuqi pr eksportimin e mallrave nga territori
doganor i Republiks s Shqipris.
SEKSIONI 7
KONTABILITETI
Neni 113
49

Prkufizime
Pr qllime t ktij kreu, me termin ruajtje t nj fature n rrug elektronike kuptohet

ruajtja e t dhnave e kryer me ann e pajisjeve elektronike t trajtimit (prfshir komprimimin
numerik) dhe t memorizimit dhe duke prdorur kabllo, val, mjete optike apo mjete
elektromagnetike.
Neni 114
Detyrimi pr t mbajtur regjistrime
1.do person i tatueshm duhet t mbaj llogarit e kontabilitetit, t detajuara n mas t

mjaftueshme, q TVSH-ja t aplikohet dhe zbatimi i saj t kontrollohet nga ana e administrats
tatimore.
2.do person i tatueshm detyrohet t mbaj llogari, duke prfshir regjistrat pr t gjitha
furnizimet e kryera prej tij, t gjitha furnizimet e bra atij dhe t gjitha importet e mallrave t
kryera prej tij, si pjes e veprimtaris s tij ekonomike, n prshtatje me ligjin pr kontabilitetin
dhe pasqyrat financiare.
3.do person i tatueshm detyrohet t mbaj regjistrimet sipas ktij neni, ku prfshihen t
gjitha faturat dhe do dokument tjetr i ngjashm, t lshuara nga/ose pr personin e tatueshm,
n lidhje me furnizimet e bra atij dhe t bra prej tij.
4.Regjistrimet e mbajtura n baz t ktij neni ruhen pr nj periudh prej 5 vjetsh.
5.Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj formatin e librave ku do t mbahen
regjistrimet n lidhje me dokumentet tatimore t parashikuara n kt ligj, si dhe t parashikoj
q regjistrimet e mbajtura sipas ktij neni t regjistrohen n kompjuter ose si t dhna
elektronike.
Neni 115
Ruajtja e dokumenteve tatimore
1. do person i tatueshm duhet t marr masa pr ruajtjen e faturave t lshuara nga ai

vet, nga blersi apo nga marrsi, ose n emr t tij e pr llogari t tij nga nj i tret, si edhe t
faturave q ka marr.
2. Personi i tatueshm ka t drejt ta caktoj vet vendin e ruajtjes s faturave apo
informacioneve t ruajtura, n prputhje me pikn 1, t ktij neni, me kusht q ti vr n
dispozicion t autoriteteve kompetente, menjher me krkesn e tyre. Nse regjistrimet jan
mbajtur n kompjuter ose si t dhna elektronike, tu lejoj autoriteteve tatimore hyrjen n
vendin ku regjistrimet jan mbajtur dhe hyrjen n kompjuter a pajisje t tjera pr t inspektuar
regjistrimet e mbajtura si t dhna elektronike.
3.Personi i tatueshm, i vendosur n territorin e Republiks s Shqipris, duhet t ruaj
brenda territorit t Republiks s Shqipris t gjitha faturat e lshuara nga ai vet, nga blersi
apo nga marrsi, ose n emr t tij e pr llogari t tij nga nj i tret, si edhe t gjitha faturat q ai
50

ka marr, aty ku ruajtja nuk sht kryer me ann e nj mjeti elektronik q garanton nj akses t
plot dhe n linj te t dhnat n fjal.
Neni 116
Afati dhe mnyra e ruajtjes s informacionit
1. Periudha, gjat t cils personi i tatueshm duhet t siguroj ruajtjen e faturave, q

lidhen me furnizimet e mallrave apo t shrbimeve, t kryera n territorin e Shqipris, si edhe t
atyre t marra nga ana e personave t tatueshm apo jo t tatueshm, t vendosur n Republikn
e Shqipris sht 5 vite t plota kalendarike, duke filluar nga viti q pason vitin kur lshohet
fatura.
2. N kuptim t piks 1, t ktij neni, faturat e lshuara n prputhje me sa prcaktohet n
seksionin 5, t ktij ligji, duhet t ruhen n formn origjinale, n t ciln jan drguar apo vn
n dispozicion, qoft kjo letr ose elektronike. Prve ksaj, n rastin e faturave t ruajtura me
mjete elektronike, t dhnat, t cilat garantojn vrtetsin e origjins s faturave dhe integritetin
e prmbajtjes s tyre duhet t ruhen gjithashtu me mjete elektronike.
KREU XI
REGJIME T VEANTA
SEKSIONI 1
REGJIMI I BIZNESEVE T VOGLA
Neni 117
Objekti i regjimit t bizneseve t vogla
1. Personat e tatueshm rezident n Shqipri, qarkullimi vjetor i t cilve sht nn
kufirin minimal t regjistrimit pr TVSH-n, jan objekt i regjimit pr bizneset e vogla, duke
prfituar nj prjashtim nga detyrimi pr t llogaritur TVSH-n n shitje pr furnizimet e
mallrave dhe shrbimeve t kryera prej tyre.
2. Kufiri minimal i regjistrimit pr TVSH-n prcaktohet me vendim t Kshillit t
Ministrave.
3. Nuk prfshihen n regjimin e bizneseve t vogla, n kuptim t piks 1, t ktij neni,
personat e tatueshm q kryejn veprimtari ekonomike q prbn evazion fiskal, sipas kuptimit
t nenit 116, t ligjit pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
Neni 118
Veprimtarit pr t cilat nuk aplikohet regjimi
Regjimi nuk aplikohet n rastet e mposhtme pr:

a) furnizimet e kryera n mnyr rastsore t pasurive t paluajtshme;
b) aktivitetet e prfshira n skemn e prodhuesve bujqsor;
51

c) furnizimet e shrbimeve t kryera nga nj person i tatueshm q nuk sht i vendosur

n Republikn e Shqipris, vend n t cilin lind detyrimi pr TVSH-n.
Neni 119
Qarkullimi
1. Qarkullimi q shrben pr zbatimin e regjimit, sipas nenit 117, t ktij seksioni,

prfshin qarkullimin e realizuar nga t gjitha furnizimet e tatueshme t mallrave dhe shrbimeve,
prfshir furnizimet e kryera sipas neneve 57, 59, 60, 61 dhe 62, t ktij ligji, t kryera nga i
njjti person i tatueshm, dhe llogaritet n baz t mimit gjithsej q duhet t paguaj blersi, pa
prfshir TVSH-n.
2. Nuk merren parasysh pr llogaritjen e qarkullimit:
a) furnizimet e aktiveve materiale dhe jomateriale t personit t tatueshm, q
konsiderohen si aktive t investimit dhe nuk mbahen me qllim pr tu shitur;
b) vlerat e prfituara nga veprimet financiare t parashikuara n nenin 53, shkronjat b
deri n e, t ktij ligji, t cilat nuk krijohen si rezultat i kryerjes s veprimtaris ekonomike, por
jan veprime aksesore;
c) vlerat e prfituara nga veprimet mbi pasuri t paluajtshme, t cilat nuk krijohen si
rezultat i veprimtaris ekonomike kryesore, pr t ciln personi i tatueshm sht regjistruar.
3. Furnizimet e pasuris s paluajtshme dhe shrbimet financiare, pavarsisht se jan
furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja, sipas nenit 53, t ktij ligji, kur krijohen si rezultat i
veprimtaris ekonomike kryesore, bjn pjes n
qarkullimin vjetor, pr qllime t piks 1, t ktij neni.
4. Pr qllime t ktij neni, pr nj person t tatueshm, i cili regjistrohet pr her t par
pr t kryer nj veprimtari ekonomike, qarkullimi n lidhje me kufirin minimal t regjistrimit
llogaritet n mnyr proporcionale me periudhn nga data e krijimit (regjistrimit) deri n fund t
vitit fiskal.
Neni 120
E drejta e zgjedhjes
1. Personi i tatueshm, pavarsisht se plotson kriteret pr aplikimin e ktij regjimi ose e

zbaton at, ka t drejt t zgjedh t zbatoj regjimin normal t TVSH-s.
2. Personi q zgjedh t jet i regjistruar pr TVSH-n, sipas piks 1, t ktij neni,
detyrohet t qndroj dhe ti nnshtrohet regjimit normal t TVSH-s jo m pak se 2 vjet
kalendarik.
3. Personi i regjistruar pr TVSH-n, sipas ktij neni, ka t drejt t krkoj ti
nnshtrohet regjimit t bizneseve t vogla dhe regjistrimi i tij nga regjimi normal i TVSH-se
hyn n fuqi 6 muaj pas dats s paraqitjes s krkess.
Neni 121
Faturimi
52

1. Personat e tatueshm, q prfitojn nga prfshirja n kt regjim, nuk gzojn t

drejtn e kreditimit t TVSH-s n prputhje me kreun X, t ktij ligji.
2. Kta persona nuk kan t drejt t llogaritin TVSH- n n fatur.
3. Nse personat e tatueshm q aplikojn kt regjim, llogaritin TVSH-n n faturat e
tyre, prvese i nnshtrohen dnimit t prcaktuar n ligjin pr procedurat tatimore n
Republikn e Shqipris, duhet t paguajn TVSH-n e faturuar, ndrsa personi i tatueshm q
ka marr furnizimin nuk ka t drejt t zbres at TVSH.
Neni 122
Kalimi i kufirit minimal t regjistrimit
1. Personi i tatueshm, i cili i nnshtrohet regjimit t bizneseve t vogla, qarkullimi i t

cilit gjat 12 muajve t njpasnjshm tejkalon kufirin minimal t regjistrimit pr TVSH-n,
sht i detyruar t krkoj t regjistrohet brenda 15 ditve nga data e kalimit t kufirit. Kur kufiri
minimal i regjistrimit pr TVSH-n tejkalohet m par se 12 muaj, ather personi i tatueshm
duhet t krkoj t regjistrohet menjher brenda 15 ditve nga data e kalimit t kufirit.
Data e kalimit t kufirit konsiderohet dita e fundit e muajit kalendarik, n t cilin
realizohet tejkalimi i kufirit minimal t regjistrimit.
2.Personi i regjistruar pr TVSH-n, sipas piks 1, t ktij neni, ka t drejt t krkoj ti
nnshtrohet regjimit t bizneseve t vogla n rast se qarkullimi i tij n 12 muajt e fundit
kalendarik bie nn kufirin minimal t regjistrimit pr TVSH-n. regjistrimi i tij nga regjimi
normal i TVSH-s hyn n fuqi 12 muaj pas dats s paraqitjes s krkess pr tiu nnshtruar
regjimit t bizneseve t vogla.
SEKSIONI 2
REGJIMI PR AGJENCIT E UDHTIMIT
Neni 123
Prkufizime
1.Agjencia e udhtimit sht personi i tatueshm, i cili vepron si ndrmjets n emrin e tij
dhe kujdeset pr t realizuar udhtimin pr klientt.
2.Organizatori i udhtimeve turistike konsiderohet si agjenci udhtimi.
3.Termi Klienti, n kuptim t ktij seksioni, nnkupton udhtarin ose nj agjenci tjetr
udhtimi.
Neni 124
Objekti i regjimit t agjencis s udhtimit
1. Veprimet q agjencia kryen n emrin e saj pr klientin, pr realizimin e t cilave prdor
furnizimet e mallrave dhe t shrbimeve t ofruara nga persona t tjer t tatueshm,
konsiderohen si nj shrbim i vetm i furnizuar nga agjencia e udhtimit pr klientin e saj.
53

2. Shrbimi i vetm sht i tatueshm n Republikn e Shqipris, nse agjencia e

udhtimit e ka t vendosur vendin kryesor t aktivitetit t saj ose nj njsi fikse, prej s cils ajo
furnizon shrbimin n Republikn e Shqipris.
Neni 125
Vlera e tatueshme
1. Vlera e tatueshme e furnizimit t shrbimit t vetm sht marzhi i agjencis s
udhtimit zvogluar me vlern e TVSH-s q lidhet me vet marzhin.
2. Marzhi i agjencis s udhtimit konsiderohet diferenca ndrmjet mimit total t paguar
nga klienti dhe vlers reale t paguar nga agjencia e udhtimit pr furnizimet e mallrave dhe
shrbimeve t faturuara nga persona t tjer t tatueshm, pr veprimet e kryera n prfitim t
drejtprdrejt t klientit. Transaksionet, sipas ktij neni, duhet t kryhen nprmjet llogarive
bankare.
Neni 126
E drejta e zbritjes s TVSH-s
TVSH-ja, q agjencia e udhtimit u detyrohet personave t tjer t tatueshm pr

veprimet e kryera sipas nenit 124, t ktij ligji, n prfitim t drejtprdrejt t klientit t saj, nuk
njihet si e zbritshme ose e rimbursueshme.
Neni 127
Raste t tjera
1.Nse veprimet, pr t cilat agjencia e udhtimit u sht drejtuar personave t tjer t

tatueshm, jan kryer nga kta persona jasht Republiks s Shqipris, shrbimi
ikryer nga agjencia e udhtimit sht i ngjashm me veprimtarin e ndrmjetsit dhe prjashtohet
nga TVSH-ja sipas nenit 62, t ktij ligji.
2.Nse kto veprime, sipas piks 1, t ktij neni, jan kryer brenda dhe jasht Republiks
s Shqipris, marzhi aplikohet vetm pr shrbimin e agjencis s udhtimit t kryer brenda
vendit. Pjesa e shrbimit t agjencis s udhtimit, q u prket veprimeve jasht Republiks s
Shqipris, prjashtohet nga TVSH-ja, sipas nenit 62, t ktij ligji.
Neni 128
Prjashtimet nga regjimi
Prcaktimet e bra n kt seksion nuk aplikohen pr agjencin e udhtimit q vepron

vetm si ndrmjets n emr dhe pr llogari t kryesorit t saj, sipas prcaktimit t shkronjs c,
t piks 1, t nenit 40, t ktij ligji.
SEKSIONI 3
54

REGJIM I VEANT I ZBATUAR PR SHITJEN E MALLRAVE T PRDORURA,

VEPRAVE T ARTIT, OBJEKTEVE T KOLEKSIONIT DHE ANTIKUARET
NNSEKSIONI 1
REGJIMI I MARZHIT T FITIMIT
Neni 129
Prkufizime
N kuptim t ktij seksioni:

a)Mallra t prdorura jan mallrat materiale t luajtshme q jan t prshtatshme pr
prdorim t mtejshm n gjendjen q jan ose pas riparimit, prve veprave t artit, objekteve t
koleksionit dhe antikitetit dhe prve metaleve t muara apo gurve t muar, sipas
parashikimeve ligjore.
b)Vepra arti, Objekte t koleksionit dhe Antikuare jan ato mallra q prcaktohen
n aneksin II bashklidhur ktij ligji.
c)Person i tatueshm rishits sht do person i tatueshm, i cili, n kuadr t
veprimtaris s tij ekonomike, me qllim pr t rishitur, blen, prdor pr qllime t aktivitetit t
tij ose importon mallra t prdorura, vepra arti, objekte t koleksionit apo antikuare, qoft pr
llogari t vetn, qoft pr llogari t t tretve mbi bazn e nj kontrate, pr t ciln paguan
komision pr blerjet ose shitjet.
) Organizator i shitjeve n ankand sht personi i tatueshm, i cili, n kuadr t
veprimtaris s tij ekonomike, n emr t tij, por pr llogari t porositsit, nxjerr mallin e
porositsit n ankand pr tia shitur ofertuesit m t mir.
d)Porositsi i shitjes n ankand sht cilido person, malli i t cilit i jepet pr tu shitur
organizatorit t shitjes n ankand, mbi bazn e nj kontrate, sipas s cils ai prfiton komision
pr shitjen.
dh) mim shitjeje sht vlera totale q personi i tatueshm rishits ose organizatori i
shitjes n ankand prfiton apo do t prfitoj nga blersi pr shitjen e mallrave t prmendura n
shkronjat a dhe b, t ktij neni, prfshir tatimet, taksat, shpenzime doganore, shpenzime
dytsore si komisione, shpenzime transporti, ambalazhimi, sigurimi etj., duke prjashtuar shumat
e rimbursuara sipas shkronjs c, t piks 1, t nenit 40, t ktij ligji.
e)mim blerjeje sht vlera totale e paguar ose pr tu paguar furnizuesit pr blerjen e
mallrave t prmendura n shkronjat a dhe b, t ktij neni.
Neni 130
Objekti
Regjimi i marzhit aplikohet pr furnizimet e kryera nga nj person i tatueshm rishits i

mallrave t prdorura, veprave t artit, objekteve t koleksionit ose antikuarve, t cilat i jan
furnizuar atij brenda territorit t Republiks s Shqipris nga personat e mposhtm:
a)nj person q nuk sht i tatueshm pr TVSH-n;
55

b)nj person i tatueshm, nse furnizimi i mallrave q ai kryen prjashtohet nga TVSH-
ja, sipas nenit 54, t ktij ligji, ose furnizon mallra, pr t cilat nuk ka pasur t drejtn e zbritjes
s TVSH-s, sipas nenit 74, t ktij ligji;
c)nj person tjetr i tatueshem rishits, n qoft se funrnizimi i mallrave prej ktij t
fundit i sht nnshtruar TVSH-s, n prputhje me kt skem t marzhit;
) nj person i tatueshm, i cili sht subjekt i regjimit pr bizneset e vogla, sipas
prcaktimeve t seksionit 1, t kreut XI, t ktij ligji, dhe furnizimi q kryhet ka t bj me mall
kapital t prfshir n aktivet afatgjata.
Neni 131
Vlera e tatueshme
1. Vlera e tatueshme e furnizimit t mallrave, sipas nenit 130, t ktij ligji, sht marzhi i
realizuar nga subjekti, zvogluar me vlern e TVSH-s q lidhet me vet marzhin.
2. Marzhi i realizuar nga personi i tatueshm sht i barabart me diferencn ndrmjet
mimit t shitjes s krkuar nga personi i tatueshm rishits dhe mimit t blerjes.
Neni 132
Marzhi total
1. Pr kategori t caktuara t personave t tatueshm rishits, vlera e tatueshme pr
furnizimet e mallrave, pr t cilat aplikohet e njjta tarif TVSH-je, prbhet prej marzhit total t
realizuar pr periudhn pr t ciln personi i tatueshm rishits detyrohet t paraqes deklarat
sipas nenit 106, t ktij ligji, zvogluar me TVSH-n q lidhet me vet marzhin total.
2. Marzhi total sht diferenca ndrmjet vlers totale t furnizimeve me vlern totale t
blerjeve t mallrave q i nnshtrohen ktij regjimi, t kryera gjat do periudhe, pr t ciln
personi i tatueshm rishits detyrohet t deklaroj.
3. Nse gjat nj periudhe vlera totale e blerjeve sht m e madhe se vlera totale e
furnizimeve t kryera, diferenca i shtohet totalit t blerjeve t muajit pasardhs.
4. Personi i tatueshm rishits q zbaton kt regjim bn nj rregullim vjetor si m
posht:
a) nse diferenca midis vlers s stokut t dats 31 dhjetor me vlern e stokut t dats 1
janar t t njjtit vit sht negative, ajo i shtohet blerjeve t kryera n periudhn e par t vitit
pasardhs;
b) nse diferenca midis vlers s stokut t dats 31 dhjetor me vlern e stokut t dats 1
janar t t njjtit vit sht pozitive, ajo i zbritet blerjeve t kryera n periudhn e par t vitit
pasardhs.
5. Kryerja e veprimeve rregulluese mbi vlern e tatueshme nuk sjell n prfitim t
personit t tatueshm rishits asnj t drejt rimbursimi t tatimit mbi vlern e shtuar q lidhet
me ato transaksione.
Neni 133
E drejta e zgjedhjes
56

1. Personi i tatueshm rishits ka t drejt t zgjedh mbi aplikimin e regjimit t marzhit

pr furnizimet e mallrave t mposhtme:
a) t objekteve t artit, artikujve t koleksionit dhe antikuarve, t cilat personi i
tatueshm i ka importuar vet;
b) t objekteve t artit, t cilat i jan furnizuar personit t tatueshm nga vet autori apo
nga ata q zotrojn t drejtat mbi to.
2. Nse personi i tatueshm zgjedh t aplikoj regjimin e marzhit pr furnizimet e
parashikuara n kt nen, vlera e tatueshme e tyre do t jet n prputhje me nenin 131, t ktij
seksioni.
3. Pr furnizimet e objekteve t artit, artikujve t koleksionit dhe antikuareve t
importuara nga vet personi i tatueshm rishits, mimi i blerjes q merret parasysh pr
llogaritjen e marzhit sht i barabart me vlern e tatueshme t importit, e prcaktuar n
prputhje me nenin 44, t ktij ligji, shtuar me TVSH-n e paguar ose pr tu paguar pr
importin.
4. Personi i tatueshm rishits, i cili ushtron t drejtn, sipas piks 1, t ktij neni,
detyrohet t zbatoj kt regjim pr nj periudh prej t paktn 3 vitesh ushtrimore.
Neni 134
Kufizimi i kreditimit t TVSH-s pr regjimin e marzhit
1. Personat e tatueshm rishits nuk kan t drejt t zbresin TVSH-n n lidhje me

blerjet brenda vendit, importimin e veprave t artit, objektet e koleksionit ose t antikuareve kur
furnizimi tatohet n prputhje me dispozitat e neneve 129 dhe 130, t ktij ligji.
2. Personi i tatueshm nuk ka t drejt t kreditoj TVSH-n pr mallrat q i jan
furnizuar nga nj person i tatueshm rishits n qoft se ky furnizim i sht nnshtruar regjimit t
marzhit.
Neni 135
Faturimi
Personat e tatueshm rishits, t cilt zbatojn regjimin e marzhit, nuk duhet t llogaritin
apo t pasqyrojn t ndar vlern e TVSH-s n faturn e lshuar. N do fatur t lshuar q i
nnshtrohet regjimit t marzhit, personi i tatueshm rishits duhet t shnoj: Shitje q i
nnshtrohet regjimit t marzhit t fitimit.
Neni 136
E drejta pr t zbatuar regjimin normal t TVSH-s
1. Pr do furnizim, pr t cilin zbatohet regjimi i marzhit, personi i tatueshm rishits

mund t zbatoj rregullat pr TVSH-n si pr do person tjetr t tatueshm. N kt rast personi
i tatueshm rishits gzon t drejtn e zbritjes s TVSH-s pr mallrat e blera me TVSH.
57

2. E drejta e zbritjes lind n momentin, n t cilin realizohet shitja e mallit, pr t ciln

personi i tatueshm rishits zgjedh opsionin sipas piks 1, t ktij neni.
Neni 137
Mbajtja e llogarive kontabl
Personat e tatueshm, t cilt kryejn transaksione q lidhen me mallrat e prdorura,

veprat e artit, objektet e koleksionit apo t antikuareve duhet t mbajn n mnyr t ndar
llogarit pr transaksione t kryera me kto mallra, sipas regjimeve t ndryshme q zbatojn.
NNSEKSIONI 2
REGJIMI I SHITJEVE ME ANKAND
Neni 138
Objekti
Pr shitjet n ankand t mallrave t prdorura, veprave t artit, objekteve t koleksionit

apo t antikuareve t kryera nga organizatori i shitjes n ankand, pr llogari t porositsit t
shitjes n ankand, zbatohet nj regjim i veant q lidhet me marzhin e realizuar nga organizatori
i shitjeve me ankand.
Neni 139
Personat e tatueshm
Ky regjim zbatohet pr furnizimet e kryera nga organizatori i shitjeve me ankand, pr

llogari t porositsit t shitjes n ankand, i cili sht njri nga personat e mposhtm:
a)personi q nuk sht person i tatueshm;
b)personi i tatueshm, nse furnizimi i mallrave q ai kryen, mbi bazn e nj kontrate
komisioni, prjashtohet nga TVSH-ja sipas nenit 54, t ktij ligji, ose furnizon mallra, pr t cilat
nuk ka pasur t drejtn e zbritjes s TVSH-s, sipas nenit 74, t ktij ligji;
c)personi i tatueshm, subjekt i regjimit pr bizneset e vogla, sipas prcaktimeve t
seksionit 1, t kreut XI, t ktij ligji, furnizimi i mallit nga ana e t cilit sht kryer mbi bazn e
nj kontrate komisionere pr shitjen dhe ka t bj me mall kapital t prfshir n aktivet
afatgjata;
) personi i tatueshm rishits, nse furnizimi i mallit nga ana e ktij t fundit, i kryer mbi
bazn e nj kontrate komisionere pr shitjen, i nnshtrohet TVSH-s n prputhje me regjimin e
marzhit.
Neni 140
Momenti i furnizimit
58

Furnizimi i mallrave organizatorit t shitjes me ankand publik konsiderohet si i kryer n

momentin kur realizohet shitja me ankand publik e ktyre mallrave.
Neni 141
Vlera e tatueshme
Vlera e tatueshme pr furnizimin e mallrave nn kt regjim prbhet nga vlera totale q i

faturohet blersit ofertues m t mir nga ana e organizatorit t shitjes me ankand, zvogluar me
vlerat e mposhtme:
a)vlera neto q organizatori i shitjes me ankand i ka paguar apo do ti paguaj porositsit,
e cila prbhet nga diferenca midis mimit t shitjes n ankand t mallit dhe vlers s komisionit,
q organizatori i shitjes n ankand ka marr ose do t marr prej porositsit, mbi bazn e
kontrats komisionere pr shitjen;
b)vlera e TVSH-s pr tu paguar nga ana e organizatorit t shitjes me ankand pr
furnizimin e kryer.
Neni 142
Detyrime t faturimit ndaj blersit
1. Organizatori i shitjes me ankand publik duhet ti lshoj blersit nj fatur, n t ciln

dallohen vemas elementet e mposhtme:
a)mimi i shitjes me ankand t mallit.
b)tatimet dhe taksat, taksat doganore, tarifat dhe t tjera t ngjashme.
c)shpenzime dytsore, si: komisione, shpenzime transporti, ambalazhimi, sigurimi etj. q
organizatori ia ngarkon blersit t mallit.
2. N faturn e lshuar nga organizatori i shitjes me ankand pr blersin nuk duhet t
llogaritet apo t pasqyrohet e ndar vlera e TVSH-s. N do fatur t lshuar q i nnshtrohet
shitjes me ankand organizatori i shitjes n ankand duhet t shnoj: Shitje q i nnshtrohet
regjimit t shitjes me ankand.
Neni 143
Detyrime t organizatorit ndaj porositsit t ankandit
1. Organizatori i shitjes n ankand, t cilit i sht dorzuar malli, mbi bazn e nj kontrate
komisioni pr shitjen me ankand, duhet ti paraqes porositsit nj pasqyr t detajuar ku vlera
neto, sipas nenit 141, shkronja a, t ktij ligji, t detajohet si diferenc midis mimit t shitjes
s mallit n ankand dhe vlers s komisionit pr tu marr nga porositsi.
2. Pasqyra e hartuar sipas piks 1, t ktij neni, zvendson faturn q porositsi, n
rastin kur sht person i tatueshm, duhet t lshoj, n momentin e kryerjes s furnizimit n
prputhje me nenin 140, t ktij nnseksioni.
Neni 144
Mbajtja e llogarive kontabl
59

Ministri i Financave mund t prcaktoj me udhzim dispozita t veanta lidhur me

mnyrn e mbajtjes s llogarive kontabl nga organizatori i shitjes me ankand pr transaksionet e
kryera n kuadr t shitjes n ankand.
SEKSIONI 4
REGJIMI I VEANT: SKEMA E KOMPENSIMIT
T PRODHUESVE BUJQSOR
Neni 145
Prkufizime
Pr qllime t ktij seksioni, me termat e mposhtm kuptohet:
a)Prodhues bujqsor sht subjekti q zhvillon aktivitetin e vet n kuadrin e nj
siprmarrjeje bujqsore, pyjore dhe peshkimi.
b)Siprmarrje bujqsore, pyjore apo peshkimi sht veprimtaria q ushtrohet nga
prodhuesit bujqsor pr prodhimin e produkteve bujqsore.
c)Produkt bujqsor sht nj produkt bimor apo shtazor, i cili prodhohet nga nj
prodhues bujqsor n nj siprmarrje, n kuadrin e aktiviteteve t prcaktuara dhe t listuara,
sipas aneksit III bashklidhur ktij ligji.
) Kryerja e shrbimeve bujqsore jan shrbime t kryera nga prodhuesi bujqsor me
krahun e vet t puns q disponon dhe me mjetet e puns t siprmarrjes, s vet bujqsore, pyjore
dhe t peshkimit dhe q normalisht kontribuojn n prodhimin e produktit bujqsor n kuadrin e
aktiviteteve prodhuese.
d)Aktivitetet prodhuese bujqsore jan ato t prcaktuara sipas aneksit III bashklidhur
ktij ligji.
dh) Mallrat dhe shrbimet, n kuptim t ktij seksioni, kuptohen ato produkte dhe
shrbime, si sht prcaktuar n shkronjat c dhe , t ktij neni.
Neni 146
Objekti i skems s kompensimit
1.Skema e kompensimit zbatohet pr prodhuesit bujqsor, pr t cilt prfshirja n

regjimin normal t TVSH-s krijon vshtirsi. Kta prodhues, n kuadr t veprimtaris s tyre
prodhuese, t prcaktuar sipas aneksit III, bashklidhur ligjit, furnizojn me produkte dhe
shrbime bujqsore nj person t tatueshm, i cili nuk prfiton nga skema e kompensimit n
2.Ministri i Financave me udhzim mund t prjashtoj nga aplikimi i ksaj skeme disa
kategori
prodhuesish bujqsor ose prodhuesit bujqsor, pr t cilt aplikimi i regjimit normal t TVSH-
s nuk krijon vshtirsi administrative.
3. do prodhues bujqsor, i cili aplikon regjimin e kompensimit t fermerve, mund t
zgjedh t aplikoj regjimin normal t TVSH-s, me shkall standarde 20 pr qind.
60

Neni 147
Kushtet pr t prfituar nga skema e kompensimit
Prodhuesit bujqsor prfitojn t drejtn e kompensimit kur:

a)qarkullimi vjetor i tyre nuk tejkalon kufirin minimal t regjistrimit pr TVSH-n, t
miratuar me vendim t Kshillit t Ministrave;
b)furnizojn mallra apo shrbime me prejardhje nga puna e tyre e kryer n njrn nga
aktivitetet e prcaktuara, sipas shkronjs d, t nenit 145, t ktij ligji;
c)mallrat dhe shrbimet u furnizohen personave t tatueshm q nuk prfitojn nga skema
e kompensimit n Republikn e Shqipris;
) jan pajisur me nj numr identifikimi t personit t tatueshm, lshuar nga Drejtoria
Rajonale Tatimore ku ushtron aktivitetin prodhuesi bujqsor, pa iu nnshtruar detyrimit pr
deklarim, sipas nenit 106, t ktij ligji.
Neni 148
Norma e kompensimit t prodhuesit bujqsor
Norma e kompensimit t prodhuesve bujqsor sht 20 pr qind.
Neni 149
Vlera e kompensimit
1.Norma e kompensimit aplikohet mbi mimin pa TVSH t mallrave dhe t shrbimeve,
t prcaktuara sipas shkronjs dh, t nenit 145, t ktij ligji.
2.Kompensimi mbulon TVSH-n e paguar prej prodhuesve bujqsor, t prfshir n
mimin e blerjes s mallrave e shrbimeve, q u jan furnizuar atyre pr nevoja t kryerjes s
aktivitetit prodhues bujqsor.
3.Kompensimi i akorduar i paguhet prodhuesit bujqsor nga blersi, person i tatueshm,
prkundrejt furnizimeve t kryera t mallrave apo shrbimeve.
Neni 150
Mnyra e zbatimit t skems
1. Blersi, person i tatueshm, lshon nj fatur tatimore pr shitsin prodhues bujqsor

pr do furnizim mallrash dhe shrbimesh t marr prej tij. Vlera e faturs prfaqson vlern e
furnizimit t paguar nga blersi pr llogari t shitsit, prfshir normn e kompensimit.
2. Forma dhe prmbajtja e faturs jan prcaktuar n nenin 101, t ktij ligji, n prputhje
me natyrn e furnizimit. N fatur duhet t shnohet NIPT-i sipas nenit 147, shkronja , t
ktij seksioni.
3. Kompensimi, q personi i tatueshm blers i ka paguar shitsit prodhues bujqsor,
sht TVSH-ja e zbritshme pr personin e tatueshm, sipas kushteve t neneve 69 dhe 70, t ktij
ligji, dhe deklarohet n periudhn tatimore kur sht lshuar fatura.
61

4. N qoft se fatura nuk prmban t dhnat e prcaktuara sipas piks 2, t ktij neni,
personi i tatueshm nuk ka t drejt t kreditoj kompensimin e paraqitur n t dhe detyrohet t
paguaj dnimin n prputhje me ligjin pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
SEKSIONI 5
REGJIMI I VEANT MBI ARIN PR INVESTIM
Neni 151
Prkufizime
1.N kuptim t ktij seksioni, me termin ar pr investim kuptohet:

a) ari n formn e shufrave apo pllakzave me pesh t pranuar nga tregu i arit m t
madhe se 1 gram, me pastrti t barabart ose m t lart se 995 t mijtat, i prfaqsuar ose jo me
tituj;
b) monedhat prej ari me pastrti t barabart ose m t lart se 900 t mijtat, t prera pas
vitit 1800, q kan ose kan pasur kurs ligjor n vendin e origjins dhe q, si rregull, shiten me
nj mim q nuk e kalon vlern e tregut t lir t arit q ato prmbajn me m shum se 80 pr
qind.
2.Pr qllime t ktij seksioni, nuk konsiderohen si t shitura pr interesin e tyre
numizmatik monedhat e parashikuara n shkronjn b, t piks 1, t ktij neni.
Neni 152
Prjashtimi nga tatimi
Prjashtohen nga tatimi mbi vlern e shtuar:

a)furnizimi dhe importimi i arit pr investim, prfshir arin pr investim, t prfaqsuar
nga certifikata ari ose t tregtuar n llogarit e arit dhe, n veanti, kontratat e shkmbimit dhe
huave t arit, duke prfshir nj t drejt pronsie ose nj pretendim mbi arin pr investim, si
edhe transaksionet me arin pr investim, sipas kontratave future dhe forward, t cilat ojn
drejt transferimit t titullit t pronsis ose pretendimit mbi at ar investimi;
b)furnizimet e shrbimeve t kryera nga agjentt, q veprojn n emr dhe pr llogari t
nj personi tjetr, kur marrin pjes n furnizimin e arit pr investim pr porositsin e tyre.
Neni 153
E drejta e zgjedhjes s zbatimit t TVSH-s
1. Personi i tatueshm, q prodhon ar pr investim ose q e shndrron arin n ar pr

investim, mund t zgjedh t zbatoj tatimin mbi vlern e shtuar pr furnizimin e arit pr
investim ndaj nj personi tjetr t tatueshm, q prndryshe do t ishin t prjashtuar mbi bazn e
nenit 152, shkronja a, ktij ligji.
2. Personi i tatueshm, i cili, n kuadr t veprimtaris s tij ekonomike, furnizon
vazhdimisht me ar q destinohet pr prdorime industriale, mund t zgjedh t zbatoj tatimin
62

mbi vlern e shtuar pr do furnizim t kryer sipas shkronjs a, t piks 1, t nenit 151, t ktij
ligji, ndaj nj personi tjetr t tatueshm, q prndryshe do t ishin t prjashtuara mbi bazn e
nenit 152, shkronja a, t ligjit.
3. Personi i tatueshm q vepron si agjent n emr dhe pr llogari t t tretve, q kryejn
furnizime t tatueshme sipas pikave 1 dhe 2, t ktij neni, mund t zgjedh t zbatoj tatimin mbi
vlern e shtuar pr furnizimin e shrbimit t kryer.
4. Personi i tatueshm, i cili vepron sipas pikave 1, 2, 3 t ktij neni, duhet t shnoj n
faturn e lshuar shprehjen: TVSH-ja sht aplikuar n zbatim t nenit 153 t ligjit nr. 92/2014,
Pr tatimin mbi vlern e shtuar n Republikn e Shqipris, n t kundrt e drejta e zgjedhjes
nuk do t konsiderohet q sht ushtruar.
Neni 154
T drejtat dhe detyrimet e veanta pr operatort n
sektorin e arit pr investim
1. N qoft se shitja e mpasshme e arit pr investim, e kryer nga personi i tatueshm,

prjashtohet sipas nenit 152, shkronja a, t ktij ligji, personi i tatueshm ka t drejtn e
zbritjes s shumave t mposhtme:
a) TVSH-n pr tu paguar ose t paguar pr arin pr investim, me t cilin sht furnizuar
prej nj personi q ka ushtruar t drejtn e zgjedhjes sipas piks 1 ose 2, t nenit 153, t ligjit.
b) TVSH-n pr tu paguar ose t paguar, n lidhje me blerjet ose importimin e kryer t
arit t ndryshm nga ari pr investim, i cili m pas transformohet nga ai, apo pr llogari t tij, n
ar pr investim;
c) TVSH-n pr tu paguar ose t paguar pr shrbimet e marra, q konsistojn n
ndryshimin e forms, t peshs ose t pastrtis s arit, prfshir arin pr investim.
2. Personat e tatueshm, q prodhojn ar pr investim ose e transformojn arin n ar pr
investim, kan t drejtn e zbritjes s TVSH-s pr tu paguar ose t paguar prej tyre pr blerjet
ose importimin e mallrave apo t shrbimeve q lidhen me prodhimin ose transformimin e atij
ari, njlloj sikur shitja e mpasshme prej tyre e arit t prjashtuar mbi bazn e nenit 152, t ligjit,
ti ishte nnshtruar tatimit.
Neni 155
Mbajtja e llogarive
1. Operatort, q veprojn me arin pr investim, duhet t mbajn t paktn kontabilitetin

e t gjitha veprimeve thelbsore lidhur me arin pr investim dhe t ruajn dokumentet q
mundsojn identifikimin e klientve t ktyre veprimeve.
N kuptim t ktij neni, Ministri i Financave prcakton me udhzim veprimet t cilat
konsiderohen thelbsore.
2. Operatort i ruajn t dhnat sipas prcaktimit t br n pikn 1, t ktij neni, pr nj
periudh prej t paktn pes vjetsh, sipas ligjit pr procedurat tatimore n Republikn e
Shqipris.
63

3. Personat e tatueshm duhet t regjistrojn vemas llogarit kontabl pr transaksionet

mbi arin pr investim, t prjashtuara sipas nenit 152 nga ato me t drejt zgjedhjeje sipas nenit
153, t ktij ligji.
KREU XII
DISPOZITA KALIMTARE DHE T FUNDIT
Neni 156
Dispozita t fundit
Pr moszbatimin e dispozitave t ktij ligji apo do veprim, mosveprim apo shkelje, q

bie n kundrshtim me dispozitat e ktij ligji, aplikohen sanksionet dhe dnimet sipas
prcaktimeve n ligjin pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
Neni 157
Dispozita kalimtare
1.Rregullimi i zbritjes s TVSH-s, si prcaktohet n nenin 80, t ktij ligji, do t

aplikohet pr mallrat kapitale t luajtshme dhe t paluajtshme, pr t cilat e drejta e zbritjes s
TVSH-s lind pas dats s hyrjes n fuqi t ktij ligji.
2.Prcaktimet e neneve 104 dhe 105, t ktij ligji, pr lshimin dhe drgimin e faturs n
formatin elektronik, i cili krkon krijimin e infrastrukturs s duhur, sipas rregullimeve
europiane, si dhe seksioni 5, i kreut XI, t ktij ligji, hyjn n fuqi me antarsimin e Republiks
s Shqipris n Bashkimin Europian.
Neni 158
Autoritetet prgjegjse
1. Ministria e Financave dhe administrata tatimore kan prgjegjsin t administrojn

TVSH-n sipas ktij ligji dhe akteve nnligjore n zbatim t tij.
2. Administrata doganore ka prgjegjsin pr t vlersuar, ngarkuar, krkuar dhe
mbledhur TVSH-n n import, eksport dhe n lidhje me regjimet e tjera doganore, sipas ktij
ligji.
Neni 159
Nxjerrja e akteve nnligjore
Ngarkohen Kshilli i Ministrave dhe Ministri i Financave pr nxjerrjen e akteve

nnligjore n zbatim t ktij ligji, jo m von se 4 muaj nga data e botimit t ktij ligji n
Fletoren Zyrtare.
Ngarkohet Ministri i Financave pr nxjerrjen e udhzimit pr zbatimin e seksionit 4, t
kreut XI, t ktij ligji, brenda 15 ditve pas botimit t ktij ligji n Fletoren Zyrtare.
64

Neni 160
Shfuqizime
1. Me hyrjen n fuqi t ktij ligji shfuqizohen ligji nr.7928, dat 27.4.1995, Pr tatimin
mbi vlern e shtuar, t ndryshuar, t gjitha aktet nnligjore t dala n zbatim t tij, si dhe do
dispozit tjetr q bie ndesh me kt ligj.
2. Prjashtimisht nga pika 1 e ktij neni, nenet 58.1; 58.2; 58.3 dhe 58.4 t ligjit nr. 7928,
dat 27.4.1995, Pr tatimin mbi vlern e shtuar, t ndryshuar shfuqizohen 15 dit pas botimit t
ktij ligji n Fletoren Zyrtare.
Neni 161
Hyrja n fuqi
Ky ligj botohet n Fletoren Zyrtare dhe hyn n fuqi m 1 janar 2015, me prjashtim t
sesionit 4, t kreut XI, t ktij ligji, i cili hyn n fuqi 15 dit pas botimit t ktij ligji n Fletoren
Zyrtare.
Miratuar n datn 24.7.2014
Shpallur me dekretin nr. 8672, dat 11.8.2014 t Presidentit t Republiks s Shqipris,

Bujar Nishani
Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 128, dat 13 gusht 2014.
ANEKSI I
LISTA E VEPRIMTARIVE T KRYERA NGA
ENTET PUBLIKE
1.Shrbimet e telekomunikacioneve.
2.Furnizimi me uj, gaz, energji elektrike dhe termike.
3.Transporti i mallrave.
4.Kryerja e shrbimeve portuale dhe aeroportuale.
5.Transporti i personave.
6.Shitjet e mallrave t reja, t prodhuara pr shitje.
65

7.Veprimet e organizmave bujqsor t ndrhyrjes, lidhur me produkte bujqsore, t

kryera n zbatim t rregulloreve mbi organizimin e prbashkt t tregjeve t ktyre produkteve.
8.Menaxhimi i panaireve dhe i ekspozitave me karakter tregtar.
9.Magazinimi.
10.Veprimtarit e zyrave t publicitetit tregtar.
11.Veprimtarit e agjencive t udhtimit.
12.Menaxhimi i shitjeve, i kooperativave, i mensave t ndrmarrjeve dhe t ngjashme.
13.Menaxhimi i enteve radiotelevizive, kur nuk jan t prjashtuara, mbi bazn e nenit
51, shkronja m, t ktij ligji.
ANEKSI II
VEPRAT E ARTIT, OBJEKTET E KOLEKSIONIT
APO ANTIKUARET
PJESA A
VEPRAT E ARTIT
1. Kuadrot dhe kuadro t ngjashme, piktura e vizatime, t kryera krejtsisht prej dors s
artistit, me prjashtim t planeve t arkitektve, t inxhinierve dhe t projekteve dhe skicave t
tjera industriale, tregtare, topografike e t ngjashme, t objekteve artizanale t zbukuruara me
dor, t cohrave t pikturuara pr skenar teatri, sfonde studiosh t artit ose pr prdorime t
ngjashme (kodi NC 9701).
2. Gdhendje, stampime dhe litografi origjinale, saktsisht, ekzemplart e prftuar n
numr t kufizuar drejtprdrejt n ngjyr t zez, ose me ngjyra prej nj apo m shum matricave
t punuara krejtsisht me dor nga artisti, cilado qoft teknika ose lnda e prdorur, prjashtuar
prdorimin e fardolloj metode mekanike ose fotomekanike (kodi NC 97020000).
3. Vepra origjinale t artit t statujave ose t artit t skulpturs, n fardolloj materiali,
me kusht q t jen kryer krejtsisht prej dors s artistit; derdhja e skulpturave me tirazh t
kufizuar, deri n tet ekzemplar, e kontrolluar prej artistit, ose atyre q kan t drejtat (kodi NC
97030000); si prjashtim, n raste t caktuara nga shtetet antare, pr derdhje skulpturash para
dats 1 janar 1989, sht e mundur t kalohet kufizimi prej tet ekzemplarsh.
4. Sixhade muri (kodi NC 58050000) dhe tapete muri (kodi NC 63040000), t kryera me
dor nga vizatimet origjinale t dhna prej artistve, me kusht q t mos ekzistojn m shum se
tet ekzemplar.
66

5. Ekzemplar unik qeramike, t kryera krejtsisht me dor prej artistit dhe t firmosura
prej tij.
6. Emalim mbi bakr, t kryer krejtsisht me dor, brenda kufirit prej tet ekzemplarsh
t numruara, dhe q mbajn firmn e artistit ose t studios s tij, me prjashtim t punimeve t
filigrans dhe t objekteve t argjendaris dhe t bizhuteris.
7. Fotografit e kryera nga artisti, t shtypura nga ai vet ose nn kontrollin e tij, t
firmosura dhe t numruara n sasi t kufizuar prej tridhjet ekzemplarsh, t fardolloj formati
dhe kornize.
PJESA B
OBJEKTET E KOLEKSIONIT
1.Pullat postare, markat e pullave, markat postare, zarfet e dits s par t lshimit,
kompletet postare dhe t ngjashme, t shlyer apo t pashlyer, por q nuk kan kurs dhe as nuk
destinohen pr t pasur kurs qarkullimi (kodi NC 97040000);
2.Koleksione dhe ekzemplar pr koleksione zoologjie, botanike, mineralogjie, anatomie,
ose q kan interes historik, arkeologjik, paleontologjik, etnografik ose numizmatik (kodi NC
97050000).
PJESA C
ANTIKUARET
Mallra t ndryshme nga objektet e artit dhe koleksionet, q kan nj mosh m t madhe se
njqind vjet (kodi NC 97060000).
ANEKSI III
I. LISTA E VEPRIMTARIVE PRODHUESE BUJQSORE
1. Kultura:
a) bujqsia e prgjithshme, prfshir vreshtarin;
b) pemtaria (prfshir olivokulturn) dhe hortikultura (perimet, lulet dhe bimt
zbukuruese), edhe n serra;
c) prodhimi i krpudhave dhe i erzave, i farrave dhe filizave;
) mbarshtimi i shtretrve t fidanishteve.
2. Blegtoria, n lidhje me kulturn e toks:

a)mbarshtimi i kafshve;
b)i shpendve;
c)i lepujve; ) i bletve;
d)i krimbit t mndafshit;
dh) i krmillit.
3.Pyjet.
4.Peshkimi:
a)peshkimi n ujrat e mbla;
67

b)rritja e peshkut;
c)rritja e midhjeve, rritja e stridheve, rritja e molusqeve dhe e krustaceve;
) mbarshtimi i bretkosave.
II. LISTA TREGUESE E SHRBIMEVE BUJQSORE

1.Punimet e kultivimit, vjeljes, shirjes, shtypjes, mbledhjes dhe grumbullimit, prfshir
mbjelljen.
2.Ambalazhimi dhe kondicionimi, si tharja, pastrimi, thyerja, dezinfektimi, futja n silose
e produkteve bujqsore.
3.Magazinimi i produkteve bujqsore.
4.Ruajtja, mbarshtimi ose rritja e kafshve.
5.Qiradhnia, pr qllime bujqsore, e mjeteve t prdorura, si rregull n ndrmarrjet
bujqsore, pyjore ose t peshkimit.
6.Asistenca teknike.
7.Shkatrrimi i bimve dhe kafshve t dmshme, trajtimi i bimve dhe tokave me ann e
mjegullizimit.
8.Menaxhimi i impianteve t ujitjes dhe t kullimit
9.Prerja e pemve, e drurve dhe shrbime t tjera pyjore.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare. Miratuar n datn 27.4.2017
Shpallur me dekretin nr. 10326, dat 18.5.2017 t Presidentit t Republiks s Shqipris, Bujar Nishani
----------------------
Ndryshuar me Ligj nr. 71/2017, date 27/04/2017. Botuar n Fletoren Zyrtare nr. 113, dat 22 maj
2017.
68

2014 Datë 24.7.2014 - Për Tatimin Mbi Vlerën e Shtuar - Në Republikën e Shqipërisë I Ndryshuar PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

2014 Datë 24.7.2014 - Për Tatimin Mbi Vlerën e Shtuar - Në Republikën e Shqipërisë I Ndryshuar PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2017

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

PR TATIMIN MBI VLERN E SHTUAR N

N mbshtetje t neneve 78, 83, pika 1, dhe 155, t Kushtetuts, me propozimin e

OBJEKTI DHE FUSHA E ZBATIMIT

1. Ky ligj vendos tatimin mbi vlern e shtuar (TVSH-n).

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

Tatimit mbi vlern e shtuar i nnshtrohen:

a) t gjitha furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, t kryera kundrejt pagess, brenda

Person i tatueshm konsiderohet do person, pavarsisht nga forma e organizimit t tij, i

Veprimtari ekonomike sht do veprimtari e kryer nga prodhuesit, tregtart, personat q

N kuptim t nenit 3, t ktij ligji, shprehja n mnyr t pavarur nnkupton personat t

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

ndonj lidhjeje tjetr ligjore q krijon marrdhnie pundhns - punmarrs dhe ka t bj me

1. Me furnizim mallrash kuptohet transferimi i s drejts pr t disponuar si pronar pasurin

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

Pasuri e trupzuar, n kuptim t ktij ligji, konsiderohen gjithashtu:

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

4. Ministri i Financave prcakton me udhzim, n kuptim t ktij neni, se far

1. Me furnizim shrbimesh kuptohet do transaksion q nuk sht furnizim mallrash,

1. Furnizimi i shrbimit konsiderohet i kryer kundrejt pagess, trsisht ose pjesrisht,

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

a) prdorimi pr qllime private i mallrave q bjn pjes n pasurin e siprmarrjes nga

1. Pr qllime t ktij ligji, konsiderohet si furnizim kundrejt pagess nga personi i

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

1. Transferimi i veprimtaris, n kuptim t ktij ligji, konsiderohet transferimi kundrejt

1. Furnizimi i shrbimeve, i prfshir n furnizimin e mallrave, sht pjes e furnizimit t

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

1. N rastin e furnizimit t gazit natyror, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

furnizimit konsiderohet t jet n Republikn e Shqipris, ku rishitsi ka vendosur selin e

1. Vendi i importimit t mallrave sht n Republikn e Shqipris nse mallrat me

Me qllim zbatimin e rregullave q lidhen me vendin e furnizimit t shrbimeve:

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

1. Vendi i furnizimit t shrbimit sht n Republikn e Shqipris nse marrsi i

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

) furnizimin e shrbimeve t restorantit dhe shrbimeve t furnizimit me ushqim, t cilat

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

c) furnizimin e shrbimeve mbshtetse t transportit, si ngarkim, shkarkim, mirmbajtje

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

Pr qllime t ktij ligji, me termat e mposhtm kuptohet:

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

1. N qoft se kryhen pagesa pjesore ose pagesa t njpasnjshme pr furnizimet e

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

3. Pr rastin e furnizimit t shrbimit t parashikuar n shkronjn c, t piks 2, t nenit

1. N vlern e tatueshme prfshihen elementet e mposhtme:

1. N vlern e tatueshme nuk prfshihen elementet e mposhtme: