PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 003-2012-EF 151.01) DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE La dosenpecn y dnamica sortable 2 cesar para cada cuonta,ociendo una desengeion nivel do subotontas,con el aguente formato: a Contenido... Brinda una desctipeiin de los componentes dela cuenta; . —Nomenclatura do las subcuentas.. se detallan las subouertas a su maximo nivel do ‘cada una de las euentae contables, © Reconacimiento y medickin.- Se indica una breve referencia 2 lo establecida por las NIC, NIIF y NIC-SP aplcables, sin pratender dar 2 conocer todo lo que elas indican; d. Dinamica- Desorive fos motives més comunes © generales de débite y crédto de las ‘cuentas, sin agolar las posibiidades que cada una de ellas admite. Por consiguienie, ‘cuando se trate de operaciones euya contabilzacién no asia sxpresada partculaments ‘en el Plan, se debera formular ef registro contable que proceda apicando el crterio ‘profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP; © Presentacidn.-_Busca indicar la posicin comecta de las cuentas ela preseniacion de los Estades Financiaros {. Comentarios.-_Buscan orientar en la apicacién de las cuentas y subcuentas, resaltando Giettas caracteristicas de ellas, g. NIE Y NICSP.. Se citan las NICSP o las NIIF, apicables segin correspondan, en cada ‘cuenta para que ol usuario efcctie lac’ consultas pertnentes, asi como as interpretaciones comesponcientes. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versién Actualizada (Resolucién Directoral N° 009-20 12-EF/51.01) Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados do los cuales so espera que iran ala enided beneficos econdmicns furs 0 un potencal Servicio. Incuye las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la. 1601 Traspasos y Remesas. En las cuales se estin considerando los en caja y en instituciones financieras, ios diversos, tipos de cuentas por cobrar, las préstamos, los fideicomisos, la estimacién para las cuentas d> ‘cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflajan los bienes y suministros de funcionamiento, os bienes para la venta, dienes de asistencia social, las matenas primas, los producios en proceso, los productos terminados, los bienes en trénsito y la desvalorizacién de los bienes ‘corientes. ASmismo, las inversions en los ttulos y valores, las acciones y panticipaciones d= capital, los bienes de activo fjo, los acivos intangibles 'y las inversiones intangibles, ta depreciacién, amoriizacion y agotamiento de los mismos y los traspasos y remesas.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 008-20 12-EF/51.01) [i101 [CAI BANCOS ‘CONTENIDO Incluye [2s subcuentas que reoresentan medos de pago, tales como dinero en efectivo, cheques. ircs. depésitos en Bancos © Insttuciones Financieras. Por su_naturdeza ‘comesponden a activas disponibles y de origen deudor. algunos de ellos podrian estar sujetos a su disposicion de use. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Tino [Caja 1101.0101 [Caja WN 04,0102 [Caja NE 7107.02 [Caja Chica RD O0D-2012EFISTOT 101.0207 —|Fondos Para Pagos En Efecivo 1101.0202 Fondos De Caja Chica “Ti0%.0203 | Fondo de Devoiuciones an Efecto 7107.03 —[Depositos En instituciones Financieras Publica TI01.0307 — | Cuentas Comments 1107.030101 [Recursos Ordinanos Ti07-030102 [Recursos Directament= Recaudados 71107,030103 | Endeudansento Intemo T101.030104 | Endsudamvento Extemo 1101.030105 _[Donaciones 1101.030106_|Transferencias “T107.030107 | Rocursos Dotomnados -Contibuconce A Fonds T01. 030705 | Recurs0s Deieminados = Foncomun 17101.030109 [Recursos Deteminados - Otros Impuestos Municipales 1101.030110 Recursos Determinados - Canon. Sobre Canon, Regalias, Rentas De /Adkanas Y Parcipacionos THOTDOTTT Ores T101.0302_— | Cuentas De ARO 1101.0303, | Cuentas A Plazo_ 107-0304 —]Orres Depésitos 7107.04 ——[Depositos En instituclones Financieras Privadas TIO1.O{0T — | Cuentas Comments 1101.040101 [Recursos Directamente Recaudados 4101.040102_|Endeudamiento Intemno i07,040103[Donaconos TIOT.O#OTO4 | Trarsterencas 1101.040105 [Recursos Deteminados - Otros Impuestos Municipales 4101.040106 _| Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos. 7107.040107—[Endoudanvonto Extomo Gece T101.0402_—|Cuentas De Ahoro Ti07.0403 —|Cuenlas A Plazo 1101.0404 [Otros Depositos 1101.05 Fondos Sujetos A Resticcion 1101.06 Eneargos T0107 Depositos En instituciones Financieras No Recuperados RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los saldos on moneda extranjora se exprosaran en moneda nacional al tipo de cambio erritido ppor la Superintendencia de Banca, Sequros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones, ala fecha de la elaboracién de los extados financieros.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 008-2012-EF/51 01) DINAMICA 2 ESE rete ncemoy chains» CEs denaconee de spin roscoe, (ou epsstas en susan neon UE bieacone dla andes fs. Paras 2 tecares, um for Gaportres ghee ‘Valores Benes sos yrenas de & propaga, PRESENTACION En cto do ox fondo on Cai oon endade ancora ya etkdod no pueda spon do tllos en forma inmediata, por dsposiciones judicales. leqales, convenes, condiciones, de credtos obtanidas: yio dacisiones administratvas, seran transfendos a la Ghisonana 1701.05 Fondos Suiotos a Resticein. El salgo ce la subcuenta, 1101.05 Fondos Staging a Resticcén, se presertara en el rub tras Cusniae del Activa del Balance General RE) O0S:2012-EFIS.07 Las euontae corrontes bancarias que acusen saido acreodor saran mosiradas on el Pasivo, on ‘el nubro de Sobreqiros Bancarios. COMENTARIO. De existir cheques. girados. por sumas signifieativas los mismos que no han sido entregados, deben ser dhvulgacas en nolas 2 los Estados Financeros Los saldos do fas cusntas bancarias debon sor cbiote do conciiacién con los ostados de cuenta temitidas por los bancos, ya sean cuentas cortentes, d= ahortos, a plazos u otros depésiios. Los documentos provisionalas que cettiiquen la entiega de dinero, no se consideraran como Componentes del Saldo de Caja, ni del Fondo Fi, los que deberan ser requiarizados al Cierre {del Ejprcico, para ser mostrados en la cusnta que conesponda a la naluraleza del destino final el dinero objeto dela entreqa. NF Y NICSP NIC 32 Instrumanios financiers: revelaciones y presentacién. NIC 39 Inctrumentes financeeros: reconocimento y medicion, IF 7 instrumertos fnancieros: Informacion a rev=iar NIC-$P 1 Presentacién de Estados Financieros, NIC SP 4 Efecto do as Varaciones en ol Tipo Go Cambio.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL \Versién Actualizada (Resolucién Directoral N® 008-2012-EF/S1.01) [7l2 TINVERSTONES DISPONIBLES > ‘CONTENIDO Incluye las subcuentas que representan bonos, pagarés, letas y otros valores negociables ‘adguridos do tici Iquidacion © convortbiidad y quo corstiuyen verdadero custutos temporales de dinero, NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1102.01 [Bonos [102.07 —|Pagares 7110203 [Lewes "1102.04 | Dorivados Finansieros 110288 | Owos 1102.88 |Inversiones Disponibles No Recuperadas RECONOCIMIENTO Y MEDICION ‘Se debe tener en consideraciin lo siguiente: ‘. Comprobar la exstencia fisica y real del titulo que acredta la propiedad y cualidad de la inversion deponte. 2. Comprobar que a importe sea el pactado. 3. Vericar a fecha de emision y vencimiento del titulo valor. DINAMICA 7 Las asquscones eRoUsies Ge Dinos aS y + Le cecuciones efemuaces de os ots thes de “+ Le praion de anus invesiones aoe 2 haan Perdue ban dfecresscrasianeas PRESENTACION ‘Se consignard informacion referente a fos valores disporibes, tales como: el nombre de la [persona 0 entidad emisora, clase de tiuos, cantidad de tues, valor unitano-nominal, valor {otal segin libros, de ser el caso. Las ransacciones se encuentren acordes a los Gispositvos leqales vigentes ya lo norado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Adnnistradora de Privada de Fondos de Pensiones. ‘COMENTARIO. Las entidades deberan detallar el imoorte de los fondos que pertenezcan a terceros, medante ‘una neta a les esiados fanciros. No se reaistraré en ésia cuenta los valores que se adauieren con la finaldad de inversion ‘pormanente.Iqualmonte, no se foaistrara on esta cuonta ls qastos de adguisicon de valoroe, fas que serain teqistradas como Gastos Financieros. (MIE Y nics. NIC-SP 1 Presentaciin de Estados Financieros NIC 22 Instrumentos fnancieros:revelaciones v preseniacén. NIC 38 Instrumentos fnancieros. reconcemvento y medic. NIIF 7 Instruments fnancieros: Infermacién 2 revel. NNIC-SP 4 Efecto de las Vanagsones en el Tipo Ge Cambio.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL \Version Actualizada (Resolucion Directoral N® 009-2012-€F/51.01) [1a TeUENTAS POR COBRA > ‘CONTENIDO ‘Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los wibutos, ventas de bones, sorvcies y derechos administratvos y otres ingresos. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1207.01 | Impuestos ¥ Coniribuciones Obligatorias, 120.0107 [Impuestos 120.0102 | Contrbuciones Obligatoias 1207.02 | Coniribuclones Sociales 1201.03 | Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos "1201-0307 | Venta De Bienes 1201-0302 [Derechos ¥ Tasas Admiisiraves “1207-0303 | Venta De Series. 120.0304 [Aniteipos De Clenies 1207.04 | Rentas De La Propiedad “1201-0407 | Rentas De La Propiocad Financiora "1201 0402 | Renias De La Propiedad Real “120-0403 | OWras Rentas De La Propiedad 1201.05 | Derivados Financieros. "1204.06 | Cuentas por Cobrar - Promocian de la Inversion Privada 1201.98 | Owas Cuentas Por Cobra 1207.53 | Cuentas Por Cobrar De Dudesa Recuperacion RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las cuentas por cobrar se reconocerin inicialmente a su valor razonable, es deci. igual al ‘costo. Dacpuce de su roconocimiento incia So median al costo amortzado, ‘Cuando exisia evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, elimporte en libros del ‘alr del activa se reducird medianta una euenta de valuacion Las cuentas por cobra’ en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de la elaboracién de los Estados Financieros, se expresaran al tipo de cambio aclcable a las transacciones a ‘icra fecha DINAMICA: Samiisvatos os snceros pence reduscoe + eivatr x ret. a prope. + Teun waneacaun o opeassn que impique rogers Dptesnt de a asp estio. + LG Gitrerce de combin si aurenis el toe do (ante ta moneda ero PRESENTACION + attecertae yrabaaeconsdior pacts ls 1 Dcsetge de ae deur neater, jriisnmante + ets sein por mene 0 Sew + a asniusén get deena Ge cob par las Sevclucones de meroadetas, Los saldos ciyo vencimiento excedan al afto, para efecto de una adecuada presentacion en los festados fnancietos, seran mosiracos en cl acivo no caviante, formance parte del 1x0 ‘Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Asimismo, através de una Nota a los Estados Financieros ‘se lent que especifcar las fechas de vencinienio de las cuenias por cobrar respectvas,PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucén Directoral N° 008-2012-EF/91.01) Los saldos do la subcucnia 1201.0304 Anticipos do Cliontos, daben ser presontades como parte del pasivo corriente. Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar, neto de la ‘esimacién de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. ‘COMENTARIO Las facturas en moneda extraniera, se registraran en moneda nacional l tipo de cambio \igente al dia de su emision, de acuerdo a lo establecido por la Superntendencia de Banca. Seguros y Administradora Privada do Fondo de Pensiones. Asimismo, las que se encuentren Dendientes de cobro, a |a fecha dal cierte cel ejercicio se expresaran al tipo de cambio vigente: alla fecha del Balance General. Los documentos que a su veneimiento no hayan sido cobrades. ppor Ia entidad, y que éstos se calfiquen como de cobranza dudosa, serdn reclasificades. ‘ransfiéndoios a la subcuenia 1201.99 ~ Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacien. Los saldos que resulten acreedores, especiticamente por la subcventa 1201.0304 Anticipos de Cliontos, debon sor presentados como parte del pasivo corrionto. NIE Y NICSP NIC 32 Instrumentos fiancieros: revelaciones y presentacion. NIG 39 Instrumentos financieros. reconocimriento y medicién. NIIF7 Instrumentas Sinancieras: Informacion a revslar. NIC-SP 1 Presentacion de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto do lae Vanaciones en ol Tipo de Cambio. NIC-SP 9 Ingresos Provenientes de transacciones de Intercambio.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL \Versién Actualizada (Resolucion Directoral N° 008-2012-EF/51.01) [120 ——TCUENTAS POR COBRAR DIVERS} CONTENINO| Agrupa las subsuentas que representan las deudas a favor de la enidad, por deuda contraida or los Organisms Publeos, asumida por el Gobierno; los depesitos en qarantia entreqados, documentos cancelatoris, adelanto por tiempo de servic y oltos que se ajfiquen en 1a cuenta. NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS. 1202.01 | Venta De Activos No Financieros Por Cobrar 1202.07 | Subsicios ~ Essalud 12020201 —_|Certiicacos De Neemboko Por Reclamar-Essalud "12020202 | Cerbiieados De Reembolso - Esealud "1202.03 | Documentos Caneolatoriog "1202.04 | Depositos Entrogados En Garantia 1202.05 | Por Deuda Asumida 1202.06 | Horwas De Aval U Owas Garanilas 1202.07 | Conwenios Por Endadamfenio "1202.08 | Al Personal 12020801 | Préstanos Concesos 712020802 | Ressonsabiidad Fiscal r1202.0803 [Adelanto Por Tiempo Ue Senso r1202.9804 | Fos 'ig02.08 | Multas Y Sanciones 12020307 | Mutas 12020302 | Sancones 120235 | Otras Cuentas Por Cobrar Diversas 1202.35 [Cues Por Cobrar Diversas De Dudlosa Reauperocion RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las cuentas por cobrar se raconoceran por ef valor razonable dela transaccién, cenecalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recs. Cuando exista ovideneia de datonoro do fa cuenta por cobrar, ol imports cn bros del valor del sctio se rechcrs mediante una cusnta de valacion, Las cuentas en moneda extraniera pencientes de cobro ala fecha de los estados financiers, ‘50 oxpresaran al tipo de camiao aplcablo 2 las transacciones a cicha fecha, do acuordo 2 19 ‘establecido por ls Supenntendencia de Banca, Seguros y Admdstradcra Privaia de Fondo de Persiones. DINAMICA: 1 Eheseogo colar cucrne necks jriaoments os denistos en pana eegacos. Losinteecessenenta de cob {as muta ysarcones peneries de cob. PRESENTACION Esta cucnta se presenta en el Balance General, en al rubro de Cuentss por Cobvar, nato de Ia ‘eslimacion de Cuentas de Cobranza Ducosa y Reclamaciones. Si parto de estas cuentas, o esporan sean cobradae a largo claze, debaran sor nostradas on ‘el Balance General formando patte dal rubro Otras Cuentas por Cobrar a Laryo Pleo.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucién Directoral N° 009-2012-EF/51.01) ‘COMENTARIO LLas cuentas cuyos términes hayan excedido el tiempo considerado como normal de crédito por la entidad, y que éstas se calfiquen de cobranza dudosa, seran objeto de reclasificacion transfriéndolas a la cuenta divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacin; excepto deuda del personal, depositos en garantia y deuda asumida. La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacién se ralaciona directamente con la cuenta 1209 Esiimacién de cuentas de cobranza dudosa y recamaciones, ‘subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas. NIE Y NICSP NIC-SP 1 Presentacion de Estados Financieros (en lo referido a la compensacién de cuentas) NIC 22 Instrumentos financieros: revelaciones v presentacion, NIC 39 Instrumentos financieres: reconocimiente y medicién. NIIF 7 Instrumentos financieros. informacién a revelar. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio,PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actuaiizada (Resoluciin Directoral N° 009.2012-EFI51.01) [90s TPRESTANS CONTENIDO. ‘Aarupa las cubcuantas quo ropresonian dorechos do cobro a toresros por transacrnes ‘ictitas a la del objet de a aeividad prinepal de fa enticaa. NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS "1203.01 [Para Fines Educativos 7123.02 Para Fines Aqropecunrios "1203.03 Para Fines De Vivienda. 71203.38 Otros Prestamos 72395 | Prestamos De Oudoss Reciperacian RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las cuentas por cobrar por préstamos se reconocerdin pore valor razonable de a ransaccién, _generamante gual a su rer nominal del Cuando exista evidencia de daterioro del prastamo, el importa en libros del valor del acivo se reduced mediante una cuenta de valuacin. {Las cuantas en moneda extranjera pendientes de cobro ala fecha de los estados Frarcieros, se pptearin a po de cao apteale a lag transacignes a dca fecha, do acto a> ‘establecdo por lz Superintendencis de Banca, Seguros y Adminisradora Privada de Fondo de Pensiones. DINAMICA: ‘Las osnss cra we Las sua soins o ues Saba For coz + CRS iz Sse parpesamas, 1 Eroastge es euenas fotabesjsomere PRESENTACION Si parte do estas euontas, so esporan quo sean cobrada a largo plazo, deboran sor moctradas ‘en ol Balanco General fomande parte del eancopio Oras Cusntas por Cobrar 2 Largo Plazo. COMENTARIO Esta cuenta ge prosonta on ol Balanco General, on ol nro de Oras Cuentas por Cobrar, noto ‘de a estmacion de Cuerias de Cobranza Dudosa y Recamacioowes Las euentas cuyos términos on matoria dal préstaro hayan xcedido ol tiempo considerado ‘como normal da crédito por la enidad, y gue éslas se ealiquen de cobranca dudoss, sera hee do racsieaiéntarfrdndla ae cueta Gvisinara 1208.89 Préstames do Cuiosa Si parte de estas cuentas, se espera que sean cobradas a largo plazo, deberdn ser mostradas ‘on ol Balanco Gonoral fomando parte dol rubro Otras Cuontas por Cobrar a Largo Piazo Ua cuenta 1203.99 Préstanos de Dusosa Racuperacién se reaciona drectamete con la ‘subveuonta 1208.04 Préstamos. NIE Y NICSP. NIC 32 Insrumontos franciros: revelaciones y presentacin. NIC 33 Instumentos franceros: reconocimantoy medion. NIIF 7 lactumentos fnaneiecos Informacion a revel. NNIC-SP I Prosentacin de Estados Financiers. NIC-SP 4 Efecto de las Varaciones en el Tipo de Cambio.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versién Actualizada (Resoluci6n Directoral N° 009-2012-EF 51.01) 1205 FIDEICOMISO CONTENIDO ‘Agrupa la subcuenta que representa los fideicomiscs de la deuda pablica y otras operaciones dd similar naturaleza que devengaran on poriodos que exceden la fecha dol cierre del ejercico. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS. [120401 [Fideicamiso. SS RECONOCIMIENTO Y MEDICION Relacién juridica por la cual se ansfieren bienes, recursos y/o fondos para la constitucion de lun atrimonio, de acuerdo con el ordenamiento legal, segin e! oxigen de los fondos transtendes, los fdeicomisos pueden ser privados 0 publiccs (Gobiemo Nacional, Gobiemo Regional y Gobiemo Local) DINAMICA ES DEBITADAPOR: ES ACREDITADA PORE + valor ce as vansfwendas Ge fos Benes yo] * Lautlzactn del tassoriso fondosacarge de Fidicomerte + Les pagos at saueane per comsiones y ces coroenies. + icidacn los docerolen sfectudon PRESENTACION Para una presentacion adecuada en el Balance General, los saldos o parte de éstos, que dobon car aplicados como gastos del préximo ejercicio, seran objeto do reclasificacién para ‘mostrarse separadamente la parte comiente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado v la no ‘oriente en el concepto Otras Cuentas del Active. COMENTARIO. LLas entidadas deben detalar el importe de los fondos correspondientes a terceros mediante el cual_se_mueste los bienes, fondos y olves recursos para la administracion del FIDEICOMISARIO. IF ¥ NICSP. Marco conceptual para la preparacion y presentacion de los Estados Financieros.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, \Versién Actualizada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF/51.01) THs ‘SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ‘CONTENIDO ‘Aqrupa las subcuentae que representan por un lado, los anticipos a contratstas y proveedores, 2 seauros. alculeres pagados por anticipado, eniredas a rendir cuentas, encaraos aenerales ¥ ‘otros que devengaran en periodos que exceden la fecha del cierte del ejecico, MOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 7205.01 | Sequros Pagados Por Anticipado 1205.02 | Alquileres Pagados Por Anticipado 7205.03 |Primas Pagadas Por Opciones, 1205.04 | Anticipo A Contratistas Y Proveodores “1205, 0407 | Contratistas 1205 0402 | Provescores 7205.05 | Entrogas A Rendi Cuonta 1205, 0507 | Visticos 1205 0502 | Ovas Faia A Rend Cuenta "1205.06 | Encargos Generales. 1205.0607 | Eneargos Generales Otargades SCRE TIS 12065 0602 | Ejecucén de Encargos Reaibios 1 a3 1205.07 Fiduciarios De La Deuda Publica 1206.08 | Administracion De Reoursos Para Terceras. 1205.98 |Owos "1205.39 | Anticipos Por Servicios ¥ Otvos No Recuperados RECONOCIMIENTO Y MEDICION Estas transacciones se registran al valor nominal menos el consumo de los beneficios ‘econémicos incorporados, los que deben realizarse en sus respeciivas cuentas del gasto. Las cuentas en moneda eatranjera 2 la fecha de los estados financieros se expresaran en ‘moneda nacional al tipo de cambe apiicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo 2 10 ‘establecide por la Supenintendancia de Banca, Seguros y Admmnistradara Privada de Fondo de Pensiones. DINAMICA El vaor oe fos deseboeos que no comssponde | * La aleve apace como cargas del jco en (elenr somo soma se Biers Sie 1+ aur oe or decombetcer aus corecpandon 2 | + Lavigudocgn dele decembelen efecuodoe por lor (Secagee sixpador reer pa seqetcan de | sterner sanoptoe + Eller de es eau geneter enter 9 de + Cos decelens sto 2 iuiasin fra ‘COMENTARIO; En la subcuenta 1205.01 Sequros pagados por anticipado, se debe registrar la aplicacién en forma proporcional a los meses tranecurridos al ciere del ejecicio econamico. Las eubeuentae: lencardos generales, enedas a rendir cuenia, anlcipos 2 conliasias y proveedores seran Iiguidados de acuero a los convenias estabiecidos. PRESENTACION Para una prasenizcion adecuada en el Balance General, los saidos 0 parte de éstos, que ddebon ser aplicados como gastos dol préximo ojarcico, y aquolos desombo'sos eujcios a Tiouidacion futura, seran cbjeto de reclasificacién para’ mostrarse separadamente la parte ‘coriente en e! rubro Gastos Pagados por Anticipado y lano corriente en el rubro Otras Cuentas del Actvo,PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, \Versién Actualizada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF/51.01) NIE Y NICSE. NIC-SP 1 Presentacion de Estados Financieros. NIG-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Camo. NIG-SP 17 Inmuebles, Maquinavia y Equipo. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualzada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF 51.01) Tas EST DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) ‘CONTENIDO. ‘Agrupa las subcuontas que acurulan las estimaciones de dudosa reeuperacin para cubtr, on ‘8 caso, el deterioro de laa aereencas incobradles y laa recamacones Impoatvas. _NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS ‘Cuentas Por Cobrar [120.02 —|Cuotas Por Cobar Drea 1209.03 __| Reclamaciones Impositivas 700907 —[Reclarsaciones ‘Da Guana Por Cabra ROMS 2HZEFSTOT jr2e0s02 —] EF51.01 TWEE Préstamos. RECONOCIMIENTO ¥ MEDICION Cuando se reconoce un deta de la cuantas por cobrar, cuentas por calxar diveisas y {ecumacsoes ripostiva, es regtara Ia estmactn de cobranca duosa, de 20seG0 20 ‘suena de ongen, euva carvaparida os la cucnta do castes comespondonte. DmAMica La sevenin de_b eoitacoms we wnt |" Ol vat de te ecinasoner comspodees @ ‘ery since on orene's omen | spun Spans anne + ES, es ere de stron dns git Sai jens saree ‘COMENTARIO ‘Aquols cusnias contables cuya estmacon de incobrabilidad so confirma una vez agotada las ‘aceones admnisvalvas o jdeales, son rolratias dela contabibdad, ofminando lat cunias ‘que acumulan e! derecho de cobro y aquellas de valuacién que acumuéan ja estimacién de Incobeabitcad Esa cuenta se relacona drectamente con as subcuentas 1201 98, 1202.99 y 1203.98, (NM y nucsP NIC-SP 1 Presentacion de Estados FinancierosPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF/51.01) [1301 TBIENES ¥ SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO SSS CONTENIDO ‘Agrupa las subcuentas que represortan biones adqudes para cor dostinades al uso y ‘consumo de la enfidad ylotransferencias a ota entidades piblcas y no piblicas, NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS [1301.01 | Alimentos ¥ Bebidas {07101 | Alimentos ¥ Bebidas Para Consumo Hamano T301,0102 [Alimentos Y Bebioas Para Consume Aramal r1301.02 | Vestuarios ¥ Textiles 7301-0207 |Vestuario, Zapateria ¥ Accesorios, Talabarleria V Malerales Texiies 1301 020101 | Vestiatio, Accesorios Y Prendas Diversas T301,000102_|Textles V Acabados Textiles T301.000103 [Calzado 1301.03 | Combustibles. Carburantes, Lubricantes ¥ Afines 301.0307 | Combustbles Y Garourantes ‘307.0502 [Gases 7307.0003__[Lubicantes. Grasas V Anes [1301.04 [Municiones, Explosives Y Similares 1301.0407 —[Municinnes, ‘Explosives YSimiares r1307.05 [Materiales Y Utles 130,060 [De Ofiena, 1307 060701 | Repuestos V Accesorios 7301-06002 | Papeleria En General, Uties ¥ Materales De Ohara 1301-0602 | Agrepecuaro, Ganadero ¥ De Jardinaria ¥301,060201 | Agropecuari, Ganadero V De Jardineria 7201.0603 _—[Aseo, Limpieza Y Coona 1301,060301 | Aseo, Limpiaza ¥ Tocador ¥301,060302_[De Cosa, Comedor ¥ Cafeteria 7301,0604 | Elpctnoigad, lummnacion Y Exectoniea 1307 DE0407 | Electiciad, umnacion Y Esectinica 730,069 | Oras, 7301, E9999_[ OWS. [1301.05 | Repuesios ¥ Accesorios 73070607 [De Vehiculos 301.0602 [De Comunicaciones ¥ Telecomuncasiones 7307,0605 [De Gonstruccin Y Maguinas 301.0604 [De Sogundad 13010699 | Olros Accesovios Y Rapuestas 1308.07 Enseres. T301.070T —[Enseres [1301.08 | Suministros Madicos 7301, 0601 | Productos Farmaceutioos 1307-060107 | Vaeunas 7301, 060107 _|Mecicamenios 7301, 080199_| Otros Productos Simares 301.0602 —_[Materiaes, Insumos, Insiumantal V Acceseros —Macises, CUurGIDS, Odontolégioos ¥ De Laboratorio, T3OTDBIZOT [Matonales, Incumos, Incirumental Y Accosorcs Macicos, Cuirurgcos, Odontolégioos ¥ De Laboratorio [7307.09 | Materials ¥ Utiles De Ensenanza 1301.0907 _[Libros, Textos ¥ Otros Materiales impresos, 301.0602 | Materia Dicdcteo, Accesories Y Utles De Ensefarea 7301.0699 | Otros Matenaies Diversos De EneofanzaPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 008-2012-EF/51.01) [1307-10 | Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal ¥ Veterinario 1301-1007 | Suministes De Uso Zootecrico “T307. 1002 | Matenal Bologico 77307. 1003 [Animales Para Estas 71301. 1004 | Fertizanies, Insechdas, Fungiadas V Smiares “1301-1006 | Suminisives, Accseores VIO meteriaies De Uso Fores “1301. 1006 | Productos Farmacsutcos De Uso Arima’ [1301-11 | Suministros Para Mantonimionto Y Roparacion, 301.1107 [Para Ecos Y Eswucturas 1301.1102 | Para Vehiculos 301.1103 | Para Mobilario ¥ Sinvares 301.1104 [Para Maquinarias Y Equpos 71301.1105 | Ovos Materiaies De Mantenimianto 301-1108 [Materiales Oe Acondionariierto 130788 [Bienes ¥ Suministros De Funcionamiento Desvalorizados 1301.89 | Otros Bienes 7301 9901 | Hetrarentas 7301 9902 | Productos Quimicos THO1S903 —]Ubros Darios, Revatas V Ofas Benes Inpresos No Vincilados Ay Ensefenza 77307,9904 | Simbslos, istnves ¥ Condacoraciones 71301.9999 [Otros Bienes. RECONOCIMENTO Y MEDICION Los bienes y sumrinistros se registrar a su costo de adcuisicion, incluyend todos les costos ‘necesarios para que les mismos tengan su condicién y ubicacien Para ls efectos de la medcion a cere da periodo que se reports, se tomard en cuenta el ‘costo de adquisicin 0 valor net de realzacion, el menor DINAMICA Elpreco deletes accuricapolewiies | * Sl vaer de cs Ses eaageis = oe : Gererccraas (Se deserdarcee + Sra de oe fanes entegeios 2 emitncee + Eraser deo scbartes asco SST caesaes por denaleicasin | ¢ Sl valor de le tienes erimaaice = pemorae PRESENTACION Esta cuenta so prosonta en ol Balanes Goneral, como parte del rubro do Existonci, noto do desvalorizacion de bores cortnies ‘COMENTARIO La valuacién del movimiento de los suministos de funcionamiento sa efect:ark de acuerdo a les siguientes mélodos a) Prmeras entradas, pnmeras saidas (PEPS). ») Promacio diaro, mensual o anual (PONDERADO 0 MOVIL), } Heniiicaciin especies En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método de vvaluacion adoptado.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directaral NP 009-2012-EF/51.01) El procio do compra inciuyo ademas del precio noto facturado por ol provodor. los fotos, ‘Seguros, gastos, derechos de importacién y todo oto desemboiso necesaro hasta ingresar los Ssuministios al aimacén dela edad. ‘NII Y NiCsP_ NIC-SP 1 Presantacién de Estados Financievos NIC-SP 12 BxisiancasPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucién Directoral N° 009-2012-EFI51.01) [1302] BIENES PARA LA VENTA ‘CONTENIDO Aqrupa las subcuantas que representan los bones adqurridos por fa institucién para ser destinadas a la venta coma existencias, edifices, vehicules, maquinaria, equinos, abjatos ce ‘valor, actives no producides, entre otros, ‘sin someterios a proceso de transformacion. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1302.01 | Mereaderias [1302.02 | Edficios, Vehiculos, Maquinaria V Equipe [1302.03 | Objetos De Valor [1302.08 | Activos No Producides 302.0407 | Terrenos Urbanos 7302,0402 | Terrenos Rurales 73020403 | Terronos Evazos [1302.05 | Otros Actives [1302.98 | Bionos Para La Venta Desvalorizados RECONOCIMIENTO ¥ MEDICION Las mercaderias se registraran 2 su costo de adquisicion, incluyendo todos los costos hnecesarios para que las mercaderias tengan su condicion y ubicacion actuales. La valuacién del movimiento de las mercaderias para la venta se efectuara de acuerdo a los siguientes métodos: a) Primoras entradas, primoras salidas (PEPS). 'b) Promecio diana, mansual a anual (PONDERADO 0 MOVIL). ¢) Identficacion espeettica Las diferencias de camizo cxiginadas en pasivos en moneda exiranjare seran aplicadas 2 resultados. En el caso de les intereses, estos pueden ser activados siempre y cuando se traten do activos calficados, de acuerdo a lo ostipulade por la NIC 23 Costos de Financiamionto, Los demas bienas s2 ragistraran a su valor neto an libros. DINAMICA Sestnados paras vena, + El taside del valor de bs acivos no produciden bets de vary Bienes cures dectnados pare + Ei acads col valor de lor scifeine, wince mmaguinata y eaubo y clos actvos nebs a ser ‘estado para vows PRESENTACION ‘+ Elccra ot os Danes terinados venecce. + Bl caso de los antes no produados, cbiems de ‘alory Benes aitrslesvendcos Fesoorsabiidac fsca. + cstmscin paacesabizasin rrercaderias destnados para vena Esta cuenta so presenta en af Balance General, como parte del rubro Existancias, neto de desvaiorizacion de bienes conientes ‘COMENTARIO. En noize a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el método de vvaluacién adoptado, para la moreadoria. El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye ademas del precio neto facturado por el proveedor. ios fletes, sequros, qastos y derechos de importacion, los impuesios no recuperades y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacén de la entidadPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF/51.01) Los trastados corresponden a los edifcios, vehiculos, maquinaria, equipos, objatos de valor, actives no producidos y otros actives (bienes culturales, intangibles, ‘entre otros) que previamente han sido reqistrados en su cuenta de ongen. NIE Y NICSP NIC-SP 1 Presentacién de Estados Financieros. NIC-SP 12 Cxstencias.PLAN CONTABLE GUSERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF/51.01) 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL CONTENIDO ‘grup fas subcuertas que representan los bienes adquirdos para ser distibuides en forma ‘gfaturi tales come apoyo alimentano, escolar, asistencia meédiea, entre otros. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1303.04 Bienes de Asistencia Social 13030107 [Apoyo Alimentaro T30E.0T010T | Almontos Para Programas Socials 1303070199 _| Otros Bienes De Apoyo Alimentario 13030102 [Apoyo Escelar 1303070201 _| Textos Escolares 1303.010202_|Equipos Infomaticos 1303.010239 | Owros Bienes De Apoyo Escolar 13080703 [Asistencia Medica 7303.070301 _|Medicamenios para Asistencia Social 1303.010399_| Otros Bienes De Asstencia Mécica 13030799 [tos Bienes Ds Asstencia Socal RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes de asistencia social se registraran a su costo de adguisicin, incluyendo todos los costos necesarios hasta su puesta en almacen. [La valuaeion del movimiento de los bienes de asistencia social s2 efectuara de acuerdo a los siguientes métodos: 2) Pnmeras entradas, pmeras saldas (PEPS) ® Premed dare, meme o antl (PONDERADO © MOML, ¢)Identificacion especifca. Las diferencias de cambio oricinadas en pasives en moneda extranjera serdn aplicadas a resultados. DINAMICA ES DERIIADAPOR: ES ACREDTTADAPOR ‘© ler os hanes sazuraos pve sercasinaos |? El cosa de le heres Gasiacos parse SPO ‘+ Evvalor ce os bines que gresan gor conespo de | + El valor de los Denes ertegados 2 enidaces Gonocones y tarserensas y aon cessradoe a | pivasas o's peronay tatslen por conceps de Settenes sobs Setenes soar PRESENTACION Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del nibro Existencias, neto de 1502.03 |Activos intangibles No Productos “1502.04 | Otros Activos De Origon Natural b02.08 _[Terrenas En Afectacion En Uso RD O09-2012EF 51.01 RECONOCINIENTO Y MEDICION Li actvas no producidas son recanocidos al momento de registrar las transacciones que rellgen et canbe en su propeiad, loda ver que los acivas no producklos tienen ongen tral. DINAMICA: 1 Ear doe scorpio ace 2c | * Ero iv de valine oo frase aloe Snewsemaie, seas, + 2itecermaas weteas + Syste se ne seer ae prauscos vanes + SERS ee stern pts deiner PRESENTACION Para efecto de presentacién en el Balance General, est2 cuenta foamard pate del Actvo no Contents, ‘COMENTARIO Los actives no producidos tianon oigon natural o son ereados por mao de acciones jurieas ‘© contables. Por lo tanto, sucioningresar on ol sistema como otros fhjos econémicos, y no ‘come transacciones Sin embargo, una vez que se eneuentran dentro del sistema, se deberan registar ransacciones que refijen cambos en su propiedad, dela misma manera que deben regitrarse las transaesiones en actvoa fos exsteres, Una exeezeion en cuanto a a apaneion de actves no producides ocure cuando una undad ubemamental adquere teas y terenos ubeadcs fiscamente en el extanjero. La ansaccion conte las tira y tertenos en parts del terion econémica del pais dal sgabiema adgurents,ingrasando asi al sislema per medio de una traneacsn (adqusicion le tn activo no produce) y no oto uo econémico. ‘NIE Y NicsP. NIC-SP 1 Presantacicn de los Estados Financieros. NIC-SP 17 Innucbles, Maquinarias y Equipo.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF 51.01) [1505 VERICULOS, MRQUINARIAS ¥ OTROS > ‘CONTENIDO ‘Agrupa las subcuontas que ropresontan ol valor do los biones tales como vaticulos, equipos, Imusbles y enseres y oltos de propiedad de la entdad que, reunen las siguientes ‘caracteristcas: ‘Vida ti mayor do un ao. No son oljeto de operaciones de venta Estan surtes a depreciaciones. ‘Quo su valor monetano cea mayor a 1/8 do fa UIT vigente ala fecha de su adguisicion. NOMENCLATURAS DE LAS SUSCUENTAS 1503.01 |Vehiculos 703.0107 | Para Trarepore Torres 7508.0102 | Para Transporte ASTe0 7503.0108 | Para Transport Acustico '1503.02 | Maquinarias, Equipo, Mobiliario V Otros 76080201 —| Para Oficina 7805, 020107 _| Maquinas ¥ Equipos De Ofna 75003 020102_| Mebiiano De Oficina 7803,0202 Para nsfalacones Educaivas: *03.020207 | Moqunas Y Equipos Educstvos, 71505.020202_| Mebitano Eucativo "1508,0203 | EquiposInformatices Y Ds Comunicaciones *1508,020807 | Equipos Computacionales ¥ Petitticos *1503,020802 | Fquipos De Comunceationes Para Redes Infomaiicas -506,020203 | Equpos De Telecomuntcaciones 7503,0204 | Mobtiano, Equipcs ¥ Aparatos MEdioos 7803, 020407_[ Mebiteno "503.020002[Equpo "503.0206 | Mobliaro Y Equipo De Uso Agricola V Pesquor 71508,020807_| Mebiiano De Uso Agricola ¥ Pesquero *1508,020802_| Equpo De Uso Agricola Y Pesquaro "508.0206 | Fquipo V Mobiiano De Cultura Y Arte 7503,020601 | Fquipo De Cultura ¥ Arie 750. 070602_| Mobiiano De Cultura Y Arie [1508.0207 _—[Equpe ¥ Mobrano De Deport "1503.02070T | Equipo De Deportes Y Recreacion *7503.020702__| Mebitano De Deportes Y Rscreacon 71505.0208 | Mebilano, Equipos, Aparatos ¥ Armamento Para La Defensa Y La Seguridad 7603,020801_| Mebitano,Equipes ¥ Aparatos Para La Defensa V La Seaundad 71508.020802__| Amamonio En Ganera *1508,0208 | Mequinaris Y Equipo DWersos *1508,020807 | Aire Aconciconade Y Retigeracibn 7503.020802 | Aseo, Limpieza ¥ Cocina *508,020603 | Seguridad Indust 7505 020604 | Flecicsiad Y Pleconica 75003020605 _| Equipas € Instruments De Medico 7502,020206_[Equpes Para Vehiculos 7503.020289 | Mequnarias, Equipos ¥ Mobiarios Dé Otas Msncones. [1503.03 | Adquiidos on Arrendamionte Financioro [1503.04 | Vehiculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir /1503.05 | Vehiculos, Maquinarias Y Ouas Unidedes Por DistibuirPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versién Actual zada (Resolucién Directoral N° 009-2012-EF/51.01) Los productos terminados pecuarios, antares y pesqueros de la cuenta 1308, seran Feeiasiieadoe como bienes agropeciares en la subaventa 160701, les miemos que se estraran para el usoy producacn dea entdiad y para operaciones de verts 0 Warsferencia 3 flrs entdades del soctor pablco. Log otros actives cuyo importo on Hbros sora recuporado, fundamontsimorto 2 través do una fransaccin de venta en lugar de su uso contnuado, deben ser reclasificads como bienes para Inventa Los ctr actives recibidos como donacidn y que no se conazea su val, su registro en bros 0 ofoctuara a procios de mercado ool cus reculto do una tasacion espociaizada, asi como los ‘ecbidos por ransferencias ere enidades del Sector Publico el registo en ios se realzara lvalor que fengan estos bienes en la enidad coder INE Y NICSP. NIC 38 Actives intangibles INIC-5? 1 Presentacion de los Estados FinancierosPLAN GONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 009-2012-EF/51.01) 508 DEPRECIATION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR) ‘CONTENIDO Agrupa las sucuartas que acumulan la depraciacién de los edfcios y estructuras y de ‘vehicules, maquinarias y ofros, por el uso, accién del tiempo u obsolescencia (excepto fertenos), la amortzacion de los estudics y proyectcs, actvos intanables y el agctamiento de bienes agropecuarios, mineros y otros NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS, [1908.01 | Dopreciacion Acumulada Ediicios V ESwucuras “508.0101 | edfcios Residoncales 1506,0102 | Edifcos O Unidades No Residencies 506.0703 —[Estucturas TBIEDTO —| Constancy De Eaicos Rasidencales, Wo Rewdancakes V Ova Estructura TEDE_DIOAT_| Consiwecien De Eaicos Rendenciaies 7508, 010402 Constuccin Do Eaticos No Residences 7506. 070403 | Constuccén ce Esiuctvras "506.0105 | Adguirdos en Arrencamente Financier 502.0106 — | Enegados en Concesin ‘is 0107 —| Elie ¥ eSiacurs Er Asean Esa RO WOSZOTZEFISTOT —| [500.02 [Depreciacin Acumulade-De Vehiculos, Naguinarias ¥ Otros 7508, 0201 | Vehieulo 1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliano Y Otros. 1506,0203 | Adguindos en Arrendamento Financier [7508.03 | Amortizacion Acumulada Do intangibles 506.0301 Estudos ¥ Proyectos “506.0302 | AetvesIvangcies [1508.04 | Agotamente De Blanes Agropecuarios, Mineras V OFO “T50B,040T | Agolamiento De Bienes Agropecuaris, Mineros ¥ Oras RECONOCINIENTO Y MEDICION [a depreciacién, amomtzacion y agotamiento se reconocen 2 lo fargo de la vida dl de los _actiyos con los que estan relacionados, siquiendo un métoco que rele a patron de consumo ‘de beneticioa econamicae nicerporados en el activo. En todos los casos, la vida Git resulta de una estimacién, por lo que cualquier cambio en los ‘supuestos debe ser reconocico a parfr de Ia oportunidad en que tales cambios se producen Se, cebe deorecar, amortzar © agoiar por separado cade umdad de acto reconcile indwvidualrnente La Vida it de-un item de un bien de uso deberd revisarse en forma periécica y. si las vas son muy derentes a las ectimaciones previas, debera ajustarce la. carga do \depreciacién del perfodo actual y los futuro. © La revrsin de ls dopecacin, aycrinnin yo [* La depresacin do eihier y shears y Syotmert que ssulan eevee ofachcas evel | sehiguen: maynaras y oes concapondarte + E%Sins ae te cenecsein smoessose ylo |¢ Lp amarsasun ao stoi y proyecne y astor Senet corp se nous rar |" fangs cnesponeres 9 gpane ose ‘COMENTARIO [Ga depreciaciin, amotizaciin y agolamiento acumuladas de la cuenta 1508, refleian e! ‘consumo de beneficios ecanomicoe de los actives relacionados,PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucion Directoral NP 009-2012-EF 1.01) Les bos do un eos a dxgat syocovo 2 dt on na aoe Lapis on uo ps» eee ce oe odour on oct a ta een seins ion pe mee & ocean op oe ate septs cla mare debe rabies so Cee Coton co de acumulacion, lo cual implica que durante el transcurso de la vida uti de los activos la Seciala "anda Use pete’ oh Sea de hn a es react ee dala dammin da ah on cascada an Gseeaalcaasrin ses Seana Saas Sadat, (NIE Y NICSP. NIC 38 Actives intangibles Nic at NIC-SP 1 Presontacion de los Estados Financioros. NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipoPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucién Directoral N® 009-20 12-EF 51.01) 1601 [TRASPASOS ¥ REMESAS ‘CONTENIDO ‘Agrupa las subcuentas de enlace que regisiran las operaciones vealizadas por traspasos de fondos de entidades captadorae de recursos a la DNTP o viceversa, traspaacs de documentos fen entidades del sector publico por operaciones de endeudamento, asi como Ws traspasos interes y ares. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS ‘1601.01 [Traspasos De Fondos 1601 0101 — [Tesoro Pico 160.0102 | Gobieme Nacional [101.0903 —|Gobiemos Regionales | T601.0104 —[Gobiemos Locales 1601.02 _[Traspasos De Documentos "1801-0207 [Recursos Por Operaciones Ofcales Da Grado Eviema| T6002 — [Recursos For Operaciones Onetales De Crédto interno, 1601-0236 [Otros Documentos 1601.03 | Traspasos Intemos 1601.99 [Otros DINAMICA: * La ttomaién del Barcode Napin de stonas Ssptcora resus Pansine ‘esiperanan dela ceuda ssumda,regsrade en [Dresser Nasa oe sneusmerto Fini porla CNTF po: conepto de oun recess + Diesncterena do fondoraergadae pla ONTP 3 [sesnndaces el Secor abi + Lee rargaca isomer ane undades distro de ‘mano gos po user Iuaasen wo aba PRESENIACION moro irfomado pos ONTE dee dewcisones ee ESS, St NTF alr el coop pre See de aegis oo trams yo aoomerce por ‘Scidamert or pare de ls widaes powers Para sfecios de presentacén en al Balance Genaral, los sallos de esta cuenta deban ser reclasticadoe a la euenta 3201 - Hacienda Nasional Adeional ‘COMENTARIO La subcuenta 1601.01 — Traspasos de Fondos, sera utiizada por la recepcién y entrega de ‘ordos por las entidacles captadoras de recursas financeros y las devoluciones por los fondos ‘no tiizados ala DNTP. Las Unidades Ejecutoras por operaciones de endeudamienio y la Direcciin Nacional de Endoudamionto Publica, uiizara la cubcuenta 1501.02 Traspases de Documentos por fa informacion de ks emprésites recibidos o colocacién de bones. Los traspacos intomos onto unidads dal mismo pogo ineluyen Traspacos entro Undados Etecutoras del mismo pisgo de Bienes Corrientes y de Capita, asi como Traspaso d= Fondos. - 108 -PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucion Directoral N° 003-2012-EF/51.01) NIE Y NICSP Macca Conceptua (en lo raferante a les actvos) NIC-SP 1 Presontacion do los Estados Financioros.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucion Ditectoral N® 009-2012-EF 51.01) Los pasivas son las obigaciones presentes de la entdad que provienen de hechos pasados y ‘cuya Iquidacion co preve quo reprosentara para la entidad un flujo do salida de recursos quo llevan ineorporados benafcios econdmicos 0 un potencial de servicio, ‘Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, contribucones y otfos hasta la 2801 Ingresos ‘letidos. Incuye todas las obigacones presarles, como los pages de los impuestos, ‘coniibuciones, las remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar, infermediaciones de ‘tecursos con terceros, las cbligaciones de tesoro pico, operaciones de crédito, asimismmo, la ‘douda publica y las dcudas directas, las provisionesy los ingrosos dferdos.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Version Actualizada (Resolucion Directoral N® 009-2012-EF/51.01) [201 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES YOTROSSSS~S~SY ‘CONTENDO ‘Agruga las subuentas que representan obigaciones por impuestos, contsbuciones y ote a ‘cargo de la nstituion, por cuenta propia 0 como agente relenedor, asi como los aportes alas ‘Admnstradoras del Fondo de Penswones, NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS Zi0T0T ——[impuestos ¥ Contribuciones 2101-0107 — | Fonds De Pensiones [2101-0102 — [Renta dTa. Calegoria (2101-0103 | Renta sTa. Categona 2101-0104 [Renia De Coninbuyentes No Damiciiados_ 210.0105 —|impuesto General A Las Ventas [2107-010501_|IGV Cuenta Propia 2107 010502 [GV Retendo, FiO TO70503 IGV Retencionss Por Pagar TiO 010504 —[IGV Perespeones Por Pa 2101-910505 |IGV Perebico (210.0106 [imouestos ¥ Contrbuciones Derogades ‘FOr O18 [Otros ‘Tiibutes Munieipales ‘Sequridad Social Prestacones De Salud ‘ZiT ORO1OT [Regimen De Prestacones De Salad [2101030102 | Soquro Do Vida 210030103 [Acetdontes De Trbaia 2101-0302 [Sistema Naconal De Pansones. F008 [Otros 7101-0801 — [Admirisiadoras De Fondos De Pansiones 210-0099 [Ores RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los inbutas y aportes a las sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal ‘menos los pagos efectiados. Su valor nominal corresponde al monio calculado cuando es Ge ‘cuenta propa, 0 retendo cuando es por cuenta de tercero, en las fechas de las ransacciones. DINAMICA: ‘ Elpago else cigatarae wecrary ae pense a | ¢ Sipura tosne or tmaaas acarge Ses ores 1 iiers etiam einer dee river wena 7 some + Litesecaon dole Comerctortc se Retain. | © Laratennen el del GV + Elpago ces rsunatn ce impuesoa tenia de | + Laapteain oe os Comprobartes de Reeon fe vos congo. 7 rain det eves fa Reta oe St 53 Cees PRESENTACION Con al propésito de una presentacion adecuada en el Balance General l salio se mostrar en 388 [Ores Reqinenes [2102.04 | Ovos Beneficios Por Pagar [7102 G40 —_[Gratieacones Y Aguinalcos 2102020701 _[Graiieaciones [2102 040107 [Aguinalos 2iaa-0702 [Vacaciones 2102.05 [Obiigaciones Previsionales 202050 —[Penstones: 2102-06011 _[Régmen De Pensiones DL_N* 20630 2102-010 | Regmen De Pensiones DL_N* 2900 [2102-050103_|Régmen Miftar Y Pode! 2102 COTO [Ores Regimenes De Pensions [21020502 [Trabajadores Activos [Pica 50207 _[Trabajadores Actvos OL NP DOSID 2102-060202[Trabajadores Actives DL_N* 18900, 2102 050703 [Regmen Miltar ¥ Paice [2102-05024 | vos Ragimenes De Trabajadores AGINGS [210299 [was Remuneraciones, Pensions ¥ Beneficios Por Pagar RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las ebigadiones por remunoraciones y pensiones por pagar. tanto para los que representan Denefcios a corto © largo plazo, como los benefioos postenores al retro de las abajadores, se recenocen a su valor nominal, El-mporie fold de dchos benefcios sera descontada Ge ‘uagurer importe pagado por ade DINAMICA: + Sle bm iene on compen ar + Elongate os obscene previo PRESENTACION Con al popdsto de ua presentacién en el Balance General l sado se mostrar en el rubxe (Cuentas por Pana.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Versién Actualizada (ResoluciOn Directoral N° 009-20 12-EF 61.01) ‘COMENTARIO. \Las remuneraciones y persiones for pagar suponen una relacién de subordinacién de un ‘rabafador con una insttueien. NIE Y NICSP NIC 19 Benevicos a los wabojadores. NIC-$® 1 Prosontacion do los Estados Financioros.PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL \Versién Actualzada (Resolucion Directoral N* 009-2012-EF 51.01) [2103 TCUENTAS POR PRGA ‘CONTENIDO ‘Aqrupa las subeventas que representan las obinaciones conraidas por la compra de benes, ‘servos, antpos a ptovaedoes,v ots aasts incuridos pola eribdad. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS. 2103.01 [Bienes ¥ Servicios Por Pagar IOUT — [Bienes ¥ Senicine Por Pagar '2103.010107 [Bienes 7103 010102 |Serveion 2103.0102 |Antcbos Olas A Provoodorss ZiO302——[Actvos No Financeros Por Pagar PIO ——[Depesitos Recibides En Garant [7103.08 ——[Derivados Financleros 7103.98 |Dewls Directa Devengada 7103.98 [Ova Cuontas Por Pagar RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las cuentas por pagar se reconacerén por of monto nominal de la transaccién, menos los pages a conta sfectindos DINAMICA: ees es amen © stn LP cotucores cee spies ears LS srecen cursdee scr rovesoen, + stem cesar sda oo oe PRESENTACION Al ciate dl ojrcco, con el propdsito de una presentacién adecuada on el Baianee Generale ‘aldo de est cuenla que deba ser ligudado a largo plazo, sera objeto de reclasicacion para ‘Sr mostrado coma pasio no eomante an el nto Cuentas per Pagar algo plaza y expieado Imodzanto noae alos etados nancies. ‘COMENTARIO Las oblgaciones contradas on monoda axranjora. se registarin en moneda nacional al ipo de cambio vigeie a ia fecha en que se eectia la operacen. Los antciooe olowados a proveodores. on cuanio coescondon a comora do tienes 0 ‘sericos paclados, deben recasticarse para efecos de presentacion, de acuerdo con ‘aturleza del raneacesen ‘NEY NiesP NIC 39 nstrumentos fnanciros: Reeonocimiento y medieion NIC-SP | Prosorlacén de eslados nancieas. NIC-SP 4 Efecto ne vanaciones an los thos de cami NIC'SP 15 Insirmentes nancieres: Revelacin y Pesentacién a5PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Ditectoral N° 009-2012-EF51.01) zit INTERMEDIACION DE RECURSOS MONETARIOS CONTENIDO ‘gmupa las subcuentas en las que se renista la admnistracion de fondos, los recaudos de {erceros, ssi come los recaudos pars pages de deudas y los encaros NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS. [2104.01 [Admnistracion De Fondos [2104.02 | Recaudo De Taresros [AGLI ——[Recaudos Para Pagos De Dama [7104.04 Encargos Rocibidos RECONOCIMIENTO Y MEDICION So roconoce ol rocaudo do trcoros por parte do la entidad, asf como los rocaudos por cl page Se ceudae DINAMICA: Ena &o Loscrenue dese sibovantasbancanasce Sonera [+ Les enecies gacoe a cwue da Gs SipSmvae ‘Sonam ines at "aor ripe sagsece eer si|" benesrae fe To cians coment tines ce Ercocele nasen Deo nacianal Tesoro Po para page fe Tas obloaaeres conraloas y nebitancres 3 PRESENTACION Para sfocio de prosontacién en ol Balance General, esta cuonta fomnara parte dol pasivo comente COMENTARIO Do extetir chequce girados, por sumas significatvas lee mismos quo no han sido entrogados a los beneficiafios, deben ser fevelados en nolas alas Estades Fieancieros Les saldos do las cubcuantas comentes bancarias debon cer objeto de conciacon con los tstados de cuenta corientaremitidas porlos bancos, NIIFY NICSP NIC-$P 1 Presentacién de Estados FinaneiorooPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Version Actualizada (Resolucion Directoral N* 003-2012-EF 51.01) CONTENIDO. Agtupa la subcuentas que representan deudas contraidas a corto pao, NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2201.01 |Deuda Por Operaciones De Tesorerla Por Amorilzar En ET Ejaieto 2201.02 |Douida De Corto Plaza RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los préstamas de instucones fnancieras 2 carta plaro se reconocen a valor razanable "Er cai de fox fagee or SSIgaGones cOATaTRE | © inp ex operaccnes SOS Ge ncpeacenedootate + Enso rene see, mains y PRESENTACION Para eiecto de presentacion en el Balance General, esta cuenta firmara parte del pasivo coment Al cite del ejerccio la cuenta 201.01 Deus. cones de Tesorerta por Amortizar en Gree debe peso cave, ERE ‘COMENTARIO Es la oblgacion contatia frente a un tecero por una transaccién de crédito realzada,y las eudas contraidas en moneda extraniera penentes de pago a la fecha de jos estados financiers, s=expresaran al ipo de cambio apicable alas transaccones a dicha fecha NF Y NicSP NIC-SP | Presantacign de Eslados Financieros INIC-SP 15 instumentos fnancotos: Revelacén y PresentacicnPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‘Versién Actualzada (Resolucion Directoral N® 009-2012-€F/51.01) [ot qoenn ‘CONTENIDO ‘Aqrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente 2 qobiemos o insttuciones fextranieras pendientes de paco con vencimisnios mayores de un afi. Ince ademas los iereses, comisiones y otros gastos cevengacos y caiculaces para el pago de 1a deuds pubica. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS [2301.04 ‘Deuda Externa_ [2301.10 Provenigntos De Gobiemos Exanjeres [2301010101 De Paises De América (2307, 010102 De Paises De Europa [230 1.010103 De Anca, Asia Y Oceania (2307. 0102 rovenientes De Organisms Intemaconales O Agendas Oncales (2307, 070207 Banco Interamerieano De Desarrollo — BID [2301.010202 ‘Banco Mundial - BR [2307-01003 Fondo Monetaro Intemacional — FUL (2307, 010204 Krecintanstaff Fur Wiederautbau — KFW [230010205 Corporacicn Andina De Fomento - CAF (2307, 010205 Fondo Internacional De Desarrollo Agricola FDA (2307070207. Eanco Ds Cooperacin Intemacional Det fapén-IEI (2307, 010208 ‘Agencia Alemana De Cooperacion Tecnica Iniemacional- GTZ '2301.010299 ‘Owas Crganismos Intemacionales O Agencias Oficales, [2307-0103 De Tituios Valores En Bi Exterior (2301, 010307 'Bon0s Del Tesor@ Publica [2301-010399 ‘Owas Valores (2307, 0104 ‘Otros Crésites Exfsrnos: [2307 O7ad0T Banca Pivada ¥ Finances 2307, 010499) ‘Otros Crésftes Evfornos: [2301-0105 Deuda Extema Devengada [2307,010501 ‘Amortizacion (2307, 010502 Tntreses. [2301010503 Comisiones ¥ Ones Gasios (2307, 0106 Deuga Asumca [2307.02 ‘Deuda Interna [2301.0207 De Unidades De Gobiemo '230 1.020107 Del Gabiama Nacional [2307,020102 De Los Gobiemos Regionales [2307-02003 (De Los Gobiemos Locales [23010202 De Tituios Valores intenos (2307, 020207 ‘Gonos Det Tesoro Public. [230 1.020202 ‘Bonos MuniSpales (2307, 020295. ‘Otros Valores. [2307-0203 ‘os Crates Temes [2307,020301 Del Banco De La Nacion (2307. 020302 Del Fonde Mivivienda [2301 020303 De la Banca Privada y Financiera 2307. 020304 ‘Certficados de Inversion Publica Regional y Local — Tesore Publico EMINE | [2307 020395) Otros Créctes ners, (2307, 0204 [2301020407 [2307 20402 /2301.020403