Poslovne knjige su evidencije pomoću kojih se na osnovu knjigovodstvenih isprava (dokumenata) obuhvataju

poslovni događaji i promjene i predstavljaju osnovu za izradu godišnjih, polugodišnjih i kvartalnih izvještaja.
Poslovne knjige vode se prema načelima dvojnog knjigovodstva: urednost, auđurnost, dokumentovanost,
vjerodostojnost...
Osnovne knjige: 1. dnevnik glavne knjige; 2. glavna knjiga
Pomoćne knjige: 1. knjiga blagajne; 2. knjige inventara, osnovnih sr., potraživanja...; 3. knjiga poreske
evidencije

DNEVNIK - predstavlja hronološku evidenciju knjigovodstvenih promjena i knjiže se svi poslovni događaji
koji su predmet bilansne i vanbilansne evidencije. Obrada i čuvanje knjigovodstvenih podataka se podržava
knj.aplikacijom, jedinstvenim inf.sistemom. Poslovne knjige se zaključuju na dan završetka poslovne godine , a
njakasnije do roka za dostavljanje fin.izvještaja.
GLAVNA KNJIGA - knj.evidencija promjena na finansijskom položaju i uspješnosti poslovanja (imovini,
obavezama, kapitalu, rashodima, prihodima..). Određene pozicije vode se na osnovnim i korektivnim kontima.
Predmet knj.obrade podataka u gl.knjizi jesu poslovni događaji, a koji imaju karakteristike:
- da su se stvarno dogodili i pripadaju prošlosti poslovanja
- da se učinak tog događaja može izraziti u novcu
- da promjena utiče na stavku sredstava, obaveza, kapitala, prihoda...
- da se posl.događaj moće dokazati vjerodostojnom knj.ispravom.
U vanbilansnoj evidenciji gl.knjige obrađuju se promjene koje u trenutku nastanku nemaju direktan uticaj na
stavke u bilansu stanja i uspjeha, ali su značajne za ocjenu kvalitete upotrijebljenosti tuđe imovine, budućih
potencijalnih obaveza i sl. Kada stavka vanbilansne evidencije utiče na promjene bilansnih pozicija, vrši se
prijenos vanbilansne stavke u bilansnu evidenciju. Pristup glavnoj knjizi treba da je omogućen sa bilo kojeg
umreženog računara, te ona treba da je organizovana tako da se može vršiti kontrola knjiženja. Elektronsko
arhiviranje se vrši nakon zaključivanja na kraju poslovne godine, te se nakon toga nisu moguće vršiti nikakve
promjene u stavkama.

Knjigovodstvena evidencija se vrši po kontnom planu koji je sačinjen u skladu sa Zakonom o računovodstvu i
reviziji FbiH, a razrađuje se prema specifičnim potrebama društva.
KONTO sadrži šifru, naziv i opis. Ifra konta označava se brojevima od 0 do 9: klase 0-9, grupe 00-99,
sintetički konto 000-999, analitički 0000-9999, subanalitički 00000-99999.

POMOĆNE KNJIGE:
1. analitičke evidencije - vode se za nematerijalna sr., nekretnine, potrojenja i opremu, zalihe, potraživanja,
obaveze, kapital, gotovinu...
2. druge pomoćne knjige - dopunjavanju podatke o nekoj poziciji u glavnoj knjizi: knjiga blaganje, KIF, KUF,
knjiga deviznih sr., knjiga dionica, dospijeća mjenica...

KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE - pisani dokument ili memorisani elektronski zapis o nastalom

posl.događaju, potpisan od strane lica koje je ovlašteno za sastavljanje i kontrolu te knj.isprave i služi kao
osnov za knjiženje u posl.knjigama. Uz knj.isprave nekad treba da bude priložen određeni naredbodavni
dokument, npr. nalog blagajne za uplatu-isplatu, skladištu za ulaz-izlaz, trebovanje i sl. Lica koja sastavljaju ili
zaprimaju knj.isprave dužna su da je dostave računovodstvu u roku od 3 dana od nastale promjene. Dokument
je ispravan kada se kontrolom ocijeni da treće lice, koje nije učestvovalo u posl.događaju, može jasno saznati
dešavanja u toku tog poslovnog događaja. Zabranjeno je ispravljanje dokumenata, mada ga u iznimnim
slušajevima može vršiti lice koje je izdalo dokument, uz njegov potpis i datum ispravke. Blagajnički i
dr.dokumenti vezani za novčane posl.događaje se ne smiju ispravljati, nego se poništavaju i ispostavljaju novi.
Dokumenti moraju biti proknjiženi najkasnije u roku od 8 dana od prijema.
Vjerodostojnim dokumentom smatra se i podatak dobijen putem računara, s tim da se pošiljalac smatra
odgovornim za podatke upućene na taj način.
Knjiženje putem računara treba da obezbijedi:
- mogućnost kontrole navedenih stavki, kao i balans dugovne i potražne strane naloga
- da bruto bilans odražava stanje glavne knjige
- da lozinka za pristup knjiženju bude poznata samo ovlaštenim licima
- da se za svako lice utvrdi posebna lozinka na osnovu kojih se može zaključiti koje ovlašteno lice je
unijelo koji podatak.
Interni dokumenti su nalozi, referati, zapisnici, knj.obračuni, obračuni PDV-a, popisne liste...

STALNA SREDSTVA obuhvataju:

- nemat.stalna sr.: kapitalizirani troškovi razvoja (izdaci za razvoj, goodwill, mat.prava...)
- materijalna stalna sr.: nekretnine, postrojenja, oprema, transportna, sr...
- dugoročna finansijska ulaganja
- dugoročna potraživanja
- ulaganja u nekretnine
- sredstva klasificirana kao sredstva namijenjena za prodaju
- dugoročna razgraničenja
Stalna sredstva se godišnje otpisuju primjenom god.amortizacionih stopa koje proističu iz procijenjenog vijeka
trajanja st.sredstva. svako stalno sredstvo mora imati inventarni broj, lice koje ga duži i pripadajuću lokaciju.
Stalna sredstva u pripremi se vode u knjigovodstvu stalnih sredstava pojedinačno za svako sredstvo, po trošku
nabavke ili ulaganja.
Materijalno knjigovodstvo stalnih sredstava, kao posebna knjiga sredstava, je obavezno.

Sva potraživanja i obaveze se vode pojedinačno po dužnicima, odnosno povjeriocima uz sljedeće uslove:
- svaki dužnik i povjerilac ima svoju šifru, s tim da se jedna šifra može koristiti za označavanje i kupca i
povjerioca, ako se dužnik pojavljuje i kao povjerioc
- sva potraživanja i obaveze moraju biti valutirana (datum dospijeća), osim potraživanja i obaveza po
osnovu kredita koja se naplaćuju i izmiruju kroz anuitete.
Analitičko knjigovodstvo finansijskih ulaganja, obaveza i potraživanja vrši usaglašavanje sa dužnicima i
povjeriocima, i na osnovu tih podataka se sastavlja izvještaj o stanju obaveza i potraživanja sa naznakom o
dospijećima. Usaglašavanje obaveza i potraživanja (konfirmacija salda) se vrši putem obrasca Izvod otvorenih
stavki (IOS) na dan 31.12. tekuće godine, a prije sastavljanja finansijskih izvještaja. Primalac konfirmacije je
dužan pošiljaocu (dužniku, povjeriocu ili njegovom revizoru) odgovoriti na konfirmaciju u roku od 8 dana.

Pod OBAVEZAMA se smatraju sadašnje obaveze proizašle iz prošlih događaja, zbog čijeg izmirenja će doći
do odliva sredstava.
Dugoročne obaveze - dugovi sa unaprijed ugovorenim rokom vraćanja dužim od jedne godine.
Kreditne dug.obaveze - obaveze čiji ugovoreni rok vraćanja nije u zavisnosti od poslovnog rezultata
preduzeća.
Kratkoročne obaveze - dospijele neizmirene obaveze sa dospijećem do 12 mjeseci.

VLASNIČKI KAPITAL - ostatak sredstava nakon odbitka svih obaveza: upisani uplaćeni kapital, dionička
premija, rezerve, akumulirana dobit i gubitak, dobit ili gubitak, vlastite dionice koje drži pravno lice.
Vlasnički kapital podložan je umanjenju po osnovu raspoređivanja gubitka, odnosno uvećanju po osnovu
akumulirane dobiti.
MATERIJALNO KNJIGOVODSTVO - vodi se za materijal, rezervne dijelove i sitan inventar, te
obezbjeđuje evidenciju po vrsti, količini i NV materijala, rez.dijelova, sitnog inventara na zalihi ili u upotrebi.
Otvaraju se kartice za svaku vrstu materijala, te se vodi dnevnik za svaki analitički konto.
ROBNO KNJIGOVODSTVO - obezbjeđuje podatke o vrsti, količini, cijeni i vrijednosti robe na skladištu i
maloprodajnom objektu. Obavezno je sačinjavanje cjenovnika za robu na skladištu. Prenos robe sa skladišta u
prodavnicu predstavlja zaduženje vrijednosti za prodavnicu i razduženje (storno zaduženja) za skladište.
USKLAĐIVANJE dnevnika i glavne knjige, te pomoćnih knjiga sa glavnom knjigom, kao i usklađivanje
knjigovodstvenog stanja sa računima kod banaka i blagajne, vrši se jednom mjesečno.
POPIS INVENTARA se vrši na 31.12., te se usklađuje sa knjigovodstvenim stanjem.
POPIS STALNIH I TEKUĆIH SREDSTAVA se vrši jednom godišnje, te se obuhvata podatke o količini,
vrijednosti i eventualnom manjku, odnosno višku sredstava.
ISPIS POTRAŽIVANJA I FIN.ULAGANJA se analizira najmanje na kraju polugodišta i na kraju godine, pri
čemu se sagledava opravdanost nenaplaćenog potraživanja, te se predlaže eventualni otpis potraživanja.
POPISNA KOMISIJA vrši usaglašavanje stvarnog stanja sa knjigovodstvenim i na listama iskazuje ventualne
manjkove i viškove. Komisija daje prijedloge za otpis ili smanjenje vrijednosti oštećene robe, a ukoliko se roba
ne može prodati, ona se komisijski uništava.
Popisna komisija sačinjava IZVJEŠTAJ koji sadrži:
- početak i završetak popisa
 - stvarno stanje imovine i obaveza
- viškove i manjkove (količinski i vrijednosno)
- prijedloge za otpis i rashodovanje stalnih sredstava
- prijedloge za knjiženje viškova i manjkova
- rekapitulaciju popisnih lista.

NEMATERIJALNA IMOVINA obuhvata nenovčana sredstva koja se mogu identifikovati, a služe za

upotrebu u proizvodnji i prodaji proizvoda, robe ili isporuci usluga, kao i za administrativne potrebe.
Nematerijalna stalna sredstva su:
- kapitalizirani troškovi razvoja - izdaci poduzeti sa namjerom da se dođe do novih naučnih i tehničkih
spoznaja
- materijalna prava - izdaci sa ciljem kontrole nad sredstvima
- goodwill - svaki višak sticanja troškova i prihoda nad kupljenim pravnim licem u odnosu na fer
vrijednost sredstva i obaveza na dan razmjene. Goodwill je razlika između troškova kupnje i
knjigovodstvene vrijednosti kupljene imovine ili razlika između aktive i pasive kupljenog pravnog lica.
- ostala stalna nematerijalna sredstva - npr. osnivački izdaci pri osnivanju pravnog lica.
Nemat.sredstva se vrednuju po TROŠKU NABAVKE koji uključuje:
- NV
- Troškove naknada za stavljanje sredstva u rad
- Troškove testiranja pravilnog funkcionisanja sredstva
VIJEK UPOTREBE je razdoblje u kom se očekuje da će preduzeće koristiti sredstvo.
AMORTIZACIJA sredstava započinje onda kada je sredstvo raspoloživo za upotrebu, tj. prvi dan narednog
mjeseca nakon što je izvršen tehnički prijem. Nematerijalna sredstva koja imaju neograničen vijek trajanja se ne
amortizuju.
OTPIS NEMAT.ST.SR. vrši se po osnovu procijenjenog vijeka upotrebe. Osnovicu za amortizaciju čine
ukupni troškovi i izdaci nabave stalnog nemat.sredstva ili prava, odnosno bruto knjigovodstvena vrijednost.
ULAGANJE je aktiva koja se drži radi akumulacije bogatstva kroz raspodjelu prihoda od ulaganja, kao što su
kamate, dividende, najam ili porast vrijednosti kapitalne imovine zbog porasta vrijednosti kapitala. Fer
vrijednost ulaganja je iznos za koji se sredstvo može razmijeniti između zainteresovanih strana i cijena se
određuje pogodbom. Tržišna vrijednost je iznos koji se može dobiti od prodaje ulaganja na aktivnom tržištu.
Knjigovodstvenu vrijednost nekretnine, postrojenja i opreme treba isknjižiti:
- u trenutku otuđivanja
- kada se od njihove upotrebe ili otuđenja ne očekuju buduće ekonomske koristi

MATERIJALNA STALNA SREDSTVA su sredstva za koja se:

- NV može pouzdano procijeniti
- očekuje da će obezbjediti ekonomske koristi za pravno lice
- očekuje da će se koristiti duže od jedne godine.
Mat.st.sr. mogu biti:
- sredstva u pripremi ili izgradnji - u knjigama se vode odvojeno kao sredstva na investicionim projektima
- sredstva u upotrebi - sredstva koja su u preduzeću već u funkciji
- sredstva van upotrebe - ona koja su privremeno povučena iz upotrebe
- sredstva namijenjena prodaji.
Materijalna stalna sredstva vrednuju se po nabavnoj vrijednosti, odnosno trošku nabavke u koji ulazi:
- nabavna vrijednost sa carinom i porezom
- troškovi prevoza
- troškovi montaže, i sl.
Amortizacija stalnog mat.sredstva je linearan raspored troška amortizovanog iznosa sredstva tokom njegovog
vijeka upotrebe, a linearni metod amortizacije se primjenjuje skoro uvijek. Maerijalna sredstva u pripremi se ne
amortizuju, dok se sredstva van upotrebe amortizuju, jer ona tehnološki zastarjevaju bez obzira što se ne
koriste. Osnovica za amortizaciju je NV sredstva, tj. bruto knj.vrijednost. Amortizacija se priznaje kao rashod,
osim kada je uključena u vrijednost neke druge imovine (interno izrađeno sredstvo, zalihe, i sl.)

ZALIHE - imovina iz obrtnih sredstava u skladištu:

- zalihe u obliku sirovina, materijala ili dijelova zaliha koje će biti utrošene u procesu proizvodnje
- zalihe koje se drže radi prodaje u redovnom toku poslovanja
 - zalihe u procesu proizvodnje namijenjene prodaji.
Trošak nabavke zaliha sirovina, repromaterijala, rez.dijelova, sitnog inventara, ambalaže i auto-guma,
sačinjen je od NV, carine, poreza, troškova prevoza, utovara, istovara.
Razduženje (trošak zaliha) se vrši po prosječnoj cijeni.
Sitan inventar - 1. vijek upotrebe je kraći od 12 mjeseci
2. vijek upotrebe je duži od 12 mjeseci, ali je vrijednost ispod 250,00 KM, soim namještaja.

ZALIHE TRGOVAČKE ROBE - vrednuju se po prodajnoj cijeni sa PDV-om.

Otpis zaliha trgovačke robe vrši se ako na datum sastavljanja bilansa stanja, troškovi premašuju neto prodajnu
vrijednost.
Nabavnu cijenu robe sačinjavaju svi troškovi nastali pri nabavljanju robe: fakturna vrijednost, troškovi
prevoza, troškovi carninjenja, špeditera, kontrole kvaliteta, skladištenja prije zaprimanja...

PRIMANJA ZAPOSLENIH (PLATE) su svi oblici naknada koje preduzeće daje u zamjenu za usluge koje
zaposlenici pružaju preduzeću.
Kratkoročna primanja su ona koja će se isplatiti u roku od 12 mjeseci od kraja izvještajne godine u kojoj
zaposlenik pruža svoje usluge, i tu spadaju:
- Plaće za efektivni rad, porezi i doprinosi po zakonskim propisima
- Naknade za kratkoročna odsustva, godišnji odmor, državne i vjerske praznike, bolovanje
- Nenovčane naknade, kao što su zdravstvena zaštita, korištenje automobila, stanova besplatno ili po
povlaštenoj cijeni.
Dugoročna primanja su ona koja u cjelosti dospijevaju na isplatu po isteku 12 mjeseci ili više nakon razdobla
u kojem je zaposlenik pružao usluge, a to su:
- naknade za vrijeme duže spriječenosti za rad
- jubilarne nagrade
- učestvovanje u raspodjeli dobiti i premije
Otpremnine su primanja čija obaveza nastaje na temelju prestanka radnog odnosa, a ne rada zaposlenog.

PRIHOD - povećanje ekonomske koristi tokom obračunskog razdoblja u obliku povećanja sredstava ili
smanjenja obaveza što dovodi do povećanja kapitala, osim onih povećanja koja se odnose na udjele učesnika u
vlasničkom kapitalu.
RASHOD - smanjenje ekonomske koristi u toku obračunskog perioda u obliku odliva sredstava, odnosno
povećanja obaveza, što rezultira smanjenjem kapitala.
GOTOVINA i ekvivalenti gotovine: žiro račun i tekući račun; otvoreni akreditivi; novac u blagajni; devizni
žiro račun; devizna blagajna...

Preduzeće utvrđuje poslovni rezultat na temelju ostvarenih prihoda i rashoda u obr.periodu, a on može biti
pozitivan i neg.
Preduzeće sačinjava izvještaje u skladu sa važećom zakonskom regulativom, i to:
- polugodišnje fin.izvještaje - najkasnije 31 dan od isteka datuma sa kojim se vrši izvještavanje (31.07)
- godišnje fin.izvještaje - najkasnije 60 dana od završetka posl.godine
- godišnje izvještaje o poslovanju - najkasnije 60 dana od završetka posl.godine
Finansijski izvještaji obuhvataju:
- bilans stanja - izvještaj o fin.položaju na kraju obračunskog perioda
- bilans uspjeha - izvkeštak o ukupnom rezultatu na kraju ob.perioda
- izvještaj o gotovinskim tokovima - izvještaj o tokovima gotovine
- izvještaj o promjenama na kapitalu
- bilješke uz fin.izvještaje.

Računovodstvo je sistem čije funkcionisanje osigurava informacije o finansijskom položaju, uspješnosti

poslovanja, tokovima gotovine, promjenama na kapitalu i drugim fin. i nefin. informacijama značajnim za
eksterne i interne korisnike finansijskih izvještaja;
Knjigovodstvo podrazumijeva evidentiranje, klasificiranje i sumiranje poslovnih transakcija i čuvanje
originalne poslovne dokumentacije koja pruža dokaze o tim transakcijama;