1.

FELADAT
Egy részvénytársaság adózás előtti eredményének összege 160.000 eFt.
A társasági adóalapját érintő gazdasági eseményekről a következő információk állnak
rendelkezésre:
1. Jövőbeni kötelezettségekre 25.000 eFt céltartalékot képzett.
2. Előző adóévben képzett, adóévben bevételként elszámolt céltartalék 18.000 eFt
3. A terv szerinti értékcsökkenés költségként elszámolt összege 6.000 eFt.
4. A társasági adót szabályozó törvény által elismert amortizáció összege 3.600 eFt.
5. A társaság a fennálló követeléseire 2.200 eFt értékvesztést számolt el.
6. Az adóévben visszaírt értékvesztés 700 eFt, a nyilvántartott értékvesztés pedig 800 eFt.
7. A korábbi években felhalmozott eredménytartalékból az adóévben lekötött tartalékba,
fejlesztési tartalék címen 9.500 eFt-ot vezettek át.
8. Nem bevételszerző tevékenység érdekében elszámolt költség 2.800 eFt.
9. Be nem jelentett dolgozók foglalkoztatása miatt 4.000 eFt bírságot fizetett, amelyet
ráfordításként elszámolt.
10. Egy Szlovákiában bejegyzett részvénytársaságtól 7.800 eFt osztalékot kapott.
11. Közhasznú szervezet részére 2.000 eFt-ot utalt át támogatásként.
12. Korábbi években keletkezett negatív adóalapok összege 90.000 eFt, amelyből az adóalapnál
a lehető legnagyobb összeget kívánja érvényesíteni.
13. A vállalkozás 2.000 eFt adókedvezményt vesz igénybe.
14. A jövedelem-(nyereség-)minimum összege: 120.000 eFt.

Számítsa ki a vállalkozás adózott eredményét!

2. FELADAT
Egy kkv-nak minősülő Kft. adózás előtti eredménye 600.000 eFt. A vállalkozás elszámolásaival
kapcsolatban az alábbi információk ismertek:
1. Az adóévben 17.445 eFt tervszerinti értékcsökkenést számolt el a korábban üzembe helyezett
tárgyi eszközeire. Az érintett tárgyi eszközökre a Tao törvény 33%-os értékcsökkenési leírást
ismer el a tárgyi eszközök bruttó értéke 44.000 eFt.
2. A terven felüli értékcsökkenés adóévben visszaírt összege 1.000 eFt.
3. A várható garanciális kötelezettségekre adóévben 15.530 e Ft céltartalékot, esetleges
környezetvédelmi kötelezettségeire pedig 4.500 eFt környezetvédelmi céltartalékot számolt el
egyéb ráfordításként. Az előző évben képzett, adóévben egyéb bevételként elszámolt
(felszabadított) céltartalék összege 9.530 eFt.
4. Fennálló követeléseire 340 eFt értékvesztést számolt el. Egyik követelésre az adóévben
visszaírt értékvesztés összege 60 eFt, és e követelés nyilvántartott értékvesztése 4.100 eFt.
5. Egy másik követelésének bekerülési értékéből 40 eFt behajthatatlanná vált az adóévben, és
e követelés nyilvántartott értékvesztése 12 eFt.
6. A vállalkozásnak részesedése van egy ellenőrzött külföldi társaságban, amely 28.000 eFt
osztalékot utalt a részére.
7. A vállalkozás mérlegében 20.000 eFt eredménytartalék szerepel, amelyet fejlesztési célokra
lekötött tartalékba átvezettek.
8. A kft. az adóévben támogatást utalt át egy vízilabda csapat részére. A támogatási igazolásban
szereplő összeg 10.000 eFt. A vállalkozás a sporttámogatás átutalását bejelentette az
adóhatóságnak. A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összegét még adóévben, szponzori
szerződés keretében átutalta a Magyar Vízilabda Szövetség részére, a kiegészítő támogatást is
bejelentette az adóhatóságnak. A vállalkozás minden szükséges igazolással rendelkezik.
9. A Kft. 2012. év január 1-jén beruházási hitelt vett fel egy belföldi hitelintézettől. A hitelt
magyar forintban folyósították. A vállalkozás a kölcsönből egy speciális szerszámgépet
vásárolt. Az aktiválás még 2012-ben megtörtént. A hitel lejárata 8 év. Az adóévben fizetett
kamat összege 3.400 eFt. A kezelési költség 350 eFt.
A jövedelem-(nyereség-)minimum összege 12.650 eFt.

Számítsa ki a vállalkozás adózás utáni eredményét!

3. FELADAT
Egy KKV-nek minősülő Kft. a 2017. évi társasági adó feltöltési kötelezettségét tervezi az alábbi
várható adatokat figyelembe véve:
Adózás előtti eredmény 15.000 eFt
Számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt értékcsökkenés 3.500 eFt
TA törvény szerint elszámolható értékcsökkenés 3.900 eFt
Kapott osztalék 4.000 eFt, ebből ellenőrzött külfölditől kapott osztalék 3.500 eFt
Egy korábban fogvatartott foglalkoztatása után megfizetett szociális hozzájárulási adó 280 eFt
A Magyar Kármentő Alapnak adott adomány (igazolás szerint) 5.000 eFt
Az adóévben bevételként elszámolt céltartalék 2.000 eFt
Adóhatóságnak megfizetett bírság 700 eFt, ebből önellenőrzési pótlék 250 eFt
Évközben üzembe helyezett egy közvetlenül üzemi célú új gépet, amelynek aktivált értéke
3.500 eFt
Saját rezsiben végzett kutatást-fejlesztést, amelynek aktivált értéke 1.800 eFt
Foglalkoztatott 10 hónapon át egy korábban tartósan munkanélkülit, aki után 350 eFt szociális
hozzájárulási adót fizetett.
Korrigált összes bevétel 583.000 eFt

a) Határozza meg a társaság 2017. évre várható társasági adóját!

b) Mennyi lesz a feltöltési kötelezettsége 2017-ben, ha 2015-ben 380 eFt, 2016-ban 360 eFt
társasági adót vallott be és fizetett meg? 2016-ban az előlegfizetési kötelezettségének
szabályszerűen eleget tett.