Memorando de Planificacion: Gobierno Autónomo Municipal de Caiza "D" Auditoría Financiera

CONSULTORA RIMAR & ASOCIADOS
POTOSI – BOLIVIA
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA “D”

AUDITORÍA FINANCIERA
MEMORANDO DE PLANIFICACION
Por el período comprendido entre el 2014-2015
DESCRIPCIÓN REF. P/T
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA
II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES,OPERACIONES DE LA
ENTIDAD
III. AMBIENTE DE CONTROL
IV. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
V. DETERMINACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS INHERENTES Y DE
CONTROL
VI. ENFOQUE DE AUDITORÍA
VII. DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD, TAMAÑO DE
MUESTRA Y CRITERIOS DE SELECCIÓN
VIII. CONSIDERACIÓN DE LA NECESIDAD DE LA PARTICIPACIÓN DE OTROS
ESPECIALISTAS
IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
X. PROGRAMA DE AUDITORÍA
XI. CRONOGRAMA DE TRABAJO

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AUDITORIA FINANCIERA
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 NATURALEZA DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES EN MATERIA DE EMISIÓN DE INFORMES
1.3 OBJETO DE LA AUDITORÍA
1.4 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1.5 ALCANCE DE LA REVISIÓN
1.6 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES A APLICAR
1.7 ACTIVIDADES Y FECHA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME

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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA D

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturaleza del trabajo de Auditoría
En cumplimiento al programa operativo Anual (POA) 2015 del departamento de la

Unida de Auditoría Interna (UAI) del Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”
ubicado en el Departamento de Potosí, se ha previsto la realización de la Auditoría
Financiera, misma que fue revisada y aprobada por la Contraloría General del
Estado; con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos
expuestos, por los períodos 2014-2015.
1.2.Principales responsabilidades en materia de emisión de informes
Del resultado de nuestro trabajo de planificación estratégica, se emitirá un informe

relacionado en la ejecución de auditoría, bajo el siguiente tenor.
a) Dictamen acerca de si los Estados Financieros del Gobierno Autónomo

Municipal de Caiza “D” por los períodos 2014-2015, presentan
razonablemente saldos en la situación financiera, los resultados del
Estado de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto y la información necesaria correspondiente a los períodos 2014-
2015, en relación con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptadas y Normas Contables vigentes en el territorio nacional.
b) Carta de recomendación a la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) sobre
aspectos administrativos contables y de control interno.
c) Un informe que exponga claramente los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones para mejorar los aspectos administrativos, contables
y de control interno.
d) Radica en emitir un dictamen sobre dichos estados financieros
contables sobre la base de nuestro trabajo de auditoría
e) Aplicando el marco de referencia en el contexto de una auditoría de
estados financieros, basados en los principios básicos y procedimientos
esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en esta
auditoría.
1.3. Objeto de la Auditoría

La Auditoría Financiera del Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D” tiene como
objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros
y registros contables, correspondiente a los periodos 2014-2015.
Objetivos de la Auditoría
El objetivo de la Auditoría Financiera del Gobierno Autónomo Municipal Caiza “D”

es facilitar una opinión sobre si los estados financieros están preparados respecto
de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información
financiera aplicable en actual vigencia en territorio nacional.
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1.4. Alcance de la revisión
El alcance de nuestro trabajo se efectuó de acuerdo las Normas de Auditoría

Gubernamental (NAG) aplicables en la auditoría financiera emitidas mediante
Resolución Nº CGE/094/2012, del 27 de Agosto de 2012, Nuestro examen
comprenderá las principales operaciones, registros utilizados y la información
financiera emitida por el Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”
correspondiente a los períodos 2014-2015.
1.5. Normas, Principios y Disposiciones aplicados en el desarrollo de Auditoría
La auditoría fue realizada de acuerdo a las siguientes disposiciones legales que se

detallan a continuación:
 Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia del 7 de Febrero del

2009.
 Ley de Administración y Control Gubernamental Nº 1178 del 20 de Julio de
1990, Ley (SAFCO).
 Normas Generales de Auditoría Gubernamental, emitida por la Contraloría
General del Estado, aprobado mediante Resolución Nº CGE/094/2012, de
fecha 27 de Agosto del 2012.
 Manual de Organización y Funciones del Gobierno Autónomo Municipal de
Caiza D, aprobada con la Resolución Municipal Nº 006/2014 de fecha 09 de
abril de 2014.
 Informe del (POA) del Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”.
 Resolución del Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio de

Auditores de Bolivia
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGAs).
 Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
 Ley de Municipalidades y Ordenanzas

 Resoluciones Municipales
1.6. Actividades y fecha de presentación del Informe
Las actividades a realizar en el transcurso de la Auditoria financiera del Gobierno

Autónomo Municipal de Caiza “D”, serán:
 Selección del equipo de trabajo.

 Definición de los Objetivos, Alcance y los criterios de la Auditoria.
 Determinación de la viabilidad de la Auditoria.
 Establecimiento del contacto inicial con el Auditado
 Revisión de los documentos pertinentes del Sistema de gestión, incluyendo los
registros y determinación de su adecuación con respecto de los criterios de
auditoría.
 Preparación del plan de Auditoria
 Asignación de Tareas al equipo Auditor
 Preparación de los documentos de Trabajo
 Realización de la reunión de apertura.
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 Comunicación durante la Auditoria

 Funciones y responsabilidades de los guías
 Recopilación y verificación de la información
 Generación de hallazgos de la auditoria
 Preparación de las conclusiones de la Auditoria.
 Realización de la Reunión de Cierre
 Preparación del informe de Auditoria
 Aprobación y distribución del informe de la Auditoria
El informe realizado será emitido a la Contraloría General del Estado, simultáneamente al

envió a la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) del, una vez concluido al volumen de la
documentación a ser revisada y a la disponibilidad de acceso a la misma, el informe será
presentado el 21 de noviembre del presente año.
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II. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD.
2.1Naturaleza y actividad de la entidad (creación, base legal, finalidades).
2.2 Estructura organizativa (descripción de los niveles según organigrama,
unidades operativas).
2.3Principales operaciones (características de los productos o servicios que
brinda, característica de los principales destinatarios).
2.4 Número de empleados (cantidad de empleados, composición del personal).
2.5 Historial de Auditoría Externa (conocimiento de los resultados de la Auditoría
Externa y sus seguimientos).
2.6 Exámenes practicados por la Unidad de Auditoría Interna.
2.7 Capacidad de la Unidad de Auditoría Interna.
2.8 Fuerza laboral.

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2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD.

2.1 Naturaleza y actividad (creación, base legal, finalidades).
Creación.-
Con base a LEY Nº 666, 1 DE NOVIEMBRE DE 1984 en su Artículo 1°.- Créase la Segunda
Sección de la Provincia Linares del Departamento de Potosí, con su capital Caiza "D",
comprendiendo dentro de su jurisdicción a los Cantones Tuctapari, Cuchu-Ingenio, La Lava
y los Villorios Chajnacaya, Chillama, Poncochi, así como los ayllos Chorcha, Kollana,
Mangasaya, Kapakanaca y Uruquilla, siendo los límites de la Segunda Sección; al Norte con
la Provincia Tomás Frias, al Sur con la Provincia Nor Chichas, al Este con el Cantón Vilacaya
y la Provincia Nor Chichas y al Oeste con la Provincia Quijarro, y Artículo 2°.- El Instituto
Geográfico Militar, de conformidad al Artículo 6° del Decreto Supremo de 5 de diciembre
de 1950, queda encargado de efectuar las delimitaciones de la Segunda Sección,
levantando el plano correspondiente y fijando los hitos respectivos………!
La jurisdicción, competencia, así como los derechos y atribuciones que corresponden al

Gobierno Municipal de Caiza “D” se encuentran enmarcados y consolidados en la
Constitución Política del Estado Plurinacional (Art. 200 al 206).
En 1994 se promulga la “Ley de Participación Popular” que profundiza los procesos de

descentralización hacia el nivel municipal. Delimitando como jurisdicción Territorial del
Gobierno Municipal con amplias competencias comenzando a constituirse los Municipios
en cada sección de provincia, hasta llegar a 314 Municipios en la actualidad. La “Ley de
Participación Popular” ha reforzado la presencia estatal en las provincias; desde este
punto de vista podemos decir que legitima la denominación social de los más poderosos.
Con la Ley Nº 031 Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”

promulgada el 19/07/2010 en el Capítulo II, Art. 33 (Condición de Autonomías). Todos los
municipios existentes en el país y aquellos que vayan a crearse de acuerdo a la ley, tienen
la condición de Autonomía Indígena Originaria Campesina por decisión de su población,
previa consulta en referendo.
Base Legal.-
Las Operaciones del Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D” se enmarcan en la

Normativa Legal descrita en la Nueva Constitución Política del Estado Plurinacional, del 7
de febrero del 2009, Ley de Municipalidades Nº 2028 del 28 de octubre de 1999, Ley Nº
031 de Autonomías y Descentralización del 19 de julio del 2010 como también bajo la
normatividad de la Ley 1178 de Sistemas de Administración y Control Gubernamental.
La Ley Nº 1551 del 20 de abril de 1994. Ley de Participación Popular (L.P.P.), fue derogado
mediante la Ley Nº 031 de Autonomías y Descentralización.
La Ley Nº 2028 de Municipalidades, al respecto sostiene:

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Artículo 1 “La presente Ley tiene por objeto regular el Régimen Municipal establecido en
el Título VI de la Parte Tercera, Artículos 200 al 206 de la Constitución Política del Estado”.
Las competencias del Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D” para el cumplimiento
de sus fines mencionando a continuación alguno de ellos:
1. Planificar y promover el desarrollo humano sostenible en el ámbito urbano
y rural del Municipio, de conformidad con las normas de la Planificación
participativa Municipal.
2. Aprobar, regular, fiscalizar y coordinar la ejecución de los planes del
ordenamiento territorial del municipio
3. La administración de instrumentos reguladores del Sistema de Catastro y su
recaudación e implementación de la infraestructura básica de las
poblaciones.
4. Cumplir y hacer cumplir las normas especiales Nacionales, Municipales de
uso de suelo, subsuelo, sobresuelo, y recursos naturales.
5. De realizar un control de precios en los artículos de primera necesidad.
6. Administración y mantenimiento de mercados, mataderos y frigoríficos
locales, de esparcimiento, recreo público, equipamiento y mobiliarios
municipales.
Entre sus nuevas competencias se encuentran.
1. Administrar y controlar el equipamiento, mantenimiento y mejoramiento de

los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Gobierno Autónomo
Municipal.
2. Dotar el equipamiento mobiliario, material, didáctico, insumos, suministros
incluyendo medicamentos y alimentos en los servicios de salud, administrando
y supervisando su uso para un adecuado funcionamiento de la infraestructura y
los servicios de salud, saneamiento básico, educación, pintura y deporte.
3. Supervisar, de acuerdo a los respectivos reglamentos, en el desempeño de las
autoridades educativas, directores y personal docente, y promover a la
autoridad Ejecutiva Departamental la ratificación por los buenos servicios la
remoción por causa justificada, por gestión directa o a solicitud de las
Organizaciones Territoriales de Base y del Comité de Vigilancia.
4. Administrar los sistemas de catastro urbano y rural de acuerdo a las Normas
Técnicas y de aplicación general emitidas por el Poder Ejecutivo.
5. Administrar los registros y Padrones de contribuyentes necesarios para la
recaudación de ingresos propios, basándose en el catastro rural y urbano, y el
Plan Nacional de Uso del Suelo aprobados por el Poder Ejecutivo.
6. Conservar y restaurar el patrimonio cultural e histórico y promover la cultura
en todas sus expresiones.
7. Promover y fomentar las prácticas deportivas buscando su masificación y
competitividad.
8. Promover el desarrollo rural mediante la utilización de tecnologías propias y
otras aplicadas, obras de micro-riego y caminos vecinales.
9. Dotar y construir nueva infraestructura en educación, cultura, salud, deporte,
caminos vecinales y saneamiento básico.
10. Contribuir al mantenimiento de los caminos secundarios y vecinales que pasen
por el municipio.
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11. Responder a las peticiones, representaciones, solicitudes y actos de control

social de las Organizaciones Territoriales de Base (OTB) y del Comité de
Vigilancia.
12. Atender los programas de alimentación complementaria incluyendo los
desayunos escolares.
13. Promover y fomentar políticas que incorporen las necesidades de las mujeres
en el ámbito de las competencias municipales arriba mencionadas.
Finalidades.-
Con base a la ley 2028 en su Art. 5ª menciona las siguientes finalidades:

La municipalidad y su Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D” tienen como finalidad
contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas y garantizar la integración y
participación de los ciudadanos en la planificación y el desarrollo humano sostenible del
Municipio. El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”, como autoridad representativa
de la voluntad ciudadana al servicio de la población, tiene los siguientes fines:
1. Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y participativo

del Municipio, a través de la formulación ejecución de políticas, planes, programas
y proyectos concordantes condiciones para asegurar el bienestar social y material
de los habitantes del Municipio, mediante el establecimiento con la planificación
del desarrollo Departamental y Nacional.
2. Crear, autorización y regulación y, cuando corresponda, la administración y

ejecución directa de obras, servicios públicos y explotaciones Municipales.
3. Promover el crecimiento económico local y regional mediante el desarrollo de
ventajas y competitivas.
4. Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de su competencia,
el ejercicio y práctica de los derechos fundamentales de las personas estantes y
habitantes del Municipio.
5. Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de equidad e
igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.
6. Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales históricos, morales
y cívicos de la población y de las etnias del Municipio.
2.2 Estructura Organizativa (descripción de los niveles según organigrama,

unidades).
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2.3 La estructura Organizativa del Gobierno Autónomo Municipal de Caiza”D”

está conformada de la siguiente manera:
Descripción de los niveles según Organigrama
La Estructura Orgánica, de acuerdo al Manual de Funciones y Organizaciones aprobado

mediante Resolución Municipal Nº 009/03 de 25 de marzo de 2003, está conformado por:
a) ALCALDE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICPAL

b) OFICIALÍA MAYOR ADMINISTRATIVA
c) DIRECCIÓN DE FINANZAS
d) DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO
e) DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
a) ALCALDE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL:
 Representar al Gobierno Municipal, dar cumplimiento al Plan Estratégico,

Plan Anual Operativo, Programa de Operaciones Anuales Establecidos, a
través de la aplicación de los sistemas de administración regulados por la
Ley de Administración y Control Gubernamental, ejecutar las decisiones del
Concejo y, para este efecto, emitir y dictar Leyes y Resoluciones;
b) OFICIALÍA MAYOR ADMINISTRATIVA:
 Dirección, coordinación y control del funcionamiento de las unidades

administrativas y financieras del municipio, haciéndose corresponsable de
todos los actos del área respectiva.
 Suscribir con el Honorable Alcalde, los fallos y Resoluciones Técnico-
Administrativo, juntamente con la autoridad responsable de su área.
 Ordenar y procesar los asuntos relativos al régimen interno del Gobierno

Municipal, en lo referente a iniciativas y decisiones que tiendan a mejorar
la administración.
 Refrendar los Proyectos de Resoluciones, órdenes y correspondencias

expedidas por la autoridad ejecutiva superior, revisar y dirigir la publicidad
de documentos oficiales de su área.
 Coordinar la contratación de los servicios personales de base, confianza,

eventuales, realizando la selección y la contratación mediante sistemas
eficientes, así como la elaboración de los nombramientos autorizados,
tramitar y resolver los asuntos relativos a los empleados al servicio del
municipio, en cumplimiento a lo dispuesto en las leyes, reglamentos y
manuales de organización.
 Contar con las descripciones del puesto y los perfiles de acuerdo a la

plantilla de personal determinando con esto sus funciones.
 Vigilar el cumplimiento de los programas de mantenimiento y conservación

de los bienes inmueble propiedad del Municipio.
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 Promover la capacitación a los servicios públicos en el ámbito técnico y

personal a fin de proporcionar las habilidades necesarias para desempeñar
su trabajo.
c) DIRECCIÓN DE FINANZAS:
 Planificar, dirigir y controlar el movimiento de ingresos y egresos a través

de los Sistemas Financieros, Contables y Presupuestario de la institución.
 Evaluar permanentemente el manejo e introducción de datos al Sistema

Integrado de Contabilidad, Presupuestos y Tesorería, para disponer.
 Elaborar, con las unidades pertinentes, el Proyecto de Presupuesto General

de la Honorables Alcaldía Municipal, de acuerdo a disposiciones legales y
normas vigentes, para ser presentado al Oficial Administrativo Financiero.
 Controlar los registros y mantenimiento de la Contabilidad Integrada de

Ingresos y Egresos.
 Asistir y asesorar a las Unidades de Municipio en asuntos económico-

financieros.
 Establecer y supervisar las acciones de control de ingresos (fuentes de

financiamientos), análisis financiero (flujo de caja), aplicación de límites
financieros de gasto (topes financieros de acuerdo a las disponibilidades del
Tesoro Público), programación de caja conforme a informes de la Dirección
de Planificación Económica (trimestral y mensual).
 Autorizar y controlar la remisión en forma mensual los informes de

ingresos, financieros y de utilización de viáticos.
 Proponer los programas de mantenimiento, mejoramiento y/o

construcción de los puestos de peaje a ejecutarse por administración
directa, por terceros o por concesión.
 Controlar el pago a los beneficiarios se efectúe, conforme con las normas y

los procedimientos vigentes.
d) DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO:
 Registrar en el sistema contable el presupuesto asignado a la dependencia

a efecto de llevar un control adecuado del mismo.
 Generar información veraz y oportuna a la dirección, para la toma de

decisiones correctas.
 Controlar las diferentes cuentas que se manejan en la dependencia, a

efecto de evitar sobregiros.
e) DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD:
 Controlar y analizar los registros contables realizados por el Gobierno

Autónomo Municipal de Caiza “D”, de acuerdo a lo exigido por la normativa
legal, contable y de procedimientos internos.
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 Supervisar la preparación, analizar y firmar los Estados Financieros.
 Controlar las labores de cobranza y, autorizar y ejecutar pago a

proveedores y acreedores en su conjunto.
 Asignar y supervisar las actividades de los subdepartamentos.
2.3 Principales Operaciones
Características de los productos o servicios que brinda.
Entre los servicios que presta el departamento de presupuesto podemos citar:
 Recibir, revisar, analizar y recomendar los anteproyectos de las entidades.

 Participar en las consultas presupuestarias de las entidades a nivel de
Ministerio.
Características de los principales destinatarios.
 Proporcionar a la Oficialía Mayor Administrativa información sobre el

desempeño y asignación de recursos a efectos de informar y reforzar y el
proceso de toma de decisiones.
 Punto focal de la formulación presupuestaria y el apoyo a la ejecución.
2.4Número de Empleados
Cantidad de empleados, composición del personal.
La relación de ítems existentes en la unidad Sujeta a revisión es la siguiente:
TIPO DE PERSONAL NOMBRE DE PERSONAL ÍTEM UTILIZADO
Gerente Administrativo Jesus Bautista Baltazar 936

Financiero
Gerente Recursos Humanos Jhonny Pinto Yucra 937
Gerente de Recaudaciones Valentin Vergara Caceres 938
Contador Juan José Cervantes Puma 939

Asistente de Contabilidad Sandra Rojas Villca Consultor Individual de Línea
2.5 Historial de Auditoría Externa

Se identificó Auditorías Financieras realizadas con relación a los Estados
Financieros recurrentes.
2.6 Exámenes practicados por la Unidad de Auditoría Interna.

Se identificaron Auditorías realizadas por esta Unidad en gestiones anteriores.
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2.7 Capacidad de la Unidad de Auditoría Interna.

La composición de auditoría interna se halla de la siguiente forma:
Nº
NOMBRES Y CARGO MATRÍCULA MATRÍCULA
APELLIDOS Departamental Nacional
1 Fabian Tellez Auditor 385-GS CAUB- 6162
2 Antonio Auxiliar 685-FI CAUB- 7589

Callamuyo
2.8 Fuerza laboral:

Se identificó fuerza laboral alguna en la unidad sujeta a revisión.
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III.AMBIENTE DE CONTROL
3.1 Valores Éticos e Integridad
3.2 Administración Estratégica
3.3 Competencia del Personal
3.4 Nivel de Auditoría Interna
3.5 Filosofía y estilo Operativo de la Gerencia.
3.6 Estructura Organizacional
3.7 Asignación de Autoridad y Responsabilidad
3.8 Políticas y Prácticas con respecto a Recursos Humanos

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3. AMBIENTE DE CONTROL.
La calidad del ambiente de control es el resultado de la aplicación de los factores que lo
conforman. El mayor o menor grado de aplicación de éstos, fortalece o debilita el
ambiente y la cultura de control, influyendo también en la calidad del desempeño de la
entidad.
3.1 Valores Éticos e Integridad.-
El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D” cuenta con el Manual de Funciones donde
se establece que los funcionarios deben tener un amplio conocimiento sobre los principios
de código y ética que esta difundido a todo el personal de la institución y que todo el
personal deberá realizar la ejecución de dichos conocimientos en las actividades y
operaciones que se realicen en sus áreas de trabajo en caso de omisión se procederá a
hacer conocer a la autoridad competente para poder realizar las medidas adecuadas para
su análisis y procesamiento interno.
OBSERVACIONES
 No obstante que la Entidad cuenta con el Código de Ética de la Función Pública;
conforme a los resultados de la encuesta, no están debidamente divulgados al
personal del Municipio de Caiza “D” que revelan parcialmente conocer su
existencia.
 Si bien es verdad que la Entidad viene cumpliendo con la normativa establecida
con relación al Código de Ética de la Función Pública, lo que es conocido por más
de la mitad del personal; sin embargo, es necesario reforzar el tema con
capacitación para el personal que aún no la ha recibido.
3.2 Administración estratégica.-
El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”, ha elaborado el Plan Operativo Anual

(POA) donde se proyectaron las siguientes actividades a desarrollar:
 Convocar a asambleas extraordinarias las veces que sean necesarias

para aprobar el Estatuto y otros reglamentos.
 Adecuar el terreno y utilizar ´para la generación de recursos.
 Elaborar y tramitar su aprobación del plano para la construcción de la
infraestructura de la institución
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 Planificar y llevar adelante los festejos en el aniversario de la

institución.
 Ejecutar la entrega de incentivo a fin de año con la debida anticipación.
 Cambiar el sistema computarizado por otro actualizado.
 Cumplir con las actividades administrativas, en procura de la eficiencia
en uso de recursos.
3.3 Competencia del personal.-
El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”, cuenta con personal profesional y

capacitado en el ámbito de sus funciones, el mismo que fue incorporado por:
 Invitación directa (mediante la presentación de file)

 Por evaluación según convocatoria (reclutamiento del personal según
políticas establecidas en la institución).
3.4 Nivel de Auditoria Interna.-
El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D” cuenta con un departamento de auditoria

interna el cual realiza sus funciones de acuerdo a políticas de la entidad, y emitiendo los
resultados para un análisis respectivo y toma decisiones.
Entre las tareas mínimas que deben efectuar los auditores internos están:
 Revisar la confiabilidad e integridad de la información contable y

operativa y los medios usados para identificar, medir, clasificar y
comunicar dicha información.
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de

aquellas políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones que
pudieran tener un impacto significativo en las operaciones y en los
informes, y determinar si la organización los está cumpliendo.
 Revisar los medios de salvaguardia de activos y, de ser apropiado,

verificar la existencia de los mismos.
 Apreciar si los recursos son utilizados en forma económica y

eficiente.
 Revisar operaciones o programas para asegurarse si los resultados

son consistentes con las metas y objetivos establecidos y si las
operaciones y programas están siendo llevados a cabo tal como
fueron planeados, etc.
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3.5 Filosofía y estilo operativo de la Gerencia.-
Se cuenta con una filosofía de dirección aceptable, debido a que el proceso de dirección se
basa en función del estatuto, normas y reglamentos de la institución, lo cual conlleva a la
tóma de decisiones oportunas, además de la conciencia de la importancia de los controles
dentro de la administración de la cooperativa, en función a un enfoque sistemático.
3.6 Estructura Organizacional.-
Las funciones y responsabilidades de cada uno de los funcionarios del, El Gobierno

Autónomo Municipal de Caiza “D” se encuentran plasmadas en el Manual de Funciones, el
cual no se encuentra actualizado desde la gestión 2010 y no existe una rotación del
personal en la institución.
3.7 Asignación de autoridad y responsabilidad.
Las autoridades del municipio de Caiza “D”. Su jerarquía se encuentra definido en la

estructura organizativa de la institución y sus funciones están establecidas en el manual
de funciones son sus respectivas atribuciones y responsabilidades de la cada una de las
funciones y cargos que esta descrita en la estructura organizativa de la institución.
3.8 Políticas y Prácticas con respecto a recursos humanos.-
El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”. No se cuenta con políticas adecuadas que
regulen la administración del personal del municipio. Como ser la rotación del personal
cada cierto periodo de tiempo o la adecuada capacitación del personal que son
establecidas en el reglamento de la institución pero no son llevadas a cabo.
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IV .AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE
4.1 Información financiera emitida
4.2 Contabilidad patrimonial, tesorería y presupuestaria
4.3 Principales prácticas y principios contables aplicados para la preparación de
sus registros y estados financieros
4.4 Cambios en políticas, sistemas y procedimientos contables respecto a la
gestión anterior
4.5 Principales indicadores
4.6 Cantidad y tipo de comprobantes

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4. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
4.1 Información financiera emitida
Entre la información financiera emitida por el Departamento de Contabilidad

respecto al cumplimiento de los objetivos de gestión se tiene:
 Ejecuciones presupuestaria de Recursos

 Ejecuciones presupuestaria de Gastos
 Comprobantes de Contabilidad
 Libros Mayores y Auxiliares
 Balance General
 Estado de Resultados
 Cuenta Ahorro Inversión Financiera
 Notas a los Estados Financieros
 Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de Cambios en el Patrimonio
a) Preparados de conformidad con las Normas de Contabilidad y los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, adoptados con el Consejo Técnico de
Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia y/o Contadores
Públicos que aparte de basarse en sólidos fundamentos, como serían los
estándares nacionales e internacionales, deben comprender reglas que alcancen
entre otras cosas, la formulación de manuales contables; los cuales deben contar
con adecuados planes de cuenta y dinámica de los mismos. Por resolución de este
Colegio, en caso de ausencia de pronunciamiento técnico específico en el país, se
adoptan las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el International
Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards
Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas.
b) El registro contable en base de efectivo y devengado. La contabilización del

efectivo se aplica a las operaciones de ingresos, conforme lo percibido y pagado en
el momento en que nacen los derechos de percepción o la obligación de pago.
Sobre esta base se incorporan las transacciones a los registros usuales y auxiliares
del control apropiadamente en las respectivas cuentas del estado patrimonial y del
Estado de Resultados. Los estados contables fueron preparados con saldos
tomados directamente del Balance General al 31 de Diciembre de 2014 y la fecha
de cierre al 31 de Diciembre de 2015.
4.2 Contabilidad Patrimonial, Tesorería y Presupuestaria
El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D” ha adoptado un sistema de

contabilidad SIGEP que integra a las transacciones Patrimoniales de Tesorería y
Presupuestaria con principios de universalidad y registro único, con el objetivo de
registrar las transacciones, generar información útil y beneficiosa para la toma de
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decisiones y cumplimiento de normas vigentes, en cuyo proceso se integran

transacciones referidas a los ingresos. Además de SICOES mediante el cual se brinda
información sobre las licitaciones y del plan anual de contrataciones PAC.
4.3 Principales Prácticas y Principios Contables aplicados para la preparación de sus

registros y Estados Financieros
Los Estados Financieros fueron preparados de acuerdo con los Principios Generales
de Contabilidad Integrada Gubernamental aprobados por la Secretaría Nacional de
Hacienda, mediante la Resolución Secretarial Nº 827/94, del 19 de Agosto, como
instrumento normativo básico del Sistema de Contabilidad Integrada definido en la
Ley Nº 1178.
4.4 Cambios en políticas, sistemas de procedimientos contables respecto a la

gestión anterior
Al generar Estados Financieros Básicos y complementarios conforme a principios y

normas básicas que regulan el Sistema de Contabilidad Integrada, no se identifican
cambios en las políticas y procedimientos contables en relación a la gestión anterior.
4.5 Principales indicadores
Entre los principales indicadores de ambiente del sistema de información referidos al

cumplimiento de los objetivos podemos citar los Estados Financieros y los registros
contables.
a) Moneda de cuenta
El Gobierno Autónomo Municipal de Caiza “D”, mantiene sus registros en
Bolivianos, los Estados Financieros han sido preparados en moneda constante,
reconociendo en forma integral los efectos de la inflación utilizando como
parámetro las variaciones en la cotización oficial de las Unidades de Fomento a la
Vivienda UFV’s respecto al boliviano y siguiendo los lineamientos generales
establecidos por la Norma de Contabilidad Nº 3 emitida por el Consejo Técnico
Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia(CTNAC).
La re expresión de los Estados Financieros a moneda constante, son realizados

tomando en cuenta la variación del índice Unidades de Fomento a la Vivienda
UFV’s entre el 31 de Diciembre de 2014 y el 31 de Diciembre de 2015, según
publicación emitida por el Banco Central de Bolivia.
b) Activos fijos
Las incorporaciones están valuadas a su costo expresado a moneda de cierre en

función a la variación del índice Unidades de Fomento a la Vivienda UFVs entre el
inicio de la fecha de incorporación y cierre. La depreciación de activo fijo se
calcula en base al método de la legislación boliviana.
c) Ajuste de capital
De acuerdo a lo requerido por el Decreto Supremo Nº 24051 al cierre de cada
ejercicio el total del patrimonio establecido a fines de la gestión anterior se lo
actualiza en función de las variaciones en Unidades de Fomento a la Vivienda
UFVs ocurridas entre ambas fechas, al igual que dichas operaciones y la de cierre.
El ajuste resultante de las actualizaciones se registra en la cuenta patrimonial
“Ajuste de capital” y tiene como contrapartida en los resultados en la cuenta
POTOSI – BOLIVIA
“Ajuste por inflación y Mantenimiento de Valor”

d) Moneda constante
Los estados financieros del G.A.M. de Caiza “D” reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando
un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el
dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona la entidad y en este
caso el 'precio' está dado en unidades de dinero de curso legal en nuestro caso en
bolivianos.
e) Devengado:
El G.A.M. de Caiza “D” toma en cuenta las variaciones patrimoniales que deben
considerarse para establecer el resultado económico que competen al ejercicio
de la gestión, sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
f) Uniformidad:
El G.A.M. de Caiza “D” cuando aplica los principios generales, y las normas
particulares utilizados para preparar los estados financieros los aplica
uniformemente de un ejercicio a otro. También señala por medio de una nota
aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas
particulares.
4.6 Tipo de comprobantes
En cuanto a la cantidad de documentos a revisar no se puede establecer con

precisión de las operaciones de la Unidad, sin embargo, se tiene definido el tipo de
información y documentos a examinar, bajo el siguiente detalle.
 Notas de cargo y descargo

 Informes de ingresos y egresos
 Depósito de caja (Formulario Único de Caja)
 Otra documentación inherente a los ingresos de valores de la presente
gestión.
 Comprobantes de ingreso, egreso y traspasos
 Libro diario.
 Notas de ingreso, egreso.
 Notas de recepción, etc.
POTOSI – BOLIVIA

V. DETERMINACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS INHERENTES Y

DE CONTROL
5.1 Descripción de los componentes
5.2 Factores de riesgo inherente
5.3 Factores de riesgo de control
5.4 Procedimientos
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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA”D”

5. DETERMINACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL
El riesgo de Auditoría, para este examen, se expresa en la posibilidad de emitir una

opinión inadecuada respecto a los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2015.
5.1 Descripción de los comprobantes
Los activos se encuentran incluidos y expuestos en los Estados financieros.
ACTIVO DISPONIBLE
El saldo de estas cuentas tiene un saldo de bs 346406.- y representa el 6,64% del

total del activo y está compuesta por las siguientes cuentas:
CUENTAS BS. %
Caja 597.- 0,01%
Bancos 345.809.- 6,63%
TOTALES 346.406.- 6,64%
5.2 Factores de riesgo inherente
El rubro incluye las cuentas de caja y Bancos.
El riesgo inherente en la cuenta Bancos es alto ya que existe cambio frecuente de

cuentas bancarias. Realizándose apertura de varias cuentas en diferentes cuentas
Bancarias las cuales son las siguientes:
BANCOS CUENTAS BANCARIAS
Banco Nacional de Bolivia 7214-000254
Banco Unión 8215-002563
Banco sol 3214-000587
Banco Fie 5611-0004984
Banco Mercantil Santa cruz 4213-214554
Banco Bisa 4213-214556

POTOSI – BOLIVIA
Además de realizarse Transacciones significativas de fondos en fechas cercanas al

cierre del período.
5.3 Factores de riesgo de control
En la cuenta Bancos se han realizado Conciliaciones inoportunas de los fondos de

financiamiento con los desembolsos reportados por los organismos financieros.
También se tiene Depósitos en tránsito y cheques pendientes de cobro que no se
encuentran debidamente controlados. Tampoco no se han realizado los asientos
contables por la diferencia en las conciliaciones bancarias, consecuentemente el
riesgo de control es alto ya que se podría originar una distorsión de los Estados
Financieros ya que no se han hecho los controles respectivos por parte de la unidad
de contabilidad.
5.4 Procedimientos
Por las características de la auditoría a realizar se tomarán muestras significativas,

desarrollando pruebas de verificación de documentos y procedimientos que
conlleven evidenciar el cumplimiento de cada uno de los objetivos señalados en el
Programa Operativo Anual (POA) para la realización de dicha Auditoría.
POTOSI – BOLIVIA
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA”D”

VI. ENFOQUE DE AUDITORIA
6. ENFOQUE DE AUDITORÍA
Considerando la Estructura de la información financiera del Gobierno Autónomo

Municipal de Caiza “D”, que afectan a cada componente, por los riesgos inherentes y de
control determinados, hemos definido que nuestro enfoque de auditoría será de carácter
sustantivo.
Los riegos inherentes y de control han sido considerados en las planillas decisiones por
componentes y en la planilla de sinopsis que se adjunta a este documento.
Los procedimientos más significativos se describen en el programa de trabajo en el cual el

cual será adjuntado a este documento.
El enfoque ha sido diseñado considerando la aplicación combinada de procedimientos de

auditoría a obtener adecuada satisfacción sobre los objetivos de auditoría definidos para
cada componente de los Estados Financieros y reducir el nivel de riesgo de detección a un
nivel mínimo.
POTOSI – BOLIVIA

VII. DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD, TAMAÑO DE MUESTRAS Y

CRITERIO DE SELECCIÓN
7.1 Determinación del nivel de materialidad
7.2 Tamaño de Muestras y Criterio de Selección

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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CARIPUYO

7. DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD, TAMAÑO DE MUESTRAS Y CRITERIO

DE SELECCIÓN
7.1 Determinación del nivel de materialidad
El auditor utiliza la materialidad para poder determinar la naturaleza y el alcance de

los procedimientos de auditoría a realizar. Generalmente para la determinación de la
materialidad se cuenta con un benchmark que es parte de uno de los juicios que toma
el auditor, el segundo es un porcentaje de medida razonable (para nuestro trabajo se
utilizara este último).
Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA)” La información es material si la

omisión o el error pueden influir en las decisiones económicas de los usuarios,
tomando como base los estados financieros.
Considerando las características propias de las operaciones de la empresa se ha

considerado establecer un nivel de materialidad del 3%
Una vez que el importe de la materialidad total es determinado, necesitamos

establecer la materialidad de planeación. La materialidad se calcula generalmente con
un 50%-80% de la materialidad general y es la que se utiliza para planear el alcance de
nuestros procedimientos de auditoría. Al bajar la materialidad será necesario llevar a
cabo más trabajo de auditoria
Sin embargo, en el caso de los rubros relacionados directamente con componentes

que están sujetos a evaluación las mismas deben ser consideradas
independientemente del nivel de materialidad, debiendo considerar el mismo para la
comunicación de resultados.
Las decisiones sobre el muestreo se documentan por cada componente directamente

en las planillas de los Anexos Nº1 adjunto al presente Memorándum.
7.2 Tamaño de Muestra y Criterio de Selección
Para cumplir el objetivo de la Auditoría, el análisis se efectuará de acuerdo a los

niveles de confianza determinados.
Para el criterio de la muestra se ha considerado los parámetros de los niveles de

confianza.
POTOSI – BOLIVIA
NIVELES DE CONFIANZA EN LOS CONTROLES NIVELES DE CONFIANZA EN

PRUEBAS SUSTANTIVAS
GRADO PORCENTAJE (%) FACTOR EXPRESADAS EN PORCENTAJE
ALTO 90% 0,7 50.-
MODERADO 64% 2 86.-
BAJO 0% 3 95.-
CONCEPTO M NS PM NCC R NCPS J N
ACTIVO Caja
Disponible Bancos
Comprende el total de Activo Disponible, que en los años 2014 y 2015 son de 463.889,00
y 346.406.- mil, respectivamente.
POTOSI – BOLIVIA

VIII. CONSIDERACIÓN DE LA NECESIDAD DE LA PARTICIPACIÓN DE OTROS

ESPECIALISTAS
8. CONSIDERACIÓN DE LA NECESIDAD DE LA PARTICIPACIÓN DE OTROS ESPECIALISTAS
En muchos casos, la administración de una entidad requiere del apoyo de

especialistas para determinar algunas cifras o revelaciones que se incluyen en los
Estados Financieros. No obstante que tales cifras y revelaciones están respaldadas
por informes, opiniones, valuaciones, etc., la administración de la entidad es
responsable primaria de la información incorporada a los Estados Financieros.
Un especialista es un profesional o firma que posee conocimientos técnicos y

experiencia en campos distintos a los de la contabilidad y la auditoría, tal es el caso
de los ingenieros, abogados, peritos valuadores, geólogos, etc..
En el presente trabajo y de acuerdo a la Naturaleza, Alcance y Oportunidad de los

procedimientos a ejecutarse, se considera que no habrá necesidad de recurrir a
otros especialistas.
POTOSI – BOLIVIA

IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
9.1 Fechas de las etapas a cumplir
9.2 Presupuesto de días
9.3 Legajos a prepararse

POTOSI – BOLIVIA

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
De acuerdo al tiempo de ejecución fijado en el Memorando de Instrucción emitido

por el Director de la Unidad de Auditoría Interna, nuestro trabajo será desarrollado
en el tiempo descrito a continuación.
9.1 Fechas de las etapas a cumplir
ETAPAS TIEMPO
Planificación 16/09/2016 al 12/10/2016
Ejecución 12/10/2016 al 20/11/2016
Comunicación de resultados 21/11/2016 al 05/12/2016
9.2 Presupuesto de días
Personal Relevamiento de Ejecución de Comunicación de Total días

Información pruebas Resultados
Fabián Téllez
26 27 15 68
Antonio
Callamuyo
9.3 Legajos a Prepararse
Considerando la documentación a ser revisada y la preparación de los papeles

de trabajo para la ejecución de la auditoría, se estima que comprenderá un
legajo.
POTOSI – BOLIVIA

X. PROGRAMA DE AUDITORÍA
REF. P/T
DESCRIPCIÓN
10.1 Rubro Activo Disponible
10.2 Rubro Pasivo Corriente

POTOSI – BOLIVIA

10. PROGRAMA DE AUDITORÍA
Para la ejecución de pruebas sustantivas, se han elaborado los siguientes programas

de trabajo a medida:
 -Rubro Activo Disponible

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CONSULTORA RIMAR & ASOCIADOS

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA “D”

DESCRIPCIÓN REF. P/T

II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES,OPERACIONES DE LA

III. AMBIENTE DE CONTROL

IV. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

V. DETERMINACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS INHERENTES Y DE

VI. ENFOQUE DE AUDITORÍA

VII. DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD, TAMAÑO DE

MUESTRA Y CRITERIOS DE SELECCIÓN

VIII. CONSIDERACIÓN DE LA NECESIDAD DE LA PARTICIPACIÓN DE OTROS

IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

XI. CRONOGRAMA DE TRABAJO

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA “D”

DESCRIPCIÓN REF. P/T

1.1 NATURALEZA DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES EN MATERIA DE EMISIÓN DE INFORMES

1.3 OBJETO DE LA AUDITORÍA

1.4 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

1.5 ALCANCE DE LA REVISIÓN

1.6 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES A APLICAR

1.7 ACTIVIDADES Y FECHA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA D

1.1. Naturaleza del trabajo de Auditoría

En cumplimiento al programa operativo Anual (POA) 2015 del departamento de la

1.2.Principales responsabilidades en materia de emisión de informes

Del resultado de nuestro trabajo de planificación estratégica, se emitirá un informe

a) Dictamen acerca de si los Estados Financieros del Gobierno Autónomo

1.3. Objeto de la Auditoría

El objetivo de la Auditoría Financiera del Gobierno Autónomo Municipal Caiza “D”

1.4. Alcance de la revisión

El alcance de nuestro trabajo se efectuó de acuerdo las Normas de Auditoría

1.5. Normas, Principios y Disposiciones aplicados en el desarrollo de Auditoría

La auditoría fue realizada de acuerdo a las siguientes disposiciones legales que se

 Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia del 7 de Febrero del

 Resolución del Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio de

 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGAs).

 Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).

 Ley de Municipalidades y Ordenanzas

1.6. Actividades y fecha de presentación del Informe

Las actividades a realizar en el transcurso de la Auditoria financiera del Gobierno

 Selección del equipo de trabajo.

 Comunicación durante la Auditoria

El informe realizado será emitido a la Contraloría General del Estado, simultáneamente al

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA “D”

II. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD.

DESCRIPCIÓN REF. P/T

2.1Naturaleza y actividad de la entidad (creación, base legal, finalidades).

2.2 Estructura organizativa (descripción de los niveles según organigrama,

2.3Principales operaciones (características de los productos o servicios que

brinda, característica de los principales destinatarios).

2.4 Número de empleados (cantidad de empleados, composición del personal).

2.5 Historial de Auditoría Externa (conocimiento de los resultados de la Auditoría

Externa y sus seguimientos).

2.6 Exámenes practicados por la Unidad de Auditoría Interna.

2.7 Capacidad de la Unidad de Auditoría Interna.

2.8 Fuerza laboral.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE CAIZA “D”