 Dans le régime de la « transparence » :

la personne taxée est directement : le contribuable Personne physique,

à raison du bénéfice qu’il dégage.
Il n’y a aucun écran entre le BENEFICE PROFESSIONNEL et le REVENU
D’ENSEMBLE soumis à l’IRPP

A ce titre, si le bénéfice professionnel dégagé est de 100, la base de taxation

à l’impôt sur le revenu est de 100

Cela signifie que le bénéfice professionnel ne fait pas l’objet d’une taxation
« à part », mais s’ajoute directement et intégralement aux autres revenus de
la personne physique

Ce régime s’applique de PLEIN DROIT : aux entreprises individuelles, aux

sociétés « transparentes » (SNC, SCP, SDF…) ; SUR OPTION : aux sociétés de
personnes suivantes : Scte de Participation / Scte Civile Moyen / Scte Civil
Professionnel / Scte Civil Immobilisé / SNC / EURL, SARL de famille

 Dans le régime de l’impôt sur les sociétés IS

la personne taxée est : la SOCIETE, Personne MORALE, à raison du

bénéfice qu’elle dégage.
Il y a un écran entre le BENEFICE PROFESSIONNEL et le REVENU D’ENSEMBLE
soumis à l’IRPP, car la personne physique n’est pas imposée sur le bénéfice
de la société (lui-même déjà taxé) mais sur la REMUNERATION prise au sein de
la société

Il serait aussi possible de ne pas prendre de rémunération du travail et de ne

rémunérer que le capital, sous forme de distribution de dividende…

Cela signifie que le bénéfice professionnel fait l’objet d’une taxation « à

part », mais ne s’ajoute pas directement et intégralement aux autres revenus
de la personne physique

Ce régime s’applique de PLEIN DROIT aux sociétés de CAPITAUX : SARL, SAS,

SA ; Et SUR OPTION aux sociétés « transparentes » : Scte de Participation / Scte
Civile Moyen / Scte Civil Professionnel / Scte Civil Immobilisé / SNC / EURL,
SARL de famille
BIC / IS : LES DIFFERENCES DE FOND
o Le régime IS permet de rémunérer de manière distincte le capital et le
travail
o Le régime BIC ne le permet pas
o Le régime IS est imposé à un taux fixe (15% jusqu’à 38 120 € de bénéfice,
28% de 38 121 à 75 000 et 33,1/3% au-delà)
o Le régime BIC conduit le contribuable à imposer son revenu
professionnel au taux MARGINAL d’IRPP (jusqu’à 45%...)

BIC / IS : LES DIFFERENCES SUPPLEMENTAIRES

o Certaines règles de détermination du bénéfice divergent, même si les
règles de base sont très proches

o Le régime BIC ne permet pas d’adopter le statut de salarié

o Le régime BIC implique donc une protection sociale plus compliquée,

et en général moins coûteuse (si on est bien portant)

o Le régime BIC conduit à exprimer un résultat comptable parfois bien

éloigné de la réalité économique

A QUI S’APPLIQUENT CES REGIMES ? COMMENT CHOISIR ?

o Pour avoir le choix du régime, il faut d’abord savoir si on veut exercer à
titre « individuel » ou par une société de capitaux
o L’entreprise individuelle ne permet pas l’accès au régime IS
o Le régime BIC va donc plutôt s’appliquer à des entreprises jeunes, avec
des chefs d’entreprise jeunes (et bien portants), avec un niveau de
profitabilité faible voir négatif (car le déficit va s’imputer –compenser-
les autres revenus du foyer fiscal). Il sera déconseillé en cas de fort
endettement.
o Le régime IS convient mieux (voir s’impose) à des entreprises déjà
« installées », prospères, et demandant la mise en œuvre de capitaux
élevés
o A fortiori lorsqu’on est en présence d’associés mettant en commun des
capitaux pour développer une activité.
o Le régime BIC ne traduit pas aussi bien que le régime IS la performance
économique de l’entrepris, cela peut parfois améliorer la présentation
 Le passage du résultat comptable au résultat fiscal :

Quelles différences entre résultat comptable et résultat fiscal ?

• Des réintégrations : Charges non admises en déduction du résultat

fiscal , Quote part de résultats réalisés dans certaines entreprises ,
Régimes d’impositions différées , Ecarts de valeurs , Réintégrations
diverses

• Des déductions : Quote part de résultats réalisés dans certaines

entreprises, Provisions et charges à payer antérieurement taxées ,
Régimes d’impositions différées , Mesures d’incitation , Ecarts de valeurs
, Déductions diverses

Qui les décide ?

Le droit fiscal, qui se démarque du droit commercial et du droit comptable :
autonomie des législations

Où matérialiser ces écarts?

• Sur la déclaration 2058

Quand faut-il les exprimer ?

• À la clôture de l’exercice, dans des délais impératifs

Pourquoi des différences entre résultat comptable et résultat fiscal

?
• Pour orienter la politique économique

• Pour « limiter les abus »

• Pour éviter les doubles taxations

 LES PLUS VALUES PROFESSIONNELLES :

DEFFINITION :
Les + ou – values se constatent à l’occasion de la sortie d’immobilisations
inscrites à l’actif du bilan de l’entreprise

Ces sorties d’actif peuvent avoir des causes multiples : vente, reprise dans le
patrimoine privé, dons, échanges, apports, destruction, mises au rebut,
expropriation

Détermination du montant de la + ou – value :

(-) Différence entre valeur de cession (PC) et valeur nette comptable (VNC)

Si PC > VNC alors + value

Si VNC > PC alors – value

Pour Prix de Cession :

• Cession à titre onéreux : PC = prix de vente

• Apport en société : PC = valeur des titres reçus en contrepartie

• Expropriation : indemnité perçue

• Donation ou succession : valeur retenue dans l’acte

• Reprise dans patrimoine privé : valeur vénale du bien

• Mise au rebut : 0

Pour Valeur Nette Comptable :

• Immobilisation NON amortissable : valeur d’origine du bien (coût
historique)

• Immobilisation amortissable : différence entre valeur d’origine et somme

des amortissements pratiqués
 TRAITEMENT FISCAL
Fiscalement, on compense les plus et moins values de MEME NATURE en
faisant leur somme algébrique On constate alors :

o Une + ou – value NETTE à court terme

o Une + ou – value NETTE à long terme

+ Ou – values a court terme

La plus value : a court terme est considérée comme un produit ordinaire de

l’exercice, imposée normalement :

o BIC au taux marginal de l’IR du foyer fiscal avec possibilité de

demande d’étalement sur 3 ans

o IS au taux minoré de 15 % pour bénéfice fiscal d’ensemble

inférieur à 38 120 €

o IS au taux de 33,33% si bénéfice fiscal pour partie supérieure à 38

120 €

La moins value : a court terme est considérée comme une charge

ordinaire de l’exercice

+ Value nette a long terme

Plus value nette a long terme :

• BIC : imposée au taux fixe allégé de 16% + prélèvements sociaux

(15,50%)

• IS : taxée au taux normal de 15% ou 33,33% selon seuil 38 120 €,

sauf des produits de la propriété industrielle (concessions et
cessions), imposés au taux de 15%

Moins value nette à long terme

BIC : s’impute sur les plus values à LT des 10 exercices suivants / Attention à
la déduire du résultat ordinaire sur déclaration 2058 A

IS : s’impute sur les plus values à LT des 10 exercices suivants / Attention à la

déduire du résultat ordinaire sur déclaration 2058 A