Nama : Yunizar Cahyadin

NIM : 1501035146
18-32 (Tujuan 18-2, 18-3, 18-4, 18-6) Pengujian berikut dari kontrol dan pengujian substantif
prosedur audit transaksi untuk akuisisi dan pencairan tunai harus digunakan dalam audit Perusahaan
Ward Publishing Company. Anda menyimpulkan bahwa pengendalian internal tampak efektif dan
pengurangan risiko pengendalian yang dinilai cenderung menguntungkan biaya. Keterlibatan aktif
Ward dalam bisnis, pemisahan tugas yang baik, dan pengontrol yang kompeten serta karyawan lain
adalah faktor yang memengaruhi opini Anda.
Ward Publishing Company - Bagian I
(Lihat halaman 632 untuk Bagian II, dan Kasus 19-28 di halaman 655–656 untuk Bagian III)
Tes Kontrol dan Pengujian Substantif Prosedur Audit Transaksi
untuk Akuisisi dan Pembayaran Tunai
1. Foot dan cross-foot akuisisi dan jurnal pengeluaran kas selama 2 bulan dan telusuri total untuk
posting dalam buku besar umum.
2. Pindai akuisisi dan jurnal pengeluaran kas untuk semua bulan dan selidiki setiap entri yang tidak
biasa.
3. Rekonsiliasi pengeluaran kas per buku dan pengeluaran kas per rekening koran selama 1 bulan.
4. periksa bukti bahwa rekonsiliasi bank disiapkan oleh pengontrol.
5. Bertanyalah dan amati apakah saldo arsip utama akun hutang secara periodik direkonsiliasi dengan
laporan supplier oleh pengontrol.
6. Periksa buku log sebagai bukti bahwa urutan angka dari cek dicatat oleh seseorang yang
independen dari fungsi persiapan.
7. Tanyakan dan amati bahwa cek dikirimkan oleh D. Ward atau seseorang di bawahan
pengawasannya setelah dia menandatangani cek.
8. Memeriksa inisial yang mengindikasikan bahwa pengontrol menyeimbangkan file master hutang
piutang ke buku besar setiap bulan.
9. Pilih contoh entri dalam jurnal pengeluaran kas, dan
a. memperoleh cek yang dibatalkan terkait dan membandingkan dengan entri untuk penerima
pembayaran, tanggal, dan jumlah dan periksa tanda tangan pendukung.
b. dapatkan faktur supplier, menerima laporan, dan pesanan pembelian, dan
(1) menentukan bahwa dokumen pendukung dilampirkan ke faktur supplier.
(2) menentukan bahwa dokumen sesuai dengan jurnal pengeluaran kas.
(3) membandingkan nama, jumlah, dan tanggal vendor dengan entri.
(4) menentukan apakah suatu diskon diambil bila perlu.
(5) memeriksa faktur supplier untuk inisial yang menunjukkan tinjauan independen dari bagan
kode akun.
(6) memeriksa kewajaran pencairan uang tunai dan pengkodean akun.
(7) meninjau faktur untuk persetujuan akuisisi oleh Ward.
(8) meninjau pesanan pembelian dan / atau membeli rekuisisi untuk persetujuan yang tepat.
(9) memverifikasi harga dan menghitung kembali footing dan ekstensi pada faktur.
(10) membandingkan kuantitas dan deskripsi pada pesanan pembelian, menerima laporan, dan
faktur vendor sejauh yang berlaku.
(11) memeriksa faktur supplier dan menerima laporan untuk menentukan bahwa cek angka
dimasukkan dan dokumen ditandai “dibayar” pada saat periksa penandatanganan.
c. Lacak postingan ke file master hutang piutang untuk nama, jumlah, dan tanggal.

10. Pilih sample dari laporan penerimaan yang dikeluarkan selama setahun dan lacak ke faktur
supplier dan entri dalam jurnal akuisisi.
a. Bandingkan jenis barang dagangan, nama vendor, tanggal yang diterima, jumlah, dan jumlah.
b. Jika transaksi ditunjukkan dalam jurnal akuisisi sebagai berbayar, lacak nomor cek ke entri dalam
jurnal pengeluaran kas. Jika belum dibayar, selidiki alasannya.
c. Lacak transaksi ke file master hutang akun, bandingkan nama, jumlah, dan tanggal.

Siapkan semua bagian dari lembar data sampling (seperti yang ada pada Gambar 15-2 di halaman
490) melalui ukuran sampel yang direncanakan untuk program audit sebelumnya, dengan asumsi
bahwa item baris dalam jurnal pengeluaran kas digunakan untuk unit sampling. Gunakan
nonstatistical atau atribut sampling. Untuk semua prosedur yang item baris dalam jurnal pengeluaran
kas bukanlah unit sampling yang tepat, asumsikan bahwa prosedur audit dilakukan atas dasar
nonsampling. Untuk semua tes kontrol, gunakan tingkat pengecualian yang dapat ditolerir sebesar 5%,
dan untuk semua pengujian substantif transaksi, gunakan tarif 6%. Gunakan ARACR 10%, yang
dianggap sedang. Merencanakan perkiraan tingkat pengecualian populasi sebesar 1% untuk tes-tes
kontrol dan 0% untuk pengujian substantif dari transaksi.

Siapkan lembar data menggunakan komputer (opsi instruktur - juga berlaku untuk Bagian II).
Bagian II
Asumsikan ukuran sampel 50 untuk semua prosedur, terlepas dari jawaban Anda di Bagian I. Untuk
prosedur lain, asumsikan bahwa ukuran sampel yang memadai untuk keadaan tersebut dipilih.
Satu-satunya pengecualian dalam tes audit Anda untuk semua tes kontrol dan pengujian substantif
prosedur audit transaksi adalah sebagai berikut:
1. Prosedur 2 — Dua transaksi besar diidentifikasi sebagai tidak biasa. Penyelidikan menetapkan
bahwa mereka adalah akuisisi resmi dari aset tetap. Mereka berdua direkam dengan benar.
2. Prosedur 9b (1) —Sebuah pesanan pembelian tidak dilampirkan ke faktur supplier. perintah
pembelian ditemukan dalam file terpisah dan ditentukan untuk disetujui dan sesuai.
3. Prosedur 9b (5) —Surat vendor kedua tidak diparaf sebagai internal diverifikasi. Tiga kesalahan
klasifikasi ditemukan. Pengendali menjelaskan bahwa dia sering tidak meninjau pengkodean
karena kompetensi petugas akuntansi melakukan coding dan terkejut dengan kesalahannya.
a. Lengkapi lembar data sampling dari Bagian I menggunakan baik nonstatistical atau atribut sample.
b. Jelaskan pengaruh pengecualian pada pengujian detail hutang. Yang tujuan audit terkait
keseimbangan dipengaruhi, dan bagaimana tujuan tersebut, pada gilirannya, mempengaruhi audit
hutang?
c. Dengan tes kontrol Anda dan pengujian substantif hasil transaksi, tuliskan audit program untuk tes
rincian saldo untuk hutang. diasumsikan:
(1) Klien memberikan daftar hutang, yang disiapkan dari file master.
(2) Risiko audit yang dapat diterima untuk hutang sangat tinggi.
(3) Risiko inheren untuk hutang dagang rendah.
(4) Hasil prosedur analitis sangat baik.

PEMBAHASAN
Case – Ward Publishing Company
18-32
Bagian I
Solusi Komputer. Lembar data yang disiapkan komputer menggunakan Excel terdapat di situs Web
Companion (Filename P1832.xls). Penerapan sampling audit tidak sesuai untuk Prosedur 1-8 karena
sifat dari prosedur. Dalam hal ini, sampling audit juga tidak sesuai untuk, prosedur 10 karena unit
sampling adalah item baris dalam jurnal pengeluaran kas. Lembar data sampling yang berikut
merupakan pendekatan atribut sampel. Satu-satunya perbedaan antara pendekatan ini dan pendekatan
sampling nonstatistik adalah perkiraan ARACR dan penentuan ukuran sampel. Lihat catatan kaki ke
lembar data sampling untuk penjelasan lebih lanjut. Lembar data sampling menggunakan atribut
sampling berikut:

AUDIT YANG DIRENCANAKAN

SAMPEL
UKURAN
DESCRIPTION OF ATTRIBUTE EPER TER ARACR* AWAL **
9.a. Entri dalam jurnal CD setuju 0% 6% 10% 38
dengan rincian tentang batal cek.

9.b.(1) Semua dokumen pendukung 1% 5% 10% 77

terlampir pada faktur vendor.
9.b.(2) Dokumen setuju dengan pencairan 0% 6% 10% 38
.
9.b.(3) Entri dalam jurnal CD setuju 0% 6% 10% 38
dengan rincian tentang faktur
vendor
.
9.b.(4) Diskon diambil sebagaimana 0% 6% 10% 38
mestinya.

Faktur vendor diparaf

9.b.(5) 1% 5% 10% 77
.
Pengkodean akun masuk akal
9.b.(6) 0% 6% 10% 38
.
Pembelian disetujui oleh Ward
9.b.(7) 1% 5% 10% 77
.
P.O. atau P.R. disetujui dengan
9.b.(8) benar 1% 5% 10% 77
.
9.b.(9) Harga, pondasi dan ekstensi sudah 0% 6% 10% 38
benar.

9.b.(10) Detail tentang dokumen pendukung 0% 6% 10% 38

disetujui.

9.b.(11) Dokumen diselesaikan dengan 1% 5% 10% 77

benar dan dibatalkan setelah
pembayaran
.
* Untuk lembar data sampling nonstatistik, kolom ARACR harus menunjukkan "sedang" untuk semua
atribut.
** Untuk lembar data sampling nonstatistik, penentuan ukuran sampel siswa akan bervariasi.
Sementara tidak ada jawaban
benar, ukuran sampel yang dipilih untuk setiap atribut harus mencerminkan EPER, TER dan ARACR
untuk atribut itu.
Bagian II
Sebuah. Pendekatan sampling atribusi: Bagian hasil dari lembar data sampling adalah sebagai berikut:

ATTRIBUTE SAMPLE EXCEPTION

NO. SIZE EXCEPTIONS RATE CUER
9.a. 50 0 0 4.6%

9.b. (1) 50 1* 2% 7.6%

(2) 50 0 0 4.6%
(3) 50 0 0 4.6%
(4) 50 0 0 4.6%
(5) 50 6* 12% diatas17.8%
(6) 50 3** 6% 12.9%
(7) 50 0 0 4.6%
(8) 50 0 0 4.6%
(9) 50 0 0 4.6%
(10) 50 0 0 4.6%
(11) 50 0 0 4.6%
* Kontrol penyimpangan
** Salah saji moneter
a. Pendekatan nonstatistik: Karena CUER dalam pengambilan sampel nonstatistik diperkirakan
menggunakan penilaian auditor, jawaban siswa atas pertanyaan ini akan bervariasi.
Kemungkinan besar mereka akan serupa dengan CUER yang dihitung menggunakan atribut
sampling. Karena SER adalah nol untuk atribut 9.a., 9.b. (2) - (4), dan 9.b. (7) - (11), tidak
mungkin bahwa siswa akan memperkirakan CUER lebih besar dari TER dari 5% (tes kontrol)
atau 6% (pengujian substantif dari transaksi). Untuk atribut 9.b. (5) siswa harus
menyimpulkan bahwa hasilnya tidak dapat diterima karena SER dari 12% jelas melebihi TER
dari 5%. Untuk atribut 9.b. (6), meskipun SER sama dengan TER 6%, hasilnya tidak dapat
diterima karena kesalahan sampling harus dipertimbangkan dalam menentukan CUER. Untuk
atribut 9.b. (1), estimasi siswa CUER akan lebih bervariasi karena SER hanya 2%. Beberapa
siswa akan menemukan hasil yang dapat diterima, dan beberapa lainnya tidak, tergantung
pada perkiraan mereka tentang kesalahan pengambilan sampel.
b. b. Pengecualian 1 tidak terkecuali, dan tidak berpengaruh pada pengujian detail hutang
piutang. Pengecualian 2 adalah penyimpangan kontrol. Meskipun itu bukan salah saji
moneter, kontrol memerlukan kehadiran semua dokumen pendukung sebelum pembelian dan
pencairan terkait diproses. Jika pembelian yang tidak sah dicatat, tanggung jawab dan akun
yang didebit terkait dapat dilebih-lebihkan. Jika pencairan yang tidak sah dicatat, hutang
dapat dikurangi secara tidak semestinya.
c. Dengan demikian, salah saji dalam terjadinya transaksi tersebut dapat benar-benar
menghasilkan pernyataan berlebihan dan pernyataan hutang. Pengujian untuk kejadian
termasuk penelusuran item pada daftar hutang dagang ke dokumen pendukung dan konfirmasi
hutang dan rekonsiliasi hutang ke laporan vendor. Pengecualian 3 adalah penyimpangan
kontrol di mana satu-setengah dari item tersebut juga mengandung salah saji moneter.
Kesalahan klasifikasi adalah salah saji yang serius. Namun, ini terkait dengan entri debet,
bukan kredit untuk hutang piutang. Pengujian yang mendukung biaya untuk aset dan rekening
pengeluaran perlu ditingkatkan, tetapi tes hutang dagang mungkin tidak akan terpengaruh.
d. d. Pada halaman berikut adalah program audit untuk hutang dagang. Sasaran audit terkait
keseimbangan yang diuji oleh masing-masing prosedur ditunjukkan. Karena risiko audit yang
 tepat untuk hutang piutang tinggi dan risiko yang melekat rendah, dan karena prosedur
peninjauan analitis sangat baik, pengujian terperinci harus dilakukan seminimal mungkin.
Pengecualian untuk ini adalah prosedur 3; ini belum dikurangi karena pengecualian dalam
prosedur 9.b. (1)

AUDIT YANG BERKAITAN

DENGAN TUJUAN

Detail tie-in

Existence

kelengkapan

Akurasi

klasifikasi

Memotong
obligasi
1. Dapatkan daftar hutang. Arahkan daftar dan setujui buku
besar. X

2. Lacak semua item dalam daftar lebih dari $ 10.000 ke

faktur vendor dan dokumen pendukung X X
.
3. Dapatkan laporan vendor untuk 20 vendor
dengan volume pembelian terbesar, ditambah 10 lainnya,
X X X X
dengan konfirmasi. Rekonsiliasi pernyataan
ke daftar hutang piutang.

4. Periksa semua pencairan periode berikutnya dan

pembayaran dalam proses jumlah lebih dari $ 5.000 untuk X X
menentukan apakah mereka tercatat periode yang tepat.

5. Tinjau daftar hutang untuk tepat

klasifikasi akun karena pihak terkait,
saldo debit, atau item dengan ketentuan yang tidak biasa.

Catatan: Hak dan nilai yang dapat direalisasikan tidak berlaku untuk hutang piutang. Tidak ada
pekerjaan audit
dianggap perlu untuk kewajiban