1.

Journal of Tax Perception and tax evasion

The study attempts to report the factors that are responsible for people’s
perceptions about taxation, in general, and tax evasion, in particular. The
study frames a model, based on which research hypotheses are derived.
Adopting crosssectional research design, a survey was carried out on a
sample of 125 respondents. A pre-test was also carried out to test the
reliability and validity of the interview-schedule before the actual survey
was executed. Factor analysis was applied for data reduction. Results of
inferential statistics show the influence of selective demographics on tax
perception and tax evasion, with other factors such as provisions for penalty
and prosecution and rates of tax also influencing the taxpayers’ decisions.
While acknowledging a few shortcomings, the relevance of the study in
policy-making has been enumerated. In conclusion, a road map for further
studies has been indicated.
Key words:
Tax evasion, survey, descriptive statistics, inferential statistics.
 Studi upaya untuk melaporkan faktor-faktor yang bertanggung jawab orang
persepsi tentang perpajakan, secara umum, dan penghindaran pajak,
khususnya. Studi frame model, didasarkan pada penelitian yang hipotesis
berasal. Mengadopsi crosssectional desain riset, survei dilakukan pada
sampel responden 125. Pra-tes juga dilakukan untuk menguji kehandalan
dan keabsahan jadwal wawancara sebelum survei aktual dieksekusi. Analisis
faktor sudah diterapkan untuk pengurangan data. Hasil inferential Statistik
menunjukkan pengaruh selektif demografi pada persepsi pajak dan
penghindaran pajak, dengan faktor-faktor lain seperti ketentuan untuk
hukuman dan penuntutan dan tingkat pajak juga mempengaruhi keputusan
pembayar. Sementara mengakui beberapa kekurangan, relevansi studi dalam
pembuatan kebijakan telah disebutkan. Kesimpulannya, peta jalan untuk
studi lanjut telah menunjukkan.

2. Cash Economy: Tax Evasion amongst SMEs in Malaysia

The purpose of this study is to investigate the relationship between tax
evasion and certain demographic factors such as location, engagement of tax
agent, size and type of small- and medium-sized enterprises (SMEs) industry
in Malaysia.

Design/methodology/approach
In this study, using proprietary tax audit data from the Inland Revenue Board
of Malaysia (IRBM) on the 2011 tax returns of SMEs, the authors run a
 multiple regression analysis to examine the impact of location, agent, type of
industry, size of enterprise and type of tax evasion on SMEs’ tax evasion in
Malaysia.

Findings
The authors find that tax evasion among SMEs in Malaysia is the highest
when the business is located in a suburban environment and has no tax
agent. Tax evasion is also influenced by the size of the SME (micro or
medium).

Originality/value
This study gives insight that the IRBM can use to aid its collection
department in profiling SMEs that have a higher tendency to evade paying
tax.

 Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menyelidiki hubungan antara

penghindaran pajak dan faktor demografis tertentu seperti lokasi,
keterlibatan agen pajak, ukuran dan jenis industri kecil - dan menengah
(UKM) di Malaysia.

Pendekatan/desain/metodologi
Dalam studi ini, menggunakan data audit pajak kepemilikan dari Dewan
Inland Revenue Malaysia (IRBM) pada pengembalian pajak 2011 UKM,
penulis menjalankan analisis regresi untuk mengkaji dampak dari lokasi,
agen, jenis industri, ukuran perusahaan dan jenis pajak penghindaran pada
penghindaran pajak UKM di Malaysia.

Temuan
Penulis menemukan bahwa pajak penghindaran antara UKM di Malaysia
adalah yang tertinggi ketika bisnis ini terletak di lingkungan suburban dan
memiliki agen pajak tidak. Penghindaran pajak juga dipengaruhi oleh ukuran
UKM (mikro atau menengah).

Orisinalitas nilai
Studi ini memberikan wawasan yang IRBM dapat digunakan untuk
membantu Departemen koleksi di profil UKM yang memiliki
kecenderungan tinggi untuk menghindari membayar pajak.

3. Tax Evasion and Underground Inequality: A Parametric Analysis

 Abstract
The tax evasion phenomenon affects the economic systems of European
countries in different ways. The literature shows that individuals provide
biased information both to administrative agencies and household surveys.
The effects of tax evasion could thus influence the income inequality
computed in official statistics.

In this paper, I investigate whether tax evasion generates a bias when

inequality indices are computed using household survey data. To achieve
this, I apply a parametric model of the Dagum type (three parameters) on the
gross personal income of 27 European countries, distinguishing between the
self-employed and employees. Subsequently, the parameters computed in
the model are used as dependent variables in seemingly unrelated
regressions.

I find that for the self-employed, tax evasion tends to reduce inequality as
measured by regular wage statistics. Thus, the results reveal that tax evasion
distorts inequality indices, generating an underground inequality.

Keywords:
Tax evasion, Dagum function, SUR model, self-employed, underground
inequality

 Fenomena penghindaran pajak mempengaruhi sistem ekonomi dari negara-

negara Eropa dalam cara yang berbeda. Literatur menunjukkan bahwa
individu memberikan bias informasi kepada badan-badan administratif dan
survei rumah tangga. Efek dari penghindaran pajak dengan demikian dapat
mempengaruhi ketidaksetaraan pendapatan dihitung dalam statistik resmi.

Dalam tulisan ini, saya menyelidiki Apakah penghindaran pajak

menghasilkan bias ketika ketidaksetaraan indeks dihitung menggunakan data
survei rumah tangga. Untuk mencapai hal ini, saya menerapkan model
parametrik jenis Dagum, (tiga parameter) pribadi dari pendapatan kotor dari
27 negara-negara Eropa, membedakan antara wiraswasta dan karyawan.
Selanjutnya, parameter yang dihitung dalam model yang digunakan sebagai
variabel dependen di tampaknya tidak terkait regresi.

Saya menemukan bahwa untuk bekerja sendiri, penggelapan pajak

cenderung mengurangi ketimpangan yang diukur dengan rutin upah
 Statistik. Dengan demikian, hasil mengungkapkan bahwa pajak mendistorsi
indeks ketidaksetaraan, menghasilkan ketidaksetaraan bawah tanah.

4. Perception of tax evasion as a crime in Turkey

Purpose
– The aim of this study is to investigate Turkish taxpayers’ perception of the
severity of tax evasion relative to other crimes and violations.

Design/methodology/approach
– A questionnaire survey was administrated to 475 Turkish self-employed
respondents. One sample t-test and one-way analysis of variance methods
were used for data analysis.

Findings
– The results of the study illustrate that tax evasion ranked 10th among the
21 offences surveyed. The results indicate that the average person views tax
evasion as only somewhat serious. When compared to similar white-collar
crimes, it ranked less severe than accounting fraud, while it was ranked
higher than violation of minimum wage laws, welfare fraud and child labor
laws. The results of this paper are important as they emphasize the fact that
general public do not perceive tax evasion as a serious crime. This
perception, allied to lack of enforcement efforts, has created an environment
where certain individuals may not be afraid of cheating on their tax return.
The study also endeavors to observe whether there is a correlation between
the relative severity of a crime whether a victim is involved or not.

Research limitations/implications
– The main limitation arises from the sampling process used. The sample
was drawn from only one city of Zonguldak, Turkey. The second limitation
is related to the possibility of a participant misunderstanding the questions
and terminology used in the survey. The third limitation is that this study
only measures perceptions of the seriousness of 21 selected offences; hence,
it may not be representative of the actual crimes.

Originality/value
– This is an important study in relation to Turkey. This is the pioneer study
of its kind which investigates the relationship between tax evasion as a crime
and other offences in Turkey. Another important aspect of this study is the
 fact that our results indicate a close correlation with similar studies carried
out in the USA.

Keywords:
Perceptions, Crime, White-collar crime, Tax evasion

 Tujuan
-Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menyelidiki Turki pembayar
persepsi tentang keparahan penghindaran pajak relatif terhadap kejahatan
dan pelanggaran lainnya.

Pendekatan/desain/metodologi
-Survei kuesioner dikelola untuk 475 responden wiraswasta Turki. Satu
sampel t-test dan satu arah analisis varians metode yang digunakan untuk
analisis data.

Temuan
-Hasil studi menggambarkan penghindaran pajak bahwa peringkat 10 di
antara kejahatan-kejahatan seperti yang 21 yang disurvei. Hasilnya
menunjukkan bahwa orang rata-rata dilihat penghindaran pajak sebagai
hanya agak serius. Bila dibandingkan sama kejahatan kerah putih, itu
peringkat kurang parah dari kecurangan pembukuan, sementara itu peringkat
lebih tinggi daripada pelanggaran Undang-undang upah minimum,
kesejahteraan penipuan dan undang-undang pekerja anak. Hasil karya ini
sangat penting karena mereka menekankan fakta bahwa masyarakat umum
yang tidak menerima pajak sebagai kejahatan serius. Persepsi ini, bersekutu
dengan kurangnya upaya penegakan, telah menciptakan sebuah lingkungan
di mana individu-individu tertentu tidak mungkin takut kecurangan pada
pengembalian pajak mereka. Studi juga upaya untuk mengamati Apakah ada
korelasi antara keparahan relatif kejahatan Apakah korban terlibat atau tidak.

Penelitian keterbatasan/implikasi
-Keterbatasan utama timbul dari proses sampling yang digunakan. Sampel
diambil dari hanya satu kota Zonguldak, Turki. Pembatasan kedua berkaitan
dengan kemungkinan peserta kesalahpahaman pertanyaan dan terminologi
yang digunakan dalam survei. Batasan ketiga adalah bahwa penelitian ini
hanya mengukur persepsi keseriusan dari pelanggaran dipilih 21; oleh
karena itu, tidak mungkin wakil dari kejahatan yang sebenarnya.
 Orisinalitas nilai
-Ini adalah studi yang penting dalam kaitannya dengan Turki. Ini adalah
studi perintis dari jenisnya yang menyelidiki hubungan antara tax evasion
sebagai kejahatan dan pelanggaran lain di Turki. Aspek penting lain dari
studi ini adalah kenyataan bahwa hasil kami menunjukkan korelasi dengan
penelitian serupa yang dilakukan di Amerika Serikat.

Kata kunci:
Persepsi, kejahatan, kejahatan kerah putih, penghindaran pajak

5. The Impact of Culture and Economic Structure on Tax Morale and Tax
Evasion: A Country-Level Analysis Using SEM
Abstract
The purpose of this study is to develop a comprehensive international tax
evasion framework by examining how national cultural variables and
economic structural variables impact individuals’ tax morale and tax
evasion.

This study uses structural equation modeling (SEM) to simultaneously

analyze direct and indirect paths between country-level variables, tax
morale, and tax evasion.

The results of this study show that multiple cultural and structural level
variables directly impact tax evasion. Further, multiple cultural variables
indirectly impacts tax evasion via changing individuals’ tax morale attitudes.
In that, higher tax morale leads to lower levels of tax evasion. Finally, the
analysis demonstrates that tax morale attitudes and tax evasion levels differ
significantly in developed countries versus in-transition or developing
countries. In addition, the impact of these cultural variables and economic
variables on tax morale and tax evasion differ depending on a country’s
economic development.

This study further develops an understanding of how various cultural

variables and economic variables impact tax evasion. Such that, some of the
variables change tax morale attitudes which impacts tax evasion while other
variables impact tax evasive behavior directly. This more holistic model can
be used by researchers to further explore tax evasion behavior in an
international context.
 Policy makers should take note of this study when developing strategies to
mitigate tax evasive behavior. Specific country characteristics, such as
culture and economic structure, will impact how individuals respond to
policy (e.g., new laws or penalties).

Keywords:
Tax morale, tax evasion, SEM, national culture, Hofstede, economic
structural metrics
 Abstrak
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengembangkan kerangka
komprehensif penghindaran pajak internasional dengan memeriksa
bagaimana nasional budaya variabel dan variabel struktural ekonomi
dampak moral individu pajak dan penghindaran pajak.

Penelitian ini menggunakan (SEM) model persamaan struktural, untuk

menganalisis secara simultan jalur langsung dan tidak langsung antara
variabel tingkat negara, semangat pajak dan penghindaran pajak.

Hasil studi ini menunjukkan bahwa beberapa variabel tingkat kultural dan
struktural berdampak langsung terhadap penghindaran pajak. Selanjutnya,
beberapa budaya variabel tidak langsung dampak pajak melalui mengubah
sikap moral individu pajak. Dalam hal itu, semangat pajak yang lebih tinggi
menyebabkan tingkat penghindaran pajak yang lebih rendah. Akhirnya,
analisis menunjukkan bahwa sikap moral pajak dan penghindaran pajak
tingkat berbeda secara signifikan di negara maju dibandingkan dalam
transisi atau negara-negara berkembang. Selain itu, dampak ini budaya
variabel dan variabel ekonomi pada semangat pajak dan penghindaran pajak
berbeda tergantung pada pembangunan ekonomi negara.

Studi ini lebih lanjut mengembangkan pemahaman tentang bagaimana

berbagai variabel budaya dan variabel ekonomi dampak pajak. Sehingga,
beberapa variabel yang mengubah sikap moral pajak yang memberikan
dampak pajak sementara variabel lain dampak pajak mengelak perilaku
langsung. Model ini lebih holistik dapat digunakan oleh para peneliti untuk
lebih menjelajahi penghindaran pajak perilaku dalam konteks internasional.

Para pembuat kebijakan harus mengambil catatan dari studi ini ketika
mengembangkan strategi untuk mengurangi pajak mengelak perilaku.
Karakteristik negara tertentu, seperti budaya dan struktur ekonomi, akan
 mempengaruhi bagaimana orang menanggapi kebijakan (misalnya, undang-
undang baru atau hukuman).

Kata kunci:
Pajak moral, pajak penghindaran, SEM, budaya bangsa, Geert Hofstede,
metrik struktural ekonomi

6. The determinants of tax evasion: a literature review

Abstract:
Article type: literature review Purpose: Tax evasion empirical research has
been the subject of numerous studies during the last decade in developed and
emerging economies. The purpose of this article is to: (i) make a clear cut-
distinction between tax evasion and neighboring notions, (ii) present the
theoretical justifications for the determinants of tax evasion, (iii) discuss
some methodological issues related to the measurement of tax evasion and
(iv) finally review the main results related to this topic and provide
suggestions for future research. Design/Methodology/Approach: This review
focuses specifically on cross-country empirical studies.

Findings: This review shows that evidence is still limited, several

approaches to measure tax evasion remain unexplored, results are mixed and
four categories of variables have been identified in tax evasion literature
including (i) demographic, (ii) cultural and behavioural, (iii) legal and
institutional and (iv) economic variables.

Originality: This literature review represents a historical record and an

introduction for researchers who aim to examine this topic in the future.

Key words: Tax evasion, micro direct approach, macro indirect approach,
tax evasion
determinants.

 Abstrak:
Pasal type: kajian pustaka
Kegunaan: penelitian empiris penghindaran pajak telah menjadi subyek
banyak studi selama dekade terakhir di negara-negara maju dan
berkembang. Tujuan artikel ini adalah untuk: (i) membuat potong-perbedaan
jelas antara penghindaran pajak dan pengertian tetangga, (ii) menyajikan
 teori pembenaran untuk faktor penentu penghindaran pajak, (iii) membahas
beberapa isu-isu metodologis berkaitan dengan pengukuran penghindaran
pajak dan (iv) akhirnya meninjau hasil utama yang berkaitan dengan
topik ini dan memberikan saran untuk penelitian.

Pendekatan/desain/metodologi: Ulasan ini berfokus secara khusus pada

cross-country empiris studi.

Temuan: Tinjauan ini menunjukkan bahwa bukti masih terbatas, beberapa

pendekatan untuk mengukur pajak penghindaran tetap belum diselidiki, hasil
dicampur dan empat kategori variabel telah diidentifikasi dalam sastra
penghindaran pajak termasuk (i) demografis, (ii) budaya dan perilaku,
(iii) hukum dan kelembagaan dan variabel ekonomi (iv).

Orisinalitas: Kajian pustaka ini mewakili catatan sejarah dan pengantar

peneliti yang bertujuan untuk meneliti topik ini di masa depan.

Kata kunci: mikro pendekatan langsung, pendekatan langsung makro

penghindaran pajak, pajak
faktor-faktor penentu.

7. THE ETHICS OF TAX EVASION: A SURVEY OF CHINESE BUSINESS

STUDENTS IN USA AND CHINA
Tax evasion has existed historically. The present study lists rationalizations
for tax evasion in a survey consisting of 18 questions. This survey has been
used in the past including a survey of business students in China by McGee,
Yoon and Li (2015). The present study surveys Chinese business students
studying in the USA and compares the results to the study on Chinese
students in China.
The findings of the study indicate that in general both groups of students,
those studying in China and those studying in USA, were opposed to tax
evasion though for different reasons.

 Penghindaran pajak telah ada secara historis. Penelitian ini daftar

pembenaran untuk pajak dalam sebuah survei yang terdiri dari 18
pertanyaan. Survei ini telah digunakan di masa lalu termasuk survei
mahasiswa bisnis di Cina oleh McGee, Yoon dan Li (2015). Hadir studi
survei bisnis Cina siswa belajar di Amerika Serikat dan membandingkan
hasil studi mahasiswa Cina di Cina.
 Temuan-temuan dari studi menunjukkan bahwa pada umumnya kedua
kelompok siswa, orang-orang yang belajar di Cina dan orang-orang
belajar di Amerika Serikat, telah menentang penghindaran pajak walaupun
untuk alasan yang berbeda.

8. Taxpayers’ perceptions on tax evasion behaviour: an empirical study in

Malaysia

ABSTRACT
Purpose: The success of Self- Assessment Tax System is voluntary
compliance with the tax laws. When tax evasion is seen as unacceptable,
Taxpayers will tend to less evade tax. Hence, the understanding of
taxpayers’ attitude on tax morality towards a tax system has to be enhanced
in order to minimize tax evasion cases. The objectives of this study are to
examine the relationship between tax fairness, tax knowledge, enforcement
level and social exchange towards taxpayers’ attitude of tax morality under
the Self-Assessment System in Malaysia and also to identify the relationship
between taxpayers’ attitude of tax morality and taxpayers’ perceptions on
tax evasion.
Methodology: Data were collected from 400 taxpayers through a
questionnaire and analysed.
Findings: From the analysis it has been found out that tax knowledge is the
most important tax system characteristic that affects taxpayers’ attitude of
tax morality. In addition,
taxpayers’ attitude of tax morality is significant to taxpayers’ perceptions on
tax evasion in Malaysia.
Value: The findings of this study would be useful for government to further
improve the present tax system to increase voluntary tax compliance.

KEYWORDS: Tax evasion behaviour, taxpayers’ attitude, tax knowledge,

tax fairness

ABSTRAK
Tujuan: Keberhasilan Self - sistem pajak penilaian adalah sukarela sesuai
dengan undang-undang pajak. Ketika penghindaran pajak dipandang sebagai
tidak dapat diterima, pembayar pajak akan cenderung kurang pajak
menghindar. Oleh karena itu, pemahaman tentang pembayar sikap mengenai
moralitas pajak terhadap sistem pajak yang harus ditingkatkan untuk
meminimalkan pajak kasus. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk
memeriksa
 hubungan antara keadilan pajak, pajak pengetahuan, tingkat penegakan dan
sosial asing terhadap sikap pembayar pajak moralitas di bawah sistem
penilaian diri di Malaysia dan juga untuk mengidentifikasi hubungan antara
sikap pembayar pajak moralitas dan pembayar persepsi mengenai
penghindaran pajak.
Metodologi: Data yang dikumpulkan dari 400 pembayar pajak melalui
kuesioner dan dianalisis.
Temuan: Dari analisis telah ditemukan bahwa pajak pengetahuan adalah
karakteristik yang paling penting pajak sistem yang mempengaruhi sikap
pembayar pajak moralitas. Sebagai tambahan
sikap pembayar pajak moralitas penting bagi pembayar persepsi mengenai
penghindaran pajak di Malaysia.
Nilai: Temuan dari studi ini akan sangat berguna bagi pemerintah untuk
lebih meningkatkan sistem pajak yang hadir untuk meningkatkan kepatuhan
pajak sukarela.

Kata kunci: pembayar sikap, perilaku penghindaran pajak, pengetahuan

pajak, pajak keadilan

9. A Quantitative Theory of Tax Evasion and

Informality
Abstract
I study how heterogeneous establishments optimally select themselves into
informality, tax
compliance, and formal tax evasion, through the lens of a general
equilibrium model. I calibrate the model to match key moments of the
employment size distribution in Mexico,
as well as some aggregate moments. In equilibrium, tax revenues rely on
medium-sized rms, which are scarce. Eliminating informality (formal tax
evasion) increases tax collection
by 80 (68) percent. As the economy develops, the informal sector shrinks,
while the taxevading sector expands, thus limiting potential collection. If
lower informality is a byproduct
of development, and not vice versa, a solid tax base can be achieved by scal
authorities ef ectively via enforcement on formal, tax-evading rms.

Keywords: Tax evasion, formal sector, informality, enforcement, rent

seeking, rm heterogeneity.

Abstrak
 Saya belajar bagaimana heterogen pendirian optimal pilih sendiri ke dalam
informalitas, pajak kepatuhan, dan formal penghindaran pajak, melalui lensa
model keseimbangan umum. Cara kalibrasi model untuk mencocokkan
kunci momen distribusi ukuran pekerjaan di Meksiko, serta beberapa
kumpulan saat. Dalam keseimbangan, pajak pendapatan bergantung pada
rms menengah, langka. Menghilangkan informalitas (penghindaran pajak
resmi) meningkatkan pengumpulan pajak 80 (68) persen. Sebagai ekonomi
berkembang, sektor informal menyusut, sementara sektor taxevading
mengembang, sehingga membatasi potensi koleksi. Jika lebih rendah
informalitas adalah produk sampingan pembangunan, dan bukan sebaliknya,
basis padat pajak dapat dicapai dengan scal otoritas efectively melalui
penegakan pada rms formal, menghindari pajak.

Kata kunci: Pajak penghindaran, sektor formal, informalitas, penegakan

hukum, menyewa mencari, rm heterogenitas.

10.Determinants of Tax Evasion: Empirical Evidence from Ghana

Abstract
For decades, researchers of tax systems and taxation as a whole are in a
dilemma on the factors affecting taxpayers’ noncompliant behaviors.
Numerous experimental and survey results concluded by tax researchers
have identified characteristics of noncompliant taxpayers because tax
revenues are seen as a major source of income in funding government
expenditures. Globalization has called for a huge demand for numerous
public services thereby forcing governments into increasing tax revenues to
finance these projects. The demand of public service by government and
taxpayers shifts the burden of taxes to taxpayers. The gap between tax
revenues and tax expenditures are swelling thereby ensuring unbalanced
government budgets due to taxpayers’ noncompliance. Understanding the
causes of tax evasion calls for research into taxpayers’ reasons for evading
taxes. The main aim of the study is investigating factors that have a
detrimental effect on tax evasion in Ghana. In coming out with such factors,
this research employed multiple regression techniques and factor analysis.
The empirical results obtained from the analysis revealed that taxation and
fiscal factors, demographic factors, administrative factors and economics
factors are the main factors that have a significant effect on the evasion of
taxes.

Keywords
Factor Analysis, Tax Evasion, Tax Compliance, Ghana
 Abstrak
Selama beberapa dekade, peneliti sistem pajak dan pajak secara keseluruhan
berada dalam sebuah dilema pada faktor-faktor yang mempengaruhi perilaku
noncompliant pembayar. Banyak eksperimental dan hasil survei oleh pajak
peneliti telah mengidentifikasi karakteristik dari pembayar pajak
noncompliant karena pendapatan pajak dipandang sebagai sumber utama
pendapatan dalam pendanaan pengeluaran pemerintah. Globalisasi telah
menyerukan permintaan yang besar untuk pelayanan publik yang banyak
sehingga memaksa pemerintah ke dalam meningkatkan pendapatan pajak
untuk membiayai proyek ini. Permintaan layanan umum oleh pemerintah
dan wajib pajak
bergeser beban pajak ke pembayar pajak. Kesenjangan antara pendapatan
pajak dan pengeluaran pajak bengkak sehingga memastikan anggaran
pemerintah tidak seimbang karena pembayar penghindaran. Pemahaman
penyebab penghindaran pajak panggilan untuk penelitian

ke pembayar alasan untuk menghindari pajak. Tujuan utama studi

menyelidiki faktor-faktor yang memiliki efek yang merugikan pada
penghindaran pajak di Ghana. Di keluar dengan
faktor-faktor tersebut, penelitian ini digunakan multiple regresi teknik dan
analisis faktor. Hasil empiris yang Diperoleh dari analisis mengungkapkan
bahwa pajak dan fiskal faktor, faktor demografi, faktor-faktor administratif
dan faktor-faktor ekonomi yang
faktor utama yang memiliki pengaruh signifikan terhadap penghindaran
pajak.
Kata kunci
Faktor analisis, penggelapan pajak, pajak kepatuhan, Ghana

11. Taxpayers’ perceptions on tax evasion behaviour an empirical study in

Malaysia

Single Sentence Summary:

This paper identifies the relationship between taxpayers' attitude of tax
morality and taxpayers' perceptions on tax evasion in Malaysia showing that
the tax knowledge is the most important tax system characteristic that affects
taxpayers' attitude of tax morality.

Abstract:
Purpose
The success of self-assessment tax system is voluntary compliance with the
tax laws. When tax evasion is seen as unacceptable, taxpayers will tend to
evade tax less. Hence, the understanding of taxpayers’ attitude on tax
morality towards a tax system has to be enhanced to minimize tax evasion
cases. The purposes of this study are to examine the relationship between tax
fairness, tax knowledge, enforcement level and social exchange towards
taxpayers’ attitude of tax morality under the self-assessment system in
Malaysia and also to identify the relationship between taxpayers’ attitude of
tax morality and taxpayers’ perceptions on tax evasion.

Design/methodology/approach
Data were collected from 400 taxpayers through a questionnaire and
analysed.

Findings
From the analysis, it has been found out that tax knowledge is the most
important tax system characteristic that affects taxpayers’ attitude of tax
morality. In addition, taxpayers’ attitude of tax morality is significant to
taxpayers’ perceptions on tax evasion in Malaysia.

Originality/value
The findings of this study would be useful for the government to further
improve the present tax system to increase voluntary tax compliance.

Keywords:
Tax evasion behaviour, Tax fairness, Tax knowledge, Taxpayers’ attitude

Ringkasan :
Tulisan ini mengidentifikasi hubungan antara sikap pembayar pajak
moralitas dan pembayar persepsi mengenai penghindaran pajak di Malaysia
menunjukkan bahwa pengetahuan pajak adalah karakteristik yang paling
penting pajak sistem yang mempengaruhi sikap pembayar pajak moralitas.

Abstrak:
Tujuan
Keberhasilan sistem pajak penilaian diri adalah sukarela sesuai dengan
undang-undang pajak. Ketika penghindaran pajak dipandang sebagai tidak
dapat diterima, pembayar pajak akan cenderung untuk menghindari pajak
kurang. Oleh karena itu, pemahaman tentang pembayar sikap mengenai
moralitas pajak terhadap sistem pajak yang harus ditingkatkan untuk
meminimalkan pajak kasus. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk meneliti
hubungan antara keadilan pajak, pajak pengetahuan, tingkat penegakan dan
sosial asing terhadap sikap pembayar pajak moralitas di bawah sistem
penilaian diri di Malaysia dan juga untuk mengidentifikasi hubungan antara
sikap pembayar pajak moralitas dan pembayar persepsi mengenai
penghindaran pajak.

Pendekatan/desain/metodologi
Data yang dikumpulkan dari 400 pembayar pajak melalui kuesioner dan
dianalisis.

Temuan
Dari hasil analisis, itu telah ditemukan bahwa pajak pengetahuan adalah
karakteristik yang paling penting pajak sistem yang mempengaruhi sikap
pembayar pajak moralitas. Selain itu, sikap pembayar pajak moralitas
penting bagi pembayar persepsi mengenai penghindaran pajak di Malaysia.

Orisinalitas nilai
Temuan-temuan dari studi ini akan sangat berguna bagi pemerintah untuk
lebih meningkatkan sistem pajak yang hadir untuk meningkatkan kepatuhan
pajak sukarela.

Kata kunci:
Pajak penghindaran perilaku, keadilan pajak, pajak pengetahuan, sikap
pembayar