Financijski izvještaji – bilanca

Bilanca – izvještaj o financijskom položaju.

Prilikom osnivanja trgovačkog društva sastavlja se POČETNA BILANCA. U nju se unose
podaci iz popisa imovina i obveza i to sa danom upisa u trgovački registar.
Krajem poslovne godine sastavlja se ZAVRŠNA BILANCA.
Oblik i sadržaj bilance
Temeljem Zakona o računovodstvu, strukturu i sadržaj bilance propisuje ministar financija.
Sadržaj i struktura objevljeni su u Pravilniku o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih
izvještaja.
Struktura i sadržaj bilance

BILANCA
Na dan xx.xx.xx

AOP
Naziv pozicije
oznaka
1 2
A) POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL 001
B) DUGOTRAJNA IMOVINA (003+010+020+029+033) 002
I. NEMATERIJALNA IMOVINA (004 do 009) 003
1. Izdaci za razvoj 004
2. Koncesije, patenti, licencije, robne i uslužne marke, softver i ostala prava 005
3. Goodwill 006
4. Predujmovi za nabavu nematerijalne imovine 007
5. Nematerijalna imovina u pripremi 008
6. Ostala nematerijalna imovina 009
II. MATERIJALNA IMOVINA (011 do 019) 010
1. Zemljište 011
2. Građevinski objekti 012
3. Postrojenja i oprema 013
4. Alati, pogonski inventar i transportna imovina 014
5. Biološka imovina 015
6. Predujmovi za materijalnu imovinu 016
7. Materijalna imovina u pripremi 017
8. Ostala materijalna imovina 018
9. Ulaganje u nekretnine 019
III. DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (021 do 028) 020
1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika 021
2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima 022
3. Sudjelujući interesi (udjeli) 023
4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 024
5. Ulaganja u vrijednosne papire 025
6. Dani zajmovi, depoziti i slično 026
7. Ostala dugotrajna financijska imovina 027
8. Ulaganja koja se obračunavaju metodom udjela 028
IV. POTRAŽIVANJA (030 do 032) 029
 1. Potraživanja od povezanih poduzetnika 030
2. Potraživanja po osnovi prodaje na kredit 031
3. Ostala potraživanja 032
V. ODGOĐENA POREZNA IMOVINA 033
C) KRATKOTRAJNA IMOVINA (035+043+050+058) 034
I. ZALIHE (036 do 042) 035
1. Sirovine i materijal 036
2. Proizvodnja u tijeku 037
3. Gotovi proizvodi 038
4. Trgovačka roba 039
5. Predujmovi za zalihe 040
6. Dugotrajna imovina namijenjena prodaji 041
7. Biološka imovina 042
II. POTRAŽIVANJA (044 do 049) 043
1. Potraživanja od povezanih poduzetnika 044
2. Potraživanja od kupaca 045
3. Potraživanja od sudjelujućih poduzetnika 046
4. Potraživanja od zaposlenika i članova poduzetnika 047
5. Potraživanja od države i drugih institucija 048
6. Ostala potraživanja 049
III. KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (051 do 057) 050
1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika 051
2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima 052
3. Sudjelujući interesi (udjeli) 053
4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 054
5. Ulaganja u vrijednosne papire 055
6. Dani zajmovi, depoziti i slično 056
7. Ostala financijska imovina 057
IV. NOVAC U BANCI I BLAGAJNI 058
D) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI 059
E) UKUPNO AKTIVA (001+002+034+059) 060
F) IZVANBILANČNI ZAPISI 061
A) KAPITAL I REZERVE (063+064+065+071+072+075+078) 062
I. TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL 063
II. KAPITALNE REZERVE 064
III. REZERVE IZ DOBITI (066+067-068+069+070) 065
1. Zakonske rezerve 066
2. Rezerve za vlastite dionice 067
3. Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka) 068
4. Statutarne rezerve 069
5. Ostale rezerve 070
IV. REVALORIZACIJSKE REZERVE 071
V. ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK (073-074) 072
1. Zadržana dobit 073
2. Preneseni gubitak 074
VI. DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE (076-077) 075
1. Dobit poslovne godine 076
2. Gubitak poslovne godine 077
VII. MANJINSKI INTERES 078
 B) REZERVIRANJA (080 do 082) 079
1. Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze 080
2. Rezerviranja za porezne obveze 081
3. Druga rezerviranja 082
C) DUGOROČNE OBVEZE (084 do 092) 083
1. Obveze prema povezanim poduzetnicima 084
2. Obveze za zajmove, depozite i slično 085
3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama 086
4. Obveze za predujmove 087
5. Obveze prema dobavljačima 088
6. Obveze po vrijednosnim papirima 089
7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 090
8. Ostale dugoročne obveze 091
9. Odgođena porezna obveza 092
D) KRATKOROČNE OBVEZE (094 do 105) 093
1. Obveze prema povezanim poduzetnicima 094
2. Obveze za zajmove, depozite i slično 095
3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama 096
4. Obveze za predujmove 097
5. Obveze prema dobavljačima 098
6. Obveze po vrijednosnim papirima 099
7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 100
8. Obveze prema zaposlenicima 101
9. Obveze za poreze, doprinose i slična davanja 102
10. Obveze s osnove udjela u rezultatu 103
11. Obveze po osnovi dugotrajne imovine namijenjene prodaji 104
12. Ostale kratkoročne obveze 105
E) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEGA RAZDOBLJA 106
F) UKUPNO – PASIVA (062+079+083+093+106) 107
G) IZVANBILANČNI ZAPISI 108
1. Pripisano imateljima kapitala matice 109
2. Pripisano manjinskom interesu 110

Bilančne promjene
1. Koncentrična promjena – istovremeno povećanje i smanjenje aktive
npr. Kupac platio račun od 100,00 kn na žiro račun.
POTRAŽIVANJE OD KUPACA
So X 100,00

NOVAC NA ŽIRO RAČUNU

So X
100,00
2. Periferijska promjena – istovremeno povećanje i smanjenje pasive
npr. Dobavljaču je izdan ček za podmirenje obveze
OBVEZE ZA IZDANE ČEKOVE
X So
100,00

OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA

100,00 X So

3. Centripetalna promjena – povećanje aktive i pasive

npr. Kupljen je radni stroj za 3.500,00 kn, te je primljena faktura dobavljača.

OPREMA (U PRIPREMI ILI UPOTREBI)

So X
3.500,00

OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA

X So
3.500,00

4. Centrifugalna promjena – smanjenje aktive i smanjenje pasive

npr. Plaćena je faktura dobavljaču

NOVAC (ŽIRO-RAČUN U BANCI)

So X 100,00

OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA

100,00 X So

1. Zadatak
Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.
Bilanca na dan 31.12.20xx.
IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)
Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan
31.12.20xx. 31.12.20xx.
Imovina 60.000,00 Izvori imovine 60.000,00
Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00
(aktiva) imovine (pasiva)
Dopunite podatke u bilanci opisno i u novčanim iznosima. Napišite računovodstvenu
jednadžbu.
IMOVINA = IZVORI IMOVINE
 2. Zadatak
Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.
Bilanca na dan 01.01.20xx.
IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)
Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan
01.01.20xx. 01.01.20xx.
Imovina 60.000,00 Obveze 20.000,00
Kapital 40.000,00
Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00
(aktiva) imovine (pasiva)

3. Zadatak
Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.
Bilanca na dan 01.01.20xx.
IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)
Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan
01.01.20xx. 01.01.20xx.
Dugotrajna imovina* 38.000,00 Obveze 20.000,00
Kratkotrajna imovina 22.000,00 Kapital 40.000,00
Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00
(aktiva) imovine (pasiva)
* U literaturi i praksi koristi se pojam OSNOVNA SREDSTVA.
Dopunite podatke u bilanci opisno i u novčanim iznosima koristeći već poznate podatke iz 2.
Zadatka.
4. Zadatak
Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.
Bilanca na dan 01.01.20xx.
IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)
Opis stavke Stanje na dan Opis stavke Stanje na dan
01.01.20xx. 01.01.20xx.
Dugotrajna imovina 38.000,00 Dugoročne obveze 7.000,00
Tekuća imovina 22.000,00 Kratkoročne obveze 13.000,00
Kapital 40.000,00
Ukupno imovina 60.000,00 Ukupno izvori 60.000,00
(aktiva) imovine (pasiva)
 5. Zadatak

Za trgovačko društvo „Zora“d.o.o. u bilanci iskažite stanje imovine, obveza i glavnice na dan
01.01.20xx. koristeći sljedeće podatke iz knjigovodstva:

Stavka Iznos u kn Aktiva (A) ili pasiva (P)

Novac na žiroračunima u banci 2.000,00 A, kratkotr.imovina, novac
Zalihe gotovih proizvoda 11.000,00 A, kratkotr.imovina, zalihe
Potraživanja od kupaca 4.000,00 A, kratkotr.imovina, potraživanja
Licencije 3.000,00 A, dugotrajna nemat.imovina
Zalihe sirovina i materijala 5.000,00 A, kratkotr.imovina, zalihe
Obveze dobavljačima 8.000,00 P, kratkoročne obveze
Građevinski objekti 25.000,00 A, dugotrajna mat.imovina
Oprema 10.000,00 A, dugotrajna mat.imovina
Obveze za dugoročne kredite 7.000,00 P, dugoročne obveze
Obveze za kratkoročne kredite 5.000,00 P, kratkoročne obveze
Upisani temeljni kapital/glavnica 35.000,00 P, kapital/glavnica
Zadržana dobit 3.000,00 P, kapital/glavnica
Statutarne rezerve 2.000,00 P, kapital/glavnica

Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.

Bilanca na dan 01.01.20xx.
IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)
Opis stavke Stanje na Opis stavke Stanje na
dan dan
01.01.20xx. 01.01.20xx.
DUGOTRAJNA IMOVINA 38.000,00 KAPITAL I REZERVE 40.000,00
Nematerijalna imovina 3.000,00 - upisani temeljni kapital 35.000,00
- licencije 3.000,00 - zadržana dobit 3.000,00
Materijalna imovina 35.000,00 - statutarne rezerve 2.000,00
- građevinski objekti 25.000,00
- oprema 10.000,00 DUGOROČNE OBVEZE 7.000,00
KRATKOTRAJNA IMOVINA 22.000,00 - za kredite 7.000,00
Zalihe 16.000,00
- sirovina i materijala 5.000,00 KRATKOROČNE OBVEZE 13.000,00
- gotovih proizvoda 11.000,00 - prema dobavljačima 8.000,00
Potraživanja 4.000,00 - za kredite 5.000,00
- od kupaca 4.000,00
Novac 2.000,00
- na računu 2.000,00
Ukupno imovina (aktiva) 60.000,00 Ukupno izvori imovine 60.000,00
(pasiva)
 6. Zadatak

U knjigovodstvu poduzeća „X“ d.o.o. na dan 01.01.200x. godine iskazana su sljedeća stanja
imovine, obveza i kapitala:
Opis stavke Iznos (u kunama) Aktiva (A) ili pasiva (P)
oprema 80.000 A, dugotrajna mat.imovina
licencije 9.000 A, dugotrajna nemat.imovina
obveze prema dobavljačima 10.000 P, kratkoročne obveze
potraživanja od kupaca 12.000 A, kratkotr.imovina, potraživanja
zemljišta 40.000 A, dugotrajna mat.imovina
dani kratkoročni krediti 4.000 A, kratkotr. financ.imovina
primljeni kratkoročni krediti 15.000 P, kratkoročne obveze
izdani dugoročni vrijednosni papiri 50.000 P, dugoročne obveze
kupljeni dugoročni vrijednosni papiri 18.000 A, dugotr.financ.imovina
obveze prema zaposlenima 6.000 P, kratkoročne obveze
obveze za PDV 2.000 P, kratkoročne obveze
novac na žiro računu 8.000 A, kratkotr.imovina, novac
temeljni kapital 75.000 P, kapital/glavnica
zalihe sirovina 4.000 A, kratkotr.imovina, zalihe
primljeni dugoročni krediti 20.000 P, dugoročne obveze
zalihe proizvodnje 5.000 A, kratkotr.imovina, zalihe
zalihe gotovih proizvoda 9.000 A, kratkotr.imovina, zalihe
zadržana dobit 31.000 P, kapital/glavnica
građevinski objekti 20.000 A, dugotrajna mat.imovina

Zadatak:
a. Utvrdite pripadnost pojedinih pozicija aktivi ili pasivi
b. Sastavite bilancu
 Trgovačko društvo „X“ d.o.o.
Bilanca na dan 01.01.200X.

AKTIVA PASIVA
OPIS STAVKE Stanje na OPIS STAVKE Stanje na
dan dan
01.01.200x. 01.01.200x
I)DUGOTRAJNA IMOVINA 171.000 I) KAPITAL I REZERVE 106.000
1. nematerijalna imovina 9.000 - temeljni kapital 75.000
- licencije 9.000 - zadržana dobit 31.000
2. materijalna imovina 140.000
- oprema 80.000 II) DUGOROČNE OBVEZE 70.000
- zemljišta 40.000 - izdani vrijednosni papiri 50.000
- građevinski objekti 20.000 - primljeni krediti 20.000
3. financijska imovina 22.000
- kupljeni vrijednosni papiri 18.000
- dani krediti 4.000
4. potraživanja

II)KRATKOTRAJNA 38.000 III)KRATKOROČNE 33.000

IMOVINA OBVEZE
1. zalihe 18.000 - dobavljači 10.000
- sirovina 4.000 - primljeni krediti 15.000
- proizvodnje 5.000 - zaposlenici 6.000
- gotovih proizvoda 9.000 - PDV/država 2.000
2. potraživanja 12.000
- od kupaca 12.000
3. financijska imovina
4. novac 8.000
- žiro račun u banci 8.000

UKUPNO AKTIVA 209.000 UKUPNO PASIVA 209.000

 7. Zadatak
U računovodstvu trgovačkog društva „Slavuj“ d.d. na dan 31.12.200x. godine iskazana su
sljedeća stanja na kontima imovine (aktive) i izvora imovine (pasive):
Opis stavke Iznos (u kunama) Aktiva (A) ili pasiva
(P)
Oprema 70.000 A, dug.mat.im.
Obveze prema dobavljačima 31.000 P, kratkoročne obveze
Obveze za izdane čekove 8.000 P, kratkoročne obveze
Plaćeni predujmovi za naručenu opremu 50.000 A, dugotrajna mat.im.
Potraživanja od kupaca 26.000 A, kratkotr.im., potraživanja
Zemljišta 40.000 A, dug.mat.im.
Dani kratkoročni krediti 11.000 A, kratkotr. financ.imovina
Obveze za primljene kratkoročne kredite 6.000 P, kratkoročne obveze
Obveze za primljene dugoročne kredite 76.900 P, dugoročne obveze
Kupljeni dugoročni vrijedn.papiri(drž.obv.) 13.000 A, dugotr.financ.imovina
Kupljene dionice (banke A d.d.) 7.000 A, dugotr.financ.imovina
Obveza zaposlenima za plaće 17.000 P, kratkoročne obveze
Obveza za porez 11.000 P, kratkoročne obveze
Novac na žiro računu 3.000 A, kratkotr.im., novac
Upisani temeljni kapital - glavnica 188.000 P, kapital/glavnica
Zalihe sirovina i materijala 11.000 A, kratkotr.im., zalihe
Dani dugoročni krediti 8.000 A, dugotr. financ.imovina
Zalihe proizvodnje (nedovršeni proizvodi) 2.000 A, kratkotr.im., zalihe
Zalihe gotovih proizvoda 16.000 A, kratkotr.im., zalihe
Zadržana dobit 10.000 P, kapital/glavnica
Građevinski objekti 90.000 A, dug.mat.im.
Dobit tekuće godine (neto dobit) 16.000 P, kapital/glavnica
Otkupljeno pravo za proizv.-„Gama“- 12.000 A, dug.nemat.im.
licen.
Kupljene obveznice (rok 9 mj.) 6.000 A, kratkotr.financ.imovina
Zakonske rezerve ? P, kapital/glavnica
Zadatak:
a. izračunajte iznos zakonskih rezervi
b. u formi za društvo „Slavuj“ d.d. iskažite stanje imovine i izvora imovine na dan
31.12.200x. godine.
a. AKTIVA = PASIVA
70.000 + 50.000 + 26.000 + 40.000 + 11.000 + 13.000 + 7.000 + 3.000 + 11.000 + 8.000 +
2.000 + 16.000 + 90.000 + 12.000 + 6.000 = 31.000 + 8.000 + 6.000 + 76.900 + 17.000 +
11.000 + 188.000 + 10.000 + 16.000 + X
365.000 = 363.900 + X
X= 1.100,00
Zakonske rezerve iznose 1.100,00 kn.
b.
Trgovačko društvo „Slavuj“ d.d.
Bilanca na dan 31.12.200x.
AKTIVA PASIVA
OPIS STAVKE Stanje na OPIS STAVKE Stanje na
dan dan
31.12.200X 31.12.200X
I)DUGOTRAJNA IMOVINA 290.000 I)KAPITAL I REZERVE 215.100
1. Nematerijalna imovina 12.000 - upisani temeljni kapital 188.000
- licencije 12.000 - zadržana dobit 10.000
2. Materijalna imovina 250.000 - dobit tekuće godine 16.000
- oprema 70.000 - zakonske rezerve 1.100
- plaćeni predujmovi za opremu 50.000
- zemljišta 40.000 II)DUGOROČNE OBVEZE 76.900
- građevinski objekti 90.000 - primljeni krediti 76.900
3. Financijska imovina 28.000
- kupljeni v.papiri 13.000
- kupljene dionice 7.000
- dani krediti 8.000
1. Potraživanja
II)KRATKOTRAJNA 75.000 III)KRATKOROČNE 73.000
IMOVINA OBVEZE
1. Novac 3.000 - dobavljači 31.000
- na žiro računu 3.000 - izdani čekovi 8.000
2. Financijska imovina 17.000 - primljeni krediti 6.000
- dani krediti 11.000 - zaposlenici/plaće 17.000
- kupljene obveznice 6.000 - porez na dobit/država 11.000
3. Potraživanja 26.000
- od kupaca 26.000
4. Zalihe 29.000
- sirovina i materijala 11.000
- proizvodnje 2.000
- gotovih proizvoda 16.000
UKUPNO AKTIVA 365.000 UKUPNO PASIVA 365.000