Egyszerűsített vállalkozói adó

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Bevezetés indokai

 Túlzott adminisztráció a mikro - és a

kis cégeknél
 Egyszerűsített adóellenőrzés
számának növelése
 EU –irányelvek – egyszerű,
versenysemleges mikro -és
kisvállalati szabályozás
 Egyes, szellemi szabadfoglalkozások
preferálása

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Szabályok 2003. január 1-től

 EVA-ra jogosultak köre és a

választás feltételei:
 Az EVA alanya lehet az egyéni
vállalkozó, közkereseti társaság,
betéti társaság, korlátolt felelősségű
társaság, szövetkezet, ügyvédi iroda,
szabadalmi ügyvivői iroda,
végrehajtói iroda és erdőbirtokossági
társulat.
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 A választás feltételei:

 az adóalany a megelőzős két évben(

először 2001-ben és 2002-ben )
folyamatosan működött (mind a két évben
volt adóéve és mindkét évben számolt el
árbevételt )
 az adóalany mindkét évben szervezetileg
változatlan formában működött (nem
történt jogi átalakulás) és tagjai között új
tag nem szerzett 50 %-nál nagyobb
részesedést.

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Az adóalany áfával növelt éves bevétele nem
haladja meg egyik adóévben sem (2001 és
2002 évre) a 15 millió Ft-ot. Az árbevételbe
nem csak az értékesítés árbevétele számít,
hanem az egyéb, pénzügyi és rendkívüli
bevételek is.
 Értékhatár 2012-től 30 millió forint
 Az adóalany valamennyi tagja
magánszemély és nem rendelkezik
tulajdonosi részesedéssel más gazdasági
társaságban (kivéve értékpapír) az
adóévben.

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Ki nem választhatja az EVA-t?

 A különleges áfa-elszámolási módot

választó, a jövedéki tevékenységet
folytató vagy PSZÁF ellenőrzés alá
tartozó adóalany nem választhatja az
EVA-t.
 Az adóalanynak nem lehet az
adóhatóságnál nyilvántartott,
végrehajtható köztartozása.

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Mit nem kell fizetni?

 Az EVA a jogi személyek és jogi

személyiség nélküli gazdasági társaságok
esetében
 a társasági adót;
 a tagnak juttatott osztalék utáni személyi
jövedelemadót;
 a vállalkozásból kivont jövedelem utáni
személyi jövedelemadót;
 az általános forgalmi adót;
 váltja ki.
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Bejelentkezés módja
 Hatálya alá a feltételeknek megfelelő
adózók adóévenként, az adóévet megelőző
év decemberében, december 20-áig
jelentkezhetnek be.
 A bejelentkezési határidő jogvesztő, így a
határidő elmulasztása esetén igazolási
kérelem előterjesztésének nincs helye.
 A bejelentés akkor tehető meg, ha az adózó
a bejelentés időpontjában megfelel
valamennyi feltételnek, valamint nincs az
adóhatóságnál (vámhatóságnál)
nyilvántartott végrehajtható köztartozása.

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Könyvvitel
 A jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági
társaságok (közkereseti társaságok és betéti
társaságok) választhatnak, hogy a nyilvántartásaikat
a számviteli törvény szabályai szerint a kettős
könyvvitel rendszerében, vagy az eva bevételi
nyilvántartásra vonatkozó szabályai szerint vezetik.
Erről a választásról az adóalanyiság választásának
időpontjáig nyilatkozni kell, az nem változtatható meg
és nem is vonható vissza az adóalanyiság időszaka
alatt. A jogi személyeknek a kettős könyvvitel
rendszerében kell teljesíteni nyilvántartási
kötelezettségüket.

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Adót kiváltó adó-2003
 A nyilvántartás választása összefüggött az egyszeri 20
százalékos mértékű, az osztalék utáni adót kiváltó
adó megfizetésével.
 A számviteli törvény szerint nyilvántartást vezetőknek
ugyanis nem kellett és nem lehetett ezt a fajta adót
választani, felhalmozott eredménytartalékukat (az
EVA választás előttit) továbbra is az osztalék
kivételére vonatkozó szabályok szerint ( 25%-35%)
vehették ki. A bevételi nyilvántartást választók
számára viszont az adó megfizetése 3 év alatt
egyenlő részletekben kötelező volt. Az első részletet
az előző évről szóló bevallással egyidejűleg kellett
megfizetni (és a teljes kötelezettséget bevallani).

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Áttérési szabályok

 Az áfa alanyt az evára való

áttérésnél olyannak kell tekinteni,
mintha az áfa vonatkozásában
jogutódlással szűnt volna meg, azaz
az áttérés időpontjában a
tulajdonában lévő termékek után nem
kell a megszűnés szabályai szerint
teljesíteni az áfa kötelezettséget. Ez
alól kivételt képeznek:
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Kivételek
 azok a vagyontárgyak, amelyeket az evára való
áttéréssel egyidejűleg kivon a bevételszerző
tevékenysége alól
 Az alanyi áfa mentesnek e kötelezettséget nem kell
teljesítenie;
 a szeptember 30-a után beszerzett tárgyi eszközök,
amelyekhez korábban kapcsolódott levonható áfa.
Ezen eszközök után a jogutódlással történő
megszűnésre, mint termékértékesítésre tekintettel az
áfa törvény 38-39.§-a szerinti, az előzetesen
felszámított adó megosztására vonatkozó szabályok
alapján az adófizetési kötelezettséget teljesítenie kell.

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Vevői számlák

 Hátrány:ki nem egyenlített vevőszámlák

adóalapba történő beszámítása: az eva
hatálya alá tartozó adózóknak 30 napon
belül kell bevételeikhez hozzászámítani a
számla értékét akkor is, ha az nincs még
kiegyenlítve.
 Előny: A beruházási kedvezmény
szempontjából nem minősül megszűnésnek
az evára való áttérés, vagyis nem kell
visszafizetni az igénybe vett
kedvezményeket.
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Az eva alapja, mértéke

 Az eva alapja az adóévben

megszerzett összes bevétel, melyet
módosítani kell a törvényben
meghatározott korrekciós tételekkel.
 Az adó mértéke a pozitív adóalap 37
százaléka.
 Bevételnek minősül bármely jogcímen
és bármely formában mástól
megszerzett vagyoni érték, ideértve
az áthárított áfát is.
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Bevallás, időpontok

 Az adó alapját kizárólag az adóalany által

megszerzett bevételek képezik, módosítva
az eva törvényben meghatározott
jogcímekkel.
 Az evát adóévenként kell megállapítani,
valamint bevallani.
 Az adóév naptári évnek felel meg. A
bevallás határideje egyéni vállalkozók és a
számviteli törvény hatálya alá nem tartozó
közkereseti és betéti társaság esetében az
adóévet követő év február 15-e, egyébként
a számviteli törvény az irányadó
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 TB, munkavállalói stb járulék

 Az adóalany az adóév első három

negyedévére negyedévenként (a
negyedévet követő hónap12-éig)
adóelőleget fizet. Az adóelőleg alapja az
adott negyedévben elszámolt összes
bevétel, mely után az adó mértéke 37
százalék.
 Az eva törvény a társas vállalkozásokra
külön járulékfizetési szabályt nem állapít
meg, ezért a járulékfizetésnek a Tbj. 27–28
§-ai szerint kell eleget tenni.
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Megszűnik az adózó adóalanyisága

 a változás bekövetkezésének napját

megelőző nappal, ha a változás révén
már nem felel meg az adóalanyiságra
előírt bármely feltételnek;ha nem
felel meg a belépéskor vállalt
feltételeknek

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Ha meghaladja a bruttó bevétel a 30
millió forintos értékhatárt
 A megszűnés napja az adóalanyiság
választására jogosító értékhatár
meghaladásának napját megelőző nap
 az adóhatóság határozata jogerőre
emelkedésének napjával, ha terhére az
adóhatóság számla-vagy nyugtaadási
kötelezettség elmulasztása, vagy az
ellenőrzés akadályozása miatt
mulasztási bírságot állapított meg; ;

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 egyéni vállalkozói jogállása megszűnésének
napjával;
 a végelszámolás, a felszámoláskezdő
időpontját megelőző nappal, egyébként a
jogutód nélküli megszűnés napjával;
 Más társaságban szerzett 50 százalékot
meghaladó szavazati jogot biztosító
részesedés szerzésekor, ha korábban nem
állt tagi jogviszonyban
 Kivétel: az öröklés esetére a rendelkezést
nem kell alkalmazni
 Ezután 4 évig nem lehet újból bejelentkezni

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Költségelszámolás
 elszámoltnak kell tekinteni az
értékcsökkenési leírást (és az összes
költségnek minősülő kiadást (juttatást),
 Semmiféle egyéb számla, költség nem
érvényesíthető
 Korábban megítélt adókedvezmény esetén
ezek az évek is számítanak pl társasági
adókedvezmény, iparűzési adó esetén
 Az evás időszakban beszerzett eszközökre a
visszatérés után sem lehet az ÁFA-t
visszaigényelni

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Szempontok az EVA választásához

 A cég jellemzően befizet, vagy

visszaigényel-e ÁFA-t?
 Mekkora az előző évekről áthozott
veszteség összege?
 Mennyi tárgyi eszközt szereztek be
2012.év utolsó negyedévében?

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
Szempontok

 Terveznek-e nagyobb beruházást a

közeljövőben
 Értékesítési árbevételen kívül milyen
egyéb bevételeik várhatóak
 Mekkora a felhalmozott
eredménytartalék, ki tudják és
akarják-e fizetni az osztalákadót
kiváltó adót?
 Mennyi költséget tud elszámolni
legálisan
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Milyen típusú adó az EVA?

 EU –csatlakozás után 2007-ig

derogációt kap Magyarország
 2004 végén elején váratlan támadás,
majd EU-bizottsági vizsgálat
következik
 A vizsgálat célja: feltárni, hogy
mennyivel csökkenti Brüsszel, illetve
a tagországok áfa adóbevételeit az
eva?
2015/2016. I. ADÓZÁS I.
 Az EB érvei
 Az EVA jelenlegi formájában nem áll összhangban az
értéknövekedési adóról szóló egyik közösségi
irányelvvel, mert alkalmazásával feltehetően kisebb
adóbevételek folynak be annál, mintha ez az adózási
forma nem létezne.
 az adóztatás nemzeti hatáskör, de az ÁFA-ról szóló
egyik közösségi irányelv szerint az uniónak
gondoskodnia kell arról, hogy az áfát valamennyi
tagországban harmonizált szabályok szerint szedjék
be. Az eva alkalmazása a bizottság véleménye szerint
nem áll összhangban az irányelvvel

2015/2016. I. ADÓZÁS I.
2011 bevételi terv
 196 milliárd forint, 7,7 százalékkal
több az egy évvel korábbinál
 EVA-s vállalkozók létszáma: 93 ezer
 2009-es terv a TAO-ból 609 milliárd
forint
 Bevétel 329 milliárd mintegy 53
százalék

2015/2016. I. ADÓZÁS I.