Professional Documents
Culture Documents
POREZI Seminarski Rad - Admir Majdančić
POREZI Seminarski Rad - Admir Majdančić
Seminarski rad
Profesor: Student:
Tuzla, 2019.godina
1
SADRŽAJ
1. POREZ .............................................................................................................................................. 3
2. PODJELA POREZA ............................................................................................................................. 3
3. OBILJEŽJA POREZA ........................................................................................................................... 4
3.1. Ekonomske karakteristike poreza ........................................................................................... 4
4. POREZNA NAČELA............................................................................................................................ 5
5. OPRAVDANOST OPOREZIVANJA ...................................................................................................... 6
6. PREVALJIVANJE POREZA I POREZNA INCIDENCA............................................................................. 8
7. JEDNAKOST U OPOREZIVANJU ........................................................................................................ 8
8. OSNOVNI POREZNI POJMOVI .......................................................................................................... 9
9. POREZ PO DRŽAVAMA U SVIJETU ................................................................................................. 10
10. LITERATURA ............................................................................................................................... 11
2
1. POREZ
U novije vrijeme moderne i suvremene države primjenjuju sve više poreza. Porezni
sustavi su različiti od zemlje do zemlje, ali postoji nekolicina poreznih oblika koji imaju
presudnu ulogu u svim modernim poreznim sustavima. To su:
2. PODJELA POREZA
3
specifični - plaćaju se po jedinici proizvoda (npr. 1 kn trošarine za 1 kg kave).
ad valorem - plaćaju se u postotku od iznosa porezne osnovice.
proporcionalni - rast porezne stope i porezne osnovice je jednak.
progresivni - porezne stope rastu brže od porezne osnovice.
regresivni - porezne stope rastu sporije od porezne osnovice.
paušalni - plaćaju se u unaprijed utvrđenom iznosu i njihova visina ne ovisi o
ponašanju poreznog obveznika.
3. OBILJEŽJA POREZA
efikasni
pravedni
izdašni
razumljivi i jednostavni
stabilni
4
4. POREZNA NAČELA
5
5. OPRAVDANOST OPOREZIVANJA
Porezi umanjuju ekonomsku korist poreznog obveznika, a državi predstavlja prihod i stoga se
opravdano pojavilo pitanje s kojim to pravom država uvodi poreze. Porezi umanjivaju
platežnu moć poreznog obveznika, i također umanjuje osobnu potrošnju, privatne investicije
i štednju. Sav novac koji je skupljen kroz porez, država koristi u svoje svrhe koja može bit
pravdana ili neopravdana s obzirom na valjanosti investicije odnosno svrhe potrošnje. Postoji
mnogo teorija u kojima se opravdava valjanosti poreza, od kojih su navedene sljedeće:
teorija sile
teorija cijene
o teorija osiguranja
o teorija uživanja
teorija žrtve
teorija reprodukcije poreza
organska teorija
socijalistička teorija
Porezi umanjuju ekonomsku korist pojedinaca, a državi predstavljaju prihod i stoga se
opravdano pojavilo pitanje s kojim to pravom država uvodi poreze. Razvile su se temeljne
teorije o opravdanosti poreza :
teorija sile (ili teorija jačega)
o Ova teorija je vezana uz robovlasništvo i feudalizam gdje je postojalo
shvaćanje da su porezi obveza koju vladari nameću potčinjenima kao vrstu
njihove zaštite. Tko je imao moć mogao je nametnuti porez.
teorija cijene
o Porezi su cijena za usluge (javna dobra) države poreznim obveznicima. Teorija
se javila u doba liberalnog kapitalizma.
o teorija osiguranja
o cijena za uslugu osiguranja imovine poreznog obveznika
o teorija uživanja
o cijena za uživanje (osiguravanje mira, državnih granica i unutarnji poredak)
teorija žrtve
o Došlo je do promjene iz liberalnog kapitalizma u monopolistički kapitalizam, a
samim time i do promjene ciljeva koji se mogu ostvariti oporezivanjem i do
promjene razloga za uvođenje poreza. Najveći broj zastupnika ove teorije se
zalagao za progresivno oporezivanje, tj. da porezni obveznici sa većom
ekonomskom snagom plaćaju postotno veći iznos poreza. Za opravdanje
ubiranja poreza mogu se navesti tri (3) žrtve :
o apsolutno jednaka žrtva - svi plaćaju porez u jednakom iznosu
o proporcionalno jednaka žrtva - svi plaćaju porez u istom postotku od svoje
osnovice
6
o minimalna žrtva - vezano uz graničnu korisnost dohotka (ako dohodak raste
granična korisnost pada). Najprije bi se trebali oporezovati bogatiji, a zatim
oni s manjom ekonomskom snagom.
teorija reprodukcije poreza
o Opravdanje ubiranja poreza nalazi se u samom trošenju iznosa koji je ubran
oporezivanjem. Taj iznos država treba utrošiti za izvršenje onih zadataka koji
će pridonijeti povećanju nacionalnog dohotka, odnosno dohotka samih
poreznih obveznika. To povećanje dohotka poreznih obveznika znači
povećanje njihove porezne snage i u konačnici povećanje iznosa poreza.
Kružni proces koji trošenjem poreznog novca u produktivne svrhe donosi veću
korist i za porezne obveznike i za državu.
o Predstavnici teorije : Adolph Wagner i Lorenz von Stein
organska teorija
o Država je poistovjećena sa ljudskim tijelom, a porezi predstavljaju krv. Država
i njeni građani su organski povezani i zajednički život zahtijeva izvršavanje
određenih zadataka koji omogućavaju da se taj zajednički život odvija.
o Predstavnik : Albert Schäffle
socijalistička teorija
o Smatra poreze nepotrebnima i treba ih ukinuti (ideal je država bez poreza).
Postoje određene situacije kada država ima pravo ubirati poreze :
o ako dođe do rata
o u određenim socijalističkim uređenjima gdje bi porez platili samo određeni
članovi društva
7
6. PREVALJIVANJE POREZA I POREZNA INCIDENCA
Danas su gotovo svi porezi prevaljivi. Kod proizvoda čija je potražnja manje elastična
mogućnost prevaljivanja poreza će biti veća. Sam proces prevaljivanja teče kroz četiri (4)
faze :
7. JEDNAKOST U OPOREZIVANJU
Pitanje jednakosti poreznih obveznika je vrlo važno. Adam Smith je opet prvi progovorio o
tom problemu i predstavio dva (2) pristupa :
načelo korisnosti
Porezi bi trebali odražavati preferencije za javnim dobrima, tj. biti njihova cijena. Tu
se javlja problem otkrivanja preferencija za javnim dobrima.
8
8. OSNOVNI POREZNI POJMOVI
porezni obveznik - svaka fizička ili pravna osoba koja je temeljem zakona dužna platiti
porez.
porezni platac - svaka fizička ili pravna osoba koja u ime i za račun poreznog
obveznika mora obračunati i uplatiti porez (ne moraju u određenom trenutku biti iste
osobe).
o Primjer : Pri isplati plaće poduzeće je porezni platac jer vrši naplatu poreza na
dohodak.
porezni destinatar - osoba koja po namjeri države mora snositi porezni teret bilo iz
svog dohotka ili imovine.
konačni platac poreza - osoba koja u stvarnosti plaća porez bez obzira da li je to
namjera države ili je taj porez prevaljen.
porezni jamac - fizička ili pravna osoba koja jamči da će porezni obveznik platiti
poreznu obvezu.
porezna sposobnost - ekonomska mogućnost da se udovolji obvezi plaćanja poreza.
porezni izvor - sva dobra koja pripadaju poreznom obvezniku i iz kojih on mora platiti
porez.
porezna osnovica - temelj za obračun poreza. Nije jednaka kod svih poreznih oblika.
porezna stopa - dio porezne osnovice za koji će se ona smanjiti kako bi porezni
obveznik podmirio svoju obvezu.
porezna tarifa - sustavni pregled poreznik stopa i objekata oporezivanja (uglavnom za
neizravne poreze).
razrez poreza - propisima utvrđen postupak kojeg provodi porezna uprava radi
utvrđivanja visine porezne osnovice i da bi se primjenom odgovarajuće porezne stope
utvrdi porezna obveza.
porezni katastar - sustavno uređen pregled svih elemenata koji se uzimaju u obzir pri
oporezivanju (kod izravnih poreza).
otpis poreza - smanjivanje ili otpisivanje porezne osnovice uslijed različitih
elementarnih nepogoda kada porezni obveznik nije mogao utjecati na nepogodne
situacije.
odgoda plaćanja poreza (poček) - Ako trenutačno nema sredstava porezni obveznik u
određenom razdoblju mora platiti obvezu ako mu porezna uprava odobri odgodu.
porezne olakšice i porezna oslobođenja - kada se od oporezivanja izuzimaju pojedini
porezni izvori ili kada se u skladu s poreznom politikom smanji porezna osnovica ili
iznos razrezanog poreza.
Evazija - izbjegavanje plaćanja poreza, može biti legalna i nelegalna.
9
9. POREZ PO DRŽAVAMA U SVIJETU
U svijetu svaka država naplaćuje porez prema odredbama i zakonima koji u njima vrijede, i
kao takvo porezne stope i vrste poreza različite su od države do države. Države prema
poreznom teretu dijele se na sljedeće:
niske
srednje
visoke
Uspoređivanje raznih država prema porezu je težak i subjektivan zadatak, jer mnoge zemlje u
svijetu imaju zamršene porezne sustave i zakone gdje je porezni teret nejednako
raspodijeljen na razne ekonomske skupine unutar države.
10
10. LITERATURA
https://hr.wikipedia.org/wiki/Porez
https://hr.wikipedia.org/wiki/Opravdanost_poreza
https://hr.wikipedia.org/wiki/Porezna_na%C4%8Dela
11