Professional Documents
Culture Documents
Rif 01-2018
Rif 01-2018
hr
www.rif.hr
㼹
Ove obavijesti obuhvaćaju izmjene propisa objavljene zaključno u Narodnim novinama broj 130./17.
1. Plaće i naknade
1.1. Neoporezivi primici po osnovi naknada, potpora, nagrada, dnevnica i otpremnina radnicima
Red. Red.
Opis Iznos Opis Iznos
br. br.
22. Dnevnice za službeno putovanje do 50% iznosa utvrđenih 33 Voda te topli i hladni napitci
u inozemstvo koje traje više propisima o izdacima za služ- (osim napitaka koji u sebi sadrže
od 8 sati, a manje od 12 sati bena putovanja za korisnike alkohol), koje poslodavac na
dnevno državnog proračuna svoj teret omogućuje radnicima
- ako je na teret poslodavca za vrijeme radnog vremena. (čl.
osiguran jedan obrok (ručak 7. st. 36. Pravilnika o porezu na
ili večera) iznos dnevnice koji dohodak)
se isplaćuje u novcu umanjuje NAPOMENE UZ TABLICU
se 30% odnosno 60% ako su
osigurana dva obroka (ručak i ➣ ISPLATE RADNICIMA
večera) Iznose naknada, potpora i nagrada koji su navedeni u prethodnoj tablici,
23. Pomorski dodatak do 250,00 kuna dnevno poslodavac može isplatiti bez obveze obračuna poreza i doprinosa samo
24. Pomorski dodatak na brodovima do 400,00 kuna dnevno radnicima. Kada poslodavac radnicima isplaćuje naknade koje prelaze
međunarodne plovidbe neoporezive iznose, razlika se smatra primitkom od nesamostalnog rada,
25. Potpore za novorođenče u visini jedne proračunske osno- odnosno plaćom na koju treba obračunati porez na dohodak i doprinose.
vice prema posebnom propisu
(za 2018. g. = 3.326,00 kn) ➣ SMJEŠTAJ I PREHRANA SEZONSKIH RADNIKA
26. Dnevnice za službena putovanja u ukupnom iznosu Prema članku 7. st. 35. Pravilnika o porezu na dohodak trošak smještaja
per diem koje se radnicima i prehrane radnika, koji s poslodavcem imaju sklopljen ugovor o radu na
isplaćuju iz proračuna Europske određeno vrijeme za sezonske poslove za vrijeme rada u sjedištu poslodav-
unije radi obavljanja poslova ca ili njegove poslovne jedinice, a izvan mjesta prebivališta ili uobičajenog
njihovih radnih mjesta, a u svezi boravišta radnika, pri čemu je mjesto rada udaljeno od tih mjesta najmanje
s djelatnosti poslodavca 30 kilometara, ne smatraju se dohotkom od nesamostalnog rada, pod
27. Naknade prijevoznih troškova u visini stvarnih izdataka uvjetom da računi o obavljenim uslugama smještaja i prehrane glase na
na službenom putovanju poslodavca i da su podmireni bezgotovinskim putem. Ako je smještaj i/ili
28. Naknade troškova noćenja na u visini stvarnih izdataka prehrana organizirana kod samog poslodavca o tome poslodavac mora
službenom putovanju osigurati kao dokaz odgovarajuću vjerodostojnu dokumentaciju.
29. Naknade troškova prijevoza na u visini stvarnih izdataka
posao i s posla mjesnim javnim prema cijeni mjesečne odno-
➣ ISPLATE BIVŠIM RADNICIMA I NASLJEDNICIMA BIVŠIH RADNIKA
prijevozom sno pojedinačne prijevozne
karte odnosno do visine Naknade, nagrade i potpore iz navedene tablice poslodavac može neo-
cijene mjesečne odnosno porezivo isplatiti bivšem radniku i nasljedniku bivšeg radnika, ukoliko je
pojedinačne prijevozne određeni primitak dospio na isplatu za vrijeme trajanja radnog odnosa ili
karte. Ako na određenom je pravo na isplatu nastalo za vrijeme trajanja radnog odnosa (čl. 9. st. 1.
području odnosno udaljenosti toč. 9. Zakona o porezu na dohodak).
nema organiziranog prijevoza,
naknada troškova prijevoza ➣ ISPLATE OSOBAMA NA STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU BEZ
na posao i s posla utvrđuje ZASNOVANOG RADNOG ODNOSA
se u visini cijene prijevoza Osobama koje se nakon završenog školovanja stručno osposobljavaju za
koja je utvrđena na približno rad bez zasnivanja radnog odnosa, poslodavac može pod istim uvjetima
jednakim udaljenostima na i uz ista ograničenja, neoporezivo isplatiti sljedeće primitke navedene u
kojima je organiziran prijevoz prethodnoj tablici:
30. Naknade troškova prijevoza na u visini stvarnih izdataka, - naknadu za odvojeni život
posao i s posla međumjesnim prema cijeni mjesečne - dnevnice za službeni put u zemlji i inozemstvu
javnim prijevozom odnosno pojedinačne karte - per diem dnevnice
odnosno do visine cijene mje- - dnevnice za rad na terenu u zemlji i inozemstvu
sečne odnosno pojedinačne - pomorski dodatak
prijevozne karte. Ako radnik - pomorski dodatak na brodovima međunarodne plovidbe
mora sa stanice međumjesnog - troškove prijevoza i noćenja na službenom putovanju
javnog prijevoza koristiti i
- naknadu troškova prijevoza za dolazak na posao
mjesni prijevoz, stvarni izdaci
- naknadu za korištenje privatnog automobila u službene svrhe.
utvrđuju se u visini troškova
mjesnog i međumjesnoga ➣ ISPLATE OSOBAMA KOJE NISU U RADNOM ODNOSU
javnoga prijevoza odnosno Ako se naknade, potpore i nagrade isplaćuju osobama koje nisu u radnom
do visine stvarnih izdataka odnosu kod isplatitelja, ukupna se svota smatra primitkom od kojeg se
utvrđenih u visini troškova utvrđuje drugi dohodak s iznimkom neprofitnih organizacija.
mjesnog i međumjesnoga
javnoga prijevoza. ➣ ISPLATE U NEPROFITNIM ORGANIZACIJAMA
31. Naknade za korištenje privatnog do 2,00 kune po prijeđenom Neprofitne organizacije (uključivo i proračunski korisnici), mogu osobama
automobila u službene svrhe kilometru koje nisu u radnom odnosu neoporezivo isplatiti:
32. Dar u naravi radniku (čl. 22. st. 600,00 kn - naknade troškova službenog putovanja (troškove prijevoza, noćenja,
1. t. 7. Pravilnika o porezu na dnevnice te naknadu za upotrebu privatnog automobila na službe-
dohodak) nom putu) ako te osobe službeno putuju za potrebe tih organizacija i
pod uvjetom da do trenutka isplate navedenih primitaka u istom po-
reznom razdoblju, nisu ostvarile naknadu za rad (dohodak po osnovi
1.8. Preračunavanje neto iznosa plaće na 1.8.2. Primjeri izračuna neto iznosa na bruto iznos
bruto plaću plaće
Kod preračunavanja neto iznosa plaće na bruto iznos, mogu se Primjer 1. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće - plaća
koristiti formule dane u nastavku. Za preračunavanje treba izabrati bez obveze poreza na dohodak
formulu prema kriteriju za izbor formule ovisno o: Neto plaća = 5.000,00 kn, radnik uzdržava jedno dijete
- neto iznosu plaće Osobni odbitak = 3.800 + (0,7 x 2.500) = 5.550,00 (pravo)
- iznosu osobnog odbitka (osnovni osobni odbitak uvećan za fak- stopa prireza = 18%
tore za uzdržavane članove i invalidnost) Odabir formule po kriteriju:
- stopi prireza te NTO =< Oo
- najvišoj osnovici za obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje. NTO =< 5.550,00
Kako je zadani neto manji od osobnog odbitka za izračun bruto
1.8.1. Formule za preračunavanje iznosa treba primijeniti formulu pod točkom 1., pa je obračun slje-
deći:
1. bez poreza 100 * NTO
BT = ___________
Kriterij za izbor formule: NTO = < Oo 100 - Dop
100 * NTO
BT = ___________ 100 * 5.000,00
100 - Dop BT = ______________
100 - 20
2. porez 24%
BT = 6.250,00
Kriterij za izbor formule:
NTO > Oo Provjera:
NTO = < Oo + 17500 - 175 * por1 - 1,75 * por1 * Pr Red.
Iznos u kunama
br.
NTO - Oo * (0,24 + 0,0024 * Pr) 1. Bruto plaća 6.250,00
BT = _________________________________
0,608 - 0,00192 * Pr 2. Doprinosi iz plaće – mirovinsko osiguranje 1.250,00
- I. stup 15% = 937,50
- II. stup 5% = 312,50
3. porez 24% i 36%
3. Dohodak (1 – 2) 5.000,00
Kriterij za izbor formule:
4. Osobni odbitak (iskorišteni) 5.000,00
NTO > Oo + 17500 - 175 * por1 - 1,75 * por1 * Pr
5. Porezna osnovica (3-4) -
(Oo * (36 + 0,36 * Pr) - 11272,99 * Pr + 2587420,8) 6. Porez na dohodak -
NTO = < _______________________________________________ 7. Neto plaća (3 – 6) 5.000,00
100
Primjer 2. Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće – porez po
NTO - Oo * (0,36 + 0,0036 * Pr) - 21 * Pr - 2100
BT = ------------------------------------------------------------------- stopi 24%
(0,512 - 0,00288 * Pr)
Izračun neto iznosa u bruto iznos plaće – porez po stopi 24%
Neto plaća = 8.000,00 kn, radnik uzdržava jedno djete
4. porez 24% i 36% uz ograničenje doprinosa (najviša mjesečna Osobni odbitak = 3.800 + (0,7 x 2.500) = 5.550,00
osnovica za 2017. godinu iznosi 48.120,00 kn) stopa prireza = 18%
Kriterij za izbor formule: Odabir formule po kriteriju:
NTO > Oo
Oo * (36 + 0,36 * Pr) - 11758,56 * Pr + 2673744
NTO > = ______________________________________________ NTO > 5.550,00
100 i
100 * NTO – Oo * (36 + 0,36 * Pr) - 5564,64 * Pr + 405936 NTO = < Oo + 17500 - 175 * por1 - 1,75 * por1 * Pr
BT = _____________________________________________________ NTO = < 5550,00 + 17500 - 175 * 24,00 - 1,75 * 24,00 * 18,00
64 - 0,36 * Pr
NTO = < 18.094,00
Značenje simbola:
BT - bruto plaća (neto + doprinos za mirovinsko osiguranje + Kako je zadani neto veći od osobnog odbitka i manji od 18.844,00
porez na dohodak) za izračun bruto iznosa treba primijeniti formulu pod točkom 2., pa
NTO - neto plaća je obračun sljedeći
Dop - stopa doprinosa iz plaće (20% mirovinski I. i II. stup)
(NTO - Oo * (0,24 + 0,0024 * Pr))
por1 - stopa poreza 24% BT = --------------------------------------------------------------------------------------------------
por2 - stopa poreza 36% (0,608 - 0,00192 * Pr)
Pr - stopa prireza
Oo - osobni odbitak = iznos osnovnog osobnog odbitka uvećan 8000,00 - 5550,00 * (0,24 + 0,0024 * 18,00)
BT = --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
za uzdržavane članove obitelji i invalidnost tj. (3.800 + 0,608 - 0,00192 * 18,00
(faktor * 2.500))
BT = 11.209,96
2. Drugi dohodak
2.1. Koeficijenti za preračunavanje neto iznosa na bruto iznos drugog dohotka
Drugi dohodak za koji ne postoji obveza doprinosa Drugi dohodak uz 30% pau- Umjetnički autorski honorar uz
Drugi dohodak (potpora obitelji za slučaj smrti radnika, stipendije šalnih izdataka i bez obveze Autorski honorar potvrdu ovlaštenog udruženja
Stopa iznad neoporezivih iznosa i dr.) obračuna doprinosa Dopr. za M.O. = 10%
prireza Dopr. za M.O. = 10% Dopr. za M.O. = 0% Dopr. za M.O. = 0% Dopr. za M.O. = 10% Neoporezivi dio = 25%
Paušalni izdaci = 0% Paušalni izdaci = 0% Paušalni izdaci = 30% Paušalni izdaci = 30% Paušalni izdaci = 30%
Stopa poreza = 24% Stopa poreza = 24% Stopa poreza = 24% Stopa poreza = 24% Stopa poreza = 24%
1 2 3 4 5 6
0,00 1,461988 1,315789 1,201923 1,284027 1,165773
1,00 1,466620 1,319958 1,204355 1,286524 1,167095
2,00 1,471281 1,324153 1,206797 1,289032 1,168421
3,00 1,475971 1,328374 1,209248 1,291549 1,169749
4,00 1,480692 1,332623 1,211710 1,294076 1,171081
5,00 1,485443 1,336898 1,214182 1,296613 1,172415
6,00 1,490224 1,341202 1,216663 1,299160 1,173753
6,25 1,491424 1,342282 1,217285 1,299799 1,174088
6,50 1,492626 1,343364 1,217908 1,300437 1,174423
7,00 1,495036 1,345533 1,219155 1,301717 1,175094
7,50 1,497454 1,347709 1,220405 1,303000 1,175765
8,00 1,499880 1,349892 1,221658 1,304284 1,176437
9,00 1,504755 1,354280 1,224170 1,306862 1,177784
10,00 1,509662 1,358696 1,226693 1,309449 1,179134
12,00 1,519572 1,367615 1,231770 1,314655 1,181843
13,00 1,524576 1,372119 1,234324 1,317273 1,183202
14,00 1,529613 1,376652 1,236889 1,319902 1,184565
15,00 1,534684 1,381215 1,239465 1,322541 1,185930
18,00 1,550099 1,395089 1,247256 1,330523 1,190046
*Napomena:
Za drugi dohodak za koji se plaćaju doprinosi za obvezna osiguranja isplatitelj obračunava i plaća doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi 7,5% kao doprinos
na osnovicu.
Umjetnički autorski honorar uz potvrdu ovlaštene udruge bez obveze 2.2.1. Drugi dohodak - obveza doprinosa i poreza
plaćanja doprinosa za umjetnike kojima se doprinosi plaćaju iz
državnog proračuna na dohodak po stopi 24%
Stopa
Dopr.za M.O. = 0%
prireza
Neoporezivi dio = 25% Mirovinski doprinos 10%
Paušalni izdaci = 30% Porez na dohodak 24% i pripadajući prirez
Stopa poreza = 24%
1 7
Bez paušalno priznatih izdataka
0,00 1,121076 Zdravstveni doprinos na drugi dohodak 7,5%
1,00 1,122435
2,00 1,123798 Primjer: Izračun drugog dohotka (naknada za članstvo u nad-
3,00 1,125163
4,00 1,126532 zornom odboru, naknada trgovačkom putniku, naknada za ugovor
5,00 1,127904 o djelu, i sl. uključivo i drugi dohodak umirovljenika)
6,00 1,129280
6,25 1,129624
6,50 1,129969
Neto iznos: 1.300,00
7,00 1,130659 Stopa prireza: 15%
7,50 1,131350 Koeficijent za preračunavanje neto u bruto iznos iz stupca 2.
8,00 1,132041 tablice pod točkom 2.1. uz stopu prireza 15% je 1,534684 pa je bruto
9,00 1,133427
10,00 1,134816 iznos drugog dohotka 1.995,09 (1.300,00 x 1,534684).
12,00 1,137605 Provjera:
13,00 1,139004
14,00 1,140407 Red. Iznos u
15,00 1,141813 br. kunama
18,00 1,146053 1 . Bruto iznos primitka 1.995,09
2 . Doprinos za mirovinsko osiguranje 10% 199,51
2.2. Primjeri obračuna drugog dohotka I. stup = 149,63
U nastavku su dani primjeri preračunavanja neto iznosa na bruto II. stup = 49,88
iznos drugog dohotka za pojedine vrste dohodaka kod kojih postoje 3. Dohodak = porezna osnovica (1-2) 1.795,58
određene specifičnosti u obračunu poreza na dohodak te doprinosa 4 . Porez na dohodak 24% 430,94
ovisno o vrsti drugog dohotka. 5 . Prirez 15% 64,64
Isplatitelj drugog dohotka sastavlja i Poreznoj upravi dostavlja 6 . Porez i prirez (4 + 5) 495,58
izvješće o obračunanom i uplaćenom porezu na dohodak i prirezu te 7 . Neto iznos za isplatu (1 - 2 - 6) 1.300,00
o doprinosima za obvezna osiguranja, na obrascu JOPPD. Obrazac se 8 . Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br. 1 x 7,5%) 149,63
dostavlja Poreznoj upravi na dan isplate drugog dohotka, a najkasnije
sljedeći radni dan.
2.4. Naknada za umjetničko autorsko djelo Primjer: Naknada za umjetničko autorsko djelo
- osnovica poreza na dohodak umanjuje se za 30% paušalnih Ugovoren je neto iznos naknade za umjetničko autorsko djelo
izdataka te 25% neoporezivog dijela od ostvarene naknade za temeljem potvrde umjetničke udruge prema sljedećim podacima:
umjetničko djelo1 Neto iznos: 3.300,00
- stopa poreza na dohodak 24% uvećano za prirez Stopa prireza: 14%
- od 1.1.2017. obveza plaćanja doprinosa (mirovinski doprinos Koeficijent za preračunavanje neto u bruto iznos iz stupca 6.
10% i doprinos za zdravstveno osiguranje 7,5%), osim umjetni- tablice pod točkom 2.1. uz stopu prireza 14% je 1,184565 pa je bruto
cima kojima se prema posebnom propisu, doprinosi plaćaju iz iznos drugog dohotka 3.909,06 (3.300,00 x 1,184565).
državnog proračuna. Provjera:
- potreban je ugovor o autorskom djelu u pisanom obliku i potvrda Red. Iznos u
umjetničkog udruženja br. kunama
1. Bruto iznos primitka 3.909,06
2. Neoporezivo 25% od primitka (r.br. 1 x 25%) 25% 977,27
3. 30% priznatih izdataka (r. br. 1 x 30%) 30% 1.172,72
1
Prema članku 235.a Pravilnika o doprinosima (Nar. nov., br. 2/09. - 128/17.) 4. Osnovica za doprinose (1 - 2 - 3) 1.759,07
primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi naknade za isporučeno umjet-
5. Doprinos za mirovinsko osiguranje (4. x 10%) 175,91
ničko djelo, a koje se isplaćuju samostalnim umjetnicima kojima se, prema posebnom
propisu, doprinosi plaćaju iz državnog proračuna, ne podliježu obvezi doprinosa, su- I. stup = 131,93
kladno članku 211. Zakona o doprinosima (Nar. nov., br. 84/08. – 115/16.). Isplatitelj II. stup = 43,98
primitka mora osigurati dokaz. Dokaz je ugovor s isporučiteljem odnosno od strane
isporučitelja izdan račun na kojemu je naznačeno da se radi o umjetničkom djelu i 6 . Dohodak = porezna osnovica (4 - 5) 1.583,16
uz to odgovarajuća isprava mjerodavne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene 7 . Porez na dohodak 24% 379,96
agencije kojom se potvrđuje da je predmet isporuke umjetničko djelo kao i dokaz o
statusu u osiguranju koje izdaje ministarstvo mjerodavno za kulturu ili drugo tijelo
8 . Prirez porezu na dohodak 14% 53,19
ovlašteno od toga ministarstva. Dokaz o statusu u osiguranju ne smije biti stariji od 9 . Porez i prirez (7 + 8) 433,15
šest mjeseci. 10 . Neto iznos za isplatu (1 - 5 - 9) 3.300,00
Doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br. 4 x
11 . 7,5%) 131,93
Primjer evidencije pri korištenju službenog automobila za svrhe službenog puta ili u mjestu (loko vožnja):
Ovaj primjer evidencije može se koristiti i u slučaju kada se isplaćuje neoporeziva naknada za korištenje privatnog automobila u službene
svrhe (za loko vožnju) do 2,00 kn po prijeđenom kilometru. Naime prema članku 7. stavku 32. Pravilnika o porezu na dohodak troškovi korište-
nja privatnog automobila u službene svrhe u visini 2,00 kn po prijeđenom kilometru u mjestu rada i/ili do 30 kilometara od mjesta rada (locco
vožnja) priznaju se temeljem evidencije o korištenju privatnog automobila u službene svrhe koja naročito sadrži slijedeće:
- opće podatke o poslodavcu i radniku (naziv, ime i prezime, OIB)
- marku automobila i registarsku oznaka vozila
- početno i završno stanje brojila – kilometar/sata
- relacija i svrha puta te račune za stvarno nastale troškove vezane uz korištenje automobila (računi za parkiranje i slično).
1
Prema Zakonu o doprinosima (Nar. nov., br. 84/08., 152/08., 94/09., 18/11., 144/12., 148/13., 41/14., 143/14. i 115/16.)
Najniža osnovica utvrđuje se množenjem propisanog faktora i ostvarene prosječne plaća u RH u razdoblju siječanj-kolovoz 2017. godine u iznosu 8.020,00 kuna (Nar. nov., br. 110/17.)
2
i prema Naredbi o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2018. godinu (Nar. nov., br. 128/17.).
3
Poslodavci koji zapošljavaju 20 i više radnika ako ne zaposle odgovarajući broj invalida moraju plaćati posebnu novčanu naknadu prema Zakonu o profesionalnoj rehabilitaciji i zapo-
šljavanju osoba s invaliditetom (Nar. nov., br. 157/13. i 152/14.)
4038 Primici po osnovi drugog dohotka koji podliježu obvezi 9031 Primici koji se kao bespovratna sredstva isplaćuju iz fondova i
doprinosa, a prema kojima je predujam poreza na dohodak programa Europske unije putem tijela akreditiranih u skladu s
plaćen u inozemstvu pravilima Europske komisije u Republici Hrvatskoj za provedbu
Primici po osnovi samostalne djelatnosti aktivnosti mobilnosti u okviru programa i fondova Europske
5800 Primici po osnovi samostalne djelatnosti u inozemstvu unije, a u svrhe obrazovanja i stručnog usavršavanja
Neoporezivi primici 9034 Primici po osnovi dividendi i udjela u dobiti iskorišteni za
9001 Primici od kamata po obveznicama koji su obračunati nakon 1. uvećanje temeljnog kapitala društva
siječnja 2016. i primici po osnovi ugovora životnog osiguranja 9037 Primici po osnovi nesamostalnog rada koji se isplaćuju koji se
9002 Primici po osnovi kapitalnih dobitaka od otuđenja financijske isplaćuju nerezidentima Republike Hrvatske koji bi bili oporezivi
imovine ako to nije djelatnost poreznog obveznika koje ne porezom na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog
podliježu oporezivanju sukladno odredbi članka 67. stavka 8. oporezivanja nije uređeno drukčije, u slučaju kada Republika
Zakona o porezu na dohodak i primici po osnovi otkupa udjela u Hrvatska sukladno ugovoru izuzima te primitke od oporezivanja
Fondu hrvatskih branitelja iz domovinskog rata i članova njihovih 9038 Primici fizičkih osoba po osnovi izravnih plaćanja u poljoprivredi
obitelji sukladno posebnim propisima po osnovi kojih se ne utvrđuje
9007 Socijalne potpore dohodak od samostalne djelatnosti
9010 Potpore djeci u slučaju smrti roditelja 9042 Primici po osnovi dividendi i udjela u dobiti koji ne podliježu
9012 Naknada plaće za vrijeme spriječenosti za rad isplaćena na teret oporezivanju
sredstava obveznih osiguranja 9044 Primici po osnovi drugog dohotka koji bi bili oporezivi porezom
9013 Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja, do na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezi-
propisanog iznosa vanja nije uređeno drukčije, u slučaju kada Republika Hrvatska
9015 Primici učenika i studenata na redovnom školovanju za rad sukladno ugovoru izuzima te primitke od oporezivanja
preko učeničkih i studentskih udruga, po posebnim propisima, 9045 Primici po osnovi drugog dohotka koji se isplaćuju nerezidenti-
do propisanog iznosa ma Republike Hrvatske - članovima uprave odnosno članovima
9016 Naknade štete zbog posljedica nesreće na radu prema odluci drugih odgovarajućim upravljačkih tijela društva te izvršnim
suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada direktorima a koji bi bili oporezivi porezom na dohodak da
određena u jednokratnom iznosu i zatezne kamate isplaćene ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije uređeno
temeljem plaće ili mirovine po sudskoj presudi drukčije, u slučaju kada Republika Hrvatska sukladno ugovoru
9017 Dnevnice za službena putovanja i naknade za korištenje izuzima te primitke od oporezivanja
privatnog automobila u službene svrhe, do propisanog iznosa 9046 Primici po osnovi dohotka od kapitala koji se isplaćuju
isplaćene po osnovi službenih putovanja nerezidentima Republike Hrvatske koji bi bili oporezivi porezom
9018 Naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe, na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezi-
do propisanog iznosa vanja nije uređeno drukčije, u slučaju kada Republika Hrvatska
9019 Naknade troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim i sukladno ugovoru izuzima te primitke od oporezivanja
međumjesnim javnim prijevozom 9049 Primici po osnovi dohotka od osiguranja koji se isplaćuju
9020 Potpore zbog invalidnosti radnika do propisanog iznosa, potpore nerezidentima Republike Hrvatske koji bi bili oporezivi porezom
za slučaj smrti radnika, potpore u slučaju smrti člana uže obitelji na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezi-
radnika, do propisanog iznosa, potpore zbog neprekidnog vanja nije uređeno drukčije, u slučaju kada Republika Hrvatska
bolovanja radnika dužeg od 90 dana, do propisanog iznosa sukladno ugovoru izuzima te primitke od oporezivanja
9021 Dar djetetu do 15 godina starosti, do propisanog iznosa i 9052 Dnevnice za službena putovanja i naknade za korištenje
potpore za novorođenče, do propisanog iznosa privatnog automobila u službene svrhe, do propisanog iznosa
9022 Prigodne nagrade, do propisanog iznosa (božićnica, naknada za isplaćene po osnovi službenih putovanja fizičkim osobama koje
godišnji odmor i sl.) za tekuće porezno razdoblje u neprofitnim organizacijama ne ostvaruju primitke po osnovi
9023 Dnevnica za rad na terenu, do propisanog iznosa nesamostalnog rada odnosno primitke od kojih se utvrđuje drugi
9024 Pomorski dodatak, do propisanog iznosa dohodak
9025 Naknade za odvojeni život od obitelji, do propisanog iznosa 9054 Novčana pomoć polaznicima stručnog osposobljavanja za rad
9026 Otpremnine, do propisanog iznosa bez zasnivanja radnog odnosa
9028 Stipendije i potpora djetetu za školovanje do 15. godine života 9055 Primici u visini razlike između primljenih bespovratnih sredstava
odnosno do završetka osnovnoškolskog obrazovanja, ukupno do isplaćenih iz fondova Europske unije i državnog proračuna
propisanog iznosa Republike Hrvatske za provedbu mjere trajne obustave ribolovne
9029 Nagrade za sportska ostvarenja i naknade sportašima amaterima aktivnosti uz uništenje plovila i knjigovodstvene vrijednosti tog
prema posebnim propisima, do propisanih iznosa plovila
9030 Pomoći i potpore koje neprofitne organizacije isplaćuju svim 9056 Športske stipendije, do propisanog iznosa
svojim članovima pod istim uvjetima iz sredstava prikupljenih 9058 Primici koji se smatraju neoporezivim primicima/primicima
članarinama koja nisu ostvarena obavljanjem djelatnosti koja prema kojima se ne utvrđuju doprinosi prema posebnim
podliježe obvezi plaćanja poreza na dobit, a temeljem statuta i propisima
odluka nadležnih tijela neprofitnih organizacija, uz uvjet da se za 9060 Nagrade radnicima za navršene godine staža, do propisanih
isplaćene primitke ne traži niti ne daje protučinidba odnosno da iznosa
se ne radi o primicima iz članka 5. Zakona o porezu na dohodak 9061 Prigodne nagrade, do propisanog iznosa (božićnica, naknada za
godišnji odmor i sl.) za prethodna porezna razdoblja (naknadne
isplate)
redni broj redni broj redni broj redni broj redni broj
datum datum datum datum datum
dana u godini dana u godini dana u godini dana u godini dana u godini
01.01.2018. 001 17.03.2018. 076 31.05.2018. 151 14.08.2018. 226 28.10.2018. 301
02.01.2018. 002 18.03.2018. 077 01.06.2018. 152 15.08.2018. 227 29.10.2018. 302
03.01.2018. 003 19.03.2018. 078 02.06.2018. 153 16.08.2018. 228 30.10.2018. 303
04.01.2018. 004 20.03.2018. 079 03.06.2018. 154 17.08.2018. 229 31.10.2018. 304
05.01.2018. 005 21.03.2018. 080 04.06.2018. 155 18.08.2018. 230 01.11.2018. 305
06.01.2018. 006 22.03.2018. 081 05.06.2018. 156 19.08.2018. 231 02.11.2018. 306
07.01.2018. 007 23.03.2018. 082 06.06.2018. 157 20.08.2018. 232 03.11.2018. 307
08.01.2018. 008 24.03.2018. 083 07.06.2018. 158 21.08.2018. 233 04.11.2018. 308
09.01.2018. 009 25.03.2018. 084 08.06.2018. 159 22.08.2018. 234 05.11.2018. 309
10.01.2018. 010 26.03.2018. 085 09.06.2018. 160 23.08.2018. 235 06.11.2018. 310
11.01.2018. 011 27.03.2018. 086 10.06.2018. 161 24.08.2018. 236 07.11.2018. 311
12.01.2018. 012 28.03.2018. 087 11.06.2018. 162 25.08.2018. 237 08.11.2018. 312
13.01.2018. 013 29.03.2018. 088 12.06.2018. 163 26.08.2018. 238 09.11.2018. 313
14.01.2018. 014 30.03.2018. 089 13.06.2018. 164 27.08.2018. 239 10.11.2018. 314
15.01.2018. 015 31.03.2018. 090 14.06.2018. 165 28.08.2018. 240 11.11.2018. 315
16.01.2018. 016 01.04.2018. 091 15.06.2018. 166 29.08.2018. 241 12.11.2018. 316
17.01.2018. 017 02.04.2018. 092 16.06.2018. 167 30.08.2018. 242 13.11.2018. 317
18.01.2018. 018 03.04.2018. 093 17.06.2018. 168 31.08.2018. 243 14.11.2018. 318
19.01.2018. 019 04.04.2018. 094 18.06.2018. 169 01.09.2018. 244 15.11.2018. 319
20.01.2018. 020 05.04.2018. 095 19.06.2018. 170 02.09.2018. 245 16.11.2018. 320
21.01.2018. 021 06.04.2018. 096 20.06.2018. 171 03.09.2018. 246 17.11.2018. 321
22.01.2018. 022 07.04.2018. 097 21.06.2018. 172 04.09.2018. 247 18.11.2018. 322
23.01.2018. 023 08.04.2018. 098 22.06.2018. 173 05.09.2018. 248 19.11.2018. 323
24.01.2018. 024 09.04.2018. 099 23.06.2018. 174 06.09.2018. 249 20.11.2018. 324
25.01.2018. 025 10.04.2018. 100 24.06.2018. 175 07.09.2018. 250 21.11.2018. 325
26.01.2018. 026 11.04.2018. 101 25.06.2018. 176 08.09.2018. 251 22.11.2018. 326
27.01.2018. 027 12.04.2018. 102 26.06.2018. 177 09.09.2018. 252 23.11.2018. 327
28.01.2018. 028 13.04.2018. 103 27.06.2018. 178 10.09.2018. 253 24.11.2018. 328
29.01.2018. 029 14.04.2018. 104 28.06.2018. 179 11.09.2018. 254 25.11.2018. 329
30.01.2018. 030 15.04.2018. 105 29.06.2018. 180 12.09.2018. 255 26.11.2018. 330
31.01.2018. 031 16.04.2018. 106 30.06.2018. 181 13.09.2018. 256 27.11.2018. 331
01.02.2018. 032 17.04.2018. 107 01.07.2018. 182 14.09.2018. 257 28.11.2018. 332
02.02.2018. 033 18.04.2018. 108 02.07.2018. 183 15.09.2018. 258 29.11.2018. 333
03.02.2018. 034 19.04.2018. 109 03.07.2018. 184 16.09.2018. 259 30.11.2018. 334
04.02.2018. 035 20.04.2018. 110 04.07.2018. 185 17.09.2018. 260 01.12.2018. 335
05.02.2018. 036 21.04.2018. 111 05.07.2018. 186 18.09.2018. 261 02.12.2018. 336
06.02.2018. 037 22.04.2018. 112 06.07.2018. 187 19.09.2018. 262 03.12.2018. 337
07.02.2018. 038 23.04.2018. 113 07.07.2018. 188 20.09.2018. 263 04.12.2018. 338
08.02.2018. 039 24.04.2018. 114 08.07.2018. 189 21.09.2018. 264 05.12.2018. 339
09.02.2018. 040 25.04.2018. 115 09.07.2018. 190 22.09.2018. 265 06.12.2018. 340
10.02.2018. 041 26.04.2018. 116 10.07.2018. 191 23.09.2018. 266 07.12.2018. 341
11.02.2018. 042 27.04.2018. 117 11.07.2018. 192 24.09.2018. 267 08.12.2018. 342
12.02.2018. 043 28.04.2018. 118 12.07.2018. 193 25.09.2018. 268 09.12.2018. 343
13.02.2018. 044 29.04.2018. 119 13.07.2018. 194 26.09.2018. 269 10.12.2018. 344
14.02.2018. 045 30.04.2018. 120 14.07.2018. 195 27.09.2018. 270 11.12.2018. 345
15.02.2018. 046 01.05.2018. 121 15.07.2018. 196 28.09.2018. 271 12.12.2018. 346
16.02.2018. 047 02.05.2018. 122 16.07.2018. 197 29.09.2018. 272 13.12.2018. 347
17.02.2018. 048 03.05.2018. 123 17.07.2018. 198 30.09.2018. 273 14.12.2018. 348
18.02.2018. 049 04.05.2018. 124 18.07.2018. 199 01.10.2018. 274 15.12.2018. 349
19.02.2018. 050 05.05.2018. 125 19.07.2018. 200 02.10.2018. 275 16.12.2018. 350
20.02.2018. 051 06.05.2018. 126 20.07.2018. 201 03.10.2018. 276 17.12.2018. 351
21.02.2018. 052 07.05.2018. 127 21.07.2018. 202 04.10.2018. 277 18.12.2018. 352
22.02.2018. 053 08.05.2018. 128 22.07.2018. 203 05.10.2018. 278 19.12.2018. 353
23.02.2018. 054 09.05.2018. 129 23.07.2018. 204 06.10.2018. 279 20.12.2018. 354
24.02.2018. 055 10.05.2018. 130 24.07.2018. 205 07.10.2018. 280 21.12.2018. 355
25.02.2018. 056 11.05.2018. 131 25.07.2018. 206 08.10.2018. 281 22.12.2018. 356
26.02.2018. 057 12.05.2018. 132 26.07.2018. 207 09.10.2018. 282 23.12.2018. 357
27.02.2018. 058 13.05.2018. 133 27.07.2018. 208 10.10.2018. 283 24.12.2018. 358
28.02.2018. 059 14.05.2018. 134 28.07.2018. 209 11.10.2018. 284 25.12.2018. 359
01.03.2018. 060 15.05.2018. 135 29.07.2018. 210 12.10.2018. 285 26.12.2018. 360
02.03.2018. 061 16.05.2018. 136 30.07.2018. 211 13.10.2018. 286 27.12.2018. 361
03.03.2018. 062 17.05.2018. 137 31.07.2018. 212 14.10.2018. 287 28.12.2018. 362
04.03.2018. 063 18.05.2018. 138 01.08.2018. 213 15.10.2018. 288 29.12.2018. 363
05.03.2018. 064 19.05.2018. 139 02.08.2018. 214 16.10.2018. 289 30.12.2018. 364
06.03.2018. 065 20.05.2018. 140 03.08.2018. 215 17.10.2018. 290 31.12.2018. 365
07.03.2018. 066 21.05.2018. 141 04.08.2018. 216 18.10.2018. 291
08.03.2018. 067 22.05.2018. 142 05.08.2018. 217 19.10.2018. 292
09.03.2018. 068 23.05.2018. 143 06.08.2018. 218 20.10.2018. 293
10.03.2018. 069 24.05.2018. 144 07.08.2018. 219 21.10.2018. 294
11.03.2018. 070 25.05.2018. 145 08.08.2018. 220 22.10.2018. 295
12.03.2018. 071 26.05.2018. 146 09.08.2018. 221 23.10.2018. 296
13.03.2018. 072 27.05.2018. 147 10.08.2018. 222 24.10.2018. 297
14.03.2018. 073 28.05.2018. 148 11.08.2018. 223 25.10.2018. 298
15.03.2018. 074 29.05.2018. 149 12.08.2018. 224 26.10.2018. 299
16.03.2018. 075 30.05.2018. 150 13.08.2018. 225 27.10.2018. 300
terenu u inozemstvu
62. Republika Malta 60,00 EUR
63. Sjedinjene Meksičke Države 35,00 USD
64. Republika Moldova 40,00 USD
65. Kneževina Monako 70,00 EUR
9.1. Dnevnice za službeno putovanje u ino- 66. Republika Mozambik 35,00 USD
zemstvo i dnevnice za rad na terenu u 67. Kraljevina Nizozemska 70,00 EUR
68. Kraljevina Norveška 80,00 EUR
inozemstvu 69. Novi Zeland 70,00 USD
Prema Odluci o visini dnevnica za službeno putovanje u inozem- 70. Savezna Republika Njemačka 70,00 EUR
stvo za korisnike koji se financiraju iz sredstava državnog proračuna 71. Islamska Republika Pakistan 40,00 USD
72. Republika Peru 35,00 USD
(Nar. nov., br. 8/06.) te sukladno članku 5. st. 2. Pravilnika o porezu 73. Republika Panama 50,00 USD
na dohodak neoporezivi iznosi dnevnica za inozemstvo iznose: 74. Republika Poljska 40,00 EUR
75. Portugalska Republika 60,00 EUR
NAZIV DRŽAVE IZNOS DNEVNICE 76. Rumunjska 40,00 EUR
1. Islamska Država Afganistan 35,00 USD 77. Ruska Federacija 50,00 USD
2. Republika Albanija 30,00 EUR 78. Kraljevina Saudijska Arabija 50,00 USD
3. Alžirska Narodna Demokratska Republika 40,00 USD 79. Republika Senegal 35,00 USD
4. Kneževina Andora 70,00 USD 80. Republika Singapur 85,00 USD
5. Republika Angola 35,00 USD 81. Sirijska Arapska Republika 50,00 USD
6. Argentinska Republika 50,00 USD 82. Sjedinjene Američke Države 95,00 USD
7. Republika Armenija 50,00 USD 83. Slovačka Republika 50,00 EUR
8. Australija 85,00 USD 84. Republika Slovenija 50,00 EUR
9. Republika Austrija 70,00 EUR 85. Srbija i Crna Gora 30,00 EUR
10. Azerbajdžanska Republika 50,00 USD 86. Republika Sudan 35,00 USD
11. Kraljevina Belgija 70,00 EUR 87. Kraljevina Španjolska 60,00 EUR
12. Republika Bjelarus 50,00 USD 88. Švicarska Konfederacija 80,00 EUR
13. Republika Bolivija 40,00 USD 89. Kraljevina Švedska 80,00 EUR
14. Savezna Republika Brazil 40,00 USD 90. Talijanska Republika 70,00 EUR
15. Bosna i Hercegovina 30,00 EUR 91. Republika Tadžikistan 50,00 USD
16. Republika Bugarska 40,00 EUR 92. Republika Tunis 35,00 USD
17. Republika Cipar 60,00 EUR 93. Turkmenistan 50,00 USD
18. Češka Republika 50,00 EUR 94. Republika Turska 50,00 EUR
19. Republika Čile 40,00 USD 95. Ukrajina 50,00 USD
20. Kraljevina Danska 70,00 EUR 96. Republika Uzbekistan 50,00 USD
21. Arapska Republika Egipat 40,00 USD 97. Ujedinjena Kraljevina Velike Britanije i Sj. Irske 70,00 EUR
22. Republika Estonija 40,00 EUR 98. Ujedinjeni Arapski Emirati 50,00 USD
23. Savezna Demokratska Republika Etiopija 35,00 USD 99. Sve druge države 35,00 USD
Dividende s Dividende
Autorska
Datum Kamata vlasničkim u svim ostalim
Država Predmet ugovora Broj NN Međ. ugovori naknada
primjene udjelom slučajevima
Stopa Stopa Stopa Stopa
Slovačka Dohodak i imovina 11/96 01.01.1997. 10 10 51 10
Slovenija Dohodak i imovina 8/05 01.01.2006. 5 5 5 5
Srbija Dohodak i imovina 3/03 01.01.2005. 10 10 51 10
Španjolska Dohodak i imovina 3/06 01.01.2007. 0 0 08 15
Švedska Dohodak i imovina Preuzet od SFRJ NN 53/91 08.10.1991. 0 0 52 15
Švicarska Dohodak i imovina 8/99 01.01.2000. 0 5 52 15
Turkmenistan Dohodak 3/15. 01.01.2016. 10 10 10 10
Turska Dohodak 5/99 01.01.2001. 10 10 10 10
Ukrajina Dohodak i imovina 11/97 01.01.2000. 10 10 51 10
Velika Britanija Dohodak i imovina 5/15 01.01.2016. 5 5 5 /1512
11
10
1
Ako je stvarni korisnik društvo u čijem je izravnom vlasništvu najmanje 25% kapitala društva koje isplaćuje dividende
2
Ako je stvarni korisnik društvo (osim partnerstva) koje izravno posjeduje najmanje 25% kapitala društva koje isplaćuje dividende
3
Ako je stvarni korisnik društvo koje izravno ili neizravno posjeduje najmanje 10% kapitala društva koje isplaćuje dividende.
4
Ako su dividende isplaćene od strane društva koje je rezident Hrvatske rezidentu Malte koji je stvarni korisnik istih (ako su isplaćene od strane društva koje je rezident Malte
društvu rezidentu Hrvatske, koji je stvarni korisnik isti, malteški porez na bruto-iznos dividendi ne smije biti veći od onog poreza koji se razrezuje na dobit iz koje se isplaćuju te divi-
dende)
5
Ako je stvarni korisnik društvo (osim partnerstva) koje izravno raspolaže s najmanje 10% prava glasa u društvu koje isplaćuje dividende.
6
Ako je stvarni korisnik društvo koje izravno posjeduje najmanje 25% kapitala društva koje isplaćuje dividende, a taj udio mora iznositi najmanje 100.000 USD.
7
Ako je stvarni korisnik društvo koje izravno posjeduje najmanje 20% kapitala društva koje isplaćuje dividende .
8
Ako su dividende isplaćene društvu čija je imovina potpuno ili djelomično podijeljena na dionice, sve dok ono izravno posjeduje najmanje 25% imovine društva koje isplaćuje
dividende .
9
kada je stvarni korisnik dividendi društvo u čijem je izravnom vlasništvu najmanje 10% kapitala društva koje isplaćuje dividende u slučaju kad je potonje društvo rezident Izraela,
a dividende se isplaćuju iz dobiti koja je podložna oporezivanju u Izraelu po stopi nižoj od uobičajene stope izraelskog poreza na dobit društva
10
kada je stvarni korisnik društvo koje izravno posjeduje 25% kapitala društva koje isplaćuje dividende, te je uložio u kapital tog društva iznos od najmanje 150.000 EUR.
11
Ako je stvarni korisnik društvo koje je rezident druge države ugovornice i kontrolira, izravno ili neizravno, najmanje 25% kapitala društva koje isplaćuje dividende (osim
kada dividende isplaćuje subjekt za ulaganja kako je spomenuto u podstavku (b))
12
Kada se te dividende isplaćuju iz dohotka (uključujući dobit) koji proizlazi izravno ili neizravno od nekretnina u smislu članka 6. od strane subjekta za ulaganja koji vrši
raspodjelu najvećeg dijela ovog dohotka na godišnjoj osnovi i čiji je dohodak od takvih nekretnina izuzet od poreza
Izvor: www.porezna-uprava.hr
Tekstovi međunarodnih ugovora dostupni su na navedenoj Internet stranici.
12.2. Međunarodni ugovori o socijalnom ugovor o socijalnom osiguranju s Norveškom zamijenjen je uredba-
ma EU. Ugovor sa Švicarskom konfederacijom zamijenjen je uredba-
osiguranju ma od 1. siječnja 2017.
Republika Hrvatska primjenjuje ugovore o socijalnom osiguranju Pravni propisi o koordinaciji sustava socijalne sigurnosti primjenju-
sa sljedećim državama: ju se i s ostalim članicama Europske unije, s kojima Republika Hrvatska
Australijom Makedonijom nije imala zaključene dvostrane ugovore socijalnom osiguranju:
Bosnom i Hercegovinom Turskom Ciprom Litvom
Crnom Gorom Srbijom (SR Jugoslavijom) ovaj ugovor Estonijom Maltom
Kanadom primjenjuje se do sklapanja zasebnog Finskom Portugalom
Kanadskom pokrajinom Quebec ugovora o socijalnom osiguranju sa Srbijom) Grčkom Rumunjskom
Irskom Španjolskom
Latvijom
Od 1. srpnja 2013., odnosno od dana pristupanja Republike 1
Izvor: www.mirovinsko.hr
Hrvatske u članstvo Europske unije, dvostrani ugovori s državama
članicama Europske unije zamijenjeni su pravnim propisima o ko-
ordinaciji sustava socijalne sigurnosti (Uredbe (EZ) 883/2004, (EZ)
987/2009, (EZ) 988/2009, (EU) 1231/2010, (EZ) 1244/2010, (EZ)
465/2012) i (EU) 1224/12. 13. Odluke o porezno
To su ugovori sa sljedećih 16 država: dopuštenim gubicima
Austrijom Mađarskom
Belgijom Nizozemskom 13.1. Odluke Hrvatske gospodarske komore
Bugarskom Njemačkom
Češkom Poljskom 1. Odluka o dopuštenom manjku s naslova kala, rastepa, kvara i loma
Danskom Slovenijom na proizvodima u trgovini (Nar. nov., br. 129/07.).
Francuskom Slovačkom 2. Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara, loma i tehnološkog
Italijom Švedskom
Luksemburgom Ujedinjenim Kraljevstvom Velike Britanije i Sjeverne Irske manjka u ugostiteljstvu (Nar. nov., br. 72/99.).
3. Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa
Također, Norveška, Island i Lihtenštajn kao države članice Eu- i loma u industriji prerade ribe (Nar. nov., br. 21/00.).
ropskog gospodarskog prostora (EGP) primjenjuju uredbe EU za o 4. Odluka o dopuštenoj visini tehnološkog manjka, kala, kvara, rasipa
koordinaciji sustava socijalne sigurnosti u odnosima s Republikom i loma u proizvodnji mlinskih i pekarskih proizvoda i tjestenine
Hrvatskom počevši od 12. travnja 2014. te od tog dana dvostrani (Nar. nov., br. 21/00.).
14.1. Stope amortizacije za trgovačka društva i 8. Uređaji, strojevi i oprema za ostale namjene
III PRIJEVOZNA SREDSTVA
5 20
Vrsta dohotka - javnog davanja Broj i naziv uplatnog računa Poziv na broj
Doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje temeljem drugog dohotka HR6510010051550100001 HR68 8540-OIB (isplatitelja)-
HZZO –obvezno zdravstveno osiguranje JOPPD
Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi primitaka od IBAN grada/općine prema prebivalištu primatelja
kojih se utvrđuje drugi dohodak drugog dohotka4 HR68 1945-OIB isplatitelja tj.
ako je primatelj nerezident prema sjedištu obveznika uplate poreza-JOPPD
prebivališta isplatitelja
8. DOHODAK OD KAPITALA
Porez i prirez na dohodak po osnovi dohotka od kapitala IBAN grada/općine prema prebivalištu/primatelja HR68 1910-OIB isplatitelja
- od dividendi i udjela u dobiti 12% (ostvarene od 1.1.2001. do 31.12.2004. te dohotka5 dohotka tj. obveznika uplate
nakon 1. 3. 2012.) (prema čl. 94. Zakona o porezu na dohodak, ne plaća se porez na poreza-JOPPD
dohodak pri isplati dividendi i udjela u dobiti ako se isplaćuju iz dobiti ostvarene u ak je primatelj nerezident prema sjedištu/
razdoblju do 31. 12. 2000. te od 1. 1. 2005. do 29. 2. 2012.) prebivališta isplatitelja
- od izuzimanja 36%
- po osnovi dodjele i opcijske kupnje vlastitih dionica - 24%
- od kamata osim kamata na štednju 12%
- od kapitalnih dobitaka 12%
Porez i prirez na dohodak po osnovu kamata na štednju (12%) HR1210010051700013000 HR68 1490-OIB-JOPPD
Privremeni račun za dohodak po osnovu kamata na štednju (12%) HR1110010051700013018 HR68 1538-OIB
9. DOHODAK OD IMOVINSKIH PRAVA
Predujam poreza i prireza na dohodak po odbitku od imovinskih prava IBAN grada/općine prema prebivalištu rimatelja HR68 1546 OIB
dohotka
10. POREZ NA DOBIT
Porez na dobit IBAN grada/općine prema sjedištu odnosno prebivalištu HR68 1651-OIB
poreznog obveznika6
Porez na dobit u paušalnom iznosu IBAN grada/općine prema sjedištu odnosno prebivalištu HR68 1970-OIB
poreznog obveznika6
11. POREZ NA DOBIT PO ODBITKU
Porez na dobit po odbitku prema čl. 31. Zakona o porezu na dobit (porez kojim se IBAN grada/općine prema sjedištu odnosno prebivalištu
oporezuje dobit koju ostvari nerezident u Republici Hrvatskoj poreznog obveznika7
− na naknade za autorska prava i druga prava intelektualnog vlasništva (15%) HR68 1660-OIB
− na naknade za usluge istraživanja tržišta, poreznog i poslovnog savjetovanja, HR68 1678-OIB
revizorske usluge (15%)
− na kamate (15%) HR68 1694-OIB
- na dividende i udjele u dobiti (12%) HR68 1686-OIB
- po stopi 20% - na sve vrste usluga koje nisu navedene u čl. 31. Zakona, a koje su HR68 1864-OIB
plaćene osobama koje imaju sjedište ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora
poslovanja u državama koje se smatraju poreznim utočištima ili financijskim
centrima, osim država članica EU te država s kojima je Republika Hrvatska sklopila i
primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a država je objavljena
na Popisu država koji donosi ministar financija (objavljen na www.porezna-uprava.
hr) (čl. 31. st. 10. Zakona o porezu na dobit)
Porez po tonaži broda (prema čl. 429. Pomorskog zakonika) HR68 - 1961-OIB
12. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
Porez na dodanu vrijednost HR1210010051863000160 HR68 1201-OIB
Državni proračun RH
Porez na dodanu vrijednost poduzetnika registriranih u Republici Hrvatskoj za HR1210010051863000160 HR68 1244-OIB-oznaka
obavljanje e-usluga na području drugih država članica Europske unije Državni proračun RH tromjesečja (1 znamenka) i
godine (2 znamenke) za koju se
vrši uplata
13. ČLANARINA HRVATSKOJ GOSPODARSKOJ KOMORI
Članarina Hrvatskoj gospodarskoj komori HR8510010051700052620 HR67 OIB-002 - (mali
poduzetnici), mjesec i godina
(4 znamenke)HR67 OIB-003
- (srednji poduzetnici), mjesec
i godina (4 znamenke)HR67
OIB-004 - (velikI poduzetnici) i,
mjesec i godina (4 znamenke)
14. DOPRINOS HRVATSKOJ OBRTNIČKOJ KOMORI
Doprinos Hrvatskoj obrtničkoj komori IBAN grada/općine HR67 OIB
15. ČLANARINA TURISTIČKIM ZAJEDNICAMA
Članarina TZ IBAN grada/općine, odnosno turističkog mjesta u HR67 OIB
kojemu je sjedište Turističke zajednice8
16. SPOMENIČKA RENTA
Prihodi od spomeničke rente koja se plaća po stopi na ukupni prihod IBAN grada/općine na području kojeg je renta ubrana HR67 OIB
Prihodi od spomeničke rente koja se plaća po četvornom metru korisne površine IBAN grada/općine na području kojeg je renta ubrana HR67 OIB
poslovnog prostora
17. NAKNADA ZA ŠUME
Naknada za korištenje općekorisnih funkcija šuma HR1210010051863000160 HR68 5126 OIB
Popis računa gradova/općina vidjeti pod točkom 17. u stupcu 2. na stranicama 58 do 68.
4, 5, 6, 7
8
Popis računa gradova/općina za uplatu članarine TZ vidjeti pod točkom 17. u stupcu 4 na stranicama 58 do 68.
*
Pripadnost naselja pojedinim općinama odnosno gradovima uređeno je Zakonom o područjima županija, gradova i općina u Republici Hrvatskoj (Nar. nov., br. 86/06.
- 110/15.).
18. Kamate
18.1. Kamate na zajmove između povezanih pri korištenju kredita uz kamate ispod stope 3% godišnje - primitkom
osoba u naravi za koji je propisana obveza obračuna poreza na dohodak i
odgovarajućih doprinosa, smatra se razlika između kamata obraču-
Prema čl. 14. Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br.177/04. - nanih primjenom stope kamate od 3% godišnje i ugovorenih nižih
115/16.), pri utvrđivanju prihoda od kamata na dane zajmove kod kamata.
povezanih osoba obračunava se kamata najmanje do visine kamatne Prema članku 21. stavak 3. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar.
stope koja bi se ostvarila između nepovezanih osoba u trenutku nov., br. 10/17. i 128/17.), ako uslijed primjene zakonom utvrđenih
odobrenja zajma. Temeljem istog članka pri utvrđivanju rashoda od promjenjivih parametara iznos obračunate kamate koja je ugovore-
kamata na primljene zajmove kod povezanih osoba, priznaju se obra- na iznad stope od 3% godišnje u određenom trenutku padne ispod
čunane kamate najviše do visine kamatne stope koja bi se ostvarila stope od 3% godišnje tako novoutvrđena kamata ne smatra se po-
između nepovezanih osoba u trenutku odobrenja zajma. voljnijom kamatom iz članka 21. stavka 3. Zakona.
Odredbe o visini kamata na zajmove između povezanih osoba
odnose se na povezane osobe nerezidente, te na povezane osobe
rezidente ako jedna od povezanih osoba: 18.3. Kamate na kredite i zajmove koje fizičke
1. ima povlašteni porezni status odnosno plaća porez na dobit po
stopama koje su niže od propisane stope ili je oslobođena plaća- osobe odobravaju pravnim osobama
nja poreza na dobit, ili Sukladno čl. 65. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br.
2. ima u poreznom razdoblju pravo na prijenos poreznog gubitka iz 115/16.), primici po osnovi kamata što ih fizičke osobe ostvaruju od
prethodnih poreznih razdoblja. potraživanja po osnovi danih zajmova i kredita, oporezuju se pore-
Kamatnu stopu određuje ministar financija, a sukladno čl. 37.
zom na dohodak od kapitala.
Pravilnika o porezu na dobit. Ako ministar financija prije početka po-
Ako fizička osoba daje zajam trgovačkom društvu uz kamatu,
reznog razdoblja u kojem se primjenjuje kamata, ne odredi i ne objavi
prihod po osnovu kamata od 1. siječnja 2015. godine oporezuje se
visinu kamate, u tom razdoblju primjenjuje se eskontna stopa koju
prilikom isplate porezom po odbitku, po stopi od 12% uvećano za
objavljuje Hrvatska narodna banka. Ministar financija donio je Odluku
prirez (ranije je stopa bila 40% + prirez). Fizička osoba može odobriti
o objavi kamatne stope za zajmove između povezanih osoba (Nar.
beskamatni zajam.
nov., br. 123/16.) prema kojoj kamatna stopa na zajmove između
Od 1. siječnja 2015. godine oporezuju se istom stopom i primici
povezanih osoba iz čl. 14. st. 3. Zakona o porezu na dobit za 2017.
od kamata na štednju kod banaka.
godinu iznosi 4,97%, a za 2018. godinu 4,55%.
Prema izmjenama Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br.
115/16.) porezni obveznik može kamatu između povezanih osoba 18.4. Kamate na kredite i zajmove određenih
utvrditi primjenom metode transfernih cijena. pravnih osoba
Porezno nepriznatim rashodom (prema čl. 7. st. 1. t. 12. Zakona
o porezu na dobit), smatraju se kamate na zajmove koji se primljeni Prema Zakonu o uvjetima odobravanja kredita i zajmova određe-
od dioničara odnosno člana društva koji drži najmanje 25% dionica ili nih pravnih osoba (Nar. nov., br. 97/00.)
udjela u kapitalu ili glasačkih prava u poreznom obvezniku, ako bilo - javna poduzeća u vlasništvu Republike Hrvatske,
kada u poreznom razdoblju ti zajmovi premaše četverostruku svotu - ustanove nad kojima osnivačka prava (vlasništvo) ima Republika
udjela toga dioničara odnosno člana društva u kapitalu ili glasačkom Hrvatska,
pravu, utvrđenu u odnosu na svotu i razdoblje trajanja zajmova u - društva u kojima više od 50% udjela ili dionica drže zajedno ili
poreznom razdoblju, osim kamate po kreditima od financijskih orga- svaki za sebe Republika Hrvatska, Hrvatski fond za privatizaciju,
nizacija (sukladno čl. 8. Zakona o porezu na dobit). Sukladno čl. 32. Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje, Hrvatski zavod za
Pravilnika o porezu na dobit, za kamate (iz čl. 8. Zakona o porezu na mirovinsko osiguranje,
dobit) se ne povećava osnovica poreza na dobit: - pravne osobe u vlasništvu odnosno pretežitom vlasništvu jedini-
- ako se na ove kamate obračunava i plaća porez na dohodak od ca lokalne uprave i samouprave i jedinica lokalne samouprave, te
kapitala odnosno Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i Hrvatskog zavoda za
- ako ih zaračunava tuzemni obveznik poreza na dobit. zdravstveno osiguranje
mogu odobravati financijske kredite, odnosno zajmove drugim prav-
nim osobama, uz uvjet da kamatna stopa nije manja od eskontne
18.2. Kamate na kredite i zajmove zaposlenici- stope Hrvatske narodne banke.
ma i drugim fizičkim osobama Propisana visina kamate ne primjenjuje se na društva za osigu-
ranje i društva za reosiguranje u pretežito državnom vlasništvu, kao i
Primitkom u naravi sukladno članku 21. st. 3. Zakona o porezu na Hrvatski zavod za zapošljavanje.
na dohodak (Nar. nov., br. 115/16.), smatraju se između ostalih i
povoljnije kamate pri odobravanju kredita koje poslodavci odno-
sno isplatitelji primitka daju radnicima i drugim fizičkim osobama.
Primitkom po osnovi povoljnijih kamata smatra se razlika između
ugovorene niže i stope kamate od 3% godišnje. Prema navedenome
18.5.1. Porezni status zateznih kamata s posebnim propisom, zatezne kamate isplaćene prema rješenju
službeničkih sudova te zatezne kamate isplaćene na temelju nagodbi
➣ zatezne kamate između povezanih osoba sklopljenih u postupcima za mirno rješenje spora do visine zakonske
Prema čl. 7. st. 1. t. 8. Zakona o porezu na dobit, zatezne kamate stope zateznih kamata.
između povezanih osoba su porezno nepriznati rashod.
18.5.2. Metodologija obračuna zateznih kamata
➣ zatezne kamate zbog nepravodobnog plaćanje javnih davanja
Prema čl. 25. st. 1. t. 10. starog Pravilnika o porezu na dohodak, Prema odredbi čl. 3. st. 1. Zakona o kamatama (Nar. nov., br.
plaćene zatezne kamate na obveze iz poslovnih odnosa jesu priznati 94/04.), zatezne kamate obračunavaju se primjenom dekurzivnog
izdaci samostalne djelatnosti , međutim, prema točki 11. istog članka, jednostavnog kamatnog računa na dospjelu glavnicu bez pripisa
izdacima se ne smatraju plaćene zatezne kamate zbog nepravodobno zatezne kamate glavnici istekom obračunskog razdoblja.
uplaćenih javnih davanja (poreza na dohodak, poreza na dodanu vrijed- Za to se koristi sljedeća formula:
nost, doprinosa za obvezna osiguranja i drugo). Cxpxd
K = ——————
Pretpostavka je da će isto biti propisano i nakon 1. 1. 2017. godine. 36.500
odnosno, ako se kamate obračunavaju za godinu koja je prijestupna
➣ zatezne kamate po osnovi nesamostalnog rada primjenjuje se formula:
Sukladno čl. 22. st. 3. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. Cxpxd
115/16.), primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se izno- K = ——————
si zatezne kamate isplaćene po osnovi plaće ili mirovine koje poslodavac 36.600
i isplatitelj primitka odnosno plaća i mirovine, isplaćuje radniku i fizičkim Značenje simbola:
osobama te umirovljenicima po sudskoj presudi, sudskoj nagodbi ili K = iznos zateznih kamata
izvansudskoj nagodbi. C = glavnica (dospjeli dug)
Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se niti p = stopa zatezne kamate
zatezne kamate isplaćene na temelju arbitražnih odluka u skladu d = broj dana za koje se kamate računaju.
Obvezna isplata na žiro račun Isplata na žiro ili tekući račun ali ne u Mogućnost isplate u gotovu novcu
gotovu novcu
1. drugi dohodak (autorski 1.primici po osnovu nesamostalnog 1. mirovine iz čl. 21. st. 2. Zakona
honorari, naknada po ugovoru o rada iz čl. 21. Zakona (plaća i drugi 2. nagrade nerezidentima iz čl. 39. st. 5. t. 3. Zakona za
djelu te sve druge isplate koje se primici koji su u poreznom smislu sudjelovanje na sportskim, umjetničkim
smatraju drugim dohotkom) izjednačeni s plaćom) i drugim natjecanjima u RH, ako se do završetka
natjecanja ne zna koji od natjecatelja ostvaruje pravo na
2. primici po osnovi darivanja za 2. primici od kapitala (čl. 64.), uključivo novčanu nagradu
zdravstvene potrebe iz čl. 8. st. 1. i dividende i udjele u dobiti na koje
t. 4. Zakona o porezu na dohodak se ne plaća porez na dohodak 3. primici od sezonskih poslova (u poljoprivredi, branje i
skupljanje plodova i bilja, poslovi prodaje poljoprivrednih
3. isplate obrtnicima i drugim 3.primici od osiguranja (čl. 72) proizvoda, šumskih proizvoda, osvježavajućih napitaka,
obveznicima poreza na ledenih slastica, dnevnog tiska, ulaznica i sl., poslovi
dohodak po osnovu samostalne 4.primici koji se u skladu sa čl. 8. popisivanja, anketiranja, očitanja brojila i sl., amatersko
djelatnosti Zakona ne smatraju dohotkom, (osim sudjelovanje u radu kulturno umjetničkih društava i sl.
primitaka po osnovi darovanja za poslovi), uz uvjet da ovi primici kod jednog isplatitelje ne
zdravstvene potrebe koji se obvezno prelaze 15.000,00 kn godišnje
isplaćuju na žiro račun)
4. primici koji se u skladu s čl. 8. ne smatraju
5. primici na koje se u skladu s čl. 9. dohotkom (osim primitaka po osnovi darovanja za
Zakona ne plaća porez na dohodak zdravstvene potrebe koji se obvezno isplaćuju na žiro
- primici za rad preko učeničkih i račun)
studentskih udruga - socijalne potpore
- stipendije učenicima i studentima - doplatak za djecu
- sportske stipendije - primici za opremu novorođenog djeteta
- nagrade za sportska ostvarenja - primici osoba s invaliditetom osim plaće
- naknade sportašima amaterima - potpore zbog uništenja i oštećenja imovine zbog
prema posebnim propisima elementarnih nepogoda i ratnih događaja
- nasljedstva i darovi
6. naknade za rad u svezi s izborom čije - primici od otuđenja osobne imovine, osim posebnih
je održavanje propisano posebnim vrsta imovine što se smatra dohotkom od imovine
zakonom, ako se isplaćuju do - odštete koje nisu u vezi s gospodarskom djelatnosti
1.600,00 kn po održanom izboru - primici ostvareni na nagradnim natječajima ili
natjecanjima
- potpore djeci u slučaju smrti roditelja
- primici po osnovu osiguranja stvari, odgovornosti, života
i imovine (osim dohotka od osiguranja)
- pomoći i potpore koje neprofitne organizacije isplaćuju
svojim članovima
5. primici na koje se u skladu s čl. 9. Zakona ne plaća porez
na dohodak
- nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada
- nagrade učenicima i studentima osvojene na
natjecanjima
- naknade, potpore i nagrade do propisanih iznosa
(dnevnice, terenski dodatak, troškovi prijevoza na posao
i s posla, neoporezive otpremnine i ostali primici iz čl. 15.
Pravilnika o porezu na dohodak na koje se ne plaća porez
na dohodak)
6. naknade za rad sezonskom radniku u poljoprivredi
7. otkup otpada u postupku trgovanja otpadom na malo
prema čl. 11. Pravilnika o gospodarenju otpadom, (Nar.
nov., br. 117/17.) mogućnost isplate putem žiroračuna,
tekućeg računa ili u gotovini.
1
2 Nar. nov., br. 23/14., 51/14. ispravak, 121/15. i 132/15 ispravak
gdje je:
67 broj modela
OIB OIB obveznika plaćanja sa obrasca JOPPD
GG001 do oznaka izvješća Obrasca JOPPD na kojem se iskazuje primitak koji se isplaćuje
GG365/366
0 – isplata plaće
1 – isplata prvog dijela plaće
2 – isplata drugog dijela plaće
3 – isplata plaće koja ne podliježe uplati doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje
4 – isplata plaće koje ne podliježe uplati doprinosa na osnovicu
5 – isplata plaće kao prioritetne tražbine u otvorenom postupku predstečajne nagodbe i to za vrijeme trajanja postupka sve do sklapanja
nagodbe pred nadležnim trgovačkim sudom ili do obustave postupka
6 – isplata plaće koja ne podliježe uplati doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje i uplati
doprinosa na osnovicu
7 – isplata plaće prema kojoj su javna davanja sadržana u zahtjevu za reprogramiranje naplate poreznog duga ili zahtjevu za otpis duga
x
s osnove kamata i reprogram glavnice duga ili jednokratnu uplatu glavnice prema posebnom propisu, a o zahtjevu u trenutku isplate
plaće, još nije odlučeno
8 – isplata primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak prema kojemu se utvrđuje obveza doprinosa
9 – isplata naknade plaće od strane poslodavca (naknada na teret HZZO-a)
10 – isplata mirovine
11 – isplata dohotka od osiguranja
12 – isplata dohotka od kapitala
13 – isplata dohotka od posebne vrste imovine
14 – isplata dohotka od imovinskih prava
15 – isplata drugog dohotka koji ne podliježe obvezi doprinosa
www.rif.hr
㼹