KORIŠĆENJE ZAKON Benford

Za otkrivanje prevara

Globalnom sjedištu • tHe gregor zgrade

716 West Ave • Austin, TX 78701-2727 • SAD
 Cifra Testovi

VII. Cifra TESTOVI

Pet cifra ispitivanja razvijen od strane Mark Nigrini ranije pomenuo su opisane u nastavku teksta. Oni su navedeni u
redoslijedu u kojem bi se normalno izvršiti.
• Prve cifre test
• Druga cifra test
• Prve dvije znamenke test

• Prve tri cifre test

• Poslednje dve cifre test

Prvi i drugi broj testova su testovi na visokom nivou razumnosti i koriste se kako bi se utvrdilo da li je skup podataka se
razumnim. Ako se prvi i drugi broj testova ukazuju na to da je skup podataka značajno razlikuje od Benford zakon, prve dvije cifre
i prva tri cifra testovi će se vršiti za odabir ciljeva revizije. Poslednje dve cifre test se koristi za otkrivanje zaokruživanja.

The prvog reda testova uključuju prve cifre test, drugi cifre test, a prvi test dvije znamenke.

Testovi prvog reda se obično rade na pozitivne brojeve ili negativne brojeve, ali ne oba u istom analize. To je zato što
podsticaj za manipulaciju je suprotan za pozitivne i negativne brojeve. Na primjer, ako kompanija ima pozitivan neto
prihod, upravljanje je u potrazi za manipulaciju ova brojka i da će vjerojatno želite da ga napuhati. S druge strane, ako je
društvo prijavljuje neto gubitak, upravljanje možda želite taj iznos biti što bliže nuli moguće.

Prva Digit Test

The Prva brojka test uspoređuje stvarni prvi distributivni cifra frekvencija skupa podataka s tim je razvio Benford. To je test vrlo
visokom nivou i da će identificirati samo očigledne anomalije (tj, ona će vas voditi samo u pravom smjeru). To ne bi trebalo
koristiti za odabir ciljeva za uzimanje uzoraka, jer će uzorak biti prevelika. Na primjer, razmotrite sljedeće grafički poređenje je
Benford seta (prvi broj frekvencija u skladu sa Benford zakon) i drugi set uzorak podataka (Data Set X). Pretpostavimo
objavljeno X predstavlja prvu cifru frekvenciju 10.000 faktura dobavljača.

Prva Digit Benford je Set Objavljeno X Odstupanje

1 30.10% 24.00% 0.06

2 17.61% 18.00% 0.00

3 12.49% 26.00% - 0.14

4 9.69% 11.00% - 0.01

Koristeći Benford zakon 47

Cifra Testovi

Prva Digit Benford je Set Objavljeno X Odstupanje

6 6.70% 7.00% 0.00

7 5.80% 5.00% 0.01

8 5.12% 2.00% 0.03

9 4.58% 2.00% 0.03

Prva Digit Test Proporcije

35%

30%

25%

20%
proporcija

15% Benford je Set

Objavljeno X
10%

5%

0%
1 2 3 4 5 6 7 8 9

Prva Digit

Kao što je prikazano gore, prva distribucija cifra učestalosti objavljeno X nije u skladu sa Zakonom Benford na osnovu samo
grafu. Međutim, kao što se može vidjeti iz grafikona, anomalije se javljaju s prvim cifra iznosi 3 fakture počinje sa 3 pojaviti
26% vremena, za razliku od 13% brojka izračunata Benford. Druge anomalije se javljaju u kojima je stvarna frekvencija manja
od očekivane frekvencije. Međutim, ispitivači prevare se bave preterano korištenje cifre, jer prevaranti, kada izmišlja brojke,
imaju tendenciju da preterujete određene cifra obrasce. Cifre koje se javljaju manje puta nego Benford zakon predvidio (1, 5, 7,
8 i 9) rezultiraju prvenstveno iz upotrebe preko 3.

Jer objavljeno X sastoji se od 10.000 računa, prevare istražitelji bi trebalo ispitati oko 2.600 fakture (10.000 x 0,26),
da bi distribucije frekvencija prvi cifre za objavljeno X u grafu. S obzirom na činjenicu da to zahtijeva dosta vremena,
ovaj test ne treba koristiti za odabir uzorka revizije. Umjesto toga, treba koristiti samo kao reper.

48 Koristeći Benford zakon

 Cifra Testovi

Drugi Digit Test

The druga cifra test je i test na visokom nivou, dizajniran za testiranje usaglašenosti ili razumnost. Imajte na umu da očekuje druga cifra proporcije

su manje iskrivljen nego što se očekivalo prvu cifru proporcija. Zato što je ovo rezultate testa u veliki izbor uzorka, ne bi trebalo da se koristi za

odabir uzoraka revizije. Međutim, može se koristiti za brzo identificirati potencijalne probleme u skupu podataka, posebno ako se ocjenjuje

usklađenost koristeći Zstatistic kao što je objašnjeno u prethodnom poglavlju.

Prve dvije znamenke Test

The prve dvije znamenke test objedinjuje prethodna dva ispitivanja i identificira manifestuje odstupanja koja opravdava daljnje
razmatranje. U tom smislu, može se koristiti za odabir efikasan uzoraka revizije za testiranje. Na primjer, razmotrimo uzorak
podataka u prvu cifru test iznad. Obilje fakture počinje sa 3 su otkrivene. U stvari, na temelju tog pregleda, približno 2.600
fakture treba ispitati. Međutim, koristeći prvi test dvije znamenke, očigledno je da nije sve račune treba ispitati (vidi sljedeću
tablicu i grafikon).

Umjesto toga, samo one račune koji počinju sa prve dvije znamenke 31 i 33 treba ispitati. Kao što se vidi na grafikonu, to su
prve dvije znamenke čija je stvarna frekvencija razlikuju najviše od očekivanih frekvencija (-.40 i -.39, respektivno). Stoga, ako
se brojevi koji počinju sa 31 ili 33 su bile fokusirane na, 347 (178 + 169) fakture treba revidirati. Ovo je izračunata množenjem
1,78% (stvarna frekvencija postotak za prve dvije znamenke 31) 10.000 (ukupan broj računa) i dodao da je u

1.69% (stvarna frekvencija postotak za prve dvije znamenke 33) puta 10.000 (ukupan broj računa). Ovaj test rezultati u
potrebnom uzorku reviziju više od 2.000 manje račune-sigurno efikasnije i fokusiran uzorka.

NAPOMENA: grafikonu preuzima prva cifra višecifrenim broj je 3.

Drugi Digit Benford je Set Data Set X odstupanje

0 1.42% 1.44% - . 02
1 1.38% 1.78% - . 40
2 1.34% 1.12% . 22
3 1.30% 1.69% - . 39
4 1.26% 1.29% - . 03
5 1.22% 1.00% . 22
6 1.19% 0.99% . 10
7 1.16% 1.12% . 04
8 1.13% 1.15% - . 02
9 1.10% 1.05% . 05

Koristeći Benford zakon 49

Cifra Testovi

Prve dvije znamenke Test Proporcije

2,0%

1,5%

proporcija

1,0%
Benford je Set

Objavljeno X
0,5%

0,0%
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

drugi Digit

Prva tri cifre Test

The Prve tri cifre test je visoko fokusiran test koji se koristi za odabir uzoraka revizije. Dok je test prve dvije znamenke
teži da ukaže široke kategorije abnormalnosti, kao što je isplata odmah ispod ovlašteni granice, test prve tri cifre teži
identificirati neobičan iznosima koje su duplicirane. Primjer nije pružena u grafičkom formatu ovdje jer postoji 900
mogućih trocifreni kombinacije i takav graf je prevelika da bi uključiti na ovoj stranici. Međutim, ovaj test će
najvjerojatnije proizvesti uzorak koji je manji nego da odredi prvi dvocifreni test. Dakle, u primjeru, uzorak revizija je
manje od 347.

Oba prva dva i prva tri cifra testa imaju tendenciju da se identifikuju pretjerate cifra obrasce koji ukazuju na prevaru,
predstavljaju pogrešan ulaza, ili ukazuju na duplikat obrade iste fakture u više navrata.

Nigrini također upozorava da je imperativ za brisanje svih zapisa podataka manje od deset, jer ovi brojevi su obično nematerijalne i

može iskriviti rezultate.

Pored toga, Nigrini kaže da sve negativne brojeve (kredit dopisa) treba ukloniti iz skupa podataka kada istražuju
potencijalno lažnih faktura, jer predstavljaju inverznu iznosa fakture.

50 Koristeći Benford zakon

 Cifra Testovi

Poslednje dve cifre Test

Zadnjeg testa dve cifre se koristi za identifikaciju gotovih i zaokruženi brojevi. Ovaj test je posebno zgodno jer bi to moglo biti
ispitivač prevaru treba izabrati ciljeve revizije u populacijama manji od
10.000. Jer je očekivani udio svih mogućih posljednja dva cifra kombinacija je .01, to je lako prepoznati abnormalnosti
preko grafa. Ovaj test je posebno korisno ako brojke financijskih izvještaja su zaokruženi, čime se ukazuje na to da su
brojke procjene, a ne stvarnih iznosa.

Zato što je ovo rezultata testa u malim i efikasno veličine uzorka, može se koristiti za identifikaciju obrasce koji možda neće biti vidljivo kada se

koristi prethodne četiri testa.

Primjenom Z-Statistika u Digit Testovi

Kao što je ranije navedeno, prvi i drugi broj testova su testovi na visokom nivou razumnosti i mogu se koristiti da sudi generalni

skladu sa Benford krivu, ali oni ne bi trebalo koristiti za odabir uzorka. Ako ovi testovi pokazuju podaci značajno razlikuje od

Benford krivu, onda prevara ispitivača treba nastaviti sa prve dvije znamenke i prve tri cifre testove kako bi izabrali ciljeve revizije.

Zadnjeg testa dve cifre se koristi za otkrivanje umjetno zaokruženi brojevi.

Ali kako se to sudi da li je skup podataka u skladu sa Zakonom Benford je? Ponekad se podaci pogoduje koristeći
profesionalni sud za procjenu usklađenosti. To je, nekoliko brojeva će imati znatno veći odstupanja od očekivanog udio od
drugih, a ne kalkulacije su neophodni. Međutim, ponekad to nije tako jasno koje cifre su statistički značajna. U tim
slučajevima, prevara ispitivača treba koristiti empirijsku metodu kako bi se utvrdilo koje cifre da se fokusiraju na.

Prethodnom poglavlju raspravlja Z-statistika, koji se koristi za procjenu usklađenosti skupa podataka sa Zakonom Benford-a. Z-statistika se

može primijeniti na bilo koju od Nigrini je cifra testove gore navedenih. Podsjetimo da je formula za izračunavanje Z-statistika izgleda ovako:

2•)
• = | •• - •• | - ( 1
√ •• (1-••)
•

* Imajte na umu da je (1 / 2N) termin je korekcija kontinuitet termin i koristi se samo kada je manji od prvog
mandata u brojnik.

Kada se koristi Z-statistika, prevara ispitivači mogu izabrati nivo značajnosti (5% je primjer ovdje se koristi) koji predstavlja koliko

varijacija je prihvatljiva. Još jedan način da se kaže da je ovo ako nivou od 5%

Koristeći Benford zakon 51

Cifra Testovi

značaj je izabran, a zatim 95% od podataka moraju biti u skladu sa Benford kriva za podatke na bilo prihvatljivo. Podsjetimo da

je nivo granična za nivo značajnosti od 5% je 1,96.

Na primjer, pretpostavimo da su drugi cifra test se izvodi. Ovdje je primjer detaljne izlaz fiktivne skupa podataka
(pretpostaviti prvu cifru za ovaj skup podataka je 4 i da je "Očekivani Udio" predstavlja Benford zakon):

stvarni Očekivani
Udio Udio ZStatistic
Cifra računati (AP) (EP) odstupanje

0 220 10.73% 12.00% - 1.27% 1.775

1 268 13.07% 11.40% 1.67% 2.375

2 260 12.68% 10.90% 1.78% 2.582

3 200 9.75% 10.40% - 0.65% 0.962

4 205 10.00% 10.00% 0.00% 0.007

5 199 9.70% 9.70% 0.00% 0.004

6 214 10.43% 9.30% 1.13% 1.768

7 165 8.04% 9.00% - 0.96% 1.512

8 140 6.83% 8.80% - 1,97% 3.156

9 180 8.78% 8.50% 0.28% 0.449

UKUPNO 2.051 1 1

Ako se biraju cifre koje su statistički značajne na 95%, a zatim sve brojeve koji počinju sa 41, 42 i 48 će se
ispitati, jer ovi nisu u skladu sa Zakonom Benford-a. To se utvrditi jer Zstatistics za drugi cifre 1, 2 i 8 su veći od
1.96.

Sjećate iz prethodnog poglavlja da je Z-statistika pati od problema viška energije. Kao skup podataka postaje veća,
Z-statistika toleriše manja i manja odstupanja. Ilustracije radi, uzeti set podataka iznad, ali pomnožite svaki broj od 10,
tako da postoji niz podataka od 20.510 jedinica, a ne 2.051, a sve cifre imaju isti udio kao i prije.

52 Koristeći Benford zakon

 Cifra Testovi

stvarni
Udio Očekivani proporcija (EP) ZStatistic
Cifra računati (AP) Odstupanje

0 2.200 10.73% 12.00% - 1.27% 5.613

1 2.680 13.07% 11.40% 1.67% 7.511

2 2.600 12.68% 10.90% 1.78% 8.165

3 2.000 9.75% 10.40% - 0.65% 3.043

4 2.050 10.00% 10.00% 0.00% 0.023

5 1.990 9.70% 9.70% 0.00% 0.013

6 2.140 10.43% 9.30% 1.13% 5.591

7 1.650 8.04% 9.00% - 0.96% 4.780

8 1.400 6.83% 8.80% - 1,97% 9.979

9 1.800 8.78% 8.50% 0.28% 1.418

UKUPNO 20,510 1 1

Statistički značajna cifre sada uključuju 0, 1, 2, 3, 6, 7, i 8. Ili ove podatke nije u skladu sa Benford zakon i analiza ne
treba koristiti, ili je problem višak energije je kriv. Jedno od rješenja za prevazilaženje problema viška energije je
ignorisati stvarne brojčanu vrijednost Zstatistics. Drugim riječima, koncentrirati samo na najvećem statistici bez brige o
tome kako velike su. U ovom slučaju, prevare ispitivača može odabrati da se fokusiraju na samo 1, 2 i 8 (ciframa iz
prethodne analize), što je daleko više razuman.

Sažetak
Ova sekcija razgovarali o tome kako Mark Nigrini uveo novu aplikaciju starog matematički fenomen, Benford zakon, kako bi

se pomoglo revizora i istražitelji u identificiranju potencijalno lažnih transakcija. On je pokazao da je digitalna analiza je lako

nanosi, ekonomično metoda otkrivanja prijevare i drugih grešaka u.

Nigrini identifikovao pet testova koji se može koristiti bilo proaktivno ili reaktivno testirati za lažne transakcije, neefikasnosti,
zaokruženi brojevi, kao i umnožavanje plaćanja. Ove cifra testovi uključuju:

1. Prve cifre test

2. Druga cifra test
3. Prve dvije znamenke test

Koristeći Benford zakon 53

Cifra Testovi

4. Prve tri cifre test

5. Poslednje dve cifre test

Prvi i drugi broj testova su testovi na visokom nivou dizajniran za procjenu ukupne usklađenosti i otkriti očigledne anomalije. Jer su

tako visokom nivou, ovi testovi ne bi trebalo koristiti za odabir uzorka revizije. Prvi test dvije znamenke, s druge strane, predstavlja

kombinaciju ova dva testa i identificira jasno odstupanja koje treba dodatno istražiti. Stoga, može se koristiti za odabir efikasan

uzoraka revizije za testiranje.

Prve tri cifre i posljednje dvije cifra testovi se također koristi za odabir uzoraka revizije. Dok je test prve dvije znamenke teži da

ukaže široke kategorije abnormalnosti, kao što je isplata odmah ispod ovlašteni granice, test prve tri cifre teži identificirati

neobičan iznosima koje su duplicirane. Zadnjeg testa dve cifre se prvenstveno koristi za identifikaciju zaokruženi brojevi.

U ovom poglavlju je objasnio i kako se prijaviti analiza Z-statistika iz prethodnog poglavlja do brojke testove. Ova analiza se
koristi za određivanje usklađenosti data set sa Zakonom Benford-a. Kada koristite Zstatistic, biti oprezan o problemu viška
energije; ponekad set je toliko velika da je Z-statistika tolerira samo manja kolebanja i skup podataka može biti neprimjereno
odbijen.

54 Koristeći Benford zakon

 Cifra Testovi

pregled pitanja

Višestruki izbor pitanja

1. Koji od navedenih karakteristika cifra drugi test?

A. To je test na visokom nivou koji se koriste za testiranje neusaglašenosti i nerazumnosti.

B. To rezultira mali izbor uzorka.

C. To bi trebalo koristiti za odabir uzoraka revizije.

D. To se može koristiti za brzo identificirati potencijalne probleme u skupu podataka.

2. Kada revizori razmislite o upotrebi prvu cifru test, oni treba imati na umu da:

A. To je test na niskom nivou.

B. To neće identifikovati očigledno anomalije.

C. To bi trebalo koristiti za odabir ciljeva za uzorkovanje.

D. To uspoređuje stvarnu distribuciju prva cifra frekvencija skupa podataka s tim je razvio
Benford.

3. Koji od navedenog opisuje prvi test dvije znamenke?

A. To se može koristiti za odabir efikasnog uzoraka revizije.

B. To se može koristiti za testiranje usklađenosti i razumnost.

C. To je manje fokusirani test od ostalih.

D. Ona kombinira prve tri cifre test i posljednji test dve cifre.

4. Koji od navedenog ne Nigrini kažu revizori treba učiniti kada se koristi prva dva ili prva tri
cifre test?
A. Budite svjesni da ovi testovi imaju tendenciju da se identifikuju nedovoljno iskorištena cifra obrasce ukazuju na prevaru.

B. Izbriši sve iznose više od deset.

C. Ukloniti sve negativne brojeve.

D. Potražite iznosima koji su zaokruženi.

5. Test se koristi za identifikaciju izmislio i zaobljeni brojeva:

A. Poslednje dve cifre test

B. Prvi test dvije znamenke

C. Druga cifra test

D. Prva brojka test

Koristeći Benford zakon 55

Cifra Testovi

Kratak odgovor pitanja

6. Koji od Nigrini je cifra testove treba koristiti za odabir efikasan uzoraka revizije?

7. Koji od Nigrini je cifra ispitivanja se koristi za testiranje za zaokruženi brojevi?

56 Koristeći Benford zakon

 zaključak

VIII. zaključak

Geneza Zakona Benford počelo s pojedinca koji nisu imali ranoj formalno obrazovanje, ali posmatrano zanimljiv fenomen koji
bi eventualno revoluciju u oblasti revizije i prevare analize. Iako je osnovni principi zakona je bilo poznato već više od stotinu
godina, to je tek nedavno da je ova tehnika je primijenjena na reviziju. Mnogi računovođa, revizora, a istražitelji još uvijek nisu
upoznati sa Benford zakon ili njegove primjene, bez obzira na svoju praktičnu upotrebu.

Primjenu Benford zakon u oblasti revizije i istrage zamah prije svega zbog Mark Nigrini. Neki porez agencije su
navodno uključeni teoriju iza Zakona Benford kada analizira poreza na dohodak. Pored toga, odjeli interne revizije
mnogih Fortune 500 kompanija sada primijeniti teoriju kada se analiziraju skupove podataka za anomalije i druge
potencijalne greške. Oblasti javnog računovodstva i počinje da prihvate i uključe teoriju Benford zakon u svoje revizije
i istražnih podjele. U posljednjih nekoliko godina, korištenje Zakona Benford je pronalaženje poznat u izbornoj
istragama. Jurisdikcijama širom svijeta koriste ga suziti potencijalni registracije birača prevare i glasačkih nadjev
sheme.

Analiza pomoću Benford zakon je također ugrađen u revizije softverske pakete, što olakšava revizora za korištenje, bez
potrebe da znate specifičnosti kako izračunati razlike i izmjeriti značaj odstupanja. Revizija Control Language (ACL) je
ugradio Benford zakon u svoj softver paket ( www.acl.com ). Tu su i Excel dodati-ins na raspolaganju kako bi se omogućilo
ove analize koje treba obaviti u Microsoft Office Suite. Excel je glomazan na obavljanje analiza Zakona Benford nego ACL,
ali Excel može nositi ako su resursi ograničeni. Pored toga, Mark Nigrini razvio nekoliko softverskih proizvoda koji obavljaju
analizu Zakona Benford-a ( www.nigrini.com/datas_software.htm ).

Benford zakon daje očekivane učestalosti cifre za određene vrste tabelarnih podataka. Revizora i prevara ispitivača treba uzeti u obzir

tehnike pregled na visokom nivou. Međutim, imajte na umu da odstupanja od Benford zakon ne signaliziraju prijevare ili pogreške sa

sigurnošću, već ukazuju na skupove podataka koji opravdavaju dalje istraživanje.

Za više informacija o Benford zakon, pogledajte Mark Nigrini knjizi, Benford zakon: Prijave za sudsku
računovodstvo, revizija, i Otkrivanje prevara, koji je objavio John Wiley and Sons i dostupan je za prodaju u knjižari
na sajtu ACFE ( www.acfe.com ).

Koristeći Benford zakon 57