‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﻌﻠﯿﺎ وﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺴﺎدس‬
 ‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﻌﻠﯿﺎ وﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫ﻣﺤﺎور اﻟﻤﺤﺎﺿﺮة‬ ‫‪ .1‬ﻣﻘدﻣﺔ‬
‫‪ .2‬ﺗﻌرﯾف ﻣﻔﮭوم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺣﺳب ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗدﻗﯾﻖ‬
‫‪ .3‬ﺗﻌرﯾف ﻣﻔﮭوم اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﺣﺳب اﺟﮭزة اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻌﻠﯾﺎ وﺣﺳب ﻣﻧظﻣﺎت ﻣﮭﻧﺑﺔ اﺧرى‬
‫‪ .4‬اﺳس ﺗﻛﺎﻣل ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .5‬ﻣﺎ ھﻲ ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻻدارة واﻟﻣدﻗﻖ اﻟﺧﺎرﺟﻲ ﻋن ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .6‬ﻟﻣﺎذا اﻻھﺗﻣﺎم ﺑوﺟود رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .7‬وظﺎﺋف واھداف اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ " اﻻﻧﺗوﺳﺎي "‬
‫‪ .8‬اﻧواع اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .9‬ﻛﯾﻔﯾﺔ ﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .10‬ﻣﻘوﻣﺎت ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .11‬ﻣراﺣل واﺳﺎﻟﯾب )طرق( ﻓﺣص وﺗﻘوﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .12‬ﻣن اھم اﻟﻘﺎﺋﻣﯾن ﻋﻠﻰ ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ .13‬ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺣﺳب اﻟﻧﻣوذج اﻻﻣرﯾﻛﻲ ‪coso‬‬
‫‪ .14‬ﻛﯾﻔﯾﺔ اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ ﻓﻲ اﻟﻘطﺎع اﻟﻌﺎم‬
‫‪ .15‬ﻣﺎ ھﻲ اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟدوﻟﯾﺔ ﻟﻠﺗدﻗﯾﻖ ) اﻟﻣراﺟﻌﺔ( اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬

‫‪2‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻘﺪﻣﺔ‬
‫ﺑ���دأ اﻻھﺗﻣ���ﺎم ﯾﺗزاﯾ���د ﺑ���دور وأھﻣﯾ���ﺔ اﻟرﻗﺎﺑ���ﺔ ﺑﺷ���ﻛل ﻋ���ﺎم‬
‫واﻟرﻗﺎﺑ��ﺔ اﻟداﺧﻠﯾ��ﺔ ﺑﺷ��ﻛل ﺧ��ﺎص وذﻟ��ك ﻣ��ن ﺧ��ﻼل إﺟ��راء‬
‫اﻟﺗﺣﺳ����ﯾﻧﺎت اﻟﺟوھرﯾ����ﺔ ﻋﻠ����ﻰ ﻧظ����م واﺟ����راءات اﻟرﻗﺎﺑ����ﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﻛذﻟك ﺷﻣﻠت اﻟﺗﺣﺳﯾﻧﺎت وظﯾﻔﺔ اﻟﺗ�دﻗﯾﻖ اﻟ�داﺧﻠﻲ‬
‫ﻓ���ﻲ اﻟوﻻﯾ���ﺎت اﻟﻣﺗﺣ���دة ودول اﻻﺗﺣ���ﺎد اﻷوروﺑ���ﻲ وﺑﻌ���ض‬
‫ﺑﻠدان اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ وذﻟك ﻟﻣواﺟﮭﺔ اﻟﻣﺷ�ﺎﻛل اﻟﻣﺗزاﯾ�دة ﻓ�ﻲ‬
‫وﺣداﺗﮭﺎ اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ واﻟﺧﺎﺻﺔ ﻣ�ن ﺧ�ﻼل اﺳ�ﺗﺣداث‬
‫ﻗواﻧﯾن واﺟ�راءات رﻗﺎﺑﯾ�ﺔ ﻣﺷ�ددة وھ�ذا ﻣ�ﺎ ظﮭ�ر ﺑوﺿ�وح‬
‫ﻣ��ن ﺧ��ﻼل ﻗ��ﺎﻧون ﺳ��ﺎرﺑﻧز اوﻛﺳ��ﻠﻲ اﻛ��ت وﻣﻔﮭ��وم ﺣوﻛﻣ��ﺔ‬
‫‪3‬‬ ‫اﻟﺷرﻛﺎت‬
‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺗﻌﺮﯾﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺣﺳب ﻣﻌﯾﺎر اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟدوﻟﻲ رﻗم )‪ (315‬ھﻲ‬

‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺻﻣﻣﺔ واﻟﻣﻧﻔذة ﻣن ﻗﺑل أوﻟﺋك اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫واﻹدارة واﻟﻣوظﻔﯾن اﻷﺧرﯾن ﻟﺗوﻓﯾر ﺗﺄﻛﯾد ﻣﻌﻘول ﺑﺷﺎن ﺗﺣﻘﻖ‬
‫أھداف اﻟﻣﻧﺷﺎة ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠﻖ ﺑﻣوﺛوﻗﯾﺔ ﺗﻘدﯾم اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫وﻓﺎﻋﻠﯾﺔ وﻛﻔﺎءة اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت واﻻﻣﺗﺛﺎل ﻟﻠﻘواﻧﯾن واﻷﻧظﻣﺔ اﻟﻣطﺑﻘﺔ‬
‫وﯾﺗﺑﻊ ذﻟك أن اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﯾﺗم ﺗﺻﻣﯾﻣﮭﺎ وﺗﻧﻔﯾذھﺎ ﻟﻔﺣص‬
‫ﻣﺧﺎطر اﻟﻌﻣل اﻟﻣﺣددة اﻟﺗﻲ ﺗﮭدد ﺗﺣﻘﯾﻖ أي ﻣن ھذه اﻷھداف‬

‫‪4‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺗﻌﺮﯾﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫ﺣﺳ���ب اﻟﻣﻌﮭ���د اﻟﻛﻧ���دي ﻟﻠﻣﺣﺎﺳ���ﺑﯾن اﻟﻣﻌﺗﻣ���دﯾن‬
‫اﻟﺧط����ﺔ اﻟﺗﻧظﯾﻣﯾ����ﺔ وﻛ����ل اﻟط����رق واﻟﻣﻘ����ﺎﯾﯾس‬
‫اﻟﻣﻌﺗﻣ���دة داﺧ���ل اﻟﻣؤﺳﺳ���ﺔ ﻣ���ن أﺟ���ل ﺣﻣﺎﯾ���ﺔ‬
‫اﻷﺻ������ول‪ ،‬ﺿ������ﻣﺎن دﻗ������ﺔ وﺻ������دق اﻟﺑﯾﺎﻧ������ﺎت‬
‫اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ وﺗﺷﺟﯾﻊ ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ اﻻﺳ�ﺗﻐﻼل‪ ،‬واﻹﺑﻘ�ﺎء‬
‫ﻋﻠ���ﻰ اﻟﻣﺣﺎﻓظ���ﺔ ﻋﻠ���ﻰ اﻟﺳ���ﯾر وﻓﻘ���ﺎ ﻟﻠﺳﯾﺎﺳ���ﺎت‬
‫اﻟﻣرﺳوﻣﺔ‪« .‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺣﺳب ﻣﻧظﻣﺔ اﻟﺧﺑراء اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾن واﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾن‬
‫اﻟﻣﻌﺗﻣدﯾن اﻟﻔرﻧﺳﯾﺔ )‪ (OECCA‬ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫« ھو ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻟﺿﻣﺎﻧﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺳﺎﻋد ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺗﺣﻛم ﻓﻲ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻣن أﺟل ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻟﮭدف اﻟﻣﺗﻌﻠﻖ‬
‫ﺑﺿﻣﺎن اﻟﺣﻣﺎﯾﺔ‪ ،‬اﻹﺑﻘﺎء ﻋﻠﻰ اﻷﺻول وﻧوﻋﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت وﺗطﺑﯾﻖ ﺗﻌﻠﯾﻣﺎت اﻟﻣدﯾرﯾﺔ وﺗﺣﺳﯾن‬
‫اﻟﻧﺟﺎﻋﺔ‪ ،‬وﯾﺑرز ذﻟك ﺑﺗﻧظﯾم‪ ،‬وﺗطﺑﯾﻖ وإﺟراءات‬
‫ﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻣن أﺟل اﻹﺑﻘﺎء ﻋﻠﻰ دوام اﻟﻌﻧﺎﺻر‬
‫اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ‪«.‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺣﺳب اﻟﮭﯾﺋﺔ اﻟدوﻟﯾﺔ ﻟﺗطﺑﯾﻖ اﻟﻣراﺟﻌﺔ )‪ (IFAC‬اﻟﺗﻲ‬
‫وﺿﻌت اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟدوﻟﯾﺔ ﻟﻠﻣراﺟﻌﺔ )‪(IAG‬‬
‫ﻣﺟﻣوع اﻟطرق واﻹﺟراءات اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻣن طرف‬
‫اﻟﻣدﯾرﯾﺔ‪ ،‬ﺑﻐﯾﺔ دﻋم اﻷھداف اﻟﻣرﺳوﻣﺔ ﻟﺿﻣﺎن إﻣﻛﺎﻧﯾﺔ‬
‫اﻟﺳﯾر اﻟﻣﻧظم واﻟﻔﻌﺎل ﻟﻸﻋﻣﺎل‪ ،‬ھذه اﻷھداف ﺗﺷﻣل‬
‫ﻋﻠﻰ اﺣﺗرام اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻹدارﯾﺔ‪ ،‬ﺣﻣﺎﯾﺔ اﻷﺻول‪ ،‬رﻗﺎﺑﺔ‬
‫واﻛﺗﺷﺎف اﻟﻐش واﻷﺧطﺎء ﺗﺣدﯾد ﻣدى ﻛﻣﺎل اﻟدﻓﺎﺗر‬
‫اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ وﻛذﻟك اﻟوﻗت اﻟﻣﺳﺗﻐرق ﻓﻲ إﻋداد ﻣﻌﻠوﻣﺎت‬
‫ذات ﻣﺻداﻗﯾﺔ‪«.‬‬
‫‪7‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺗﻌﺮﯾﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫ﺗﻌرﯾف اﻟﻠﺟﻧﺔ اﻟراﻋﯾﺔ ﻟﻠﻣﻧظﻣﺎت ‪» (coso ):‬ﻟﺟﻧﺔ ﻣﻧﺑﺛﻘﺔ ﻋن‬

‫اﻟﻣﻌﮭد اﻻﻣرﯾﻛﻲ ﻟﻠﻣﺣﺎﺳﺑﯾن اﻟﻘﺎﻧوﻧﯾﯾن) ‪( AICPA‬‬
‫اﻧﮭﺎ اﻻﺟراءات اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻣن ﻗﺑل ﻣﺟﻠس اﻻدارة واﻻدارة وﻣن‬
‫ﺗﺣت ﻣﺳؤوﻟﯾﺎﺗﮭم ﻣن اﺟل ﺗوﻓﯾر ﺿﻣﺎﻧﺔ ﻣﻌﻘوﻟﺔ ﺑﺎن اﻻھداف‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ﻣﺗﺣﻘﻘﺔ‬
‫)دﻗﺔ اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪ -‬اﻻﻟﺗزام‪ -‬ﺣﻣﺎﯾﺔ اﻟﻣوﺟودات – اﻟﻛﻔﺎءة‬
‫اﻻﻧﺗﺎﺟﯾﺔ(‬

‫‪8‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻔﮭﻮم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺣﺴﺐ ھﯿﺌﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ واﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻹﺳﻼﻣﯿﺔ » ﻣﻨﻈﻮر ﺷﺮﻋﻲ«‬
‫"اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ" ‪" :‬ﻧظﺎم ﻣﺗﻛﺎﻣل ﺷﺎﻣل ذو ﻣﻘوﻣﺎت‬
‫أﺳﺎﺳﯾﺔ وأھداف ﻣﺣددة وأﺳﺎﻟﯾب وأدوات"‪.‬‬

‫"اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ” ‪ :‬أﺣد ﻣﻛوﻧﺎت "ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ"‪ ،‬وھو‬

‫"وﺣدة إدارﯾﺔ )إدارة أو ﻗﺳم( ﺿﻣن اﻟﮭﯾﻛل اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺔ أو‬
‫اﻟﻣﻧﺷﺄة‪ .‬ووظﯾﻔﺔ ھذه اﻟوﺣدة ﻣﺳﺎﻋدة اﻹدارة ﻓﻲ اﻟﺗﺣﻘﻖ ﻣن ﺣﺳن‬
‫أداء اﻟﻣﻛوﻧﺎت اﻷﺧرى ﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﻓﺎﻋﻠﯾﺗﮭﺎ"‪.‬‬

‫‪9‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ »ﻣﻧظور اﺳﻼﻣﻲ«‬
‫‪ ‬ﺧطوات اﻟرﻗﺎﺑﺔ‪:‬‬
‫اﻟﺨﻄﻮة اﻷوﻟﻰ‬ ‫)‪ (1‬وﺿﻊ‬
‫ﻓﻲ اﻟﺪورة‬
‫اﻟﺠﺪﯾﺪة‬ ‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر‬
‫واﻷھداف‬

‫)‪ (4‬اﻹﺟﺮاء‬ ‫)‪ (2‬ﻓﺤﺺ‬

‫اﻟﺘﺼﺤﯿﺤﻲ‬ ‫اﻷداء اﻟﻔﻌﻠﻲ‬

‫)‪ (3‬ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬

‫‪10‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ‪:‬‬
‫ھﻲ ﻋﻣﻠﯾﺔ ﻣﺗﻛﺎﻣﻠﺔ ﺗﻘوم ﺑﮭﺎ إدارة اﻟﻣﻧﺷﺄة وﻣوظﻔﯾﮭﺎ‬
‫وﯾﺗم ﺗﺻﻣﯾﻣﮭﺎ ﻟﺗوﻓﯾر ﺗﺄﻛﯾدا ً ﻣﻌﻘوﻻً ﺑﺗﺣﻘﻖ اﻷھداف‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺳﯾﺎق اﻟطﺑﯾﻌﻲ ﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻧﺷﺄة ‪:‬‬
‫• ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ﺑﺷﻛل ﻧظﺎﻣﻲ و ﺣﺳب‬
‫اﻟﻘواﻋد اﻟﺳﻠوﻛﯾﺔ و ﺑطرﯾﻘﺔ اﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ وﻓﻌّﺎﻟﺔ و‬
‫ﺑﻛﻔﺎءة ‪،‬‬
‫• اﺳﺗﯾﻔﺎء ﻣﺗطﻠﺑﺎت ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ واﻻﻟﺗزام‬
‫ﺑﺎﻟﻘواﻧﯾن و اﻟﻠواﺋﺢ اﻟﻣطﺑﻘﺔ وﺣﻣﺎﯾﺔ أﺻول وﻣوارد‬
‫اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻣن اﻟﻔﻘد ‪.‬‬
‫‪11‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﺳﺲ ﺗﻜﺎﻣﻞ ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‪:‬‬
‫إن اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﯾﺳت ﺣدﺛﺎ أو ظرﻓﺎ ً ﯾﺣدث ﻟﻣرة واﺣدة ﻓﻘط‬ ‫‪1‬‬
‫وﻟﻛﻧﮭﺎ ﺳﻠﺳﻠﺔ ﻣن اﻹﺟراءات اﻟﺗﻲ ﺗﺗﺧﻠل أﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻧﺷﺄة وھﻲ‬
‫إﺟراءات ﺗﺣدث ﺑﺎﺳﺗﻣرار ﺧﻼل اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ﻟﻠﻣﻧﺷﺄة‬
‫وﺗﻧﺗﺷر وﺗﺗﺄﺻل ﻓﻲ اﻟطرﯾﻘﺔ اﻟﺗﻲ ﺗدﯾر ﺑﮭﺎ اﻹدارة ﺗﻠك اﻟﻣﻧﺷﺄة ‪.‬‬
‫إن ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ُﻣ َﺟدول ﺿﻣن أﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻧﺷﺄة‬ ‫‪2‬‬
‫وﯾﻛون أﻛﺛر ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ إذا ﺟرى ﺑﻧﺎﺋﮫ داﺧل ھﯾﻛﻠﯾﺔ اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻣﻣﺎ‬
‫ﯾﻌﺗﺑر ﺟزءا ً ﻣﺗﻣﻣﺎ ً ﻟﺟوھر اﻟﻣﻧﺷﺄة ‪.‬‬
‫ﯾﺟب أن ﺗﻛون اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻣﺗﻐﻠﻐﻠﺔ ﻓﻲ ھﯾﻛﻠﯾﺔ اﻟﻣﻧﺷﺄة‬ ‫‪3‬‬
‫اﻟﺗرﻛﯾز ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ وﻣﺳﺎھﻣﺗﮭﺎ ﻓﻲ رﻗﺎﺑﺔ‬ ‫‪4‬‬
‫داﺧﻠﯾﺔ ﻓﺎﻋﻠﺔ وﺗﻛﺎﻣل اﻟﺿواﺑط اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ داﺧل اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ‬
‫اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪12‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أدوار وﻣﺴﺆوﻟﯿﺔ اﻹدارة ﻋﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫ﺗﺻﻣﯾم وﺗﻛوﯾن ﺑﯾﺋﺔ رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﯾﺔ ﺗﺗﺳم ﺑﺻﻔﺎت ‪:‬‬ ‫‪1‬‬
‫• ﺗﻌزﯾز اﻟﻘﯾم اﻷﺧﻼﻗﯾﺔ »ﺑﻧﺎء اﻟﺛﻘﺔ«‬
‫• اﻟﺗوﺟﯾﮫ اﻟﺳﻠﯾم ﻟﺳﻠوك اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن » ﺗرﻏﯾب ﻻ ﺗرھﯾب«‬
‫• إزاﻟﺔ اﻹﻏراءات ﻧﺣو اﻟﺳﻠوك ﻏﯾر اﻻﺧﻼﻗﻲ »ﻋدم اﻟﺗﺷﺟﯾﻊ »‬
‫• ﺗوﻓﯾر اﻟﻌداﻟﺔ واﻻﻧﺿﺑﺎط واﻟﻣﺳﺎواة ﺑﯾن اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن‪.‬‬
‫• إﻋداد ﻣدوﻧﺔ ﺳﻠوك ﻣﻛﺗوﺑﺔ » ﺗﺣدﯾد اﻟﻣﮭﺎم واﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺎت«‬

‫اﺧﺗﯾﺎر اﻟﻣوظﻔﯾن ذوي اﻟﻛﻔﺎءة واﻻﺧﺗﺻﺎص »وﺿﻊ اﻟرﺟل اﻟﻣﻧﺎﺳب ﻓﻲ اﻟﻣﻛﺎن‬ ‫‪2‬‬
‫اﻟﻣﻧﺎﺳب«‬
‫ﺗﺣدﯾد اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺎت واﻟﺻﻼﺣﯾﺎت‬ ‫‪3‬‬
‫ﺗﻘﺎرﯾر دورﯾﺔ وﻋﻧد اﻟطﻠب‬ ‫‪4‬‬
‫وﺿﻊ إﺟراءات وﺳﯾﺎﺳﺎت واﺿﺣﺔ ﺗﻣﻛن ﻣن اﻛﺗﺷﺎف وﺗﺣﻠﯾل اﻟﻣﺧﺎطر‬ ‫‪5‬‬
‫اﻟﺗدرﯾب واﻟﺗﺄھﯾل واﻻﺗﺻﺎل واﻟﺗواﺻل ﻣن ﻗﺑل اﻹدارة وﻋﻠﻰ ﺟﻣﯾﻊ اﻟﻣﺳﺗوﯾﺎت‬ ‫‪6‬‬
‫‪13‬‬ ‫ﻟﺗﻌزﯾز أھﻣﯾﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أدوار وﻣﮭﺎم اﻟﻤﺪﻗﻘﯿﻦ اﻟﺪاﺧﻠﯿﯿﻦ‬
‫ﻣﺣﺎﻓظﺔ اﻟﻣدﻗﻖ ﻋﻠﻰ اﻻﺳﺗﻘﻼﻟﯾﺔ ﻓﻲ اﻟواﻗﻊ وﻓﻲ اﻟﻣظﮭر‬ ‫‪1‬‬
‫اﻟﻛﻔﺎءة اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ واﻟﺗﺄھﯾل اﻟﻌﻠﻣﻲ اﻟﻛﻔوء‬ ‫‪2‬‬
‫ﺗﺧطﯾط اﻟﺗدﻗﯾﻖ وﺗوﺿﯾﺢ اﺳﺗراﺗﯾﺟﯾﺔ اﻟﺗدﻗﯾﻖ‬ ‫‪3‬‬
‫ﺗدﻗﯾﻖ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ‬ ‫‪4‬‬
‫ﺗﻘﯾﯾم اﻷﻧظﻣﺔ اﻟﺗﻛﻧوﻟوﺟﯾﺔ » ﻗوﺗﮭﺎ ﻣﺧﺎطرھﺎ ﺿﻌﻔﮭﺎ – اﻣن‬ ‫‪5‬‬
‫اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت«‬
‫ﺗﺣﺳﯾن وﺗوﺻﯾﺔ ﺗﺳﺟﯾل وﺗﺣﻠﯾل اﻷﺣداث اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ وﺗﻌزﯾز ﺿواﺑط‬ ‫‪6‬‬
‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت‬
‫ﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﺗوﺻﯾﺎت اﻟﺻﺎدرة ﻣﻧﮫ ﺑﺷﻛل ﻣﻧﺗظم ودﻗﯾﻖ‬ ‫‪7‬‬
‫اﻟﺗﻧﺳﯾﻖ اﻟﻛﺎﻣل ﻣﻊ اﻟﻣدﻗﻖ اﻟﺧﺎرﺟﻲ‬ ‫‪8‬‬
‫ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻣﮭﺎم واﻟﺗﻲ ﺳﺗؤدي إﻟﻰ ﺗﺣﺳﯾن ﺟودة ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺗدﻗﯾﻖ‬ ‫‪9‬‬
‫‪14‬‬ ‫‪4/14/201910‬ﻣراﻗﺑﺔ اﻷﺣداث واﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ورﻓﻊ اﻟﺗﻘﺎرﯾر ﻟﻺدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ‬
 ‫ﻣﻤﺎرﺳﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ اﻟﺴﺎﺋﺪة‬
‫ﺗﺻﻣم ﻣﻣﺎرﺳﺎت اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﺣﯾث ﺗﺗواﻓﻖ ﻣﻊ ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺿﻌﮭﺎ ﺳﻠطﺔ ﻣرﻛزﯾﺔ أو‬ ‫‪1‬‬
‫ﺳﻠطﺔ ﺗﺷرﯾﻌﯾﺔ‬
‫ﯾﺗم ﺗدرﯾب اﻟﻣوظﻔون ﻓﻲ اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﺷﻛل ﻣﺳﺗﻣر ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف اﻟﻣﻧﺷﺎة‬ ‫‪2‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﻘﯾﯾم ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﺷﻛل دوري‬ ‫‪3‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺣدﯾث وﺗطوﯾر ﻣﻘﺎﯾﯾس ﻗﯾﺎس اﻷداء ﺑﺷﻛل دوري‬ ‫‪4‬‬
‫ﯾﺗم ﻓﺻل اﻟﻣﮭﺎم واﻟواﺟﺑﺎت ﻟﺗﺣدﯾد اﻟﺻﻼﺣﯾﺎت‬ ‫‪5‬‬
‫ﯾﻘﺎرن اﻟﻣدراء ﺑﯾن اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻔﻌﻠﯾﺔ وﺗﺣدﯾد اﻻﻧﺣراﻓﺎت‬ ‫‪6‬‬
‫ﯾﺗم اﻟﺗﺣﻛم ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻣن ﺧﻼل اﻟﺗﺣﻘﻖ ﻣن اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣدﺧﻠﺔ‬ ‫‪7‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد ﺻﻼﺣﯾﺎت اﻹدﺧﺎل ﻟﻠﻣوظﻔﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻧظﺎم‬ ‫‪8‬‬
‫ﯾﺗم ﻣﺳﺎءﻟﺔ اﻟﻣوظﻔﯾن ﺿﻣن اﻟﺻﻼﺣﯾﺎت اﻟﻣﺣددة ﻟﮭم ﻋﻠﻰ اﻟﻧظﺎم‬ ‫‪9‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد اﻟﻣﮭﺎم واﻟﺻﻼﺣﯾﺎت اﻟﮭﺎﻣﺔ ﻓﻲ أﯾدي ﻣوظﻔﯾن ﻣﺣددﯾن‬ ‫‪10‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺳﺟﯾل اﻷﺣداث واﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻔور ﻟﻠﻣﺣﺎﻓظﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻷﺟل اﺗﺧﺎذ اﻟﻘرارات اﻹدارﯾﺔ‬ ‫‪11‬‬
‫إن ﺟﻣﯾﻊ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت واﻷﺣداث اﻟﮭﺎﻣﺔ اﻷﺧرى ﻣوﺛﻘﺔ ﺑوﺿوح وﻣﺗﺎﺣﺔ‬ ‫‪12‬‬

‫‪15‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻹدارة وﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻟﻣدﻗﻖ ﻋن ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫‪ -1‬إن ﺗﺻﻣﯾم ﻧظﺎم ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻣن ﻣﺳؤوﻟﯾﺎت اﻹدارة ‪:‬‬
‫ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ أھداﻓﮭﺎ اﻟﻣﺧططﺔ وﻣﻧﻊ واﻛﺗﺷﺎف اﻷﺧطﺎء واﻟﻐش اﻟذي ﻗد‬
‫ﯾﻘﻊ‬
‫‪ -2‬اﻟﺗﺣﻘﻖ ﻣن ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ اﻹﺟراءات اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ وﺿﻌﺗﮭﺎ اﻹدارة ‪،‬‬
‫وﺣددت اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟدوﻟﯾﺔ اﻹﺟراءات اﻟﺗﻲ ﯾﻣﻛن أن ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗوﻓﯾر‬
‫ﻧظﺎم رﻗﺎﺑﺔ ﻓﻌﺎل ﻟﻠﻣﻧﺷﺄة ﻣﺛل ‪:‬‬
‫إﺟراءات اﻻﺣﺗﻔﺎظ ﺑﺎﻟﺳﺟﻼت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﺑﺎﻟﻣﻘﺑوﺿﺎت واﻟﻣدﻓوﻋﺎت‬
‫اﻟﻧﻘدﯾﺔ وإﺟراءات ﺣﻣﺎﯾﺔ اﻷﺻول واﻹﺷراف واﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ وإﺟراءات‬
‫اﻟﻣﺳﺎءﻟﺔ وﺧﻼﻓﮫ ﻣن إﺟراءات ﺗﺣﻘﻖ أھداف ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ‪،‬‬
‫وﻻ ﯾﻘﺗﺻر اﻷﻣر ﻋﻠﻰ وﺿﻊ اﻹﺟراءات اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ﻓﻘط ﺑل ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ‬
‫اﻹدارة اﻟﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗﻘﯾﯾﻣﮭﺎ ﻣن ﺣﯾن ﻷﺧر ﻣن ﺣﯾث ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ اﻟﺗﺻﻣﯾم‬
‫‪16‬‬
‫وﻓﺎﻋﻠﯾﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾل‬
‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻹدارة واﻟﻣدﻗﻖ ﻋن ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬

‫ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ اﻟﺗﺻﻣﯾم ‪ :‬وﯾﻘﺻد ﺑﮭﺎ اﻟﺗﺣﻘﻖ ﻣن أن اﻹﺟراءات اﻟﺗﻲ وﺿﻌت‬

‫ﻛﺎﻓﯾﺔ ﻟﻣﻧﻊ أو اﻛﺗﺷﺎف اﻷﺧطﺎء واﻟﻐش ‪ ،‬وﻟذا ﺗرﻛز اﻹدارة ﻋﻠﻰ‬
‫إﺟراءات اﻟرﻗﺎﺑﺔ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﺗﺄﻛﯾدات اﻹدارة اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬
‫واﻹﻓﺻﺎح ﻋن اﻟﻌﻧﺎﺻر ذات اﻷھﻣﯾﺔ اﻟﻧﺳﺑﯾﺔ‬
‫ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪ :‬أي اﻟﺗﺣﻘﻖ ﻣﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧت اﻹﺟراءات اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ﻣطﺑﻘﺔ‬
‫ﻛﻣﺎ ھو ﻣﺧطط ﻟﮭﺎ وﻣن أن اﻟذﯾن ﯾطﺑﻘوﻧﮭﺎ ﯾﻔﮭﻣون اﻟﻣﻘﺻود ﻣﻧﮭﺎ‬
‫وﻟدﯾﮭم اﻟﻘدرة ﻋﻠﻰ اﻟﺗطﺑﯾﻖ ﻣن ﺣﯾث اﻟﺗﻔوﯾض واﻟﺗﺄھﯾل اﻟﻣﻧﺎﺳﺑﯾن‬
‫وﻟﻠﺗﺣﻘﻖ ﻣن ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ اﻟﺗﺻﻣﯾم وﻓﺎﻋﻠﯾﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾل ﺗﻘوم اﻹدارة ﺑﺟﻣﻊ‬
‫اﻷدﻟﺔ ﯾوﻣﯾﺎ ً أو ﺷﮭرﯾﺎ ً أو رﺑﻊ ﺳﻧوي ﻣﺛل اﻻﺳﺗﻔﺳﺎرات‬
‫واﻟﻣﻼﺣظﺎت وﻓﺣص اﻟﻣﺳﺗﻧدات‬
‫‪17‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻹدارة واﻟﻣدﻗﻖ ﻋن ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫ﻫﻞ �مكن ﻟنظﺎم اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ أن �ﻌطﻲ ﺘﺄﻛید ﻤطﻠق ﺒتحﻘیق أﻫداف‬
‫إدارة اﻟمنشﺄة اﻟتﻲ ﺘم اﻟتخطیط ﻟﻬﺎ ؟ وﻟمﺎذا ؟؟‬
‫ﻤﻬمﺎ ﺒﻠﻎ ﻨظﺎم اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ ﻤن ﻗوة ﻓﻼ �ستطیﻊ أن �ﻌطﻲ ﺘﺄﻛید‬
‫ﻤطﻠق ﺒتحﻘق اﻷﻫداف اﻟتﻲ وﻀﻌتﻬﺎ اﻹدارة و�ﻨمﺎ �ﻌطﻲ ﺘﺄﻛید‬
‫ﻤﻌﻘول ‪ ،‬وذﻟك �سبب ‪:‬‬
‫‪ .1‬اﻟمحددات اﻟمتوارﺜﺔ ﻓﻲ أي ﻨظﺎم ‪� ،‬سبب اﻟﻌنصر اﻟبشري‬
‫وﻤحددات اﻟوﻗت وﻋدم اﻟكﻔﺎءة ‪....‬إﻟﺦ‬
‫‪ .2‬إﻤكﺎﻨیﺔ اﻟتواطؤ ﺒین اﻟموظﻔین ﻻرﺘكﺎب ﻤخﺎﻟﻔﺎت أو أﺨطﺎء ﻤمﺎ‬
‫ﯿز�د ﺼﻌو�ﺔ ﻋمﻞ ﻨظﺎم اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ‬
‫‪ .3‬إﻤكﺎﻨیﺔ ﻗیﺎم اﻹدارة ﺒتخطﻲ و�ﺨتراق اﻟتﻌﻠیمﺎت اﻟتﻲ وﻀﻌتﻬﺎ‬
‫‪18‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻹدارة واﻟﻣدﻗﻖ ﻋن ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬

‫ھل ﯾﻣﻛن ﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ أن ﯾﻌطﻲ ﺗﺄﻛﯾد ﻣطﻠﻖ‬

‫ﺑﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف إدارة اﻟﻣﻧﺷﺄة اﻟﺗﻲ ﺗم اﻟﺗﺧطﯾط ﻟﮭﺎ ؟‬
‫وﻟﻣﺎذا ؟؟‬
‫‪ .3‬ﻗﺻور وﺿﻌف ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻋن ﻣواﻛﺑﺔ‬
‫اﻟﺗﻐﯾرات اﻟﺗﻛﻧوﻟوﺟﯾﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم ﺗﺣدﯾﺛﮫ‬
‫وﺗطوﯾره‬
‫‪ .4‬ارﺗﺑﺎط ﻗوة وﺿﻌف اﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﻲ ﺑﺎﻟﺗﻛﺎﻟﯾف ﻣن ﺣﯾث‬
‫‪19‬‬
‫اﻟﺗﺻﻣﯾم واﻟﺷﻣول ﻟﻛل اﻟﻣﺟﺎﻻت ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺷﺄة‬
‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﺎ ھﻲ ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻟﻣدﻗﻖ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠﻖ ﺑﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ؟؟‬
‫ﯾﻌﺗﻣد اﻟﻣدﻗﻖ ﻋﻠﻰ ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻗﺑل ﻣرﺣﻠﺔ اﻟﺗﺧطﯾط وذﻟك‬
‫ﻋﻧد اﻟﺗﻣﮭﯾد ﻟﻠﺗﺧطﯾط وﺧﻼل ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺗﺧطﯾط ﻟﻣﻌرﻓﺔ ﻗوة أو ﺿﻌف‬
‫ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ واﻟﻣﺧﺎطر اﻟﺗﻲ ﻗد ﺗوﺟد وﻟﺗﺣدﯾد ﺣﺟم اﻻﺧﺗﺑﺎرات‬
‫وﺑﻌد ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺗﺧطﯾط ﻟﺗﺣدﯾد اﻟطرﯾﻘﺔ اﻟﺗﻲ ﺳﯾﺗﺑﻌﮭﺎ ﻓﻲ اﻟﻔﺣص ھل‬
‫ﺗﻛون ﻣﻛﺛﻔﺔ أو ﺑﺳﯾطﺔ ﻷﻧظﻣﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﺑﻧﺎ ًء ﻋﻠﻰ اﻟﻔﺣص اﻟﻣﺑدﺋﻲ‬
‫ﻟﻠﻧظﺎم ‪ ،‬وﻓﻲ ﺣﺎل وﺟود ﺿﻌف ﻓﻲ اﻟﻧظﺎم ﯾﺑﻠﻎ اﻟﺟﮭﺎت اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ‬
‫ﻟﻌﻣل اﻟﺗﺻﺣﯾﺢ اﻟﻼزم‬
‫وﯾرﻛز اﻟﻣدﻗﻖ ﻓﻲ ﻓﺣﺻﮫ ﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻣدى دﻗﺔ واﻛﺗﻣﺎل‬
‫وﺻﺣﺔ اﻟﺳﺟﻼت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻧﺗﺞ ﻣن ﺗﺷﻐﯾل ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫وﻟﯾس ﻋﻠﻰ ﻣدى ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ ﺗﺷﻐﯾل اﻟﻧظﺎم‬

‫‪20‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﻧﻣوذج اﻟﻣﺑﺳط‬
‫اﻟﻤﺴﺎھﻤﻮن‬

‫ﺗرﻓﻊ ﺗﻘﺎرﯾر دورﯾﺔ إﻟﻰ‬

‫اﻹدارة‬ ‫ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‬
‫ﯾوﺟﮫ وﯾﺷرف ﻋﻠﻰ‬

‫‪21‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﺳﺎﺳﯿﺎت ﺣﻮﻛﻤﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎت‬
‫ﻣﺑﺎدئ ﺣوﻛﻣﺔ اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺻﺎدرة ﻋن ﻣﻧظﻣﺔ اﻟﺗﻌﺎون اﻻﻗﺗﺻﺎدي واﻟﺗﻧﻣﯾﺔ‬

‫‪1‬‬ ‫ﺣﻘوق اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن‬ ‫‪2‬‬ ‫اﻟﻌداﻟﺔ‬ ‫‪3‬‬ ‫اﻟﺷﻔﺎﻓﯾﺔ‬ ‫‪4‬‬ ‫اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ‬

‫‪ ‬ﺣﻤﺎﯾﺔ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﺴﺎھﻤﯿﻦ‬ ‫‪ ‬ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ ﺟﻤﯿﻊ اﻟﻤﺴﺎھﻤﯿﻦ‬ ‫‪ ‬ﺿﻤﺎن اﻹﻓﺼﺎح اﻟﻔﻮري‬ ‫‪ ‬اﻹﻗﺮار ﺑﺎﻟﺤﻘﻮق‬
‫‪ ‬ﻣﺴﺎھﻤﺔ اﻟﻤﺸﺎرﻛﯿﻦ ﻓﻲ‬ ‫ﺑﺈﻧﺼﺎف ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ‬ ‫واﻟﺪﻗﯿﻖ ﻋﻦ ﺟﻤﯿﻊ اﻟﻤﺴﺎﺋﻞ‬ ‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ ﻷﺻﺤﺎب‬
‫اﻟﻘﺮارات اﻟﺮﺋﯿﺴﯿﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬ ‫ﻣﺴﺎھﻤﻮ اﻷﻗﻠﯿﺔ‬ ‫اﻟﺠﻮھﺮﯾﺔ ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ‪:‬‬ ‫اﻟﻤﺼﻠﺤﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺤﻮﻛﻤﺔ وﻣﻌﺮﻓﺘﮭﻢ ﺑﮭﺎ‬ ‫‪ ‬ﺣﻈﺮ اﻟﺘﺪاول ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ‬ ‫• اﻟﻮﺿﻊ اﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت داﺧﻠﯿﺔ‬
‫‪ ‬ﺗﺸﺠﯿﻊ اﻟﺘﻌﺎون ﺑﯿﻦ‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺸﺎور ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺴﺎھﻤﯿﻦ‬ ‫• اﻷداء‬
‫اﻟﺸﺮﻛﺔ وأﺻﺤﺎب‬
‫ﺣﻘﻮق إﺻﺪارات ﺣﻘﻮق‬ ‫‪ ‬اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﺗﻀﺎرب‬ ‫• اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ‬
‫اﻟﻤﺴﺎھﻤﯿﻦ‬ ‫اﻟﻤﺼﺎﻟﺢ‬ ‫اﻟﻤﺼﻠﺤﺔ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﯿﻖ‪:‬‬
‫• اﻟﺤﻮﻛﻤﺔ‬
‫‪ ‬ﺿﻤﺎن ﺧﻀﻮع ﻣﺠﻠﺲ‬ ‫‪ ‬ﺗﻮﻓﯿﺮ ﺑﯿﺌﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ‬ ‫• اﻟﺜﺮوة‬
‫‪ ‬إﺟﺮاء ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺧﺎرﺟﯿﺔ‬
‫اﻹدارة ﻟﻠﻤﺴﺎءﻟﺔ أﻣﺎم‬ ‫اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت‬ ‫ﺳﻨﻮﯾﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ‬ ‫• ﻓﺮص اﻟﻌﻤﻞ‬
‫اﻟﻤﺴﺎھﻤﯿﻦ‬
‫• اﻻﺳﺘﺪاﻣﺔ‬

‫‪Source: OECD principles of Corporate governance, 2004‬‬

‫‪22‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﺎ ھﻲ ﺣﻮﻛﻤﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎت؟‬

‫‪.....‬اﻟﻧظﺎم اﻟذي ﺗُوﺟﮫ ﺑﮫ اﻟﺷرﻛﺎت وﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ‬

‫اﻟﻣﺻدر ‪Sir Adrian Cadbury, UK Combined Code :‬‬

‫‪......‬ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻟﻌﻼﻗﺎت ﺑﯾن إدارة اﻟﺷرﻛﺔ وﻣﺟﻠس إدارﺗﮭﺎ وﻣﺳﺎھﻣﯾﮭﺎ‪.....‬‬

‫‪.....‬ﺗوﻓر اﻟﮭﯾﻛل اﻟذي ﺗُﺣدد ﻣن ﺧﻼﻟﮫ أھداف اﻟﺷرﻛﺔ ووﺳﺎﺋل ﺗﺣﻘﯾﻖ ﺗﻠك اﻷھداف وﻣﺗﺎﺑﻌﺔ اﻷداء‪.‬‬
‫اﻟﻣﺻدر ‪ :‬ﻣﺑﺎدئ ﺣوﻛﻣﺔ اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺻﺎدرة ﻋن ﻣﻧظﻣﺔ اﻟﺗﻌﺎون اﻻﻗﺗﺻﺎدي واﻟﺗﻧﻣﯾﺔ‪2006 ،‬‬

‫إﺟراءات ﯾﺳﺗﺧدﻣﮭﺎ ﻣﻣﺛﻠو اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن ﺑﺎﻟﺷرﻛﺔ ﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻋﻣﻠﯾﺔ ﻣﺗﺎﺑﻌﺔ اﻟﻣﺧﺎطر وﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻧﻔذھﺎ‬
‫اﻹدارة‪.‬‬
‫اﻟﻣﺻدر ‪ :‬ﻣﻌﮭد اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن‬

‫‪23‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻟﻣﺎذا اﻻھﺗﻣﺎم ﺑوﺟود‬
‫رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﯾﺔ‬

‫‪24‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪1‬‬
‫اﻟﺗﺄﻛد ﻣن أن اﻷھداف ﻗد ﺗﺣﻘﻘت‪ .‬إذ ﺗﻌﺗﺑر اﻷداة اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﻟﻠﺗﺣﻘﻖ ﻣن‬
‫اﻟوﺻول إﻟﯾﮭﺎ‪.‬‬
‫ﯾﻣﻛن ﻋن طرﯾﻘﮭﺎ ﻗﯾﺎس ﻣدى ﻛﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻟﯾﺔ اﻟﺧطط اﻟﻣرﺳوﻣﺔ ﻣن‬
‫ﺧﻼل ﺗﻧﻔﯾذھﺎ‪.‬‬
‫اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ ﻣدى ﻣﻼﺋﻣﺔ اﻟﺧطﺔ وأﺳﻠوب ﺗﻧﻔﯾذھﺎ ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف‪،‬‬
‫وﻋﻣﺎ إذا ﻛﺎن ھﻧﺎك أﺳﻠوب أﻓﺿل ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف‪.‬‬
‫ﺗﺳﺎﻋد اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻓﻲ اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ ﻧﺳب اﻹﻧﺟﺎز اﻟﻔردي واﻟﺟﻣﺎﻋﻲ ‪.‬‬
‫اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ ﻣدى ﺗﻼؤم اﻟﻣﺟﮭودات اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف واﻟﻐﺎﯾﺎت‬
‫اﻟﻣوﺿوﻋﺔ ﻣﺳﺑﻘﺎ‪.‬‬
‫ﻣﻌرﻓﺔ اﻟﻣﺷﻛﻼت واﻟﻌﻘﺑﺎت اﻟﺗﻲ ﺗواﺟﮫ اﻟﺗﻧﻔﯾذ‪.‬‬
‫‪25‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪2‬‬
‫اﻟﻛﺷف ﻋن اﻻﻧﺣراﻓﺎت اﻟﺗﻲ ﻗد ﺗﺣدث ﻧﺗﯾﺟﺔ ﻟﻠﺗﻐﯾرات اﻟﺗﻲ ﻗد ﺗﺣدث‬
‫ﻓﻲ اﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ أو اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ‪.‬‬

‫ﺗﺳﺎﻋد اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻓﻲ ﺗﺻﺣﯾﺢ اﻻﻧﺣراﻓﺎت‪ ،‬ﺳواء ﻛﺎﻧت ھذه اﻻﻧﺣراﻓﺎت ﻓﻲ‬

‫اﻟﺧطط أو اﻟﺗﻧظﯾم أو أﺳﺎﻟﯾب اﻟﺗوﺟﯾﮫ ‪.‬‬

‫ﯾوﻓر اﻟﻛﺛﯾر ﻣن اﻷﻣوال ﻟﻠﻣﻧﺷﺄة‪ .‬ﺑدون اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﯾﺣدث اﻟﻛﺛﯾر ﻣن اﻟﮭدر‬

‫ﺗﺑﯾن اﻟرﻗﺎﺑﺔ إذا ﻛﺎن ھﻧﺎك ﻣﺑﺎﻟﻐﺔ ﻓﻲ اﻟﺧطط أو ﻓﻲ ﺗﺣدﯾد اﻷھداف‪ ،‬أو‬
‫ﺳوءا ً ﻓﻲ اﻟﺑﻧﺎء اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ أو ﻧﻘﺻﺎ ً ﻓﻲ اﻟﻛﻔﺎءة اﻹدارﯾﺔ واﻟﻔﻧﯾﺔ ﻟﻸﻓراد‪.‬‬

‫‪26‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
‫وظﺎﺋف واھداف اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺣﺳب ‪ 218‬اﻻﻧﺗوﺳﺎي‬

‫‪27‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
28 4/14/2019
29 4/14/2019
30 4/14/2019
31 4/14/2019
 ‫أﻧواع اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬

‫اﻟرﻗﺎ�ﺔ‬ ‫اﻟرﻗﺎ�ﺔ‬
‫اﻹدار�ﺔ‬ ‫اﻟمحﺎﺴبیﺔ‬

‫اﻟضبط‬
‫اﻟداﺨﻠﻲ‬

‫اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ‬
‫‪32‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻧواع اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫ﯾﺗﻛون ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻣن ﺷﻘﯾن ﻣﻛﻣﻠﯾن‬
‫ﻟﺑﻌﺿﮭﻣﺎ اﻟﺑﻌض ﺷﻖ ﻣﺣﺎﺳﺑﻲ ﺧﺎص ﺑﺗﺣﻘﯾﻖ‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ واﻟﺗﻲ ﺗﺧﺗص ﺑﺗﺣﻘﯾﻖ اﻻھداف‬
‫واﻟﻣﻔﺎھﯾم اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻔﺎﻋﻠﯾﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻣن ﺣﻣﺎﯾﺔ اﻻﺻول‬
‫واﻟﺳﺟﻼت وﺿﻣﺎن دﻗﺔ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ وﺷﻖ‬
‫اﺧر اداري وﯾطﻠﻖ ﻋﻠﯾﮫ اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻻدارﯾﺔ ﻋن طرﯾﻖ‬
‫اﻟﻧﮭوض ﺑﺎﻟﻛﻔﺎءة اﻻﻧﺗﺎﺟﯾﺔ وﺗﺷﺟﯾﻊ اﻻﻟﺗزام‬
‫ﺑﺎﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻻدارﯾﺔ اﻟﻣوﺿوﻋﺔ‪.‬‬
‫‪33‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﻨواع اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ‬
‫أوﻻً ‪ :‬اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ اﻟمحﺎﺴبیﺔ‬
‫وﺘﻬدف ﻟضمﺎن اﻟدﻗﺔ وﺼحﺔ اﻟبیﺎﻨﺎت اﻟمحﺎﺴبیﺔ‪ ،‬وﻤن إﺠراءاﺘﻬﺎ ‪:‬‬
‫‪‬ﺘحدﯿد اﻟمسؤوﻟیﺎت اﻟمﺎﻟیﺔ واﻟﻔصﻞ ﺒین اﻟوظﺎﺌﻒ اﻟمتﻌﺎرﻀﺔ ﻓﻲ اﻷﻗسﺎم‬
‫اﻟمﺎﻟیﺔ‬
‫‪‬اﺴتخدام ﻨظﺎم اﻟﻘید اﻟمزدوج‬
‫‪‬اﺴتخدام ﻨظﺎم ﺤسﺎ�ﺎت اﻟمراﻗبﺔ اﻹﺠمﺎﻟیﺔ واﻟمسﺎﻋدة‬
‫‪‬ﻋمﻞ ﻤواز�ن ﻤراﺠﻌﺔ دور�ﺔ‬
‫‪‬إﻋداد ﻤذ�رة ﺘسو�ﺔ اﻟبنك و�شكﻞ دوري وﻤنتظم وﻟﻔترات ﻗصیرة‬
‫‪‬اﺴتخدام ﻨظﺎم اﻟجرد اﻟمستمر ﻟﻠمخزون‬
‫‪‬ﻗیﺎم أﺸخﺎص �ﺈﻋداد ﻗیود اﻟتسو�ﺔ وﺘصحیﺢ اﻷﺨطﺎء ﺨﻼف ﻤن �ﻘوﻤوا‬
‫‪34‬‬ ‫�ﻌمﻞ ﻗیود اﻟیوﻤیﺔ‬
‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﻨواع اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ‬
‫ﺜﺎﻨیﺎً‪ :‬اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ اﻹدار�ﺔ‬
‫وﺘﻬدف ﻟتحﻘیق اﻟكﻔﺎءة اﻹﻨتﺎﺠیﺔ وﺘشجیﻊ اﻻﻟتزام �ﺎﻟسیﺎﺴﺎت اﻹدار�ﺔ ‪،‬‬
‫وﻤن إﺠراءاﺘﻬﺎ ‪:‬‬
‫‪‬اﻟموازﻨﺎت اﻟتخطیطیﺔ‬
‫‪‬ﻨظﺎم اﻟتكﺎﻟیﻒ اﻟمﻌیﺎر�ﺔ‬
‫‪‬اﻹﺤصﺎﺌیﺎت واﻟرﺴوﻤﺎت اﻟبیﺎﻨیﺔ واﻟخراﺌط واﻟبیﺎﻨﺎت اﻟتحﻠیﻠیﺔ‬
‫‪‬دراﺴﺔ اﻟوﻗت واﻟحر�ﺔ‬
‫‪‬اﻟتﻘﺎر�ر اﻟدور�ﺔ‬
‫‪‬اﻟبراﻤﺞ اﻟتدر�بیﺔ ﻟﻠﻌﺎﻤﻠین‬
‫‪35‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﻨواع اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟداﺨﻠیﺔ‬
‫ﺜﺎﻟثﺎً‪ :‬اﻟضبط اﻟداﺨﻠﻲ‬
‫و�ﻬدف ﻟتحﻘیق اﻟحمﺎ�ﺔ اﻟﻼزﻤﺔ ﻟﻸﺼول ‪ ،‬وﻤن وﺴﺎﺌﻞ اﻟضبط اﻟداﺨﻠﻲ‬
‫اﻟتﻲ ﺘوﻀﻊ ‪:‬‬
‫‪‬ﺘﻘسیم اﻟﻌمﻞ‬
‫‪‬اﻟمراﻗبﺔ اﻟذاﺘیﺔ ) ﻤراﻗبﺔ اﻟموظﻒ ﻟموظﻒ أﺨر (‬
‫‪‬ﺘحدﯿد اﻻﺨتصﺎﺼﺎت واﻟسﻠطﺎت واﻟمسؤوﻟیﺎت‬
‫‪‬اﺴتخدام وﺴﺎﺌﻞ اﻟرﻗﺎ�ﺔ اﻟحد�ﺔ واﻟمزدوﺠﺔ ) ﺘراﺨیص ﻟﻠﻌمﻠیﺎت (‬
‫‪‬اﻟتﺄﻤین ﻋﻠﻰ اﻟموظﻔین اﻟذﯿن �حوزﺘﻬم ﻋﻬدﻩ وﻋﻠﻰ اﻟممتﻠكﺎت‬
‫‪36‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫وﯾﺗم ذﻟك ﻣن ﺧﻼل اﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫‪ .1‬ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻟﻣراﺟﻊ ﻋن دراﺳﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫ﺣﯾث ﯾﺗطﻠب ﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻣﻌرﻓﺔ اﻹﺟراءات واﻟطرق اﻟﻣوﺿوﻋﯾﺔ‪ ،‬واﻟﺗﺄﻛد‬
‫ﻣن أن ﺗﻠك اﻹﺟراءات واﻟطرق ﺗﺳﺗﺧدم ﻛﻣﺎ ھو ﻣﺧطط ﻓﺎﻟﻣراﺟﻊ ﯾﺟب أن ﯾﺣدد‪:‬‬
‫• ﻣدى ﻣﻼﺋﻣﺔ ﻧظﺎم اﻟﺿﺑط اﻟداﺧﻠﻲ‪.‬‬
‫• ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻧظﺎم ﯾﺗم ﺗﺷﻐﯾﻠﮫ وﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ھو ﻣﺧطط ﻟﮫ‪.‬‬
‫• اﻟﺗﺄﻛد ﻣن أن اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت واﻟﺳﺟﻼت ﻣﻧﺗظﻣﺔ ﺑطرﯾﻘﺔ ﺗﻌﻛس أداء ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪.‬‬
‫• اﻟﺗﺄﻛد ﻣن ان اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﻘدﻣﺔ ﻟﻺدارة ﺗوﺿﺢ ﻛﯾﻔﯾﺔ ﺗﺷﻐﯾل واﺳﺗﺧدام أﺳﺎﻟﯾب اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ‪.‬‬
‫• ان ﯾﺧﺿﻊ ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻟﻠﻔﺣص اﻟﻣﺳﺗﻣر ﻟﺗﺣدﯾد ﻣدى ﻣﻼءﻣﺗﮫ ﻓﻲ ظل ظروف‬
‫اﻟﺗﺷﻐﯾل اﻟﻣﻧﻔذ‪ ،‬واﻟﺗﺣﻘﻖ ﻣن أﻧﮫ ﯾﻌﻣل وﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ھو ﻣﺧطط أم ﻻ‪ ،‬وﯾﻛون ھذا اﻟﻔﺣص‬
‫اﻟﺧﺎرﺟﻲ ﺑﻔﺣص اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ وﯾﺗﺄﻛد ﻣن ﺗواﻓر اﻻﻋﺗﺑﺎرات‬
‫اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ‪ ،‬وﻣن أن أﺳﺎﻟﯾب اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﺗﻌﻣل ﺑﻛﻔﺎءة ﻷن ذﻟك ﺳﯾوﻓر ﻟدﯾﮫ‪ ،‬اﻟﻣﺑرر ﻟﺗﺣدﯾد‬
‫‪37‬‬ ‫‪4/14/2019‬اﺧﺗﺑﺎراﺗﮫ إﻟﻰ اﻟﻣدى اﻟﻣﻼﺋم ‪.‬‬
‫ﺣﺟم‬
 ‫ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫‪ .2‬طرق ووﺳﺎﺋل ﻓﺣص ودراﺳﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪:‬‬
‫ﯾﺗطﻠب اﻟﺗﻘﯾﯾم اﻟﺳﻠﯾم ﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﺎﻟﺿرورة أن‬
‫ﯾﻘوم ﻣراﺟﻊ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺧﺎرﺟﻲ اﻟﻣﺳﺗﻘل ﺑدراﺳﺔ وﻣراﺟﻌﺔ‬
‫ﻣﻧﺗظﻣﺔ وﻣﻼﺋﻣﺔ ﻟﻠﻧظﺎم أﺛﻧﺎء ﺗﺷﻐﯾﻠﮫ اﻟﻔﻌﻠﻲ‪ ،‬وﻋﻠﻰ اﻟرﻏم‬
‫ﻣن أن ﻣﻌظم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺳﯾﺗم‬
‫اﻟﺣﺻول ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻋن طرﯾﻖ طرح اﻷﺳﺋﻠﺔ واﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ‬
‫أﺟوﺑﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ أو ﻋن طرﯾﻖ اﻟﻣﺷﺎھدة‬

‫‪38‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫إﻻ أﻧﮫ ﻣن اﻟﻣرﻏوب ﻓﯾﮫ ﺗوﻓﯾر ﺗﻘرﯾر ﻣﻛﺗوب‬
‫ﻟﻠﻣراﺟﻌﺔ واﻟﻔﺣص اﻟﻣﻧﻔذ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫وﻟﻠﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﺗﻲ ﺗم اﻟﺗوﺻل إﻟﯾﮭﺎ ﻣن ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣراﺟﻌﺔ‪،‬‬
‫وﯾﻛون ھذا اﻟﺗﻘرﯾر ﻣرﺷدا ﻟﮫ ﺧﻼل اﻟﻣراﺟﻌﺔ‪ ،‬ﻛﻣﺎ‬
‫ﯾﻛون ﻟﮫ أھﻣﯾﺔ ﻛﺑﯾرة ﺑﻌد اﻧﺗﮭﺎء ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬
‫وذﻟك ﻛدﻟﯾل ﻣﺳﺗﻧدي ﻟﻠﻌﯾوب اﻟﻣﻛﺗﺷﻔﺔ ﻓﻲ ﻧظﺎم‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪.‬‬

‫‪39‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫‪ .2‬طرق ووﺳﺎﺋل ﻓﺣص ودراﺳﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪:‬‬
‫وﺗﻛون دراﺳﺔ وﻓﺣص ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻓﻲ ﺷﻛل أﺳﻠوب ﻣن اﻷﺳﺎﻟﯾب اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬

‫• ﯾﻘوم اﻟﻣراﺟﻊ أو ﻣﺳﺎﻋده ﺑﺗﺟﮭﯾز ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺗﺣﺗوي ﻋﻠﻰ‬ ‫اﻟدراﺳﺔ اﻟﺗﻘرﯾرﯾﺔ‬

‫أو اﻟوﺻﻔﯾﺔ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﻋﻧﺎوﯾن اﻷﻧظﻣﺔ اﻟﻔرﻋﯾﺔ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪.‬‬ ‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬

‫ﺧراﺋط‬
‫• ﯾﻣﻛن ﺗﺻوﯾر ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻷي ﻋﻣﻠﯾﺔ ﻣن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻓﻲ ﺷﻛل ﺧرﯾطﺔ ﺗدﻓﻖ )ﻣﻌﺑرا ﻋﻧﮫ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺷﻛل رﻣوز أو رﺳوﻣﺎت( ﺗﺑﯾن اﻹدارات واﻷﻗﺳﺎم اﻟﻣﺧﺗﺻﺔ ﺑﺄداء اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ )اﻟﻣﺻدر اﻟذي أﻣد اﻟﻣﺳﺗﻧد‬
‫واﻟﺟﮭﺔ اﻟﺗﻲ ﯾرﺳل إﻟﯾﮭﺎ( واﻟﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺗﻲ ﺗﻌد ﻓﻲ ﻛل ﺧطوة واﻟدﻓﺎﺗر اﻟﺗﻲ ﺗﺛﺑت ﺑﮭﺎ‪ ،‬واﻹﺟراءات اﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﺗﺑﻊ ﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺗﮭﺎ وإﺗﻣﺎﻣﮭﺎ )أي اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺗم ﻋﻠﯾﮭﺎ( وﯾﻣﻛن أن ﯾﺿﺎف إﻟﻰ اﻟﺧرﯾطﺔ رﻣوز‬
‫ﺗوﺿﺢ اﻟوظﺎﺋف اﻟﻣﻌﺎرﺿﺔ واﻟﺗرﺧﯾص ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ واﻋﺗﻣﺎدھﺎ‪.‬‬ ‫اﻟﺗدﻓﻖ‬
‫• ﺗﺗطﻠب ھذه اﻟوﺳﯾﻠﺔ ﺗﺻﻣﯾم ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻻﺳﺗﻔﺳﺎرات ﺗﺗﻧﺎول ﺟﻣﯾﻊ ﻧواﺣﻲ اﻟﻧﺷﺎط‬
‫داﺧل اﻟﻣﻧﺷﺄة‪ ،‬وﺗوزع ﻋﻠﻰ اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﻟﺗﻠﻘﻲ اﻟردود ﻋﻠﯾﮭﺎ ﺛم ﺗﺣﻠﯾل ﺗﻠك اﻹﺟﺎﺑﺎت ﻟﻠوﻗوف‬
‫ﻋﻠﻰ ﻣدى ﻛﻔﺎﯾﺔ ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﻣطﺑﻘﺔ داﺧل اﻟﻣﻧﺷﺄة وﻣن اﻷﻓﺿل أن ﺗﻘﺳم‬
‫ﻗﺎﺋﻣﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻷﺳﺋﻠﺔ إﻟﻰ ﻋدة أﺟزاء ﯾﺧﺻص ﻛل ﺟزء ﻣﻧﮭﺎ ﻟﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻷﺳﺋﻠﺔ ﺗﺗﻌﻠﻖ‬
‫ﺑﺈﺣدى ﻣﺟﺎﻻت اﻟﻧﺷﺎط‪.‬ﻣﺛﺎل ﺗطﺑﯾﻘﻲ‪-‬ﻓﺣص اﻧظﻣﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪xls.‬‬
‫اﻻﺳﺗﺑﯾﺎن‬

‫• ﻓﻲ ظل ھذه اﻟطرﯾﻘﺔ ﯾﻘوم اﻟﻣراﺟﻊ ﺑﺈﻋداد ﻣﻠﺧص ﻛﺗﺎﺑﻲ ﯾﺣدد ﻓﯾﮫ ﺑﺎﻟﺗﻔﺻﯾل اﻹﺟراءات‬ ‫طرﯾﻘﺔ‬
‫واﻟوﺳﺎﺋل اﻟواﺟب ﺗواﻓرھﺎ ﻓﻲ اﻟﻧظﺎم اﻟﺳﻠﯾم ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪ ،‬ﺑﻐﯾﺔ اﻻﺳﺗرﺷﺎد ﺑﮫ ﻓﻲ ﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم‬ ‫اﻟﻣﻠﺧص‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻣوﺿوع اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟﻛﺗﺎﺑﻲ‬
‫‪40‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﺪراﺳﺔ اﻟﺘﻘﺮﯾﺮﯾﺔ أو اﻟﻮﺻﻔﯿﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫طﺑﻘﺎ ً ﻟﮭذا اﻷﺳﻠوب ‪ ،‬ﯾﻘوم اﻟﻣراﺟﻊ أو ﻣﺳﺎﻋده ﺑﺗﺟﮭﯾز ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺗﺣﺗوي ﻋﻠﻰ ﻋﻧﺎوﯾن‬
‫اﻷﻧظﻣﺔ اﻟﻔرﻋﯾﺔ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﯾوﺟﮫ ﺑﻌض اﻷﺳﺋﻠﺔ إﻟﻲ اﻟﻣوظﻔﯾن اﻟﻣﺳؤوﻟﯾن ﻋن‬
‫أداء ﻛل ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺗوﺿﺢ ﺧط ﺳﯾر اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ واﻹﺟراءات اﻟﺗﻲ ﺗﻣر ﺑﮭﺎ واﻟﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺗﻲ ﺗﻌد‬
‫ﻣن أﺟﻠﮭﺎ واﻟدﻓﺎﺗر اﻟﺗﻲ ﺗﺳﺟل ﺑﮭﺎ ‪ .‬وﻗد ﯾﺗرك ﻟﻣوظﻔﻲ اﻟﻣﻧﺷﺄة أداء ھذه اﻟﻣﮭﻣﺔ ‪ .‬ﺑﻌد‬
‫ذﻟك ﯾﻘوم ﺑﺗرﺗﯾب اﻹﺟﺎﺑﺎت ﺑﺣﯾث ﺗظﮭر ﺧط ﺳﯾر اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﻣن ﺑداﯾﺗﮭﺎ إﻟﻲ ﻧﮭﺎﯾﺗﮭﺎ وﯾﺣدد ﻣﺎ‬
‫إذا ﻛﺎن اﻟﻧظﺎم ﯾﺗﺿﻣن ﺛﻐرات أو ﯾﻧﻘﺻﮫ ﺑﻌض اﻟﺿواﺑط اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ‪ .‬وﯾﺗﻣﯾز ھذا اﻷﺳﻠوب‬
‫ﺑﺎﻟﺳﮭوﻟﺔ واﻟﺑﺳﺎطﺔ ﺣﯾث ﯾﻣﻛن ﺗرك اﻷﺳﺋﻠﺔ ﻟﻠﻣوظﻔﯾن ﻟﯾﻘوﻣوا ﺑﻛﺗﺎﺑﺔ اﻟﺷرح اﻟﻣطﻠوب ‪.‬‬
‫وﻟﻛن ﯾﻌﺎب ﻋﻠﯾﮫ ﺻﻌوﺑﺔ ﺗﺗﺑﻊ اﻟﺷرح اﻟﻣطول ﻓﻲ وﺻف اﻹﺟراءات وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﺻﻌوﺑﺔ‬
‫اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ ﻣواطن اﻟﺿﻌف ﻓﻲ اﻟﻧظﺎم ‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﯾﻣﻛن أن ﯾﺣدث ﺳﮭو ﻋن ذﻛر ﺑﻌض‬
‫اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ اﻟﮭﺎﻣﺔ ‪ .‬ﻟذﻟك ﯾﺻﻠﺢ ھذا اﻷﺳﻠوب ﻟﻠﺗطﺑﯾﻖ ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺷﺂت اﻟﺻﻐﯾرة‬
‫واﻟﻣﺗوﺳطﺔ اﻟﺣﺟم ﺣﯾث ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﺑﺳﯾط وﻣﺣدود وﯾﺳﮭل ﺗﺗﺑﻊ اﻹﺟراءات وﺣﯾث‬
‫اﻟﺷرح ﻏﯾر ﻣطول ‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﯾﻣﻛن اﺳﺗﺧداﻣﮫ إذا ﻛﺎﻧت اﻟﻣﻧﺷﺄة ﺟدﯾدة ﻋﻠﻰ اﻟﻣراﺟﻊ وﻻ ﯾﻌرف‬
‫اﻟﻛﺛﯾر ﻋن طﺑﯾﻌﺔ ﻧﺷﺎطﮭﺎ ‪ ،‬وﯾﻛﺗﻔﻲ ﺑﻌض اﻟﻣراﺟﻌﯾن ﺑﺎﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ وﺻف ﻟﻠﺧﺻﺎﺋص‬
‫اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﻠوظﺎﺋف اﻟﻛﺑﯾرة ﻣﺛل اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت ‪ ،‬اﻟﻣﺷﺗرﯾﺎت ‪ ،‬اﻟﺗﺣﺻﯾل اﻟﻧﻘدي‬
‫‪41‬‬ ‫…‪..‬اﻟﺦ‬
‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﺛﺎل ﻋﻠﻰ ﺧراﺋط اﻟﺗدﻓﻖ‬

‫‪42‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
43 4/14/2019
 ‫ﺗﻣر اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﺑﺄرﺑﻌﺔ ﺧطوات ھﻲ‪:‬‬

‫)‪(1‬‬
‫وﺿﻊ اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر‬
‫)‪(4‬‬
‫ﺗﺻﺣﯾﺢ اﻻﻧﺣراﻓﺎت‬ ‫)‪(2‬‬
‫ﻋن اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر‬ ‫ﻗﯾﺎس اﻷداء اﻟﻔﻌﻠﻲ‬

‫)‪(3‬‬
‫ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﻷداء‬
‫اﻟﻔﻌﻠﻲ ﺑﺎﻟﻣﻌﺎﯾﯾر‬
‫‪44‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﺳﺎﻟﯾب اﻟرﻗﺎﺑﺔ وأدواﺗﮭﺎ‬
‫اﻷﺳﺎﻟﯾب‬ ‫اﻷﺳﺎﻟﯾب‬
‫اﻟوﺻﻔﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﯾداﻧﯾﺔ‬

‫اﻷﺳﺎﻟﯾب‬ ‫اﻷﺳﺎﻟﯿﺐ‬
‫اﻟﺷﺑﻛﯾﺔ‬ ‫اﻟﻜﻤﯿﺔ‬
‫‪45‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻷﺳﺎﻟ�ﺐ اﻟﻮﺻﻔ�ﺔ‬

‫ﺧﺮاﺋﻂ‬ ‫اﻟرﺳوم‬ ‫ﺳﺟﻼت‬ ‫ﺳﺟﻼت‬

‫ﺟﺎﻧﺖ‬ ‫اﻟﺑﯾﺎﻧﯾﺔ‬ ‫اﻟزﻣن‬ ‫اﻟدوام‬

‫اﻟﺗﺣﺎﻟﯾل‬
‫اﻟﻣﺧﺑرﯾﺔ‬
‫‪46‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻷﺳﺎﻟﯾب اﻟﻣﯾداﻧﯾﺔ‬

‫دورﯾﺔ أو‬ ‫ﻋﺎﻣﺔ أو‬

‫ﻣﻔﺎﺟﺋﺔ‬ ‫ﺧﺎﺻﺔ‬
‫‪47‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﻷﺳﺎﻟﯾب اﻟﻛﻣﯾﺔ‬

‫اﻟﻣوازﻧﺎت‬ ‫ﺑطﺎﻗﺔ اﻟﺟرد‬

‫اﻟﺗﻘدﯾرﯾﺔ‬ ‫اﻟﻣﺳﺗﻣر‬
‫‪48‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻷﺳﺎﻟﯾب اﻟﺷﺑﻛﯾﺔ‬

‫ﻧﻣوذج ﺑﯾرت واﻟﻣﺳﺎر اﻟﺣرج‬

‫‪49‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺧﻄﻮات ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫‪50‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺧﻄﻮات ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫‪51‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻘوﻣﺎت ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫إن وﺟود ﻧظﺎم ﻗوي ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﻣوذج اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ‬
‫ﻣن ﺷﺄﻧﮫ أن ﯾﺳﻣﺢ ﻟﻧظﺎم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻣن ﺗوﻟﯾد‬
‫ﻣﻌﻠوﻣﺎت ذات ﻣﺻداﻗﯾﺔ وﻣﻌﺑرة ﻋن اﻟوﺿﻊ اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ‬
‫ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺔ ﻣن ﺟﮭﺔ‪ ،‬وﻣن ﺟﮭﺔ ﺛﺎﻧﯾﺔ ﯾُ َﻣﻛن اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻣن‬
‫ﺗﺣﻘﯾﻖ أھداﻓﮭﺎ اﻟﻣرﺳوﻣﺔ ﻓﻲ اﻟﺧطﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﮭﺎ‪ ،‬ﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ‬
‫ﯾﺳﺗطﯾﻊ ھذا اﻟﻧظﺎم ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف اﻟﻣﺗوﺧﺎة ﻣﻧﮫ‪ ،‬وﺗﻌﺗﺑر‬
‫ﻣﻘوﻣﺎت ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻛﺎﻷﻋﻣدة داﺧل اﻟﻣﺑﻧﻰ ﻓﻘوة‬
‫ھذه اﻷﺧﯾرة ﺗﻌﻛس ﻗوة وﻓﻌﺎﻟﯾﺔ ھذا اﻟﻧظﺎم واﻟﻌﻛس ﺻﺣﯾﺢ‪،‬‬
‫ﻟذا ﺳﻧﺗطرق إﻟﻰ ﻣﻘوﻣﺎﺗﮫ ﻓﻲ اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫‪52‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اوﻻ‪ :‬اﻟﮭﯾﻛل اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ‪:‬‬
‫ﻣن أﺟل اﻟوﻗوف ﻋﻠﻰ ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﯾﺳﺗطﯾﻊ ﺗﺣﻘﯾﻖ أھداﻓﮫ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺗﺣﻛم ﻓﻲ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‪ ،‬ﺣﻣﺎﯾﺔ اﻷﺻول‪ ،‬ﺿﻣﺎن ﻧوﻋﯾﺔ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت‪ ،‬ﺗﺷﺟﯾﻊ‬
‫اﻟﻌﻣل ﺑﻛﻔﺎءة وﺗﺷﺟﯾﻊ اﻻﻟﺗزام ﺑﺎﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻹدارﯾﺔ‪ ،‬ﯾﻧﺑﻐﻲ أن ﯾوﺟد ﻓﻲ‬
‫اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ھﯾﻛل ﺗﻧظﯾﻣﻲ ﯾﺟﺳد اﻟوظﺎﺋف واﻟﻣدﯾرﯾﺎت وﯾﺣدد ﺳﻠطﺎت ﻛل ﻣﻧﮭﺎ‬
‫ﺑوﺿوح ودﻗﺔ ﺗﺎﻣﺔ ﻣﻊ إﺑراز اﻟﻌﻼﻗﺎت ﻓﯾﻣﺎ ﺑﯾﻧﮭم‪ .‬وﻋﻠﯾﮫ ﺗظﮭر ﺣﺳﺎﺳﯾﺔ‬
‫ودور اﻟﮭﯾﻛل اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ ﻓﻲ ﺑﺳط ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ داﺧل اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‪ ،‬ﻛون‬
‫أن ﺗﺻﻣﯾم ھذا اﻟﮭﯾﻛل ﯾرﻋﻲ ﻓﯾﮫ اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻵﺗﯾﺔ‪:‬‬
‫‪‬ﺣﺟم اﻟﻣؤﺳﺳﺔ؛‬
‫‪‬طﺑﯾﻌﺔ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ؛‬
‫‪‬ﺗﺳﻠﺳل اﻻﺧﺗﺻﺎﺻﺎت؛‬
‫‪‬ﺗﺣدﯾد اﻟﻣدﯾرﯾﺎت؛‬
‫‪‬ﺗﺣدﯾد اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺎت وﺗﻘﺳﯾم اﻟﻌﻣل؛‬
‫‪‬اﻟﺑﺳﺎطﺔ واﻟﻣروﻧﺔ؛‬
‫‪53‬‬ ‫ﻣراﻋﺎة اﻻﺳﺗﻘﻼﻟﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﻣدﯾرﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻘوم ﺑﺎﻟﻌﻣل‪.‬‬
‫‪4/14/2019 ‬‬
 ‫ﺛﺎﻧﯾﺎ‪ :‬ﻧظﺎم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ‪:‬‬
‫ﯾﻌﺗﺑر ﻧظﺎم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ اﻟﺳﻠﯾم أﺣد أھم اﻟﻣﻘوﻣﺎت اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ‬
‫ﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﻔﻌﺎل‪ ،‬ﻓﻧظﺎم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ اﻟذي ﯾﻌﻣل‬
‫وﻓﻖ طرق واﺿﺣﺔ ﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻗﺎﻧوﻧﯾﺎ وﺗﺳﺗﺟﯾب إﻟﻰ وﺿﻌﯾﺔ‬
‫وطﺑﯾﻌﺔ ﻧﺷﺎط اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‪ ،‬وﺿﻣن ﻧﻣط اﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻵﻟﯾﺔ اﻟﻣﺗﺣﻛم ﻓﯾﮭﺎ‪،‬‬
‫وﯾﻌﺗﻣد ﻋﻠﻰ ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣﺗﻛﺎﻣﻠﺔ ﻣن اﻟدﻓﺎﺗر واﻟﺳﺟﻼت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ‬
‫ودﻟﯾل اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت ﯾراﻋﻲ ﻓﻲ ﺗﺻﻣﯾﻣﮫ ﺗﺳﯾﯾر إﻋداد اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺄﻗل‬
‫ﺟﮭد ﻣﻣﻛن‪ ،‬وﺑﺄﻛﺛر دﻗﺔ ﻣﻣﻛﻧﺔ ﯾﻛون أﺣد اﻟﻣﻘوﻣﺎت اﻟﻣدﻋﻣﺔ ﻟﻧظﺎم‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪ ،‬ﯾﻔﺿل أن ﯾﺗﺿﻣن ھذا اﻟدﻟﯾل اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻼزﻣﺔ‬
‫واﻟﻛﺎﻓﯾﺔ ﻟﺗﻣﻛﯾن اﻹدارة ﻣن أداء ﻣﮭﻣﺗﮭﺎ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت‪،‬‬
‫وﻟﺗﻣﻛﯾن اﻟﻣﺣﺎﺳب ﻣن اﻟﻔﺻل ﺑﯾن اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻧﻔﻘﺎت‬
‫اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرﯾﺔ واﻻﺳﺗﮭﻼﻛﯾﺔ‪،‬‬
‫‪54‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻧطﻼﻗﺎ ﻣﻣﺎ ﺳﺑﻖ ﯾﺟب أن ﯾﻛون ﻧظﺎم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ‬ ‫‪.A‬‬
‫وﺳﯾﻠﺔ ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ ﻣﺎﯾﻠﻲ‪:‬‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼت اﻟﺗﺷﻐﯾل وﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت‪ ،‬إذ أن ھذه‬ ‫‪.1‬‬
‫اﻟﺳﺟﻼت ﺗﻣﺛل ﻣﺻﺎدر اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت وﺗدﻓﻘﮭﺎ‬
‫ﺗﺑوﯾب اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت ووﺿﻊ دﻟﯾل ﻣﺑوب ﻟﻠﺣﺳﺎﺑﺎت‬ ‫‪.2‬‬
‫ﺗﺻﻣﯾم اﻟﺳﺟﻼت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﺑطرﯾﻘﺔ ﻣﻧﺎﺳﺑﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫‪ .4‬وﺑﻐﯾﺔ دﻋم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﯾﺟب أن ﯾﺷﺗﻣل اﻟﻧظﺎم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻵﺗﯾﺔ‪:‬‬

‫* وﺟود ﻣﺳﺗﻧدات داﺧﻠﯾﺔ ﻛﺎﻓﯾﺔ ﻟﺗﻐطﯾﺔ ﻛﺎﻓﺔ أوﺟﮫ اﻟﻧﺷﺎط‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﺗوﺿﺢ‬
‫اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺎت‬
‫* وﺟود دﻟﯾل اﻹﺟراءات واﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﺗوﺿﺢ اﻟطرق اﻟﺗﻲ ﺗﺗﺑﻊ ﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ‬
‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت‬
‫* إﻋداد ﻣوازﻧﺎت ﺗﻔﺻﯾﻠﯾﺔ ﻟﻠﻌﻣﻠﯾﺎت وﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﺗﻧﻔﯾذھﺎ‬
‫* وﺟود ﻧظﺎم ﺗﻛﺎﻟﯾف ﻓﻌﺎل ﻟﻘﯾﺎس اﻷداء اﻟﻔﻌﻠﻲ‪.‬‬
‫‪55‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﺛﺎﻟﺛﺎ‪ :‬اﻹﺟراءات اﻟﺗﻔﺻﯾﻠﯾﺔ‪:‬‬
‫إن اﻟﻌﻣل اﻟﺗﺳﻠﺳﻠﻲ ﻟﻠوظﺎﺋف اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ داﺧل اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﯾدﻋو إدارة ھذه‬
‫اﻷﺧﯾرة إﻟﻰ اﺧراج إﺟراءات ﺗﻔﺻﯾﻠﯾﺔ ﻟﺗﻧﻔﯾذ اﻟواﺟﺑﺎت ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى‬
‫اﻟﻣدﯾرﯾﺎت اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ‪ ،‬ﺑﺣﯾث ﻻ ﯾﻘوم ﺷﺧص واﺣد ﺑﺎﻟﺗرﺧﯾص ﻟﻠﻌﻣل واﻻﺣﺗﻔﺎظ‬
‫ﺑﺎﻷﺻل وﻣﺳك اﻟﺳﺟﻼت‪ ،‬أي أن ﻻ ﯾﻘوم ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﻣن أوﻟﮭﺎ إﻟﻰ آﺧرھﺎ‪ ،‬وﻓﻲ‬
‫ھذا اﻹطﺎر ﯾﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻹدارة ﺗﺣدﯾد ﻧوع وﻛﯾﻔﯾﺔ اﻟﻘﯾﺎم ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ داﺧل ﻛل‬
‫ﻣدﯾرﯾﺔ ﻣﻣﺎ ﯾﺳﻣﺢ ﺑﻌدم ﺗداﺧل اﻟﻣﮭﺎم وﺧﻠﻖ رﻗﺎﺑﺔ ذاﺗﯾﺔ أو ﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺔ أﺛﻧﺎء ﺗﻧﻔﯾذ‬
‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ وذﻟك ﺑواﺳطﺔ ﻣﺎ ﯾﺣﻘﻘﮫ ﻣوظف ﻣن رﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻣوظف آﺧر‪ ،‬إذ أن‬
‫ھذا اﻟﻣﻘوم ﯾﺳﻣﺢ ﻣن ﺗﻘﻠﯾل ﻓرص اﻟﺗﻼﻋب واﻟﻐش واﻟﺧطﺄ وﯾﻣﻛن ﻧظﺎم‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻣن ﺗﺣﻘﯾﻖ أھداﻓﮫ‪.‬‬
‫وﻓﻲ اﻷﺧﯾر ﻧﺷﯾر إﻟﻰ أﻧﮫ إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﻣﺎ ﺳﺑﻖ ھﻧﺎك ﻣﻘوﻣﺎت أﺧرى ﻟﻧظﺎم‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﺗﺗﻣﺛل ﻓﻲ‪:‬‬
‫‪‬اﺧﺗﯾﺎر ﻣوظﻔﯾن أﻛﻔﺎء‬
‫‪‬رﻗﺎﺑﺔ اﻷداء‬
‫‪56‬‬ ‫اﺳﺗﺧدام ﻛﺎﻓﺔ اﻟوﺳﺎﺋل اﻵﻟﯾﺔ‪.‬‬
‫‪4/14/2019 ‬‬
 ‫ﻣﺎ ھﻲ ﻣﻨﻈﻤﺔ ﻛﻮﺳﻮ ‪COSO‬‬
‫ﻣن ھﻲ ‪ coso‬؟‬
‫ھﻲ اﺧﺗﺻﺎر ﻟـ ‪Committee Of Sponsoring Organizations:‬‬
‫ﻟﺟﻧﺔ رﻋﺎﯾﺔ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‬
‫ﺣﯾث ﺗﺄﺳﺳت ﺳﻧﺔ ‪ 1985‬وﺗﻘوم ﻋﻠﻲ رﻋﺎﯾﺗﮭﺎ اﻛﺑر ﺧﻣس ﻣؤﺳﺳﺎت ﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻓﻲ اﻟوﻻﯾﺎت اﻟﻣﺗﺣدة اﻷﻣرﯾﻛﯾﺔ وھﻲ ‪:‬‬
‫‪-1‬ﻣﻌﮭد اﻟﻣدراء اﻟﻣﺎﻟﯾﯾن‬
‫‪-2‬ﻣﻌﮭد اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾن اﻟﻘﺎﻧوﻧﯾﯾن اﻷﻣرﯾﻛﯾﯾن‬
‫‪ -3‬ﻣﻌﮭد اﻟﻣدﻗﻘﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن‬
‫‪ -4‬ﺟﻣﻌﯾﺔ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾن اﻷﻣرﯾﻛﯾﯾن‬
‫‪ -5‬ﻣﻌﮭد اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾن اﻹدارﯾﯾن‬

‫‪57‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
‫ﯾﺗﻣﺛل ھدف ‪ COSO‬ﻓﻲ ﺗﺣﺳﯾن‬
‫ﺟودة اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣن ﺧﻼل‬
‫اﻟﺗرﻛﯾز ﻋﻠﻰ ﺣوﻛﻣﺔ اﻟﺷرﻛﺎت‬
‫واﻟﻣﻣﺎرﺳﺎت اﻷﺧﻼﻗﯾﺔ واﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪.‬‬
‫‪58‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
59 4/14/2019
 ‫ﻋﻧﺎﺻر اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﻓﻘﺎ ﻟـﻣﻧظﻣﺔ ‪COSO‬‬
‫اﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ‬

‫ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﺧﺎطر‬

‫اﻧﺷطﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬

‫اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت واﻻﺗﺻﺎﻻت‬

‫اﻟﻣراﻗﺑﺔ‬

‫‪60‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -1‬اﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ‬
‫ﺗﺣدد اﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ أﺳﻠوب اﻟﻣﻧﺷﺄة وﺗؤﺛر ﻋﻠﻰ اﻟوﻋﻲ اﻟرﻗﺎﺑﻲ ﻟﻣوظﻔﯾﮭﺎ ‪،‬‬
‫ﻛﻣﺎ أﻧﮭﺎ أﺳﺎس ﺟﻣﯾﻊ ﻣﻛوﻧﺎت اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻷﺧرى وﺗوﻓر اﻻﻧﺿﺑﺎط‬
‫واﻟﮭﯾﻛﻠﯾﺔ ‪.‬‬
‫و ﯾﺗﺑﯾن ﻣﻣﺎ ﯾﻠﻲ ﻋﻧﺎﺻر اﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻟﻧزاھﺔ اﻟﺷﺧﺻﯾﺔ واﻟﻣﮭﻧﯾﺔ واﻟﻘﯾم اﻷﺧﻼﻗﯾﺔ ﻟﻺدارة واﻟﻣوظﻔﯾن وﺗﺷﻣل اﻟﻣواﻗف‬

‫اﻟداﻋﻣﺔ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻓﻲ ﺟﻣﯾﻊ اﻷوﻗﺎت وﻓﻲ ﻛﺎﻓﺔ أﻧﺣﺎء اﻟﻣﻧﺷﺄة ‪.‬‬
‫‪ .2‬اﻟﻛﻔﺎءة‬
‫‪ .3‬اﺗﺟﺎھﺎت اﻹدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ ) ﺑﻣﻌﻧﻰ ﻓﻠﺳﻔﺔ اﻹدارة و أﺳﻠوﺑﮭﺎ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﻲ (‬
‫‪ .4‬اﻟﮭﯾﻛل اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ‬
‫‪ .5‬ﺳﯾﺎﺳﺎت و ﻣﻣﺎرﺳﺎت اﻟﻣوارد اﻟﺑﺷرﯾﺔ‬

‫‪61‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -2‬ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﺧﺎطر‬
‫وھﻲ ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺧﺎطر اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف اﻟﻣﻧﺷﺄة وﺗﺣﻠﯾﻠﮭﺎ‬
‫وﺗﺣدﯾد ﻛﯾﻔﯾﺔ ﻣواﺟﮭﺗﮭﺎ ﺑﺷﻛل ﻣﻼﺋم ‪ ،‬وﺗﺷﻣل ھذه اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ .1‬اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺧﺎطر ‪ :‬اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎھداف اﻟﻣﻧﺷﺎة اﻟﺷﺎﻣﻠﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻋواﻣل‬
‫ﺧﺎرﺟﯾﺔ وداﺧﻠﯾﺔ‬

‫‪ -2‬ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﺧﺎطر ﻣن ﺣﯾث ‪:‬‬

‫• أھﻣﯾﺗﮭﺎ‬
‫• اﺣﺗﻣﺎل ﺗﻛرارھﺎ‬

‫‪ -3‬ﺗﻘﯾﯾم ﻣدى ﻣﯾل اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻟﻠوﻗوع ﻓﻲ اﻟﻣﺧﺎطر‬

‫‪62‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -4‬ﺗطوﯾر ﺣﻠول ﻟﻣواﺟﮭﺔ اﻟﻣﺧﺎطر ‪:‬‬
‫• ﻣن اﻟﺿروري دراﺳﺔ أرﺑﻌﺔ أﻧواع ﻣن ﺣﻠول‬
‫ﻣواﺟﮭﺔ اﻟﻣﺧﺎطر و ھﻲ اﻟﻧﻘل ‪،‬اﻟﺗﺣﻣل ‪ ،‬اﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ‬
‫واﻹﻧﮭﺎء ‪ ،‬وﻣن ھذه اﻟﺣﻠول ﺗﻌﺗﺑر ﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺧﺎطر‬
‫ھﻲ اﻷﻛﺛر ارﺗﺑﺎطﺎ ً ﺑﮭذه اﻟﻘواﻋد اﻹرﺷﺎدﯾﺔ ﻻن اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ھﻲ اﻵﻟﯾﺔ اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺧﺎطر‬
‫‪.‬‬
‫• اﻟﺿواﺑط اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ اﻟﻣﻼﺋﻣﺔ إﻣﺎ أن ﺗﻛون ﺿواﺑط‬
‫ﻛﺎﺷﻔﺔ أو وﻗﺎﺋﯾﺔ‬
‫‪63‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻧظرا ﻻن اﻟظروف اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ واﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ‬
‫واﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ واﻟﻘﺎﻧوﻧﯾﺔ واﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ھﻲ ظروف‬
‫داﺋﻣﺔ اﻟﺗﻐﯾﯾر ﻓﺎن ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﺧﺎطر ﯾﺟب أن‬
‫ﺗﻛون ﻣﺗﻛررة وﻣﺳﺗﻣرة إذ أﻧﮭﺎ ﺗﻌﻧﻲ ﺿﻣﻧﯾﺎ‬
‫اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ اﻟظروف واﻟﻔرص واﻟﻣﺧﺎطر‬
‫اﻟﻣﺗﻐﯾرة ) دورة ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﺧﺎطر ( و ﺗﺣﻠﯾﻠﮭﺎ‬
‫ﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﺗﻌدﯾل اﻟﺿواﺑط اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫ﻟﻣواﺟﮭﺔ اﻟﻣﺧﺎطر اﻟﻣﺗﻐﯾرة ‪.‬‬
‫‪64‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -3‬اﻷﻧﺷطﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ‬

‫اﻷﻧﺷطﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ھﻲ ﺳﯾﺎﺳﺎت وإﺟراءات ﻣوﺿوﻋﺔ ﻟﻣواﺟﮭﺔ اﻟﻣﺧﺎطر‬

‫وإﻧﺟﺎز أھداف اﻟﻣﻧﺷﺄة ‪ .‬وﺣﺗﻰ ﺗﻛون اﻷﻧﺷطﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻓﺈﻧﮭﺎ‬
‫ﯾﺟب أن ﺗﻛون ﻣﻼﺋﻣﺔ وذات اﺧﺗﺻﺎﺻﺎت ﻣﺗﻧﺎﺳﻘﺔ وﻓﻖ ﻋﻣﻠﯾﺎت‬
‫ﺗﺧطﯾط دورﯾﺔ وأن ﺗﻛون ﻛذﻟك ﻗﻠﯾﻠﺔ اﻟﺗﻛﺎﻟﯾف وﺷﺎﻣﻠﺔ وﻣﻌﻘوﻟﺔ‬
‫وﻣﺗﻛﺎﻣﻠﺔ ﻣﻊ أھداف اﻟﻣﻧﺷﺄة ﺑﺷﻛل ﻋﺎم ‪.‬‬
‫وﯾﺗم ﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻷﻧﺷطﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ﻓﻲ ﻛﺎﻓﺔ أﻧﺣﺎء اﻟﻣﻧﺷﺄة وﻋﻠﻰ ﻣﺧﺗﻠف‬
‫اﻟﻣﺳﺗوﯾﺎت و ﻓﻲ ﻛﺎﻓﺔ اﻻﺧﺗﺻﺎﺻﺎت ‪.‬‬

‫‪65‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﺿواﺑط اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ اﻟوﻗﺎﺋﯾﺔ واﻟﻛﺎﺷﻔﺔ ﻟﻧواﺣﻲ اﻻﻧﺣراف‬

‫‪ .1‬إﺟراءات اﻟﺗﻔوﯾض ﺑﺎﻟﺻﻼﺣﯾﺎت واﻟﻣواﻓﻘﺎت‬

‫‪ .2‬اﻟﻔﺻل ﺑﯾن اﻟﻣﮭﺎم اﻟوظﯾﻔﯾﺔ ) اﻟﺗﻔوﯾض ‪ ،‬اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪ ،‬اﻟﺗﺳﺟﯾل و اﻟﻣراﺟﻌﺔ (‬
‫‪ .3‬اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺗﺧداﻣﺎت اﻷﺻول و اﻟﺳﺟﻼت‬
‫‪ .4‬ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺣﻘﻖ‬
‫‪ .5‬ﺗﺳوﯾﺔ أرﺻدة اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬
‫‪ .6‬ﻣراﺟﻌﺔ اﻷداء اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﻲ‬
‫‪ .7‬ﻣراﺟﻌﺔ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ واﻷﻧﺷطﺔ‬
‫‪ .8‬اﻹﺷراف ) ﺗوزﯾﻊ اﻟﻣﮭﺎم واﻟﻣراﺟﻌﺔ واﻟﻣواﻓﻘﺔ واﻹرﺷﺎد واﻟﺗدرﯾب (‬
‫وﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻧﺷﺂت أن ﺗﺣﻘﻖ ﺗوازﻧﺎ ً ﻣﻌﻘوﻻً ﺑﯾن ﺗطﺑﯾﻖ وﻋدم ﺗطﺑﯾﻖ اﻷﻧﺷطﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ‪،‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﺗﻌﺗﺑر اﻹﺟراءات اﻟﺗﺻﺣﯾﺣﯾﺔ ﻣﺗﻣم ﺿروري ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ ﺣﺗﻰ ﺗﺗﺣﻘﻖ أھداف‬
‫اﻟﻣﻧﺷﺄة ‪.‬‬

‫‪66‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -4‬اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت و اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ‬

‫ﺗﻌﺗﺑر اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت واﻟﺗﺑﻠﯾﻎ ﻣن اﻟوﺳﺎﺋل اﻟﺟوھرﯾﺔ ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬

‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت‬
‫إن اﻟﺗﺳﺟﯾل اﻟﻔوري واﻟﺗﺻﻧﯾف اﻟﻣﻼﺋم ﻟﻠﻣﻌﺎﻣﻼت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻷﺣداث ﻣن‬
‫اﻷﻣور اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ ﺣﺗﻰ ﺗﻛﺗﺳب اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻣﺻداﻗﯾﺔ وﺗﻛون ذات ﻋﻼﻗﺔ ‪ ،‬إذ‬
‫ﯾﺟب أن ﺗﻛون اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت وﺛﯾﻘﺔ اﻟﺻﻠﺔ ﺑﺎﻟﻣوﺿوع وﻣﺣددة وﻣﻌروﻓﺔ ﺟﯾدا‬
‫وﺗم ﺗﺑﻠﯾﻐﮭﺎ ﺑﺎﻟﺷﻛل واﻹطﺎر اﻟزﻣﻧﻲ ﻟﻛﻲ ﯾﺗﻣﻛن اﻟﻣوظﻔﯾن ﻣن اﻟﻘﯾﺎم ﺑﺄداء‬
‫رﻗﺎﺑﺗﮭم اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﻣﺳؤوﻟﯾﺎﺗﮭم اﻷﺧرى ) اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ اﻟزﻣﻧﻲ اﻟﻣﻧﺎﺳب إﻟﻰ‬
‫اﻟﺷﺧص اﻟﻣﻧﺎﺳب (‬
‫وﻟذﻟك ﻓﺎﻧﮫ ﯾﺗﻌﯾن إﺟراء ﺗوﺛﯾﻖ ﻛﺎﻣل ﻟﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﻛﺎﻓﺔ‬
‫اﻟﻣﻌﺎﻣﻼت واﻷﺣداث‬
‫اﻟﮭﺎﻣﺔ ‪.‬‬
‫‪67‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ‬

‫إن اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ اﻟﻔﻌّﺎل ﯾﺟب أن ﯾﺗدﻓﻖ ﻋﺑر اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻧزوﻻً وﺻﻌودا ً وﯾﺗﺧﻠل‬
‫ھﯾﻛﻠﮭﺎ و أﺟزاءھﺎ ﺑﺎﻟﻛﺎﻣل ﻛﻣﺎ ﯾﺟب أن ﺗﺻل رﺳﺎﻟﺔ واﺿﺣﺔ إﻟﻰ ﺟﻣﯾﻊ‬
‫ﻣوظﻔﻲ اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻣن اﻹدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ ﺑﺿرورة أﺧذ اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺎت اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ‬
‫ﻣﺄﺧذ اﻟﺟد ‪ ،‬وﻋﻠﻰ اﻟﻣوظﻔﯾن أن ﯾﺗﻔﮭﻣوا أدوارھم ﻓﻲ ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﻛﯾﻔﯾﺔ ارﺗﺑﺎط أﻧﺷطﺗﮭم اﻟﻔردﯾﺔ ﺑﻌﻣل اﻵﺧرﯾن ‪ ،‬ﻓﺿﻼً ﻋن‬
‫اﻟﺣﺎﺟﺔ إﻟﻰ وﺟود اﺗﺻﺎﻻً ﻓﻌّﺎﻻً ﻣﻊ اﻷطراف اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ‪.‬‬
‫ﺗﻌﺗﺑر اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت ھﻲ أﺳﺎس اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ واﻟذي ﯾﺟب أن ﯾﻔﻲ ﺑﺗوﻗﻌﺎت‬
‫اﻟﻣﺟﻣوﻋﺎت و اﻷﻓراد ﺣﺗﻰ ﯾﻣﻛﻧﮭم اﻟﻘﯾﺎم ﺑﻣﺳؤوﻟﯾﺎﺗﮭم ﺑﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ‪ .‬وﻣن‬
‫اﻟﺿروري أن ﯾﺗم اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ اﻟﻔﻌّﺎل ﻓﻲ ﺟﻣﯾﻊ اﻻﺗﺟﺎھﺎت ﻣﺗدﻓﻘﺎ إﻟﻰ‬
‫اﻷﺳﻔل ﺛم إﻟﻰ اﻷﻋﻠﻰ ﻋﺑر ﻛﺎﻓﺔ أرﺟﺎء اﻟﻣﻧﺷﺄة وﻣن ﺧﻼل ﺟﻣﯾﻊ أﺟزاء‬
‫ھﯾﻛﻠﮭﺎ ‪.‬‬

‫‪68‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -5‬اﻟﻣراﻗﺑﺔ‬
‫ﻣن اﻟﺿروري ﺑﻣرور اﻟوﻗت ﻣراﻗﺑﺔ أﻧظﻣﺔ اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﺗﻘﯾﯾم ﺟودة‬
‫أداءھﺎ ‪ ،‬وﯾﻣﻛن إﺟراء ھذه اﻟﻣراﻗﺑﺔ ﻣن ﺧﻼل أﻧﺷطﺔ روﺗﯾﻧﯾﺔ وﻋﻣﻠﯾﺎت‬
‫ﺗﻘﯾﯾم ﻣﻧﻔﺻﻠﺔ أو ﻣزﯾﺞ ﻣﻧﮭﻣﺎ ‪.‬‬
‫‪ .1‬اﻟﻣراﻗﺑﺔ اﻟﻣﺳﺗﻣرة‪:‬‬
‫‪ .2‬ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﻧﻔﺻﻠﺔ‪:‬‬
‫ﯾﺗوﻗف ﻧطﺎق ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﻧﻔﺻﻠﺔ وﻣدى ﺗﻛرارھﺎ ﺑﺻﻔﺔ أﺳﺎﺳﯾﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﺧﺎطر و‬
‫ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ إﺟراءات اﻟﻣراﻗﺑﺔ اﻟﻣﺳﺗﻣرة ‪ .‬وﺗﺗﻧﺎول ﻋﻣﻠﯾﺎت ﺗﻘﯾﯾم ﻣﻧﻔﺻﻠﺔ ﻣﺣددة‬
‫ﺗﻘﯾﯾم ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﻣﺎ ﯾؤ ّﻣن ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﻠﻧﺗﺎﺋﺞ‬
‫اﻟﻣرﺟوة اﺳﺗﻧﺎدا إﻟﻰ أﺳﺎﻟﯾب وإﺟراءات ﻣﺣددة ﻣﺳﺑﻘﺎ ‪ .‬وﯾﺟب إﺑﻼغ‬
‫اﻟﻣﺳﺗوى اﻹداري اﻟﻣﻧﺎﺳب ﻋن ﺟواﻧب اﻟﻘﺻور ﻓﯾﺎﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ‪،‬‬

‫‪69‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻻطﺎر اﻟﻌﺎم ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ وﻓﻖ اﻧﻤﻮذج‬
‫‪coso‬‬

‫‪70‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
71 4/14/2019
 ‫اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺣﻛوﻣﻲ ‪Government Auditing‬‬
‫ﯾﺗزاﯾد اﻻھﺗﻣﺎم ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻧﺣو ﻣﺳﺎءﻟﺔ‬
‫اﻟﻣوظﻔﯾن اﻟﺣﻛوﻣﯾﯾن ﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺎ ً ‪ ،‬وﯾرﺟﻊ ذﻟك إﻟﻰ‬
‫اﻟﻣطﺎﻟب اﻟﺷﻌﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗزاﯾدة وﺿﻐط اﻟرأي اﻟﻌﺎم ﺣﯾث‬
‫ﯾﺻﻌب ﺗواﺟد ﻧظﺎم ﻓﻌﺎل وﻛﻔؤ ﻟﻺدارة اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ‬
‫ﻣرﻛزﯾﺎ ً وﻣﺣﻠﯾﺎ ً ﺑدون ﺗواﻓر ﻧوع ﻣن اﻟﻣﺳﺎءﻟﺔ‬
‫اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ اﻟﺷﻌﺑﯾﺔ واﻟﺗﻲ ﻣن أﺟﻠﮭﺎ ﻛﺎن اﻟﺗدﻗﯾﻖ‬
‫اﻟﺣﻛوﻣﻲ وﻟﻼطﻣﺋﻧﺎن ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻣن ﺧﻼل ﻗﯾﺎس وﺗﻘﯾﯾم‬
‫أداء إدارات اﻟوﺣدات اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻓﻲ اﻻﺳﺗﺣواذ ﻋﻠﻰ‬
‫‪72‬‬
‫اﻟﻣوارد و ﺗﺧﺻﯾﺻﮭﺎ ﻋﻠﻰ اﻷھداف اﻟﻣﻧوطﺔ ﺑﮭﺎ ‪.‬‬
‫‪4/14/2019‬‬
‫ﯾﻌرف اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺣﻛوﻣﻲ ﺑﺄﻧﮫ " ﻓﺣص ﻛﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻟﯾﺔ أﻧﺷطﺔ اﻟوﺣدة‬
‫اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ واﻟﺗﺄﻛد ﻣن اﺳﺗﺧدام اﻟﻣوارد اﻟﻣوﺿوﻋﺔ ﺗﺣت ﺗﺻرﻓﮭﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻧﺣو اﻗﺗﺻﺎدي " ‪.‬‬

‫وﯾﺑرز ھذا اﻟﻣﻔﮭوم أن اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺣﻛوﻣﻲ ﯾﻣﺗد إﻟﻰ ﻣﺎ ھو أﺑﻌد ﻣن‬

‫ﻧطﺎق اﻟﺧﺿوع ﻟﻠﻘواﻧﯾن واﻟﻧظم اﻟﺗﻲ ﺗﺣﻛم اﺳﺗﺧدام اﻷﻣوال اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫وﺑﻘﯾﺔ اﻟﻣوارد اﻷﺧرى وإﻋداد اﻟﺗﻘﺎرﯾر ﻋن ﻛﯾﻔﯾﺔ اﻟﺗﻧﻔﯾذ وﻣﺳﺎره‬
‫ﺣﯾث أﻧﮫ ﯾﺣﺗوى أﯾﺿﺎ ً ﻋﻠﻰ اﻻھﺗﻣﺎم اﻟﺛﺎﺑت واﻟﻣﺗزاﯾد ﺑﺗﺟﻧب‬
‫اﻹﻧﻔﺎق أو اﻹﺳﺗﺧدام اﻟﻐﯾر ﺿروري واﻟﺿﺎﺋﻎ ﻟﻸﻣوال واﻟﻣﻣﺗﻠﻛﺎت‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ واﺳﺗﺧداﻣﮭﺎ ﻟﺟﻣﯾﻊ اﻟﻣﻘﺎﯾﯾس واﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ‬
‫اﻷھداف اﻟﺗﻲ ﻣن أﺟﻠﮭﺎ ﺗم ﺗدﺑﯾر وإﺗﺎﺣﺔ ھذه اﻟﻣوارد ‪.‬‬

‫‪73‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أھداف اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﺣﻛوﻣﻲ ﺗﺗﻠﺧص ﻓﻲ‬
‫اﻻﺗﻲ‪:‬‬

‫‪ -1‬اﻟﺗﺄﻛد ﻣن دﻗﺔ ﺗﻘدﯾرات اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬

‫‪ -2‬اﻟﺣد ﻣن ﺣوادث اﻻﺧﺗﻼس واﻟﺳرﻗﺔ واﻹھﻣﺎل‬
‫‪ -3‬ﻣراﻗﺑﺔ ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ ﻓﻲ ﺟﺎﻧب‬
‫اﻹﯾرادات واﻟﻣﺻروﻓﺎت ﻓﻲ إطﺎر اﻟﺧطﺔ واﻟﻘواﻧﯾن‬
‫واﻟﻠواﺋﺢ اﻟﻣوﺿوﻋﺔ‬
‫‪ -4‬اﻟﺣﻛم ﻋﻠﻰ ﻣدى ﻧﺟﺎح اﻷﺟﮭزة اﻹدارﯾﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف اﻟﻣطﻠوﺑﺔ ﻣﻧﮭﺎ‬
‫‪74‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﺑﻌﺎد اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺣﻛوﻣﻲ‬
‫ﯾوﺟد ﺛﻼﺛﺔ اﺑﻌﺎد ﻟﻠﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺣﻛوﻣﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺑﻌد اﻷول ‪ :‬اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻟﻘﺎﻧوﻧﯾﺔ وﯾﮭدف ھذا اﻟﺑﻌد إﻟﻰ‬
‫ﻓﺣص اﻟﻣﺳﺗﻧدات واﻟﺳﺟﻼت واﻟدﻓﺎﺗر ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﻘواﻧﯾن‬
‫واﻟﻠواﺋﺢ واﻟﺗﻌﻠﯾﻣﺎت‪.‬‬
‫اﻟﺑﻌد اﻟﺛﺎﻧﻲ ‪ :‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻛﻔﺎءة ‪ :‬وﯾﮭدف ھذا اﻟﺑﻌد ﻣن اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻰ‬
‫ﺗﺣدﯾد ﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت اﻟوﺣدة اﻻدارﯾﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻣﺣل اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﺗﺳﺗﻐل‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﮭﺎ واﻻﻓراد واﻻﻣﻛﺎﻧﯾﺎت اﻻﺧرى اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ‬
‫ﻟﮭﺎ ﺑﺷﻛل اﻗﺗﺻﺎدي ﯾﻌﻛس ﻛﻔﺎءة اداء ھذه اﻟوﺣدة‪.‬‬
‫اﻟﺑﻌد اﻟﺛﺎﻟث ‪ :‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ‪ :‬ﺗﮭدف ھذه اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻰ ﺗﺣﻠﯾل وﺗﻘﯾﯾم‬
‫ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ ﻧﺷﺎط اﻟوﺣدة اﻹدارﯾﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﺑﻐﯾﺔ ﺗﺣﺳﯾﻧﮭﺎ وﺗطوﯾرھﺎ‬
‫ﻓﻲ اﻟﻣﺳﺗﻘﺑل وﯾﺗﺣﻘﻖ ذﻟك ﻋن طرﯾﻖ ﺗﻘرﯾر اﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ اﻟذي ﯾﻌده‬
‫‪75‬‬
‫اﻟﻣدﻗﻘون‬
‫‪4/14/2019‬‬
76 4/14/2019
 ‫اﻟﺑﻌد اﻷول‬
‫ﺗﻘﺳم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻣن‬
‫ﻣن ﺣﯾث اﻟﺗوﻗﯾت‬
‫ﻣن ﺣﯾث اﻻﺳﺗﻘﻼل‬ ‫ﺣﯾث طﺑﯾﻌﺗﮭﺎ‬

‫رﻗﺎﺑﺔ ﻣﺎﻧﻌﺔ‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ ﻻﺣﻘﺔ‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ ﺳﺎﺑﻘﺔ‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ اﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ ﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ‬

‫رﻗﺎﺑﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﯾﺔ‬

‫‪77‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﺑﻌد اﻟﺛﺎﻧﻲ ‪ :‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻛﻔﺎءة ‪:‬‬
‫ﯾﮭدف ھذا اﻟﺑﻌد ﻣن اﻟرﻗﺎﺑﺔ إﻟﻰ ﺗﺣدﯾد ﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت اﻟوﺣدة اﻹدارﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻣﺣل اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﺗﺳﺗﻐل اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﮭﺎ واﻷﻓراد‬
‫واﻹﻣﻛﺎﻧﯾﺎت اﻷﺧرى اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ ﻟﮭﺎ ﺑﺷﻛل اﻗﺗﺻﺎدي ﯾﻌﻛس ﻛﻔﺎءة أداء ھذه‬
‫اﻟوﺣدة وﯾﺗﺿﻣن اﻟﺑﻌد اﻟرﻗﺎﺑﻲ اﻟﻧواﺣﻲ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫* ﻣدى اﻟﺣﺎﺟﺔ اﻟﻰ اﻟﺧدﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﺗوﻓرھﺎ اﻟوﺣدة اﻹدارﯾﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ‬
‫* ﻣدى ﻣﻧﺎﺳﺑﺔ اﻟﺗﻛﺎﻟﯾف اﻟﻣﻧﻔﻘﺔ‬
‫* ﻣدى ﺗواﻓر اﻟﺣﻣﺎﯾﺔ اﻟﻛﻠﯾﺔ ﻟﻠﻣواد واﻹﻣﻛﺎﻧﯾﺎت اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ‬
‫*ﻣدى اﻻﺳﺗﻐﻼل اﻟﺳﻠﯾم ﻟﻠﻣوارد واﻹﻣﻛﺎﻧﯾﺎت اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ‬
‫* ﻣدى ﻛﻔﺎﯾﺔ اﻟﻌواﺋد اﻟﻣﺳﺗﻠﻣﺔ ﻣﻘﺎﺑل اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﺗﻲ ﺗم ﺗوﻓﯾرھﺎ اذا ﻛﺎن‬
‫ھﻧﺎك ﻋواﺋد ‪.‬‬

‫‪78‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﺑﻌد اﻟﺛﺎﻟث ‪ :‬رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﮭدف ھذه اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻰ ﺗﺣﻠﯾل وﺗﻘﯾﯾم ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ ﻧﺷﺎط اﻟوﺣدة‬
‫اﻹدارﯾﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﺑﻐﯾﺔ ﺗﺣﺳﯾﻧﮭﺎ وﺗطوﯾرھﺎ ﻓﻲ اﻟﻣﺳﺗﻘﺑل‬
‫وﯾﺗﺣﻘﻖ ذﻟك ﻋن طرﯾﻖ ﺗﻘرﯾر اﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ اﻟذي ﯾﻌده اﻟﻣدﻗﻘون‬
‫واﻟذي ﯾﺳﺗﺧدم ﻟﺧدﻣﺔ ھدﻓﯾن ﻣﺗزاﻣﻧﯾن ﻣﻌﺎ ً ھﻣﺎ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬إﻣداد اﻟﺑرﻟﻣﺎن واﻟﺣﻛوﻣﺔ واﻟﺷﻌب ﺑﺻﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺑﺗﺣﻠﯾل‬
‫ﻣوﺿوﻋﻲ ﻣﺳﺗﻘل ﯾﺳﺗﺧدم ﻛﺄﺳﺎس ﻟﺗﻘﯾﯾم وﺑﻧﺎء اﻷوﻟوﯾﺎت‬
‫اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﺗﺟﺎه اﻟﻧﺷﺎط اﻟﺣﻛوﻣﻲ ﻓﻲ اﻟﻣﺳﺗﻘﺑل ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻣداد ﻣﺳﺗﺧدﻣﻲ اﻟﻘرارات ﻓﻲ اﻟوﺣدات اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻣﺣل‬
‫اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﺑﺎﻷﻓﻛﺎر اﻟﺑﻧﺎءة ﺣول ﻛﯾﻔﯾﺔ ﺗدﻋﯾم وﺗﺣﻘﯾﻖ ﻓﻌﺎﻟﯾﺗﮭم ‪.‬‬
‫‪79‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﻣﻼﻣﺢ اﻟﺟوھرﯾﺔ ﻟﻠوﺣدة اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ وھﻲ ﻛﺎﻻﺗﻲ ‪:‬‬

‫‪ -1‬اﻧﮭﺎ ﺗﻌﻣل طﺑﻘﺎ ً ﻟﻠﺗوﺟﯾﮭﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ وﻣﻘﺎﺻد اﻟﺑرﻟﻣﺎن واﻟﺣﻛوﻣﺔ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ اﻟﻰ اﻧﮭﺎ‬
‫ﺗﻌﻣل وﻓﻘﺎ ً ﻟﻠﺣﺎﺟﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻧﺷطﺗﮭﺎ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ اﻟﻰ أﻧﮭﺎ ﺗﺑﻧﻲ اﻷھداف اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﻧﺷودة ﺑﺷﻛل ﻛفء ﻣﻠﻣوس ﻟﺗﺳﺗﺧدﻣﮫ ﻛﻣرﺷد ﻟﻧﺷﺎطﮭﺎ اﻟﯾوﻣﻲ ﻓﻲ ﺗﻘدﯾم ﺧدﻣﺔ ﻛﻔؤة‬
‫وﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﻠﺷﻌب ‪.‬‬
‫‪ -2‬ان اﻻﻓﻌﺎل واﻻﺟراءات اﻟﺗﻲ ﺗﺗم ﻓﻲ ﺟﻣﯾﻊ ﻣﺳﺗوﯾﺎت اﻟوﺣدة اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﯾﺟب أن ﺗوﺟﮫ‬
‫ﻧﺣو ﺗﺣﻘﯾﻖ ھذه اﻷھداف‬
‫‪ -3‬اﻧﮭﺎ ﺗﻘوم ﺑﺗﻧﺳﯾﻖ اﻧﺷطﺗﮭﺎ وﻋﻣﻠﯾﺎﺗﮭﺎ وﻣﻘﺎﯾﯾﺳﮭﺎ ﻓﻲ اﺗﺟﺎه ﺗﺣﻘﯾﻖ ھذه اﻟﮭداف‬
‫‪ -4‬اﻧﮭﺎ ﺗﻘوم ﺑﺗﺣﻘﯾﻖ اھداﻓﮭﺎ ﻋن طرﯾﻖ اﻻﺳﺗﺧدام اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ ﻟﻣواردھﺎ اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ ﻓﻲ ﺿوء‬
‫اﻻطﺎر اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ اﻟﻣﺣدد ﻟﮭﺎ‬
‫‪ -5‬اﻧﮭﺎ ﺗﺄﺧذ ﻓﻲ اﻟﺣﺳﺑﺎن ﻋﻧد اﻟﺷروع ﻓﻲ اﻧﺷطﺗﮭﺎ ﺣﺎﺟﺎت اﻟﻣوظﻔﯾن واﻟﻌﻣﺎل ﻟﺑﯾﺋﺔ‬
‫ﻋﻣل ﺟﯾدة واﻟرﺿﺎ اﻟوظﯾﻔﻲ وﺗﻧﻣﯾﺔ اﻟﻣوارد اﻟﺑﺷرﯾﺔ ‪.‬‬
‫‪-6‬اﻧﮭﺎ ﻟدﯾﮭﺎ ﺗﺻور وادراك ورأي ﺻﺎﺋب وﻣﺗﺑﺻر ﻟﺣدود طﺎﻗﺎﺗﮭﺎ واﻣﻛﺎﻧﺎﺗﮭﺎ ‪.‬‬
‫‪-7‬اﻧﮭﺎ ﺗﻛون ﻗﺎدرة ﻋﻠﻰ ﺗﮭﯾﺋﺔ اﻧﺷطﺗﮭﺎ وﻓﻘﺎ ً ﻟﻠﺗﻐﯾرات اﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗري اﻟﻣﺟﺗﻣﻊ‬
‫‪-8‬اﻧﮭﺎ ﺗﺣﺗﻔظ ﺑﺎﺳﺗﻌدادھﺎ وﻣروﻧﺗﮭﺎ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻣن ﺧﻼل ﺗﻧظﯾﻣﮭﺎ ‪.‬‬
‫‪80‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﻧواع اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺣﻛوﻣﻲ‬
‫‪ -1‬اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟﻣﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺗﺗﺿﻣن أﻋﻣﺎل اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﺗدﻗﯾﻖ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬ﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﯾﻌطﻲ ﺗﺄﻛﯾدا ً ﻣﻌﻘوﻻً ﻓﯾﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣدﻗﻘﺔ ﺗظﮭر ﺑﺻورة ﻋﺎدﻟﺔ‬
‫اﻟوﺿﻊ اﻟﻣﺎﻟﻲ وﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت وﺑﯾﺎن اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ وﻓﻘﺎ ً ﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟﻣﺗﻌﺎرف ﻋﻠﯾﮭﺎ واﻟﻣﻘﺻود‬
‫ﺑﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟﻣﺗﻌﺎرف ﻋﻠﯾﮭﺎ اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟوطﻧﯾﺔ او وﻓﻘﺎ ً ﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟدوﻟﯾﺔ ‪ ،‬وھﻧﺎ ﻻﺑد ﻣن اﯾﺿﺎح‬
‫ان ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟدوﻟﯾﺔ ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻌﺗﻣد ﻓﻲ دوﻟﺔ ﻣﺎ ﯾﻣﻛن ان ﯾطﻠﻖ ﻋﻠﯾﮭﺎ ﺗﻌرﯾف اﻧﮭﺎ ﻣﻌﺎﯾﯾر ﻣﺣﻠﯾﺔ ﻷﻧﮭﺎ‬
‫ﺑﺎﻟواﻗﻊ اﺻﺑﺣت ﻣﺣﻠﯾﺔ ‪.‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﺗﺗﺿﻣن اﻋﻣﺎل ﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻛذﻟك ﺗدﻗﯾﻖ ﺑﯾﺎﻧﺎت ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣﺣﺿرة وﻓﻘﺎ ً ﻟﻣﻌﺎﯾﯾر ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻏﯾر اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر‬
‫اﻟﻣﺗﻌﺎرف ﻋﻠﯾﮭﺎ أو ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟدوﻟﯾﺔ ﻣﺛﺎل ذﻟك ﺗﺣﺿﯾر اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﻓﻘﺎ ً ﻟﻸﺳﺎس اﻟﻧﻘدي وﻟﯾس‬
‫ﺑطرﯾﻘﺔ اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق او ﻣﺣﺿرة وﻓﻘﺎ ً ﻟﻘواﻧﯾن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﺎرض ﻣﻊ اﻟﻣﺑﺎدئ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗﻌﺎرف ﻋﻠﯾﮭﺎ‬
‫أو اﻟدوﻟﯾﺔ ) أﺳس اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟﺷﺎﻣﻠﺔ ( ‪.‬‬

‫ب ‪ -‬ﺗدﻗﯾﻖ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ﯾﺗﺿﻣن ﻓﯾﻣﺎ اذا ‪:‬‬

‫* ﻗد ﺗم ﻋرض اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﻓﻘﺎ ً ﻷﺳس ﻣﻌﯾﻧﺔ أو ﻗﺎﺋﻣﺔ‬

‫* ﻛﺎﻧت اﻟوﺣدة اﻟﻣدﻗﻘﺔ ﻗد ﺗﻘﯾدت ﺑﻣﺗطﻠﺑﺎت أداء ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣﺣددة‬
‫* ﻧظﺎم اﻟﺿﺑط اﻟداﺧﻠﻲ ﻟﻠوﺣدة اﻟﻣﺗﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﺗﻘرﯾر اﻟﻣﺎﻟﻲ و ‪ /‬أو اﻟﻣﺗﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻣﺣﺎﻓظﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣوﺟودات ﻣﺻﻣم‬
‫ﺑﺷﻛل ﻣﻼﺋم وﻗد ﺗم ﺗﻧﻔﯾذه ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف اﻟﺿﺑط ‪.‬‬

‫‪81‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -2‬ﺗدﻗﯾﻖ اﻷداء ‪:‬‬
‫ﯾﺷﯾر ﻣﺻطﻠﺢ ﺗدﻗﯾﻖ اﻷداء اﻟﻰ اﻟﻔﺣص اﻟﻣﻧﺗظم ﻟدﻟﯾل اﻻﺛﺑﺎت ﺑﻐرض ﺗﻘدﯾم ﺗﻘﯾﯾم ﻣﺳﺗﻘل‬
‫ﻋن أداء ﺟﮭﺎز ﺣﻛوﻣﻲ أو ﺑرﻧﺎﻣﺞ أو وظﯾﻔﺔ وذﻟك ﻣن أﺟل ﺗﻘدﯾم ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻟﺗﺣﺳﯾن ﻣﺑدأ‬
‫اﻟﻣﺳﺎءﻟﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ وﻟﺗﺳﮭﯾل اﺗﺧﺎذا اﻟﻘرارات ﻣن ﻗﺑل اﻟﺟﮭﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺗﺣﻣل ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻻﺷراف‬
‫واﺗﺧﺎذا اﻻﺟراءات اﻟﺗﺻﺣﯾﺣﯾﺔ اﻟﻼزﻣﺔ ‪.‬‬

‫ھذا وﯾﺗﺿﻣن ﺗدﻗﯾﻖ اﻻداء اﻻﻗﺗﺻﺎد اﻟرﺷﯾد واﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ وﺑراﻣﺞ اﻹﻧﻔﺎق ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬

‫* ﯾﺗﺿﻣن ﺗدﻗﯾﻖ اﻻﻗﺗﺻﺎد اﻟرﺷﯾد واﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ﺗﺣدﯾد ‪:‬‬

‫أ‪ -‬ﻓﯾﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت اﻟوﺣدة ﻣوﺿوع اﻋﻣﺎل اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﺗﺣﺻل ﻋﻠﻰ ﻣواردھﺎ وﺗﺣﺎﻓظ ﻋﻠﯾﮭﺎ‬
‫وﺗﺳﺗﻌﻣﻠﮭﺎ ﻣﺛﻼ اﻷﻓراد ‪ -‬اﻟﻣﻣﺗﻠﻛﺎت ‪ -‬اﻻرض ﺑﺻورة اﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ وﻓﻌﺎﻟﺔ ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻻﺳﺑﺎب اﻟﺗﻲ ادت اﻟﻰ اﻟﮭدر أو اﻟﻰ ﻣﻣﺎرﺳﺎت ﻏﯾر اﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﺗؤدي اﻟﻰ ﺳوء اﺳﺗﺧدام‬
‫اﻟﻣوارد اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ ‪.‬‬
‫ج ‪ -‬وﻓﯾﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت اﻟوﺣدة ﻣوﺿوع اﻋﻣﺎل اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﻗد اﻟﺗزﻣت ﺑﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻘواﻧﯾن واﻻﻧظﻣﺔ‬
‫اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻻﻗﺗﺻﺎد اﻟرﺷﯾد واﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ﻓﻲ ﺧﻠﻖ وﺗوزﯾﻊ اﻟﻣﻧﺎﻓﻊ ‪.‬‬
‫‪82‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫وﯾﺗم ﺗدﻗﯾﻖ اﻻﻗﺗﺻﺎد اﻟرﺷﯾد واﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ﻋن طرﯾﻖ اﻻﺧذ ﺑﺎﻻﻋﺗﺑﺎر‬
‫ﻓﯾﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت اﻟوﺣدة ﻣوﺿوع اﻋﻣﺎل اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﺗﻠﺗزم ﺑﺎﻷﻣور اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫* ﺗﺗﺑﻊ ﺳﯾﺎﺳﺔ رﺷﯾدة ﻓﻲ ﺷراء ﻣﺳﺗﻠزﻣﺎﺗﮭﺎ‬
‫* ﺗﺣﺻل ﻋﻠﻰ اﻟﻧوع واﻟﻧوﻋﯾﺔ ﺑﺗﻛﻠﻔﺔ ﻣﻧﺎﺳﺑﺔ‬
‫*ﺗﺣﻣﻲ وﺗﺣﺎﻓظ ﻋﻠﻰ ﻣواردھﺎ ﺑﺻورة ﺳﻠﯾﻣﺔ‬
‫* ﺗﺗﺣﺎﺷﻰ إھﻼك ﻣﺟﮭود اﻟﻣوظﻔﯾن ﻋﻠﻰ أﻣور ﻏﯾر ﻣﺟدﯾﺔ وﺗﺗﺣﺎﺷﻰ‬
‫اﻻﻋﻣﺎل اﻟﺗﻲ ﺗﻌطﻲ اﻟﻘﻠﯾل او ﻻ ﺗﺧدم أي ھدف ﻣﻌﯾن‬
‫* ﺗﺗﺣﺎﺷﻰ اﻧﻔﺎق اﻟوﻗت ﺑدون ﻋﻣل او اﻧﺟﺎز ﺷﻲء وﺗﺗﺣﺎﺷﻰ اﻟﺗﺿﺧم‬
‫ﻓﻲ ﻋدد اﻟﻣوظﻔﯾن‬
‫*ﺗﺳﺗﺧدم اﺟراءات ﻋﻣﻠﯾﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ‬
‫* ﺗﺳﺗﺧدم اﻟطﺎﻗﺔ اﻟﻘﺻوى ﻟﻠﻣوارد ﻓﻲ اﻧﺗﺎج اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ او ﺗزوﯾد‬
‫اﻟﺧدﻣﺎت ﺑﻛﻣﯾﺎت وﻧوﻋﯾﺎت ﻣﻌﻘوﻟﺔ وﻓﻲ اﻟوﻗت اﻟﻣﺣدد‬
‫‪83‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫*ﺗﻠﺗزم ﺑﺗﻧﻔﯾذ ﻣﺗطﻠﺑﺎت اﻟﻘﺎﻧون واﻷﻧظﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﺗؤﺛر ﺑﺻورة ھﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫طرﯾﻘﺔ اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ اﻟﻣوارد واﻟﻣﺣﺎﻓظﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ واﺳﺗﻌﻣﺎﻟﮭﺎ‬
‫*ﻟدﯾﮭﺎ ﻧظﺎم ﺿﺑط إداري ﻣﻼﺋم ﯾﺗﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻘﯾﺎس واﻹﺑﻼغ وﻣراﻗﺑﺔ اﻗﺗﺻﺎدﯾﺎت‬
‫اﻟﺗوﻓﯾر واﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﺑراﻣﺞ‬
‫* ﻟدﯾﮭﺎ ﻗﯾﺎﺳﺎت ﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺎت اﻟﺗوﻓﯾر واﻟﻔﻌﺎﻟﯾﺔ ﺻﺎﻟﺣﺔ وﻣوﺛوق ﺑﮭﺎ‬
‫وﯾﺗﺿﻣن ﺗدﻗﯾﻖ اﻟﺑراﻣﺞ ﺗﺣدﯾد ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻟﻣدى اﻟذي وﺻﻠت اﻟﯾﮫ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣرﺟوة أو اﻟﻣﻧﺎﻓﻊ اﻟﻣﺣددة ﻣن ﻗﺑل‬
‫اﻟوﺣدة أو ﻣن اﻟﺟﮭﺔ ﺻﺎﻟﺣﺔ اﻟﺳﻠطﺔ وﻓﯾﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت ھذه اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ واﻟﻣﻧﺎﻓﻊ ﻗد‬
‫ﺗم ﺗﺣﻘﯾﻘﮭﺎ‬
‫ب‪ -‬ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ اﻟوﺣدات واﻟﺑراﻣﺞ واﻷﻧﺷطﺔ واﻟوظﺎﺋف‬
‫ج ‪-‬وﻓﯾﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧت اﻟوﺣدة ﻣوﺿوع أﻋﻣﺎل اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﻗد اﻟﺗزﻣت ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻘواﻧﯾن‬
‫واﻻﻧظﻣﺔ اﻟﻌﺎﺋدة ﻟﻠﺑراﻣﺞ‬

‫‪84‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟدوﻟﯾﺔ ﻟﻠﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ ﻟﻠﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫ﯾﺗﻣﺛل اﻟﻐرض ﻣن اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر ﻓﻲ ‪:‬‬
‫‪ . 1‬ﺗوﺟﯾﮫ اﻹﻟﺗزام ﺑﺎﻟﻌﻧﺎﺻر اﻹﻟزاﻣﯾﺔ ﻣن اﻹطﺎر اﻟﻣﮭﻧﻲ اﻟدوﻟﻲ‬
‫ﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‪.‬‬
‫‪ . 2‬ﺗوﻓﯾر إطﺎر ﻣرﺟﻌﻲ ﻷداء وﺗﻌزﯾز ﻣﺟﺎل واﺳﻊ ﻣن ﺧدﻣﺎت اﻟﺗدﻗﯾﻖ‬
‫اﻟداﺧﻠﻲ ذات اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ‪.‬‬
‫‪.3‬‬
‫إرﺳﺎء اﻷﺳس ﻟﺗﻘﯾﯾم أداء اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ ‪.‬‬
‫‪ . 4‬ﺗﻌزﯾز ﺗﺣﺳﯾن ﻋﻣﻠﯾﺎت وأﻋﻣﺎل اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‪.‬‬

‫‪85‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر‪ :‬ھﻲ ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻟﻣﺗطﻠﺑﺎت اﻹﻟزاﻣﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﺳﺗﻧدة إﻟﻰ اﻟﻣﺑﺎدئ‪ ،‬وﺗﺗﺄﻟف ﻣن‪:‬‬
‫• ﺗﺻرﯾﺣﺎت ﺗوﺿﺢ اﻟﻣﺗطﻠﺑﺎت اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ ﻟﻠﻣﻣﺎرﺳﺔ‬
‫اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ ﻟﻠﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‪ ،‬وﻟﺗﻘﯾﯾم ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ اﻷداء‪ ،‬وھﻲ‬
‫ﻣﺗطﻠﺑﺎت‬
‫واﺟﺑﺔ اﻟﺗطﺑﯾﻖ دوﻟﯾﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‬
‫واﻷﻓراد ﻋﻠﻰ اﻟﺳواء‪.‬‬
‫ﺿﺢ اﻟﻣﺻطﻠﺣﺎت واﻟﻣﻔﺎھﯾم اﻟواردة ﻓﻲ‬ ‫• ﺗﻔﺳﯾرات ﺗُو ّ‬
‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر‬
‫‪86‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺧﺻﺎﺋص‬

‫‪ - 2000‬إدارة ﻧﺷﺎط اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬

‫‪ – 1000‬اﻟﻐرض واﻟﺳﻠطﺔ واﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ‬

‫‪ -2100‬طﺑﯾﻌﺔ اﻟﻌﻣل‬

‫‪ - 2200‬ﺗﺧطﯾط ﻣﮭﻣﺔ اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬ ‫‪ - 1100‬اﻹﺳﺗﻘﻼﻟﯾﺔ واﻟﻣوﺿوﻋﯾﺔ‬

‫‪ - 2300‬ﺗﻧﻔﯾذ ﻣﮭﻣﺔ اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬

‫‪ 1200‬اﻟﻣﮭﺎرة واﻟﻌﻧﺎﯾﺔ اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‬

‫‪ - 2400‬ﺗﺑﻠﯾﻎ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬

‫‪ - 1300‬ﺑرﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﯾد وﺗﺣﺳﯾن اﻟﺟودة‬

‫‪ - 2500‬ﻣراﻗﺑﺔ ﺳﯾر اﻟﻌﻣل‬

‫‪ - 2600‬اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ ﻋن ﻗﺑول اﻟﻣﺧﺎطر‬

‫‪87‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬
‫• اﻟﺳﻣﺎت اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ ﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫– ﺗم ﺗﺻﻣﯾم ﻣﺟﻣوﻋﺗﻲ اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر ﺑﻣﺎ ﯾﺗﻔﻖ ﻣﻊ طﺑﯾﻌﺔ اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﻣﺗﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﻧﻘﺎط اﻵﺗﯾﺔ‪:‬‬
‫• أﻧﮭﺎ ﻣراﺟﻌﺔ ﺗﻐطﻲ ﻛل اﻟﺟواﻧب اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫• أﻧﮭﺎ ﺗﻧطوي ﻋﻠﻰ ﺗﻘدﯾم ﺗﺄﻛﯾدات ﻋن اﻷداء اﻟﻣﺎﻟﻲ واﻷداء اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﻲ ﻛﻣﺎ‬
‫أﻧﮭﺎ ﺗﺷﻣل ﺗﻘدﯾم ﺧدﻣﺎت اﺳﺗﺷﺎرﯾﺔ‬
‫• أن اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد اﻟﻣﺑﺎﺷر ﻣن ﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ھو اﻹدارة ﻋﻠﻰ‬
‫اﺧﺗﻼف اﻟﻣﺳﺗوﯾﺎت اﻟﺗﻧﻔﯾذﯾﺔ ‪ ،‬أﻣﺎ اﺳﺗﻔﺎدة اﻷطراف اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ﻣﻧﮭﺎ ﻓﮭﻲ‬
‫ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة‬

‫‪88‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫اﻟﻐرض و اﻟﺳﻠطﺔ و اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ‬ ‫‪.1‬‬
‫اﻻﺳﺗﻘﻼﻟﯾﺔ و اﻟﻣوﺿوﻋﯾﺔ‬ ‫‪.2‬‬
‫اﻟﻣﮭﺎرة و اﻟﻌﻧﺎﯾﺔ اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‬ ‫‪.3‬‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻧوﻋﯾﺔ‬ ‫‪.4‬‬

‫‪89‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫• اوﻻ ‪ :‬اﻟﻐرض واﻟﺳﻠطﺔ واﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ‬
‫– ﺗﺣدﯾد ﻏرض وﺳﻠطﺔ وﻣﺳؤوﻟﯾﺔ ﻧﺷﺎط اﻟﻣراﺟﻌﮫ اﻟداﺧﻠﻲ ﺗﺣدﯾدا‬
‫رﺳﻣﯾﺎ ﺿﻣن ﻣﯾﺛﺎق اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫– اﻟرﺋﯾس اﻟﺗﻧﻔﯾذي ﻟﻠﺗدﻗﯾﻖ ﻻﺑد ان ﯾﻘوم دورﯾﺎ ﺑﻣراﺟﻌﮫ اﻟﻣﯾﺛﺎق و‬
‫ﺗﻘدﯾﻣﮫ اﻟﻰ اﻻدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ و ﻣﺟﻠس اﻻدارة ﻟﻠﻣواﻓﻘﮫ ﻋﻠﯾﮫ‬

‫‪90‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫• ﺛﺎﻧﯾﺎ ‪ :‬اﻻﺳﺗﻘﻼﻟﯾﮫ واﻟﻣوﺿوﻋﯾﺔ‬
‫– اﺳﺗﻘﻼل إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻋن اﻹدارات اﻷﺧرى اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ‬
‫• ﻟﺗﺗﻣﻛن ﻣن اﻟﺗﻘرﯾر ﻋن ﻛل ﻣﺎ ﯾﺟب اﻟﺗﻘرﯾر ﻋﻧﮫ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠﻖ ﺑﻔﺣص أداء‬
‫اﻹدارات اﻷﺧرى‬
‫– ﯾﻐطﻲ ﻣﻌﯾﺎر اﻻﺳﺗﻘﻼل ﺗﻧظﯾم إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻣن ﺣﯾث‪:‬‬
‫اﻟﺗﻌﯾﯾن واﻟﻌزل‬ ‫•‬
‫وﺿﻊ اﻟﺧطط اﻟﺗﻧﻔﯾذﯾﺔ ﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬ ‫•‬
‫اﻟﺗﻧظﯾم اﻟداﺧﻠﻲ ﻹدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬ ‫•‬
‫اﺳﺗﻘﻼﻟﯾﺔ اﻹدارة ﻓﻲ ﺗﻧﻔﯾذ ﺧططﮭﺎ وﺑراﻣﺟﮭﺎ دون ﺗدﺧل‬ ‫•‬

‫‪91‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫– ﯾﺗطﻠب اﻟﻣﻌﯾﺎر ﻣوﺿوﻋﯾﺔ اﻷﻓراد اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﻓﻲ إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫وﻋدم ﺗﺣﯾزھم وﺗﺟﻧﺑﮭم اﻟﻣواﻗف اﻟﺗﻲ ﺗﺿﻌﮭم ﻓﻲ ﻣوﻗف أﺻﺣﺎب‬
‫ﻣﺻﻠﺣﺔ ﻓﻲ ﻛل أﻧﺷطﺔ اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫– ﯾﺣدد اﻟﻣﻌﯾﺎر ﺑﻌض اﻟﻧﻘﺎط اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗدﻋم ﻣوﺿوﻋﯾﺔ اﻟﻣراﺟﻌﯾن‬
‫‪ .1‬ﯾﺟب أﻻ ﺗﺗﺄﺛر أﺣﻛﺎم اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﺑﺄﺣﻛﺎم اﻵﺧرﯾن‬
‫‪ .2‬اﻟﻘﯾﺎم ﺑﺄﻋﻣﺎل اﻟﻣراﺟﻌﺔ ﺑﺎﻟطرﯾﻘﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺟﻌﻠﮭم ﯾﺛﻘون ﺑﻧﺗﺎﺋﺞ ﻋﻣﻠﮭم وﺑﻌدم ﺗﻘدﯾم‬
‫أي ﺗﻧﺎزﻻت ﻣﮭﻣﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺎب ﺟودة اﻟﻌﻣل‬
‫– ﯾﺟب ﻋدم وﺿﻊ اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻓﻲ ﻣواﻗف ﯾﺷﻌرون ﻓﯾﮭﺎ أﻧﮭم ﻏﯾر ﻗﺎدرﯾن‬
‫ﻋﻠﻰ إﺻدار أﺣﻛﺎم ﻣﮭﻧﯾﺔ ﻣوﺿوﻋﯾﺔ‬
‫‪ .3‬ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن إﺧطﺎر اﻟﻣﺳﺋول ﻋن إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫ﻋن أي ﺣﺎﻻت ﻗد ﯾﺣدث ﻓﯾﮭﺎ ﺗﺿﺎرب ﻓﻲ اﻟﻣﺻﺎﻟﺢ أو ﺗﺣﯾز‬

‫‪92‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫‪ .4‬ﯾﺟب اﻋﺎدة ﺗوزﯾﻊ اﻟﻣراﺟﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ﺑﺻﻔﺔ دورﯾﺔ‬
‫‪ .5‬ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻋدم اﻟﻘﯾﺎم ﺑﺄي ﻣﺳﺋوﻟﯾﺎت ﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ‬
‫– ﻓﻲ ﺣﺎل أﻣرت اﻹدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﺑﺎﻟﻘﯾﺎم ﺑﺄﻋﻣﺎل ﻟﯾﺳت ﻣن أﻋﻣﺎل‬
‫اﻟﻣراﺟﻌﺔ‪ ،‬ﻓﯾﺟب أن ﯾﻛون ﻣﻔﮭو ًﻣﺎ أﻧﮭم ﻻ ﯾﺑﺎﺷرون ھذه اﻷﻋﻣﺎل ﻛﻣراﺟﻌﯾن داﺧﻠﯾﯾن‬
‫‪ .6‬ﯾﺟب ﻋدم ﺗﻛﻠﯾف اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻧﻘوﻟﯾن إﻟﻰ ادارة اﻟﻣراﺟﻌﮫ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﻠﻌﻣل ﻓﯾﮭﺎ‬
‫ﺑﺻﻔﺔ ﻣؤﻗﺗﺔ ﺑﻣراﺟﻌﺔ اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻲ ﻛﺎﻧوا ﯾﻘوﻣون ﺑﮭﺎ ﺳﺎﺑﻘًﺎ إﻻ ﺑﻌد ﻣﺿﻲ ﻣدة‬
‫ﻣﻌﻘوﻟﺔ‬
‫‪ .7‬ﯾﺟب أن ﯾﻘوم ﻣدﯾر إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﻔﺣص ﻧﺗﺎﺋﺞ أﻋﻣﺎل اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻗﺑل إﺻدار اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﻧﮭﺎﺋﻲ وذﻟك ﻟﻠﺣﺻول ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻛﯾد ﻣﻌﻘول ﺑﺄن‬
‫أﻋﻣﺎل اﻟﻣراﺟﻌﺔ ﻗد ﺗم اﻟﻘﯾﺎم ﺑﮭﺎ ﺑﻣوﺿوﻋﯾﺔ‬

‫‪93‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫• ﺛﺎﻟﺛﺎ ‪ :‬اﻟﻣﮭﺎرة واﻟﻌﻧﺎﯾﺔ اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‬
‫– ﯾﻘﺿﻲ اﻟﻣﻌﯾﺎر ﺑﺿرورة إﻧﺟﺎز ﻣﮭﺎم اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑواﺳطﺔ‬
‫أﻓراد ﻣؤھﻠﯾن ﺗﺄھﯾﻼ ﻋﻠﻣﯾﺎ وﻣﮭﻧﯾﺎ ﺑﺻورة ﺗﻼﺋم طﺑﯾﻌﺔ ھذه اﻟﻣﮭﺎم‬
‫طﺑﯾﻌﺔ اﻟﻣﮭﺎم ﻗد ﺗﺗطﻠب ﻣﻌرﻓﺔ ﻋرﯾﺿﺔ ﺑﻣﺟﺎﻻت أﺧري ھﻧدﺳﯾﺔ وإدارﯾﺔ‬ ‫•‬
‫واﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﺑﺧﻼف اﻟﻣﻌرﻓﺔ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ‬
‫– ﻏطﻲ اﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟﻧﻘﺎط اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ و ﻣﻧﮭﺎ ﻣﺎ ﯾﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ .1‬ﯾﺟب أن ﺗﺧﺻص إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﻛل ﻋﻣﻠﯾﺔ ﻣراﺟﻌﺔ‪،‬‬
‫اﻷﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﯾﻣﺗﻠﻛون ﺑﺻﻔﺔ ﺟﻣﺎﻋﯾﺔ اﻟﻣﻌرﻓﺔ‪ ،‬واﻟﻣﮭﺎرات‪ ،‬واﻟﺗدرﯾب‬
‫وﻏﯾرھﺎ ﻣن ﻋﻧﺎﺻر اﻟﺗﺄھﯾل اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﻘﯾﺎم ﺑﺎﻟﻣراﺟﻌﺔ ﺑطرﯾﻘﺔ ﺳﻠﯾﻣﺔ‬

‫‪94‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫ﯾﺟب أن ﺗوﻓر إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺗﺄﻛﯾدًا ﺑﺄن اﻟﻣﮭﺎرة اﻟﻔﻧﯾﺔ واﻟﺧﻠﻔﯾﺔ‬ ‫‪.2‬‬
‫اﻟﺗﻌﻠﯾﻣﯾﺔ ﻟﻠﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻣﻼﺋﻣﺔ ﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟﺗﻲ ﺳﯾﺗم اﻟﻘﯾﺎم‬
‫ﺑﮭﺎ‬
‫ﯾﺟب أن ﺗﺗواﻓر ﻟدى إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﻣﻌرﻓﺔ‪ ،‬واﻟﻣﮭﺎرات‪،‬‬ ‫‪.3‬‬
‫واﻟﺗدرﯾب وﻏﯾرھﺎ ﻣن ﻋﻧﺎﺻر اﻟﺗﺄھﯾل اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﻘﯾﺎم ﺑﻣﺳﺋوﻟﯾﺎﺗﮭﺎ‪.‬‬
‫ﯾﺟب أن ﺗﺳﻧد ﻣﮭﺎم اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ إﻟﻰ ﻣوظﻔﯾن ﻣؤھﻠﯾن‪ ،‬أو اﻻﺳﺗﻌﺎﻧﺔ‬ ‫‪.4‬‬
‫ﺑﻣﺳﺗﺷﺎرﯾن ﻣؤھﻠﯾن وﻣﺗﺧﺻﺻﯾن‪.‬‬
‫ﯾﺟب أن ﺗﻛون ﻟدى اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻣﻌرﻓﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺑﺎﻟﺟواﻧب اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ‬ ‫‪.5‬‬
‫واﻟﻣﺧﺎطر اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺗﻛﻧوﻟوﺟﯾﺎ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت وأﺳﺎﻟﯾب اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﻣد ﻋﻠﻰ ﺗﻛﻧوﻟوﺟﯾﺎ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت‬

‫‪95‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫– ﯾﻘﺿﻲ اﻟﻣﻌﯾﺎر ﺑﺿرورة ﺑذل اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ اﻟﻌﻧﺎﯾﺔ اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ‬
‫اﻟﻼزﻣﺔ ﻓﻲ ﺟﻣﯾﻊ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣراﺟﻌﺔ واﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻻﺳﺗﺷﺎرﯾﺔ اﻟﺗﻲ‬
‫ﯾﻘوم ﺑﮭﺎ‬
‫– أن ﯾﻘوم اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ ﺑﺗطﺑﯾﻖ اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ ﻟﻠﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑدرﺟﺔ ﻣن اﻟﺣرص اﻟﻣﺗوﻗﻌﺔ ﻣن اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫اﻟﺣرﯾص اﻟﻣؤھل ﺗﺄھﯾﻼ ﻣﮭﻧﯾًﺎ ﻛﺎﻓﯾًﺎ‬

‫‪96‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫• راﺑﻌﺎ ‪ :‬ﻣﻌﯾﺎر اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻧوﻋﯾﺔ‬
‫– ﻣﻘوم أﺳﺎﺳﯾﺎ ﻣن ﻣﻘوﻣﺎت اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ وﺗﮭدف إﻟﻰ ﺿﻣﺎن‬
‫ﻣﺳﺗوي ﻋﺎﻟﻲ ﻣن اﻷداء‬
‫– اﻟﻣﺳﺋوﻟﯾﺔ ﻋن اﻟﺟودة ﺣﺳب اﻟﻣﻌﺎﯾﯾرﻋﻠﻰ ﻣدﯾر إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ وﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻣراﺟﻌﯾن أﻧﻔﺳﮭم‬
‫– ﻣﺳﺋوﻟﯾﺔ ﻣدﯾر اﻟﻣراﺟﻌﺔ ﺗﺷﻣل ﻣﺎ ﯾﻠﻲ‬
‫إﻋداد وﺗﻧﻔﯾذ ﺑرﻧﺎﻣﺞ ﻟﺗﺄﻛﯾد اﻟﺟودة وﺗﺣﺳﯾن اﻷداء وﻣراﻗﺑﺔ ﻓﺎﻋﻠﯾﺗﮫ‬ ‫•‬
‫ان ﯾﺗﺿﻣن ﺑرﻧﺎﻣﺞ اﻟﺟودة ﺑرﻧﺎﻣﺞ ﺗﻘوﯾم داﺧﻠﻲ ﻣﺳﺗﻘل ﻟﻸداء‬ ‫•‬
‫ﺗوﻓﯾر ﺗﻘوﯾم ﺧﺎرﺟﻲ ﻟﻸداء ﻋن طرﯾﻖ طرف ﺧﺎرﺟﻲ ﻣﺳﺗﻘل ﻋﻠﻰ ﻓﺗرات ﻣﺗﺑﺎﻋدة‬ ‫•‬
‫اﻟﺗﻘرﯾر ﻋن ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺗﻘوﯾم اﻟﺟودة‬ ‫•‬

‫‪97‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺼﻔﺎت‬
‫– ﻣﺳﺋوﻟﯾﺔ اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن‬
‫• اﻟﺗﻘرﯾر ﻋن اﻻﻟﺗزام ﺑﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫• اﻻﻟﺗزام ﺑﻘواﻋد اﻟﺳﻠوك اﻟﻣﮭﻧﻲ‬

‫‪98‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫ادارة اﻧﺷطﺔ اﻟﻣراﺟﻌﮫ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬ ‫‪.1‬‬
‫طﺑﯾﻌﮫ ﺧدﻣﺎت اﻟﻣراﺟﻌﮫ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬ ‫‪.2‬‬
‫ﺗﺧطﯾط ﻣﮭﺎم اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬ ‫‪.3‬‬
‫ﺗﻧﻔﯾذ ﻣﮭﺎم اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬ ‫‪.4‬‬
‫اﻟﺗﻘرﯾر و ﺗوﺻﯾل اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬ ‫‪.5‬‬
‫اﻟﻣﺗﺎﺑﻌﮫ ﻟﺳﯾر اﻟﻌﻣل‬ ‫‪.6‬‬
‫ﺗﺑﻠﯾﻎ ﻗﺑول اﻟﻣﺧﺎطر‬ ‫‪.7‬‬

‫‪99‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• أوﻻ ‪ :‬ادارة اﻧﺷطﺔ اﻟﻣراﺟﻌﮫ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫– ﯾﺗﻧﺎول ﻣﺳﺋوﻟﯾﺎت ﻣدﯾر إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﺗﺧطﯾط وﺗﻧﻔﯾذ أﻧﺷطﺔ‬
‫اﻹدارة واﻟﺗﻘرﯾرﻋن ﻧﺗﺎﺋﺞ ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﺗﻠك اﻷﻧﺷطﺔ‬
‫– ﺟﺎء ﺑﺎﻟﻣﻌﯾﺎر ﻣﺎ ﯾﻠﻲ‪:‬‬
‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ ﻣدﯾر ادارة اﻟﻣراﺟﻌﮫ ﺗﺧطﯾط أﻧﺷطﺔ اﻹدارة ﺑﺻورة ﺗﺿﯾف‬ ‫•‬
‫ﻗﯾﻣﺔ ﻟﻠﻣﻧﺷﺄة‬
‫ﺗوﺿﻊ ﺧطﺔ اﻹدارة ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻣﺧﺎطر ﺣﺗﻰ ﺗﺳﻣﺢ ﺑﺗﺣدﯾد اﻷوﻟوﯾﺎت‬ ‫•‬
‫وﺗﺳﺎھم ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف اﻟوﺣدة‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﻌد ﻣدﯾر اﻹدارة ﺗﻘدﯾر ﻟﻼﺣﺗﯾﺎﺟﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻟﺑﺷرﯾﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‬ ‫•‬
‫ﻟﺗﻧﻔﯾذ اﻟﺧطﺔ‬
‫ﯾﺟب أن ﯾرﻓﻊ اﻟﺧطﺔ واﻻﺣﺗﯾﺎﺟﺎت إﻟﻰ اﻟﻣﺳﺗوي اﻹداري ﻟﻠﻣراﺟﻌﺔ‬ ‫•‬
‫واﻟﺗﺻدﯾﻖ‬

‫‪100‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• ﯾﺟب أن ﯾﺗﺄﻛد ﻣدﯾر اﻹدارة ﻣن ﻛﻔﺎﯾﺔ اﻟﻣوارد وﯾﺗوﻟﻲ إدارﺗﮭﺎ ﺑﻣﺎ ﯾﺣﻘﻖ اﻟﺧطﺔ‬

‫ﯾﺟب أن ﯾﺿﻊ اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت واﻹﺟراءات اﻟﺗﻲ ﺗﺣﻛم أداء اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﺑﺎﻹدارة‬ ‫•‬

‫ﯾﺟب أن ﯾﺗﻘﺎﺳم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻣﻊ اﻟﻣراﺟﻊ اﻟﺧﺎرﺟﻲ أو أي ﻓﺎﺣص‬ ‫•‬

‫ﺧﺎرﺟﻲ وﯾﻧﺳﻖ ﻣﻌﮭم اﻷﻧﺷطﺔ واﻟﺟﮭود ﺑﻣﺎ ﯾدﻧﻲ ﻣن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻻزدواج‬

‫ﯾﺟب أن ﯾﻘدم ﺗﻘرﯾرا دورﯾﺎ ﻋن أھداف أﻧﺷطﺔ اﻹدارة وﻣدى اﻟﺗﻘدم ﻓﻲ‬ ‫•‬
‫ﺗﺣﻘﯾﻖ ﺧطﺔ اﻹدارة ‪ ،‬وﯾﺟب أن ﯾﻐطﻲ اﻟﺗﻘرﯾر اﻷﻣور اﻟﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﺎﻟﺗﻌرض‬
‫ﻟﻠﻣﺧﺎطر‪ ،‬اﻟﺣوﻛﻣﺔ ‪ ،‬واﻟرﻗﺎﺑﺔ‬

‫‪101‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• ﺛﺎﻧﯾﺎ ‪ :‬طﺑﯾﻌﮫ ﺧدﻣﺎت اﻟﻣراﺟﻌﮫ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫– ﺣددت اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ طﺑﯾﻌﺔ ﻧﺷﺎط اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﺄﻧﮫ ﻧﺷﺎط‬
‫ﯾﻌﺗﻣد ﻋﻠﻰ ﻣدﺧل ﻣﻧظم ﯾﺳﮭم ﻓﻲ ﺗﺣﺳﯾن ﻋﻣﻠﯾﺎت‪:‬‬
‫إدارة اﻟﻣﺧﺎطر‬ ‫•‬
‫اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬ ‫•‬
‫اﻟﺣوﻛﻣﺔ‬ ‫•‬

‫‪102‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫– إدارة اﻟﻣﺧﺎطر‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﺳﺎﻋد ﻧﺷﺎط اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻓﻲ ﺗﻌﯾﯾن وﺗﻘوﯾم‬ ‫•‬
‫اﻟﻣﺧﺎطر اﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌرض ﻟﮭﺎ اﻟﻣﻧﺷﺄة وذﻟك ﻟﻠﻣﺳﺎﻋدة ﻓﻲ إدارة ھذه‬
‫اﻟﻣﺧﺎطر‬
‫ﯾﺟب ﻣراﻗﺑﺔ وﺗﻘوﯾم ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ ﻧظﺎم إدارة اﻟﻣﺧﺎطر‬ ‫•‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﺗم ﺗﻘوﯾم اﻟﻣﺧﺎطر اﻟﻣؤﺛرة ﻓﻲ ﺣوﻛﻣﺔ اﻟﻣﻧﺷﺄة وﻓﻲ‬ ‫•‬
‫ﻋﻣﻠﯾﺎﺗﮭﺎ‪ ،‬وﻓﻲ ﻧظﺎم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت‬
‫أن ﯾﻘدر اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ اﻟﻣﺧﺎطر اﻟﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﺄھداف ﻣﮭﺎم‬ ‫•‬
‫اﻟﺧدﻣﺎت اﻻﺳﺗﺷﺎرﯾﺔ وﻣدي ارﺗﺑﺎط ھذه اﻟﻣﺧﺎطر ﺑﺗﻠك اﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﺗﻌرض ﻟﮭﺎ اﻟوﺣدة‬

‫‪103‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫– اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬
‫• ﯾﺟب أن ﺗﺳﺎﻋد اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻓﻲ اﻟﺣﻔﺎظ ﻋﻠﻰ‬
‫رﻗﺎﺑﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻛﻔﺎﯾﺗﮭﺎ وﻓﺎﻋﻠﯾﺗﮭﺎ وﯾﻘﺗرح اﻟﺗﺣﺳﯾﻧﺎت‬
‫اﻟﻣﻣﻛﻧﺔ ﺑﺻﻔﺔ دورﯾﺔ‬
‫اﻟﺗﺄﻛد ﻣن ﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف اﻟرﻗﺎﺑﺔ‬ ‫•‬
‫• ﯾﺟب أن ﯾﺄﺧذ ﻓﻲ اﻻﻋﺗﺑﺎر اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻣﺗرﺗﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺧدﻣﺎت‬
‫اﻻﺳﺗﺷﺎرﯾﺔ وﻣدى ﺗﺄﺛر اﻟﻧظﺎم اﻟﻘﺎﺋم ﺑﻧﺗﺎﺋﺞ ھذه اﻟﺧدﻣﺎت‬

‫‪104‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫– اﻟﺣوﻛﻣﺔ‬
‫• ﯾﺟب أن ﯾﻘدر اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ ﻣﻼﺋﻣﺔ إﺟراءات اﻟﺣوﻛﻣﺔ وﯾدﺧل ﻋﻠﯾﮭﺎ‬
‫ﺗﺣﺳﯾﻧﺎت ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠﻖ ﺑﺎﻵﺗﻲ‪:‬‬
‫اﻟﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺷﯾوع اﻟﻘﯾم واﻷﺧﻼﻗﯾﺎت داﺧل اﻟوﺣدة‬ ‫–‬
‫ﺿﻣﺎن ﻣﺳﺎﺋﻠﺔ وإدارة ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﻸداء اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ‬ ‫–‬
‫اﻟﺗوﺻﯾل اﻟﺟﯾد ﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟرﻗﺎﺑﺔ واﻟﺧطر ﻟﻠﻣﺳﺗوي اﻟﻣﻼﺋم ﻣن اﻹدارة‬ ‫–‬
‫اﻟﺗﻧﺳﯾﻖ ﻣﻊ ﺑﯾن اﻹدارة واﻹدارة اﻟﺗﻧﻔﯾذﯾﺔ واﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟﺧﺎرﺟﯾﯾن واﻟﻣراﺟﻌﯾن‬ ‫–‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻣن ﺣﯾث اﻷﻧﺷطﺔ وﺗداول اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت‬
‫ﯾﺟب اﻟﺗﺄﻛد ﻣن أن أھداف اﻟﺧدﻣﺎت اﻻﺳﺗﺷﺎرﯾﺔ ﺗﺗﻔﻖ ﻣﻊ اﻟﻘﯾم‬ ‫•‬
‫واﻷھداف اﻟﻌﻠﯾﺎ ﻟﻠﻣﻧﺷﺄة‬

‫‪105‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• ﺛﺎﻟﺛﺎ ‪ :‬ﺗﺧطﯾط ﻣﮭﺎم اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫– ﻣﻌﯾﺎر ﯾﺗﻧﺎول اﻟﺟواﻧب اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ ﻟﻠﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫• ﻋﻛس ﻣﻌﯾﺎر إدارة اﻷﻧﺷطﺔ اﻟذي ﯾﺗﻧﺎول اﻟﺗﺧطﯾط اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ ﻹدارة‬
‫اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫– ﯾﺟب أن ﯾﺿﻊ اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ ﺧطﺔ ﻟﻛل ﻣﮭﻣﺔ ﻣراﺟﻌﺔ ﺗﺗﺿﻣن‬
‫اﻟﻧطﺎق ‪ ،‬واﻷھداف ‪ ،‬واﻟﺗوﻗﯾت ‪ ،‬واﻟﻣوارد اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﮭﺎ‬

‫‪106‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• راﺑﻌﺎ ‪ :‬ﺗﻧﻔﯾذ ﻣﮭﺎم اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫– ﯾﺗﻧﺎول ﺗﺣدﯾد اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت وﺗﻘوﯾﻣﮭﺎ وﺗﺣﻠﯾﻠﮭﺎ وﺗﺳﺟﯾﻠﮭﺎ ﺑﻣﺎ ﯾﺣﻘﻖ أھداف‬
‫اﻟﻣﮭﻣﺔ‬
‫– ھذا اﻟﻣﻌﯾﺎر ﯾﺗﻌﺎﻣل ﻣﻊ ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻗد ﺗﻛون ﻣﺎﻟﯾﺔ أو ﻏﯾر ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ذﻟك‬
‫أدﻟﺔ اﻹﺛﺑﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﻐطﯾﮭﺎ ﺑرﻧﺎﻣﺞ اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ‬
‫– ﺑﻌض اﻟﻧﻘﺎط اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ ﻓﻲ ﻣﻌﯾﺎر اﻟﺗﻧﻔﯾذ ﺗﺷﻣل اﻵﺗﻲ‪:‬‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﺣدد اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻛﺎﻓﯾﺔ واﻟﻣﻼﺋﻣﺔ واﻟﻣوﺛوق ﻓﯾﮭﺎ واﻟﻧﺎﻓﻌﺔ‬ ‫‪.1‬‬
‫ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ أھداف اﻟﻣﮭﻣﺔ‬
‫ﺿرورة إﺟراء ﺗﺣﻠﯾل وﺗﻘوﯾم ﻣﻧﺎﺳب ﻟﻠﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻻﺳﺗﺧﻼص ﻧﺗﺎﺋﺞ ﯾﺑﻧﻲ ﻋﻠﯾﮭﺎ‬ ‫‪.2‬‬
‫اﺳﺗﻧﺗﺎﺟﺎت اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫ﯾﺟب أن ﯾوﺿﻊ ﻧظﺎم ﯾﺗﻔﻖ ﻣﻊ ﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟوﺣدة ﻟﺣﻔظ وﺗداول ﺳﺟﻼت إدارة اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬ ‫‪.3‬‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫ﯾﺟب ﺗﻧﺳﯾﻖ ﻣﮭﺎم اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺑﺻورة ﺗﺿﻣن ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف وﺗﺿﻣن ﺟودة‬ ‫‪.4‬‬
‫اﻷداء وﺗﻧﻣﯾﺔ اﻟﻣﮭﺎرات‬

‫‪107‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• ﺧﺎﻣﺳﺎ ‪ :‬اﻟﺗﻘرﯾر وﺗوﺻﯾل اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬
‫– ﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﯾﺳت ﻧﻣطﯾﺔ ‪ ،‬وإﻧﻣﺎ ﺗﺗوﻗف ﻋﻠﻰ‬
‫اﻋﺗﺑﺎرات ﻋدﯾدة ﻣﻧﮭﺎ أھداف اﻟﻣﮭﻣﺔ ‪ ،‬واﺣﺗﯾﺎﺟﺎت اﻹدارة ‪،‬‬
‫وطﺑﯾﻌﺔ واﻟﻘﯾود اﻟﻣﻔروﺿﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﮭﻣﺔ‪.‬‬
‫– ﻻ ﺗﻘﺗرح اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ ﺷﻛﻼ ﻣﺣددا ﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ‪.‬‬

‫‪108‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• ﺳﺎدﺳﺎ ‪ :‬ﻣﺗﺎﺑﻌﮫ ﺳﯾر اﻟﻌﻣل‬
‫ﺧدﻣﺎت اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺗﻧﺗﮭﻲ إﻟﻰ ﻧﺗﺎﺋﺞ وﻣﻘﺗرﺣﺎت وﺗوﺻﯾﺎت ﺑﺄﻓﻌﺎل ﻣﻌﯾﻧﺔ‬ ‫–‬
‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ اﺳﺗﺣدﺛت ﻣﻌﯾﺎرا ﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﻣرﺣﻠﺔ ﻣﺎ ﺑﻌد ﺗوﺻﯾﺎت اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬ ‫•‬
‫ﯾﺗﺿﻣن ﻣﻌﯾﺎر اﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ اﻟﻧﻘﺎط اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‬ ‫–‬
‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن اﻟﻘﯾﺎم ﺑﺎﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﺗﺄﻛد ﻣن اﺗﺧﺎذ اﻹﺟراء اﻟﻣﻧﺎﺳب اﻟﻣﺗرﺗب ﻋﻠﻰ‬ ‫‪.1‬‬
‫ﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟﺗﻲ ﺗم اﻟﺗﻘرﯾر ﻋﻧﮭﺎ‬
‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن اﻟﺗﺄﻛد ﻣن أن اﻹﺟراء اﻟﺗﺻﺣﯾﺣﻲ اﻟذي ﺗم اﺗﺧﺎذه ﯾﺣﻘﻖ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬ ‫‪.2‬‬
‫اﻟﻣرﻏوب ﻓﯾﮭﺎ‬
‫– اﻟﺗﺄﻛد ﻣن أن اﻹدارة ﻗد ﻗررت ﺗﺣﻣل ﻣﺧﺎطر ﻋدم اﺗﺧﺎذ إﺟراء ﺗﺻﺣﯾﺣﻲ ﻟﻣﺎ أظﮭرﺗﮫ ﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟﺗﻲ ﺗم اﻟﺗﻘرﯾر ﻋﻧﮭﺎ‬
‫ﯾﺟب ﺗﺣدﯾد اﻟﻣﺳﺋوﻟﯾﺔ ﻋن اﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﻓﻲ دﻟﯾل اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﻣﻌﺗﻣد‬ ‫‪.3‬‬
‫ﻗد ﺗﻛون ﺑﻌض اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﺗﻲ ﺗم اﻟﺗﻘرﯾر ﻋﻧﮭﺎ ﻣن اﻷھﻣﯾﺔ ﺑﺣﯾث ﺗﺳﺗدﻋﻲ اﺗﺧﺎذ إﺟراء ﻓور ي ﻣن‬ ‫‪.4‬‬
‫ﺟﺎﻧب اﻹدارة‬
‫ﻧظرا ﻟﻸﺛر اﻟذي ﻗد ﺗﺗرﻛﮫ‬
‫– ﯾﺟب ﻣراﻗﺑﺔ ھذه اﻟظروف ﻣن ﻗﺑل اﻟﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﺣﺗﻰ ﯾﺗم ﺗﺻﺣﯾﺣﮭﺎ ً‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟوﺣدة‬

‫‪109‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯿﺮ اﻷداء‬
‫• ﺳﺎﺑﻌﺎ ‪ :‬ﺗﺑﻠﯾﻎ ﻗﺑول اﻟﺧطر‬
‫– اﻟﻣﺧﺎطر ‪ :‬اﺣﺗﻣﺎل ﺣﺻول أي أﺣداث ﺳﯾﻛون ﻟﮭﺎ ﺗﺄﺛﯾر ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف‬
‫– اﻻﺳﺗﻌداد ﻟﻘﺑول اﻟﻣﺧﺎطر ‪ :‬ﻣﺳﺗوى اﻟﻣﺧﺎطر اﻟﺗﻲ ﺗﻛون‬
‫اﻟﻣؤﺳﺳﮫ ﻋﻠﻰ اﺳﺗﻌداد ﻟﺗﻘﺑﻠﮫ‬
‫– ﻓﻲ ﺣﺎل ﺗوﺻل اﻟﻣراﺟﻊ اﻟداﺧﻠﻲ اﻟﻰ أن اﻻدارة ﻗﺎﻣت ﺑﻘﺑول‬
‫ﻣﺳﺗوى ﻣن اﻟﻣﺧﺎطر ﺑﺎﻋﺗﻘﺎده ﻣﺳﺗوى ﻏﯾر ﻣﻘﺑول ؟‬

‫‪110‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫ﯾﻌﺗﻣ ُد ﺗطﺑﯾﻖ اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺷﺂت ﺑﻣﺧﺗﻠف أﻧواﻋﮭﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫ﺑﺎﻟﺗدﻗﯾﻖ ﻋﻠﻰ‬
‫ِ‬ ‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗﻲ ﺗﮭﺗ ُم‬
‫ُ‬ ‫ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺧﺻﺎﺋص‪ :‬ھﻲ‬
‫ﺻﺔ ﺑﺎﻷﻓراد‪ ،‬واﻟﻣؤﺳﺳﺎت وﺗﺷﻣل اﻷﻧواع‬ ‫اﻟﺧﺻﺎﺋص‪ ،‬واﻟﺻﻔﺎت اﻟﺧﺎ ّ‬
‫اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪ :‬ﻣﻌﯾﺎر اﻟﻣﺳؤوﻟﯾّﺔ‪ :‬ھو اﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟذي ﯾﻌﺗﻣ ُد ﻋﻠﻰ ﻣﺗﺎﺑﻌﺔ‬
‫ﺗدﻗﯾﻖ ﻣﮭﺎراﺗﮭم‬
‫ِ‬ ‫ﻣﺳؤوﻟﯾّﺎت اﻷﻓراد‪ ،‬ﻣن ﺧﻼل اﻻﻋﺗﻣﺎ ِد ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺷﺧﺻﯾّﺔ‪ ،‬واﻟﺻﻔﺎت اﻷﺧﻼﻗﯾّﺔ اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ‪ ،‬واﻟﻣوﺿوﻋﯾّﺔ ﻓﻲ ﺗﻧﻔﯾ ِذ‬
‫ﻣﺗطﻠﺑﺎت اﻟﻌﻣل‪.‬‬
‫ﺗطﺑﯾﻖ اﻟﻣﮭﻧﯾّﺔ ﻓﻲ اﻟﻌﻣل‪،‬‬
‫ِ‬ ‫ُ‬
‫ﯾرﻛز ﻋﻠﻰ‬ ‫ﻣﻌﯾﺎر اﻟﻣﮭﻧﯾﺔ‪ :‬ھو اﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟذي‬
‫ﻣن ﺧﻼل اﻣﺗﻼك اﻟﻣوظﻔﯾّن ﻣﺟﻣوﻋﺔً ﻣن اﻟﻣﮭﺎرات اﻟﻼزﻣﺔ اﻟﺗﻲ‬
‫ﺣﺎﻓز ﻟﮭم ﯾﺟﻌﻠﮭم أﻛﺛر‬
‫ٍ‬ ‫ﺗﺗﺻف ﺑﺎﻟﻛﻔﺎءة‪ ،‬واﻟﺗﻲ ﺗﺳﺎھ ُم ﻓﻲ ﺗوﻓﯾر‬ ‫ُ‬
‫اﻟﺗزاﻣﺎ ً‪.‬‬
‫‪111‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻷداء‬
‫ﺗﺣرص ﻋﻠﻰ ﻣﺗﺎﺑﻌ ِﺔ أداء اﻷﻓراد ﻋﻣوﻣﺎ ً‪،‬‬
‫ُ‬ ‫ھﻲ اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗﻲ‬
‫واﻟﻣدﻗﻘﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﺧﺻوﺻﺎ ً ﺣﺗﻰ ﯾﺗ ﱠم اﻟﺗﺄﻛ ُد ﻣن ﺗواﻓﻖ طﺑﯾﻌﺔ‬
‫أداﺋﮭم ﻣﻊ طﺑﯾﻌﺔ ﻋﻣﻠﮭم‪ ،‬وﺗﺷﻣ ُل اﻷﻧواع اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫اﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟذي ﯾﮭﺗ ُم ﺑﺎﻟﺗﺄﻛد ﻣن اﻣﺗﻼك اﻟﻣدﻗﻘﯾن‬
‫ُ‬ ‫ﻣﻌﯾﺎر اﻟﻣﮭﺎرة‪ :‬ھو‬
‫ت اﻟﻛﺎﻓﯾﺔ‪ ،‬واﻟﻛﻔﺎءات اﻟﻼزﻣﺔ ﻣن أﺟل ﺗﻧﻔﯾذ‬ ‫اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻟﻠﻣﮭﺎرا ِ‬
‫ﻣﺳؤوﻟﯾﺎﺗﮭم اﻟرﻗﺎﺑﯾّﺔ ﺑطرﯾﻘ ٍﺔ ﺻﺣﯾﺣﺔ‪ ،‬وذات ﻧﺗﺎﺋﺞٍ إﯾﺟﺎﺑﯾّﺔ‪.‬‬
‫ﯾﺣرص ﻋﻠﻰ ﻣﺗﺎﺑﻌ ِﺔ‬
‫ُ‬ ‫اﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟذي‬
‫ُ‬ ‫ﻣﻌﯾﺎر اﻟﺗطور اﻟﻣﮭﻧﻲ‪ :‬ھو‬
‫اﻟﺗطور اﻟﻣﮭﻧﻲ ﻋﻧد اﻷﻓراد‪ ،‬واﻟﻣدﻗﻘﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻣن ﺧﻼل‬
‫ت ﺗدرﯾﺑﯾّﺔ ﺗﺳﺎﻋدھم ﻋﻠﻰ اﻟﺗطور اﻟﻣﮭﻧﻲ ﻓﻲ ﻣﺟﺎل‬ ‫اﻟﺗﺣﺎﻗﮭم ﺑدورا ٍ‬
‫ﻋﻣﻠﮭم‪ ،‬وﺗﻘدم ﻟﮭم ﻣﺟﻣوﻋﺔً ﻣن اﻟﻣﻌﺎرف‪ ،‬واﻟﺧﺑرات اﻟﺟدﯾدة‬

‫‪112‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫أﻧواع اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ اﻟﻣﺎﻟﻲ‪ :‬ھو اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ اﻟذي ﯾﻠﺗز ُم‬
‫ﻓﻘط ﺑﻣﺗﺎﺑﻌ ِﺔ ﻛﺎﻓﺔ اﻟﺣرﻛﺎت‪ ،‬واﻟﻧﺷﺎطﺎت‪ ،‬واﻟﻌﻣﻠﯾّﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾّﺔ‬
‫ط ﺑﻌﻣﻠﯾّﺎت ﻣﺎﻟﯾّﺔ‬ ‫اﻟﺗﻲ ﺗﺗ ﱡم داﺧل اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‪ ،‬واﻟﺗﻲ ﻗد ﺗرﺗﺑ ُ‬
‫وﯾﮭدف ھذا اﻟﻧوع ﻣن‬
‫ُ‬ ‫ﺧﺎرﺟﯾّﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻻت اﻟﺑﯾﻊ‪ ،‬واﻟﺷراء‬
‫أﻧواع اﻟﺗدﻗﯾﻖ إﻟﻰ اﻟﺗﺄﻛ ِد ﻣن ﻣدى ﻣطﺎﺑﻘﺔ اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺗﻲ ﺗم إﻋدادھﺎ ﻣن ﻗﺑل ﻗﺳم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻣﻊ اﻟﻣوﺟودات‪،‬‬
‫واﻻﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻣﻧﺷﺄة ﻣﻣﺎ ﯾﺳﺎﻋ ُد ﻋﻠﻰ اﻟوﻗوف‬
‫ﻋﻧد اﻷﺧطﺎء اﻟﻣﺎﻟﯾّﺔ‪ ،‬ﺛ ّم اﻟﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﻋﻼﺟﮭﺎ‪.‬‬

‫‪113‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ اﻹداري ‪ :‬ھو اﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫ﻣﻔﮭوم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﯾّﺔ اﻟداﺧﻠﯾّﺔ‬
‫ِ‬ ‫اﻟذي ﯾﻌﺗﻣ ُد ﻋﻠﻰ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻛﺎﻓ ِﺔ اﻟﻌﻣﻠﯾّﺎت اﻟﻔردﯾّﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻘو ُم ﺑﮭﺎ‬
‫اﻟﻣوظﻔون ﺳوا ًء ورﻗﯾﺎً‪ ،‬أو ﺣﺎﺳوﺑﯾﺎ ً وﯾﺳﺎﻋ ُد‬
‫ھذا اﻟﻧوع ﻣن اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻟﺟ ِﺔ اﻷﺧطﺎء‬
‫اﻹدارﯾّﺔ أﺛﻧﺎء وﺑﻌد إﻋداد اﻟﻣﻠﻔﺎت‪ ،‬واﻟﺗﻘﺎرﯾر‪،‬‬
‫واﻟﻛﺷوﻓﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾّﺔ‪ ،‬وأﯾّﺔ ﻣﺳﺗﻧدات إدارﯾّﺔ‬
‫أﺧرى‪.‬‬
‫‪114‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟدوﻟﯾّﺔ ﻟﻠﻣراﺟﻌﺔ‬
‫اﻟﺗﺄﻛﯾد ﻋﻠﻰ وﺟود إطﺎر ﺗﻧظﯾﻣﻲ وﻗﺎﻧوﻧﻲ ﻓﻌﺎل ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت‬ ‫‪.1‬‬
‫واﻹدارات اﻟﻌﺎﻣﺔ‪.‬‬
‫اﻋﺗﻣﺎد وﺣدات ﻟﻠﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻛﻔؤة‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫وﺟود ﺗﻔﺎﻋل ﺑﯾن ﻣﺟﻠس اﻹدارة واﻹدارة اﻟﻌُﻠﯾﺎ‪ ،‬وﺿرورة‬ ‫‪.3‬‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣﻧﮭﻣﺎ ﻋﻠﻰ وظﯾﻔﺔ اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻓﻲ ﺗﺣﺳﯾن‬
‫ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺣوﻛﻣﺔ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ؛ وذﻟك ﻟﻣﺎ ﻟﻠﻣراﺟﻌﯾن اﻟداﺧﻠﯾﯾن ﻣن‬
‫دور ﻣﮭم ﻓﻲ ﺗﻘدﯾم اﻟﻧﺻﺎﺋﺢ وﺗﺣﻘﯾﻖ إدارة اﻟﻣﺧﺎطر ﺑطرﯾﻘﺔ‬
‫ﺳﻠﯾﻣﺔ وآﻣﻧﺔ‪.‬‬
‫اﻟﻣﻌﺎﻣﻠﺔ اﻟﻣﺗﺳﺎوﯾﺔ ﻟﺟﻣﯾﻊ ّ‬
‫اﻟﻣﻼك ﺳواء ﻛﺎﻧت اﻟدوﻟﺔ ﻓﻲ‬ ‫‪.4‬‬
‫اﻟﻘطﺎع اﻟﻌﺎم‪ ،‬أم اﻷﻓراد ﻓﻲ اﻟﻘطﺎع اﻟﺧﺎص‪.‬‬

‫‪115‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -5‬ﺗوﺿﯾﺢ اﻟﻌﻼﻗﺎت ﻣﻊ اﻷطراف ذات اﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ﻣن‬
‫ﺧﻼل ﺗﻔﻌﯾل دور وﺣدات اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻓﻲ ﻛﺎﻓﺔ‬
‫إدارات اﻟﻌﻣل ﺑﻣﺎ ﯾﺣﻘﻖ ذﻟك‪.‬‬
‫‪ -6‬ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻟﺷﻔﺎﻓﯾﺔ‪ ،‬واﻹﻓﺻﺎح‪ ،‬واﻟﻣﻛﺎﺷﻔﺔ ﻣن‬
‫ﺧﻼل ﺗﻔﻌﯾل ﻋﻣل اﻷﺟﮭزة اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻓﻲ اﻟﻘطﺎع‬
‫اﻟﻌﺎم‪ ،‬واﻟﺗﻲ ﺗﺷﻛل اﻟﺑرﻟﻣﺎن‪ ،‬ودﯾوان اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ‪،‬‬
‫ودﯾوان اﻟﻣوظﻔﯾن أو اﻟﺧدﻣﺔ اﻟﻣدﻧﯾﺔ‪ ،‬وإدارات‬
‫وأﺟﮭزة اﻟﺗﻔﺗﯾش اﻟﻣرﻛزي‪ ،‬وھﯾﺋﺎت ﻣﻛﺎﻓﺣﺔ اﻟﻔﺳﺎد‪،‬‬
‫واﻷﺟﮭزة اﻟرﻗﺎﺑﯾﺔ‪.‬‬
‫‪116‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
 ‫‪ -7‬ﺗﺣدﯾد ﻣﺳؤوﻟﯾﺎت ﻣﺟﺎﻟس إدارة‬
‫اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ وﻣﺟﻠس اﻟوزراء ﻛ ﱞل ﺣﺳب‬
‫ﻣﺟﺎﻟﮫ‪.‬‬
‫‪ - 8‬وﺟود ﻗواﻧﯾن ﺗﺣﻛم ﻛﯾﻔﯾﺔ إﺻدار اﻷﺳﮭم‬
‫واﻟﺳﻧدات وﺗداوﻟﮭﺎ‪ ،‬وﺗﺣدﯾد ﻣﺳؤوﻟﯾﺎت‬
‫واﻟﺗزاﻣﺎت ﻣﺻﺎدر اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ووﺳطﺎء‬
‫اﻟﺳوق‪.‬‬

‫‪117‬‬ ‫‪4/14/2019‬‬
118 4/14/2019