Beszámoló-készítéshez tudnivalók

•! Értékhelyesbítés számlák (117, 127, 137, 147, 157, 177), értékelési tartalék (417):
Alapösszefüggés: értékelési tartalék = értékhelyesbítés számlák összértéke
417 = 117 + 127 + 137 + 147 + 157 + 177
1174= 114-1174+1173 (114 piaci érték mérlegkészítés időpontjában!!)
•! Lekötött tartalék (414) = alapítás-átszervezés aktivált értéke (le nem írt része = nettó) (111) - terv szerinti écs. (1191) + kísérleti fejlesztés
aktivált értéke (112) - terv szerinti écs. (1192) + visszavásárolt saját részvények visszavásárláskori értéke (374) + pótbefizetés + egyéb kieg.info
pótbefizetés (könyvelése T384 - K4143) [tárgyévet megelőző évben kapott – tárgyévben visszafizetett]

414(111 – 1191) + (112 – 1192) + 374+pótbefizetés+egyéb (pl.fejl.tartalékra lekötött összeg,kieg.info)

Saját termelésű készletek állományváltozása
•! (581), befejezetlen termelés (231), félkész termék (235), félkész termék KÉK (238), késztermék (251), késztermék KÉK (258)

581 = (231 zárókészlet + 235 zárókészlet + 251 zárókészlet) – saját termelésű készletek nyitóértéke
Főkönyvi kivonatban (231,235, 238, 251, 258) zárókészletek. Nyitókészlet a kiegészítő infoban.
Ha nincs KÉK számla: 581 = (231 + 235 + 251) – saját termelésű készletek nyitóértéke
Ha van KÉK számla: 581 = [231 + (235 ± 238) + (251 ± 258)] – saját termelésű készletek nyitóértéke
238 , 258 egyenlegének meghatározása
251 ± 258E = Késztermék tényleges önköltsége mérlegkészítés időpontjában (K.E.)
231 ± 238E = Félkész termék tényleges önköltsége mérlegkészítés időpontjában
•! alapanyag: KE elszámoló ár > tényleges beszer. ár / alapanyag árkülönbözet számla (228 v 229) (-)K. E.
TE elszámoló ár < a tényleges beszer. árnál / alapanyag árkülönbözet szla (228 v 229)+ T.E.
•! saját termelésű készletek: tervezett közvetlen önköltség > a tényleges közvetlen önköltség (KE)
saját termelésű készletek KÉK számlái (238 félkész, 258 késztermék) K.E.
•! félkész: tervezett közvetlen önköltség < tényleges közvetlen önköltségnél … KÉK számla (238) T.E.
késztermék: tervezett közvetlen önköltség > tényleges közvetlen önköltségnél … KÉK számla (258) K.E.
•! állományváltozás: 581 K.E. = pozitív értékkel kerül be az eredmény kimutatásba.
állományváltozás (581) = STK zárókészlet (23+24+25) – nyitókészlet (adott) [581 K.E. = + // 581 T.E. = –]
Kiegészítő információk mérleg összeállításhoz
•! ÁFA és a TAO elszámolási számla követelést mutat 468 és 461 számláknak T.E. (túlfizetés!)
•! A helyi adók elszámolási számla kötelezettséget mutat 469 számla K.E.
•! Osztalék: előző évi eredmények után tárgyévben kapott osztalék átkerül a 479-re.
•! Készletekre adott előlegekből nem helyezünk semmit a kapcs. Váll. Szembeni követelések közé.
•! Egyéb tartósan adott kölcsön esetében 1 évi törlesztőt át kell sorolni az Egyéb rövid Lejáratú követelések
közé.(194-ről a 36-osba,amikor a mérlegbe írjuk be).
•! Beruházási hitel esetében szintén az 1 évi törlesztőt átsorolni a rövid lejáratú hitelek közé. (452)
•! Egyéb tartós bankbetét 1 éven belül lejáró része Bankbetéthez kell átsorolni.
•! Vevők közül ha kieg.infoban szerepel át kell helyezni a kapcs. Vállal szembeni követelések közé.
•! Az eredménytartalék tartozik egyenlegű = negatív, osztalékfizetési korlátnál, mérleg kitöltésnél fontos!
•! A lekötött tartalék (414) csak a főkönyvi kivonatban szereplő értékeket tartalmazza.
Csak (111 – 1191), (112 – 1192) és 374 egyenlegeit tartalmazza. Nincs pótbefizetés + egyéb
•! A szállítói tartozást kétszer utaltuk ! a belföldi szállítói tartozások mérlegben szereplő értékéhez hozzá
kell adni. Az egyéb követelések mérlegsorába ugyancsak be kell írni. (T368 – K454)
•! A vevőkövetelést kétszer utaltuk! a vevőkövetelések mérlegben szereplő értékéhez hozzá kell adni. Az
egyéb rövid lejáratú kötelezettségek mérlegsorába ugyancsak be kell írni. (T311 – K479)
•! Átvezetési számla: kieg.infoban pl. Terhelési értesítőt kaptunk rövid lej. Hitel törlesztéséről, akkor a 389
egyenlegét a pénzeszközökhöz nem adjuk hozzá, hanem a rövid lejáratú hitelt (452)növeljük ezzel az
összeggel.
•! Az értékvesztés és annak visszaírása adóalap-módosító tétel a társasági adóalap meghatározásához
szükséges! Az értékvesztés (866) növelő, a visszaírás (966) csökkentő tétel.
 1.! Társasági adó megállapítása
+/- Adózás előtti eredmény - Céltartalék felhasználás
- Kapott osztalék (971) + Céltartalék képzés
+ Követelések elszámolt értékveszése (866) (információk!) - Visszaírt Terven felüli ÉCS
- Követelések visszaírt értékvesztése_(966) + Terven felüli ÉCS
+ Számviteli törvény szerinti ÉCS (57) - Fejlesztési tartalék képzés
- Társasági adó szerinti ÉCS (kiegészítő információkból) - Saját tev-ben végzett K+F (100%)
+ Nem a vállalkozás érdekében felmerülő ktg-ek + Nem a vállalkozás érdekében felmerülő ktg-ek
+ NAV bírság (önellenőrzési pótlék nem) - Behajthatatlan követelés
- Bírság, pótlék elengedése (jogerős) + Behajthatatlan követelésnek nem minősülő elengedett követelés (cég
javára)
= Adóalap
- Előző évek elhatárolt vesztesége (adóalap 50%ig)
= Korrigált Adóalap (Társasági adó: adóalap x 16%)

TAO Alap Egyszerűsítve: Jövedelem nyereség minimum:

Adózás előtti eredmény Éves összes bevétel (pü-i, egyéb is)
+Adóalap növelő tételek - ELÁBÉ
-Adóalap csökkentő tételek - Közvetített szolgáltatások
=Adóalap =Jövedelem nyereség minimum szerinti adóalap 2%.

2.! Osztalékhoz rendelkezésre álló forrás:

eredménytartalék + adózott eredmény (eredménytart. 413 T.E. = negatív)
a, Osztalékfizetési szándék működő tőke számítása
Jegyzett tőke
- Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (fkv 326)
- Visszavásárolt saját részvények névértéken (= fkv. 374 / X%)
= Működő tőke (Osztalék = Működő tőke X%-a)

b, Osztalékhoz rendelkezésre álló forrás levezetés

Adózás előtti eredmény 12.500
- TAO -750
=Adózott Eredmény 11.750
+/- Eredménytartalék 14.000 (ha negatív,akkor le kell vonni 2016.szerint)
+ Mérlegkészítésig elszámolt járó osztalék
= Osztalékfizetés alapja 25.750

Maximális osztalék:
- jegyzett, de … + Jegyzett tőke
+ tőketartalék - jegyzett, de még be nem fizetett tőke
+ eredménytartalék (-) + tőketartalék
+ adózott eredmény + eredménytartalék
+mérlegkészítésig elsz.,járó osztalék + lekötött tartalék
Osztalék fizetési korlát + értékelési tartalék
+ adózott eredmény
+mérlegkészítésig elsz. Járó osztalék
rendelkezésre álló forrás
- jegyzett tőke
- értékelési tartalék
- lekötött tartalék
fedezet osztalékfizetésre, kifizethető osztalék
3.! Könyvelési tételek
Max. osztalék > rendelkezésre álló forrás = forrás Eredménytartalék igénybevétele osztalékra T413
összege kifizethető K493 év elején visszavezetése T494 K413
Max. osztalék < rendelkezésre álló forrás = csak a Osztalék visszavezetése T476 K494
korlátig fizethető osztalék MSZE visszavezetése T494 K419
(mindig a kisebbet fizetheti) TAO számított T891 – K461
Saját tőke elemei -> visszavásárolt tulajdoni részesedés TAO átvezetés T493 – K891
névértékét nem adjuk hozzá!! Adózott eredmény negatív T419 - K493
Adózott eredmény pozitív T493 - K419
átvezetése T413 K494
 EREDMÉNYKIMUTATÁS Áttérés a két fajta eredménykimutatás között az alábbi képlet alapján lehetséges:

Értékesítés költségei = Költségnemek + ELÁBÉ + közv. szolg - aktivált saját telj. Értéke
Forgalmi költség = Összköltség
Eredménykimutatás összköltség eljárással "A" változat
1 Belföldi értékesítés nettó árbevétele (91-92) 911
2 Exportértékesítés nettó árbevétele (93-94) 913
I. Értékesítés nettó árbevétele (1+2)
3 Saját termelésű készletek állományváltozása 581 T(-) K(+)
4 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 582,(K),mindig(+)
II. Aktivált saját teljesítmények értéke (+/-3+4)
III. Egyéb bevételek (96) 96
Ebből: visszaírt értékvesztés 966
5 Anyagköltség 51(811)
6 Igénybe vett szolgáltatások értéke 52 (812)
7 Egyéb szolgáltatások értéke 53 (813)
8 Eladott áruk beszerzési értéke 814
9 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 815
IV. Anyagjellegű ráfordítások értéke (5+6+7+8+9)
10 Bérköltségek (54) 54 (821)
11 Személyi jellegű egyéb kifizetések (55) 55 (822)
12 Bérjárulékok (56) 56(823)
V. Személyi jellegű ráfordítások (10+11+12)
VI. Értékcsökkenési leírás (57) 831
VII. Egyéb ráfordítások (86)
Ebből: értékvesztés (866)
A. Üzemi tevékenység eredménye (I+-II+III-IV-V-VI-VII)
13. Kapott (járó) osztalék és részesedés 971
ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott (A 17-eseket kell megnézni, van-e a 171-en kívül 171
más számla is. Ha nincs, az egész osztalék kapcsolt vállalk.-tól van.)
14 Részesedésekből származó bevételek,árfolyamnyereségek 972
ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott (0 írunk)
15 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, (értékpapír,kölcsönök 973
kamatai)árf.nyer.
ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott (0 írunk)
16 Egyéb kapott(járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 974
ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott (0 írunk)
17 Pénzügyi műveletek egyéb bevételei (975+976+977+978+979)
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13+14+15+16+17)
18. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek 871
ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott (0 írunk)
19. Befektetett pü-i eszközökből (Ép,kölcsön) származó 872
ráfordítások,árfolyamveszteségek.
ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott (0 írunk)
20 Fizetendő(fizetett) kamatok,kamatjellegű ráfordítások 873
21 Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékv. 874
22 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai (875+876+877+878+879)
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18+19+-20+21+22)
B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX)
C. Adózás előtti eredmény (A+B)
X. Adófizetési kötelezettség … feladatban számoljuk ki
D. Adózott eredmény (C-X)
Egyéb követelések: Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: Mérlegrészlet feladat
361-től 369-ig, ha egyenlegük T 361-től 369-ig, ha egyenlegük K
461-től 479-ig, ha egyenlegük T 461-től 479-ig, ha egyenlegük K
362(T) – 363(K) > 0 (T egyenleg = követelés) 362(T) – 363(K) < 0 (K egyenleg = kötelezettség)
463(K) – 464(T) < 0 (T egyenleg = követelés) 463(K) – 464(T) > 0 (K egyenleg = kötelezettség)
466(T) – 467(K) – 468 (T egyenleg->áfa túlfiz=>követelés.) 466(T) – 467(K) – 468 (K egyenleg < áfa fizetési
együtt vizsgáljuk! kötelezettség) együtt vizsgáljuk!
454: 2x utalt szállítónak 461 TAO túlfizetés (T egyenleg = követelés), + a számított
461 TAO túlfizetés (T egyenleg = követelés), + a számított adó;
adó; 469 helyi adó túlfizetés (T egyenleg = követelés),
469 helyi adó túlfizetés (T egyenleg = követelés), kétszer kétszer fizetett vevő
kiegyenlített szállító A 461 főkönyvi összegét módosítja az
Eredménykimutatásban meghatározott TAO fiz köt. (X.
csoport

Mérleg „A” változat

A/ Befektetett eszközök
I. IMMATERIÁLIS JAVAK
1 Alapítás átszervezés aktivált értéke 111-1181-1191
2 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 112-1182-1191
3 Vagyoni értékű jogok 113-1183-1193
4 Szellemi termékek 114-1184-1194
5 Üzleti vagy cégérték 115-1185-1195
6 Immateriális javakra adott előlegek 351
7 Immateriális javak értékhelyesbítése 117
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK
1 Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 12-128-129
2 Műszaki berendezések, gépek, járművek 13-138-139
3 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 14-148-149
4 Tenyészállatok 15-158-159
5 Beruházások, felújítások 161+162-168
6 Beruházásokra adott előlegek 352
7 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 127+137+147+157
III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
1 Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 171-1791
2 Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 191
3 Tartós jelentős tulajdoni részesedés 172-1792
4 Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban 192
5 Egyéb tartós részesedés 173-1793
6 Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 193
7 Egyéb tartósan adott kölcsön,1 év belülit le kell vonni, egyéb Rövid lej.követ. lesz v.bankbetét 194+195+197+199
8 Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 18-189
9 Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 177
10 Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete 178+188,ált.0
B/ Forgóeszközök
I. KÉSZLETEK
1 Anyagok 21+22 ±228,229
2 Befejezetlen termelés és félkész termékek 23±238 KÉK egyenlege
3 Növendék-, hízó- és egyéb állatok 24
 4 Késztermékek 25 ± 258 KÉK számla
egyenlege

5 Áruk 264-265 (K)+(27-

279)+281+282-288(K)
6 Készletekre adott előlegek 353
II. KÖVETELÉSEK
1 Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 31+ ha kétszer Fizetett a
vevő
2 Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 321-325
3 Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 322-326
4 Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 331-339
5 Váltókövetelések 34
6 Egyéb követelések (pl.193-ból,454-ből 2x utalt,361,364,368,461) 36

7 Követelések értékelési különbözete 314,318,344,348,ált.0

8 Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete 367,ált.0
III. ÉRTÉKPAPÍROK
1 Részesedés kapcsolt vállalkozásban 371
2 Jelentős tulajdoni részesedés 372
3 Egyéb részesedés 373
4 Saját részvények, saját üzletrészek 374
5 Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 375
6 Értékpapírok értékelési különbözete 376,ált.0
IV. PÉNZESZKÖZÖK
1 Pénztár, csekkek 381+382+383
2 Bankbetétek 384+385+386
C/ Aktív időbeli elhatárolások
1 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 391
2 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 392
3 Halasztott ráfordítások 393
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN
FORRÁSOK
D/ Saját tőke
I. JEGYZETT TŐKE 411
ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken … (a 374 egyenlege névértékre átszámítva a
visszavásárlási árfolyam %-ával; vagy megadják a kiegészítő információk között)

II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE (-) 323, 324, 332, 333
mindig negatív!!
III. TŐKETARTALÉK 412
IV. EREDMÉNYTARTALÉK 413, ha T egyenlege van
negatív! (csökkenteni kell
az osztalékfizetéshez
esetlegesen igénybe vett
összeggel)

V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 414

VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 417
1 Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 4171
2 Valós értékelés értékelési tartaléka általában 0
VII. ADÓZOTT EREDMÉNY 419, ha T egyenlege van
negatív!! Az
eredménykimutatásból
kell átírni
E/ Céltartalékok
1 Céltartalék a várható kötelezettségekre 421
2 Céltartalék a jövőbeni költségekre 422
3 Egyéb céltartalék 423,429
F/ Kötelezettségek
I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK
1 Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 431
2 Hátrasorolt kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással szemben 432
3 Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 433
4 Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben 434
II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
1 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 441
2 Átváltoztatható és átváltozó kötvények 442
3 Tartozások kötvénykibocsátásból 443 (csökkenteni, ha
törleszti a kötvényt)
4 Beruházási és fejlesztési hitelek 444
5 Egyéb hosszú lejáratú hitelek 445
6 Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 446
7 Tartós kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással szemben 447
8 Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 448
9 Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 449
III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
1 Rövid lejáratú kölcsönök 451 (kötvény törlesztése
miatti átsorolás lehet!)

! ebből: az átváltoztatható és átváltozó kötvények 4511

2, Rövid lejáratú hitelek 452
3 Vevőktől kapott előlegek 453
4 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 454 + 455 + 2x fizetett
szállító
5 Váltótartozások 456
6 Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 457
7 Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással 458
szemben
8 Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással 459
szemben
9 Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (311-ből,áfa,461,476,479) 461-479
10 Kötelezettségek értékelési különbözete 4796 (általában 0)
11 Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete 478 (általában 0)
G/ Passzív időbeli elhatárolások
1 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 481
2 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 482
3 Halasztott bevételek 483
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN
 Könyvelési tételek
I. Elhatárolások, átsorolások

444. Beruházási és fejlesztési hitel, x % kamat, kamatfizetés és törlesztés évente.

!"#$%&ö(()$*$&+&é-$(&./0/#
hitelkamat = x az utolsó kamatfizetés óta eltelt hónapok/napok száma
12&!ó4/5&(-.89:&4/5)
1.Hitelkamat elhatárolás T873 - K482 (időarányos kamatkiadás passzív elhat.)
2.Törlesztőrészlet átsorolás T444 - K452 (1 éves törl.részlet)
194. Egyéb tartósan adott kölcsön
1.Tárgyévre járó kamat elhatárolás T391 K 973
2.Törlesztőrészlet átsorolása T364 K194
441. Hosszú lejáratra kapott kölcsön
1.Tárgyévet terhelő kamat elhatárolás T873 K 482
2.Törlesztőrészlet átsorolása T441 K451
452. Rövid lejáratú hitel
1.Irőarányos kamat T873 K 482
522. Bérleti díj
elhatárolás T911 K481 (előre kiszámlázott, köv. évben esedékes, járó bérleti díj)
elhatárolás T392 K522 (előre kiszámlázott, köv. évben fizetendő bérleti díj)
[bérleti díj T522 K454 v. 384 v. 381
áfa T466 K454 v. 384 v. 381] kiegyenlítés: T454 K384
541. Prémium 971. Járó osztalék
elhatárolás T541 K482 elhatárolás T391 K971
Bérjárulékok elhatárolása T56 K482

II. Épület, részesedések, alapanyagok értékhelyesbítése, értékvesztése

(Könyv szerinti érték-Écs!!)
Piaci érték > könyv szerinti érték = értékhelyesbítés: T1x7 K417
terven felüli écs visszaírása T1x8 K966
Piaci érték < könyv szerinti érték = értékvesztés
értékhelyesbítés visszaírása T417 K1x7
terven felüli écs. T866 K1x8
Részesedések
értékvesztése T874 K179
értékvesztés visszaírása T179 K 874
Alapanyagok
értékvesztése T866 K229
(211E+228E)/záró db majd (KSZÉ – piaci ár) * záró db
Keresk.áruhiány T869 K261

III. Deviza értékelés (V1 Vevők, Deviza betétszámla, szállítók)

A váll. MNB árfolyamot használ, a könyv szerinti árfolyam más! (ha + akkor árfolyam nyereség)
(MNB árfolyam - Könyv szerinti árfolyam) x Devizában fennálló követeléssel

külf. vevőkövetelés, árfolyamnyereség T317 K368 deviza betétszámla, árf. veszteség T368 K386
külf. vevőkövetelés,árfolyamveszteség T368 K317 valutapénztár árf. nyereség T382 K368
deviza betétszámla, árfolyamnyereség T 386 K 368 valutapénztár árf. veszteség T368 K382
Összevont árf. nyereség: T368 K 976
Összevont árf. veszteség: T876 K368
Külföldi vevő fizet
V1 vevő pü-i teljesítés T384 K317
árfolyam nyereség T317 K976 (befolyt összeg – kszé)
árfolyam veszteség T876 K317
Szállítók:
Könyv sz. árfolyam - MNB árf. = ha negatív, árf. veszteség T368 K4542
Árf. nyereség: T4542 K368
Befejezetlen beruházás T161 K368 (szállítói ÁK elszámolása a bekerülési értékben)
Deviza átváltás forintra tárgyévben
kapott forint összeg T381 K389
valutapénztár egyenlege T389 K382
különbözet elszámolása T389 K976

IV. 10 mft kölcsönt kapunk, 4éves futamidőre, törlesztés futamidő végén egy összegben, kamat 12%, ami
évente esedékes. (tárgyév április 1-én kaptuk a kölcsönt.)
1.Kapott kölcsön T384 K 441 teljes kölcsön összege (Adott kölcsön: T194 K384)
2.Kamat elhatárolás T872 K482 (Járó kamat elhat.: T391 K973)
Tárgyévet követő év:
Kamat elhat. feloldás T482 K 872 (Kapott kamat feloldás: T973 K391)
Fizetett kamat T872 K384 (Kapott kamat: T384 K973)
Kamat elhat. T 872 K 482 (Járó kamat elhat.: T391 K973)
Törlesztő részlet T451 K384 (Törlesztő részlet: T384 K194)

V. a,Tárgyi eszköz vásárlás V.b.Tárgyi eszköz értékesítés készpénzért

(Vásárlás,aktiválás) Eladási ár: T381 K961
1.Vételár,Szállítási díj,tartozék +kapcsolódó áfa Áfa: T381 K467
vételár T161 K455 Bruttó érték kivezetése T861 K131, 141
Áfa T466 K455 (ha kp-s, akkor K381) Terv szerinti écs T139, 149 K861
2.Aktiválás T131 K 161 Terven felüli écs. T138, 148 K861
3.Écs: T571 K139 Értékhelyesb. kivez. T417 K137, 147

VI. Késztermék értékesítés

Eladási ár átutalásos Számla alapján+Áfa
1.Eladási ár: T311 K911 Áfa: T311 K467
2.Könyv sz. Érték kivezetése T581 K251
Leltárhiány:
a, Késztermék
T869 K582 vagy T869 K251(hiány összege) hiány elszámolás ráfordításként
T581K 251 vagy T581 K582 (hiány összege) hiány elszámolás állományváltozásként
T581K258 vagy T258 K869(hiányra jutó KÉK:258/251* hiány összege) ÁV-ra jutó KÉK
T869K582 vagy T582 K581 (hiányra jutó KÉK:258/251* hiány összege)Ráfordításra jutó KÉK
b, Kiskereskedelmi áruk
leltárhiány T 869 K 264 (264 Egyenlege/db * eltérés db)
Hiányra jutó árrés T265 K 869 (264 E/265E) * leltárhiány összege
Kisker.áru selejtezés T866 K264; árrés:T265 K866
c, Kereskedelmi áru leltárhiány T869 K261
d, Göngyöleg selejtezés
selejtezés T866 K281
Selejtezésre jutó árrés T288 K866
e, Segédanyag hiány T869 K221 f, Befejezetlen termelés T231 K581
Leltártöbblet
a) egyéb anyag nyilvántartásba vétele T222 K511
b) áru T264 K969
többletre jutó árrés T969 K265
VII. Saját termelésű készletek:
1. Nyitó beflen term. visszavezetése: T 581 K231
2. Tárgyidőszaki ktgek elsz.
anyagköltség T51 K21-22
igénybe vett szolg. T52 K454, 381, 384
egyéb szolgáltatások T53 K454, 381, 384
bérköltség T54 K471
személyi j. egyéb kif. T55 K471
bérjárulékok T56 K46-47
értékcsökkenés T57 K119-149
3. Hulladékmegtérülés: T227 K51
 4. Készletre vétel terv. önktg. T 251 K581 (elkészült termék * késztermék tervezett önktg/db)
5.a.Árbevétel T311 K911
b,Készlet csökkenés terv. önktg. T581 K251 (ért.db * terv.önktg db)
6. Időszaki KÉK állományba vétele: T258 K581
(nyitó beflen term + termékgyárt.kapcs.ktg – hulladék – záró beflen term - készletre vétel terv önktg)
7. Záró beflen term. nyilv. Vétel: T231 K581
8. KÉK%=258 E/251E (251 készletcsökkenés előtti egyenlege)
Készletcsökkenésre jutó KÉK (5b x KÉK %-a) T581 K258
Hiány tervezett önktgen ÁV-ként: T581 K251
ÁV-ra jutó KÉK (KÉK%-al beszorozni) T581 K258
Hiány tervezett önktg.-en ráfordításként: T869 K582
Ráford. jutó KÉK (KÉK%-al beszorozni) T869 K582

Aktivált saját teljesítmények értéke (ASTÉ): 581E + 582E

Adózás előtti eredmény: Árbevétel+ASTÉ+egyéb bev.- ktgnemek(pl.bérgkt,igénybevett szolg.) - egyéb
ráfordítás(hiány)
Ktg.nemek = összes ktg - megtérülő hulladék

VIII.a,Térítés nélküli átadás VIII.b,Térítés nélküli átvétel

Bruttó érték kivezetése:T8686 K11,12,13,14 Eszköz állományba vétel T11,16 K9686
Terv. Szerinti écs kivezetése: T119,129,139 K8686 Áfa átadó fizeti T466 K9686
Áfa (piaci érték után) T368 K467 (áthárította) Áfa átvevő fizeti T466 K478
T8686 K467 (nem hárította át) Halasztott bevétel elhat. T9686 K483
Tárgyi eszköz üzembehelyezése T12,13,14 K16
Tárgyidőszaki écs. T571 K119,12
Költség, ráf. elszámolása T5,8 K1,2,3
Halasztott bevétel feloldása T483 K9686
Ha készlet,akkor készletfelhasználás T511,814 K21, 22,26-28
Bevétel feloldása T483 K9686

IX.Apport bevitel
T.e. könyv sz. é. = bruttó – terv sz. écs. Másik módszer:
ügylet értéke = létesítő okirat sz. é. – könyv sz. é. Könyv sz. é. kivezetése T499 K1,2,3
Könyv szerint érték kivezetése T9681,8681 K131 részesedés előírása T366 K499
Terv szerinti écs kivezetése: T139 K131 cégbírósági bejegyzés T17,37 K366
Létesítő okirat sz. Érték T368 K8681,9681 nyereség T499 K9681
Cégbírósági bejegyzéskor T17 K8681,9681 veszteség T8681 K499

Májusi feladat szerint:

Terv szerinti écs: T571 K139
Aportlista szerinti érték: T 369 K8681
Bruttó érték kivezetése T8681 K131
Halmozott écs kivezetése: 139 K8681
Értékhelyesbítés kivezetése T 4171 K137
Cégbírósági bejegyzés: T373 K368
Késztermék apportba adása (én adok)
késztermék kszé kivezetése T331 K251 Tárgyi eszköz apportba vétele (én kapok)
állományvált. elszámolása T581 K582 apportba vétel T161 K324
létesítő okirat szerinti érték T366 K331 használatba vétel T131 K161
különbözet elszámolása T331 K968 cégbírósági bejegyz. T324 K411
veszteség elszámolás T868 K331
cégbírósági bejegyzés T17 K366

X.Kötvény vásárlás
kötvény vételára (fizetett ellenérték) T181 K384 v. 479 ha még nincs fizetve
vételárban elismert kamat T974 K181
névértékre járó kamat elhatárolása T391 K974
fizetett ellenérték = névérték (db x Ft/db) * 110%
4é-é<#é.&+&./0/#&%&
vételárban elismert kamat = x kibocsátástól vásárlásig eltelt hónapok száma
12&!ó
bekerülési érték = könyv sz. é. = fizetett ellenérték – vételárban elismert kamat
4é-é<#é.&+&./0/#&%
járó kamat = x utolsó kamatfizetés óta eltelt hónapok száma
12&!ó

XI. Váltókövetelés
."-á%#?##&.ö-$#$%é(&ö(()$*$&+&-á%#ó&./0/#&%/é-
Névérték = követelés x x lejáratig hátralévő hónapok szám
12&!ó4/5
1)! fináncváltó T341 K384
2)! vevői követelés fejében elfogadott T341 K311
3)! váltó követelés kiegyenlítése
4)! KSZÉ jóváírásra kerül T384 K341
5)! kapott kamat T384 K974
6)! tárgy évre járó kamat T3913 K974
7)! elhatárolt kamat feloldása T974 K3913

Váltó forgatás:
1)! váltó követelés KSZÉ kivezetéseT368 K341
2)! szállítói kötel. kivezetése T454 K368
3)! váltó kamat T368 K974 (elfogadástól forgatásig)
4)! 368 egyenlegének kivezetése
-! nyereség K.E. T368 K974
-! veszteség T875 K368

Váltó követelés 341 Váltó tartozás 456

(a kiváltott követelés összegében tartjuk nyilván (a váltótartozást névértéken tartjuk nyilván
– nem névértéken, kamat nem kerül a 341-re!!) – teljes futamidőre járó kamattal
Váltó elfogadás T341 K311 Váltó kibocsátás T454 K456
Kamatelhatárolás T391 K974 egész futamidőre von. kamat T873 K456
(Váltó beváltás kamat elhatárolás T392 K873
befolyt tőke T384 K341 (elhatárolás feloldás T873 K392
befolyt kamat T384 K974) váltó rendezés T456 K384)

."-á%#?##&.ö-$#$%é(&ö(()$*$∗-á%#ó&./0/#%áB&%/é-
Tárgyévi járó kamat= x kibocsátástól dec 31-ig eltelt hónapok száma
12&!ó4/5

#$%C$(&./0/#
Fizetendő kamatelhatárolás összege = & x a lejáratig hátralévő hónapok száma
DE#/0"Fő

.ö-$#$%é(&+&./0/#%áB& ."-á%#?##&#/<#?)á(&+&./0/#%áB&
Váltó kamat = x futamidő // Váltó kamat = x futamidő
12&!ó4/5 12&!ó4/5
XII. Kísérleti fejlesztés
Sikeres, van létrehozott eszköz Sikeres, nincs létrehozott eszköz, megtérül
1)! AnyagköltségT511 K211 (közvetett+közvetlen) 1) összes ktg. elszám T51-57 K1-4
Bérköltség T541 K471 közvetett+közvetlen 2) közvetlen ktg. aktivál. T112 K582
bérjárulékok T56 K463közvetett+közvetlen 3) lekötött tartalék T413 K414
2)! Költségek aktiválása T112 K582 összes közvetlen 4) K+F écs T571 K1192
LT képzése T413 K414 összes közvetlen ktg. 5) lekötött tart. felold. T414 K413
Tárgyi eszk. elszám. T161 K112 t.eszk.előáll.ktg
Szellemi termék elszám. T114 K112
(Áru elszámolása T26 K112)
(K+F écs T571 K1192)
LT visszavezetése T414 K413 (a 112 követel oldala)
Sikertelen Még nem zárult le, sikeres lesz
1)! összes ktg. elszám. T51-57 K1-4 1) összes ktg. elszám T51-57 K1-4
2)! közvetlen ktg. aktivál. T112 K 582 2) közvetlen ktg. aktiv. T112 K582
3)! terven felüli écs. T866 K1182 3) lekötött tartalék T413 K414
4)! kivezetés a nyilvántart. T1182 K 112

XIII. Egyéb könyvelési tételek

Rövid lejáratú hitel törlesztése: (jóváíró értesítő január 2-án érkezett)
Terhelés: T 389 – K 384
Jóváírás: T 452 – K 389
Átsorolás (vevőkövetelések): T 321 K 311
Szállító jelentős tulajdoni T4541 K457
Behajthatatlan követelés: T869 K311
HIPA: T867 K469
Skontó: jogszabály szerint max 3% a többi vagy elengedett kötelezettség v. követelés