Bài tập kiểm toán (1,11,13)
Câu 1
Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính hàng năm
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
+ Bản thuyết minh báo cáo
tài chính
Báo cáo tài chính giữa niên độ
Báo cáo tài chính giữa
niên độ dạng đầy đủ,
Bảng cân đối kế toán giữa
niên độ
Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh giữa niên độ
(dạng đầy đủ)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
giữa niên độ (dạng đầy
đủ)
Bản thuyết minh báo cáo
tài chính chọn lọc
Báo cáo tài chính giữa
niên độ dạng tóm lược
Bảng cân đối kế toán
giữa niên độ (dạng tóm
lược)
Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh giữa
niên độ(dạng tóm lược)
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ giữa niên độ (dạng
tóm lược)
Bản thuyết minh báo cáo
tài chính chọn lọc
Câu 11:

Báo cáo tài chính không phải lúc nào cũng chính xác tuyệt đối vì:

-Trong nền kinh tế phát triển người sử dụng thông tin khó tiếp cận trực tiếp với
thông tin tại đơn vị mà phải sử dụng thông tin do doanh nghiệp cung cấp thông qua
báo cáo tài chính .

- Động cơ của người cung cấp thông tin : Những người này thường có xu hướng
trình bày thông tin theo chiều hướng thuận lợi nhất cho mình. Chẳng hạn khi doanh
nghiệp bán cổ phần, các thông tin về doanh thu, lợi nhuận … có thể sẽ bị khai giả
tạo hay không được cung cấp đầy đủ

- Lượng thông tin phải xử lý và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế gia
tăng , nhất là khi các hoạt động knh doanh ngày càng đa dạng, quy mô của các tổ
chức ngày càng lớn

Câu 13:

Có người kiểm tra công việc của kiểm toán viên

Các đối tượng kiểm tra công việc của kiểm toán viên :

Đối với kiểm toán viên thuộc công ty kiểm toán độc lập thì chịu sự kiểm tra của
chủ nhiệm ( kiểm toán viên dày dặn kinh nghiệm thuộc công ty)

Công ty kiểm toán độc lập phải chịu sự kiểm tra của bộ tài chính

Kiểm toán nhà nước có qui trình kiểm toán nội bộ và không phải chịu sự kiểm
tra từ bên ngoài

Các tiêu chuẩn là căn cứ để đánh giá:

- Mức độ thoả mãn về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của
những đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán
- Mức độ thoả mãn về những đóng góp của kiểm toán viên nhằm nâng cao
hiệu quả công tác quản lý tài chính của đơn vị được kiểm toán theo đúng chế
độ chính sách của nhà nước cũng như các qui định riêng của đơn vị.
- Báo cáo kiểm toán được phát hành theo đúng thời gian đã đề ra trong hợp
đồng kiểm toán và chi phí cho dịch vụ kiểm toán ở mức độ phù hợp.
Các yếu tố trên là cơ sở đánh giá vì:

- Tính khách quan, độc lập của kiểm toán viên là điều kiện trước hết để đảm bảo ý nghĩa và
giá trị sử dụng của dịch vụ kiểm toán độc lập. Ý kiến kiểm toán đưa ra không làm tăng thêm
lượng thông tin cho nhưng người sử dụng kết quả kiểm toán mà chỉ đảm bảo cho những đối
tượng này về tính trung thực hợp lý của các báo cáo tài chính mà họ được cung cấp. Sự đảm
bảo này được chấp nhận và có giá trị bởi: (i) ý kiến kiểm toán được đưa ra bởi chuyên gia
kiểm toán có đủ năng lực, trình độ chuyên môn; (ii) tính độc lập, khách quan của ý kiến kiểm
toán. Những người sử dụng kết quả kiểm toán chỉ thật sự hài lòng và thoả mãn khi họ tin
tưởng rằng ý kiến kiểm toán đưa ra dựa trên các cơ sở đó. Để đánh giá được chỉ tiêu này,
người ta xem xét tính tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp của kiểm toán viên và của công ty
kiểm toán, điều này thể hiện khá rõ qua tính chuyên nghiệp của kiểm toán viên trong quá
trình thực hiện công việc kiểm toán.
- Mức độ thoả mãn về sự đóng góp của kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài
chính của đơn vị được kiểm toán theo đúng chế độ chính sách của nhà nước cũng như các qui
định riêng của đơn vị.vì đối với nhà quản lý doanh nghiệp được kiểm toán việc phát hiện và ngăn
ngừa những sai sót trong bctc lúc nào cũng hoàn hảo nên BCTC do đơn vị lập có thể vấp phải
những sai sót trách nhiệm của các kiểm toán viên là phải đảm bảo rằng báo cáo tài chính đó
không có sai sót trọng yếu, và nếu có kiểm toán cần chỉ ra những sai sót đó để đơn vị sửa chữa
và điều chỉnh hoặc là cơ sơ cho việc không đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần. Đó chính là cơ sở
để các nhà quản lý đơn vị tin tưởng và đặt hy vọng vào những phát hiện và những kiến nghị đóng
góp của kiểm toán viên theo đó có thể sửa đổi và đảm bảo rằng báo cáo tài chính của họ là trung
thực và hợp lý. Hơn nữa, thông qua những phát hiện và kiến nghị đóng góp của kiểm toán viên
các nhà quản lý đơn vị có thể hoàn thiện hệ thống kiểm soát của mình và nâng cao hiệu quả quản
lý tài chính kế toán của đơn vị.

-Một trong các yêu cầu của thông tin tài chính là tính kịp thời, các thông tin không được cung
cấp đúng lúc sẽ trở nên không có giá trị sử dụng, đồng thời có thể gây nhiều khó khăn trong việc
đưa ra các quyết định quản lý hoặc bỏ lỡ các cơ hội kinh doanh. Do vậy mọi chậm trễ trong quá
trình kiểm toán do nguyên nhân của việc tổ chức, giám sát quản lý cuộc kiểm toán thiếu hiệu quả
hoặc bất cứ lý do gì khác từ phía công ty kiểm toán dẫn đến sự chậm trễ không theo đúng kế
hoạch đặt ra trong hợp đồng kiểm toán/ hay Thư hẹn kiểm toán đều làm ảnh hưởng đến uy tín và
giá trị của dịch vụ của công ty kiểm toán.

-Về giá phí kiểm toán, đây cũng là chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng kiểm toán.Yếu tố này
yêu cầu công ty kiểm toán không những phải đảm bảo nhu cầu có được ý kiến độc lập của kiểm
toán viên về tính trung thực của báo cáo tài chính mà cả giá của nhu cầu cũng được thoả mãn.