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马来西亚 | 税刊 | 2018 年 1 月

德勤马来西亚中国服务部刊物

纳税日历

介绍

亲爱的读者，

祝大家新年快乐，欢迎查阅我们德勤马来西亚中国服务部刊物！

在马来西亚投资经营的中国企业（及其在马来西亚的子公司）以及就业
的中国籍个人可能面临马来西亚的各种纳税义务。为了便于中资企业及
雇员实现税务合规，我们总结了适用于公司及个人的常用的纳税日历以
供参考。

请考虑以下假设：

 此纳税日历仅供一般示例用途，不考虑复杂的税务情况，且以下
列出的所有项目不一定都将适用。

 以公司 A 举例说明，公司 A 已经开始运营多年，公司的财年结束

日期为 2018 年 12 月 31 日。

如果公司于 2018 年首次开始运营或公司的财年结束日期并非是

2018 年 12 月 31 日相关截止日期将因财年结束日期不同而有所
差别。

请如果你需要我们的建议，请随时咨询我们。
暂估应纳税额的提交和税款月度分期缴纳

税务表格 截止日期 公司 A 截止日期

暂估应纳税额（表格 在计税基期开始 30 日
2018 年 12 月 1 日
CP204）* 内

企业可通过（表格 2018 年 6 月 30 日 和
在计税基期的第 6 个
CP204A）来调整暂估应 2018 年 9 月 30 日
月和第 9 个月
纳税额

从计税基期的第 2 个 首次分期缴纳– 2018

税款月度分期缴纳
月起，每个月的第 15 年 2 月 15 日/最后分期
（表格 CP207）
日 付款 2019 年 1 月 15 日

*暂估税额不可少于上一课税年度的暂估税额或调整后暂估税额的 85%

雇主责任

税务表格 截止日期 公司 A 截止日期

雇主需向马来西亚内陆 2018 年 3 月 31 日
在随后一年的 3 月 31
税收局提交税务申报表
日
（表格 E)

雇主需要向雇员提供的 在随后一年的 2 月
2018 年 2 月 28/29 日
薪资报表（表格 EA） 28/29 日

需向马来西亚内陆税收 如 2017 年 12 月份的薪

在随后每月的第 15 日
局提交月度税额扣除表 资报表，则截止日期为
（表格 CP38） 2018 年 1 月 15 日

雇主需在雇佣开始后通 如 2018 年 1 月 1 日开
开始受雇后的 1 个月
过填报表格 CP22 通知 始受雇，则截止日期
内
马来西亚内陆税收局 2018 年 1 月 31 日

如终止雇佣日期是
雇主终止雇员受雇需通
终止受雇前的 1 个月 2018 年 12 月 31 日,
过填报表格 CP22A 通知
内 则截止日期 2018 年 11
马来西亚内陆税收局
月 30 日

终止雇佣外籍员工并且
如离开马来西亚日期为
该员工离开马来西亚需 离开马来西亚前 1 个
2018 年 12 月 31 日，
通过表格 CP21 通知马 月内
则截止日期 2018 年 11
来西亚内陆税收局
月 30 日
雇员/个人责任

税务表格 截止日期 个人截止日期

个人应纳税额评估额扣 无营业所得的个人需
除已按 1967 年马来西 在随后一年的 4 月 30 2018 年 4 月 30 日
亚税收法令条款 107B 日及之前申报
的要求分期缴纳或按月
度税收扣除计划已付的
分期付款的剩余部分，
有营业所得的个人需 2018 年 6 月 30 日
需在规定的日期完成缴
在随后一年的 6 月 30
纳
日及之前申报

提交企业所得税申报表格和最终所得税纳税义务的支付

税务表格 截止日期 公司 A 的截止日期

企业税务申报（表格 需在会计期间结束后 2018 年 7 月 31 日

C） 的 7 个月内

最终课税超过已付的税 需在会计期间结束后 2018 年 7 月 31 日

务分期付款 的 7 个月内

提交申报企业所得税
的法定截止日后的 60 2018 年 9 月 29 日
日内（需多缴付应纳
税额的 10%）

提交修订的所得税申报
表格（修订表格 C)

提交申报企业所得税
的法定截止日后的 60
2018 年 9 月 30 日 –
日后，但不超过 6 个
2019 年 1 月 31 日
月（需多缴付应纳税
额的 15.5%）
预扣税

税务表格 截止日期 公司 A 的截止日期

以下种类支付给非纳税
居民的的款项需扣除预
扣税并缴纳给马来西亚
内陆税收局:
 合同付款（表格
CP37A）

 利息（表格 CP37）

 特许权使用费（表 如付款/贷记日期为
 支付/贷记给非纳 2018 年 7 月 1 日，则
格 CP37）
税居民起的一个月 截止日期 2018 年 7 月
内 31 日
 特别类型收入（表
格 CP37D）

 公共艺人的酬劳
（表格 CP37）

 在马来西亚所得税
法条款 4(f)中的所
得或利润（表格
CP37F）

其他税务合规

 所有纳税人

申报种类 表格 提交截止日期

更变所在地址的通知 表格 600B 在更变后的 3 个月内

 公司会计年度日期的变更

申报种类 表格 提交截止日期

如果新的会计年度少于 12
个月：截止日期为新的会计
年度结束前 30 日
变更会计年度日期的通 表格 CP204B
知 如果新的会计年度超过 12
个月：截止日期为旧的会计
年度结束前 30 日
 不动产利得税 (RPGT)

申报种类 表格 提交截止日期

在变卖应课税资产的一个月
变卖应课税资产的申报 表格 CKHT 1
内

在购买应课税资产的一个月
购买应课税资产的申报 表格 CKHT 2
内

 消费税 (GST)

申报种类 表格 提交截止日期

在应纳税期间结束后
消费税 GST-03 表格
的次月最后一日

 社会保险机构 (SOCSO)

申报种类 表格 提交截止日期

汇款表格的提交 表格 8A 每月月末后的 30 日内

 雇员公积金 (EPF)

申报种类 表格 提交截止日期

每月应缴纳金额表及支 EPF 6 (表格 A) 每月月末后的 15 日内

票

 向代理，经销商和分销商支付的款项

申报种类 表格 提交截止日期

向代理，经销商和分销
商支付的货币和非货币 表格 CP58 次年的 3 月 31 日
形式奖励款项清单
结论

综上所述，在马来西亚开展业务的中国企业（及其马来西亚的子公
司）和外籍雇员应注意他们在马来西亚的纳税义务并满足税务合规的
要求。为了确保税务的合规性，我们建议就相关事宜咨询专业的税务
机构。
Malaysia | Tax | January 2018

Deloitte Malaysia Chinese Services

Group (CSG) publication

Tax Calendar
Introduction

Dear valued clients,

Happy New Year and welcome back to another edition of our

CSG publication!

At the start of a new year, we have summarised below a

general tax calendar for reference, to ensure that various
Malaysia tax compliance obligations which Chinese companies
and expatriates will be subjected to when establishing
businesses in Malaysia are met.

Please take note that:

 This calendar is just an illustrative list without

considering complex scenarios, and not an exhaustive
list. Thus, not all the items listed below will be
necessarily applicable.

 For the company used as illustration (Company A), it is

assumed that it is an existing company that has been
in operation and has a financial year end of 31
December.

In cases such as where the company first commences

operation in 2018 or the company has a financial year
end other than 31 December, a different tax calendar
may be applicable.

Feel free to reach out to us should you have any

further enquiries on the matter.
Submission of Estimate of Income Tax Payable and
payment of monthly tax instalments

Company A’s due

Tax Forms Due Date(s)
date(s)

Estimate of Tax 30 days before the

Payable (Form beginning of the 01.12.2018
CP204) * basis period

Companies can
revise their In the 6th and 9th
estimate of tax months of the 30.06.2018 and
payable via Form basis period 30.09.2018
CP204A
By the 15th day of
Monthly tax every month First instalment –
instalments beginning from the 15.02.2018/ last
(Form CP207) 2nd month of the instalment –
basis period 15.01.2019

*The estimate cannot be lower than 85% of the estimate or revised

estimate of tax payable for the preceding year of assessment.

Employer’s Obligations

Company A’s due

Tax Forms Due Date(s)
date(s)

Return Form of
By 31 March of the
Employer (Form 31.03.2018
following year
E) to IRB

Statement of
By the last day of
Remuneration
February of the 28.02.2018
(Form EA) to
following year
employees

Monthly Tax
By the 15th day of For December 2017
Deduction Form
the following remuneration: Due
(Form CP38) to
month on 15.01.2018
IRB

Commencement
Within 1 month For employment
of Employment,
from the date of commenced on
employer needs
commencement of 01.01.2018: Due
to notify IRB via
employment on 31.01.2018
Form CP22

Cessation of
Not less than 1 For employment
Employment,
month from the ceased on
employer needs
date of cessation 31.12.2018: Due
to notify IRB via
of employment on 30.11.2018
Form CP22A

Cessation of
Employment and Not less than 1 For departure on
departure from month before the 31.12.2018: Due
Malaysia, need to date of departure on 30.11.2018
notify via CP21
Employee’s/Individual’s Obligations

Individual due
Tax Forms Due Date(s)
date(s)

By 30 April of the
following year for
30.04.2018
Individual’s individuals without
income tax return business income.
(Form BE / Form
B) and settlement By 30 June of the
of balance of tax following year for
payable individual with 30.06.2018
business-sourced
income.

Submission of Income Tax Return Form and payment of

final tax liability

Company A’s due

Tax Forms Due Date(s)
date(s)

Within 7 months
Company’s
from the date 31.07.2018
income tax return
following the close
(Form C)
of its accounting
period

Within 7 months
Tax assessed
from the date 31.07.2018
more than the
following the close
instalments paid
of its accounting
period

Within 60 days
from the statutory
due date for
submission of tax 29.09.2018
return (subject to
an increase in tax
of 10% on tax
Submission of
undercharged).
Amended Income
Tax Return
(Amended Form After the period of
C) 60 days but not
later than 6
months from the
statutory due date 30.09.2018 –
for submission of 31.01.2019
tax return (subject
to an increase in
tax of 15.5% on
tax undercharged).
Withholding Taxes

Due Date(s) Company A’s due

Tax Forms
date(s)

Withholding tax
must be withheld
and remitted to
the IRB on
payment made to
non-residents in
respect of:
 Contract
payments
(Form CP37A)

 Interest (Form
CP37)
 Within 1 month
 Royalties For payment made
of the date of
(Form CP37) on 01.07.2018;
paying/
crediting to the due on 31.07.2018
 Special
non-resident
classes of
income (Form
CP37D)

 Remuneration
of public
entertainers
(Form CP37)

 Gains or
profits falling
under Section
4(f) of the ITA
(Form CP37F)

Other Tax Compliance

 All Taxpayers

Due Date for

Type of Return Form
Submission

Notification of Form 600B Within 3 months of

change of address change

 Change in Accounting Period of a Company

Due Date for

Type of Return Form
Submission

If new accounting
period is less than 12
months: Due 30 days
Notification of before the end of new
Change in CP204B accounting period
Accounting Period
If new accounting
period is more than
12 months: Due 30
 days before the end of
old accounting period

 Real Property Gains Tax (RPGT)

Due Date for

Type of Return Form
Submission

Return of disposal Within 60 days from

of chargeable Form CKHT 1 date of disposal of
asset chargeable asset

Return of Within 60 days from

acquisition of Form CKHT 2 date of acquisition of
chargeable asset chargeable asset

 Goods and Services Tax (GST)

Due Date for

Type of Return Form
Submission

The last day of the

Goods and following month
services tax GST-03 Form
after the end of
return the taxable period

 Social Security Organisation (SOCSO)

Due Date for

Type of Return Form
Submission

Submission of Within 30 days

Form 8A
remittance form after month end

 Employment Provident Fund (EPF)

Due Date for

Type of Return Form
Submission

Schedule of
Monthly Within 15 days
contributions EPF 6 (Form A)
after month end
together with
cheque

 Payment Made to Agents, Dealers and Distributors

Due Date for

Type of Return Form
Submission

Statement of
Monetary and
Non-Monetary By 31 March of the
Incentive CP58
following year
Payment to an
Agent, Dealer or
Distributor
Conclusion

In light of the above, Chinese companies (and their Malaysia

subsidiaries) and individuals establishing business and
employment in Malaysia are required to take note of their
Malaysia tax liabilities and fulfil the tax compliance
requirements accordingly. It is also strongly recommended to
seek advice and assistance from a professional tax agent for
related matters to ensure compliance is met.
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郭川永 颜杏蕊 刘晓劼 郑顺民

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蔡淑萍 黄俊程

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