此表格可幫助你計算獨資經營業務的應評稅利潤／（經調整的虧損）。

利得稅計算表

檔案號碼:

業務名稱: 商業登記號 碼 :

／ 課稅年度 B.I.R. 表
BIR60 格格
60表
第第5部 5項部目項目

項目 港元 港元

(1) 根 據 夾 附 的 財 務 報 表 ／ 業 務 帳 目 (會 計 期 間 由 年 月 日
至 年 月 日 )所 示 的 純 利 ／ (虧 損 ) (A) 項目 6

加：不能從財務報表／業務帳目中扣減的開支：─
(2) 並非根據《稅務條例》計算的折舊扣減

(3) 應計給你或你配偶的薪酬及其他福利
(例 如 薪 金 、 提 款 、 膳 食 費 用 及 資 本 ／貸款利 息 )
(4) 就你 所支付的強制性公積金供款中，高於《稅務條例》所規定可獲扣除
的部分，或就你 的配偶所支付的強制性公積金供款
(5) 家 庭 或 私 人 支 出 (例 如 人 壽 保 險 ， 屬 於 家 庭 ／ 私 用 之 租 金 、 水 電 費 、 汽
車開支、交通費及交際費等)

(6) 資本性支出或虧損
(例 如 資 本 資 產 ／固 定 資 產 的 購 置 成 本 或 出 售 虧 損 )
(7) 其他在稅例上不獲扣除的虧損或開支
(例如稅款或已繳／ 應 繳 罰款及你從業務已收／ 應收的租金，請說明)

(2) 至 (7) 總和 (B)

(A) 和 (B) 總 和 (C)
扣 除 : 可 扣 減 的 開 支 及 不 應 評 稅 的 收 入 (不 包 括 認 可 慈 善 捐 款 ， 請 另 於 BIR60 表
格 第 5 部 項 目 8 申 請 扣 除 )： ─
(8) 出 售 資 本 資 產 ／固 定 資 產 的 收 益
(9) 股 息 及 其 他 不 應 評 稅 的 利 潤 (請 說 明 ) _____________________
(10) (a) 購 買 電 腦 硬 件 及 軟 件 或 訂 明 製 造 機 械 ／ 工 業 裝 置 的 開 支
(b) 指 明 環 保 設 施 的 資 本 開 支 ( 適 用 於 2 0 0 8 / 0 9 或 以 後 之 課 稅 年 度 )

(c) 折 舊 免 稅 額 的 計 算 (請 參 閱 附 註 I 項 的 示 例 ) : －
10%聚 合 組 20%聚 合 組 30%聚 合 組 免稅總額
港元 港元 港元 港元
承前遞減價值
加：新添置資產總額
減 ： 初 期 免 稅 額 60% (D1)
減：出售資產所得
(限 至 原 值 )
減：每年免稅額 (D2)
轉後遞減價值
減：私用資產所佔款額 (D3)

機 械 及 工 業 裝 置 折 舊 免 稅 總 額 (D1)+(D2)-(D3) =
(11) 工 業 建 築 物 免 稅 額 (請 參 閱 附 註 II 項 的 示 例 )
(12) 商 業 建 築 物 免 稅 額 (請 參 閱 附 註 III 項 的 示 例 )
(8) 至 (12) 總 和 (E)
未扣減慈善捐款前的應評稅利潤／(經調整虧損) (C)-(E) 項目 7

本 表 格 的 英 文 版 可 在 www.ird.gov.hk 下 載 或 使 用 「 表 格 傳 真 服 務 」 (2598 6001) 索 取 。

The English version of this form may be obtained from www.ird.gov.hk or through the “Fax-A-Form” Service (2598 6001).
IR957A (c) (1/2012)
附註及示例
I 折 舊 免 稅 額 (計 算 表 第 10(c)項 )
1. 享 有 折 舊 免 稅 額 的 機 械 或 工 業 裝 置 共 分 為 3 類 ： ─
可獲 常見的各類機械或工業裝置
每 年 免 稅 額 10% ‧ 空 氣 調 節 設 備 (房 用 冷 氣 機 除 外 )
‧ 傢 俬 (就 需 要 更 換 而 獲 免 稅 的 軟 性 陳 設 除 外 )
每 年 免 稅 額 20%
‧房用冷氣機

‧汽車、貨車、拖拉機、單車
每 年 免 稅 額 30%
‧石屎管模

2. 計算折舊免稅額示例

20% 30% 汽 車 30%

聚合組 聚合組 (部 分 私 用 ) 免稅總額
港元 港元 港元 港元 港元

承 前 遞 減 價 值 (1) 6,800 3,300 1,800

加：新添置資產總額 2,000
(2)
減 ： 初 期 免 稅 額 60% 1,200 800 0 0 1,200
7,600 3,300 1,800
減 ： 出 售 資 產 所 得 (限 至 原 值 ) 4,600 0 0
3,000 3,300 1,800
(3) (4)
減：每年免稅額 600 990 540 2,130
轉後遞減價值 2,400 2,310 1,260
3,330
1 (5)
減：私用汽車所佔款額( ) 180
3

3,150

附註 (1) 新業務的承前遞減價值是零
(2) 新 資 產 購 置 成 本 ×60% (初 期 免 稅 額 比 率 )，即 $2,000 x 60% = $1,200
(3) 遞 減 價 值 × 20% (每 年 免 稅 額 比 率 )，即 $3,000 x 20% = $600
(4) 遞 減 價 值 × 30% (每 年 免 稅 額 比 率 )，即 $3,300 x 30% = $990
(5) [相 關 資 產 的 初 期 免 稅 額 及 每 年 免 稅 額 ]×私 用 所 佔 比 率
1
即 ($0 + $540) x = $180
3

II 工 業 建 築 物 免 稅 額 (計 算 表 第 11 項 )
計算工業建築物免稅額示例

物業地點 免稅總額
港元 港元 港元
承前遞減價值
加：新增的建築費 100,000
(1)
減 ： 初 期 免 稅 額 20% 20,000 80,000 20,000
80,000
(2)
減 ： 每 年 免 稅 額 4% 4,000 4,000
轉後遞減價值 76,000 24,000

附註 (1) 建 築 費 × 20% (初 期 免 稅 額 比 率 )，即$100,000 x 20% = $20,000

( 2 ) 建 築 費 × 4% (每 年 免 稅 額 比 率 )，即$ 1 0 0 , 0 0 0 x 4 % = $ 4 , 0 0 0

III 商 業 建 築 物 免 稅 額 (計 算 表 第 12 項 )
計算商業建築物免稅額示例

物業地點 免稅總額
港元 港元
建 築 費 (1) 50,000
(2)
減 ： 每 年 免 稅 額 4% 2,000 2,000
轉後遞減價值 48,000

附註 (1) 在 計 算 1998/99 及 其 後 課 稅 年 度 之 評 稅 時 ， 於 1998/99 年 度 前 購 置 之 商 業 建 築 物 的 建 築 費 ， 其 計 算 方 法 是

將 建 造 該 建 築 物 的 成 本 ， 減 去 所 有 1998/99 課 稅 年 度 以 前 重 建 免 稅 額 的 總 和 。
(2) 建 築 費 ×4% (1997/98 或 以 前 之 課 稅 年 度 每 年 免 稅 額 比 率 為 2%)， 即 $50,000 x 4% = $2,000