Faq GST Bangla v2 PDF

!ç~§!
ê˛
≤ÃˆÏŸ¿y_Ó˚
!mï˛#Î˚ §ÇflÒÓ˚î ≠ 31 Ùyã≈˛ 2017
FREQUENTLY ASKED
QUESTIONS (FAQ) ON GST
1
Ù%áÓ¶˛
ˆ§rê˛∆y° ˆÓyí≈˛ xÊ˛ ~:y•zç xƒyu˛ Ü˛yfiê˛ÙˆÏ§Ó˚ å!§!Ó•z!§ä xô#lfli

§ˆÏÓ≈yFã˛ ≤Ã!¢«˛î ˆÜ˛w lƒy¢ly° ~Ü˛yˆÏí˛!Ù xÊ˛ Ü˛yfiê˛Ù‰§ñ ~:y•zç
xƒyu˛ lyÓ˚ˆÏÜ˛y!ê˛: (NACEN) myÓ˚y ≤Ã›ï˛ !ç~§!ê˛ §Çeýhs˝
≤ÃˆÏŸ¿y_ˆÏÓ˚Ó˚ §ÇÜ˛°l!ê˛ (FAQs) xï˛ƒhs˝ §ÙyòˆÏÓ˚Ó˚ §ˆÏD à,•#ï˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
~•z !ç~§!ê˛ ≤ÃˆÏŸ¿y_Ó˚ 21ˆ¢ ˆ§ˆÏ≤Wz¡∫Ó˚ 2016 ï˛y!Ó˚ˆÏá Ùyll#Î˚
xÌ≈Ùsf# myÓ˚y ≤ÃÜ˛y!¢ï˛ •Î˚ñ 2016 §yˆÏ°Ó˚ ç%l Ùy§ ˛õÎ≈hs˝ §ÇˆÏ¢y!ôï˛
xyò¢≈ !ç~§!ê˛ xy•zl !SÈ° ï˛yÓ˚ !Ë˛!_– §yÓ˚y ˆòˆÏ¢ Ó‡° ≤Ãã˛yÓ˚ !l!Ÿã˛ï˛
Ü˛Ó˚yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ~•z !ç~§!ê˛ ≤ÃˆÏŸ¿y_Ó˚ !Ó!Ë˛ß¨ ≤ÃyˆÏò!¢Ü˛ Ë˛y£ÏyˆÏï˛G
xl%Óyò Ü˛Ó˚y •Î˚–
≤ÃÌÙ §ÇflÒÓ˚ˆÏîÓ˚ ≤ÃÜ˛y¢Ü˛y° ˆÌˆÏÜ˛ ÷Ó˚& Ü˛ˆÏÓ˚ xyç ˛õÎ≈hs˝ xˆÏlÜ˛=!°

í˛zˆÏÕ‘áˆÏÎyàƒ ˛õ!Ó˚Óï≈˛l âˆÏê˛ ˆàˆÏSÈ– ~áˆÏly ˛õÎ≈hs˝ !§!ç~§!ê˛ñ
~§!ç~§!ê˛ñ xy•z!ç~§!ê˛ñ •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ G «˛!ï˛˛õ)Ó˚î ˆ§§ §Çeýhs˝
á§í˛¸y xy•zl SÈyí˛¸yG Ó‡!Óô !Ó!ô=FSÈ !ç~§!ê˛ ˛õ£Ï≈ò xl%ˆÏÙyòl
Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈ– ˆÜ˛w#Î˚ !Ó°=!° xy•zl§Ë˛yÎ˚ ˆ˛õ¢ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈó Ó˚yçƒ §Çeýhs˝
xy•zl=!° ÎÌyˆÏÎyàƒ Ó˚yçƒ xy•zl§Ë˛y=!°ˆÏï˛ xl%ˆÏÙy!òï˛ •ˆÏÓ– ≤ÃÌÙ
§ÇflÒÓ˚î ≤ÃÜ˛yˆÏ¢Ó˚ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ≤Ã!ï˛◊&!ï˛ xl%ÎyÎ˚#ñ ˛õy°≈yˆÏÙˆÏrê˛ ˆ˛õ¢ •GÎ˚y
!Ó°=!°Ó˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ lƒyˆÏ§l ~•z ≤ÃˆÏŸ¿y_ˆÏÓ˚Ó˚ (FAQs) !mï˛#Î˚ §ÇflÒÓ˚î
≤Ã›ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈ– lƒyˆÏ§ˆÏlÓ˚ !í˛!ç ~ÓÇ ïÑ˛yÓ˚ §•Ü˛Ù≈#ˆÏòÓ˚ ~•z ≤ÃˆÏã˛‹TyˆÏÜ˛
xy!Ù x!Ë˛l®l çyly!FSÈ– xy!Ù !l!Ÿã˛ï˛ñ Ü˛Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ñ
Óy!îçƒÙ•° ~ÓÇ §yôyÓ˚ˆÏîƒ !ç~§!ê˛ §Çeýhs˝ K˛yl ~ÓÇ §ˆÏã˛ï˛lï˛y
≤Ã§yˆÏÓ˚ ~•z ≤ÃÎ˚y§ ~Ü˛ §%ò)Ó˚≤Ã§yÓ˚# Ë)˛!ÙÜ˛y ˛õy°l Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
ly!çÓ ¢y•
ˆã˛Î˚yÓ˚Ùƒylñ !§!Ó•z!§
2
!Ó £Ï Î˚ §) !ã˛
Ù%áÓ¶˛
1 ~Ñ˛òãˆÏÓ˚ ˛ôíƒ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy Ñ˛Ó˚ S!ã~¢!›˛V 5

Overview of Goods and Services Tax (GST)
2 ˆú!¶˛ ïyÎ≈ Ñ˛Ó˚y ~ÓÇ Ñ˛Ó˚ ˆÌˆÏÑ˛ xÓƒy£!ì˛ 17

Levy of and Exemption from Tax
3 ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò 23
Registration
4 ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ xÌ≈ ~ÓÇ ¢%ˆÏÎyÜ 36

Meaning & Scope of Supply
5 ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ¢õÎ˚ 42
Time of Supply
6 !ã~¢!›˛ˆÏì˛ õ)úƒ!òï≈yÓ˚í 47
Valuation in GST
7 !ã~¢!›˛ Ñ˛Ó˚ ≤Ãîyò 50

GST Payment of Tax
8 £zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ Ñ˛õy¢≈ 58
Electronic Commerce
9 ãÓÈÙÈÁÎ˚yÑ≈˛ 62
Job Work
10 £zò˛ô%›˛ ›˛ƒy: ê´!v˛›˛ 66

Input Tax Credit
11 !ã~¢!›˛ˆÏì˛ £zò˛ô%›˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy Ó^˘›˛òÑ˛yÓ˚#Ó˚ ïyÓ˚íy 74

Concept of Input Service Distributor in GST
12 !Ó˚ê˛yl≈ ˛õk˛!ï˛ G •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ùƒy!ã˛Ç 78

Return Process and Matching of Input Tax Credit
3
13 Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î ~ÓÇ x!í˛ê˛ 85
Assessment & Audit
14 !Ó˚Ê˛yu˛ 92
Refunds
15 !í˛Ùyu˛§ xƒyu˛ !Ó˚Ü˛Ë˛y!Ó˚ 99

Demands & Recovery
16 !ç~§!ê˛ˆÏï˛ xy!˛õ°ñ !Ó˚!Ë˛í˛z ~ÓÇ !Ó˚!Ë˛¢l 105

Appeals, Review & Revision in GST
17 x!@˝ÃÙ !Óôyl 110

Advance Ruling
18 !l‹õ!_ Ü˛!Ù¢l 116

Settlement Commission
[≤Ãï˛ƒy•*ï˛]
19 õ!Ó˚ò¢≈lñ ï˛Õ‘y!¢ñ xyê˛Ü˛ ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ 117

Inspection, Search, Seizure & Arrest
20 x˛õÓ˚yô ~ÓÇ ò[˛ñ ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚y ~ÓÇ §ÙˆÏV˛yï˛y 129

Offences & Penalties, Prosecution & Compounding
21 ~Ü˛lçˆÏÓ˚ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl 138

Overview of the IGST Act
22 ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl 142

Place of Supply of Goods and Services
23 !ç~§!ê˛ ˆ˛õyê≈˛yˆÏ° Ê ˛rê˛ÈüÈ~u˛ Ü˛yÎ≈˛õk˛!ï˛ 148

Front-end Business Process on GST Portal
24 xhs˝Ó≈ï˛≈#Ü˛y°#l !Ó!ôÓƒÓfliy 160

Transitional Provisions
!í˛§ˆÏÜœ˛ÙyÓ˚
~•z ≤ÃˆÏŸ¿y_Ó˚ ÷ô%Ùye ≤Ã!¢«˛î G xyˆÏ°yã˛lyÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ≤ÃÜ˛y!¢ï˛– ~•z ˛õ%!hflÏÜ˛yÎ˚ ≤ÃÜ˛y!¢ï˛ ï˛Ìƒy!ò ÷ô%•z ~Ü˛ §yôyÓ˚î Ó˚*˛õˆÏÓ˚áy
ˆòGÎ˚yÓ˚ çlƒ §!ß¨ˆÏÓ!¢ï˛ñ xy•z!l ˛õÓ˚yÙ¢≈ Óy Ùï˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ lÎ˚– !Ó¢ˆÏò çylyÓ˚ çlƒ Ù)°
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛˘xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl o‹TÓƒ–
4
1
~Ü˛lçˆÏÓ˚ ˛õîƒ˛ õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ å!ç~§!ê˛ä
OVERVIEW OF GOODS AND SERVICES TAX åGSTä
≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ åGSTä Óy ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ Ü˛#⁄
í˛z≠ ~!ê ˛õîƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy˛ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ åconsumptionä í˛z˛õÓ˚ àhs˝Óƒ!Ë˛!_Ü˛ Ü˛Ó˚ (destina-
tion based tax)– ≤ÃhflÏyÓly xl%ÎyÎ˚# í˛zÍ˛õyòÜ˛ ˆÌˆÏÜ˛ ÷Ó˚& Ü˛ˆÏÓ˚ x!hs˝Ù ÓƒÓ•yÓ˚Ü˛yÓ˚# (last
consumer) ˛õÎ≈hs˝ ~!ê˛ §Ü˛° ôyˆÏ˛õ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ Ü˛Ìy Ó°y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ˆÜ˛ylG !ÓˆÏ¢£Ï ôyˆÏ˛õ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚
ˆ«˛ˆÏe !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ ôyˆÏ˛õ ˆòGÎ˚y Ü˛Ó˚üÈ~Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ê´!í˛ê˛ Ó˚*ˆÏ˛õ àîƒ •ˆÏÓ– §ÇˆÏ«˛ˆÏ˛õ Ó°ˆÏï˛ •Î˚
≤Ã!ï˛!ê˛ ôyˆÏ˛õ ˆÎ Ù)°ƒ åvalueä Î%_´ •ˆÏÓ ÷ô% ï˛yÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ x!hs˝Ù ÓƒÓ•yÓ˚Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛
åfinal consumerä Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ Ë˛yÓ˚ Ó•l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã2≠ ÓƒÓ•yÓ˚ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚ àhs˝Óƒ!Ë˛!_Ü˛ Ü˛Ó˚ Ó°ˆÏï˛ !ë˛Ü˛ Ü˛# ˆÓyV˛yˆÏly •ˆÏFSÈ⁄
í˛z≠ ˆÎ fliyˆÏl ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓƒÓ•*ï˛ åconsumedä •ˆÏÓ åÎyˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliylG Ó°y •ˆÏÓä
ˆ§•z xMÈ˛ˆÏ°Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ áyˆÏï˛ Ü˛Ó˚ çÙy •ˆÏÓ–
≤Ã3≠ Óï˛≈Ùyl Ü˛Ó˚=!°Ó˚ ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl!ê˛ ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ xhs˝Ë%˛≈_´ •ˆÏÓ ÓˆÏ° ≤ÃhflÏyÓ ˆòGÎ˚y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠1ä Óï˛≈ÙyˆÏl ˆÜ˛w myÓ˚y ôyÎ≈ G xyòyÎ˚Ü,˛ï˛

Ü˛ä Central Excise Duty
áä Duties of Excise [Medicinal and Toilet Preparations]
àä Additional Duties of Excise (goods of special importance)
âä Additional Duties of Excise (textile and textile products)
5
.ä Additional Duties of Customs (commonly knowns as CVD)
ã˛ä Special Additional Duty of Customs (SAD)
SÈä Service Tax
çä Goods ~ÓÇ Service SupplyüÈ~Ó˚ §ˆÏD ç!í˛¸ï˛ Central Surcharge ~ÓÇ Cess.
2ä Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ˆÎ Ü˛Ó˚=!° ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ xhs˝Ë%˛≈_´ •ˆÏÓ≠

Ü˛ä State VAT
áä Central Sales Tax
àä Luxury Tax
âä Entry Tax (all forms)
.ä Entertainment and Amusement Tax åÓƒ!ï˛e´Ù fliyl#Î˚ ≤Ã¢y§l (local bodies) myÓ˚y
ôyÎ≈ Ü˛Ó˚)
ã˛ä !ÓK˛y˛õˆÏlÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚
SÈä Purchase Tax
çä Lottery, Betting ~ÓÇ Gambling í˛z˛õÓ˚ Tax
V˛ä Goods ~ÓÇ Service SupplyüÈ~Ó˚ §ˆÏD ç!í˛¸ï˛ State Surcharge ~ÓÇ Cess.
ˆÜ˛wñ Ó˚yçƒ ~ÓÇ fliyl#Î˚ ≤Ã¢y§l (Local Body) ˆÎ§Ó Ü˛Ó˚ñ ˆ§§ ~ÓÇ §yÓ˚ã˛yç≈ ôyÎ≈ Ü˛ˆÏÓ˚
!ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° ˆ§=!° ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ xhs˝Ë%˛≈_´ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆÜ˛w G Ó˚yçƒˆÏÜ˛ §%˛õy!Ó˚¢
Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã4≠ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ Ü˛Ó˚=!° ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ ÙˆÏôƒ xhs˝Ë%˛≈_´ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆÜ˛yl l#!ï˛ @˝Ã•î
Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛wñ Ó˚yçƒ ~ÓÇ fliyl#Î˚ ≤Ã¢y§l myÓ˚y ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y lyly Ü˛Ó˚ñ ~ÓÇ ˆ°!Ë˛ÈüÈÓ˚ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ÙˆÏôƒ
xhs˝Ë%˛≈_´ •GÎ˚yÓ˚ §Ω˛yÓly á%Ñ!ê˛ˆÏÎ˚ ˆòáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ~ˆÏòÓ˚ !ã˛!•´ï˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ !l¡¨!°!áï˛ l#!ï˛=!°Ó˚
Ü˛Ìy ÙyÌyÎ˚ Ó˚yáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ üüüÈ
Ü˛ä ˆÎ §Ó Ü˛Ó˚ xhs˝Ë%˛≈_´ •ˆÏÓ ˆ§=!° ˆÎl ˛õîƒ !Ü˛ÇÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•ÈüÈ~Ó˚ ˆ«˛ˆÏe
≤ÃˆÏÎyçƒ ˛õˆÏÓ˚y«˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˜Ó!¢‹Tƒ xl%ÎyÎ˚# •Î˚–
áä ˆÎ§Ó Ü˛Ó˚ Óy ˆ°!Ë˛ xhs˝Ë%˛≈_´ •ˆÏÓ ˆ§=!° ˆÎl ~Ùl ~Ü˛ !Ó!lÙÎ˚ ¢,C°ÈüÈ~Ó˚ xÇ¢ •Î˚
ˆÎ ¢,CˆÏ°Ó˚ ~Ü˛≤ÃyˆÏhs˝ ÌyÜ˛ˆÏÓ xyÙòy!l˘í˛zÍ˛õyòl˘˛õîƒ í˛zÍ˛õyòl Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆòGÎ˚yñ
~ÓÇ xlƒ≤ÃyˆÏhs˝ ÌyÜ˛ˆÏÓ ˛õîƒ !Ü˛ÇÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ÓƒÓ•yÓ˚–
àä xhs˝Ë%˛≈!_´Ü˛Ó˚ˆÏîÓ˚ òÓ˚&î xhs˝/Ó˚yçƒ ~ÓÇ xyhs˝/Ó˚yçƒ hflÏˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ ê´!í˛ê˛ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y ˆÎl
Óyôy≤ÃyÆ ly •Î˚– ˆÎ§Ó Ü˛Ó˚ñ ˆ°!Ë˛ ~ÓÇ !Ê˛ §Ó˚y§!Ó˚ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚
§ˆÏD ç!í˛¸ï˛ lÎ˚ ˆ§=!° !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xhs˝Ë%˛≈_´ •GÎ˚y í˛z!ã˛ï˛ lÎ˚–
âä ˆÜ˛w ~ÓÇ Ó˚yçƒ í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚ xyˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe lƒyÎƒï˛y xylyÓ˚ ˆã˛‹Ty Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
6
≤Ã5≠ ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl !ç!l§ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xyGï˛yÓ˚ Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚yáyÓ˚ ≤ÃhflÏyÓ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠ 101ï˛Ù §Ç!Óôyl §ÇˆÏ¢yôl# xy•zl 2016 myÓ˚y §ÇˆÏ¢y!ôï˛ §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ xl%ˆÏFSÈò
366å12~äÈüÈˆï˛ ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ §ÇK˛y !•ˆÏ§ˆÏÓ Ó°y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆÎ ~!ê˛ ˆ§•z Ü˛Ó˚ Îy ˛õîƒ
Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ôyÎ≈ •Î˚ñ Óƒ!ï˛e´Ù Ùyl%ˆÏ£ÏÓ˚ ˆË˛yˆÏàÓ˚ ˛õˆÏ«˛ í˛z˛õÎ%_´
ÙˆÏòÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•– §%ï˛Ó˚yÇ §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ !ç~§!ê˛Ó˚ §ÇK˛yˆÏï˛ ˛õylˆÏÎyàƒ Ùò !ç~§!ê˛Ó˚ xyGï˛y ˆÌˆÏÜ˛
Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚yáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– xy˛õyï˛ï˛ ˛õÑyã˛!ê˛ ˆ˛õˆÏê˛∆y!°Î˚yÙ ˛õîƒÈüüüÈxˆÏ¢y!ôï˛ ˆ˛õˆÏê˛∆y!°Î˚yÙñ ˆÙyê˛Ó˚ !flõ!Ó˚ê˛
åˆ˛õˆÏê˛∆y°äñ •y•z!flõí˛ !í˛ˆÏç°ñ ≤ÃyÜ,˛!ï˛Ü˛ àƒy§ ~ÓÇ !ÓÙyˆÏlÓ˚ çµy°y!l Óy ~!Ë˛ˆÏÎ˚¢l ê˛yÓ≈y•zl
Ê%˛ˆÏÎ˚°ÈüüüÈ !ç~§!ê˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚yáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ Ü˛ˆÏÓ ˆÌˆÏÜ˛ ~ˆÏòÓ˚ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xyGï˛yÎ˚ xyly •ˆÏÓ ˆ§
!lˆÏÎ˚ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° !§k˛yhs˝ ˆlˆÏÓ– ~SÈyí˛¸y !Óò%ƒÍˆÏÜ˛ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚yáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã6≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ oÓƒ=!°Ó˚ çlƒ Ü˛Ó˚ ÓƒÓfliy Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ oÓƒ=!°Ó˚ çlƒ Óï˛≈Ùyl Ü˛Ó˚ ÓƒÓfliy åË˛ƒyê˛ ~ÓÇ ˆÜ˛w#Î˚ í˛zÍ˛õyò ÷ÕÒ Óy Central
Excise dutyä ã˛y°% ÌyÜ˛ˆÏÓ–
≤Ã7≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •ˆÏ° ï˛yÙyÜ˛ G ï˛yÙyÜ˛çyï˛ oˆÏÓƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ï˛yÙyÜ˛ G ï˛yÙyÜ˛çyï˛ oÓƒ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÓ˚ xhs˝Ë%˛≈_´ •ˆÏÓ– ~Ü˛•z §ˆÏD ~ˆÏòÓ˚ í˛z˛õÓ˚
ˆÜ˛w#Î˚ í˛zÍ˛õyò ÷ÕÒ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛y ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ •yˆÏï˛ ÌyÜ˛ˆÏÓ–
≤Ã8≠ Ü˛# ôÓ˚ˆÏlÓ˚ !ç~§!ê˛ ã˛y°% Ü˛Ó˚yÓ˚ ≤ÃhflÏyÓ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠ Ü˛Ùl ê˛ƒy: ˆÓ§ åxÌ≈yÍ ~Ü˛•z Ü˛Ó˚!Ë˛!_äÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ myÓ˚y ôyÎ≈ ˜mï˛ (dual)
!ç~§!ê˛ ã˛y°% •ˆÏÓ– ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xhs˝/Ó˚yçƒ åintra-state) §Ó˚ÓÓ˚y•üÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÜ˛w ˆÎ
!ç~§!ê˛ ˆlˆÏÓ ï˛yˆÏÜ˛ ˆÜ˛w#Î˚ !ç~§!ê˛ Óy !§!ç~§!ê˛ Ó°y •ˆÏÓ ~ÓÇ ~•z ~Ü˛•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
çlƒ Ó˚yçƒ Îy ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ˆÏÓ ï˛yˆÏÜ˛ Ó˚yçƒ !ç~§!ê˛ Óy ~§!§!ç~§!ê˛ Ó°y •ˆÏÓ– ~Ü˛•zË˛yˆÏÓ ≤Ã!ï˛!ê˛
˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xyhs˝/Ó˚yçƒ åinter-state) §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛w §Ç•ï˛ åIntegrated)
!ç~§!ê˛ Óy xy•z!ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ˆÏÓ G ï˛yÓ˚ ï˛òyÓ˚!Ü˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã9≠ ˜mï˛ !ç~§!ê˛ ˆÜ˛l ≤ÃˆÏÎ˚yçl⁄
í˛z≠ Ë˛yÓ˚ï˛ ~Ü˛!ê˛ Î%_´Ó˚y‹T…#Î˚ ˆò¢ ˆÎáyˆÏl ˆÜ˛w ~ÓÇ Ó˚yçƒ í˛zË˛Î˚ˆÏÜ˛•z ÎÌyÎÌ xy•zl ≤ÃîÎ˚ˆÏlÓ˚
ÙyôƒˆÏÙ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ G xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛y ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ~•z ò%•z hflÏˆÏÓ˚Ó˚ §Ó˚Ü˛yÓ˚ˆÏÜ˛•z §Ç!Óôyl
xl%ÎyÎ˚# !l!ò≈‹T !Ü˛S%È òy!Î˚c ˛õy°l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •Î˚ ~ÓÇ ~çlƒ §¡õˆÏòÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl– ˆ§•z Ü˛yÓ˚ˆÏî
7
§Ç!ÓôyˆÏl ˆÎ xy!Ì≈Ü˛ Î%_´Ó˚y‹T…#Î˚ï˛yÓ˚ Ü˛Ìy Ó°y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˜mï˛ !ç~§!ê˛ ï˛yÓ˚ §ˆÏD §D!ï˛˛õ)î≈–
≤Ã10≠ ˆÜ˛yl Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ !ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ˆÏÓ G ï˛yÓ˚ ï˛òyÓ˚!Ü˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y G ï˛yÓ˚ ï˛òyÓ˚!Ü˛Ó˚ òy!Î˚c ÌyÜ˛ˆÏÓ ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ñ
xlƒ!òˆÏÜ˛ ~§!ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y G ï˛yÓ˚ ï˛òyÓ˚!Ü˛Ó˚ òy!Î˚c ÌyÜ˛ˆÏÓ Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚–
≤Ã11≠ §y¡±!ï˛Ü˛Ü˛yˆÏ° !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ≤Ã!«˛ˆÏï˛ ˆÜ˛l Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ §Ç!Óôyl §ÇˆÏ¢yôl Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠ Óï˛≈ÙyˆÏl §Ç!ÓôyˆÏl ˆÜ˛w G Ó˚yˆÏçƒÓ˚ xy!Ì≈Ü˛ «˛Ùï˛y (fiscal power) §%!l!ò≈‹TÓ˚*ˆÏ˛õ !ã˛!•´ï˛
~ÓÇ ≤ÃyÎ˚ ˆÜ˛yˆÏly ˆ«˛ˆÏe•z ~•z ~!_´Î˚yˆÏÓ˚Ó˚ §Ùy˛õï˛l (overlapping) •Î˚ ly– ˆÜ˛ˆÏwÓ˚ •yˆÏï˛
ˆÎÙl ˛õîƒ í˛zÍ˛õyòˆÏlÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛y xyˆÏSÈ åÓƒ!ï˛e´Ù Ùòñ xy!Ê˛Ùñ lyÓ˚ˆÏÜ˛y!ê˛Ü˛äñ
xlƒ!òˆÏÜ˛ ˛õîƒ !Ó!e´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ Ü˛Ó˚ Ó§yˆÏlyÓ˚ «˛Ùï˛y xyˆÏSÈ– xyhs˝/Ó˚yçƒ ˛õîƒ !Ó!e´Ó˚ í˛z˛õÓ˚
ˆÜ˛ˆÏwÓ˚ Ü˛Ó˚ Ó§yˆÏlyÓ˚ çyÎ˚ày xyˆÏSÈ åˆÜ˛w#Î˚ !Óe´Î˚ Ü˛Ó˚ä !Ü˛v ~•z Ü˛Ó˚ Ó˚yçƒ §Ç@˝Ã• Ü˛ˆÏÓ˚ ~ÓÇ˛
õ%ˆÏÓ˚yê˛y•z !lˆÏçÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆÓ˚ˆÏá ˆòÎ˚– ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ~Ü˛Ùye ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚
ôyÎ≈ Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛y xyˆÏSÈ–
!ç~§!ê˛ ã˛y°% Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ §Ç!Óôyl §ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl !SÈ° ÎyÓ˚ myÓ˚y ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ
í˛zË˛ˆÏÎ˚•z ~•z Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ G §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ~•z Ü˛yÓ˚ˆÏî §¡±!ï˛ Ë˛yÓ˚ï˛#Î˚ §Ç!ÓôyˆÏl 101ï˛Ù
§ÇˆÏ¢yôl#ñ 2016 myÓ˚y §ÇˆÏ¢yôl xyly •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– Óï˛≈ÙyˆÏl §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ 246~ ôyÓ˚yÎ˚ ˆÜ˛w G
Ó˚yçƒ í˛zË˛Î˚ˆÏÜ˛•z ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y G §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛y ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã12≠ ˛õîƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Çeýhs˝ ˆÜ˛ylG !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ (transaction) í˛z˛õÓ˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ~Ü˛•z§ˆÏD
ˆÜ˛w#Î˚ !ç~§!ê˛ å!§!ç~§!ê˛ä ~ÓÇ Ó˚yçƒ !ç~§!ê˛ å~§!ç~§!ê˛) Ó§yˆÏly •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Ü˛Ó˚Ù%_´ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyñ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xyGï˛yÓ˚ Óy•zˆÏÓ˚ ÌyÜ˛y ˛õîƒñ ~ÓÇ ≤ÃhflÏy!Óï˛ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛
§#ÙyÓ˚ (threshold limit) l#ˆÏã˛ ÌyÜ˛y !Ó!lÙÎ˚=!° SÈyí˛¸y ≤Ã!ï˛!ê˛ ˛õîƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
í˛z˛õÓ˚ ~Ü˛•z §ˆÏD ˆÜ˛w#Î˚ !ç~§!ê˛ ~ÓÇ Ó˚yçƒ !ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
~•z ò%!ê˛ Ü˛Ó˚ÈüÈ•z ~Ü˛•z òyÙ (price) Óy Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ (value) í˛z˛õÓ˚ ôyÎ≈ •ˆÏÓó Ó˚yçƒ Ù)°ƒÎ%_´ Ü˛Ó˚
(VAT)ÈüÈ~Ó˚ §ˆÏD ~áyˆÏl•z ~Ó˚ x!Ù° Ü˛yÓ˚î ˛õˆÏîƒÓ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §ˆÏD CENVAT ˆÎyà Ü˛ˆÏÓ˚ Ó˚yçƒ
Ù)°ƒÎ%_´ ˆlGÎ˚y •Î˚– ˆÜ˛w#Î˚ !ç~§!ê˛üÈÓ˚ ˆ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Óy @˝Ã•#ï˛y ˆòˆÏ¢Ó˚ ˆÜ˛yÌyÎ˚ xÓfliyl
Ü˛Ó˚ˆÏSÈl çyly çÓ˚&!Ó˚ lÎ˚– Ó˚yçƒ !ç~§!ê˛ ˆÜ˛Ó°Ùye ï˛ál•z ôyÎ≈ •ˆÏÓ Îál §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ~ÓÇ
@˝Ã•#ï˛y í˛zË˛ˆÏÎ˚ ~Ü˛•z Ó˚yˆÏçƒ xÓfliyl Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
í˛zòy•Ó˚î 1 ≠ ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y ÎyÜ˛ ˆÜ˛w#Î˚ !ç~§!ê˛üÈÓ˚ •yÓ˚ 10 ¢ï˛yÇ¢ ~ÓÇ Ó˚yçƒ !ç~§!ê˛
•yÓ˚ 10 ¢ï˛yÇ¢– Îál í˛z_Ó˚≤ÃˆÏòˆÏ¢Ó˚ ˆÜ˛ylG fiê˛#° Óƒy˛õy!Ó˚ ˆ§•z Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ˆÜ˛ylG Ü˛lfiê˛∆yÜ˛¢l
ˆÜ˛y¡õy!lˆÏÜ˛˛ fiê˛#° ÓyÓ˚ ~ÓÇ Ó˚í˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏÓlñ ˆ§•z Óƒy˛õy!Ó˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ Ù)° òyÙ (basic
8
price) SÈyí˛¸yG 10 ê˛yÜ˛y !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ 10 ê˛yÜ˛y ~§!ç~§!ê˛ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl– ï˛ÑyÓ˚ òy!Î˚c
ÌyÜ˛ˆÏÓ !§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ê˛yÜ˛y ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ áyˆÏï˛ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ê˛yÜ˛y §Ç!Ÿ’‹T Ó˚yçƒ
§Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ áyï˛yÎ˚ çÙy ˆòGÎ˚y– xÓ¢ƒ•z ï˛ÑyˆÏÜ˛ làˆÏò 20 å10È+È10ä ê˛yÜ˛y çÙy !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ly
Ü˛yÓ˚î !ï˛!l •zl˛õ%ê˛ ˆÜ˛lyÓ˚ §ÙÎ˚ Îï˛ê˛y !§!ç~§!ê˛ Óy ~§!ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈl Óï˛≈Ùyl ≤ÃˆÏòÎ˚
ˆÌˆÏÜ˛ !ë˛Ü˛ ˆ§•z ˛õ!Ó˚Ùyî ê˛yÜ˛y ï˛ÑyˆÏÜ˛ xyÓ˚ làˆÏò !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ly– !Ü˛v !§!ç~§!ê˛ ˆÙê˛yˆÏlyÓ˚
çlƒ ˆÜ˛lyÓ˚ §ÙÎ˚ !ï˛!l ˆÎê%˛Ü%˛ !§!ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚!SÈˆÏ°l ÷ô% ˆ§ê%˛Ü%˛Ó˚ ê´!í˛ê˛•z ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛
õyÓ˚ˆÏÓl– ~Ü˛•zË˛yˆÏÓ ~§!ç~§!ê˛ ˆÙê˛yˆÏlyÓ˚ §ÙÎ˚ ÷ô% ~§!ç~§!ê˛üüÈÓ˚ ê´!í˛ê˛•z ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ–
xlƒË˛yˆÏÓ Ó°ˆÏ° !§!ç~§!ê˛üÈÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ ~§!ç~§!ê˛ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly Óy ~§!ç~§!ê˛üÈÓ˚
ê´!í˛ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ !§!ç~§!ê˛ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly–
í˛zòy•Ó˚î 2 ≠ ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y ÎyÜ˛ !§!ç~§!ê˛üÈÓ˚ •yÓ˚ 10 ¢ï˛yÇ¢ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛üÈÓ˚ •yÓ˚
10 ¢ï˛yÇ¢– Î!ò Ù%¡∫•zˆÏÎ˚Ó˚ ˆÜ˛ylG !ÓK˛y˛õl §Çfliy Ù•yÓ˚yˆÏ‹T…Ó˚ ˆÜ˛ylG §yÓyl ≤Ã›ï˛Ü˛yÓ˚# §ÇfliyˆÏÜ˛
100 ê˛yÜ˛yÓ˚ !Ó!lÙˆÏÎ˚ !ÓK˛y˛õl ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆòÎ˚ ˆ§•z !ÓK˛y˛õl §Çfliy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Ù)° òyˆÏÙÓ˚ í˛z˛õÓ˚
10 ¢ï˛yÇ¢ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ 10 ¢ï˛yÇ¢ ~§!ç~§!ê˛ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓ– ï˛yÓ˚ òy!Î˚c ÌyÜ˛ˆÏÓ
!§!ç~§!ê˛üÈÓ˚ ê˛yÜ˛y ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ áyï˛yÎ˚ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛üÈÓ˚ ê˛yÜ˛y §Ç!Ÿ’‹T Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚
áyï˛yÎ˚ çÙy ˆòGÎ˚y– xÓ¢ƒ•z ï˛yˆÏÜ˛ làˆÏò 20 (10 + 10) ê˛yÜ˛y çÙy !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ly Ü˛yÓ˚î
˙ §Çfliy ˆÜ˛lyÓ˚ §ÙÎ˚ Îï˛ê˛y !§!ç~§!ê˛ Óy ~§!ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈ Óï˛≈Ùyl ≤ÃˆÏòÎ˚ ˆÌˆÏÜ˛ ï˛ï˛ê˛y
ï˛yˆÏÜ˛ làˆÏò !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ly– !Ü˛v !§!ç~§!ê˛ ˆòGÎ˚yÓ˚ çlƒ •zl˛õ%ê˛ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆÜ˛lyÓ˚ §ÙÎ˚
!ï˛!l ˆÎê%˛Ü%˛ !§!ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈl ÷ô% ˆ§ê%˛Ü%˛Ó˚•z ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl– ~Ü˛•zË˛yˆÏÓ ~§!ç~§!ê˛üÈˆòGÎ˚yÓ˚
§ÙÎ˚ ÷ô% !§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ– xlƒË˛yˆÏÓ Ó°ˆÏ° !§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˆÌˆÏÜ˛
§yôyÓ˚îï˛ ~§!ç~§!ê˛ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly Óy ~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ !§!ç~§!ê˛ ˆòGÎ˚y
ÎyˆÏÓ ly–
≤Ã13≠ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî ˆò¢ Ü˛# Ü˛# §%Ê˛° ˛õyˆÏÓ⁄
í˛z≠ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛ ˛õˆÏÓ˚y«˛ Ü˛Ó˚ §ÇflÒyˆÏÓ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !ç~§!ê˛ ~Ü˛!ê˛ x!ï˛ =Ó˚&c˛õ)î≈ ˛õòˆÏ«˛˛õ– ˆÜ˛w ~ÓÇ
Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ~Ü˛y!ôÜ˛ Ü˛Ó˚ Ùye ~Ü˛!ê˛ Ü˛Ó˚ÈüÈ~ §Ç•ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚ ~ˆÏl ~ÓÇ !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ ôyˆÏ˛õ ˆòGÎ˚y
Ü˛Ó˚ÈüÈˆÏÜ˛ ê´!í˛ê˛ Ó˚*ˆÏ˛õ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ §%ˆÏÎyà Ü˛ˆÏÓ˚ !òˆÏÎ˚ !ç~§!ê˛È ÓƒÓfliy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚
Ó§yˆÏlyÓ˚ (cascading effect) ˆl!ï˛Óyã˛Ü˛ ≤Ã!ï˛!e´Î˚y Ü˛ÙyˆÏÓ ~ÓÇ ~Ü˛!ê˛ §yôyÓ˚î ˆò¢Óƒy˛õ#
ÓyçyÓ˚ ˜ï˛!Ó˚Ó˚ ˛õÌ ≤Ã¢hflÏ •ˆÏÓ– í˛z˛õˆÏË˛y_ýˆÏòÓ˚ åconsumersä çlƒ §ÓˆÏã˛ˆÏÎ˚ Óí˛¸ °yË˛ ~•z ˆÎñ
Óï˛≈ÙyˆÏl ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ §Ó !Ù!°ˆÏÎ˚ ˆÎ 25ÈüÈ30 ¢ï˛yÇ¢ Ü˛Ó˚ ÓˆÏ§ ï˛yÓ˚ ˆÓyV˛y xˆÏlÜ˛ê˛y Ü˛ÙˆÏÓ–
!ç~§!ê˛ ã˛y°% •ˆÏ ° ˆò¢#Î˚ G xyhs˝ ç ≈ y !ï˛Ü˛ ÓyçyˆÏ Ó ˚ xyÙyˆÏ ò Ó˚ í˛z Í ˛õyòl xyÓ˚ G ˆÓ!¢
≤Ã!ï˛ˆÏÎy!àï˛yÙ)°Ü˛ •ˆÏÎ˚ í˛zë˛ˆÏÓ– §Ù#«˛yÎ˚ ˆòáy ˆàˆÏSÈ ~!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ §ˆÏD §ˆÏD xÌ≈˜Ïl!ï˛Ü˛
Ó,!k˛ ÷Ó˚& •ˆÏÓ– ~SÈyí˛¸yG Ü˛Ó˚ !Ë˛!_ (tax base) xyÓ˚G !Óhfl,Ïï˛ •ˆÏÎ˚ Gë˛yÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî ˆÜ˛w G
Ó˚yˆÏçƒÓ˚ xyÎ˚ Ó,!k˛ ˆ˛õˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ˆÙyê˛ Óy!îˆÏçƒÓ˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ~ÓÇ Ü˛Ó˚ xyl%àï˛ƒ åtax compli-
anceä Óyí˛¸ˆÏÓ– ~•z ÓƒÓfliyÎ˚ fl∫FSÈï˛y ÌyÜ˛yÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî ï˛òyÓ˚!Ü˛ˆÏï˛G §%!Óôy •ˆÏÓ–
9
≤Ã14≠ xy•z!ç~§!ê˛È Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xyhs˝/Ó˚yçƒ !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛w §Ç•ï˛ !ç~§!ê˛
åxy•z!ç~§!ê˛) ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ˆÏÓ ~ÓÇ §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚ˆÏÓ– §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ 269~ ôyÓ˚y xl%ÎyÎ˚# xyhs˝/Ó˚yçƒ
Óy!îˆÏçƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ˆÎ§Ó !Ó!lÙÎ˚ •ˆÏÓ Ë˛yÓ˚ï˛ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ˆÏÓ G §Ç@˝Ã•
Ü˛Ó˚ˆÏÓ– ~•z Ü˛Ó˚ ˆÜ˛w G Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ÙˆÏôƒ ˛õy°≈yˆÏÙrê˛ xl%ˆÏÙy!òï˛ xy•zl ~ÓÇ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚
§%˛õy!Ó˚¢ xl%ÎyÎ˚# Órê˛l Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã15≠ !ç~§!ê˛üÈÓ˚ •yÓ˚ ˆÜ˛ !ë˛Ü˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ ˆÎÔÌË˛yˆÏÓ !§!ç~§!ê˛ G ~§!ç~§!ê˛üÈÓ˚ •yÓ˚ !fliÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓ– ~•z •yÓ˚ !ç~§!ê˛
Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢ ˆÙˆÏl !ÓK˛y!˛õï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã16≠ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ Ë)˛!ÙÜ˛y Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛w#Î˚ xÌ≈Ùsf# å!Î!l Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ ˆã˛Î˚yÓ˚Ùƒyläñ ˆÜ˛w#Î˚ Ó˚y‹T…Ùsf# åÓ˚yçfl∫ä ~ÓÇ !Ó!Ë˛ß¨
Ó˚yˆÏçƒÓ˚ xÌ≈ ˘ Ü˛Ó˚ !Ó£ÏÎ˚Ü˛ Ùsf#ˆÏòÓ˚ !lˆÏÎ˚ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° à!ë˛ï˛ •ˆÏÓ– ~•z Ü˛yí˛z!™° ˆÜ˛w
G Ó˚yçƒ=!°ˆÏÜ˛ !l¡¨!°!áï˛ !Ó£ÏÎ˚=!° §¡õˆÏÜ˛≈ §%˛õy!Ó˚¢ Ü˛Ó˚ˆÏÓÈüüüÈ
Ü˛ä ˆÜ˛wñ Ó˚yçƒ Óy fliyl#Î˚ ≤Ã¢y§l ˆÎ§Ó Ü˛Ó˚ñ ˆ§§ñ ~ÓÇ §yÓ˚ã˛yç≈ ôyÎ≈ Ü˛ˆÏÓ˚ ï˛yˆÏòÓ˚ ˆÜ˛yl=!°
!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ÙˆÏôƒ xhs˝Ë%˛≈_´ Ü˛Ó˚y §Ω˛Óó
áä !ç~§!ê˛üÈÓ˚ xyGï˛yÎ˚ ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÌyÜ˛ˆÏÓ ~ÓÇ ˆÜ˛yl=!° ~Ó˚ xyGï˛yÓ˚
Óy•zˆÏÓ˚ ÌyÜ˛ˆÏÓó
àä Ü˛ál ˆÌˆÏÜ˛ xˆÏ¢y!ôï˛ ˆ˛õˆÏê˛∆y!°Î˚yÙñ ˆÙyê˛Ó˚ !flõ!Ó˚ê˛ åˆ˛õê˛∆°äñ •y•z !flõí˛ !í˛ˆÏç°ñ ≤ÃyÜ,˛!ï˛Ü˛
àƒy§ñ ~ÓÇ xƒy!Ë˛ˆÏÎ˚¢l ê˛yÓ˚Óy•zl Ê%˛ˆÏÎ˚°ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚ !ç~§!ê˛ ôyÎ≈ •ˆÏÓó
âä xyò¢≈ !ç~§!ê˛ xy•zlñ xy•z!ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y G Ó^˝ê˛ˆÏlÓ˚ l#!ï˛ ~ÓÇ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ~°yÜ˛y
§Çeýhs˝ l#!ï˛ó
.ä ˆÜ˛yl ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy (threshold limit) ˛õÎ≈hs˝ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ !ç~§!ê˛ !òˆÏï˛
•ˆÏÓ lyó
ã˛ä Ü˛Ó˚•yÓ˚ñ lƒ)lï˛Ù •yÓ˚ (floor rate) ~ÓÇ !Ó!Ë˛ß¨ !ç~§!ê˛ Óƒyu˛ó
SÈä ˆÜ˛ylG ≤ÃyÜ,˛!ï˛Ü˛ ò%ˆÏÎ≈yà Óy !Ó˛õÎ≈ˆÏÎ˚Ó˚ §ÙÎ˚ Óyí˛¸!ï˛ §¡õò §Ç@˝ÃˆÏ•Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl !l!ò≈‹T
§ÙˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ ˆÎ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏ¢£Ï •yÓ˚ !fliÓ˚ Ü˛Ó˚yó
çä í˛z_Ó˚ ˛õ)Ó≈yMÈ˛ˆÏ°Ó˚ Ó˚yçƒ§Ù)•ñ ç¡ø% Ü˛yŸ¬#Ó˚ñ !•Ùyã˛° ≤ÃˆÏò¢ ~ÓÇ í˛z_Ó˚yáˆÏ[˛Ó˚ çlƒ !ÓˆÏ¢£Ï
ÓƒÓfliy åspecial provisionä Ü˛Ó˚yó
V˛ä Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ !lÓ≈y!ã˛ï˛ !ç~§!ê˛ §Çeýhs˝ xlƒ ˆÎ ˆÜ˛ylG !Ó£ÏÎ˚–
10
≤Ã17≠ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° Ü˛# l#!ï˛ ˆÙˆÏl ã˛°ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ Ü˛Ù≈˛õk˛!ï˛Ó˚ myÓ˚y ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ ~ÓÇ !Ó!Ë˛ß¨ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ÙˆÏôƒ !ç~§!ê˛
§Çeýhs˝ !Ó!Ë˛ß¨ !Ó£ÏˆÏÎ˚ §Ùß∫Î˚ !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ 101ï˛Ù §ÇˆÏ¢yôl#ñ 2016
ÓˆÏ°ˆÏSÈ !lˆÏçˆÏòÓ˚ !Ó!Ë˛ß¨ Ü˛yÎ≈yÓ°# §¡õyòl Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° ˆÎl !ç~§!ê˛
ÓƒÓfliy!ê˛ˆÏÜ˛ §%§Ù!ß∫ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚ àˆÏí˛¸ ˆï˛yˆÏ° ~ÓÇ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ çlƒ ~Ü˛ çyï˛#Î˚ §%§Ù!ß∫ï˛
ÓyçyˆÏÓ˚Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ï˛yÓ˚ Ü˛Ìy ÙyÌyÎ˚ Ó˚yˆÏá–
≤Ã18≠ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° Ü˛#Ë˛yˆÏÓ !§k˛yhs˝ ˆlˆÏÓ⁄
í˛z≠ §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ 101ï˛Ù §ÇˆÏ¢yôl#ñ 2016 ÓˆÏ°ˆÏSÈ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ° ˆÜ˛ylG !§k˛yhs˝ ˆlGÎ˚yÓ˚
§ÙÎ˚ í˛z˛õ!fliï˛ G ˆË˛yê˛òylÜ˛yÓ˚# §ò§ƒˆÏòÓ˚ Ë˛yÓ˚y!ß∫ï˛ ˆË˛yˆÏê˛Ó˚ (weighted votes) xhs˝ï˛ !ï˛lÈüÈã˛ï%˛Ì≈yÇ¢
ˆ˛õˆÏï˛ •ˆÏÓ– §Ë˛yÎ˚ ~Ùl ˆË˛yˆÏê˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˆòGÎ˚y ˆË˛yˆÏê˛Ó˚ Ë˛yÓ˚yß∫Î˚ (weightage)
•ˆÏÓ ≤Ãò_ ˆË˛yˆÏê˛Ó˚ ~Ü˛ÈüÈï˛,ï˛#Î˚yÇ¢ ~ÓÇ §Ó Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ˆË˛yˆÏê˛Ó˚ Ë˛yÓ˚yß∫Î˚ (weightage) ≤Ãò_ ˆòGÎ˚y
ˆË˛yˆÏê˛Ó˚ ò%•zÈüÈï˛,ï˛#Î˚yÇ¢– §Ë˛yÎ˚ ˆÜ˛yÓ˚yˆÏÙÓ˚ çlƒ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ xhs˝ï˛ xˆÏô≈Ü˛ §òˆÏ§ƒÓ˚ í˛z˛õ!fli!ï˛
≤ÃˆÏÎ˚yçl–
≤Ã19≠ ≤ÃhflÏy!Óï˛ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ Ü˛yˆÏÜ˛ !ç~§!ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ≤ÃhflÏy!Óï˛ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe
!l!ò≈‹T !Ü˛S%È ˆ«˛e SÈyí˛¸y åˆÎÙl ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy x!ï˛e´Ù ly Ü˛Ó˚ˆÏ°G ˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛
Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •Î˚ä ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy xÌ≈yÍ 20 °«˛ ê˛yÜ˛y åí˛z_Ó˚ ˛õ)Ó≈yMÈ˛ˆÏ°Ó˚ çlƒ 10 °«˛ ê˛yÜ˛yä
x!ï˛e´Ù Ü˛Ó˚ˆÏ°•z Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– §Ó xhs˝/Ó˚yçƒ ˛õîƒ ~ÓÇ˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• ˆ«˛ˆÏe
!§!ç~§!ê˛/~§!ç~§!ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ xyhs˝/Ó˚yçƒ ˛õîƒ ~ÓÇ˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe
xy•z!ç~§!ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– !l!ò≈‹T xy•zˆÏlÓ˚ •yÓ˚ xl%ÎyÎ˚# !§!ç~§!ê˛/ ~§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛
!òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã20≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ «%˛o Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚ Ü˛# §%!Óôy •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~Ü˛!ê˛ xy!Ì≈Ü˛ ÓˆÏ£Ï≈ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ ~Ü˛!ê˛ !l!ò≈‹T §#ÙyÓ˚ l#ˆÏã˛ •ˆÏ° å20 °«˛
ê˛yÜ˛yñ xyÓ˚ í˛z_Ó˚˛õ)Ó≈yMÈ˛°#Î˚ G !ÓˆÏ¢£Ï ˆ◊î#Ë%˛_´ Ó˚yçƒ=!°Ó˚ çlƒ 10 °«˛ ê˛yÜ˛yä Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ
ly– ~SÈyí˛¸yñ ˛õ)Ó≈Óï≈˛# xy!Ì≈Ü˛ ÓˆÏ£Ï≈ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ 50 °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ Ü˛Ù •ˆÏ°
!ï˛!l ~Ü˛!ê˛ §Ó˚°#Ü,˛ï˛ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙ ˆÓˆÏSÈ !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ˆÎáyˆÏl ~Ü˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒ ïÑ˛yÓ˚
ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ í˛z˛õÓ˚ !•ˆÏ§Ó Ü˛ˆÏÓ˚ ~Ü˛!ê˛ §%!ÓôyçlÜ˛ •yˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ–
[ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓ §ÙhflÏ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆÙyê˛ Ù)°ƒñ Ü˛Ó˚Ù%_´ (exempt)
11
§Ó˚ÓÓ˚y•ñ ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ó˚Ê˛ï˛y!l– ~Ó˚ ÙˆÏôƒ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî åÎÌy !ç~§!ê˛ä ôÓ˚y
•ˆÏÓ ly]– ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ §yÓ˚y Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ !l!Ó˚ˆÏá !•ˆÏ§Ó Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– í˛z_Ó˚˛õ)Ó≈yMÈ˛°#Î˚ G !ÓˆÏ¢£Ï ˆ◊î#Ó˚
Ó˚yçƒ=!°Ó˚ çlƒ SÈyˆÏí˛¸Ó˚ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy •ˆÏÓ 10 °«˛ ê˛yÜ˛y– ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚ SÈyˆÏí˛¸Ó˚ ˆÎyàƒ §ÙhflÏ
Ü˛Ó˚òyï˛y •zˆÏFSÈ Ü˛Ó˚ˆÏ° Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛G ˛õyˆÏÓ˚lñ ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe ïÑ˛yÓ˚y •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ÈüÈ~Ó˚ åxy•z!ê˛!§ä
§%!Óôy ˛õyˆÏÓl– xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚y Óy !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚yˆÏ˛õ å!Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yç≈ä Ü˛Ó˚òyÎ˚# Óƒ!_´Ó˚y
≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚ SÈyˆÏí˛¸Ó˚ §%!Óôy ˛õyˆÏÓl ly–
≤Ã21≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ˛õîƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyˆÏÜ˛ ˆ◊î#Ü˛Ó˚î åclassifyä Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ ˆ◊î#Ü˛Ó˚î Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ~•zã˛~§~l (Harmonized System of
Nomenclature) xl%ÎyÎ˚#– ˆÎ§Ó Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ 1É5 ˆÜ˛y!ê˛Ó˚ ˆÓ!¢ !Ü˛v 5 ˆÜ˛y!ê˛Ó˚ Ü˛Ù
ï˛ÑyÓ˚y 2 xˆÏB˛Ó˚ ˆÜ˛yí˛ ~ÓÇ ÎÑyˆÏòÓ˚ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ 5 ˆÜ˛y!ê˛Ó˚ ˆÓ!¢ ïÑ˛yÓ˚y 4 xˆÏB˛Ó˚ ˆÜ˛yí˛ ÓƒÓ•yÓ˚
Ü˛Ó˚ˆÏÓl– ˆÎ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ 1É5 ˆÜ˛y!ê˛Ó˚ Ü˛Ù ïÑ˛yˆÏÜ˛ •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§ ~•zã˛~§~l ˆÜ˛yí˛ í˛zˆÏÕ‘á
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ly–
!Ó!Ë˛ß¨ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyˆÏÜ˛ §y!Ë≈˛§ xƒyÜ˛yí˛z!rê˛Ç ˆÜ˛yí˛ å~§~!§ä myÓ˚y ˆ◊î#Ü˛Ó˚î Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã22≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ xyÙòy!lÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚ Ó§yˆÏly •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xyÙòy!l Ü˛Ó˚y xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ó˚*ˆÏ˛õ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ~ÓÇ xyÙòy!l
Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏ¢ xyly ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– àhs˝Óƒ l#!ï˛ (desti-
nation principle) ˆÙˆÏl !fliÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ˆÜ˛yÌyÎ˚ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– xyÙòy!l Ü˛Ó˚y ˛õîƒ Óy
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆÎ Ó˚yˆÏçƒ ÓƒÓ•yÓ˚ åconsumeä Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ˆ§•z Ó˚yˆÏçƒÓ˚ áyˆÏï˛ ~•z ÓyÓò ~§!ç~§!ê˛
çÙy •ˆÏÓ– xyÙòy!l Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ çlƒ ˆÎ !ç~§!ê˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ ï˛y §¡õ)î≈Ó˚*ˆÏ˛õ
SÈyí˛¸ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã23≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛# l#!ï˛ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Ó˚Ê˛ï˛y!lˆÏÜ˛ ¢)lƒ òÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚ˆÏ°
ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ly– ~•z §ÙÎ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ åxy•z!ê˛!§äÈüÈÓ˚ §%!Óôy ˆÌˆÏÜ˛ ÎyˆÏÓ
~ÓÇ Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚# ~•z ê´!í˛ê˛ !Ó˚Ê˛yu˛ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl– Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚#Ó˚ §yˆÏl ò%!ê˛ !ÓÜ˛“ ÌyÜ˛ˆÏÓó
•Î˚ !ï˛!l xyí˛zê˛˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ˆòˆÏÓl xyÓ˚ xy•z!ç~§!ê˛Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏÓlñ lÎ˚ !ï˛!l
xy•z!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl ly Ü˛ˆÏÓ˚•z ÓˆÏu˛Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl G •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
åxy•z!ê˛!§äÈüÈÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
12
≤Ã24≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙüÈ~ Ü˛# §%!Óôy ÌyÜ˛ˆÏÓ⁄
í˛z≠ «%˛o Ü˛Ó˚òyï˛yñ ÎÑyˆÏòÓ˚ àï˛ ÓSÈˆÏÓ˚ Óy!£Ï≈Ü˛ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ 50 °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ Ü˛Ùñ ïÑ˛yÓ˚y ~•z
Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l ˆ°!Ë˛üÈÓ˚ çlƒ ˆÎyàƒ !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓl– ~•z !flÒˆÏÙ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyï˛y ~Ü˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒ
ï˛ÑyÓ˚ §yÓ˚y ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ ~Ü˛!ê˛ !l!ò≈‹T ¢ï˛yÇ¢ Ü˛Ó˚ Ó˚*ˆÏ˛õ ˆòˆÏÓl ~ÓÇ !ï˛!l ˆÜ˛ylG
xy•z!ê˛!§üÈÓ˚ §%!Óôy ˛õyˆÏÓl ly– !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ l)ƒlï˛Ù •yÓ˚ (floor
rate)üÈ~Ó˚ Ü˛Ù •ˆÏÓ lyÈüüüÈ í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ çlƒ 1% xyÓ˚ Óy!Ü˛ˆÏòÓ˚ çlƒ 0É5%ó !¢!í˛í˛z°ÈüÈ2ÈüÈ~Ó˚
xl%ˆÏFSÈò 6å!ÓäÈüÈˆï˛ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ !l!ò≈‹T ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy=!°Ó˚ çlƒ 2É5%ÈñÈ ˆÎÙl áyòƒ Óy Ùyl%ˆÏ£ÏÓ˚
ˆË˛yçƒ xlƒ ˆÜ˛ylG §yÙ@˝Ã#Ó˚ ˛õ!Ó˚ˆÏÓ¢l– Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l ˆ°!Ë˛ÈüÈˆÏï˛ ÌyÜ˛y ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyï˛y ïÑ˛yÓ˚
@˝Ã•#ï˛yˆÏòÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ ˆlˆÏÓl ly– !ç~§!ê Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢e´ˆÏÙ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ~•z 50
°«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ §#Ùy ~Ü˛ ˆÜ˛y!ê˛ ˛õÎ≈hs˝ Ó,!k˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
ˆÎ§Ó Ü˛Ó˚òyï˛y xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚lñ Óy ˆ§•z§Ó •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏòÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ
§ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚l ÎÑyˆÏòÓ˚ í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ Ü˛Ìyñ ïÑ˛yÓ˚y Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ çlƒ ˆÎyàƒ
!ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓl ly–
≤Ã25≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙ!ê˛ ˙!FSÈÜ˛ åoptionaläñ ly Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ åcompulsoryä⁄
í˛z≠ ˙!FSÈÜ˛–
≤Ã26≠ !ç~§!ê˛~l Ü˛# ~ÓÇ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ ~Ó˚ Ë)˛!ÙÜ˛y Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛~l Ó°ˆÏï˛ ˆÓyV˛yÎ˚ =í˛§ xƒyu˛ §y!Ë≈˛§ ê˛ƒy: ˆlê˛GÎ˚yÜ≈˛– !ç~§!ê˛üÈÓ˚ !Ó!Ë˛ß¨ ≤ÃˆÏÎ˚yçl
ˆÙê˛yˆÏlyÓ˚ çlƒ !ç~§!ê˛~l lyˆÏÙ !ÓˆÏ¢£Ï í˛zˆÏj¢ƒ §yôˆÏlÓ˚ ~•z ÓƒÓfliy!ê˛ ≤Ã›ï˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
!ç~§!ê˛~l ˆÜ˛wñ Ó˚yçƒñ Ü˛Ó˚òyï˛y ~ÓÇ !lˆÏçˆÏòÓ˚ fl∫yÌ≈ç!í˛¸ï˛ ~Ùl §Ü˛ˆÏ° åstakeholderä
!ç~§!ê˛ ≤ÃîÎ˚ˆÏlÓ˚ çlƒ ~Ü˛!ê˛ §Ó≈çl#l ï˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´àï˛ ˛õ!Ó˚Ü˛yë˛yˆÏÙy (shared IT infrastruc-
ture) ≤Ã›ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ ~ÓÇ ~•z §Çeýhs˝ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆòˆÏÓ– !ç~§!ê˛~lüÈ~Ó˚ ÙˆÏôƒ !l¡¨!°!áï˛ !Ó£ÏÎ˚=!°
ÌyÜ˛ˆÏÓÈüüüÈ
Ü˛ä ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚ §%!Óôy Ü˛Ó˚yó
áä ˆÜ˛w G Ó˚yˆÏçƒÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ !Ó˚ê˛yl≈ ˆ˛õÔÑˆÏSÈ ˆòGÎ˚yó
àä xy•z!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ !•§yÓ Ó˚yáy ~ÓÇ ï˛y !l‹õ!_ Ü˛Ó˚yó
âä Óƒy!B˛Ç ˆlê˛GÎ˚yˆÏÜ˛≈Ó˚ §ˆÏD Ü˛Ó˚òyˆÏlÓ˚ !Ó¢ò !Ù!°ˆÏÎ˚ ˆòáyó
.ä Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ í˛z˛õÓ˚ !Ë˛!_ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛w G Ó˚yçƒˆÏÜ˛ lyly ~Ùxy•z~§ !Ó˚ˆÏ˛õyê˛≈ ˛õyë˛yˆÏlyó
ã˛ä Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ˆ≤ÃyÊ˛y•z° !ÓˆÏŸ’£Ïî Ü˛Ó˚yó ~ÓÇ
SÈä •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ùƒy!ã˛Çñ !Ó˚Ë˛y§≈y° G !Ó˚ˆÏÜœ˛ˆÏÙÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î fl∫Î˚Ç!e´Î˚ Ùƒy!ã˛Ç
ÓƒÓfliy ã˛y°yˆÏly–
13
§Ó≈çl#l !ç~§!ê˛~l ˆ˛õyê≈˛y° ˜ï˛!Ó˚ Ü˛Ó˚y ~ÓÇ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢lñ ˆ˛õˆÏÙrê˛ñ !Ó˚ê˛yl≈ ~ÓÇ ~Ùxy•z~§˘
!Ó˚ˆÏ˛õyê˛≈ÈüÈ~Ó˚ ÙˆÏï˛y ÓƒÓ•y!Ó˚Ü˛ ≤ÃˆÏÎ˚yçl §yÙ°yˆÏlyÓ˚ çlƒ !ç~§!ê˛~lÈüÈ ˆÜ˛ ≤Ã›ï˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ–
!ç~§!ê˛~lÈ §Ó≈çl#l !ç~§!ê˛ ˆ˛õyê≈˛y°üÈˆÜ˛ Óï˛≈Ùyl Ü˛Ó˚ ≤Ã¢y§ˆÏlÓ˚ §ˆÏD Î%_´ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓ– ~
SÈyí˛¸yGñ !ç~§!ê˛~l 19!ê˛ Ó˚yçƒ ~ÓÇ ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛°=!°Ó˚ åModelüÈ2 Ó˚yçƒä çlƒ
xƒyˆÏ§§ˆÏÙrê˛ñ x!í˛ê˛ñ !Ó˚Ê˛yu˛˛ñ xy!˛õ° •zï˛ƒy!ò ˛õŸã˛yï˛ ≤ÃyˆÏhs˝Ó˚ Ù!í˛í˛z° (back-end module)
˜ï˛!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏSÈ– !§!Ó•z!§ ~ÓÇ ÙˆÏí˛°ÈüÈ1 Ó˚yçƒ=!° å15!ê˛ Ó˚yçƒä !lˆÏçˆÏòÓ˚ back-end module
˜ï˛!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏSÈ– lï%˛l Ü˛Ó˚ ÓƒÓfliy Ù§,îË˛yˆÏÓ ã˛y°% Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ !ç~§!ê˛üÈÓ˚ §¡ø%á ≤Ãyhs˝ åfront-endä
G ˛õŸã˛yï˛ ≤ÃyˆÏhs˝Ó˚ ÓƒÓfliy=!°Ó˚ §Ç•!ï˛Ü˛Ó˚ˆÏîÓ˚ Ü˛yç!ê˛ Îï˛ o&ï˛ §Ω˛Ó ˆ¢£Ï Ü˛ˆÏÓ˚ ˛õÓ˚#«˛y Ü˛ˆÏÓ˚
ˆòˆÏá !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã27≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yô !l‹õ!_ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄

í˛z≠ §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ 101ï˛Ù §ÇˆÏ¢yôl# xy•zlñ 2016 xl%ÎyÎ˚# !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° !l¡¨!°!áï˛
Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yô=!°Ó˚ !l‹õ!_˘!Óã˛yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ ~Ü˛!ê˛ ÓƒÓfliy ≤ÃîÎ˚l Ü˛Ó˚ˆÏÓÈüüüÈ
Ü˛ä Ë˛yÓ˚ï˛ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ~ÓÇ ~Ü˛ Óy ~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ÙˆÏôƒ Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yôó xÌÓy
áä Ë˛yÓ˚ï˛ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ~ÓÇ ~Ü˛ Óy ~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yçƒ ~Ü˛!òˆÏÜ˛ñ x˛õÓ˚!òˆÏÜ˛ ~Ü˛ Óy ~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yçƒó
xÌÓy
àä ò%•z Óy ï˛ˆÏï˛y!ôÜ˛ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ÙˆÏôƒ Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yôñ
Îál ~•z Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yô Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ ˆÜ˛ylG §%˛õy!Ó˚¢ Óy ï˛yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yˆÏàÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî §,!‹T •ˆÏÓ–
≤Ã28≠ xy•zl xyl%àˆÏï˛ƒÓ˚ •yÓ˚ !lˆÏòˆ≈ ¢Ï Ó˚ ˛õk˛!ï˛!ê˛Ó˚ (compliance rating mechanism) í˛zˆj
Ï ¢ƒ
Ü˛#⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 149 xl%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Ü˛ï˛Ü˛=ˆÏ°y
!l!ò≈‹T Ùy˛õÜ˛y!ë˛Ó˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ §Çà,•#ï˛ ˆÓ˚Ü˛ˆÏí≈˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ !lË≈˛Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ~Ü˛!ê˛ xy•zl xyl%àˆÏï˛ƒÓ˚ ˆÓ˚!ê˛Ç
ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ– ~•z ˆÓ˚!ê˛Ç ˛õyÓ!°Ü˛ ˆí˛yˆÏÙlÈüÈ~ ≤ÃÜ˛y¢ Ü˛Ó˚yG •ˆÏÓ– ~Ü˛çl í˛zÍ§%Ü˛ @˝Ãy•Ü˛ ïÑ˛yÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚ ˆÓ˚!ê˛Ç ˆòˆÏá !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl xyÓ˚ ï˛yÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ !§k˛yhs˝ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl– ~Ó˚
Ê˛ˆÏ° Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ ~Ü˛!ê˛ fl∫yfliƒÜ˛Ó˚ ≤Ã!ï˛ˆÏÎy!àï˛yÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏÓ¢ §,!‹T •ˆÏÓ–
≤Ã29≠ ÓƒÓfliyˆÏÎyàƒ òy!Ó (actionable claims) !Ü˛ !ç~§!ê˛ÈÈüÈˆï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 2å52ä xl%ÎyÎ˚# ÓƒÓfliyˆÏÎyàƒ òy!ÓˆÏÜ˛ ˛õîƒ !•ˆÏ§ˆÏÓ
ôÓ˚y •ˆÏÓ– ˆÎ§Ó Ü˛yÎ≈Ü˛°y˛õ Óy ˆ°lˆÏòlñ ˛õîƒ xÌÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆÜ˛ylGê˛yÓ˚•z §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° ôÓ˚y
•ˆÏÓ lyñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ !¢!í˛í˛z°ÈüÈ3 G ï˛Í§• ôyÓ˚y 7ÈüÈ~ ï˛yÓ˚ ~Ü˛!ê˛ ï˛y!°Ü˛y
xyˆÏSÈ– °ê˛y!Ó˚ñ Óy!çôÓ˚y xyÓ˚ ç%Î˚yˆÏá°y SÈyí˛¸y xyÓ˚ §ÙhflÏ ÓƒÓfliyˆÏÎyàƒ òy!Ó•z ~•z ï˛y!°Ü˛yÓ˚
14
xhs˝à≈ï˛– §%ï˛Ó˚yÇ ÷ô% °ê˛y!Ó˚ñ Óy!çôÓ˚y xyÓ˚ ç%Î˚yˆÏá°y !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ
˛õ!Ó˚à!îï˛– xlƒylƒ ˆÜ˛ylG ÓƒÓfliyˆÏÎyàƒ òy!Ó•z §Ó˚ÓÓ˚y• lÎ˚–
≤Ã30≠ !§!Ü˛í˛z!Ó˚!ê˛Ó˚ ˆ°lˆÏòl !Ü˛ !ç~§!ê˛ˆÏï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄
í˛z≠ !§!Ü˛í˛z!Ó˚!ê˛ˆÏÜ˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §ÇK˛y ˆÌˆÏÜ˛ !l!ò≈‹T Ü˛ˆÏÓ˚ Óyò ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– §%ï˛Ó˚yÇ
!§!Ü˛í˛z!Ó˚!ê˛Ó˚ ˆ°lˆÏòl !ç~§!ê˛ˆÏï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ lÎ˚–
≤Ã31≠ ï˛Ìƒ !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚îy!ê˛ Ü˛#⁄
í˛z≠ ï˛Ìƒ !Ó˚ê˛yl≈ (information return)ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚îy!ê˛Ó˚ !Ë˛!_ !Ó!Ë˛ß¨ ï,˛ï˛#Î˚ ˛õˆÏ«˛Ó˚ í˛zÍ§ (third
party sources) ˆÌˆÏÜ˛ §Çà,•#ï˛ ï˛Ìƒ ÎyÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ xy•zl xyl%àˆÏï˛ƒÓ˚ Ùyey!ê˛
Îyã˛y•z Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 150 ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ ˆÎ§ÙhflÏ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ l!Ìñ !•§yˆÏÓÓ˚ !ÓÓ,!ï˛ñ ˛õÎ≈yÎ˚e´!ÙÜ˛ !Ó˚ê˛yl≈ñ Ü˛Ó˚òyˆÏlÓ˚ l!Ì xÌÓy ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z ˆ°lˆÏòl §Çeýhs˝ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ xÌÓy ÓƒyB˛ xƒyÜ˛yí˛zˆÏrê˛ ˆ°lˆÏòl §Çeýhs˝ ï˛Ìƒ Óy !Óò%ƒÍ
ÓƒÓ•yÓ˚ xÌÓy ˛õîƒ Óy §¡õ!_ Óy §¡õ!_ !Ó£ÏÎ˚Ü˛ x!ôÜ˛yÓ˚ Óy fl∫yˆÏÌ≈Ó˚ e´Î˚ñ !Óe´Î˚ñ •hflÏyhs˝Ó˚
§Çeýhs˝ ï˛ˆÏÌƒÓ˚ l!Ì Ó˚yáˆÏï˛ Ë˛yÓ˚≤ÃyÆ ïÑ˛yˆÏòÓ˚ ÎÌy!Ó!•ï˛ ˛õÎ≈yÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ çlƒ ÎÌy!Ó!•ï˛ §ÙÎ˚ñ
ôÓ˚l G ˛õk˛!ï˛ xl%§yˆÏÓ˚ ÎÌy!Ó!•ï˛ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ Óy ≤Ã!ï˛!l!ô §ÇfliyÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ï˛Ìƒ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy !òˆÏï˛
•ˆÏÓ– xlƒÌyÎ˚ ôyÓ˚y 123 ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ ò[˛ ôyÎ≈ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã32≠ !Ó!Ë˛ß¨ ˆÜ˛y¡õy!l !Ó!Ë˛ß¨ ôÓ˚ˆÏlÓ˚ xƒyÜ˛yí˛z!rê˛Ç §Ê˛ê˛GÎ˚ƒyÓ˚ ˛õƒyˆÏÜ˛ç ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚lñ l!Ì
Ó˚yáyÓ˚ ˆÜ˛ylG !l!ò≈‹T ≤Ãîy°#G Ó°y ˆl•z– ~•z§Ó ç!ê˛° §Ê˛ê˛GÎ˚ƒyˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏÙ≈yk˛yÓ˚ !í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛
ˆÜ˛Ùl Ü˛ˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 153 xl%ÎyÎ˚#ñ ~Ü˛!ê˛ ˆÜ˛ˆÏ§Ó˚ ã˛!Ó˚e G ç!ê˛°ï˛yÓ˚
!l!Ó˚ˆÏáñ fl;$˛!ê˛!lñ xl%§¶˛ylñ ï˛òhs˝ Óy xlƒ ˆÜ˛ylG xy•z!l ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ ˆÎˆÏÜ˛ylG ˛õÎ≈yˆÏÎ˚ !í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛
ˆÜ˛ylG !ÓˆÏ¢£ÏˆÏK˛Ó˚ §y•yÎƒ !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã33≠ @˝Ã•#ï˛y myÓ˚y !Ê˛!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆòGÎ˚y ˛õˆÏîƒÓ˚ Ü˛Ó˚ !•§yˆÏÓÓ˚ çlƒ !ç~§!ê˛ˆÏï˛ ˆÜ˛ylG ÓƒÓfliy
xyˆÏSÈ !Ü˛⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ ôyÓ˚y 34 ~•z§Ó ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ !ÓˆÏÓã˛ly Ü˛ˆÏÓ˚– Îál §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ˛õîƒ @˝Ã•#ï˛y !Ê˛!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆòl
ï˛ál Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ å˛õˆÏîƒÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ä @˝Ã•#ï˛yˆÏÜ˛ !lô≈y!Ó˚ï˛ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ í˛zˆÏÕ‘á Ü˛ˆÏÓ˚ ~Ü˛!ê˛
ê´!í˛ê˛ ˆlyê˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ˆÎ ÙyˆÏ§ ê´!í˛ê˛ ˆlyê˛ •z§%ƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏ°y ˆ§•z ÙyˆÏ§Ó˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ê´!í˛ê˛
ˆlyˆÏê˛Ó˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ï˛ˆÏÓ ~•z ˆây£Ïîy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ÓSÈÓ˚!ê˛ ˆ¢£Ï •ÓyÓ˚ ˛õˆÏÓ˚Ó˚
15
ˆ§ˆÏ≤Wz¡∫Ó˚ Ùy§ xÌÓy ˙ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ ï˛y!Ó˚áÈüüüÈ ~•z ò%!ê˛ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ
ˆÎ!ê˛ xyˆÏà âê˛ˆÏSÈ ï˛yÓ˚ ÙˆÏôƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛•z •ˆÏÓ– @˝Ã•#ï˛yÓ˚ ˙ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ Óy ˛õÓ˚Óï≈˛# ˆÎˆÏÜ˛ylG ˜Óô
!Ó˚ê˛yˆÏl≈ òy!Ó Ü˛Ó˚y •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õ!Ó˚˛õ)Ó˚Ü˛ •…yˆÏ§Ó˚ §ˆÏD ~•z ê´!í˛ê˛ ˆlyˆÏê˛Ó˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛
!Ù!°ˆÏÎ˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ– §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ Ü˛Ó˚òyÎ˚ •…yˆÏ§Ó˚ òy!ÓÓ˚ Îï˛ê%˛Ü%˛ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ xy•z!ê˛!§
òy!Ó •…yˆÏ§Ó˚ xl%Ó˚*˛õ xˆÏB˛Ó˚ §ˆÏD !ÙˆÏ° ÎyˆÏÓñ ï˛ï˛ê%˛Ü%˛•z ˆ¢£Ï ˛õÎ≈hs˝ fl∫#Ü,˛ï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛y ò%•z
˛õ«˛ˆÏÜ˛•z çy!lˆÏÎ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã34≠ Ù%lyÊ˛y ˆ°yê˛yÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ (anti-profiteering) Ü˛# ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 171 xl%ÎyÎ˚# ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚
Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yˆÏÓ˚ ˆÎˆÏÜ˛ylG •…y§ñ Óy •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ òÓ˚&l ≤ÃyÆ ˆÎˆÏÜ˛ylG §%!Óôyñ §Ùï%˛°ƒ
Ù)°ƒ•…yˆÏ§Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆ˛õÑÔˆÏSÈ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ ˆlGÎ˚y •zl˛õ%ê˛
ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ Óy Ü˛Ó˚ÈüÈ•yˆÏÓ˚Ó˚ •…y§ §!ï˛ƒ§!ï˛ƒ•z ˛õîƒñ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z §Ùï%˛°ƒ Ù)°ƒ•…y§
âê˛yˆÏï˛ §Ê˛° •ˆÏFSÈ !Ü˛ly ï˛y á!ï˛ˆÏÎ˚ ˆòáyÓ˚ çlƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ~Ü˛!ê˛ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ àë˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
16
2
ˆ°!Ë˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y ~ÓÇ Ü˛Ó˚ ˆÌˆÏÜ˛ xÓƒy•!ï˛
LEVY OF AND EXEMPTION FROM TAX
≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛yÓ˚ í˛zÍ§ Ü˛#⁄
í˛z≠ §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ 101ï˛Ù §ÇˆÏ¢yôl#ñ 2016 myÓ˚y 246å~ä ôyÓ˚yÎ˚ ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ í˛zË˛Î˚ˆÏÜ˛•z !ç~§!ê˛
xy•zl ≤ÃîÎ˚l Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛yñ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y G §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛y ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– §!¡ø!°ï˛Ë˛yˆÏÓ 246å~ä
ôyÓ˚yÓ˚ 2Î˚ xl%ˆÏFSÈò ~ÓÇ 269å~ä ôyÓ˚y ÓˆÏ° ˆÎ ~Ü˛Ùye ˛õy°≈yˆÏÙrê˛ˆÏÜ˛•z xyhs˝/Ó˚yçƒ Óy!îçƒÈüÈ§Çeýhs˝
!Ó£ÏˆÏÎ˚ xy•zl ≤ÃîÎ˚ˆÏlÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã2≠ !ç~§!ê˛ xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛yl=!° Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ âê˛ly⁄
í˛z ≠ !ç~§!ê˛ l#!ï˛ xl%ÎyÎ˚# ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ âê˛ly– xhs˝/Ó˚yçƒ
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !§!ç~§!ê˛ G ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ ôyÎ≈ƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
ˆ«˛ˆÏe xy•z!ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã3≠ ˆÜ˛ylG !Ó!lÙÎ˚Ù)°ƒ•#l §Ó˚ÓÓ˚y• !Ü˛ !ç~§!ê˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ !Ü˛v ÷ô%Ùye !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ !¢!í˛í˛z°ÈüÈ1ÈüÈ~ ÎyˆÏòÓ˚ í˛zˆÏÕ‘á ÌyÜ˛ˆÏÓ
ï˛yˆÏòÓ˚ çlƒ ~•z Ü˛Ìy ≤ÃˆÏÎyçƒ– ~•z ~Ü˛•z !Óôyl xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl G •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl
@˝Ã•î Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã4≠ ˆÜ˛ylG òyï˛Óƒ ≤Ã!ï˛¤˛yl Î!ò ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ ˛õîƒ !Óï˛Ó˚î Ü˛ˆÏÓ˚ ˆ§!ê˛ !Ü˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ âê˛ly ÓˆÏ°
àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄
17
í˛z≠ !ç~§!ê˛Ó˚ xô#ˆÏl ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚y• ï˛ál•z Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ÓˆÏ° !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓ Îál ï˛y ÓƒÓ§yÓ˚
í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ xÌÓy ïÑ˛yÓ˚ §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– ˆÎˆÏ•ï%˛ òyï˛Óƒ Ü˛yÎ≈yÓ°#ˆÏï˛ ˆòGÎ˚yÓ˚
˛õ!Ó˚ÓˆÏï≈˛ !Ü˛S%È ˛õyGÎ˚yÓ˚ !Ó£ÏÎ˚ ˆl•z §%ï˛Ó˚yÇ ~Ùl Ü˛yç !ç~§!ê˛Ó˚ xô#ˆÏl §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° !ÓˆÏÓã˛ƒ
lÎ˚–
≤Ã5≠ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy !Ó!lÙÎ˚ˆÏÜ˛ !ÓK˛y!˛õï˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ Ü˛yÓ˚ xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛w#Î˚ Óy Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢ ˆÙˆÏl ˆÜ˛ylG Ü˛yÎ≈Ü˛°y˛õˆÏÜ˛ ÷ô%Ùye
˛õˆÏîƒÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• xÌÓy ÷ô%Ùye ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• xÌÓy ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆÜ˛ylG!ê˛Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚y•
ly ÓˆÏ° !ÓK˛y!˛õï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã6≠ §ÇÎ%_´ (composite) ~ÓÇ !Ù◊ (mixed) §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛#⁄ ò%•zˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˛õyÌ≈Ü˛ƒ Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆÎáyˆÏl ò%•z Óy ï˛yÓ˚ x!ôÜ˛ §ÇáƒyÎ˚ ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• í˛z˛õ!fliï˛ñ ~ÓÇ ~Ü˛!ê˛Ó˚
§ˆÏD xlƒ!ê˛Ó˚ fl∫yË˛y!ÓÜ˛ xDyD# §¡õÜ≈˛ ~ÓÇ §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ ~Ü˛!ê˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ xlƒ!ê˛G
§Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •Î˚ñ ~ÓÇ ˆÎáyˆÏl ~Ü˛!ê˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ù%áƒ Ó˚*ˆÏ˛õ àîƒÈüüüÈ ˆ§•z ôÓ˚ˆÏlÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•ˆÏÜ˛
Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ó°y •Î˚– ˆÎÙl ˆÜ˛ylG ê´ï˛y Îál ˆÜ˛ylG !ê˛!Ë˛ ˆÜ˛ˆÏll !ï˛!l ~Ü˛•z§ˆÏD
GÎ˚yÓ˚ƒy!rê˛ ~ÓÇ ˆÙ•zlˆÏê˛ˆÏl™ Ü˛lê˛∆ƒyQÈüÈ~Ó˚ §%!Óôy ˛õyl– ~!ê˛ ~Ü˛!ê˛ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ §Ó˚ÓÓ˚y•– ~•z
í˛zòy•Ó˚ˆÏî !ê˛!Ë˛ §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ GÎ˚yÓ˚ƒy!rê˛ G ˆÙ•zlˆÏê˛ˆÏl™ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xyl%£Ï!DÜ˛–
!Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• ~Ü˛y!ôÜ˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •Î˚ G ï˛yÓ˚ çlƒ ~Ü˛ê˛y ˆÙyê˛ Ù)°ƒ
!lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚y •Î˚– §yôyÓ˚î ˆ«˛ˆÏe ~•z§Ó ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xy°yòy xy°yòy Ë˛yˆÏÓ §Ó˚ÓÓ˚y•
Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛– í˛zòy•Ó˚îfl∫Ó˚*˛õñ ˆÜ˛ylG ˆòyÜ˛ylòyÓ˚ !Ê ˛ˆÏçÓ˚ §ˆÏD ç° Ó˚yáyÓ˚ ˆÓyï˛° !Ó!e´
Ü˛Ó˚ˆÏSÈl– ˆÓyï˛° ~ÓÇ !Ê ˛ˆÏçÓ˚ òyÙ §•ˆÏç•z ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ ˆlGÎ˚y ÎyÎ˚ ~ÓÇ ~=!° xy°yòy
xy°yòyË˛yˆÏÓ !Ó!e´ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚–
≤Ã7≠ !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ G !Ù:í˛ §Ó˚ÓÓ˚y•ˆÏÜ˛ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ˆòáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ §Ó˚ÓÓ˚y•ˆÏÜ˛ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– !Ù:í˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
ˆ«˛ˆÏe ~!ê˛ˆÏÜ˛ ˆ§•z ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ó˚*ˆÏ˛õ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ÎyÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yÓ˚ §ˆÏÓ≈yFã˛–
≤Ã8≠ !ç~§!ê˛ÈÓ˚ xô#ˆÏl !Ü˛ §Ó ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄
í˛z≠ §Ó ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒñ Óƒ!ï˛e´Ù Ùò– xˆÏ¢y!ôï˛ ˆ˛õˆÏê˛∆y!°Î˚yÙñ •y•z!flõí˛ !í˛ˆÏç°ñ
ˆÙyê˛Ó˚ !flõ!Ó˚ê˛ åˆ˛õê˛∆°äñ ≤ÃyÜ,˛!ï˛Ü˛ àƒy§ ~ÓÇ !ÓÙyˆÏlÓ˚ çµy°y!l §Ó˚ÓÓ˚y• Ë˛!Ó£ÏƒˆÏï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
•ˆÏÓ– Ü˛ˆÏÓ ˆÌˆÏÜ˛ •ˆÏÓ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ï˛y !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢ ˆÙˆÏl !ÓK˛y!˛õï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
18
≤Ã9≠ !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚y˛õ åreverse chargeäÈüÈ~Ó˚ xÌ≈ Ü˛#⁄
í˛z≠ ~Ó˚ xÌ≈ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ˛õ!Ó˚ÓˆÏï≈˛ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚yÓ˚ òy!Î˚c @˝Ã•#ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ lƒhflÏ
•GÎ˚y–
≤Ã10≠ !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yç≈ !Ü˛ ÷ô%Ùye ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
í˛z≠ lyñ ˆ§•z §Ó ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yç≈ ≤ÃˆÏÎyçƒ Îy !ç~§!ê˛
Ü˛yí˛z™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢ ˆÙˆÏl §Ó˚Ü˛yÓ˚ !ÓK˛y!˛õï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã11≠ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ll ~Ùl Ü˛yÓ˚G §Ó˚ÓÓ˚y• @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏ° Ü˛# •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ~Ùl Ü˛yÓ˚G §Ó˚ÓÓ˚y• @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏ° ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ §Çfliy˘Óƒ!_´ˆÏÜ˛ !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yç≈ ˆÙˆÏl Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛
•ˆÏÓ–
≤Ã12≠ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Óy §Ó˚ÓÓ˚y• @˝Ã•îÜ˛yÓ˚# SÈyí˛¸y xyÓ˚ Ü˛yí˛zˆÏÜ˛ !Ü˛ !ç~§!ê˛ xl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛
•ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ˆÜ˛w#Î˚˘Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ˆ§•z §ÙhflÏ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• !ã˛!•´ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓ ˆÎ
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy=!° •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚Ó˚y !òˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛l ~ÓÇ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ §Ó ôyÓ˚y ~•z
x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏòÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓñ ôÓ˚y •ˆÏÓ ~ÑÓ˚y•z !ã˛!•´ï˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy=!°Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#–
≤Ã13≠ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ !flÒˆÏÙ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚yÓ˚ Ù)°ƒ!Ë˛!_Ü˛ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy (threshold) Ü˛ï˛⁄
í˛z≠ !Óàï˛ xy!Ì≈Ü˛ ÓSÈˆÏÓ˚ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ 50 °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ ÙˆÏôƒ ÌyÜ˛ˆÏ° Óï≈˛Ùyl ÓSÈˆÏÓ˚ 50 °«˛
ê˛yÜ˛y ˛õÎ≈hs˝ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ !flÒˆÏÙÓ˚ §%!Óôy ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã14≠ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ !flÒˆÏÙ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yÓ˚ Ü˛# Ü˛#⁄
í˛z≠ !Ó!Ë˛ß¨ ÓƒÓ§yÓ˚ çlƒ !Ó!Ë˛ß¨ Ü˛Ó˚ •yÓ˚– §yôyÓ˚î ˆ«˛ˆÏe ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚ åxÌ≈yÍ ˆê˛∆í˛yÓ˚ä
Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yÓ˚ åïÑ˛yÓ˚ Ó˚yˆÏçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ°ä ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ 0É5%– Î!ò ˆÜ˛ylG ˛õîƒ
≤Ã›ï˛Ü˛yÓ˚# (manufacturer) Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ !flÒˆÏÙ ÌyÜ˛ˆÏï˛ ã˛yl ïÑ˛yˆÏÜ˛ ˙ Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛
xMÈ˛ˆÏ° ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ 1% Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆÓ˚ˆÏhflÏyÓ˚Ñy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yÓ˚ ˙ Ó˚yçƒ
Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ° ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ 2É5%– ~•z •yÓ˚=!° ~Ü˛!ê˛ xy•zˆÏl ≤ÃˆÏÎyçƒ ~ÓÇ
~•z ~Ü˛•z •yÓ˚ xlƒ xy•zˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏeG ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ– §%ï˛Ó˚yÇ §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ ≤ÃÜ,˛ï˛˛õˆÏ«˛ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l
19
ˆÓ˚ê˛ å•yÓ˚ä å!§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛Ó˚ xô#ˆÏl §!¡ø!°ï˛ •yÓ˚ä 1%ñ 2%
~ÓÇ 5% Îy ÎÌye´ˆÏÙ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ñ ˛õîƒ ≤Ã›ï˛Ü˛yÓ˚Ü˛ G ˆÓ˚ˆÏhflÏyÓ˚Ñy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃòylÜ˛yÓ˚#Ó˚
çlƒ ≤ÃˆÏÎyçƒ–
≤Ã15≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ ~Ü˛çl ÓƒÓ§yÎ˚#Ó˚ Óy!£Ï≈Ü˛ xyÎ˚ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙyV˛yÙy!V˛ñ ôÓ˚y ÎyÜ˛ !í˛ˆÏ§¡∫Ó˚
ÙyˆÏ§ñ ˛50 °«˛ ê˛yÜ˛y x!ï˛e´Ù Ü˛ˆÏÓ˚ ˆà°– !ï˛!l !Ü˛ xy!Ì≈Ü˛ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ Óy!Ü˛ §ÙÎ˚ê˛yñ 31 Ùyã≈˛
xÓ!ôñ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ ÌyÜ˛ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ly– xy!Ì≈Ü˛ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ˆÎ!òl ïÑ˛yÓ˚ Óy!£Ï≈Ü˛ xyÎ˚ 50 °«˛ ê˛yÜ˛y x!ï˛e´Ù Ü˛Ó˚ˆÏÓñ ˆ§!òl ˆÌˆÏÜ˛
~•z ≤ÃÜ˛ˆÏ“Ó˚ xyGï˛yÎ˚ !ï˛!l xyÓ˚ ÌyÜ˛ˆÏÓl ly–
≤Ã16≠ xˆÏlÜ˛=!° ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÎÑyÓ˚ xyˆÏSÈ ~Ùl Ü˛Ó˚òyï˛y Óƒ!_´ !Ü˛ Ü˛ˆÏÎ˚Ü˛!ê˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚
§yˆÏ˛õˆÏ«˛ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l ≤ÃÜ˛ˆÏ“Ó˚ xyGï˛yÎ˚ xy§yÓ˚ çlƒ ÙˆÏlylÎ˚l !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ~Ü˛•z ˛õƒyl (PAN) l¡∫Ó˚Î%_´ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l xyˆÏSÈ ~Ùl Óƒ!_´ Óy ÓƒÓ§yÎ˚# ≤Ã!ï˛¤˛yˆÏlÓ˚ §Ü˛°ˆÏÜ˛•z
Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~Ü˛çl Î!ò fl∫yË˛y!ÓÜ˛ •yˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ ˆòˆÏÓl ÓˆÏ°
!l!ò≈‹T xyˆÏÓòl Ü˛ˆÏÓ˚lñ Óy!Ü˛ §Ü˛ˆÏ°•z Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ xl%˛õÎ%_´ !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓl–
≤Ã17≠ ~Ü˛çl í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚# åí˛zÍ˛õyòÜ˛ä ~ÓÇ ~Ü˛çl ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃòylÜ˛yÓ˚# í˛zË˛ˆÏÎ˚•z Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l
!flÒÙÈüÈ~Ó˚ §%ˆÏÎyà @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •Ñƒy– §yôyÓ˚îï˛ ~Ü˛çl í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚# Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙÈüÈ~Ó˚ xyGï˛yÎ˚ xy§ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
ˆÜ˛Ó°Ùye !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢ xl%ÎyÎ˚# !ÓK˛y!˛õï˛ !l!ò≈‹T ˛õîƒ §Ù)ˆÏ•Ó˚ í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚#Ó˚y
~•z ≤ÃÜ˛ˆÏ“ xy§ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly– ˆÓ˚ˆÏhflÏyÓ˚Ñy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃòylÜ˛yÓ˚#Ó˚y SÈyí˛¸y xlƒylƒ §Ü˛° ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
≤ÃòylÜ˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚ çlƒ ~•z ≤ÃÜ˛“ ≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚–
≤Ã18≠ Ü˛yÓ˚y Ü˛yÓ˚y Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙÈüÈ~Ó˚ xyGï˛yô#l •ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly⁄
í˛z≠ ˆÙyˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ÓƒÓ§yÎ˚# ≤Ã!ï˛¤˛yl=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ ˛õÑyã˛!ê˛ Ë˛yà Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ÎÑyÓ˚y ~•z
≤ÃÜ˛ˆÏ“Ó˚ §%!Óôy ˛õyˆÏÓl ly–
Ü˛ä ˆÓ˚ˆÏhflÏyÓ˚Ñy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óƒï˛#ï˛ §ÙhflÏ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃòylÜ˛yÓ˚#Ó˚y–
áä ˆ§•z§Ó ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ÎÑyˆÏòÓ˚ ˛õîƒ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ xyGï˛yÎ˚
lÎ˚–
àä xyhs˝/Ó˚yçƒ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#–
âä ˜Óò%ƒ!ï˛l Óy!îçƒ ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#–
20
.ä !l!ò≈‹T l!ÌË%˛_´ ˛õîƒ í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚#–
≤Ã19≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ xyGï˛yÎ˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚y !Ü˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛È òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ly– Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ xhs˝Ë%˛≈_´ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚y •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ÈüÈ~Ó˚ §%!Óôy òy!Ó
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly–
≤Ã20≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ xyGï˛yÎ˚ ÌyÜ˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ @˝Ãy•Ü˛ Îál ˆÜ˛ylG
!Ü˛S%È !Ü˛lˆÏÓlñ !ï˛!l !Ü˛ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢ˆÏlÓ˚ xyGï˛yÎ˚ ÌyÜ˛y Ü˛Ó˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ òy!Ó
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ly– Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ ÌyÜ˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ xy•zlyl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚Î%_´ ã˛y°yl !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l
ly– Ê˛ˆÏ° @˝Ãy•Ü˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˛õyÓyÓ˚ çlƒ ˆÎyàƒ !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓl ly–
≤Ã21≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l Ü˛Ó˚ !Ü˛ @˝Ãy•ˆÏÜ˛Ó˚ ˆÌˆÏÜ˛ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ ÌyÜ˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ly– !ï˛!l
xy•zlyl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚Î%_´ ã˛y°ylG !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ly–
≤Ã22≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ xyGï˛yÎ˚ ˆÎyàƒï˛yÙyl !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ çlƒ ÚˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚Û Ü˛#Ë˛yˆÏÓ
!•§yÓ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~•z ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ !lÎ˚ÙyÓ°#˘≤Ã!e´Î˚y 2å6ä ôyÓ˚yÎ˚ ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈ– ˆ§•z xl%ÎyÎ˚#
ÚˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚Û ÙyˆÏlñ ~Ü˛•z ˛õƒyl (PAN) Î%_´ Óƒ!_´Ó˚ §ÙhflÏ Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒ åÜ˛Ó˚Î%_´
+ Ü˛Ó˚Ù%_´ + Ó˚Ê˛ï˛y!l + xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ä– ÎyˆÏï˛ !§!ç~§!ê˛ñ ~§!ç~§!ê˛ñ •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ñ
xy•z!ç~§!ê˛È ~ÓÇ «˛!ï˛˛õ)Ó˚îÙ)°Ü˛ ˆ§§ÈüÈ~Ó˚ xB˛ ~ˆÏï˛ ôÓ˚y •ˆÏÓ ly– ~SÈyí˛¸y xhs˝/§Ó˚ÓÓ˚y•ÈüÈ~Ó˚
í˛z˛õÓ˚ !Ó˛õÓ˚#ï˛ ≤Ã!e´Î˚yÎ˚ ˆòGÎ˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ xyGï˛yÎ˚ ÌyÜ˛y §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒG ~Ó˚ ÙˆÏôƒ ôÓ˚y •ˆÏÓ
ly–˛
≤Ã23≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ xyGï˛yÎ˚ ÌyÜ˛y Óƒ!_´ ¢ï≈˛yÓ°# °Aâl Ü˛Ó˚ˆÏ° Ü˛# ¢y!hflÏÓ˚ §¡ø%á#l
•ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚òyï˛y ˆÎyàƒï˛yÙyl ly ÌyÜ˛y §ˆÏ_¥G Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ Ü˛Ó˚ !òˆÏ° ôyÓ˚y 73 Óy
74 xl%ÎyÎ˚# ïÑ˛yÓ˚ ¢y!hflÏ!Óôylñ ç!Ó˚Ùyly G Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
21
≤Ã24≠ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ xy•zl !Ü˛ §Ó˚Ü˛yÓ˚ˆÏÜ˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ˛õîƒÈüÈ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚
ÙÜ%˛Ó Ü˛Ó˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˆòÎ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ çl!•ˆÏï˛Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl Ü˛Ó˚ñ xyÇ!¢Ü˛ Óy ˛õ)î≈Ó˚*ˆÏ˛õ ÙÜ%˛Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l– ~•z xyÇ!¢Ü˛ Óy ˛õ)î≈ Ü˛Ó˚ ÙÜ%˛Ó !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢ xl%ÎyÎ˚# ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
xÌÓy í˛zË˛Î˚ˆÏ«˛ˆÏe•z •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ~ SÈyí˛¸yG §Ó˚Ü˛yÓ˚ñ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏlñ x§yôyÓ˚î ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ ˆÎˆÏÜ˛ylG
˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ ÙÜ%˛Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl– ~ SÈyí˛¸yGñ ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛
˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xy•zˆÏl Ó°y Ó˚ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆÎ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ≤Ãò_ ˆÎˆÏÜ˛ylG Ü˛Ó˚ÈüÈSÈyí˛¸ ~•z
xy•zlyl%ÎyÎ˚# SÈyí˛¸ !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ •ˆÏÓ–
≤Ã25≠ Îál ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÎ˚ Óy í˛zË˛Î˚ˆÏÜ˛•z ˛õ)î≈ Ü˛Ó˚ SÈyí˛¸
ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈñ ~Ü˛ Óƒ!_´ !Ü˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ly– Ü˛Ó˚ ÙÜ%˛Ó Ü˛Ó˚y ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xÌÓy ò%ˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Óƒ!_´ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚# •yˆÏÓ˚Ó˚
x!ï˛!Ó˚_´ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ly–
22
3
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
REGISTRATION
≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l @˝Ã•ˆÏîÓ˚ §%!Óôy Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏ° ÓƒÓ§yÎ˚ ~•z§Ó §%!Óôy !Ù°ˆÏÓÈüÈ üÈ

• xy•zlï˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# !•ˆÏ§ˆÏÓ fl∫#Ü,˛!ï˛ó
• •zl˛õ%ê˛ ˛õîƒ G˛ õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ §!ë˛Ü˛ !•§yÓÓ˚«˛îñ ~•z Ü˛Ó˚ xyÓyÓ˚ ˛õîƒ
G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ !ç~§!ê˛ ≤ÃòyˆÏl ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓó
• ê´ï˛yˆÏòÓ˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ §Ç@˝Ã• G ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚
ê´!í˛ê˛ ê´ï˛y Óy @˝Ã•#ï˛yˆÏÜ˛ •hflÏyhs˝Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòÓyÓ˚ xy•z!l x!ôÜ˛yÓ˚–
• !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl °Ë˛ƒ xlƒylƒ lyly!Óô §%ˆÏÎyàÈüÈ§%!ÓôyÓ˚ ˆÎyàƒï˛y xç≈l–
≤Ã2≠ !ç~§!ê˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l SÈyí˛¸y !Ü˛ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ xy•z!ê˛!§ òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛ G Ü˛Ó˚ §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ly– !ç~§!ê˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l SÈyí˛¸y ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ï˛ÑyÓ˚ @˝Ãy•Ü˛ˆÏòÓ˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l lyñ !lˆÏçÓ˚ ˆòGÎ˚y !ç~§!ê˛Ó˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛G òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ly–
≤Ã3≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚ ï˛y!Ó˚á Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ òyÎ˚Ók˛ï˛y §,!‹T •GÎ˚yÓ˚ !ï˛!Ó˚¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl
Ü˛Ó˚ˆÏ° ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚ ï˛y!Ó˚á!ê˛ •ˆÏÓ ˆ§•z !òl ˆÎ!òl xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚
òyÎ˚Ók˛ï˛y §,!‹T •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
23
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ òyÎ˚Ók˛ï˛y §,!‹T •GÎ˚yÓ˚ !ï˛!Ó˚¢ !òl ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ ÎyÓyÓ˚ ˛õÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ
xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏ° ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚ ï˛y!Ó˚á!ê˛ •ˆÏÓ ˆ§•z !òl ˆÎ!òl ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÙO%Ó˚
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
fl∫ï˛/≤ÃÓ,_ •ˆÏÎ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ ã˛y•zˆÏ°ñ xÌ≈yÍ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚SÈyí˛¸ §#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ ÌyÜ˛y §ˆÏ_¥G
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ ã˛y•zˆÏ°ñ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚ ï˛y!Ó˚á!ê˛ •ˆÏÓ ˆ§•z !òl ˆÎ!òl ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚
xyˆÏò¢ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã4≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl Óƒ!_´ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ òyÎ˚Ók˛⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl 2017ÈüÈÓ˚ ôyÓ˚y 22 xl%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# åïÑ˛yÓ˚

~ˆÏçrê˛ §•äñ !Î!l !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛ˆÏÓ˚lñ ~ÓÇ ÎÑyÓ˚
ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ ˆÜ˛ylG ~Ü˛ xy!Ì≈Ü˛ ÓˆÏ£Ï≈ 20 °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy SÈy!í˛¸ˆÏÎ˚ ÎyÎ˚ñ !ï˛!l
Ó˚yˆÏçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ !ò!Õ‘ xÌÓy ˛õ![˛ˆÏã˛!Ó˚ˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ Óyôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓl ˆÎáyl ˆÌˆÏÜ˛
!ï˛!l ïÑ˛yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚ ÌyˆÏÜ˛l–
Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ xl%ˆÏFSÈò 279å~äå4äå!çäÈüÈˆï˛ Ó!î≈ï˛ !ÓˆÏ¢£Ï ˆ◊î#Ë%˛_´ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe
~•z ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ òyÎ˚Ók˛ï˛y 10 °«˛ ê˛yÜ˛y–
~SÈyí˛¸yñ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 24ÈüÈ~ !Ü˛S%È !l!ò≈‹T ˆ◊î#Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ Ü˛Ìy í˛zˆÏÕ‘!áï˛ xyˆÏSÈ ÎÑyˆÏòÓ˚
ˆ«˛ˆÏe ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ ˙ 20 °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#ÙyÓ˚ !lˆÏã˛ •ˆÏ°G ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚y
çÓ˚&!Ó˚–
x˛õÓ˚˛õˆÏ«˛ñ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 23 xl%ÎyÎ˚#ñ ~Ü˛çl Ü,˛!£Ïç#Ó# (agriculturist) ïÑ˛yÓ˚ Ü,˛!£Ï í˛zÍ˛õyòˆÏlÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ òyÎ˚Ók˛ ll– ~Ü˛•zË˛yˆÏÓñ Î!ò ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ÷ô%•z ~Ùl
ˆÜ˛ylG ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚l Îy !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl !l‹ÒÓ˚ (non-taxable) Óy
§¡õ)î≈Ë˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚Ù%_´ (wholly exempted), ï˛y•ˆÏ° ïÑ˛yˆÏÜ˛G ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ ly–
≤Ã5≠ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ Ü˛#⁄
í˛z ≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 2å6ä xl%ÎyÎ˚# ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ ~•z §ÙhflÏ !Ü˛S%ÈÓ˚
§Ó≈ˆÏÙyê˛ Ù)°ƒÈüüüÈ
Ü˛ä §ÙhflÏ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ åtaxableä §Ó˚ÓÓ˚y•ñ
áä §ÙhflÏ Ü˛Ó˚Ù%_´ åexemptä §Ó˚ÓÓ˚y•ñ
àä ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!lñ ~ÓÇ
âä §ÙhflÏ xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ
Îy ~Ü˛•z ˛õƒyˆÏlÓ˚ xô#lfli Óƒ!_´Ó˚ myÓ˚y Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈó
í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ §Ó•z §Ó≈Ë˛yÓ˚ï˛#Î˚ ˆ«˛ˆÏe àîly Ü˛Ó˚y •ˆÏÓñ ï˛ˆÏÓ ~Ó˚ ÙˆÏôƒ !§!ç~§!ê˛ xy•zlñ
24
~§!ç~§!ê˛ xy•zlñ •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ xy•zlñ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ôÓ˚y
•ˆÏÓ ly– Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ïÑ˛yÓ˚ §ÙhflÏ §Ó˚ÓÓ˚y• ôÓ˚y •ˆÏÓÈüüüÈ ˆ§ ïÑ˛yÓ˚
!lˆÏçÓ˚ áyˆÏï˛•z ˆ•yÜ˛ Óy ïÑ˛yÓ˚ !Ó!Óô Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ (principals) áyˆÏï˛•z ˆ•yÜ˛–
ˆÎ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• Ü˛Ó˚ !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚yˆÏ˛õ å!Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yˆÏç≈ä ≤ÃˆÏòÎ˚ ï˛yÓ˚ Ù)°ƒñ Óy ˆÎ §Ó˚ÓÓ˚y•
ÓƒÓ§yÓ˚ x!Ë˛Ù%ˆÏá åinward supplyä ~ˆÏ§ˆÏSÈ ï˛yÓ˚ Ù)°ƒ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚ ˆÎyà •ˆÏÓ ly–
çÓÈ ÈGÎ˚yÜ≈˛ §ÙyÆÈ •GÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ Ù)°ƒ çÓÈ ÈGÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚ ˆÎyà •ˆÏÓ ly– ~ê˛y
Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ (principal) §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓ G ïÑ˛yÓ˚•z ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚ ˆÎyà •ˆÏÓ–
≤Ã6≠ ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl ˆ«˛ˆÏe ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 24 xl%ÎyÎ˚# !l¡¨!°!áï˛ Óƒ!_´ˆÏòÓ˚ Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛Ë˛yˆÏÓ

ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛•z •ˆÏÓó ~ÑÓ˚y ~•z ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy !l!Ó≈ˆÏ¢ˆÏ£Ï ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ ÓyôƒÈüüüÈ
Ü˛ä xyhs˝/Ó˚yçƒ åinter-stateä §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Óƒ!_´ó
áä x!lÎ˚!Ùï˛ (casual) Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ó
àä !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚y˛õñ xÌ≈yÍ !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yˆÏç≈ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ó
âä •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ ÎÑyÓ˚y ôyÓ˚y 9ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å5ä xÈl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚yÓ˚
ˆÎyàƒó
.ä xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ó
ã˛ä ôyÓ˚y å51ä xl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ ˆÜ˛ˆÏê˛ Ó˚yáyÓ˚ òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´ó
SÈä ˆÎ§Ó Óƒ!_´ xlƒ ˆÓ˚!çfiê˛yí˛≈ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ ˛õˆÏ«˛ñ ~ˆÏçrê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ Óy xyÓ˚ ˆÜ˛ylG
Ë˛yˆÏÓñ ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚ ÌyˆÏÜ˛lñ ï˛ÑyÓ˚yó
çÈä •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˛õ!Ó˚ˆÏÓ¢Ü˛ åinput service distributorä ~•z xy•zˆÏl ïÑ˛yÓ˚y ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏÎ˚ ÌyÜ%˛l Óy lyÈüÈ•z ÌyÜ%˛ló
V˛ä ôyÓ˚y 52ÈüÈÎ˚ ˆÎ§Ó Óƒ!_´ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl ïÑ˛yÓ˚yó
~èä ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ó
ê˛ä ≤Ã!ï˛!ê˛ Óƒ!_´ !Î!l Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚Ó˚ ˆÜ˛ylG fliyl ˆÌˆÏÜ˛ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛ xÓ!fliï˛ ~Ùl ˆÜ˛ylG
Óƒ!_´ˆÏÜ˛ xl°y•zl ï˛Ìƒ G ˆí˛ê˛yˆÏÓ§ ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ (online information and database
recovery) ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏSÈl !Î!l ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ lló
ë˛ä Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ §%˛õy!Ó˚¢e´ˆÏÙ ˆÜ˛w#Î˚ xÌÓy ˆÜ˛ylG Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ xyÓ˚G ˆÎ§ÙhflÏ Óƒ!_´ Óy
Óƒ!_´ÓˆÏà≈Ó˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚ !ÓK˛!Æ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓlñ ï˛ÑyÓ˚y–
≤Ã7≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
25
í˛z≠ ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ òyÎ˚Ók˛ï˛y §,!‹T •GÎ˚yÓ˚ !ï˛!Ó˚¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!Ó!ôˆÏï˛ ≤ÃhflÏy!Óï˛ ¢ï˛≈ G ˛õk˛!ï˛ xl%§Ó˚î Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ– ï˛ˆÏÓ x!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
Óƒ!_´ G xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ïÑ˛yˆÏòÓ˚ ÓƒÓ§y ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÓ˚ xhs˝ï˛ ˛õÑyã˛!òl xyˆÏà
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã8≠ Î!ò ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ~Ü˛•z ˛õƒyˆÏl !Ó!Ë˛ß¨ Ó˚yˆÏçƒ Ü˛yÓ˚ÓyÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚lñ !ï˛!l !Ü˛ ~Ü˛!ê˛ x!Ë˛ß¨
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ly– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 22ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å1ä xl%ÎyÎ˚#ñ ˆÎ ˆÎ Ó˚yˆÏçƒ
˙ Óƒ!_´Ó˚ ÓƒÓ§y xyˆÏSÈ ï˛yÓ˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ˆÏï˛ ï˛ÑyˆÏÜ˛ ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã9≠ ~Ü˛•z Ó˚yˆÏçƒ ~Ü˛y!ôÜ˛ Óy!îçƒôyÓ˚y åbusiness verticalä ÌyÜ˛ˆÏ° ˆÜ˛í˛z !Ü˛ xy°yòy
xy°yòy ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ôyÓ˚y 25ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å2ä xl%ÎyÎ˚#ñ ˆÎ Óƒ!_´Ó˚ ~Ü˛•z Ó˚yˆÏçƒ ~Ü˛y!ôÜ˛ Óy!îçƒôyÓ˚y
xyˆÏSÈ !ï˛!l •zˆÏFSÈ Ü˛Ó˚ˆÏ° ≤Ã!ï˛!ê˛ Óy!îçƒôyÓ˚yÓ˚ çlƒ xy°yòy ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ ï˛ˆÏÓ
!Ü˛S%È ≤ÃhflÏy!Óï˛ ¢ï˛≈ ˛õy°l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã10≠ !ç~§!ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ¢yˆÏôÓ˚ òyÎ˚Ók˛ï˛y ly ÌyÜ˛ˆÏ°G ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ !Ü˛ ˆfl∫FSÈyÎ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ôyÓ˚y 25ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å3ä xl%ÎyÎ˚#ñ ~Ü˛çl Óƒ!_´ñ ôyÓ˚y 22 xl%ÎyÎ˚# ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!lˆÏï˛ Óyôƒ ly •ˆÏ°Gñ ˆfl∫FSÈyÎ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ xyÓ˚ ï˛ál ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí˛≈ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
Óƒ!_´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏÎyçƒ ~•z xy•zˆÏlÓ˚ §ÙhflÏ !Óôyl•z ï˛ÑyÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚G ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ–
≤Ã11≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlÓyÓ˚ çlƒ ˛õyÙ≈yˆÏlrê˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ l¡∫Ó˚ å˛õƒylä ÌyÜ˛y !Ü˛ çÓ˚&!Ó˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ 25å6äxy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 19 xl%ÎyÎ˚# ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˛õyÓyÓ˚ çlƒ

ˆÎyàƒ •ˆÏï˛ ˆàˆÏ° xyÎ˚Ü˛Ó˚ xy•zlñ 1961 å1961ÈüÈÓ˚ 43äÈüÈ~Ó˚ xô#ˆÏl !Óï˛!Ó˚ï˛ ˛õyÙ≈yˆÏlrê˛
xƒyÜ˛yí˛zrê˛ l¡∫Ó˚ å˛õƒylä ÌyÜ˛ˆÏï˛•z •ˆÏÓ–
ï˛ˆÏÓ í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ ôyÓ˚y 25å6äÈüÈ~Ó˚ xl%!Ó!ô xl%ÎyÎ˚# ôyÓ˚y 51 ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚Ü˛yÓ˚#
Óƒ!_´ ˛õƒyˆÏlÓ˚ ˛õ!Ó˚ÓˆÏï≈˛ xyÎ˚Ü˛Ó˚ xy•zˆÏl ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y ~Ü˛!ê˛ Ü˛Ó˚ !ÓˆÏÎ˚yà G xyòyÎ˚ áyï˛y l¡∫Ó˚ (Tax
26
Deduction and Collection Account Number)ÈüÈ~Ó˚ x!ôÜ˛yÓ˚# •ˆÏ°G ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˛õyGÎ˚yÓ˚
ˆÎyàƒ ÓˆÏ° !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓl–
xyÓyÓ˚ñ ôyÓ˚y 25 å7ä xl%ÎyÎ˚#ñ xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ˛õƒyl Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ lÎ˚ó
xlƒ ˆÜ˛ylG ≤ÃhflÏy!Óï˛ l!ÌÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ ï˛ÑyˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÙO%Ó˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã12≠ ~•z xy•zˆÏlñ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ ÙyôƒˆÏÙñ !í˛˛õyê˛≈ˆÏÙrê˛ !Ü˛ fl∫ï˛/≤ÃÓ,_ •ˆÏÎ˚ Ü˛yí˛zˆÏÜ˛
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !òˆÏï˛ x@˝Ã§Ó˚ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ôyÓ˚y 25 å8ä xl%ÎyÎ˚#ñ Î!ò ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ~•z xy•zˆÏlÓ˚ xô#ˆÏl ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚
òyÎ˚Ók˛ï˛y ÌyÜ˛y §ˆÏ_¥G ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ ÓƒÌ≈ •lñ ï˛y•ˆÏ° í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ñ ~•z xy•zl Óy
í˛z_´ §ÙˆÏÎ˚ Ó°ÓÍ xlƒ ˆÜ˛ylG xy•zl ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ xlƒylƒ ˆÎ ˆÜ˛ylG ÓƒÓfliy @˝Ã•î Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ
!Ü˛ly ï˛yÓ˚ xˆÏ˛õ«˛y ly Ü˛ˆÏÓ˚•z åwithout prejudiceäñ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !Ó!ôˆÏï˛ ≤ÃhflÏy!Óï˛ ˛õk˛!ï˛
xl%ÎyÎ˚# ˙ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !òˆÏï˛ x@˝Ã§Ó˚ •ˆÏÓl–
≤Ã13≠ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !Ü˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl ≤Ãï˛ƒyáƒyl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •ƒÑy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 25ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y 10 xl%ÎyÎ˚#ñ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛
ÎˆÏÌy˛õÎ%_´ ï˛ÌƒÎyã˛y•zˆÏÎ˚Ó˚ ˛õÓ˚ ˆÜ˛ylG xyˆÏÓòl ≤Ãï˛ƒyáƒyl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã14≠ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ÙO%Ó˚ Ü˛Ó˚y ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !Ü˛ fliyÎ˚#⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛ ~Ü˛ÓyÓ˚ ÙO%Ó˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏ° ï˛y fliyÎ˚# •Î˚ñ Îï˛«˛î ly ï˛y §yˆÏÓ˚u˛yÓ˚ñ
Óy!ï˛°ñ fli!àï˛ Óy ≤Ãï˛ƒy•yÓ˚ •ˆÏFSÈ–
≤Ã15≠ çy!ï˛§ˆÏAâÓ˚ ˆÜ˛ylG §ÇfliyÓ˚ !Ü˛ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xô#ˆÏl ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlÓyÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 25å9ä xl%ÎyÎ˚#ñ §ÙhflÏ !ÓK˛y!˛õï˛ (notified)
çy!ï˛§ˆÏAâÓ˚ §Çfliyñ Ü˛l§%ƒˆÏ°ê˛ Óy !ÓˆÏò!¢ Ó˚yˆÏ‹T…Ó˚ ò)ï˛yÓy§ G ~•z ÙˆÏÙ≈ !ÓK˛y!˛õï˛ xlƒ ˆÜ˛ylG
Óƒ!_´Óà≈ˆÏÜ˛ !ç~§!ê˛ ˆ˛õyê˛≈y° ˆÌˆÏÜ˛ ~Ü˛!ê˛ xllƒ §ly_´Ü˛Ó˚î l¡∫Ó˚ å•zí˛zxy•z~lä !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
~•z §ly_´Ü˛Ó˚î l¡∫ˆÏÓ˚Ó˚ àë˛l !ç~§!ê˛xy•z~lÈüÈ~Ó˚ §ˆÏD §D!ï˛˛õ)î≈ •ˆÏÎ˚ §ÙhflÏ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe•z
x!Ë˛ß¨ •ˆÏÓ xyÓ˚ ˆÜ˛w Ó˚yçƒ !l!Ó≈ˆÏ¢ˆÏ£Ï ~Ü˛•z •ˆÏÓ– !ÓK˛y!˛õï˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆÎ§Ó
§Ó˚ÓÓ˚y• à,•#ï˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§=!°Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ê˛yÜ˛y !Ó˚Ê˛yu˛ ˆ˛õˆÏï˛ G !ÓK˛y!˛õï˛ xlƒylƒ
Ü˛yÓ˚ˆÏî ~•z •zí˛zxy•z~lÈüÈ~Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl •ˆÏÓ–
27
≤Ã16 ≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ˆÜ˛ylG çy!ï˛§ˆÏAâÓ˚ §ÇfliyˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏ° ˆ§•z §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚
òy!Î˚c Ü˛#⁄
í˛z≠ ~•z Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ï˛ÑyÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§ ˙ •zí˛zxy•z~lÈüÈ!ê˛ í˛zˆÏÕ‘á Ü˛Ó˚ˆÏÓl xyÓ˚ ~•z
§Ó˚ÓÓ˚y•=!°ˆÏÜ˛ xyˆÏÓ˚Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚y §Ó˚ÓÓ˚y• å!Ó ê%˛ !Óä ÓˆÏ° àîƒ Ü˛Ó˚ˆÏÓl– ~•z
•zlË˛ˆÏÎ˚§=!° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã17≠ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ §ÇfliyˆÏÜ˛ !Ü˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÎ§Ó §Ó˚Ü˛y!Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õ«˛˘!˛õ~§•zí˛z !ç~§!ê˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚l ly åxyÓ˚ ï˛y•z !ç~§!ê˛
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ Óyôƒ lläñ !Ü˛v xyhs˝/ÈüÈÓ˚yçƒ e´Î˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ÌyˆÏÜ˛lñ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ §Ç!Ÿ’‹T Ó˚yçƒ Ü˛Ó˚
Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ !ç~§!ê˛ ˆ˛õyê˛≈y° ˆÌˆÏÜ˛ ~Ü˛!ê˛ xllƒ §ly_´Ü˛Ó˚î l¡∫Ó˚ åxy•z!í˛ä ˆòˆÏÓl–
≤Ã18≠ x!lÎ˚!Ùï˛ åcasualä Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ˆÜ˛⁄
í˛z≠ x!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ §ÇK˛y !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚˚ ôyÓ˚y 2å20äÈüÈˆï˛ ˆòGÎ˚y
xyˆÏSÈ– G•z Óƒ!_´ ~Ùl ~Ü˛ Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ° Ü˛álG §álG ˆ°lˆÏòl Ü˛ˆÏÓ˚l
ˆÎáyˆÏl ïÑ˛yÓ˚ ˆÜ˛ylG ÓÑyôyôÓ˚y ÓƒÓ§yfli° ˆl•z– ˆ°lˆÏòl Ó°ˆÏï˛ ˆÓyV˛yˆÏly •ˆÏFSÈ ˛õîƒ G˘Óy
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Îy ÓƒÓ§yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Óy ÓƒÓ§yÓ˚ §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈüüüÈ ˆ§
Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# !•ˆÏ§ˆÏÓ•z ˆ•yÜ˛ Óy ïÑ˛yÓ˚ ≤Ã!ï˛!l!ô !•ˆÏ§ˆÏÓ ˆ•yÜ˛ Óy xlƒ ˆÜ˛ylGË˛yˆÏÓ–
≤Ã19≠ xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yÎ˚⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 2å77ä xl%ÎyÎ˚#ñ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ˆ§•z Óƒ!_´
!Î!l Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Óy ≤Ã!ï˛!l!ô Óy xlƒ ˆÜ˛ylG Ó˚*ˆÏ˛õ ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•
§Çeýhs˝ ˆ°lˆÏòl Ü˛álG §álG Ü˛ˆÏÓ˚ ÌyˆÏÜ˛lñ !Ü˛v ÎÑyÓ˚ Ë˛yÓ˚ï˛ÓˆÏ£Ï≈ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yfli° Óy
Óy§fliyl ˆl•z–
≤Ã20≠ x!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ xyÓ˚ xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆòGÎ˚y ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
§y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ˆÏê˛Ó˚ ˆÙÎ˚yò Ü˛ï˛ !òˆÏlÓ˚⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 27å1ä G ï˛yÓ˚ xl%!Ó!ô xl%ÎyÎ˚# Úx!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Û xyÓ˚ ÚxlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
Óƒ!_´ÛÈüÈˆÜ˛ ˆòGÎ˚y ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l xyˆÏÓòˆÏl í˛zˆÏÕ‘!áï˛ ˆÙÎ˚yò xÌÓy
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚ ï˛y!Ó˚á ˆÌˆÏÜ˛ 90 !òl ˛õÎ≈hs˝ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ Ü˛Ù ï˛ï˛!òl ˛õÎ≈hs˝ ˜Óô–
28
ï˛ˆÏÓ í˛z_´ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ xl%ˆÏÓ˚yˆÏô í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ~•z §ÙÎ˚§#Ùy xl!ôÜ˛ xyÓ˚G 90
!òl ˛õÎ≈hs˝ Óyí˛¸yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã21≠ ˆÜ˛ylG x!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Óy xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ !Ü˛ ~•z !ÓˆÏ¢£Ï
ˆ◊î#Ó˚ xhs˝à≈ï˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlÓyÓ˚ §ÙÎ˚ ˆÜ˛ylG x!@˝ÃÙ Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– Î!òG ~Ü˛çl §yôyÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚
ˆÜ˛ylG xÌ≈ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •Î˚ lyñ ~Ü˛çl x!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Óy xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
Óƒ!_´ˆÏÜ˛ñ 27å2ä ôyÓ˚y G ï˛yÓ˚ xl%!Ó!ô xl%ÎyÎ˚# ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ñ
Îï˛!òˆÏlÓ˚ çlƒ ~•z ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ã˛yGÎ˚y •ˆÏFSÈ ï˛ï˛!òˆÏlÓ˚ §Ω˛yÓƒ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ í˛z˛õˆÏÎyà#
~Ü˛!ê˛ xyl%Ùy!lÜ˛ xÌ≈Ù)°ƒ x!@˝ÃÙ Ü˛Ó˚ !•ˆÏ§ˆÏÓ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– Î!ò ≤ÃyÌ!ÙÜ˛ 90 !òˆÏlÓ˚
§ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ˛õˆÏÓ˚G ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ≤Ã°!¡∫ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •Î˚ ï˛y•ˆÏ° xyÓ˚G Îï˛!òˆÏlÓ˚ çlƒ ï˛y ≤Ã°!¡∫ï˛
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ã˛yGÎ˚y •ˆÏFSÈ ï˛yÓ˚ §ˆÏD §D!ï˛˛õ)î≈ x!ï˛!Ó˚_´ xyl%Ùy!lÜ˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî xyÓyÓ˚ x!@˝ÃÙ
!•ˆÏ§ˆÏÓ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã22≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛ !Ü˛ §ÇˆÏ¢yôl Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 28 xl%ÎyÎ˚# xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ˆòGÎ˚y ï˛ˆÏÌƒÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ñ Óy í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !lˆÏç
!l!Ÿã˛ï˛ •ˆÏÎ˚ñ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ ï˛Ìƒy!òˆÏï˛ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ §ÇˆÏ¢yôl# xl%ˆÏÙyòl Óy ≤Ãï˛ƒyáƒyl Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l–
§ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl ≤Ãy!ÆÓ˚ ˛õˆÏlˆÏÓ˚y!ê˛ §yôyÓ˚î Ü˛yˆÏçÓ˚ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒñ Ü˛ï˛Ü˛=!° !l!ò≈‹T
ˆÜ˛w#Î˚ ~°yÜ˛yÓ˚ ï˛Ìƒy!ò §ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ çˆÏlƒ•z ÷ô% í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ xl%Ù!ï˛Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçlñ
xlƒylƒ !Ó£ÏˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏeñ !ç~§!ê˛ §yôyÓ˚î ˆ˛õyê≈˛yˆÏ° xyˆÏÓòl òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏ°•z ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
§y!ê≈˛!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛!ê˛ §ÇˆÏ¢y!ôï˛ •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏSÈ ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã23≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛ !Ü˛ Óy!ï˛° Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ~•z xy•zˆÏl ≤Ãò_ ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚˚ ôyÓ˚y 29ÈüÈ~
í˛zˆÏÕ‘!áï˛ ˛õ!Ó˚!fli!ï˛=!°ˆÏï˛ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Óy!ï˛° Ü˛ˆÏÓ˚ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛
!lˆÏçÓ˚ í˛zˆÏòƒyˆÏàñ xÌÓy ˆÓ˚!çfiê˛yí˛≈ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ñ Óy ï˛ÑyÓ˚ Ù,ï%˛ƒ •ˆÏÎ˚ ÌyÜ˛ˆÏ° ï˛ÑyÓ˚ xy•zl§Dï˛
í˛z_Ó˚y!ôÜ˛yÓ˚#Ó˚ Ü˛Ó˚y xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ñ ≤ÃhflÏy!Óï˛ ˛õk˛!ï˛ G §ÙÎ˚§#Ùy ˆÙˆÏlñ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛°
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !Ó!ô xl%ÎyÎ˚#ñ Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ xyˆÏò¢ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛ˆÏ¢Ó˚ í˛z_Ó˚
˛õyGÎ˚yÓ˚ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ åˆÎáyˆÏl í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ fl∫ï˛/≤ÃÓ,_ •ˆÏÎ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚
≤ÃhflÏyÓ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈlä xÌÓy Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ xyˆÏÓòl ≤Ãy!ÆÓ˚ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ åˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´˘ïÑ˛yÓ˚
xy•zlàï˛ GÎ˚y!Ó˚¢ ~•z Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ xyˆÏÓòl Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈlä çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
29
≤Ã24≠ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛° •ˆÏ° ~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlG !Ü˛ ï˛y
Óy!ï˛° •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ~Ü˛ xy•zˆÏl åˆÎÙl ôÓ˚y ÎyÜ˛ !§!ç~§!ê˛ä ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛° •ˆÏ° xlƒylƒ
xy•zˆÏlG åxÌ≈yÍ ~§!ç~§!ê˛ä ï˛y Óy!ï˛° ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 29å4ä]–
≤Ã25≠ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !Ü˛ !lˆÏç ˆÌˆÏÜ˛ ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •ƒÑyñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 29å2äÈüÈ~ !lˆÏò≈!¢ï˛ !Ü˛S%È ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ í˛z˛õÎ%_´
xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !lˆÏç ˆÌˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ~•z§Ó ˛õ!Ó˚!fli!ï˛Ó˚ í˛zòy•Ó˚îÈüüüÈ
!§!ç~§!ê˛ xy•zl Óy ï˛òl%ÎyÎ˚# !Ó!ô !lˆÏò≈!¢ï˛ ˆÜ˛ylG !ÓôyˆÏlÓ˚ °Aâlñ ˆÜ˛ylG Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l
!í˛°yÓ˚ Ü˛ï,≈˛Ü˛ ˛õÓ˚˛õÓ˚ !ï˛l!ê˛ Ü˛Ó˚ ˛õÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° ly Ü˛Ó˚yñ !lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ SÈÎ˚
Ùy§ ~Ü˛ê˛yly !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° ly Ü˛Ó˚yñ xyÓ˚ ˆfl∫FSÈyÎ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ SÈÎ˚ Ùy§
ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ°G ÓƒÓ§y ã˛y°% ly Ü˛Ó˚y– ï˛ˆÏÓ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛° Ü˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏà í˛z˛õÎ%_´
xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ fl∫yË˛y!ÓÜ˛ lƒyÎ˚!Óã˛yˆÏÓ˚Ó˚ l#!ï˛ xl%§Ó˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 29å2ä(•z)Èü~ÈÓ˚ xl%!Ó!ô]–
≤Ã26≠ •zFSÈyÜ,˛ï˛ !ÙÌƒy !ÓÓ,!ï˛ñ çy!°Î˚y!ï˛ Óy ï˛Ìƒ ˆày˛õl Ü˛ˆÏÓ˚ °yË˛ Ü˛Ó˚y ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚
ˆ«˛ˆÏe Ü˛# Ü˛Ó˚î#Î˚⁄
í˛z≠ ~•z§Ó ˆ«˛ˆÏe í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ xï˛#ï˛ Ü˛y° ˆÌˆÏÜ˛ åretrospectivelyä ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛°
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l [ôyÓ˚y 29å2ä(•z)È]–
≤Ã27≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛w#Î˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l åcentralized registrationä ˆlGÎ˚yÓ˚

ˆÜ˛ylG §%ˆÏÎyà xyˆÏSÈ !Ü˛⁄
í˛z≠ ly– Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ ïÑ˛yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y• §¡õß¨ Ü˛Ó˚yÓ˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ Ó˚yçƒ ˆÌˆÏÜ˛ xy°yòy xy°yòy
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã28≠ Î!ò ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ xy°yòy xy°yòy Óy!îçƒôyÓ˚y ÌyˆÏÜ˛ ï˛y•ˆÏ°
!Ü˛ ï˛ÑyˆÏÜ˛ ˙ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ Óy!îçƒôyÓ˚yÓ˚ çlƒ xy°yòy xy°yòy ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ï˛ˆÏÓ ôyÓ˚y 25å2äÈüÈ~Ó˚ xl%!Ó!ô xl%ÎyÎ˚# ï˛ÑyÓ˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ Óy!îçƒôyÓ˚yÓ˚ çlƒ fl∫yô#lË˛yˆÏÓ
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚ !ÓÜ˛“ xyˆÏSÈ–
30
≤Ã29≠ xy•z~§!í˛ åISD) Ü˛#⁄
í˛z≠ xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ xÌ≈ •zl˛õ%ê˛ §y!Ë˛≈§ !í˛!fiê˛∆!Óí˛zê˛Ó˚– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y

2å61äÈüÈˆï˛ ~Ó˚ §ÇK˛y ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈ– ~ê˛y Ù)°ï˛ ~Ü˛ê˛y x!Ê˛§ Îy •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤Ãy!ÆÓ˚
•zlË˛ˆÏÎ˚§=!° @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏÓ xyÓ˚ !lˆÏçÓ˚ ˆÎ §Ó •zí˛z!lê˛ å~Ü˛•z ˛õƒylÈüÈË%˛_´ä ˆÌˆÏÜ˛ Ó!•Ù%≈á#
§Ó˚ÓÓ˚y• •ˆÏFSÈ ï˛yˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆ§•z ê´!í˛ê˛ xyl%˛õy!ï˛Ü˛ •yˆÏÓ˚ Ó^˝ê˛l Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓ–
≤Ã30≠ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ã˛y°% ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÌyÜ˛ˆÏ°G xy•z~§!í˛Ó˚ çlƒ xy°yòy Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!lˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– xy•z~§!í˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ~Ü˛!ê˛ x!Ê˛ˆÏ§Ó˚ çlƒ– ~!ê˛ §yôyÓ˚î ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
ˆÌˆÏÜ˛ xy°yòy–
≤Ã31≠ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ !Ü˛ ~Ü˛y!ôÜ˛ xy•z~§!í˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÌyÜ˛ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– Ü˛Ó˚òyï˛y ï˛ÑyÓ˚ !Ó!Ë˛ß¨ x!Ê˛ˆÏ§Ó˚ çlƒ xy°yòy xy°yòy xy•z~§!í˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆã˛ˆÏÎ˚
xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã32≠ ÓƒÓ§y •hflÏyhs˝!Ó˚ï˛ •ˆÏ° ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §Çeýhs˝ Ü˛# òyÎ˚ Óï˛≈yˆÏÓ⁄
í˛z≠ ≤Ãy˛õÜ˛ Óy í˛z_Ó˚y!ôÜ˛yÓ˚# ˙ •hflÏyhs˝Ó˚ Óy í˛z_Ó˚y!ôÜ˛yÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚ •GÎ˚yÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí˛≈
•ˆÏï˛ òyÎ˚Ók˛ ÌyÜ˛ˆÏÓlñ ï˛ÑyˆÏÜ˛ ˙ •hflÏyhs˝Ó˚ Óy GÎ˚y!Ó˚¢ˆÏlÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ lï%˛l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛
•ˆÏÓ [ôyÓ˚y 22å3ä]–
≤Ã33≠ Óï˛≈Ùyl ˆÜ˛w#Î˚ í˛zÍ˛õyò ÷ÕÒ˘ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚˘ Ë˛ƒyê˛ xy•zˆÏl ˆÎ Ü˛Ó˚òyï˛y G ÓƒÓ§yÎ˚#ˆÏòÓ˚
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l xyˆÏSÈ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ !Ü˛ lï%˛l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– !ç~§!ê˛~l ~•z §ÙhflÏ Ü˛Ó˚òyï˛y˘ÓƒÓ§yÎ˚#ˆÏòÓ˚ !ç~§!ê˛ ˆlê˛GÎ˚yˆÏÜ≈˛ fliylyhs˝!Ó˚ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ
~ÓÇ !ç~§!ê˛ ÷Ó˚&Ó˚ !òˆÏl ïÑ˛yˆÏòÓ˚ ~Ü˛ÈüÈ~Ü˛!ê˛ xfliyÎ˚# (provisional) ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê≈˛!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛
!ç~§!ê˛xy•z~l l¡∫Ó˚ §• ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓ– !ÓË˛yà#Î˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚y SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚
Îyã˛y•zˆÏÎ˚Ó˚ Ü˛yç §¡õß¨ Ü˛Ó˚ˆÏ° ~!ê˛•z ã)˛í˛¸yhs˝ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê≈˛!Ê˛ˆÏÜ˛ˆÏê˛ ˛õ!Ó˚Ó!ï≈˛ï˛ •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ–
xfliyÎ˚# ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l˛ ˆÌˆÏÜ˛ ã)˛í˛¸yhs˝ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏl ˛õ!Ó˚Ó!ï≈˛ï˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l @˝Ã•#ï˛yˆÏòÓ˚
~Ü˛!ê˛ !l!ò≈‹T §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆ§•z §ÙhflÏ l!Ì˛õe G ï˛Ìƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ Ó°y •ˆÏÓ Îy ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!lˆÏï˛ ˆàˆÏ° ≤ÃˆÏÎ˚yçl •Î˚– ~Ó˚ xlƒÌy •ˆÏ° xfliyÎ˚# !ç~§!ê˛xy•z~l l¡∫Ó˚!ê˛ Óy!ï˛° •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ–
31
ˆÎ§Ó ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ˆÜ˛w#Î˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l xyˆÏSÈ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ ÓƒÓ§yˆÏ«˛ˆÏeÓ˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒÓ˚
çlƒ ~Ü˛ ~Ü˛!ê˛ lï%˛l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã34≠ çÓ GÎ˚yÜ˛≈yÓ˚ˆÏÜ˛ !Ü˛ Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛Ë˛yˆÏÓ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– çÓ ÈGÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ ~Ü˛çl ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#– ïÑ˛yÓ˚ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ 20˘10 °«˛ ê˛yÜ˛y
ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ° ï˛ˆÏÓ•z ïÑ˛yÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚ òyÎ˚ xy§ˆÏÓ–
≤Ã35≠ çÓ GÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ ÓƒÓ§yÓ˚ fliyl ˆÌˆÏÜ˛ ˛õˆÏîƒÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• !Ü˛ xl%ˆÏÙyòlˆÏÎyàƒ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– !Ü˛v ÷ô% ˆ§•z§Ó ˆ«˛ˆÏe•z ˆÎáyˆÏl çÓ GÎ˚yÜ˛≈yÓ˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí˛≈ñ xÌÓy ï˛y ly •ˆÏ° Îál
Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# çÓGÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ ÓƒÓ§yÓ˚ fliylˆÏÜ˛ ï˛ÑyÓ˚ !lˆÏçÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´ ÓƒÓ§yÓ˚ fliyl !•ˆÏ§ˆÏÓ
ˆây£Ïîy Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl–
≤Ã36≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ §ÙÎ˚ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ !Ü˛ ï˛ÑyÓ˚ §ÙhflÏ ÓƒÓ§yÓ˚ fliyl ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z ≠ •ƒÑy– Ù%áƒ ÓƒÓ§yÓ˚ fliyl G ÓƒÓ§yÓ˚ fliyˆÏlÓ˚ §ÇK˛y !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ÎÌye´ˆÏÙ
ôyÓ˚y 2å89ä G 2å85äÈüÈˆï˛ xy°yòy Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈ– Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl˛õˆÏe
Ù%áƒ åprincipalä ÓƒÓ§yÓ˚ fliyl G x!ï˛!Ó˚_´ åadditionalä ÓƒÓ§yÓ˚ fliyˆÏlÓ˚ !Ó¢ò ï˛Ìƒ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã37≠ «%˛o ÓƒÓ§yÎ˚#ñ Óy ~Ùl ÓƒÓ§yÎ˚# ÎÑyˆÏòÓ˚ ï˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´àï˛ ˛õ!Ó˚Ü˛yë˛yˆÏÙy ˆl•zñ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ §•yÎ˚ï˛y
Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆÜ˛ylG ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ !Ü˛⁄
í˛z≠ ˆÎ §Ó Ü˛Ó˚òyï˛y ï˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´ˆÏï˛ òí˛¸ ll ï˛ÑyˆÏòÓ˚ çlƒ ~•z §Ó §%!ÓˆÏôÓ˚ ÓƒÓfliy Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ üüüÈ
ê˛ƒy: !Ó˚ê˛yl≈ !≤ÃˆÏ˛õÎ˚yÓ˚yÓ˚ å!ê˛xyÓ˚!˛õä ≠ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚òyï˛y ï˛ÑyÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl˛õe˘!Ó˚ê˛yl≈
!lˆÏçG ˜ï˛!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l xÌÓy ~Ü˛çl !ê˛xyÓ˚!˛õÈüÈÓ˚ §•yÎ˚ï˛y !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚
ˆòGÎ˚y ï˛ˆÏÌƒÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ !ê˛xyÓ˚!˛õ ÎÌyÎÌ Ê˛ˆÏÙ≈ ~•z ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl˛õe˘!Ó˚ê˛yl≈ ˜ï˛!Ó˚
Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓl– ~Ó˚ xy•zlàï˛ òy!Î˚c §¡õ)î≈ï˛•z Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ñ ˆÜ˛ylG Ë%˛°ºy!hs˝Ó˚ çlƒ !ê˛xyÓ˚!˛õ òyÎ˚#
•ˆÏÓl ly–
§•yÎ˚ï˛y ˆÜ˛w åfacilitation centre or FCä ≠ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ xl%ˆÏÙy!òï˛ fl∫y«˛Ó˚Ü˛yÓ˚#Ó˚ myÓ˚y
ÎÌyÎÌË˛yˆÏÓ fl∫y«˛!Ó˚ï˛ Ê˛Ù≈ñ l!Ì˛õe G §yÓ˚§ÇˆÏ«˛˛õ åsummary sheetä §•yÎ˚ï˛y ˆÜ˛ˆÏw çÙy
!òˆÏ° ~Ê˛!§ ï˛yÓ˚ !í˛!çê˛y•zˆÏç¢l G˘ xÌÓy xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ– ~Ê˛!§ ï˛yÓ˚ !lçfl∫ xy•z!í˛ G
˛õy§GÎ˚yí˛≈ !òˆÏÎ˚ ~•z ï˛Ìƒ Ü˛Ùl ˆ˛õyê˛≈yˆÏ° xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚ ï˛yÓ˚ fl∫#Ü,˛!ï˛˛õˆÏeÓ˚ !≤Ã^˝ê˛ÈüÈxyí˛zê˛
ˆlˆÏÓ G ï˛y §•z Ü˛ˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ !òˆÏÎ˚ ˆòˆÏÓ– ~Ê˛!§ xl%ˆÏÙy!òï˛ fl∫y«˛Ó˚Ü˛yÓ˚#Ó˚ fl∫y«˛!Ó˚ï˛
§yÓ˚§ÇˆÏ«˛˛õ!ê˛ flÒƒyl G xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓ–
32
≤Ã38≠ !ç~§!ê˛~l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏl !í˛!çê˛y° fl∫y«˛ˆÏÓ˚Ó˚ §%!Óôy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ ˜Óô !í˛!çê˛y° fl∫y«˛Ó˚ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ xyˆÏÓòl ˛õe çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ í˛z˛õyÎ˚ xyˆÏSÈ– xyˆÏÓòl˛õe
Óy xlƒ ˆÜ˛ylG !lˆÏÓòl˛õe •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ í˛z˛õyˆÏÎ˚ fl∫y«˛Ó˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ ò%!ê˛ !ÓÜ˛“ ˛õk˛!ï˛ xyˆÏSÈ üüüÈ xyôyÓ˚
l¡∫ˆÏÓ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ •zÈüÈfl∫y«˛Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ñ xÌÓy !í˛~§!§ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ñ xÌ≈yÍ !ç~§!ê˛ ˆ˛õyê≈˛yˆÏ° Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚
!í˛!çê˛y° fl∫y«˛Ó˚ §y!ê≈˛!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛ l!ÌË%˛_´ Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚– ï˛ˆÏÓ ˆÜ˛y¡õy!l xÌÓy §#!Ùï˛ òyˆÏÎ˚Ó˚ xÇ¢#òy!Ó˚
§Çfliy=!°ˆÏÜ˛ (LLP) Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛Ë˛yˆÏÓ !í˛~§!§Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ•z fl∫y«˛Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ÷ô% ˆ°ˆÏË˛° 2
G ˆ°ˆÏË˛° 3 !í˛~§!§ §y!ê≈˛!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛•z fl∫y«˛ˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ à,•#ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã39≠ xl°y•zl xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏe !§k˛yhs˝ çylyÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ Î!ò ï˛Ìƒ G xy˛õˆÏ°yí˛ l!Ì §!ë˛Ü˛ ÌyˆÏÜ˛ ï˛y•ˆÏ° Ó˚yçƒ G ˆÜ˛ˆÏwÓ˚ Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ !ï˛l!ê˛ Ü˛yˆÏçÓ˚
!òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ˙ xyˆÏÓòˆÏl ïÑ˛yˆÏòÓ˚ ≤Ã!ï˛!e´Î˚y çy!lˆÏÎ˚ ˆòˆÏÓl– ~•z §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ïÑ˛yÓ˚y Î!ò
xyˆÏÓòˆÏl ˆÜ˛ylG áyÙ!ï˛ xÌÓy e&!ê˛Ó˚ Ü˛Ìy çylylñ ï˛y•ˆÏ° xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ïÑ˛yˆÏÜ˛ ï˛y çylyˆÏlyÓ˚
§yï˛ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆ§•z áyÙ!ï˛ Óy e&!ê˛ §ÇˆÏ¢yôl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓl– ï˛yÓ˚˛õÓ˚ Ü˛Ó˚òyï˛y ïÑ˛yÓ˚ e&!ê˛
§ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ Ü˛Ìy çylyˆÏlyÓ˚ ˛õÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛ Ó˚yçƒ G ˆÜ˛w#Î˚ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ §yï˛ !òl §ÙÎ˚ ˛õyˆÏÓl– Î!ò
!l!ò≈‹T §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ Ü˛Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ ˆÜ˛ylG ≤Ã!ï˛!e´Î˚y ly çylyl ï˛y•ˆÏ° ˆ˛õyê˛≈y° fl∫Î˚Ç!e´Î˚Ë˛yˆÏÓ
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛ ≤Ã›ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓ–
≤Ã40≠ xl°y•zl xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Î!ò ˆÜ˛ylG ≤ÃŸ¿ ÌyˆÏÜ˛ ï˛y•ˆÏ° ï˛yÓ˚ ≤Ã!ï˛!e´Î˚y çylyˆÏlyÓ˚
çlƒ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# Ü˛ï˛ê˛y §ÙÎ˚ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z ≠ Îyã˛y•z ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ §ÙÎ˚ Î!ò ò%•z Ü˛Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÜ˛ylG ~Ü˛çl ˆÜ˛ylG ≤ÃŸ¿ ˆï˛yˆÏ°l
Óy ˆÜ˛ylG e&!ê˛!Óã%˛ƒ!ï˛ °«˛ Ü˛ˆÏÓ˚lñ ï˛y•ˆÏ° !ç~§!ê˛ Ü˛Ùl ˆ˛õyê˛≈yˆÏ° !ï˛l!ê˛ Ü˛yˆÏçÓ˚ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ
ï˛y xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ G x˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ˆÏÜ˛ çylyˆÏly •ˆÏÓ– e&!ê˛ ˆàyã˛ˆÏÓ˚ xylyÓ˚ §yï˛ !òˆÏlÓ˚
ÙˆÏôƒ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ≤ÃˆÏŸ¿Ó˚ í˛z_Ó˚ ˆòˆÏÓl Óy e&!ê˛ §ÇˆÏ¢yôl Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
~•z x!ï˛!Ó˚_´ l!Ì˛õe Óy ÓƒyáƒyÓ˚ ≤Ã!ï˛!e´Î˚y çylyˆÏï˛ Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ Óƒyáƒy ≤Ãy!ÆÓ˚ !òl
ˆÌˆÏÜ˛ xl!ôÜ˛ §yï˛ !òl §ÙÎ˚ ˛õyˆÏÓl–
≤Ã41≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ≤Ãï˛ƒyáƒyˆÏlÓ˚ ˛õk˛!ï˛ Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Î!ò ≤Ãï˛ƒyáƒyï˛ •Î˚ñ ï˛y•ˆÏ° ~•z ≤Ãï˛ƒyáƒyˆÏlÓ˚ Ü˛yÓ˚î §ÇÓ!°ï˛ ~Ü˛!ê˛ !°!áï˛
xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ï˛y xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ çylyˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~•z xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy!˛õ° Ü˛Ó˚yÓ˚
x!ôÜ˛yÓ˚ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ÌyÜ˛ˆÏÓ– !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 26ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å2ä xl%ÎyÎ˚#ñ
33
ˆÜ˛ylG ~Ü˛ Ü˛Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl Óy!ï˛° Ü˛Ó˚ˆÏ° åˆÎÙl !§!ç~§!ê˛˘ ~§!ç~§!ê˛
xy•zl xl%ÎyÎ˚#ä xlƒ Ü˛Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈG ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl åˆÎÙl ~§!ç~§!ê˛˘
•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛˘!§!ç~§!ê˛ xy•zlä Óy!ï˛° •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏSÈ ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ–
≤Ã42≠ §Ç!Ÿ’‹T xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ !l‹õ!_Ó˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ xÓ!•ï˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ ÙO%!Ó˚ Óy ≤Ãï˛ƒyáƒyˆÏlÓ˚ §ÇÓyò !ç~§!ê˛ Ü˛Ùl ˆ˛õyê˛≈y° ~§~Ù~§
G •zÈüÈˆÙˆÏ°Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ çy!lˆÏÎ˚ ˆòˆÏÓ– ~•z ˛õÎ≈yˆÏÎ˚ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ ç%!Ó˚§!í˛Ü˛¢l
§Çeýhs˝ ï˛ÌƒG !òˆÏÎ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã43≠ !ç~§!ê˛~l ˆ˛õyê˛≈y° ˆÌˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛ í˛yí˛zlˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄

í˛z≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÙO%Ó˚ •ˆÏ° xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# !ç~§!ê˛ Ü˛Ùl ˆ˛õyê˛≈y° ˆÌˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §y!ê˛≈!Ê˛ˆÏÜ˛ê˛
í˛yí˛zlˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl–
≤Ã44≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ xyˆÏò¢ !Ü˛ ≤Ãï˛ƒy•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚⁄

í˛z≠ •Ñƒyñ !Ü˛v ï˛y ÷ô%Ùye ˆ§•z§Ó ˆ«˛ˆÏe•z ˆÎáyˆÏl í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ fl∫ï˛/≤ÃÓ,_ •ˆÏÎ˚ ≤ÃyÌ!ÙÜ˛
Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ Ü˛yç!ê˛ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈlñ Ü˛Ó˚òyï˛y Óy ïÑ˛yÓ˚ xy•z!l GÎ˚y!Ó˚¢ˆÏòÓ˚ xl%ˆÏÓ˚yôe´ˆÏÙ lÎ˚– ˆÎ Óƒ!_´Ó˚
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l fl∫ï˛/≤ÃÓ,_ •ˆÏÎ˚ Óy!ï˛° Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ !ï˛!l Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ xyˆÏò¢ ≤Ãy!ÆÓ˚ !ï˛!Ó˚¢
!òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ï˛y ≤Ãï˛ƒy•yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ xyˆÏò¢ ≤Ãï˛ƒy•yˆÏÓ˚Ó˚ xyˆÏÓòl ≤Ãy!ÆÓ˚ !òl xÌÓy ï˛Ìƒ˘Óƒyáƒy ≤Ãy!ÆÓ˚ !òl
ˆÌˆÏÜ˛ !ï˛!Ó˚¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ •Î˚ Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ xyˆÏò¢ ≤Ãï˛ƒy•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl xÌÓy
≤Ãï˛ƒy•yˆÏÓ˚Ó˚ xyˆÏÓòl!ê˛ ≤Ãï˛ƒyáƒyl Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã45≠ ˆÎ Óƒ!_´Ó˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛° Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ ~•z Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ Ê˛ˆÏ° ïÑ˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ !Ü˛ ˆÜ˛ylG
Ü˛Ó˚òyÎ˚ Óï≈˛yˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 29å5ä xÈl%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
Óƒ!_´ñ ÎÑyÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛° •ˆÏFSÈñ !ï˛!l ˙ Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ !òl fiê˛ˆÏÜ˛ ÌyÜ˛y •zl˛õ%ê˛
xyÓ˚ xô≈§ÙyÆ G §ÙyÆ ˛õîƒ xÌÓy Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õîƒ xÌÓy Ü˛yÓ˚áyly G Îsf˛õy!ï˛Ó˚ (plant and
machinery) ÙˆÏôƒ í˛z˛õ!fliï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒyˆÏ:Ó˚ ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ §Ùï%˛°ƒ xÌ≈ xÌÓy ˆ§•z ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚
≤ÃˆÏòÎ˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ ê˛ƒy:ÈüüüÈ ~•z ò%•zˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ ˆÓ!¢ÈüüüÈ ï˛y •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛ƒy¢ ˆ°çyˆÏÓ˚ ˆí˛!Óê˛
Ü˛ˆÏÓ˚ ≤Ãòyl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓl–
34
≤Ã46≠ x!lÎ˚!Ùï˛ G xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ ÙˆÏôƒ ˛õyÌ≈Ü˛ƒ Ü˛#⁄
í˛z≠ x!lÎ˚!Ùï˛ G xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ §ÇK˛y ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚
ÎÌye´ˆÏÙ ôyÓ˚y 2å20ä ~ÓÇ 2å77äÈüÈ~ ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈ– !Ü˛S%È !Ü˛S%È ˛õyÌ≈Ü˛ƒ l#ˆÏã˛ í˛zˆÏÕ‘á Ü˛Ó˚y
•ˆÏ°y˛˛≠
x!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´

~Ùl ~Ü˛ Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ° ÙyˆÏV˛ ÙyˆÏV˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Çeýhs˝
ÙyˆÏV˛ ÙyˆÏV˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Çeýhs˝ ˆ°lˆÏòl Ü˛ˆÏÓ˚lñ !Ü˛v ïÑ˛yÓ˚ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛
ˆ°lˆÏòl Ü˛ˆÏÓ˚lñ ˆÎáyˆÏl ïÑ˛yÓ˚ !l!ò≈‹T ˆÜ˛ylG !l!ò≈‹T ÓƒÓ§yfli° Óy Óy§fliyl
ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yfli° ˆl•z– ˆl•z–
˛õƒyl xyˆÏSÈ– ˛õƒyl ˆl•z– xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚
Î!ò ˛õƒyl ÌyˆÏÜ˛ ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l x!lÎ˚!Ùï˛
Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ !•ˆÏ§ˆÏÓ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
§yôyÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ Ùï˛•z ~Ü˛•z xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ çlƒ xy°yòy
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ Ê˛Ù≈ÈüüüÈ GST xyˆÏÓòl Ê˛Ù≈ÈüüüÈ GST REG-10–
REG-01–
ÓƒÓ§yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ xÌÓy ï˛y §ÇK˛yÎ˚ ÓƒÓ§y §Çeýhs˝ !Óã˛yÓ˚
§¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ˆ°lˆÏòl !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ Ü˛Ìy ˆl•z–
ÌyÜ˛y ÓyN˛l#Î˚–
§yôyÓ˚î GSTR-1, GSTR-2 ~ÓÇ ~Ü˛!ê˛ ˛õ,ÌÜ˛ §Ó˚°ï˛Ó˚ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á°
GSTR-3 !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl– Ü˛Ó˚ˆÏÓl GSTR-5 Ê˛ˆÏÙ≈–
xhs˝Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚y•=!°Ó˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ê˛!§ ÷ô%Ùye ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xyÙòy!lÓ˚
òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl– í˛z˛õÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˆ˛õˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
35
MEANING & SCOPE
4
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ xÌ≈ ~ÓÇ §%ˆÏÎyà
OF SUPPLY
≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xô#ˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ âê˛ly!ê˛ Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xô#ˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ âê˛ly •° ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚y• Îy ˆÜ˛ylG
!ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ !Ó!lÙˆÏÎ˚ (for consideration) ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ Óy ï˛yÓ˚ §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Ü˛Ó˚y •Î˚–
≤ÃÈ2≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl Ú§Ó˚ÓÓ˚y•Û Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yÎ˚⁄
í˛z≠ Ú§Ó˚ÓÓ˚y•Û ¢∑!ê˛ Óƒy˛õÜ˛ï˛Ó˚ xˆÏÌ≈ ÓƒÓ•*ï˛ ~ÓÇ ~Ó˚ ÙˆÏôƒ Ó˚ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ myÓ˚y ÓƒÓ§yÓ˚
fl∫yˆÏÌ≈ Óy ÓƒÓ§y §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ §Ó ≤ÃÜ˛yÓ˚ ˛õîƒ ~ÓÇ˘ xÌÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ˆÎÙl
!Ó!e´ñ fliylyhs˝Ó˚ñ !Ó!lÙÎ˚ñ °y•zˆÏ§™ñ Ë˛yí˛¸yñ xÌÓy •hflÏyhs˝Ó˚ Ü˛Ó˚y xÌÓy Ü˛Ó˚ÓyÓ˚ çlƒ Ó˚y!ç •GÎ˚y– ~ê˛y
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xyÙòy!lˆÏÜ˛G xhs˝Ë%˛≈_´ Ü˛Ó˚ˆÏSÈ– xyò¢≈ ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy å!ç~§!ê˛ä xy•zl ~Ùl !Ü˛S%È !Ó!lÙÎ˚ˆÏÜ˛
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ÙˆÏôƒ xhs˝Ë%˛≈_´ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÎ=!° ˆÜ˛ylG !ÓˆÏÓã˛ly åconsiderationä SÈyí˛¸y•z âˆÏê˛ˆÏSÈ–
≤ÃÈ3≠ ~Ü˛!ê˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛#⁄

í˛z≠ ÚÜ˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Û Ó°ˆÏï˛ ˆÓyV˛yÎ˚ ~Ùl ˛õîƒ ~ÓÇ˘xÌÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Îy ˛õîƒ ~ÓÇ˘xÌÓy
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ å!ç~§!ê˛Èä xyGï˛yÎ˚ ˛õˆÏí˛¸–
≤Ã4≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl Ú§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚Û xyÓ!¢ƒÜ˛ í˛z˛õyòyl=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ Ú§Ó˚ÓÓ˚y•Û !•ˆÏ§ˆÏÓ !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏï˛ ˆàˆÏ° !lˆÏã˛Ó˚ í˛z˛õyòyl=!° ÌyÜ˛ˆÏï˛ •ˆÏÓÈüüüÈ
Ü˛ä Ü˛yç!ê˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚y• §Çeýhs˝ó
36
áä !l!ò≈‹T Ü˛ˆÏÓ˚ Ó°y ly ÌyÜ˛ˆÏ° §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ (consideration) !Ó!lÙˆÏÎ˚•z
Ü˛Ó˚yó
àä §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ xÌÓy ï˛y §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Ü˛Ó˚yó
âä Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ~°yÜ˛yÎ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ §¡õy!òï˛Èó
.ä §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒó ~ÓÇ
ã˛ä §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´–
≤Ã5≠ ˆÜ˛ylG !Ó!lÙÎ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ Ùy˛õÜ˛y!ë˛=!°Ó˚ ~Ü˛!ê˛ Óy ï˛yÓ˚ ˆÓ!¢ ˛õ)Ó˚î ly Ü˛Ó˚ˆÏ°G ˛õîƒ
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ xô#ˆÏl §Ó˚ÓÓ˚y• !•§yˆÏÓ !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– !Ü˛S%È !Ü˛S%È ˆ«˛ˆÏeñ ˆÎÙl !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ !Ó!lÙˆÏÎ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xyÙòy!lñ ˆ§ ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ Óy ï˛yÓ˚
§¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyÜ%˛Ü˛ Óy xlƒï˛Ó˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ•z •ˆÏÎ˚ ÌyÜ%˛Ü˛ ly ˆÜ˛l [åôyÓ˚y 3å1ä
å!Óä]ñ xÌÓy !ÓˆÏÓã˛ly SÈyí˛¸y•z Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ÎyÓ˚ í˛zˆÏÕ‘á xyˆÏSÈ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛
xy•zˆÏlÓ˚ !¢!í˛í˛z°ÈüÈ1ÈüÈ~È üüü ˆ§•z§Ó ˆ«˛ˆÏe ã˛yÓ˚ lÇ ≤ÃˆÏŸ¿Ó˚ í˛z_ˆÏÓ˚Ó˚ Ùy˛õÜ˛y!ë˛=!°Ó˚ ~Ü˛ Óy ~Ü˛y!ôÜ˛
˛õ)Ó˚î ly •ˆÏ°G §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÎyàƒ •ˆÏÓ–
≤ÃÈ6≠ ôyÓ˚y 3ÈüÈ~ ˛õîƒ xyÙòy!lÓ˚ xl%˛õ!fli!ï˛ ˆã˛yˆÏá ˛õí˛¸yÓ˚ ÙˆÏï˛y– ~Ó˚ Ü˛yÓ˚î Ü˛#⁄
í˛z≠È ˛õîƒ xyÙòy!lÓ˚ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ §#Ùy÷ÕÒ xy•zl 1962üÈ~Ó˚ xô#ˆÏl ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ñ ˆÎáyˆÏl
xy•z!ç~§!ê˛ x!ï˛!Ó˚_´ §#Ùy÷ÕÒ !•ˆÏ§ˆÏÓ ˆÙÔ!°Ü˛ §#Ùy÷ˆÏÕÒÓ˚ §ˆÏD Ü˛yfiê˛Ù§ ê˛ƒy!Ó˚Ê˛ xy•zl 1975
≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛ˆÏÓ˚ ôyÎ≈ •Î˚–
≤Ã7≠ !lˆÏçˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚y §Ó˚ÓÓ˚y• Óy fl∫ÈüÈ§Ó˚ÓÓ˚y• (self-supply) !Ü˛ !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄
í˛z≠ xyhs˝/Ó˚yçƒ fl∫ÈüÈ§Ó˚ÓÓ˚y• (self-supply) ˆÎÙlñ fiê˛Ü˛ ê˛∆y™Ê˛yÓ˚ñ Ó yMÈ˛ ê˛∆y™Ê˛yÓ˚ Óy Ü˛l§y•zˆÏÙrê˛ ˆ§°
xy•z!ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ •ˆÏÓÈüüüÈ Î!òG ~•z§Ó ˆ°lˆÏòˆÏl !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ !Ó!lÙÎ˚ lyG •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ˆÎ
Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛° ˆÌˆÏÜ˛ ~Ü˛çl §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏSÈl ïÑ˛yˆÏÜ˛ ˆ§áyˆÏl ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!lˆÏï˛•z •ˆÏÓ– xÓ¢ƒ xhs˝/Ó˚yçƒ fl∫ÈüÈ§Ó˚ÓÓ˚y• (intra-state self-supply) Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ lÎ˚–
≤Ã8≠ ˆÜ˛ylG !Ó!lÙÎ˚ˆÏÜ˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ !ÓˆÏÓã˛ly Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ lyÙfl∫c ~ÓÇ˘xÌÓy x!ôÜ˛yÓ˚
˛õ!Ó˚Óï˛≈l !Ü˛ xyÓ!¢ƒÜ˛⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG !Ó!lÙÎ˚ˆÏÜ˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• !•§yˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˆàˆÏ° lyÙfl∫c (title) ~ÓÇ x!ôÜ˛yÓ˚
(possession) í˛zË˛Î˚•z •hflÏyhs˝!Ó˚ï˛ •ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe !Ó!lÙÎ˚!ê˛ !¢!í˛í˛z°ÈüÈ2 å1äÈå!Óä ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ ˛õ!Ó˚à!îï˛ •ˆÏÓ– !Ü˛S%È ˆ«˛ˆÏe x!ôÜ˛yÓ˚ ï˛Í«˛îyÍ ˛õ!Ó˚Óï≈˛l •Î˚ñ !Ü˛v
37
lyÙfl∫c •hflÏyhs˝!Ó˚ï˛ •Î˚ ˛õÓ˚Óï≈˛# ˆÜ˛ylG §ÙˆÏÎ˚– ˆÎÙl xl%ˆÏÙyòˆÏlÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ !Óe´ˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe (sale
on approval basis) Óy •yÎ˚yÓ˚ÈüÈ˛õyÓ˚ˆÏã˛ç ã%˛!_´Ó˚ !Ë˛!_ˆÏï˛– ~ ôÓ˚ˆÏlÓ˚ !Ó!lÙÎ˚G ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ°
ôÓ˚y •ˆÏÓ–
≤ÃÈ9≠ ÚÓƒÓ§y!Î˚Ü˛ fl∫yˆÏÌ≈ xÌÓy ÓƒÓ§y §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Û Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yÎ˚⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 2å17äÈüÈÓ˚ ÚÓƒÓ§yÓ˚Û §ÇK˛y xl%ÎyÎ˚# ï˛yÓ˚ ÙˆÏôƒ Ó˚ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆÓã˛yˆÏÜ˛ly (trade), Óy!îçƒ (com-
merce), í˛zÍ˛õyòl (manufacture), ˆ˛õ¢y (profession)ñ Ó,!_ ≤ÃË,˛!ï˛ Îy xÌ≈Ü˛Ó˚# °yˆÏË˛Ó˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ
•ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ Óy lyG •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ Ü˛yÎ≈Ü˛°y˛õ=!°Ó˚ §ˆÏD §¡õ!Ü≈˛ï˛ Óy ç!í˛¸ï˛ (incidental
or ancillary) ˆÎ ˆÜ˛ylG Ü˛yç Óy ˆ°lˆÏòl ÓƒÓ§yÓ˚ §ÇK˛yÓ˚ xhs˝à≈ï˛– ~SÈyí˛¸yG ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yÓ˚ Óy
Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ Óy ˆÜ˛ylG fliyl#Î˚ Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG Ü˛yÎ≈Ü˛°y˛õ Îy ïÑ˛yÓ˚y çl§yôyÓ˚ˆÏîÓ˚ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛
(public authority) !•ˆÏ§ˆÏÓ §¡õyòl Ü˛Ó˚ˆÏSÈlñ ï˛yG ÓƒÓ§y ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ– ~Ó˚ ˆÌˆÏÜ˛ ~•z !Ó£ÏÎ˚!ê˛
≤Ã!îôylˆÏÎyàƒÈüüüÈ ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ Óy §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Ü,˛ï˛ Ü˛yÎ≈Ü˛°yˆÏ˛õÓ˚ §ÇK˛yÎ˚ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ ôÓ˚y xyˆÏSÈ–
≤Ã10≠ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ï˛ÑyÓ˚ Óƒ!_´àï˛ ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ ày!í˛¸ !Ü˛lˆÏ°l ~ÓÇ ~Ü˛ÓSÈÓ˚ ˛õÓ˚ !ï˛!l ˆ§•z
ày!í˛¸ ! ê˛ˆÏ Ü ˛ ~Ü˛çl ày!í˛¸ ÓƒÓ§yÎ˚ # Ó˚ Ü˛yˆÏ S È !Ó!e´ Ü˛Ó˚ ˆ Ï ° l– ~ˆÏ « ˛ˆÏ e !Ó!lÙÎ˚ ! ê˛ !Ü˛
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ xô#ˆÏl xy§ˆÏÓ⁄
í˛z≠ lyñ Ü˛yÓ˚î §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ Óy ÓƒÓ§y §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ çlƒ Ü˛Ó˚y •Î˚!l– xyÓ˚G Ó°y ÎyÎ˚
ˆÎ ày!í˛¸!ê˛ ˆÜ˛lyÓ˚ §ÙÎ˚ ˆÜ˛ylG •zl˛õ%ê˛È ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆlGÎ˚y @˝Ãy•ƒ !SÈ° lyñ ˆÎˆÏ•ï%˛ ~!ê˛ xÓƒÓ§y!Î˚Ü˛
ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ ˆÜ˛ly •ˆÏÎ˚!SÈ°–
≤Ã11≠ ~Ü˛çl Óyï˛yl%%Ü)˛° ÎˆÏsfÓ˚ myÓ˚y ï˛ÑyÓ˚ ÓƒÓ§y!Î˚Ü˛ Ë˛y[˛yÓ˚ åfiê˛Ü˛ä ˆÌˆÏÜ˛ ~Ü˛!ê˛ Óyï˛yl%Ü)˛° Îsf
ïÑ˛yÓ˚ Óy!í˛¸ˆÏï˛ !lçfl∫ ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ fliylyhs˝!Ó˚ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏ°l– ~•z !Ó!lÙÎ˚!ê˛ˆÏÜ˛ !Ü˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ó°y
ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– !¢!í˛í˛z°ÈüÈ1ÈüÈ~Ó˚ e´!ÙÜ˛ §Çáƒy 1 xl%ÎyÎ˚# •zl˛õ%ê˛ ê´!í˛ê˛ ˆlGÎ˚y ÓƒÓ§y!Î˚Ü˛ §¡õ!_Ó˚ fliyÎ˚#
fliylyhs˝Ó˚ Óy !l‹õ!_ (transfer or disposal) !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓÈüüüÈ ï˛yˆÏï˛ !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚
!Ó!lÙÎ˚ ly ÌyÜ˛ˆÏ°G–
≤Ã12≠ ˆÜ˛ylG Üœ˛yÓ Óy §Çàë˛l Óy §!Ù!ï˛ ï˛yˆÏòÓ˚ §ò§ƒˆÏòÓ˚ ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ˛õîƒ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏ°
ï˛y !Ü˛ §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ •ˆÏÓ⁄
38
í˛z≠ •ƒÑy– ˆÜ˛ylG Üœ˛yÓñ §Çàë˛lñ §!Ù!ï˛ Óy ~Ó˚Ü˛Ù ˆÜ˛ylG §ÇfliyÓ˚ myÓ˚y ï˛yˆÏòÓ˚ §ò§ƒˆÏòÓ˚ ˆòGÎ˚y
§%ˆÏÎyàÈüÈ§%!Óôy §Ó˚ÓÓ˚y• !•§yˆÏÓ àîƒ •ˆÏÓ– ~!ê˛ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 2å17äüÈˆï˛
ÚÓƒÓ§yÛÈüÈÓ˚ §ÇK˛yÎ˚ xhs˝Ë%˛≈_´ xyˆÏSÈ–
≤Ã13≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl !Ó!Ë˛ß¨ ôÓ˚ˆÏlÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•=!° Ü˛#⁄

í˛z≠ Ü˛ä Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ G Ü˛Ó˚Ù%_´ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ
áä xyhs˝/Ó˚yçƒ G xhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ
àä ˆÎÔ!àÜ˛ G !Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ~ÓÇ
âä ¢)lƒ •yˆÏÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•–
≤Ã14≠ xyhs˝/Ó˚yçƒ G xhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y•=!° Ü˛# Ü˛#⁄
í˛z≠ xyhs˝/Ó˚yçƒ ~ÓÇ xhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• !ÓˆÏ¢£ÏË˛yˆÏÓ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 7å1äñ 7å2ä ~ÓÇ
8å1äñ 8å2äÈüÈ~ ÎÌye´ˆÏÙ §ÇK˛y!Î˚ï˛ xyˆÏSÈ– ˆÙyê˛yÙ%!ê˛Ë˛yˆÏÓ ˆÎáyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ fliyl xyÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl ~Ü˛•z Ó˚yˆÏçƒ ï˛ál ~ê˛y xhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ó Î!ò ï˛y !Ë˛ß¨ !Ë˛ß¨ Ó˚yˆÏçƒ •Î˚ ï˛y•ˆÏ°
§Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ xyhs˝/Ó˚yçƒ–
≤Ã15≠ GÎ˚yÜ≈˛§ Ü˛lê˛∆ƒyQ ~ÓÇ Ü˛ƒyê˛y!Ó˚Ç §y!Ë≈˛§ !Ü˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ly !Ü˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•⁄ ˆÜ˛l⁄
í˛z≠È GÎ˚yÜ≈˛§ Ü˛lê˛∆ƒyQ ~ÓÇ Ü˛ƒyê˛y!Ó˚Ç §y!Ë≈˛§ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ !¢!í˛í˛z°ü2ÈüÈ~Ó˚ xô#ˆÏl
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• !•§yˆÏÓ àîƒ •Î˚–
≤Ã16≠ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• •yÎ˚yÓ˚ÈüÈ˛õyÓ˚ˆÏã˛çÈüÈ~Ó˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ •ˆÏ° ï˛y ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ly !Ü˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•
!•§yˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄ ˆÜ˛l⁄
í˛z≠ GÎ˚yÜ≈˛§ Ü˛lê˛∆ƒyQ ~ÓÇ Ü˛ƒyê˛y!Ó˚Ç §y!Ë≈˛§ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ •ˆÏÓÈüüüÈ !¢!í˛í˛z°ÈüÈ2ñ
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl–
≤Ã17≠ §Ê˛ê˛GÎ˚ƒyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• !Ü˛ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ ôÓ˚y •ˆÏÓ ly!Ü˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
§Ó˚ÓÓ˚y•⁄
í˛z≠ !¢!í˛í˛z°ÈüÈ2ÈüÈ~Ó˚ e´!ÙÜ˛ §Çáƒy 5å2äå!í˛ä xl%ÎyÎ˚# ï˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´Ó˚ §Ê˛ê˛GÎ˚ƒyˆÏÓ˚Ó˚ ˆí˛ˆÏË˛°˛õˆÏÙrê˛ñ

!í˛çy•zlñ ˆ≤Ãy@˝Ãy!ÙÇñ Ü˛yfiê˛Ùy•zˆÏç¢lñ xà‰ˆÏÙˆÏrê˛¢lñ xy˛õˆÏ@˝ÃˆÏí˛¢lñ ~l•ƒy™ˆÏÙrê˛ñ •zÙ!≤’ˆÏÙˆÏrê˛¢lÈüüüÈ
39
§Ó•z §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ–
≤Ã18≠ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• •yÎ˚yÓ˚ÈüÈ˛õyÓ˚ˆÏã˛çÈüÈ~Ó˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ •ˆÏ° ï˛y ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ly !Ü˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•
!•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄ ˆÜ˛l⁄
í˛z≠ •yÎ˚yÓ˚ÈüÈ˛õyÓ˚ˆÏã˛çÈüÈ~Ó˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• •ˆÏ° ˆ§!ê˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ •ˆÏÓñ ˆÎˆÏ•ï%˛
ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe fl∫c •hflÏyhs˝!Ó˚ï˛ •Î˚ñ Î!òG ï˛y ˛õÓ˚Óï≈˛# §ÙˆÏÎ˚ •Î˚–
≤Ã19≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÎÔ!àÜ˛ (composite) §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛#⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Î!ò ïÑ˛yÓ˚ @˝Ãy•Ü˛ˆÏÜ˛ ò%•z Óy ï˛ˆÏï˛y!ôÜ˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyñ Óy ~=!°Ó˚
ˆÎˆÏÜ˛ylG Ó˚Ü˛Ù =FSÈ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚lÈüüüÈ ˆÎáyˆÏl ~•z =FSÈ=!° fl∫yË˛y!ÓÜ˛ (naturally bundled) ~ÓÇ
§yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ ÓƒÓ§yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ~=!° §ã˛Ó˚yã˛Ó˚ ˛õÓ˚flõˆÏÓ˚Ó˚ §ˆÏD §ÇÎ%_´ xÓfliyˆÏï˛•z §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y
•ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ ï˛y•ˆÏ° ~•z §Ó˚ÓÓ˚y•ˆÏÜ˛ ˆÎÔ!àÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ó°y •ˆÏÓ– ~áyˆÏl ˙ =ˆÏFSÈÓ˚ ÙˆÏôƒ ~Ü˛!ê˛
§Ó˚ÓÓ˚y• Ù%áƒ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– í˛zòy•Ó˚îñ ˆÎáyˆÏl ˛õƒyÜ˛ Ü˛Ó˚y ˛õîƒ Ó#Ùy Ü˛ˆÏÓ˚ ˛õ!Ó˚Ó•l Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ
ˆ§áyˆÏl ˛õîƒñ ˛õƒy!Ü˛Ç §yÙ@˝Ã#ñ ˛õ!Ó˚Ó•l G Ó#ÙyÈüüüÈ ~•z §Ó!Ü˛S%ÈÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• !ÙˆÏ° ~Ü˛!ê˛ ˆÎÔ!àÜ˛
§Ó˚ÓÓ˚y•ñ ˛õˆÏîƒÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ~áyˆÏl Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y• (principal supply)–
≤Ã20≠ ˆÎÔ!àÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î Ü˛#Ë˛yˆÏÓ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÎÔ!àÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• ò%•z Óy ï˛ˆÏï˛y!ôÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ~Ü˛§ˆÏD Ü˛Ó˚y •Î˚ñ ~Ó˚ ÙˆÏôƒ ~Ü˛!ê˛ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•–
ˆÎÔ!àÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y•ˆÏÜ˛ ~•z Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ°•z ôÓ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã21≠ !Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚y• (mixed supply) Ü˛#⁄
í˛z≠ Îál ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ~Ü˛!ê˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ ÙˆÏôƒ ò%•z Óy ï˛ˆÏï˛y!ôÜ˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyñ Óy ~=!°Ó˚
ˆÎˆÏÜ˛ylG Ó˚Ü˛Ù =FSÈ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚lñ xyÓ˚ ï˛y Î!ò ˆÎÔ!àÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ly •Î˚ñ ï˛y•ˆÏ° ï˛yˆÏÜ˛ !Ù◊
§Ó˚ÓÓ˚y• Ó°y •ˆÏÓ– í˛zòy•Ó˚îñ ~Ü˛!ê˛ Ùye Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ !Ó!lÙˆÏÎ˚ ~Ü˛!ê˛ ˛õƒyˆÏÜ˛ç §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •°ÈüüüÈ ÎyÓ˚
ÙˆÏôƒ xyˆÏSÈ Ü˛ƒylí˛ Ê%˛í˛ñ !Ù!‹Tñ ã˛ˆÏÜ˛yˆÏ°ê˛ñ ˆÜ˛Ü˛ñ ÷Ü˛ˆÏly Ê˛°ñ ~Î˚yˆÏÓ˚ˆÏê˛í˛ ˛õyl#Î˚ xyÓ˚ Ê˛ˆÏ°Ó˚ Ó˚§ÈüüüÈ
~ê˛y !Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚y•– ~=!°Ó˚ ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛!ê˛•z xy°yòy xy°yòy Ü˛ˆÏÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏï˛y xyÓ˚
ˆÜ˛ylGê˛y•z xlƒ ˆÜ˛ylGê˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ !lË≈˛Ó˚¢#° lÎ˚– Î!ò §yÙ@˝Ã#=!° xy°yòy xy°yòy Ü˛ˆÏÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•
Ü˛Ó˚y •ï˛ ï˛y•ˆÏ° ï˛y xyÓ˚ !Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚y• •ï˛ ly–
≤Ã22≠ !Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ Ü˛Ó˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ôyÎ≈ •ˆÏÓ⁄
40
í˛z≠ ò%•z Óy ï˛ˆÏï˛y!ôÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §Ùß∫ˆÏÎ˚ ~Ü˛!ê˛ !Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚y• •Î˚– ~•z §Ó˚ÓÓ˚y•=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ˆÏï˛
Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yÓ˚ §Ó≈y!ôÜ˛ñ !Ù◊ §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ˆÏÜ˛ ï˛yÓ˚ §Ùï%˛°ƒ ÓˆÏ° àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã23≠ ~Ùl ˆÜ˛ylG Ü˛yÎ≈Ü˛°y˛õ xyˆÏSÈ !Ü˛ Îy !Ü˛ly ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ly⁄
í˛z≠ •Ñƒy– !¢!í˛í˛z°ÈüÈ3ÈüÈ~ ~Ó˚Ü˛Ù Ü˛yÎ≈Ü˛°yˆÏ˛õÓ˚ ~Ü˛!ê˛ ï˛y!°Ü˛y xyˆÏSÈñ ~ˆÏï˛ xyˆÏSÈñ
Ü˛ä ˆÓï˛lˆÏË˛yà# Ü˛Ù≈ã˛yÓ˚#Ó˚ !lˆÏÎ˚yàÜ˛ï≈˛yˆÏÜ˛ ≤Ãò_ ïÑ˛yÓ˚ !lˆÏÎ˚yçl §¡∫!¶˛ï˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyó
áä xyòy°ï˛ Óy ê˛∆y•zÓ%lyˆÏ°Ó˚ ˆòGÎ˚y ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyó
àä §yÇ§òñ !ÓôyÎ˚Ü˛ñ fliyl#Î˚ Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ §ò§ƒñ §yÇ!Óôy!lÜ˛ Ü˛yÎ≈Ü˛ï≈˛yˆÏòÓ˚ Ü˛yÎ≈yÓ°#ó
âä §ÍÜ˛yÓ˚ §Ùy!ôñ òy• Óy ÙÓ˚ˆÏò• §ÇÓ˚«˛î §Çeýhs˝ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyó
.ä ç!Ù !Óe´Î˚ ~ÓÇ
ã˛ä °ê˛y!Ó˚ñ Óy!ç ôÓ˚y xyÓ˚ ç%Î˚yˆÏá°y SÈyí˛¸y xlƒ§Ó ÓƒÓfliyˆÏÎyàƒ òy!Ó (actionable claim)–
~=!°Ó˚ ˆÜ˛ylG!ê˛•z ly ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ly ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•–
≤Ã24≠ !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ ¢)lƒ •yˆÏÓ˚ (zero-rated) §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛#⁄
í˛z≠ ¢)lƒ •yˆÏÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ÙyˆÏl ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!l xÌÓy ~§•zˆÏçí˛ ˆí˛ˆÏË˛°˛õyÓ˚ Óy
~§•zˆÏçí˛ •zí˛z!lˆÏê˛ ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•–
≤Ã25≠ ˆÜ˛ylG Ó˚Ü˛Ù Ù)°ƒ Óy !ÓˆÏÓã˛ly (consideration) SÈyí˛¸y ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xyÙòy!l !Ü˛ !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛
Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄
í˛z≠ §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓñ ôyÓ˚y 3 xl%ÎyÎ˚# !ÓˆÏÓã˛ly SÈyí˛¸y ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xyÙòy!l !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ §Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ
ôÓ˚y •Î˚ ly– ï˛ˆÏÓñ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Î!ò ïÑ˛yÓ˚ §¡õ!Ü≈˛ï˛ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ (related person)
Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ñ xÌÓy ïÑ˛yÓ˚•z !ÓˆÏòˆÏ¢ xÓ!fliï˛ ˆÜ˛ylG ≤Ã!ï˛¤˛yl ˆÌˆÏÜ˛ ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ Óy ï˛yÓ˚ §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚
í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xyÙòy!l Ü˛ˆÏÓ˚lñ ï˛y•ˆÏ° ˆÜ˛ylGÓ˚Ü˛Ù Ù)°ƒ Óy !ÓˆÏÓã˛ly ly ÌyÜ˛ˆÏ°G !¢!í˛í˛z°ÈüÈ1ÈüÈ~Ó˚
e´!ÙÜ˛ §Çáƒy 4 xl%ÎyÎ˚# ~ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓ–
41
5
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚
TIME OF SUPPLY
≤Ã1≠ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ ≤ÃˆÏÎyçƒ •GÎ˚yÓ˚ ≤ÃŸ¿ Îál GˆÏë˛ ï˛ál ï˛yÓ˚ §!ë˛Ü˛ §ÙÎ˚!ê˛ˆÏÜ˛ !ã˛!•´ï˛ Ü˛Ó˚y çÓ˚&!Ó˚ •ˆÏÎ˚
˛õˆÏ í ˛¸ – ~ê˛y xyÓ˚ G !lˆÏ ò ≈ ¢ Ü˛ˆÏ Ó ˚ ˆÎ Ü˛ál §Ó˚ Ó Ó˚ y • âˆÏ ê ˛ˆÏ S È ÓˆÏ ° ôˆÏ Ó ˚ ˆlGÎ˚ y •ˆÏ Ó –
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe §ÙÎ˚ !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ ÓƒÓfliy !Ë˛ß¨–
≤Ã2≠ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !ç~§!ê˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚yÓ˚ òyÎ˚ Ü˛ál Óï˛≈yÎ˚⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 12 ~ÓÇ 13ÈüÈˆï˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ Ó°y xyˆÏSÈ–
l#ˆÏã˛Ó˚ ï˛y!Ó˚á=ˆÏ°yÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ §ÓˆÏã˛ˆÏÎ˚ xyˆÏà ˆ§!ê˛•z ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ ôÓ˚y •ˆÏÓÈüüüÈ
Ü˛ä ˆÎ ï˛y!Ó˚ˆÏá §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# •zlË˛ˆÏÎ˚§ •z§%ƒ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl xÌÓy ôyÓ˚y 28 xl%ÎyÎ˚# ˙ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
çlƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ •z§%ƒ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆ¢£Ï ï˛y!Ó˚áó xÌÓy
áä ˆÎ ï˛y!Ó˚ˆÏá §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ˙ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ïÑ˛yÓ˚ ˛õyGly (payment) ˆ˛õˆÏÎ˚ˆÏSÈl–
≤Ã3≠ ˛õîƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ë˛yí˛zã˛yÓ˚ (voucher) §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ Ü˛#⁄
í˛z≠ ˛õîƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ë˛yí˛zã˛yÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°yÈüüüÈ

Ü˛ä ˆÎ ï˛y!Ó˚ˆÏá Ë˛yí˛zã˛yÓ˚ •z§%ƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ Î!ò ˆ§•z §ÙˆÏÎ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ˆÏÜ˛ §ly_´ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚ó
áä xlƒ §ÓˆÏ«˛ˆÏe Ë˛yí˛zã˛yÓ˚ Ë˛y!.ˆÏÎ˚ ˆlGÎ˚yÓ˚ (redemption) ï˛y!Ó˚á–
≤Ã4≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 12ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y 1ñ3ñ4 xÌÓy ôyÓ˚y 13ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y=!°Ó˚
§y•yˆÏÎƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ !fliÓ˚ ly Ü˛Ó˚y ˆàˆÏ° Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ï˛y Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
42
í˛z≠ 12å5ä ôyÓ˚yÓ˚ xÓ!¢‹TË%˛!_´ Óy 13å5ä ôyÓ˚y xl%ÎyÎ˚# Î!ò ˛õÎ≈yÎ˚!Ë˛!_Ü˛ (periodical) !Ó˚ê˛yl≈ çÙy
ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ ï˛ˆÏÓ ˆ§•z ˛õÎ≈yÎ˚!Ë˛!_Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ !l!ò≈‹T ï˛y!Ó˚á (due date) •ˆÏÓ
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚– xlƒˆÏ«˛ˆÏe ï˛y •ˆÏÓ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛˘ xy•z!ç~§!ê˛ ˆã˛yÜ˛yˆÏlyÓ˚ ï˛y!Ó˚á–
≤Ã5É ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ !òl Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yÎ˚⁄
í˛z≠ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ !•ˆÏ§ˆÏÓÓ˚ áyï˛yÎ˚ ˆÎ!òl ˆ˛õˆÏÙrê˛!ê˛ ˆï˛y°y •ˆÏFSÈ xÌÓy ïÑ˛yÓ˚ ÓƒyB˛ áyˆÏï˛ ˆÎ!òl
ˆ˛õˆÏÙrê˛!ê˛ çÙy •ˆÏFSÈ ~•z ò%ˆÏê˛yÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ xyˆÏà ï˛yˆÏÜ˛•z Úˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ !òlÛ Ó°y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã6≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ xyÇ!¢Ü˛ x!@˝ÃÙ ˆ˛õˆÏÙrê˛ •ˆÏ°yñ xÌÓy xyÇ!¢Ü˛ ˆ˛õˆÏÙˆÏrê˛Ó˚ çlƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y
•ˆÏ°yó ~•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚!ê˛ !Ü˛ ˛õ%ˆÏÓ˚y §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ•z ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§ Îï˛áy!l xyˆÏSÈ Óy Îï˛áy!lÓ˚ xyÇ!¢Ü˛ ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚y !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛ï˛ê%˛Ü%˛ §Ó˚ÓÓ˚y••z
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã7≠ ˆÎáyˆÏl !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚y˛õ Óy !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yˆÏç≈ Ü˛Ó˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ ˆ§áyˆÏl ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ê˛y Ü˛#
•ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~ˆÏ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚!ê˛ •ˆÏÓÈüüüÈ

Ü˛ä ˛õîƒ ≤Ãy!ÆÓ˚ ï˛y!Ó˚áñ Óy
áä ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ ï˛y!Ó˚áñ Óy
àä §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ !òˆÏlÓ˚ !ë˛Ü˛ !ï˛!Ó˚¢ !òl ˛õˆÏÓ˚Ó˚ !òl!ê˛–
≤Ã8≠ ˆÎáyˆÏl !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yˆÏç≈ ê˛ƒy: ≤ÃˆÏòÎ˚ ˆ§áyˆÏl ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ê˛y Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏÓ !lˆÏ¡¨ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ ï˛y!Ó˚á=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ xyˆÏàüüüÈ
Ü˛ä ˆÎ!òl ˆ˛õˆÏÙrê˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ Óy
áä §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ !òˆÏlÓ˚ !ë˛Ü˛ £Ïyê˛ !òl ˛õˆÏÓ˚Ó˚ !òl!ê˛–
≤Ã 9≠ Ù)° Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´ !Ü˛S%È üüüÈ ˆÎÙlñ §%òñ ˆ°ê˛ÈüÈ!Ê˛ Óy ò[˛ xÌÓy !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚•z ˆÜ˛ylG !Ó°!¡∫ï˛
xÇ¢ÈüüüÈ Î!ò Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §ˆÏD Î%_´ •Î˚ ï˛y•ˆÏ° §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚!ê˛ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÎáyˆÏl Ù)° Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §ˆÏD §%òñ ˆ°ê˛ÈüÈ!Ê˛ñ ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly Óy !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ ˆÜ˛ylG !Ó°!¡∫ï˛ xÇ¢ Î%_´
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§áyˆÏl ~•z §ÇˆÏÎyçl!ê˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°y ˆÎ ï˛y!Ó˚ˆÏá x!ï˛!Ó˚_´ !ÓˆÏÓã˛ly˘Ù)°ƒ ≤ÃyÆ
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§•z ï˛y!Ó˚á!ê˛–
43
≤Ã10≠ ˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ xyˆÏà Óy ˛õˆÏÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• §¡õ)î≈ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§áyˆÏl
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚Óï≈˛l •ˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ~ ˆ«˛ˆÏe ôyÓ˚y 14 ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ–
≤Ã11≠ ˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ xyˆÏà §Ó˚ÓÓ˚y• §¡õ)î≈ •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏSÈñ ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
§ÙÎ˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~ §ÙhflÏ ˆ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°yÈüüüÈ

Ü˛ä ˛ˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~ÓÇ ˆ˛õˆÏÙrê˛G Ü˛Ó˚ÈüÈ•yÓ˚
˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õˆÏÓ˚•z ˛õyGÎ˚y ˆàˆÏSÈñ ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°y ˆ˛õˆÏÙrê˛ ≤Ãy!ÆÓ˚ ï˛y!Ó˚á
Óy •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ ï˛y!Ó˚áñ ˆÎê˛y xyˆÏàó Óy
áä ˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ xyˆÏà •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ !Ü˛v ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚y
ˆàˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ñ ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏÓ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚
ï˛y!Ó˚áó Óy
àä ˆÎáyˆÏl ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚y !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ xyˆÏà !Ü˛v •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ñ ˆ§ ˆ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°y ˆ˛õˆÏÙrê˛ ≤Ãy!ÆÓ˚
ï˛y!Ó˚á–
≤Ã12≠ ˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• §¡õ)î≈ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚
Ü˛#⁄
í˛z≠ ~ ˆ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°yÈüüüÈ

Ü˛ä ˆÎáyˆÏl ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚y !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ !Ü˛v •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ xyˆÏàñ ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°y ˆ˛õˆÏÙrê˛ ≤Ãy!ÆÓ˚
ï˛y!Ó˚áó Óy
áä ˆÎáyˆÏl •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~ÓÇ ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚y !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚
xyˆÏàñ ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°y ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ ï˛y!Ó˚á Óy •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚
ï˛y!Ó˚áñ ˆÎê˛y xyˆÏàó Óy
àä ˆÎáyˆÏl •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ !Ü˛vÈ ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚y
!àˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ xyˆÏàñ ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ •ˆÏ°y •zlË˛ˆÏÎ˚§
Ü˛yê˛yÓ˚ ï˛y!Ó˚á–
≤Ã13≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ 1˘6˘2017 ï˛y!Ó˚á ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yÓ˚ ˆÓˆÏí˛¸ 18% ˆÌˆÏÜ˛ 20% •ˆÏ°y– ~
ˆ«˛ˆÏeñ ˆÎáyˆÏl ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤Ãòyl ~ÓÇ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÈüüüÈ ò%•z•z Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yÓ˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚
44
xyˆÏà ~!≤Ã° ÙyˆÏ§ñ !Ü˛v ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚y !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ ç%l ÙyˆÏ§ñ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yÓ˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ñ ˆ§
ˆ«˛ˆÏe Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yÓ˚ Ü˛# ôyÎ≈ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˛õ%Ó˚ˆÏly •yÓ˚ 18% ôyÎ≈ •ˆÏÓ ˆÜ˛lly ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤Ãòyl G •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y ò%•zÈüÈ•z 1˘6˘2017ÈüÈÓ˚
xyˆÏà •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã14≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ 1˘6˘2017 ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yÓ˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛l •ˆÏÎ˚ 18% ˆÌˆÏÜ˛ ˆÓˆÏí˛¸ 20%
•ˆÏ°y– ~ ˆ«˛ˆÏe ˆÎáyˆÏl ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• ~ÓÇ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÈüüüÈ Èò%•z•z Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ç%l ÙyˆÏ§
Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yÓ˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏl ˛õÓ˚ñ !Ü˛v ˛õ%ˆÏÓ˚y x!@˝ÃÙ ˛õyGÎ˚y !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~!≤Ã° 2017ÈüÈÎ˚ñ ˆ§ ˆ«˛ˆÏe
Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yÓ˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~ ˆ«˛ˆÏe lï%˛l •yˆÏÓ˚ 20% !•ˆÏ§ˆÏÓ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ •ˆÏÓ ˆÎˆÏ•ï%˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• ~ÓÇ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ 1˘6˘2017ÈüÈÓ˚ ˛õˆÏÓ˚–
≤Ã15≠ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ §ÙÎ˚Ü˛y° (time period) Ü˛# ÎyÓ˚ ÙˆÏôƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§
Ü˛yê˛ˆÏï˛•z •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 28 xl%ÎyÎ˚# ˛õˆÏîƒÓ˚
!Óhfl,Ïï˛ !ÓÓÓ˚îñ ˛õ!Ó˚Ùyîñ Ù)°ƒñ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ñ ~ÓÇ xlƒylƒ ≤ÃhflÏy!Óï˛ ï˛Ìƒy!ò§• •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏÓl– ~•z
•zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ Ü˛yç!ê˛ l#ˆÏã˛Ó˚ âê˛ly=!° âê˛yÓ˚ §ÙˆÏÎ˚ Óy ï˛yÓ˚ xyˆÏà•z Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓÈüüüÈ
Ü˛ä ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˛õˆÏîƒÓ˚ x˛õ§yÓ˚î (removal), ˆÎáyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ˆÏD
˛õˆÏîƒÓ˚ à!ï˛!Ó!ô Î%_´ •ˆÏÎ˚ xyˆÏSÈñ Óy
áä xlƒÌyÎ˚ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ˛õîƒ ˆ˛õÑÔˆÏSÈ ÎyGÎ˚y (delivery) Óy °Ë˛ƒ •GÎ˚y–
≤Ã16≠ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛ï˛!òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 28 xl%ÎyÎ˚# ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛

˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆòÓyÓ˚ xyˆÏà Óy ˛õˆÏÓ˚ñ ~ !Ó£ÏˆÏÎ˚ !lô≈y!Ó˚ï˛ §ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ çlƒ §¡õ)î≈ !ÓhflÏy!Ó˚ï˛ !ÓÓÓ˚îñ
˛õˆÏîƒÓ˚ òyÙñ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ~ÓÇ xlƒylƒ !lô≈y!Ó˚ï˛ ï˛Ìƒy!ò§• •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã17≠ ~Ü˛ê˛yly ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ (continuous supply) ˆ«˛ˆÏe •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ §ÙÎ˚Ü˛y° Ü˛#⁄
í˛z≠ ~Ü˛ê˛yly ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏeñ ˆÎáyˆÏl !•§yÓ !ÓÓ,!ï˛ xÌÓy ˆ˛õˆÏÙˆÏrê˛Ó˚ ~Ü˛ê˛y xyl%e´!ÙÜ˛
ôyÓ˚y Ó˚ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§áyˆÏl •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ ˙ ≤Ã!ï˛!ê˛ !ÓÓ,!ï˛ •z§%ƒ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ñ xÌÓy ˆ«˛e !ÓˆÏ¢ˆÏ£Ïñ
˙ ≤Ã!ï˛!ê˛ ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚–
45
≤Ã18≠ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ~Ü˛ê˛yly §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛yl §ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ ÙˆÏôƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ~Ü˛ê˛yly §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏeÈüüüÈ

Ü˛ä ˆÎáyˆÏl ã%˛!_´˛õe ˆÌˆÏÜ˛ ˆ˛õˆÏÙrê˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ !l!ò≈‹T !òl !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚ñ ˆ§áyˆÏl @˝Ã•#ï˛yÓ˚
ˆ˛õˆÏÙrê˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ !l!ò≈‹T !òˆÏlÓ˚ xyˆÏà Óy ˛õˆÏÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ •z§%ƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓó !Ü˛v ~ !Ó£ÏˆÏÎ˚
xy•zˆÏl !Ó!•ï˛ §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ•z ï˛y Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓñ ï˛yˆÏï˛ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyl Óy
lyÈüÈ•z ˛õyl–
áä ˆÎáyˆÏl ã%˛!_´˛õe ˆÌˆÏÜ˛ ˆ˛õˆÏÙrê˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ !l!ò≈‹T !òl !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚y ÎyˆÏFSÈ lyñ ˆ§áyˆÏl
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ ~•zÓ˚Ü˛Ù ˆ˛õˆÏÙrê˛ ˛õyÓyÓ˚ xyˆÏà ˛Óy ˛õˆÏÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ •z§%ƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓó
~ ˆ«˛ˆÏeG ~Ü˛!ê˛ xy•zl!Ó!•ï˛ §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ•z •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
àä ˆÎáyˆÏl ˆÜ˛ylG âê˛ly §¡õ)î≈ •ÓyÓ˚ §ˆÏD ˆ˛õˆÏÙrê˛!ê˛ §¡õÜ≈˛Î%_´ñ ˆ§áyˆÏl ~•zÓ˚Ü˛Ù âê˛ly
§¡õ)î≈ •ÓyÓ˚ xyˆÏà Óy ˛õˆÏÓ˚ !Ü˛v xy•zl!Ó!•ï˛ §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ•z •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã19≠ ˆÎáyˆÏl xl%ˆÏÙyòl §yˆÏ˛õˆÏ«˛ !Óe´ˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ ˛õîƒ ˛õyë˛yly •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Óy xyly •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ˆ§áyˆÏl
•zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆÎáyˆÏl xl%ˆÏÙyòl §yˆÏ˛õˆÏ«˛ !Ó!e´Ó˚ çlƒ ˛õîƒ ˛õyë˛yˆÏly Óy xyly Óy ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ
ˆ§áyˆÏl •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ Óy ï˛yÓ˚ xyˆÏà xÌÓy xl%ˆÏÙyòˆÏlÓ˚ ï˛y!Ó˚ˆÏáÓ˚ SÈÎ˚
ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒñ ˆÎê˛y xyˆÏà–
46
6
!ç~§!ê˛ˆÏï˛ Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚î
VALUATION IN GST
≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ xyˆÏÓ˚yˆÏ˛õÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒ åvalue of taxable supplyä Ü˛#
ôÓ˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒ §yôyÓ˚îï˛ ˆ§•z Ú!Ó!lÙÎ˚ Ù)°ƒÛ (‘transaction
value’äÈüÈ•z •ˆÏÓ Îy !Ü˛ly ˆ§•z òÓ˚ Îy ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Óy ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ Îál !Ó!lÙÎ˚Ü˛yÓ˚#Ó˚y §¡õ!Ü˛≈ï˛
ll xyÓ˚ Îál òÓ˚•z ~Ü˛Ùye !ÓˆÏÓã˛ly åwhen the parties are not related and price is the sole
considerationä– !§!ç~§!ê˛˘~§!ê˛~§!ç xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 15Èüˆï˛ !Ó!lÙÎ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ xyGï˛yÎ˚ ÌyÜ˛y
xyÓ˚ lyÈüÈÌyÜ˛y !Ó!Ë˛ß¨ !Ó£ÏÎ˚ !lˆÏÎ˚ !Ó¢ˆÏò Ó°y xyˆÏSÈ– ˆÎÙlñ ˆÊ˛Ó˚ï˛ˆÏÎyàƒ çÙyñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙÎ˚ Óy
ï˛yÓ˚ xyˆÏà ˆòGÎ˚y ¢ï≈˛§yˆÏ˛õ«˛ SÈyí˛¸ !Ó!lÙÎ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ ÙˆÏôƒ ôÓ˚y •ˆÏÓ ly–
≤Ã2≠ !Ó!lÙÎ˚ Ù)°ƒ Ü˛#⁄
í˛z≠ !Ó!lÙÎ˚ Ù)°ƒ !lˆÏò≈¢ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆ§•z òÓ˚ Îy ˛õîƒ G˘ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ
Óy ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ Îál §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# G ≤Ãy˛õÜ˛ §¡õ!Ü˛≈ï˛ ll xyÓ˚ òÓ˚•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ~Ü˛Ùye
!ÓˆÏÓã˛ly– §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ ˆÜ˛ylG xB˛ Î!ò ˙ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ≤Ãy˛õÜ˛ !Ù!ê˛ˆÏÎ˚ !òˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛l ï˛y•ˆÏ°
ˆ§•z xB˛ ˙ !Ó!lÙÎ˚ Ù)ˆÏ°ƒ ˆÎyà •ˆÏÓ–
≤Ã3≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xyÓ˚ xy•z!ç~§!ê˛ÈüÈ~Ó˚ çlƒñ Óy ˛õîƒ xyÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ çlƒ Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚î
˛õk˛!ï˛ !Ü˛ xy°yòy xy°yòy •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– 15 lÇ ôyÓ˚y !ï˛l!ê˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ≤Ã!ï˛!ê˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe•z ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy !l!Ó≈ˆÏ¢ˆÏ£Ï ~Ü˛•zË˛yˆÏÓ
≤ÃˆÏÎyçƒ–
47
≤Ã4≠ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ çlƒ ã%˛!_´Ù)°ƒ !Ü˛ ÎˆÏÌ‹T lÎ˚⁄
í˛z≠ ã%˛!_´Ù)°ƒˆÏÜ˛ xyÓ˚G ÎÌyÎÌË˛yˆÏÓ Ú!Ó!lÙÎ˚Ù)°ƒÛ !•ˆÏ§ˆÏÓ !lˆÏò≈¢ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~ÓÇ ï˛yˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚
àîlyÓ˚ !Ë˛!_ ôÓ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ï˛ˆÏÓñ ˆÜ˛ylG Ü˛yÓ˚îÓ¢ï˛ òÓ˚ Î!ò ≤ÃË˛y!Óï˛ •Î˚ÈüüüÈ ˆÎÙl ôÓ˚y ÎyÜ˛
!Ó!lÙÎ˚Ü˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ ˛õyÓ˚flõ!Ó˚Ü˛ §¡õÜ˛≈ Ó˚ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ xÌÓy òÓ˚ SÈyí˛¸y•z ˆÜ˛ylG !Ó!lÙÎ˚ •ˆÏ°y ÎyˆÏÜ˛
§Ó˚ÓÓ˚y• !•ˆÏ§ˆÏÓ•z ôÓ˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ådeemed supplyäÈüüüÈ ï˛y•ˆÏ° ~•z§Ó Ü˛yÓ˚î =!°ˆÏÜ˛ x!ï˛e´Ù Ü˛ˆÏÓ˚
§!ë˛Ü˛ !Ó!lÙÎ˚ Ù)°ƒ!ê˛ !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã5≠ Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚î !Ó!ô åValuation RulesäÈüÈÓ˚ xy◊Î˚ ˆlGÎ˚y !Ü˛ ≤Ã!ï˛!ê˛ ˆ«˛ˆÏe•z çÓ˚&!Ó˚ ⁄
í˛z≠ ly– Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚î !Ó!ôÓ˚ xy◊Î˚ ˆlGÎ˚y ÷ô% ˆ§•z §Ó ˆ«˛ˆÏe•z çÓ˚&!Ó˚ ˆÎáyˆÏl ôyÓ˚y 15ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y
å1ä xl%ÎyÎ˚# Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚î §Ω˛Ó lÎ˚–
≤Ã6≠ ôyÓ˚y 15å1äÈüÈ~ ˆÎ !Ó!lÙÎ˚Ù)°ƒ ˆây!£Ïï˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛y !Ü˛ @˝Ã•î Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ôyÓ˚y 15å2äÈüÈ~Ó˚ xhs˝Ë%˛≈!_´=!° Îyã˛y•z Ü˛ˆÏÓ˚ ~!ê˛ @˝Ã•î Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ï˛ySÈyí˛¸yñ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#
G ≤Ãy˛õÜ˛ §¡õ!Ü˛≈ï˛ •ˆÏ°G !Ó!lÙÎ˚Ù)°ƒ @˝Ã•î Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ Î!ò ~•z §¡õÜ˛≈ òÓ˚ˆÏÜ˛ ≤ÃË˛y!Óï˛ Ü˛ˆÏÓ˚
ly ÌyˆÏÜ˛–
≤Ã7≠ §Ó˚ÓÓ˚y•ÈüÈí˛z_Ó˚ SÈyí˛¸ Óy ˆ≤ÃyÍ§y• åpost-supply discounts or incentivesä !Ü˛ !Ó!lÙÎ˚Ùˆ) °

Ï ƒÓ˚
ÙˆÏôƒ ôÓ˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– Î!ò ˙ §Ó˚ÓÓ˚y•ÈüÈí˛z_Ó˚ SÈyí˛¸ ã%˛!_´ xl%ÎyÎ˚# ≤Ã!ï˛!¤˛ï˛ •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ ~ÓÇ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙˆÏÎ˚ Óy
ï˛yÓ˚ xyˆÏà ˆÌˆÏÜ˛•z çyly ÌyˆÏÜ˛ ~ÓÇ !l!ò≈‹T •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚ §ˆÏD §%!l!ò≈‹TË˛yˆÏÓ §¡õ!Ü≈˛ï˛ ÌyˆÏÜ˛ G ~•z
SÈyˆÏí˛¸Ó˚ §ˆÏD §¡õ!Ü≈˛ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ≤Ãy˛õÜ˛ !Ê˛!Ó˚ˆÏÎ˚ !òˆÏÎ˚ (reverse) ÌyˆÏÜ˛l ï˛y•ˆÏ° ~•z
SÈyí˛¸ ôyÓ˚y 15 xl%ÎyÎ˚# @˝Ãy•ƒ !ÓˆÏÎ˚yçl (admissible deduction) ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã8≠ ≤ÃyÜ˛‰ÈüÈ§Ó˚ÓÓ˚y• SÈyí˛¸ åpre-supply discountsäñ Îy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ÙˆÏÎ˚ Óy ï˛yÓ˚ xyˆÏà•z ˆòGÎ˚y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ !Ó!lÙÎ˚Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ ÙˆÏôƒ ôÓ˚y •ˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ ly– Î!ò ï˛y ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yË˛y!ÓÜ˛ Ó˚#!ï˛ xl%ÎyÎ˚# •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ xyÓ˚ Î!ò ï˛y •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§ ÎÌyÎÌË˛yˆÏÓ
l!ÌÓk˛ •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛–
≤Ã9≠ Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚î !Ó!ôÓ˚ !Óôyl=!° Ü˛ál ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
48
í˛z≠ Ù)°ƒ !lô≈yÓ˚î!Ó!ô ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ ~•z§Ó ˆ«˛ˆÏeÈüüüÈ
Ü˛ä !ÓˆÏÓã˛ly!ê˛ §¡õ)î≈ï˛ xÌÓy xÇ¢ï˛ xy!Ì≈Ü˛ lÎ˚ó
áä !Ó!lÙÎ˚Ü˛yÓ˚#Ó˚y §¡õ!Ü˛≈ï˛ xÌÓy ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ !ÓˆÏ¢£Ï ˆ◊î#Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛
Ü˛Ó˚ˆÏSÈló ~ÓÇ
àä ˆây!£Ïï˛ !Ó!lÙÎ˚Ù)°ƒ !lË˛≈Ó˚ˆÏÎyàƒ lÎ˚–
≤Ã10≠ ôyÓ˚y 15å2äÈüÈ~ ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl xhs˝Ë%˛≈!_´=!° !lˆÏò≈¢ Ü˛Ó˚y xyˆÏSÈ Îy !Ó!lÙÎ˚Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §ˆÏD ˆÎyà
Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 15å2äÈüÈ~ ˆÎ ˆÎ xhs˝Ë%˛≈!_´=!° !lˆÏò≈¢ Ü˛Ó˚y xyˆÏSÈ Îy !Ó!lÙÎ˚Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §ˆÏD ˆÎyà Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚ ï˛y l#ˆÏã˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏ°y ÈüüüÈ
Ü˛ä ˆÎ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ñ ÷ÕÒñ ˆ§§ñ !Ê˛ Óy ã˛yç≈ Îy ~§!ç~§!ê˛˘!§!ç~§!ê˛ xy•zl G ˛õîƒ G
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ åÓ˚yçƒ=!°Ó˚ çlƒ Ü˛Ó˚!Ó£ÏÎ˚Ü˛ «˛!ï˛˛õ)Ó˚îä xy•zl 2016 SÈyí˛¸y xlƒ ˆÎ ˆÜ˛ylG
xy•zlÓˆÏ° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ @˝Ãy•ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ òy!Ó Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló
áä ˆÎ ˆÜ˛ylG xB˛ Îy ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ï˛Ó˚ˆÏÊ˛ Óƒ!Î˚ï˛ •GÎ˚yÓ˚ Ü˛Ìy
ÌyÜ˛ˆÏ°G xyòˆÏï˛ @˝Ãy•Ü˛•z ÓƒÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ~ÓÇ Îy !Ü˛ly •z!ï˛ÙˆÏôƒ•z ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚
çlƒ ≤Ãò_ Óy ≤ÃˆÏòÎ˚ Ù)ˆÏ°ƒ ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y ˆl•zó
àä xyl%£Ï!DÜ˛ ÓƒÎ˚ñ ˆÎÙl Ü˛!Ù¢l G ˛õƒy!Ü˛Ç Îy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ïÑ˛yÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ Ü˛ySÈ
ˆÌˆÏÜ˛ òy!Ó Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló ~Ó˚ ÙˆÏôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓ ˆÎ ˆÜ˛ylG xB˛ Îy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ïÑ˛yÓ˚ ˛õîƒ G˘Óy
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Ü˛Ó˚y ˆÎ ˆÜ˛ylG !Ü˛S%ÈÓ˚ Ù)°ƒ !•ˆÏ§ˆÏÓ ˆ§•z ˛õîƒ Óy
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy •hflÏyhs˝Ó˚˘§Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ Óy ï˛yÓ˚ xyˆÏà òy!Ó Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl–
âä ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ˆÏD §¡õ!Ü≈˛ï˛ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ ˆò!Ó˚ˆÏï˛ ˆ˛õˆÏÙˆÏrê˛Ó˚ çlƒ ôyÎ≈ ˆÎ
ˆÜ˛ylG §%ò Óy ˆ°ê‰˛ !Ê˛ Óy ˆ˛õly!Œê˛ó ~ÓÇ
.ä ˆÜ˛w#Î˚ G Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ myÓ˚y ≤Ãò_ Ë˛ï%≈˛!Ü˛ SÈyí˛¸y Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §ˆÏD Î%_´ ˆÎ ˆÜ˛ylG Ë˛ï%≈˛!Ü˛–
49
GST PAYMENT
7
!ã~¢!›˛ Ñ˛Ó˚ ≤Ãîyò
OF TAX
≤Ã1≠ !ã~¢!›˛ üy¢ò ÓƒÓfl˛iyÎ˚ Ñ˛# Ñ˛# Ñ˛Ó˚ ≤ÃˆÏîÎ˚⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛ üy¢ò ÓƒÓfl˛iyÎ˚ ~Ñ˛£z Ó˚yˆÏãƒÓ˚ !¶˛ì˛Ó˚ Î!î ¢Ó˚ÓÓ˚y£ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £Î˚ ì˛ˆÏÓ !¢!ã~¢!›˛
SˆÑ˛w#Î˚ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ ÖyˆÏì˛V ~ÓÇ ~¢!ã~¢!›˛˘/£zv˛z!›˛!ã~¢!›˛ SÓ˚yãƒ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ ÖyˆÏì˛V !îˆÏì˛
£ˆÏÓ– Î!î ~Ñ˛ Ó˚yãƒ ˆÌˆÏÑ˛ xòƒ Ó˚yˆÏãƒ ¢Ó˚ÓÓ˚y£ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £Î˚ ì˛ˆÏÓ ¢Ç£ì˛ S£z!r›˛ˆÏ@˘ÃˆÏ›˛v˛V !ã~¢!›˛
Óy xy£z!ã~¢!›˛ !îˆÏì˛ £ˆÏÓ Îy £ˆÏÓ !¢!ã~¢!›˛ Á ~¢!ã~¢!›˛ î%£z!›˛ Ñ˛ˆÏÓ˚Ó˚ ¢õß∫Î˚– ~äÈyv˛¸y
!Ñ˛ä%È ˆ◊í#Ó˚ ˆÓ˚!ãfi›˛yv≈˛ Óƒ!_´ˆÏÑ˛ !›˛!v˛~¢ (Tax Deducted at Source) xÌÓy !›˛!¢~¢ (Tax
Collected at Source) !îˆÏì˛ £ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚– ~äÈyv˛¸yÁ ¢%îñ î[˛/ã!Ó˚õyòyñ !ö˛ xÌÓy xyÓ˚Á !Ñ˛ä%È
!ÓˆÏü°Ï ÖyˆÏì˛ ›˛yÑ˛y !îˆÏì˛ £ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚–
≤Ã2≠ !ã~¢!›˛ üy¢ò ÓƒÓfl˛iyÎ˚È ÈÑ˛yˆÏîÓ˚ Ñ˛Ó˚ !îˆÏì˛ £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ ¢yïyÓ˚í¶˛yˆÏÓ Î§yÓ˚y ˛ôíƒ ¢Ó˚ÓÓ˚y£ Ñ˛Ó˚ˆÏÓò Óy ˆÑ˛yòÁ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ˆîˆÏÓò ì˛§yˆÏîÓ˚ !ã~¢!›˛
!îˆÏì˛ £ˆÏÓ– !Ñ˛ä%È !ÓˆÏü°Ï ˆ«˛ˆÏeñ ˆÎõòñ xyõîy!òñ xÌÓy xyÓ˚Á !Ñ˛ä%È !ÓˆÏü°Ï¶˛yˆÏÓ !ÓK˛y!˛ôì˛
¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ~£z îyÎ˚ Óì≈˛yˆÏÓ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy @˘Ã£#ì˛yÓ˚ v˛z˛ôÓ˚– ~ äÈyv˛¸yÁñ xhs˘˛ÉÓ˚yãƒ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy
¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ õˆÏì˛y !Ñ˛ä%È !ÓK˛y!˛ôì˛ ˆ«˛ˆÏe !ã~¢!›˛ ≤ÃîyˆÏòÓ˚ îyÎ˚ ˆ¢£z¢Ó £zÈÙÈÑ˛õy¢≈ x˛ôyˆÏÓ˚›˛Ó˚ˆÏîÓ˚
v˛z˛ôÓ˚ x˛ô≈í Ñ˛Ó˚y £ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ Î§yˆÏîÓ˚ õyïƒˆÏõ ¢Ó˚ÓÓ˚y£=!ú Ñ˛Ó˚y £ˆÏFäÈ– xyÓyÓ˚ ˆÎ ¢õhfl˛Ï ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚
!Ó¶˛yÜ ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#ˆÏîÓ˚ ~Ñ˛!›˛ !ÓˆÏü°Ï xy!Ì≈Ñ˛ ¢#õyÓ˚ [ïyÓ˚y 51S1V S!v˛V xò%ÎyÎ˚# ~Ñ˛!›˛
ÓÓ˚yˆÏì˛Ó˚ (contract) ãòƒ xyv˛¸y£z ú«˛ ›˛yÑ˛y] x!ïÑ˛ ˆ˛ôˆÏõr›˛ Ñ˛Ó˚ˆÏäÈò ì§˛yˆÏîÓ˚ Ñ˛Ó˚ !ÓˆÏÎ˚yÜ
S!›˛!v˛~¢V Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓó £zÈÙÈÑ˛õy¢≈ x˛ôyˆÏÓ˚›˛Ó˚ˆÏîÓ˚ ì§˛yˆÏîÓ˚ õyïƒˆÏõ Ñ˛Ó˚y ¢õhfl˛Ï ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ˆò›˛
õ)ˆÏúƒÓ˚ [xÌ≈yÍ x˛ôyˆÏÓ˚›˛Ó˚ ˆÎ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy õ)ˆÏúƒÓ˚ v˛z˛ôÓ˚ !¢!ã~¢!›˛ xy£zˆÏòÓ˚ ïyÓ˚y 9S5V xò%ÎyÎ˚#
50
!ã~¢!›˛ ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ îyÎ˚Ók˛ ì˛y Óyî !îˆÏÎ˚ ì§˛yÓ˚ ¢õhfl˛Ï Ñ˛Ó˚ˆÏÎyÜƒ ˛ôíƒ Á/Óy ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy
¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ˆõy›˛ õ)úƒ] v˛z˛ôÓ˚ Ñ˛Ó˚ xyîyÎ˚ S!›˛!¢~¢V Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ Á ì˛y ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ áˆÏÓ˚ ãõy
!îˆÏì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã3≠ !ã~¢!›˛ ≤ÃîyˆÏòÓ˚ îyÎ˚ Ñ˛Öò Óì≈˛yˆÏÓ⁄
v˛z≠ ïyÓ˚y 12ÈÙÈˆì˛ Ó!í≈ì˛ ˛ôíƒ ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ¢õˆÏÎ˚ ~ÓÇ ïyÓ˚y 13ÈÙÈÎ˚ Ó!í≈ì˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚
¢õˆÏÎ˚ ~£z îyÎ˚ Óì≈˛yˆÏÓ–
!òˆÏâ˛Ó˚ !ì˛ò!›˛ á›˛òyÓ˚ õˆÏïƒ ˆÎ!›˛ ¢ÓyÓ˚ xyˆÏÜ áˆÏ›˛ ¢yïyÓ˚íì˛ ˆ¢!›˛Ó˚ ¢õˆÏÎ˚£z ~£z îyÎ˚
Óì≈˛yÎ˚ÈÙÙÙÈ
Ñ˛V ˆ˛ôˆÏõr›˛ ≤Ãy!Æñ
ÖV £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ ãy!Ó˚ñ ~ÓÇ
ÜV ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ¢õy!Æ–
v˛z˛ôˆÏÓ˚y_´ ïyÓ˚y=!úˆÏì˛ !Ó!¶˛ß¨ ˛ô!Ó˚!fl˛i!ì˛ !ÓˆÏÓâ˛òy Ñ˛Ó˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ ~ÓÇ !Ó!¶˛ß¨ Ñ˛Ó˚ÈÙÈõ%£)ì≈˛ (tax
point) ÓƒyÖƒy Ñ˛Ó˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ–
≤Ã4≠ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôˆÏõr›˛ ÓƒÓfl˛iyÓ˚ ≤Ãïyò ˜Ó!ü‹Tƒ Ñ˛#⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛ xy£zˆÏò Ñ˛Ó˚îyò ¢Çeýhs˘˛ ÓƒÓfl˛iy=!úÓ˚ ≤Ãïyò ˜Ó!ü‹Tƒ £ˆÏúyÈÙÙÙÈ

Q ¢Ó ˆ˛ôˆÏõˆÏr›˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe£z !ã~¢!›˛~ò Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yúÈ ˆÌˆÏÑ˛ ˜Óî%ƒ!ì˛ò õyïƒˆÏõ â˛yúyò ≤Ãhfl%˛ì˛
Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ– £yˆÏì˛ Ñ˛ˆÏÓ˚ â˛yúyò ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚y â˛úˆÏÓ òyó
Q Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ ¢%!ÓïyˆÏÌ≈˛ ˆÑ˛yòÁ Ó˚Ñ˛õ ≤Ã!ì˛Óı˛Ñ˛ì˛y!Ó£#ò¶˛yˆÏÓ ˆÎ ˆÑ˛yòÁ ¢õÎ˚ ˆÎ
ˆÑ˛yòÁ fl˛iyˆÏò Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚y ÎyˆÏÓó
Q xòúy£zò ãõyÓ˚ ¢%!Óïy ÌyÑ˛ˆÏÓó
Q ˜Óî%ƒ!ì˛ò õyïƒˆÏõ Î%!_´¢Dì˛¶˛yˆÏÓ Ñ˛Ó˚ xyîyÎ˚ ¢Çeýhs˘˛ ì˛Ìƒ ¢ÇÓ˚«˛íó
Q ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ÖyˆÏì˛ o&ì˛ Ó˚yãfl˛∫ xyÜõó
Q ¢¡ô)í≈¶˛yˆÏÓ Ñ˛yÜã£#ò Ñ˛yÎ≈¢¡ôyîòó
Q o&ì˛ !£¢yÓÓ˚«˛í Á ì˛yÓ˚ !ÓÓÓ˚í#ó
Q ≤Ãy!ÆÓ˚ ¢¡ô)í≈¶˛yˆÏÓ ˜Óî%ƒ!ì˛ò õyïƒˆÏõ ¢õß∫Î˚ ¢yïòó
Q ÓƒyˆÏB˛Ó˚ ˛ôk˛!ì˛Ó˚ ¢Ó˚ú#Ñ˛Ó˚íó
Q !v˛!ã›˛yú â˛yúyˆÏòÓ˚ ¢ÇÓ˚«˛íó
≤Ã5≠ ˆ˛ôˆÏõr›˛ Ñ˛#¶˛yˆÏÓ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
v˛z≠ ˆ˛ôˆÏõr›˛ !òˆÏ¡ÿ_´ ˆÎ ˆÑ˛yòÁ v˛z˛ôyˆÏÎ˚ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓÈÙÙÙÈ
51
1V˛ Ñ˛õò ˆ˛ôy›˛y≈úÈÙÈ~ Ó˚!«˛ì˛ Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ ê´!v˛›˛ ˆÓ˚!ãfi›˛yÓ˚ ˆÌˆÏÑ˛ Ñ˛Ó˚ÙÈ~ÈÓ˚ ›˛yÑ˛y ˆv˛!Ó›˛
Ñ˛Ó˚y ˆÎˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚– ì˛ˆÏÓ ÷ï%õye Ñ˛Ó˚ÈÙÈ£z ˆîÁÎ˚y ÎyˆÏÓ– ê´!v˛›˛ ˆÓ˚!ãfi›˛yÓ˚ ˆÌˆÏÑ˛ ¢%îñ
ã!Ó˚õyòy xÌÓy !ö˛ ˆîÁÎ˚y ÎyˆÏÓ òy– £zò˛ô%ˆÏ›˛Ó˚ v˛z˛ôÓ˚ Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ ˆîÁÎ˚y Ñ˛Ó˚
£zò˛ô%›˛ ›˛ƒy: ê´!v˛›˛ !£ˆÏ¢ˆÏÓ ì˛§yÓ˚ ê´!v˛›˛ ˆúãyˆÏÓ˚ ãõy £ˆÏÓ Á ì˛yÓ˚ ˆÌˆÏÑ˛ ì§˛yˆÏÑ˛
ì§˛yÓ˚ ˛≤ÃˆÏîÎ˚ Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚yÓ˚ fl˛∫yï#òì˛y ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ– !Ñ˛ls˘˛ £zò˛ô%›˛ ›˛ƒy: ê´!v˛›˛ ÓƒÓ£yÓ˚
Ñ˛Ó˚yÓ˚ ¢õÎ˚ ~›˛y ˆÖÎ˚yú Ó˚yÖˆÏì˛ £ˆÏÓ ˆÎ !¢!ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ ãõy Ñ˛Ó˚ ~¢!ã~¢!›˛-Ó˚ ≤ÃˆÏîÎ˚
Ñ˛Ó˚ ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ òyñ ~Ó˚ !Ó˛ôÓ˚#ì˛ Ñ˛yã!›˛Á Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ òy–
Èxy£z!ã~¢!›˛-Ó˚ ãõy Ñ˛Ó˚ ≤ÃÌˆÏõ xy£z!ã~¢!›˛ñ ì˛yÓ˚˛ôˆÏÓ˚ !¢!ã~¢!›˛ Á ¢ÓˆÏü˘ˆÏ°Ï
~¢!ã~¢!›˛ ˆ˛ôˆÏõr›˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
2V Ñ˛Ó˚ÈÙÈ~Ó˚ ›˛yÑ˛y Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yú-~ Ó˚!«˛ì˛ Ñ˛ƒyü ˆúãyÓ˚ ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆîÁÎ˚y ˆÎˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚–
›˛yÑ˛y Ñ˛ƒyü ˆúãyÓ˚-~ òyòy¶˛yˆÏÓ ãõy ˆîÁÎ˚y ˆÎˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ ˆÎõò £zÈÙÈˆ˛ôˆÏõr›˛ [Internet
Banking, Credit Card, Debit Card, Real time Gross Settlement (RTGS)/
National Electronic Fund Transfer (NEFT)]; !Ñ˛ä%È fl˛∫#Ñ,˛ì˛ ÓƒyB˛ÈÙÈ~ ¢Ó˚y¢!Ó˚ ›˛yÑ˛y
ãõy ˆîÁÎ˚y ˆÎˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚–
≤Ã6≠ Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#ˆÏÑ˛ Ñ˛ˆÏÓ Ñ˛Ó˚ ãõy !îˆÏì˛ £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ ¢yïyÓ˚í Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ ˆ«˛ˆÏe Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚yÓ˚ !òÎ˚õ õy!¢Ñ˛ !¶˛!_ˆÏì˛ ˛ôÓ˚Óì≈˛# õyˆÏ¢Ó˚ Ñ%˛!v˛¸
ì˛y!Ó˚ˆÏÖÓ˚ õˆÏïƒ– ≤ÃÌˆÏõ Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ Ñ˛ƒyü ˆúãyÓ˚-~ òÜî ›˛yÑ˛y ãõy Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ– ì˛yÓ˚˛ôÓ˚
ˆ¢£z Ñ˛ƒyü ˆúãyˆÏÓ˚ ãõy Ó˚yÖy ›˛yÑ˛y !îˆÏÎ˚ òÜî îyÎ˚ ˆõ›˛yˆÏòy ÎyˆÏÓ– !Ó˚›˛yò≈ îy!ÖˆÏúÓ˚ ¢õÎ˚ ˆ¢£z
ˆv˛!Ó›˛ ~ò!›˛∆ ò¡∫Ó˚È v˛zˆÏÕ‘Ö Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ– ì˛yäÈyv˛¸y ˆ˛ôˆÏõr›˛ ê´!v˛›˛ ˆúãyÓ˚ÈÁ ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
õyâ≈˛ õyˆÏ¢Ó˚ ˆ˛ôˆÏõr›˛ 20ˆü ~!≤Ãú-~Ó˚ õˆÏïƒ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– Ñ˛ˆÏ¡ôy!ãüò ›˛ƒy: ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#ˆÏîÓ˚
˜eõy!¢Ñ˛ !¶˛!_ˆÏì˛ Ñ˛Ó˚ !îˆÏì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã7≠ õy!¢Ñ˛ ≤ÃˆÏîÎ˚ Ñ˛Ó˚ÈÙÈ~Ó˚ ¢õÎ˚¢#õy !Ñ˛ Óyv˛¸yˆÏòy ÎyˆÏÓ⁄
v˛z≠ òy– fl˛∫!òï≈y!Ó˚ì˛ õy!¢Ñ˛ ≤ÃˆÏîÎ˚ Ñ˛Ó˚ÈÙÈ~Ó˚ ¢õÎ˚¢#õy ˆÑ˛yòÁ¶˛yˆÏÓ£z Óyv˛¸yˆÏòy ÎyˆÏÓ òy– xòƒyòƒ
ˆ«˛ˆÏe v˛z˛ôÎ%_´ Ñ˛ì,≈˛˛ô«˛ˆÏÑ˛ ¢õÎ˚¢#õy Óyv˛¸yˆÏòyÓ˚ xÌÓy !Ñ˛!hfl˛ÏˆÏì˛ ›˛yÑ˛y ˆîÁÎ˚yÓ˚ õO%!Ó˚Ó˚ «˛õì˛y
≤Ãîyò Ñ˛Ó˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ [ïyÓ˚y 80ñ !¢!ã~¢!›˛/~¢!ã~¢!›˛ xy£zò]–
≤Ã8≠ Î!î ˆÑ˛yòÁ Óƒ!_´ !Ó˚›˛yò≈ îy!Öú Ñ˛ˆÏÓ˚ò !Ñ˛ls˘˛ Ñ˛Ó˚ òy ˆîò⁄
v˛z≠ ~ ˆ«˛ˆÏe !Ó˚›˛yò≈!›˛ˆÏÑ˛ ˜Óï !Ó˚›˛yò≈ !£ˆÏ¢ˆÏÓ Üíƒ Ñ˛Ó˚y £ˆÏÓ òy– ïyÓ˚y 2S117VÈÙÈÓ˚ ¢ÇK˛y
xò%ÎyÎ˚# ˜Óï !Ó˚›˛yò≈ £ˆÏúy ˆ¢£z !Ó˚›˛yò≈ Îy ïyÓ˚y 39ÈÙÈ~Ó˚ v˛z˛ôïyÓ˚y S1V xò%ÎyÎ˚# îy!Öú Ñ˛Ó˚y
£ˆÏÎ˚ˆÏäÈ ~ÓÇ ˆÎÖyˆÏò fl˛∫ÈÙÈ!òï≈y!Ó˚ì˛ Ñ˛Ó˚ ˛ô%ˆÏÓ˚y˛ô%!Ó˚ ˆ˛ôˆÏõr›˛ Ñ˛Ó˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ– ÷ï%õye ˜Óï !Ó˚›˛yò≈
52
ÌyÑ˛ˆÏú£z @˘Ã£#ì˛y £zò˛ô%›˛ ›˛ƒy: ê´!v˛›˛ !òˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò– xÌ≈yÍ Îì˛«˛í òy ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#
fl˛∫!òï≈y!Ó˚ì˛ ˛ô%ˆÏÓ˚y Ñ˛Ó˚ ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚ˆÏäÈò ~ÓÇ ~ÓÇ !Ó˚›˛yò≈ ãõy !îˆÏFäÈòñÈ @˘Ã£#ì˛yÓ˚ £zò˛ô%›˛ ›˛ƒy:
ê´!v˛›˛ÈÙÈ~Ó˚ õyòƒì˛y ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ òy–
≤Ã9≠ ˆÑ˛yò !îò!›˛ˆÏÑ˛ Ñ˛Ó˚ ãõy ˆîÁÎ˚yÓ˚ ãòƒ õyòƒì˛y ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓÈÙÙÙÈ ˆâ˛Ñ˛ ãõy ˆîÁÎ˚yÓ˚ !îòñ
xÌÓy ˆ˛ôˆÏõr›˛ ˆÎ!îò £ˆÏÎ˚ˆÏäÈñ xÌÓy ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ÖyˆÏì˛ ãõy £ÁÎ˚yÓ˚ !îò⁄
v˛z≠ ˆÎ!îò ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ ÖyˆÏì˛ ›˛yÑ˛y ãõy ˛ôv˛¸ˆÏÓ ˆ¢£z !îò!›˛ˆÏÑ˛ ›˛yÑ˛y ãõy ˆîÁÎ˚yÓ˚ !îò !£¢yˆÏÓ
õyòƒì˛y ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ–
≤Ã10≠ £zÈÙÈˆúãyÓ˚ Ñ˛#⁄
v˛z≠ £zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ ˆúãyÓ˚ Óy £zÈÙÈˆúãyÓ˚ £ˆÏúy ~Ñ˛ãò Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ òÜî Á ãõy Ñ˛ˆÏÓ˚Ó˚
Sxy£z!›˛!¢V !ÓÓ,!ì˛– ~ äÈyv˛¸yÁñ ~Ñ˛ãò Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ ~Ñ˛!›˛ £zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ ›˛ƒy: úyÎ˚y!Ó!ú!›˛
ˆÓ˚!ãfi›˛yÓ˚Á ÌyÑ˛ˆÏÓ– ÎÖò£z ì§˛yÓ˚ òyõ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú S!ã~¢!›˛~òV ò!Ì¶%˛_´ £ˆÏÓ ì˛Öò£z î%%!›˛
£zÈÙÈˆúãyÓ˚ SòÜî Á xy£z!›˛!¢ ˆúãyÓ˚V ~ÓÇ ~Ñ˛!›˛ £zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ ›˛ƒy: úyÎ˚y!Ó!ú!›˛ ˆÓ˚!ãfi›˛yÓ˚
Ö%ˆÏú ÎyˆÏÓ ~ÓÇ ì˛§yÓ˚ v˛ƒyüˆÏÓyˆÏv≈˛ ¢Ó¢õÎ˚ ≤Ãî!ü≈ì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã11≠ ›˛ƒy: úyÎ˚y!Ó!ú!›˛ ˆÓ˚!ãfi›˛yÓ˚ Ñ˛#⁄
v˛z≠ ›˛ƒy: úyÎ˚y!Ó!ú!›˛ ˆÓ˚!ãfi›˛yˆÏÓ˚ ~Ñ˛ãò Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚ ˆÑ˛yòÁ !ò!î≈‹T õyˆÏ¢ ≤ÃˆÏîÎ˚ ˆõy›˛
Ñ˛Ó˚ ≤Ãî!ü≈ì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã12≠ Ñ˛ƒyü ˆúãyÓ˚ Ñ˛#⁄
v˛z≠ Ñ˛ƒyü ˆúãyˆÏÓ˚ ~Ñ˛ãò Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ ¢õhfl˛Ï ãõyÓ˚ SòÜˆÏî Óy !›˛!v˛~¢È/!›˛!¢~¢ÙÈ~Ó˚V ¢¡ô)í≈
!ÓÓÓ˚í ÌyÑ˛ˆÏÓ– ¢õhfl˛Ï ì˛Ìƒ ≤ÃÑ,˛ì˛ ¢õÎ˚ ≤Ãî!ü≈ì˛ £ˆÏÓ– ~£z ˆúãyÓ˚ ˆÌˆÏÑ˛ !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ ˆÎ
ˆÑ˛yòÁ ˆ˛ôˆÏõr›˛ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã13≠ xy£z!›˛!¢ ˆúãyÓ˚ Ñ˛#⁄
v˛z≠ fl˛∫!òï≈y!Ó˚ì˛ £zò˛ô%›˛ ›˛ƒy: ê´!v˛›˛ÈÙÈ~Ó˚ õy!¢Ñ˛ !ÓÓÓ˚í# ˆÎ Öyì˛yÎ˚ ÌyÑ˛ˆÏÓ ì˛yˆÏÑ˛ xy£z!›˛!¢
ˆúãyÓ˚ Óúy £ˆÏÓ– ~£z Öyì˛yÎ˚ fl˛∫#Ñ,˛ì˛ Ó˚y!ü ˆÌˆÏÑ˛ ÷ï%õye ›˛ƒy: ˆ˛ôˆÏõr›˛£z Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓñ xòƒ
ˆÑ˛yòÁ ˆ˛ôˆÏõr›˛ ˆÎõò ¢%î S£zr›˛yˆÏÓ˚fi›˛Vñ î[˛/ã!Ó˚õyòy Sˆ˛ôòy!Œ›˛Vñ xÌÓy !ö˛ ˆîÁÎ˚y ÎyˆÏÓ òy–
53
≤Ã14≠ !ã~¢!›˛~ò ~ÓÇ fl˛∫#Ñ,˛ì˛ ÓƒyB˛=!úÓ˚ õˆÏïƒ Ñ˛#¶˛yˆÏÓ ¢õß∫Î˚ ÌyÑ˛ˆÏÓ⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛~ò ~ÓÇ ˆÑ˛yÓ˚ Óƒy!B˛Ç ¢!úv˛züò S!¢!Ó~¢VÈÙÈ~Ó˚ õˆÏïƒ ≤ÃÑ,˛ì˛ ¢õÎ˚ !¶˛!_Ñ˛ ¢õß∫Î˚
ÌyÑ˛ˆÏÓ– !¢xy£z~òÈÙÈ!›˛ fl˛∫Î˚Ç!e´Î˚¶˛yˆÏÓ ˜Óî%ƒ!ì˛ò õyïƒˆÏõ ÓƒyˆÏB˛ ˛ôy‡˛yˆÏòy £ˆÏÓ ì˛yÓ˚ ¢ì˛ƒì˛y Îyâ˛y£z
Á òÜî ≤Ãy!Æfl˛∫#Ñ˛yÓ˚ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ– ÓƒyB˛ òÜî ≤Ãy!ÆÓ˚ ˛ôÓ˚ ì˛yÓ˚ fl˛∫#Ñ,˛!ì˛fl˛∫Ó˚*˛ô â˛yúyò
xy£zˆÏv˛ò!›˛!ö˛ˆÏÑ˛üò ò¡∫Ó˚ S!¢xy£z~òV ˛ôy‡˛yˆÏÓ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yúÈÙÈ~– ~£z ˛ôk˛!ì˛ˆÏì˛ ˆÑ˛yòÁ Óƒ!_´Ó˚
£hfl˛ÏˆÏ«˛ˆÏ˛ôÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yãò £ˆÏÓ òy– ~õò!Ñ˛ ÓƒyB˛ÈÙÈ~Ó˚ Ñ˛ƒy!üÎ˚yÓ˚/ˆ›˛úyÓ˚ xÌÓy Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚Á
òy–
≤Ã15≠ ~Ñ˛!›˛ â˛yúyò !Ñ˛ ~Ñ˛ÓyˆÏÓ˚£z ¶˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓñ òy xˆÏòÑ˛ ÓyˆÏÓ˚ ¶˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
v˛z≠ ~Ñ˛!›˛ â˛yúyò xˆÏòÑ˛ ÓyˆÏÓ˚ ¶˛Ó˚y ˆÎˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚– ~Ñ˛ÓyÓ˚ !Ñ˛ä%È›˛y ¶˛Ó˚yÓ˚ ˛ôÓ˚ ¢yõ!Î˚Ñ˛¶˛yˆÏÓ
â˛yúyò!›˛ ˆ¢¶˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ ˛ôÓ˚Óì˛≈# ˛ôÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ ãòƒ– ˆ¢¶‰˛v˛ â˛yúyò!›˛ˆÏÑ˛ xy˛ô!ò ˛ôˆÏÓ˚Ó˚ ÓyÓ˚ ~!v˛›˛
Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò– ÎÖò â˛yúyò!›˛ ¢¡ô)í≈¶˛yˆÏÓ â)˛v˛¸yhs˘˛ £ˆÏÓ ì˛Öò â˛yúyò!›˛ˆÏÑ˛ Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚yÓ˚ ãòƒ
!¢ˆÏfi›˛õ ˆÌˆÏÑ˛ ˆãòyˆÏÓ˚›˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò– Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚# !òˆÏãÓ˚ !Ó˚›˛≈yˆÏòÓ˚ ãòƒ â˛yúyˆÏòÓ˚
~Ñ˛!›˛ !≤Ãr›˛xyv˛z›˛ !òˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò–
≤Ã16≠ â˛yúyò ~Ñ˛ÓyÓ˚ !¢ˆÏfi›˛õÈÙÈ~ ˆãòyˆÏÓ˚›˛ £ˆÏÎ˚ ˆÜˆÏú xyÓ˚ !Ñ˛ ˆÑ˛yòÁ ˛ô!Ó˚Óì≈˛ò Ñ˛Ó˚y
ÎyˆÏÓ⁄
v˛z≠ òy– !ã~¢!›˛~ò ˆ˛ôy›≈˛yúÈÙÈ~ úÜ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ˛ôÓ˚ Á â˛yúyò ¢¡∫!ı˛ì˛ ì˛Ìƒ ãõy ˆîÁÎ˚y ˛ôÓ˚ ~Ñ˛
Óƒ!_´Ó˚ â˛yúyò!›˛ˆÏÑ˛ ˆ¢¶˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ fl˛∫yï#òì˛y ÌyˆÏÑ˛– ì˛yÓ˚ ö˛ˆÏú !ì˛!ò ˛ôÓ˚Óì˛≈# ¢õˆÏÎ˚ â˛yúyò!›˛
â)˛v˛¸yhs˘˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏÜ ˛ôÎ≈hs˘˛ ~!v˛›˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ò– !Ñ˛ls˘˛ ~Ñ˛ÓyÓ˚ â˛yúyò â)˛v˛¸yhs˘˛ Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆö˛úyÓ˚ ˛ôÓ˚
ÎÖò !¢ˆÏfi›˛õ ˆÌˆÏÑ˛ !¢!˛ôxy£z~ò ˆãòyˆÏÓ˚›˛ £Î˚ ì˛yÓ˚˛ôÓ˚ xyÓ˚ â˛yúyˆÏò ˆÑ˛yòÁÓ˚Ñ˛õ ˛ô!Ó˚Óì≈˛ò
Ñ˛Ó˚y ÎyÎ˚ òy–
≤Ã17≠ ~Ñ˛!›˛ â˛yúyˆÏòÓ˚ !Ñ˛ ˆÑ˛yòÁ ˜Óïì˛yÓ˚ ¢õÎ˚¢#õy xyˆÏäÈ⁄
v˛z≠ £§ƒy– ~Ñ˛!›˛ â˛yúyò ˆãòyˆÏÓ˚›˛ÈÙÈ~Ó˚ ˛ôÓ˚ ˛ôˆÏòˆÏÓ˚y !îˆÏòÓ˚ ãòƒ !¢ˆÏfi›˛ˆÏõ Ó˚yÖy £Î˚– ì˛yÓ˚˛ôÓ˚
ì˛y !¢ˆÏfi›˛õ ˆÌˆÏÑ˛ ¢!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆîÁÎ˚y £Î˚– ì˛ˆÏÓ Ñ˛Ó˚ ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚# xyÓ˚Á ~Ñ˛!›˛ â˛yúyò !¢ˆÏfi›˛õ ˆÌˆÏÑ˛
ˆÓÓ˚ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò–
≤Ã18≠ !¢!˛ôxy£z~ò Ñ˛#⁄
v˛z≠ !¢!˛ôxy£z~ò SCommon Portal Identification NumberV ~õò ~Ñ˛!›˛ ˆâ˛Ôj xˆÏB˛Ó˚
54
xòòƒ SuniqueV ¢ÇÖƒy Îy !¢ˆÏfi›˛õ ˆÌˆÏÑ˛ ˆãòyˆÏÓ˚›˛ £Î˚ â˛yúyò ¶˛Ó˚yÓ˚ ˛ôÓ˚– ~Ó˚ myÓ˚y
â˛yúyò!›˛ˆÏÑ˛ !â˛!£´ì˛ Ñ˛Ó˚y ÎyÎ˚– !¢!˛ôxy£z~ò ˛ôˆÏòˆÏÓ˚y !îˆÏòÓ˚ ãòƒ ˜Óï ÌyˆÏÑ˛–
≤Ã19≠ !¢xy£z~ò Ñ˛# ~ÓÇ Ñ˛# ì˛yÓ˚ ì˛yÍ˛ôÎ≈⁄
v˛z≠ !¢xy£z~ò £ˆÏúy â˛yúyò xy£zˆÏv˛ò!›˛!ö˛ˆÏÑ˛üò ò¡∫Ó˚– ~!›˛ ~Ñ˛!›˛ ¢ˆÏì˛ˆÏÓ˚y xˆÏB˛Ó˚ ¢ÇÖƒy
S!¢!˛ôxy£z~ò ˆâ˛yj xB˛ Á ÓƒyB˛ ˆÑ˛yv˛ÈÙÈ~Ó˚ !ì˛ò!›˛ xˆÏB˛Ó˚ ¢õß∫ˆÏÎ˚ Ü!‡˛ì˛ ò¡∫Ó˚V– ÎÖò
xyÓ˚!Óxy£z xÌÓy xòƒ ˆÎ ˆÑ˛yòÁ fl˛∫#Ñ,˛ì˛ ÓƒyˆÏB˛Ó˚ ~Ñ˛!›˛ˆÏì˛ ›˛yÑ˛y ãõy ˆîÁÎ˚y £Î˚ ~ÓÇ ˆ¢£z
›˛yÑ˛y ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ÖyˆÏì˛ ãõy ˛ôˆÏv˛¸ ì˛Öò !¢ˆÏfi›˛õ ˆÌˆÏÑ˛ ~Ñ˛!›˛ !¢xy£z~ò ˆÓ!Ó˚ˆÏÎ˚ xyˆÏ¢– !¢xy£z~ò
myÓ˚y£z ≤Ãõyí Ñ˛Ó˚y ÎyÎ˚ ˆÎ Á£z ›˛yÑ˛y ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ÖyˆÏì˛ ãõy ˛ôˆÏv˛¸ˆÏäÈ– !¢xy£z~òÈÙÈ!›˛ Ñ˛Ó˚
≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#ˆÏÑ˛ Á !ã~¢!›˛ ˆò›˛ÁÎ˚yˆÏÑ≈˛È ˛ôy‡˛yˆÏòy £Î˚ ÓƒyˆÏB˛Ó˚ õyïƒˆÏõ–
≤Ã20≠ Î!î ˆÑ˛yòÁ Óƒ!_´ ì§˛yÓ˚ ˛ô)Ó≈Óì˛≈# õyˆÏ¢Ó˚ ÓˆÏÑ˛Î˚y Ñ˛Ó˚Á !îˆÏì˛ â˛yò ì˛y£ˆÏú ì˛§yˆÏÑ˛
ˆÑ˛yò e´õ xò%ÎyÎ˚# ›˛ƒy: !îˆÏì˛ £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ Î!î ˆÑ˛yòÁ Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ â˛ú!ì˛ !Ó˚›˛yˆÏò≈Ó˚ ¢õˆÏÎ˚Ó˚ ˆâ˛ˆÏÎ˚ ˛ô%Ó˚ˆÏòy ˆÑ˛yòÁ Ñ˛Ó˚ Óy!Ñ˛ ÌyˆÏÑ˛
ˆ¢ˆÏ«˛ˆÏe ïyÓ˚y È49S8V ~Ñ˛!›˛ e´Ïõ˛ôÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ !òˆÏî≈ü !îˆÏÎ˚ˆÏäÈ– ~£z ¢Ó ˆ«˛ˆÏeñ ˆ˛ôˆÏõˆÏr›˛Ó˚ e´õ!›˛
~£zÓ˚Ñ˛õ £ˆÏÓÈÙÙÙÈ ≤ÃÌˆÏõ ˛ô)Ó≈Óì≈˛# ˆÑ˛yòÁ fl˛∫!òï≈y!Ó˚ì˛ Ñ˛Ó˚ Á ˛ô)Ó≈Óì≈˛# ˛ôÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ xòƒyòƒ ÓˆÏÑ˛Î˚yó
ì˛yÓ˚˛ôÓ˚ Óì≈˛õyò ¢õÎ˚Ñ˛yú#ò ˆÑ˛yòÁ fl˛∫!òï≈y!Ó˚ì˛ Ñ˛Ó˚ Á Óì≈˛õyò ˛ôÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ xòƒyòƒ ÓˆÏÑ˛Î˚y ~ÓÇ
˛ô!Ó˚ˆÏüˆÏ°Ï ïyÓ˚y 73 ~ÓÇ 74 xò%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏîÎ˚ ˆÑ˛yòÁ Ó˚y!ü [¢yÓƒhfl˛Ï (confirmed) !v˛õyu˛ ¢£]–
~£z e´õ!›˛ ÓãyÎ˚ Ó˚yÖy Óyïƒì˛yõ)úÑ˛–
≤Ã21≠ ÚÚxòƒyòƒ ÓˆÏÑ˛Î˚yÛÛ ü∑Óı˛!›˛Ó˚ xÌ≈ Ñ˛#⁄
v˛z≠ ÚÚxòƒyòƒ ÓˆÏÑ˛Î˚yÛÛ ÓúˆÏì˛ ˆÓyG˛yÎ˚ ¢%îñ î[˛/ã!Ó˚õyòyñ !ö˛ Óy xòƒ ˆÎ ˆÑ˛yòÁ xB˛ Îy ~£z
xy£zò Óy ì˛îò%¢yÓ˚# !Ó!ï xò%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏîÎ˚–
≤Ã22≠ £zÈÙÈ~ö˛!˛ô!Ó Ñ˛#⁄
v˛z≠ £zÈÙÈ~ö˛!˛ô!Ó £ˆÏúy £zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ ˆö˛yÑ˛yú ˛ôˆÏÎ˚r›˛ Ó yMÈ˛– ~£z Ó yMÈ˛!›˛ fl˛∫#Ñ,˛ì˛ ÓƒyˆÏB˛Ó˚ ~õò
~Ñ˛!›˛ Ó yMÈ˛ ÎyˆÏÑ˛ xò%õ!ì˛ ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ ÓƒyˆÏB˛Ó˚ £ˆÏÎ˚ ¶˛yÓ˚ì˛Ó°Ï≈Óƒy˛ô# ˆúòˆÏîò Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ–
£zÈÙÈ~ö˛!˛ô!ÓÈÙÈ!›˛ ≤ÃˆÏì˛ƒÑ˛!›˛ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ ≤Ãïyò ≤Ã!ì˛!›˛ ÖyˆÏì˛ Öyì˛y Ö%úˆÏÓ– ~Ñ˛!›˛ !¢!ã~¢!›˛ñ ~Ñ˛!›˛
xy£z!ã~¢!›˛ Á ~Ñ˛!›˛ ~¢!ã~¢ÈÙÈ!›˛ ≤ÃˆÏì˛ƒÑ˛ Ó˚yãƒ Á ˆÑ˛wüy!¢ì˛ xMÈ˛ˆÏúÓ˚ ãòƒ ~£z !£ˆÏ¢ˆÏÓ
ˆõy›˛ 38!›˛ Öyì˛y Ö%úˆÏÓ– £zÈÙÈ~ö˛!˛ô!Ó !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ ˆÑ˛yòÁ ›˛yÑ˛y ˆ˛ôˆÏú£z ˆ¢£z !ò!î≈‹T ÖyˆÏì˛ ãõy
Ñ˛Ó˚ˆÏÓ–
55
~ò£z~ö˛!›˛/xyÓ˚!›˛!ã~¢ ˆúòˆÏîˆÏòÓ˚ ãòƒ xyÓ˚!Óxy£z £ˆÏÓ £zÈÙÈ~ö˛!˛ô!Ó–
≤Ã23≠ !›˛!v˛~¢ Ñ˛#⁄
v˛z≠ !›˛!v˛~¢ £ˆÏúy v˛zÍˆÏ¢ ˆÑ˛ˆÏ›˛ ˆòÁÎ˚y Ñ˛Ó˚ STax Deducted at SourceV– ïyÓ˚y 51
xò%ÎyÎ˚# ~£z !Óïyò ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ Óy ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ x!ïÜ,£#ì˛ SGovernment undertakingV Óy ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚
!ò!î≈‹T ˆÑ˛yòÁ ¢Çfl˛iyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyãƒ Î§yÓ˚y ì§˛yˆÏîÓ˚ ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#ˆÏÑ˛ ~Ñ˛£z ÓÓ˚yˆÏì˛ (contract)
xyv˛¸y£z ú«˛ ›˛yÑ˛yÓ˚ x!ïÑ˛ ˆ˛ôˆÏõr›˛ Ñ˛Ó˚ˆÏÓò– ~£z ÓÓ˚yì˛ ¢Çeýhs˘˛ ˆ˛ôˆÏõr›˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ¢õÎ˚ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚
˛ô«˛ ~Ñ˛ üì˛yÇü xÌ≈ ˆÑ˛ˆÏ›˛ Ó˚yÖˆÏÓò Á ì˛y ¢!‡˛Ñ˛ !ã~¢!›˛ ÖyˆÏì˛ ãõy ˆîˆÏÓò–
≤Ã24≠ ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚# !Ó˚›˛yò≈ ¶˛Ó˚yÓ˚ ¢õÎ˚ Ñ˛#¶˛yˆÏÓ !›˛!v˛~¢ÈÙÈ~Ó˚ !£¢yÓ Ñ˛Ó˚ˆÏÓò⁄
v˛z≠ !›˛!v˛~¢ÈÙÈ~Ó˚ ˆÑ˛ˆÏ›˛ Ó˚yÖy ›˛yÑ˛y ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#Ó˚ ˜Óî%ƒ!ì˛ò òÜî Öyì˛yÎ˚ S£zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ Ñ˛ƒyü
ˆúãyÓ˚VÈÙÈ~ ≤Ãî!ü≈ì˛ £ˆÏÓ– ~£z ›˛yÑ˛yÎ˚ ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚# ì˛§yÓ˚ ÎyÓì˛#Î˚ ≤ÃˆÏîÎ˚ ÎÌy Ñ˛Ó˚ñ ¢%î Óy !ö˛
!îˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò–
≤Ã25≠ !›˛!v˛~¢ !Î!ò Ñ˛y›˛ˆÏÓò !ì˛!ò Ñ˛# Ñ˛ˆÏÓ˚ !›˛!v˛~¢ÈÙÈ~Ó˚ !£¢yÓ Ó˚yÖˆÏÓò⁄
v˛z≠ !›˛!v˛~¢ !Î!ò Ñ˛y›˛ˆÏÓò !ì˛!ò ò#ˆÏâ˛ v˛zˆÏÕ‘!Öì˛ ˛ôk˛!ì˛ xò%¢Ó˚í Ñ˛ˆÏÓ˚ ì˛§yÓ˚ Ñ˛y›˛y !›˛!v˛~¢ÈÙÈ~Ó˚
!£¢yÓ Ó˚yÖˆÏÓòÈÙÙÙÈ
Ñ˛V !›˛!v˛~¢ xyîyÎ˚Ñ˛yÓ˚#ˆÏÑ˛ !¢!ã~¢!›˛/~¢!ã~¢!›˛ xy£zˆÏòÓ˚ ïyÓ˚y 24 xò%ÎyÎ˚#
ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò !òˆÏì˛ £ˆÏÓ–
ÖV ì˛§yˆÏîÓ˚ xyîyÎ˚ Ñ˛Ó˚y Á !ã~¢!›˛xyÓ˚È ÙÈ 7ÈÙÈ~ K˛y!˛ôì˛ !›˛!v˛~¢ÈÙÈ~ ›˛yÑ˛yñ ›˛yÑ˛y xyîyˆÏÎ˚Ó˚
˛ôÓ˚Óì≈˛# õyˆÏ¢Ó˚ 10 ì˛y!Ó˚ˆÏÖÓ˚ õˆÏïƒ ãõy Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ–
ÜV xyîyÎ˚Ñ,˛ì˛ ›˛yÑ˛y ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#Ó˚ ˜Óî%ƒ!ì˛ò òÜî Öyì˛yÎ˚ ≤Ãî!ü≈ì˛ £ˆÏÓ–
áV !›˛!v˛~¢ xyîyÎ˚Ñ˛yÓ˚# !›˛!v˛~¢ Ñ˛y›˛yÓ˚ ˛ôÓ˚ ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#ˆÏÑ˛ ›˛yÑ˛y Ñ˛y›˛yÓ˚ ~Ñ˛!›˛ üÇ¢y˛ôe
ˆîˆÏÓò– Î!î ˆÑ˛yòÁ Ñ˛yÓ˚ˆÏí ~£z üÇ¢y˛ôe ˛ô§yâ˛ !îˆÏòÓ˚ õˆÏïƒ òy ˆîÁÎ˚y ÎyÎ˚ ì˛ˆÏÓ
xyîyÎ˚Ñ˛yÓ˚#ˆÏÑ˛ ≤ÃˆÏì˛ƒÑ˛ !îˆÏòÓ˚ ãòƒ 100 ›˛yÑ˛y !£ˆÏ¢ˆÏÓñ xò!ïÑ˛ 5000 ›˛yÑ˛yñ !ö˛
!îˆÏì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã26≠ !›˛!¢~¢ Ñ˛#⁄
v˛z≠ ~£z !Óïyò !¢!ã~¢!›˛/~¢!ã~¢!›˛ xy£zˆÏòÓ˚ ïyÓ˚y 52ÈÙÈÎ˚ Ó!í≈ì˛ £zÈÙÈÑ˛õy¢≈ x˛ôyˆÏÓ˚›˛Ó˚ˆÏîÓ˚
ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyãƒ– ≤ÃˆÏì˛ƒÑ˛ £zÈÙÈÑ˛õy¢≈ x˛ôyˆÏÓ˚›˛Ó˚ñ !Î!ò ≤Ã!ì˛!ò!ï S~ˆÏãr›˛V !£ˆÏ¢ˆÏÓ Ñ˛yã Ñ˛Ó˚ˆÏäÈò
òyñ ì§˛yÓ˚ õyïƒˆÏõ £ÁÎ˚y Ú¢õhfl˛Ï Ñ˛Ó˚ˆÏÎyÜƒ ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ˆò›˛ õ)ˆÏúƒÓ˚Û SˆÎ ¢õhfl˛Ï ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚
56
!ÓˆÏÓâ˛òyõ)úƒ ~£z x˛ôyˆÏÓ˚›˛Ó˚ ¢Ç@˘Ã£ Ñ˛ˆÏÓ˚òV ~Ñ˛!›˛ xÇü ¢!Ó˚ˆÏÎ˚ Ó˚yÖˆÏÓòñ ~Ó˚È £yÓ˚ ~Ñ˛
üì˛yÇˆÏüÓ˚ ˆÓ!ü £ˆÏÓ òy– ~£z ¢!Ó˚ˆÏÎ˚ Ó˚yÖy xB˛ £zÈÙÈÑ˛õy¢≈ x˛ôyˆÏÓ˚›˛Ó˚ ÎˆÏÌy˛ôÎ%_´ !ã~¢!›˛ ÖyˆÏì˛
˛ôÓ˚Óì≈˛# õyˆÏ¢Ó˚ 10 ì˛y!Ó˚ˆÏÖÓ˚ õˆÏïƒ ãõy Ñ˛Ó˚ˆÏÓò– !›˛!¢~¢ !£ˆÏ¢ˆÏÓ ãõy ˆîÁÎ˚y xÌ≈
¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#Ó˚ £zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ Ñ˛ƒyü ˆúãyˆÏÓ˚ ≤Ãî!ü≈ì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã27≠ ÚÑ˛Ó˚ˆÏÎyÜƒ ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ˆò›˛ õ)úƒÛ ÓúˆÏì˛ Ñ˛# ˆÓyG˛yÎ˚⁄

v˛z≠ ÚÑ˛Ó˚ˆÏÎyÜƒ ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ˆò›˛ õ)úƒÛ ÓúˆÏì˛ ˆÓyG˛yÎ˚ ïyÓ˚y 9S5VÈÙÈ~ !ÓK˛y!˛ôì˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy=!ú
äÈyv˛¸y ¢õhfl˛Ï ˛ôíƒ Á ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓyÓ˚ ¢Ó≈ˆÏõy›˛ õ)úƒ Îy ˙ x˛ôyˆÏÓ˚›˛ˆÏÓ˚Ó˚ õyïƒˆÏõ ˆÑ˛yòÁ ~Ñ˛!›˛ õyˆÏ¢
¢õhfl˛Ï ˆÓ˚!ãfi›˛yv≈˛ Ñ˛Ó˚ˆÏÎyÜƒ Óƒ!_´ ¢Ó˚ÓÓ˚y£ Ñ˛ˆÏÓ˚ˆÏäÈòñ ~Ó˚ ˆÌˆÏÑ˛ ˙ õyˆÏ¢ ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#ˆÏîÓ˚
Ñ˛yˆÏäÈ ˆö˛Ó˚ì˛ â˛ˆÏú xy¢y Ñ˛Ó˚ˆÏÎyÜƒ ¢Ó˚ÓÓ˚y£=!úÓ˚ ¢Ó≈ˆÏõy›˛ õ)úƒ Óyî !îˆÏì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã28≠ ê´!v˛›˛ Ñ˛yv≈˛ ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛ˆÏÓ˚ ›˛ƒy: ˆîÁÎ˚yÓ˚ ãòƒ !Ñ˛ ê´!v˛›˛ Ñ˛yv≈˛!›˛ !ã~¢!›˛~ò
ˆ˛ôy›≈˛yúÈÙÈ~ ò!ÌÓk˛ SˆÓ˚!ãfi›˛yÓ˚V Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ £ƒ§y– ˆÎ ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚# ê´!v˛›˛ Ñ˛yv≈˛ÈÙÈ~Ó˚ õyïƒˆÏõ ›˛ƒy: ãõy Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ â˛yò ì˛§yˆÏÑ˛ xyˆÏÜ
ê´!v˛›˛ Ñ˛yv≈˛ !ã~¢!›˛~ò ˆ˛ôy›≈˛yúÈÙÈ~ ò!ÌÓk˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ– !ã~¢!›˛~ò ˆ¢£z ê´!v˛›˛ Ñ˛yv≈˛!›˛Ó˚
˜Óïì˛y ÓƒyˆÏB˛Ó˚ õyïƒˆÏõ ˛ôÓ˚#«˛y Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆîÖˆÏÓ ~ÓÇ ì˛yÓ˚ ˜Óïì˛y ÓƒyˆÏB˛Ó˚ fl˛∫#Ñ,˛!ì˛ ˆ˛ôˆÏú ˆ¢£z
Ñ˛yv≈˛!›˛ ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
57
8
£zˆÏúÑ˛›˛∆!òÑ˛ Ñ˛õy¢≈
ELECTRONIC COMMERCE
≤Ã1≠ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛Ùy§≈ Ü˛#⁄
í˛z≠ §ÇK˛y xl%ÎyÎ˚# •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛ÙyˆÏ§≈Ó˚ xÌ≈ÈüüüÈ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚y•ÈüüüÈ ~Ó˚
ÙˆÏôƒ !í˛!çê˛y° Óy •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ ˆlê˛GÎ˚yÜ≈˛ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ !í˛!çê˛y° í˛zÍ˛õyòl=!°G xhs˝Ë%≈˛_´–
≤Ã2≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ ˆÜ˛⁄
í˛z≠ §ÇK˛y xl%ÎyÎ˚# •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ •ˆÏ°l ˆ§•z Óƒ!_´ !Î!l •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛Ùy§≈
§Çeýhs˝ ˆÜ˛ylG !í˛!çê˛y° xÌÓy •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ §%!Óôy Óy ÙˆÏMÈ˛Ó˚ Ùy!°Ü˛ Óy ã˛y°Ü˛ Óy ÓƒÓfliy˛õÜ˛–
≤Ã3≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏòÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚y !Ü˛ Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚Ó˚y ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚ SÈyí˛¸ (threshold exemption) ˛õyˆÏÓl ly– ïÑ˛yˆÏòÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒ Îy•z ˆ•yÜ˛ ly ˆÜ˛l ïÑ˛yˆÏòÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛•z •ˆÏÓ–
≤Ã4≠ Î!ò ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•
Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l !Ü˛ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚ SÈyí˛¸ (threshold exemption) ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ ly– ~•zÓ˚Ü˛Ù §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚y ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚ SÈyˆÏí˛¸Ó˚ §%!Óôy ˛õyˆÏÓl ly– §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚
˛õ!Ó˚Ùyî !l!Ó≈ˆÏ¢ˆÏ£Ï ~ÑˆÏòÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢lG !lˆÏï˛ •ˆÏÓ– xÓ¢ƒñ ~•z !lÎ˚Ù ï˛ál•z ≤ÃˆÏÎyçƒ Îál
§Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ ~Ùl ˆÜ˛ylG •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ !Î!l í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚
çlƒ òyÎ˚Ók˛–
58
≤Ã5≠ ˆÎ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ •ˆÏFSÈ Ù)° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚
˛õ!Ó˚ÓˆÏï≈˛ !ï˛!l•z !Ü˛ Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏl òyÎ˚Ók˛⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ !Ü˛v ÷ô%Ùye Ü˛ï˛Ü˛=!° !ÓK˛y!˛õï˛ (notified) ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ çlƒ•z– ˙ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy=!°
ˆÜ˛ylG •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyÜ˛ˆÏ° ˙ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏÜ˛•z
Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓó ~•z xy•zˆÏlÓ˚ §ÙhflÏ !lˆÏò≈¢ ˙ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏòÓ˚ ˆ«˛ˆÏe
~ÙlË˛yˆÏÓ ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ ˆÎl ~•z§Ó ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ òyÎ˚Ë˛yÓ˚ ïÑ˛yÓ˚•z–
≤Ã6≠ !ÓK˛y!˛õï˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy=!°Ó˚ (notified services) í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏe •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛
Ü˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚Ó˚y ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚ SÈyí˛¸ (threshold exemption) ˛õyˆÏÓl !Ü˛⁄
í˛z≠ ly– ˆÎ •zÈüÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏòÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ !ÓK˛y!˛õï˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• •ˆÏFSÈ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ òyÎ˚Ë˛yÓ˚G
ïÑ˛yˆÏòÓ˚•z– ~ÑÓ˚y ˆÜ˛ylG ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ Ü˛Ó˚ SÈyí˛¸ ˛õyˆÏÓl ly–
≤Ã7≠ í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ [Tax Collection at Source (TCS)] Ü˛#⁄
í˛z≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏòÓ˚ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ •GÎ˚y Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y•=!°Ó˚ ˆlê˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ xl!ôÜ˛
~Ü˛ ¢ï˛yÇ¢ •yˆÏÓ˚ ~Ü˛!ê˛ xB˛ xyòyÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ Ó˚yáˆÏï˛ •ˆÏÓñ Î!ò ˙ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒ ïÑ˛yÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ•z
§Çà,•#ï˛ •Î˚– ~•zË˛yˆÏÓ xyòyÎ˚ •GÎ˚y xB˛•z í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ (TCS) ÓˆÏ° ˛õ!Ó˚!ã˛ï˛–
≤Ã8≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ á!Ó˚jyÓ˚Ó˚y ≤ÃyÎ˚¢•z ˛õîƒ ˆÊ˛Ó˚ï˛ !òˆÏï˛ ã˛yl– ~•z ˆÊ˛Ó˚ï˛=!° Ü˛#Ë˛yˆÏÓ
ˆÙ°yˆÏly •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ÷ô% ˆlê˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚•z •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ ˆÜ˛y¡õy!l=!° Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
xÌ≈yÍñ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xy§y §Ó˚ÓÓ˚y•=!°Ó˚ Ù)°ƒ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §Ó≈ˆÏÙyê˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §ˆÏD !Ùê˛Ùyê˛
Ü˛ˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã9≠ ÚÚÜ˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆlê˛ Ù)°ƒÛÛ Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yˆÏly •ˆÏFSÈ⁄
í˛z≠ ÚÚÜ˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆlê˛ Ù)°ƒÛÛ ÙyˆÏl ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ ÙyˆÏ§ ~Ü˛çl x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ
§ÙhflÏ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ myÓ˚y §Ó˚ÓÓ˚y• •GÎ˚y §ÙhflÏ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z ˆÙyê˛
Ù)°ƒ å~Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆ§•z§Ó ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ôÓ˚y •ˆÏFSÈ ly ˆÎ=!°Ó˚ ˆ«˛ˆÏe §¡õ)î≈ Ü˛Ó˚ òyÎ˚Ë˛yÓ˚ ˙
•zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ä ˆÌˆÏÜ˛ ˙ ÙyˆÏ§ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ÎyGÎ˚y Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
§Ó˚ÓÓ˚y•=!°Ó˚ §Ó≈ˆÏÙyê˛ Ù)°ƒ Óyò !òˆÏ° Îy ˛õˆÏí˛¸ ÌyˆÏÜ˛ ˆ§•z Ó˚y!¢!ê˛–
59
≤Ã10≠ ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚•z !Ü˛ Ù)° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ï˛Ó˚ˆÏÊ˛ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ òyÎ˚Ók˛⁄
í˛z≠ •Ñƒy– §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ù)°ƒ Óy !ÓˆÏÓã˛ly (consideration) Î!ò •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ §Ç@˝Ã• Ü˛ˆÏÓ˚l
ï˛y•ˆÏ° ïÑ˛yˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚G xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã11≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ ~•z xyòyˆÏÎ˚Ó˚ Ü˛yç!ê˛ Ü˛ál Ü˛Ó˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ˆÎ ÙyˆÏ§ §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ •ˆÏFSÈ xyòyÎ˚!ê˛G ˆ§•z ÙyˆÏ§•z Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã12≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ ˆÎ !ê˛!§~§ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏSÈl ï˛y Ü˛ál §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ âˆÏÓ˚ çÙy ˆòˆÏÓl⁄
í˛z≠ ˆÎ ÙyˆÏ§ xyòyÎ˚!ê˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛y ˆ¢£Ï •GÎ˚yÓ˚ 10 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ~•z xB˛!ê˛ ÎˆÏÌy˛õÎ%_´
§Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ âˆÏÓ˚ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã13≠ Ù)° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚y ~•z !ê˛!§~§ÈüÈ~Ó˚ ê´!í˛ê˛ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ ÎˆÏÌy˛õÎ%_´ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ âˆÏÓ˚ çÙy Ü˛Ó˚y !ê˛!§~§ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ òy!á° Ü˛Ó˚y !ÓÓ,!ï˛Ó˚
!Ë˛!_ˆÏï˛ Ù)° ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ åÎÑyÓ˚ ï˛Ó˚ˆÏÊ˛ ~•z xyòyÎ˚ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈä Ü˛ƒy¢ ˆ°çyˆÏÓ˚ ≤Ãò!¢≈ï˛
•ˆÏÓ– Ù)° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ïÑ˛yÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•ç!lï˛ Ü˛Ó˚òyÎ˚ ˆÙê˛yˆÏlyÓ˚ çlƒ ~•z ê´!í˛ê˛ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyÓ˚ˆÏÓl–
≤Ã14≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏÜ˛ ˆÜ˛ylG !ÓÓ,!ï˛ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ !Ü˛⁄ ˙ !ÓÓ,!ï˛ˆÏï˛ Ü˛# Ü˛#
á%Ñ!ê˛ly!ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ Ùy§ ˆ¢£Ï •GÎ˚yÓ˚ ò¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ~Ü˛!ê˛ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ !ÓÓ,!ï˛
òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓlñ ï˛yˆÏï˛ ÌyÜ˛ˆÏÓ ˙ ÙyˆÏ§ ïÑ˛yÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ §Çâ!ê˛ï˛ §ÙhflÏ Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
å˛õîƒ˘˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyä á%Ñ!ê˛ly!ê˛ñ ïÑ˛yÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xy§y §ÙhflÏ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ï˛Ìƒñ
xyÓ˚ !ê˛!§~§ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî §Çeýhs˝ ï˛Ìƒy!ò– Ü˛Ó˚ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ xÌ≈Ó£Ï≈ ˆ¢£Ï •GÎ˚yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚Ó˚
xÇˆÏ¢ 31ˆÏ¢ !í˛ˆÏ§¡∫ˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ ~Ü˛!ê˛ Óy!£Ï≈Ü˛ !ÓÓ,!ï˛G òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã15≠ •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ÈüÈ~ Ùƒy!ã˛Ç ˆ≤Ãy!Ë˛¢l Ü˛# ~ÓÇ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ï˛y Ü˛yç Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ !ÓˆÏ¢£Ï ÙyˆÏ§Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y• G xÌ≈ §Ç@˝ÃˆÏ•Ó˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ñ Îy x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ ïÑ˛yÓ˚
!ÓÓ,!ï˛ˆÏï˛ òy!á° Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ï˛y §Ç!Ÿ’‹T §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ òy!á° Ü˛Ó˚y ˙ ÙyˆÏ§Ó˚ Óy ˆÜ˛ylG ˛õ)Ó≈Óï≈˛#
ÙyˆÏ§Ó˚ ˜Óô !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~Ó˚ §ˆÏD !Ù!°ˆÏÎ˚ ˆòáy •ˆÏÓ– Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ñ ÎyÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚
60
§Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏSÈ G x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚ !ÓÓ,!ï˛ˆÏï˛ xhs˝Ë%≈˛_´ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ Î!ò ï˛yÓ˚ §ˆÏD §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚
ˆây!£Ïï˛ !ÓÓÓ˚î#Ó˚ x§D!ï˛ ôÓ˚y ˛õˆÏí˛¸ ï˛ˆÏÓ ï˛y í˛zË˛Î˚ˆÏÜ˛•z çylyˆÏly •ˆÏÓ–
≤Ã16≠ Ü˛# •ˆÏÓ Î!ò !ÓÓÓ˚ˆÏîÓ˚ ÙˆÏôƒ ˛àÓ˚!Ù° ˆÌˆÏÜ˛•z ÎyÎ˚⁄
í˛z≠ ˛õyGlyà[˛y §Çeýhs˝ ˆÎ ˆÜ˛ylG x§D!ï˛ñ Îy ïÑ˛yˆÏÜ˛ çylyˆÏly §ˆÏ_¥G §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ïÑ˛yÓ˚ ˙
ÙyˆÏ§Ó˚ ˜Óô !Ó˚ê˛yˆÏl≈ §ÇˆÏ¢yôl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆll!lñ ï˛yÓ˚ Ù)°ƒÙyl ïÑ˛yÓ˚ ~•z x§D!ï˛ lçˆÏÓ˚ xylyÓ˚
ÙyˆÏ§Ó˚ ˛õÓ˚Óï≈˛# Ü˛ƒyˆÏ°u˛yÓ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ òyÎ˚Ë˛yˆÏÓ˚ ˆÎyà •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ– §Ç!Ÿ’‹T §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ñ
ÎÑyÓ˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ Ü˛Ó˚òyˆÏÎ˚ ~•zË˛yˆÏÓ ˆÜ˛ylG xB˛ ˆÎyà •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏSÈñ !ï˛!l §%ò§• ~•z Ü˛Ó˚ !Ù!ê˛ˆÏÎ˚
!òˆÏï˛ Óyôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓl– Ü˛Ó˚ Óy!Ü˛ ˛õí˛¸yÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ !òl ˛õÎ≈hs˝ §%ò ≤ÃˆÏÎyçƒ–
≤Ã17≠ Ü˛Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ ˆÜ˛ylG x!ï˛!Ó˚_´ «˛Ùï˛y ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ !Ü˛⁄
í˛z≠ ˆí˛˛õ%!ê˛ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ Óy ï˛ò)ôÁ≈ ˛õòy!ôÜ˛yÓ˚# ˆÜ˛ylG xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ x˛õyˆÏÓ˚ê˛Ó˚ˆÏòÓ˚

Ü˛yˆÏSÈ !l!ò≈‹T á%Ñ!ê˛ly!ê˛ òy!á° Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆly!ê˛¢ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ~•z ˆly!ê˛¢ •yˆÏï˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚
˛õˆÏlˆÏÓ˚y!ê˛ Ü˛yˆÏçÓ˚ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ~•z§Ó á%Ñ!ê˛ly!ê˛ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
61
9
çÓ GÎ˚yÜ˛≈
JOB WORK
≤Ã1≠ çÓ GÎ˚yÜ˛≈ Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ Î!ò xlƒ ~Ü˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚y !lÓ≈y•Ü˛Ó˚î
Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛y•ˆÏ° Ü,˛ï˛ ≤Ã!e´Î˚y!ê˛ˆÏÜ˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛ Ó°y •Î˚– !Î!l ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ã!e´Î˚y !lÓ≈y•Ü˛Ó˚î Ü˛ˆÏÓ˚l
ïÑ˛yˆÏÜ˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ G ÎÑyÓ˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ã!e´Î˚y !lÓ≈y•Ü˛Ó˚î •Î˚ ïÑ˛yˆÏÜ˛ Ù)° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Ó°y •Î˚–
≤Ã2≠ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ myÓ˚y çÓ GÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆ≤Ã!Ó˚ï˛ ˛õîƒ !Ü˛ §Ó˚ÓÓ˚y•⁄ ï˛y !Ü˛ ˛õîƒ
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ xyÜ˛£Ï≈î Ü˛ˆÏÓ˚⁄ ˆÜ˛l⁄
í˛z≠ ~ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ôÓ˚y •ˆÏÓ– Ü˛yÓ˚î §Ó˚ÓÓ˚y• §ÙhflÏ ôÓ˚ˆÏlÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ˆÎÙl !Ó!e´ñ •hflÏyhs˝Ó˚ •zï˛ƒy!ò
§)!ã˛ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚– xÓ¢ƒ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ åÙ%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ä !lˆÏò≈!¢ï˛ !lÎ˚ÙyÓ°# ˆÙˆÏl ˆÎ
ˆÜ˛ylG •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl ly Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ
˛õyë˛yˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ~ÓÇ ˛õÓ˚Óï≈˛# §ÙˆÏÎ˚ñ xlƒ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ˆÏòÓ˚ ˛õyë˛yˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ~ÓÇ çÓ GÎ˚yÜ≈˛ ˆ¢£Ï
•ˆÏ° •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˆÊ˛Ó˚ï˛ !lˆÏÎ˚ xy§ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Óy ~•z •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˛õyë˛yˆÏlyÓ˚
1˘3 ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ çyÎ˚ày ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl Ü˛ˆÏÓ˚ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ ÙˆÏôƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l xÌÓy Ü˛Ó˚ ly !òˆÏÎ˚ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã3≠ çÓ ÈGÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •GÎ˚y !Ü˛ xyÓ!¢ƒÜ˛⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ ˆÎˆÏ•ï%˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛ ~Ü˛!ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyñ ï˛y•z ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ !lô≈y!Ó˚ï˛ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚
ˆàˆÏ° çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
62
≤Ã4≠ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ˆÎ§Ó ˛õîƒ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ ≤ÃyDî ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚y§!Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y
•ˆÏFSÈ ï˛yÓ˚ Ù)°ƒ !Ü˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚ ˆÎyà •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ï˛y Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ xÇ¢ •ˆÏÓ– xÓ¢ƒ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ çÓ GÎ˚yÜ≈˛ ˆÎ
Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓ ï˛y çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ xÇ¢ ÓˆÏ° !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛
•ˆÏÓ–
≤Ã5≠ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ï˛ÑyÓ˚ ˛õîƒ §Ó˚y§!Ó˚ çÓ GÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ ≤ÃyDî ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏ° !Ü˛ ˆ§•z
˛õîƒ çÓ GÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ xhs˝Ë%˛≈_´ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ˆ§•z x!ôÜ˛yÓ˚ xyˆÏSÈ– ˆÎ •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ
§Ó˚y§!Ó˚ ˛õyë˛yˆÏly •ˆÏÓ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ï˛yÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê´!í˛ê˛ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓ– •zl˛õ%ê˛ Óy Ü˛ƒy!˛õê˛y°
=í‰˛§ ˆÎl ÎÌye´ˆÏÙ 1˘3 ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xyˆÏ§ó lˆÏã˛Í ÷Ó˚&ˆÏï˛
˛õyë˛yˆÏlyÓ˚ Ü˛yç!ê˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ ~ÓÇ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã6≠ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# !Ü˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ly ~ˆÏl §Ó˚y§!Ó˚
§Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ !Ü˛v Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ lÎ˚ ~Ùl çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛ylyˆÏÜ˛ ïÑ˛yÓ˚ !lˆÏçÓ˚
x!ï˛!Ó˚_´ ÓƒÓ§yÓ˚ !ë˛Ü˛yly ÓˆÏ° ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– Î!ò çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •l ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe
ˆÜ˛ylG ˛õîƒˆÏÜ˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚y§!Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– ~ !Ó£ÏˆÏÎ˚ Ü˛!Ù¢lyÓ˚
~Ùl §ÙhflÏ ˛õîƒ !ã˛!•´ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl Îy çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ ˛õyë˛yˆÏlyÓ˚ ˛õÓ˚ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛yly
ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚y§!Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã7≠ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛ylyˆÏÜ˛ !lˆÏçÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´ ÓƒÓ§yÓ˚ !ë˛Ü˛yly ÓˆÏ° ˆây£Ïîy ly Ü˛ˆÏÓ˚•z ˆÜ˛yl
xÓfliyÎ˚ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚y§!Ó˚ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ò%!ê˛ ˆ«˛ˆÏe çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚y§!Ó˚ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏ°G çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚
!ë˛Ü˛ylyˆÏÜ˛ !lˆÏçÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´ ÓƒÓ§yÓ˚ !ë˛Ü˛yly ÓˆÏ° ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ly– ˆÎÙlñ Îál çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚
~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ xÌÓy Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Ü˛!Ù¢lyÓ˚ÈüÈ !ã˛!•´ï˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• Î%_´ ÌyÜ˛ˆÏÓl–
≤Ã8≠ çÓÈ GÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˛õyë˛yˆÏly •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛ˆÏ§Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆlGÎ˚yÓ˚
!lÎ˚Ù=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# çÓÈüÈGÎ˚yÜ˛≈yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆÎ •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˛õyë˛yˆÏÓl ï˛y !lˆÏçÓ˚
63
!ë˛Ü˛ylyÎ˚ ~ˆÏl ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ˛õyë˛yˆÏly ˆ•yÜ˛ñ Óy §Ó˚y§!Ó˚ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛ylyÎ˚ ˛õyë˛yˆÏly ˆ•yÜ˛ñ í˛zË˛Î˚
ˆ«˛ˆÏe•z •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛ˆÏ§Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl– xÓ¢ƒ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ ˛õÓ˚ 1˘3 ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚
ÙˆÏôƒ •zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xylˆÏï˛ •ˆÏÓ Óy çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛
•ˆÏÓ–
≤Ã9≠ Î!ò !lô≈y!Ó˚ï˛ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ •zl˛õ%ê˛ Óy Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ly xyly •Î˚ Óy çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚
!ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ly •Î˚ ï˛y•ˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!ò !lô≈y!Ó˚ï˛ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ •zl˛õ%ê˛ Óy Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ly xyly •Î˚ Óy çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚
!ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ly Ü˛Ó˚y •Î˚ ï˛ál Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# myÓ˚y çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˛õyë˛yˆÏly
•zl˛õ%ê˛˘Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í˛‰§ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ï˛y!Ó˚á ôÓ˚y •ˆÏÓ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#
ˆÎ!òl ï˛y ˛õy!ë˛ˆÏÎ˚!SÈˆÏ°l ˆ§•z !òl!ê˛ åxÌÓy ˆÎ ˆ«˛ˆÏe Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ !ë˛Ü˛ylyÎ˚ ly ˆ˛õÑÔˆÏSÈ
§Ó˚y§!Ó˚ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ !ë˛Ü˛ylyÎ˚ •zl˛õ%ê˛ Óy Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˆ˛õÑÔˆÏSÈˆÏSÈ ˆ§•z !òl!ê˛ä– §%ï˛Ó˚yÇ ~
ˆ«˛ˆÏe xÓfliy xl%ÎyÎ˚# Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã10≠ !Ü˛S%È Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ñ ˆÎÙl !çà§ (jigs) ~ÓÇ !Ê˛:ã˛yÓ˚ (fixture), ˛õ%lÓ≈ƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ xˆÏÎyàƒ
•ˆÏÎ˚ ˛õˆÏí˛¸ ~ÓÇ ~Ü˛ÓyÓ˚ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚ fl;˛ƒy˛õ Ó˚*ˆÏ˛õ !Ó!e´ Ü˛Ó˚y •Î˚– çÓ GÎ˚yÜ≈˛ ÓƒÓfliyÎ˚ ~•z
Ó›=!°Ó˚ çlƒ Ü˛# !lÎ˚Ù !fliÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠ !ï˛l ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xylyÓ˚ !lÎ˚Ù ˆÙy”˛ (mould), í˛y•z (die), !çàñ
!Ê˛:ã˛yÓ˚ Óy ÎsfyÇˆÏ¢Ó˚ (tool) ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚–
≤Ã11≠ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ §ÙÎ˚ ˆÎ SÈÑyê˛ Óy fl;˛ƒy˛õ í˛zÍ˛õß¨ •Î˚ ï˛yÓ˚ çlƒ Ü˛# !lÎ˚Ù !fliÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ Î!ò ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •l !ï˛!l !lˆÏçÓ˚ !ë˛Ü˛yly ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl Ü˛ˆÏÓ˚ SÈÑyê˛ Óy fl;˛ƒy˛õ !Ó!e´
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl– Î!ò çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ly •l Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆ§•z SÈÑyê˛
Óy fl;˛ƒy˛õ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã12≠ xhs˝Ó≈ï≈˛# ˛õîƒ (intermediate goods) !Ü˛ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ ˛õyë˛yˆÏly ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ ˛õyë˛yˆÏly •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ §ÇK˛yÎ˚ •zrê˛yÓ˚!Ù!í˛ˆÏÎ˚ê˛ =í‰˛§È xhs˝Ë%≈˛_´ xyˆÏSÈ– xÌ≈yÍñ
•zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Óy çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ Ü˛ï,≈˛Ü˛ ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚y !lÓ≈y•Ü˛Ó˚ˆÏîÓ˚ ˛õÓ˚ í˛zÍ˛õß¨
Ó› ˆÊ˛Ó˚ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ ˛õyë˛yˆÏly ÎyˆÏÓ–
64
≤Ã13≠ çÓ GÎ˚yÜ≈˛ §Çeýhs˝ !•§yÓ Ó˚yáyÓ˚ çlƒ ˆÜ˛ òyÎ˚Ók˛⁄
í˛z≠ ~•z òy!Î˚c §¡õ)î≈ Ó˚*ˆÏ˛õ Ù%%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚– !ï˛!l •zl˛õ%ê˛ ~ÓÇ Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ §¡õ!Ü≈˛ï˛ çÓ
GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ ÎÌyÎÌ !•§yÓ Ó˚yáˆÏÓl–
≤Ã14≠ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ !lô≈y!Ó˚ï˛ !lÎ˚Ù=!° !Ü˛ §ÙhflÏ ≤ÃÜ˛yÓ˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
í˛z≠ ly– çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ çlƒ !lô≈y!Ó˚ï˛ !lÎ˚Ù=!° ÷ô%Ùye ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ myÓ˚y ˛õyë˛yˆÏly
Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˛õˆÏîƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ– xÌ≈yÍ ~•z !lÎ˚Ù=!° Ü˛Ó˚Ù%_´ Óy Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ lÎ˚ ~Ùl ˛õˆÏîƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe
≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚ñ xÌÓy ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Óƒï˛#ï˛ xlƒ ˆ≤ÃÓ˚ˆÏÜ˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚–
≤Ã15≠ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ !Ü˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛ §Çeýhs˝ !lÎ˚Ù=!° Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ Ë˛yˆÏÓ ÙylˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# !ç~§!ê˛ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ Óy Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§ ˛õyë˛yˆÏ° ~•z
!ÓˆÏ¢£Ï !lÎ˚Ù=!° ÙylˆÏï˛ •ˆÏÓ ly– ~ ˆ«˛ˆÏe çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓ ~ÓÇ
≤Ã!e´Î˚yÜ˛Ó˚ˆÏîÓ˚ ˛õÓ˚ åçÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ ˛õÓ˚ä ≤Ã!e´Î˚yçyï˛ ˛õîƒ!ê˛ !ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛
§Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã16≠ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ ~ÓÇ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ ~Ü˛•z Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ°Ó˚ xô#l •ˆÏï˛
•ˆÏÓ⁄
í˛z≠ lyñ ~Ùl •GÎ˚yÓ˚ òÓ˚Ü˛yÓ˚ ˆl•z– çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ §Çeýhs˝ !lÎ˚Ù=!° xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl G
•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl xhs˝Ë%≈˛_´ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ˆ§•z Ü˛yÓ˚ˆÏî çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ ~ÓÇ Ù%áƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ~Ü˛•z
Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛° !Ü˛ÇÓy !Ë˛ß¨ Ó˚yçƒ G !Ë˛ß¨ ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ° xÓ!fliï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
65
10
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
INPUT TAX CREDIT
≤Ã1≠ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: Ü˛#⁄
í˛z≠ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ÙyˆÏl ˆÜ˛w#Î˚ Ü˛Ó˚ å!§!ç~§!ê˛äñ Ó˚yçƒ Ü˛Ó˚ å~§!ç~§!ê˛äñ §Ç•ï˛ Ü˛Ó˚ åxy•z!ç~§!ê˛ä
xÌÓy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛° Ü˛Ó˚ å•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛äÈüüüÈ Îy ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ˛õîƒ
Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚ í˛z˛õˆÏÓ˚•z ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚y˛õ Óy !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yç≈ !•ˆÏ§ˆÏÓ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛Ó˚
~ÓÇ xyÙòy!lÜ,˛ï˛ ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ §Ç•ï˛ Ü˛Ó˚G ~Ó˚ xhs˝à≈ï˛– Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l ˆ°!Ë˛ˆÏï˛ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚
xÓ¢ƒ ~Ó˚ xyGï˛yÎ˚ xy§ˆÏÓ ly–
≤Ã2≠ !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚y˛õ xÌ≈yÍ !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yˆÏç≈ ≤Ãò_ !ç~§!ê˛ˆÏÜ˛ !Ü˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: Ó°y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yˆÏç≈ ≤ÃˆÏòÎ˚ ê˛ƒy: •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒyˆÏ:Ó˚ §ÇK˛yˆÏï˛•z xhs˝Ë%≈˛_´ xyˆÏSÈ–
≤Ã3≠ È •zl˛õ%ê˛ ˛õîƒñ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy G Ù)°ôl# ˛õîƒ åÜ˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛§äÈüüüÈ ~ˆÏòÓ˚ G˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚ˆÏÜ˛
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ôÓ˚y •ˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ •zl˛õ%ê˛ ˛õîƒñ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xyÓ˚ Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í˛‰ˆÏ§Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚ ~Ó˚ ÙˆÏôƒ xhs˝Ë%≈˛_´–
Ü˛ƒy!˛õê˛y° =í‰˛ˆÏ§Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ ê´!í˛ê˛ ~Ü˛ °ˆÏÆ•z ˆlGÎ˚y xl%ˆÏÙy!òï˛–
≤Ã4≠ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ §ÙhflÏ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒyˆÏ:Ó˚ ê´!í˛ê˛•z !Ü˛ !ç~§!ê˛ˆÏï˛
xl%ˆÏÙy!òï˛⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ïÑ˛yˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ •zl˛õ%ê˛
66
ê˛ƒyˆÏ:Ó˚ ê´!í˛ê˛ !lˆÏï˛ ï˛ál•z ˛õyÓ˚ˆÏÓl Î!ò ˙ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛Î˚•z ÓƒÓ§yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ Óy ÓƒÓ§yÓ˚
§¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•*ï˛ •Î˚ Óy ˆ§•z í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ !lˆÏÎ˚y!çï˛ •Î˚ñ xlƒylƒ ¢ï≈˛yÓ°# G !Ó!ô!lˆÏ£Ïô §yˆÏ˛õˆÏ«˛–
≤Ã5≠ xy•z!ê˛!§ @˝Ã•ˆÏîÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ ¢ï≈˛=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ xy•z!ê˛!§ ˆ˛õˆÏï˛ ˆàˆÏ° !lˆÏã˛Ó˚ ã˛yÓ˚!ê˛ ¢ï≈˛ ˛õ)Ó˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ≠
Ü˛ä ïÑ˛yÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ê˛ƒy: •zlË˛ˆÏÎ˚§ xÌÓy ˆí˛!Óê˛ ˆlyê˛ xÌÓy ≤ÃhflÏy!Óï˛ (prescribed) xyÓ˚ ˆÜ˛ylG
Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ l!Ì˛õe ÌyÜ˛ˆÏï˛ •ˆÏÓó
áä !ï˛!l ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛Î˚•z @˝Ã•î Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló
àä §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ~•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛Ó˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ çÙy Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló ~ÓÇ
âä !ï˛!l ôyÓ˚y 39 ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl–
≤Ã6≠ Î!ò ~Ü˛!ê˛ •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§ ˛õyë˛yˆÏly ˛õîƒ Ë˛yˆÏà Ë˛yˆÏà Óy !Ü˛!hflÏˆÏï˛ ˆ˛õÑÔSÈÎ˚ ï˛y•ˆÏ° ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ≤Ãy˛õÜ˛
Ü˛#Ë˛yˆÏÓ xy•z!ê˛!§Ó˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´!ê˛ ~Ü˛òÙ ˆ¢£ÏË˛yà Óy !Ü˛!hflÏ ≤Ãy!ÆÓ˚ ˛õˆÏÓ˚•z ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ x!ôÜ˛yÓ˚# •ˆÏÓl–
≤Ã7≠ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ≤Ãy˛õƒ xÌ≈ åÓy !ÓˆÏÓã˛lyä Ü˛Ó˚ §• !Ù!ê˛ˆÏÎ˚ ly !òˆÏÎ˚G Ü˛# ˆÜ˛í˛z
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ ≤Ãy˛õÜ˛ xy•z!ê˛!§ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl– !Ü˛v •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ 180 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ §ÙhflÏ ˛õyGly ïÑ˛yˆÏÜ˛
Ü˛Ó˚ §• !Ù!ê˛ˆÏÎ˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~•z ¢ï≈˛ !Ó˛õÓ˚#ï˛ xyˆÏÓ˚yˆÏ˛õ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚–
≤Ã8≠ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ 180 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ Ü˛Ó˚ §• ˛õyGly ly ˆÙê˛yˆÏ° ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ˆÎ xy•z!ê˛!§
!lˆÏÎ˚ !lˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛yÓ˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~ˆÏ«˛ˆÏe xy•z!ê˛!§Ó˚ xB˛ ˙ Óƒ!_´Ó˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ ê˛ƒy: òyˆÏÎ˚Ó˚ §ˆÏD ˆÎyà •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ– ïÑ˛yˆÏÜ˛ §%òG !òˆÏï˛
•ˆÏÓ– ï˛ˆÏÓñ Ü˛Ó˚ §• ˙ ˛õyGly !Ù!ê˛ˆÏÎ˚ !òˆÏ° !ï˛!l xyÓyÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˛õyˆÏÓl–
≤Ã9≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• ly Ü˛ˆÏÓ˚ Î!ò xlƒ Ü˛yí˛zˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •Î˚ å!Ó° ~áyˆÏlÈüüüÈ
ˆ≤ÃÓ˚î xlƒáyˆÏlñ ~•zÓ˚Ü˛Ù ˆ«˛e=!°ˆÏï˛ä ï˛y•ˆÏ° xy•z!ê˛!§ ˆÜ˛ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ Î!ò ˆÓ˚!çfiê˛yí≈ Óƒ!_´Ó˚ !lˆÏò≈¢e´ˆÏÙ ˛õîƒ!ê˛ ˆÜ˛ylG ï,˛ï˛#Î˚ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛
ï˛y•ˆÏ° ˙ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´•z §Ó˚ÓÓ˚y• ˆ˛õˆÏÎ˚ˆÏSÈl ÓˆÏ° ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ– §%ï˛Ó˚yÇ ˙ !lˆÏò≈¢òyï˛y Óƒ!_´•z
xy•z!ê˛!§ ˆË˛yà Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
67
≤Ã10≠ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚yÓ˚ ˆÜ˛ylG §ÙÎ˚§#Ùy xyˆÏSÈ⁄ ÌyÜ˛ˆÏ°ñ ï˛yÓ˚ Ü˛yÓ˚î•z Óy Ü˛#⁄
í˛z≠ xy•z!ê˛!§Ó˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Óy ˆí˛!Óê˛ ˆlyê˛!ê˛ ˆÎ xÌ≈ÓˆÏ£Ï≈ •z§%ƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§•z xÌ≈Ó£Ï≈
˛õ)î≈ •GÎ˚yÓ˚ !ë˛Ü˛ ˛õˆÏÓ˚Ó˚ ˆ§ˆÏ≤Wz¡∫Ó˚ ÙyˆÏ§Ó˚ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ åôyÓ˚y 39 xl%ÎyÎ˚#ä !l!ò≈‹T ï˛y!Ó˚áñ
xÌÓy Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ !l!ò≈‹T ï˛y!Ó˚áÈüüüÈ ~•z ò%•zˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ xyˆÏàÈüüüÈ ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ°
ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ xyÓ˚ xy•z!ê˛!§ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly– §%ï˛Ó˚yÇñ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚yÓ˚ §ˆÏÓ≈yFã˛ §#Ùy •ˆÏ°yÈüüüÈ
˛õÓ˚Óï≈˛# xÌ≈ÓˆÏ£Ï≈Ó˚ 20ˆ¢ xˆÏQyÓÓ˚ xÌÓy Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ ï˛y!Ó˚áÈüüüÈ ˆÎê˛y xyˆÏà–
~•z Óyôy !lˆÏ£ÏˆÏôÓ˚ xhs˝à≈ï˛ Ü˛yÓ˚î ~•z ˆÎ ˛õÓ˚Óï≈˛# xÌ≈ÓˆÏ£Ï≈Ó˚ ˆ§ˆÏ≤Wz¡∫Ó˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ˛õˆÏÓ˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ˆÜ˛ylG
˛õ!Ó˚Óï≈˛l Ü˛Ó˚yÓ˚ xl%ˆÏÙyòl ˆl•z– xyÓ˚ ˆ§ˆÏ≤Wz¡∫ˆÏÓ˚Ó˚ xyˆÏà•z Î!ò Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ !àˆÏÎ˚
ÌyˆÏÜ˛ñ ï˛y•ˆÏ° ˙ òy!áˆÏ°Ó˚ ˛õˆÏÓ˚ xyÓ˚ ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚Óï≈˛l•z Ü˛Ó˚y ã˛°ˆÏÓ ly–
≤Ã11≠ Îál ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ xyÎ˚Ü˛Ó˚ xy•zlñ 1961 ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õˆÏîƒÓ˚ çlƒ
Óƒ!Î˚ï˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ xÇˆÏ¢Ó˚ í˛z˛õˆÏÓ˚ Ù)°ƒ•…y§ (depreciation) òy!Ó Ü˛ˆÏÓ˚lñ ï˛ál !ï˛!l !Ü˛ xy•z!ê˛!§
˛õyGÎ˚yÓ˚ ˆÎyàƒ⁄
í˛z≠ Ù)°ƒ•…y§ òy!Ó Ü˛Ó˚y ~•z Ü˛Ó˚ xÇˆÏ¢Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !Ù°ˆÏÓ ly–
≤Ã12≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˛õîƒ xÌÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xÌÓy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ÓƒÓ•*ï˛ ≤Ã!ï˛!ê˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚
í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚•z !Ü˛ ê´!í˛ê˛ !Ù°ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ xy•zˆÏl !lô≈y!Ó˚ï˛ x“ !Ü˛S%È §yÙ@˝Ã#Ó˚ ~Ü˛!ê˛ ï˛y!°Ü˛y Óyò !òˆÏÎ˚ §Ó !Ü˛S%ÈÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚•z ê´!í˛ê˛
˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ– ˙ ï˛y!°Ü˛yÓ˚ §yÙ@˝Ã#=!° Ù)°ï˛ ~•z ≠ Óƒ!_´àï˛ ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ §yÙ@˝Ã#ñ ˆ§•z ôÓ˚ˆÏlÓ˚ •zl˛õ%ê˛
Îy ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ Ê˛ˆÏ° fliyÓÓ˚ §¡õ!_Ó˚ í˛zÍ˛õ!_ •Î˚ (plant and machinery ÓyˆÏòäñ ˆê˛!°ˆÏÎyàyˆÏÎyˆÏàÓ˚
ê˛yGÎ˚yÓ˚ñ Ü˛yÓ˚áylyÓ˚ Óy•zˆÏÓ˚ ˛õyï˛y ˛õy•z˛õ°y•zlñ •zï˛ƒy!ò– ~SÈyí˛¸yñ Ü˛Ó˚ ÊÑ˛y!Ü˛ ôÓ˚y ˛õí˛¸yÓ˚ Ê˛ˆÏ° çÙy
ˆòGÎ˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ê´!í˛ê˛ •Î˚ ly–
≤Ã13≠ ï˛Ìƒ ≤ÃÎ%!_´ ÓƒÓ§yÎ˚ !lÎ%_´ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ !lÓ≈y•# ˛õ!Ó˚ã˛y°Ü˛ˆÏòÓ˚ ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚
çlƒ ~Ü˛!ê˛ ˆÙyê˛Ó˚ày!í˛¸ !Ü˛lˆÏ°l– !ï˛!l !Ü˛ ïÑ˛yÓ˚ ˆÜ˛ly ~•z ày!í˛¸!ê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ˆòGÎ˚y !ç~§!ê˛ •zl˛õ%ê˛
ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ ˆË˛yà Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ly– Î!ò Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ÷ô%Ùye Îye# Óy ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•l ÓƒÓ§y xÌÓy ˆÙyê˛Ó˚ÎyˆÏlÓ˚ ≤Ã!¢«˛î
≤ÃòyˆÏlÓ˚ ÓƒÓ§yÎ˚ !lˆÏÎ˚y!çï˛ ÌyˆÏÜ˛l ~Ü˛Ùye ï˛y•ˆÏ°•z !ï˛!l ˆÙyê˛Ó˚ ày!í˛¸Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
ˆ˛õˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
68
≤Ã14≠ Ü˛áˆÏly Ü˛áˆÏly lyly Ü˛yÓ˚ˆÏî ˛õîƒ !Ól‹T •ˆÏÎ˚ ÎyÎ˚ Óy •y!Ó˚ˆÏÎ˚ ÎyÎ˚– ~•z ôÓ˚ˆÏlÓ˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚
xy•z!ê˛!§ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ˆáyÎ˚y ÎyGÎ˚yñ ã%˛!Ó˚ ÎyGÎ˚yñ ôÁÇ§ Óy !Ól‹T •ˆÏÎ˚ ÎyGÎ˚y Óy áyï˛y ˆÌˆÏÜ˛ Ù%ˆÏSÈ ˆòGÎ˚y (written
off) ˆÜ˛ylG ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly– í˛z˛õÓ˚vñ í˛z˛õ•yÓ˚ Óy !ÓlyÙ)ˆÏ°ƒ !Óï˛!Ó˚ï˛ lÙ%lyÓ˚
ˆ«˛ˆÏeG xy•z!ê˛!§ xl%ˆÏÙy!òï˛ lÎ˚–
≤Ã15≠ ÓƒÓ§y!Î˚Ü˛ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ !l!Ù≈ï˛ Ë˛ÓˆÏlÓ˚ !lÙ≈yîÜ˛yˆÏÎ≈ ÓƒÓ•*ï˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˛õyGÎ˚y
ÎyˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ ly– Ü˛yÓ˚áyly G Îsfy!ò (plant and machinery) SÈyí˛¸y ˆÜ˛ylG fliyÓÓ˚ §¡õ!_ !lÙ≈yˆÏîÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•*ï˛
˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly– Ü˛yÓ˚áyly G Îsfy!òÓ˚ ÙˆÏôƒ ôÓ˚y •ˆÏÓ ÷ô% ˆ§•z§Ó ÎsfyÇ¢ñ
í˛z˛õÜ˛Ó˚î Óy Îsf˛õy!ï˛ (apparatus, equipment and machinery) Îy !Ë˛ï˛ Óy Ü˛yë˛yˆÏÙyÓ˚ myÓ˚y Ë)˛!ÙÓ˚
§ˆÏD §ÇÎ%_´ñ ï˛ˆÏÓ ç!Ù Óy Óy!í˛¸ñ xyˆÏÓ˚y xˆÏlÜ˛ !Ü˛S%ÈÓ˚ ÙˆÏï˛y•zñ ~Ó˚ ÙˆÏôƒ ôÓ˚y •ˆÏÓ ly–
≤Ã16≠ lï%˛l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚y Óƒ!_´Ó˚ ˆ«˛ˆÏe xy•z!ê˛!§Ó˚ ≤Ãy!ÆˆÏÎyàƒï˛y Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ÙO%Ó˚ •GÎ˚yÓ˚ !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ !òˆÏl fiê˛ˆÏÜ˛
Ùç%ï˛ •zl˛õ%ê˛ñ xyÓ˚ §ÙyÆ Óy xô≈§ÙyÆ ˛õˆÏîƒÓ˚ ÙˆÏôƒ xÓ!fliï˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
˛õyˆÏÓl– ~•z Óƒ!_´ Î!ò ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚ çlƒ òyÎ˚Ók˛ ÌyˆÏÜ˛l xyÓ˚ ˆÎ!òl !ï˛!l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
ˆlGÎ˚yÓ˚ çlƒ òyÎ˚Ók˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈl ˆ§!òl ˆÌˆÏÜ˛ !ï˛!Ó˚¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛ˆÏÓ˚
ÌyˆÏÜ˛l ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l ïÑ˛yÓ˚ Ü˛Ó˚òyÎ˚ ÷Ó˚& •GÎ˚yÓ˚ !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ !òl ïÑ˛yÓ˚ fiê˛ˆÏÜ˛ Ùç%ï˛ •zl˛õ%ê˛ñ ~ÓÇ §ÙyÆ
G xô≈§ÙyÆ ˛õˆÏîƒÓ˚ ÙˆÏôƒ xÓ!fliï˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl–
≤Ã17≠ ~Ü˛ Óƒ!_´Ó˚ 1°y xàfiê˛ñ 2017 ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚òyÎ˚ ÷Ó˚& •ˆÏ°yñ !ï˛!l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏ°l 15•z
xàfiê˛ñ 2017ÈüÈÎ˚– ~•z Óƒ!_´Ó˚ ˆÜ˛yl ï˛y!Ó˚ˆÏáÓ˚ fiê˛ˆÏÜ˛ Ùç%ï˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ≤Ãy˛õƒ
•ˆÏÓ⁄
Ü˛ä 1°y xàfiê˛ñ 2017
áä 31ˆ¢ ç%°y•zñ 2017
àä 15•z xàfiê˛ñ 2017
âä xï˛#ˆÏï˛Ó˚ çlƒ ê´!í˛ê˛ !Ù°ˆÏÓ ly–
í˛z≠ áä 31ˆÏ¢ ç%°y•zñ 2017–
69
≤Ã18≠ ˆÎ Óƒ!_´ ˆfl∫FSÈyÎ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏÎ˚ˆÏSÈlñ ïÑ˛yÓ˚ Ùç%ï˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
ˆlGÎ˚yÓ˚ ˆÎyàƒï˛y Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆfl∫FSÈyÎ˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ !òl fiê˛ˆÏÜ˛ Ùç%ï˛ •zl˛õ%ê˛ §ÙyÆ G xô≈§ÙyÆ
˛õˆÏîƒÓ˚ ÙˆÏôƒ xÓ!fliï˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚#–
≤Ã19≠ Îál ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ àë˛lï˛ˆÏsf ˛õ!Ó˚Óï≈˛l âˆÏê˛ñ ïÑ˛yÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒyˆÏ:Ó˚ ˆÎyàƒï˛y Ü˛#⁄
í˛z≠ Î!ò àë˛lï˛sfàï˛ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ (change in the constitution) §ÙÎ˚ òyÎ˚Ë˛yÓ˚ •hflÏyhs˝ˆÏÓ˚Ó˚ !l!ò≈‹T !Óôyl
ÌyˆÏÜ˛ñ ï˛y•ˆÏ° ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ ˆ°çyˆÏÓ˚ ˛õˆÏí˛¸ ÌyÜ˛y xÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
˛õ!Ó˚Ó!ï≈˛ï˛ àë˛lï˛ˆÏsf •hflÏyhs˝Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ !òˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl–
≤Ã20≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˛Óƒ!_´ ˆÎ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛Î˚•z ˆ˛õˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛y Î!ò Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ G !l‹ÒÓ˚ (non-
taxable), ò%ÛÓ˚Ü˛Ù §Ó˚ÓÓ˚y• §¡õyòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛•z ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ñ ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl !Ü˛⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ÷ô%Ùye Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ˆÏD §¡∫!¶˛ï˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z í˛z˛õÓ˚
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl– ÎÌyˆÏÎyàƒ ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî àîlyÓ˚ ˛õk˛!ï˛ !Ó!ôˆÏï˛ !lˆÏò≈!¢ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã21≠ ÷ô% Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y• §¡õß¨ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•*ï˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚ í˛z˛õˆÏÓ˚•z •zl˛õ%ê˛
ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ xl%ˆÏÙy!òï˛ÈüüüÈ ï˛y•ˆÏ° Ü˛Ó˚Ù%_´ (exempt) §Ó˚ÓÓ˚y• Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚y •ˆÏ° •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ê˛ l‹T •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ ly⁄
í˛z≠ ¢)lƒ •yÓ˚Î%_´ (zero-rated) §Ó˚ÓÓ˚y•=!°ˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ÙˆÏôƒ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ÎyˆÏï˛
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ly Óy!ï˛° •ˆÏÎ˚ ÎyÎ˚– §Ç•ï˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ xy•zˆÏl (Integrated Goods
and Services Tax Act) ¢)lƒ •yÓ˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛e!ê˛ !lˆÏò≈!¢ï˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ üüüÈ ~ˆÏï˛ ~Ùl!Ü˛ Ü˛Ó˚Ù%_´
(exempt) §Ó˚ÓÓ˚y•=!°G xhs˝Ë%≈˛_´ xyˆÏSÈ–
≤Ã22≠ !l¡¨!°!áï˛ ˆÜ˛yl!ê˛ ê´!í˛ê˛ ˆlÓyÓ˚ í˛z˛õÎ%_´ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ⁄
Ü˛ä ¢)lƒ •yÓ˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚y•
áä Ü˛Ó˚Ù%_´ §Ó˚ÓÓ˚y•
àä ò%•z•z
í˛z≠ Ü˛ä ¢)lƒ •yÓ˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚y•–
70
≤Ã23≠ ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ˆÎ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆ˛õˆÏ°l ï˛yÓ˚ !Ü˛S%Èê˛y !ï˛!l ÓƒÓ§yÓ˚ Ü˛yˆÏç
ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏ°lñ xlƒ xÇ¢ê˛y ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏ°l xlƒ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒÈüüüÈ ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe !Ü˛ !ï˛!l •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z ÷ô% ÓƒÓ§yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ÓƒÓ•*ï˛ xÇˆÏ¢Ó˚ í˛z˛õˆÏÓ˚•z •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
°Ë˛ƒ– í˛z˛õÎ%_´ ˛õ!Ó˚Ùyî ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ àîly §Çeýhs˝ ˛õk˛!ï˛ !Ó!ôˆÏï˛ !lˆÏò≈!¢ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã24≠ ~Ü˛ Óƒ!_´ ˆÎÔ!àÜ˛ !Ë˛!_ˆÏï˛ (compounding basis) Ü˛Ó˚ !òˆÏFSÈlñ ˆÎÔ!àÜ˛ §#Ùy (com-
pounding threshold) x!ï˛e´Ù Ü˛ˆÏÓ˚ !ï˛!l ~Ü˛çl !lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ •ˆÏÎ˚ í˛zë˛ˆÏ°l– •z!l !Ü˛
xy•z!ê˛!§ ˛õyˆÏÓl⁄ ˆ˛õˆÏ°ñ ï˛y Ü˛ˆÏÓ ˆÌˆÏÜ˛ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ ˆÎ!òl ˆÌˆÏÜ˛ ïÑ˛yÓ˚ ˆÎÔ!àÜ˛ ˆÎyçlyÓ˚ (compounding scheme) ˆÎyàƒï˛y ˆ¢£Ï •ˆÏÎ˚ ˆà° !ë˛Ü˛ ï˛yÓ˚
xyˆÏàÓ˚ !òl ˙ Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ Ùç%ï˛ fiê˛ˆÏÜ˛Ó˚ ÙˆÏôƒ í˛z˛õ!fliï˛ •zl˛õ%ê˛ ~ÓÇ §ÙyÆ Óy xô≈§ÙyÆ ˛õˆÏîƒÓ˚ ÙˆÏôƒ
í˛z˛õ!fliï˛ •zl˛õ%ê˛ ~ÓÇ Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ å!lˆÏò≈!¢ï˛ ¢ï˛Ü˛Ó˚y •yÓ˚ xl%ÎyÎ˚# •…y§ Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚ä xy•z!ê˛!§
!lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl– í˛z˛õÎ%_´ ˛õ!Ó˚Ùyî ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ àîly §Çeýhs˝ ˛õk˛!ï˛ !Ó!ôˆÏï˛ !lˆÏò≈!¢ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã25≠ Óƒy!B˛Ç ˆÜ˛y¡õy!l=!°Ó˚ çlƒ !Ü˛S%È !ÓˆÏ¢£Ï ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ !Ü˛⁄
í˛z≠ !lô≈y!Ó˚ï˛ (specified) !Ü˛S%È ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Óƒy!B˛Ç ˆÜ˛y¡õy!l Óy xy!Ì≈Ü˛ §Çfliy=!°
åll‰ÈüÈÓƒy!B˛Ç xy!Ì≈Ü˛ §Çfliy=!° §•ä •Î˚ xyl%˛õy!ï˛Ü˛ •yˆÏÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˆlˆÏÓñ lÎ˚ˆÏï˛y í˛z˛õÎ%_´ (eligible)
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ 50% @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓ–
≤Ã26≠ ◊#Ùyl Ü˛ ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´– •z!l 30ˆ¢ ç%°y•zñ 2017 ˛õÎ≈hs˝ ˆÎÔ!àÜ˛ ˆÎyçlyÎ˚
(composition scheme) Ü˛Ó˚ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈl– 31ˆ¢ ç%°y•zñ 2017 ˆÌˆÏÜ˛ •z!l !lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ hflÏˆÏÓ˚
~ˆÏ§ ˆàˆÏ°l– ◊#Ùyl Ü˛ !Ü˛ xy•z!ê˛!§ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ 30ˆ¢ ç%°y•zñ 2017 ï˛y!Ó˚ˆÏá ◊#Ùyl Ü˛ ïÑ˛yÓ˚ Ùç%ï˛ fiê˛ˆÏÜ˛ í˛z˛õ!fliï˛ •zl˛õ%ê˛ ~ÓÇ §ÙyÆ Óy
xô≈§ÙyÆ ˛õˆÏîƒÓ˚ ÙˆÏôƒ í˛z˛õ!fliï˛ •zl˛õ%ê˛ ~ÓÇ Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ å!lˆÏò≈!¢ï˛ ¢ï˛Ü˛Ó˚y •yÓ˚
xl%ÎyÎ˚# •…y§ Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚ä xy•z!ê˛!§ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl–
≤Ã27≠ ◊#Ùyl á 5•z ç%lñ 2017 ï˛y!Ó˚ˆÏá ˆfl∫FSÈyÎ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏ°l– •z!l
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆ˛õˆÏ°l 22ˆ¢ ç%lñ 2017– ◊#Ùyl á ïÑ˛yÓ˚ ÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉÉ ï˛y!Ó˚ˆÏá fiê˛ˆÏÜ˛ Ùç%ï˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚
í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl⁄
71
í˛z≠ ◊#Ùyl á 21ˆ¢ ç%lñ 2017 ï˛y!Ó˚ˆÏá ïÑ˛yÓ˚ fiê˛ˆÏÜ˛ Ùç%ï˛ •zl˛õ%ê˛ ~ÓÇ §ÙyÆ Óy xô≈§ÙyÆ ˛õˆÏîƒÓ˚
ÙˆÏôƒ Ùç%ï˛ •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl– ◊#Ùyl á Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õîƒ §Çeýhs˝ È•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl ly–
≤Ã28≠ ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ˆÎÔ!àÜ˛ ˆÎyçly (composition scheme) ˆÓˆÏSÈ !lˆÏ° Óy ïÑ˛yÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy ò%•z•z §¡õ)î≈ Ü˛Ó˚Ù%_´ (wholly exempt) •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ° ïÑ˛yÓ˚ çÙy
ÌyÜ˛y •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˛õSÈ® ÓySÈy•zˆÏÎ˚Ó˚ !òl Óy Ü˛Ó˚Ù%!_´Ó˚ !òˆÏlÓ˚ !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ !òˆÏlÓ˚ Ùç%ï˛ fiê˛ˆÏÜ˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Îy •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ê˛ •Î˚ ï˛yÓ˚ §Ù˛õ!Ó˚Ùyî xÌ≈ ˙ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ !Ù!ê˛ˆÏÎ˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õˆÏîƒÓ˚
ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏòÎ˚ xˆÏÌ≈Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ~Ü˛!ê˛ !lˆÏò≈!¢ï˛ ¢ï˛Ü˛Ó˚y •yˆÏÓ˚ •…y§ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ– ~•z xÌ≈≤Ãòyl
˜Óò%ƒ!ï˛l ê´!í˛ê˛ ˆ°çyÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛ ˆÙê˛yˆÏly ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ÈüüüÈ Î!ò ï˛yˆÏï˛ ÎˆÏÌ‹T çÙy ÌyˆÏÜ˛– !ÓÜ˛ˆÏ“ ï˛y
˜Óò%ƒ!ï˛l Ü˛ƒy¢ ˆ°çyÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛G ˆÙê˛yˆÏly ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˆ°çyˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG Ó˚y!¢
ˆÌˆÏÜ˛ ˆàˆÏ° ï˛y ï˛yÙy!ò •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ–
≤Ã29≠ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy §Çeýhs˝ ˆÜ˛ylG Óyôy!lˆÏ£Ïô xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ lï%˛l ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ ˆÎÔ!àÜ˛ ˆÎyçly (composition scheme) ˆÌˆÏÜ˛ §yôyÓ˚î ˆÎyçlyÎ˚
˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ Ü˛Ó˚Ù%_´ ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ §Ç!Ÿ’‹T Óƒ!_´ ê˛ƒy:
•zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚ ï˛y!Ó˚ˆÏáÓ˚ ˛õÓ˚ ~Ü˛ ÓSÈÓ˚ ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ° xyÓ˚ ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ê˛!§ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly–
≤Ã30≠ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ òy!á° Ü˛Ó˚y xhs˝Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ (inward supply) Óî≈lyÓ˚ §ˆÏD §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚
òy!á° Ü˛Ó˚y ˜Óô !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ˆòGÎ˚y Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ (outward supply) Óî≈lyÓ˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ !Ù°° ly–
ï˛ál Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ x!Ù° •ˆÏ°ñ ò%•z ˛õ«˛ˆÏÜ˛•z ï˛y çylyˆÏly •ˆÏÓ– ~•z x!Ù° ÷ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y ly •ˆÏ° ï˛yÓ˚ ˛õ!Ó˚Ùyî
@˝Ã•#ï˛yÓ˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ òyˆÏÎ˚Ó˚ §ˆÏD ç%ˆÏí˛¸ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ– ˆÎ ÙyˆÏ§ x!Ù° §Çeýhs˝ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ çylyˆÏly •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ
@˝Ã•#ï˛yÓ˚ ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚Ó˚ ÙyˆÏ§Ó˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ~•z §ÇˆÏÎyçl!ê˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã31≠ ÷ô%Ùye Ùƒy!ã˛ÇÈüÈ~Ó˚ ˛õˆÏÓ˚•z !Ü˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ @˝Ãy•ƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ò%ÛÙyˆÏ§Ó˚ çlƒ xfliyÎ˚#Ë˛yˆÏÓ (provisionally) ÙO%Ó˚ •Î˚– §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
á%Ñ!ê˛ly!ê˛=!° !§ˆÏfiê˛ˆÏÙ Ùƒyã˛ Ü˛Ó˚y •Î˚ xyÓ˚ x!Ù°=!° §Ç!Ÿ’‹T §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# G @˝Ã•#ï˛yˆÏÜ˛ çy!lˆÏÎ˚
ˆòGÎ˚y •Î˚– x!ÙˆÏ°Ó˚ xÓ§yl ly •ˆÏ° à,•#ï˛ xy•z!ê˛!§ fl∫ÇÎ˚!e´Î˚Ë˛yˆÏÓ !Ê˛!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ–
72
≤Ã32≠ xfliyÎ˚#Ë˛yˆÏÓ (provisionally) ÙO%Ó˚ •GÎ˚y xy•z!ê˛!§ !Ü˛ §ÓÓ˚Ü˛Ù òyÎ˚Ë˛yÓ˚ ˆÙê˛yˆÏlyÓ˚ Ü˛yˆÏç•z
ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ly– xfliyÎ˚#Ë˛yˆÏÓ ÙO%Ó˚ •GÎ˚y xy•z!ê˛!§ !òˆÏÎ˚ ÷ô% !Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ fl∫ÈüÈ!lô≈y!Ó˚ï˛ (self-assessed) xyí˛zê˛˛õ%ê˛
Ü˛Ó˚•z ˆÙê˛yˆÏly ÎyˆÏÓ–
≤Ã33≠ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ˆÎ Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !lˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛y Î!ò
§Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚lñ ïÑ˛yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛# ≤ÃË˛yÓ ˛õí˛¸ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!ò ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆlGÎ˚y ˆÜ˛ylG Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õîƒ Óy Ü˛yÓ˚áyly G
Îsfy!ò §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l ˆ§•z Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õîƒ Óy Ü˛yÓ˚áyly G Îsfy!òÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ˆlGÎ˚y •zl˛õ%ê˛
ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ~•z ÙˆÏÙ≈ !lô≈y!Ó˚ï˛ ¢ï˛Ü˛Ó˚y •yˆÏÓ˚ •…y§ Ü˛ˆÏÓ˚ñ xÌÓy ˙ Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õˆÏîƒÓ˚
!Ó!lÙÎ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ (transaction value) í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏÎyçƒ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ ÙˆÏôƒ Îy x!ôÜ˛ï˛Ó˚ ï˛yÓ˚ §Ù˛õ!Ó˚Ùyî
Ù)°ƒ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã34≠ Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ï˛y §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚
!òˆÏ° Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛# ≤ÃË˛yÓ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ ˆlGÎ˚y xy•z!ê˛!§Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî å~Ü˛!ê˛ !lô≈y!Ó˚ï˛ ¢ï˛Ü˛Ó˚y •yˆÏÓ˚ •…y§ Ü˛ˆÏÓ˚ä xÌÓy
!Ó!lÙÎ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏÎyçƒ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ x!ôÜ˛ï˛Ó˚ ï˛y ≤Ãòyl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓl– ï˛ˆÏÓ
ï˛y˛õˆÏÓ˚yô# •zê˛ñ SÈÑyã˛ G í˛y•z§ñ Ü˛y!Ó˚à!Ó˚ Ü˛yë˛yˆÏÙy xyÓ˚ Ó¶˛l# [refractory bricks, moulds and dies,
jigs and fixture] SÈÑyê˛ (scrap) !•ˆÏ§ˆÏÓ !Ó!e´ •ˆÏ° !Ó!lÙÎ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ≤ÃˆÏòÎ˚–
73
CONCEPT OF
11
!ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ó^˝ê˛lÜ˛yÓ˚#Ó˚ ôyÓ˚îy
INPUT SERVICE DISTRIBUTOR IN GST
≤Ã1≠ xy•z~§!í˛ (ISD) Ü˛#⁄
í˛z≠ xy•z~§!í˛ •ˆÏ°y ˛õîƒ˘˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xÌÓy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚•z Ó^˝ê˛lÜ˛yÓ˚#Ó˚ ~Ü˛!ê˛ òÆÓ˚ ˆÎáyˆÏl •zl˛õ%ê˛
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤Ãy!Æ §Çeýhs˝ ê˛ƒy: •zlË˛ˆÏÎ˚§ §Çà,•#ï˛ •Î˚ ~ÓÇ ˆÎáyl ˆÌˆÏÜ˛ ˙ ê˛ƒy: •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§
í˛zˆÏÕ‘!áï˛ ˆÜ˛w#Î˚ Ü˛Ó˚ å!§!ç~§!ê˛äñ Ó˚yçƒ Ü˛Ó˚ å~§!ç~§!ê˛ä˘ xÌÓy §Ç•ï˛ Ü˛Ó˚ åxy•z!ç~§!ê˛äÈ
üÈ~Ó˚ ê´!í˛ê˛ ˙ xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ §ˆÏD ~Ü˛•z ˛õƒyl §ÇÓ!°ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚•z
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Ó^˝ê˛ˆÏlÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ !lô≈y!Ó˚ï˛ l!Ì myÓ˚y !Ó!° Ü˛Ó˚y •Î˚–
≤Ã2≠ xy•z~§!í˛ (ISD) !•§yˆÏÓ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •GÎ˚yÓ˚ ¢ï≈˛=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ •z!ï˛ÙˆÏôƒ•z xy°yòy ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ˆlGÎ˚y ÌyÜ˛ˆÏ°G xy•z~§!í˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ ˛õ,ÌÜ˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
!lˆÏï˛•z •ˆÏÓ– ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l §¡∫!¶˛ï˛ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚– Óï˛≈Ùyl
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ xy•zl xl%ÎyÎ˚# @˝Ã•#ï˛ xy•z~§!í˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !ç~§!ê˛ˆÏï˛ Ùy•zˆÏ@˝Ã¢l •ˆÏÓ ly–
!ç~§!ê˛ ÓƒÓfliyÎ˚ xy•z~§!í˛ !•Ï§yˆÏÓ Ü˛yç Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏ° §ÙhflÏ Óï˛≈Ùyl xy•z~§!í˛üÈˆÜ˛ lï%˛l Ü˛ˆÏÓ˚
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã3≠ ê´!í˛ê˛ Ó^˝ê˛ˆÏlÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ l!Ì=!° Ü˛#⁄

í˛z≠ ~•z í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ !ÓˆÏ¢£ÏË˛yˆÏÓ ˛õ!Ó˚Ü˛!“ï˛ ~Ü˛!ê˛ l!ÌÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ•z ê´!í˛ê˛ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆ§•z
l!ÌˆÏï˛ Ó^˝ê˛lˆÏÎyàƒ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ xB˛ ˆòGÎ˚y ÌyÜ˛ˆÏÓ–
≤Ã4≠ xy•z~§!í˛È !Ü˛ §Ó §Ó˚Óy•Ü˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ•z •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ Ó^˝ê˛l Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓ⁄
74
í˛z≠ ly– •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ÷ô% ˆ§•z§Ó ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ•z Ó^˝ê˛l
Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ÎÑyÓ˚y ˙ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓƒÓ§yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl Óy ÓƒÓ§y §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ÓƒÓ•yÓ˚
Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl–
≤Ã5≠ xˆÏlÜ˛ §ÙÎ˚•z ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ÓƒÓ§yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl Óy ÓƒÓ§y §¡±§yÓ˚ˆÏîÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ
ÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §!ë˛Ü˛ ˛õ!Ó˚Ùyî !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚y §Ω˛Ó •Î˚ ly– ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe xy•z~§!í˛
Ü˛#Ë˛yˆÏÓ xy•z!ê˛!§ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~•z§Ó ˆ«˛ˆÏe ~Ü˛!ê˛ Ê˛Ù%≈°y ˆÙˆÏl Ó^˝ê˛ˆÏlÓ˚ Ü˛yç!ê˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– ≤ÃÌÙï˛ñ ÷ô% ˆ§•z§Ó •zl˛õ%ê˛
ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ•z Ó^˝ê˛l!ê˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ÎÑyˆÏòÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ~•z Ó^˝ê˛l •ˆÏï˛ ÎyGÎ˚y •zl˛õ%ê˛
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃˆÏÎyçƒ– !mï˛#Î˚ï˛ñ ÷ô% ã˛y°% ÌyÜ˛y •zí˛z!lê˛=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ•z Ó^˝ê˛l!ê˛ •ˆÏÓ– ï,˛ï˛#Î˚ï˛ñ ~Ü˛!ê˛
!l!ò≈‹T §ÙÎ˚Ü˛yˆÏ° ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ° ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚ Îy ê˛yl≈GË˛yÓ˚ ï˛y
˙§ÙˆÏÎ˚ ˆÎ §ÙhflÏ ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe Ó^˝ê˛lˆÏÎyàƒ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃˆÏÎyçƒ ïÑ˛yˆÏòÓ˚ §!¡ø!°ï˛
ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛ï˛ Ë˛yà ï˛y ˆòˆÏá !lˆÏÎ˚ ˆ§•z xl%˛õˆÏï˛ ~•z Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– ˆ¢£Ï ˛õÎ≈hs˝ñ Ó!^˝ê˛ï˛
ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî Ó^˝ê˛lˆÏÎyàƒ ˆÙyê˛ ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õ!Ó˚ÙyîˆÏÜ˛ SÈy!í˛¸ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ ly–
≤Ã6≠ xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ê˛yl≈GË˛yÓ˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ˆÎ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ ˆòáy •ˆÏÓ ï˛yˆÏï˛ §Ç!ÓôyˆÏlÓ˚ §ÆÙ ï˛Ê˛!¢ˆÏ°Ó˚ ~Ü˛
l¡∫Ó˚ ï˛y!°Ü˛yÓ˚ 84 lÇ xhs˝Ë%≈˛!_´ ~ÓÇ ò%•z l¡∫Ó˚ ï˛y!°Ü˛yÓ˚ 51 G 54 lÇ xhs˝Ë%≈˛!_´ myÓ˚y ôyÎ≈
Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ Óy ÷ÕÒ xhs˝Ë%≈˛_´ •ˆÏÓ ly–
≤Ã7≠ xy•z~§!í˛ÈüÈˆÜ˛ !Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– xy•z~§!í˛ÈüÈˆÜ˛ õÓ˚Óï˛≈# ÙyˆÏ§Ó˚ 13 ï˛y!Ó˚ˆÏáÓ˚ ÙˆÏôƒ Ùy!§Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã8≠ ˆÜ˛ylG ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ !Ü˛ ~Ü˛y!ôÜ˛ xy•z~§!í˛ ÌyÜ˛ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ~Ü˛!ê˛ ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ !Ó!Ë˛ß¨ x!Ê˛§ñ ˆÎÙl ÙyˆÏÜ≈˛!ê˛Ç !ÓË˛yàñ !lÓ˚y˛õ_y !ÓË˛yà •zï˛ƒy!ò
xy°yòyÈüÈxy°yòy xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã9≠ xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ Ë%˛°Ë˛yˆÏÓ Óy x!ôÜ˛ Ó!^˝ê˛ï˛ ê´!í˛ê˛ í˛zk˛yˆÏÓ˚Ó˚ xy•z!l ôyÓ˚y=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 73 xÌÓy 74 ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛ˆÏÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´˘Ë%˛°e´ˆÏÙ Ó!^˝ê˛ï˛ ê´!í˛ê˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛
§%ò§• xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
75
≤Ã10≠ xy•z~§!í˛È !Ü˛ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ÈüÈˆÜ˛ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ
!Ó!Ë˛ß¨ Ó˚yˆÏçƒ xÓ!fliï˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Órê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– xy•z~§!í˛ñ !§!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ÈüÈˆÜ˛ xy•z!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ÈüÈˆÜ˛

xy•z!ç~§!ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ !Ó!Ë˛ß¨ Ó˚yˆÏçƒ xÓ!fliï˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ˛ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã11≠ xy•z~§!í˛ !Ü˛ ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ÈÈüÈˆÜ˛ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛È !•ˆÏ§ˆÏÓ

!Ó!Ë˛ß¨ Ó˚yˆÏçƒ xÓ!fliï˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– xy•z~§!í˛, ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ÈÈüÈˆÜ˛ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛È !•ˆÏ§ˆÏÓ !Ó!Ë˛ß¨

Ó˚yˆÏçƒ xÓ!fliï˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã12≠ xy•z~§!í˛ !Ü˛ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ÈÈüÈˆÜ˛ !§!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛È !•ˆÏ§ˆÏÓ
Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– xy•z~§!í˛ñ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ÈÈüÈˆÜ˛ !§!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛È !•ˆÏ§ˆÏÓ
~Ü˛•z Ó˚yˆÏçƒ xÓ!fliï˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã13≠ ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ !Ü˛ ~§!ç~§!ê˛˘ •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛

ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ Ó!^˝ê˛ï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– xy•z~§!í˛ñ ~§!ç~§!ê˛˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ ~§!ç~§!ê˛˘

•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ ~Ü˛•z Ó˚yˆÏçƒ xÓ!fliï˛ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã14≠ §yôyÓ˚î ê´!í˛ê˛ xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ ≤Ãy˛õÜ˛ˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ §ÙhflÏ ≤Ãy˛õÜ˛ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈ ~Ó˚Ü˛Ù §yôyÓ˚î ê´!í˛ê˛ xyl%˛õy!ï˛Ü˛ !Ë˛!_ˆÏï˛ (pro rata basis)
Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓñ xÌ≈yÍ ≤Ã!ï˛!ê˛ ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ §ˆÏD Ó^˝ê˛lˆÏÎyàƒ ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ §ÙhflÏ ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚
ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ xl%˛õyˆÏï˛ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã15≠ xy•z~§!í˛ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ Óy•zˆÏÓ˚Ó˚ @˝Ã•#ï˛yˆÏÜ˛ Ó^˝ê˛l
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚È ............... !•§yˆÏÓ–
Ü˛ä xy•z!ç~§!ê˛
áä !§!ç~§!ê˛
àä ~§!ç~§!ê˛
76
í˛z≠ Ü˛ä xy•z!ç~§!ê˛–
≤Ã16≠ xy•z~§!í˛ !§!ç~§!ê˛ ê´!í˛ê˛ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ !Ë˛ï˛Ó˚ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ ............ !•§yˆÏÓ–
Ü˛ä xy•z!ç~§!ê˛
áä !§!ç~§!ê˛
àä ~§!ç~§!ê˛
âä í˛z˛õˆÏÓ˚Ó˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG í˛z˛õyˆÏÎ˚
í˛z≠ áä !§!ç~§!ê˛–
≤Ã17≠ ˆÎ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ~ˆÏÜ˛Ó˚ ˆÓ!¢ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ï˛yÓ˚ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛È
.......................
Ü˛ä ˆÎ §ÙhflÏ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ˙ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ï˛ÑyˆÏòÓ˚ ˙ Ó˚yˆÏçƒ
ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ xyl%˛õy!ï˛Ü˛ !Ë˛!_ˆÏï˛ (pro rata basis) Ó!^˝ê˛ï˛ •ˆÏÓ–
áä §ÙhflÏ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ÙˆÏôƒ §Ù˛õ!Ó˚ÙyˆÏî Ó!^˝ê˛ï˛ •ˆÏÓ–
àä Ùye ~Ü˛çl §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
âä Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ly–
í˛z≠ Ü˛ä ˆÎ §ÙhflÏ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ˙ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ï˛ÑyˆÏòÓ˚ ˙ Ó˚yˆÏçƒ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚
xyl%˛õy!ï˛Ü˛ !Ë˛!_ˆÏï˛ (pro rata basis) Ó!^˝ê˛ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã18≠ x!ï˛!Ó˚_´ Ó!^˝ê˛ï˛ ê´!í˛ê˛ !Ü˛ xy•z~§!í˛ÈüÈÓ˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ í˛zk˛yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ly– !í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛ x!ï˛!Ó˚_´ Ó!^˝ê˛ï˛ ê´!í˛ê˛ §%ò§• ÷ô%Ùye ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ í˛zk˛yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚ñ xy•z~§!í˛Ó˚ Ü˛ySÈ ˆÏÌˆÏÜ˛ lÎ˚– ~•z í˛zk˛yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ ôyÓ˚y 73 G 74ÈüÈ~Ó˚ !Óôyl ≤ÃˆÏÎyçƒ–
≤Ã19≠ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y Ë˛D Ü˛ˆÏÓ˚ ê´!í˛ê˛ Ó^˝ê˛ˆÏlÓ˚ ˛õ!Ó˚î!ï˛ åconsequencesä Ü˛#⁄
í˛z≠ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y Ë˛D Ü˛ˆÏÓ˚ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y ê´!í˛ê˛ñ ÎÑyˆÏÜ˛ ˆ§•z ê´!í˛ê˛ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§•z
≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ §%ò§• xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
77
12
!Ó˚ê˛yl≈ ˛õk˛!ï˛ G •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ùƒy!ã˛Ç
RETURN PROCESS AND MATCHING OF
INPUT TAX CREDIT
≤Ã1≠ !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~Ó˚ í˛zˆÏj¢ƒ Ü˛#⁄
í˛z≠ !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~Ó˚ í˛zˆÏj¢ƒÈüüüÈ

Ü˛ä Ü˛Ó˚ ≤Ã¢y§lˆÏÜ˛ åTax AdministrationÈä ï˛Ìƒ ≤Ãòyl˘•hflÏyhs˝!Ó˚ï˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ ÙyôƒÙ !•ˆÏ§ˆÏÓ
Ü˛yç Ü˛Ó˚yó
áä Ü˛Ó˚ ≤Ã¢y§l Ü˛ï,≈˛Ü˛ xy•zl xyl%àˆÏï˛ƒÓ˚ (compliance) Îyã˛y•zó
àä !l!ò≈‹T §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ !l!ò≈‹T §ÙˆÏÎ˚Ó˚ Ü˛Ó˚ÈüÈòyÎ˚Ók˛ï˛yüÈ~Ó˚ ã)˛í˛¸yhs˝Ü˛Ó˚îó ~Ü˛!ê˛
!l!ò≈‹T §ÙˆÏÎ˚Ó˚ Ü˛Ó˚ÈüÈòyÎ˚Ók˛ï˛y ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚yó
âä l#!ï˛ !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ ï˛Ìƒ å•zl˛õ%ê˛ä ≤Ãòyl §Ç@˝Ã•ó
.ä Ü˛Ó˚ ≤Ã¢y§lÈ Ü˛ï,≈˛Ü˛ x!í˛ê˛ ~ÓÇ Ü˛Ó˚ÊÑ˛y!Ü˛ˆÏÓ˚yô Ü˛Ù≈§)!ã˛Ó˚ ˛õ!Ó˚ã˛y°ly–
≤Ã2≠ !ç~§!ê ÓƒÓfliyÎ˚ Ü˛yˆÏòÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚y çÓ˚&!Ó˚⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆÜ˛ylG ly ˆÜ˛ylG xyÜ˛yˆÏÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛•z
•ˆÏÓ– ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ •Î˚ Ùy!§Ü˛ !Ë˛!_ˆÏï˛ å§yôyÓ˚î §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#äñ lÎ˚ ˜eÙy!§Ü˛
!Ë˛!_ˆÏï˛ åÜ˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙ ˆÓˆÏSÈ ˆlGÎ˚y §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ä !Ó˚ê˛yl≈ ˆòˆÏÓl– xy•z~§!í˛ Ùy!§Ü˛
!Ó˚ê˛yl≈ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏÓÈüüüÈ ˆÜ˛ylG !l!ò≈‹T ÙyˆÏ§ Ó!^˝ê˛ï˛ ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ ˆ§áyˆÏl ˆòáyˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆÎ
Óƒ!_´ Ü˛Ó˚ ˆÜ˛ˆÏê˛ Ó˚yˆÏál å!ê˛!í˛~§ä xyÓ˚ ÎÑyˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •Î˚ å!ê˛!§~§ä ïÑ˛yˆÏòÓ˚G Ùy!§Ü˛
!Ó˚ê˛yl≈ !òˆÏï˛ •ˆÏÓÈüüüÈ ˆ§áyˆÏl ˆÜ˛ˆÏê˛ Ó˚yáy˘§Çà,•#ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ !ÓÓÓ˚î G xlƒylƒ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
xlyÓy§# Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ïÑ˛yÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛°yˆÏ˛õÓ˚ §ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ çlƒ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
78
≤Ã3≠ !Ó˚ê˛yl≈È üÈ~ Ü˛# ôÓ˚ˆÏlÓ˚ Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl §yôyÓ˚î ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ ~Ü˛!ê˛ !l!ò≈‹T ÙyˆÏ§ Ü˛Ó˚y !Ó!Ë˛ß¨ Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
áÑ%!ê˛ly!ê˛ !ç~§!ê˛xyÓ˚ÈüÈ1ÈüÈ~ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓñ ˆÎÙl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏòÓ˚ Ü˛Ó˚y Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚y•ñ
ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ lÎ˚ ~Ùl Óƒ!_´ˆÏòÓ˚˛ åí˛z˛õˆÏË˛y_ýˆÏòÓ˚ä Ü˛Ó˚y Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚y•ñ ê´!í˛ê˛˘ˆí˛!Óê˛ ˆlyˆÏê˛Ó˚
§¡õ)î≈ !ÓÓÓ˚îñ ¢)lƒ •yÓ˚ñ Ü˛Ó˚Ù%_´ ~ÓÇ !ç~§!ê˛ lÎ˚ ~Ùl §Ó˚ÓÓ˚y•ñ Ó˚Æy!l ~ÓÇ Ë˛!Ó£ÏƒÍ
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ à,•#ï˛ x!@˝ÃÙ–
≤Ã4≠ !ç~§!ê˛xyÓ˚ÈüÈ1ÈüÈ~Ó˚ §ˆÏD !Ü •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚ÈüÈ~Ó˚ flÒƒyl Ü˛Ó˚y ≤Ã!ï˛!°!˛õ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛

•ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ÷ô%Ùye •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚üÈ~Ó˚ !Ü˛S%È ≤ÃhflÏy!Óï˛ (prescribed) ˆ«˛ˆÏeÓ˚ ï˛Ìƒ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛
•ˆÏÓ–
≤Ã5≠ §Ùhfl •zlË˛ˆÏÎ˚§ÈüÈ•z !Ü˛ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ~ê˛y !lË˛≈Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏS §Ó˚ÓÓ˚y• !ÓÈüÈê%˛ÈüÈ!Ó å!ÓçˆÏl§ ê%˛ !ÓçˆÏl§ä Óy !ÓÈüÈê%˛ÈüÈ!§È å!ÓçˆÏl§ ê%˛
Ü˛l!çí˛zÙyÓ˚ä ~ÓÇ xhs˝/Ó˚yçƒ (intra-state) Óy xyhs˝/ÈÓ˚yçƒ (intra-state)È ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚–
!ÓÈüÈê%˛ÈüÈ!Ó §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒñ §Ó˚ÓÓ˚y• xhs˝/Ó˚yçƒ ˆ•yÜ˛ Óy xyhs˝/ÈÓ˚yçƒñ §ÙhflÏ •zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°yí˛
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– Ü˛yÓ˚îñ ˆÎˆÏ•ï%˛ @˝Ã•#ï˛y •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆlˆÏÓlñ •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚ Ùƒy!ã˛Ç çÓ˚&!Ó˚–
!ÓÈüÈê%˛ÈüÈ!§ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ xy˛õˆÏ°y!í˛Ç çÓ˚&!Ó˚ lyG •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ ˆÎˆÏ•ï%˛ @˝Ã•#ï˛y
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆlˆÏÓl ly– Î!òG àhs˝Óƒ!Ë˛!_Ü˛ l#!ï˛ ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ 2É5 °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚
ˆÓ!¢ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ xyhs˝/ÈÓ˚yçƒ !ÓÈüÈê%˛ÈüÈ!§ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
2É5 °ˆÏ«˛Ó˚ Ü˛Ù Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ xyhs˝/ÈÓ˚yçƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ ~ÓÇ §Ùhfl xhs˝/Ó˚yçƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ÈüÈ ~Ó˚ çlƒ
Ó˚yçƒ!Ë˛!_Ü˛ !ÓÓÓ˚î ÎˆÏÌ‹T–
≤Ã6≠ •zlË˛ˆÏÎ˚§ÈüÈ~Ó˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ xy•zˆÏê˛ˆÏÙÓ˚ !ÓÓÓ˚î !Ü˛ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ≤ÃÜ,˛ï˛˛õˆÏ«˛ !ÓÓÓ˚î xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆÜ˛ylG ≤ÃˆÏÎ˚yçl ˆl•z– ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe
~•zã˛~§~l ˆÜ˛yí˛ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe xƒyÜ˛yí˛z!rê˛Ç ˆÜ˛yí˛ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
l)ƒlï˛Ù Ü˛ï˛=!° xˆÏB˛Ó˚ ˆÜ˛yí˛ ~Ü˛çl !Ó˚ê˛yl≈ òy!á°Ü˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ï˛y !lË˛≈Ó˚
Ü˛Ó˚ˆÏÓ ï˛ÑyÓ˚ ˛õ)Ó≈Óï˛≈# ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚–
≤Ã7≠ ≤Ã!ï˛!ê˛ !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ Ù)°ƒ !Ü˛ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏÓã˛ly (consideration)
SÈyí˛¸y !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛# •ˆÏÓ⁄
79
í˛z≠ •ƒÑyñ ÷ô%Ùye Ù)°ƒ lÎ˚ñ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Ù)°ƒG Ê˛#í˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– !Ü˛S%È !Ü˛S%È ˆ«˛ˆÏe ò%ˆÏê˛y xy°yòy
•ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ˆÎˆÏ«˛ˆÏe ˆÜ˛ylG !ÓˆÏÓã˛ly ˆl•z !Ü˛v !¢!í˛í˛z°ÈüÈ1 xl%ÎyÎ˚# §Ó˚ÓÓ˚y• •ˆÏÎ˚ˆÏSñ ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe
Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Ù)°ƒ !lô≈y!Ó˚ï˛ !lÎ˚ˆÏÙ ˆÓÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã8≠ ~Ü˛çl @˝Ã•#ï˛y !Ü˛ ï˛ÑyÓ˚ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2ÈüÈˆï˛ ˆ§•z ï˛Ìƒ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Îy ï˛ÑyÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Ê˛#í˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ Ë%˛ˆÏ° ˆàˆÏSÈ⁄
í˛z≠ •ƒÑyñ ~Ü˛çl @˝Ã•#ï˛y !lˆÏç•z ˆ§•z •zlË˛ˆÏÎ˚§=ˆÏ°y Ê˛#í˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ˆÎ=ˆÏ°y ï˛ÑyÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛ˆÏÓ˚l!l– ~•z §ÙhflÏ •zlË˛ˆÏÎ˚§üÈ~Ó˚ ê´!í˛ê˛ ïÑ˛yˆÏÜ˛ Ùƒy!ã˛ÇÈüÈ~Ó˚ §yˆÏ˛õˆÏ«˛
xfliyÎ˚#Ë˛yˆÏÓ (provisionally) ˆòGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– Ùƒy!ã˛ÇÈüÈ~Ó˚ ˛õÓ˚ Î!ò §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# •zlË˛ˆÏÎ˚§
xy˛õˆÏ°yí˛ ly Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛y•ˆÏ° §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# G @˝Ã•#ï˛y ò%çlˆÏÜ˛•z ï˛y çylyˆÏly •ˆÏÓ– !Ü˛v Î!ò
àÓ˚!Ù° (mismatch) ˆÌˆÏÜ˛•z ÎyÎ˚ñ ï˛y•ˆÏ° ˆÎ ÙyˆÏ§ ˙ ˛àÓ˚!ÙˆÏ°Ó˚ Ü˛Ìy çylyˆÏly •ˆÏ°yñ ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚
ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚Ó˚ ÙyˆÏ§Ó˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ˙ xB˛ ïÑ˛yÓ˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ Ü˛Ó˚òyˆÏÎ˚Ó˚ §ˆÏD ç%ˆÏí˛¸ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã9≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛˛ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2ÈüÈˆï˛ !Ü˛ !Ü˛S% Ê˛#í˛È Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓñ ly !Ü˛ §Ó!Ü˛S%È
!ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ1 ˆÌˆÏÜ˛ xˆÏê˛y ˛õ˛õ%ˆÏ°ˆÏê˛í˛ •ˆÏÓñ xÌ≈yÍ !lˆÏç !lˆÏç•z Ë˛!ï≈˛ •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!òG !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2üÈ~Ó˚ Óí˛¸ xÇ¢ xˆÏê˛y ˛õ˛õ%ˆÏ°ˆÏê˛í˛ •ˆÏÓñ !Ü˛S%È ï˛Ìƒ ˆÜ˛Ó° @˝Ã•#ï˛y•z ˛õ)î≈
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ ˆÎÙl xyÙòy!lÓ˚ ï˛Ìƒñ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ lÎ˚ ~Ùl Óy Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚
ˆÌˆÏÜ˛ e´ˆÏÎ˚Ó˚ ï˛Ìƒ ~ÓÇ SÈyí˛¸≤ÃyÆ ˘ll‰ÈüÈ!ç~§!ê˛˘!l°ÈüÈ!ç~§!ê §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ï˛Ìƒ •zï˛ƒy!ò–
≤Ã10≠ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Î!ò ly Ùƒyã˛ Ü˛ˆÏÓ˚ ï˛y•ˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ⁄ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ !Ü˛
ly⁄ Î!ò ly ˆòGÎ˚y •Î˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ Ü˛# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!ò !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2üÈ~Ó˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ x˛õÓ˚ ˛õˆÏ«˛Ó˚ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ1ÈüÈÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚ §ˆÏD Ùƒyã˛
ly Ü˛ˆÏÓ˚ ï˛ˆÏÓ ˆ§•z àÓ˚!ÙˆÏ°Ó˚ Ü˛Ìy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# G @˝Ã•#ï˛y í˛zË˛Î˚ˆÏÜ˛•z çylyˆÏly •ˆÏÓ– àÓ˚!Ù°
•GÎ˚yÓ˚ ò%ˆÏê˛y Ü˛yÓ˚î •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ≤ÃÌÙï˛ñ ~ê˛y @˝Ã•#ï˛yÓ˚ Ë%˛°ó ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe xyÓ˚ ˆÜ˛ylG ÓƒÓfliy
@˝Ã•ˆÏîÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl ˆl•z– !mï˛#Î˚ï˛ñ ~ê˛yG §Ω˛Ó ˆÎ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# •zlË˛ˆÏÎ˚§ •z§%ƒ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl !Ü˛v
!ï˛!l ˆ§ê˛y xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛ˆÏÓ˚l!l Óy ï˛yÓ˚ ê˛ƒy: ˆòl!l– ˆ§ˆÏ«˛ˆÏeñ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ ˆlGÎ˚y xy•z!ê˛!§ ïÑ˛yÓ˚
xyí˛zê˛˛õ%ê˛ Ü˛Ó˚òyˆÏÎ˚ ˆÎyà Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ– §ÇˆÏ«˛ˆÏ˛õñ Îál §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSlÈ
!Ü˛v ê˛ƒy: ˆòl!l ~Ó˚Ü˛Ù §ÙhflÏ àÓ˚!ÙˆÏ°Ó˚ ˆ«˛ˆÏe•z xy•z!l ˛õk˛!ï˛ ÷Ó˚& •ˆÏÓ–
≤Ã11≠ Î!ò §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ˛õÓ˚Óï˛≈#Ü˛yˆÏ° Ë%˛° Ó%V˛ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ~ÓÇ ï˛Ìƒ Ê˛#í˛ Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛ál !Ó˚Ë˛y§≈
Ü˛Ó˚y xy•z!ê˛!§ÈüÈÓ˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚ xy•zlàï˛ xÓfliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
80
í˛z≠ ˛õÓ˚Óï˛≈# xy!Ì≈Ü˛ ÓˆÏ£Ï≈Ó˚ ˆ§ˆÏ≤Wz¡∫Ó˚ÈüÈ ~Ó˚ xyˆÏà ˆÎ ˆÜ˛ylG §ÙÎ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ï˛ÑyÓ˚ ˆ§•z ÙyˆÏ§Ó˚
!ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ3ÈüÈ~ åˆÎ ÙyˆÏ§ xyˆÏà •zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ !àˆÏÎ˚ Óyò ˛õˆÏí˛¸ !àˆÏÎ˚!SÈ°ä ~•z
§ÙhflÏ !Ù!§Ç •zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ~ÓÇ ï˛yÓ˚ Ü˛Ó˚ ~ÓÇ §%ò ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# àÓ˚!Ù° ÷ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚yÓ˚ òÓ˚&l í˛zq(ï˛ xˆÏÌ≈Ó˚ §Ù˛õ!Ó˚Ùyî xˆÏB˛Ó˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ Ü˛Ó˚òyÎ˚
@˝Ã•#ï˛yG •…y§ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚yÓ˚ §%ˆÏÎyà ˛õyˆÏÓl– @˝Ã•#ï˛y xy•z!ê˛!§ !Ó˚Ë˛y§≈ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ ˆÎ §%ò ≤Ãòyl
Ü˛ˆÏÓ˚!SˆÏÈ°lñ ˆ§ê˛yG ï˛ál @˝Ã•#ï˛yˆÏÜ˛ ïÑ˛yÓ˚ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛ƒy¢ ˆ°çyˆÏÓ˚Ó˚ ÎˆÏÌy˛õÎ%_´ áyˆÏï˛ !Ó˚Ê˛yu˛
Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã12≠ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2üÈ~Ó˚ !ÓˆÏ¢£Ï ˜Ó!¢‹Tƒ Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2ÈüÈ~Ó˚ !ÓˆÏ¢£Ï ˜Ó!¢‹Tƒ •ˆÏ°y ~•z ˆÎ ~Ü˛çl @˝Ã•#ï˛yÓ˚ ≤ÃyÆ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §¡õ)î≈
ï˛Ìƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ !ç~§!ê˛xyÓ˚ÈüÈ1ÈüÈ~ ˆòGÎ˚y ï˛ˆÏÌƒÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ xˆÏê˛y ˛˛õ˛õ%ˆÏ°ˆÏê˛í˛ •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ–
≤Ã13≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙÈüÈ~Ó˚ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚G !Ü˛ !ç~§!ê˛xyÓ˚ÈüÈ1 ~ÓÇ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2 òy!á°
Ü˛Ó˚y ≤ÃˆÏÎ˚yçl⁄
í˛z≠ ly– Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙÈ üÈ~Ó˚ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚ Ó!•Ù%≈á#˘xhs˝Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ !ÓÓ,!ï˛ òy!á° Ü˛Ó˚yÓ˚
≤ÃˆÏÎ˚yçl ˆl•z– ≤Ã!ï˛ ˜eÙy!§ˆÏÜ˛Ó˚ ˆ¢ˆÏ£Ïñ ≤ÃÌÙ ÙyˆÏ§Ó˚ xyë˛yˆÏÓ˚y ï˛y!Ó˚ˆÏáÓ˚ ÙˆÏôƒ ï˛ÑyˆÏòÓ˚
!ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ4 Ê˛Ù≈ÈüÈ~ ~Ü˛!ê˛ ˜eÙy!§Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆÎˆÏ•ï%˛ ï˛ÑyÓ˚y •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ çlƒ í˛z˛õÎ%_´ llñ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ çÏlƒ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2üÈ~Ó˚ ˆÜ˛ylG ≤Ãy§!DÜ˛ï˛y ˆl•z ~ÓÇ
ˆÎˆÏ•ï%˛ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙÈüÈ~ çÙy Ü˛Ó˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ê´!í˛ê˛ •Î˚ lyñ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ çlƒ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ1ÈüÈ~Ó˚G
ˆÜ˛ylG ≤Ãy§!DÜ˛ï˛y ˆl•z– ï˛ÑyˆÏòÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~ ï˛ÑyÓ˚y ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚ˆÏÓl ï˛ÑyˆÏòÓ˚ Ó!•Ù%≈á#È §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
§yÓ˚ ï˛Ìƒ ~ÓÇ ï˛yÓ˚ §ˆÏD Ü˛Ó˚òyˆÏlÓ˚ !Ó¢ò– ï˛ÑyÓ˚y ï˛ÑyˆÏòÓ˚ §ÙhflÏ e´ˆÏÎ˚Ó˚ !Ó¢ò åÎyÓ˚ ˆÓ!¢Ó˚ Ë˛yà
xˆÏê˛y ˛õ˛õ%ˆÏ°ˆÏê˛í˛ ÌyÜ˛ˆÏÓä ˜eÙy!§Ü˛ !Ó˚ê˛yˆÏl≈•z òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã14≠ •zl˛õ%ê˛ §y!Ë≈˛§ !í˛!fiê˛∆!Óí˛zê˛Ó˚ åxy•z~§!Èí˛ä !Ü˛ ï˛ÑyÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ü~Ó˚ §ˆÏD Ó!•Ù%≈á# ~ÓÇ xhs˝Ù%≈á#
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ xy°yòy xy°yòy !ÓÓ,!ï˛ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ly– xy•z~§!Èí˛ ÷ô%Ùye !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ6üÈ~ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl ~ÓÇ ˆ§•z !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
òyï˛yˆÏòÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃyÆ ê´!í˛ê˛ÈüÈ~Ó˚ §¡õ)î≈ !ÓÓÓ˚î ~ÓÇ !lˆÏçÓ˚ ≤Ãy˛õÜ˛ •zí˛z!lê˛=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ !Óï˛Ó˚î
Ü˛Ó˚y Èê´!í˛ê˛ÈüÈ~Ó˚ §¡õ)î≈ !ÓÓÓ˚î ÌyÜ˛ˆÏÓ– ˆÎˆÏ•ï%˛ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ~•z !Ó£ÏÎ˚=!° í˛z!Õ‘!áï˛ ÌyÜ˛ˆÏÓñ
xy°yòy Ü˛ˆÏÓ˚ xhs˝Ù%≈á# ~ÓÇ Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ !ÓÓ,!ï˛ ˆòGÎ˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl ˆl•z–
≤Ã15≠ Ü˛Ó˚òyï˛y Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ï˛ÑyÓ˚ í˛zÍˆÏ§ ˆÜ˛ˆÏê˛ Ó˚yáy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ (tax deducted at source)
ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl⁄ ê´!í˛ê˛ õyGÎ˚yÓ˚ çlƒ !Ü˛ ï˛ÑyˆÏÜ˛ !í˛í˛yQˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚y !ê˛!í˛~§
¢Ç§y˛õe òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
81
í˛z≠ !ç~§!êÈüÈÓ˚ xô#ˆÏlñ !í˛í˛yQÓ˚ ïÑ˛yÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ7üÈ~ åˆÎê˛y !ï˛!l ˆÎ ÙyˆÏ§ Ü˛Ó˚ ˆÜ˛ˆÏê˛
ˆÓ˚ˆÏáˆÏSÈl ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚Ó˚ ÙyˆÏ§ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏÓläñ !í˛í˛yQ# !˛õS%È §ÙhflÏ È!í˛í˛yÜ˛¢ˆÏlÓ˚ §¡õ)î≈ !ÓÓÓ˚î
òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl– !í˛í˛yQÓ˚üÈ~Ó˚˚ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚y !í˛í˛yÜ˛¢ˆÏlÓ˚ !ÓÓÓ˚î !í˛í˛yQ#üÈÓ˚ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2ÈüÈ~
xˆÏê˛y ˛õ˛õ%ˆÏ°ˆÏê˛í˛ •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ– ï˛ÑyÓ˚ •ˆÏÎ˚ Ü˛Ó˚y Ü˛Ó˚ È!í˛í˛yÜ˛¢ˆÏlÓ˚˚ ê´!í˛ê˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ çlƒ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛
ïÑ˛yÓ˚ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ2ÈüÈˆï˛ ~•z áÑ%!ê˛ly!ê˛=!° §ÙÌ≈l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ (confirm the details)– ~•z
ê´!í˛ê˛ õyGÎ˚yÓ˚ çlƒ ïÑ˛yˆÏÜ˛ ÓyhflÏÓ Óy ˜Óò%ƒ!ï˛l Ó˚*ˆÏ˛õ ˆÜ˛ylG ¢Ç§y˛õe ˆ˛õ¢ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ly–
¢Ç§y˛õe!ê˛ ˆÜ˛Ó°Ùye Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ l!Ì !•§yˆÏÓ ˆÓ˚ˆÏá ˆòGÎ˚yÓ˚ çlƒ ~ÓÇ ~ê˛y Ü˛Ùl ˆ˛õyê≈˛y°
ˆÌˆÏÜ˛ Èí˛yí˛zlˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã16≠ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ Ü˛yˆÏòÓ˚ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z ≠ xy•z ~ §!í˛ñ x!lÎ˚ ! Ùï˛˘xlyÓy§# Ü˛Ó˚ ò yï˛yñ Ü˛ˆÏ ¡ õy!ç¢l !flÒÏ Ù üÈ ~ Ó˚ Ü˛Ó˚ ò yï˛y ~ÓÇ
!ê˛!í˛~§˘!ê˛!§~§ §Ç@˝Ãy•Ü˛ SÈyí˛¸y §Ü˛° Ü˛Ó˚òyï˛yñ ÎÑyÓ˚y !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ1È ˆÌˆÏÜ˛ !ç~§!ê˛xyÓ˚È üÈ3
!Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈlñ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ §Ü˛°ˆÏÜ˛ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– x!lÎ˚!Ùï˛ Ü˛Ó˚òyï˛yñ
xlyÓy§# Ü˛Ó˚òyï˛yñ xy•z~§!í˛ ~ÓÇ í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚ ˆÜ˛ˆÏê˛ !lˆÏï˛˘ §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ §«˛Ù Óƒ!_´ÈüüüÈ~ÑˆÏòÓ˚
Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ly–
≤Ã17≠ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ xyÓ˚ Ê˛y•zly° !Ó˚ê˛yl≈ !Ü˛ ~Ü˛•z⁄
í˛z≠ ly– ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ñ !Î!l fl∫yË˛y!ÓÜ˛ Ü˛Ó˚òyï˛y !•§yˆÏÓ Ü˛Ó˚ !òˆÏFSÈlñ ï˛ÑyˆÏÜ˛ Óy!£Ï≈Ü˛
!Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆÎ §ÙhflÏ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ çlƒ
xyˆÏÓòl Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ÷ô%Ùye ï˛ÑyˆÏòÓ˚•z Ê˛y•zly° !Ó˚ê˛yl≈ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– Óy!ï˛ˆÏ°Ó˚ !òl Óy Óy!ï˛° •ÓyÓ˚
xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !òˆÏlÓ˚ !ï˛l ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ Ê˛y•zly° !Ó˚ê˛yl≈ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã18≠ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚ Î!ò ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚Óï≈˛l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •Î˚ ï˛y•ˆÏ° Ü˛#Ë˛yˆÏÓ !Ó˚ê˛yl≈
˛õ!Ó˚Óï≈˛l (revise) Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ !ç~§!êÈÈüÈˆï˛ !Ó˚ê˛yl≈ ˆÎˆÏ•ï%˛ Óƒ!_´àï˛ !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ !Ó¢ò ˆÌˆÏÜ˛ ˜ï˛!Ó˚ •Î˚ ˆ§ˆÏ•ï%˛ ˆÜ˛ylG
!Ó˚Ë˛y•zçí˛ !Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ï˛y ˆl•z– !Ó˚ê˛yl≈ ˛õ!Ó˚Óï≈˛l Ü˛Ó˚yÓ˚ òÓ˚Ü˛yÓ˚ ï˛ál•z •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ Îál
~Ü˛!ê˛ •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚ Óy ˆí˛!Óê˛˘ê´!í˛ê˛ ˆlyˆÏê˛Ó˚ =FSÈ ˛õ!Ó˚Óï˛≈l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •Î˚– •z!ï˛ÙˆÏôƒ•z çÙy
ˆòGÎ˚y !Ó˚ê˛yl≈ ˛õ!Ó˚Óï≈˛l Ü˛Ó˚yÓ˚ ÓòˆÏ° !§ˆÏfiê˛Ù ˆ§•z !Ó!lÙÎ˚=!°Ó˚ å•zlË˛ˆÏÎ˚§ Óy ˆí˛!Óê˛˘ê´!í˛ê˛
ˆlyê˛ä á%Ñ!ê˛ly!ê˛ Óò° Ü˛Ó˚yÓ˚ xl%Ù!ï˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓ ˆÎ=!° §ÇˆÏ¢yôl (amend) Ü˛Ó˚y ≤ÃˆÏÎ˚yçl–
ˆÎ ˆÜ˛ylG ˛õÓ˚Óï˛≈# !ç~§!ê˛xyÓ˚È1˘2üÈˆï˛ñ ˆÎ §yÓ˚î#=!° xyˆÏàÓ˚ ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚y !ÓÓÓ˚î §ÇˆÏ¢yôl
(details amend) Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ Ó˚yáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ˆ§áyˆÏl ~•z §ÇˆÏ¢yôl Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
82
≤Ã19≠ Ü˛Ó˚òyï˛y Ü˛#Ë˛yˆÏÓ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ !ÓÓ,!ï˛ ~ÓÇ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚yÓ˚ lyly í˛z˛õyÎ˚ ÌyÜ˛ˆÏÓ–
≤ÃÌÙï˛ñ ï˛ÑyÓ˚y Ü˛Ùl ˆ˛õyê≈˛y°üÈ~ §Ó˚y§!Ó˚ xl°y•zl ï˛ÑyˆÏòÓ˚ ˆfiê˛ê˛ˆÏÙrê˛ ~ÓÇ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á°
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ Î!òG ~•z ˛õk˛!ï˛ !Ó¢y° §ÇáƒÜ˛ •zlË˛ˆÏÎ˚§ÈüÈ~Ó˚ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ò#â≈ñ §ÙÎ˚§yˆÏ˛õ«˛
~ÓÇ ~Ü˛ˆÏâˆÏÎ˚ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ~•z §ÙhflÏ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚ çlƒ ~Ü˛!ê˛ xÊ˛°y•zl •zí˛z!ê˛!°!ê˛ ˜ï˛!Ó˚ Ü˛Ó˚y
•ˆÏÓ ˆÎê˛y xˆÏê˛y ˛õ˛õ%ˆÏ°ˆÏê˛í˛ ï˛Ìƒy!ò í˛yí˛zlˆÏ°yí˛ Ü˛ˆÏÓ˚ ~Ü˛ê˛y xÊ˛°y•zl !ÓÓ,!ï˛ ≤Ã›ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛
~ÓÇ ˆ§ê˛y Ü˛Ùl ˆ˛õyê≈˛y°ÈüÈ~ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ §y•yÎƒ Ü˛Ó˚ˆÏÓ– !ç~§!ê˛~l ~Ü˛!ê˛ !ç~§!ê˛
§%!Óôyòyï˛yˆÏòÓ˚ åGSPä •zˆÏÜ˛y!§ˆÏfiê˛Ù ˜ï˛!Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈñ Îy Ü˛Ùl ˆ˛õyê≈˛y°ÈüÈ~Ó˚ §ˆÏD §Ç•ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã20≠ !ç~§!êüÈÓ˚ xô#ˆÏl !lV≈˛Pyê˛ xy•zl xyl%àˆÏï˛ƒÓ˚ çlƒ ~Ü˛çl xôƒÓ§yÎ˚# Ü˛Ó˚òyï˛y Ü˛# Ü˛#
ÓƒÓfliy @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ !ç~§!ê üÈÓ˚ ~Ü˛!ê˛ ≤Ãôyl !Ó£ÏÎ˚ •ˆÏ°y ˛õˆÏÓ˚Ó˚ ÙyˆÏ§Ó˚ 10 ï˛y!Ó˚ˆÏáÓ˚ ÙˆÏôƒ Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
!ÓÓÓ˚î !ç~§!ê˛xyÓ˚ÈüÈ1ÈüÈ~ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚y– ~ê˛y Ü˛ï˛áy!l Ë˛yˆÏ°yË˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚ ï˛y !lË˛≈Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏSÈ
Ü˛Ó˚òyï˛y Ü˛ï˛=!° !ÓÈüÈê%˛ÈüÈ!Ó •zlË˛ˆÏÎ˚§ •z§%ƒ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚– Î!ò §Çáƒyê˛y ˆSÈyê˛ •Î˚ ï˛y•ˆÏ°
Ü˛Ó˚òyï˛y ~Ü˛ÓyˆÏÓ˚•z §ÙhflÏ ï˛Ìƒ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– Î!ò •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚ §Çáƒy ˆÓ!¢ •Î˚
ï˛y•ˆÏ° •zlË˛ˆÏÎ˚§ xÌÓy ˆí˛!Óê˛˘ê´!í˛ê˛ ˆlyê˛ !lÎ˚!Ùï˛ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– !ç~§!ê˛~l
≤ÃÜ,˛ï˛ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ È!Ë˛!_ˆÏï˛ !lÎ˚!Ùï •zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ §%ˆÏÎyà ˆòˆÏÓ– Îï˛!òl ly ˆfiê˛ê˛ˆÏÙrê˛
≤ÃÜ,˛ï˛˛õˆÏ«˛ çÙy ˆòGÎ˚y •ˆÏFSÈñ !ç~§!ê˛~l ÓƒÓfliy Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚y •zlË˛ˆÏÎ˚§ ˛õ!Ó˚Ùyç≈l
Ü˛Ó˚yÓ˚ §%ˆÏÎyàG ˆòˆÏÓ– ˆ§çlƒñ !lÎ˚!Ùï˛ •zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚y•z Ü˛Ó˚òyï˛ˆÏòÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ §%!ÓôyçlÜ˛
•ˆÏÓ– ˆ¢£Ï Ù%•)ˆÏï˛≈Ó˚ ÓƒhflÏï˛y xy˛õˆÏ°y!í˛Ç ˛õk˛!ï˛ˆÏÜ˛ Ü˛!ë˛l Ü˛Ó˚ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛yˆÏï˛ ÓƒÌ≈ï˛y G ºy!hs˝Ó˚
§Ω˛yÓlyG ˆÌˆÏÜ˛ ÎyˆÏÓ– !mï˛#Î˚ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ •ˆÏ°y ~ê˛y !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏï˛ Ü˛Ó˚òyï˛y ï˛ÑyÓ˚ xhs˝Ù%≈á#
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Îy ï˛ÑyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# •z§%ƒ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈñ ï˛yÓ˚ xy˛õˆÏ°y!í˛ÇÈüÈ~Ó˚ Óƒy˛õyˆÏÓ˚ !ë˛Ü˛Ë˛yˆÏÓ
ˆáÑyçáÓÓ˚ ˆll– ~ê˛y !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ ÎyˆÏï˛ ÈÜ˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ≤Ãy˛õƒ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆÜ˛ylG §Ù§ƒy
Óy !Ó°¡∫ SÈyí˛¸y °Ë˛ƒ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚y ÎyˆÏï˛ !lô≈y!Ó˚ï˛ !òˆÏl Óy ï˛yÓ˚ Ü˛ySÈyÜ˛y!SÈ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÓòˆÏ° !lÎ˚!Ùï˛ !Ë˛!_ˆÏï˛
•zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛ˆÏÓ˚l ˆ§•z Óƒy˛õyˆÏÓ˚ @˝Ã•#ï˛yÓ˚y ïÑ˛yˆÏòÓ˚ í˛zÍ§y!•ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
!§ˆÏfiê˛Ù @˝Ã•#ï˛yˆÏòÓ˚ ~ê˛yG ˆòáˆÏï˛ ˆòˆÏÓ ˆÎ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚y ï˛ÑyˆÏòÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§=!° xy˛õˆÏ°yí˛
Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl !Ü˛ ly–
!ç~§!ê˛~l ÓƒÓfliy Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ xy•zl xyl%àï˛ƒÙyeyÓ˚ xï˛#ï˛ •z!ï˛•y§ (track record) §Ó˚ÓÓ˚y•
Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ Ü˛Ùl ˆ˛õyê≈˛y° §yÓ˚y Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ ï˛ÌƒÓ˚y!¢ ~Ü˛ çyÎ˚àyÎ˚ ~ˆÏl ˆòˆÏÓ Îy Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚
çlƒ Ù)°ƒÓyl •ˆÏÓ–
!lÎ˚!Ùï˛ •zlË˛ˆÏÎ˚§ xy˛õˆÏ°y!í˛ÇÈüÈ~Ó˚ ˛õk˛!ï˛ Îï˛ò)Ó˚ §Ω˛Ó §•ç Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆã˛‹Ty Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ ~ÓÇ
83
xy¢y Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ ~ !Ó£ÏˆÏÎ˚ ~Ü˛!ê˛ ÎÌyÎÌË˛yˆÏÓ §«˛Ù •zˆÏÜ˛y!§ˆÏfiê˛Ù àˆÏí˛¸ í˛zë˛ˆÏÓ–
§•ç ~ÓÇ !lV≈˛Pyê˛ !ç~§!ê xyl%àˆÏï˛ƒÓ˚ çlƒ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚ í˛z!ã˛ï˛ ~•z •zˆÏÜ˛y!§ˆÏfiê˛ÙˆÏÜ˛ §!ë˛Ü˛Ë˛yˆÏÓ
ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y–
≤Ã21≠ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ !lˆÏçÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ !lˆÏç•z òy!á° Ü˛Ó˚y !Ü˛ Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛⁄
í˛z≠ lyñ ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚òyï˛y Óƒ!_´ ˆÜ˛w#Î˚ Óy Ó˚yçƒ ≤Ã¢y§l fl∫#Ü,˛ï˛ ˆÜ˛ylG ê˛ƒy: !Ó˚ê˛yl≈
≤Ã›ï˛Ü˛yÓ˚#Ó˚ ÙyôƒˆÏÙG ï˛ÑyÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã22≠ !l!ò≈‹T §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° ly Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õ!Ó˚î!ï˛ åconsequencesä Ü˛#⁄
í˛z≠ ≤ÃhflÏy!Óï˛ ï˛y!Ó˚ˆÏáÓ˚ ˛õÓ˚ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏ° ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ≤Ã!ï˛!òˆÏlÓ˚
!Ó°ˆÏ¡∫Ó˚ çlƒ !òl!˛õS%È 100 ê˛yÜ˛y !•§yˆÏÓ ˆ°ê˛ !Ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓñ ÎyÓ˚ §ˆÏÓ≈yFã˛ ˛õ!Ó˚Ùyî •ˆÏÓ 5
•yçyÓ˚ ê˛yÜ˛y– ÎÌy§ÙˆÏÎ˚ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ ly !òˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏ° ≤Ã!ï˛!òˆÏlÓ˚ ˆò!Ó˚Ó˚ çlƒ ~Ü˛ˆÏ¢y ê˛yÜ˛y
•yˆÏÓ˚ ˆ°ê˛ !Ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓñ ~•z ˆ°ê˛ !Ê˛ÈüÈÓ˚ §ˆÏÓ≈yFã˛ ˛õ!Ó˚Ùyî ˙ Ó˚yˆÏçƒ ïÑ˛yÓ˚ ê˛yl≈GË˛yˆÏÓ˚Ó˚ !§!Ü˛
¢ï˛yÇ¢ å0É25%ä–
≤Ã23≠ ~Ü˛•z l!ÌÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ ~Ü˛y!ôÜ˛ÓyÓ˚ xy•z!ê˛!§ !lˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!ò !§ˆÏfiê˛ˆÏÙ ôÓ˚y ˛õˆÏí˛¸ ˆÎ ~Ü˛•z l!ÌÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ ~Ü˛y!ôÜ˛ÓyÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ
ï˛y•ˆÏ° ~•z ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ≤Ãy˛õˆÏÜ˛Ó˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ ê˛ƒy: òyÎ˚Ë˛yˆÏÓ˚Ó˚ §ˆÏD ç%ˆÏí˛¸ ˆòGÎ˚y
•ˆÏÓ [ôyÓ˚y 42å3ä]–
≤Ã24≠ !ç~§!ê˛ xyÓ˚ÈüÈ1 xyÓ˚ !ç~§!ê˛xyÓ˚ÈüÈ2ÈüÈ~Ó˚ ÙˆÏôƒ àÓ˚!ÙˆÏ°Ó˚ òÓ˚&l í˛zq(ï˛ ê´!í˛ê˛ !§ˆÏfiê˛Ù
§ly_´ Ü˛Ó˚yÎ˚ ï˛y xyí˛zê˛˛õ%ê˛ ê˛ƒy: !•ˆÏ§ˆÏÓ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ~•z ê´!í˛ê˛ !Ü˛ xyÓyÓ˚ òy!Ó
Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ˆÎ ÙyˆÏ§˘˜eÙy!§ˆÏÜ˛ Ë%˛° ôÓ˚y ˛õí˛¸° ˆ§•z ˛õÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ ˜Óô !Ó˚ê˛yˆÏl≈ Î!ò §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#
•zlË˛ˆÏÎ˚§ Óy ˆí˛!Óê˛ ˆlyˆÏê˛Ó˚ á%Ñ!ê˛ly!ê˛ !òˆÏÎ˚ Ë%˛°!ê˛ ÷ôˆÏÓ˚ ˆòl ï˛y•ˆÏ° ï˛y Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– ˛õÓ˚Óï≈˛#
Ü˛Ó˚˛õÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ Ü˛Ó˚òyÎ˚ §Ù•yˆÏÓ˚ Ü˛!ÙˆÏÎ˚ !òˆÏÎ˚ ˙ xB˛!ê˛ ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ [ôyÓ˚y
42å7ä]– §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ ˆòGÎ˚y ê´!í˛ê˛ ˆlyˆÏê˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏeG §Ùï%˛°ƒ ÓƒÓfliy ôyÓ˚y 43ÈüÈ~ Ü˛Ó˚y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
84
13
Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î ~ÓÇ x!í˛ê˛
ASSESSMENT & AUDIT
≤ÃÈ1≠ ~•z xy•zˆÏl ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ çlƒ òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´!ê˛ ˆÜ˛⁄
í˛z≠È ~•z xy•zˆÏl §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆÓ˚!çfiê˛yí˛≈˛ §Ü˛ˆÏ° åÓƒ!_´˘≤Ã!ï˛¤˛ylä ≤Ã!ï˛!ê˛ Ü˛Ó˚ ˛õÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ åtax
periodä ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛Ó˚ !lˆÏçÓ˚y•z !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏÓlñ ï˛yÓ˚˛õÓ˚ ôyÓ˚y 39 xl%ÎyÎ˚# !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã2≠ Ü˛ál ~Ü˛çl Ü˛Ó˚òyï˛y xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛ åon the basis of provisional assessmentä
Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ fl∫ÈüÈ!lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ åself assessmentä !Ë˛!_ˆÏï˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •Î˚– !ÓˆÏ¢£Ï Ü˛yÓ˚ˆÏî
Î!ò xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛ åprovisional basisä Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •Î˚ ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛
Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚yÓ˚ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛•z xy§ˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˙ xyˆÏÓòˆÏl í˛z˛õÎ%_´
xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ xl%Ù!ï˛ °yàˆÏÓ– xÌ≈yÍ ˆÜ˛ylG ÷ÕÒ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !lˆÏçÓ˚ •zFSÈy xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG
Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚yÓ˚ xyˆÏò¢ !òˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly– ~ !Ó£ÏˆÏÎ˚ §Ç!Ÿ’‹T ôyÓ˚y
•ˆÏ°y !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 60– ˆÜ˛Ó°Ùye í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ~•z ÙˆÏÙ≈
xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ xl%ÏÙ!ï˛ !òˆÏ° ï˛ˆÏÓ•z ~•z xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ– ~Ó˚ çlƒ
Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ !°!áï˛Ë˛yˆÏÓ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˙ xyˆÏÓòl˛õˆÏe
!ï˛!l ˆÜ˛l xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ ã˛yl ï˛yÓ˚ Ü˛yÓ˚î !Ó¢ˆÏò ˆ°áy ÌyÜ˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
xyÓ˚ñ ~•z xyˆÏÓòl ˆÜ˛Ó°Ùye ï˛ál•z Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ÎálÈüüüÈ
Ü˛ä Ü˛Ó˚òyï˛yñ ï˛ÑyÓ˚•z §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Ù)°ƒ !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ÓƒÌ≈ •ˆÏÓl–
áä Ü˛Ó˚òyï˛y ï˛ÑyÓ˚ ˆòGÎ˚y ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yÓ˚ Ù)°ƒyÎ˚l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ÓƒÌ≈ •ˆÏÓl–
~ˆÏ«˛ˆÏe Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ !l!ò≈‹T Ê˛ˆÏÙ≈ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ùï˛yl%§yˆÏÓ˚ §!ë˛Ü˛ surety xÌÓy secu-
rity §• xD#Ü˛yÓ˚˛õe åÓu˛ä çÙy !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
85
≤ÃÈ3È≠ §ˆÏÓ≈yFã˛ Ü˛ï˛!òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ã)˛í˛¸yhs˝ Ü˛Ó˚ÈüÈ!lô≈yÓ˚î åÊ˛y•zly° xƒyˆÏ§§ˆÏÙrê˛ä Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠È ˆÎ ï˛y!Ó˚ˆÏá í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛ !lô≈y!Ó˚ï˛ Ü˛Ó˚ çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚
xyˆÏò¢ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓl ï˛yÓ˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ã)˛í˛¸yhs˝ Ü˛Ó˚ÈüÈ!lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
ï˛ˆÏÓ Î!ò Ü˛Ó˚òyï˛y ÎˆÏÌ‹T Ü˛yÓ˚î ò¢≈yl ~ÓÇ ˆ§•z Ü˛yÓ˚î Óy Î%!_´=!°˛ !°!áï˛Ë˛yˆÏÓ l!ÌË%˛_´
Ü˛ˆÏÓ˚lñ ï˛ál G•z SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ §ÙÎ˚§#ÙyˆÏÜ˛ !l¡¨!°!áï˛ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ myÓ˚y xyÓ˚G Ó!ô≈ï˛ Ü˛Ó˚y
ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ÈüüüÈÈ
Ü˛ä Î%@¬˘x!ï˛!Ó˚_´ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ~•z §ÙÎ˚§#ÙyˆÏÜ˛ §ˆÏÓy≈Fã˛ xyÓ˚G SÈÎ˚ Ùy§ ˛õÎ≈hs˝ Óyí˛¸yˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚lñ ~ÓÇ
áä Ü˛!Ù¢lyÓ˚ Îï˛!òl !ë˛Ü˛ ÙˆÏl Ü˛ˆÏÓ˚l xyÓ˚G ï˛ï˛!òl ˛õÎ≈hs˝ ~•z §ÙÎ˚§#ÙyˆÏÜ˛ Óyí˛¸yˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l ï˛ˆÏÓ ï˛y ã˛yÓ˚ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ˆÓ!¢ lÎ˚– §%ï˛Ó˚yÇ xfliyÎ˚# Ü˛Ó˚ÈüÈ!lô≈yÓ˚î ˛õÑyã˛ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ˆÓ!¢
xfliyÎ˚# xÓfliyÎ˚ ˛õˆÏí˛¸ ÌyÜ˛ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓ ly–
≤ÃÈ4È≠ ˆÎáyˆÏl ã)˛í˛¸yhs˝ Ù)°ƒyÎ˚ˆÏl !lô≈y!Ó˚ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî xfliyÎ˚# !Ë˛!_ˆÏï˛ !lô≈y!Ó˚ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˆÌˆÏÜ˛
ˆÓ!¢ •ˆÏÓ ˆ§áyˆÏl !Ü˛ Ü˛Ó˚òyï˛y §%ò !òˆÏï˛ Óyôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓl⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ˆÎ!òl Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚yÓ˚ Ü˛Ìy ˆ§•z!òl ˆÌˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚òyï˛y ˆÎ!òl ï˛y !òˆÏÎ˚ˆÏSlÈ ˆ§•z!òl ˛õÎ≈hs˝
§ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ çlƒ §%ò !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã5≠ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 61ÈüÈˆï˛ òy!á° Ü˛Ó˚y !Ó˚ê˛yˆÏl≈ Î!ò ˜Ó£ÏÙƒ å!í˛§!e´ˆÏ˛õ!™ä °!«˛ï˛
•Î˚ ~ÓÇ Ü˛Ó˚òyï˛y Î!ò ï˛yÓ˚ í˛z˛õÎ%_´ Óƒyáƒy çÙy ly ˆòl ï˛ˆÏÓ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Ü˛#
˛õk˛!ï˛ xÓ°¡∫l Ü˛Ó˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠È Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ çylyˆÏlyÓ˚ 30 !òˆÏlÓ˚ å§Ç!Ÿ’‹T xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ §ÙÎ˚ Óyí˛¸yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lä ÙˆÏôƒ Î!ò
Ü˛Ó˚òyï˛y §ˆÏhs˝y£ÏçlÜ˛ Óƒyáƒy ly ˆòl xÌÓy ˜Ó£ÏÙƒ=!° ˆÙˆÏl ˆlGÎ˚yÓ˚ §Ç!Ÿ’‹T ÙyˆÏ§Ó˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈
Ü˛Ó˚òyï˛y Î!ò §ÇˆÏ¢yôl# ≤Ã!e´Î˚y åÜ˛yˆÏÓ˚!QË˛ xƒyÜ˛¢lä ly ˆllñ ï˛ˆÏÓ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !l¡¨!°!áï˛
˛õk˛!ï˛ xÓ°¡∫l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lÈüüüÈ
Ü˛ä ôyÓ˚y 65 xl%ÎyÎ˚# xÌ≈˜Ïl!ï˛Ü˛ l!Ì˛õˆÏeÓ˚ x!í˛ê˛ ˛õk˛!ï˛ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ló xÌÓy
áä ôyÓ˚y 66 xl%ÎyÎ˚# ~•z !Ó£ÏˆÏÎ˚ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ myÓ˚y ÙˆÏlyl#ï˛ ã˛yê˛≈yí≈˛ xƒyÜ˛yí˛zˆÏrê˛rê˛ Óy Ü˛fiê˛
xƒyÜ˛yí˛zˆÏrê˛rê˛ˆÏÜ˛ !òˆÏÎ˚ !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ló xÌÓy
àä ôyÓ˚y 67 xl%ÎyÎ˚# ˛õ!Ó˚ò¢≈lñ ï˛Õ‘y!¢ G xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚yˆÏly ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ó xÌÓy
âä ôyÓ˚y 73 G 74 xl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ G xlƒylƒ ÓˆÏÜ˛Î˚y !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ ≤Ã!e´Î˚y ÷Ó˚& Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l–
86
≤ÃÈ6≠È Î!ò ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyï˛y ôyÓ˚y 39 xl%ÎyÎ˚# Ùy!§Ü˛˘˜eÙy!§Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ xÌÓy ôyÓ˚y 45 xl%ÎyÎ˚#
ã)˛í˛¸yhs˝ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ÓƒÌ≈ •l ï˛ˆÏÓ Ü˛Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ xy•zlÙy!Ê˛Ü˛ Ü˛# ˛õÌ
xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ ≤ÃÌˆÏÙ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ÓƒÌ≈ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ !§!ç~§!ê˛˘ ~§!ç~§!ê˛
xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 46 xl%ÎyÎ˚# ~Ü˛!ê˛ !l!ò≈‹T §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˙ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆly!ê˛§
ˆòˆÏÓl– Ü˛Ó˚òyï˛y ~ˆÏ«˛ˆÏe 15 !òl §ÙÎ˚ ˛õyˆÏÓl– Î!ò Ü˛Ó˚òyï˛y ˙ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á°
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ÓƒÌ≈ •l ï˛ál í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ïÑ˛yÓ˚ xyÎ˚_yô#l ÎyÓï˛#Î˚ §Ç!Ÿ’‹T l!Ì˛õe ˆòˆÏá
§ˆÏÓ≈yÍÜ,˛‹T !Óã˛yÓ˚ˆÏÓyô ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛ˆÏÓ˚ ˙ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏÓl [ôyÓ˚y
62]–
≤Ã7È≠È xy•zˆÏlÓ˚ 62 ôyÓ˚y xl%ÎyÎ˚# ˆòGÎ˚y §ˆÏÓ≈yÍÜ,˛‹T !Óã˛yÓ˚ˆÏÓyô ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛ˆÏÓ˚ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG
xyˆÏò¢ ˆÜ˛yl ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ Ó˚ò Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ §ˆÏÓ≈yÍÜ,˛‹T !Óã˛yÓ˚ˆÏÓyô ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛ˆÏÓ˚ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG xyˆÏò¢ •yˆÏï˛
˛õyGÎ˚yÓ˚ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ Î!ò Ü˛Ó˚òyï˛y ˆá°y˛õ •GÎ˚y §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ˜Óô !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòl
åxÌ≈yÍ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy Ü˛ˆÏÓ˚l G !lˆÏçÓ˚ Ù)°ƒyÎ˚l Ü˛Ó˚y Ü˛Ó˚ !òˆÏÎ˚ ˆòlä ï˛y•ˆÏ° ˙ xyˆÏò¢
fl∫Î˚Ç!e´Î˚Ë˛yˆÏÓ Ó˚ò •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ–
≤Ã8≠ ôyÓ˚y 62 å§ˆÏÓ≈yÍÜ,˛‹T !Óã˛yÓ˚ˆÏÓyôä ~ÓÇ ôyÓ˚y 63 å!Ó˚ê˛yl≈ÈüÈˆá°y˛õ# Óƒ!_´ä xl%ÎyÎ˚# xyˆÏò¢
çy!Ó˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 62 ~ÓÇ ôyÓ˚y 63 xl%ÎyÎ˚#ñ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛Ó˚yÓ˚ !lô≈y!Ó˚ï˛ !òl ˆÌˆÏÜ˛ ˛õÑyã˛ ÓSÈÓ˚
§ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ Ü˛Ó˚ÈüÈ!lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã9≠È xy•zlï˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ Óyôƒ Óƒ!_´ Î!ò §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ly •Î˚ ï˛ˆÏÓ xy•zlàï˛
Ü˛# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 63ÈüÈˆï˛ Ó°y xyˆÏSÈ ˆÎ ~•z §ÙhflÏ ˆ«˛ˆÏe í˛z˛õÎ%_´
xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˙ ≤Ãy§!DÜ˛ Ü˛Ó˚ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ årelevant tax periodä Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l ~ÓÇ ˙ !l!ò≈‹T Ü˛Ó˚ ˛õÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ åtax periodä çlƒ ï˛ÑyÓ˚ §ˆÏÓ≈yÍÜ,˛‹T !Óã˛yÓ˚ˆÏÓyô ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛ˆÏÓ˚
xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ï˛ˆÏÓñ ˆÎ xy!Ì≈Ü˛ ÓSÈˆÏÓ˚ ~•z Ü˛Ó˚ ly ˆòGÎ˚yÓ˚ âê˛ly!ê˛ âˆÏê˛ˆÏSÈ ˆ§•z
ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy Ü˛Ó˚yÓ˚ !lô≈y!Ó˚ï˛ !òˆÏlÓ˚ ˛õÑyã˛ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ•z ~Ó˚Ü˛Ù xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y
ÎyˆÏÓ–
87
≤Ã10È≠È ˆÜ˛yl ˛õ!Ó˚ˆÏ≤Ã!«˛ˆÏï˛ ~Ü˛çl ÷ÕÒ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ o&ï˛ Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ åSummary
Assessmentä §)ã˛ly åinitiateä Ü˛Ó˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 64 xl%ÎyÎ˚# §Ó˚Ü˛y!Ó˚ Ü˛Ó˚ §%Ó˚«˛yÓ˚ fl∫yˆÏÌ≈ åto pro-
tect the interest of revenueä o&ï˛ Ü˛Ó˚ Ù)°ƒyÎ˚l ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ åSummary Assessment Orderä
§)ã˛ly ï˛ál•z Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ ÎálÈÈüüüÈ
Ü˛ä í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ≤ÃÙyî ÌyÜ˛ˆÏÓ ˆÎ ~•z xy•zÏl xl%ÎyÎ˚# ~Ü˛çl Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚
í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ òyÎ˚ ÓˆÏï≈˛ˆÏSÈñ ~ÓÇ
áä í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Îál ~•z !ÓŸªy§ •ˆÏÓ ˆÎ Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛
!Ó°¡∫ •ˆÏ° Ó˚yçˆÏfl∫Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ã!ï˛Ü)˛° ≤ÃË˛yÓ ˛õí˛¸ˆÏÓ–
~•zÓ˚Ü˛Ù xyˆÏò¢ ˆÜ˛Ó°Ùye x!ï˛!Ó˚_´˘Î%@¬ åAdditional/Jointä Ü˛!Ù¢lyˆÏÓ˚Ó˚ xl%Ù!ï˛Ó˚ ˛õˆÏÓ˚•z
ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã11≠ xy!˛õ° myÓ˚yÈ §%Ó˚y•y Óƒï˛#ï˛ o&ï˛ Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚
Ü˛yˆÏSÈ xlƒ ˆÜ˛ylG ˛í˛z˛õyÎ˚ xyˆÏSÈ Ü˛#⁄
í˛z≠È ÎÑyÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ~•zÓ˚Ü˛Ù o&ï˛ Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ xyˆÏò¢ çy!Ó˚ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ !ï˛!l ˙ xyˆÏò¢
˛õyGÎ˚yÓ˚ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ §Ç!Ÿ’‹T x!ï˛!Ó˚_´˘Î%@¬ Ü˛!Ù¢lyˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ~•zÓ˚Ü˛Ù xyˆÏò¢ ï%˛ˆÏ°
ˆlGÎ˚yÓ˚ xyˆÏÓòl çylyˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– Î!ò ˙ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˙Ó˚Ü˛Ù çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y xyˆÏò¢ˆÏÜ˛ Ë%˛° ÙˆÏl
Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛ˆÏÓ !ï˛!l ï˛y ï%˛ˆÏ° !lˆÏï˛ åwithdrawä ˛õyˆÏÓ˚l ~ÓÇ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ !§!ç~§!ê˛˘
~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 73 xÌÓy 74 xl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ Ó°ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
x!ï˛!Ó˚_´˘Î%@¬ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ !lˆÏçÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛G ~Ó˚Ü˛Ù xyˆÏò¢ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Î!ò !ï˛!l çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y o&ï˛
Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ xyˆÏò¢!ê˛ Ë%˛° Óy e&!ê˛Î%_´ ÙˆÏl Ü˛ˆÏÓ˚l å!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚
ôyÓ˚y 64ä–
≤Ã12≠È o&ï˛ Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ xyˆÏò¢ !Ü˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ ˆ«˛ˆÏe•z çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ˆ«˛e!ÓˆÏ¢ˆÏ£Ïñ ˆÎÙl ˛õˆÏîƒÓ˚ ˛õ!Ó˚Ó•l ã˛°yÜ˛y°#l xÌÓy =òyÙçyï˛ xÓfliyÎ˚ Îál ˙
˛õˆÏîƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyï˛y !l!ò≈‹T Ü˛Ó˚y ÎyˆÏFSÈ lyñ ï˛ál ˆÎ Óƒ!_´Ó˚ òy!Î˚ˆÏc ˙ ˛õîƒ ÌyÜ˛ˆÏÓ
ï˛ÑyˆÏÜ˛•z Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ !•§yˆÏÓ ôÓ˚y •ˆÏÓ ~ÓÇ Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ å!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛
xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 64ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚yä–
≤Ã13È≠ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ x!í˛ê˛ ˆÜ˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠È !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl !ï˛l Ó˚Ü˛Ù x!í˛ˆÏê˛Ó˚ !lˆÏò≈¢ xyˆÏSÈ–
88
Ü˛ä ã˛yê˛yí≈˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ Óy Ü˛fiê˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyˆÏrê˛Ó˚ Ü˛Ó˚y x!í˛ê˛ ≠ !lô≈y!Ó˚ï˛ §#ÙyÓ˚ x!ôÜ˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚
•ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ° ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ~Ü˛çl ã˛yê˛yí≈˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ xÌÓy Ü˛fiê˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ˆÏÜ˛
!òˆÏÎ˚ ïÑ˛yÓ˚ !•ˆÏ§Ó˛õˆÏeÓ˚ x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚yˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 35å5äñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
áä !ÓË˛yà#Î˚ x!í˛ê˛ ≠ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ Óy ïÑ˛yÓ˚ !l!ò≈‹T xÌÓy §yôyÓ˚î xyˆÏò¢ÓˆÏ° «˛Ùï˛y≤ÃyÆ !§!ç~§!ê˛
Óy ~§!ç~§!ê˛ Óy •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ˆÜ˛ylG xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl–
Ü˛ï˛!òl xhs˝Ó˚ ~ÓÇ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ~•z x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ï˛y ˛õˆÏÓ˚ çylyˆÏly •ˆÏÓ åôyÓ˚y 65ñ
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zlä–
àä !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê˛ ≠ fl;$˛!ê˛!lñ xl%§¶˛ylñ ï˛òhs˝ Óy xlƒ ˆÜ˛ylG xy•z!l ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ §ÙÎ˚ Î!ò
!í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛ÈüÈ~Ó˚ ÙˆÏl •Î˚ ˆÎ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ ˆây£Ïîy !ë˛Ü˛Ë˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚y •Î˚!lñ xÌÓy à,•#ï˛ ê´!í˛ê˛ fl∫yË˛y!ÓÜ˛
§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ §#ÙyÓk˛ ˆl•z ï˛y•ˆÏ° !í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛ ï˛yÓ˚ !lÓ≈y!ã˛ï˛ ã˛yê˛yí≈˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ Óy Ü˛fiê˛
xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ˆÏÜ˛ !òˆÏÎ˚ !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ åôyÓ˚y 66ñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zlä–
≤Ã14≠ ~•zÓ˚Ü˛Ù x!í˛ˆÏê˛Ó˚ xyˆÏà Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ ˆÜ˛ylG xyàyÙ Óyï˛≈y åprior intimationä ˆòGÎ˚yÓ˚
òÓ˚Ü˛yÓ˚ xyˆÏSÈ !Ü˛⁄
í˛z≠ •Ñƒy– Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ x!í˛ˆÏê˛Ó˚ xhs˝ï˛ 15ÈüÈ!ê˛ Ü˛yˆÏçÓ˚ !òl xyˆÏà çylyˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã15≠È Ü˛ï˛!òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ~•z x!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ü˛yç ˆ¢£Ï Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠È x!í˛ê˛ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚ !ï˛l Ùy§ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ~•z Ü˛yç ˆ¢£Ï Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ~•z
Ü˛yç ˛xyˆÏÓ˚y SÈÎ˚ Ùy§ Ó!ô≈ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã16≠ Úx!í˛ê˛ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÛ Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yˆÏly •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄
í˛z≠È Úx!í˛ê˛ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÛ ~•z x!Ë˛Óƒ!_´ !ÓˆÏ¢£ÏË˛yˆÏÓ =Ó˚&c˛õ)î≈ñ ˆÜ˛lly x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy
!lô≈y!Ó˚ï˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ x!í˛ê˛ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÓ˚ !òˆÏlÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ≤Ã!«˛ˆÏï˛– Úx!í˛ê˛ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÛ Ó°ˆÏï˛ ˆÓyV˛yÎ˚È
È!lˆÏã˛Ó˚ ò%!ê˛ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒÓ˚ ˛õÓ˚Óï˛#≈ !òl!ê˛ÈüüüÈ
Ü˛ä ˆÎ!òl ã˛yGÎ˚y Óy Ü˛y!A«˛ï˛ l!Ì˛õe Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ §%°Ë˛ •ˆÏÓñ xÌÓy
áä ˆÎ!òl Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ÓƒÓ§yÓ˚ çyÎ˚àyÎ˚ x!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ü˛yç ÷Ó˚& •ˆÏÓ–
≤Ã17≠ !•§yÓ ˛õÓ˚#«˛yÓ˚ !°!áï ˆly!ê˛§˛˛õyGÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ Ü˛# Ü˛# Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠È Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ÈüüüÈ
Ü˛ä Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ ã˛yGÎ˚y Óy Ü˛y!A«˛ï˛ l!Ì˛õˆÏeÓ˚ åaccounts/ recordsä §ï˛ƒï˛y Îyã˛y•zˆÏÎ˚Ó˚
89
Ü˛yç!ê˛Ó˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ §•yÎ˚ï˛yÓ˚ ÓƒÓfliy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓñ ~ÓÇ
áä x!í˛ˆÏê˛Ó˚ çlƒ Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ ï˛Ìƒy!ò Ü˛ï≈,˛˛õ«˛ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓñ ~ÓÇ
àä §ÙÎ˚ÙˆÏï˛y x!í˛ê˛ §¡õyòˆÏlÓ˚ çlƒ Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ §ˆÏD §•ˆÏÎy!àï˛y Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã18≠È x!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ü˛yç §Ùyôy •GÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛Ó˚î#Î˚ Ü˛#⁄
í˛z≠ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ñ x!í˛ê˛ ˆ¢£Ï •ÓyÓ˚ ˛õÓ˚ñ !ï˛!Ó˚¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒñ x!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õÎ≈ˆÏÓ«˛î G ï˛yÓ˚
Ü˛yÓ˚î Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ çylyˆÏÓl– ~•z §Ó ˛õÎ≈ˆÏÓ«˛ˆÏîÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ≤Ã!«˛ˆÏï˛ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ Ü˛# Ü˛# x!ôÜ˛yÓ˚ xyÓ˚
òy!Î˚c xyˆÏSÈ ï˛yG !ï˛!l Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏÜ˛ çylyˆÏÓl–
≤Ã19È≠È ˆÜ˛yl ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê˛ åˆflõ¢y° x!í˛ê˛ä Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚⁄
í˛z≠È á%Ó x“ !Ü˛S%È ˆ«˛ˆÏe•z !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚ÈüüüÈ ˆÎÙlñ ˆÜ˛ylG ˛õÓ˚#«˛yÎ˚ åfl;$˛!ê˛!lä Óy ï˛òˆÏhs˝
Óy xyÓ˚ ˆÜ˛ylGË˛yˆÏÓ ˆòáy ˆà° ˆÎ âê˛ly!ê˛ ç!ê˛°ñ xÌÓy §Ç!Ÿ’‹T Ó˚yçˆÏfl∫Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî !Ó˛õ%°ÈüüüÈï˛ál
!ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– ~Ó˚ «˛Ùï˛y !§!ç~§!ê˛˘ ~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 66ÈüÈˆï˛
ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈ–
≤Ã20È≠È ˆÜ˛ !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˆly!ê˛§ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ˆÜ˛Ó°Ùye Ü˛!Ù¢lyˆÏÓ˚Ó˚ xyàyÙ xl%Ù!ï˛ !lˆÏÎ˚ §•Ü˛yÓ˚#˘ˆí˛˛õ%!ê˛ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ~•z !Ó£ÏˆÏÎ˚ !°!áï˛
ˆly!ê˛§ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã21È≠È ~•z !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê˛ ˆÜ˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠È Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ÙˆÏlyl#ï˛ ~Ü˛çl ã˛yê≈˛yí≈˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ Óy ~Ü˛çl Ü˛fiê˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ ~•z !ÓˆÏ¢£Ï
x!í˛ê˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã22≠ ~•z x!í˛ˆÏê˛Ó˚ !Ó˚ˆÏ˛õyê˛≈ çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠È x!í˛ê˛Ó˚ˆÏÜ˛ 90 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ !Ó˚ˆÏ˛õyê˛≈ çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ xÌÓy Ó!ô≈ï˛ ˛õÓ˚Óï˛≈# 90 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ
ï˛y çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã23È≠È !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ˆÏê˛Ó˚ áÓ˚ã˛ ˆÜ˛ Ó•l Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄
90
í˛z≠È l!Ì˛õe ˆòáy ~ÓÇ x!í˛ˆÏê˛Ó˚ çlƒ x!í˛ê˛Ó˚ˆÏÜ˛ ≤ÃˆÏòÎ˚ ˛õy!Ó˚◊!ÙÜ˛ !ÓË˛yˆÏàÓ˚ ï˛Ó˚Ê˛ ˆÌˆÏÜ˛
Ü˛!Ù¢lyÓ˚ !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏÓl ~ÓÇ ˛õy!Ó˚◊!ÙÜ˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã24≠È !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ê ˆ¢£Ï •ÓyÓ˚ ˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ Ü˛# ˛õòˆÏ«˛˛õ ˆlˆÏÓl⁄
í˛z≠È !ÓˆÏ¢£Ï x!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ê˛°yÊ˛° Óy ˛õÎ≈ˆÏÓÏ«˛ˆÏîÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y

73 xÌÓy 74 xl%ÎyÎ˚# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓ–
91
14 !Ó˚Ê˛yu˛
REFUNDS
≤Ã1≠ !Ó˚Ê˛yu˛ Ü˛#⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ 54 ôyÓ˚yÎ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ §¡õˆÏÜ≈˛ Ó°y xyˆÏSÈ– !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ ÙˆÏôƒ
!l¡¨!°!áï˛ !Ó£ÏÎ˚=!° xhs˝Ë%≈˛_´–
Ü˛ä !Ó˚ê˛yˆÏl≈ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛ƒy¢ ˆ°çyˆÏÓ˚ ˆÎ ê˛yÜ˛y ˛õˆÏí˛¸ xyˆÏSÈ ÓˆÏ° òy!Ó Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈó
áä ˆÎˆÏÜ˛ylG xÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ÎyÓ˚ í˛zÍ§ÈüüüÈ
å1ä ˆÜ˛ylG ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚y• Îy Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl ly Ü˛ˆÏÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ
xÌÓy
å2ä •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ•yÓ˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ•yˆÏÓ˚Ó˚ ï%˛°lyÎ˚ ˆÓ!¢ •GÎ˚yÓ˚
òÓ˚&l §!MÈ˛ï˛ ê´!í˛ê˛ å¢)lƒ •yÓ˚ xÌÓy §¡õ)î≈ Ü˛Ó˚Ù%_´ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛e SÈyí˛¸yäó
àä •zí˛zly•zˆÏê˛í˛ ˆl¢ˆÏlÓ˚ !ÓˆÏ¢£Ï ¢yáy Óy ˆÜ˛ylG Ó‡hflÏÓ˚#Î˚ !Ê˛ly!™Î˚y° •z™!ê˛!ê˛í˛z¢l ~ÓÇ
•zí˛zly•zˆÏê˛í˛ ˆl¢l å!≤Ã!Ë˛ˆÏ°ˆÏç§ xƒyu˛ •zÙ%ƒ!l!ê˛§ä xy•zlñ 1947 myÓ˚y l!ÌÓk˛ §Çfliy
Óy !ÓˆÏò¢# Ó˚yˆÏ‹T…Ó˚ ò)ï˛yÓy§ !lˆÏçˆÏòÓ˚ çlƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õˆÏÓ˚ ˆÎ Ü˛Ó˚ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã2≠ xÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !Ü˛ !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ xÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ çlƒ ôyÓ˚y 54üÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y å3äÈüÈ~Ó˚ !lÎ˚ÙyÓ°#
≤ÃˆÏÎyçƒ– ˆ§•z xl%ÎyÎ˚# !l¡¨!°!áï˛ xÓfliy=!°ˆÏï˛ ~•z !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓÈüüüÈ
1ä Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl ly Ü˛ˆÏÓ˚ ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚y•ó
2ä ˆÎáyˆÏl •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ•yÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ•yˆÏÓ˚Ó˚ x!ôÜ˛ åÜ˛Ó˚Ù%_´ Óy ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚y•
lÎ˚ ~Ùl ˆ«˛ˆÏeä–
xÓ¢ƒ xÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒyˆÏ:Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ ly Îál ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Ó˚Ê˛ï˛y!l ÷ÕÒ !òˆÏÎ˚
92
Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– ~SÈyí˛¸yñ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy xÌÓy ò%•zˆÏÎ˚Ó˚•z §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Î!ò
ˆÜ˛w#Î˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ í˛z˛õÓ˚ í»˛ÓƒyÜ˛ ˆlÎ˚ !Ü˛ÇÓy ˙§Ó §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãò_ §Ç•ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ (integrated
tax) !Ó˚Ê˛yu˛˛ òy!Ó Ü˛ˆÏÓ˚ ï˛y•ˆÏ°G xÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly–
≤Ã3≠ Ó˚Ê˛ï˛y!l ÷ÕÒ !òˆÏÎ˚ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~Ùl ˛õˆÏîƒÓ˚ çlƒ !Ü˛ xÓƒÓ•*ï˛
xy•z!ê˛!§üÈÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ 54å3ä ôyÓ˚yÓ˚ !mï˛#Î˚ xl%ˆÏFSÈò xl%ÎyÎ˚# Ó˚Ê˛ï˛y!l ÷ÕÒ !òˆÏÎ˚
Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚y ˛õˆÏîƒÓ˚ çlƒ xÓƒÓ•*Èï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly–
≤Ã4≠ xy!Ì≈Ü˛ Ó£Ï≈ ˆ¢£Ï •GÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ å!ç~§!ê˛ ≤ÃÓï≈˛ˆÏlÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ä xÓƒÓ•*ï˛ xy•z!ê˛!§ !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y
ÎyˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl xy!Ì≈Ü˛ Ó£Ï≈ ˆ¢ˆÏ£Ï xÓƒÓ•*ï˛ xy•z!ê˛!§üÈÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚yÓ˚ ˆÜ˛ylG ÓƒÓfliy ˆl•z–
~!ê˛ ˛õÓ˚Óï≈˛# xy!Ì≈Ü˛ ÓˆÏ£Ï≈Ó˚ §ˆÏD Î%_´ •ˆÏÓ–
≤Ã5≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Ë%˛° Ü˛ˆÏÓ˚ xyhs˝/Ó˚yçƒ˘xhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ
xy•z!ç~§!ê˛˘!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈl !Ü˛v §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ≤ÃÜ,˛ï˛ ã˛!Ó˚e ˛õˆÏÓ˚ ˛õ!Ó˚‹ÒyÓ˚ ˆÓyV˛y
ˆàˆÏSÈ– ˆ§ ˆ«˛ˆÏe !Ü˛ Ë%˛° Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÎ xy•z!ç~§!ê˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛y !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛üÈÓ˚
§ˆÏD !Ùê˛Ùyê˛ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄ xÌÓy ~Ó˚ í˛zˆÏŒê˛yê˛y •ˆÏ°⁄
í˛z≠È Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ Óy xy•z!ç~§!ê˛üÈˆï˛ Ë%˛° Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y xy•z!ç~§!ê˛ Óy

!§!ç~§!ê˛/~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ §ˆÏD !•§yÓ !Ùê˛Ùyê˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly !Ü˛v !ï˛!l Ë%˛° Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y Ü˛Ó˚
!Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ ˆÎyàƒÈüüüÈ [!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 77]–
≤Ã6≠ ò)ï˛yÓy§ Óy Ó˚y‹T…˛õ%ˆÏOÓ˚ myÓ˚y ˆÜ˛lyÜ˛yê˛y Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒñ ly Ü˛Ó˚Ù%_´⁄
í˛z≠ ò)ï˛yÓy§ Óy Ó˚y‹T…˛õ%ˆÏOÓ˚ xô#l §Çfliy=!°ˆÏï˛ ˆÎ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ï˛y Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ– ˛õÓ˚Óï≈˛# §ÙˆÏÎ˚
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ 54å2ä ôyÓ˚yÎ˚ ˆÎ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ ï˛y !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ çlƒ òy!Ó Ü˛Ó˚y
ÎyˆÏÓ– §Ó˚ÓÓ˚y• ˆÎ!òl @˝Ã•î Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛yÓ˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛
xy•zˆÏl ˆÎÙl Ó°y xyˆÏSÈ ˆ§•zË˛yˆÏÓ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
[Ó˚y‹T…˛õ%ˆÏOÓ˚ §Çfliy ~ÓÇ ò)ï˛yÓy§=!°ˆÏÜ˛ ~Ü˛!ê˛ xllƒÈüÈ˛õ!Ó˚!ã˛!ï˛ §Çáƒy Óy •zí˛z!lÜ˛ xy•zˆÏí˛!rê˛!ê˛ l¡∫Ó˚
!lˆÏï˛ •ˆÏÓÈüüüÈ 26å1ä ôyÓ˚yñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl– ïÑ˛yˆÏòÓ˚ ˆÜ˛lyÜ˛yê˛yÓ˚ ï˛Ìƒ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#ˆÏòÓ˚
!Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ Ó!•Ù%≈á# §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ !ÓÓÓ˚ˆÏî ˙ •zí˛z!lÜ˛ xy•zˆÏí˛!rê˛!ê˛ l¡∫Ó˚ÈüÈ~Ó˚ ˛õyˆÏ¢ ˆòáˆÏï˛ ˛õyGÎ˚y
ÎyˆÏÓ–]
93
≤Ã7≠ !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛ï˛⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 54ÈüÈÓ˚ ÓƒyáƒyÎ˚ Ó!î≈ï˛ ÚÚ≤Ãy§!DÜ˛ ï˛y!Ó˚áÛÛ (relevant
date) x!ï˛eýhs˝ •GÎ˚yÓ˚ ò%ÛÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤ÃÈ8≠ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !Ü˛ xlƒyÎƒ ôl°yË˛ (unjust enrichment)ÈüÈ~Ó˚ l#!ï˛ ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
í˛z≠È xylçyfiê˛ ~l!Ó˚ã˛ˆÏÙˆÏrê˛Ó˚ l#!ï˛ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ §Ü˛° ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒñ Óƒ!ï˛e´Ù ÷ô%Ùye !l¡¨!°!áï˛
ˆ«˛e=!°ÈüüüÈ
Ü˛ä ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚y• xÌÓy ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•
ÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ Óy •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÎ˚ ˆÎ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛yÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ó
áä å1ä Ü˛Ó˚ ly !òˆÏÎ˚ ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚y•ó xÌÓy
å2ä •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ•yÓ˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ•yÓ˚ xˆÏ˛õ«˛y x!ôÜ˛ •ˆÏ° xÓƒÓ•*ï˛
•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ó
àä Î!ò ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚y• §¡õ)î≈ Óy xyÇ!¢Ü˛Ë˛yˆÏÓ ˆ¢£Ï ly •GÎ˚y §ˆÏ_¥G ï˛yÓ˚ çlƒ Ü˛Ó˚
ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ å~ÓÇ ~Ó˚ çlƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§G ˆòGÎ˚y •Î˚!läñ ˆ§•z Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ó
âä !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ 77 ôyÓ˚y xl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ xÌ≈yÍ ˆÎ §Ó ˆ«˛ˆÏe
Ë%˛° Ü˛ˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ G §Ó˚Ü˛y!Ó˚ ˆÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ çÙy ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈó
.ä Î!ò Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ Óy ï˛yÓ˚ §%ˆÏòÓ˚ ˆÓyV˛y xlƒ Ü˛yˆÏÓ˚y í˛z˛õˆÏÓ˚ ly ã˛y˛õyˆÏly •Î˚ó
ã˛ä §Ó˚Ü˛yÓ˚ myÓ˚y K˛y!˛õï˛ ~Ùl ˆ◊î#Ó˚ Óƒ!_´Ó˚y ÎÑyÓ˚y Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ òy!Î˚c Ó•l Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl–
≤Ã9≠ Î!ò Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˆÓyV˛y í˛z˛õˆÏË˛y_ýÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ã˛y˛õyˆÏly •Î˚ ˆ§ ˆ«˛ˆÏe !Ü˛ !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠È •Ñƒyñ ï˛ál !Ó˚Ê˛yu˛ í˛z˛õˆÏË˛y_ýÓ˚ Ü˛°ƒyî ï˛•!ÓˆÏ° (consumer welfare fund)È çÙy •ˆÏÓ [ôyÓ˚y
57ñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
≤Ã10≠ !Ó˚Ê˛yu˛ xl%ˆÏÙyòˆÏlÓ˚ çlƒ ˆÜ˛ylG §ÙÎ˚§#Ùy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠È •Ñƒyñ xyˆÏÓòl ˛õe Î!ò §Ó!òÜ˛ ˆÌˆÏÜ˛ §¡õ)î≈ •Î˚ ˆ§ ˆ«˛ˆÏe xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ 60 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ !Ó˚Ê˛yu˛
xl%ˆÏÙyòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– Î!ò 60 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ !Ó˚Ê˛yu˛ xl%ˆÏÙyòl Ü˛Ó˚y ly •Î˚ñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛
xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 56 xl%ÎyÎ˚# !lô≈y!Ó˚ï˛ •yˆÏÓ˚ §%ò !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– xÓ¢ƒ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚
ôyÓ˚y 54ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y 6 xl%ÎyÎ˚# ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚y ˆÎ ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏÓl ïÑ˛yÓ˚y ˆÎ
Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏÓl ï˛yÓ˚ 90% xfliyÎ˚# (provisional) !Ó˚Ê˛yu˛ Ó˚*ˆÏ˛õ !òˆÏï˛ •ˆÏÓñ
xyˆÏÓòl @˝Ã•î Ü˛Ó˚yÓ˚ §yï˛ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ~•z ˆ≤Ãy!Ë˛¢ly° !Ó˚Ê˛yu˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
94
≤Ã11≠ !í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛ !Ü˛ !Ó˚Ê˛yu˛ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ !l¡¨!°!áï˛ ˆ«˛e=!°ˆÏï˛ !Ó˚Ê˛yu˛ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáy ÎyˆÏÓÈüüüÈ

Ü˛ä ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ Î!ò !Ó˚ê˛yl≈ Ê˛y•z° ly Ü˛ˆÏÓ˚lñ !ï˛!l Îï˛!òl ˛õÎ≈hs˝ !Ó˚ê˛yl≈ Ê˛y•z° ly Ü˛Ó˚ˆÏSÈl
ï˛ï˛!òl–
áä Î!ò ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ñ §%ò Óy ç!Ó˚Ùyly (penalty) ˆòÎ˚
ÌyˆÏÜ˛ ~ÓÇ ï˛y xƒy!˛õˆÏ°ê˛ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛˘ê˛∆y•zÓ%ƒly°˘ˆÜ˛yê≈˛ Ü˛ï,≈˛Ü˛ fli!àï˛ (stayed) ly ÌyˆÏÜ˛ñ
!ï˛!l Îï˛!òl ˛õÎ≈hs˝ ˆ§•z Ü˛Ó˚ñ §%ò ~ÓÇ ç!Ó˚Ùyly ly !òˆÏFSÈl ï˛ï˛!òl– òy!Î˚c≤ÃyÆ
xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ (proper officer) !Ó˚Ê˛yu˛ˆÏÎyàƒ Ó˚y!¢ ˆÌˆÏÜ˛ ly ˆòGÎ˚y Ü˛Ó˚ñ §%òñ ç!Ó˚Ùylyñ
ˆ°ê˛ !Ê˛ ˆÜ˛ˆÏê˛ !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lÈ [ôyÓ˚y 54å10ä å!í˛ä !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
àä Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG !Ó˚Ê˛yu˛ xyê˛ˆÏÜ˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Î!ò !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ xl%ˆÏÙyòl!ê˛Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛
xy!˛õ° Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ ~ÓÇ !ï˛!l Î!ò ÙˆÏl Ü˛ˆÏÓ˚l !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏ° ï˛y Ó˚yçˆÏfl∫Ó˚
í˛z˛õÓ˚ !ÓÓ˚*˛õ ≤Ã!ï˛!e´Î˚y §,!‹T Ü˛Ó˚ˆÏÓñ !ÓˆÏ¢£Ïï˛ Îál çy°ÈüÈˆçyFã%˛!Ó˚Ó˚ ≤ÃŸ¿ ç!í˛¸ï˛ [ôyÓ˚y
54å11ä !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
≤Ã12≠ Îál ôyÓ˚y 54å11ä !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl !Ó˚Ê˛yu˛ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáy •Î˚ ï˛ál !Ü˛
Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §%ò ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠È Î!ò xy!˛õ° Óy ˛õÓ˚Óï≈˛# xy•z!l ≤Ã!e´Î˚yÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚# •lñ !ï˛!l
ï˛ál !lô≈y!Ó˚ï˛ •yˆÏÓ˚ §%ò ˛õyGÎ˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˛õyˆÏÓl [ôyÓ˚y 54å12ä !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
≤Ã13≠ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ ˆÜ˛ylG l)ƒlï˛Ù §#Ùy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ 1000 ê˛yÜ˛yÓ˚ Ü˛Ù ˆÜ˛ylG !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ ly [ôyÓ˚y 54å14ä !§!ç~§!ê˛˘ ~§!ç~§!ê˛
xy•zl]–
≤Ã14≠ ≤Ãã˛!°ï˛ (existing) xy•zˆÏlÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî í˛zq(ï˛ !Ó˚Ê˛yu˛ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠È ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏlÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî í˛zq(ï˛ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ xl%ˆÏÙyòl Óï≈˛Ùyl xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y ˆÙˆÏl ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ
~ÓÇ ï˛y làˆÏò ˆòGÎ˚y •ˆÏÓñ xy•z!ê˛!§ Ó˚*ˆÏ˛õ àîƒ •ˆÏÓ ly–
≤Ã15≠ l!Ì˛õe ˛õÓ˚#«˛yÓ˚ xyˆÏà !Ü˛ !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠È ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚
ˆ«˛ˆÏe 90% !Ó˚Ê˛yu˛ l!Ì˛õe ˛õÓ˚#«˛yÎ˚ xyˆÏà xfliyÎ˚# Ó˚*ˆÏ˛õ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ– xÓ¢ƒ ~çlƒ
95
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 54ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y 6 xl%ÎyÎ˚# ˆÎ§Ó ¢ï≈˛ G ÓyôƒÓyôÜ˛ï˛y
!Ó!•ï˛ •ˆÏÓ ï˛y ÙylˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã16≠ Ó˚Ê˛ï˛y!lç!lï˛ Ü˛yÓ˚ˆÏî ˆÎ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe !Ü˛ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ çlƒ BRC
xyÓ¢ƒÜ˛⁄
í˛z≠ ˛õîƒ Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe BRCÈ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ l!ÌÓ˚*ˆÏ˛õ
xy•zˆÏl àîƒ lÎ˚– !Ü˛v ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ §ˆÏD BRC !òˆÏï˛•z
•ˆÏÓ–
≤Ã17≠ xlƒyÎƒ ôl°yˆÏË˛Ó˚ l#!ï˛ !Ü˛ Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ ˆ«˛ˆÏe G SEZÈüÈ~Ó˚ •zí˛z!lê˛=!°ˆÏï˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
í˛z≠È xlƒyÎƒ ôl°yˆÏË˛Ó˚ l#!ï˛ ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚ [xÌ≈yÍ Ó˚Ê˛ï˛y!l G SEZÈüÈ~Ó˚
•zí˛z!lˆÏê˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•]–
≤ÃÈ18≠ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ≤ÃÙyî ˛Ü˛Ó˚ˆÏÓl ïÑ˛yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe xlƒyÎƒ ôl°yˆÏË˛Ó˚ l#!ï˛ ≤ÃˆÏÎyçƒ lÎ˚⁄
í˛z≠ Îál !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ xyˆÏÓòl ò%•z °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ Ü˛Ù •ˆÏÓ ï˛ál !lˆÏçÓ˚ ˆ•Ê˛yçˆÏï˛ ÌyÜ˛y l!ÌÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛
xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# Î!ò fl∫ˆÏây!£Ïï˛ !ÓÓ,!ï˛ !òˆÏÎ˚ ÓˆÏ°l ˆÎ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˆÓyV˛y xlƒ Óƒ!_´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ã˛y˛õyˆÏly •Î˚!l
ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ ˆÎyàƒ •ˆÏÓl– !Ü˛v !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ò%•z °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ ˆÓ!¢ •ˆÏ°
xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ ã˛yê≈˛yí≈˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ Óy Ü˛fiê˛ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ƒyrê˛ÈüÈ~Ó˚ ¢Ç§y˛õe çÙy !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ˆÎáyˆÏl
Ó°y ÌyÜ˛ˆÏÓ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˆÓyV˛y xlƒ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ã˛y˛õyˆÏly •Î˚!l–
≤Ã19≠ Óï˛≈ÙyˆÏl VAT/CST-Ó˚ ÓƒÓ§yÎ˚# Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚#Ó˚y åÙyˆÏã≈˛rê˛ ~:ˆÏ˛õyê≈˛y§≈ä ~Ü˛!ê˛ ˆây£Ïîy˛õe

çÙy !òˆÏÎ˚ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ ly !òˆÏÎ˚ ˛õîƒ !Ü˛lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ~•z ÓƒÓfliy !Ü˛ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ã˛y°% ÌyÜ˛ˆÏÓ⁄
í˛z≠È ~Ó˚Ü˛Ù ˆÜ˛ylG ÓƒÓfliy GST xy•zˆÏl ˆl•z– ~ÑˆÏòÓ˚ Ü˛Ó˚ !òˆÏÎ˚ ˛õîƒ !Ü˛lˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 54å3ä xl%ÎyÎ˚# xÓƒÓ•*ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ÈüÈ~Ó˚ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚
çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã20≠ Óï˛≈Ùyl ˆÜ˛w#Î˚ xy•zl xl%ÎyÎ˚# Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚#Ó˚y Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚y •zl˛õ%ê˛ !Ü˛lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ ï˛yÓ˚
í˛z˛õˆÏÓ˚ xy•z!ê˛!§ ê´!í˛ê˛ÈüÈG !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ˛õˆÏÓ˚ ˛õîƒ Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ §ÙÎ˚ ã˛y•zˆÏ° ï˛ÑyÓ˚y §¡õ)î≈ Ü˛Ó˚
ˆÙê˛yˆÏï˛G ˛õyˆÏÓ˚l å˙ xy•z!ê˛!§ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚ä xyÓ˚ ï˛yÓ˚˛õÓ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÙê˛yˆÏly Ü˛Ó˚
!Ó˚Ê˛yu˛ ã˛y•zˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ !Ü˛ ~•z ÓƒÓfliy ã˛y°% ÌyÜ˛ˆÏÓ⁄
96
í˛z≠ •Ñƒy– xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 16 xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ xy•z!ç~§!ê˛
ly !òˆÏÎ˚ Óu˛ Óy ˆ°ê˛yÓ˚ xÊ˛ xyu˛yÓ˚ˆÏê˛!Ü˛Ç !òˆÏÎ˚ ˛õîƒ˘˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l xÌÓy
xy•z!ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚ ˛õîƒ˘˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ~ÓÇ ˆÎ xy•z!ç~§!ê˛ !òˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛y
!Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl–
≤Ã21≠ ˆÜ˛yl §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆÜ˛ylG !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ ≤Ãy!Æ fl∫#Ü,˛!ï˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 49 í˛z˛õôyÓ˚y 6 xl%ÎyÎ˚# •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛ƒy¢ ˆ°çyÓ˚

ˆÌˆÏÜ˛ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ xyˆÏÓòl ≤Ãy§!DÜ˛ Ü˛Ó˚ ˛õÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyÜ˛ˆÏ°ñ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á°
Ü˛Ó˚yÓ˚ §ˆÏD §ˆÏD ≤Ãy!Æ fl∫#Ü,˛!ï˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– xlƒ §Ó ˆ«˛ˆÏeñ §Ó!òÜ˛ ˆÌˆÏÜ˛ §¡õ)î≈ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòl
≤Ãy!ÆÓ˚ 15 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ≤Ãy!Æ fl∫#Ü,˛!ï˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã22≠ ˆÜ˛yl §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ xfliyÎ˚# !Ó˚Ê˛yu˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ¢)lƒ Ü˛Ó˚Î%_´ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !§!ç~§!ê˛˘xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 54ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y 6
xl%ÎyÎ˚# xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚y !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ 90% ˛õÎ≈hs˝ xfliyÎ˚# (provisional) !Ó˚Ê˛yu˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ ~•z
§Çeýhs˝ §¡õ)î≈ xyˆÏÓòl˛õe ≤Ãy!ÆÓ˚ fl∫#Ü,˛!ï˛ òyˆÏlÓ˚ 7 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã23≠ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ çlƒ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏ¢£Ï Ê˛Ù≈ xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ ≤Ã!ï˛ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòl GST RFD 1 ˛õ)Ó˚î Ü˛ˆÏÓ˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– xÓ¢ƒ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛ƒy¢ ˆ°çyˆÏÓ˚
˛õˆÏí˛¸ ÌyÜ˛y Óƒy°y™ÈüÈ~Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ Ùy!§Ü˛˘˜eÙy!§Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ Ê˛Ù≈ GTR 3, GSTR 4 Óy GSTR 7È
òy!á° Ü˛ˆÏÓ˚ òy!Ó Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã24≠ !Ó˚Ê˛yu˛ xl%ˆÏÙyòl Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆÜ˛ylG !l!ò≈‹T Ê˛Ù≈ xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ Î!ò xyˆÏÓòˆÏl §Ó!Ü˛S%È !ë˛Ü˛ ÌyˆÏÜ˛ Ë˛yÓ˚≤ÃyÆ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Form GST RFD-06ÈüÈ~ !Ó˚Ê˛yu˛
xl%ˆÏÙyòl Ü˛Ó˚ˆÏÓlñ !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚yÓ˚ xyˆÏò¢ Form GST RFD-05ÈüÈ~ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ– ~Ó˚˛õÓ˚
xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ÓƒyB˛ xƒyÜ˛yí˛zˆÏrê˛ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛Ë˛yˆÏÓ ˛õyë˛yˆÏly •ˆÏÓ–
≤Ã25≠ ˆÜ˛ylG !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòˆÏl áyÙ!ï˛ ÌyÜ˛ˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòˆÏl ˆÜ˛ylG áyÙ!ï˛ ÌyÜ˛ˆÏ° ï˛y 15 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ çylyˆÏï˛ •ˆÏÓ– òy!Î˚c≤ÃyÆ
xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ áyÙ!ï˛Ó˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ GST RFD-03ÈüÈÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ xÓ!•ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓl Îy
•zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛Ùl ˆ˛õyê≈˛yˆÏ° xy˛õˆÏ°yí˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– ˆ§!ê˛ ˆòˆÏá xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# §ÙhflÏ áyÙ!ï˛ ÷ôˆÏÓ˚
97
!lˆÏÎ˚ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã26≠ ˆÜ˛ylG Ü˛yÓ˚î ly ò!¢≈ˆÏÎ˚ !Ü˛ !Ó˚Ê˛yu˛ xyˆÏÓòl x@˝Ãy•ƒ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– Îál òy!Î˚c≤ÃyÆ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ~•z !Ó£ÏˆÏÎ˚ !l!Ÿã˛ï˛ •ˆÏÓl ˆÎ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ xyˆÏÓòl @˝Ã•îˆÏÎyàƒ
lÎ˚ñ !ï˛!l Form GST RFD-08ÈüÈ~ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ (Show Cause
notice) ˆòˆÏÓl ˆÎ!ê˛ˆÏï˛ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ GST RFD-09 Ê˛Ù≈ÈüÈ~ 15 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ í˛z_Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ
~ÓÇ ï˛yÓ˚˛õÓ˚ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ í˛z_Ó˚ !ÓˆÏÓã˛ly Ü˛ˆÏÓ˚ òy!Î˚c≤ÃyÆ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !Ó˚Ê˛yˆÏu˛Ó˚ xyˆÏÓòl @˝Ãy•ƒ
Óy x@˝Ãy•ƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– !ï˛!l Ê˛Ù≈ GST RFD-06ÈüÈ~ ~•z §Çeýhs˝ xí≈˛yÓ˚ ˆòˆÏÓl–
98
15
!í˛Ùyu˛§ xƒyu˛ !Ó˚Ü˛Ë˛y!Ó˚
DEMANDS & RECOVERY
≤Ã1≠ xlyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ñ Îy xyòyÎ˚ ˆòGÎ˚y •Î˚!l xÌÓy Ë%˛°Ó¢ï˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Óy å•zl˛õ%ê˛
ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ä x˜Ïl!ï˛Ü˛Ë˛yˆÏÓ à,•#ï˛ ≤ÃyÆ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ê´!í˛ê˛ ˆlGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ~§Ó ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛yl
ˆÜ˛yl ôyÓ˚y ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
í˛z≠ ˆÎ§Ó ˆ«˛ˆÏe ≤Ãï˛yÓ˚îy˘ˆày˛õl Ü˛ˆÏÓ˚ ÎyGÎ˚y˘Ë%˛° ï˛Ìƒ §Ó˚ÓÓ˚y• •zï˛ƒy!ò ˆl•z ˆ§§Ó ˆ«˛ˆÏe
73 l¡∫Ó˚ ôyÓ˚y xl%ÎyÎ˚# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ xyÓ˚ ˆÎ§Ó ˆ«˛ˆÏe ≤Ãï˛yÓ˚îy •zï˛ƒy!ò ÌyÜ˛ˆÏÓ 74
l¡∫Ó˚ ôyÓ˚yÎ˚ ï˛yˆÏòÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã2≠ ˆÎ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ çÙy ˆòÓyÓ˚ òy!Ó çylyˆÏly •ˆÏÓ !ï˛!l Î!ò 73 ôyÓ˚yÎ˚ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚
åˆly!ê˛¢ä !ÓK˛!Æ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏà•z Ü˛Ó˚ ~ÓÇ ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ôyÎ≈ §%ò !òˆÏÎ˚ ˆòl ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe Ü˛#
•ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~ˆÏ«˛ˆÏe x!Ê˛§yÓ˚ ˆÜ˛ylGÓ˚Ü˛Ù ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl ly [ôyÓ˚y 73å6ä]–
≤Ã3≠ 73 l¡∫Ó˚ ôyÓ˚yÎ˚ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚ Î!ò x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ §%ò§ˆÏÙï˛
ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ !òˆÏÎ˚ ˆòl ï˛y•ˆÏ° !Ü˛ !Ó£ÏÎ˚!ê˛Ó˚˛ ÎÌyÎÌ !Óã˛yÓ˚ Óy xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛¢l ≤ÃˆÏÎ˚yçl⁄
˛í˛z≠ Î!ò x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ ˛õyÓyÓ˚ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ §%ò§ˆÏÙï˛ ÓˆÏÜ˛Î˚y
!Ù!ê˛ˆÏÎ˚ ˆòl ï˛y•ˆÏ° ïÑ˛yˆÏÜ˛ ˆÜ˛ylG ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ly ~ÓÇ ïÑ˛yÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xyly §ÙhflÏ
x!Ë˛ˆÏÎyˆÏàÓ˚ !l‹õ!_ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ôˆÏÓ˚ !lˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 73å4ä]–
99
≤Ã4≠ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ ˆòGÎ˚yÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎyçƒ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ Ü˛ä ˆÎ§Ó ˆly!ê˛¢ 73 ôyÓ˚yÎ˚ å≤Ãï˛yÓ˚îy˘§ï˛ƒ ˆày˛õl˘•zFSÈyÜ,˛ï˛ !ÙÌƒy !ÓÓ,!ï˛ Óƒï˛#ï˛ä Ü˛Ó˚y
•ˆÏÓ ˆ§§Ó ˆ«˛ˆÏe ˆ§•z §ÙˆÏÎ˚Ó˚ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy ˆòÓyÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ §ÙÎ˚§#Ùy !•ˆÏ§Ó
•ˆÏÓ– ˆly!ê˛ˆÏ¢Ó˚ lƒyÎ˚!lî≈Î˚ xÌ≈yÍ xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛¢l Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ çÙy ˆòÓyÓ˚ ôyÎ≈ !òl
ˆÌˆÏÜ˛ !ï˛l ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÊ˛°ˆÏï˛ •ˆÏÓ– xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛¢ˆÏlÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy ˆ¢£Ï •ÓyÓ˚
xhs˝ï˛ !ï˛l Ùy§ xyˆÏà ˆ§•z §ÙˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ ˜ï˛!Ó˚ •GÎ˚y Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚
Ü˛Ó˚y Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ [ôyÓ˚y 74å2ä G å10ä]–
áä 74 ôyÓ˚yÎ˚ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛ˆÏ¢Ó˚ å≤Ãï˛yÓ˚îy˘§ï˛ƒ ˆày˛õl˘•zFSÈyÜ,˛ï˛ !ÙÌƒy !ÓÓ,!ï˛Ó˚
ˆ«˛ˆÏeäÈ §ÙÎ˚§#Ùy ~Ü˛•zË˛yˆÏÓ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈ òy!áˆÏ°Ó˚ ôyÎ≈ !òl ˆÌˆÏÜ˛ !•ˆÏ§Ó •ˆÏÓ ~ÓÇ ˙
ôyÎ≈ !òˆÏlÓ˚ ˛õÑyã˛ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆly!ê˛ˆÏ¢Ó˚ lƒyÎ˚!lî≈Î˚ Ü˛Ó˚y Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛– xl%Ó˚*˛õË˛yˆÏÓ•z ~•z
§ÙÎ˚§#Ùy ˆ¢£Ï •ÓyÓ˚ xhs˝ï˛ SÈÎ˚ Ùy§ xyˆÏà ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 74å2ä G
å10ä]–
≤Ã5≠ xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛¢ˆÏlÓ˚ çlƒ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛# Ü˛#⁄
í˛z≠ Ü˛ä 73 ôyÓ˚yÎ˚ å≤Ãï˛yÓ˚îy˘§ï˛ƒ ˆày˛õl˘•zFSÈyÜ,˛ï˛ !ÙÌƒy !ÓÓ,!ï˛Ó˚ ˆ«˛e=!° Óƒï˛#ï˛ä xyly
x!Ë˛ˆÏÎyˆÏàÓ˚ lƒyÎ˚!lî≈ˆÏÎ˚Ó˚ §ÙÎ˚§#Ùy ˆÎ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ Ü˛Ó˚ òy!Ó Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ï˛yÓ˚ Óy!£Ï≈Ü˛
!Ó˚ê˛yl≈ òy!áˆÏ°Ó˚ ôyÎ≈ !òl ˆÌˆÏÜ˛ !ï˛l ÓSÈÓ˚ [73å10ä]–
áä 74 ôyÓ˚yÎ˚ xyly å≤Ãï˛yÓ˚îy˘§ï˛ƒ ˆày˛õl˘•zFSÈyÜ,˛ï˛ !ÙÌƒy !ÓÓ,!ï˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe˛ä x!Ë˛ˆÏÎyˆÏàÓ˚
lƒyÎ˚!lî≈ˆÏÎ˚Ó˚ §ÙÎ˚§#Ùy ˆÎ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ Ü˛Ó˚ òy!Ó Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ï˛yÓ˚ Óy!£Ï≈Ü˛ !Ó˚ê˛yl≈
òy!áˆÏ°Ó˚ ôyÎ≈ !òl ˆÌˆÏÜ˛ ˛õÑyã˛ ÓSÈÓ˚ [ôyÓ˚y 74å10ä]–
≤Ã6≠ ≤Ãï˛yÓ˚îyñ Ë%˛° ï˛Ìƒ §Ó˚ÓÓ˚y• •zï˛ƒy!òˆÏï˛ x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ Î!ò Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢
çy!Ó˚Ó˚ xyˆÏà•z §%ò§• Ü˛Ó˚ çÙy ˆòlñ !ï˛!l !Ü˛ ˆÜ˛ylG §%!Óôy ˆ˛õˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ !Î!l Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ ˆ˛õˆÏÎ˚ˆÏSÈl !ï˛!l !lˆÏç Óy !ÓË˛yà#Î˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ !l!ò≈‹T Ü˛ˆÏÓ˚
ˆòGÎ˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ï˛Í§• §%ò G 15% •yˆÏÓ˚ ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly çÙy Ü˛Ó˚ˆÏ° ˆ§•z Óƒ!_´Ó˚
!ÓÓ˚&ˆÏk˛ ˙ Ü˛Ó˚ §yˆÏ˛õˆÏ«˛ ˆÜ˛ylG ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ly [ôyÓ˚y 74å6ä]–
≤Ã7≠ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Î!ò ôyÓ˚y 74ÈüÈ~ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ ˆòGÎ˚y •Î˚ ~ÓÇ ï˛yÓ˚˛õÓ˚ Ü˛Ó˚
çÙy •Î˚ñ §Ç!Ÿ’‹T !Ó£ÏˆÏÎ˚Ó˚ lƒyÎ˚!lî≈Î˚˘xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛¢l Ü˛Ó˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl xyˆÏSÈ !Ü˛⁄
í˛z≠ í˛z_´ Óƒ!_´ñ ÎÑyˆÏÜ˛ Ü˛yÓ˚î Èò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ 74å1ä ôyÓ˚yÎ˚ !ï˛!l Î!ò §%ò§•
Ü˛Ó˚ ~ÓÇ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ 25% ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly !•ˆÏ§ˆÏÓ ˆly!ê˛ˆÏ¢Ó˚ ï˛y!Ó˚á ˆÌˆÏÜ˛ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ çÙy
100
ˆòl ï˛y•ˆÏ° ÎyÓï˛#Î˚ xy•z!l ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ !l‹õ!_ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ÓˆÏ° ôˆÏÓ˚ !lˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 74å8ä]–
≤Ã8≠ lƒyÎ˚!lî≈Î˚ xyˆÏò¢˘xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛¢l xí≈˛yÓ˚ÈüÈ~ Î!ò Ü˛Ó˚ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ òy!Ó G ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly

ôyÎ≈ ÓˆÏ° §yÓƒhflÏ •Î˚ñ ï˛y•ˆÏ° x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ !Ü˛ !Ü˛S%È Ü˛Ù ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly ≤Ãòyl Ü˛Ó˚yÓ˚ §%ˆÏÎyà
ˆ˛õˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •ƒÑy– x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ Î!ò xyˆÏò¢lyÙyÓ˚ ï˛y!Ó˚á ˆÌˆÏÜ˛ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ xyˆÏòˆÏ¢ Ó°y Ü˛Ó˚ñ
§%ò G Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ 50% ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly §• çÙy ˆòlñ ïÑ˛yÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ §ÙhflÏ x!Ë˛ˆÏÎyà G xy•z!l
≤Ã!e´Î˚yÓ˚ !l‹õ!_ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ÓˆÏ° ôˆÏÓ˚ !lˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 74å11ä]–
≤Ã9≠ ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚ •ˆÏ°y xÌã˛ 73 Óy 74 ôyÓ˚yÎ˚ xy•zˆÏl ôyÎ≈ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ xyˆÏò¢ çy!Ó˚
•ˆÏ°y lyñ ˆ§ ˆ«˛ˆÏe Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 75å10ä xl%ÎyÎ˚# xyˆÏò¢ !l!ò≈‹T §ÙÎ˚yl%ÎyÎ˚# çy!Ó˚ ly •ˆÏ°ñ ÙyÙ°yÓ˚ !l‹õ!_ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ
ÓˆÏ° ôˆÏÓ˚ !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã10≠ ~Ü˛ Óƒ!_´ Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ ˆÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ çÙy ly !òˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ xy•zlyl%ÎyÎ˚# xyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˆÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ çÙy ˆòGÎ˚y Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛– ly ˆòGÎ˚y •ˆÏ°
!ÓË˛yà#Î˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ïÑ˛yÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆ§•z xlyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ ~ÓÇ
§Ù˛õ!Ó˚Ùyî ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏÓl [ôyÓ˚y 76˛å1ä G å2ä]–
≤Ã11≠ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ Î!ò 76˛å1ä ôyÓ˚y °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ xyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ çÙy ly ˆòl ïÑ˛yÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛
Ü˛# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ≤ÃÌÙï˛ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ ~ÓÇ fl∫yË˛y!ÓÜ˛ lƒyÎ˚!Óã˛yˆÏÓ˚Ó˚ l#!ï˛ ˆÙˆÏl ˙
ˆly!ê˛¢ !Óã˛yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆly!ê˛¢ ˆòÓyÓ˚ ~Ü˛ ÓSÈˆÏÓ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 76å2
ˆÌˆÏÜ˛ 6ä]–
≤Ã12≠ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y Ü˛Ó˚ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ ˆÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ çÙy ly ˆòÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe 76 ôyÓ˚yÎ˚ ˆly!ê˛¢ ˆòÓyÓ˚
§ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG §ÙÎ˚§#Ùy ˆl•z– í˛z_´ x˛õÓ˚yô ˆÎˆÏÜ˛ylG §ÙˆÏÎ˚ §ly_´ •ˆÏ°•z ˆly!ê˛¢ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ–
101
≤Ã13≠ !ÓË˛yà#Î˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ xlyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ Ü˛# Ü˛# í˛z˛õyÎ˚ xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ !ÓË˛yà#Î˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !l¡¨!°!áï˛ í˛z˛õyˆÏÎ˚ xlyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lÈüüüÈ
Ü˛ä í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ ≤Ãy˛õƒ ê˛yÜ˛y ˆÌˆÏÜ˛ xlyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ ˆÜ˛ˆÏê˛ !lˆÏÎ˚ó
áä í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ xyê˛Ü˛ ˛õîƒ !Óe´Î˚ Ü˛ˆÏÓ˚ó
àä í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ñ xlƒ ï,˛ï˛#Î˚ Óƒ!_´Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ≤Ãy˛õƒ ÓˆÏÜ˛Î˚y ê˛yÜ˛yñ Óy Ë˛!Ó£ÏƒˆÏï˛ ÓˆÏÜ˛Î˚y •ˆÏÓ ~Ùl
ê˛yÜ˛y §Ó˚y§!Ó˚ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ ˆÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ çÙy Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚ó
âä í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ fliyÓÓ˚ Óy xfliyÓÓ˚ §¡õ!_ êýÜ˛ Ü˛ˆÏÓ˚ñ !ï˛!Ó˚¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ˙ Óƒ!_´ ÓˆÏÜ˛Î˚y
Ü˛Ó˚ çÙy ly Ü˛Ó˚ˆÏ° ~•z §¡õ!_ !Ó!e´ Ü˛ˆÏÓ˚ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ ˆÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y xÌ≈ çÙy Ü˛ˆÏÓ˚
!òˆÏÎ˚ó
.ä ˆç°y¢y§ˆÏÜ˛Ó˚ ÙyôƒˆÏÙñ ˆÎ ˆç°yÓ˚ ˙ Óƒ!_´Ó˚ ˆÎˆÏÜ˛ylG Óy§fliyl Óy ÓƒÓ§y!Î˚Ü˛ §¡õ!_
xyˆÏSÈñ ˆÎË˛yˆÏÓ ç!Ù §Çeýhs˝ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y •Î˚ ˆ§•z ˛˛õk˛!ï˛ˆÏï˛ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y
•ˆÏÓó
ã˛ä í˛z˛õÎ%_´ !Óã˛yÓ˚ˆÏÜ˛Ó˚ ÙyôƒˆÏÙñ ˆÎË˛yˆÏÓ !ï˛!l ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly !lˆÏò≈¢ Ü˛Ó˚ˆÏ° ï˛y xyòyÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ló
SÈä ~•z xy•zlyl%ÎyÎ˚# Óy xlƒ !lÎ˚ÙyÓ°#Ó˚ ÓˆÏ° Óu˛ Óy xlƒ ˆÜ˛ylG í˛z˛õyÎ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛ˆÏÓ˚ó
çä !§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y ~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y !•ˆÏ§ˆÏÓ xyòyÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓñ ~Ó˚
í˛zˆÏŒê˛yê˛yG Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ [ôyÓ˚y 79 å1ñ2ñ3ñ4ä]–
≤Ã14≠ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ !Ü˛!hflÏˆÏï˛ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ ~•z ÙˆÏÙ≈ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛ Ü˛!Ù¢lyÓ˚˘!ã˛Ê˛ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ~•z xy•zˆÏl ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ çÙy ˆòÓyÓ˚
§ÙÎ˚§#Ùy Ó,!k˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ xl%Ù!ï˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ~•z ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ ˙ Óƒ!_´ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ˆÎ
Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ˆò!áˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛y Óƒ!ï˛ˆÏÓ˚ˆÏÜ˛ x!ï˛!Ó˚_´ xÌ≈ •ˆÏï˛ •ˆÏÓ– Ùy!§Ü˛ !Ü˛!hflÏÓ˚ ˛õ!Ó˚Ùyî
§ˆÏÓ≈yFã˛ 24!ê˛ åã˛!ÓÁ¢ä •ˆÏÓ ~ÓÇ ôyÓ˚y 50ÈüÈ~ !l!ò≈‹T Ü˛Ó˚y ¢ï≈˛yl%ÎyÎ˚# §%ò çÙy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
í˛zˆÏÕ‘áƒñ ~Ü˛!ê˛ !Ü˛!hflÏ ≤ÃòylG ôyÎ≈ §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ ly Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏ° ÓˆÏÜ˛Î˚y xˆÏÌ≈Ó˚ ˛õ%ˆÏÓ˚yê˛y•z
ï˛Í«˛îyÍ ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛y xyòyˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ xyÓ˚ ˆÜ˛ylG ˆly!ê˛¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ly [ôyÓ˚y
å80ä]–
≤Ã15≠ òy!Ó Ü˛Ó˚y Ü˛Ó˚ §yÓƒhflÏ •GÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ xy!˛õ° Óy !Ó˚!Ë˛¢l ≤Ã!e´Î˚yÎ˚ Î!ò Ó,!k˛ ˛õyÎ˚ñ ï˛y
xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ í˛z˛õyÎ˚ Ü˛#⁄
í˛z≠ x!ï˛!Ó˚_´ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ çlƒ ˆly!ê˛¢ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– xy!˛õ°˘!Ó˚!Ë˛¢ˆÏlÓ˚ !l‹õ!_Ó˚ xyˆÏà•z ˆÎ
˛õ!Ó˚Ùyî òy!Ó §yÓƒhflÏ •ˆÏÎ˚ !àˆÏÎ˚!SÈ°ñ ï˛yÓ˚ xyòyÎ˚ ≤Ã!e´Î˚y xyˆÏàÓ˚ ÙˆÏï˛y•z ã˛°ˆÏÓ [ôyÓ˚y 84å~ä]–
102
≤Ã16≠ xlyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ Ó˚ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~Ùl Óƒ!_´ Î!ò ïÑ˛yÓ˚ ÓƒÓ§y xlƒ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ •hflÏyhs˝Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛y•ˆÏ°
xlyòyÎ˚# Ü˛Ó˚ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÎ Óƒ!_´Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ÓƒÓ§y •hflÏyhs˝Ó˚ •ˆÏÓ !ï˛!l ˆÎÔÌ G ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ (jointly and serverally)
~•z Ü˛Ó˚ ï˛Í§• §%ò G ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly ˆòÓyÓ˚ çlƒ Óyôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓl– ÓƒÓ§y •hflÏyhs˝ˆÏÓ˚Ó˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛
~•z ≤ÃˆÏòÎ˚ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ òyÎ˚ ~•z !mï˛#Î˚ Óƒ!_´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Óï≈˛yˆÏÓ– í˛z˛õÓ˚v ~•z ÓˆÏÜ˛Î˚yÓ˚ ˛õ!Ó˚Ùyî
•hflÏyhs˝ˆÏÓ˚Ó˚ xyˆÏà !lô≈y!Ó˚ï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ ˛õˆÏÓ˚G •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ !Ü˛v •hflÏyhs˝ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õˆÏÓ˚G ÓˆÏÜ˛Î˚y Ó˚ˆÏÎ˚ˆÏSÈ
~Ùl •ˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 85å1ä]–
≤Ã17≠ ˆÜ˛y¡õy!l å!°Ü%˛•zˆÏí˛¢ˆÏlä ˆòí˛z!°Î˚y ˆây!£Ïï˛ •ˆÏ° ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG ˆÜ˛y¡õy!l ˆòí˛z!°Î˚y ˆây!£Ïï˛ •ˆÏ°ñ ÓƒÓ§y =!ê˛ˆÏÎ˚ ˆlÓyÓ˚ §ÙÎ˚ ˆ§•z ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚
§¡õ!_Ó˚ í˛z˛õÓ˚ !lÎ%_´ !Ó˚!§Ë˛yÓ˚ñ !ÓË˛yà#Î˚ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ÈüÈ~Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ 30 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ïÑ˛yÓ˚ !lˆÏÎ˚yà
§Çeýhs˝ §ÇÓyò ˆòˆÏÓl– ~•z §ÇÓyò ˛õyGÎ˚yÓ˚ !ï˛l ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚˘xlƒylƒ
òyÎ˚ ˛õ!Ó˚˛õ)Ó˚ˆÏîÓ˚ ˛õˆÏ«˛ ˛õÎ≈yÆ xˆÏÌ≈Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî !°Ü%˛•zˆÏí˛ê˛Ó˚ˆÏÜ˛ çy!lˆÏÎ˚ ˆòˆÏÓl [ôyÓ˚y 88å1ñ2ä]–
≤Ã18≠ ˆÎ ˆÜ˛y¡õy!l åÜ˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ä !°Ü%˛•zˆÏí˛¢ˆÏl ˆàˆÏSÈ ï˛yÓ˚ ˛õ!Ó˚ã˛y°Ü˛ˆÏòÓ˚ òyÎ˚ Ü˛#⁄
í˛z≠ Îál ˆÜ˛ylG ˆÜ˛y¡õy!l ÓƒÓ§y =!ê˛ˆÏÎ˚ ˆÊ˛ˆÏ° ~ÓÇ ÓƒÓ§y =ê˛yˆÏlyÓ˚ xyˆÏà Óy ˛õˆÏÓ˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y
Ü˛Ó˚ !fliÓ˚#Ü,˛ï˛ •Î˚ ï˛ál ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ Óƒ!_´ñ ÎÑyÓ˚y ï˛ál ˆÜ˛y¡õy!l ˛õ!Ó˚ã˛y°lyÓ˚ òy!Î˚ˆÏc !SˆÏ°lñ ï˛ÑyÓ˚y
ˆÎÔÌ G ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ ÓˆÏÜ˛Î˚y ˆòGÎ˚yÓ˚ çlƒ òyÎ˚#ñ Î!ò ly ï˛ÑyÓ˚y Ü˛!Ù¢lyˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ §ˆÏhs˝y£ÏçlÜ˛Ë˛yˆÏÓ
≤ÃÙyî Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ˆÎ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ !lˆÏçˆÏòÓ˚ Ü˛ï˛≈Óƒ˛õy°ˆÏl xÓˆÏ•°yñ ˜Óô «˛Ùï˛yÓ˚ x˛õÓƒÓ•yÓ˚
xÌÓy ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ !e´Î˚yÜ˛°yˆÏ˛õÓ˚ òy!Î˚c °AâˆÏlÓ˚ çlƒ Ü˛Ó˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y •Î˚!l [ôyÓ˚y 84å3äñ 89]–
≤Ã19≠ ~Ü˛!ê˛ xÇ¢#òy!Ó˚ ÓƒÓ§yÎ˚ xÇ¢#òyÓ˚ˆÏòÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ¢yôˆÏÎyàƒ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ òyÎ˚ Ü˛# Ó˚Ü˛Ù⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG Ê˛yˆÏÙ≈Ó˚ xÇ¢#òyÓ˚Ó˚y ˆÎÔÌ G ˛õ,ÌÜ˛Ë˛yˆÏÓ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ñ §%ò Óy ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly ≤ÃòyˆÏlÓ˚
çlƒ òyÎ˚# ÌyÜ˛ˆÏÓl– xÇ¢#òyÓ˚Ó˚y ˆÜ˛ylG xÇ¢#òyˆÏÓ˚Ó˚ xÓ§Ó˚ ˆlGÎ˚yÓ˚ §ÇÓyò !°!áï˛ ˆly!ê˛§
myÓ˚y Ü˛!Ù¢lyÓ˚ˆÏÜ˛ çylyˆÏÓl ~ÓÇ xÓ§ˆÏÓ˚Ó˚ !òl ˛õÎ≈hs˝ Ü˛Ó˚ñ §%ò Óy ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly Îy ˙!òl Óy
ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ !fliÓ˚#Ü,˛ï˛ •Î˚ ï˛y ˙ xÇ¢#òyˆÏÓ˚Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Óï˛≈yˆÏÓ– xÓ§ˆÏÓ˚Ó˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ ~Ü˛ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ
Î!ò Ü˛!Ù¢lyÓ˚ˆÏÜ˛ çylyˆÏly ly •Î˚ ï˛y•ˆÏ° Îï˛!òl ly çylyˆÏly •ˆÏFSÈ ï˛ï˛!òˆÏlÓ˚ òyÎ˚ ˙ xÇ¢#òyˆÏÓ˚Ó˚
í˛z˛õÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛ ÎyˆÏÓ [ôyÓ˚y 90]–
≤Ã20≠ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ñ ÎÑyÓ˚ ÓƒÓ§y ˆÜ˛ylG x!Ë˛Ë˛yÓÜ˛ñ x!SÈ Óy lyÓy°ˆÏÜ˛Ó˚ ≤Ã!ï˛!l!ô
myÓ˚y ˛õ!Ó˚ã˛y!°ï˛ •Î˚ñ ï˛ÑyÓ˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
103
í˛z≠ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§y Î!ò ˆÜ˛ylG lyÓy°Ü˛ Óy xlƒ ˆÜ˛ylG x«˛Ù Óƒ!_´Ó˚
x!Ë˛Ë˛yÓÜ˛ñ x!SÈ Óy ≤Ã!ï˛!l!ô ˙ lyÓy°Ü˛ Óy x«˛Ù Óƒ!_´Ó˚ §%!ÓôyˆÏÌ≈ ã˛y!°ˆÏÎ˚ Îyl ï˛ˆÏÓ Ü˛Ó˚ñ
§%ò ~ÓÇ ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly ˙ x!Ë˛Ë˛yÓÜ˛ñ x!SÈñ ≤Ã!ï˛!l!ôÈüÈÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ôyÎ≈ •ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ Ü˛ySÈ
ˆÌˆÏÜ˛ ï˛y í˛zk˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 91]–
≤Ã21≠ Î!ò ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ Ë)˛§¡õ!_ ≤Ã!ï˛˛õy°ƒy!ôÜ˛Ó˚î åˆÜ˛yê˛≈ xÓ GÎ˚yí˛≈§äÈüÈ~Ó˚

!lÎ˚sfˆÏî ÌyˆÏÜ˛ ï˛ál Ü˛# •Î˚⁄
í˛z≠ Î!ò ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ Ë)˛§¡õ!_ xyòy°ˆÏï˛Ó˚ xyˆÏòˆÏ¢ ˆÜ˛ylG ≤Ã!ï˛˛õy°ƒy!ôÜ˛Ó˚î
åˆÜ˛yê˛≈ xÓ˛ GÎ˚yí˛≈§äÈüÈ~Ó˚ñ ≤Ã¢y§Ü˛ñ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ x!SÈñ !Ó˚!§Ë˛yÓ˚ Óy ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ã˛y°Ü˛üÈ~Ó˚ !lÎ˚sfˆÏî
ÌyˆÏÜ˛ ï˛y•ˆÏ° Ü˛Ó˚ñ §%ò ~ÓÇ ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly ˙ ≤Ã!ï˛˛õy°ƒy!ôÜ˛Ó˚ˆÏîÓ˚ ≤Ã¢y§Ü˛ñ §Ó˚Ü˛yÓ˚# x!SÈñ
!Ó˚!§Ë˛yÓ˚ Óy ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ã˛y°Ü˛ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ôyÎ≈ •ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ í˛zk˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ
!ë˛Ü˛ ˆÎË˛yˆÏÓ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ ~ÓÇ í˛zk˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y •Î˚ [ôyÓ˚y 92]–
104
16
!ç~§!ê˛ˆÏï˛ xy!˛õ°ñ !Ó˚!Ë˛í˛z ~ÓÇ !Ó˚!Ë˛¢l
APPEALS, REVIEW & REVISION IN GST
≤Ã1≠ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ˛õy¢ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG xyˆÏòˆÏ¢ §v‹T ly •ˆÏ° !Ü˛ xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˛õy¢ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG xyˆÏò¢ Óy !§k˛yˆÏhs˝ §v‹T ly •ˆÏ° ˆÜ˛ylG Óƒ!_´
ôyÓ˚y 107 ÓˆÏ° xy!˛õˆÏ°Ó˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˛õyˆÏÓl– ˙ xyˆÏò¢ Óy !§k˛yhs˝ xÓ¢ƒ•z xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛!ê˛Ç
xÌ!Ó˚!ê˛ myÓ˚y ˛õy¢ Ü˛Ó˚y •ˆÏï˛ •ˆÏÓ– xÓ¢ƒ !Ü˛S%È !§k˛yhs˝ Óy xyˆÏò¢ åôyÓ˚y 121ÈüÈ~ Îy í˛zˆÏÕ‘!áï˛
xyˆÏSÈä xy!˛õ°ˆÏÎyàƒ lÎ˚–
≤Ã2≠ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ (Appellate Authority/AA) Ü˛yˆÏSÈ xy!˛õ° Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ «%˛∏˛ Óƒ!_´Ó˚ ˆ«˛ˆÏe !§k˛yhs˝ Óy xyˆÏò¢ çylyÓ˚ !ï˛l ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ xy!˛õ° òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
!í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛ åˆÓ˚!Ë˛!lí˛zäÈüÈ~Ó˚ çlƒ 6 ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ !Ó˚!Ë˛í˛z å˛õ%l!Ó≈ˆÏÓã˛lyä ≤Ã!e´Î˚y §¡õß¨ Ü˛ˆÏÓ˚
xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ §yÙˆÏl xy!˛õ° òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã3≠ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ !Ü˛ xy!˛õ° çÙy ˆòGÎ˚yÎ˚ !Ó°¡∫ «˛Ùy Ü˛Ó˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ 107å4ä ôyÓ˚yÎ˚ñ ÚÎˆÏÌ‹T Ü˛yÓ˚îÛ !Ó£ÏˆÏÎ˚ Îy Ó°y xyˆÏSÈ ˆ§•z xl%§yˆÏÓ˚ñ !ï˛!l 3˘6 ÙyˆÏ§Ó˚
xy!˛õ° Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy 1 Ùy§ !Ó°¡∫ «˛Ùy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l å3+1˘6+1ä–
≤Ã4≠ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ !Ü˛ xy!˛õ° ˆÙˆÏÙyÈüÈˆï˛ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ ly ÌyÜ˛y ˆÜ˛ylG x!ï˛!Ó˚_´ !Ë˛!_
(additional grounds) ˆ˛õ¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ xl%Ù!ï˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
105
í˛z≠ •ƒÑyñ Î!ò ïÑ˛yÓ˚ ÙˆÏl •Î˚ ˆÎ ~•z xl%ˆÏÕ‘ˆÏáÓ˚ Ü˛yÓ˚î •zFSÈyÜ,˛ï˛ Óy xˆÏÎÔ!_´Ü˛ lÎ˚ñ ï˛ál
x!ï˛!Ó˚_´ !Ë˛!_ ˆ˛õ¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚ !ï˛!l xl%Ù!ï˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã5≠ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ ˛õy¢ Ü˛Ó˚y xyˆÏò¢ Ü˛yˆÏÜ˛ çylyˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ≤ÃÌÙ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ myÓ˚y ˛õy¢ Ü˛Ó˚y xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ ≤Ã!ï˛!°!˛õ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ñ !ÓÓyò#ñ
xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛!ê˛Ç xÌ!Ó˚!ê˛ xyÓ˚ ˆ«˛e#Î˚ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ˆÏÜ˛ ˛õyë˛yˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã6≠ xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˆàˆÏ° Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ x!@˝ÃÙ çÙyÓ˚ å!≤ÃüÈ!í˛ˆÏ˛õy!çê˛ä ˛õ!Ó˚Ùyî Ü˛ï˛⁄
í˛z≠ xy!˛õˆÏ°Ó˚ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ í˛z!j‹T !Óï˛!Ü≈˛ï˛ xyˆÏòˆÏ¢ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ Ü˛Ó˚ñ §%òñ ç!Ó˚Ùylyñ !Ê˛ ~ÓÇ òˆÏ[˛Ó˚
Îï˛áy!l xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ˆÙˆÏl !lˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛yÓ˚ ˛õ%ˆÏÓ˚yê˛y ~ÓÇ Óy!Ü˛ !Óï˛!Ü≈˛ï˛ Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ 10 ¢ï˛yÇ¢–
≤Ã7≠ !í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛ !Ü˛ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ x!@˝ÃÙ çÙy å!≤ÃÈüÈ !í˛ˆÏ˛õy!çê˛äÈüÈÓ˚
˛õ!Ó˚Ùyî Óyí˛¸yˆÏlyÓ˚ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ly–
≤Ã8≠ Óy!Ü˛ ê˛yÜ˛y ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ (recovery) Ü˛#Ë˛yˆÏÓ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ SÈÎ˚ l¡∫Ó˚ ≤ÃˆÏŸ¿Ó˚ í˛z_ˆÏÓ˚ !ÓÓ,ï˛ !lÎ˚Ù ˆÙˆÏl !≤ÃÈüÈ!í˛ˆÏ˛õy!çê˛ çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ ˛õÓ˚ Óy!Ü˛ ê˛yÜ˛y
˛õ%lÓ˚&k˛yˆÏÓ˚Ó˚ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ ôyÓ˚y 107å7ä ÙˆÏï˛ fli!àï˛ xyˆÏSÈ ÓˆÏ° ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã9≠ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ !Ü˛ x!Ó˚!çly° xÌ!Ó˚!ê˛ Ü˛ï,≈˛Ü˛ ˛õy¢ Ü˛Ó˚y xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ §yˆÏ˛õˆÏ«˛
Ü˛Ó˚˘ç!Ó˚Ùyly˘ò[˛ Óyí˛¸yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Óy !Ó˚Ê˛yu˛˛˘xy•z!ê˛!§ÈüÈÓ˚ ˛õ!Ó˚Ùyî Ü˛ÙyˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ Î!ò xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ ≤ÃhflÏy!Óï˛ •y!lÜ˛Ó˚ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ÎˆÏÌ‹T §%ˆÏÎyà
ˆòGÎ˚y •Î˚ ï˛ál xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ ÓyˆÏçÎ˚yÆ (confiscation)ÈüÈ~Ó˚ ˛õ!Ó˚ÓˆÏï≈˛ !Ê˛ Óy ò[˛ Óy ç!Ó˚Ùyly
Óyí˛¸yˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl Óy !Ó˚Ê˛yˆÏ[˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî Óy •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ Ü˛ÙyˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl [ôyÓ˚y 107å11ä
xl%!Ó!ô]–
Ü˛Ó˚ Óy!í˛¸ˆÏÎ˚ ˆòGÎ˚y Óy xlƒyÎ˚Ë˛yˆÏÓ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ !Ü˛ly xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ˆÏÜ˛ ˆ§•z
!§k˛yhs˝ !lˆÏï˛ •ˆÏ° xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ ≤ÃhflÏy!Óï˛ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛¢ !òˆÏï˛
•ˆÏÓ ~ÓÇ ˆ§•z xyˆÏò¢ ôyÓ˚y 73 Óy 74 xl%ÎyÎ˚# !l!ò≈‹T §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
106
≤Ã10≠ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ !Ü˛ ˆÜ˛ylG Ü˛yÓ˚ˆÏî ˆÜ˛ylG ˆÜ˛§ xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛!ê˛Ç xÌ!Ó˚!ê˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ
ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˛õyë˛yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ lyñ ôyÓ˚y 107å11ä !l!ò≈‹TË˛yˆÏÓ ÓˆÏ° ˆÎ xy!˛õ° Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ xl%§¶˛yˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ ˆÎ
xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy!˛õ° Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛y ÓçyÎ˚ ˆÓ˚ˆÏá (confirming) Óy ˛õ!Ó˚Óï≈˛l Ü˛ˆÏÓ˚ Óy
Óy!ï˛° Ü˛ˆÏÓ˚ ~Ùl xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl Îy §!ë˛Ü˛ G lƒyÎ˚§Dï˛ !Ü˛v !ï˛!l ˆÜ˛ylGË˛yˆÏÓ•z ˆ§•z
ˆÜ˛§ Ù)° xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛!ê˛Ç xÌ!Ó˚!ê˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˛õyë˛yˆÏÓl ly–
≤Ã11≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ !Ü˛ xôhflÏl myÓ˚y à,•#ï˛ ˆÜ˛ylG xyˆÏò¢ ˛õ!Ó˚Ùyç≈l
(revise) Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 2å99äÈüÈ~ !Ó˚!Ë˛¢ly° xÌ!Ó˚!ê˛Ó˚ §ÇK˛yÎ˚ Ó°y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ !Ó˚!Ë˛¢ly° xÌ!Ó˚!ê˛ ~•z xy•zˆÏl
!lÎ%_´ Óy xl%ˆÏÙy!òï˛ ~Ùl ~Ü˛ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ !Î!l ôyÓ˚y 108ÈüÈ~ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ !§k˛yhs˝ Óy xyˆÏò¢=!°
˛õ!Ó˚Ùyç≈l Ü˛Ó˚ˆÏÓl– xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 108 ~•z !Ó˚!Ë˛¢ly° xÌ!Ó˚!ê˛ˆÏÜ˛ xôhflÏl Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ myÓ˚y çy!Ó˚
Ü˛Ó˚y ˆÎ ˆÜ˛ylG xyˆÏò¢ Óy !§k˛yhs˝ ˛õÓ˚#«˛y Ü˛Ó˚yÓ˚ xl%ˆÏÙyòl ˆòÎ˚ ~ÓÇ ˆÎ ˆ«˛ˆÏe !ï˛!l ÙˆÏl
Ü˛Ó˚ˆÏÓl xôhflÏl Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ myÓ˚y xyˆÏò¢ Ó˚yçfl∫ÈüÈ~Ó˚ çlƒ x!l‹TÜ˛Ó˚ •GÎ˚yÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî e&!ê˛˛õ)î≈ñ ~ÓÇ
ï˛y ˆÓxy•z!l Óy xlƒyÎƒñ xÌÓy !l!ò≈‹T !Ü˛S%È ï˛Ìƒy!ò !ÓˆÏÓã˛ly ly Ü˛ˆÏÓ˚•z çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ˆÎ
ï˛Ìƒ=!° xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ °Ë˛ƒ ly •ˆÏ°G ˛õÓ˚Óï≈˛# ˆ«˛ˆÏe Ü˛¡õˆÏê˛∆y°yÓ˚ xƒyu˛ x!í˛ê˛Ó˚
ˆçlyˆÏÓ˚° xÊ˛ •z!u˛Î˚y myÓ˚y í˛zˆÏÕ‘!áï˛ñ !ï˛!l ï˛ál Î!ò ≤ÃˆÏÎ˚yçl ÙˆÏl Ü˛ˆÏÓ˚l ÎÑyˆÏÜ˛ ˆly!ê˛¢ !òˆÏÎ˚
xyˆÏò¢ çy!Ó˚ •ˆÏÎ˚!SÈ° ïÑ˛yˆÏÜ˛ ÷ly!lÓ˚ §%ˆÏÎyà !òˆÏÎ˚ çy!Ó˚ •GÎ˚y xyˆÏò¢ ˛õ!Ó˚Ùyç≈l Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã12≠ ÚÚ!Ó˚!Ë˛¢ly° xÌ!Ó˚!ê˛ÛÛ !Ü˛ !Ó˚!Ë˛¢l ly Ü˛Ó˚y ˛õÎ≈hs˝ xôhflÏl myÓ˚y çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y xyˆÏò¢
Ó°ÓÍ Ü˛Ó˚y fli!àï˛ Ó˚yáˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •Ñƒy–
≤Ã13≠ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xô#ˆÏl xôhflÏˆÏlÓ˚ xyˆÏò¢ ˛õ!Ó˚Ùyç≈l Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe !Ó˚!Ë˛¢ly° xÌ!Ó˚!ê˛Ó˚ !Ü˛
ˆÜ˛ylG ≤Ã!ï˛Ó¶˛Ü˛ï˛y xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ÚÚ!Ó˚!Ë˛¢ly° xÌ!Ó˚!ê˛ÛÛ !l¡¨!°!áï˛ ˆ«˛e=!°ˆÏï˛ ˆÜ˛ylG xyˆÏò¢ ˛õ!Ó˚Ùyç≈l Ü˛Ó˚ˆÏÓl
lyÈüüüÈ
Ü˛ä xyˆÏò¢!ê˛ Îál ôyÓ˚y 107 Óy 112 Óy 117 Óy 118 xl%ÎyÎ˚# xy!˛õˆÏ°Ó˚ §ˆÏD Î%_´ó
áä ôyÓ˚y 107å2ä xl%ÎyÎ˚# §ÙÎ˚§#Ùy x!ï˛eýhs˝ •Î˚!l Óy ˆÎ xyˆÏò¢ ˛õ!Ó˚Ùyç≈l Ü˛Ó˚ˆÏï˛
ã˛y•zˆÏSÈl ˆ§!ê˛ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚ •z!ï˛ÙˆÏôƒ !ï˛l ÓSÈÓ˚ x!ï˛eýhs˝ó
107
àä ~•z xyˆÏò¢ˆÏÜ˛ ~•z ôyÓ˚y ˆÙˆÏl ˛õ!Ó˚Ùyç≈ˆÏlÓ˚ çlƒ •z!ï˛ÙˆÏôƒ•z ˛õ)Ó≈Óï≈˛# ˆÜ˛ylG hflÏˆÏÓ˚
!ÓˆÏÓã˛lyÎ˚ xyly •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
≤Ã14≠ ê˛∆y•zÓ%ƒly° Ü˛ál ˆÜ˛ylG xy!˛õ° !lˆÏï˛ xfl∫#Ü˛yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ˆÎáyˆÏl çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y xyˆÏòˆÏ¢ÈüüüÈ

● Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî Óy •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ñ Óy
● Ü˛Ó˚ Óy •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ê˛yÓ˚yÜ˛ñ Óy
● ç!Ó˚Ùylyñ !Ê˛ Óy ò[˛ 50ñ000 ê˛yÜ˛yÓ˚ ˆÓ!¢ lÎ˚ñ ê˛∆y•zÓ%ƒly° •zFSÈy Ü˛Ó˚ˆÏ° ~Ùl xyˆÏòˆÏ¢Ó˚
!ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy!˛õ° !lˆÏï˛ xfl∫#Ü˛yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l [ôyÓ˚y 112å2ä]–
≤Ã15≠ ˆÜ˛yl §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ ê˛∆y•zÓ%ƒlyˆÏ° xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •zFS%ÈÜ˛ «%˛∏˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆ§•z xyˆÏò¢ •yˆÏï˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚
!ï˛l ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– !í˛˛õyê≈˛ˆÏÙrê˛ ˆÎ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyç≈l ≤ÃˆÏÎ˚yçl ÙˆÏl
Ü˛Ó˚ˆÏÓ ï˛yÓ˚ ˛õ%l!Ó≈ˆÏÓã˛ly ˛õk˛!ï˛ (review) §¡õß¨ Ü˛ˆÏÓ˚ xy!˛õ° xyˆÏÓòl §Ç!Ÿ’‹T xyˆÏò¢ çy!Ó˚Ó˚
6 ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆ˛õ¢ Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã16≠ ê˛∆y•zÓ%ƒly° !Ü˛ xy!˛õ° Ê˛y•z° Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ xÌ≈yÍ 3˘6 ÙyˆÏ§Ó˚ x!ôÜ˛ !Ó°¡∫ Ùyç≈ly
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ≤ÃyÌ!ÙÜ˛ 3˘6 ÙyˆÏ§Ó˚ §ÙÎ˚§#Ùy ˆ˛õÓ˚ˆÏlyÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ê˛∆y•zÓ%ƒly° xyÓ˚G 3 Ùy§ ˛õÎ≈hs˝ !Ó°¡∫
Ùyç≈ly Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ Î!ò xy!˛õ° xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ~•z !Ó°ˆÏ¡∫Ó˚ ÎˆÏÌ‹T Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã17≠ ê˛∆y•zÓ%ƒlyˆÏ°Ó˚ §yÙˆÏl Memorandum of cross objection çÙy ˆòGÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy

Ü˛#⁄
í˛z≠ xy!˛õ° ≤Ã!ï˛!°!˛õ ˛õyGÎ˚yÓ˚ 45 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ–
≤Ã18≠ x!@˝ÃÙ çÙyÓ˚ å!≤ÃüÈ!í˛ˆÏ˛õy!çê˛äÈ ˆÊ˛Ó˚ˆÏï˛Ó˚ å!Ó˚Ê˛yu˛ä í˛z˛õÓ˚ !Ü˛ §%ò ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– xyò¢≈ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 115 xl%ÎyÎ˚#˛ ˆÎˆÏ«˛ˆÏe xy!˛õ°Ü˛yÓ˚# ôyÓ˚y 107ÈüÈ~Ó˚
í˛z˛õôyÓ˚y å6äñ xÌÓy ôyÓ˚y 112ÈüÈÓ˚ í˛z˛õôyÓ˚y å8ä xl%ÎyÎ˚#˛ ê˛yÜ˛y çÙy Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ï˛y ≤ÃÌÙ xy!˛õ°
Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ xÌÓy ê˛∆y•zÓ%ƒly°ÈüÈ~Ó˚ myÓ˚y ˛õy¢ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ ˆ≤Ã!«˛ˆÏï˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˆòÓyÓ˚ §ÙÎ˚
˙ çÙy Ó˚y!¢Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ï˛y çÙy ˆlGÎ˚yÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˛õyGÎ˚yÓ˚ !òl ˛õÎ≈hs˝ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ ôyÓ˚y
108
56 !lˆÏò≈!¢ï˛ •yˆÏÓ˚ §%ò !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã19≠ ê˛∆y•zÓ%ƒly°ÈüÈ~Ó˚ myÓ˚y ˛õy¢ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ˆÜ˛yÌyÎ˚ xy!˛õ° Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ ê˛∆y•zÓ%ƒly°üÈ~Ó˚ Ó˚yçƒ ˆÓMÈ˛ Óy ~!Ó˚Î˚y ˆÓMÈ˛ myÓ˚y ˛õy¢ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛
•y•zˆÏÜ˛yˆÏê≈˛ xy!˛õ° Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ó ~ˆÏ«˛ˆÏe ¢ï≈˛ •ˆÏFSÈñ ~•z xy!˛õˆÏ° Îy !Ü˛S%È §yÓ˚àË≈˛ xy•z!l
≤ÃŸ¿ ç!í˛¸ï˛ xyˆÏSÈ ˆ§ Óƒy˛õyˆÏÓ˚ •y•zˆÏÜ˛yê≈˛ˆÏÜ˛ §v‹T •ˆÏï˛ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 117å1ä]– ï˛ˆÏÓñ ê˛∆y•zÓ%ƒly°ÈüÈ~Ó˚
çyï˛#Î˚ ˆÓMÈ˛ Óy !Ó˚!çGly° ˆÓMÈ˛ myÓ˚y ˛õy¢ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ xy!˛õ° •y•zˆÏÜ˛yˆÏê≈˛ lÎ˚ñ
§%!≤ÃÙ ˆÜ˛yˆÏê≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ [~•z xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 109 å5ä xl%ÎyÎ˚#ñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl §Çeýhs˝
!Óï˛Ü≈˛ ç!í˛¸ï˛ ÌyÜ˛ˆÏ°ñ ê˛∆y•zÓ%ƒly°ÈüÈ~Ó˚ ÷ô% çyï˛#Î˚ ˆÓMÈ˛ Óy !Ó˚!çGly° ˆÓMÈ˛ÈüÈ•z xy!˛õˆÏ°Ó˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚
!§k˛yhs˝ ˆlGÎ˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚#]–
≤Ã20≠ •y•z ˆÜ˛yˆÏê˛≈Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ xy!˛õ° Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ ˆÎ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy!˛õ° Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ï˛yÓ˚ ≤Ãy!ÆÓ˚ ˆÌˆÏÜ˛ 180 !òl– ï˛ˆÏÓñ ÎˆÏÌ‹T
Ü˛yÓ˚î§yˆÏ˛õˆÏ«˛È ~Ó˚ ˆÓ!¢ !Ó°¡∫ Ùyç≈ly Ü˛Ó˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ •y•z ˆÜ˛yˆÏê˛≈Ó˚ xyˆÏSÈ–
109
17 x!@˝ÃÙ !Óôyl
ADVANCE RULING
≤Ã1≠ xƒyí˛Ë˛y™ Ó˚&!°Ç å~xyÓ˚ä Óy x!@˝ÃÙ !Óôyl Ü˛# ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 95 G •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 12 xl%ÎyÎ˚#

ˆÜ˛ylG xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 97å2ä xÌÓy 100å1äÈüÈ~
!lˆÏò≈!¢ï˛ G xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ˆÎ ˛õîƒ G˘Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ã˛y•zˆÏSÈl ˆ§•z §Çeýhs˝
ˆÜ˛ylG !Ó£ÏÎ˚ Óy ≤ÃˆÏŸ¿Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛ï,≈˛˛õ«˛ myÓ˚y çylyˆÏly !§k˛yhs˝ˆÏÜ˛•z x!@˝ÃÙ !Óôyl åxƒyí˛Ë˛y™
Ó˚&!°Çä ÓˆÏ°–
≤Ã2≠ Ü˛# Ü˛# ≤ÃˆÏŸ¿Ó˚ í˛z˛õÓ˚ x!@˝ÃÙ !Óôyl ã˛yGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ ⁄
í˛z≠ !l¡¨!°!áï˛ !Ó£Î˚Ï=!°Ó˚ í˛z˛õÓ˚ x!@˝ÃÙ !Óôyl ã˛yGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ÈüüüÈ

Ü˛ä ~•z xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚•z ˆ◊î#!ÓË˛yà §Çeýhs˝
!Ó£ÏˆÏÎ˚ó
áä ~•z xy•zl xl%ÎyÎ˚# •z§%ƒ •GÎ˚y ˆÜ˛ylG !ÓK˛!Æ §Çeýhs˝ !Ó£ÏˆÏÎ˚ Îy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ •yˆÏÓ˚Ó˚ í˛z˛õÓ˚
≤ÃË˛yÓ ˆÊ˛ˆÏ°ó
àä ~•z xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Óy í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚•z Ù)°ƒ!lô≈yÓ˚î åvaluationä §Çeýhs˝
ˆÜ˛ylG l#!ï˛Ó˚ ≤ÃˆÏÎyçƒï˛yÓ˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚ó
âä ≤Ãò_ Óy ≤Ãò_ Ó˚*ˆÏ˛õ àîƒ åpaid or deemed to have been paidä Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚
xy•z!ê˛!§ÈüÈÓ˚ @˝Ãy•ƒï˛yÓ˚ !Ó£ÏˆÏÎ˚ó
.ä ~•z xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒï˛y !lô≈yÓ˚î !Ó£ÏˆÏÎ˚ó
ã˛ä xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •GÎ˚yÓ˚ ≤Ãy§!DÜ˛ï˛y ≤Ã§ˆÏDó
110
SÈä xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# Ü,˛ï˛ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÈüÈ§Çeýhs˝ Ü˛yÎ≈ §Ó˚ÓÓ˚y• Ó˚*ˆÏ˛õ ˛õ!Ó˚à!îï˛
•ˆÏÓ !Ü˛lyñ ˆ§•z !Ó£ÏˆÏÎ˚–
≤Ã3≠ ~•z x!@˝ÃÙ !Óôyl ÓƒÓfliyÓ˚˚ í˛zˆÏj¢ƒ Ü˛#⁄
í˛z≠ ~Ó˚ í˛zˆÏj¢ƒ=!° ˆÙyê˛yÙ%!ê˛Ë˛yˆÏÓ ~•zÓ˚Ü˛ÙÈüüüÈ

Ü˛ä xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# myÓ˚y !lˆÏï˛ ã˛°y ˆÜ˛ylG Ë˛!Ó£ÏƒÍ Ü˛Ù≈˛õsiyÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒï˛y ˛õ)ˆÏÓ≈•z !lô≈yÓ˚îó
áä !ÓˆÏò!¢ §Ó˚y§!Ó˚ !Ó!lˆÏÎ˚yàÈˆÏÜ˛ xyÜ˛£Ï≈î Ü˛Ó˚yó
àä xy•z!l ≤Ã!e´Î˚y •…y§ Ü˛Ó˚yó
âä Ü˛Ù ÓƒˆÏÎ˚ñ fl∫FSÈË˛yˆÏÓ ~ÓÇ o&ï˛ï˛yÓ˚ §ˆÏD ˆÜ˛ylG !Óôyl ≤Ã›ï˛ Ü˛Ó˚y–
≤Ã4≠ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xhs˝àï≈ ˛ x!@˝ÃÙ !Óôyl x!ôÜ˛yÓ˚#Ó˚ [Authority for Advance Ruling (AAR)]
àë˛l ˆÜ˛Ùl •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ AAR !§!ç~§!êÈüÈÓ˚ ~Ü˛çl ~ÓÇ ~§!ç~§!êÈüÈÓ˚ ~Ü˛çl §ò§ƒ !lˆÏÎ˚ à!ë˛ï˛ •ˆÏÓ– ïÑ˛yÓ˚y
ÎÌye´ˆÏÙ ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ myÓ˚y !lÎ%_´ •ˆÏÓl–
≤Ã5≠ x!@˝ÃÙ !Óôyl !lˆÏï˛ •zFS%ÈÜ˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ !Ü˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ Óy ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •zFS%ÈÜ˛ Óƒ!_´ÈüüüÈ ˆÎ ˆÜ˛í˛z•z ~•z xyˆÏÓòl
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl [ôyÓ˚y 95å!Óä]–
≤Ã6≠ x!@˝ÃÙ !ÓôyˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛ál Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~Ü˛!ê˛ ã˛y°% §Ó˚ÓÓ˚y• ã˛°yÜ˛y°#lñ xÌÓy ˆÎ ˆ°lˆÏòl •ˆÏï˛ ã˛ˆÏ°ˆÏSÈ å˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆÜ˛ylG
≤ÃhflÏy!Óï˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏeä ï˛yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe xyˆÏà ˆÌˆÏÜ˛•z xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ~•z xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
÷ô% ~Ùl !Ó£ÏˆÏÎ˚ ˆÜ˛ylG ≤ÃŸ¿ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ly ˆÎ !Ó£ÏˆÏÎ˚ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚y ã˛°ˆÏSÈñ
Óy ˆ§•z Óƒy˛õyˆÏÓ˚ •z!ï˛ÙˆÏôƒ•z ˆÜ˛ylG !§k˛yhs˝ •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏSÈ–
≤Ã7≠ x!@˝ÃÙ !Óôyl x!ôÜ˛yÓ˚# Ü˛ï˛!òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ïÑ˛yÓ˚ !Óôyl ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 98å6ä xl%ÎyÎ˚# ~•z xyˆÏÓòl ˛õyGÎ˚yÓ˚ 90 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ
x!ôÜ˛yÓ˚# ïÑ˛yÓ˚ !Óôyl ˆây£Ïîy Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
111
≤Ã8≠ x!@˝ÃÙ !ÓôyˆÏlÓ˚ xƒy!˛õˆÏ°ê˛ x!ôÜ˛yÓ˚# [Appellate Authority for Advance Ruling
(AAAR)] Ü˛#⁄
í˛z≠ x!@˝ÃÙ !ÓôyˆÏlÓ˚ xƒy!˛õˆÏ°ê˛ x!ôÜ˛yÓ˚# (AAAR) ~§!ç~§!ê˛ xy•zl xÌÓy •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛
xy•zl myÓ˚y à!ë˛ï˛ •ˆÏÓ– ~•z ÈAAARüÈ•z !lç !lç Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ°Ó˚ !§!ç~§!ê˛
xy•zˆÏlÓ˚ xƒy!˛õˆÏ°ê˛ x!ôÜ˛yÓ˚# ÓˆÏ° !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓl– Î!ò ˆÜ˛ylG xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#ñ Óy ˆ«˛e#Î˚
xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ñ x!@˝ÃÙ !ÓôyˆÏl «%˛∏˛ •lñ ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l xƒy!˛õˆÏ°ê˛ x!ôÜ˛yÓ˚#Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyÓ˚ˆÏÓl–
≤Ã9≠ Ü˛ï˛=!° AAR ~ÓÇ Ü˛ï˛=!° AAAR à!ë˛ï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ çlƒ ~Ü˛!ê˛ Ü˛ˆÏÓ˚ AAR ~ÓÇ AAAR à!ë˛ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã10≠ Ü˛yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe x!@˝ÃÙ !Óôyl ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 103 xl%ÎyÎ˚# AAR Óy AAAR à,•#ï˛ ˆÜ˛ylG !§k˛yhs˝ ôyÓ˚y 97å2ä ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛
ˆÜ˛ylG !Ó£ÏÎ˚ í˛zay!˛õï˛ Ü˛Ó˚y xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ~ÓÇ ˙ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ˆ«˛e#Î˚ Ü˛Ó˚ Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚
xy•zlï˛ Ó°ÓÍ ÌyÜ˛ˆÏÓ– ~ ˆÌˆÏÜ˛ ˛õ!Ó˚‹ÒyÓ˚ ˆÎ ˙ !§k˛yhs˝ ˙ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ xlƒylƒ §Ùï%˛°ƒ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
Óƒ!_´˘Óƒ!_´ˆÏòÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Óï˛≈yˆÏÓ ly– ~ê˛y ÷ô%Ùye x!@˝ÃÙ !ÓôylÈüÈ ~Ó˚ çlƒ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ í˛z˛õÓ˚•z
§#ÙyÓk˛ ÌyÜ˛ˆÏÓ–
≤Ã11≠ •y•zˆÏÜ˛yê≈˛ Óy §%!≤ÃÙ ˆÜ˛yˆÏê≈˛Ó˚ Ó˚yˆÏÎ˚Ó˚ ˆÎ !lò¢≈lÙ)°ƒ ÌyˆÏÜ˛ x!@˝ÃÙ !ÓôyˆÏlG !Ü˛ ï˛y ÌyÜ˛ˆÏÓ⁄
í˛z≠ lyñ x!@˝ÃÙ !Óôyl ÷ô% í˛zay!˛õï˛ !Ó£ÏÎ˚!ê˛Ó˚ í˛z˛õˆÏÓ˚•z ≤ÃˆÏÎyçƒ– ~Ó˚ ˆÜ˛ylG !lò¢≈lÙ)°ƒ ˆl•z– ï˛ˆÏÓñ
xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ÙˆÏï˛y xlƒylƒ Óƒ!_´ˆÏòÓ˚ ˆ«˛ˆÏeG ~Ó˚ ~Ü˛ê˛y xyˆÏÓòlÙ)°ƒ (persuasive value) xyˆÏSÈ–
≤Ã12≠ x!@˝ÃÙ !ÓôyˆÏlÓ˚ ≤ÃˆÏÎyçƒï˛yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG !l!ò≈‹T §ÙÎ˚§#Ùy ˆÓÑˆÏô ˆòGÎ˚y •Î˚!l– ˛õ!Ó˚ÓˆÏï≈˛ ôyÓ˚y 103å2äÈüÈ~ í˛zˆÏÕ‘á
xyˆÏSÈ ˆÎ ï˛ï˛!òl x!@˝ÃÙ !Óôyl ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ Îï˛!òl ly ~•z §Çeýhs˝ Ù)° xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG
˛õ!Ó˚Óï˛≈l •ˆÏFSÈ– §%ï˛Ó˚yÇ Îï˛!òl ˙ ˆ°lˆÏòl!ê˛ ˆ¢£Ï ly •ˆÏFSÈ xyÓ˚ Îï˛!òl ly xy•zlñ âê˛lyÓ°#
Óy ˛õ!Ó˚!fli!ï˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Óï≈˛l •ˆÏFSÈ ï˛ï˛!òl ˛õÎ≈hs˝ ˙ !Óôyl Ó•y° ÌyÜ˛ˆÏÓ–
≤Ã13≠ x!@˝ÃÙ !Óôyl !Ü˛ Óy!ï˛° •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
112
í˛z≠ ôyÓ˚y 104å1ä xl%ÎyÎ˚# x!@˝ÃÙ !Óôyl ÷Ó˚& ˆÌˆÏÜ˛•z x!§k˛ (‘ab initio void’) ôÓ˚y •ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚ Î!ò AAR Óy AAAR ˆòˆÏál ˆÎ ˙ xyˆÏò¢ ˆlGÎ˚yÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ò%l≈#!ï˛Ó˚ xy◊Î˚
!lˆÏÎ˚ˆÏSÈ Óy ï˛Ìƒ ˆày˛õl˘!ÓÜ,˛ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈ– ˆ§•z ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ x!@˝ÃÙ !Óôyl Óƒ!ï˛ˆÏÓ˚ˆÏÜ˛ !ç~§!ê
xy•zˆÏl ~•z ˆ«˛ˆÏe Îy !Ó!•ï˛ xyˆÏSÈ ï˛yÈüÈ•z ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ åx!@˝ÃÙ !Óôyl ˆòGÎ˚y ˆÌˆÏÜ˛ ï˛yˆÏÜ˛
x!§k˛ ÓˆÏ° ˛õ!Ó˚à!îï˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ !òl xÓ!ô §ÙÎ˚§#Ùy Óƒ!ï˛ˆÏÓ˚ˆÏÜ˛ä– ~•z x!@˝ÃÙ !Óôyl x!§k˛
ˆây£ÏîyÓ˚ xyˆÏò¢ ÎˆÏÌy˛õÎ%_´ ÷ly!lÓ˚ ˛õÓ˚•z çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã14≠ Ü˛# ˛õk˛!ï˛ˆÏï˛ x!@˝ÃÙ !Óôyl ˆlGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 97 ~ÓÇ 98ÈüÈ~ Ó!î≈ï˛ ˛õk˛!ï˛ xl%ÎyÎ˚# x!@˝ÃÙ !ÓôylüÈ~Ó˚ çlƒ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚– ôyÓ˚y 97 xl%ÎyÎ˚# x!@˝ÃÙ !ÓôylÈüÈ~Ó˚ çlƒ •zFS%ÈÜ˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Ó!î≈ï˛ Ê˛Ù≈ xl%ÎyÎ˚# xyˆÏÓòl
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~•z Ê˛Ù≈ÈüÈ~Ó˚ !lò¢≈ ~ÓÇ !ÓhflÏy!Ó˚ï˛ ˛õk˛!ï˛ xyò¢≈ !ç~§!ê !Ó!ôˆÏï˛ Ó!î≈ï˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
ôyÓ˚y 98ÈüÈ~ x!@˝ÃÙ !ÓôylÈüÈ~Ó˚ xyˆÏÓòˆÏlÓ˚ !Óã˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˛õk˛!ï˛ !ÓhflÏy!Ó˚ï˛Ë˛yˆÏÓ Ó!î≈ï˛ xyˆÏSÈ– AAR
xyˆÏÓòl˛õe!ê˛Ó˚ ~Ü˛!ê˛ ≤Ã!ï˛!°!˛õñ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ˆÎ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ xô#ˆÏl xyˆÏSÈl ï˛ÑyÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ
˛õy!ë˛ˆÏÎ˚ xyˆÏÓòl˛õe §¡∫!¶˛ï˛ l!Ì˛õe ˆã˛ˆÏÎ˚ ˛õyë˛yˆÏÓl– ï˛yÓ˚˛õÓ˚ AAR ˙ xyˆÏÓòl˛õe ~ÓÇ ˆ§•z
§¡õ!Ü≈˛ï˛ ï˛Ìƒy!ò ˛õÓ˚#«˛y Ü˛Ó˚ˆÏÓl ~ÓÇ ≤ÃˆÏÎ˚yçl §yˆÏ˛õˆÏ«˛ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ÷ly!lG !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
xï˛/˛õÓ˚ !ï˛!l ï˛ÑyÓ˚ xyˆÏòˆÏ¢ xyˆÏÓòl!ê˛ˆÏÜ˛ @˝Ã•î Ü˛ˆÏÓ˚ xÌÓy áy!Ó˚ç Ü˛ˆÏÓ˚ xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
≤Ã15≠ ˆÜ˛yl ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ x!@˝ÃÙ !ÓôylÈüÈ~Ó˚ xyˆÏÓòl!ê˛ xyÓ!¢ƒÜ˛Ë˛yˆÏÓ Óy!ï˛° ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ xyˆÏÓòl˛õe!ê˛ xyÓ!¢ƒÜ˛Ë˛yˆÏÓ Óy!ï˛° ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ Î!ò í˛z!aï˛ ≤ÃŸ¿!ê˛ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ xlƒ
ˆÜ˛ylG ˆÜ˛Ï§ÈüÈ~ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG ôyÓ˚y xl%ÎyÎ˚# !Óã˛yÓ˚yô#l ÌyˆÏÜ˛ xÌÓy •z!ï˛ÙˆÏôƒ•z
ï˛yÓ˚ !§k˛yhs˝ •ˆÏÎ˚ !àˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛–
Î!ò xyˆÏÓòl!ê˛ Óy!ï˛°ˆÏÎyàƒ ÓˆÏ° àîƒ •Î˚ ï˛ˆÏÓ ï˛y Óy!ï˛° Ü˛Ó˚yÓ˚ Ü˛yÓ˚î ò!¢≈ˆÏÎ˚ ~Ü˛!ê˛
xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã16≠ xyˆÏÓòl˛õe!ê˛ à,•#ï˛ •ˆÏÎ˚ ÎyÓyÓ˚ ˛õÓ˚ ÈAARüÈ~Ó˚ Ü˛Ó˚î#Î˚ Ü˛#⁄
í˛z≠ Î!ò xyˆÏÓòl˛õe!ê˛ à,•#ï˛ •Î˚ ï˛ˆÏÓ AAR ï˛y à,•#ï˛ •ÓyÓ˚ 90 !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ï˛ÑyÓ˚ Ê˛Î˚§y°y
ˆòˆÏÓl– !§k˛yhs˝ ˆlÓyÓ˚ ˛õ)ˆÏÓ≈ !ï˛!l xyˆÏÓòl˛õe!ê˛ ~ÓÇ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ~ÓÇ §¡õ!Ü˛≈ï˛ !ÓË˛yà#Î˚
≤Ã!ï˛!l!ô ≤Ãò_ ïÑ˛yÓ˚ §¡õ!Ü˛≈ï˛ §ÙhflÏ ï˛Ìƒy!ò ˛õÓ˚#«˛y Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
!§k˛yhs˝ ˆlÓyÓ˚ ˛õ)ˆÏÓ≈ AARüÈ~Ó˚ ˛õˆÏ«˛ xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# ~ÓÇ §¡õ!Ü˛≈ï˛ !§!ç~§!ê /~§!ç~§!ê˛˘
•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ˆ«˛e#Î˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ ÷ly!l ˆlGÎ˚yG xyÓ!¢ƒÜ˛–
≤Ã17≠ AARüÈ~Ó˚ §ò§ƒˆÏòÓ˚ ÙˆÏôƒ Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yô ˆòáy !òˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ ⁄
113
í˛z≠ AARüÈ~Ó˚ ò%Ûçl §òˆÏ§ƒÓ˚ ÙˆÏôƒ Î!ò Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yô ˆòáy ˆòÎ˚ñ ï˛ˆÏÓ ï˛ÑyÓ˚y !Óï˛!Ü˛≈ï˛ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ Óy
!Ó£ÏÎ˚=!° AAARüÈ~Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˛õy!ë˛ˆÏÎ˚ ˆòˆÏÓl ï˛ÑyÓ˚ ÷ly!lÓ˚ çlƒ– Î!ò AAARüÈ~Ó˚ §ò§ƒÓ˚yG
!Óï˛!Ü˛≈ï˛ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ Óy !Ó£ÏÎ˚=!°Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ù˜Ïï˛ˆÏÜ˛ƒ í˛z˛õl#ï˛ •ˆÏï˛ ly ˛õyˆÏÓ˚l ï˛ˆÏÓ ôÓ˚y •ˆÏÓ ˆÎ
!Óï˛!Ü˛≈ï˛ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ Óy !Ó£ÏÎ˚=!°Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÜ˛ylG x!@˝ÃÙ !Óôyl ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly–
≤Ã18≠ AARÈüÈ~Ó˚ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy!˛õ° Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õk˛!ï˛=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ AAARüÈ~Ó˚ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ í˛z˛õÓ˚ xy!˛õ° Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õk˛!ï˛=!° !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚

ôyÓ˚y 100 ~ÓÇ ôyÓ˚y 101ÈüÈ~ ~ÓÇ •zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 14ÈüÈÎ˚ Ó!î≈ï˛ xyˆÏSÈ–
Î!ò xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# AARÈüÈ~Ó˚ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ í˛z˛õÓ˚ «%˛∏˛ •l ï˛ˆÏÓ !ï˛!l !Óã˛yÓ˚ ˆã˛ˆÏÎ˚ AAARÈüÈ~Ó˚
Ü˛yˆÏSÈ xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ~Ü˛•zË˛yˆÏÓ !§!ç~§!ê˘~§!ç~§!êÈ˘•zí˛z!ê˛!ç~§!ê˛üÈÓ˚ ˆ«˛e#Î˚ Óy
§Ç!Ÿ’‹T xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ åconcerned officerä Î!ò AARüÈ~Ó˚ xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ í˛z˛õÓ˚ «%˛∏˛ •l ï˛ˆÏÓ !ï˛!lG
!Óã˛yÓ˚ ˆã˛ˆÏÎ˚ AAARÈüÈ~Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ xy!˛õ° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– §Ç!Ÿ’‹T xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Ó°ˆÏï˛ ˆ§•z
xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛•z ˆÓyV˛yˆÏÓ !Î!l §Ç!Ÿ’‹T !§!ç~§!ê˛˛/~§!ç~§!ê !ÓË˛yà myÓ˚y ÙˆÏlyl#ï˛ •ˆÏÓl–
§yôyÓ˚îï˛ §Ç!Ÿ’‹T xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Ó°ˆÏï˛ ˆ§•z xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛•z ˆÓyV˛yˆÏÓ ÎÑyÓ˚ xô#ˆÏl xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#
xyˆÏSÈl– ~§Ó ˆ«˛ˆÏe ˆ«˛e#Î˚ !§!ç~§!ê /~§!ç~§!ê xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛•z §Ç!Ÿ’‹T xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛–
x!@˝ÃÙ !Óôyl ˛õyGÎ˚yÓ˚ !e¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ•z xy!˛õ° çÙy !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˆ§•z xy!˛õ° !l!ò≈‹T
Ê˛Ù≈ÈüÈ~ !l!ò≈‹T ˛õk˛!ï˛ˆÏï˛ Îyã˛y•z Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚•z çÙy !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~•z !l!ò≈‹T Ê˛Ù≈ ~ÓÇ !l!ò≈‹T ˛õk˛!ï˛
!Ó!ôˆÏï˛ Ó!î≈ï˛ ÌyÜ˛ˆÏÓ–
xƒy!˛õˆÏ°ê˛ xÌ!Ó˚!ê˛ xy!˛õˆÏ°Ó˚ §Ç!Ÿ’‹T ˛õˆÏ«˛Ó˚ ÷ly!l !lˆÏÎ˚ xy!˛õ° çÙy •GÎ˚yÓ˚ lÓÁ•z
!òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ ï˛ÑyÓ˚ xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓl– Î!ò AAARüÈ~Ó˚ §ò§ƒÓ˚y !Ó£ÏÎ˚!ê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ù˜Ïï˛ˆÏÜ˛ƒ
í˛z˛õl#ï˛ •ˆÏï˛ ly ˛õyˆÏÓ˚l ï˛ˆÏÓ ôÓ˚y •ˆÏÓ ˆÎ !Óï˛!Ü˛≈ï˛ !Ó£ÏÎ˚!ê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÜ˛ylG x!@˝ÃÙ !Óôyl
ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ly–
≤Ã19≠ x!@˝ÃÙ !ÓôylÈüÈ~Ó˚ xƒy!˛õˆÏ°ê˛ Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ !ÓôyˆÏlÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ •y•zˆÏÜ˛yê≈˛ Óy §%!≤ÃÙ ˆÜ˛yˆÏê≈˛
xy!˛õ° Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ !Ü˛⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl x!@˝ÃÙ !ÓôyˆÏlÓ˚ xƒy!˛õˆÏ°ê˛ Ü˛ï,≈˛˛õˆÏ«˛Ó˚ !ÓôyˆÏlÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy!˛õˆÏ°Ó˚
§%ˆÏÎyà ˆl•z– §%ï˛Ó˚yÇ ˆÜ˛ylG í˛zFã˛ï˛Ó˚ xy!˛õˆÏ°Ó˚ §%ˆÏÎyà ~ ˆ«˛ˆÏe ˆl•z xyÓ˚ ~•z !Óôyl xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚#
~ÓÇ ˆ«˛e#Î˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚ í˛z˛õˆÏÓ˚•z Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛Ë˛yˆÏÓ ≤ÃˆÏÎyçƒ–
ï˛ˆÏÓñ •y•zˆÏÜ˛yê≈˛ Óy §%!≤ÃÙ ˆÜ˛yˆÏê≈˛ !Ó˚ê˛ !˛õ!ê˛¢l Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã20≠ AAR Óy AAAR !Ü˛ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ •z§%ƒ Ü˛Ó˚y !ÓôylÈüÈ~Ó˚ ºÙ §ÇˆÏ¢yôl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG xyˆÏò¢
•z§%ƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
114
í˛z≠ •ƒÑy– AAR G AAAR ï˛ÑyˆÏòÓ˚ •z§%ƒ Ü˛Ó˚y xyˆÏòˆÏ¢Ó˚˚ ºÙ §ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚
˛õ!Ó˚Ùyç≈l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ §ÙÌ≈– ï˛ˆÏÓ ï˛y xyˆÏòˆÏ¢Ó˚ 6 ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ•z Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~•z ôÓ˚ˆÏlÓ˚ Ë%˛°
AAR˘AAAR myÓ˚y ˛õ!Ó˚°!«˛ï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ xÌÓy §Ç!Ÿ’‹T xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# Óy ~°yÜ˛yÓ˚ òy!Î˚c≤ÃyÆ
Óy §Ç!Ÿ’‹T !§!ç~§!ê˛/~§!ç~§!ê xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ myÓ˚yG AAR ˘AAARüÈ~Ó˚ ˆàyã˛ˆÏÓ˚ xyly ˆÎˆÏï˛˛
˛õyˆÏÓ˚– Î!ò §ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ Ê˛ˆÏ° Ü˛Ó˚òyÎ˚ ˆÓˆÏí˛¸ ÎyÎ˚ xÌÓy •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ Ü˛ˆÏÙ ÎyÎ˚ ï˛y•ˆÏ°
xyˆÏÓòlÜ˛yÓ˚# Óy xy!˛õ°Ü˛yÓ˚#Ó˚ Ó_´Óƒ ly ÷ˆÏl xyˆÏò¢ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ly [ôyÓ˚y 10È2]–
115
18 !l‹õ!_ Ü˛!Ù¢l
SETTLEMENT COMMISSION
[≤Ãï˛ƒy•*ï˛ñ ã)˛í˛¸yhs˝ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ~•z xôƒyÎ˚!ê˛ ˆl•z]
116
19
˛ õ!Ó˚ò¢≈lñ ï˛Õ‘y!¢ñ xyê˛Ü˛ ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyÓ˚
INSPECTION, SEARCH, SEIZURE & ARREST
≤Ã1≠ ï˛Õ‘y!¢ å§yã≈˛ä ¢ˆÏ∑Ó˚ xÌ≈ Ü˛#⁄
í˛z≠ xy•zˆÏlÓ˚ x!Ë˛ôyl ~ÓÇ !Ó!Ë˛ß¨ !Óã˛yÓ˚ §Çeýhs˝ Ë˛y£Ïƒ xl%ÎyÎ˚#ñ Úï˛Õ‘y!¢Û ¢ˆÏ∑Ó˚ myÓ˚y ˆÓyV˛yÎ˚
§Ó˚Ü˛y!Ó˚ ÓƒÓfliyÓ˚ xô#l ~Ùl ~Ü˛!ê˛ Ü˛yç ÎyˆÏï˛ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG çyÎ˚àyñ fliylñ Óƒ!_´ñ !ç!l§ •zï˛ƒy!òÓ˚
Ü˛yˆÏSÈ ˆ˛õÑÔˆÏSÈñ ˆòˆÏá Óy Ë˛yˆÏ°yË˛yˆÏÓ ˛õÓ˚#«˛y Ü˛ˆÏÓ˚ ˆ§áyˆÏl ˆày˛õl !Ü˛S%ÈÓ˚ §¶˛yl Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚ xÌÓy
x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ≤ÃÙyî á%ÑˆÏç ˆÓÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚– ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ Óy Óy•l Óy fliyˆÏlÓ˚ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ÷ô%Ùye
í˛z˛õÎ%_´ ~ÓÇ ˜Óô xy•z!l xl%ˆÏÙyòl ÌyÜ˛ˆÏ°–
≤Ã2≠ ˛õ!Ó˚ò¢≈l å•z™ˆÏ˛õÜ˛¢lä ¢ˆÏ∑Ó˚ xÌ≈ Ü˛#⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˛õ!Ó˚ò¢≈l ~Ü˛!ê˛ lï%˛l !Óôyl– §yˆÏã˛≈Ó˚ ï%˛°lyÎ˚ ~!ê˛ ~Ü˛!ê˛ °â%ï˛Ó˚
!Óôyl Îy xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ ~Ü˛çl Ü˛Ó˚òyï˛y Óƒ!_´Ó˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yÓ˚ çyÎ˚ày ~ÓÇ ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•ˆÏlÓ˚
§ˆÏD Î%_´ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ xÌÓy ˆÜ˛ylG =òyˆÏÙÓ˚ Ùy!°Ü˛ Óy ˛õ!Ó˚ã˛y°ˆÏÜ˛Ó˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yÓ˚ fliyˆÏl
≤ÃˆÏÓˆÏ¢Ó˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˆòÎ˚–
≤Ã3≠ ˛õ!Ó˚ò¢≈ˆÏlÓ˚ çlƒ ˆÜ˛ !lˆÏò≈¢ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ~ÓÇ ˆÜ˛yl ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 67 xl%ÎyÎ˚# ~Ü˛çl !§!ç~§!ê˛˛/~§!ç~§!ê xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛

˛õ!Ó˚ò¢≈l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ÷ô%Ùye ~Ü˛çl Î%@¬ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ Óy í˛zFã˛ï˛Ó˚ ˛õòy!ôÜ˛yÓ˚#Ó˚ !°!áï˛ xl%ˆÏÙyòl
§yˆÏ˛õˆÏ«˛– ~Ü˛çl Î%@¬ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ Óy í˛zFã˛ï˛Ó˚ ˛õòy!ôÜ˛yÓ˚# ~Ó˚Ü˛Ù xl%ˆÏÙyòl !òˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ~Ü˛Ùye
Î!ò ï˛ÑyÓ˚ !ÓŸªy§ Ü˛Ó˚yÓ˚ Ü˛yÓ˚î ÌyˆÏÜ˛ ˆÎ §Ç!Ÿ’‹T Óƒ!_´ !l¡¨!°!áï˛ ˆÎ ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ Ü˛yç Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSlÈÈ üüüÈ
Ü˛ä §Ó˚ÓÓ˚y• §Çeýhs˝ !Ó!lÙÎ˚ ˆày˛õl Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSlÈó
117
áä •yˆÏï˛ ÌyÜ˛y ˛õˆÏîƒÓ˚ fiê˛Ü˛ ˆày˛õl Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló
àä x!ï˛!Ó˚_´ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ òy!Ó Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló
âä Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛ ˆòÓyÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG ôyÓ˚y °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló
.ä ~Ü˛çl ˛õ!Ó˚Ó•lÜ˛yÓ˚# Óy =òyÙÙy!°Ü˛ ~Ùl ˛õîƒ ˆÓ˚ˆÏáˆÏSÈl ÎyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚y •Î˚!l
xÌÓy ï˛yÓ˚ !•§yÓñ Óy ˛õîƒ ~ÙlË˛yˆÏÓ ˆÓ˚ˆÏáˆÏSÈl ÎyÓ˚ Ê˛ˆÏ° Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ §Ω˛yÓly xyˆÏSÈ–
≤Ã4≠ ~Ü˛çl í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ !Ü˛ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ §¡õ!_˘xDl ˛õ!Ó˚ò¢≈ˆÏlÓ˚ xl%Ù!ï˛ xy•zˆÏlÓ˚
~•z ôyÓ˚yÎ˚ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ ly– ~Ü˛çl !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ xl%ˆÏÙyòl ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ !l¡¨!°!áï˛ ˛õ!Ó˚ò¢≈ˆÏlÓ˚
çlƒÈüüüÈ
Ü˛ä ~Ü˛çl Ü˛Ó˚òyï˛y Óƒ!_´Ó˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yÓ˚ fliyló
áä ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•ˆÏlÓ˚ §ˆÏD Î%_´ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yÓ˚ fliylñ ˆ§ !ï˛!l ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛
Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ •l Óy ly •l–
àä ˆÜ˛ylG =òyˆÏÙÓ˚ Ùy!°Ü˛ Óy ˛õ!Ó˚ã˛y°ˆÏÜ˛Ó˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yÓ˚ fliyl–
≤Ã5≠ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ï˛Õ‘y!¢ ~ÓÇ xyê˛Ü˛ å!§çyÓ˚äÈüÈ~Ó˚ xyˆÏò¢ ˆÜ˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ~Ü˛çl Î%@¬ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ Óy í˛zFã˛ï˛Ó˚ ˛õòÙÎ≈yòyÓ˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˛õîƒñ l!Ìñ áyï˛y˛õe xÌÓy !ç!l§˛õe
ï˛Õ‘y!¢ ~ÓÇ xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ~Ü˛çl xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ !°!áï˛ xl%Ù!ï˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ~Ó˚Ü˛Ù
xl%Ù!ï˛ ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ÷ô%Ùye Îál Î%@¬ Ü˛!Ù¢lyˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ~•z !ÓŸªyˆÏ§Ó˚ Ü˛yÓ˚î ÌyÜ˛ˆÏÓ ˆÎ ÓyˆÏçÎ˚yÆ
•ÓyÓ˚ ÙˆÏï˛y ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ §ˆÏD ≤Ãy§!DÜ˛ ˆÜ˛ylG l!Ì Óy áyï˛y˛õe Óy !ç!l§
ˆÜ˛ylG fliyˆÏl ˆày˛õl Ü˛Ó˚y xyˆÏSÈ–
≤Ã6≠ Ú!ÓŸªyˆÏ§Ó˚ Ü˛yÓ˚îÛ ¢∑ÓˆÏ¶˛Ó˚ ÙyˆÏl Ü˛#⁄
í˛z≠ È!ÓŸªyˆÏ§Ó˚ Ü˛yÓ˚î Ó˚*ˆÏ˛õ ÌyÜ˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ ï˛ˆÏÌƒÓ˚ K˛ylñ ˆÎê˛y ≤Ãï˛ƒ«˛ K˛yˆÏlÓ˚ §Ùï%˛°ƒ lyG •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ
!Ü˛v Îy !Ü˛ly ~Ü˛çl Î%!_´˛õ)î≈ Ùyl%£ÏˆÏÜ˛ ~Ü˛•z !§k˛yˆÏhs˝ í˛z˛õl#ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ Î!ò ï˛yÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ~Ü˛•z ï˛Ìƒ
ÌyˆÏÜ˛– •z!u˛Î˚yl ˆ˛õly° ˆÜ˛yí˛ (IPC)ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y 26 xl%ÎyÎ˚#ñ ÚÚ~Ü˛çl Óƒ!_´Ó˚ !Ü˛S%ÈÓ˚ ≤Ã!ï˛ Ú!ÓŸªyˆÏ§Ó˚
Ü˛yÓ˚îÛ xyˆÏSÈ ÓˆÏ° ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ Î!ò ï˛ÖyÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ xlƒ !Ü˛S%È !ÓŸªy§ ly Ü˛ˆÏÓ˚ ˆ§!ê˛ !ÓŸªy§ Ü˛Ó˚yÓ˚
˛õÎ≈yÆ Ü˛yÓ˚î ÌyˆÏÜ˛–ÛÛ Ú!ÓŸªyˆÏ§Ó˚ Ü˛yÓ˚îÛÈüüüÈ ~•z ôyÓ˚îyÓ˚ Ù)ˆÏ° xyˆÏSÈ ~Ü˛!ê˛ !lÓ˚ˆÏ˛õ«˛ §ÇÜ˛“Èñ ÎyÓ˚
!Ë˛!_ §%!ã˛!hs˝ï˛ §ï˛Ü≈˛ï˛y xyÓ˚ Ù)°ƒyÎ˚lñ !lSÈÜ˛ Óƒ!_´àï˛ !ÓˆÏÓã˛lyˆÏÓyô lÎ˚– ~ê˛y xÓ¢ƒ•z ≤Ãy§!DÜ˛
í˛z˛õyòyl ~ÓÇ ˛õ!Ó˚!fli!ï˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ !Ë˛!_ Ü˛ˆÏÓ˚ àˆÏí˛¸ Gë˛y ~Ü˛çl §Í ~ÓÇ Î%!_´˛õ)î≈ Ùyl%ˆÏ£ÏÓ˚ !ÓŸªy§–
118
≤Ã7≠ ˛õ!Ó˚ò¢≈l Óy ï˛Õ‘y!¢ ~ÓÇ xyê˛ˆÏÜ˛Ó˚ xl%ÏÙ!ï˛ ˆòÓyÓ˚ xyˆÏà í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ ~•z Ú!ÓŸªyˆÏ§Ó˚
Ü˛yÓ˚îÛ !°ˆÏá Ó˚yáy !Ü˛ Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛⁄
í˛z≠ ÈÎ!òG ï˛Õ‘y!¢Ó˚ xl%Ù!ï˛ ˆòÓyÓ˚ xyˆÏà xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ ~Ó˚Ü˛Ù !ÓŸªyˆÏ§Ó˚ Ü˛yÓ˚î Óƒ_´ Ü˛Ó˚yÓ˚ òÓ˚Ü˛yÓ˚
ˆl•zñ !Ü˛v ˆÎ§Ó !ç!lˆÏ§Ó˚ §y•yˆÏÎƒ ï˛ÑyÓ˚ !ÓŸªy§ àˆÏí˛¸ í˛zˆÏë˛!SÈ° ï˛y ï˛ÑyˆÏÜ˛ ≤ÃÜ˛y¢ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
Ú!ÓŸªyˆÏ§Ó˚ Ü˛yÓ˚îÛ ≤Ã!ï˛!ê˛ ˆ«˛ˆÏe Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛Ë˛yˆÏÓ !°!˛õÓk˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl ˆl•z– !Ü˛v ~ê˛y Ë˛yˆÏ°y
•Î˚ Î!ò ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly åGÎ˚yˆÏÓ˚rê˛ä ˆòÓyÓ˚ xyˆÏà Óy ï˛Õ‘y!¢ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏà §ÙhflÏ í˛z˛õyòyl˘ï˛Ìƒy!ò
!°ˆÏá Ó˚yáy •Î˚–
≤Ã8≠ ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly Ü˛# ~ÓÇ ~Ó˚ ÙˆÏôƒ Ü˛# Ü˛# ÌyˆÏÜ˛⁄
í˛z≠È ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ !°!áï˛ xl%Ù!ï˛ˆÏÜ˛•z §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ Ú§yã≈˛ GÎ˚yˆÏÓ˚rê˛Û Ó°y •Î˚– ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly
ˆòÓyÓ˚ ˆÎyàƒ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ •ˆÏ°l Î%@¬ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ Óy í˛zFã˛ï˛Ó˚ ˛õòÙÎ≈yòyÓ˚ ~Ü˛çl xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛– ~Ü˛!ê˛
ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÎ˚ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ Ü˛yÓ˚î !•ˆÏ§ˆÏÓ í˛z˛õÎ%_´ !ÓŸªyˆÏ§Ó˚ í˛zˆÏÕ‘á xÓ¢ƒ•z ÌyÜ˛ˆÏÓ– ï˛Õ‘y!¢
˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÎ˚ !l¡¨!°!áï˛ !Ó£ÏÎ˚=!°Ó˚ í˛zˆÏÕ‘á ÌyÜ˛y í˛z!ã˛ï˛ÈÈüüüÈ
Ü˛ä xy•zˆÏlÓ˚ °Aâló
áä ˆÎ fliyˆÏlÓ˚ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓó
àä ï˛Õ‘y!¢Ó˚ çlƒ xl%Ù!ï˛≤ÃyÆ Óƒ!_´Ó˚ lyÙ ~ÓÇ ˛õòó
âä ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly ≤ÃòylÜ˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ lyÙ ~ÓÇ ˛õòñ ˆày° ˆÙy•Ó˚ §•ó
.ä fl∫y«˛ˆÏÓ˚Ó˚ ï˛y!Ó˚á ~ÓÇ fliyló
ã˛ä ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÓ˚ e´ÙyB˛ó
SÈä ˜Óôï˛yÓ˚ §ÙÎ˚Ü˛y° xÌ≈yÍ ~Ü˛ Óy ò%•z !òl •zï˛ƒy!ò–
≤Ã9≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl Ü˛ál ˆÜ˛ylG ˛õîƒ ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ •ˆÏÎ˚ GˆÏë˛⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 130 xl%ÎyÎ˚# ˛õîƒ ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ •Î˚ Îál
ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ !l¡¨!°!áï˛ Ü˛yç=!° Ü˛ˆÏÓ˚lÈüüüÈ
Ü˛ä ~•z xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG ôyÓ˚y Óy ï˛yÓ˚ xhs˝à≈ï˛ ˆÜ˛ylG !lÎ˚Ù °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• xÌÓy
@˝Ã•î Ü˛Ó˚yÓ˚ Ê˛ˆÏ° Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛ âê˛ˆÏ°ó
áä ˆÎ ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ~•z xy•zˆÏl Ü˛Ó˚ ˆòÓyÓ˚ Ü˛Ìyñ ˆ§•z ˛õˆÏîƒÓ˚ !•§yÓ ly Ó˚yáˆÏ°ó
àä ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢lÈüÈ~Ó˚ çlƒ xyˆÏÓòl ly Ü˛ˆÏÓ˚ ~•z xy•zˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏ°ó
âä Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ •zÏFSÈy !lˆÏÎ˚ !§!ç~§!ê˛/~§!ç~§!ê xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG ôyÓ˚y Óy ï˛yÓ˚ xhs˝à≈ï˛
ˆÜ˛ylG !Ó!ô °Aâl Ü˛Ó˚ˆÏ°–
≤Ã10≠ ˜Óô ï˛Õ‘y!¢Ó˚ §ÙÎ˚ ~Ü˛çl xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Ü˛# Ü˛# «˛Ùï˛y ≤ÃˆÏÎ˚yà Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
119
í˛z≠ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚ˆÏSÈl ~Ùl ~Ü˛çl xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ ~ÓÇ ï˛Õ‘y!¢Ó˚ fliyl ˆÌˆÏÜ˛ ˛õîƒ åÎy
ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒä ~ÓÇ l!Ìñ áyï˛y˛õe Óy !ç!l§ åÎy !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚
ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ çlƒ ≤Ãy§!DÜ˛ä xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ «˛Ùï˛y≤ÃyÆ– ˆÎ çyÎ˚àyÓ˚ ï˛Õ‘y!¢Ó˚˚ xl%Ù!ï˛
ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ˆ§áyˆÏl ≤ÃˆÏÓ¢y!ôÜ˛yÓ˚ !òˆÏï˛ xfl∫#Ü˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏ° ï˛Õ‘y!¢Ó˚ §ÙÎ˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ï˛yÓ˚
òÓ˚çy ˆË˛ˆÏ. ≤ÃˆÏÓ¢ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ï˛Õ‘y!¢ ã˛°yÓ˚ §ÙÎ˚ Î!ò ˆÜ˛ylG xy°Ùy!Ó˚ Óy Óy: á%°ˆÏï˛
xfl∫#Ü˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y •Î˚ñ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆ§•z xy°Ùy!Ó˚ Óy Óy: ˆáy°yÓ˚ çlƒ Ë˛y.ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Î!ò !ï˛!l ÙˆÏl
Ü˛ˆÏÓ˚l ˆ§•z xy°Ùy!Ó˚ Óy ÓyˆÏ: ˆÜ˛ylG ˛õîƒñ !•§yÓñ áyï˛y˛õe Óy l!Ì °%!Ü˛ˆÏÎ˚ Ó˚yáy xyˆÏSÈ– ≤ÃˆÏÓ¢
Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ly !òˆÏ° !ï˛!l çyÎ˚ày!ê˛ !§° Ü˛ˆÏÓ˚G !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã11≠ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õk˛!ï˛ Ü˛#⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 67 å10ä xl%ÎyÎ˚# ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ˆÜ˛yí˛ xÊ˛
!e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ 1973ÈüÈ~ ˆòGÎ˚y !Óôyl xl%§yˆÏÓ˚– ˆÜ˛yí˛ xÊ˛ !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚üÈ~Ó˚
ôyÓ˚y 100ÈüÈ ˆï˛ Ü˛# ˛õk˛!ï˛ˆÏï˛ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ï˛y !ÓÓ,ï˛ Ü˛Ó˚y xyˆÏSÈ–
≤Ã12≠ ï˛Õ‘y!¢Ó˚ §ÙÎ˚ ˆÜ˛yl ˆÙÔ!°Ü˛ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ï˛y=!° ˆÙˆÏl ã˛°ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ !l¡¨!°!áï˛ !lÎ˚ÙyÓ°# ˆÙˆÏl ã˛°y í˛z!ã˛ï˛ÈüüüÈ

í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ fl∫y«˛!Ó˚ï˛ ˜Óô ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly SÈyí˛¸y ˆÜ˛ylG çyÎ˚àyÓ˚ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚y
ÎyˆÏÓ ly–
Óy§fliyˆÏlÓ˚ ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚yÓ˚ òˆÏ° xÓ¢ƒ•z ~Ü˛çl Ù!•°y xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ÌyÜ˛ˆÏÓl–
ï˛Õ‘y!¢ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏà ˆ§•z fliyˆÏlÓ˚ òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚y ï˛ÑyˆÏòÓ˚ ˛õ!Ó˚ã˛Î˚ÈüÈ˛õe
ˆò!áˆÏÎ˚ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ ˛õ!Ó˚ã˛Î˚ ≤ÃÜ˛y¢ Ü˛Ó˚ˆÏÓl–
ï˛Õ‘y!¢ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏà ˆ§•z fliyˆÏlÓ˚ òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly ˆò!áˆÏÎ˚ ~ÓÇ
!ï˛!l ˆÎ ˆ§!ê˛ ˆòˆÏáˆÏSÈl ï˛yÓ˚ ≤ÃÙyî !•§yˆÏÓ ˆ§!ê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ï˛ÑyÓ˚ fl∫y«˛Ó˚ !lˆÏÎ˚ ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyˆÏÜ˛
Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚# Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ù˛õˆÏ«˛ ò%Ûçl §y«˛#Ó˚ §•zG !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ˆ§•z ~°yÜ˛yÓ˚ Ü˛Ù˛õˆÏ«˛ ò%Ûçl !lÓ˚ˆÏ˛õ«˛ §y«˛#Ó˚ í˛z˛õ!fli!ï˛ˆÏï˛– Î!ò ˆ§•z
~°yÜ˛yÎ˚ ~Ùl ˆÜ˛ylG x!ôÓy§# ly ˛õyGÎ˚y ÎyÎ˚ Óy ˆÜ˛í˛z •zFS%ÈÜ˛ ly •Î˚ñ ï˛ˆÏÓ xlƒ ~°yÜ˛yÓ˚
x!ôÓy§#ˆÏòÓ˚ ï˛Õ‘y!¢Ó˚ §y«˛# Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– ï˛Õ‘y!¢Ó˚ í˛zˆÏj¢ƒ §¡õˆÏÜ˛≈ §y«˛#ˆÏòÓ˚ §Ç!«˛ÆË˛yˆÏÓ
xÓ!•ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ–
ï˛Õ‘y!¢ ÷Ó˚&Ó˚ xyˆÏà ï˛Õ‘y!¢È ÈòˆÏ°Ó˚ §Ó xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ~ÓÇ §ˆÏDÓ˚ §y«˛#ˆÏòÓ˚ ï˛ÑyˆÏòÓ˚ !lˆÏçˆÏòÓ˚
ˆò• ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚yÓyÓ˚ çlƒ ˆ§•z fliyˆÏlÓ˚ òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ xl%ˆÏÓ˚yô Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛– !ë˛Ü˛
~Ü˛•zË˛yˆÏÓ ï˛Õ‘y!¢ ˆ¢£Ï •ˆÏ° §Ó xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ~ÓÇ §y«˛#ˆÏòÓ˚ ˆò• ï˛Õ‘y!¢Ó˚ çlƒ xyÓyÓ˚
xl%ˆÏÓ˚yô çylyˆÏly í˛z!ã˛ï˛–
ï˛Õ‘y!¢Ó˚ !ÓÓÓ˚î#È §Çeýhs˝ ~Ü˛!ê˛ ˛õMÈ˛lyÙy˘Ù•yçyÓ˚ xÜ%˛fliˆÏ°•z ˜ï˛!Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– í˛zk˛yÓ˚
120
Ü˛Ó˚y ~ÓÇ xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚y §ÙhflÏ ˛õîƒ ~ÓÇ l!Ì˛õˆÏeÓ˚ ~Ü˛!ê˛ ï˛y!°Ü˛y ÓylyˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˆ§!ê˛
˛õMÈ˛lyÙy˘Ù•yçyÓ˚ÈüÈ~Ó˚ §ˆÏD §ÇˆÏÎyçl# !•ˆÏ§ˆÏÓ ÌyÜ˛ˆÏÓ– ˛õMÈ˛lyÙy˘Ù•yçyÓ˚ ~ÓÇ xyê˛Ü˛
Ü˛Ó˚y ˛õîƒ G l!Ì˛õˆÏeÓ˚ ï˛y!°Ü˛yˆÏï˛ xÓ¢ƒ•z §y«˛#ˆÏòÓ˚ñ ˆ§•z fliyˆÏlÓ˚ Ùy!°Ü˛ ÎyÓ˚ §yÙˆÏl
ï˛Õ‘y!¢ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~ÓÇ ï˛Õ‘y!¢Ó˚ çlƒ xl%Ù!ï˛≤ÃyÆ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ fl∫y«˛Ó˚ ÌyÜ˛ˆÏÓ–
ï˛Õ‘y!¢ •ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ° ï˛Õ‘y!¢Ó˚ Ê˛°yÊ˛° È§Çeýhs˝ ~Ü˛!ê˛ !Ó˚ˆÏ˛õyˆÏê˛≈Ó˚ §ˆÏD !l‹õß¨ Ü˛Ó˚y ï˛Õ‘y!¢
˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÓ˚ Ù)° ≤Ã!ï˛!°!˛õ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly ≤ÃòylÜ˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ï˛Õ‘y!¢ˆÏï˛
xÇ¢@˝Ã•îÜ˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ lyÙ ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÓ˚ !˛õSÈl!òˆÏÜ˛ !°ˆÏá Ó˚yáy ˆÎˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚–
ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly ≤ÃòylÜ˛yÓ˚# Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ˆÏÜ˛ çy!Ó˚ •GÎ˚y ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÓ˚ çlƒ ˆÓ˚Ü˛í˛≈ áyï˛y
Ó˚yáˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ÓƒÓ•*ï˛ •GÎ˚y G ˆÊ˛Ó˚ï˛ xy§y ï˛Õ‘y!¢ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly=!°ˆÏÜ˛G §%Ó˚!«˛ï˛
Ó˚yáˆÏï˛ •ˆÏÓ–
§ÇˆÏÎyçl# §• ˛õMÈ˛lyÙy˘Ù•yçyÓ˚ÈüÈ~Ó˚ ~Ü˛!ê˛ ≤Ã!ï˛!°!˛õ ï˛Õ‘y!¢Ó˚ fliyˆÏlÓ˚ Ùy!°Ü˛ Óy ï˛yÓ˚
òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛yÓ˚ ≤Ãy!ÆÈfl∫#Ü˛yÓ˚˛ !lˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã13≠ xlƒ ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ !Ü˛ ~Ü˛çl !§!ç~§!ê /~§!ç~§!ê xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yÓ˚
çyÎ˚àyÎ˚ ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •ƒÑy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 65 xl%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏÓ¢ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚– xy•zˆÏlÓ˚ ~•z ôyÓ˚yÎ˚
!§!ç~§!ê˘~§!ç~§!êÈüÈ~Ó˚ !•§yÓ !lÓ˚#«˛Ü˛ ò° åx!í˛ê˛ä Óy !§ xƒyu˛ ~!ç Óy !§!ç~§!ê /~§!ç~§!ê
xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 66 xl%ÎyÎ˚# ÙˆÏlyl#ï˛ ˆÜ˛ylG Ü˛fiê˛ xƒyÜ˛yí˛zÏrê˛ƒyrê˛ Óy ã˛yê˛≈yí˛≈ xƒyÜ˛yí˛zÏrê˛ƒyrê˛ ï˛Õ‘y!¢
˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly SÈyí˛¸y•z Ó˚yçˆÏfl∫Ó˚ fl∫yÌ≈Ó˚«˛yÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ x!í˛ê˛ñ ˛õÓ˚#«˛y ~ÓÇ Îyã˛y•z Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆÎ
ˆÜ˛ylG ÓƒÓ§yÓ˚ çyÎ˚àyÎ˚ ≤ÃˆÏÓ¢ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ï˛ˆÏÓ ~Ó˚ çlƒ !§!ç~§!ê Óy ~§!ç~§!êÈüÈ Ó˚
Ü˛!Ù¢lyÓ˚ÈüÈ~Ó˚ !°!áï˛ xl%Ù!ï˛ ≤ÃˆÏÎ˚yçl– ~•z !Óôyl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´Ó˚ Ù%áƒ Óy x!ï˛!Ó˚_´ ÓƒÓ§yÓ˚
fliyl !•§yˆÏÓ l!ÌË%˛_´ çyÎ˚ày SÈyí˛¸y xlƒ ÓƒÓ§yÓ˚ çyÎ˚àyˆÏï˛G ≤ÃˆÏÓˆÏ¢Ó˚ xl%Ù!ï˛ ˆòÎ˚ ˆÎáyˆÏl Ü˛Ó˚òyï˛y
Óƒ!_´Ó˚ x!í˛ê˛ Óy !•§yÓ ˛õÓ˚#«˛yÓ˚ çlƒ òÓ˚Ü˛y!Ó˚ !•§yˆÏÓÓ˚ áyï˛yñ l!Ì˛õeñ Ü˛!¡õí˛zê˛yÓ˚ •zï˛ƒy!ò ÌyˆÏÜ˛–
≤Ã14≠ xyê˛Ü˛ å!§çyÓ˚ä ¢ˆÏ∑Ó˚ xÌ≈ Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl xyê˛Ü˛ ¢ˆÏ∑Ó˚ !l!ò≈‹T §ÇK˛y ˆòGÎ˚y ˆl•z– xy•zl x!Ë˛ôyl xl%ÎyÎ˚# xyê˛Ü˛ Ó°ˆÏï˛
ˆÓyV˛yÎ˚ ˆÜ˛ylG xy•zlàï˛ ˛õk˛!ï˛Ó˚ §y•yˆÏÎƒ ˆÜ˛ylG xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ myÓ˚y ˆÜ˛ylG §¡õ!_Ó˚ òá°
ˆlGÎ˚y– §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ ~ˆÏï˛ §¡õ!_Ó˚ Ùy!°Ü˛ Óy Óï˛≈Ùyl x!ôÜ˛yÓ˚#Ó˚ •zFSÈyÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ Ó°˛õ)Ó≈Ü˛ òá°
ˆlGÎ˚y ˆÓyV˛yÎ˚–
≤Ã15≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy Óy•lˆÏÜ˛ !Ü˛ §yÙ!Î˚Ü˛Ë˛yˆÏÓ xyê˛Ü˛ å!í˛ˆÏê˛l¢lä Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚⁄
121
í˛z≠ •ƒÑy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 129 xl%ÎyÎ˚# ~Ü˛çl xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy
Óy•l åê˛∆yÜ˛ Óy xlƒ ày!í˛¸ä §yÙ!Î˚Ü˛Ë˛yˆÏÓ xyê˛Ü˛yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ~ê˛y Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ˆ§•z §ÙhflÏ ˛õˆÏîƒÓ˚ çlƒ
ˆÎ=!° !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ ˛õ!Ó˚Ó•l Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ Óy Îyï˛yÎ˚yˆÏï˛Ó˚
˛õˆÏÌ ç!ÙˆÏÎ˚ Ó˚yáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– !•§yÓ Ó!•Ë)˛≈ï˛ çÙy ÌyÜ˛y ˛õîƒG §yÙ!Î˚Ü˛Ë˛yˆÏÓ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáy ÎyˆÏÓ–
ÎˆÏÌy!ã˛ï˛ Ü˛Ó˚ Óy §ÙÙ)ˆÏ°ƒÓ˚ !lÓ˚y˛õ_y ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏ° ~•z §ÙhflÏ ˛õîƒ G ÎylˆÏÜ˛ ˆSÈˆÏí˛¸ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã16≠ Úxyê˛Ü˛Û åseizureä ~ÓÇ Ú§yÙ!Î˚Ü˛ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáyÛÈüÈÓ˚ ådetentionä ÙˆÏôƒ xy•zlàï˛ ˛õyÌ≈Ü˛ƒ
Ü˛#⁄
í˛z≠ ~Ü˛!ê˛ xy•z!l xyˆÏò¢ Óy ˆly!ê˛§ÈüÈ~Ó˚ ÓˆÏ° ˆÜ˛ylG §¡õ!_Ó˚ Ùy!°Ü˛ Óy Óï˛≈Ùyl x!ôÜ˛yÓ˚#ˆÏÜ˛
§¡õ!_Ó˚ òá° ˆÌˆÏÜ˛ Ó!MÈ˛ï˛ Ü˛Ó˚y•z •ˆÏ°y Ú§yÙ!Î˚Ü˛ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáyÛÈ– ˛õˆÏîƒÓ˚ ≤ÃÜ,˛ï˛ òá°òy!Ó˚ ˆlGÎ˚y
•ˆÏ°y Úxyê˛Ü˛Û– §yÙ!Î˚Ü˛ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáyÓ˚ xyˆÏò¢ ˆòGÎ˚y •Î˚ Îál ˆÜ˛ylG ˛õîƒ˛ ÓyˆÏçÎ˚yÆ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆÎyàƒ
ÓˆÏ° §ˆÏ®• Ü˛Ó˚y •Î˚– xyê˛Ü˛ ï˛ál•z Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ Î!ò ï˛òhs˝ Óy xl%§¶˛yˆÏlÓ˚ Ê˛ˆÏ° ~•z Î%!_´§Dï˛ !ÓŸªy§
çß√yÎ˚ ˆÎ ˛õîƒ=!° ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ–
≤Ã17≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ï˛Õ‘y!¢ ~ÓÇ xyê˛Ü˛ÈüÈ§Çeýhs˝ Óƒy˛õyˆÏÓ˚ Ü˛# Ü˛# Ó˚«˛yÜ˛ÓˆÏã˛Ó˚ ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 67 xl%ÎyÎ˚# ï˛Õ‘y!¢ ~ÓÇ xyê˛Ü˛ÈüÈ§Çeýhs˝ «˛Ùï˛yÓ˚ Óƒy˛õyˆÏÓ˚
!Ü˛S%È Ó˚«˛yÜ˛ÓˆÏã˛Ó˚ ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ– ˆ§=!° •ˆÏ°yÈüüüÈ
ÈÜ˛ä xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚y ˛õîƒ Óy l!Ì˛õe ˛õÓ˚#«˛yÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ˛õˆÏÓ˚ xyÓ˚ xyê˛ˆÏÜ˛ Ó˚yáy ÎyˆÏÓ
lyó
áä ˆÎ Óƒ!_´Ó˚ Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ l!Ì˛õe xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ !ï˛!l G•z§Ó l!Ì˛õˆÏeÓ˚ Ê˛ˆÏê˛yÜ˛!˛õ !lˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚ló
àä xyê˛Ü˛ ˛õˆÏîƒÓ˚ çlƒñ Î!ò xyê˛ˆÏÜ˛Ó˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÜ˛ylG ˆly!ê˛§ ˛õyë˛yˆÏly •Î˚ñ ˆÎ Óƒ!_´Ó˚
Ü˛ySÈ ˆÌˆÏÜ˛ ˛õîƒ xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚!SÈ°ñ ï˛ÑyˆÏÜ˛ ˆ§•z ˛õîƒ ˆÊ˛Ó˚ï˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~•z SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚
§ÙÎ˚§#Ùy Î%!_´Î%_´ Ü˛yÓ˚î ÌyÜ˛ˆÏ° §ˆÏÓ≈yFã˛ xyˆÏÓ˚y SÈÎ˚ Ùy§ ˛õÎ≈hs˝ Óyí˛¸yˆÏly ÎyˆÏÓó
âä xyê˛Ü˛Ü˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ xyê˛Ü˛ ˛õˆÏîƒÓ˚ ï˛y!°Ü˛y åinventoryä ÓylyˆÏï˛ •ˆÏÓó
.ä !Ü˛S%È ˆ◊î#Ó˚ ˛õîƒ Îy !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl !l!ò≈‹T Ü˛Ó˚y ÌyÜ˛ˆÏÓ åˆÎÙl o&ï˛ ˛õã˛l¢#°ñ !Ó˛õIlÜ˛
˛õîƒ •zï˛ƒy!òä xyê˛ˆÏÜ˛Ó˚ xÓƒÓ!•ï˛ ˛õˆÏÓ˚•z áy°y§ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆòGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ó
ã˛ä ï˛Õ‘y!¢ ~ÓÇ xyê˛Ü˛ÈüÈ~Ó˚ Óƒy˛õyˆÏÓ˚ ˆÜ˛yí˛ xÊ˛ !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ 1973ÈüÈ~Ó˚ !Óôyl
≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ– !Ü˛v ˆÜ˛yí˛ xÊ˛ !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y 165ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å5äÈüÈ~
~Ü˛ê˛y =Ó˚&c˛õ)î≈ Óò° Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ üüüÈ ï˛Õ‘y!¢Ó˚ §ÙÎ˚ ÓylyˆÏly ˆÜ˛ylG l!ÌÓ˚ ≤Ã!ï˛!°!˛õ
!lÜ˛ê˛ï˛Ù «˛Ùï˛y≤ÃyÆ Ùƒy!çˆÏfiê˛∆ˆÏê˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ @˝Ãy•ƒï˛y fl∫#Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ ly ˛õy!ë˛ˆÏÎ˚
ˆ§ê˛y ˛õyë˛yˆÏï˛ •ˆÏÓ !§!ç~§!ê˛ Ù%áƒ Ü˛!Ù¢lyÓ˚˘!§!ç~§!ê Ü˛!Ù¢lyÓ˚˘~§!ç~§!ê
Ü˛!Ù¢lyÓ˚ÈüÈ~Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ–
122
≤Ã18≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˛õˆÏîƒÓ˚ ˛õ!Ó˚Ó•ˆÏlÓ˚ §ÙÎ˚ !Ü˛ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏ¢£Ï l!Ì åí˛Ü%˛ˆÏÙrê˛ä Ó•l Ü˛Ó˚yÓ˚ òÓ˚Ü˛yÓ˚
xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 68 xl%ÎyÎ˚# ˛õ!Ó˚Ó•l ày!í˛¸Ó˚ òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´ˆÏÜ˛

ÎÌy!Ó!•ï˛ l!Ì §ˆÏD Ó˚yáˆÏï˛ •ˆÏÓ Î!ò ã˛y°ylÙ)°ƒ ~Ü˛!ê˛ !l!ò≈‹T xÌ≈Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ x!ôÜ˛ •Î˚–
≤Ã19≠ Úˆ@˝ÃÆyÓ˚Û åxƒyˆÏÓ˚fiê˛ä ¢ˆÏ∑Ó˚ xÌ≈ Ü˛#⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê xy•zˆÏl Úˆ@˝ÃÆyÓ˚Û ¢ˆÏ∑Ó˚ §ÇK˛y ˆòGÎ˚y ˆl•z– !Ü˛v !Óã˛yÓ˚ È§Çeýhs˝ Ë˛y£Ïƒ
xl%ÎyÎ˚# Úˆ@˝ÃÆyÓ˚Û Ó°ˆÏï˛ ˆÓyV˛yÎ˚ ÚÚˆÜ˛ylG ˜Óô xyˆÏò¢ Óy Ü˛ï,˛≈ˆÏcÓ˚ ÓˆÏ° ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆ•Ê˛yçˆÏï˛
ˆlGÎ˚yÛÛ– xlƒ Ü˛ÌyÎ˚ ~Ü˛çl Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ Ó°y ÎyˆÏÓ Îál ˜Óô ˆ@˝ÃÆy!Ó˚ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÓ˚
«˛Ùï˛yÓ˚ Ê˛ˆÏ° ï˛ÑyÓ˚ fl∫yô#lï˛y §ÇÜ%˛!ã˛ï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã20≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛˛ xy•zˆÏl Ü˛ál ~Ü˛çl í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ ˆ@˝ÃÆy!Ó˚Ó˚
xl%Ù!ï˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˘~§!ç~§!ê Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ ~Ü˛çl !§!ç~§!ê˘~§!ç~§!ê

xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ xl%Ù!ï˛ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Î!ò !ï˛!l !ÓŸªy§ Ü˛ˆÏÓ˚l ˆÎ ˆ§•z Óƒ!_´ ~Ùl x˛õÓ˚yô Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈ
Îy !§!ç~§!ê˘~§!ç~§!ê xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 132å1äå~äñ å!Óäñ å!§äñ å!í˛ä xÌÓy ôyÓ˚y 132å2ä
xl%ÎyÎ˚# ¢y!hflÏÓ˚ ˆÎyàƒ– ~Ó˚ xÌ≈ ~•z ˆÎñ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ÷ô%Ùye ï˛ál•z ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ Îál
Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ˛2 ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ x!ôÜ˛ xÌÓy ˆÎáyˆÏl ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ˛õ)ˆÏÓ≈Ó˚ ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚
çlƒ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 73ÈüÈ ~Ó˚ xô#ˆÏl ¢y!hflÏ≤ÃyÆ–
≤Ã21≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´Ó˚ çlƒ Ü˛# Ó˚«˛yÜ˛Óã˛ xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´Ó˚ çlƒ ôyÓ˚y 69ÈüÈ~ !Ü˛S%È Ó˚«˛yÜ˛ÓˆÏã˛Ó˚ ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ– ˆ§=!° •ˆÏ°yÈüüüÈ
Ü˛ä Î!ò ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ åcognizable offenceä çlƒ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y •Î˚ñ
ï˛ˆÏÓ ïÑ˛yˆÏÜ˛ !°!áï˛Ë˛yˆÏÓ ˆ@˝ÃÆy!Ó˚Ó˚ Ü˛yÓ˚î çylyˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛ÑyˆÏÜ˛ ˆ@˝ÃÆy!Ó˚Ó˚ 24 ârê˛yÓ˚ ÙˆÏôƒ
~Ü˛çl Ùƒy!çˆÏfiê˛∆ˆÏê˛Ó˚ §yÙˆÏl •y!çÓ˚ Ü˛Ó˚yˆÏï˛ •ˆÏÓó
áä ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ lÎ˚ ånon-cognizableä ~ÓÇ çy!ÙlˆÏÎyàƒ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ çlƒ
ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏ°ñ !§!ç~§!ê˘ ~§!ç~§!ê ÈüÈÓ˚ ˆí˛˛õ%!ê˛˘ xƒy!§fiê˛ƒyrê˛ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ï˛ÑyˆÏÜ˛ çy!ÙˆÏl
Ù%!_´ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ~ÓÇ ˆÜ˛yí˛ xÊ˛ !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ 1973ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y 436ÈüÈ~Ó˚ xô#l
~Ü˛çl ÌylyÓ˚ Ë˛yÓ˚≤ÃyÆ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏÎyçƒ !Óôyl ï˛ÑyÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚G ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓó
àä §ÙhflÏ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ˆÜ˛yí˛ xÊ˛ !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ 1973ÈüÈ~Ó˚ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ §¡õ!Ü˛≈ï˛
!Óôyl xl%ÎyÎ˚#–
123
≤Ã22≠ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ Ü˛# Ü˛# §yÓôylï˛y xÓ°¡∫l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛yí˛ xÊ˛ !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ 1973ÈüÈ~Ó˚ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ §¡õ!Ü˛≈ï˛ !lÎ˚ÙyÓ°# ~ÓÇ ˛õk˛!ï˛ xÓ¢ƒ•z
ˆÙˆÏl ã˛°ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆ§ çlƒ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ §ÙhflÏ !Ê˛”˛ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ ˆÜ˛yí˛ xÊ˛
!e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ 1973ÈüÈ~Ó˚ !Óôyl=!° §¡õˆÏÜ˛≈ §ÙƒÜ˛ ˛õ!Ó˚!ã˛!ï˛ ÌyÜ˛y ~Ü˛yhs˝ ÓyN˛l#Î˚–
~Ü˛!ê˛ =Ó˚&c˛õ)î≈ !Óôyl Îy °«˛î#Î˚ ï˛y •ˆÏ°y Cr.P.C., 1973ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y 57 xl%ÎyÎ˚# !Óly
˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÎ˚ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆÜ˛ˆÏ§Ó˚ ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ xl%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ x!ï˛!Ó˚_´
xyê˛Ü˛ Ó˚yáy ÎyˆÏÓ lyñ ~ÓÇ ~•z §ÙÎ˚ ã˛!ÓÁ¢ ârê˛y åˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ çyÎ˚ày ˆÌˆÏÜ˛ Ùƒy!çˆÏfiê˛∆ˆÏê˛Ó˚ ˆÜ˛yê˛≈ ˛õÎ≈hs˝
Îyï˛yÎ˚yˆÏï˛Ó˚ §ÙÎ˚ ÓyˆÏòä x!ï˛e´Ù Ü˛Ó˚ˆÏÓ ly– ~•z §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒñ Cr.P.C.üÈÓ˚ ôyÓ˚y 56 xl%ÎyÎ˚# !Óly
˛õˆÏÓ˚yÎ˚ylyÎ˚ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆ§•z x!ôˆÏ«˛ˆÏeÓ˚ Ùƒy!çˆÏfiê˛∆ˆÏê˛Ó˚ §yÙˆÏl •y!çÓ˚ Ü˛Ó˚yˆÏï˛ •ˆÏÓ–
!í˛ ˆÜ˛ Ó§% ÓlyÙ ˛õ!Ÿã˛ÙÓD §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˆÜ˛ˆÏ§ Ù•yÙylƒ §%!≤ÃÙ ˆÜ˛yê˛≈ ~Ü˛ !ÓˆÏ¢£Ï Ó˚yˆÏÎ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙñ
ˆÎê˛y 1997å1ä ~§!§!§ 416ÈüÈˆï˛ ≤ÃÜ˛y!¢ï˛ñ ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ §ÙÎ˚ ˛õy°l#Î˚ §%!l!ò≈‹T !lˆÏò≈!¢Ü˛y çy!Ó˚
Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl– Î!òG ~ê˛y ˛õ%!°ˆÏ¢Ó˚ §ˆÏD §¡õ!Ü˛≈ï˛ñ ï˛Ó%G ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ «˛Ùï˛y§¡õß¨ §ÙhflÏ òÆˆÏÓ˚Ó˚ ~•z
!lˆÏò≈!¢Ü˛y ˆÙˆÏl ã˛°y òÓ˚Ü˛yÓ˚– ~=!° •ˆÏ°yÈÈüüüÈ
Ü˛ä ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´Ó˚ !çK˛y§yÓyˆÏòÓ˚ §ˆÏD Î%_´ ˛õ%!°¢ Ü˛Ù≈#Ó,®ˆÏÜ˛ !lá%Ñï˛ñ
ò,¢ƒÙyl ~ÓÇ ˛õ!Ó˚‹ÒyÓ˚ lyÙ G ˛õˆÏòÓ˚ ˛õ!Ó˚ã˛Î˚K˛y˛õÜ˛ ˛õe Ó•l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y
Óƒ!_´Ó˚ !çK˛y§yÓyˆÏòÓ˚ §ˆÏD ç!í˛¸ï˛ ~Ó˚Ü˛Ù §ÙhflÏ ˛õ%!°ˆÏ¢Ó˚ ˛õ!Ó˚ã˛Î˚ ˆÓ˚!çfiê˛yˆÏÓ˚ l!ÌË%˛_´
Ó˚yáˆÏï˛ •ˆÏÓ–
áä ˆ@˝ÃÆyÓ˚Ü˛yÓ˚# ˛õ%!°¢ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ ~Ü˛ê˛y ˆ@˝ÃÆy!Ó˚ ˆÙˆÏÙy ÓylyˆÏÓl ~ÓÇ
~•z ˆÙˆÏÙyˆÏï˛ xhs˝ï˛ ~Ü˛çl §y«˛#Ó˚ fl∫y«˛Ó˚ ÌyÜ˛ˆÏÓñ !Î!l •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´Ó˚
˛õ!Ó˚ÓyˆÏÓ˚Ó˚ ~Ü˛çl §ò§ƒ xÌÓy ˆÎ ~°yÜ˛y ˆÌˆÏÜ˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ ˆ§áylÜ˛yÓ˚ ˆÜ˛ylG
§¡øyll#Î˚ Óƒ!_´– ~ê˛yˆÏï˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´Ó˚ fl∫y«˛Ó˚ !lˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ ï˛y!Ó˚á
G §ÙˆÏÎ˚Ó˚ í˛zˆÏÕ‘á ÌyÜ˛ˆÏÓ–
àä ˆÎ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Óy xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~ÓÇ ˆÜ˛ylG Ìylyñ !çK˛y§yÓyˆÏòÓ˚ ˆÜ˛w Óy
°Ü˛ÈüÈxyˆÏ˛õÓ˚ ˆ•Ê˛yçˆÏï˛ Ó˚yáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ïÑ˛yÓ˚ ˙ çyÎ˚àyˆÏï˛ xyê˛ˆÏÜ˛ ÌyÜ˛yÓ˚ áÓÓ˚ñ Îï˛ o&ï˛
§Ω˛Óñ ï˛ÑyÓ˚ ~Ü˛çl Ó¶%˛ Óy xyd#Î˚ Óy ï˛ÑyÓ˚ ˛õ!Ó˚!ã˛ï˛ G Ë˛yˆÏ°yÙˆÏ®Ó˚ §ˆÏD Î%_´ ˆÜ˛ylG
Óƒ!_´ˆÏÜ˛ çylyˆÏï˛ •ˆÏÓñ Î!ò ly ˆ@˝ÃÆy!Ó˚ ˆÙˆÏÙyˆÏï˛ fl∫y«˛Ó˚Ü˛yÓ˚# §y«˛# !lˆÏç•z ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y
Óƒ!_´Ó˚ ˆ§•z Ó¶%˛ Óy xyd#Î˚ •l–
âä ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´Ó˚ !lÜ˛ê˛Ó¶%˛ Óy xyd#Î˚ ˆç°y Óy ¢•ˆÏÓ˚Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚ ÌyÜ˛ˆÏ° ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚
§ÙÎ˚ñ fliyl ~ÓÇ xyê˛Ü˛ Ü˛ˆÏÓ˚ Ó˚yáyÓ˚ çyÎ˚ày ˛õ%!°¢ xÓ¢ƒ•z ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ 8 ˆÌˆÏÜ˛ 12 ârê˛yÓ˚
ÙˆÏôƒ ˆç°yÓ˚ xy•z!l §•yÎ˚ï˛y §Çfliy å!°àƒy° ~•zí˛ xà≈yly•zˆÏç¢lä Óy §Ç!Ÿ’‹T ~°yÜ˛yÓ˚
ÌylyÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ ˆê˛!°@˝ÃyÙ Ü˛ˆÏÓ˚ çylyˆÏï˛ Óyôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓ–
.ä xyê˛Ü˛ Ü˛ˆÏÓ˚ Ó˚yáy fliyˆÏlÓ˚ í˛yÎ˚!Ó˚ˆÏï˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y Óƒ!_´ §¡õˆÏÜ˛≈ ~Ü˛ê˛y l!ÌË%˛!_´ ÌyÜ˛ˆÏÓñ
ï˛yˆÏï˛ ÎÑyˆÏÜ˛ ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ áÓÓ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ~Ùl Ó¶%˛Ó˚ lyÙ ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´ ˆÎ
˛õ%!°¢ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ xô#ˆÏl xyˆÏSÈl ïÑ˛yˆÏòÓ˚ lyÙ ~ÓÇ !Ó¢ò í˛zˆÏÕ‘á ÌyÜ˛ˆÏÓ–
124
ã˛ä ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚y Óƒ!_´ˆÏÜ˛ñ ï˛ÑyÓ˚ xl%ˆÏÓ˚yôe´ˆÏÙñ ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ §ÙÎ˚ ï˛ÑyÓ˚ ¢Ó˚#ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG Óí˛¸ Óy ˆSÈyê˛
xyâyˆÏï˛Ó˚ !ã˛•´ ÌyÜ˛ˆÏ° ï˛y ˛õÓ˚#«˛y Ü˛Ó˚yˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˆ§•z §ÙˆÏÎ˚ !°!˛õÓk˛ Ü˛Ó˚yˆÏï˛ •ˆÏÓ–
Ú•z™ˆÏ˛õÜ˛¢l ˆÙˆÏÙyÛÈüÈˆï˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´ ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyÓ˚Ü˛yÓ˚# ˛õ%!°¢ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ í˛zË˛ˆÏÎ˚Ó˚
fl∫y«˛Ó˚ ÌyÜ˛ˆÏÓ ~ÓÇ ï˛yÓ˚ ≤Ã!ï˛!°!˛õ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´ˆÏÜ˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ–
SÈä §Ç!Ÿ’‹T Ó˚yçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ°Ó˚ ˛õ!Ó˚ã˛y°Ü˛ ˆ•°‰Ì §y!Ë˛≈ˆÏ§Ó˚ !lˆÏÎ˚yà≤ÃyÆ ~ÓÇ
xl%ˆÏÙy!òï˛ ˛õƒyˆÏlˆÏ°Ó˚ ~Ü˛çl ≤Ã!¢«˛î≤ÃyÆ í˛y_ýÓ˚ˆÏÜ˛ !òˆÏÎ˚ ˆ•Ê˛yçˆÏï˛ xyê˛Ü˛ ÌyÜ˛yÓ˚
§ÙÎ˚ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ≤Ã!ï˛ 48 ârê˛y xhs˝Ó˚ í˛y_ý!Ó˚ ˛õÓ˚#«˛y Ü˛Ó˚yˆÏï˛ •ˆÏÓ– §ÙhflÏ
ˆï˛•!§° ~ÓÇ ˆç°yÓ˚ çlƒ ˛õ!Ó˚ã˛y°Ü˛ ˆ•°‰Ì §y!Ë˛≈ˆÏ§Ó˚ ~Ó˚Ü˛Ù ˛õƒyˆÏl° ˜ï˛!Ó˚ Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛–
çä ˆ@˝ÃÆy!Ó˚ ˆÙˆÏÙy §• §ÙhflÏ l!Ì˛õˆÏeÓ˚ ≤Ã!ï˛!°!˛õ Ùƒy!çˆÏfiê˛∆ˆÏê˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ï˛ÑyÓ˚ ˆÓ˚Ü˛ˆÏí˛≈Ó˚ çlƒ
˛õyë˛yˆÏï˛ •ˆÏÓ–
V˛ä !çK˛y§yÓyˆÏòÓ˚ §ÙÎ˚ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ï˛ÑyÓ˚ xy•zlç#Ó#Ó˚ §ˆÏD ˆòáy Ü˛Ó˚yÓ˚ xl%Ù!ï˛
ˆòGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ Î!òG ï˛y !çK˛y§yÓyˆÏòÓ˚ ˛õ%ˆÏÓ˚y §ÙˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ lÎ˚–
~èä §ÙhflÏ ˆç°y ~ÓÇ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ≤Ãôyl Ü˛yÎ≈y°ˆÏÎ˚ ~Ü˛ê˛y ˛õ%!°¢ Ü˛ˆÏrê˛∆y° Ó˚&ˆÏÙÓ˚ ÓƒÓfliy Ó˚yáˆÏï˛ •ˆÏÓ
ˆÎáyˆÏl ˆ@˝ÃÆyÓ˚Ü˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ 12 ârê˛yÓ˚ ÙˆÏôƒ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ •GÎ˚y
Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˆ•Ê˛yçˆÏï˛ Ó˚yáyÓ˚ çyÎ˚àyÓ˚ Óƒy˛õyˆÏÓ˚ ï˛Ìƒy!ò çylyˆÏÓl ~ÓÇ ˛õ%!°¢ Ü˛ˆÏrê˛∆y° Ó˚&ˆÏÙ
~•z §ÙhflÏ ï˛Ìƒ ~Ü˛ê˛y §%flõ‹T ˆly!ê˛¢ ˆÓyˆÏí˛≈ ≤Ãò!¢≈ï˛ ÌyÜ˛ˆÏÓ–
≤Ã23≠ ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ Óƒy˛õyˆÏÓ˚ §yôyÓ˚îï˛ Ü˛# ôÓ˚ˆÏlÓ˚ !lˆÏò≈!¢Ü˛y !§!Ó•z!§ÈüÈˆï˛ ˆÙˆÏl ã˛°y •Î˚⁄
í˛z≠È !Ó!Ë˛ß¨ !Ó£ÏÎ˚=!° ˆÎÙlñ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ≤ÃÜ,˛!ï˛ G =Ó˚&cñ Ê˛Ñy!Ü˛ ˆòGÎ˚y Ü˛Ó˚ Óy xlƒyÎ˚Ë˛yˆÏÓ ˆlGÎ˚y
ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyîñ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ≤ÃÜ,˛!ï˛ G =îàï˛ Ùylñ ≤ÃÙyî ˆ°y˛õyê˛ Óy §y«˛#ˆÏÜ˛ ≤ÃË˛y!Óï˛ Ü˛Ó˚yÓ˚
§Ω˛yÓlyñ ï˛òˆÏhs˝ §•ˆÏÎy!àï˛y •zï˛ƒy!òÓ˚ !ÓˆÏÓã˛lyÓ˚ í˛z˛õÓ˚ !Ë˛!_ Ü˛ˆÏÓ˚ ≤Ã!ï˛!ê˛ xy°yòy xy°yòy ˆÜ˛ˆÏ§
ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ !§k˛yhs˝ !lˆÏï˛ •ˆÏÓ– ˆÎ ˆÎ ˆ«˛ˆÏe ÎˆÏÌy˛õÎ%_´ §yÓôylï˛yÓ˚ §ˆÏD ˆ@˝ÃÆyˆÏÓ˚Ó˚ «˛Ùï˛y ≤ÃˆÏÎ˚yà
Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ ï˛yÓ˚ ÙˆÏôƒ ÌyÜ˛ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚È üüüÈ
Ü˛ä x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ §!ë˛Ü˛ ï˛òhs˝ !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ó
áä x˛õÓ˚yô#Ó˚ ˛õy!°ˆÏÎ˚ ÎyGÎ˚y xyê˛Ü˛yˆÏï˛ó
àä ˛õˆÏîƒÓ˚ §Çà!ë˛ï˛ ˛õyã˛yÓ˚ åfløyà!°Çä Óy °%!Ü˛ˆÏÎ˚ÈüÈã%˛!Ó˚ˆÏÎ˚ (by way of concealment) Ü˛yfiê˛Ù‰§
!í˛í˛z!ê˛ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ âê˛ly •ˆÏ°ó
âä í˛y!Ù Óy x!hflÏc•#l Óƒ!_´ Óy xy•z•z!§=!°ÈüÈÓ˚ lyˆÏÙ ≤Ãôyl ˛õy[˛y Óy Ù)° ã˛y°Ü˛ˆÏòÓ˚ myÓ˚y
ã˛y°yˆÏly ≤Ã!: Óy ˆÓly!Ù xyÙòy!l˘Ó˚Ê˛ï˛y!ló
.ä ˆÎáyˆÏl •zFSÈyÜ,˛ï˛ Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛ ˆòÓyÓ˚ ≤ÃÓîï˛y flõ‹T ~ÓÇ x˛õÓ˚yô≤ÃÓî˘ˆòy£Ï# ÙˆÏlÓ˚ í˛z˛õyòyl
≤Ãï˛#Î˚Ùyló
ã˛ä ≤ÃÙyî ˆ°y˛õyˆÏê˛Ó˚ §Ω˛yÓly ˆÓ˚yô Ü˛Ó˚yó
SÈä §y«˛#ˆÏòÓ˚ ≤ÃË˛y!Óï˛ Ü˛Ó˚y Óy Ë˛Î˚ ˆòáyˆÏlyó ~ÓÇ
çä Ü˛Ó˚ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî l)ƒlï˛Ù ~Ü˛ ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ x!ôÜ˛ •ˆÏ°–
125
≤Ã24≠ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ x˛õÓ˚yô Ü˛#⁄
í˛z≠È §yôyÓ˚îï˛ñ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ x˛õÓ˚yô •ˆÏ°y =Ó˚&ï˛Ó˚ ˛õÎ≈yˆÏÎ˚Ó˚ x˛õÓ˚yô ÎyˆÏï˛ ~Ü˛çl ˛õ%!°¢ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛
˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly SÈyí˛¸y•z Ü˛yí˛zˆÏÜ˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ~ÓÇ ˆÜ˛yˆÏê˛≈Ó˚ xl%Ù!ï˛ SÈyí˛¸y ï˛òhs˝ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã25≠ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ lÎ˚ ~Ùl x˛õÓ˚yô Ü˛#⁄
í˛z≠ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ lÎ˚ ~Ùl x˛õÓ˚yô •ˆÏ°y xˆÏ˛õ«˛yÜ,˛ï˛ Ü˛Ù =Ó˚&ˆÏcÓ˚ x˛õÓ˚yô ÎyˆÏï˛ ˛õˆÏÓ˚yÎ˚yly SÈyí˛¸y
~Ü˛çl ˛õ%!°¢ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Ü˛yí˛zˆÏÜ˛ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ly ~ÓÇ ˆÜ˛yˆÏê˛≈Ó˚ xyˆÏò¢ SÈyí˛¸y ˆÜ˛ylG
ï˛òhs˝ ÷Ó˚& Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ly–
≤Ã26≠ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ ~ÓÇ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ lÎ˚ ~Ùl x˛õÓ˚yô=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 132 xl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛ xÌÓy xlƒyÎƒË˛yˆÏÓ à,•#ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ê˛ xÌÓy Ë%˛°e´ˆÏÙ ˆòGÎ˚y !Ó˚Ê˛yu˛ÈüÈ~Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî 5 ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ x!ôÜ˛ •ˆÏ° Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˛õîƒ G
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §¡õ!Ü˛≈ï˛ x˛õÓ˚yô=!° xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ ~ÓÇ çy!ÙlˆÏÎyàƒ lÎ˚– ~•z xy•zˆÏl xlƒ x˛õÓ˚yô=!°
xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ lÎ˚ ~ÓÇ çy!ÙlˆÏÎyàƒ–
≤Ã27≠ !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ~Ü˛çl í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ Ü˛ál §Ùl åsummonsä ˆ≤ÃÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 70üÈˆï˛ ~Ü˛çl xl%ˆÏÙy!òï˛ !§!ç~§!ê˛˘ ~§!ç~§!ê˛

xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ «˛Ùï˛y ≤Ãòyl Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ÎyˆÏï˛ ˆÜ˛ylG ï˛òhs˝Ü˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛
§Ùl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆí˛ˆÏÜ˛ ˛õyë˛yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ÎyˆÏï˛ !ï˛!l Óƒ!_´àï˛ •y!çÓ˚yÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ §y«˛ƒ !òˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l xÌÓy
ˆÜ˛ylG l!Ì˛õe Óy !ç!l§ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ Óy ïÑ˛yÓ˚ xô#ˆÏl ÌyÜ˛y !l!ò≈‹T
ˆÜ˛ylG l!Ì˛õe Óy !ç!l§ òy!á° Ü˛Ó˚yˆÏlyÓ˚ çlƒ Óy ˆÜ˛ylG !l!ò≈‹T Óî≈lyÓ˚ §ÙhflÏ l!Ì Óy !ç!l§
òy!á° Ü˛Ó˚yˆÏlyÓ˚ çlƒ §Ùl ˆ≤ÃÓ˚î Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã28≠ ˆÎ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §Ùl Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛ÑyÓ˚ òy!Î˚c Ü˛#⁄
í˛z≠È ÎÑyˆÏÜ˛ §Ùl Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ !ï˛!l Óƒ!_´àï˛Ë˛yˆÏÓ Óy xl%ˆÏÙy!òï˛ ≤Ã!ï˛!l!ôÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ •y!çÓ˚y !òˆÏï˛
xy•zlàï˛Ë˛yˆÏÓ Óyôƒ ~ÓÇ §Ùl ˆ≤ÃÓ˚îÜ˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ §yÙˆÏl ï˛òˆÏhs˝Ó˚ xhs˝à≈ï˛ ˆÎ ˆÜ˛ylG !Ó£ÏˆÏÎ˚
§ï˛ƒ Ü˛Ìy Ó°ˆÏï˛ ~ÓÇ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ l!Ì ~ÓÇ !ç!l§ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ Óyôƒ–
126
≤Ã29≠ §ÙlÈüÈ~ •y!çÓ˚y ly ˆòÓyÓ˚ Ê˛°yÊ˛° Ü˛# •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ §Ùl ˆ≤ÃÓ˚îÜ˛yÓ˚# ˆÜ˛ylG xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ §yÙˆÏl xy•z!l ≤Ã!e´Î˚yˆÏÜ˛ !Óã˛yÓ˚ ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ §Ùï%˛°ƒ ôÓ˚y
•Î˚– ˆÜ˛ylG §Dï˛ Ü˛yÓ˚î SÈyí˛¸y !lô≈y!Ó˚ï˛ !òˆÏl ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ §ÙˆÏl •y!çÓ˚y ly !òˆÏ°ñ ˆ§•z Óƒ!_´Ó˚
!ÓÓ˚&ˆÏk˛ •z!u˛Î˚yl ˆ˛õly° ˆÜ˛yí˛ñ 1973ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y 174 xl%ÎyÎ˚# ÙyÙ°y Ó˚&ç% åprosecuteä Ü˛Ó˚y
ÎyˆÏÓ– ˆÜ˛í˛z §Ùl ~!í˛¸ˆÏÎ˚ ÎyÓyÓ˚ çlƒ ˛õy!°ˆÏÎ˚ ˆàˆÏ° ï˛ÑyÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy•z!˛õ!§ÈüÈÓ˚ ôyÓ˚y 172 xl%ÎyÎ˚#
ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓ ~ÓÇ ˆÜ˛í˛z ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ l!Ì Óy ˜Óò%ƒ!ï˛l ˆÓ˚Ü˛í˛≈ òy!á° ly Ü˛Ó˚ˆÏ° ï˛ÑyÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛
xy•z!˛õ!§ÈüÈÓ˚ ôyÓ˚y 175 xl%ÎyÎ˚# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓ– Î!ò ˆÜ˛í˛z !ÙÌƒy §y«˛ƒ ˆòlñ ï˛ÑyÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛
xy•z!˛õ!§ÈüÈÓ˚ ôyÓ˚y 193 xl%ÎyÎ˚# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓ– í˛z˛õÓ˚vñ ˆÜ˛í˛z §Ùl ˆ≤ÃÓ˚îÜ˛yÓ˚#
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ §yÙˆÏl •y!çÓ˚ •ˆÏï˛ ly ˛õyÓ˚ˆÏ°ñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛
xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 122å3äå!í˛ä xl%ÎyÎ˚# ï˛ÑyÓ˚ 25ñ000 ê˛yÜ˛y ˛õÎ≈hs˝ ò[˛˘ç!Ó˚Ùyly •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã30≠ §Ùl ˆ≤ÃÓ˚î Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ !lˆÏò≈!¢Ü˛y=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ §Ùl ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ x˛õÓƒÓ•yÓ˚ ÎyˆÏï˛ ly •Î˚ ï˛y !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ xÌ≈ ÙsfˆÏÜ˛Ó˚ Ó˚yçfl∫ !ÓË˛yˆÏàÓ˚ xô#l
ˆ§rê˛∆y° ˆÓyí˛≈ xÊ˛ ~:y•zç ~ÓÇ Ü˛yfiê˛Ù‰§ å!§!Ó•z!§ä !Ó!Ë˛ß¨ §ÙˆÏÎ˚ lylyl !lˆÏò≈!¢Ü˛y çy!Ó˚ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈ–
~•z §Ó !lˆÏò≈!¢Ü˛yÓ˚ !Ü˛S%È =Ó˚&c˛õ)î≈ !Ó£ÏÎ˚ l#ˆÏã˛ í˛zˆÏÕ‘á Ü˛Ó˚y •ˆÏ°yÈÈüüüÈ
Ü˛ä Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚y §•ˆÏÎy!àï˛y ly Ü˛Ó˚ˆÏ° ˆ¢£Ï í˛z˛õyÎ˚ !•ˆÏ§ˆÏÓ §Ùl ˆ≤ÃÓ˚î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ~•z
xy•z!l ôyÓ˚y §ˆÏÓ≈yFã˛ ˛õ!Ó˚ã˛y°l Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ çlƒ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ lÎ˚ó
áä §ÙˆÏlÓ˚ Ë˛y£Ïy Ü˛ˆÏë˛yÓ˚ ~ÓÇ xy•zl§Ó≈fl∫ •GÎ˚y í˛z!ã˛ï˛ lÎ˚ Îy @˝Ã•#ï˛yÓ˚ ÙˆÏl xÎÌy Ùyl!§Ü˛
•Î˚Ó˚y!l G ˛õ#í˛¸ˆÏlÓ˚ §,!‹T Ü˛ˆÏÓ˚ó
àä xhs˝ï˛˛õˆÏ«˛ ~Ü˛çl xƒy!§fiê˛ƒyrê˛ Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ˛õòÙÎ≈yòyÓ˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ !°!áï˛ xl%ˆÏÙyòl
!lˆÏÎ˚ ~ÓÇ §Ùl ˆ≤ÃÓ˚î Ü˛Ó˚yÓ˚ Ü˛yÓ˚î !°ˆÏá ˆÓ˚ˆÏá ï˛ˆÏÓ•z §%˛õy!Ó˚ˆÏrê˛lˆÏí˛rê˛ myÓ˚y §Ùl ˛õyë˛yˆÏly
í˛z!ã˛ï˛ó
âä ˆÜ˛ylG Ü˛yÓ˚ˆÏî ~Ó˚Ü˛Ù !°!áï˛ xl%ˆÏÙyòl ˆlGÎ˚y §Ω˛Ó ly •ˆÏ°ñ ~Ó˚Ü˛Ù xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚
ˆÌˆÏÜ˛ ˆÙÔ!áÜ˛ Óy ˆê˛!°ˆÏÊ˛y!lÜ˛ xl%Ù!ï˛ xÓ¢ƒ•z !lˆÏï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˆ§•z xl%Ù!ï˛ !°!áï˛
xyÜ˛yˆÏÓ˚ xl%Ù!ï˛ ≤ÃòylÜ˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ ≤ÃÌÙ §%ˆÏÎyˆÏà•z çylyˆÏï˛ •ˆÏÓó
.ä §Ùl ˆ≤ÃÓ˚î Ü˛Ó˚y §ÙhflÏ ˆÜ˛§=!°ˆÏï˛ñ §Ùl ˆ≤ÃÓ˚îÜ˛yÓ˚# xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ ~Ü˛!ê˛ !Ó˚ˆÏ˛õyê˛≈ ˆ˛õ¢
Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ xÌÓy ˆ§•z ˆÜ˛§ Ê˛y•zˆÏ° ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ §Ç!«˛Æ !ÓÓÓ˚î !°!˛õÓk˛ Ü˛ˆÏÓ˚ Ó˚yáy í˛z!ã˛ï˛
~ÓÇ ˆÎ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ §Ùl Ü˛Ó˚yÓ˚ xl%ˆÏÙyòl !òˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛ÑyÓ˚ §yÙˆÏl ï˛y ˆ˛õ¢ Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ó
ã˛ä ~Ü˛!ê˛ Óí˛¸ ˆÜ˛y¡õy!l Óy Ó˚y‹T…yÎ˚_ §ÇfliyÓ˚ Ó!Ó˚¤˛ ˛õ!Ó˚ã˛y°l xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˆÎÙl !§•zGñ !§~Ê˛Gñ
ˆçlyˆÏÓ˚° ÙƒyˆÏlçyÓ˚ˆÏòÓ˚ ≤ÃÌˆÏÙ•z §Ùl Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ lÎ˚– ï˛ÑyˆÏòÓ˚ §Ùl Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ ~Ü˛Ùye
ï˛ál•zñ Îál ï˛òˆÏhs˝ ~Ùl •z!Dï˛ ˛õyGÎ˚y ÎyÎ˚ ˆÎ !§k˛yhs˝ @˝Ã•î ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ §ˆÏD ï˛ÑyˆÏòÓ˚ Î%_´
ÌyÜ˛yÓ˚ Ê˛ˆÏ° Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ âê˛ly âˆÏê˛ˆÏSÈ–
127
≤Ã31≠ §Ùl Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ Ü˛# Ü˛# §yÓôylï˛y xÓ°¡∫l Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛⁄
í˛z≠ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §Ùl Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ !l¡¨!°!áï˛ §yÓôylï˛y xÓ°¡∫l Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ÈüüüÈ
Ü˛ä ˆÜ˛ylG ÎˆÏÌy˛õÎ%_´ Ü˛yÓ˚î SÈyí˛¸y •y!çÓ˚yÓ˚ çlƒ §Ùl Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ lÎ˚– §ÙˆÏlÓ˚ «˛Ùï˛y ≤ÃˆÏÎ˚yà
Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ÷ô%Ùye Îál ï˛òˆÏhs˝Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ •y!çÓ˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl •ˆÏÓó
áä §yôyÓ˚îï˛ ÓyÓ˚ÇÓyÓ˚ §Ùl Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ lÎ˚– x!Ë˛Î%_´ Óy §y«˛#Ó˚ !ÓÓ,!ï˛ ÎÌy§Ω˛Ó Ü˛Ù •y!çÓ˚yÓ˚
ÙyôƒˆÏÙ ˆÓ˚Ü˛í˛≈ Ü˛Ó˚y í˛z!ã˛ï˛ó
àä §ÙlÈüÈ~ ˆòGÎ˚y •y!çÓ˚yÓ˚ §ÙÎ˚ˆÏÜ˛ §¡øyl Ü˛ˆÏÓ˚ ã˛°y í˛z!ã˛ï˛– ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ !ÓÓ,!ï˛ ˆÓ˚Ü˛í˛≈
Ü˛Ó˚ÓyÓ˚ xyˆÏà ò#â≈ §ÙÎ˚ xˆÏ˛õ«˛y Ü˛Ó˚yˆÏly í˛z!ã˛ï˛ lÎ˚ñ Î!ò ly ˆ§ê˛y §ˆÏã˛ï˛lË˛yˆÏÓ ˆlGÎ˚y
ˆÜ˛ylG ˆÜ˛Ô¢ˆÏ°Ó˚ xD •Î˚ó
âä x!Ê˛ˆÏ§Ó˚ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ !ÓÓ,!ï˛ ˆÓ˚Ü˛í˛≈ Ü˛Ó˚y •ˆÏ°•z Ë˛yˆÏ°y •Î˚ñ !Ü˛v ˆÜ˛ylG ˆÜ˛ˆÏ§Ó˚ âê˛lyÓ˚
˛õ!Ó˚ˆÏ≤Ã!«˛ˆÏï˛ !ÓÓ,!ï˛ ˆÓ˚Ü˛í˛≈ Ü˛Ó˚yÓ˚ fliyl G Ü˛yˆÏ°Ó˚ Óƒ!ï˛e´Ù âê˛ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã32≠ xlƒ ˆÜ˛yl ˆ◊î#Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚y ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ !ç~§!ê˛

xy•zl Ó°ÓÍ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ §y•yÎƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 72 xl%ÎyÎ˚# !l¡¨!°!áï˛ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚y !§!ç~§!ê˛˘

~§!ç~§!ê È xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏòÓ˚ §y•yÎƒ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ «˛Ùï˛y≤ÃyÆ– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl
!l!ò≈‹T ˆ◊î#Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚y •ˆÏ°lÈÈüüüÈ
Ü˛ä ˛õ%!°¢ó
áä ˆÓ˚°GˆÏÎ˚ó
àä Ü˛yfiê˛Ù‰§ó
âä !ç~§!ê˛ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ §ˆÏD Î%_´ Ó˚yçƒ˘ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛°˘ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚yó
.ä Ë)˛!ÙÈüÈÓ˚yçfl∫ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ §ˆÏD Î%_´ Ó˚yçƒ˘ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛°˘ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛y!Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚yó
ã˛ä §ÙhflÏ @˝ÃyÙ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚yó
SÈä ˆÜ˛w˘Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ myÓ˚y !ÓK˛y!˛õï˛ xlƒ ˆÎ ˆÜ˛ylG ˆ◊î#Ó˚ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛Ó˚y–
128
20
x˛õÓ˚yô ~ÓÇ ò[˛ñ ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚y ~ÓÇ §ÙˆÏV˛yï˛y
OFFENCES & PENALTIES, PROSECUTION
& COMPOUNDING
≤Ã1≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛˛ xy•zˆÏl x˛õÓ˚yô=!° Ü˛#⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏFSÈò 16ÈüÈˆï˛ x˛õÓ˚yô ~ÓÇ ¢y!hflÏ=!°˛ !Ó!ôÓk˛ Ü˛Ó˚y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ~•z xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 122ÈüÈ~ 21!ê˛ x˛õÓ˚yô˛ ï˛y!°Ü˛yË%˛_´ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ~•z x˛õÓ˚yô=!° ˆÎ
Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ ˆÎyàƒ ly •GÎ˚y §ˆÏ_¥G ˆ§•z §%!Óôy ˆlGÎ˚yÓ˚ x˛õÓ˚yˆÏô ôyÓ˚y
10 xl%ÎyÎ˚# ò[˛y•≈ñ ï˛yÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´– ~•z x˛õÓ˚yô=!° •ˆÏ°yüüüÈ
1ä !Óly •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§ xÌÓy !ÙÌƒy˘Ë%˛° •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§ ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚yó
2ä !Ü˛S%È §Ó˚ÓÓ˚y• ly Ü˛ˆÏÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yó
3ä !ï˛l ÙyˆÏ§Ó˚ x!ôÜ˛ §ÙÎ˚ ôˆÏÓ˚ §Çà,•#ï˛ Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl ly Ü˛Ó˚yó
4ä !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ §Çà,•#ï˛ Ü˛Ó˚ !ï˛l ÙyˆÏ§Ó˚ x!ôÜ˛ §ÙˆÏÎ˚Ó˚
çlƒ ≤Ãòyl ly Ü˛Ó˚yó
5ä í˛zÍ§Ù%ˆÏá Ü˛Ó˚ lyÈüÈÜ˛yê˛y Óy Ü˛Ù Ü˛yê˛y xÌÓy í˛zÍ§Ù%ˆÏá Ü˛yê˛y Ü˛Ó˚ ôyÓ˚y 51 xl%ÎyÎ˚# çÙy
ly ˆòGÎ˚yó
6ä ôyÓ˚y 52 xl%ÎyÎ˚# í˛zÍ§Ù%ˆÏá §Ç@˝Ã•ˆÏÎyàƒ Ü˛Ó˚ §Ç@˝Ã• lyÈüÈÜ˛Ó˚yñ Óy Ü˛Ù §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚y Óy
çÙy ly ˆòGÎ˚yó
7ä ˛õîƒ ~ÓÇ˘xÌÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓyhflÏˆÏÓ ly ˆ˛õˆÏÎ˚G •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆlGÎ˚y ~ÓÇ ÓƒÓ•yÓ˚
Ü˛Ó˚yó
8ä ≤Ãï˛yÓ˚îy Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG !Ó˚Ê˛yu˛ ˆlGÎ˚yó
9ä ôyÓ˚y 20 °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG •zl˛õ%ê˛ §y!Ë˛≈§ !í˛§!ê˛∆!Óí˛zê˛yÓ˚ myÓ˚y •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛
ˆlGÎ˚y ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏÓ¢l Ü˛Ó˚yó
129
10ä Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ !ÙÌƒy ï˛Ìƒ ˛õ!Ó˚ˆÏÓ¢l Ü˛Ó˚y Óy xy!Ì≈Ü˛ ˆÓ˚Ü˛í˛≈ !ÓÜ,˛ï˛ Ü˛Ó˚y Óy lÜ˛°
!•§yÓ Óy l!Ì òy!á° Ü˛Ó˚yó
11ä Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ Óyôƒ •GÎ˚y §ˆÏ_¥G ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l ly Ü˛Ó˚yˆÏlyó
12ä ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ xyˆÏÓòl Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ Óy ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚
Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ ˆ«˛e=!°ˆÏï˛ !ÙÌƒy ï˛Ìƒ ˛õ!Ó˚ˆÏÓ¢l Ü˛Ó˚yó
13ä ˆÜ˛ylG xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ ï˛ÑyÓ˚ Ü˛yç Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ly ˆòGÎ˚y Óy Óyôyòyl Ü˛Ó˚yó
14ä ÎÌy!Ó!•ï˛ l!Ì SÈyí˛¸y ˆÜ˛ylG ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•l Ü˛Ó˚yó
15ä ê˛yl≈GË˛yÓ˚ ˆày˛õl Ü˛ˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛ ˆòGÎ˚yó
16ä xy•zl xl%ÎyÎ˚# !•§yÓ˘l!Ì˛õe ly Ó˚yáy xÌÓy xy•zˆÏl !lˆÏò≈!¢ï˛ §ÙˆÏÎ˚Ó˚ çlƒ
!•§yÓ˘l!Ì˛õe˛ Ó˚«˛y ly Ü˛Ó˚yó
17ä xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ï˛Ìƒ Óy l!Ì˛õe òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ly ˛õyÓ˚y
xÌÓy ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚y ã˛°yÜ˛y°#l !ÙÌƒy ï˛Ìƒ Óy l!Ì˛õe òy!á° Ü˛Ó˚yó
18ä ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y•˘˛õ!Ó˚Ó•l˘§ÇÓ˚«˛î Ü˛Ó˚yó
19ä xlƒ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ !ç~§!ê˛xy•z~l ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yó
20ä ˆÜ˛ylG ÓyhflÏÓ˛ ≤ÃÙyˆÏîÓ˚ í˛z˛õyòyl l‹T Óy ˆ°y˛õyê˛ Ü˛Ó˚yó
21ä xy•zl xl%ÎyÎ˚# xyê˛Ü˛˘§yÙ!Î˚Ü˛ xyê˛Ü˛˘§ÇÎ%_´ •GÎ˚y ˆÜ˛ylG ˛õîƒ !Ó!e´ Óy ï˛SÈÓ˚*˛õ
Ü˛Ó˚y–
≤Ã2≠ ò[˛ åˆ˛õly!Œê˛ä ¢ˆÏ∑Ó˚ xÌ≈ Ü˛#⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl Úò[˛Û ¢ˆÏ∑Ó˚ §ÇK˛y ˆòGÎ˚y ˆl•zñ ï˛ˆÏÓ !Óã˛yÓ˚ÈüÈ§Çeýhs˝ Ë˛y£Ïƒ
~ÓÇ !Óã˛yÓ˚¢yˆÏflfÓ˚ l#!ï˛ˆÏï˛ òˆÏ[˛Ó˚ ≤ÃÜ,˛!ï˛ !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚y xyˆÏSÈ ~•zË˛yˆÏÓÈ üüüÈ
ˆÜ˛ylG Ü,˛ï˛ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ¢y!hflÏ !•§yˆÏÓ !Ó!ôÙy!Ê˛Ü˛ xyˆÏÓ˚y!˛õï˛ ~Ü˛ê˛y §yÙ!Î˚Ü˛ ò[˛ Óy
≤ÃˆÏòÎ˚ xÌ≈ó
~Ü˛çˆÏlÓ˚ Îy Ü˛ï≈˛Óƒ !SÈ° ï˛y ly Ü˛Ó˚yÓ˚ Óy Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ly ˛õyÓ˚yÓ˚ çlƒ xy•zˆÏl Óy ˆÜ˛ylG
ã%˛!_´Ó˚ myÓ˚y xyˆÏÓ˚y!˛õï˛ ˆÜ˛ylG ¢y!hflÏó
≤Ã3≠ ò[˛ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ §ÙÎ˚ §yôyÓ˚îï˛ Ü˛#˛ ôÓ˚ˆÏlÓ˚ !lÎ˚Ùyl%Ó!ï˛≈ï˛y ˆÙˆÏl ã˛°ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ò[˛ xyˆÏÓ˚y!˛õï˛ •ˆÏÓ xy•zl¢yflfñ §yôyÓ˚î lƒyÎ˚!Óã˛yˆÏÓ˚Ó˚ l#!ï˛ ~ÓÇ xyhs˝ç≈y!ï˛Ü˛ Óy!îçƒ ~ÓÇ
ã%˛!_´ ˛õ!Ó˚ã˛y°l l#!ï˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ xyôy!Ó˚ï˛ !l!ò≈‹T !Ü˛S%È ¢y!hflÏÙ)°Ü˛ ¢y§l!Ó!ôÓ˚ xyGï˛yÎ˚– xy•zˆÏlÓ˚
ôyÓ˚y 126ÈüÈ~ ~Ó˚Ü˛Ù §yôyÓ˚î l#!ï˛=!° §!ß¨ˆÏÓ!¢ï˛ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ˆ§•z xl%ÎyÎ˚#ÈüüüÈ
È x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xyly x!Ë˛ˆÏÎyà á[˛l Ü˛Ó˚yÓ˚ §%ˆÏÎyà ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ G
Ü˛yÓ˚î ò¢≈yˆÏlyÓ˚ ˆly!ê˛§ SÈyí˛¸y ~ÓÇ í˛z˛õÎ%_´ ÷ly!l SÈyí˛¸y ˆÜ˛ylG ¢y!hflÏ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ
lyó
130
È ˆÜ˛ˆÏ§Ó˚ âê˛ly G ˛õ!Ó˚!fli!ï˛Ó˚ §yÙ!@˝ÃÜ˛ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ò[˛ !lË˛≈Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓó
È x!Ë˛Î%_´ xy•zl Óy !Ó!ôÈ °AâˆÏlÓ˚ Ùyey G ï˛#Ó ï˛yÓ˚ §ˆÏD ò[˛ˆÏÜ˛ §yÙO§ƒ˛õ)î≈ •ˆÏï˛
•ˆÏÓó
ò[˛ ≤ÃòylÜ˛yÓ˚# xyˆÏòˆÏ¢ °AâˆÏlÓ˚ ≤ÃÜ,˛!ï˛Ó˚ §%flõ‹T í˛zˆÏÕ‘á ÌyÜ˛ˆÏï˛ •ˆÏÓó
È xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛yl ôyÓ˚yÎ˚ ò[˛ xyˆÏÓ˚y˛õ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛y §%!l!ò≈‹T ÌyÜ˛ˆÏÓ–
í˛z˛õÓ˚v ôyÓ˚y 126ÈüÈ~ !l!ò≈‹TË˛yˆÏÓ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ xyˆÏSÈ ˆÎ !l¡¨!°!áï˛ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛ylG =Ó˚&ï˛Ó˚ ò[˛
xyˆÏÓ˚y˛õ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ lyÈüüüÈ
ˆÜ˛ylG ˆàÔî °AâˆÏlÓ˚ åÙy•zlÓ˚ !Ó ã˛ä çlƒ å5000 ê˛yÜ˛yÓ˚ Ü˛Ù Ü˛Ó˚Î%_´ ˆÜ˛ˆÏ§ ˆÜ˛ylG
!Ó!ôË˛D Ü˛Ó˚yˆÏÜ˛ ˆàÔî °Aâl !•§yˆÏÓ §ÇK˛y!Î˚ï˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈäñ xÌÓy
xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG ˛õk˛!ï˛àï˛ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏlñ xÌÓy
§•ˆÏç•z §ÇˆÏ¢yôlˆÏÎyàƒ ˆÜ˛ylG Ë%˛°e&!ê˛Ó˚ åxy•zˆÏl ÎyˆÏÜ˛È ‘error apparent on record’
Ó°y •Î˚ä çlƒ ÎyˆÏï˛ ˆÜ˛ylG ≤Ãï˛yÓ˚îyÓ˚ x!Ë˛≤ÃyÎ˚ Óy Ùyç≈lyÓ˚ xˆÏÎyàƒ˛ xÓˆÏ•°y ˆl•z–
xyÓyÓ˚ñ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÎáyˆÏl !l!ò≈‹T ˛õ!Ó˚Ùyî Óy !l!ò≈‹T ¢ï˛yÇˆÏ¢Ó˚ !•§yˆÏÓ

¢y!hflÏÓ˚ !Óôyl xyˆÏSÈñ ï˛y ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ–
≤Ã4≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl !lô≈y!Ó˚ï˛ òˆÏ[˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî Ü˛#⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 122å1ä xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ôyÓ˚y 122ÈüÈ~ í˛zˆÏÕ‘!áï˛ ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yô
Ü˛Ó˚ˆÏ° !ï˛!lñ !l¡¨!°!áï˛ ò[˛=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ x!ôÜ˛ï˛Ó˚ñ ˆ§•z òˆÏ[˛Ó˚ myÓ˚y ò![˛ï˛ •ˆÏÓlÈüüüÈ
Ê˛Ñy!Ü˛ ˆòGÎ˚y Ü˛Ó˚ñ ≤Ãï˛yÓ˚îy˛õ)Ó≈Ü˛ ≤ÃyÆ !Ó˚Ê˛yu˛ñ ÓƒÓ•*ï˛ ê´!í˛ê˛ñ lyÈüÈÜ˛yê˛y Óy lyÈüÈˆlGÎ˚y
Óy Ü˛Ù Ü˛yê˛y Óy Ü˛Ù ˆlGÎ˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyîó xÌÓy
10ñ000 ê˛yÜ˛y ˛õ!Ó˚Ùyî–
xyÓyÓ˚ñ ôyÓ˚y 122å2ä xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚
Ü˛Ó˚ ly !òˆÏ° Óy Ü˛Ù Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏ°ñ !l¡¨!°!áï˛ ò[˛=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎ!ê˛ x!ôÜ˛ï˛Ó˚ñ ˆ§•z òˆÏ[˛Ó˚
myÓ˚y ò![˛ï˛ •ˆÏÓlÈüüüÈ
È ly ˆòGÎ˚y Óy Ü˛Ù ˆòGÎ˚y Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ 10 ¢ï˛yÇ¢ñ xÌÓy
10ñ000 ê˛yÜ˛y–
≤Ã5≠ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ SÈyí˛¸y xlƒ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ çlƒ Ü˛# ˆÜ˛ylG ò[˛ !lô≈y!Ó˚ï˛ xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠È •ƒÑy– ôyÓ˚y 122å3äÈÈüÈ~ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ 25ñ000 ê˛yÜ˛y ˛õÎ≈hs˝ òˆÏ[˛Ó˚ !Óôyl xyˆÏSÈñ Î!ò
!ï˛!lÈüüüÈ
131
21!ê˛ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ˆÏï˛ §•yÎ˚ï˛y Óy ≤ÃˆÏÓ˚yã˛ly ˆòló
ˆÎ ˆÜ˛ylGË˛yˆÏÓ å≤Ãy!Æñ §Ó˚ÓÓ˚y•ñ Ùç%ï˛ Óy ˛õ!Ó˚Ó•lä ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ ˆÜ˛ylG
˛õîƒ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ló
xy•zˆÏlÓ˚ °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ˆll Óy ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ló
§Ùl ˆ≤ÃÓ˚îÜ˛yÓ˚# Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ §yÙˆÏl •y!çÓ˚ •ˆÏï˛ ÓƒÌ≈ •ló
ˆÜ˛ylG §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ •zlË˛ˆÏÎ˚§ ly Ü˛yˆÏê˛l xÌÓy ïÑ˛yÓ˚ !•§yÓ ˛õˆÏe •zlË˛ˆÏÎ˚ˆÏ§Ó˚
!•§yÓ Ó˚yáˆÏï˛ ÓƒÌ≈ •l–
≤Ã6≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÎ §ÙhflÏ ôyÓ˚y °AâˆÏlÓ˚ çlƒ xy°yòy òˆÏ[˛Ó˚ §Çfliyl
ˆl•z ï˛yˆÏòÓ˚ çlƒ Ü˛# òˆÏ[˛Ó˚ ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 125 xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ Î!ò xy•zl Óy ï˛yÓ˚
xô#ˆÏl ˜ï˛!Ó˚ ˆÜ˛ylG !Ó!ô °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚lñ ÎyÓ˚ çlƒ xy°yòy ˆÜ˛ylG òˆÏ[˛Ó˚ ÓƒÓfliy ˆl•zñ ï˛y•ˆÏ°
ï˛ÑyÓ˚ 25ñ000 ê˛yÜ˛y ˛õÎ≈hs˝ ò[˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã7≠ ˜Óô l!Ì SÈyí˛¸y ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•l Ü˛Ó˚ˆÏ° Óy §!ë˛Ü˛ !•§yÓ ly ˆÓ˚ˆÏá ˛õîƒ §!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆlÓyÓ˚ ˆã˛‹Ty
Ü˛Ó˚ˆÏ° Ü˛# ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠È Î!ò ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ xy•zˆÏl ≤ÃhflÏy!Óï˛ l!Ì åxÌ≈yÍñ •zlË˛ˆÏÎ˚§ ~ÓÇ ~Ü˛!ê˛ ˆây£Ïîyä SÈyí˛¸y•z ˛õîƒ
˛õ!Ó˚Ó•l Ü˛ˆÏÓ˚l xÌÓy ˛õ!Ó˚Ó•lÜ˛yˆÏ° ~Ó˚Ü˛Ù ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Ùç%ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚l xÌÓy ï˛ÑyÓ˚ áyï˛y Óy
!•§yˆÏÓ ly ÌyÜ˛y ˆÜ˛ylG ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Óy Ùç%ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚lñ ï˛y•ˆÏ° ~Ùl ˛õîƒˆÏÜ˛ ˆÎ ày!í˛¸ˆÏï˛
˛õ!Ó˚Ó•l Ü˛Ó˚y •ˆÏFSÈ ˆ§•z ày!í˛¸§• xyê˛Ü˛ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
ˆÎ ˆ«˛ˆÏe Ùy!°Ü˛ §ÙˆÏ«˛ xy§ˆÏSÈl ≠ ~•z ˛õîƒ ≤ÃˆÏÎyçƒ Ü˛Ó˚ G ï˛yÓ˚ §Ùï%˛°ƒ 100% ò[˛
xÌÓy §ÙÙ)ˆÏ°ƒÓ˚ !§!Ü˛í˛z!Ó˚!ê˛ xyòyÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆSÈˆÏí˛¸ ˆÏòGÎ˚y •ˆÏÓ– Ü˛Ó˚Ù%_´ ˛õˆÏîƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ òˆÏ[˛Ó˚
˛õ!Ó˚Ùyî ˛õˆÏîƒÓ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ 2% xÌÓy 25000 ê˛yÜ˛yñ ˆÎê˛y Ü˛Ù–
ˆÎ ˆ«˛ˆÏe Ùy!°Ü˛ §ÙˆÏ«˛ xy§ˆÏSÈl ly ≠ ~•z ˛õîƒ ≤ÃˆÏÎyçƒ Ü˛Ó˚ G ˛õˆÏîƒÓ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ 50% ò[˛
xÌÓy §ÙÙ)ˆÏ°ƒÓ˚ !§!Ü˛í˛z!Ó˚!ê˛ òy!á° Ü˛Ó˚ˆÏ° ˆSÈˆÏí˛¸ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ– Ü˛Ó˚Ù%_´ ˛õˆÏîƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ òˆÏ[˛Ó˚
˛õ!Ó˚Ùyî ˛õˆÏîƒÓ˚ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ 5% xÌÓy 25ñ000 ê˛yÜ˛yñ ˆÎê˛y Ü˛Ù–
≤Ã8≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙÓ˚ çlƒ xˆÏÎyàƒ •GÎ˚y §ˆÏ_¥G ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ˆ§•z !flÒÙ ˆÓˆÏSÈ !lˆÏ°
Ü˛# òˆÏ[˛Ó˚ ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÏÙ ˆÓˆÏSÈ ˆlGÎ˚y ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ Î!ò Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢ˆÏlÓ˚ çlƒ ˆÎyàƒ ly •lñ
ï˛y•ˆÏ° ôyÓ˚y 10å5ä xl%ÎyÎ˚# ˆ§•z Óƒ!_´Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ~Ùl ˛õ!Ó˚Ùyî ò[˛ ôyÎ≈ •ˆÏÓñ Îy xy•zlyl%ÎyÎ˚#
132
~Ü˛çl §yôyÓ˚î Ü˛Ó˚òyï˛y Óƒ!_´Ó˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ §Ùï%˛°ƒó ~ÓÇ ~•z ¢y!hflÏ •ˆÏÓ ï˛ÑyÓ˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚
x!ï˛!Ó˚_´–
≤Ã9≠ ÓyˆÏçÎ˚yÆÜ˛Ó˚î åconfiscationä Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yÎ˚⁄
í˛z≠ xy•zˆÏl ÚÓyˆÏçÎ˚yÆÜ˛Ó˚îÛ ¢ˆÏ∑Ó˚ §ÇK˛y ˆòGÎ˚y ˆl•z– ˆÓ˚yÙyl xy•zl ˆÌˆÏÜ˛ ~•z ôyÓ˚îyÓ˚
í˛zÍ˛õ!_ ˆÎáyˆÏl ~ê˛y §¡ÀyˆÏê˛Ó˚ myÓ˚y x!ô@˝Ã•î ~ÓÇ Ó˚yçˆÏÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ ~Ó˚ •hflÏyhs˝Ó˚ ˆÓyV˛yˆÏï˛y–
xy•zÎ˚yˆÏÓ˚Ó˚ xy•zl x!Ë˛ôyˆÏl ÚÓyˆÏçÎ˚yÆÛ ¢ˆÏ∑Ó˚ §ÇK˛y ~•zË˛yˆÏÓ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ üüüÈÚÚ¢y!hflÏ !•§yˆÏÓ
§Ó˚Ü˛y!Ó˚ ˆÜ˛y£ÏyàyˆÏÓ˚ åÓƒ!_´àï˛ §¡õ!_Ó˚ä x!ô@˝Ã•îó §¡õ!_ñ Îy Ó˚y‹T… ÓyˆÏçÎ˚yÆ Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈñ ï˛y
ˆÌˆÏÜ˛ Ó!MÈ˛ï˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ–ÛÛ
x“ Ü˛ÌyÎ˚ñ ~Ó˚ xÌ≈ ˛õˆÏîƒÓ˚ lyÙfl∫c (title) §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚ •hflÏyhs˝!Ó˚ï˛ •ˆÏÎ˚ ÎyGÎ˚y–
≤Ã10≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ˆÏï˛ ˛õîƒ ÓyˆÏçÎ˚yÆ Ü˛Ó˚y
ÎyÎ˚⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 70 xl%ÎyÎ˚# ˛õîƒ ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ •ˆÏÓ Î!ò
ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ÈüüüÈ
È xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG ôyÓ˚y °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚ Óy @˝Ã•î Ü˛ˆÏÓ˚ ~ÓÇ ï˛yÓ˚
Ê˛°fl∫Ó˚*˛õ xy•zˆÏl ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛Ó˚ ÊÑ˛y!Ü˛ ˆòÎ˚ó Óy
ˆÜ˛ylG ˛õˆÏîƒÓ˚ !•§yÓ xy•zl xl%ÎyÎ˚# ly Ó˚yˆÏáó Óy
ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢ˆÏlÓ˚ çlƒ xyˆÏÓòl ly Ü˛ˆÏÓ˚ xy•zˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚ó
!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG !Óôyl °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•l
Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˆÜ˛ylG ÎylÓy•l ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ åÎ!ò ly ˙ ˛õˆÏîƒÓ˚ Ùy!°ˆÏÜ˛Ó˚ xK˛yï˛§yˆÏÓ˚
•Î˚äñ Óy
Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ x!Ë˛≤ÃyÎ˚ !lˆÏÎ˚ xy•zˆÏlÓ˚ ˆÜ˛ylG !Óôyl °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚–
≤Ã11≠ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ myÓ˚y ÓyˆÏçÎ˚yÆ ˛õˆÏîƒÓ˚ Ü˛# ˛õ!Ó˚î!ï˛ •Î˚⁄
í˛z≠ ÓyˆÏçÎ˚yÆÜ˛Ó˚ˆÏîÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ÓyˆÏçÎ˚yÆ ˛õˆÏîƒÓ˚ Ùy!°Ü˛yly §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ G˛õÓ˚ lƒhflÏ •Î˚ ~ÓÇ ~
Óƒy˛õyˆÏÓ˚ í˛z˛õÎ%_´ xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ xl%ˆÏÓ˚yˆÏô §ÙhflÏ ˛õ%!°§ xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ ˛õˆÏîƒ òá° ˆlÓyÓ˚ çlƒ
§y•yÎƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ Óyôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓl–
≤Ã12≠ ÓyˆÏçÎ˚yÆÜ˛Ó˚ˆÏîÓ˚ ˛õÓ˚ G•z Óƒ!_´ˆÏÜ˛ !Ü˛ ˛õîƒ áy°yˆÏ§Ó˚ §%ˆÏÎyà ˆòGÎ˚y ≤ÃˆÏÎ˚yçl⁄
133
í˛z≠È •ƒÑy– ôyÓ˚y 130å2ä xl%ÎyÎ˚#ñ ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ ˛õˆÏîƒÓ˚ Ùy!°Ü˛ Óy òy!Î˚c≤ÃyÆ Óƒ!_´ˆÏÜ˛
ÓyˆÏçÎ˚yÆÜ˛Ó˚ˆÏîÓ˚ ˛õ!Ó˚ÓˆÏï˛≈ ç!Ó˚Ùyly åÓyˆÏçÎ˚yÆ ˛õˆÏîƒÓ˚ ÓyçyÓ˚Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ ˆÓ!¢ lÎ˚ä ≤ÃòyˆÏlÓ˚ §%ˆÏÎyà
!òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~•z ç!Ó˚Ùyly •ˆÏÓ ~•z ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ Ü˛Ó˚ ~ÓÇ xlƒylƒ ã˛yˆÏç≈Ó˚ x!ï˛!Ó˚_´–
≤Ã13≠ !lˆÏò≈!¢ï˛ l!Ì SÈyí˛¸y ˛õ!Ó˚Óy!•ï˛ ˆÜ˛ylG ˛õîƒÓy•# ÎylˆÏÜ˛ !Ü˛ ÓyˆÏçÎ˚yÆ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– ôyÓ˚y 130 xl%ÎyÎ˚#ñ xy•zl§¡øï˛ l!Ì Óy ˆây£Ïîy SÈyí˛¸y•z ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•ˆÏl !lÎ%_´ñ ï˛y
ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ– !Ü˛v Î!ò G•z ÎyˆÏlÓ˚ Ùy!°Ü˛ ≤ÃÙyî Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l ˆÎ ï˛ÑyÓ˚ Óy ï˛ÑyÓ˚
≤Ã!ï˛!l!ôÓ˚ xK˛yï˛§yˆÏÓ˚ Óy ˆÎyà§yç¢ SÈyí˛¸y•z ~•z §ÙhflÏ ˛õîƒ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ l!Ì˘ˆây£Ïîy SÈyí˛¸y
˛õ!Ó˚Ó•l Ü˛Ó˚y •!FSÈ°ñ ï˛y•ˆÏ° ˆ§•z Îyl ÓyˆÏçÎ˚yÆˆÏÎyàƒ •ˆÏÓ ly–
≤Ã14≠ ≤Ã!§!Ü˛í˛z¢l Ü˛#⁄
í˛z≠ x˛õÓ˚yô#Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xyl%¤˛y!lÜ˛ x!Ë˛ˆÏÎyà ≤Ãò¢≈ˆÏlÓ˚ ˛õk˛!ï˛ xy•z!l ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ ÷Ó˚& Óy
≤ÃÓï˛≈l Ü˛Ó˚y•z •° ≤Ã!§!Ü˛í˛z¢l– !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ ˆÜ˛yí˛ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y 198 xl%ÎyÎ˚# Ú≤Ã!§!Ü˛í˛z¢lÛ
•ˆÏ°y ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ xy•z!l ≤Ã!e´Î˚y ÷Ó˚& Ü˛Ó˚y ~ÓÇ ï˛y ã˛y!°ˆÏÎ˚ ÎyGÎ˚y–
≤Ã15≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl x˛õÓ˚yô ≤Ã!§!Ü˛í˛z¢l Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆÎyàƒ⁄
í˛z≠È !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 73ÈüÈ~ !Ó!ôÓk˛ xyˆÏSÈ ~•z xy•zˆÏlÓ˚ ≤Ãôyl x˛õÓ˚yô=!°ñ
ˆÎ=!°ˆÏï˛ ˆÊ˛Ôçòy!Ó˚ ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚y ~ÓÇ xy•z!l ≤Ã!e´Î˚y ÷Ó˚& Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– ~Ó˚Ü˛Ù 12!ê˛
x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ï˛y!°Ü˛y l#ˆÏã˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏ°yÈüüüÈ
1ä •zlË˛ˆÏÎ˚§ ly ˆÜ˛ˆÏê˛ xÌÓy !ÙÌƒy˘Ë%˛° •zlË˛ˆÏÎ˚§ ˆÜ˛ˆÏê˛ !Ü˛S%È §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚yó
2ä !Ü˛S%È §Ó˚ÓÓ˚y• ly Ü˛ˆÏÓ˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yó
3ä !ï˛l ÙyˆÏ§Ó˚ ˆÓ!¢ §ÙÎ˚ ôˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ Óy Ü˛Ó˚ !•ˆÏ§ˆÏÓ §Çà,•#ï˛ ˆÜ˛ylG xB˛ çÙy ly Ü˛Ó˚yó
4ä ˆÜ˛ylG ˛õîƒ ~ÓÇ˘xÌÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ly ˆ˛õˆÏÎ˚•z •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆlGÎ˚y Óy ÓƒÓ•yÓ˚
Ü˛Ó˚yó
5ä ≤Ãï˛yÓ˚îy˛õ)Ó≈Ü˛ ˆÜ˛ylG !Ó˚Ê˛yu˛ ˆlGÎ˚yó
6ä í˛z˛õˆÏÓ˚Ó˚ 1 ˆÌˆÏÜ˛ 5ÈüÈ~Ó˚ ÙˆÏôƒ !ÓÓ,ï˛ lÎ˚ ~Ùl ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ÙyôƒˆÏÙ Ü˛Ó˚ ÊÑ˛y!Ü˛
ˆòGÎ˚yñ ≤Ãï˛yÓ˚îy˛õ)Ó≈Ü˛ xy•z!ê˛!§ ˆlGÎ˚y Óy !Ó˚Ê˛yu˛ ˆlGÎ˚yó
7Èä Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛ ˆòÓyÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ !ÙÌƒy ï˛Ìƒ ˛õ!Ó˚ˆÏÓ¢l Ü˛Ó˚y Óy xy!Ì≈Ü˛ l!Ì !ÓÜ,˛ï˛ Ü˛Ó˚y Óy
lÜ˛° !•§yÓ Óy l!Ì òy!á° Ü˛Ó˚yó
8ä ˆÜ˛ylG xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ ï˛ÑyÓ˚ Ü˛yç Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ly ˆòGÎ˚y Óy Ü˛yˆÏç Óyôy ˆòGÎ˚yó
9) ÓyˆÏçÎ˚yÆ •ÓyÓ˚ ˆÎyàƒ ˆÜ˛ylG ˛õîƒˆÏÜ˛ ˆÎ ˆÜ˛ylGË˛yˆÏÓ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yñ ÎÌy ≤Ãy!Æñ
§Ó˚ÓÓ˚y•ñ Ùç%ï˛ Óy ˛õ!Ó˚Ó•ló
134
10ä xy•zˆÏlÓ˚ °Aâl Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆlGÎ˚y Óy ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yó
11ä ˆÜ˛ylG ˆË˛Ôï˛ ≤ÃÙyî Óy l!Ì !ÓÜ,˛ï˛ Ü˛Ó˚y Óy !Ól‹T Ü˛Ó˚yó
12ä xy•zlï˛ ≤Ãy˛õƒ ˆÜ˛ylG ï˛Ìƒ !òˆÏï˛ x§ÙÌ≈ •GÎ˚yñ Óy !ÙÌƒy ï˛Ìƒ ˆòGÎ˚yó
13ä í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ 12!ê˛ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG!ê˛ Ü˛Ó˚yÓ˚ ≤ÃˆÏã˛‹Ty Ü˛Ó˚y Óy ï˛yˆÏï˛ §•ˆÏÎy!àï˛y
Ü˛Ó˚y–
≤Ã16≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ çlƒ xyòy°ˆÏï˛ ˆòy£Ï# §yÓƒhflÏ •ˆÏ°
Ü˛# ¢y!hflÏÓ˚ ÓƒÓfliy xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ ôyÓ˚y 132å1äÈüÈ~ Ó!î≈ï˛ ¢y!hflÏ=!° !l¡¨Ó˚*˛õÈüüüÈ

x˛õÓ˚yô ¢y!hflÏ
åÜ˛yÓ˚yÓyˆÏ§Ó˚ §ˆÏÓ≈yFã˛ §#ÙyÉÉÉä
Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî ˛õÑyã˛ ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ x!ôÜ˛ñ Óy 5 ÓSÈÓ˚ ~ÓÇ ç!Ó˚Ùyly
~Ü˛y!ôÜ˛ÓyÓ˚ x˛õÓ˚yô Ü˛Ó˚ˆÏ° Ü˛Ó˚ ÊÑ˛y!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî
250 °«˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ x!ôÜ˛ •ˆÏ°
Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî 2 ˆÜ˛y!ê˛ ~ÓÇ 5 ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ 3 ÓSÈÓ˚ ~ÓÇ ç!Ó˚Ùyly
ÙˆÏôƒ •ˆÏ°
Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî 1 ˆÜ˛y!ê˛ ~ÓÇ 2 ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ 1 ÓSÈÓ˚ ~ÓÇ ç!Ó˚Ùyly
ÙˆÏôƒ •ˆÏ°
● !ÙÌƒy l!Ì
● xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ Óyôyòyl 6 Ùy§

● l!Ì !ÓÜ,˛!ï˛
≤Ã17≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ åcognizableä ~ÓÇ xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ lÎ˚

ånon-cognizableä ~Ùl x˛õÓ˚yô=!Ï° Ü˛#⁄
í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 132å4ä ~ÓÇ 132å5ä xl%ÎyÎ˚#ÈüüüÈ

Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî 5 ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛y ˛õÎ≈hs˝ •ˆÏ° x˛õÓ˚yô=!° xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ lÎ˚ ~ÓÇ
çy!ÙlˆÏÎyàƒ •ˆÏÓñ
Ü˛Ó˚ Ê˛Ñy!Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚Ùyî 5 ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ x!ôÜ˛ •ˆÏ° x˛õÓ˚yô=!° xyòy°ï˛@˝Ãy•ƒ ~ÓÇ
çy!ÙlxˆÏÎyàƒ •ˆÏÓ–
≤Ã18≠ ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õ)ˆÏÓ≈ í˛z˛õÎ%_´ Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ xl%ˆÏÙyòl Ü˛# Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛⁄
135
í˛z≠È •ƒÑy– ÙˆÏlyl#ï˛ Ü˛ï,˛≈˛õˆÏ«˛Ó˚ xyàyÙ xl%ˆÏÙyòl SÈyí˛¸y ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚
çlƒ xy•z!l ≤Ã!e´Î˚y ÷Ó˚& Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ly–
≤Ã19≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ !Ü˛ x˛õÓ˚yô≤ÃÓî Ùl åmens
reaä Óy ò[˛y•≈ Ùyl!§Ü˛ xÓfliy åculpable mental stateä ÌyÜ˛y ≤ÃˆÏÎ˚yçl⁄
í˛z≠È•ƒÑy– ï˛ˆÏÓ ôyÓ˚y 135ÈüÈ~ ˆÜ˛ylG ~Ü˛ê˛y x˛õÓ˚yô Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ~Ü˛ê˛y Ùyl!§Ü˛ xÓfliy åò[˛y•≈
Ùyl!§Ü˛ xÓfliy Óy ÚˆÙ™ !Ó˚Î˚yÛä ÌyÜ˛y ≤ÃˆÏÎ˚yçl ôˆÏÓ˚ ˆlGÎ˚y •Î˚ñ Î!ò ~Ó˚Ü˛Ù Ùyl!§Ü˛ xÓfliy
SÈyí˛¸y ~ê˛y ly Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚–
≤Ã20≠ ò[˛y•≈ Ùyl!§Ü˛ xÓfliy åculpable mental stateä Ü˛#⁄
í˛z≠È ˆÜ˛ylG ~Ü˛ê˛y Ü˛yç Ü˛Ó˚yÓ˚ §ÙÎ˚ ò[˛y•≈ Ùyl!§Ü˛ xÓfliy ~Ü˛!ê˛ ÙˆÏlyË˛yÓ ˆÎáyˆÏlÈüüüÈ
È Ü˛yçê˛y •zFSÈyÜ,˛ï˛Ë˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚y •Î˚ó
È xy•zl ~ÓÇ ï˛yÓ˚ ≤ÃË˛yÓ çyly ÌyˆÏÜ˛ó
È ˙ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Ü˛yçê˛y Ü˛Ó˚ˆÏï˛ Ó°˛õ)Ó≈Ü˛ Óyôƒ Ü˛Ó˚y •Î˚!lñ ~Ùl!Ü˛ ˆ§ Ü˛yçê˛y Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ
!Ü˛S%È ≤Ã!ï˛Ó¶˛Ü˛ï˛yG x!ï˛e´Ù Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈó
ˆ§•z Óƒ!_´ çyˆÏl ~ÓÇ !ÓŸªy§ Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÎ Ü˛yçê˛y xy•zl!ÓˆÏÓ˚yô#–
≤Ã21≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ çlƒ !Ü˛ ˆÜ˛ylG ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛
ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚⁄
í˛z≠ •ƒÑy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 137 xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ ÓƒÓ§y
˛õ!Ó˚ã˛y°lyÓ˚ çlƒ Ë˛yÓ˚≤ÃyÆ Óy òy!Î˚c≤ÃyÆ ˆÎ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ˙ ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ §ˆÏD•z
ÓƒÓfliy ˆlGÎ˚y ÎyˆÏÓ ~ÓÇ !ï˛!l ¢y!hflÏ ˛õyÓyÓ˚G ˆÎyàƒ •ˆÏÓlñ Î!ò ˆ§•z Óƒ!_´ òy!Î˚ˆÏc ÌyÜ˛yÜ˛y°#l
ˆÜ˛y¡õy!l ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yô Ü˛ˆÏÓ˚ ÌyˆÏÜ˛– ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yô Î!ò ˆÜ˛y¡õy!lÓ˚ ˆÜ˛ylG
xy!ôÜ˛y!Ó˚ˆÏÜ˛Ó˚ÈüüüÈ
Ùï˛ !lˆÏÎ˚ Óy ˛õˆÏÓ˚y«˛ §¡ø!ï˛ !lˆÏÎ˚ñ xÌÓy
xÓˆÏ•°yÓ˚ Ê˛ˆÏ° âˆÏê˛ÈüüüÈ
ï˛ˆÏÓ ˆ§•z xy!ôÜ˛y!Ó˚Ü˛ˆÏÜ˛ ˆ§•z x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ çlƒ ˆòy£Ï# ÓˆÏ° ôˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚ ï˛ÑyÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ ÓƒÓfliy
ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ G ÎÌyÎÌ ¢y!hflÏ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã22≠ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ §ÙˆÏV˛yï˛y åcompounding of offencesä Ó°ˆÏï˛ Ü˛# ˆÓyV˛yÎ˚⁄
136
í˛z≠ ˆÜ˛yí˛ xÓ !e´!Ùly° ≤Ã!§!í˛ˆÏÎ˚yÓ˚ÈüÈ ~Ó˚ ôyÓ˚y 320ÈüÈˆï˛ Ú§ÙˆÏV˛yï˛yÛÈüÈÓ˚ xÌ≈ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏÓã˛ly
åconsiderationä Óy §%Æ x!Ë˛≤ÃyˆÏÎ˚Ó˚ åprivate motiveä !Ó!lÙˆÏÎ˚ xy•z!l ≤Ã!e´Î˚y ˆÌˆÏÜ˛ ˆÓ˚•y•z–
≤Ã23≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ §ÙˆÏV˛yï˛y •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ !Ü˛⁄
í˛z≠È •ƒÑy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 138 xl%ÎyÎ˚# !l¡¨!°!áï˛ x˛õÓ˚yô=!° SÈyí˛¸y ˆÎ
ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yˆÏô ÎÌy!Ó!•ï˛ Ó˚y!¢ åÜ˛¡õyí˛z!u˛Çä ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏ° §ÙˆÏV˛yï˛y Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ~ÓÇ ï˛y
Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚yÓ˚ xyˆÏà Óy ˛õˆÏÓ˚ÈüüüÈ
12!ê˛ =Ó˚&ï˛Ó˚ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ 1 ˆÌˆÏÜ˛ 6 lÇ x˛õÓ˚yô åí˛z˛õˆÏÓ˚y_´ 15 lÇ ≤ÃˆÏŸ¿ í˛z!Õ‘!áï˛äñ
Î!ò x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ í˛z_´ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛Ó˚ çlƒ ˛õ)ˆÏÓ≈ §ÙˆÏV˛yï˛y Ü˛ˆÏÓ˚
ÌyˆÏÜ˛ló
È 12!ê˛ =Ó˚&ï˛Ó˚ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ 1 ˆÌˆÏÜ˛ 6 lÇ x˛õÓ˚yˆÏô §•yÎ˚ï˛y Óy ≤ÃˆÏÓ˚yã˛ly ˆòGÎ˚yñ Î!ò
x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ í˛z_´ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛Ó˚ çlƒ ˛õ)ˆÏÓ≈ §ÙˆÏV˛yï˛y Ü˛ˆÏÓ˚ ÌyˆÏÜ˛ló
~§!ç~§!ê˛˘xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl 1 ˆÜ˛y!ê˛ ê˛yÜ˛yÓ˚ x!ôÜ˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• §Çeýhs˝
ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yô Ü˛Ó˚ˆÏ°ñ Î!ò x!Ë˛Î%_´ Óƒ!_´ í˛z_´ x˛õÓ˚yˆÏôÓ˚ ˆÎ ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛Ó˚ çlƒ
˛õ)ˆÏÓ≈ §ÙˆÏV˛yï˛y Ü˛ˆÏÓ˚ ÌyˆÏÜ˛ló
ˆÎ ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yô ˆÎê˛y !§!ç~§!ê˛ ˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl SÈyí˛¸y ~l!í˛!˛õ~§~ åNDPSAä
Óy ˆÊ˛Ùy åFEMAä xy•zˆÏlG ~Ü˛ê˛y x˛õÓ˚yôó
§ÙˆÏV˛yï˛yÓ˚ xl%ˆÏÙyòl ˆòGÎ˚y ÎyˆÏÓ ÷ô%Ùye Ü˛Ó˚ñ §%ò ~ÓÇ ò[˛ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ~ÓÇ ~ê˛y xlƒ
ˆÜ˛ylG xy•zˆÏl ÷Ó˚& •GÎ˚y ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚yÎ˚ Óƒyâyï˛ âê˛yˆÏÓ ly–
≤Ã24≠ x˛õÓ˚yô §ÙˆÏV˛yï˛yÓ˚ çlƒ !Ü˛ ˆÜ˛ylG xy!Ì≈Ü˛ §#Ùy ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈ⁄
í˛z≠ •ƒÑy– §ÙˆÏV˛yï˛y Ó˚y!¢Ó˚ §Ó≈!l¡¨ §#Ùy •ˆÏÓ !l¡¨!°!áï˛ Ó˚y!¢=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎê˛y Óí˛¸È üüüÈ
Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ 50 ¢ï˛yÇ¢ñ Óy
10ñ000 ê˛yÜ˛y
§ÙˆÏV˛yï˛y Ó˚y!¢Ó˚ §ˆÏÓ≈yFã˛§#Ùy •ˆÏÓ !l¡¨!°!áï˛ Ó˚y!¢=!°Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÎê˛y Óí˛¸È üüüÈ
Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ 150 ¢ï˛yÇ¢ñ Óy
30ñ000 ê˛yÜ˛y–
≤Ã25≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG x˛õÓ˚yô §ÙˆÏV˛yï˛yÓ˚ Ê˛°yÊ˛° Ü˛#⁄
í˛z≠È ôyÓ˚y 138ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å3ä xl%ÎyÎ˚# §ÙˆÏV˛yï˛y Ó˚y!¢ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ~•z xy•zˆÏl xlƒ
ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚y ÷Ó˚& Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ ly ~ÓÇ ÷Ó˚& •ˆÏÎ˚ ÎyGÎ˚y ˆÊ˛Ôçòy!Ó˚ ≤Ã!e´Î˚y áy!Ó˚ç ÓˆÏ° àîƒ
•ˆÏÓ–
137
OVERVIEW
21
~Ü˛lçˆÏÓ˚ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl
OF THE IGST ACT
≤Ã1≠ xy•z!ç~§!ê˛ Ü˛#⁄
í˛z≠ xyhs˝/Ó˚yçƒ ÓƒÓ§y Óy Óy!îˆÏçƒÓ˚ ˆ«˛ˆÏe xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ xô#ˆÏl ˛õîƒ ~ÓÇ ˘ xÌÓy
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ˆÏÜ˛ §Ç•ï˛ ˛õîƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ å•z!rê˛ˆÏ@˝ÃˆÏê˛í˛ =í˛§‰ xƒyu˛
§y!Ë≈˛ˆÏ§§ ê˛ƒy:ä Ó°y •Î˚–
≤Ã2≠ xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛#⁄
í˛z≠ Îál ˛õîƒ ~ÓÇ˘xÌÓy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe §Ç!Ÿ’‹T §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ~ÓÇ @˝Ã•#ï˛y ò%!ê˛
xy°yòy Ó˚yˆÏçƒñ xÌÓy ò%!ê˛ xy°yòy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ°ñ xÌÓy ~Ü˛çl ~Ü˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒ xyˆÏÓ˚Ü˛çl
~Ü˛!ê˛ ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ° xÓ!fliï˛ ÌyˆÏÜ˛l ï˛ál xyhs˝/Ó˚yçƒ ˆÓã˛yˆÏÜ˛ly xÌÓy Óy!îçƒ §Çeýhs˝
§Ó˚ÓÓ˚y• •ˆÏFSÈ ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓ– ~SÈyí˛¸yñ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xyÙòy!lñ ~§•zˆÏçí˛ •zí˛z!lê˛ Óy ˆí˛ˆÏË˛°˛õyˆÏÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚y• Óy xhs˝/Ó˚yçƒ SÈyí˛¸y xlƒylƒ §Ó˚ÓÓ˚y•ˆÏÜ˛G xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• ôÓ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã3≠ xy•z!ç~§!ê˛üÈÓ˚ xô#ˆÏl xyhs˝/Ó˚yçƒ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y
•ˆÏÓ⁄
í˛z≠ xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• ˆÜ˛w#Î˚ §Ó˚Ü˛yÓ˚ myÓ˚y xy•z!ç~§!ê˛ Ü˛Ó˚ xyˆÏÓ˚y˛õ ~ÓÇ §Ç@˝Ã• Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
ˆÙyê˛yÙ%!ê˛Ë˛yˆÏÓ Ó°y ÎyÎ˚ ~§!ç~§!ê˛ G !§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ˆÎyàÊ˛° xy•z!ç~§!ê˛ ~ÓÇ ~•z xy•zl §ÙhflÏ
xyhs˝/Ó˚yçƒ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ xyˆÏÓ˚y˛õ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– xyhs˝/Ó˚yçƒ !ÓˆÏe´ï˛y ï˛ÑyÓ˚ e´ˆÏÎ˚Ó˚
í˛z˛õÓ˚ °Ë˛ƒ xy•z!ç~§!ê˛ñ !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ê´!í˛ê˛ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ !lˆÏÎ˚ åadjustä
§ÇˆÏÎy!çï˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓl– xy•z!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•*ï˛
138
~§!ç~§!ê˛üÈÓ˚ ê´!í˛ê˛ Ó˚Æy!lÜ˛yÓ˚#˛ Ó˚yçƒ ˆÜ˛wˆÏÜ˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˆòˆÏÓ– xyÙòy!lÜ˛yÓ˚# Óƒy˛õy!Ó˚ xy•z!ç~§!ê˛üÈÓ˚
ê´!í˛ê˛ òy!Ó Ü˛ˆÏÓ˚ !lç Ó˚yˆÏçƒ ≤ÃˆÏòÎ˚ xyí˛zê˛˛õ%ê˛ Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓl– ~§!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ
ÓƒÓ•*ï˛ xy•z!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˆÜ˛w xyÙòy!lÜ˛yÓ˚# Ó˚yçƒˆÏÜ˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˆòˆÏÓ– ≤Ãy§!DÜ˛ ï˛Ìƒ çÙy •ˆÏÓ
~Ü˛!ê˛ ˆÜ˛w#Î˚ §ÇfliyÎ˚ åCentral Agencyä Îy !Üœ˛Î˚y!Ó˚Ç •yí˛z§ åClearing HouseäÈüÈ~Ó˚ Ü˛yç Ü˛Ó˚ˆÏÓ
G §Ó ˛õˆÏ«˛Ó˚ òy!Ó Îyã˛y•z Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÜ˛w G Ó˚yçƒ §Ó˚Ü˛yÓ˚ˆÏÜ˛ ï˛•!Ó° fliylyhs˝!Ó˚ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ xÓ!•ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã4≠ á§í˛¸y xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ °«˛î#Î˚ ˜Ó!¢‹Tƒ Ü˛# Ü˛#⁄
í˛z≠ á§í˛¸y xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl 25!ê˛ !ÓË˛yàñ 9!ê˛ xôƒyˆÏÎ˚ !ÓlƒhflÏ– xy•zˆÏlÓ˚ á§í˛¸y!ê˛ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
fliyˆÏlÓ˚ l#!ï˛ !lô≈yÓ˚î Ü˛ˆÏÓ˚– ˆÎ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• ˛õîƒ fliylyhs˝!Ó˚ï˛ •Î˚ ˆ§ˆÏ«˛ˆÏeñ ï˛y @˝Ã•#ï˛yÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ~ˆÏ§
ˆ˛õÔÑˆÏSÈ ˆí˛!°Ë˛y!Ó˚ §¡õ)î≈ •GÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚ ˛õˆÏîƒÓ˚ ˆÎ xÓfliyl ï˛yˆÏÜ˛•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ó°y •ˆÏÓ– ˆÎ
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• ˛õˆÏîƒÓ˚ fliylyhs˝Ó˚î •Î˚ ly ˆ§áyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆí˛!°Ë˛y!Ó˚Ó˚ §ÙÎ˚
˛õˆÏîƒÓ˚ xÓfliyˆÏlÓ˚ çyÎ˚ày!ê˛– ˆÎ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ• ˛õîƒ !lô≈y!Ó˚ï˛ fliyˆÏl ~Ü˛e Óy fliy!˛õï˛ Ü˛Ó˚y •Î˚ñ ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe
~Ü˛e#Ü˛Ó˚î Óy fliy˛õˆÏlÓ˚ fliylˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ó°y •ˆÏÓ– §Ó≈ˆÏ¢ˆÏ£Ïñ ˛õîƒ ˆÜ˛ylG ÎyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚y•
Ü˛Ó˚y •ˆÏ°ñ ÎyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛y°#l ˛õˆÏîƒÓ˚ xÓfliylˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ó°y •ˆÏÓ–
ˆÎ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# G @˝Ã•#ï˛y ò%çˆÏlÓ˚•z xÓfliyl Ë˛yÓ˚ˆÏï˛ åâˆÏÓ˚yÎ˚y §Ó˚ÓÓ˚y•ä
xÌÓy ò%çˆÏlÓ˚•z xÓfliyl Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚ åxyhs˝/Ó˚y‹T…#Î˚ §Ó˚ÓÓ˚y•ä ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ
ï˛y !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚yÓ˚ í˛z˛õyÎ˚G ~•z xy•zˆÏl ˆòGÎ˚y xyˆÏSÈ– ~Ó˚ !ÓhflÏy!Ó˚ï˛ xyˆÏ°yã˛ly ˛õˆÏÓ˚Ó˚ xôƒyˆÏÎ˚–
xyˆÏÓ˚y !Ü˛S%È !l!ò≈‹T !Ó£ÏˆÏÎ˚ !ÓôylG ~•z xy•zˆÏl xyˆÏSÈ üüüÈ ÎÌyñ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ Óy•zˆÏÓ˚Ó˚ ˆÜ˛ylG xl°y•zl
•zlÊ˛ˆÏÙ≈¢l ~ÓÇ ˆí˛ê˛yˆÏÓ§ xƒyÜ˛ˆÏ§§ §y!Ë≈˛§ ˆ≤ÃyË˛y•zí˛yÓ˚ myÓ˚y Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl§Çeýhs˝ §Ó˚°#Ü,˛ï˛ !Ó!ôÓƒÓfliy
åôyÓ˚y 14ñ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zlä–
≤Ã5≠ xy•z!ç~§!ê˛ ÙˆÏí˛°üÈ~Ó˚ §%!Óôy Ü˛# Ü˛# ⁄
í˛z≠ xy•z!ç~§!ê˛ ÙˆÏí˛ˆÏ°Ó˚ Ù%áƒ §%!ÓôyÈüüüÈ

Ü˛ä xyhs˝/Ó˚yçƒ !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ Óy xy•z!ê˛!§ ¢,CˆÏ°Ó˚ x!Ó!FSÈß¨ï˛y ÓçyÎ˚ Ó˚yáyó
áä xyhs˝/Ó˚yçƒ !ÓˆÏe´ï˛y Óy ê´ï˛yÓ˚ x!@˝ÃÙ Ü˛Ó˚ ly ˆòGÎ˚y xÌÓy Ü˛Ó˚ ÓyÓò Óí˛¸§í˛¸ ï˛•!Ó°
xyê˛ˆÏÜ˛ ly ÌyÜ˛yó
àä Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏl xy•z!ê˛!§ !l/ˆÏ¢!£Ïï˛ •Î˚ ï˛y•z Ó˚Æy!lÜ˛yÓ˚# Ó˚yˆÏçƒ Ü˛Ó˚ ˆÊ˛Ó˚ˆÏï˛Ó˚ òy!Ó •Î˚ lyó
âä fl∫ÈüÈ!lÎ˚!sfï˛ ÙˆÏí˛° åˆ§Õ≥˛ÈüÈÙ!lê˛!Ó˚Ç ÙˆÏí˛°äó
.ä Ü˛Ó˚ !lÓ˚ˆÏ˛õ«˛ï˛y !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛ˆÏÓ˚ Ü˛Ó˚ ÓƒÓfliy §•ç Ü˛Ó˚yó
ã˛ä §•ç !•§yÓ Ó˚«˛î Îy Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´ ˆÓyV˛y ã˛y˛õyˆÏÓ lyó
SÈä í˛zFã˛ ˛õÎ≈yˆÏÎ˚ Ü˛Ó˚ ÓƒÓfliyÓ˚ ≤Ã!ï˛˛õy°l !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛Ó˚y ~ÓÇ ï˛y•z ˆÓ!¢ Ü˛Ó˚ §Ç@˝ÃˆÏ•Ó˚ ò«˛ï˛y–
139
~•z ÙˆÏí˛° ÚÓƒÓ§y ˆÌˆÏÜ˛ ÓƒÓ§yÛ å!Ó ê%˛ !Óä ~ÓÇ ÚÓƒÓ§y ˆÌˆÏÜ˛ @˝Ã•#ï˛yÛ å!Ó ê%˛ !§ä !Ó!lÙˆÏÎ˚
§«˛Ù–
≤Ã6≠ !ç~§!ê˛ÈüÈ Ó˚ xô#ˆÏl Ü˛#Ë˛yˆÏÓ xyÙòy!l˘Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛È åxy•z!ç~§!ê˛Èä ôyˆÏÎ≈Ó˚ °ˆÏ«˛ƒ §ÙhflÏ xyÙòy!l˘Ó˚Ê˛ï˛y!l xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• !•§yˆÏÓ
àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ òyÎ˚ àhs˝Óƒ l#!ï˛ xl%§Ó˚î Ü˛Ó˚ˆÏÓ ~ÓÇ ~§!ç~§!ê˛ÈÈüÈÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛Ó˚ Ó˚yçfl∫
xyÙòy!lÜ,˛ï˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ÓƒÓ•yÓ˚Ü˛yÓ˚# Ó˚yˆÏçƒ çÙy •ˆÏÓ– xyÙòy!lÜ,˛ï˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ í˛z˛õÓ˚
≤Ãò_ ~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ §¡õ)î≈ ˆ§ê˛ÈüÈxÊ˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !•§yˆÏÓ ˛õyGÎ˚y ÎyˆÏÓ– ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚
Ó˚Ê˛ï˛y!l ¢)lƒ Ü˛Ó˚ •yˆÏÓ˚ •ˆÏÓ– Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚# Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl ly Ü˛ˆÏÓ˚ ÓˆÏu˛Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ Ó˚Ê˛ï˛y!l Ü˛Ó˚ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚l G ˛õˆÏÓ˚ xy•z!ê˛!§ÈüÈÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ã˛y•zˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ xÌÓy Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ §ÙÎ˚ xy•z!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl Ü˛ˆÏÓ˚
˛õˆÏÓ˚ ï˛yÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ã˛y•zˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– xyÙòy!lÓ˚ ˆ«˛ˆÏe xy•z!ç~§!ê˛ Ü˛yfiê˛Ù§ ê˛ƒy!Ó˚Ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ !Óôyl
xl%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏÎyçƒ ~ÓÇ xyÙòy!lÓ˚ §ÙÎ˚ Ü˛yfiê˛Ù§ xy•zˆÏl ôyÎ≈ xlƒylƒ ÷ˆÏÕÒÓ˚ §ˆÏD•z ôyÎ≈ •ˆÏÓ åôyÓ˚y
5ñ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zlä–
≤Ã7≠ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ xy•z!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ xy•z!ê˛!§ §mƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ Óy làˆÏò xy•z!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– ï˛ˆÏÓ xy•z!çÈ~§!ê˛ ≤Ãòyl
Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe xy•z!ê˛!§üÈÓ˚ ÓƒÓ•yÓ˚ !lˆÏ¡ÿ_´ xl%e´Ù xl%ÎyÎ˚# •ˆÏÓÈüüüÈ
z ≤ÃÌˆÏÙ xy•z!ç~§!ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃyÆ xy•z!ê˛!§ñ xy•z!ç~§!ê˛ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓó
z xy•z!ç~§!ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃyÆ xy•z!ê˛!§ ˆ¢£Ï •ÓyÓ˚ ˛õÓ˚ !§!ç~§!ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃyÆ xy•z!ê˛!§ñ
xy•z!ç~§!ê˛ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓó
z Î!ò xy•z!ç~§!ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃyÆ xy•z!ê˛!§ ~ÓÇ !§!ç~§!ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃyÆ xy•z!ê˛!§ í˛zË˛Î˚•z ˆ¢£Ï
•ˆÏÎ˚ ÎyÎ˚ñ ˆÜ˛Ó°Ùye ˆ§ˆÏ«˛ˆÏe Óƒy˛õy!Ó˚ ~§!ç~§!ê˛ ˆÌˆÏÜ˛ ≤ÃyÆ xy•z!ê˛!§ñ xy•z!ç~§!ê˛
≤ÃòyˆÏlÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ xl%Ù!ï˛ ˛õyˆÏÓl–
xyˆÏÓ˚y !Ü˛S%È xy•z!ç~§!ê˛ Ü˛Ó˚òyÎ˚ ˆÌˆÏÜ˛ ˆàˆÏ°ñ ï˛y làˆÏò !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ê´!í˛ê˛ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚
xy•z!ç~§!ê˛ ˆã˛yÜ˛yˆÏlyÓ˚ §ÙÎ˚ !ç~§!ê˛ !§ˆÏfiê˛Ù ~•z e´Ùyß∫Î˚!ê˛ Ó˚«˛y Ü˛Ó˚y !l!Ÿã˛ï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã8≠ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ˆÜ˛wñ Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚#˛ Ó˚yçƒ ~ÓÇ xyÙòy!lÜ˛yÓ˚# Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ÙˆÏôƒ !l‹õ!_ åsettle-
mentä §¡õß¨ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !lˆÏ¡ÿ_´ ò%!ê˛ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛w ~ÓÇ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ÙˆÏôƒ !•§yˆÏÓÓ˚ !l‹õ!_ åsettlement of accountsä
•ˆÏÓÈ üüüÈ
140
z ˆÜ˛w ~ÓÇ Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚# Ó˚yçƒ ≠ ˆÎ ˛õ!Ó˚Ùyî ~§!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xy•z!ê˛!§ Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚# Ó˚yˆÏçƒÓ˚
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# myÓ˚y ÓƒÓ•*ï˛ •ˆÏÓ ï˛yÓ˚ §Ù˛õ!Ó˚Ùyî xÌ≈ Ó˚Ê˛ï˛y!lÜ˛yÓ˚# Ó˚yçƒ ˆÜ˛wˆÏÜ˛ ≤Ãòyl
Ü˛Ó˚ˆÏÓ–
z ˆÜ˛w ~ÓÇ xyÙòy!lÜ˛yÓ˚# Ó˚yçƒ ≠ ˆÜ˛w §Ù˛õ!Ó˚Ùyî xÌ≈ ≤Ãòyl Ü˛Ó˚ˆÏÓ Îy xhs˝/Ó˚yçƒ
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe Óƒy˛õy!Ó˚ xy•z!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xy•z!ê˛!§ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ ~§!ç~§!ê˛ ≤Ãòyl
Ü˛Ó˚ˆÏSÈ–
§ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒ §ÙhflÏ Óƒy˛õy!Ó˚Ó˚ òy!á° Ü˛Ó˚y !ÓÓÓ˚î àîƒ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˛õÓ˚ e´ÙÓô≈Ùyl !Ë˛!_ˆÏï˛ åcu-
mulative basisä ~Ü˛!ê˛ Ó˚yçƒ §Çeýhs˝ !l‹õ!_ §¡õß¨ •ˆÏÓ– !§!ç~§!ê˛ ~ÓÇ xy•z!ç~§!ê˛üÈÓ˚ !•§yˆÏÓÓ˚
ÙˆÏôƒ xl%Ó˚*˛õË˛yˆÏÓ ˛õ!Ó˚ÙyˆÏîÓ˚ !l‹õ!_ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã9≠ ~§•zˆÏçí˛ •zí˛z!lê˛ Óy ˆí˛ˆÏË˛°˛õyÓ˚ˆÏòÓ˚ ≤Ã!ï˛ Ü˛Ó˚y §Ó˚ÓÓ˚y• §Çeýhs˝ !Ó!ô !lˆÏò≈¢ Ü˛#⁄
í˛z≠ ~§•zˆÏçí˛ •zí˛z!lê˛ Óy ˆí˛ˆÏË˛°˛õyÓ˚ˆÏòÓ˚ ≤Ã!ï˛ Ü˛Ó˚y §Ó˚ÓÓ˚y• •ˆÏÓ ¢)lƒ Ü˛Ó˚ •yˆÏÓ˚ÈüüüÈ ˆÎÙl!ê˛
§yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ ˆ«˛ˆÏeÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛– §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# Ü˛Ó˚ ≤Ãòyl ly Ü˛ˆÏÓ˚•z ~§•zˆÏçí˛ÈüÈ~
§Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl xyÓ˚ ~•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ §ˆÏD ç!í˛¸ï˛ •zl˛õ%ê˛ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ã˛y•zˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl
åôyÓ˚y 16ñ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zlä–
≤Ã10≠ xy•z!ç~§!ê˛ G !§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl Ü˛yÎ≈˛õk˛!ï˛ xyÓ˚ xy•zl xyl%àˆÏï˛ƒÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ï˛y !Ü˛
~Ü˛•z Ó˚Ü˛Ù⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢lñ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° G Ü˛Ó˚ ≤ÃòyˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ˛õk˛!ï˛ G xy•zl xyl%àï˛ƒ !Ó!ô (compli-
ance requirement) ~Ü˛•z– ~SÈyí˛¸yñ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚îñ x!í˛ê˛ñ Ù)°ƒyÎ˚lñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
§ÙÎ˚ñ •zlË˛ˆÏÎ˚§ñ xƒyÜ˛yí˛zrê˛§‰ñ ˆÓ˚Ü˛í≈˛ñ xƒyí˛ç%!í˛ˆÏÜ˛¢lñ xy!˛õ° ≤ÃË,˛!ï˛ !Ó£ÏˆÏÎ˚ !§!ç~§!ê˛ xy•zl
ˆÌˆÏÜ˛ lylyl !Óôyl @˝Ã•î Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈ–
141
PLACE OF SUPPLY OF GOODS
22
˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl
AND SERVICES
≤Ã1≠ !ç~§!ê˛Èüˆï˛ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• fliyl çylyÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl Ü˛#⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛üÈÓ˚ ≤ÃyÌ!ÙÜ˛ l#!ï˛ •ˆÏ°y §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ àhs˝ˆÏÓƒ Óy áÓ˚ˆÏã˛Ó˚ !Ó®%ˆÏï˛ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚#Ë˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚
xyˆÏÓ˚y˛õ Ü˛Ó˚y– ï˛y•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çyÎ˚ày §Çeýhs˝ !Óôyl=!°ñ Ü˛Ó˚ xyòyˆÏÎ˚Ó˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˆ«˛e !lô≈yÓ˚î
Ü˛ˆÏÓ˚– ~Ü˛!ê˛ !Ó!lÙÎ˚ xyhs˝/Ó˚yçƒ ly xhs˝/Ó˚yçƒ ˆ§ê˛y !lË˛≈Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyˆÏlÓ˚ í˛z˛õÓ˚–
xlƒË˛yˆÏÓ Ó°y ÎyÎ˚ñ ~Ü˛!ê˛ §Ó˚ÓÓ˚y• ~Ü˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒ Óy ˆÜ˛w¢y!§ï˛ xMÈ˛ˆÏ°Ó˚ ÙˆÏôƒ•z §¡õß¨ •GÎ˚yÓ˚
òÓ˚&l ï˛y ~§!ç~§!ê˛ G !§!ç~§!ê˛ xyÜ˛£Ï≈î Ü˛Ó˚ˆÏÓñ ly !Ü˛ xyhs˝/Ó˚yçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• •ÓyÓ˚ Ê˛ˆÏ° ï˛y
xy•z!ç~§!ê˛ xyÜ˛£Ï≈î Ü˛Ó˚ˆÏÓñ ï˛y !fliÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ çlƒ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl!ê˛ Ü˛# ï˛y
çylˆÏï˛ •ˆÏÓ–
≤Ã2≠ ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ˆÜ˛l §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyˆÏlÓ˚ !Óôyl !Ë˛ß¨⁄
í˛z≠ ˛õîƒ ˆÎˆÏ•ï%˛ ôÓ˚yˆÏSÈÑyÎ˚y ÎyÎ˚ ï˛y•z ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õˆÏË˛yˆÏàÓ˚ fliyl !lô≈yÓ˚ˆÏîÓ˚ çlƒ !ÓˆÏ¢£Ï ˆÜ˛ylG ÓyhflÏÓ
§Ù§ƒy •Î˚ ly– ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ôÓ˚yˆÏSÈÑyÎ˚y ÎyÎ˚ ly ÓˆÏ° ÓyhflÏˆÏÓ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !lô≈yÓ˚ˆÏî !lˆÏ¡ÿ_´
§Ù§ƒy •Î˚ÈüüüÈ
Ü˛ä ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ó^˝ê˛ˆÏlÓ˚ ˛õk˛!ï˛ §•ˆÏç•z ˛õ!Ó˚Óï˛≈l Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚– í˛zòy•Ó˚îñ ˆê˛!°Ü˛Ù ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyñ Îy
≤ÃyÎ˚¢•z !≤ÃÈüÈˆ˛õ•zí˛ ˆÌˆÏÜ˛ ˆ˛õyfiê˛ÈüÈˆ˛õ•zˆÏí˛ ˛õ!Ó˚Ó!ï˛≈ï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ !Ó!°ÇÈüÈ~Ó˚ !ë˛Ü˛yly ˛õ!Ó˚Óï˛≈l
Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ !Ó!°Ç ≤ÃhflÏï˛Ü˛yÓ˚ˆÏÜ˛Ó˚ !ë˛Ü˛yly ˛õ!Ó˚Óï˛≈l Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ó §Ê˛ê˛GÎ˚ƒyˆÏÓ˚Ó˚
ˆÙÓ˚yÙï˛ Óy Ó˚«˛îyˆÏÓ«˛î xl§y•zê˛ ˆÌˆÏÜ˛ xl°y•zˆÏl ˛õ!Ó˚Ó!ï≈˛ï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ó ˛õ)ˆÏÓ≈ ÓƒyB˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚
çlƒ @˝Ãy•Ü˛ˆÏÜ˛ ÓƒyˆÏB˛˛ˆÎˆÏï˛ •ˆÏï˛yñ ~ál @˝Ãy•Ü˛ ˆÎ ˆÜ˛ylG çyÎ˚ày ˆÌˆÏÜ˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆ˛õˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚ló
áä ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃòylÜ˛yÓ˚#ñ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛y ~ÓÇ ≤Ãò_ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ˆÜ˛ñ Óy Ü˛#ñ ï˛y §•ˆÏç !lÓ˚*˛õîˆÏÎyàƒ
142
lyG •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ Óy §•ˆÏç•z ˆày˛õl Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ Ü˛yÓ˚î ôÓ˚yˆÏSÈÑyÎ˚yÓ˚ ÙˆÏï˛y !Ü˛S%È•z fliylyhs˝!Ó˚ï˛
•Î˚ ly ~ÓÇ Ü˛òy!ã˛Í ï˛yÓ˚ ˆÜ˛ylG !ã˛•´ ˆÌˆÏÜ˛ ÎyÎ˚ó
àä ~Ü˛!ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒñ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃòylÜ˛yÓ˚#Ó˚ !l!ò≈‹T xÓfliyl Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ lÎ˚ ~ÓÇ
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛y ã˛°Ùyl xÓfliyˆÏï˛G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l– !Ó!°ÇÈüÈ~Ó˚ xÓfliylG
Ó˚yï˛yÓ˚y!ï˛ ÓòˆÏ° ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ó
âä Ü˛álG ~Ü˛•z í˛z˛õyòyˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y ~Ü˛y!ôÜ˛ fliyl !òˆÏÎ˚ ≤ÃÓy!•ï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ó í˛zòy•Ó˚îñ ~Ü˛!ê˛
ˆÓ˚°°y•zˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏe !lÙ≈yî Óy xlƒylƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyñ ~Ü˛!ê˛ çyï˛#Î˚ Ó˚yç˛õÌ xÌÓy ~Ü˛!ê˛ lò#Ó˚
í˛z˛õÓ˚ ˆ§ï%˛ ÎyÓ˚ í˛zÍ˛õ!_ ~Ü˛ Ó˚yˆÏçƒ ~ÓÇ ˛õ!Ó˚§Ùy!Æ xlƒ Ó˚yˆÏçƒ– ~Ü˛•zË˛yˆÏÓñ ~Ü˛!ê˛ ã˛°!Fã˛e
~Ü˛•z §ˆÏD !Ó!Ë˛ß¨ Ó˚yˆÏçƒ !Óï˛Ó˚î G ≤Ãò¢≈ˆÏlÓ˚ Ü˛!˛õÓ˚y•zê˛ ~Ü˛ òÊ˛yˆÏï˛•z •hflÏyhs˝Ó˚ Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚ñ
ˆò¢Óƒy˛õ# ˆÜ˛ylG !ÓK˛y˛õl Óy xl%¤˛yl §¡±ã˛yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ ˆ«˛ˆÏeG ˆ§•z ~Ü˛•z Ü˛Ìy– ~Ü˛!ê˛ !ÓÙyl
ÙÓ˚÷!Ù !ê˛!Ü˛ê˛ •z§%ƒ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ñ ôÓ˚y ÎyÜ˛ 10 ˛õ,¤˛yÓ˚ñ ˆÎê˛y ˆòˆÏ¢ ˆÎ ˆÜ˛ylG ò%!ê˛ xÓfliyˆÏlÓ˚
ÙˆÏôƒ ºÙˆÏîÓ˚ çlƒ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ– !ò!Õ‘Ó˚ ˛õyï˛y° ˆÓ˚ˆÏ°Ó˚ çy!Ó˚ Ü˛Ó˚y Ü˛yí˛≈ lÎ˚í˛y Óy !ò!Õ‘
Óy Ê˛!Ó˚òyÓyˆÏò xÓ!fliï˛ ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏ° !ò!Õ‘ ˆÙˆÏê˛∆yÓ˚ ˛õˆÏ«˛ ˆ˛õˆÏÙrê˛ ≤Ãy!ÆÓ˚ §ÙÎ˚
xÓfliyl Óy Îyï˛yÎ˚yˆÏï˛Ó˚ ˛õyÌ≈Ü˛ƒ !lî≈Î˚ Ü˛Ó˚y §Ω˛Ó •ˆÏÓ lyó
.ä ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ã˛!Ó˚e !lÓ˚hs˝Ó˚ !ÓÜ˛!¢ï˛ •Î˚ ~ÓÇ ï˛y•z lï%˛l lï%˛l ã˛ƒyˆÏ°O xy§ˆÏï˛•z ÌyÜ˛ˆÏÓ–
í˛zòy•Ó˚îfl∫Ó˚*˛õñ 15ÈüÈ20 ÓSÈÓ˚ xyˆÏà ˆÜ˛ ˆË˛ˆÏÓ!SÈ°ñ !í˛!ê˛~•zã˛ñ xl°y•zl !ê˛!Ü˛ê˛ Ó%!Ü˛Çñ •zrê˛yÓ˚ˆÏlê˛ñ
ˆÙyÓy•z°ÈüÈˆê˛!°ˆÏÎyàyˆÏÎyà •zï˛ƒy!òÓ˚ Ü˛Ìy–
≤Ã3≠ !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ ˆÜ˛ylG í˛z˛õyòyl Óy xl%Ùylñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !lô≈yÓ˚ˆÏî ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ ~Ü˛!ê˛ !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ !Ó!Ë˛ß¨ í˛z˛õyòyl ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyç!lï˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !lô≈yÓ˚î Ü˛Ó˚yÓ˚ í˛z˛õÜ˛Ó˚î
!•ˆÏ§ˆÏÓ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– xlƒˆÏòÓ˚ ï%˛°lyÎ˚ xyÓ˚G ˆÓ!¢ Ê˛°òyÎ˚# ˆÜ˛ylG xl%Ùyl Óy
!ÓÜ˛“ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !lô≈yÓ˚ˆÏî ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚– !Ó£ÏÎ˚!ê˛ l#ˆÏã˛ xyˆÏ°y!ã˛ï˛ •ˆÏ°yÈüüüÈ
Ü˛ä ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy ≤ÃòylÜ˛yÓ˚#Ó˚ xÓfliylÈó
áä ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛yÓ˚ xÓfliyló
àä ˆÎ fliyˆÏl Ü˛yÎ≈Ü˛°y˛õ˘Ü˛Ù≈ï˛Í˛õÓ˚ï˛y §¡õy!òï˛ •Î˚ó
âä §Ó˚ÓÓ˚y• ˆÎ fliyˆÏl ÓƒÓ•*ï˛ åconsumedä •Î˚ó ~ÓÇ
.ä ˆÎ fliyl˘Óƒ!_´ ≤ÃÜ,˛ï˛˛õˆÏ«˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §%!Óôy °yË˛ Ü˛ˆÏÓ˚l–
≤Ã4≠ !Ó ê%˛ !Ó åˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y•ä ~ÓÇ !Ó ê%˛ !§ åxyl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y•ä
!Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ˛õ,ÌÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyˆÏlÓ˚ ~ÓÇ !lÎ˚ÙyÓ°#Ó˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ï˛y Ü˛#⁄
í˛z≠ !Ó ê%˛ !Ó !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ≤Ãò_ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ ê´!í˛ê˛ @˝Ã•#ï˛y !lˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lñ ï˛y•z ˙ !Ó!lÙˆÏÎ˚ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚
ˆÓyV˛y ~Ü˛!òÜ˛ ˆÌˆÏÜ˛ xlƒ!òˆÏÜ˛ §ˆÏÓ˚ ÎyÎ˚– !Ó ê%˛ !Ó §Ó˚ÓÓ˚y• ˆÌˆÏÜ˛ §Çà,•#ï˛ !ç~§!ê˛ §Ó˚Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚
°yÎ˚y!Ó!°!ê˛ ~ÓÇ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ xƒyˆÏ§ê˛ §,!‹T Ü˛ˆÏÓ˚ ˆÎˆÏ•ï%˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ @˝Ã•#ï˛y Ë˛!Ó£ÏƒˆÏï˛ Ü˛Ó˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ¢yˆÏôÓ˚
143
çlƒ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:ÈüÈ~Ó˚ ê´!í˛ê˛ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛Ó˚yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ xç≈l Ü˛ˆÏÓ˚l– !Ó ê%˛ !Ó !Ó!lÙˆÏÎ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏe
@˝Ã•#ï˛yÓ˚ xÓfliyl•z §ÙhflÏ ˛õ!Ó˚!fli!ï˛ §yÙˆÏ° ˆlÎ˚ñ ˆÜ˛lly @˝Ã•#ï˛y ˆï˛y xyÓyÓ˚ ê´!í˛ê˛ ˆlˆÏÓl– @˝Ã•#ï˛y
§yôyÓ˚îï˛ xlƒ @˝Ãy•Ü˛ˆÏÜ˛ xyÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚l– ÷ô%Ùye !Ó ê%˛ !Ó !Ó!lÙÎ˚ ˛õ%lÓ˚yÎ˚ !Ó ê%˛ !§˛˛˛!Ó!lÙˆÏÎ˚
Ó˚*˛õyhs˝!Ó˚ï˛ •ˆÏ° ï˛ˆÏÓ•z §Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ !l/ˆÏ¢!£Ïï˛ •Î˚– !Ó ê%˛ !§ !Ó!lÙˆÏÎ˚ ≤ÃÜ,˛ï˛˛õˆÏ«˛ §Ó˚ÓÓ˚y• !l/ˆÏ¢!£Ïï˛
•ˆÏÎ˚ ≤Ãò_ Ü˛Ó˚ §Ó˚Ü˛yÓ˚ ˛õyÎ˚–
≤Ã5≠ ˛õîƒ fliylyhs˝!Ó˚ï˛ •ˆÏ° §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ @˝Ã•#ï˛yˆÏÜ˛ !Ó!°Ó˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ˛õˆÏîƒÓ˚ à!ï˛!Ó!ôÓ˚ xÓ§yl •GÎ˚yÓ˚ xÓfliylˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ó°y
•ˆÏÓ [xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 10]–
≤Ã6≠ Î!ò §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# ˆÜ˛ylG Óƒ!_´Ó˚ !lˆÏò≈ˆÏ¢ ï,˛ï˛#Î˚ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ ˛õîƒ !Óï˛Ó˚î Ü˛ˆÏÓ˚l ï˛y•ˆÏ°
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~ê˛y !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏÓ ˆÎ ï,˛ï˛#Î˚ Óƒ!_´ ˛õîƒ @˝Ã•î Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl ~ÓÇ ˙ Óƒ!_´Ó˚ ≤Ãôyl ÓƒÓ§yÓ˚ fliylˆÏÜ˛
˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !•§yˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ [xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 9]–
≤Ã7≠ ˆÜ˛ylG ÎylÓy•lñ çy•yçñ !ÓÙylñ ˆê˛∆l Óy ˆÙyê˛Ó˚ ày!í˛¸ˆÏï˛ ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y
•ˆÏ° §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˛õˆÏîƒÓ˚ ÎyˆÏl ˆÓyV˛y•z Ü˛Ó˚yÓ˚ fliylˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl ôÓ˚y •ˆÏÓ [xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 9]–
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ ˙ Îyl!ê˛Ó˚ Îyey˛õˆÏÌÓ˚ ≤ÃÌÙ !lô≈y!Ó˚ï˛ ≤Ãfliyl!Ó®%!ê˛
[xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 12 ~ÓÇ 13]–
≤Ã8≠ !Ó ê%˛ !Ó ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyˆÏlÓ˚ xË˛yÓç!lï˛ xl%Ùyl ådefault
presumptionä Ü˛#⁄
í˛z≠ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚òyï˛y G ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ lÎ˚ ~Ùl Ü˛Ó˚òyï˛y ˛õ!Ó˚Ë˛y£Ïy=!° ÓƒÓ•*ï˛
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ xÓfliylˆÏÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl ôÓ˚y •Î˚–
ˆÎˆÏ•ï%˛ @˝Ã•#ï˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ñ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ !ë˛Ü˛yly §Ó§ÙÎ˚ Óï˛≈Ùyl ~ÓÇ ˆ§ê˛y §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !•ˆÏ§ˆÏÓ
@˝Ã•î Ü˛Ó˚y ˆÎˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚–
≤Ã9≠ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ lÎ˚ ~Ùl @˝Ã•#ï˛yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe xË˛yÓç!lï˛ xl%ÙyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ lÎ˚ ~Ùl @˝Ã•#ï˛yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ xÓfliyl•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ– ï˛ˆÏÓ
144
xˆÏlÜ˛ ˆ«˛ˆÏe•z @˝Ã•#ï˛yÓ˚ !ë˛Ü˛yly ˛õyGÎ˚y ÎyÎ˚ lyñ ˆ§§Ó ˆ«˛ˆÏe ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ xÓfliyl
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyˆÏlÓ˚ !ÓÜ˛“ åproxyä !•ˆÏ§ˆÏÓ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã10≠ fliyÓÓ˚ §¡õ!_Ó˚ ˆ«˛ˆÏeñ fliyÓÓ˚ §¡õ!_Ó˚ xÓfliyl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •Î˚– ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ~Ü˛!ê˛ Ó˚yhflÏy
~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yçƒ x!ï˛e´Ù Ü˛ˆÏÓ˚ Ù%¡∫•z ˆÌˆÏÜ˛ !ò!Õ‘ ˛õÎ≈hs˝ !lÙ≈yî Ü˛Ó˚y •ˆÏ°y– §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ fliyÓÓ˚ §¡õ!_ Îál ~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yˆÏçƒ xÓfliyl Ü˛ˆÏÓ˚ñ ˆ§ ˆ«˛ˆÏe ã%˛!_´ Óy ˙ ÙˆÏÙ≈ xD#Ü˛yˆÏÓ˚ Ó!î≈ï˛
≤Ã!ï˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÙ)°ƒ §Ç@˝Ã• Óy !lî≈ˆÏÎ˚Ó˚ §Ùyl%˛õyˆÏï˛ ˆ§•z §Ó Ó˚yˆÏçƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y
•ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ÓˆÏ° àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓñ xÌÓy í˛z_´ ã%˛!_´ Óy ˙ ÙˆÏÙ≈ xD#Ü˛yˆÏÓ˚Ó˚ xÓï˛≈ÙyˆÏl ï˛y xlƒ ˆÜ˛ylG
Î%!_´§Dï˛ í˛z˛õyˆÏÎ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ Îy ~•z ÙˆÏÙ≈ ≤ÃhflÏy!Óï˛ •ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ [xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 12å3äÈüÈ~Ó˚
Óƒyáƒyñ fl∫ˆÏòˆÏ¢ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ]–
≤Ã11≠ ~Ü˛!ê˛ xl%¤˛yl åeventä xyˆÏÎ˚y!çï˛ •ˆÏ° ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓñ ˆÎÙl xy•z!˛õ~°
!e´ˆÏÜ˛ê˛ !§!Ó˚ç Îy ~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yˆÏçƒ xl%!¤˛ï˛ •Î˚⁄
í˛z≠ ~Ü˛!ê˛ xl%¤˛yˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •ˆÏ°ñ í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ xÓfliyl xl%¤˛yl
xyˆÏÎ˚yçˆÏlÓ˚ çlƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl ÓˆÏ° àîƒ •ˆÏÓ– @˝Ã•#ï˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ly •ˆÏ°ñ xl%¤˛yˆÏlÓ˚ fliyl•z
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ •ˆÏÓ– ˆÎˆÏ•ï%˛ Ü˛Ù≈§)!ã˛ ~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yˆÏçƒ xl%!¤˛ï˛ •ˆÏÓ ~ÓÇ ˙ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚
çlƒ ˆÌyÜ˛ ê˛yÜ˛y ˆlGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ï˛y•z ≤Ã!ï˛!ê˛ Ó˚yˆÏçƒ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÙ)ˆÏ°ƒÓ˚ §Ùyl%˛õyˆÏï˛ ˙
Ó˚yçƒ=!°ˆÏÜ˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ [xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y
12å7äÈüÈ~Ó˚ Óƒyáƒy–]
≤Ã12≠ í˛yÜ˛ˆÏÎyˆÏàñ Óy Ü%˛ƒ!Ó˚Î˚yˆÏÓ˚Ó˚ ÙyôƒˆÏÙñ Óy §yôyÓ˚îË˛yˆÏÓ ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•ˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏeñ ˛õîƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ fl∫ˆÏòˆÏ¢Ó˚ ÙˆÏôƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ≠ Î!ò @˝Ã•#ï˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •lñ í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ xÓfliyl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
fliyl •ˆÏÓ– Î!ò @˝Ã•#ï˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ ly •lñ ˆÎáyˆÏl ˛õîƒ ˛õ!Ó˚Ó•ˆÏlÓ˚ çlƒ •hflÏyhs˝Ó˚ Ü˛Ó˚y •Î˚ ˆ§•z fliyl
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 12ñ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl]–
xyhs˝/Ó˚y‹T…#Î˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ≠ Ü%˛ƒ!Ó˚Î˚yÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy SÈyí˛¸y xlƒ ˛õ!Ó˚Ó•l ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ çlƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
fliyl •ˆÏ°y ˛õîƒ!ê˛Ó˚ àhs˝Óƒfli°– Ü%˛ƒ!Ó˚Î˚yˆÏÓ˚Ó˚ ˆ«˛ˆÏeñ ˆÎáyˆÏl ˛õîƒ!ê˛ Ü%˛ƒ!Ó˚Î˚yˆÏÓ˚Ó˚ •yˆÏï˛ §Ù˛õ≈î Ü˛Ó˚y
•ˆÏFSÈ ˆ§•z fliyl•z •ˆÏÓ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl– ï˛ˆÏÓñ Ü%˛ƒ!Ó˚Î˚yÓ˚ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy!ê˛ Î!ò xyÇ!¢Ü˛Ë˛yˆÏÓG Ë˛yÓ˚ˆÏï˛
§¡õß¨ Ü˛Ó˚y •Î˚ñ ï˛y•ˆÏ° §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ë˛yÓ˚ï˛•z •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 13å3äñ 13å6ä ~ÓÇ 13å9äñ
xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl]–
145
≤Ã13≠ Î!ò ˆÜ˛ylG Óƒ!_´ Ù%¡∫•z ˆÌˆÏÜ˛ !ò!Õ‘ ºÙî Ü˛ˆÏÓ˚l ~ÓÇ Ù%¡∫•zˆÏÎ˚ !Ê˛ˆÏÓ˚ Îylñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl
Ü˛# •ˆÏÓ ⁄
í˛z≠ Î!ò @˝Ã•#ï˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •lñ í˛z_´ Óƒ!_´Ó˚ xÓfliyl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ– Î!ò @˝Ã•#ï˛y ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛
ly •lñ Ù%¡∫•z ˆÌˆÏÜ˛ !ò!Õ‘ ÎyeyÎ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ù%¡∫•z •ˆÏÓñ ˆÎáyl ˆÌˆÏÜ˛ !ï˛!l ÎyˆÏl GˆÏë˛l– Î!òG
≤Ãï˛ƒyÓï˛≈ˆÏlÓ˚ §ÙÎ˚ !ò!Õ‘ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ Ü˛yÓ˚î ≤Ãï˛ƒyÓï˛≈l ˛õ,ÌÜ˛ Îyey !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ
[xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 12å9äÈüÈ~Ó˚ Óƒyáƒy]–
≤Ã14≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ˆÙ§y§≈ ~Î˚yÓ˚ •z!u˛Î˚y ~Ü˛ Óƒ!_´ˆÏÜ˛ Ë˛yÓ˚ˆÏï˛Ó˚ ˆÎˆÏÜ˛ylG çyÎ˚ày ºÙˆÏîÓ˚ ~Ü˛!ê˛
!ê˛!Ü˛ê˛˘˛õy§ •z§%ƒ Ü˛Ó˚°– §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ ˆ«˛ˆÏeñ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Ü˛yê˛yÓ˚ §ÙÎ˚ ÎyˆÏl Gë˛yÓ˚ fliyl çyly §Ω˛Ó lÎ˚ Ü˛yÓ˚î Ë˛!Ó£ÏƒˆÏï˛
ÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ çlƒ ÎyˆÏl Gë˛yÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ï˛y•z §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl ÎyˆÏl Gë˛yÓ˚ fliyl •ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚ ly– ˆ§•z§Ó ˆ«˛ˆÏeñ xË˛yÓç!lï˛ !lÎ˚Ù ådefault ruleä ≤ÃˆÏÎyçƒ •ˆÏÓ [xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚
ôyÓ˚y 12å9äÈüÈ~Ó˚ xl%!Ó!ô]–
≤Ã15≠ ˆÙyÓy•z° §ÇˆÏÎyˆÏàÓ˚ ˆ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄ ï˛y !Ü˛ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ fliyl •ˆÏï˛
˛õyˆÏÓ˚⁄
í˛z≠ fl∫ˆÏòˆÏ¢Ó˚ ÙˆÏôƒ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ≠ ˆÙyÓy•z° ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ xÓfliyl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl
•ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚ ly ˆÎˆÏ•ï%˛ ˆÙyÓy•z° ˆÜ˛y¡õy!l=!° ~Ü˛y!ôÜ˛ Ó˚yˆÏçƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛ˆÏÓ˚ ~ÓÇ
˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ xˆÏlÜ˛ê˛y•z xyhs˝/Ó˚yçƒ– §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ xÓfliyl §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚ˆÏ°
ˆË˛yàÈüÈÓƒÓ•yˆÏÓ˚Ó˚ l#!ï˛ˆÏÜ˛ åconsumption principleä °Aâl Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ~ÓÇ §Ó Ó˚yçfl∫ Ùye Ü˛ˆÏÎ˚Ü˛!ê˛
Ó˚yˆÏçƒ ã˛ˆÏ° ÎyˆÏÓñ ˆÎáyˆÏl §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚y xÓ!fliï˛–
ˆÙyÓy•z° §ÇˆÏÎyà ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÎ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !lË˛≈Ó˚ Ü˛Ó˚ˆÏÓ §ÇˆÏÎyà!ê˛ ˆ˛õyfiê˛ÈüÈˆ˛õ•zí˛ ly !≤ÃÈüÈˆ˛õ•zí˛È
ï˛yÓ˚ !Ë˛!_ˆÏï˛–
ˆ˛õyfiê˛ÈüÈˆ˛õ•zí˛ §ÇˆÏÎyˆÏàÓ˚ ˆ«˛ˆÏe §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛yÓ˚ !Ó!°Ç !ë˛Ü˛ylyÓ˚ xÓfliyl
•ˆÏÓ–
§ÇˆÏÎyˆÏàÓ˚ çlƒ ê˛yÜ˛y ˛õ!Ó˚ˆÏ¢yô Ü˛Ó˚y Óy !≤ÃÈüÈˆ˛õ•zí˛ Ë˛yí˛zã˛yÓ˚ !Ó!e´ Ü˛Ó˚yÓ˚ fliylˆÏÜ˛ !≤ÃÈüÈˆ˛õ•zí˛
§ÇˆÏÎyˆÏàÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl !•ˆÏ§ˆÏÓ àîƒ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– Î!ò •zrê˛yÓ˚ˆÏlê˛ ˘ •zÈüÈˆ˛õˆÏÙˆÏrê˛Ó˚ ÙyôƒˆÏÙ !Ó˚ã˛yç≈
§¡õß¨ Ü˛Ó˚y •Î˚ ï˛ˆÏÓ ˆÓ˚Ü˛ˆÏí˛≈ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛yÓ˚ l!ÌË%˛_´ xÓfliylˆÏÜ˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ fliyl !•ˆÏ§ˆÏÓ @˝Ã•î
Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
xyhs˝/Ó˚y‹T…#Î˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ çlƒ ≠ ˆê˛!°ÈüÈˆÎyàyˆÏÎyà ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ @˝Ã•#ï˛yÓ˚ fliyl•z ˙ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚
fliyl–
146
≤Ã16≠ ˆàyÎ˚yÓ˚ ~Ü˛ Óƒ!_´ !ò!Õ‘Ó˚ ~Ü˛ ˆÓ yÜ˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˆÌˆÏÜ˛ ~l~§•z åÙ%¡∫•zäÈüÈˆï˛ ˆ¢Î˚yÓ˚ e´Î˚ Ü˛ˆÏÓ˚l–
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ l!ÌˆÏï˛È Ó!î≈ï˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛yÓ˚ ˆÎ xÓfliyl ˆ°áy xyˆÏSÈñ ï˛y•z ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓ– xï˛~Óñ ˆàyÎ˚y §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ–
≤Ã17≠ Ù%¡∫•z ˆÌˆÏÜ˛ ~Ü˛ Óƒ!_´ Ü%˛°%ÈüÈÙyly!° Îyl ~ÓÇ Ùyly!°Ó˚ ICICI ÓƒyB˛ ˆÌˆÏÜ˛ !Ü˛S%È ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
@˝Ã•î Ü˛ˆÏÓ˚l– §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!ò ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy!ê˛ Óƒ!_´!ê˛Ó˚ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ÈüÈç!lï˛ ly •Î˚ñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü%˛°% •ˆÏÓñ xÌ≈yÍ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
§Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ xÓfliyl– xyÓ˚ Î!ò ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy!ê˛ ˙ Óƒ!_´Ó˚ xƒyÜ˛yí˛zrê˛ÈüÈç!lï˛ •Î˚ñ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl
Ù%¡∫•z •ˆÏÓñ ˆÎê˛y ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ l!ÌˆÏï˛ Ó!î≈ï˛ ˙ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛yÓ˚ xÓfliyl–
≤Ã18≠ =Ó˚àÑyGÈüÈ~Ó˚ ~Ü˛ Óƒ!_´ ~Î˚yÓ˚ •z!u˛Î˚yüÈÓ˚ í˛zí˛¸yˆÏl Ù%¡∫•z ˆÌˆÏÜ˛ !ò!Õ‘ ºÙî Ü˛ˆÏÓ˚l– !ï˛!l
ºÙîÈüÈÓ#Ùy Ü˛!Ó˚ˆÏÎ˚!SÈˆÏ°l Ù%¡∫•zˆÏï˛– §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Ó#Ùy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ l!ÌˆÏï˛ Ó!î≈ï˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy @˝Ã•#ï˛yÓ˚ xÓfliylˆÏÜ˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ fliyl
!•ˆÏ§ˆÏÓ @˝Ã•î Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– §%ï˛Ó˚yÇ =Ó˚àÑyG §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ fliyl •ˆÏÓ [xy•z!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 11å13äÈüÈÓ˚
xl%!Ó!ô]–
147
23
!ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú ö ˛r›˛ÈÙÈ~u˛ Ñ˛yÎ≈˛ôk˛!ì˛
FRONT-END BUSINESS PROCESS ON
GST PORTAL
≤Ã1≠ !ã~¢!›˛~ò Ñ˛#⁄
v˛z≠ ˛ôíƒ Á ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ›˛ƒy: ˆò›˛ÁÎ˚yÑ≈˛ (GSTN) ~Ñ˛!›˛ ˆÑ˛w Á Ó˚yãƒ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚=!úÓ˚ myÓ˚y ˆ≤ÃyˆÏõy›˛
Ñ˛Ó˚y xÈÈÙÈúy¶˛ãòÑ˛ x¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ¢Çfl˛iy ˆÎ!›˛ ˆÑ˛w#Î˚ Á Ó˚yãƒ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚=!úˆÏÑ˛ ~ÓÇ ~Ñ˛£z ¢yˆÏÌ Ñ˛Ó˚îyì˛y
Á xòƒyòƒ ¢¡ô!Ñ≈˛ì˛ Óƒ!_´/¢Çfl˛iyˆÏÑ˛ ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´Üì˛ ˛ô!Ó˚Ñ˛y‡˛yˆÏõyÓ˚ ¢%!Óïy ˆîˆÏÓ– ˆÓ˚!ãˆÏfl˛T…üòñ !Ó˚›˛yò≈ñ
ˆ˛ôˆÏõr›˛ £zì˛ƒy!î ¢Çeýhs˘˛ ¢õhfl˛Ï ¢¡ø%Ö¶˛yˆÏÜÓ˚ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ~ ¢õhfl˛Ï Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ Ñ˛yˆÏäÈ ˆ˛ô§ÔˆÏäÈ ˆîˆÏÓ– ~›˛y
¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ Á Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ õˆÏïƒ xyîyò≤ÃîyˆÏòÓ˚ õyïƒõ £ˆÏÓ–
≤Ã2≠ !ã~¢!›˛~òÈ ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚yÓ˚ Ñ˛# ≤ÃˆÏÎ˚yãò !äÈú⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iy ≤ÃÑ˛“!›˛ ~Ñ˛!›˛ xòòƒ ~ÓÇ ã!›˛ú ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´Üì˛ v˛zˆÏîƒyÜ– ~!›˛ xòòƒñ ˆÑ˛òòy
~Ó˚ õyïƒˆÏõ ~£z ≤ÃÌõ Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ ¢ˆÏD ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ x!¶˛ß¨ ˆÎyÜyˆÏÎyÜÈÙÈõyïƒˆÏõÓ˚ ÓƒÓfl˛iy ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚y £ˆÏÓ
ˆÑ˛w ~ÓÇ Ó˚yãƒ=!úÓ˚ ãòƒ ~Ñ˛!›˛ !Ó!òõÎ˚ˆÏÎyÜƒ ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´ ˛ô!Ó˚Ñ˛y‡˛yˆÏõy ¢,!‹T Ñ˛Ó˚y £ˆÏÓ– Óì≈˛õyˆÏòñ
ˆÑ˛w ~ÓÇ Ó˚yãƒ=!úÓ˚ ˛ôˆÏÓ˚y«˛ Ñ˛Ó˚ ≤Ãüy¢ò òyòy!Óï xy£zòñ !Ó!ïñ ˛ôk˛!ì˛ ~ÓÇ !Óòƒy¢ xò%ÎyÎ˚# Ñ˛yã
Ñ˛ˆÏÓ˚ ~ÓÇ ˆ¢£z Ñ˛yÓ˚ˆÏí ≤ÃˆÏì˛ƒÑ˛!›˛Ó˚ ˆ«˛ˆÏe ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´ ˛ô!Ó˚Ñ˛y‡˛yˆÏõy xyúyîy Á fl˛∫yï#ò– !ã~¢!›˛
Óyhfl˛ÓyÎ˚ˆÏòÓ˚ ãòƒ ~=!úˆÏÑ˛ ~Ñ˛#¶)˛ì˛ Ñ˛Ó˚y ÎˆÏÌ‹T ã!›˛úñ Ñ˛yÓ˚í ~£z Ñ˛yˆÏãÓ˚ õˆÏïƒ ¢õhfl˛ Ñ˛Ó˚ÈÙÈÓƒÓfl˛iyˆÏÑ˛
~Ñ˛#¶)˛ì˛ Ñ˛ˆÏÓ˚ ~£z¢Ó Ñ˛ˆÏÓ˚Ó˚ ¢ˆÏD Î%_´ ≤Ãüy¢ò=!úÓ˚ SˆÑ˛wñ Ó˚yãƒ ~ÓÇ ˆÑ˛wüy!¢ì˛ xM˛ÈúV ãòƒ
¢õõyˆÏòÓ˚ ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´Ó˚ ÓƒÓfl˛iy Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ Îy Ñ˛Ó˚îyì˛y Á xòƒyòƒ ¢¡∫ı˛#Î˚ˆÏîÓ˚ Ñ˛yˆÏäÈ ~Ñ˛ x!¶˛ß¨Ó˚*ˆÏ˛ô
ú∏˛ £ˆÏÓ– ~ äÈyv˛¸yÁñ !ã~¢!›˛ ~Ñ˛!›˛ Ühs˛Óƒ!ò¶≈˛Ó˚ Ñ˛Ó˚ £ÁÎ˚yÓ˚ îÓ˚&ò xyhs˛ÉÓ˚yãƒ ˛ôíƒ Á ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy
148
¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ÓƒÓ¢y (IGST) ˆÑ˛w Á Ó˚yˆÏãƒÓ˚ õˆÏïƒ ~Ñ˛ ¢%î,ë˛¸ Ó˚yãfl˛∫ ¢õyïyò ÓƒÓfl˛iy îy!Ó Ñ˛ˆÏÓ˚– ~!›˛
ì˛Öò£z ¢Ω˛Ó ÎÖò ~õò ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´Üì˛ Ñ˛y‡˛yˆÏõy ~ÓÇ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓyÓ˚ !òÿ˛Î˚ì˛y ÌyÑ˛ˆÏÓ Îy ¢¡∫ı˛#Î˚
Óƒ!_´ˆÏîÓ˚ SÎyÓ˚ õˆÏïƒ xyˆÏäÈ Ñ˛Ó˚îyì˛yñ ˆÑ˛w#Î˚ ~ÓÇ Ó˚yãƒ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ñ ÓƒyB˛ ~ÓÇ !Ó˚ãy¶≈˛ ÓƒyB˛V !òˆÏãˆÏîÓ˚
õˆÏïƒ ì˛ˆÏÌƒÓ˚ ¢Ç@˘Ã£ñ ˛ôÎ≈yˆÏúyâ˛òy Á xyîyòÈÙÈ≤ÃîyˆÏòÓ˚ ÓƒÓfl˛iy Ñ˛Ó˚ˆÏÓ– ~£z v˛zˆÏjüƒ=!ú ¢yïˆÏòÓ˚ ãòƒ£z
!ã~¢!›˛~òÈÙÈ~Ó˚ ¢,!‹T–
≤Ã3≠ !ã~¢!›˛~òÈÈÙÈ~Ó˚ v˛zÍ˛ô!_Ó˚ £z!ì˛£y¢ Ñ˛#⁄
v˛z≠ ~Ñ˛!›˛ Ó!ú¤˛ ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´ ˛ô!Ó˚Ñ˛y‡˛yˆÏõyÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ì˛yÓ˚ !Ó°ÏÎ˚!›˛ 21ˆü ã%úy£z 2010ÈÙÈ~ xò%!¤˛ì˛
Empowered Committee of State Finance MinistersÈÙÈˆîÓ˚ 2010ÈÙÈ~Ó˚ â˛ì%˛Ì≈ !õ!›˛ÇÈÙÈ~
xyˆÏúyâ˛òy Ñ˛Ó˚y £Î˚– EC ˆ¢£z !õ!›˛ÇÈÙÈ~ Empowered Group on IT Infrastructure for GST
S˛ôˆÏÓ˚ EG ÓˆÏú v˛zˆÏÕ‘!Öì˛V ¢,!‹T Ñ˛Ó˚yÓ˚ xò%õ!ì˛ ˆîÎ˚ ÎyÓ˚ ˆâ˛Î˚yÓ˚õƒyò £ˆÏÓò v˛. ò®ò !òˆÏúÑ˛y!òñ ì§˛yÓ˚
¢ˆÏD ÌyÑ˛ˆÏÓò xƒy!v˛üòyú ˆ¢ˆÏe´›˛y!Ó˚ SˆÓ˚ˆÏ¶˛!òv˛zVñ !¢!Ó£z!¢ÈÙÈÓ˚ ˆõ¡∫Ó˚ S!Ó xƒyu˛ !¢Vñ !¢!Ó£z!¢ÈÙÈÓ˚
!v˛!ã S!¢ˆÏfi›˛õVñ ~ö˛. ~. !õ!ò!fl˛T… xÓ !ö˛òy™ ~ÓÇ ˛ô§yâ˛!›˛ Ó˚yˆÏãƒÓ˚ ˆ›˛∆v˛ Ñ˛!õüòyÓ˚ Sõ£yÓ˚y‹T…ñ xy¢yõñ
Ñ˛í≈y›˛Ñ˛ñ ˛ô!ÿ˛õÓD Á =ãÓ˚y›˛V– ~£z @˘Ã&ˆÏ˛ôÓ˚ îy!Î˚c !äÈú ¢Ñ˛ˆÏúÓ˚ ãòƒ Ñ˛#¶˛yˆÏÓ ~Ñ˛ ¢Ó≈ãò#ò
!ã~¢!›˛ ˆò›˛ÁÎ˚yÑ≈˛ ≤Ãlfl˛ì˛ Ñ˛Ó˚y ÎyÎ˚ ˆ¢£z úˆÏ«˛ƒ National Information Utility (NIU/SPV) ¢,!‹T
Ñ˛Ó˚y ~ÓÇ NIU/SPVÈÙÈÓ˚ Ñ˛yˆÏãÓ˚ xyÁì˛yñ Ó˚*˛ôy!Î˚ì˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ !Óüî ˛ô!Ó˚Ñ˛“òy ~ÓÇ ≤Ã!ü«˛íñ ≤Ã¢yÓ˚
£zì˛ƒy!î !Ó°ÏˆÏÎ˚ ≤Ãhfl˛yÓ ˆîÁÎ˚y–
õyâ≈˛ 2010ÈÙÈ~ xÌ≈õs˛fÑ˛ myÓ˚y ≤Ã!ì˛!¤˛ì˛ TAGUP ≤Ãhfl˛yÓ ˆîÎ˚ NIU ˆÎò ˆÓ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ¢Çfl˛iy Ó˚*ˆÏ˛ô
Ü!‡˛ì˛ £Î˚ ÎyÓ˚ v˛zˆÏjüƒ ÌyÑ˛ˆÏÓ !ã~¢!›˛ ¢£ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ xòƒyòƒ ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´Üì˛ ˛ô!Ó˚Ñ˛“òy ãòÜˆÏíÓ˚
ãòƒ Ó˚*˛ôyÎ˚í Ñ˛Ó˚y– TAGUPÈÙÈ~Ó˚ îy!Î˚c !äÈú GST, TIN, NPS £zì˛ƒy!î òyòy ˛ô!Ó˚Ñ˛“òyÓ˚ ≤ÃÎ%!_´
Á ÓƒÓfl˛iy È¢Çeýhs˛ !Ó°ÏÎ˚ ˛ôÎ≈yˆÏúyâ˛òy Ñ˛Ó˚y–
2Ó˚y xÜfi›˛ 2010 ˆÌˆÏÑ˛ 8£z xÜfi›˛ 2011 ˛ôÎ≈hs˛ EG Ñ˛õ≈˛ôk˛!ì˛ !òˆÏÎ˚ ¢yì˛!›˛ !õ!›˛Ç Ñ˛ˆÏÓ˚–
≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ xyˆÏúyâ˛òyÓ˚ ˛ôÓ˚ !ã~¢!›˛ System Project òyõÑ˛ ~Ñ˛!›˛ Special Purpose Vehicle
fl˛iy˛ôò Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ EG ≤Ãhfl˛yÓ ˆîÎ˚– ¢õ¢ƒy¢B%˛ú ˛ô!Ó˚ˆÏÓˆÏü î«˛ Á ¶˛Ó˚¢yˆÏÎyÜƒ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ≤ÃîyˆÏòÓ˚
ãòƒ EG ~Ñ˛!›˛ ˆÓ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ GSTN-SPVÈÙÈÓ˚ ≤Ãhfl˛yÓ Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆÎÖyˆÏò ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ xÇü#îy!Ó˚ £ˆÏÓ 49
üì˛yÇü SˆÑ˛w È24.5 üì˛yÇü ~ÓÇ Ó˚yãƒ=!ú ~Ñ˛ˆÏe 24.5 üì˛yÇüV– ~£z ≤Ãhfl˛yÓòyÓ˚ ¢õÎ˚ SPVÈÙÈÓ˚
˛ô!Ó˚â˛yúò ¢!õ!ì˛Ó˚ fl˛∫yï#òì˛yñ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ Ñ˛ì,≈˛Ñ˛ ˆÑ˛ÔüúÜì˛ !òÎ˚s˛fíñ ¢ÇÜ‡˛ˆÏò òõò#Î˚ì˛yñ !¢k˛yhs˛ @˘Ã£ˆÏí
î«˛ì˛yñ ≤ÃˆÏÎ˚yãòõˆÏì˛y õyòÓ¢¡ôî !òˆÏÎ˚yÜ Ñ˛Ó˚y Á ˆÓ˚ˆÏÖ ˆîÁÎ˚yÓ˚ õˆÏì˛y !Ó°ÏÎ˚=!ú ˛ôÎ≈yˆÏúyâ˛òy Ñ˛Ó˚y
£ˆÏÎ˚!äÈú–
!ã~¢!›˛~ò ~Ó˚ ¶)˛!õÑ˛yÎ˚ ¢ÇˆÏÓîòü#úì˛y ~ÓÇ ~Ó˚ ˆÌˆÏÑ˛ ≤ÃyÆÓƒ ì˛Ìƒy!îÓ˚ ˛ô!Ó˚ˆÏ≤Ã!«˛ˆÏì˛ EG
¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ myÓ˚y !ã~¢!›˛~òÙÈ~Ó˚ v˛z˛ôÓ˚ ˆÑ˛ÔüúÜì˛ !òÎ˚s˛fˆÏíÓ˚ !Ó°ÏÎ˚!›˛ !òˆÏÎ˚ xyˆÏúyâ˛òy Ñ˛ˆÏÓ˚!äÈú– EG
149
ì˛yÓ˚ ≤Ãhfl˛yÓòyÎ˚ ÓˆÏú!äÈú SPVÈÙÈÓ˚ v˛z˛ôÓ˚ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˆÑ˛ÔüúÜì˛ !òÎ˚s˛fˆÏíÓ˚ !Ó°ÏÎ˚!›˛ ˆÓyˆÏv≈˛Ó˚ Ü‡˛ò!â˛ˆÏeñ
Special Resolution and Shareholders AgreementÈÙÈ~Ó˚ ˛ôk˛!ì˛ñ ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛ˆÏîÓ˚
ˆv˛˛ô%ˆÏ›˛üò ~ÓÇ˛ GSTN-SPV Á ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚=!úÓ˚ â%˛!_´Ó˚ õyïƒˆÏõ !ò!ÿ˛ì˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ– ~äÈyv˛¸yÁ
xÇü#îy!Ó˚ Ó^˘›˛ò ˛ôk˛!ì˛ ~Ñ˛Ìy !ò!ÿ˛ì˛ Ñ˛Ó˚ˆÏäÈ ˆÎ ˆÑ˛w ~Ñ˛Ñ˛¶˛yˆÏÓ ~ÓÇ Ó˚yãƒ=!ú ~Ñ˛ˆÏeÈÙÙÙÈ Ó,£_õ
xÇü#îyÓ˚ÈÙÙÙÈ v˛z¶˛ˆÏÎ˚Ó˚£z xÇü#îy!Ó˚ 24.5 üì˛yÇü Ñ˛ˆÏÓ˚– ö˛úì˛ ˆõy›˛ ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ xÇü#îy!Ó˚ ˆÎ ˆÑ˛yòÁ
ˆÓ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ xÇü#îy!Ó˚Ó˚ ˆÌˆÏÑ˛ xˆÏòÑ˛ ˆÓ!ü £ˆÏÓ–
~Ñ˛£z¢yˆÏÌ EG ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ ≤ÃÎ%!_´Üì˛ ˜Ó!üˆÏ‹TƒÓ˚ !Ó°ÏÎ˚!›˛ˆÏÑ˛ =Ó˚&c !îˆÏÎ˚!äÈú Ñ˛yÓ˚í ¢Ó !Ó˚›˛yˆÏò≈Ó˚
100 üì˛yÇü ˆÎò õƒy!â˛Ç Ñ˛Ó˚y ¢Ω˛Ó £Î˚– ˆÑ˛w Á Ó˚yãƒ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ñ˛ì≈˛yÓƒ!_´ˆÏîÓ˚ ÓƒÓ¢yÈ ¢Çeýhs˛
≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ K˛yò xyˆÏäÈ– !Ñ˛ls˛ ~£z ˆÑ˛y¡ôy!ò fl˛∫yï#ò¶˛yˆÏÓ â˛yúyˆÏì˛ ˆÜˆÏú §)- ≤ÃÎ%!_´Üì˛ K˛yˆÏòÓ˚
x!ïÑ˛yÓ˚# ˆ˛ôüyîyÓ˚ˆÏîÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yãò £ˆÏÓñ !‡˛Ñ˛ ˆÎõò¶˛yˆÏÓ NSDL ˆ˛ôüyîy!Ó˚c ¢£Ñ˛yˆÏÓ˚ Á fl˛∫yï#ò¶˛yˆÏÓ
˛ô!Ó˚â˛y!úì˛ £Î˚– EG ˆÓ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ¢Çfl˛iyÓ˚ Ñ˛Ìy ≤Ãhfl˛yÓ Ñ˛ˆÏÓ˚!äÈú Ñ˛yÓ˚í ~õò ¢Çfl˛iyÓ˚ Ñ˛yã Ñ˛Ó˚yÓ˚ ˆ«˛ˆÏe
x!ïÑ˛ì˛Ó˚ fl˛∫yï#òì˛y ÌyÑ˛ˆÏÓ–
~£z ≤Ãhfl˛yÓ=!ú 19ˆÏü xÜfi›˛ 2011ÙÈÎ˚ xò%!¤˛ì˛ ˙ ÓäÈˆÏÓ˚Ó˚ ì,˛ì˛#Î˚ ˜Ó‡˛ˆÏÑ˛ Á 14£z xˆÏQyÓÓ˚
2011ÈÙÈÎ˚ â˛ì%˛Ì≈ ˜Ó‡˛ˆÏÑ˛ Committe of State MinisterˆîÓ˚ ¢yõˆÏò Ó˚yÖy £Î˚– 14£z xˆÏQyÓÓ˚
2011ÈÙÈÓ˚ ˜Ó‡˛ˆÏÑ˛ Empowered Committee of State Finance Ministers, EG ≤Ãhfl˛y!Óì˛
!ã~¢!›˛~ò ¢Çeýhs˛ ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´ ˛ô!Ó˚Ñ˛y‡˛yˆÏõy ~ÓÇ ïyÓ˚y 25 xò%ÎyÎ˚# xÈÙÈúy¶˛ãòÑ˛ ¢Çfl˛iyÓ˚ ≤Ã!ì˛¤˛y
Ñ˛Ó˚yÎ˚ ¢¡ø!ì˛ ˆîÎ˚–
Ó˚yãfl˛∫ !Ó¶˛yˆÏÜÓ˚ ˆòyˆÏ›˛ !ã~¢!›˛~ò òyˆÏõ ˆÎ Special Purpose VehicleÈÙÈ~Ó˚ Ñ˛Ìy Óúy £ˆÏÎ˚!äÈú
ˆÑ˛w#Î˚ Ñ˛ƒy!ÓˆÏò›˛ ˆ¢!›˛Ó˚ ãòƒ 12£z ~!≤Ãú 2012 ì˛y!Ó˚ˆÏÖ ¢¡ø!ì˛ ˆîÎ˚– ˆÑ˛w#Î˚ Ñ˛ƒy!ÓˆÏò›˛
!ò¡¨!ú!Öì˛ !Ó°ÏÎ˚=!úˆÏì˛Á ¢¡ø!ì˛ ˆîÎ˚ÈÙÙÙÈ
Ñ˛V ˆÎyÜƒ ~ÓÇ £zFä%ÈÑ˛ ˆÓ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ¢Çfl˛iy=!ú !â˛!£´ì˛ Ñ˛ˆÏÓ˚ xÌ≈õs˛fÑ˛ Ñ˛ì,≈˛Ñ˛ xò%õ!ì˛ ˆîÓyÓ˚ ˛ôÓ˚
GSTN-SPV ò!ÌÓk˛Ñ˛Ó˚ˆÏíÓ˚ xyˆÏÜ ~ˆÏì˛ !Ó!òˆÏÎ˚yÜ Ñ˛Ó˚y–
ÖV SPVÈÙÈÓ˚ v˛z˛ôÓ˚ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ ˆÑ˛ÔüúÜì˛ !òÎ˚s˛fí ÓãyÎ˚ Ó˚yÖyÓ˚ õyïƒõ=!ú £ˆÏÓÈÙÙÙÈ ˆÓyˆÏv≈˛Ó˚
Ü‡˛òñ Special Resolution ˆüÎ˚yÓ˚ˆÏ£y”˛yÓ˚ˆÏîÓ˚ â%˛!_´ñ ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛ˆÏîÓ˚
ˆv˛˛ô%ˆÏ›˛üˆÏò ˛ôy‡˛yˆÏòy ~ÓÇ GSTN-SPV Á ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ õˆÏïƒ â%˛!_´–
ÜV GSTN-SPVÈÙÈÓ˚ ˛ô!Ó˚â˛yúÑ˛õ[˛ú#ˆÏì˛ 14 ãò ˛ô!Ó˚â˛yúÑ˛ ÌyÑ˛ˆÏÓò Î§yˆÏîÓ˚ 3 ãò ˆÑ˛w
ˆÌˆÏÑ˛ñ˛ 3 ãò Ó˚yãƒ ˆÌˆÏÑ˛ñ ˆÓyˆÏv≈˛Ó˚ ˆâ˛Î˚yÓ˚õƒyò ˆÑ˛w Á Ó˚yãƒ=!úÓ˚ ¢¡ø!ì˛ xò%¢yˆÏÓ˚
!òÓ≈y!â˛ì˛ £ˆÏÓòñ 3 ãò ˛ô!Ó˚â˛yúÑ˛ ˆÓ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ xÇü#îy!Ó˚ ˆÌˆÏÑ˛ñ˛ 3 ãò ˛ô!Ó˚â˛yúÑ˛
!ÓÖƒyì˛ Óƒ!_ćˆÏîÓ˚ õˆÏïƒ ˆÌˆÏÑ˛ Á˛ GSTN-SPVÈÙÈÓ˚˛ CEO ~Ñ˛!›˛ õ%_´ !òÓ≈yâ˛ò# ≤Ã!e´Î˚yÓ˚
õyïƒˆÏõ !òÓ≈y!â˛ì˛ £ˆÏÓò–
áV ˆÑ˛ÔüúÜì˛ !òÎ˚s˛fˆÏíÓ˚ v˛zˆÏjˆÏüƒ ~ÓÇ ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ x!¶˛K˛ì˛y ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ ãòƒ ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚
xy!ïÑ˛y!Ó˚ˆÏÑ˛Ó˚y ÎyˆÏì˛ ˆv˛˛ô%ˆÏ›˛üˆÏòÓ˚ õyïƒˆÏõ GSTN-SPVÙÈˆì˛ ˆÎyÜ !îˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ò
150
ˆ¢£zãòƒ Óì≈˛õyò !òÎ˚õ=!ú !ü!Ìú Ñ˛Ó˚y–
àV GSTN-SPV ~Ñ˛!›˛ fl˛∫Î˚Ç¢¡ô)í≈ ˆÓ˚!¶˛!òv˛z õˆÏv˛ú £ˆÏÓñ ˆÎÖyˆÏò Ñ˛Ó˚îyì˛y ÓƒÓ£yÓ˚Ñ˛yÓ˚#Ó˚
Ñ˛yäÈ ˆÌˆÏÑ˛ ~ÓÇ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ÓƒÓ£yÓ˚Ñ˛yÓ˚# Ñ˛Ó˚ÈÙÈÑ˛ì,≈˛˛ôˆÏ«˛Ó˚ Ñ˛yäÈ ˆÌˆÏÑ˛ â˛yã≈ xyîyÎ˚ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
â˛V GSTN-SPV ãyì˛#Î˚ hfl˛ˆÏÓ˚ ¢Ç£ì˛ Ó˚*ˆÏ˛ô ˛ôˆÏÓ˚y«˛ Ñ˛Ó˚È ¢Çeýhs˛ ¢õhfl˛ ≤Ãüy¢!òÑ˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy
ˆîÁÎ˚yÓ˚ ~Ñ˛õye ¢Çfl˛iy Ó˚*ˆÏ˛ô !ÓˆÏÓ!â˛ì˛ £ˆÏÓ– ˆ¢ãòƒ ˆÑ˛yòÁ ¢Çfl˛iy ~£z ~Ñ˛£z ïÓ˚ˆÏòÓ˚
˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy !îˆÏì˛ v˛zˆÏîƒyÜ# £ˆÏú ì˛yˆÏÑ˛ GSTN-SPVÈÙÈÓ˚ ¢yˆÏÌ ˆÎyÜyˆÏÎyÜ Ñ˛ˆÏÓ˚ ÓƒÓfl˛iy !òˆÏì˛
£ˆÏÓ–
äÈV Ü‡˛ˆÏòÓ˚ ˛ôÓ˚ !ì˛ò ÓäÈˆÏÓ˚Ó˚ ãòƒ SPVÈÙÈÓ˚ ≤ÃyÌ!õÑ˛ ÖÓ˚â˛ Á ˛ô!Ó˚â˛yúòyÓ˚ ãòƒ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚
~Ñ˛Ñ˛yú#ò 315 ˆÑ˛y!›˛ ›˛yÑ˛yÓ˚ xò%îyò ˆîˆÏÓ–
≤Ã4≠ !ã~¢!›˛~òÈÈÙÈ~Ó˚ £zÑ%˛ƒ£z!›˛ Ñ˛y‡˛yˆÏõy xyÓ˚ ˆÓ˚!¶˛!òv˛z õˆÏv˛ú Ñ˛# £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ Ñ˛V £zÑ%˛ƒ£z!›˛ Ñ˛y‡˛yˆÏõy ≠ Ñ˛ƒy!ÓˆÏò›˛ !¢k˛yhs˛ ˆõˆÏò !ã~¢!›˛~òÈÙÈˆÑ˛ 1956 ¢yˆÏúÓ˚ ˆÑ˛y¡ôy!ò
xy£zˆÏòÓ˚ ïyÓ˚y 8 xò%ÎyÎ˚# ~Ñ˛!›˛ xÈÙÈúy¶˛ãòÑ˛ x¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ ≤Ãy£zˆÏ¶˛›˛ !ú!õˆÏ›˛v˛ ˆÑ˛y¡ôy!ò Ó˚*ˆÏ˛ô ò!ÌÓk˛
Ñ˛Ó˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ ÎyÓ˚ xÇü#îy!Ó˚ˆÏcÓ˚ äÈ!Ó ò#ˆÏâ˛ ˆîÁÎ˚y £úÈÙÙÙÈ
ˆÑ˛w#Î˚ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ 24.5 üì˛yÇü
Ó˚yãƒ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ 24.5 üì˛yÇü
~£zâ˛!v˛~ö˛!¢ 10 üì˛yÇü
~£zâ˛!v˛~ö˛!¢ ÓƒyB˛ 10 üì˛yÇü
xy£z!¢xy£z!¢xy£z ÓƒyB˛ 10 üì˛yÇü
NSE Strategic Investment Co 10 üì˛yÇü
LIC Housing Finance Ltd. 11 üì˛yÇü
Óì≈˛õyˆÏò !ã~¢!›˛~òÈÙÈ~Ó˚ ˆÎ Ó˚*˛ô ì˛y Empowered Committee of State Finance Ministers

~ÓÇ ˆÑ˛w#Î˚ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ õˆÏïƒ î#á≈ xyˆÏúyâ˛òyÓ˚ ö˛¢ú–˛
ÖV ˆÓ˚!¶˛!òv˛z õˆÏv˛ú ≠ 2013 ¢yˆÏú GSTN-SPVÈÙÈÓ˚ ≤ÃyÌ!õÑ˛ ≤Ã!ì˛¤˛yÓ˚ ãòƒ ¶˛yÓ˚ì˛ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚
315 ˆÑ˛y!›˛ ›˛yÑ˛yÓ˚ ~Ñ˛!›˛ xò%îyò xò%ˆÏõyîò Ñ˛ˆÏÓ˚– ~ õˆÏïƒ 31/3/2013 ˆÌˆÏÑ˛ 31/3/2016ÈÙÈÓ˚
õˆÏïƒ 143.96 ˆÑ˛y!›˛ ›˛yÑ˛y !ã~¢!›˛~òÈÙÈˆÑ˛ !îˆÏÎ˚ ˆîÁÎ˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ– ˆÑ˛y¡ôy!ò ≤Ã!ì˛¤˛y Á â˛yú% Ñ˛Ó˚ˆÏì˛
~£z ˛ô!Ó˚õyí xˆÏÌ≈Ó˚ õˆÏïƒ õye 62.11 ˆÑ˛y!›˛ ›˛yÑ˛y ~£z ¢õÎ˚Ñ˛yˆÏúÓ˚ õˆÏïƒ ÓƒÎ˚ Ñ˛Ó˚y ¢Ω˛Ó £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ–
Óy!Ñ˛ ›˛yÑ˛y ¶˛yÓ˚ì˛ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ˆÏÑ˛ !ö˛!Ó˚ˆÏÎ˚ ˆîÁÎ˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ– !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏúÓ˚ õyïƒˆÏõ ˆÑ˛w Á
Ó˚yãƒ=!úˆÏÑ˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ˆîÁÎ˚yÓ˚ v˛zˆÏjˆÏüƒ xyÓ˚ 27!›˛ Ó˚yãƒ Á ˆÑ˛wüy!¢ì˛ xMÈ˛ú=!úÓ˚
˛ôÿ˛yÍ¶˛yˆÏÜÓ˚ ÓƒÓfl˛iyì˛s˛f ÜˆÏv˛¸ ˆì˛yúyÓ˚ úˆÏ«˛ƒ ~Ñ˛!›˛ ì˛Ìƒ≤ÃÎ%!_´ õMÈ˛ ÜˆÏv˛¸ ˆì˛yúyÓ˚ ãòƒ ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚
151
xÌ≈ !ã~¢!›˛~ò 2016ÈÙÈ17 xy!Ì≈Ñ˛ ÓˆÏ°Ï≈ ~Ñ˛!›˛ Óy!í!ãƒÑ˛ ÓƒyˆÏB˛Ó˚ Ñ˛yäÈ ˆÌˆÏÑ˛ }í !£ˆÏ¢ˆÏÓ ˛ôyÎ˚–
!ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏúÓ˚ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy=!ú ÓƒÓ£yˆÏÓ˚Ó˚ ãòƒ ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ õy÷ú ˆÑ˛w Á Ó˚yãƒ/ˆÑ˛wüy!¢ì˛
xMÈ˛ú=!ú Ñ˛Ó˚îyì˛y Á xòƒyòƒ xÇü@˘Ã£íÑ˛yÓ˚#ˆÏîÓ˚ ì˛Ó˚ˆÏö˛ ¢õyò ¶˛yˆÏÜ !õ!›˛ˆÏÎ˚ ˆîˆÏÓòÈÙÙÙÈ
Empowered Committee of State Finance Ministers ~£z !fl˛iÓ˚ Ñ˛ˆÏÓ˚ˆÏäÈò– ˆÑ˛w Á Ó˚yãƒ=!ú
~£z õy÷ú ¢õyò¶˛yˆÏÜ ˆõ›˛yˆÏÓ– Ó˚yãƒ=!úÓ˚ ˆõy›˛ õy÷ú ì˛yˆÏîÓ˚ ˆÓ˚!ãfi›˛yv≈˛ Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ ¢ÇÖƒyÓ˚
!¶˛!_ˆÏì˛ Ó˚yãƒ=!úÓ˚ õˆÏïƒ !Ó¶˛_´ £ˆÏÓ–
≤Ã5≠ Ñ˛# Ñ˛# ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy !ã~¢!›˛~òÈÙÈ~ ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛~ò ¢yïyÓ˚í !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yúÈÙÈ~Ó˚ õyïƒˆÏõ !ò¡¨!ú!Öì˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy=!ú ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚ˆÏÓÈÙÙÙÈ
Ñ˛V ˆÓ˚!ãˆÏfl˛T…üò SÓì≈˛õyò Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ õy£zˆÏ@˘Ãüò ¢£ñ ˆÎ Ñ˛yã 8£z òˆÏ¶˛¡∫Ó˚ 2016 ˆÌˆÏÑ˛ ÷Ó˚&
£ˆÏÎ˚ˆÏäÈVó
ÖV ˆ˛ôˆÏõr›˛ ˆÜ›˛ÁˆÏÎ˚ Á Óƒy!B˛Ç !¢ˆÏfi›˛ˆÏõÓ˚ ¢ˆÏD £z!r›˛ˆÏ@˘Ãüò ¢£ ˆ˛ôˆÏõr›˛ ÓƒÓfl˛iy˛ôòyó
ÜV !Ó˚›˛yò≈ ö˛y£z!úÇ ~ÓÇ ≤Ã!e´Î˚yÑ˛Ó˚íó
áV Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ xƒyÑ˛yv˛zr›˛ ˛ô!Ó˚â˛yúòyñ !ÓK˛!Æñ ì˛Ìƒ ~ÓÇ xÓfl˛iy ›˛∆ƒy!Ñ˛Ç !Ó°ÏÎ˚Ñ˛ ÓƒÓfl˛iy˛ôòyó
àV ›˛ƒy: Ñ˛ì≈,˛˛ôˆÏ«˛Ó˚ xƒyÑ˛yv˛zr›˛ ˛~ÓÇ ˆúãyÓ˚ ÓƒÓfl˛iy˛ôòyó
â˛V Ó˚yãƒ Á ˆÑ˛ˆÏwÓ˚ õˆÏïƒ ÓˆÏ®yÓhfl˛ Óy !ò‹ô!_Ó˚ Üíòy Sxy£z!ã~¢!›˛ ÓˆÏ®yÓhfl˛ ¢£Vó
xy£z!ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ ãòƒ !Ñœ˛Î˚y!Ó˚Ç £yv˛z¢ó
äÈV xyõîy!òÓ˚ v˛z˛ôÓ˚ !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ ≤Ã!e´Î˚yÑ˛Ó˚í Á ¢yõO¢ƒ Îyâ˛y£zó Ñ˛yfi›˛õ¢ÈÙÈ~Ó˚ £z!v˛£z
!¢ˆÏfi›˛ˆÏõÓ˚ ¢yˆÏÌ !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ ¢Ç£!ì˛ó
ãV ~õxy£z~¢ ÙÙ ≤ÃˆÏÎ˚yãò !¶˛!_Ñ˛ ì˛Ìƒ ~ÓÇ ÓƒÓ¢y!Î˚Ñ˛ ì˛ÌƒÈÙÈv˛z˛ôyîyò ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚yó ~ÓÇ
G˛V ¢yïyÓ˚í !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yú ~ÓÇ Ñ˛Ó˚ ≤Ãüy¢ò !¢ˆÏfi›˛ˆÏõÓ˚ õˆÏïƒ £zr›˛yÓ˚ˆÏö˛ˆÏ¢Ó˚ Ó˚«˛íyˆÏÓ«˛íó
~åV ¢Ç!Ÿ’‹T ¢Ñ˛ˆÏúÓ˚ ≤Ã!ü«˛í ≤Ãîyòó
›˛V Ñ˛Ó˚ Ñ˛ì,≈˛˛ô«˛ˆÏÑ˛ !ÓˆÏŸ’°ÏíydÑ˛ ~ÓÇ ÓƒÓ¢y!Î˚Ñ˛ ì˛ÌƒÈÙÈv˛z˛ôyîyò ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚yó ~ÓÇ
‡˛V ÜˆÏÓ°Ïíy â˛yúyˆÏòy ~ÓÇ ¢ˆÏÓ≈y_õ Ñ˛yÎ≈y¶˛ƒyˆÏ¢Ó˚ xò%ü#úò–
≤Ã6≠ !ã~¢!›˛~òÈ ~ÓÇ Ó˚yãƒ/È!¢!Ó£z!¢ÙÈÓ˚ õˆÏïƒ £zr›˛yÓ˚ˆÏö˛¢ Ó˚*ˆÏ˛ô Ñ˛# ÓƒÓfl˛iy ÌyÑ˛ˆÏÓ⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ ˆÎõò Ñ˛Ó˚ îyì˛yÓ˚ ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üˆÏòÓ˚ ãòƒ xyˆÏÓîòñ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ xy˛ôˆÏúy!v˛Ç !Ó˚›˛yò≈
ö˛y£zú Ñ˛Ó˚yñ Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚yÓ˚ õì˛ õ)ú ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ ˆì˛õò£z Ó˚yãƒ ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚ Óy ˆÑ˛w ¢Ó˚Ñ˛y!Ó˚ Ñ˛Ó˚
xy!ïÑ˛y!Ó˚ˆÏÑ˛Ó˚y ˆÎ¢Ó !Ó!ïÓk˛ Ñ˛yÎ≈ !òÓ≈y£ Ñ˛Ó˚ˆÏÓò SˆÎõò ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò xò%ˆÏõyîòñ !Ó˚›˛yˆÏò≈Ó˚
152
xƒyˆÏ¢¢ˆÏõr›˛ñ ì˛îhs˘˛ ~ÓÇ x!v˛›˛ £zì˛ƒy!î ˛ô!Ó˚â˛yúòy Ñ˛Ó˚yV ˆ¢£z ¢õhfl˛Ï !Ó!ïÓk˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓyÁ ˆîÁÎ˚y
£ˆÏÓ–
ˆ¢£z Ñ˛yÓ˚ˆÏí !ã~¢!›˛ ö ˛r›˛~u˛ (!ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yú ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓyVÈÙÈ~Ó˚ ÓƒÓfl˛iy ˆÓ˚ˆÏÖ ~ÓÇ ÓƒyÑ˛ ~u˛
õ!v˛v˛zúÈÙÈ~Ó˚ ÓƒÓfl˛iy Ñ˛Ó˚ˆÏÓ Ó˚yãƒ Á ˆÑ˛w ¢Ó˚Ñ˛yÓ˚– xÓüƒ 27!›˛ Ó˚yãƒ (õˆÏv˛úÈÙÈ2 Ó˚yãƒ ÓˆÏú !â˛!£´ì˛V
!ã~¢!›˛~òÈÙÈˆÑ˛ !òˆÏãˆÏîÓ˚ ÓƒyÑ˛ ~u˛ õ!v˛v˛zú ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ xò%ˆÏÓ˚yï Ñ˛ˆÏÓ˚ˆÏäÈ– CBEC ~ÓÇ Óy!Ñ˛
9!›˛ Ó˚yãƒ (õˆÏv˛úÈÙÈ1) !òˆÏãÓ˚y£z !òˆÏãˆÏîÓ˚ ÓƒyÑ˛~u˛ õ!v˛v˛zú ≤Ãhfl%˛ì˛ Ñ˛Ó˚ˆÏÓ ÓˆÏú !fl˛iÓ˚ Ñ˛ˆÏÓ˚ˆÏäÈ–
õˆÏv˛úÈÙÈ1 Ó˚yãƒ/CBEC Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ˆîÁÎ˚y ¢õhfl˛Ï ì˛Ìƒ SˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üòñ !Ó˚›˛yò≈ñ Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚y £zì˛ƒy!îV
!òˆÏãˆÏîÓ˚ õˆÏïƒ xyîyò ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚ˆÏÓ Á ÎÖò ≤ÃˆÏÎ˚yãò õˆÏò £ˆÏÓ !ÓˆÏŸ’°Ïí Ñ˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã7≠ ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üˆÏòÓ˚ ˆ«˛ˆÏe !ã~¢!›˛~òÈÙÈ~Ó˚ ¶)˛!õÑ˛y Ñ˛# £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üˆÏòÓ˚ ˆ«˛ˆÏe !ã~¢!›˛~ò ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú xòúy£zò xyˆÏÓîò Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ–

!Ñ˛ä%È =Ó˚&c˛ô)í≈ ì˛Ìƒ ˆÎõò ˛ôƒyòñ ÓƒÓ¢yÓ˚ ¢Ç!Óïyò (Constitution), xyïyÓ˚ñ CIN/DIN £zì˛ƒy!î
SˆÎõò ≤ÃˆÏÎyãƒV ¢!‡˛Ñ˛ !Ñ˛òy ì˛y !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yúÈÙÈ~ ÎÌyÎÌ ¢Çfl˛iy ˆÎõò CBDT, UID, MCA
£zì˛ƒy!î xòúy£zò Îyâ˛y£z Ñ˛Ó˚ˆÏÓñ ö˛ˆÏú ò!Ì˛ôe ãõy ˆîÁÎ˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ì˛y ¢#!õì˛ Ñ˛Ó˚y ¢Ω˛Ó £ˆÏÓ–
xyˆÏÓîˆÏòÓ˚ ì˛Ìƒ Á ì˛yÓ˚ ¢õÌ≈òÑ˛yÓ˚# ò!Ì flÒƒyò Ñ˛ˆÏÓ˚ !ã~¢!›˛~ò ¢Ó Ó˚yãƒ/ˆÑ˛wˆÏÑ˛ ˛ôy‡˛yˆÏÓ ~ÓÇ
~Ó˚˛ôÓ˚ ˆÑ˛yòÓ˚Ñ˛õ !ãK˛y¢y ÌyÑ˛ˆÏú Óy ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò xò%ˆÏõyîò Ñ˛Ó˚y xÌÓy Óy!ì˛ú Ñ˛Ó˚y £ˆÏú ì˛y
!v˛!ã›˛yú fl˛∫y«˛Ó˚ ¢£ !ã~¢!›˛~òÈÙÈ~ ˛ôy‡˛yˆÏÓ Îy Ñ˛Ó˚îyì˛y ˛ôˆÏÓ˚ v˛yv˛zòˆÏúyv˛ Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆòˆÏÓò–
≤Ã8 ≠ !ã~¢!›˛~òÈÙÈ~ £zòˆÏö˛y!¢¢ÙÈ~Ó˚ ¶)˛!õÑ˛y Ñ˛#⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛~ò !v˛ãy£zòñ ˆv˛ˆÏ¶˛ú˛ôˆÏõr›˛ ~ÓÇ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iy â˛yú% Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ ~Ñ˛õye Managed
Service Provider (MSP) Ó˚*ˆÏ˛ô £zòˆÏö˛y!¢¢ÈÙÈˆÑ˛ !òÎ%_´ Ñ˛ˆÏÓ˚ˆÏäÈ– £zòˆÏö˛y!¢¢ÈÙÈ~Ó˚ îy!Î˚ˆÏcÓ˚ õˆÏïƒ
¢õhfl˛Ï xƒy!≤’ˆÏÑ˛üò ¢ö‰˛›˛ÁÎ˚ƒyÓ˚ñ ›%˛úñ ˛ô!Ó˚Ñ˛y‡˛yˆÏõy ~ÓÇ ˛ô%ˆÏÓ˚y ÓƒÓfl˛iy!›˛ â˛yú% ÌyÑ˛y ~ÓÇ
Ó˚«˛íyˆÏÓ«˛ˆÏíÓ˚ !Ó°ÏÎ˚!›˛Á xhs˘˛¶%≈˛_´– ~£z îy!Î˚c !ã~¢!›˛ â˛yú% £ÁÎ˚yÓ˚ !îò ˆÌˆÏÑ˛ ˛ô§yâ˛ ÓäÈÓ˚ ˛ôÎ≈hs˘˛
ˆîÁÎ˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ–
≤Ã9 ≠ !ã~¢!›˛ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yˆÏúÓ˚ õ)ú ˜Ó!ü‹Tƒ Ñ˛# Ñ˛#⁄
v˛z≠ £zr›˛yÓ˚ˆÏòˆÏ›˛Ó˚ õyïƒˆÏõ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yú (www.gst.gov.in)ÈÙÈ~ ˆë˛yÑ˛y ÎyˆÏÓ S¢%!Óïy ˛ôyˆÏÓò
Ñ˛Ó˚îyì˛yñ ì§˛yˆÏîÓ˚ â˛y›≈˛yv≈˛ xƒyÑ˛yv˛zr›˛ƒyr›˛/›˛ƒy: xƒyv˛ˆÏ¶˛yˆÏÑ˛›˛ ≤Ãõ%ÖV ~ÓÇ £zr›˛yÓ˚ˆÏòˆÏ›˛Ó˚ õyïƒˆÏõ Ñ˛Ó˚
xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛Ó˚y ~£z ¢%!Óïy ˛ôyˆÏÓò– ~£z ˆ˛ôy›≈˛yú!›˛ !ã~¢!›˛ ¢Çeýhs˘˛ ¢Ñ˛ú ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓyÓ˚ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yú
153
£ˆÏÓ– !ã~¢!›˛ ¢Çeýhs˘˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy=!ú !ò¡¨Ó˚*˛ô˛˛≠
Ñ˛V Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò [òì%˛òñ ãõy (surrender), Óy!ì˛úñ ˛ô!Ó˚Óì≈˛ò £zì˛ƒy!î]ó
ÖV £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ xy˛ôˆÏúyv˛ñ ê´ì˛yÓ˚ ˛ôyÓ˚ˆÏâ˛ã ˆÓ˚!ãfi›˛yˆÏÓ˚Ó˚ xˆÏ›˛y v»˛yö˛!›˛Çñ !ò!î≈‹T !îˆÏò ≤Ã!ì˛
ïÓ˚ˆÏòÓ˚ !Ó˚›˛yò≈ (GSTR [1, 2, 3, 5, 9] £zì˛ƒy!îV ö˛y£zú Ñ˛Ó˚yó
ÜV â˛yúyò ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛ˆÏÓ˚ Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚yó
áV xy£z!›˛!¢ ~ÓÇ Ñ˛ƒyü ˆúãyÓ˚ ~ÓÇ îyÎ˚ (liability) ˆÓ˚!ãfi›˛yÓ˚ó
àV Ñ˛Ó˚îyì˛yñ Ñ˛Ó˚ xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛ ~ÓÇ xòƒyòƒ xÇü@˘Ã£íÑ˛yÓ˚#Ó˚ ãòƒ MIS !Ó˚ˆÏ˛ôy!›≈˛Çó
â˛V Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ãòƒ BI/ !ÓˆÏŸ’°ÏÑ˛ (analytics)–
≤Ã10≠ !ã~¢!›˛ £zˆÏÑ˛yÈÙÈ!¢ˆÏfi›˛õ SÓyhfl%˛ ÓƒÓfl˛iyV ïyÓ˚íy!›˛ !Ñ˛⁄
v˛z≠ ¢Ñ˛ˆÏúÓ˚ ãòƒ ≤Ãhfl%˛ì˛ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iy ¢õhfl˛Ï Ó˚yãƒ/ˆÑ˛wüy!¢ì˛ xMÈ˛ˆÏú Óy!í!ãƒÑ˛ Ñ˛Ó˚ !Ó¶˛yÜñ
ˆÑ˛w#Î˚ Ñ˛Ó˚ Ñ˛ì,≈˛˛ô«˛ñ Ñ˛Ó˚îyì˛yñ ÓƒyB˛ Á xòƒyòƒ ¢¡∫ı˛#Î˚ Óƒ!_´ˆÏîÓ˚ õˆÏïƒ ¢ÇˆÏÎyÜ ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚ˆÏÓ– ~£z
£zˆÏÑ˛yÈÙÈ!¢ˆÏfi›˛ˆÏõ ¢õhfl˛Ï ¢¡∫ı˛#Î˚ Óƒ!_´Ó˚y ÌyÑ˛ˆÏÓÈòÙÙÙÈ Ñ˛Ó˚îyì˛y ˆÌˆÏÑ˛ ÷Ó˚& Ñ˛ˆÏÓ˚ Ñ˛Ó˚ !ÓˆÏü°ÏK˛ñ Ñ˛Ó˚
xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛ñ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yúñ ÓƒyB˛ ~ÓÇ !£¢yÓ Ó˚yÖyÓ˚ Ñ˛ì,≈˛˛ô«˛ ˛ôÎ≈hs˘˛–
≤Ã11≠ !ã~¢!˛ô (GST Subidha Provider) Ñ˛#⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏÑ˛ ~õò ~Ñ˛ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yú ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ ˆÎÖyˆÏò !ì˛!ò !ã~¢!›˛
ÓƒÓfl˛iyÎ˚ ë%˛ˆÏÑ˛ !Ó!ïÓk˛ ¢õhfl˛Ï Ñ˛yã Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò– !Ñ˛ls˘˛ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ õˆÏïƒ ˜Ó!â˛eƒ ≤Ãâ%˛Ó˚ (SME,
Ó,£Í v˛zˆÏîƒyÜñ «%˛o (micro) v˛zˆÏîƒyÜ £zì˛ƒy!îV ~ÓÇ ì˛y£z ì§˛yˆÏîÓ˚ !¶˛ß¨ ïÓ˚ˆÏòÓ˚ ¢%!ÓïyÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yãò £ˆÏì˛
˛ôyˆÏÓ˚ÈÙÙÙÈ ˆÎõò ì§˛yˆÏîÓ˚ ˆÑ˛òy/ˆÓâ˛yÓ˚ Öyì˛yÓ˚ ì˛ÌƒˆÏÑ˛ !ã~¢!›˛ ≤ÃÓ!ì≈˛ì˛ xy!DˆÏÑ˛ ˛ô!Ó˚Óì≈˛ò Ñ˛Ó˚yñ ì§˛yˆÏîÓ˚
xƒyÑ˛yv˛z!r›˛Ç ˛ôƒyˆÏÑ˛ã/EPRÈÙÈˆÑ˛ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÓ˚ ¢ˆÏD ¢ÇÎ%_´ Ñ˛Ó˚yñ !õˆÏú ÎyÁÎ˚y/òy ˆõúy xy£z!›˛!¢
îy!Óñ ≤ÃˆÏîÎ˚ Ñ˛Ó˚ñ ö˛y£z!úÇÈÙÈ~Ó˚ xÓfl˛iy £zì˛ƒy!î ˆîÖyÓ˚ ãòƒ òyòy ïÓ˚ˆÏòÓ˚ v˛ƒyüˆÏÓyv≈˛– ˆÎˆÏ£ì%˛ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢
hfl˛ÏˆÏÓ˚ ö˛y£zú Ñ˛Ó˚y ãÓ˚&!Ó˚ñ ì˛y£z Ó,£Í v˛zˆÏîƒyÜˆÏîÓ˚ ~õò ~Ñ˛ fl˛∫Î˚Ç!e´Î˚ ÓƒÓfl˛iyÓ˚ îÓ˚Ñ˛yÓ˚ £ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ Îy
!ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÓ˚ ¢ˆÏD xyîyò≤ÃîyˆÏò ¢«˛õ– Ñ˛yÓ˚í !Ó˛ô%ú ¢ÇÖƒÑ˛ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ ˆÑ˛yòÁ ÁˆÏÎ˚Ó ˆ˛ôy›≈˛yˆÏúÓ˚
õyïƒˆÏõ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚y Ñ˛yÎ≈ì˛ x¢Ω˛Ó– ¢%ì˛Ó˚yÇ ~õò ~Ñ˛ £zˆÏÑ˛yÈÙÈ!¢ˆÏfi›˛õ ≤ÃˆÏÎ˚yãò Îy ~£z ¢Ó
Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ !òÎ˚õÑ˛yò%ò ˆõˆÏò â˛úˆÏì˛ ¢y£yÎƒ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚–
ˆÎˆÏ£ì%˛ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ¢%!Óïy ≤ÃîyˆÏò£z !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÓ˚ ¢yö˛úƒ !ò¶≈˛Ó˚ü#úñ ~£z £zˆÏÑ˛yÈÙÈ!¢ˆÏfi›˛ˆÏõ
Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ì,˛ì˛#Î˚ Óƒ!_´Ó˚ Ñ˛!¡ôv˛z›˛yÓ˚ xƒy!≤’ˆÏÑ˛üò ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ¢%!Óïy ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ Îy ì§˛yˆÏîÓ˚
ˆv˛flÒ›˛˛ô/ˆõyÓy£zˆÏú ˛ôyÁÎ˚y ÎyˆÏÓ– ~Ó˚ ö˛ˆÏú ì§˛yˆÏîÓ˚ !ã~¢!›˛ !òÎ˚õ xò%¢yˆÏÓ˚ Ñ˛yã Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ¢%!Óïy
£ˆÏÓ–
154
v˛z˛ôˆÏÓ˚ v˛zˆÏÕ‘!Öì˛ ≤Ã!ì˛!›˛ ˛Ñ˛yÓ˚ˆÏíÓ˚ ãòƒ ~õò ˆÑ˛yòÁ ì,˛ì˛#Î˚ ˛ôˆÏ«˛Ó˚ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#Ó˚
£zˆÏÑ˛yÈÙÈ!¢ˆÏfi›˛õ ÌyÑ˛yÓ˚ îÓ˚Ñ˛yÓ˚ Î§yÓ˚ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ xÇü@˘Ã£ˆÏíÓ˚ ¢yõÌ≈ƒ xyˆÏäÈ ~ÓÇ ~Ñ˛£z¢ˆÏD ~£z
ïÓ˚ˆÏòÓ˚ Ñ˛!¡ôv˛z›˛yÓ˚ xƒy!≤’ˆÏÑ˛üò ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚yÓ˚ «˛õì˛y xyˆÏäÈ– ~õò ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#ˆÏîÓ˚ ˆ◊í#¢)â˛Ñ˛
~Ñ˛!›˛ òyõ ˆîÁÎ˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ ÙÙÙÈ !ã~¢!›˛ ¢%!Óïy ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚# (GST Subidha Providers) Óy !ã~¢!˛ô–
≤Ã12 ≠ !ã~¢!›˛ ¢%!Óïy ≤ÃîyòÑ˛yÓ˚#ˆÏîÓ˚ S!ã~¢!˛ôÈÙÈˆîÓ˚V ¶)˛!õÑ˛y Ñ˛# £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ !ã~¢!˛ô !Ñ˛ä%È ˜Ó!ü‹Tƒ ¢¡∫!úì˛ xƒy!≤’ˆÏÑ˛üò ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚ˆÏÓ– ~£z ˜Ó!ü‹Tƒ=!úÓ˚ õˆÏïƒ xyˆÏäÈ ÙÙÙÈ
!Ó˚›˛yò≈ îy!Öú Ñ˛Ó˚yñ xˆÏ›˛y ˛ô˛ô%ˆÏúˆÏ›˛v˛ ì˛ˆÏÌƒÓ˚ ¢ˆÏD ˛ôyÓ˚ˆÏâ˛ã ˆÓ˚!ãfi›˛yˆÏÓ˚Ó˚ ì˛Ìƒ !õ!úˆÏÎ˚ ˆîÖy ÎyˆÏì˛
ì˛y @˘Ã£í/Óã≈ò Óy ¢ÇˆÏüyïò Ñ˛Ó˚y ÎyÎ˚ñ !ã~¢!›˛ xy£zò ˛ôyúòÑ˛yˆÏÎ≈Ó˚ o&ì˛ ˆîÖ¶˛yú Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ
Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ÓƒÓ£yÓ˚ˆÏÎyÜƒ v˛ƒyüˆÏÓyv≈˛ ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚y £zì˛ƒy!î– !ã~¢!›˛ ¢Çeýhs˘˛ !Ó!¶˛ß¨ Ñ˛yˆÏã
xÇü@˘Ã£ˆÏíÓ˚ ãòƒ ~Ñ˛£z ˆÑ˛y¡ôy!òÓ˚ !Ó!¶˛ß¨ ãòˆÏÑ˛ !Ó!¶˛ß¨ ¶)˛!õÑ˛y xò%ÎyÎ˚# ˛ô,ÌÑ˛ ˛ô,ÌÑ˛ îy!Î˚c ˆîÁÎ˚y
ˆÎˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ñ ˆÎõò £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚yñ !Ó˚›˛yò≈ îy!Öú Ñ˛Ó˚y £zì˛ƒy!î SõyG˛y!Ó˚ Á Ó,£Í
v˛zˆÏîƒyÜ=!úÓ˚ ~£z ¢%!Óïy ≤ÃˆÏÎ˚yãò £ˆÏÓV– ~äÈyv˛¸yÁ ˜ì˛!Ó˚ £ˆÏÓ Ñ˛Ó˚ ˆ˛ôüyîyÓ˚ˆÏîÓ˚ ãòƒ xƒy!≤’ˆÏÑ˛üò
ÎyˆÏì˛ ì§˛yÓ˚y ì§˛yˆÏîÓ˚ @˘Ãy£Ñ˛ˆÏîÓ˚ !ã~¢!›˛ ˛ôyúòÑ˛yÎ≈ ˆîÖyˆÏüyòy Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚òó Óì≈˛õyò xƒyÑ˛yv˛z!r›˛Ç
˛ôƒyˆÏÑ˛ã/£zxyÓ˚!˛ô ≤Ã¶,˛!ì˛Ó˚ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÓ˚ ¢ˆÏD ¢ÇÎ%!_´ ¢yïˆÏòÓ˚ ÓƒÓfl˛iy £zì˛ƒy!îÁ Ñ˛Ó˚y £ˆÏÓ–
≤Ã13≠ !ã~¢!˛ôÈÙÈˆîÓ˚ ¢y£yÎƒ !òˆÏú Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ Ñ˛# ¢%!Óïy £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ ≤ÃÌˆÏõ£z Óúy ≤ÃˆÏÎ˚yãò !ã~¢!›˛ÙÈÓ˚ xï#ˆÏò ¢õhfl˛Ï ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ Ñ˛yã£z Ñ˛Ó˚îyì˛y !òˆÏã !ã~¢!›˛
ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò– !ã~¢!˛ô ~Ñ˛!›˛ x!ì˛!Ó˚_´ ÓƒÓfl˛iy Îy ~£z ¢õhfl˛Ï ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ Ñ˛yˆÏãÓ˚
Ñ˛ˆÏÎ˚Ñ˛!›˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓ ~ÓÇ ~ˆÏîÓ˚ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy ˆòÁÎ˚yÓ˚ !Ó°ÏÎ˚!›˛ ˙!FäÈÑ˛– !Ñ˛ä%È !ò!î≈‹T ¢õyïyò Îy
Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ !ò!î≈‹T ≤ÃˆÏÎ˚yãò ˆõˆÏò !ã~¢!˛ô !îˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ñ ˆ¢=!ú ~£zÓ˚Ñ˛õ ≠
Ñ˛V Óì≈˛õyˆÏò ˆÑ˛yòÁ Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ Î!î csv, pdf, excel ~ÓÇ word ö˛õ≈ƒyˆÏ›˛ ÌyˆÏÑ˛
ì˛y !ã~¢!›˛ xò%¢yˆÏÓ˚ ˛ô!Ó˚Óì≈˛ò Ñ˛Ó˚y–
ÖV !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏúÓ˚ xˆÏ›˛y ˛ô˛ô%ˆÏúˆÏ›˛v˛ v˛y›˛yÓ˚ ¢ˆÏD ˛ôyÓ˚ˆÏâ˛ã ˆÓ˚!ãfi›˛yˆÏÓ˚Ó˚ ì˛Ìƒ
ˆõúyˆÏòy ÎÖò ˛ôyÓ˚ˆÏâ˛ã ˆÓ˚!ãfi›˛yˆÏÓ˚Ó˚ ì˛Ìƒ csv, pdf, excel, word ö˛õ≈ƒyˆÏ›˛ Ó˚yÖy xyÓ˚
!ã~¢!›˛ ö˛õ≈ƒyˆÏ›˛ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚y ì˛Ìƒ json/csvÙÈˆì˛ Ó˚yÖy £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ–
ÜV ˆÎ¢Ó ¢Çfl˛iyÓ˚ Ó˝ üyÖy xyˆÏäÈ ì§˛yˆÏîÓ˚ ≤Ã!ì˛ üyÖyÓ˚ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ÓƒÓfl˛iy
≤ÃˆÏÎ˚yãò Ñ˛yÓ˚í !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ õye ~Ñ˛!›˛ £zv˛zãyÓ˚ xy£z!v˛/˛ôy¢ÁÎ˚yv≈˛ !îˆÏÎ˚
!ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú ˆë˛yÑ˛y ÎyÎ˚– ~õò Ñ˛!¡ôv˛z›˛yÓ˚ xƒy!≤’ˆÏÑ˛üò ≤ÃˆÏÎ˚yãò Îy ¶)˛!õÑ˛y
xò%¢yˆÏÓ˚ !Ó!¶˛ß¨ üyÖyÓ˚ !Ó!¶˛ß¨ Ñ˛yˆÏãÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú ˆë˛yÑ˛yÓ˚ ÓƒÓfl˛iy Ñ˛Ó˚ˆÏÓ–
155
áV !Ó!¶˛ß¨ Ó˚yˆÏãƒ ˆÓ˚!ãfi›˛yv≈˛ ˆÑ˛y¡ôy!òÓ˚ ¢õhfl˛Ï üyÖy=!úÓ˚ ì˛Ìƒ ~Ñ˛£z¢ˆÏD ˛ôî≈yÎ˚ ˆîÖyÓ˚
≤ÃˆÏÎ˚yãò £ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚–
àV !ã~¢!›˛ ˆ˛ôüyîyÓ˚ˆÏîÓ˚ ãòƒ !ò!î≈‹T !Ñ˛ä%È Ñ˛!¡ôv˛z›˛yÓ˚ xƒy!≤’ˆÏÑ˛üò îÓ˚Ñ˛yÓ˚ ÎyÓ˚ ¢y£yˆÏÎƒ
ì§˛yÓ˚y ì§˛yˆÏîÓ˚ !Ó!¶˛ß¨ Ñ˛Ó˚îyì˛y @˘Ãy£Ñ˛ˆÏîÓ˚ !ã~¢!›˛ xò%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ Ñ˛yãÑ˛õ≈ ~Ñ˛!›˛
v˛ƒyüˆÏÓyv≈˛ ˆÌˆÏÑ˛£z Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ò–
Ñ˛ˆÏÎ˚Ñ˛!›˛ õye v˛zîy£Ó˚í v˛z˛ôˆÏÓ˚ ˆîÁÎ˚y £ˆÏúy– !¶˛ß¨ ïÓ˚ˆÏòÓ˚ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ãòƒ xyˆÏÓ˚y xòƒ ïÓ˚ˆÏòÓ˚
≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ì˛y ˆîÖy !îˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚– ~£z ¢õhfl˛Ï ≤ÃˆÏÎ˚yãò !ã~¢!˛ô myÓ˚y ˆõ›˛yˆÏòy ÎyˆÏÓ–
≤Ã14≠ !ã~¢!›˛~ò myÓ˚y ≤Ãhfl%˛ì˛ Á ˛ô!Ó˚â˛y!úì˛ !ã~¢!›˛ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚y Ñ˛# Ñ˛# Ñ˛Ó˚ˆÏÓò⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ Îy Îy ≤ÃˆÏÎ˚yãò ì˛yÓ˚ ¢ÓÑ˛!›˛£z Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚y ~Ñ˛!›˛ õye ãyÎ˚ÜyÎ˚ ˛ôyˆÏÓòó ~£z
!â˛hs˘˛yÓ˚ ö˛¢ú !ã~¢!›˛ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yú– !ã~¢!›˛~ò myÓ˚y !òÎ˚!s˛fì˛/˛ô!Ó˚â˛y!úì˛ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú
Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚y Ñ˛# Ñ˛# Ñ˛yã Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò ì˛yÓ˚ !Ñ˛ä%È v˛zîy£Ó˚í ˆîÁÎ˚y £ˆÏúyÈÙÙÙÈ
● ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üˆÏòÓ˚ ãòƒ xyˆÏÓîò Óy ~Ó˚ ˛ô!Ó˚Óì≈˛òñ ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò Óy!ì˛ú Ñ˛Ó˚y ~ÓÇ ˆ≤Ãyö˛y£zú
õƒyˆÏòãˆÏõr›˛ó
● Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚yñ ¢%îñ î[˛ñ ã!Ó˚õyòy £zì˛ƒy!î ˆîÁÎ˚y [â˛yúyò ˆÎõò¶˛yˆÏÓ ≤Ãhfl%˛ì˛ Ñ˛Ó˚y £ˆÏÓ ˆ¢£z
xò%¢yˆÏÓ˚ó ≤ÃˆÏîÎ˚ xÌ≈ ÓƒyˆÏB˛Ó˚ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Óy ÓƒyˆÏB˛Ó˚ ˛xDˆÏò (premises) ãõy Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ]ó
● Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ ˆ◊í# ˛ô!Ó˚Óì≈˛ò Ñ˛Ó˚y– fl˛∫y¶˛y!ÓÑ˛ (normal) ˆÌˆÏÑ˛ ˆÎÔ!ÜÑ˛ (compounding) Óy
v˛zˆÏŒ›˛y›˛yó
● £zò¶˛ˆÏÎ˚ˆÏ¢Ó˚ ì˛Ìƒ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚y ~ÓÇ !Ó!¶˛ß¨ Óyïƒì˛yõ)úÑ˛ !Ó˚›˛yò≈/Óy!°Ï≈Ñ˛ !ÓÓÓ˚í ö˛y£zú
Ñ˛Ó˚y–
● !Ó˚ö˛yˆÏu˛Ó˚ ãòƒ xy!˛ôú ö˛y£zú Ñ˛Ó˚yó
● !Ó˚›˛yò≈/›˛ƒy: ˆúãyÓ˚/Ñ˛ƒyü ˆúãyÓ˚ÈÙÈ~Ó˚ ˛ô!Ó˚!fl˛i!ì˛ ˆîÖy–
≤Ã15≠ !ã~¢!›˛~ò myÓ˚y ≤Ãhfl%˛ì˛ !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ Ó˚yãƒ Á ˆÑ˛w#Î˚ ¢Ó˚Ñ˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ñ˛Ó˚ xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛ˆÏîÓ˚
¶)˛!õÑ˛y Ñ˛# £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ !ò¡¨!ú!Öì˛ !Ó!ïÓk˛ Ñ˛yã=!ú Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛Ó˚y !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yúÈÙÈ~Ó˚ ì˛Ìƒ/Ñ˛Ó˚îyì˛y
Ñ˛ì,≈˛Ñ˛ ≤Ãî_ xyˆÏÓîò ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛Ó˚ˆÏÓòÈÙÙÙÈ
● Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ò!ÌÑ˛Ó˚í/ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò xò%ˆÏõyîò/Öy!Ó˚ã Ñ˛Ó˚yó
● Ñ˛Ó˚ ≤Ãüy¢ò [xƒyˆÏ¢¢ˆÏõr›˛/x!v˛›˛/!Ó˚ö˛yu˛/xƒy!˛ôú/ì˛îhs˘˛ (investigation)] £zì˛ƒy!îó
● ÓƒÓ¢y !ÓˆÏŸ’°ÏÑ˛ (Analytics), ~õxy£z~¢ ~ÓÇ xòƒyòƒ !Ó!ïÓk˛ Ñ˛yÎ≈y!î–
156
≤Ã16≠ !ã~¢!›˛ !Ñ˛ !ã~¢!›˛~ò ÓƒÓfl˛iyÎ˚ ≤Ã!ì˛!›˛ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ úy£zˆÏòÓ˚ ãòƒ xòòƒ ˛ô!Ó˚!â˛!ì˛ (unique
identification) ¢,!‹T Ñ˛Ó˚ˆÏÓ⁄
v˛z≠È òyñ !ã~¢!›˛~ò ˆÑ˛yòÁ òì%˛ò ˛ô!Ó˚!â˛!ì˛ (identification) ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚ˆÏÓ òy– ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚#Ó˚
!ã~¢!›˛~òñ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ ò¡∫Ó˚ ~ÓÇ xy!Ì≈Ñ˛ Ó°Ï≈ ≤Ã!ì˛!›˛ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ˆÏÑ˛ xòòƒ (unique) Ñ˛ˆÏÓ˚ ì%˛úˆÏÓ–
≤Ã17≠ £zò¶˛ˆÏÎ˚ˆÏ¢Ó˚ ì˛Ìƒ !Ñ˛ !îò!¶˛!_Ñ˛ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
v˛z≠ £§ƒy– £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ ì˛Ìƒ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yú ¢Ó≈îy£z Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ãòƒ ¢!e´Î˚
ÌyÑ˛ˆÏÓ– ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚# Ñ˛Ó˚îyì˛y xyˆÏÜ ˆÌˆÏÑ˛ £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚ˆÏú @˘Ãy£Ñ˛ Ñ˛Ó˚îyì˛y £zò¶˛ˆÏÎ˚ˆÏ¢Ó˚
ì˛Ìƒ ˆõúyˆÏòyÓ˚ ¢%!Óïy ì˛yv˛¸yì˛y!v˛¸ ˛ôyˆÏÓò ~ÓÇ ~Ó˚ ö˛ˆÏú ¢Ó˚ÓÓ˚y£Ñ˛yÓ˚# Ñ˛Ó˚îyì˛y ˆü°Ï õ%£)ˆÏì≈˛ !Ó˚›˛yò≈
xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˆÎ !¶˛v˛¸ £Î˚ ì˛y ˆÌˆÏÑ˛ Ó˚«˛y ˛ôyˆÏÓò–
≤Ã18≠ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛~ò !Ñ˛ ˆÑ˛yòÁ ›%˛ú (tool)
ˆîˆÏÓ⁄
v˛z≠ £§ƒy/!ã~¢!›˛~ò ˆfl˛±v˛!ü›˛ÈÙÈ~Ó˚ õˆÏì˛y ›%˛ú SˆÎõò õy£zˆÏeý¢ö‰˛›˛ ~ˆÏ:úV Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ !Óòyõ)ˆÏúƒ
ˆîˆÏÓñ Îy ì§˛yˆÏîÓ˚ £zò¶˛ˆÏÎ˚ˆÏ¢Ó˚ ì˛Ìƒ ~Ñ˛e Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ¢«˛õ Ñ˛Ó˚ˆÏÓ ~ÓÇ ˆ¢£z xò%ÎyÎ˚# ö˛y£zú ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛
ˆîˆÏÓ Îy !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú xy˛ôˆÏúyv˛ Ñ˛Ó˚y ÎyˆÏÓ–
~!›˛ ~Ñ˛!›˛ xö˛úy£zò ›%˛ú £ˆÏÓ Îy £zò¶˛ˆÏÎ˚¢ ì˛Ìƒ !îˆÏì˛ Óy ~Ñ˛e Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓ ~ÓÇ ~Ó˚ ãòƒ
xòúy£zò £ˆÏì˛ £ˆÏÓ òy– ~Ó˚˛ôÓ˚ ~!›˛ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú xy˛ôˆÏúyˆÏv˛Ó˚ ãòƒ v˛z˛ôÎ%_´ ö˛õ≈ƒyˆÏ›˛ ö˛y£zú
˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚ˆÏÓ–
≤Ã19≠ ˆúãyÓ˚ Óy xòƒyòƒ !£¢yÓ ˆîÖyÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛~ò !Ñ˛ ˆÑ˛yˆÏòy ˆõyÓy£zú xƒy˛ô ˆîˆÏÓ⁄
v˛z≠ !ã~¢!›˛~ò ˆ˛ôy›≈˛yú ~õò¶˛yˆÏÓ ˛ô!Ó˚Ñ˛“òy Ñ˛Ó˚y £ˆÏFäÈ ˆÎ ~!›˛ ˆÎò ˆÎ ˆÑ˛yòÁ fl˛øy›≈˛ˆÏö˛yòÈÙÈ~ ˆîÖy
ÎyÎ˚– ¢%ì˛Ó˚yÇ v˛z˛ôÎ%_´ (compatible) Ó yv˛zãyÓ˚ ÓƒÓ£yÓ˚ Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆÑ˛yòÁ ˆõyÓy£zú ˆö˛yˆÏò Ñ˛ƒyü ˆúãyÓ˚ñ
ˆîÎ˚ (liability) ˆúãyÓ˚ñ xy£z!›˛!¢ ˆúãyÓ˚ £zì˛ƒy!î ˆîÖy ÎyˆÏÓ–
≤Ã20≠ !ã~¢!›˛ !Ñ˛ !ã~¢!›˛ ≤ÃƒyÑ˛!›˛üòyÓ˚ˆÏîÓ˚ xyúyîy £zv˛zãyÓ˚ xy£z!v˛ ~ÓÇ ˛ôy¢ÁÎ˚yv≈˛ ˆîˆÏÓ Îy
!îˆÏÎ˚ ì§˛yÓ˚y ì§˛yˆÏîÓ˚ @˘Ãy£Ñ˛ˆÏîÓ˚ SÑ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚V Ñ˛yã Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò !Ñ˛ls˘˛ ~ ãòƒ ì§˛yˆÏîÓ˚ @˘Ãy£Ñ˛ˆÏîÓ˚
£zv˛zãyÓ˚ xy£z!v˛ Óy ˛ôy¢ÁÎ˚yv≈˛ ≤ÃˆÏÎ˚yãò £ˆÏÓ òy⁄
157
v˛z≠ £§ƒyñ !ã~¢!›˛ ≤ÃƒyÑ˛!›˛üòyÓ˚Ó˚y ÎyˆÏì˛ ì§˛yˆÏîÓ˚ @˘Ãy£Ñ˛ˆÏîÓ˚ £zv˛zãyÓ˚ xy£z!v˛ ~ÓÇ ˛ôy¢ÁÎ˚yv≈˛ äÈyv˛¸y£z
ì§˛yˆÏîÓ˚ £ˆÏÎ˚ Ñ˛yã Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ò ˆ¢£z ÓƒÓfl˛iy Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛ ~§ˆÏîÓ˚ xyúyîy £zv˛zãyÓ˚ xy£z!v˛
~ÓÇ ˛ôy¢ÁÎ˚yv≈˛ ˆîˆÏÓ– ~Ó˚ ö˛ˆÏú !ã~¢!›˛ xy£zò xò%ÎyÎ˚# ì§˛yÓ˚y Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ £ˆÏÎ˚ ¢Ó Ñ˛yã Ñ˛Ó˚ˆÏì˛
˛ôyÓ˚ˆÏÓò–
≤Ã21≠ v˛z˛ôˆÏÓ˚ Ó!í≈ì˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ !òÓ≈y!â˛ì˛ ˆÑ˛yòÁ !ã~¢!›˛ ≤ÃƒyÑ˛!›˛üòyÓ˚ˆÏÑ˛ !Ñ˛ ˆÑ˛yòÁ Ñ˛Ó˚îyì˛y
¢!Ó˚ˆÏÎ˚ !îˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ò⁄
v˛z≠ £§ƒyñ Ñ˛Ó˚îyì˛y xòƒ ˆÑ˛yòÁ !ã~¢!›˛ ≤ÃƒyÑ˛!›˛üòyÓ˚ˆÏÑ˛ ˆÓˆÏäÈ !òˆÏì˛ ˛ôyˆÏÓ˚ò ~ÓÇ ~ ãòƒ ì˛§yˆÏÑ˛
÷ï%õye !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú xyˆÏÜÓ˚ãòˆÏÑ˛ xyòÈÙÈ!¢ˆÏúQ Ñ˛ˆÏÓ˚ òì%˛ò ~Ñ˛ãò !ã~¢!›˛ ≤ÃƒyÑ˛!›˛üòyÓ˚ˆÏÑ˛
ˆÓˆÏäÈ !òˆÏì˛ £ˆÏÓ–
≤Ã22≠ Óì≈˛õyˆÏòÓ˚ ˆ¢r›˛∆yú ~:y£zã Óy ¢y!¶≈˛¢ ›˛ƒy: Óy Ó˚yãƒ ¶˛ƒy›˛ÙÈ~Ó˚ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ !Ñ˛ !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚
ãòƒ òì%˛ò Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò !òˆÏì˛ £ˆÏÓ⁄
v˛z≠ òyñ ˆÎ¢Ó Ñ˛Ó˚ !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ õˆÏïƒ xD#¶)˛ì˛ £ˆÏì˛ â˛ˆÏúˆÏäÈ ˆ¢£z¢Ó Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ~ÓÇ Î§yˆÏîÓ˚ ˛ôƒyò
£z!ì˛õˆÏïƒ !¢!Ó!v˛!›˛ ì˛Ìƒ¢Ω˛yˆÏÓ˚Ó˚ õyïƒˆÏõ ˜Óï ÓˆÏú Üíƒ ì§˛yˆÏîÓ˚ òì%˛ò Ñ˛ˆÏÓ˚ ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üˆÏòÓ˚ ãòƒ
xyˆÏÓîò Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ òy– !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yú ~§ˆÏîÓ˚ xfl˛iyÎ˚# !ã~¢!›˛~ò ≤Ãîyò Ñ˛Ó˚ˆÏÓ Îy äÈÎ˚ õyˆÏ¢Ó˚
ãòƒ ˜Óï ÌyÑ˛ˆÏÓ– ~õò Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú !ÜˆÏÎ˚ !ã~¢!›˛ ~òˆÏÓ˚yúˆÏõr›˛ ö˛ˆÏõ≈
≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ ì˛Ìƒy!î ¶˛ˆÏÓ˚ !îˆÏì˛ £ˆÏÓ– ~£z ¢Ó ì˛Ìƒ ≤ÃîyˆÏòÓ˚ ˛ôÓ˚ ˆ¢£z Ñ˛Ó˚îyì˛y fl˛iyòyhs˘˛!Ó˚ì˛
(migrated) ÓˆÏú Üíƒ £ˆÏÓò– !ò!î≈‹T !îˆÏò Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏÑ˛ ¢!e´Î˚ (active) ÓˆÏú Üíƒ Ñ˛Ó˚y £ˆÏÓ ~ÓÇ !ì˛!ò
~Öò !ã~¢!›˛ ÓƒÓfl˛iyÎ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ Ñ˛yãÑ˛õ≈ÈÙÙÙÈ ˆÎõò Ñ˛Ó˚ ˆîÁÎ˚yñ !Ó˚›˛yò≈ ö˛y£zú Ñ˛Ó˚y £zì˛ƒy!î !ã~¢!›˛
ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò–
!ã~¢!›˛~ò ~õò ¢Ó Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ xfl˛iyÎ˚# (provisional) xy£z!v˛ ~ÓÇ ˛ôy¢ÁÎ˚yv≈˛ !îˆÏÎ˚ !îˆÏÎ˚ˆÏäÈ
~ÓÇ ~£z ì˛Ìƒ Ñ˛Ó˚ xy!ïÑ˛y!Ó˚Ñ˛ˆÏîÓ˚Á ˆîÁÎ˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ ÎyˆÏì˛ ì˛y Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ Ñ˛yˆÏäÈ ˆ˛ô§ÔˆÏäÈ ˆîÁÎ˚y ÎyÎ˚–
2016 ¢yˆÏúÓ˚ 8£z òˆÏ¶˛¡∫Ó˚ Óì≈˛õyò Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ !ã~¢!›˛ÈÙÈÓ˚ ãòƒ ò!ÌÓk˛ Ñ˛Ó˚y ÷Ó˚& £ˆÏÎ˚ˆÏäÈó
2017ÈÙÈÓ˚ õyˆÏâ≈˛Ó˚È ˆüˆÏ°Ï ~§ˆÏîÓ˚ õˆÏïƒ ~Ñ˛ !Óüyú ¢ÇÖƒÑ˛ Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ xfl˛iyÎ˚# xy£z!v˛ ¢!e´Î˚ £ˆÏÎ˚ ˆÜˆÏäÈ
~ÓÇ Ó˝ãˆÏòÓ˚ fl˛iyòyhs˘˛Ó˚ (migration) ≤Ã!e´Î˚y £z!ì˛õˆÏïƒ ¢¡ô)í≈ £ˆÏÎ˚ ˆÜˆÏäÈ– xyˆÏÓ˚y !ÓüˆÏîÓ˚ ãòƒ
https://www.gst.gov.in/helpÈ ÁˆÏÎÓ˚ ¢y£z›˛!›˛ ˆîÖ%ò–
≤Ã23≠ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ¢%!ÓïyÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Ñ˛yˆÏãÓ˚ òyòy ïÓ˚ˆÏòÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛~ò Ñ˛#
Ñ˛# v˛z˛ôÑ˛Ó˚í ˆîˆÏÓ⁄
158
v˛z≠ !ã~¢!›˛~ò Ñ˛õ!˛ôv˛z›˛yÓ˚ !¶˛!_Ñ˛ ≤Ã!ü«˛í v˛z˛ôÑ˛Ó˚í (Computer Based Trainings Material/
CBT’s) ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚ˆÏäÈ ÎyÓ˚ õˆÏïƒ ≤Ã!ì˛!›˛ ≤Ã!e´Î˚y Îy !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ £ˆÏÓ ì˛yÓ˚ !¶˛!v˛ˆÏÎ˚y
ÌyÑ˛ˆÏÓ– ~=!ú !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú ~ÓÇ ¢õhfl˛Ï Ñ˛Ó˚ÈÙÈÑ˛ì,≈˛˛ôˆÏ«˛Ó˚ ÁˆÏÎ˚Ó¢y£zˆÏ›˛ ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ– CBT’s
äÈyv˛¸yÁ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ˆüÖyÓ˚ ãòƒ !Ó!¶˛ß¨ ÓƒÓ£yÓ˚Ñ˛yÓ˚#Ó˚ !òˆÏî≈!üÑ˛yñ FAQ £zì˛ƒy!î !ã~¢!›˛ ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú
ˆîÁÎ˚y £ˆÏÓ– ~ äÈyv˛¸yÁñ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ˆõú õyÓ˚ö˛ì˛ ì§˛yˆÏîÓ˚ !›˛!Ñ˛›˛ Ó%Ñ˛ Ñ˛Ó˚yÓ˚ ãòƒ ~Ñ˛!›˛ ˆ£“ˆÏv˛flÒ
(helpdesk@gst.gov.in) Á ˆö˛yò ò¡∫Ó˚ (0124-4688999) !ò!î≈‹T Ñ˛Ó˚y £ˆÏÎ˚ˆÏäÈ– CBT, FAQ ~ÓÇ
ò!ÌÑ˛Ó˚í ˛ôk˛!ì˛Ó˚ !òˆÏî≈!üÑ˛y https://www.gst.gov.in/help ~£z ÁˆÏÎ˚Ó¢y£z›˛!›˛ˆÏì˛ ˛ôyÁÎ˚y ÎyˆÏÓ–
≤Ã24≠ !ã~¢!›˛ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Ñ˛Ó˚îyì˛yÓ˚ !Ó˚›˛yò≈ Á ˆÓ˚!ãˆÏfi›˛∆üò ¢Çeýhs˘˛ ì˛Ìƒy!î !Ñ˛ ˆÜy˛ôò#Î˚
ÌyÑ˛ˆÏÓ⁄
v˛z≠ £§ƒyñ !ã~¢!›˛ Ñ˛õò ˆ˛ôy›≈˛yˆÏú Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ ˆîÁÎ˚y ¢õhfl˛Ï Óƒ!_´Üì˛ Á ÓƒÓ¢y!Î˚Ñ˛ ì˛Ìƒ ˆÜy˛ôò#Î˚
Ó˚yÖyÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛~ò ≤ÃˆÏÎ˚yãò#Î˚ ÓƒÓfl˛iy !òˆÏFäÈ– ¶)˛!õÑ˛y !¶˛!_Ñ˛ ≤ÃˆÏÓü !òÎ˚s˛fí (Role Based
Access Control Óy RBAC) ~ÓÇ Ñ˛Ó˚îyì˛yˆÏîÓ˚ =Ó˚&c˛ô)í≈ ì˛Ìƒ xyîyò≤Ãîyò ~ÓÇ ¢ÇÓ˚«˛ˆÏíÓ˚ ¢õÎ˚
ì˛yÓ˚ ¢yˆÏB˛!ì˛Ñ˛ Ó˚*˛ôyhs˘˛ˆÏÓ˚Ó˚ õyïƒˆÏõ ~!›˛ !ò!ÿ˛ì˛ Ñ˛Ó˚y £ˆÏÓ– ÷ï%õye xò%ˆÏõy!îì˛ Ñ˛Ó˚ÈÙÈÑ˛ì,≈˛˛ô«˛£z ~£z¢Ó
ì˛Ìƒ ˆîÖˆÏì˛ Á ˛ôv˛¸ˆÏì˛ ˛ôyÓ˚ˆÏÓò–
≤Ã25≠ !ã~¢!›˛ !¢ˆÏfi›˛ˆÏõÓ˚ ¢%Ó˚«˛y !ò!ÿ˛ì˛ Ñ˛Ó˚ˆÏì˛ !ã~¢!›˛~òÈÙÈ~ Ñ˛# Ñ˛# ¢%Ó˚«˛y ˛ôîˆÏ«˛˛ô ˆòÁÎ˚y
£ˆÏÎ˚ˆÏäÈ⁄
v˛z≠ ì˛Ìƒ Á ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓyÓ˚ ¢%Ó˚«˛yÓ˚ ãòƒ !ã~¢!›˛ !¢ˆÏfi›˛õ‰¢ ≤ÃÑ˛“ ¢ˆÏÓ≈yFâ˛ õyˆÏòÓ˚ ¢%Ó˚«˛y Ñ˛y‡˛yˆÏõy ÓƒÓ£yÓ˚
Ñ˛ˆÏÓ˚ˆÏäÈ– v˛zFâ˛õyˆÏòÓ˚ ö˛yÎ˚yÓ˚ÁÎ˚yúñ xò%≤ÃˆÏÓü !â˛!£´ì˛Ñ˛Ó˚íñ !fl˛iÓ˚ ~ÓÇ ¢â˛ú ì˛ˆÏÌƒÓ˚ ¢yÇˆÏÑ˛!ì˛Ñ˛Ó˚íñ
¢¡ô)í≈ x!v˛›˛ ˛ôî!â˛£´ñ ¢%¢Ç£ì˛ £ƒy!üÇ xƒyúÜ!Ó˚îõ ≤ÃˆÏÎ˚yˆÏÜÓ˚ õyïƒˆÏõ xÓy!N˛ì˛ Ó˚îÓîú ˆÌˆÏÑ˛
¢%Ó˚«˛yñ Á~¢ ~ÓÇ ˆ£yfi›˛ £yˆÏv≈˛!òÇ ≤Ã¶,˛!ì˛ äÈyv˛¸yÁ !ã~¢!›˛~ò ~Ñ˛!›˛ ≤ÃyÌ!õÑ˛ Á õyïƒ!õÑ˛ hfl˛ÏˆÏÓ˚Ó˚
¢%Ó˚«˛y Ñ˛yˆÏÎ≈Ó˚ Ñ˛õƒyu˛ Á Ñ˛ˆÏr›˛∆yú ˆÑ˛w ˜ì˛!Ó˚ Ñ˛Ó˚ˆÏäÈ Îy ≤ÃÑ,˛ì˛ ¢õˆÏÎ˚ ¢õhfl˛Ï «˛!ì˛Ñ˛Ó˚ xye´õíˆÏÑ˛
¢!e´Î˚¶˛yˆÏÓ Ó˚&ÖˆÏÓ Á ¢yõyú ˆîˆÏÓ– !ã~¢!›˛ !¢ˆÏfi›˛ˆÏõ ÓƒÓ£*ì˛ ˆ¢y¢≈ˆÏÑ˛yv˛ Á úy£zˆÏÓ !Ó˚=!úÓ˚
x!ÓÓ˚ì˛ flÒƒy!òÇÙÈ~Ó˚ õyïƒˆÏõ ¢%Ó˚!«˛ì˛ ˆÑ˛y!v˛Ç ˛ôk˛!ì˛ ¢%!ò!ÿ˛ì˛ Ñ˛ˆÏÓ˚ !ã~¢!›˛~ò ¢yïyÓ˚í¶˛yˆÏÓ K˛yì˛
Á xK˛yì˛ ˝õ!Ñ˛=!ú ˆÌˆÏÑ˛ ¢%Ó˚«˛y ˆîˆÏÓ–
159
24
xhs˝Ó≈ï˛≈#Ü˛y°#l !Ó!ôÓƒÓfliy
TRANSITIONAL PROVISIONS
≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ xyˆÏà ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏlÓ˚ ˆ¢£Ï !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ÌyÜ˛y ˆ§lË˛ƒyê˛ ê´!í˛ê˛ åÓy Ë˛ƒyê˛
ê´!í˛ê˛ä !Ü˛ xy•z!ê˛!§ !•ˆÏ§ˆÏÓ !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ ≤Ãy˛õƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •zFS%ÈÜ˛ Óƒ!_´ SÈyí˛¸y ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ !Ü˛S%È ¢ï≈˛§yˆÏ˛õˆÏ«˛ !ç~§!ê˛
ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !òˆÏlÓ˚ xyˆÏà ïÑ˛yÓ˚ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ÌyÜ˛y ˆ§lË˛ƒyê˛ åxÌÓy Ë˛ƒyê˛ä ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ xB˛ •zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ Ü˛ƒy¢
ˆ°çyˆÏÓ˚ ê´!í˛ê˛ !lˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl [!§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 140å1ä]–
≤Ã2≠ ~•z ¢ï≈˛=!° Ü˛#⁄
í˛z≠ ¢ï≈˛=!° !lˆÏã˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏ°ÈyüüüÈ

Ü˛ä í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ xˆÏB˛Ó˚ ê´!í˛ê˛ ~•z xy•zˆÏl •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ xl%ˆÏÙy!òï˛ó
áä ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´!ê˛ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •ÓyÓ˚ !ë˛Ü˛ SÈÎ˚ Ùy§ xyˆÏà ˛õÎ≈hs˝ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏlÓ˚ åxÌ≈yÍ
ˆÜ˛w#Î˚ í˛zÍ˛õyò ÷ÕÒ G Ë˛ƒyê˛ä §ÙhflÏ ≤ÃˆÏÎ˚yçl#Î˚ !Ó˚ê˛yl≈ òy!á° Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈló
àä í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ xˆÏB˛Ó˚ ê´!í˛ê˛ ˆÜ˛ylG ˆly!ê˛!Ê˛ˆÏÜ˛¢l lÇ ÓƒÓ•yÓ˚ Ü˛ˆÏÓ˚ !Ó!e´ Ü˛Ó˚y ˆÜ˛ylG ˛õˆÏîƒÓ˚
§ˆÏD §¡õ!Ü≈˛ï˛ lÎ˚ ÎyÓ˚ myÓ˚y ≤Ãò_ Ë˛ƒyˆÏê˛ !Ó˚Ê˛yu˛ ã˛yGÎ˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ–
!§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ˆ«˛ˆÏe xyˆÏÓ˚Ü˛!ê˛ x!ï˛!Ó˚_´ ¢ï≈˛ ÌyÜ˛ˆÏSÈ üüüÈ
ˆÜ˛w#Î˚ !Óe´Î˚ Ü˛Ó˚ xy•zl 1956ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚y 3ñ ôyÓ˚y 5ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å3äñ ôyÓ˚y 6ñ ôyÓ˚y 6~ xÌÓy ôyÓ˚y
8ÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õôyÓ˚y å8äÈüÈ~Ó˚ §ˆÏD §¡õ!Ü≈˛ï˛ ˆÎ ˛õ!Ó˚Ùyî ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ òy!Ó ˆÜ˛w#Î˚ !Óe´Î˚ Ü˛Ó˚ åˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l
G ê˛yl≈GË˛yÓ˚ä !Ó!ôñ 1957ÈüÈ~Ó˚ !Ó!ô 12ÈüÈˆï˛ !lˆÏò≈!¢ï˛ ˛õk˛!ï˛ G §ÙÎ˚Ü˛y° ˆÙˆÏl Ü˛Ó˚y •Î˚!l ï˛y
•zˆÏ°Ü˛ê˛∆!lÜ˛ ê´!í˛ê˛ ˆ°çyˆÏÓ˚ ê´!í˛ê˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ ly–
160
ï˛ˆÏÓñ ˆÜ˛w#Î˚ !Óe´Î˚ Ü˛Ó˚ åˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l G ê˛yl≈GË˛yÓ˚ä !Ó!ôñ 1957ÈüÈ~Ó˚ !Ó!ô 12ÈüÈˆï˛ !lˆÏò≈!¢ï˛
˛õk˛!ï˛ xl%ÎyÎ˚# ~Ó˚Ü˛Ù ˆÜ˛ylG òy!ÓÓ˚ Î!ò ÎyÌyÌ≈ƒ ≤Ã!ï˛¤˛y Ü˛Ó˚y ÎyÎ˚ ï˛y•ˆÏ° ˙ ê´!í˛ˆÏê˛Ó˚ §Ùï%˛°ƒ
xˆÏÌ≈Ó˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl•z !òˆÏÎ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ–
≤Ã3≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ 2017ÈüÈ18ÈüÈ~Ó˚ ç%l ˜eÙy!§ˆÏÜ˛ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl åˆÜ˛w#Î˚
í˛zÍ˛õyò ÷ÕÒä !Ü˛S%È Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õîƒ !Ü˛lˆÏ°l– ~Ó˚ •zlË˛ˆÏÎ˚§ Î!òG 30ˆ¢ ç%ˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ•z ˆ˛õÑÔˆÏSÈ ˆà°ñ
Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õîƒ !Ü˛v ~ˆÏ§ ˆ˛õÑÔSÈ° 5•z ç%°y•zñ 2017 åxÌ≈yÍ !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ°ä– ~•z Óƒ!_´ !ç~§!ê˛
xyÙˆÏ° ïÑ˛yÓ˚ ˆ§lË˛ƒyˆÏê˛Ó˚ ˛õ%ˆÏÓ˚y ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓl⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ Î!ò ˆ§•z ê´!í˛ê˛ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl ˆ§lË˛ƒyê˛ ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ @˝Ãy•ƒ •Î˚ ~ÓÇ !§!ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛G
ê´!í˛ê˛ !•ˆÏ§ˆÏÓ @˝Ãy•ƒ •Î˚ ï˛y•ˆÏ° !ï˛!l ê´!í˛ê˛ ˛õyÓyÓ˚ x!ôÜ˛yÓ˚#ÈüüüÈ [ôyÓ˚y 140å2ä !§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
≤Ã4≠ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl åˆÜ˛w#Î˚ í˛zÍ˛õyò ÷ÕÒä ÚÜ˛Û ~ÓÇ ÚáÛÈüÈ~Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛ƒy!˛õê˛y° ˛õîƒ !•ˆÏ§ˆÏÓ Ë˛ƒyê˛
ê´!í˛ê˛ @˝Ãy•ƒ !SÈ° ly– !ç~§!ê˛ÈüˆÏï˛ !Ü˛v ~Ó˚ §%ˆÏÎyà §,!‹T Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈñ ï˛y•ˆÏ° ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ
Óƒ!_´ !Ü˛ ~ál ~Ó˚ ê´!í˛ê˛ òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl⁄
í˛z≠ ~Ü˛Ùye Îál ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl G !ç~§!ê˛ xy•zl í˛zË˛ˆÏÎ˚•z ~•z §Ó ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ê˛!§ @˝Ãy•ƒ
ï˛ál•z ê´!í˛ê˛ ≤Ãy˛õƒ •ˆÏÓ– ˆÎˆÏ•ï%˛ ~•z§Ó ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl ê´!í˛ê˛ °Ë˛ƒ lÎ˚ ï˛y•z ˙ Óƒ!_´
!ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ ï˛yÓ˚ òy!Ó Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly [~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 140å2äÈüÈ~Ó˚ xl%!Ó!ô]–
≤Ã5≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ˙ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ Ë%˛°e´ˆÏÙ ˙ ê´!í˛ê˛ å≤ÃŸ¿ 4 o‹TÓƒä ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl ˆË˛yà Ü˛ˆÏÓ˚
ˆÊ˛ˆÏ°ˆÏSÈlñ ï˛y•ˆÏ° ï˛yÓ˚ ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ !Ü˛ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl •ˆÏÓñ ly !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ ly •ˆÏÎ˚ ÌyÜ˛y Ë%˛°Ó¢ï˛ ˆlGÎ˚y xy•z!ê˛!§ !ç~§!ê˛Ó˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y !•ˆÏ§ˆÏÓ•z
˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ–
≤Ã6≠ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl åˆÜ˛w#Î˚ í˛zÍ˛õyò ÷ÕÒ˘Ë˛ƒyê˛ä ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •ˆÏï˛ Óyôƒ ll ~Ùl ò%•z Óƒ!_´Ó˚ í˛zòy•Ó˚î
!òl ÎÑyÓ˚y !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •ˆÏï˛ Óyôƒ–
í˛z≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ~Ü˛çl í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ Óy!£Ï≈Ü˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ £Ïyê˛ °«˛ ê˛yÜ˛y ~ÓÇ •z!l ~§~§xy•z Ü˛Ó˚ÈüÈSÈyí˛¸
í˛z˛õˆÏË˛yà Ü˛Ó˚ˆÏSÈl– ~ÑˆÏÜ˛ !Ü˛v !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓ ˆÜ˛lly ~ÑÓ˚ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ Ü%˛!í˛¸ °«˛
ê˛Ü˛yÓ˚ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#Ùy ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ [ôyÓ˚y 22]–
161
Ë˛ƒyê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛ §#ÙyÓ˚ !lˆÏã˛ ˆÎ ÓƒÓ§yÎ˚#Ó˚ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ !ï˛!l •Î˚ˆÏï˛y •zÈüÈÜ˛Ùy§≈ x˛õyˆÏÓ˚ê˛ˆÏÓ˚Ó˚
ÙyôƒˆÏÙ !Ó!e´Óyê˛y Ü˛Ó˚ˆÏSÈl– ~ÑˆÏÜ˛ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏfiê˛∆¢l !lˆÏï˛ •ˆÏÓñ ~ÑˆÏòÓ˚ çlƒ ˆÜ˛ylG ≤ÃyÓ˚!Ω˛Ü˛
Ü˛Ó˚ SÈyí˛¸ ˆl•zÈ [ôyÓ˚y 24]–
≤Ã7≠ !ç~§!ê˛ ÷Ó˚& •GÎ˚yÓ˚ !òˆÏl ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚#Ó˚ fiê˛ˆÏÜ˛ ÌyÜ˛y •zl˛õ%ê˛ ˛õˆÏîƒÓ˚ Ë˛ƒyê˛ÈüÈ~Ó˚
xy•z!ê˛!§ !Ü˛ @˝Ãy•ƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ !ï˛!l fiê˛ˆÏÜ˛ ÌyÜ˛y •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ í˛z˛õÓ˚ xy•z!ê˛!§ ê´!í˛ê˛ ˛õyˆÏÓlÈ [ôyÓ˚y 140å3ä]–
≤Ã8≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !ë˛Ü˛ xyˆÏàÓ˚ Ü˛Ó˚ÈüÈ˛õÎ≈yˆÏÎ˚ ~Ü˛çl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ Ë˛ƒyê˛ !Ó˚ê˛yˆÏl≈ ò¢
•yçyÓ˚ ê˛yÜ˛y x!ï˛!Ó˚_´ xy•z!ê˛!§ çÙy xyˆÏSÈ– !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ !ï˛!l Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒˆÏÙ ~ˆÏ°l– ~•z
x!ï˛!Ó˚_´ xy•z!ê˛!§ !ï˛!l !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ !lˆÏÎ˚ xy§ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl !Ü˛⁄
í˛z≠ lyñ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !flÒÙ ˆÓˆÏSÈ !lˆÏ° ˆ§•z ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ x!ï˛!Ó˚_´ Ë˛ƒyˆÏê˛Ó˚ xy•z!ê˛!§ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛
!lˆÏÎ˚ xy§ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl lyÈ [ôyÓ˚y 140å1ä]–
≤Ã9≠ ˆÜ˛w#Î˚ !Óe´Î˚ Ü˛Ó˚ (CST)ÈüÈ~Ó˚ xô#ˆÏl !Ó!e´Ó˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ˛õîƒ ˆÊ˛Ó˚ï˛ !òˆÏ° ï˛y ê˛yl≈GË˛yÓ˚
ˆÌˆÏÜ˛ Óyò ÎyÎ˚– !Ü˛v !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ° ˆÜ˛ylG ê´ï˛y !Ó!e´Ó˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ˛õîƒ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˛õyë˛yˆÏ°
ï˛y !Ü˛ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!ò ˆÜ˛ylG ˛õˆÏîƒÓ˚ !Ó!e´Ó˚ §ÙÎ˚ ï˛yÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl å~ˆÏ«˛ˆÏe !§~§!ê˛ä Ü˛Ó˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÎ˚
ÌyˆÏÜ˛ñ Î!ò !Ó!e´Ó˚ §ÙÎ˚!ê˛ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚G ˛õ%Ó˚ˆÏly ly •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ñ xyÓ˚
ˆ§•z ˛õîƒ Î!ò !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ° ê´ï˛y ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˛õy!ë˛ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛lñ ï˛y•ˆÏ° ˙ ˆ§°‰§ !Ó˚ê˛yl≈ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ˙
ê´ï˛yÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• ÓˆÏ° ôÓ˚y •ˆÏÓñ ~ÓÇ ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚G ˆÙê˛yˆÏï˛ •ˆÏÓñ Î!òÈüüüÈ
Ü˛ä ˙ ˛õîƒ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ •Î˚ó ~ÓÇ
áä ˙ ê´ï˛y Î!ò !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛l–
ï˛ˆÏÓñ í˛z˛õˆÏÓ˚y_´ ê´ï˛y Î!ò !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´ ly •l xyÓ˚ Î!ò ˛õîƒ!ê˛ §ly_´Ü˛Ó˚îˆÏÎyàƒ
xÓfliyÎ˚ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ~ˆÏ§ ÌyˆÏÜ˛ åÓy §Ó≈y!ôÜ˛ xyˆÏÓ˚y ò%ÛÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛
§ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒäñ ï˛y•ˆÏ° ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl•z !ÓˆÏe´ï˛y ~•z Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ å~ˆÏ«˛ˆÏe !§~§!ê˛ä !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyˆÏÓlÈ
[ôyÓ˚y 142å1ä]–
162
≤Ã10≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ~Ü˛çl í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚# ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# •zl˛õ%ê˛ Óy xô≈§ÙyÆ ˛õîƒ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚
çlƒ ˛õyë˛yˆÏ°l ~ÓÇ çÓ GÎ˚yˆÏÜ≈˛Ó˚ ˛õÓ˚ !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ° ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˆ˛õˆÏ°l– ~ ˆ«˛ˆÏe ˆ§•z í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚#
Óy çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ !Ü˛ Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ Óyôƒ ÌyÜ˛ˆÏÓl⁄
í˛z≠ !l¡¨!°!áï˛ ˆ«˛e=!°ˆÏï˛ í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚# Óy çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚È ˆÜ˛í˛z•z Ü˛Ó˚ ˆòˆÏÓl lyÈÈüüüÈ

Ü˛ä !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ xyˆÏà•z •zl˛õ%ê˛˘xô≈§ÙyÆ ˛õîƒ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏlÓ˚ !lˆÏò≈¢ ˆÙˆÏl•z çÓ
GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˛õyë˛yˆÏly •ˆÏÎ˚!SÈ°ó
áä !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !òˆÏlÓ˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ åxÌÓy §Ó≈y!ôÜ˛ xyˆÏÓ˚y ò%ÛÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛
§ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ ÙˆÏôƒä çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ ˆ§=!° ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˛õy!ë˛ˆÏÎ˚ˆÏSÈl–
àä !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !òl í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚# G çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ í˛zË˛ˆÏÎ˚•z !l!ò≈‹T Ê˛ˆÏÙ≈ ïÑ˛yˆÏòÓ˚
fiê˛ˆÏÜ˛ ÌyÜ˛y •zl˛õ%ˆÏê˛Ó˚ ï˛Ìƒy!ò ˆây£Ïîy Ü˛ˆÏÓ˚ˆÏSÈl–
~ !Ó£ÏˆÏÎ˚ ≤Ãy§!DÜ˛ ôyÓ˚y=!° •ˆÏ°y 141å1ä 141å2ä G 141å4ä–
ï˛ˆÏÓ •zl˛õ%ê˛ñ xô≈§ÙyÆ ˛õîƒ Î!ò SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ åÓy §Ó≈y!ôÜ˛ xyˆÏÓ˚y ò%•z ÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛
§ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ ÙˆÏôƒä ˆÊ˛Ó˚ï˛ ly xyˆÏ§ñ ï˛y•ˆÏ° à,•#ï˛ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ˆÏÎyàƒ •ˆÏÎ˚ ÎyˆÏÓ–
≤Ã11≠ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ !l!ò≈‹T §ÙˆÏÎ˚Ó˚ ÙˆÏôƒ ˛õîƒ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ly !òˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •ÓyÓ˚ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ åxÌÓy xyˆÏÓ˚y ò%•z ÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛ §ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ ÙˆÏôƒä ˙ ˛õîƒ
í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚#Ó˚ ÓƒÓ§yfliˆÏ° ˆÊ˛Ó˚ï˛ ly ˛õyë˛yˆÏ° çÓ GÎ˚yÜ≈˛yÓ˚ˆÏÜ˛ Ü˛Ó˚ ˆÙê˛yˆÏï˛ •ˆÏÓÈ [ôyÓ˚y 141å1äñ
141å2ä]–
≤Ã12≠ ˆÜ˛ylG í˛zÍ˛õyòÜ˛ !Ü˛ xlƒ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚òyÎ˚# Óƒ!_´Ó˚ ~°yÜ˛yÎ˚˘ã˛cˆÏÓ˚ ˛õÓ˚#«˛y Ü˛Ó˚yˆÏlyÓ˚ çlƒ
ˆÜ˛ylG §ÙyÆ ˛õîƒ ˛õyë˛yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ~Ü˛çl í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚# ˛õÓ˚#«˛yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ ïÑ˛yÓ˚ §ÙyÆ ˛õîƒ xlƒ ˆÓ˚!çfiê˛yí≈˛ Óƒ!_´Ó˚ ~°yÜ˛yÎ˚˘ã˛cˆÏÓ˚
˛õyë˛yˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚lÈüüüÈ ~•z !mï˛#Î˚ Óƒ!_´Ó˚ ~°yÜ˛y Î!ò Ë˛yÓ˚ˆÏï˛ •Î˚ ï˛y•ˆÏ° Ü˛Ó˚ !Ù!ê˛ˆÏÎ˚ !òˆÏÎ˚ñ Î!ò ï˛y Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚
çlƒ •Î˚ ï˛y•ˆÏ° Ü˛Ó˚ SÈyí˛¸y•züüüÈ §ÙÎ˚§#Ùy SÈÎ˚ Ùy§ åxÌÓy §Ó≈y!ôÜ˛ xyˆÏÓ˚y ò%•z ÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛ §ÙÎ˚Ü˛y°äÈ
[ôyÓ˚y 141å3ä]–
≤Ã13≠ ˆÜ˛ylG !ÓˆÏ¢£Ï ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ í˛zˆÏjˆÏ¢ƒ Î!ò §ÙyÆ ˛õîƒ ≤Ãã˛!°ï˛ !lÎ˚Ùyl%ÎyÎ˚# Ü˛yÓ˚áylyÓ˚ Óy•zˆÏÓ˚
fliylyhs˝!Ó˚ï˛ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ xyÓ˚ ï˛y !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !òl Óy ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xyˆÏ§ ï˛y•ˆÏ° !Ü˛
!ç~§!ê˛ ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÓ⁄
163
í˛z≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ xyˆÏà Î!ò ˆÜ˛ylG §ÙyÆ ˛õîƒ ˆÜ˛ylG !l!ò≈‹T ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ çlƒ Ü˛yÓ˚áylyÓ˚
Óy•zˆÏÓ˚ ˛õyë˛yˆÏly •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ ~ÓÇ ï˛y Î!ò ˛õÓ˚#«˛yÈüÈ!lÓ˚#«˛y Óy xlƒylƒ ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ ˛õÓ˚ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚
SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ åxÌÓy §Ó≈y!ôÜ˛ xyˆÏÓ˚y ò%•z ÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛ §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒä Ü˛yÓ˚áylyÎ˚ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xyˆÏ§ñ
ï˛y•ˆÏ° !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ °yàˆÏÓ ly–
≤Ã14≠ ˛õÓ˚#«˛yÈüÈ!lÓ˚#«˛y Óy xlƒylƒ ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˆ≤Ã!Ó˚ï˛
í˛zÍ˛õy!òï˛ ˛õˆÏîƒÓ˚ í˛z˛õÓ˚ ˆÜ˛yl ˆ«˛ˆÏe !ç~§!ê˛ ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ xyˆÏà•z ˛õÓ˚#«˛yÈüÈ!lÓ˚#«˛y Óy xlƒylƒ ˆÜ˛ylG ≤Ã!e´Î˚yÓ˚ ≤ÃˆÏÎ˚yçˆÏl åÎyˆÏÜ˛ í˛zÍ˛õyòl
≤Ã!e´Î˚y Ó°y ÎyˆÏÓ lyä ˆÎ í˛zÍ˛õy!òï˛ ˛õîƒˆÏÜ˛ çÓ GÎ˚yÜ≈˛yˆÏÓ˚Ó˚ Ü˛yˆÏSÈ ˛õyë˛yˆÏly •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛y Î!ò !ç~§!ê˛
ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !òl ˆÌˆÏÜ˛ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ åxÌÓy §Ó≈y!ôÜ˛ xyˆÏÓ˚y ò%•z ÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛ §ÙÎ˚§#ÙyÓ˚ ÙˆÏôƒä
ˆÊ˛Ó˚ï˛ ly xyˆÏ§ ï˛y•ˆÏ° !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ Ü˛Ó˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÓ– í˛z˛õÓ˚vñ í˛zÍ˛õyòlÜ˛yÓ˚# ~•z §)ˆÏe ˆÎ •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy:
ê´!í˛ê˛ !lˆÏÎ˚ˆÏSÈl ï˛y ˆÊ˛Ó˚ï˛ˆÏÎyàƒ •ˆÏÓÈ [ôyÓ˚y 141å3ä]–
≤Ã15≠ ôyÓ˚y 141ÈüÈ~ Ó!î≈ï˛ ò%•z ÙyˆÏ§Ó˚ §ÙÎ˚Ü˛yˆÏ°Ó˚ ˛õ!Ó˚Óô≈l !Ü˛ fl∫Î˚Ç!e´Î˚⁄
í˛z≠ lyñ fl∫Î˚Ç!e´Î˚ lÎ˚– ÎˆÏÌy˛õÎ%_´ Ü˛yÓ˚î ˆòáyˆÏ° Ü˛!Ù¢lyÓ˚ ~•z ˛õ!Ó˚Óô≈l Ü˛Ó˚ˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l–
≤Ã16≠ ˛õ!Ó˚Ó!ï≈˛ï˛ Ù)ˆÏ°ƒÓ˚ çlƒ ˆí˛!Óê˛˘ê´!í˛ê˛ ˆlyê˛ ˜ï˛!Ó˚Ó˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄
í˛z≠ Ù)°ƒ ˛õ!Ó˚Óï≈˛ˆÏlÓ˚ !ï˛!Ó˚¢ !òˆÏlÓ˚ ÙˆÏôƒ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ˆí˛!Óê˛˘ê´!í˛ê˛ ˆlyê˛ Óy §¡õ)Ó˚Ü˛ •zlË˛ˆÏÎ˚§
!òˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl–
òyÙ Ü˛ˆÏÙ ˆàˆÏ° ˆ§•z Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ Óƒ!_´ ïÑ˛yÓ˚ Ü˛Ó˚òyÎ˚ ï˛ál•z Ü˛ÙyˆÏï˛ ˛õyˆÏÓ˚l Î!ò ˆòáy ÎyÎ˚ ˆÎ ˛@˝Ã•#ï˛yG
ïÑ˛yÓ˚ xy•z!ê˛!§ ˆ§•z xl%ÎyÎ˚# Ü˛!ÙˆÏÎ˚ˆÏSÈl [ôyÓ˚y 142å2ä]–
≤Ã17≠ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl Ü˛Ó˚ Óy §%ˆÏòÓ˚ !Ó˚Ê˛yu˛ ˛õyGly ÌyÜ˛ˆÏ° ï˛yÓ˚ Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆ˛õ!u˛Ç !Ó˚Ê˛yu˛ÈüÈ~Ó˚˛ òy!Ó ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏlÓ˚ !Ó!ô ˆÙˆÏl•z !l‹õ!_ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓÈ [ôyÓ˚y 142å3ä]–
≤Ã18≠ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˆ§lË˛ƒyê˛˘Ë˛ƒyˆÏê˛Ó˚ xy•z!ê˛!§ÈüÈÓ˚ òy!Ó §Çeýhs˝ ˆÜ˛ylG xy!˛õ° Óy
˛õ!Ó˚Ùyç≈ˆÏlÓ˚ (revision) xyˆÏÓòl ˆ˛õ!u˛Ç ÌyÜ˛ˆÏ° ï˛yÓ˚ Ü˛# à!ï˛ •ˆÏÓ⁄ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ ˆ§ê˛y Ó!•Ù%≈á#
§Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ Ü˛Ó˚òyÎ˚ §Çeýhs˝–
164
í˛z≠ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ !òlñ Óy ï˛yÓ˚ xyˆÏàñ Óy ï˛yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ í˛zay!˛õï˛ ˆ§lË˛ƒyê˛˘•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ Óy
ˆÜ˛ylG xyí˛zê˛˛õ%ê˛ ê˛ƒyˆÏ:Ó˚ òyˆÏÎ˚Ó˚ òy!Ó §Çeýhs˝ ≤Ã!ï˛!ê˛ xy!˛õ°ñ !Ó˚!Ë˛¢lñ !Ó˚!Ë˛í˛z xÌÓy ˆÓ˚Ê˛yˆÏÓ˚ˆÏ™Ó˚
≤Ã!e´Î˚y ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# !l‹õ!_ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ– ˆÎ ˆÜ˛ylG ˆ§lË˛ƒyê˛˘•zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ê´!í˛ê˛ Óy
xyí˛zê˛˛õ%ê˛ ê˛ƒy: §Çeýhs˝ @˝Ãy•ƒ !Ó˚Ê˛yu˛ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ !Ó˚Ê˛yu˛˛ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ– ï˛ˆÏÓñ Îy !Ü˛S%È
˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ˆÏÎyàƒ ÓˆÏ° §yÓƒhflÏ •ˆÏÓ ï˛y !ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ !•ˆÏ§ˆÏÓ•z ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ Ü˛Ó˚ˆÏï˛ •ˆÏÓ
[ôyÓ˚y 142å6ä˘142å7ä]–
≤Ã19≠ Î!ò xy!˛õ° Óy ˛õ%l!Ó≈ˆÏÓã˛lyÓ˚ xyˆÏò¢ Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ ˛õˆÏ«˛ ÎyÎ˚ ï˛ˆÏÓ !ç~§!ê˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# ï˛y !Ü˛
ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ⁄ Î!ò ï˛y Ü˛Ó˚òyï˛yÓ˚ !Ó˛õˆÏ«˛ ÎyÎ˚ ï˛y•ˆÏ° Ü˛# •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ˆÜ˛Ó°Ùye ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# !Ó˚Ê˛yu˛ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ– xyÓ˚ Ü˛Ó˚ Î!ò ˛õ%lÓ˚&k˛yˆÏÓ˚Ó˚ (recovery)
ˆÎyàƒ •Î˚ñ ~ÓÇ ï˛y Î!ò •z!ï˛ÙˆÏôƒ•z ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl ˆÙyï˛yˆÏÓÜ˛ ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ ly Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ñ ï˛ˆÏÓ ï˛y
!ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ xhs˝à≈ï˛ ÓˆÏÜ˛Î˚y Ü˛Ó˚ !•ˆÏ§ˆÏÓ ˛õ%lÓ˚&k˛yÓ˚ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓÈ [ôyÓ˚y 142å6ä G 142å7ä]–
≤Ã20≠ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# çÙy •GÎ˚y !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~Ó˚ §ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ Ê˛ˆÏ° í˛zq(ï˛ !Ó˚Ê˛yu˛ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛
Ü˛#Ë˛yˆÏÓ §Ω˛Ó •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ Î!ò ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl çÙy •GÎ˚y ˆÜ˛ylG !Ó˚ê˛yˆÏl≈Ó˚ §ÇˆÏ¢yôˆÏlÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî ˆÜ˛ylG xÌ≈ !ç~§!ê˛ ã˛y°%
•GÎ˚yÓ˚ !òˆÏlÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ˆÊ˛Ó˚ï˛ˆÏÎyàƒ •Î˚ñ ï˛y•ˆÏ° ï˛y ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏlÓ˚ !Óôyl xl%ÎyÎ˚# làˆÏò !Ó˚Ê˛yu˛˛ Ü˛ˆÏÓ˚
ˆòGÎ˚y •ˆÏÓÈ [ôyÓ˚y 142å9äå!Óä]–
≤Ã21≠ ˆÜ˛ylG ˛õîƒ Óy ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Î!ò ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# §¡õy!òï˛ ˆÜ˛ylG ã%˛!_´ xl%ÎyÎ˚# !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚
§ÙÎ˚ §Ó˚ÓÓ˚y• Ü˛Ó˚y •Î˚ ï˛y•ˆÏ° ˆÜ˛yl Ü˛Ó˚ ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ~ ˆ«˛ˆÏe !ç~§!ê˛ ≤ÃˆÏòÎ˚ •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 142å10äñ !§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
≤Ã22≠ Óï≈˛Ùyl xy•zˆÏl ˆÜ˛ylG ~Ü˛!ê˛ !ÓˆÏ¢£Ï ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ– ~•z
§Ó˚ÓÓ˚y•!ê˛ Î!ò ≤ÃÜ,˛ï˛˛õˆÏ«˛ !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ° ~ˆÏ§ §Çâ!ê˛ï˛ •Î˚ ï˛y•ˆÏ° !Ü˛ xyÓyÓ˚ !ç~§!ê˛ !òˆÏï˛
•ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zˆÏl ˛õîƒ˘˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆÎ xÇˆÏ¢Ó˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛Ó˚ ôyÎ≈ •ˆÏÎ˚ !àˆÏÎ˚ˆÏSÈ ï˛yÓ˚ í˛z˛õÓ˚ xyÓ˚ !ç~§!ê˛
!òˆÏï˛ •ˆÏÓ ly [ôyÓ˚y 142å11ä]–
165
≤Ã23≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ ˛õˆÏÓ˚ ÷Ó˚& •GÎ˚y ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ !lô≈yÓ˚î Óy lƒyÎ˚!lî≈Î˚ ≤Ã!e´Î˚yÓ˚
(assessment or adjudication proceedings) Ê˛ˆÏ° ˆÜ˛ylG Ü˛Ó˚ñ §%òñ ç!Ó˚Ùyly Óy ò[˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛
ˆòGÎ˚yÓ˚ ˆÎyàƒ ÓˆÏ° !ÓˆÏÓ!ã˛ï˛ •ˆÏ°y– ~•z xÌ≈ !Ü˛ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÊ˛Ó˚ï˛ˆÏÎyàƒ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%§yˆÏÓ˚ ~•z xÌ≈ làˆÏò !Ù!ê˛ˆÏÎ˚ ˆòGÎ˚y •ˆÏÓ [ôyÓ˚y 142å8ä å!Óäñ !§!ç~§!ê˛
xy•zl]–
≤Ã24≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ •zl˛õ%ê˛ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ó^˝ê˛lÜ˛yÓ˚# åxy•z~§!í˛ä ≤Ãã˛!°ï˛ xy•zl xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛ylG ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy
@˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏ°lñ ï˛y•ˆÏ° ˆ§•z xy•z!ê˛!§ !Ü˛ !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ° Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒy– ~•z !Ó£ÏÎ˚Ü˛ •zlË˛ˆÏÎ˚§=!° !ç~§!ê˛ ã˛y°% •ÓyÓ˚ !òˆÏlÓ˚ xyˆÏà Óy ˛õˆÏÓ˚ Îál•z •yˆÏï˛ ~ˆÏ§ ÌyÜ%˛Ü˛
ly ˆÜ˛lñÈ !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ° ï˛yÓ˚ xy•z!ê˛!§ Ó^˝ê˛l Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓÈ [ôyÓ˚y 140å7äñ !§!ç~§!ê˛ xy•zl]–
≤Ã25≠ ôÓ˚y ÎyÜ˛ñ !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ xyˆÏà•z ~Ùl ~Ü˛!ê˛ ˛õîƒ !Ó!e´ •ˆÏFSÈ ÎyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ó˚yçƒ Ë˛ƒyê˛
xy•zˆÏl í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚ ˆÜ˛ˆÏê˛ Ó˚yáy !ÓˆÏôÎ˚– ~•z §Çeýhs˝ •zlË˛ˆÏÎ˚§G !ç~§!ê˛ ã˛y°% •GÎ˚yÓ˚ xyˆÏà•z Ü˛yê˛y
•ˆÏÎ˚ ˆàˆÏSÈ– ~Ó˚ ˆ˛õˆÏÙrê˛ Î!ò !ç~§!ê˛ xyÙˆÏ° ˆòGÎ˚y •Î˚ ï˛y•ˆÏ° !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl !Ü˛ í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚
Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ ly– ~ ˆ«˛ˆÏe !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl í˛zÍˆÏ§ Ü˛Ó˚ Ü˛yê˛ˆÏï˛ •ˆÏÓ ly–
≤Ã26≠ Î!ò ˆÜ˛ylG ˛õîƒ xl%ˆÏÙyòl §yˆÏ˛õˆÏ«˛ (approval basis) !ç~§!ê˛ ÷Ó˚&Ó˚ !òˆÏlÓ˚ xyˆÏàÓ˚
xl!ôÜ˛ SÈÎ˚ ÙyˆÏ§Ó˚ ÙˆÏôƒ ˛õyë˛yˆÏly •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ !Ü˛v ï˛y ˛õ%lÓ˚yÎ˚ !ÓˆÏe´ï˛yÓ˚ Ü˛yˆÏSÈ !ç~§!ê˛ ÷Ó˚& •GÎ˚yÓ˚
!òˆÏlÓ˚ ˛õÓ˚ SÈÎ˚ Ùy§ ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ !àˆÏÎ˚ ˆÊ˛Ó˚ï˛ xyˆÏ§ ï˛ˆÏÓ !Ü˛ !ç~§!ê˛ xl%ÎyÎ˚# Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄
í˛z≠ •Ñƒyñ Î!ò ˆ§•z ˛õîƒ !ç~§!ê˛ÈüÈˆÏï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ •ˆÏÎ˚ ÌyˆÏÜ˛ ~ÓÇ ˆÎ Óƒ!_´ ï˛y xl%ˆÏÙyòl Ü˛Ó˚ˆÏ°l ly Óy
Óy!ï˛° Ü˛Ó˚ˆÏ°l !ï˛!l Î!ò !ç~§!ê˛ ÷Ó˚&Ó˚ !òˆÏlÓ˚ SÈÎ˚ Ùy§ åxÌÓy §Ó≈y!ôÜ˛ xyˆÏÓ˚y ò%•z ÙyˆÏ§Ó˚ Ó!ô≈ï˛
§ÙÎ˚ä ˆ˛õ!Ó˚ˆÏÎ˚ ˛õîƒ!ê˛ ˆÊ˛Ó˚ï˛ ˛õyë˛yl ï˛y•ˆÏ° Ü˛Ó˚ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ– ~ ˆ«˛ˆÏe ˆÎ Óƒ!_´ xl%ˆÏÙyòl §yˆÏ˛õˆÏ«˛
˛õîƒ ˛õy!ë˛ˆÏÎ˚!SÈˆÏ°l ïÑ˛yÓ˚ í˛z˛õˆÏÓ˚G Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ òyÎ˚Ë˛yà xy§ˆÏÓ [ôyÓ˚y 142å12ä]–
166

Faq GST Bangla v2 PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

Faq GST Bangla v2 PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Faq GST Bangla v2 PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

!ç~§!

ˆ§rê˛∆y° ˆÓyí≈˛ xÊ˛ ~:y•zç xƒyu˛ Ü˛yﬁê˛ÙˆÏ§Ó˚ å!§!Ó•z!§ä xô#lﬂi

≤ÃÌÙ §ÇﬂÒÓ˚ˆÏîÓ˚ ≤ÃÜ˛y¢Ü˛y° ˆÌˆÏÜ˛ ÷Ó˚& Ü˛ˆÏÓ˚ xyç ˛õÎ≈hs˝ xˆÏlÜ˛=!°

1 ~Ñ˛òãˆÏÓ˚ ˛ôíƒ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy Ñ˛Ó˚ S!ã~¢!›˛V 5

2 ˆú!¶˛ ïyÎ≈ Ñ˛Ó˚y ~ÓÇ Ñ˛Ó˚ ˆÌˆÏÑ˛ xÓƒy£!ì˛ 17

4 ¢Ó˚ÓÓ˚yˆÏ£Ó˚ xÌ≈ ~ÓÇ ¢%ˆÏÎyÜ 36

7 !ã~¢!›˛ Ñ˛Ó˚ ≤Ãîyò 50

10 £zò˛ô%›˛ ›˛ƒy: ˆe´!v˛›˛ 66

11 !ã~¢!›˛ˆÏì˛ £zò˛ô%›˛ ˛ô!Ó˚ˆÏ°ÏÓy Ó^˘›˛òÑ˛yÓ˚#Ó˚ ïyÓ˚íy 74

12 !Ó˚ê˛yl≈ ˛õk˛!ï˛ G •zl˛õ%ê˛ ê˛ƒy: ˆe´!í˛ˆÏê˛Ó˚ Ùƒy!ã˛Ç 78

15 !í˛Ùyu˛§ xƒyu˛ !Ó˚Ü˛Ë˛y!Ó˚ 99

16 !ç~§!ê˛ˆÏï˛ xy!˛õ°ñ !Ó˚!Ë˛í˛z ~ÓÇ !Ó˚!Ë˛¢l 105

17 x!@˝ÃÙ !Óôyl 110

18 !l‹õ!_ Ü˛!Ù¢l 116

19 õ!Ó˚ò¢≈lñ ï˛Õ‘y!¢ñ xyê˛Ü˛ ~ÓÇ ˆ@˝ÃÆyÓ˚ 117

20 x˛õÓ˚yô ~ÓÇ ò[˛ñ ÙyÙ°y Ó˚&ç% Ü˛Ó˚y ~ÓÇ §ÙˆÏV˛yï˛y 129

21 ~Ü˛lçˆÏÓ˚ xy•z!ç~§!ê˛ xy•zl 138

22 ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy §Ó˚ÓÓ˚yˆÏ•Ó˚ ﬂiyl 142

23 !ç~§!ê˛ ˆ˛õyê≈˛yˆÏ° Ê ˛rê˛ÈüÈ~u˛ Ü˛yÎ≈˛õk˛!ï˛ 148

24 xhs˝Ó≈ï˛≈#Ü˛y°#l !Ó!ôÓƒÓﬂiy 160

≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ åGSTä Óy ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ !Ó£ÏÎ˚!ê˛ Ü˛#⁄

í˛z≠1ä Óï˛≈ÙyˆÏl ˆÜ˛w myÓ˚y ôyÎ≈ G xyòyÎ˚Ü,˛ï˛

2ä Ó˚yˆÏçƒÓ˚ ˆÎ Ü˛Ó˚=!° ˛õîƒ ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ÈüÈ~Ó˚ xhs˝Ë%˛≈_´ •ˆÏÓ≠

≤Ã8≠ Ü˛# ôÓ˚ˆÏlÓ˚ !ç~§!ê˛ ã˛y°% Ü˛Ó˚yÓ˚ ≤ÃhﬂÏyÓ Ü˛Ó˚y •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄

≤Ã9≠ ˜mï˛ !ç~§!ê˛ ˆÜ˛l ≤ÃˆÏÎ˚yçl⁄

≤Ã10≠ ˆÜ˛yl Ü˛ï,˛≈˛õ«˛ !ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚ˆÏÓ G ï˛yÓ˚ ï˛òyÓ˚!Ü˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄

≤Ã13≠ !ç~§!ê˛ÈüÈÓ˚ Ü˛yÓ˚ˆÏî ˆò¢ Ü˛# Ü˛# §%Ê˛° ˛õyˆÏÓ⁄

≤Ã15≠ !ç~§!ê˛üÈÓ˚ •yÓ˚ ˆÜ˛ !ë˛Ü˛ Ü˛Ó˚ˆÏÓ⁄

≤Ã16≠ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™ˆÏ°Ó˚ Ë)˛!ÙÜ˛y Ü˛# •ˆÏÓ⁄

≤Ã18≠ !ç~§!ê˛ Ü˛yí˛z!™° Ü˛#Ë˛yˆÏÓ !§k˛yhs˝ ˆlˆÏÓ⁄

≤Ã19≠ ≤ÃhﬂÏy!Óï˛ !ç~§!ê˛ ÓƒÓﬂiyÎ˚ Ü˛yˆÏÜ˛ !ç~§!ê˛ !òˆÏï˛ •ˆÏÓ⁄

≤Ã20≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓﬂiyÎ˚ «%˛o Ü˛Ó˚òyï˛yˆÏòÓ˚ Ü˛# §%!Óôy •ˆÏÓ⁄

≤Ã22≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓﬂiyÎ˚ xyÙòy!lÓ˚ í˛z˛õÓ˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ Ü˛Ó˚ Ó§yˆÏly •ˆÏÓ⁄

≤Ã23≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓﬂiyÎ˚ Ó˚Ê˛ï˛y!lÓ˚ ˆ«˛ˆÏe Ü˛# l#!ï˛ ˆlGÎ˚y •ˆÏÓ⁄

≤Ã25≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !ﬂÒÙ!ê˛ ˙!FSÈÜ˛ åoptionaläñ ly Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛ åcompulsoryä⁄

≤Ã27≠ !ç~§!ê˛ ÓƒÓﬂiyÎ˚ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ Ùï˛!ÓˆÏÓ˚yô !l‹õ!_ Ü˛Ó˚y •ˆÏÓ⁄

≤Ã29≠ ÓƒÓﬂiyˆÏÎyàƒ òy!Ó (actionable claims) !Ü˛ !ç~§!ê˛ÈÈüÈˆï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄

≤Ã30≠ !§!Ü˛í˛z!Ó˚!ê˛Ó˚ ˆ°lˆÏòl !Ü˛ !ç~§!ê˛ˆÏï˛ Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄

≤Ã31≠ ï˛Ìƒ !Ó˚ê˛yl≈ÈüÈ~Ó˚ ôyÓ˚îy!ê˛ Ü˛#⁄

≤Ã34≠ Ù%lyÊ˛y ˆ°yê˛yÓ˚ !ÓÓ˚&ˆÏk˛ (anti-profiteering) Ü˛# ÓƒÓﬂiy xyˆÏSÈ⁄

≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ ôyÎ≈ Ü˛Ó˚yÓ˚ «˛Ùï˛yÓ˚ í˛zÍ§ Ü˛#⁄

≤Ã2≠ !ç~§!ê˛ xl%ÎyÎ˚# ˆÜ˛yl=!° Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ âê˛ly⁄

≤Ã7≠ !ç~§!ê˛ÈüÈˆï˛ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ G !Ù:í˛ §Ó˚ÓÓ˚y•ˆÏÜ˛ Ü˛#Ë˛yˆÏÓ ˆòáy •ˆÏÎ˚ˆÏSÈ⁄

≤Ã8≠ !ç~§!ê˛ÈÓ˚ xô#ˆÏl !Ü˛ §Ó ˛õîƒ G ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓy Ü˛Ó˚ˆÏÎyàƒ⁄

≤Ã10≠ !Ó˚Ë˛y§≈ ã˛yç≈ !Ü˛ ÷ô%Ùye ˛õ!Ó˚ˆÏ£ÏÓyÓ˚ ˆ«˛ˆÏe ≤ÃˆÏÎyçƒ⁄

≤Ã14≠ Ü˛ˆÏ¡õy!çê˛ !ﬂÒˆÏÙ Ü˛ˆÏÓ˚Ó˚ •yÓ˚ Ü˛# Ü˛#⁄

≤Ã18≠ Ü˛yÓ˚y Ü˛yÓ˚y Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l !ﬂÒÙÈüÈ~Ó˚ xyGï˛yô#l •ˆÏï˛ ˛õyÓ˚ˆÏÓl ly⁄

≤Ã21≠ Ü˛ˆÏ¡õy!ç¢l Ü˛Ó˚ !Ü˛ @˝Ãy•ˆÏÜ˛Ó˚ ˆÌˆÏÜ˛ xyòyÎ˚ Ü˛Ó˚y ÎyˆÏÓ⁄

≤Ã1≠ !ç~§!ê˛ˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏﬁê˛∆¢l @˝Ã•ˆÏîÓ˚ §%!Óôy Ü˛#⁄

í˛z≠ !ç~§!ê˛ˆÏï˛ ˆÓ˚!çˆÏﬁê˛∆¢l @˝Ã•î Ü˛Ó˚ˆÏ° ÓƒÓ§yÎ˚ ~•z§Ó §%!Óôy !Ù°ˆÏÓÈüÈ üÈ

≤Ã3≠ ˆÓ˚!çˆÏﬁê˛∆¢ˆÏlÓ˚ Ü˛yÎ≈Ü˛Ó˚ ï˛y!Ó˚á Ü˛# •ˆÏÓ⁄

≤Ã4≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl Óƒ!_´ ˆÓ˚!çˆÏﬁê˛∆¢l !lˆÏï˛ òyÎ˚Ók˛⁄

í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zl 2017ÈüÈÓ˚ ôyÓ˚y 22 xl%ÎyÎ˚# ≤ÃˆÏï˛ƒÜ˛ §Ó˚ÓÓ˚y•Ü˛yÓ˚# åïÑ˛yÓ˚

≤Ã5≠ ˆÙyê˛ ê˛yl≈GË˛yÓ˚ Ü˛#⁄

≤Ã6≠ ˆÜ˛yl ˆÜ˛yl ˆ«˛ˆÏe ˆÓ˚!çˆÏﬁê˛∆¢l Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛⁄

í˛z≠ !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ xy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 24 xl%ÎyÎ˚# !l¡¨!°!áï˛ Óƒ!_´ˆÏòÓ˚ Óyôƒï˛yÙ)°Ü˛Ë˛yˆÏÓ

≤Ã7≠ !ç~§!ê˛ xy•zˆÏl ˆÓ˚!çˆÏﬁê˛∆¢l ˆlGÎ˚yÓ˚ §ÙÎ˚§#Ùy Ü˛#⁄

í˛z≠ •ƒÑy– !§!ç~§!ê˛˘~§!ç~§!ê˛ 25å6äxy•zˆÏlÓ˚ ôyÓ˚y 19 xl%ÎyÎ˚# ˆÓ˚!çˆÏﬁê˛∆¢l ˛õyÓyÓ˚ çlƒ