Finansijsko računovodstvo – zadaci

1. Fizičko lice NN je osnovalo društvo sa ograničenom odgovornošću „Y“ doo uplatom

novčanog dijela osnovnog kapitala u iznosu od 2.000 KM i unosom opreme za
proizvodnju procijenjene vrijednosti 25.000 KM, što je upisano u sudski registar.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Transakcijski račun 2000 2.000,00
Oprema za proizvodnju 0220 25.000,00
Udjeli članova društva sa ograničenom odgovor. 3020 27.000,00
(za upisani uplaćeni kapital)

2. Skupština dioničkog društva „X donijela je odluku da se objavi dodatna emisija

100.000 običnih dionica, nominalne vrijednosti 10 KM/dionici (ukupno 1.000.000
KM) s tim da se uplata 50% upisane nominalne vrijednosti izvrši odmah, a preostali
dio zavisno od postignute cijene u roku od 6 mjeseci od dana upisa. Postignuta je
prodajna cijena od 12,50 KM/dionici (ukupno 1.250.000 KM), pa ostvarena emisiona
premija iznosi 250.000 KM. U predviđenom roku izvršena je uplata neupisanog dijela
upisanih dionica u iznosu od 750.000 KM.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Transakcijski račun 2000 500.000,00
Upisane neuplaćene dionice 3100 750.000,00
Upisani dionički kapital – obične dionice 3000 1.000.000,00
Emisiona premija 3200 250.000,00
(za knjiženje emitovanih dionica)
1a. Transakcijski račun 2000 750.000,00
Upisane neuplaćene dionice (dionički kapital) 3100 750.000,00
(za uplatu preostalog dijela uloga)

3. Fizička lica NN i MN osnovala su društvo sa ograničenom odgovornošću uplatom

novčanog dijela osnovnog kapitala u iznosu od 20.000 KM (po 10.000 KM oba) s tim
da je 50% tj.10.000 KM (po 5.000 KM oba) uplaćeno odmah, dok će preostalih 50%
niti uplaćeno u roku od tri mjeseca od dana upisa, te je izvršen unos opreme u
vrijedsnoti od 30.000 KM (po 15.000 KM oba). U predviđenom roku lica NN i MN su
izvršili uplatu ostatka upisanih udjela u novcu u iznosu od po 5.000 KM.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Transakcijski račun 2000 10.000,00
Oprema za proizvodnju 0220 30.000,00
Upisani neuplaćeni udio lica NN 31200 5.000,00
Upisani neuplaćeni udio lica MN 31201 5.000,00
Osnovni kapital lica NN 30200 25.000,00
Osnovni kapital lica MN 30201 25.000,00
(za knjiženje emitovanih dionica)
2. Transakcijski račun 2000 10.000,00
Upisani neuplaćeni udio lica NN 31200 5.000,00
Upisani neuplaćeni udio lica NN 31201 5.000,00
(za uplatu preostalog dijela kapitala)
4. Preduzeće je ugovorilo otkup prava korištenja patentnog izuma, koji će unaprijediti
proizvodnju i prodaju proizvoda. Korištenje patenta ugovoreno je u periodu od 7
godina. Za kupljeni patent dobavljač je ispostavio fakturu koja glasi na iznos od
23.400 KM (sa PDV-om). Faktura notara za usluge sastavljanja ugovora iznosi 3.000
KM (sa PDV-om). Patent je stavljen u upotrebu.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Koncesije, patenti, licence, zaštitni znakovi i druga
prava u pripremi 0151 20.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 3.400,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 23.400,00
(za fakturnu vrijednost patenta)
1a. Koncesije, patenti, licence, zaštitni znakovi i druga
prava u pripremi 0151 2.564,10
Potraživanja za ulazni PDV 2700 435,90
Obaveze prema dobavljačima 4320 3.000,00
(za zavisne troškove sklapanja ugovora)
1b. Patenti 0111 22.564,10
Koncesije, patenti, licence, zaštitni znakovi i
druga prava u pripremi 0151 22.564,10
(za stavljanje u upotrebu)

5. Preduzeće je sklopilo ugovor sa drugim pravnim licem o kupovini zemljišta ugovorene

vrijednosti 300.000 KM. Porez na promet nekretnina iznosi 17.500 KM. Faktura
notara za sklapanje i ovjeru ugovora iznosi 3.000 KM (sa PDV-om). Obaveza za porez
plaćena je sa transakcijskog računa preduzeća. Dobavljač je za usluge uređenja
zemljišta ispostavio fakturu na iznos 11.700 KM (sa PDV-om). Odlukom
menadžmenta polovina nabavljenog zemljišta će se klasifikovati kao poljoprivreno, a
druga polovina kao građevinsko zemljište.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Investicije u toku: zemljište 0250 300.000,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 300.000,00
(za ugovorenu vrijednost zemljišta)
1a. Investicije u toku: zemljište 0250 17.500,00
Obaveze za porez na promet nepokretnosti 4822 17.500,00
(za obračunati porez na promet)
1b. Investicije u toku: zemljište 0250 2.564,10
Potraživanja za ulazni PDV 2700 435,90
Obaveze prema dobavljačima 4320 3.000,00
(za zavisne troškove sklapanja ugovora)
1c. Obaveze za porez na promet 4822 17.500,00
Transakcijski račun 2000 17.500,00
(po bankovnom izvodu)
1d. Investicije u toku: zemljište 0250
Potraživanja za ulazni PDV 2700 10.000,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 1.700,00
(za primljenu fakturu) 11.700,00
1e. Poljoprivredno zemljište 0200 165.032,05
Građevinsko zemljište 0201 165.032,05
Investicije u toku: zemljište 0250 330.064,10
(za stavljanje u upotrebu)
6. Preduzeće je nabavilo mašinu za preradu drveta, te je primljena faktura dobavljača na
iznos 117.000 KM (sa PDV-om). Primljena je i faktura dobavljača za prevoz mašine u
iznosu od 2.340 KM (sa PDV-om). Dobavljač mašine je naknadno dostavio i fakturu
za montažu i probno puštanje u rad u iznosu od 585 KM (sa PDV-om). Fakture
dobavljača su plaćene sa transakcijskog računa.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Investicije u toku: postrojenja i oprema 0252 100.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 17.000,00
Obaveze prema dobavljaču 1 4320 117.000,00
(za fakturnu vrijednost mašine)
1a. Investicije u toku: postrojenja i oprema 0252 2.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 340,00
Obaveze prema dobavljaču 2 4320 2.340,00
(za zavisne troškove prevoza)
1b. Investicije u toku: postrojenja i oprema 0252 500,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 85,00
Obaveze prema dobavljaču 1 4320 585,00
(za zavisne troškove montaže)
1c. Obaveze prema dobavljaču 1 4320 117.585,00
Obaveze prema dobavljaču 2 4320 2.340,00
Transakcijski račun 2000 119.925,00
(po bankovnom izvodu)
1d. Mašine 0220 102.500,00
Investicije u toku: postrojenja i oprema 0252 102.500,00
(za stavljanje u upotrebu)

7. Pravno lice „A“ je kupilo poljoprivredno zemljište, nakon čega je stavljeno u funkciju.
Kupovna vrijednost je iznosila 100.000 KM, a porez na promet nekretnina 5% na
procijenjenu vrijednost. Procijenjena vrijednost zemljišta je 120.000 KM.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Investicije u toku: zemljište 0250 100.000,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 100.000,00
(za fakturnu vrijednost)
2. Investicije u toku: zemljište 0250 6.000,00
Obaveze za porez na promet nepokretnosti 4822 6.000,00
(za porez na promet nepokretnosti)
Poljoprivredno zemljište 2000 106.000,00
3. Investicije u toku: zemljište 0250 106.000,00
(za stavljanje zemljišta u funkciju)
8. Nabavljen je kompjuter u februaru tekuće godine i primljena je faktura dobavljača na
iznos 1.000 KM plus 170 KM PDV-a. Kompjuter je stavljen u funkciju 15. marta. Na
kraju godine obračunata je i proknjižena amortizacija kompjutera po stopi od 20%.

Obračun amortizacije:

Amortizacija tekuće godine = Nabavna vrijednost x stopa amortizacije x Broj mjeseci u upotrebi
12
= 1.000 x 20% x 9 = 150
12

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Investicije u toku: oprema 0252 1.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 170,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 1.170,00
(po fakturi za kupovinu kompjutera)
2. Oprema: kompjuteri 02210 1.000,00
Investicije u toku: oprema 0252 1.000,00
(za stavljanje kompjutera u upotrebu)
3. Amortizacija opreme 5402 150,00
Ispravka vrijednosti opreme 0228 150,00
(za amortizaciju opreme)

9. Preduzeće je kupilo licencu u vrijednosti 23.400 KM (sa PDV-om) pri čemu je

ugovoreno da će se ova transakcija vršiti razmjenom za opremu i uplatom preostale
razlike u novcu. Za razmjenu preduzeće ispostavlja fakturu kupcu (dovaljaču licence)
za opremu po fer vrijednosti od 11.700 KM (sa PDV-om). Nabavna vrijednost opreme
je 12.000 KM, a ispravka vrijednosti 4.000 KM. Nakon toga sastavljena je i
proknjižena kompenzacija (kompenzacija – međusobno prebijanje potraživanja i
obaveza). Izvršeno je plaćanje razlike od 11.700 KM sa transakcijskog računa.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Licence 0112 20.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 3.400,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 23.400,00
(za kupljenu licencu)
2. Potraživanja od kupaca 2100 11.700,00
Ispravka vrijednosti opreme 0228 4.000,00
Oprema i mašine 0220 12.000,00
Dobici od prodaje osnovnih sredstava iznad
knjigovodstvene vrijednosti 6704 2.000,00
Obaveza za izlazni PDV 4700 1.700,00
(za knjiženje izlazne fakture)
3. Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
Potraživanja od kupaca 2100 11.700,00
(za knjiženje kompenzacije)
4. Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
Transakcijski račun 2000 11.700,00
(za knjiženje po bankovnom izvodu)
10. Preduzeće je u predstavništvu kupilo kamion za potrebe svog poslovanja u vrijednosti
95.000 KM (sa PDV-om), te je kupilo i jedan putnički automobil u vrijednosti od
32.000 KM (sa PDV-om). Preduzeće je ugovorilo sa bankom da vozila budu kupljena
na dugoročni kredit, te je banka na račun dobavljača uplatila fakturnu vrijednost
vozila.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Teretna vozila - kamion 02402 81.196,58
Potraživanja za ulazni PDV 2700 13.803,42
Obaveze prema dobavljačima 4320 95.000,00
(za fakturnu vrijednost kamiona)
1a. Putnički automobili 02400 32.000,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 32.000,00
(za fakturnu vrijednost automobila)
1b. Obaveze prema dobavljačima 4320 127.000,00
Dugoročne obaveze po kreditu 4130 127.000,00
(za uzeti kredit)

11. Pravno lice je 01.01.2007. godine sklopilo ugovor sa drugim pravnim licem o zakupu
nekretnine na period od tri godine. Ugovorena vrijednost zakupa je 30.000 KM plus
5.100 KM PDV-a. Preduzeće je navedeni iznos uplatilo odmah po sklapanju ugovora.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Kratkoročno vremensko razgraničenje – unaprijed
plaćena zakupnina 2801 10.000,00
Dugoročna vremenska razgraničenja – unaprijed
plaćena zakupnina 0910 20.000,00
Potraživanja za uzlazni PDV 2700 5.100,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 35.100,00
(za knjiženje po fakturi)
1a. Obaveze prema dobavljačima 4320 35.100,00
Transakcijski račun 2000 35.100,00
(za izmirenje obaveze)
1b. Troškovi zakupnine 5330 10.000,00
Kratkoročno vremensko razgraničenje –
unaprijed plaćena zakupnina 2801 10.000,00
(za prenos na troškove za 2007. g.)
1c. Kratkoročno vremensko razgraničenje – unaprijed
plaćena zakupnina 2801 10.000,00
Dugoročna vremenska razgraničenja – unaprijed
plaćena zakupnina 0910 10.000,00
(za razgraničenje na dan 31.12.2017. godine)
1d. Troškovi zakupnine 5330 10.000,00
Kratkoročno vremensko razgraničenje –
unaprijed plaćena zakupnina 2801 10.000,00
(za prenos na troškove za 2008. g.)
1e. Kratkoročno vremensko razgraničenje – unaprijed 2801 10.000,00
plaćena zakupnina
Dugoročna vremenska razgraničenja – unaprijed 0910 10.000,00
plaćena zakupnina
(za razgraničenje na dan 31.12.2017. godine)
1f. Troškovi zakupnine 5330 10.000,00
Kratkoročno vremensko razgraničenje –
unaprijed plaćena zakupnina 2801 10.000,00
(za prenos na troškove za 2009. g.)
12. Za kupljene sirovine dobavljač nam je ispostavio fakturu na iznos od 11.700 KM (sa
PDV-om). Faktura prevoznika glasi na 2.340 KM (sa PDV-om). Za istovar i
manipulaciju kupljenim sirovinama angažovali smo obrtnika, koji nam je fakturisao
usluge manipulacije robom teretnim viljuškarom u iznosu od 1.000 KM. Obrtnik nije
u sistemu PDV-a. Za navljene sirovine zadužujemo zalihe sirovina i materijala.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Fakturna vrijednost sirovina i materijala 10001 10.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
(za fakturnu vrijednost)
1a. Zavisni troškovi nabavke 10010 2.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 340,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 2.340,00
(za troškove prevoza)
1b. Zavisni troškovi nabavke 10010 1.000,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 1.000,00
(za troškove manipulacije)
1c. Obračun nabavke sirovina i materijala 10091 13.000,00
Fakturna vrijednost 10001 10.000,00
Zavisni troškovi 10010 3.000,00
(za obračun nabavke)
1d. Zalihe sirovina i materijala 10100 13.000,00
Obračun nabavke sirovina i materijala 10091 13.000,00
(za uskladištenje)

13. Za kupljene sirovine i materijal dobavljač nam je ispostavio fakturu na iznos 5.850
KM (sa PDV-om). Sirovine su uskladištene.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Zalihe sirovina i materijala 10100 5.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 850,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 5.850,00
(za uskladištenje)

14. Za nabavljenu trgovačku robu „X“ dobavljač nam je ispostavio fakturu koja glasi:

1.000 kom robe „X“ x 10 KM/kom = 10.000 KM (bez PDV-a)

1.700 KM (PDV)

11.700 KM

Za prevoz trgovačke robe dobavljač nam je ispostavio fakturu na iznos od 936 KM (sa
PDV-om). Za nabavljenu robu zadužujemo skladište koje se vodi po trošku nabavke.

Pokazati kako izvršiti zaduženje robe na skladište uz ukalkulisani RUC od 50%, ukoliko
se skladište vodi po prodajnoj cijeni.
 R.br. Opis Konto Duguje Potražuje
1. Fakturna vrijednost 1300 10.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
(za fakturnu vrijednost robe)
1a. Zavisni troškovi 1301 800,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 136,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 936,00
(za troškove prevoza)
1b. Obračun nabavke robe 1309 10.800,00
Fakturna vrijednost 1300 10.000,00
Zavisni troškovi 1301 800,00
(za obračun nabavke)
1c. Roba u skladištu 1320 10.800,00
Obračun nabavke 1309 10.800,00
(za uskladištenje po trošku nabavke)

U slučaju da se skladište vodi po prodajnoj cijeni knjiženje 1c. bi izgledalo ovako:

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1c. Roba u skladištu 1320 16.200,00
Obračun nabavke 1309 10.800,00
Ukalkulisani veleprodajni RUC 1371 5.400,00
(za uskladištenje po prodajnoj cijeni)

10. Za nabavljenu trgovačku robu dobavljač nam je ispostavio fakturu na iznos 5.850 KM
(sa PDV-om). Za nabavljenu trgovačku robu zadužujemo skladište koje se vodi:
a) Po trošku nabavke
b) Po prodajnoj cijeni uz ukalkulisani RUC od 50%.

a)

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Roba u skladištu 1320 5.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 850,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 5.850,00
(za nabavku robe)

b)

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Roba u skladištu 1320 7.500,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 850,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 5.850,00
Ukalkulisani RUC 1371 2.500,00
(za zaduženje skladišta po prodajnoj cijeni)
11. Za nabavljenu trgovačku robu dobavljač nam je ispostavio fakturu na iznos 2.340 KM
(sa PDV-om). Za nabavljenu trgovačku robu zadužujemo maloprodajni objekat uz
ukalkulisani RUC od 35%.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1c. Roba u maloprodajnom objektu 1320 3.159,00
Potraživanje za ulazni PDV 2700 340,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 2.340,00
Ukalkulisani maloprodajnoj RUC 1370 700,00
Ukalkulisani PDV u cijeni robe u prodavnici 1380 459,00
(za zaduženje maloprodajnog objekta)

12. Za nabavljenu trgovačku robu dobavljač nam je ispostavio fakturu na iznos od 11.700
KM (sa PDV-om). Za izvršeni prevoz samostalni prevoznik nam je ispostavio fakturu
na iznos od 936 KM (sa PDV-om). Za nabavljenu trgovačku robu zadužujemo
maloprodajni objekat uz ukalkulisani RUC 50%.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Fakturna vrijednost 1300 10.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
(za fakturnu vrijednost robe)
1a. Zavisni troškovi 1301 800,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 136,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 936,00
(za troškove prevoza)
1b. Obračun nabavke robe 1309 10.800,00
Fakturna vrijednost 1300 10.000,00
Zavisni troškovi 1301 800,00
(za obračun nabavke)
1c. Roba u prodavnici 1330 18.954,00
Obračun nabavke 1309 10.800,00
Ukalkulisani maloprodajnoj RUC 1370 5.400,00
Ukalkulisani PDV u cijeni robe u prodavnici 1380 2.754,00
(za zaduženje maloprodajnog objekta)

13. Odlučeno je da se cijene određene grupe artikala na skladištu promjene naviše/naniže

u zavisnosti od procijenjene mogućnosti prodaje. Skladište se vodi po prodajnim
cijenama, a podaci su dati u tabelama:

a) Proknjižiti nivelaciju cijena naviše za sljedeće artikle:

Šifra Naziv Jedinica Prvobitna cijena Izmjenjena (nova)

R.br. Količina Razlika
artikla artikla mjere KM/kom Iznos KM/kom Iznos
1. 00120 Roba A kom 50 5,00 250,00 5,50 275,00 25,00
2. 01258 Roba B kom 200 3,00 600,00 4,00 800,00 200,00
3. 12380 Roba C kom 180 7,00 1.350,00 7,80 1.404,00 54,00
4. UKUPNO - - 2.200,00 - 2.479,00 279,00
 1320 – Roba u skladištu 1371 – Ukalkulisani RUC
So 2.200,00 So
279,00 279,00

b) Proknjižiti nivelaciju cijena naniže za sljedeće artikle:

Šifra Naziv Jedinica Prvobitna cijena Izmjenjena (nova)

R.br. Količina Razlika
artikla artikla mjere KM/kom Iznos KM/kom Iznos
1. 00124 Roba F kom 450 12,00 5.400,00 11,00 4.950,00 -450,00
2. 01958 Roba G kom 120 5,00 600,00 4,00 480,00 -120,00
3. 02980 Roba H kom 48 82,00 3.936,00 80,90 3.883,20 -52,80
4. UKUPNO - - 9.936,00 - 9.313,20 -622,80

1320 – Roba u skladištu 1371 – Ukalkulisani RUC

So So
622,80 622,80

14. Cijena pojedinih artikala u maloprodajnom objektu je korigovana naviše. Proknjižiti

nivelaciju za sljedeće artikle:

Prvobitna cijena Izmjenjena (nova)

Šifra Naziv Jedinica
R.br. Količina KM/kom KM/kom
artikla artikla mjere Iznos Iznos
s PDV-om s PDV-om
1. 03324 Roba X kom 400 11,50 4.600,00 12,20 4.880,00
2. 01158 Roba Y kom 550 6,00 3.300,00 6,70 3.685,00
3. 08880 Roba Z kom 13 82,00 1.066,00 83,50 1.085,50
4. UKUPNO - - 8.966,00 - 9.650,50

Razlika PDV u RUC

ukupno razlici
280,00 40,68 239,32
385,00 55,94 329,06
19,50 2,83 16,67
684,50 9,45 585,05

1330 – Roba u prodavnici 1370 – Ukalkulisani maloprodajni RUC

So So
684,50 585,05

1380 – Ukalkulisani PDV u cijeni robe

So
99,45
 15. Za nabavljenu trgovačku robu primili smo račun od dobavljača na iznos od 11.700
KM (sa PDV-om). Za nabavljenu robu zadužujemo skladište. Polovinu nabavljene
robe potrebno je prenijeti u maloprodajni objekat društva uvažavajući sljedeće:
a) Izvršiti prenos robe ukoliko se skladište vodi po trošku nabavke, a dodata razlika u
cijeni za maloprodajni objekat društva iznosi 50%
b) Izvršiti prenos robe ukoliko se skladište vodi po prodajnoj cijeni uz 30%
zaračunate razlike u cijeni, a pri prenosu robe iz veleprodajnog u maloprodajni
objekat društva nema zaračunavanja dodatne marže.
c) Uvaživši ono što je navedno pod b) izvršiti prenos robe u maloprodajni objekat
društva uz zaračunavanje dodatne maloprodajne marže od 20%.

a)

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Roba u skladištu 1320 10.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
(za nabavku trgovačke robe)
1a. Roba u prodavnici 1330 8.775,00
Roba u skladištu 1320 5.000,00
Ukalkulisani maloprodajni RUC 1370 2.500,00
Ukalkulisani PDV 1380 1.275,00
(za prenos polovine nabavljene robe u prodavnicu)
b)

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Roba u skladištu 1320 13.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
Ukalkulisani veleprodajni RUC 1371 3.000,00
1a. (zaduženje robe na skladište)
Roba u prodavnici 1330 7.605,00
Roba u skladištu 1320 5.000,00
Ukalkulisani veleprodajni RUC 1371 1.500,00
00
Ukalkulisani maloprodajni RUC 1370 1.500,00
Ukalkulisani PDV 1380 1.105,00
(za prenos polovine nabavljene robe u prodavnicu)
c)

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Roba u skladištu 1320 13.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
Ukalkulisani veleprodajni RUC 1371 3.000,00
1a. (zaduženje robe na skladište)
Roba u prodavnici 1330 8.775,00
Roba u skladištu 1320 6.500,00
Ukalkulisani veleprodajni RUC 1371 1.500,00
00
Ukalkulisani maloprodajni RUC 1370 2.500,00
Ukalkulisani PDV 1380 1.275,00
(za prenos polovine nabavljene robe u prodavnicu)
16. Pravno lice je za potrebe veleprodaje izvršilo nabavku robe. Struktura nabavne cijene
je sljedeća:

Faktura ino-dobavaljača 8.200 KM

Faktura špeditera 100 KM (bez PDV-a)
Faktura prevoznika 700 KM
Carina 1.620 KM
Plaćeni PDV pri uvozu dobara 1.560 KM
Ukupno 10.620 KM

Zaduženje veleprodajnog skladišta se vodi po trošku nabavke.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Roba u skladištu 1320 10.620,00
Obaveze prema inodobavljačima 4330 8.620,00
Obaveze prema dobavljaču (špediter) 4320 100,00
Obaveze prema dobavljaču (prevoznik) 4320 700,00
Obaveze prema carini 4820 1.620,00
Odbitni ulazni PDV plaćen pri uvozu 2710 1.560,00
Obaveze za PDV koji se plaća pri uvozu 4840 1.560,00
(za knjiženje uvoza robe)

17. 1) Izvršena je nabavka materijala od dobavljača (PDV obveznika) u iznosu 2.340.000

KM. Materijal je zaprimljen na skladište na osnovu primke.
2) Izvršeno je trebovanje materijala u proizvodnju na osnovu radnog naloga
vrijednosti 1.000.000 KM.
3) Izvršen je mjesečni obračun amortizacije dugoročne imovine koja se koristi u
proizvodnji i koja zadovoljava uslove da se uključi u cijenu koštanja proizvoda (prema
MRS 2 – Zalihe) i iznosi 230.000 KM.
4) Izvršen je mjesečni obračun amortizacije dugoročne imovine koja se ne koristi u
proizvodnji i koja ne zadovoljava uslove da se uključi u cijenu koštanja proizvoda
(prema MRS 2 – Zalihe) i iznosi 52.000 KM.
5) Obračunate su plate i dodatna primanja koja proizilaze iz radnog odnosa direktnih
proizvodnih radnika i proizvodnog menadžmenta koja zajedno sa pripadajućim
porezima i doprinosima iznose 500.000 KM.
6) Obračunate su plate i dodatna primanja koja proizilaze iz radnog odnosa radnika
koji rade u prodaji i marketingu, te neproizvodnom menadžmentu od 265.000 KM.
7) Primljena je faktura dobavljača PDV obveznika, koja se odnosi na pružene usluge
dorade na proizvodima u ukupnom iznosu 11.700 KM (sa PDV-om).
8) Po završetku proizvodnje zaduženo je skladište gotovih proizvoda po nabavnoj
cijeni 1.740.000 KM u što su uključeni svi proizvodni troškovi prema MRS 2 –
Zalihe.
 R.br. Opis Konto Duguje Potražuje
1. Zalihe sirovina i materijala u skladištu 1010 2.000.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 340.000,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 2.340.000,00
(za nabavku materijala)
2. Utrošak sirovina i materijala u proizvodnji 5110 1.000.000,00
Zalihe sirovina i materijala 1010 1.000.000,00
(za utrošeni materijal u proizvodnji)
3. Troškovi amortizacije 540 230.000,00
Ispravka vrijednosti osnovnih sredstava 0228 230.000,00
(za obračun amortizacije proizvodnih
mašina)
4. Troškovi amortizacije 540 52.000,00
Ispravka vrijednosti neproizvodnih 0228 52.000,00
osnovnih sredstava
(za obračun amortizacije neproizvodnih
mašina)
5. Troškovi bruto plata direktnih radnika u
proizvodnji 5200 500.000,00
Obaveze za poreze i doprinose 451/452 500.000,00
(za knjiženje troškova plata)
6. Troškovi bruto plata neproizvodnih radnika 5201 265.000,00
Obaveze za poreze i doprinose 451/452 265.000,00
(za knjiženje troškova plata)
7. Troškovi usluga dorade kod kooperanta 5301 10.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
(za usluge dorade)
8. Proizvodnja u toku 1100 1.740.000,00
Povećanje vrijednosti zalihe proizvodnje
u toku 5951 1.740.000,00
(za knjiženje proizvodnje u toku)
9. Smanjenje vrijednosti zaliha proizvodnje u
toku 5961 1.740.000,00
Proizvodnja u toku 1100 1.740.000,00
Skladište gotovih proizvoda 1200 1.740.000,00
Povećanje vrijednosti zaliha gotovih
učinaka 5952 1.740.000,00
(za zaduženje zaliha gotovih proizvoda)

18. Proknjižiti bankovni izvod broj 100/15

R.br. Opis Duguje Potražuje

1. Račun br.305/15 Inter doo Tuzla 2.000,00
2. Račun br. 407/15 Omega doo Tuzla 1.000,00
3. Trošak platnog prometa 1,00
4 Polog pazara 3.800,00
5. Uplata PDV-a, Budžet 800,00
6. Ukupan promet preko računa 1.801,00 5.800,00

Početno stanje računa je 3.000,00 KM.

 R.br. Opis Konto Duguje Potražuje
1. Potraživanja od kupaca 2111 2.000,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 1.000,00
Trošak platnog prometa 5530 1,00
Prelazni račun 2009 3.800,00
Obaveza za razliku PDV-a po PDV prijavi 4790 800,00
Transakcijski račun 2000 5.800,00 1.801,00
(za knjiženje bankovnog izvoda 100/15)

2000 – Transakcijski račun

5.800,00 1.801,00

Krajnje stanje računa je 6.999,00 KM.

19. Proknjižiti dnevnik blagajne od 30.11.2015. godine

R.br. Opis Uplata Isplata

1. Naplata po računu 102/15 za izvršene 1.170,00
usluge
2. Račun 10005 – Kupljeni sokovi i kafa 58,50
3. Isplata akontacije radniku po osnovu
putnog naloga 50,00
4 Podignuta gotovina – ček br.236 2.000,00
5. Ukupan promet preko blagajne 3.170,00 108,50

Krajnje stanje novca na dan 29.11.2015. godine je 1.000,00 KM.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Prihodi od pruženih usluga 6116 1.000,00
Obaveza za PDV 4701 170,00
Troškovi reprezentacije 5512 58,50
Potraživanja od zaposlenih po osnovu date
akontacije 2320 50,00
Prelazni konto 2009 2.000,00
Blagajna 2050 3.170,00 108,50
(za knjiženje dnevnika blagajne na dan 30.11.2015.
godine)

Krajnje stanje novca na dan 29.11.2015. 1.000,00 KM

Dana 30.11.2015. povećanje 3.061,50 KM
Krajnje stanje novca na dan 30.11.2015. 4.061,50 KM
20. Proknjižiti dnevnik blagajne na dan 20.12.2015. pri čemu su evidentirane sljedeće
poslovne promjene:
1) Naplata po računu 300/15 (izvršene usluge) 117 KM (sa PDV-om)
2) Naplata akontacije po putnom nalogu licu NN 50 KM
3) Isplata po računu br. 4100 80 KM (konzumacija jela i pića)
4) Polog pazara 2.000 KM

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Prihodi od pruženih usluga 6116 100,00
Obaveza za PDV 4701 17,00
Potraživanja od zaposlenih po osnovu date
akontacije 2320 50,00
Troškovi reprezentacije 5512 80,00
Prelazni konto 2009 2.000,00
Blagajna 2050 117,00 2.130,00
(za knjiženje dnevnika blagajne na dan 20.12.2015.
godine)

21. Za potrebe administrativnih rdanika kupljeno je sitnog inventara u vrijednosti 23.400

KM. Sitana inventar je stavljen na zalihe. U skladu sa trebovanjem izdato je 9.000 KM
sitnog inventara u upotrebu. Prilikom stavljanja u upotrebu sitan inventar se otpisuje u
100% iznosu.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Sitan inventar na zalihi 1041 20.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 3.400,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 23.400,00
(za kupljeni sitan inventar)
1a. Sitan inventar u upotrebi 1043 9.000,00
Sitan inventar na zalihi 1041 9.000,00
(za izdati sitan inventar u upotrebu)
Trošak otpisa sitnog inventara 5141 9.000,00
1b. Ispravka vrijednosti sitnog inventara 1094 9.000,00
(za 100% otpis)

22. Na kraju dvanaestog mjeseca 2017. godine preduzeću su pristigla dva računa za
utrošeno gorivo od benzinske pume Hifa doo. Prvi račun se odnosi na utrošeno gorivo
putničkih automobila i iznosi 338 KM (sa PDV-om), a drugi na utrošeno gorivo za
teretna vozila u iznosu 3.510 KM (sa PDV-om).

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Trošak goriva za putničke automobile 5127 338,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 338,00
(za troškove goriva putničkih automobila)
2. Trošak goriva za transportna sredstva 5126 3.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 510,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 3.510,00
(za troškove goriva transportnih sredstava)
 23. Pristigao nam je račun za električnu energiju u iznosu od 11.700 KM (sa PDV-om).
Obzirom da je u pitanju proizvodna firma pri knjiženju troška električne energije
razdvajaju se troškovi koji su nastali u proizvodnoj hali i ulaze u cijenu koštanja
gotovih proizvoda i trošak električne energije koji se odmosi na administrativnu
zgradu, koji predstavlja rashode perioda. Procijenjeno je da se 60% troškova odnosi na
proizvodnju, a 40% na administraciju.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Trošak električne energije u proizvodnji 51201 6.000,00
Trošak električne energije u administrativnoj zgradi 51202 4.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.700,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 11.700,00
(za troškove električne energije)

24. Za prodatu trgovačku robu kupcu je ispostavljena faktura na iznos od 58.500 KM (sa
PDV-om). Trošak prodate trgovačke robe iznosi 20.000 KM.
a) Roba na skladištu se vodi po prodajnoj vrijednosti
b) Roba na skladištu se vodi po trošku nabavke

a)

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Potraživanja od kupaca 2111 58.500,00
Prihodi od prodate trgovačke robe 6011 50.000,00
Obaveze za PDV 4700 8.500,00
Trošak prodate trgovačke robe 5011 20.000,00
Veleprodajni RUC 1371 30.000,00
Roba u skladištu 1320 50.000,00
(za knjiženje izlazne fakture)

b)

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Potraživanja od kupaca 2111 58.500,00
Prihodi od prodate trgovačke robe 6011 50.000,00
Obaveze za PDV 4700 8.500,00
Trošak prodate trgovačke robe 5011 20.000,00
Roba u skladištu 1320 20.000,00
(za knjiženje izlazne fakture)

25. Pazar prodavnice na dan 20.11.2015. godine je iznosio 11.700 KM (sa PDV-om).
Proknjižiti pazar prodavnice ukoliko ukalkulisani RUC u vrijednosti prodate robe
iznosi 40%.

2052 – Blagajna prodavnice 6010 – Prihodi od prodate trg. robe na malo 4700 – Obaveza za PDV
1.) 11.700,00 10.000,00 (1. 1.700,00 (1.

5010 – Trošak prodate robe 1370 – Ukalkulisani maloprodajni RUC 1380 – Ukalkulisani PDV
1.) 7.142,86 1.) 2.857,14 1.) 1.700,00
 1330 – Roba u prodavnici
S0 11.700 (1.

26. Računovodstvena agencija (PDV obveznik) je po ugovoru o kontinuiranom pružanju

računovodstvenih usluga, ispostavila fakturu preduzeću na iznos mjesečne naknade u
ukupnom iznosu od 585 KM (sa PDV-om).
Za izvršene usluge revizije finansijskih izvještaja društvo za reviziju je ispostavilo
fakturu preduzeću na iznos 7.020 KM (sa PDV-om).

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Troškovi računovodstvenih usluga 5502 500,00
Potraživanja za PDV 2700 85,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 585,00
(po fakturi računovodstvene agencije)
2. Troškovi revizijskih usluga 5503 6.000,00
Potraživanja za ulazni PDV 2700 1.020,00
Obaveze prema dobavljačima 4320 7.020,00
(po fakturi društva za reviziju)

27. Potraživanje od ostalih kupaca u iznosu od 2.500 KM nije naplaćeno ni poslije godinu
dana od roka dospjelosti za naplatu. Na prijedlog komisije, koja je ocjenila da je
naplata ovog potraživanja upitna, jer je u pitanju kupac koji duže vrijeme nije
solventan i prijeti mu stečaj, organ upravljanja je donio odluku da se navedena
potraživanja utuže i vode kao sumnjiva i sporna potraživanja, uz istovremeno vrđenje
ispravke za 40%, odnosno za 1.000 KM.

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Sumnjiva i sporna potraživanja 2219 2.500,00
Potraživanja od kupaca 2110 2.500,00
(za prenos na sumnjiva i sporna potraživanja)
2. Otpis nenaplativih potraživanja 5780 1.000,00
Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca 2190 1.000,00
(za ispravku vrijednosti sumnjivih i spornih
potraživanja po odluci organa upravljanja)

28. Za izvršene konsultantske usluge poreznog savjetovanja preduzeće je ispostavilo

fakturu drugom pravnom licu na iznos od 17.550 KM (sa PDV-om).

R.br. Opis Konto Duguje Potražuje

1. Potraživanja od kupaca za pružene usluge 2112 17.550,00
Prihodi od prodatih usluga 6116 15.000,00
Obaveze za PDV 4700 2.550,00
(za knjiženje fakture za izvršene usluge)