การชดเชยค่าภาษีอากร

การชดเชยค่าภาษีอากรสาหร ับสินค ้าส่งออกทีผลิ ่ ตในราชอาณาจักร

คาจากด ั ความทีส ่ าค ัญในการชดเชยค่าภาษีอากร
คาว่า "สินค ้า" หมายความว่า สินค ้าทีผลิ ่ ตในราชอาณาจักร
คาว่า "ผลิต" หมายความว่า ประกอบ แปรรูป แปรสภาพ
หรือทาการอย่างใดอย่างหนึ่ งให ้มีขน ึ ้ ซึงสิ
่ นค ้าไม่ว่าด ้วยวิธใี ดๆ
คาว่า "เงินชดเชย" หมายความว่า
่ ายชดเชยค่าภาษีอากรซึงมี
เงินทีจะจ่ ่ อยู่ในต ้นทุนการผลิตสินค ้าส่งออกให ้แก่ผู ้
มีสท ิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยในรูปของบัตรภาษีตามพระราชบัญญัตช ิ ดเชยค่าภาษีอา
กรสินค ้าส่งออกทีผลิ ่ ตในราชอาณาจักร พ.ศ. 2524
คาว่า "อัตราเงินชดเชยค่าภาษีอากร" หมายความว่า
อัตราเงินชดเชยสาหร ับชนิ ดและประเภทสินค ้าทีจะได ่ ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอาก
่
รตามทีคณะกรรมการพิ จารณาชดเชยค่าภาษีอากรสินค ้าส่งออกทีผลิ ่ ตในราช
อาณาจักรได ้ประกาศในราชกิจจานุ เบกษา
คาว่า "การส่งสินค ้าออก" หมายความว่า
การส่งของออกตามกฎหมายว่าด ้วยศุลกากร
รวมถึงการขายสินค ้าภายในประเทศให ้แก่ส่วนราชการหรือร ัฐวิสาหกิจตามโคร
งการเงินกู ้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ
และการขายสินค ้าใหแ้ ก่องค ์การระหว่างประเทศหรือหน่ วยงานทีมี ่ สทิ ธินาสินค ้า
เข ้ามาในราชอาณาจักรโดยได ้ร ับการยกเว ้นอากรตามกฎหมายว่าด ้วยพิกด ั อัต
ราศุลกากร

ผู ม
้ ส
ี ท
ิ ธิได้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร ได ้แก่

1. ผูท้ าการส่งออกตามกฎหมายว่าด ้วยศุลกากร

่ี
หรือผูท้ ขายสิ นค ้าภายในประเทศใหแ้ ก่
ส่วนราชการหรือร ัฐวิสาหกิจตามโครงการเงินกู ้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเท
ศ
หรือผูท ่ี
้ ขายสิ ่ สท
นค ้าใหแ้ ก่องค ์การระหว่างประเทศหรือหน่ วยงานทีมี ิ ธินาสินค ้า
นั้นเข ้ามาในราชอาณาจักรโดยได ้ร ับการยกเว ้นอากรตามกฎหมายว่าด ้วยพิก ั
ดอัตราศุลกากร
 2. ผูม้ ส
ี ท
ิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยจะต ้องไม่ได ้ใช ้สิทธิคน ื หรือยกเว ้นหรือลดหย่อนภาษีอา
กร ตามกฎหมายศุลกากรและกฎหมายอืนส ่ าหร ับสินค ้าส่งออก
3. การส่งออกไปจาหน่ ายยังต่างประเทศต ้องปฏิบต ั ใิ ห ้ถูกต ้องครบถ ้วนตามกฎหมา
ยศุลกากรและได ้ร ับชาระเงินค่าขายสินค ้าจากต่างประเทศ
ถ ้าหากเป็ นการส่งออกเพือวั ่ ตถุประสงค ์อืนที่ ไม่
่ ใช่ทางการค ้าเช่น
การส่งออกเพียงเพือเป็ ่ นตัวอย่าง หรือเพือการวิ
่ เคราะห ์
่
หรือเพือการอื ่ มิ
นที ่ ได ้จาหน่ าย ไม่สามารถขอร ับเงินชดเชยได ้

ผู ไ้ ม่มสี ทิ ธิได้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร

ผูไ้ ม่มส
ี ทิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
ได ้แก่ผูส้ ่งออกทีได ่ ้ใช ้สิทธิขอคืนหรือยกเว ้นหรือลดหย่อนอากรขาเข ้าสาหร ับของทีส่
่ ง
ออกทีใช ่ ้สิทธิประโยชน์ ดังต่อไปนี ้

1. การขอคืนอากรตามมาตรา 19 ทวิ แห่งพระราชบัญญัตศ ่

ิ ุลกากร (ฉบับที9)
พุทธศักราช 2482 ซึงแก ่ ้ไขเพิมเติ
่ มโดยพระราชบัญญัตศ ิ ุลกากร (ฉบับที่ 18)
พ.ศ. 2543
2. การยกเว ้นอากรขาเข ้าเกียวกั ่ บคลังสินค ้าทัณฑ ์บนประเภทโรงผลิตสินค ้าตาม
พระราชบัญญัตศ ิ ุลกากร พุทธศักราช 2469
่
3. การยกเว ้นอากรขาเข ้าเกียวกั บเขตประกอบการเสรี
ตามพระราชบัญญัตก ิ ารนิ คมอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย พ.ศ. 2522
่ ้ไขเพิมเติ
ซึงแก ่ มโดยพระราชบัญญัตก ิ ารนิ คมอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย
(ฉบับที่ 4) พ.ศ. 2550
4. การยกเว ้นหรือลดหย่อนอากรขาเข ้าทีไม่ ่ ใช่เครืองจั
่ กรตามพระราชบัญญัตส ิ ่งเ
สริม การลงทุน พ.ศ. 2520
5. การยกเว ้นอากรขาเข ้าเกียวกั ่ บเขตปลอดอากรตามหมวด 10 ทวิ
แห่งพระราชบัญญัตศ ิ ุลกากร พุทธศักราช 2469
่ ้ไขเพิมเติ
ซึงแก ่ มโดยพระราชบัญญัตศ ิ ุลกากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2543

่ ได้ร ับเงินชดเชย
ชนิ ดสินค้าทีไม่
่ ได ้รบั เงินชดเชย ได ้แก่สน
สินค ้าส่งออกทีไม่ ิ ค ้าส่งออกดังต่อไปนี ้
่ ได ้ผลิตในราชอาณาจักร
1. สินค ้าทีไม่
2. แร่ ตามกฎหมายว่าด ้วยแร่
3. ่ ้องเสียอากรหรือค่าธรรมเนี ยมเมือส่
สินค ้าทีต ่ งออก
4. ่
สินค ้าทีคณะกรรมการฯก าหนดไม่ให ้ได ้ร ับเงินชดเชย ดังนี ้
5. ประกาศคณะกรรมการพิจารณาชดเชยค่าภาษีอากรสินค ้าส่งออกทีผลิ ่ ตในรา
ชอาณาจักรที่ 3/2527 ได ้แก่ผลิตภัณฑ ์ทีท ่ าด ้วยไมส้ ก ั พยุง ชิงชัง ประดู่
มะค่าโมง ขะเจ๊า(สาธร) และ มะเกลือ ทีไม่ ่ เหมาะจะนาไปแปรรูปเป็ นอย่างอืน ่
6. ประกาศคณะกรรมการพิจารณาชดเชยค่าภาษีอากรสินค ้าส่งออกทีผลิ ่ ตในรา
ชอาณาจักรที่ 1/2535 ได ้แก่
o ข ้าวเจ ้า ข ้าวเหนี ยว ไม่ว่าจะเป็ นข ้าวเปลือก ข ้าวขาว ข ้าวกล ้อง ข ้าวนึ่ ง

ข ้าวอบแห ้ง ปลายข ้าว หรือรา

o ข ้าวฟ่ าง ข ้าวสาลี

o ข ้าวโพด ไม่ว่าเป็ นฝั กหรือเมล็ ด อบ บด ทาให ้เป็ นซีกหรือชิน ้

แต่ไม่รวมถึงแป้ งข ้าวโพด หรือข ้าวโพด
ทีผ่ ่ านกรรมวิธเี พือท ่ าเป็ นอาหารนอกจากอาหารสัตว ์
(ไม่รวมฝักข ้าวโพดอ่อนทีเป็ ่ นฝัก)
o หนังสัตว ์ทียั ่ งไม่ได ้ฟอก รวมทังเศษตั ้ ด และเศษ
o ยางของต ้นยางตระกูลฮีเวีย ไม่ว่าจะเป็ นยางแผ่น ยางแท่ง เศษยาง

ยางก ้อน น้ายาง หรือขียางจากต ้ ้นยาง ยางปนดิน หรือปนเปลือกต ้นยาง

้
รวมทังยางในลั กษณะอืนซึ ่ งยั ่ งอยู่ในสภาพวัตถุดบ ิ
o ร ัง ไหม เส ้นไหมดิบทียั ่ งมิได ้ตีเกลียว และเส ้นด ้ายทีท ่ าด ้วยไหม ขีไหม
้
หรือเศษไหม
o ถัวทุ ่ กชนิ ด ไม่ว่ากะเทาะเปลือก หรือทังเปลื ้ อก บด ทาใหเ้ ป็ นซีกหรือชิน้
รวมทังกากถั ้ ว่ แต่ไม่รวมถึง แป้ งถัว่
หรือถัวที ่ ผ่
่ านกรรมวิธเี พือท ่ าเป็ นอาหารนอกจากอาหารสัตว ์
(ไม่รวมถึงถัวฝั ่ กยาวทีเป็ ่ นฝัก)
o เมล็ ดละหุ่ง

o ปอทุกชนิ ดรวมทังเศษปอ ้ ไม่ว่าดิบหรือผ่านกรรมวิธใี ดๆแล ้ว

รวมทังปอที ้ ่ นเส ้นใย
เป็
แต่ไม่รวมถึงปอทีปั ่ ่ นเป็ นเส ้นหรือวัตถุประดิษฐ ์อืนจากปอ
่
o ครงดิ ่ ั บ ครงเม็ ่ั ด
o มันสาปะหลัง ไม่ว่าเป็ นหัว หรือจัดทาเป็ นผง แป้ ง เส ้น ก ้อน แท่ง ฝอย ชิน ้
เม็ ด หรือจัดทาในลักษณะอืน ่ รวมทังกากมั
้ นสาปะหลัง
 o น้าตาลทราย น้าตาลทรายดิบ หรือน้าตาลดิบ
o กากน้าตาล กากมะพร ้าว
o ฝ้ าย นุ่ น งิว้ งา้ ว ไม่ว่าทังลู้ ก กะเทาะเปลือกหรือแยกส่วนแล ้ว
้
รวมทังเมล็ ่
ด แต่ไม่รวมถึงปุยฝ้ ายทีแยกเมล็ ดออกแล ้ว
o สัตว ์ทุกชนิ ดทีมิ ่ ใช่สตั ว ์น้าและสัตว ์ปี ก รวมทังวั
้ ตถุพลอยได ้จากสัตว ์
o สัตว ์น้าทีมี
่ ชวี ต
ิ
o ทองคา แพลทินัม ทองขาว เงิน นาค โลหะเจือของวัตถุดงั กล่าว
รวมทังสิ ้ งท
่ าเทียมวัตถุหรือสินค ้าดังกล่าวด ้วย
แต่ไม่รวมถึงสินค ้าทีเป็ ่ นสิงที ่ ใช
่ ้ประดับกายหรือประดับเครืองแต่
่ งกาย

้
ขันตอนการขอชดเชยค่ าภาษีอากร
ก่อนการส่งออกผูป้ ระสงค ์จะขอใช ้สิทธิในการขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรสินค ้าส่งอ
่ ตในราชอาณาจักรสาหร ับการผ่านพิธก
อกทีผลิ ี ารศุลกากรทางอิเล็กทรอนิ กส ์แบบไร ้เ
อกสาร ให ้ปฏิบต ิ งั นี ้
ั ด

1. ให ้ทาการลงทะเบียนเป็ นผูผ ้ ่านพิธก

ี ารศุลกากรทางอิเล็กทรอนิ กส ์
โดยลงทะเบียนเป็ นผูป้ ระสงค ์ยืนค ่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
ตามแบบคาร ้องมอบอานาจกระทาการแทนในการขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอาก
รสาหร ับสินค ้าส่งออก ณ ฝ่ ายทะเบียนและสิทธิพเิ ศษ
กลุ่มงานมาตรฐานพิธก ี ารและราคาศุลกากร
หรือฝ่ ายบริหารทัวไปส ่ านัก/สานักงานศุลกากร หรือด่านศุลกากร
2. ให ้ผูส้ ่งของออกทีใช ่ ้สิทธิขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรสินค ้าส่งออก
จัดทาข ้อมูลใบขนสินค ้าขาออกตามมาตรฐานทีศุ ่ ลกากรกาหนดแล ้วส่งข ้อมูลท
างอิเล็กทรอนิ กส ์เข ้าสู่ระบบคอมพิวเตอร ์ของศุลกากร
o ในส่วนรายละเอียดของใบขนสินค ้าขาออกแต่ละรายการ (Export

Declaration Detail) ในช่องการใช ้สิทธิชดเชยอากร

(Compensation) ต ้องมีคา่ เท่ากับ Y เท่านั้น
o ในส่วนรายละเอียดของใบขนสินค ้าขาออกแต่ละรายการ (Export

Declaration Detail) ในช่องการใช ้สิทธิพเิ ศษ ( Privilege Code )

ให ้ระบุคา่ เป็ น " 003 "
 o ในส่วนรายละเอียดของใบขนสินค ้าขาออกแต่ละรายการ (Export
Declaration Detail) ในช่องอัตราอากรขาออก ( Export Tariff )
ให ้ระบุคา่ เป็ น " 9 PART 3 "
o ในส่วนรายละเอียดของใบขนสินค ้าขาออกแต่ละรายการ (Export
Declaration Detail) ในช่องพิกด ั ศุลกากร ( Tariff Code )
ให ้บันทึกพิกด ่ งออก
ั ศุลกากรใหต้ รงกับชนิ ดของของทีส่

การยืนขอร่ ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
่ ดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรสินค ้าส่งออกทีผลิ
การยืนชุ ่ ตในราชอาณาจักร
่ ่ ฝ่ ายชดเชยอากร ส่วนชดเชยค่าภาษีอากร
ให ้ยืนที
สานักสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
สาหร ับกรณี เป็ นผูข ้ อร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรทียื ่ นชุ
่ ดคาขอรบั เงินชดเชยค่าภาษีอ
ากรเป็ นครงแรก ้ั ่
ให ้ยืนหนั งสือร ับรองการจดทะเบียน นิ ตบ
ิ ุคคล กระทรวงพาณิ ชย ์
และใบประกอบกิจการโรงงานทีฝ่่ ายชดเชยอากร
่ ดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
ก่อนยืนชุ
่
และหากมีการเปลียนแปลงในรายละเอี ่
ยดของเอกสารดังกล่าวให ้แจ ้งการเปลียนแปลง
พร ้อมทังยื้ นเอกสารหลั
่ กฐานทุกครง้ั

1. กรณี ผูส้ ่งสินค ้าออกไปยังต่างประเทศตามกฎหมายว่าด ้วยศุลกากร

่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรสาหร ับสินค ้าส่งออก ตามแบบ
ให ้ยืนค
กศก.20/1 ภายใน 1 ปี
้ วน
นับตังแต่ ่ งออกถึงวันทียื
ั ทีส่ ่ นค
่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
พร ้อมเอกสารประกอบดังนี ้
1. แบบแสดงรายละเอียดของสินค ้าทีได ่ ้ส่งออกและขอร ับเงินชดเชยค่าภาษี
อากรตามแบบ กศก.20/1 ก ทีลงลายมื ่ ่
อชือและประทับตราบริษทั ห ้าง
ร ้าน (ถ ้ามี) โดยผูม้ อ ่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร ทังนี
ี านาจยืนค ้ ้
แบบแสดงรายละเอียดของสินค ้าตามแบบ กศก.20/1 ก
ให ้มีจานวนใบขนสินค ้าขาออกไม่เกิน 10 ใบขนฯ และไม่เกิน 100
รายการต่อหนึ่ งชุดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร (กรณี ใบขนฯ
ฉบับใดมีมากกว่า 100 รายการ
ให ้ถือว่าชุดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรนั้นเป็ นหนึ่ งชุดคาขอฯ)
2. บัญชีราคาสินค ้า (Invoice)
3. เอกสารหลักฐานแสดงการร ับชาระเงินค่าขายสินค ้าส่งออก
สาเนาใบเข ้าบัญชี (Credit Note/Credit Advice)
หรือเอกสารหลักฐานการโอนเงินอืนๆ ่
่ ว่าได ้มีการนาเงินตราต่างประเทศหรือสกุลเงินบาท
ทีระบุ
่ งออก
เป็ นค่าขายสินค ้าทีส่
ส่งมาจากต่างประเทศตามใบขนสินค ้าขาออกเข ้าบัญชี
่
ซึงออกโดยธนาคารพาณิ ชย ์หรือสถาบันการเงินทีได ่ ้ร ับการรบั รองจากธ
นาคารแห่งประเทศไทยใหท้ าหน้าทีเหมื ่ อนธนาคารพาณิ ชย ์
และเป็ นสถาบันการเงินทีได ่ ้ร ับชาระเงินค่าสินค ้าโดยตรงจากต่างประเทศ
้ เอกสารดั
ทังนี ้ ่
งกล่าวจะต ้องมีข ้อความระบุถงึ เงือนไข/วิ ธก ี ารชาระเงิน
่ ร้ ับเงิน (ผูส้ ่งของออก) เลขทีบั
ชือผู ่ ญชีราคาสินค ้า แหล่งทีมาของเงิ ่ น
จานวนเงินตราต่างประเทศหรือเงินตราสกุลเงินบาท
และหากจานวนเงินในใบเข ้าบัญชีประกอบด ้วยบัญชีราคาสินค ้าหลายฉบั
บ ให ้ระบุจานวนเงินทีช ่ าระแต่ละบัญชีราคาสินค ้าให ้ชัดเจน
ซึงมี ่ ผูม้ อ
ี านาจได ้ลงลายมือชือร ่ ับรองความถูกต ้อง โดยระบุชอ-สกุ ่ื ล
ตาแหน่ ง พร ้อมประทับตราบริษท ั ห ้าง ร ้าน (ถ ้ามี)
่
และให ้ผูส้ ่งออกยืนเอกสารเพิ ่ มในแต่ละกรณี ดังนี ้
มเติ
1. กรณี ทมี่ี การร ับชาระเงินค่าขายสินค ้าทีส่ ่ งออกเป็ นเช็ค /
ดราฟท ์ของสถาบันการเงินต่างประเทศ ใหแ้ นบสาเนาภาพถ่ายเช็ค
/ ดราฟท ์ ของธนาคารพาณิ ชย ์ทีท ่ าการแลกเปลียนเงิ ่ นตราร ับรอง
2. กรณี ทมี ่ี การชาระเงินค่าขายสินค ้าทีส่ ่ งออกเป็ นเช็คเดินทาง
ให ้แนบสาเนาภาพถ่ายเช็คเดินทางทีธนาคารพาณิ ่ ชย ์ร ับรอง
และสาเนาภาพถ่ายหนังสือเดินทางเข ้าประเทศไทย ของผูซ ้ อื ้
3. กรณี ทมี ่ี การชาระเงินค่าขายสินค ้าทีส่ ่ งออกเป็ นเงินสดด ้วยสกุลเงิน
ตราต่างประเทศ หรือสกุลเงินบาท
ให ้แนบหลักฐานการนาเงินเข ้าประเทศ (Foreign Currency
Declaration Form)ตามแบบของกรมศุลกากร
โดยเจ ้าหน้าทีด่ ่ านศุลกากรเป็ นผูร้ ับรอง
และแนบสาเนาภาพถ่ายหนังสือเดินทางเข ้าประเทศหรือสาเนาภาพ
ถ่ายหลักฐานการผ่านแดนเข ้ามาในประเทศของผูเ้ ดินทาง
พร ้อมเอกสารนาเงินฝากเข ้าบัญชีธนาคาร ระบุเลขทีบั ่ ญชีสน ิ ค ้า
 4. กรณี การขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรสาหร ับสินค ้าทีส่ ่ งออกทางอากาศ
ยาน ให ้ผูส้ ่งของออกแนบสาเนาใบตราส่งสินค ้าทางอากาศยาน (Air
Waybill) ทีระบุ ่ เลขทีบั ่ ญชีราคาสินค ้าและเงือนไขการช ่ าระค่าขนส่งของ
โดยผูส้ ่งของออกและตัวแทนบริษท ั สายการบิน
ลงลายมือชือและประทั ่ บตราร ับรอง กรณี ไม่สาแดงค่าขนส่งใน Air
Waybill
ให ้แนบเอกสารการชาระค่าขนส่งของเพิมเติ ่ มจากเอกสารทีต ่ ้องยืนตามป
่
กติ
5. กรณี ผูข ้ อร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรไม่ได ้เป็ นผูผ ่ งออกและป
้ ลิตสินค ้าทีส่
ระสงค ์จะโอนสิทธิในบัตรภาษีให ้บุคคลอืน ่
และสินค ้าทีขอร ่ ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรมีอต ั ราเงินชดเชยค่าภาษีอากร
้ ร ้อยละ 1.5 ขึนไปของราคาส่
ตังแต่ ้ งออก
่
ให ้ยืนใบก ากับภาษีหรือหลักฐานการซือขายอย่ ้ ่ ระบุ
างอืนที ่ ผูซ ื้
้ อและผู ข
้ าย
พร ้อมสถานประกอบการของผูข ้ าย
้ ใบก
ทังนี ้ ากับภาษีทยื ่ี นประกอบชุ
่ ดคาขอรบั เงินชดเชยค่าภาษีอากร
ต ้องมีรายการดังต่อไปนี ้
1. คาว่า "ใบกากับภาษี" ในทีที ่ เห็
่ นได ้เด่นชัด
2. ชือ่ ทีอยู ่ ่
และเลขประจาตัวผูเ้ สียภาษีอากรของผูป้ ระกอบการจดทะเบียนทีอ่
อกใบกากับภาษี
3. หมายเลขลาดับของใบกากับภาษีและหมายเลขลาดับของเล่ม
(ถ ้ามี) พร ้อมวัน เดือน ปี ทีออกใบก ่ ากับภาษี
4. ชือ่ ทีอยู ่ ่ ของผูซ ื ้ นค ้า
้ อสิ
5. ชือ่ ชนิ ด ประเภท ปริมาณและมูลค่าของสินค ้า
6. จานวนภาษีมูลค่าเพิมที ่ ค
่ านวณจากมูลค่าของสินค ้าโดยใหแ้ ยกอ
อกจากมูลค่าสินค ้าให ้ชัดเจน
6. เอกสารหลักฐานอืน ่ ๆ เพือประกอบการพิ
่ จารณาตามความจาเป็ น
2. กรณี ขายสินค ้าภายในประเทศซึงอยู ่ ่ในข่ายได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
่ี
1. ผูท้ ขายสิ นค ้าภายในประเทศใหแ้ ก่ส่วนราชการหรือร ัฐวิสาหกิจตามโครง
การเงินกู ้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ
่ ่ในข่ายได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรเช่นเดียวกับผูส้ ่งสินค ้าออก
ซึงอยู
ให ้ยืนค ่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร ตามแบบ กศก. 21/1
และให ้ปฏิบต ั เิ ช่นเดียวกับกรณี ผูส้ ่งสินค ้าออกไปยังต่างประเทศตามกฎห
มายว่าด ้วยศุลกากร โดยมีเอกสารเพิมเติ ่ ม ดังนี ้
1. แบบแสดงรายละเอียดของสินค ้าทีขอร ่ ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรตา
มแบบ กศก.21/1 ก ทีลงลายมื ่ ่
อชือและประทั บตราบริษท ั ห ้าง ร ้าน
(ถ ้ามี) โดยผูม้ อ ี านาจยืนค ่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
2. สาเนาสัญญาซือขาย ้
(เฉพาะส่วนทีเกี ่ ยวกั
่ บสินค ้าทีขอร ่ ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร)
ถ ้าสัญญาซือขายเป็ ้ นภาษาต่างประเทศให ้แปลเป็ นภาษาไทย
และร ับรองโดยผูม้ อ ี านาจลงลายมือชือ่ ชือ-สกุ ่ ล ตาแหน่ ง
พร ้อมประทับตราบริษท ั ห ้าง ร ้าน (ถ ้ามี) ไว ้ด ้วย
3. สาเนาหนังสือร ับรองสัญญาซือขายจากส่ ้ วนราชการ
หรือร ัฐวิสาหกิจ
ว่าเป็ นการซือขายสิ ้ นค ้าตามโครงการเงินกู ้หรือเงินช่วยเหลือจากต่
างประเทศ
โดยเป็ นการซือขายที ้ ่ ข
ผู ้ ายได ้ร ับการคัดเลือกในการประกวดราคา
นานาชาติหรือการสอบราคานานาชาติ
4. หนังสือร ับรองการตรวจร ับสินค ้า
หรือสาเนาหนังสือตรวจร ับสินค ้าของคณะกรรมการตรวจร ับคุณภ
าพและปริมาณสินค ้าจากส่วนราชการ หรือร ัฐวิสาหกิจ
5. สาเนาใบส่งสินค ้าหรือสาเนาใบกากับสินค ้าซึงออกโดยผู ่ ผ
้ ลิตสินค ้
า และสาเนาหลักฐานการร ับเงินค่าขายสินค ้าต ้องสอดคล ้องกัน
โดยผูย้ นค ่ื าขอต ้องลงลายมือชือและประทั ่ บตราบริษทั ห ้าง ร ้าน
(ถ ้ามี)
่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรภายใน 1 ปี
6. ยืนค
นับแต่วน ่
ั ทีคณะกรรมการตรวจร ับคุณภาพและปริมาณตรวจร ับสิน
ค ้า หรือภายใน 1 ปี นับแต่วน ่
ั ทีคณะกรรมการตรวจร ับแต่ละงวด
ให ้นาสาเนาเอกสารพร ้อมต ้นฉบับ ตามข ้อ (1) - (6)
่
มายืนโดยเฉพาะหนั งสือของส่วนราชการ หรือร ัฐวิสาหกิจ
ต ้องลงลายมือชือ่ - สกุล ตาแหน่ ง โดยหัวหน้าส่วนราชการ
หรือร ัฐวิสาหกิจหรือผูท้ ได ่ี ้ร ับมอบหมาย
่ ้าหน้าทีตรวจสอบเรี
เมือเจ ่ ยบร ้อยแล ้วจะคืนต ้นฉบับไป
 ่ี
2. ผูท้ ขายสิ นค ้าให ้แก่องค ์การระหว่างประเทศหรือหน่ วยงานทีมี ่ สท ิ ธินาสินค ้
าเข ้ามาในราชอาณาจักรโดยได ้ร ับการยกเว ้นอากรตามกฎหมายว่าด ้วย
พิกด ั อัตราศุลกากร ซึงอยู ่ ่ในข่ายได ้ร ับเงินชดเชย
ค่าภาษีอากรเช่นเดียวกับผูส้ ่งสินค ้าออก
ให ้ยืนค ่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษี ตามแบบ กศก.21/1
และให ้ปฏิบต ั เิ ช่นเดียวกับกรณี ผูส้ ่งสินค ้าออกไปยังต่างประเทศตามกฎห
มายว่าด ้วยศุลกากร โดยมีเอกสารเพิมเติ ่ ม ดังนี ้
1. หลักฐานแสดงว่าผูซ ื ้ นหน่ วยงานทีมี
้ อเป็ ่ สท ิ ธินาสินค ้าเข ้ามาในราช
อาณาจักรโดยได ้ร ับยกเว ้นอากรตามกฎหมายว่าด ้วยพิกด ั อัตราศุ
ลกากร และกรมศุลกากรอนุ มต ั แิ ล ้ว
2. หนังสือร ับรองการตรวจร ับสินค ้า
หรือสาเนาเอกสารตรวจร ับสินค ้าจากผูซ ้ อื ้
พร ้อมนาต ้นฉบับมาแสดงด ้วย
3. ยืนค ่ าขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรภายใน 1 ปี
นับแต่วน ั ทีผู ่ ซ ื้
้ อตรวจร ับสินค ้า
การจัดชุดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
ให ้แยกชุดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรสาหร ับใบขนสินค ้าขา
ออกทีมี ่ การส่งทางอากาศยานต่างหากจากชุดคาขอฯทีส่ ่ งออกทาง
อืน ่
กรณี มเี หตุจาเป็ นทีผู ่ ย้ นชุ
่ื ดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรไม่สา
มารถดาเนิ นการนาเอกสารประกอบชุดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษี
อากรมายืนได ่ ้ครบถ ้วน และสินค ้าทีขอร ่ ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
จะครบกาหนดอายุ 1 ปี นับจากวันทีส่ ่ งของออกถึงวันทียื ่ นเอกสาร
่
่ื ดคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
ให ้ผูย้ นชุ
่ าร ้องขอขยายระยะเวลายืนเอกสารประกอบชุ
ยืนค ่ ดคาขอร ับเงินชด
เชยค่าภาษีอากรตามแบบ กศก. 159
โดยสามารถขอขยายระยะเวลาได ้ไม่เกิน 3 ครงๆ ้ั ละไม่เกิน 2
เดือน นับแต่วน ั ทีร่ ับคาร ้องขอขยายระยะเวลาฯ
หรือวันทีได ่ ้ร ับอนุ ญาตใหข ้ ยายระยะเวลาครงก่ ้ั อน
กรณี ผูย้ นชุ ่ื ดคาขอรบั เงินชดเชยค่าภาษีอากรทีได ่ ้ร ับอนุ ญาตให ้ข
ยายระยะเวลาแล ้ว ไม่ปฏิบต ั ต ่
ิ ามเงือนไขที ่ าหนดไว ้
ก
หรือไม่สามารถดาเนิ นการได ้ทันภายในกาหนดเวลาตามทีขอไว ่ ้
 ให ้ถือว่า ผูข
้ อร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
ไม่ให ้ความร่วมมือในการปฏิบต ่
ั งิ านของพนักงานเจ ้าหน้าทีตามนั ย
มาตรา 28
แห่งพระราชบัญญัตช ิ ดเชยค่าภาษีอากรสินค ้าส่งออกทีผลิ่ ตในรา
ชอาณาจักร พ.ศ.2524
่ ค้ วบคุมคาร ้องขอขยายเวลาฯจะเสนอหัวหน้าฝ่ ายชดเช
เจ ้าหน้าทีผู
ยอากร เพือพิ่ จารณาอนุ มต ั ใิ ห ้ยกเลิกชุดคาขอร ับเงินชดเชย
ค่าภาษีอากรฉบับนั้น

บัตรภาษี
บัตรภาษีม ี 2 ชนิ ด คือ

1. บัตรภาษีชนิ ดกาหนดราคา
1. ราคา 100,000 บาท
2. ราคา 10,000 บาท
3. ราคา 1,000 บาท
2. บัตรภาษีชนิ ดไม่กาหนดราคา จานวนเงินต่ากว่า 1,000 บาท บัตรภาษี มีอายุ
้ วน
3 ปี นับตังแต่ ่
ั ทีออกบั
ตรภาษี

การโอนสิทธิในบัตรภาษี
ผูม้ ส
ี ท ่
ิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร ทีประสงค ่
์จะโอนสิทธิในบัตรภาษีไปให ้บุคคลอืน
ให ้ปฏิบต ั ต
ิ ามหลักเกณฑ ์และวิธก ี าร ดังต่อไปนี ้

1. กรณี กอ่ นออกบัตรภาษี

1. ให ้ผูม้ ส
ี ท
ิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
่
ทีประสงค ์จะโอนสิทธิในบัตรภาษี
แสดงความจานงในแบบคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
โดยระบุชอผู ่ื ร้ ับโอนลงในช่องว่างของบรรทัดทีมี ่ ข ้อความ
"ประสงค ์จะโอนบัตรภาษีให ้........................"
หากไม่ประสงค ์จะโอนก็ใหร้ ะบุข ้อความว่า "ไม่โอน" ยืนต่ ่ อ
ฝ่ ายชดเชยอากร หรือยืนค ่ าร ้องเปลียนแปลงการโอนสิ
่ ทธิในบัตรภาษี
ก่อนออกบัตรภาษี
 2. ให ้ผูม้ ส ี ท
ิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
่
ทีประสงค ์จะโอนสิทธิในบัตรภาษี
่ าร ้องขอร ับโอนสิทธิในบัตรภาษีของผูร้ ับโอนตามแบบ กศก.22/1
ยืนค
พร ้อมคาขอร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
โดยระบุจานวนเงินให ้ตรงกับยอดเงินทีขอชดเชยค่ ่ าภาษีอากร
ทังนี้ ต
้ ้องลงลายมือชือ่ ระบุชอ-สกุ ่ื ล และประทับตราบริษท ั ห ้าง ร ้าน
(ถ ้ามี) ของผูร้ ับโอนและผูโ้ อนร่วมกัน
2. กรณี หลังจากออกบัตรภาษีแล ้ว จะโอนได ้ในกรณี ดงั ต่อไปนี ้
1. การโอนใหท้ ายาทผูร้ บั โอนกิจการของผูม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภาษีซงถึ ่ึ งแก่ความต
าย
2. การโอนให ้ผูซ ้ งร่ึ ับโอนกิจการของผูม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภาษีมาดาเนิ นการต่อไป
3. การโอนใหแ้ ก่บริษท ั หรือห ้างหุ ้นส่วนนิ ตบ ิ ุคคลใหม่
อันเกิดจากการควบเข ้ากันระหว่างนิ ตบ ิ ุคคลผูม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภาษีและนิ ตบ ิ ุค
คลอืน ่
4. การโอนใหแ้ ก่บุคคลอืนที ่ มี่ ส่วนเกียวข
่ ้องกับกิจการของผูม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภา
ษี
ในกรณี นีอธิ ้ บดีกรมศุลกากรจะอนุ มต ั ไิ ด ้ต่อเมือได ่ ้ร ับความเห็ นชอบจาก
คณะกรรมการ สาหรบั การโอนตาม (2.1)
ผูร้ ับโอนต ้องแนบบัตรภาษีของผูม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภาษีซงถึ ่ึ งแก่
ความตายมาขอเปลียนบั ่ ตรภาษีใหม่
ภายในอายุบต ั รทีก ่ าหนดไว ้ในบัตรภาษีเดิม หรือภายใน 1 ปี
นับแต่วน ั ทีผู ่ ม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภาษี ถึงแก่ความตาย แล ้วแต่วน ั ใดจะเป็ นวันหลัง
พร ้อมคาร ้อง
กรณี การโอนตาม (2.2) (2.3) และ (2.4)
ผูร้ ับโอนต ้องแนบบัตรภาษีของผูโ้ อนมาขอเปลียนบั ่ ตรภาษีใหม่ภายในอ
ายุบต ั รทีก ่ าหนดไว ้ในบัตรภาษีเดิมพร ้อมกับคาร ้อง
เว ้นแต่ในกรณี ทอธิ ่ี บดีกรมศุลกากรเห็นสมควรจะผ่อนผันให ้นาบัตรภาษี
มาขอเปลียนบั ่ ตรภาษีใหม่ภายใน 60 วัน
นับแต่วน ั ทีบั ่ ตรภาษีหมดอายุก็ได ้
บัตรภาษีทออกให ่ี ้ใหม่มอ ี ายุการใช ้เท่ากับบัตรภาษีเดิม
การขอร ับบัตรภาษี
่ ้องใช ้ในการขอร ับบัตรภาษี มีดงั นี ้
เอกสารทีต

1. ใบร ับคาขอชดเชยค่าภาษีอากร (กศก.123)

2. บัตรประจาตัวประชาชนหรือหนังสือเดินทางของผูร้ ับบัตรภาษี
3. กรณี บุคคลผูข ้ อร ับบัตรภาษีเป็ นผูร้ ับมอบอานาจกระทาการแทนในการขอร ับเงิ
นชดเชยค่าภาษีอากรสาหร ับสินค ้าส่งออกจากผูม้ ส ี ท
ิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษี
่ี ้ลงทะเบียนตามทีระบุ
อากรต ้องเป็ นผูท้ ได ่ ไวใ้ นฐานข ้อมูลระบบทะเบียนผูม้ าติดต่
อของกรมศุลกากร
4. ให ้ผูร้ ับบัตรภาษี ลงลายมือชือร่ ับบัตรภาษี ในแบบรายงานการรบั -
จ่ายบัตรภาษี (รายงานที่ 4) และใบร ับคาขอชดเชยค่าภาษีอากร (กศก.123)

การต่ออายุบต ั รภาษี
กรณี ผูม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภาษีไม่สามารถนาบัตรภาษีไปใช ้ประโยชน์ได ้ภายในอายุ 3 ปี
่ าร ้องขอต่ออายุบต
ให ้ยืนค ั รภาษีตามแบบ กศก.25 ก่อนทีบั ่ ตรภาษีจะหมดอายุ
บัตรภาษีทต่ ่ี ออายุแลว้ มีอายุการใช ้ได ้คราวละ 3 ปี และจะขอต่ออายุได ้ไม่เกิน 2
คราว การเปลียนบั ่ ตรภาษี
การขอเปลียนบั ่ ตรภาษีจากชนิ ดราคาสูงเป็ นชนิ ดราคาต่า
จะทาการเปลียนได ่ ่ ม้ ช
้เมือผู ่ื
ี อในบั ตรภาษีไม่สามารถนาบัตรภาษีน้ันไปใช ้ประโยชน์ได ้
จริง และได ้เก็บบัตรภาษีไว ้เป็ นเวลาไม่นอ้ ยกว่า 1 ปี นับแต่วน ั รบั บัตรภาษี
สามารถเปลียนบั ่ ตรภาษีจากชนิ ดราคาสูงเป็ นชนิ ดราคาต่าได ้ไม่เกินชนิ ดละ 50 ฉบับ
ในกรณี บต ั รภาษีจะหมดอายุ
และผูม้ ช ่ื
ี อในบั ตรภาษีมค ่
ี วามประสงค ์จะขอเปลียนบั ตรภาษีจากชนิ ดราคาสูงเป็ นราคา
ต่า ให ้ยืนความจ
่ านงขอเปลียนบั ่ ตรภาษีกอ
่ น แล ้วจึงขอต่ออายุบต ั รภาษีภายหลัง
แต่ต ้องยืนก่่ อนบัตรภาษีจะหมดอายุ

ี่ ารุด สู ญหายหรือถู กทาลาย

การออกบัตรภาษีใหม่แทนบัตรภาษีทช
่ี ตรภาษีชารุด ผูม้ ช
1. กรณี ทบั ่ื
ี อในบั
ตรภาษียนค่ื าร ้องขอใหอ้ อกบัตรภาษีใหม่
ตามแบบ กศก. 25 พร ้อมแนบบัตรภาษีทช ่ี ารุด
 2. กรณี ทบั ่ี ตรภาษีสูญหายหรือถูกทาลาย
ผูม้ ช ่ื
ี อในบั ่ื าร ้องขอใหอ้ อกบัตรภาษีใหม่ ตามแบบ กศก.25
ตรภาษียนค
พร ้อมหลักฐานการแจ ้งเอกสารหายจากสานักงานตารวจแห่งชาติ
โดยมีรายละเอียด เลขบัตรภาษี มูลค่าตามบัตรภาษี อายุของบัตรภาษี
จานวนบัตรภาษี และหลักฐานอืน ่ (ถ ้ามี)
บัตรภาษีทออกให ่ี ้ใหม่แทนบัตรภาษีทช ่ี ารุด สูญหายหรือถูกทาลาย
มีอายุการใช ้และอาจต่ออายุได ้เท่าระยะเวลาทีเหลื ่ ออยู่ในบัตรภาษีเดิม

สินค้าส่งออกทีถู ่ กส่งกลับคืนหรือการส่งสินค้าคืน
ผูส้ ่งของออกทีได ่ ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากรไปแล ้ว
ให ้ส่งคืนเงินชดเชยค่าภาษีอากรทีได ่ ้ร ับไปแล ้ว ภายใน 60 วัน
นับแต่วน ่ าสินค ้ากลับคืน หากผูม้ ส
ั ทีน ี ท
ิ ธิได ้ร ับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
มิได ้คืนเงินชดเชยค่าภาษีอากรตามระยะเวลาทีก ่ าหนดไว ้
จะต ้องเสียเงินเพิมในอั่ ตราร ้อยละ 2 ต่อเดือน
เศษของเดือนให ้นับเป็ นหนึ่ งเดือนของจานวนเงินชดเชยค่าภาษีอากรทีต ่ ้องคืน
จนกว่าจะคืนเงินชดเชยค่าภาษีอากรครบถ ้วน
้ ผู
ทังนี ้ ส้ ่งของออกสามารถชาระคืนเงินชดเชยค่าภาษีอากรทีได ่ ้ร ับไปแล ้วด ้วยบัตรภาษี
เช็ค หรือเงินสด

่ ับปรุงล่าสุด : 21 กรกฎาคม 2560 14:20:41

วันทีปร
จานวนผูเ้ ข ้าชม : 10,079
สอบถามข้อมู ลเพิมเติ ่ มได้ท ี่ : คลินิกชดเชยฯ สานักสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
(สสอ.)
กรมศุลกากร เลขที่ 1 ถ.สุนทรโกษา คลองเตย กทม. 10110
หมายเลขโทรศ ัพท ์ : 02-667-5179
อีเมล ์ : 82000100@customs.go.th