KIỂM TOÁN CÁC PHẦN HÀNH

1. TIỀN
- Rủi ro ở phần hành này không phải sai sót mà là gian lận.
- Các đối tượng gian lận thường: kế toán, thủ quỹ thông đồng rít quỹ, hay Giám đốc,
kế toán liên kết để tham ô tài sản công ty,….
a) Các tài liệu cần thu thập:
- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tiền.
- Sổ phụ, sổ quỹ, biên bản kiểm kê quỹ.
- Các chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hang.
b) Các thủ tục đối với kiểm toán tiền:
- Chứng kiến kiểm kê : Chỉ quan sát , không được động vào tiền tránh trách nhiệm
liên đới nếu thất thoát, mất mát. => Lập biên bản kiểm kê cần có chữ ký của kế toán
trưởng (KTT), Thủ quỹ (TQ), người chứng kiến ( tôi ).
- Đối chiếu số dư: Đối chiếu số dư ghi trên sổ kế toán, sổ phụ ngân hàng, bảng kê
giao dịch => Ghi nhận , kiểm tra.
- Thủ tục đánh giá lại: Dùng đồi với ngoại tệ - quy đổi ra VNĐ để lên BCTC.
- Thủ tục gửi thư xác nhận: Dùng các thông tin trên sổ để tiến hành lập thư xác nhận
gửi cho các ngân hàng mà công ty đang có tồn số dư tiền gửi ở Ngân hàng (2 loại
thư: Khẳng định, Phủ định => Có độ tin cậy cao hơn là Thư xác nhận dạng khẳng
định ).
- Thủ tục cut-off: Chia cắt niên độ kiểm tra việc ghi nhận số tiền có đùng niên độ hay
không.
- Một số thủ tục khác:
o Giải thích biến động số dư tài khoản.
o Kiểm tra tổng thu và chi trong tháng
o Kiếm tra sự thay đổi số dư tiền gửi trong kỳ và xem xét tính hợp lý với các
thông tin khác
o Đối chiếu SDDK với năm trước
o Lập bảng điều giải số dư CK trên sổ sách kế toán với giấy báo ngân hàng
o Chọn mẫu nghiệp vụ => Khóa sổ đúng kỳ ?
o Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh lớn vào gần kết thúc niên độ

*** Lưu ý: Kiểm tra HTKSNB để tránh gian lận; Xem xét nghiệp vụ bất thường; Thư xác nhận
địa chỉ nhất định là công ty kiểm toán.

2. NỢ PHẢI THU
a) Các tài liệu cần thu thập:
- Chi tiết về các khoản phải thu khách hàng ( số nguyên ngoại tệ, giá trị chuyển đổi
sang VNĐ nếu có)
- Liệt kê tuổi nợ của các khoản phải thu và các khoản nợ khó đòi trong kỳ đã được
xóa nợ.
- Chính sách tín dụng được công ty cập nhật trong năm (nếu có)
- Những chứng từ liên quan đến thu tiền sau niên độ kế toán
b) Rủi ro xảy ra đối với nợ phải thu:
- Chưa có chính sách tín dụng cụ thể , hoặc không được cập nhật;
- Cùng một khách hàng nhưng lại theo dõi nhiều đối tượng;
 - Không theo dõi chính xác tuổi nợ;
- Không tiến hành đối chiếu cho các khoản phải thu lớn, sai lệch không xác định
- Ghi nhận doanh thu và các khoản phải thu không đúng kì kế toán;
- Ghi nhận các khoản phải thu ảo;
- Việc khách hàng trên hệ thống quản lý không được xét duyệt đầy đủ;
- Các khoản thu không rõ đối tượng;
- Không theo dõi chính xác NPT dài và ngắn hạn
- Chưa trích lập dự phòng NPT quá hạn hoặc không có khả năng thu hồi;
- Chưa đánh giá lại các khoản phải thu gốc ngoại tê.
c) Các thủ tục đối với kiểm toán nợ phải thu:
- Yêu cầu bảng tổng hợp công nợ, phân loại tuổi nợ ( nếu có).
- Đối chiếu giữa bảng tổng hợp công nợ và sổ sách liên quan, kiểm tra việc chuyển
số dư năm trước sang năm nay => Cơ sở dẫn liệu chính xác.
- Phân nhóm khách hàng để tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp.
o Nhóm không có số phát sinh ( SDĐK=SDCK) => Rủi ro tại sao ko thu hồi
được nợ, dự phòng có được lập hay không.
o Nhóm có số dư lớn => Dựa theo mức trọng yếu mà phân chia
 KTV gửi thư xác nhận 100% để kiểm tra hiện hữu, quyền, nghĩa vụ,
sự chính xác số dư
 Ko nhận được thư xác nhận hoặc không áp dụng được thủ tục thay
thế khác, theo mức ảnh hưởng KTV sẽ đưa ra ý kiến loại trừ hoặc từ
chối đưa ra ý kiến.
o Nhóm còn lại => Chọn mẫu dựa trên kinh nghiệm nghề nghiệp => đảm bảo
không có sai sót trọng yếu, hạn chế rủi ro phát hiện cũng như phù hợp với
thời gian
- Các thủ tục thay thế có thể thực hiện nếu không nhận được thư xác nhận: Kiểm tra
các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ, kiểm tra các hợp đồng giao dịch, kiểm tra
hóa đơn trong tháng 12 và tháng 1 trước và sau ngày khóa sổ lập BCTC,..
- Xem xét sự hợp lý của nợ dài hạn và ngắn hạn
- Xác định lại tỉ giá ngoại tệ vào cuối kì có phù hợp với các quy định hiện hành hay
không.
- NPT khó đòi : Kiểm toán viên xem xét việc trích lập cho ai, tính toán lại các khoản
tuổi nợ và dự phòng xem có phù hợp với thông tư 228
- Tổng hợp các sai sót trọng yếu yêu cầu đơn vị tiến hành sửa chữa  Đảm bảo các
sai sót không gây ảnh hưởng đến tính thích hợp đối với các thông tin được trình bày
trên BCTC.
- Kiểm tra các khoản công nợ có các bên liên quan.

3. NỢ PHẢI TRẢ
a) Các tài liệu cần thu thập:
- Bảng cân đối kế toán, các sổ kể toán tổng hợp , chi tiết tài khoản phải trả;
- Các chứng từ, hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, nhập kho, hóa đơn GTGT hợp
đồng mua bán;
- Kế hoạch sản xuất kinh doanh , giấy đề nghị bán hàng, nhật kí bán hàng.
b) Rủi ro và sai sót thường gặp:
https://sapp.edu.vn/hoc-f6-acca-cac-thong-tu-quyet-dinh-thue-can-biet-phan-1/