3.

Систем наплате као систем обрачун ПДВ-а

Систем обрачуна ПДВ-а по наплаћеној реализацији уведен је фискалном реформом

извршеном у октобру 2012.године. Ова новина уводи се као могућност а не као обавеза,
и то за одређене категорије пореских обвезника. Да би ушао у систем наплате, обвезник
ПДВ-а треба да поднесе захтев пореском органу, на основу кога му исти одобрава
примену система наплате, уз испуњење одређених услова. Систем наплате примењује
се првог дана пореског периода који следи пореском периоду, у коме је порески
обвезник примио потврду пореског органа. Једноставно речено, уколико обвезник
прими потврду којом му се одобрава примена система наплате у фебруару, а његов
порески период је тромесечје (јануар, фебруар и март) онда је први наредни порески
период април. За април месец пореск апријава подноси се у мају и то би у овом
примеру била прва пореска пријава, у којој би се ПДВ обрачунавао по наплаћеној
реализацији. Пре свега, систем наплате намењен је искључиво пореским обвезницима
цији укупан промет у последњих 12 месеци није био већи од 50.000.000,00 динара не
може се примењивати код промета објеката, економски дељивих целина у оквиру тих
објеката и власничких удела над њима, преноса целокупне или дела имовине за који
постоји обавеза плаћања ПДВ-а, промета добара и услуга за које је обвезник ПДВ-а
прималац добара и услуга као порески дужник (промет секундарних сировина, промет
од издавача ка инвеститору), промет добара и услуга између повезаних лица и промет
добара и услуга у складу са чланом 35 и 36 Закона о ПДВ-у. Порески обвезник коме је
одобрена примена система наплате обрачунава ПДВ за извршени промет и издаје рачун
у коме исказује обрачунати ПДВ регуларно. Разлика је у томе што обавезу за ПДВ
плаћа у пореском периоду (месецу или тромесечју) у коме је извршио наплату по
издатом рачуну. Порески обвезник има право на одбитак претходног пореза ако, поред
свих општих услова дефинисаних законом, је претходном учеснику у промету платио
обавезу по предметном рачуну. Плаћање пореске обавезе може се одложити најдуже 6
месеци. Односно, уколико порески обвезник не наплати потраживање за промет за који
је обрачунао ПДВ-а у року од 6 месеци од дана када је промет извршен, дужан је да
измири пореску обавезу у пореском периоду у ком истиче дефинисани рок од 6 месеци.

С друге стране, обвезници не могу користити претходни ПДВ као одбитни док год не
измире дуговања по основу промета, дакле не постоји рок чијим проток се признаје
претходни ПДВ и ако се не изврши плаћање као што је то случај са потраживањем.
Уколико се одлучи за обрачун ПДВ-а на наплаћена потраживања, порески обвезник ће
бити месечни обавезник ПДВ-а, и ако га висина укупног промета класификује као
тромесечног обвезника. Рок за подношење пореске пријаве за ове обвезнике је 15 у
месецу за претходни месец, а за кварталне обвезнике 20 у месецу за претходни месец.