Fakta #1; PT Angkasa Bahana (AB) adalah perusahaan jasa bandar udara Indonesia dimana banyak maskapai penerbangan balk domestic maupun internasional menggunakan jasa perusahaan int (landing, take off, nginep), Sumber penghasilan utama PT AB ada 3 sumber, yaitu: 1 pendapatan Jasa Kebandarudaraan yang merupakan JKP dan Objek pemotongan Pasal 23 bags ‘maskapal penerbangan. Porsi pendapatan 70% dari omzet bruto. 2 Pendabatan sewa lahan kaviing outlet untuk perdagangan (user: restaurant, ATM Bank merchandise, ticketing, pit reflex, etc). Porsi pendapatan 20% dari omzet bruto. 3, Pendapatan dividen dari beberapa anak perusahaan dan dicatat sebagai other income dan porst pendapatan ini adalah 10% dari omzet bruto. Fakta #2: PT AB memiliki asset berupa gedung kantor yang disewakan di Singapore dan sudab menjadi BUT Sisana PPh atas usaha BUT office rental ini sudah dibayar di Singapore (pasal anu-anu UU PPh Singapors) Fakta #3: Pada awal tahun 2016, PT AB pinjam wang dari Singapore Bank (Singapore) dalam US $ dengan bungs 10%, Atas dana ini, fa meminjamkan lagi dana tersebut (rechanelling) tanpa bunga kepada anak perusahaannya (60%), untuk membell saham (dengan penyertaan 40%) pada PT Anu-Anu (pengp=naae Gana=20%), dan untuk sisa 20%-nya untuk membayar dividen kepada pemegang saham PT AB. Asumst Debt to Equity ratio (DER ruling) tidak berlaku. Atas pembayaran hutang (pokok dan bunganya) ke Singapore Bank timbul rugl selisth kurs Rp 10 milliar. Pertanyaan: 1 Pada falta, jelaskan aspek perpajakannya untuk menghitung PPh Badan terhutang of setiap akhir tahun, Silahken pakai asumsi jika peri. 2. Masih pada faktat1, misalkan PT AB memiliki bukss potong pasal 23 dengan DPP pendapatan RP 660 milliar, DPP PPN Keluaran (SPT PPN) Rp 720 millar. sedangkan Pendapatan KP bandar Gdaranya di Rug) Laba adalah Rp 700 milliar (asums: Sales {KP int sudah benar dan sada Giaudit oleh sebuah KAP 5 besar Indonesia). Jelaskan alasan-alasan yang dapat diterima secara perpajakan atas terjadinya selisth equalisasi antara SPT Pasal 23 dengan Income Statement dam antara SPT PPN dengan income statement. (Qakarta) dan cabang 4. Pada fakta#3, jelaskan aspek perpajakan (disertai alasan yang jelas) atas bung pinjaman dan rrugi selisth kurs bagi PT AB (ada 3 problems) dan bagi anak perusahaan KUP Soal1=NPWP dan Pengukuhan PKP (bobat 5) PT XYZ adalah sebuah perusahaan fabrikasi yang memprodukst minuman berenerg’ berdirt sejak abun 2002 dan berstatus Pengusaha Kena Pajak Kantor Pusat PT XYZ terletak di J. Sudirman Kav. 4004, Setiabodi, Jakarta Selatan, sedangias pabriionys ada di 2 lokast yaitu d! Sukabumi Jawa barat dan di Mojokerto, Jawa Timur. Selain 2 pabrik tersebet, PT XYZ memiliki gudang dan kantor perwakilan sebagai beriicst » 1. Gudang di Bekasi 2. Gudang di Gempol, Surabaya 3. Kantor perwakilan pemasaran di Medan Barat Sumaters UtaraPRITANYAANA 1, Di Kantor Pelayanan Pajak manakah P XYZ walt mendaftarkan dirt untuk mendapatkan NPWP dan dikuluhkan sebagal Pengusaha Kena Pajak? Apakah saat Int memungkinkah bagi PT XYZ untule dilakukan pemusatan tempat terutangnya PP? Jika ya dimana sebaiknya dilakukan pemusatan dan bagaimana caranya, Jelaskan singkat sj, Jika tidak Jolaskan alasannyal Soul 2M PT XYZ pada awal September 2016 mendapat himbauan untuk melakukan pembetulan SPT PPN masa Agustus 2011 dan Desembor 2015 dikarenakan berdasarkan penelitian dan data yang ada ternyata tordapat pajak masukan yang tidak seharusnya dikreditkan, Berikut data menurut SPT Masa PPN masa Agustus 2011 dan Desember 2015 dan menurut himbauan + ‘GV SPT Masa PPN Jumiah Menurut §PT | Jumiah — Menurut | Masa PPN (Sp) Himbauan — KPP a —— ____| he)_ PN Yang Harus Dipungut sendiri 10,750,000.000 10,750,000.000 Jurnfah Pajale Masulean yang dapat dikreditkan | 10,000.000.000 9:000,000.000 Jumiah PPN yang kurang ba bayar) 750.000.000 1.750,000.000 ‘Masa Desember 2015 1 Jumlah PPN Yang Harus Dipungut sendiri 12,850,000.000 | 772.050.000.000 jumnlah Pajak Masulan yang dapat dikreditkan 14.850.000.000 11.850,000.000 Jumiah PPN yang kurang bayar/ (lebih bayar) (2.000.000,000) 1,000,000.000 Dari hasil penelusuran Tax Division PT XYZ ternyata himbauan KPP sudah benar adanya dimana PT XYZ telah mengkreditkan pajak masukan yang masuk kriterla tidak seharusnya dikreditkan, PERTANYAAN: 1. Tindakan apa yang Anda sarankan kepada PT XYZ terkalt dengan himbauan atas pembetulan SPT Masa PPN Agustus 2011 dan Desember 2015? Jelaskan Alasan Anda! 2. Hitunglah berapa jumlah sanks! adminstras! yang akan dikenakan kepada PT XYZ jika : a) PT XYZ melakukan pembetulan SPT Masa di bulan September 2016; b))Ika diterbitkan ketetapan pajak atas dasar pemertksaan dan asumsikan SKPKB PPN tersebut terbit di Oktober 2016, Catatan : Asumsikan tidak ada pemberlakuan UU Pengampunan Pajake Soal3 = Pemeriksaan Bukti Permulaan (Babot 15) ‘Asumstkan Anda adalah konsultan pajak yang diminta melakukan pendampingan atas pemertksaan bukt! permulaan terhadap PT ABCD. PT ABCD adalah perusahaan yang bergerak di bidang distribusi barang- barang konsumst, Pada awal tahun 2016 PT ABCD didatangl Penyidik dari Kantor Wilayah Ditjen Pajale ‘yang membawahi wilayah tempat PT ABCD terdaftar, untuk melakukan pemertksaan bukti permulaan tahun pajak 2014, Pemertksaan bukt! permulaan didasarkan pada adanya pengaduan yang memenuhi kriterla [DLP untuk ditindaklanjutl. Berikut ringkasan data SPT 1771 tahun 2011, disandingkan dengan data menurut Penelusuran Anda dengan ringkasan sebagai berikut:Au LS deng’ mae-———"Graian Pos dl SPT aor Clin Penelusuran Keterangan P) Data oleh Konsultan (Rp) Peredaran Usaha 150.000.000.000 | 160.000.000.000 | Terdapat Omzet dr Traditional Market atas produk dr pabrikan home industri yang bukan PKP dan belum dilaporkan di srr. iarga Pokok Penjualan 140,000,000,000 | 140.000.000.000, Laba Bruto 110.000.000.000 | 20,000.000.000 Biaya usaha 15.000.000.000 | 15.000.000.000) [Laba usaha Neto (.000.000.000) | 5.000.000.000 Penghasilan Neto diluar usaha (2.000.000.000) | (2.000.000.000) Laba sebelum PPh -komersil —_|-(7.000.000.000) |” 3.000.000.0600 | = Dikurongi : Penghasilan yg dikenakan | (1.000.000.000) | (1.000.000.000) Ph Final | Penyesuaian Fiskal Positif 110.000.000.000 | 10.000.000.000 | Penyesuaian Fiskal Negatif (3.000.000.000) | _(3.000.000.000) |[Penghasilan Neto Kena Pajak 2.000.000.000) [~_9.000.000.000 [Kompensasi Kerugian 0 0 | Penghasilan Kena Pajak {1.000.000.000) | _9.000.000.000_ ( iepTernutane ‘Nihil | 2.250.000.000_ PERTANYAAN: 1. Atas temuan data yang Anda lakukan (data menurut tabel di atas) dan Anda yakin kebenarannya bahwa terdapat omzet dari PT ABCD tahun 2011 yang belum dilaporkan, Apa yang akan Anda sarankan tethadap PT ABCD? Bagalmana kewajiban pajak PT ABCD dan bagaimana atas sanksi terhadap temuan Anda tersebut? ‘Asumsikan PT ABCD mengakui telah lalai melaporkan omzetnya sebesar Rp 10M pada tahun pajak. 2011; dan PT ABCD mengikuti saran terbalk Anda pada jawaban no.1; namun dari hasil penelusuran ‘Tim Pemeriksa Bukti Permulaan masih terdapat temuan pada pos “Penyesuaian Fiskal Positif” yang, ‘menurut Tim Pemeriksa Bukti Permulaan seharusnya menjadi sebesar Rp 11.000.000.000 bukan Rp 110.000.000.000; Atas hal ini hitunglah berapa jumlah SKPKB yang akan diterbitkan oleh Ditjen Pajak (Gika Ditjen Pajak memilih menerbitkan SKPKB) dan Bagaimana jika PT ABCD tidak setuju atas SKPKB tersebut? ‘Catatan : Asumsikan tidak ada pemberlakuan UU Pengampunan Palak