Professional Documents
Culture Documents
Evazioni Fiskal Dhe Ulja e Tij Në Ekonominë Shqiptare PDF
Evazioni Fiskal Dhe Ulja e Tij Në Ekonominë Shqiptare PDF
kopje
MIKROTEZË
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË
EKONOMINË SHQIPTARE
Shtator, 2013
1
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
DEKLARATË STATUTORE :
kopje
2
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
FALENDERIME
Për realizimin e këtij studimi falenderoj udhëheqësen time të mikrotezës Fatbardha Kadiu, duke e falenderuar
së pari për gadishmërinë e ofruar gjatë fazës përgatitore dhe së dyti për ndihmën në realzimin përfundimtar të
qëllimit tim. Falenderoj gjithashtu kontribuesit më të shumtë në zgjerimin e dijeve gjatë këtij masteri, pedagogët
e fakultetit të shkencave politike dhe juridike.
Abstrakt
Kjo teme ngre disa pikëpyetje antropologjike mbi parametrat e matjes dhe të luftës kundër korrupsionit
nëpërmjet përceptimeve lokale të këtyre fenomenëve. Formulave zyrtare mbi strategjitë për të zhdukur
korrupsionin si dhe mbi indeksimin e vlerësimeve të transaksioneve, që fushata ndërkombëtare konsideron si të
kopje
korruptuara, i kundërvihen gjykimeve më të mjegullta dhe të shumëllojshme nga jeta e përditshme e njërëzve që
përfshihen në këto shkëmbime. Ky ballafaqim synon të shtjellojë përceptimet më komplekse lokale mbi
aktivitetet ekonomike dhe gjykimet e legjitimitetit të tyre në kontekstin e transformimeve sociale të
tranzicionit. Në rradhë të parë, sugjerohet se raporti midis korrupsionit dhe informalitetit nuk duhet trajtuar si
një ekuivalencë, por si një tension midis dy konceptesh shumë të ndryshme — korrupsioni si një vlerësim moral
dhë informaliteti si një matës i përfshirjes së shtetit në ekonomi. Në vijim, sugjerohet që konkretisht
informaliteti nuk është domosdoshmërisht e kundërta e shtetit, por që shpesh njëra mundëson apo edhe
mishëron tjetrën.
Abstract
This topic raises some questions about the parameters anthropological measurement and the fight against
corruption by local perceptions of these phenomena. Official formulas on strategies to eradicate corruption and
the indexing of estimates of transaction, the international campaign considers corrupt judgments oppose the
vague and diverse everyday life of the people involved in these exchanges. The deal aims to elaborate more
complex perceptions on local economic activities and the legitimacy of their judgments in the context of social
transformations of transition. At first, it is suggested that the relationship between corruption and informality
should not be treated as an equivalence, but as a tension between two very different concepts - as a moral
evaluation corruption and informality as a measure of state involvement in the economy.
Metodologjia
3
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Kërkimi shkencor bazohet në aplikimin e metodave shkencore për të siguruar informacion shkencor dhe teori të
caktuar për të shpjeguar fenomene dhe çështje specifike të sistemit tatimor, natyrës, mjedisit, biznesit dhe
individëve që na rrethojnë. Qëllimi primar i kërkimit të aplikuar është zbulimi, interpretimi dhe zhvillimi i
metodave dhe sistemeve për zhvillimin e dijeve humane në një rang të gjërë të çështjeve shkencore të botës.
Metodologjia e perdorur është një studim i thëlluar, bazuar në njohuritë të specializuara në profilin
administrim-financiar të marra gjatë një përiudhe një vjëçarë dhe në profilin ekonomik të marra gjatë një
përiudhe pesë vjeçare, si dhe në materiale e studime të rëndësishme teorike dhe shkencore në fushën ekonomike
të shqyrtuar në trajtimin e mikrotezës.
Hipoteza
kopje
- Pyetja e parë shkencore e këtij studimi ka të bëjë me faktorët që përcaktojnë evazionin e taksave?
- Në cilën gjëndje është sektorit informal në Shqipëri dhe cilat janë politikat dhe masat që ndërmerren për
kontrollin e evazionit fiskal?
Qëllimi
Qëllimi i kësaj mikroteze është që, nëpërmjët një studimi të thelluar të qartësohët koncepti i kontrollit të
ekonomisë informale, ndryshimi i këtij parimi përgjatë vitevë dhe zbatimi i politikave mbrojtese në realitetin e
vëndit tonë.
PËRMBAJTJA
HYRJE
4
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
1.1 Kuptimi i sistemit tatimor dhe karakteristikat e një sistemi tatimor modern
kopje
2.4- Konkluzione dhe rekomandime
-LITERATURA
Hyrje
5
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Procesi tranzicionit që po kalon Shqipëria që megjithëse duhet konsideruar relativisht i gjatë, ka nxjerrë në pah
shumë probleme që shtrihen në mënyrë të njëtrajtshme dhe me ndikim të shumëanshëm. Një pikë e tillë referimi
është cilësia dhe efektiviteti i politikës fiskale, me synimin e krijimit të një lidhje të qëndrueshme midis
objektivave të saj dhe instrumentëve të përdorur.
Shqipëria si një vënd që ka hyrë në ekonominë e tregut, e ndjen të nevojshme të rrisë nivelin e të ardhurave, për
të stabilizuar problemet e ekuilibrit ekonomik dhe të bilancit të pagesave duke çuar së fundi në rritjen e
zhvillimit ekonomik te vëndit. Analizat konkrete kanë treguar se në ecurinë ekonomike të vendit, autoriteti i
politikës fiskale ka luajtur një rol kryesor. Për këtë, në hartimin e politikave fiskale merret gjithmonë në
konsideratë si një faktor i rëndësishëm sjejllja e kontribuesve dhe mundësia e tyre për evazion.
Për këtë arsye objekti i këtij punimi do të jetë trajtimi i evazionit fiskal në këndvështrimin e shmangies të
kopje
tatimeve dhe ekonomisë informale në këndvështrimin e Komunitetit Europian. Gjithashtu çështje të tjera
të rëndësishme si: kuptimi dhe karakteristikat e sistemit tatimor, efektet e tatimeve, reformat dhe
administrimi i tyre në vendin tonë, si dhe trajtimi teorik i fenomenit të evazionit fiskal do të gjenden të
trajtuara këtu.
Një rëndësi e veçantë i është kushtuar kontrollit tatimor si një nga mjetet e frenimit të evazionit tatimor. Në
pjesën e fundit është trajtuar ekonomía informale, e parë kjo në këndvështrimin e punëmarrësve, punëdhënësve
dhe shtetit, si dhe shkaqet, pasojat dhe rekomandimet e munshme, në këto këndvështrime.
Kreu I
6
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Të gjitha llojet e tatimeve që aplikohen në një vend dhe që janë të lidhura më njëra- tjetrën, me ndihmën
e të cilave, realizohen qëllimet e politikës ekonomike të një vendi përbën atë që quhet sistem tatimor.
Sistemi tatimor është pjesë përbërëse e sistemit financiar dhe e sistemit ekonomik në tërësi.
kopje
Para sistemi tatimor përfshin terë llojshmërinë e tatimeve dhe taksave që aplikohen në një shoqëri të
dhënë, tërë lëgjislacioni juridik dhe administrativ që mundëson përcaktimin, llogaritjen dhe vjeljen në
afat dhe në shumat e duhura, të tatimeve dhe taksave si dhe organizmat juridike dhe ekonomike që
merren me zbatimin e sistemit tatimor.
Për rrjedhojë sistemi tatimor përfshin:
-ligjet tatimore
-rregullat dhe udhëzimet për vjeljen e tyre.
-llojet e tatimeve dhe elementet e tyre
-mënyrën e llogaritjes dhe të derdhjes së tatimeve
-përgjegjësitë e organeve që kanë të drëjtë tatimore
1
Sistemet tatimore në vënde të ndryshmë janë të ndryshme. Kjo për arsye se sistemi tatimor është në
varësi të faktorëve të ndryshëm, siç janë kushtet historike, struktura e ekonomisë, numri i banorëve,
madhësia e territori të shtetit, marrëdhëniet shoqërore, ekonomike etj. Proçesi i tatimit në sistemet
1
“Korrupsioni në Shqipëri: Perceptime dhe Përvoja, Sondazhi 2008, Përmbledhje e Rezultatit” Instituti për
Kërkime dhe Alternativa Zhvillimi dhe DPK Consulting. Tirane, 2008”.
7
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
bashkëkohore tatimore bëhët dukë aplikuar një numër i madh të llojeve të tatimit. Nuk ka shtete në botë
që përdorin një lloj tatimi.
Shtetet bashkëkohorë aplikojnë sistemin tatimor të pluralizuar që bazohet në aplikimin e shumë
lloj tatimesh me ndihmën e të cilave realizohet polítika ekonomike dhe financiare. Në disa vënde
përdoren më tepër tatimet direkte, në varësi me efektet dhe qëllimet e tatimit. Më parë thamë së nuk ka
sisteme tatimore plotësisht të njëjta, por ekzistojnë ngjashmëri midis tyre. Këto ngjashmëri në sistemet
tatimore vërehen sisdomos në bashkësitë ekonomike të krijuara, si për shëmbull bashkësitë ekonomike
europiane(Tregu i përbashkët) i themeluar në Romë në 1957.
Këto bashkësi bëjnë koordinimin dhë ngjashmëritë në lëmin e sistemit tatimor. Sistemi tatimor
bashkëkohor mbështetet në të gjitha burimet tatimore, po dy janë më të rëndësishmet :
kopje
2- Tatimi mbi biznesin e vogël
2
Të dhëna nga Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve
8
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Krahas aplikimit të një pluraliteti tatimesh, faktorë të tjërë të rëndësishëm që përbëjnë tërësinë e hyrjeve
publike janë :
-Taksat
-Kontributet
-Doganat
-Akcizat
kopje
Quhen të tilla sepse jane të hyra të shtetit që vijnë si rezultat i ndërrimit të pronarit të tyre
Efektiviteti ekonomik: Sistemi tatimor nuk duhet të pengojë efektivitetin e burimeve monetare. Sistemi
tatimor duhet të hartohet në atë mënyrë që të nxisë kursimet dhe ofertën e punës pa shtrëmbëruar
efektivitetin ekonomik.
Thjeshtësia administrative: Sistemi tatimor duhet të jetë i thjeshtë, d.m.th. të mbështetet në pak tatime dhe
relativisht pak i kushtueshëm nga pikpamja administrative.
Elasticiteti; ose ndryshe fleksibiliteti. Sistemi duhet të reagojë më lehtësi (ndonjëherë
automatikisht)ndryshimit të kushteve ekonomike.
Transparenca politike: Sistemi tatimor duhet të jetë formuluar në mënyrë të tillë që tatimpaguesit të jënë të
vetëdijshëm për tatimet që paguajnë, kështuqë proçesi politik të mund të reflektojë me kujdes preferencat e
qytetarëve.
Drejtesia:Sistemi tatimor duhet të sigurojë që trajtimi i qytetarëvë të ndryshëm të jetë i drejtë.
kopje
Drejtësia horizontale: Persona të njëjtë në të gjitha aspektet (relevante) trajtohen në mënyrë të njëjtë pa
dallim race, feje, ideje apo krahine.
Drejtësia vertikale: Sipas drejtësisë vertikale duhet mbajtur parasysh se disa janë në kushte të paguajnë
tatime më të larta se të tjerët dhe mund ta bëjnë atë.
10
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Organet tatimore kanë për dëtyrë që të kryejnë të gjitha veprimet që lidhen me regjistrimin e subjketeve,
mbajnë dokumentacionin sipas dispozitave përkatëse dhë nxjerrin aktet tatimore që paraqesin detyrimin e
subjektit ndaj buxhetit.
Organet tatimore në bazë të deklaratës parashikuese të paraqitur nga subjektet regjistruese brënda
datës 15 Nëntor të çdo viti, për vitin pasardhës, përcaktojnë bazën, llojin dhe madhësinë e tatimeve për cdo
subjekt tatimor në aktet tatimore.
Është e drejtë e organeve tatimore të kontrollojnë saktësinë e veprimeve ekonomike të dokumentave e
subjekteve tatimore, saktësinë e deklaratave dhe të dhënavë të tjera që lidhen me tatimet dhe krahas
kontrollit dokumentar kanë të drejtë të bëjnë kontroll fizik mbi gjëndjen e vlerave materiale që lidhen me
ushtrimin e veprimtarisë ekonomike për realizime te tjera.
Organet tatimore per të ushtruar kontroll duhet të pajisen me dokument identiteti, gjithashtu ato
janë të detyruara të ruajnë fshehtësinë e të dhënave tatimore të tyre si edhe të subjekteve ekonomike. Ato
kopje
mund të jepen sipas kërkesës me shkrim vetëm organeve të drejtësisë dhe organeve të tjera të kontrollit të
shtetit ose pesonave që përcaktohen në marrëveshje me shtetet e tjera.
Agjentët e tatimeve dhe taksave janë të detyruar të kryejnë të gjitha vëprimet që lidhen me mbledhjen,
mbajtjen dhe evidentimin e tatimeve dhe taksave në përputhje me legjislacionin në fuqi.
Që personat fizik dhe juridik të pajisen me çertifikatën përkatëse tatimore nga organet tatimore pasi kanë
fituar më parë zotësinë juridike për të vepruar duhet të paraqesin këto dokumenta:
3
Personi fizik vendas dhe i huaj:
-kërkesën me shkrim ku të përfshihen :Emri ,Mbiemri i plotë i tij, adresa e plotë e banimit. Lloji i
veprimtarisë që do të ushtrojë si dhe vendimin e gjykatës që i jep zotësinë për të vepruar.
Persona juridik vendas dhe të huaj:
-Kërkesën me shkrim ku të përfshihen Emri i plotë dhe i shkurtuar i tij,vendimi i gjykatës që i jep zotësin e
juridike për të vepruar, aktin e krijimit dhe kontratën e punësimit të punonjësve si dhe autorizimin përkatës
sipas ligjit “Për investimet e huaja”-kur personat janë të huaj ose kanë krijuar shoqëri me pjesmarrjen e
kapitalit privat ose shtetëror vendas.
Dokumentat e mësipërme paraqiten në dy kopje dhe pasi firmosen nga organet tatimore dhe subjektet
ekonomike, mbajnë nga një kopje secili.
Për karakterin juridik të tyre në çdo raste mos derdhjes në masën e plotë me legjislacionin fiskal bëhet
mbledhja me forcë e detyrimit tatimor.
Procedurat e zakonshme të mbledhjës me forcë të detyrimeve tatimore, fillojnë vetëm pasi ndaj
tatimpaguesit që ka detyrime të prapambetura të papaguara janë ndërmarrë të gjitha masat paraprake duke
proceduar në këtë mënyrë organet tatimore:
Së pari: urdhërohet çdo bankë që mban llogaritë e tatimpaguesit, të paguajë nga gjëndja e llogarisë bankare
të tij detyrimet e papaguara tatimore. Për këtë kryetari i degës së tatimeve të rrethit përkatës nxjerr një
vendim ekzekutiv i cili është i detyrueshëm për tu zbatuar menjëherë nga bankat që kanë llogari të tatimit të
tatimpaguesit, duke kaluar nga llogaria e tatimpaguesit në llogarinë e organit tatimor përkatës, një shumë sa
detyrimi tatimor i tatimpaguesit ose të gjithë gjendjen e llogarisë bankare, kur ajo është më e vogël sa
kopje
detyrimi tatimor.Vendimi ekzekutiv është i pari në rradhën e pagesave.
Së dyti: organet tatimore urdhërojnë nëpërmjet një vendimi ekzekutiv të nxjerrë nga kryetari i degës së
tatimeve të rrethit përkatës, çdo person tjetër të tretë që i ka borxh tatimpaguesit me dëtyrime tatimore të
papaguara të paguaj nëpërmjet gjëndjes në llogarinë e tij detyrimi tatimor, ndaj organeve tatimore.
1. Kryetari i degës së tatimeve të rrethit përkatës për të gjitha llojet e detyrimeve tatimore të
papaguara me perjashtimt e detyrimeve për TVSH, nxjerr një vendim ekzekutiv në bazë të të cilit
urdhërohet sekuestrimi i pasurive të biznesit të tatimpaguesit. Ndërsa për detyrimet e papaguara për TVSH,
vednimi nxirret nga drejtori i pergjithshëm i tatimeve në bazë të propozimit të kryetarit të degës e tatimeve
të rrethit përkatës. Shuma e pasurive që urdhërohen të sekuestrohen sipas vendimit ekzekutiv të mësipërm
nuk mund të jetë më i madh se sa shuma nëpërmjet së cilës sigurohet pagimi i detyrimit tatimor të papaguar
nga tatimpaguesit. Vendimi ekzekutiv zbatohet nga Policia Tatimore. Kur zbatohet masa e sekuestrimit
fillimisht sekuestrohen pasuritë e luajtshme të biznesit të tatimpaguesit me detyrime të pa shlyera dhe kur
është e nevojshme të kalohet në sekuestër të pasurive të paluajteshme të biznesit të tij. Pasuritë e
sekuestruara kalojnë në favor të shtetit dhe llogariten të konfiskuara brënda 30 ditësh nga nxjerrja e
Vendimit Ekzekutiv të sekuestrimit. Ato shiten sipas normave në fuqi. Të ardhurat e arkëtuara nga shitja e
tyre pasi zbriten shpenzimet e ruajtjes dhe shitjes përdoren për likuidimin e detyrimit tatimor të papaguar.
12
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Pjesa e të ardhurave që mund të mbetet pas likuidimit të të gjithë detyrimit tatimor të papaguar i kthehet
tatimpaguesit.
Së treti: nqs edhe pas nxjerrjes së Vendimit të Ekzekutimit për sekuestrimin e pasurive për arsye të
ndryshme nuk arrihet të shlyhet detyrimi, ateherë ndaj këtij të fundit bëhet kallëzimi në organet e
prokurorisë në bazë të nenit 181 të Kodit Penal. Për të berë kallzimin fillimisht Dega e Tatimeve të rrethit
përkatës, i propozon Drejtorit të Përgjithshëm të Tatimeve të autorizojë denoncimin me detyrime të
papaguara.
Dënimet administrative.
Për shkeljen e dispozitave të legjislacionit tatimor jepen dënime administartive(gjoba). Dënimet në fjalë
jepen në përputhje me përcaktimet e bëra me ligjet e vaçanta tatimore. Në çdo rast dënimet administrative
kopje
konsiderohen pjesë e pandarë e detyrimit tatimor të tatimpaguesit. Ato mblidhen duke respektuar të gjitha
proçedurat sipas të cilave mblidhen tatimet e papaguara dhe derdhen në llogarinë përkatëse të të ardhurave
tatimore.
Mos lejimi nga tatimpaguesi për ushtrim kontrolli të organeve tatimore direkt ose indirekt, vet apo
nëpërmjet një përsoni tjetër konsiderohen shkelje të ligjit dhe denohet.
a) Tatimpaguesit të regjistruar për TVSH dënohen me gjobë për 1 milion lekë.
b) Tatimpaguesit e regjistruar për tatim mbi bizneisin e vogel që ushtrojnë veprimtari në qytete dënohen
me gjobe 20 mijë lekë,kurse tatimpaguesit e biznesit të vogel që ushtrojnë biznesin në fshat me 10 mije
lëkë.
13
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Nga studimet e shumta në lidhje me korrupsionin ne rradhët e administratës fiskale në vende zhvillim
ekonomik dhe në zona të ngjashme me Shqipërinë është parë, se arsyeja më e madhe në fakt mbetet të jetë
paga e inspektorëve tatimorë. Po të shikojmë pagën e një punonjësi tatimor ajo është 200-250 euro.
Krahasuar me pagën mesatare të një punonjësi tatimor në vëndet më sistem të zhvilluar tatimor ajo është 4
hërë më e lart. Për këto nivele pagash mund të krijojnë hapësira në rrethet e inspektorëve pa integritet moral
dhe profesional, për pranimin e rryshfeteve nga tatimpaguesit, duke bërë të mundur të mos vijnë në
administratën tatimore shuma të mëdha të ardhurash.
Një arsye tjetër e shfaqjes së korrupsionit është rekrutimi në punë i individëve, që kanë mangësi edhe në
njohuritë bazë për taksat dhe kontabilitetin. Kjo kategori që marrin emrin kontrollorë e përqëndron
inspektimin që kryen në debate joprofesionale për lapsuse të shifrave etj, se sa në shqyrtimin dhe zbërthimin
e të gjithave që ndodhin në aktivitetet ekonomike në kompanitë shqipëtare shumëkombëshe.
Strategjia e kontrollit ka nevojë të bëjë dhe llogaritjen e mundshme të korruptimit të inspektorëve, në
kopje
mënyrë që të shmanget sa të mundet si fenomen.
Njëra do të ishte që të shikoheshin rezultatet e kontrolit me një farë shkallëzimi të mundshëm për
penalizimin e inspektorëve nësë pas rishikimit të aktit të inspektimit, gjykohet se inspektori e ka fshehur
evazionin fiskal.
Tjetra do të ishte shtrirja e standarteve të kontrollit deri në atë masë sa evazioni nuk do të sillte përfitime
dhe do të korruptohej inspektori.
Varet nga kushtet në praktikën tatimore gjykimi, se cilën do të zgjedhim. P.Sh nëse gjoba për evazion fiskal
është majft e lartë apo rryshfeti është pranë kufirit që pranohet nga evazioni fiskal, atëherë forma e dytë
duket si me e preferueshme. Por nëse gjobat janë të vogla dhe rryshfeti është më pranë minimumit të
pranueshëm nga një inspektor atëherë forma e parë bëhet prioritare.
Por gjithsesi duhet theksuar se nga autoritetet më të larta tatimore në bashkëpunim më krerët e financës dhe
ekzekutivit shqiptar janë hartuar strategji dhe po punohet në zbatimin e programeve për të luftuar evazionin
fiskal të bashkëlidhur me korrupsionin, që në fenomenët tranzicioniste të një administrate publike jo të
përshtatshme për kushtet e zhvillimit ekonomik të vëndit, të përmirësohen dhe të jenë baza të një
administrate dhe sistemi tatimor të zhvilluar. Problemi i administratës tatimore është ai i hartimit të një
mekanizmi optimal, ku çdo pjesë e tij të jetë një skemë. Cdo pjesë e tij duhet ti korrespondojë një mesazhi
të pritshëm për tu raportuar vullnetarisht nga tatimpaguesit. Ideja qëndrore është se si ti jepet nxitje
inspektorëve dhe të kontrollohet puna që ata bëjnë,në mënyrë që të realizohet objektivi qëndror, ai i
maximizimit të të ardhurave tatimore. Në kuadrin e ndërthurjes së ligjit me praktikën tatimore është e
nevojshme rregullimi i strategjisë së kontrollit për çdo ndryshim të ligjeve tatimore dhe tarifave fiskale. Kjo
14
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
ka lidhje me panalitetin që duhet të marrë në çdo kohë evazioni fiskal, që është më i interesuari që
mundohet të përfitojë nga ndryshimi i ligjeve.
Proçesi i tranzicionit që po kalon Shqipëria, ka nxjerrë në pah mjaft probleme, një nga të cilat është cilësia
dhe efektiviteti i politikës fiskale, me synimin e krijimit të një lidhjeje të qëndrueshme midis objktivave të
saj dhe instrumenteve të përdorura. Në hartimin e politikës janë marrë parasysh sisteme tatimore të vendeve
të zhvilluara, por duke marrë në konsideratë edhe veçoritë e proçeseve të zhvillimit të vendeve pak të
zhvilluara (si vëndet e bllokut lindor ish-komunistë) në të cilat aftësitë administrative janë të kufizuara.
Kushtet ekonomike janë krejt të ndryshme si dhe u mungon eksperienca e ekonomisë së tregut, për të
zbatuar një politikë tatimore efiçente si në perëndim. Gjatë gjithë periudhës së tranzicionit, vëmëndja është
kopje
përqëndruar në shtrirjen sa më të madhe të sistemit tatimor dhe efektivitetin e tij.
-Stimujt tatimor dhe ndikimi i tyre
4
Përvoja e vendeve në zhvillim dhe atyre të Europës Lindore, rekomandon përdorimin e stimujve tatimor,
për të inkurajuar kursimet dhe investimet. Stimuli përdoret për nxitjen e investimeve të huaja ose të
brëndshme, për të menjanuar rrezikshmërinë e investimit, si dhe për të ritur vëllimin e shpejtuar në
realizimin e tyre. Në vendin tonë, përjashtimi ose lehtësimi nga tatimet është përdorur në vitet e para të
projekteve dhe programeve të zhvillimit industrial dhe bujqësor. Ky stimulim nuk duhet zgjatur përtej
kufijve se në të kundërt nuk do të ishte efektiv dhe praktik. Ndikimi i një politike të tillë duhet konsideruar si
subvension shtetëror, që ka ndikuar në të ardhurat dhe në nivelin e jetesës. Kjo kërkon që qeveria të rishikojë
regjimin fiskal për t’iu përshtatur etapave të realizimit të investimeve. Analiza e stimujve tatimor në vendin
tonë rregullohet nëpërmjet një legjislacioni që është relativisht i ri dhe gradualisht po vjen duke u
përmirësuar. Tatimet kryesore që rregullohen me këtë legjislacion janë: Tatimi mbi vleren e shtuar(TVSH),
Tatimi mbi biznesin e vogël, Tatimi mbi fitimin, Tatimi mbi të ardhuart personale, Tatimi mbi pasurinë,
Taksa e sheshtë.
4
Rukiqi, B., 2011. Zhvillimi i sektorit privat. [Intervistë]. (Komunikim personal, Maj 2011).
15
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Vendosja e TVSH është një hap shumë i rëndësishëm drejt përsosjes së modernizimit të sistemit tonë fiskal.
TVSH si një tatim modern, transparent dhe i barabartë, mbeshtetet në sistemin modern të vetëdeklarimit të
tatimit, që duhet paguar nëpërmjet plotësimit të një deklarate mujore. Suksesi i vendosjes së TVSH varet
nga mënyra e organizimit të sektorit të TVSH, funksionet themelore që duhet të kryejnë punonjësit e tij,
lidhjet funksionale që ekzistojnë nëpërmjet të gjitha fazave të proçesit të zbatimit të tij si dhe nga
eksperienca e vendeve te tjera.
Mungesa e motivimit rrit riskun e korrupsuionit ne stafin e përfshirë në aktivitetet e mbledhjes së
tatimit. Prandaj modernizimi i administrimit tatimor, duhet të ketë një nga prioritetet e tij, motivimin e këtij
stafi dhe trajnimin etij.
Në legjislacionin e TVSH, për një shkelje nga personat e tatueshem, janë vendosur dënime të ndryshme
që përfshijnë gjoba që variojn nga 10.000 lekë deri në 1.000.000 lekë, mbylljen e biznesit, sekuestrimin e
pjesshëm e të plotë të pasurisë dhe reklamimi në gazetë të emrit të tatimpaguesit që nuk nënshtrohet. Rastet
kopje
më kryesore të shkeljeve janë:
Mosregjistrimi
Regjistrimi jo në formën e duhur
Moslëshimi i faturës
Lëshimi i faturës me informacion të gabuar
Mosbërja e deklaratës brënda datës së caktuar
Mos shënimi i cmimit përkatës të shitjes
Kërkesa për kreditim tatimor për të cilin personi nuk ka të drejtë
Leshimi i fatures me tatim nga persona te paregjistruar
Berja e nje deklarate false ose te gabuar
Mos pagimi i tatimit brenda dates se caktuar
Mos mbajtja e regjistrimeve perkatese
Mos paraqitja e regjistrimeve dhe dokumentave sipas kerkeses
Pengimi ose mos lejimi i inspektimit
Biznese të regjistruar për tatimin e biznesit të vogël, por xhiroja e tyre vjetore është mbi
8.000.000 lek(kufiri i lejuar për regjistrimin në TVSH dhe për të marrë kodin fiskal).
Informacini i siguruar tregon që tipi i parë i të paregjistruarve ka të bëjë kryesisht me sipermarrje të vogla që
operojnë në sektorin informal. Sipas këtij informacioni, disa nga rastet e mosregjistrimit të bizneseve të vogla
janë zbuluar gjatë një fushate speciale detyrimi.
Nga ana tjetër nënpunesit e tatimeve njoftojne se numri i bizneseve te regjistruara ne tatimet e biznesit te
vogel, por qe xhiroje e tyre kalon kufirin e 8.000.000 leke dhe qe duhet te regjistrohen ne TVSH, eshte
shume me i madh, kjo vjen ngaqe shume biznese e fshehin xhiron reale.
Legjislacioni aktual per Tatimin e Bizneseve te Vogla eshte nje karakteristike pozitive e sistemit tatimor
shqiptar. Tatimi mbi Biznesin e Vogel eshte nje tatim qe aplikohet mbi te ardhurat qe relaksojne personat
kopje
fizik qe ushtrojne aktivitet privat te pavaraur me qellim fitimprures ne tregeti, ne artizanat, ne sherbime te
ndryshme si tarnsport, shendetsi avokature etj. Ky tatim llogaritet me tarifa proporcionale mbi te ardhurat qe
realizohen nga shitja ose nga kryerja e sherbimeve si dhe me kuota fikse per disa sherbime te tjera dhe
derdhet ne buxhetin e shtetit. Ne te gjithe vendin ka me shume se 30.000 tatimpagues te paregjistruar per
tatimin mbi biznesin e vogel dhe per te pasur nje sistem tatimor efektiv, eshte i nevojshem me i madh
detyrimi per regjistrimin ne tatimin mbi kete biznes. Aktivitetet per t’iu nenshtruar ketij tatimi vleresohen
nga nje komitet prej 4 nenpunesish te Policise Tatimore, mbi baze te :
-krahasimit me biznese te tjera te vogla
-xhiros vjetore te dorezuar ne muajin shkurt.
Ne Shqiperi, si ne te gjitha vendet e tjera, bizneset e vogla ngrejne probleme te vecanta ne drejtim te
mbledhjes se tatimeve. Numri i madh i bizneseve te krijuara cdo vit, kerkon zbatimin e programeve speciale
te sherbimit tatimpagues. Per me teper kostot e mbledhjes se tatimeve, jane te larta per biznese te vogla dhe
per te permiresuar keto kosto, duhen marre masa speciale administrative.
Mos regjistrimi eshte problemi me serioz ne mbledhjen e tatimeve. Nje program per rrijten e vleres se
tatimit te mbledhur ne sektorin e biznesit te vogel, duhet ti jape prioritet regjistrimit (te sigurohet qe bizneset
e vogla jane ne rrjetin tatimor). Prezantimi i procedures se regjistrimit, vleresimi i kontributit te ta gjitha
tatimeve paguar agjensive shteterore dhe pergjegjesia per mbledhjen e te ardhurave, jane hapat e pare per
thjeshtezimin e detyrimeve te tatimpaguesit.
17
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Masat dhe vizitat nga tatimpaguesit e rinj duhet te perfshihen ne nje program edukimi. Administratat me
moderne tatimore gjithashtu sigurojne trajtime te diferencuara te tatimpagesave, qe varen nga mangesia e
bizneseve te tyre(te medha, te mesme apo te vogla).
Trajtimet e diferencuara mund te perfshijne vendosjen e afatit sipas kualifikimit, vendosjen e objektivave
te ndryshme dhe te diversifikimin e objektivave te kontrollit.
Administarta tatimore shqiptare po perballon sfidat me te medha. Numri i tatimpaguesve sa vjen dhe
rritet. Megjithe rritjen e ngarkeses se punes ka ende energji ne burimet njerezore dhe materiale si dhe te
meta ne legjislacionin tatimor. Si rezultat eshte i nevojshem jo vetem permiresimi i stafit ne kuptimin cilesor
por edhe eficensa e punes se administrates tatimore per te mbledhur tatimet. Me kushtet kur dobesia e
sistemit bankar dhe nje perdorim shume i madhë i pagesave me para ne dore ndihmon evazionin dhe
shmangien tatimore dhe pengon kontrollin tatimor. Të perballosh sfida si ato te lartpermendura do te thote te
kuptosh dhe te zbatosh ne praktike nje sistem tatimor modern, sepse bizneset gjithnje e me shume po
kopje
punesojne juriste, eksperte te kuailifikuar, nderkohe qe ekonomia shqiptare po liberalizohet gjithnje e me
shume dhe shkembimi i mallrave dhe i sherbimeve me boten po rritet perdite e me shume, duke shkaktuar
probleme komplekse per zbatimin e legjislaciont tatimor.
Shmangia nga rregullat e ekonomise se organizuar dhe operimi sipas rregullave te padisiplinuara, larg
prej legjislacionit tatimor, shkakton probleme politike, ekonomike dhe sociale.
Faktoret e evazionit tatimor dhe shmangies tatimore perbehen nga tre grupet e meposhteme;
-Te periudhes se tranzicionit nga ekonomia e centralizuar ne ekonomine e tregut.
-Te shkalles se pazbuluar te tregut te zi
-Te instrumenteve te pamjaftueshme ekonomike dhe ligjore
Evazioni tatimor dhe shamngia tatimore shihen jo vetem si qellime ne vetvete por me shume kuptime, ne
lidhje me ate boshllek qe ekziston nepermjet detyrimeve tatimore te tatimpaguesve dhe pageses ne fakt qe ai
ben, ose nepermjet politikes tatimore dhe nivelit te realizimit te saj praktik nga administrata tatimore.
Duke e konsideruar mbledhjen e tatimeve si publike, meqenese ato jane nje kontributi publikut, nga
organet tatimore shqiptare jane perdorur per informacion mjete publike te tillasi artikujt e shtypit te
perditshem, emisionet televizive, radiofonike, takime direkte me komunitetin e biznesit, anketimin e tij me
pyetesore te formuluar me synime te qarta, me qellim qe te mesohen me ne detaje shkaqet dhe faktoret qe
stimulojne evazionin fiskal, per te nxjerre konkluzione te qarta per permiresimin e punes se administrates
tatimore si edhe per te edukuar tatimpaguesit per te zbatuar legjislacionin tatimor.
18
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Ne kushtet kur xhiro tatimore nga tatimpaguesit deklarohet mesatarisht 33.5% e xhiros reale, na rezulton
qe perindja e fitimit ne bilancet vjetore mesatarisht5.3% dhe me opinionin “e ulet”.
5
Rezulton se ne shkalle vendi bizneset kryesore jane:
-prodhimi dhe tregetia 77.8%
-ndertimi 22.2%
jane pikerisht keto biznese ku evazioni fiskal dhe shmangia tatimore eshte rreth 66.5%. Evazioni me i larte
eshte ne ndertim, por pjesemarresit ne seminaret me tema kryesore kontrollin e tatimpaguesve, TVSH,
kontrolin e llogarise “humbje/fitim”, si shkak kryesor per evazion dhe shmangie tatimore eshte mos
perdorimi i dokumentacionit ne shitje dhe blerje(dokumenti justiofikues) qe zhduk gjurmet per nje kontroll
efektiv nga ana e organeve tatimore.
Ne kete kendveshrim ky fenomen, nepremjet analizes se tij na rezulton ne disa drejtime si:
a) Mos perdorimi i dukumentit justifikues nga tatimpaguesit.
kopje
b) Mungesa e organizimit te percaktimit te llojeve te prodhimit, te sigurise dhe shperndarjes se
dokumentacionit justifikues.
c) Mangesite ligjore ne percaktimin e sakte per masat administrative ne rastet e mosperdorimit te
dokumentacionit justifikues, gje qe ka sjelle qe administrata tatimore te mos jete e mbrojtur me ligj
per perdorimin e masave administrative ne rastet e mosperdorimit te dokumentacionit justifikues
nga tatimpaguesit dhe kur mosmarreveshjet i kalojne per zgjidhje organeve gjyqesore.
d) Adresimi i gabuar ne dhenien e kompetancave, organeve tatimore.
e) Hapesire e gjere ligjore per interpretimin e masave administrative e duke krijuar nje mjedis te
pershtatshem biznesi ku vihet ne dyshim realisht morali i administrates tatimore.
f) Masat administrative te vogla ose te parealizueshme per rastet kur tatimpaguesit nuk perdorin
dokumentin justifikues, sic rezulton nga praktika e sotme, si edhe kur ceshtjet i kalojne organeve te
prokurorise dhe atyre gjyqesore.
g) Pamundesia e perdorimit te metodave indirekte te kontrollit nga organet tatimore per mungese te
dokumentacionit justifikues(provave dhe deshmive që vertetojne evazionin dhe shmangien tatimore)
ne nivele ende te pamjaftueshem profesionale per te perdorur keto metoda indirekte.
h) Mungesa e nje strategjie te qarte kontrolli me shtrirje te pershtatshme.
Pra evazioni fiskal eshte rezultati i bizneseve qe ushtrojne aktivitete pa u regjistruar, perdorimit te
faturave fiktive, shkeljes se parimeve te pergjithshme te dokumentit sepse shitjet nuk behen me fatura,
por me ane te transaksioneve nga xhepi ne xhep, fushe ku organet tatimore nuk mund te influencojne
5
Banka e Shqipërisë, Buletine Statistikor 2006,2007,2008, 2009,2010, 2011, 2012
19
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
duke iu shmangur keshtu detyrimeve per TVSH, akcize, tatim fitimi, tatim mbi te ardhurat personale,
tatim mbi biznesin e vogel dhe se fundi ve ne dyshim rimbursimin e TVSH.
Legjisilacioni ne fuqi nuk jep mundesi per te administruar faktet dhe provat per evazion per mungese
te dokumentave baze si fatura, saktesise se kopetencave per mos perdorimin e faturave ose perdorimin e
faturave fiktive, organizmimi i prodhimit, shperndarjes dhe perdorimi i fatures tatimore.
Raport ndermjet zbatimit te legjislacionit tatimor dhe masave shtrenguese per te zbatuar ate, eshte jo
vetem nje problem kyc ne marredheniet delikate ndermjet administrates tatimore dhe tatimpaguesve, por
eshte i veshtire. Kemi te bejme me lirite civile te shoqerise dhe nese nuk dime ti percaktojme ato, mund
te jete nje bumerang per administraten.
Per te kontrolluar dhe administruar tatimet dhe taksat kerkohet maturi, pergatitje per te mos
abuzuar dhe korruptuar.
Rrugezgjidhja per te shmangur evazionin fiskal eshte:
kopje
-sistemi i thjeshte tatimor.
-sistemi i permiresuar i regjistrimit,sistem me i mire i mbledhjes se tatimeve dhe taksave
-kontrolli efektiv i tatimeve dhe taksave
-cilesi me e mire e stafit te administrates tatimore ne raport me burimet e te ardhurave tatimore.
Takses mbi pasurine e paluajtshme i nenshtrohen te gjithe personat fizike ose juridike, vendas ose te
huaj, qe jane pronare te pasurive te paluajtshme ne territorin e Republikes se Shqiperise, pavaresisht nga
niveli i shfrytezimit te tyre.
Bejne perjashtim rastet kur ne ligj parashikohet ndryshe.
Ne taksat per pasurite e paluajtshme perfshihen:
Taksat mbi ndertessat
Taksat mbi token bujqesore
D- Tatim mbi fitimin
Tatimit mbi fitimin i nenshtrohen te gjithe tatimpaguesit e regjistruar ne organin tatimor, qarkullimi
vjetor i te cileve e kalon kufirine regjistrimit ne TVSH.
Ne kete kategori tatimpaguesish bejne pjese:
personat juridik te krijuar sipas ligjit “per shoqerite tregetare”
20
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
kopje
E- Taksa e sheshte.
“Taksa e sheshte’’ do te thote qe cdo individ te paguajne nje norme te barabarte takse mbi te ardhurat
personale dhe cdo biznes te paguaje te njejten norme mbi tatim-fitimin. Pra per te gjithe Shqiperine
taksa e sheshte do te thote qe niveli i tatimit mbi te ardhurat personale, sigurimet shoqerore dhe tatimin
mbi fitimin te jene ne nje nivel te perbashket 10%.
Shume vende e kane cilesuar ate si Taksa qe varferon, ndaj shume prej tyre nuk e kane aplikuar kete
takse per shkak se ajo ndikon ndjeshem ne te ardhurat e punonjesve me paga te uleta. Premtimi i
qeverise per taksen e sheshte eshte se ajo nga pikpamja e administrimit fiskal, ul koston e administrimit
te taksave dhe eshte e thjeshte. Por kjo arsye nuk justifikon sheshimin e taksave pasi godet masen me te
madhe te te punonjesve qe kane paga te uleta.
Leverdia e takses se se sheshte vjen per ata punonjes qe kane paga mjaft te larta, te cilet sipas
shifrave te qeverise jane rreth 600 ne administraten publike. Keshtu ata aktualisht me sistemin
progresiv(tatimi mbi te ardhurat pesonale), paguajne nje norme takse me te larte se 10%. Por pjesa me
e madhe e punonjesve te administrates kane page mesatare rreth 300-400 mie leke, e kjo do te ndikoje
negativisht ne te ardhurat e tyre. Pra, kritiket pohojne se me shfuqizimin e nje sistemi taksimi progresiv,
fituesit e te ardhurave te uleta do ti shohin taksat e tyre te rriten ndersa nje numer i vogel fituesish te te
ardhurave te medha do te gezojne dhuraten nga qielli.
Mbrojtesit e mases thone se ajo do te terheqe investitoret e huaj, do te reduktoje evazionin fiskal dhe do
te inkurajoje legjislacionin e “ekonomise gri”.
21
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Revolucioni fiskal duke perfshire reformen rregullatore, do te jete me i shpejte se i parashikuari, duke
rritur GDP-ne dhe eksportet. Ne vendet qe kane zbatuar nje takse te sheshte, rezultatet tregojne te
ardhura te qendrueshme apo ne rritje te taksave brenda vitit te pare, sipas presidentes se Institutit
Adriatik per Politiken Natasha Srdok-Samy.
Si pjese e paketes fiskale, qeveria miratoi gjithashtu nje ligj qe ndalon transaksionet me para ne dore
per me shume se 2.228 euro per bizneset. Transaksionet ne cash do te kufizohen ne 10% te cdo
transaksioni. Qeveria e kryesuar nga Partai Demokratike ka futur nderkaq reduktime te ndryshme
taksash gjate dy viteve te fundit. Me e rendesishmja nder to eshte reduktimi i kontributeve te sigurimeve
shoqerore nga bizneset nga 29% ne 20% dhe nje ulje te takseave per bizneset e vogla.
1.3.EVAZIONI TATIMOR
kopje
1.3.1 Evazioni tatimor si nje nga efektet kryesore te aplikimit te tatimeve.
1.3.2 Efekte te tjera te aplikimit te tatimeve
Nje nga problemet me te rendesishme, qe perballon cdo administrate, eshte mashtrimi. Per te filluar duhet te
behet dallimi midis shmangies se tatimit dhe evazionit tatimor. Shmangia tatimore, te cilen John Maynard
Keynes e ka quajtur dikur ”I vetmi profesion intelektual qe sjall ndonje shperblim” eshte ndryshimi nga ju i
sjelljes ne menyre qe te ulni detyrimin tatimor. Nuk ka asgje te paligjshme rreth shmangies tatimore.
Perhere gjykatat kane thene se :”nuk ka asgje te keqe qe dikush ta rregulloje biznesin ne menyre qe tatimet
te jene sa me te ulta qe te jete e mundur. Kushdo vepron keshtu, te pasurit, te varferit dhe te gjithe veprojne
drejte, askush nuk e ka detyrimin qe te paguaje me teper nga sa kerkon ligji. Te kerkosh me shume ne emer te
moralit eshte hipokrizi”.
6
Perkundrazi, evazioni tatimor eshte mospagim i detyrimeve tatimore qe rrjedhin nga ligji. Nese mblidhet
nje tatim mbi cigaret dhe ju shisni me pak cigare, kjo perben shmangie tatimore. Nese ju nuk i raportoni drejt
qeverise shitjet e cigareve, atehere ky eshte evazion tatimor. Evazioni tatimor nuk eshte problem i ri e
megjithate vitet e fundit evazioni tatimor ka terhequr vemendje te vecante, mjaft te madhe te publikut.
6
E. VAN GAMEREN, The internal economics of firms. An investigation into the labourlabour mobility ëithin
firms.
22
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Mashtrimi tatimor eshte jashte mase i veshtire per tu matur. Sherbimi i te hyrave te brendshme ka llogaritur se
tatimpaguesit paguajne ne menyre vullnetare vetem 80% te detyrimeve tatimore mbi te ardhurat e tyre aktuale.
Nese ky vleresim do te behej edhe me i sakte, ai sugjeron se evazioni eshte shume i rendesishem. Njerezit bejne
mashtrime tatimore me lloj-lloj menyrash:
-mbajne dy libra regjistrimi te transaksioneve te biznesit. Njeri regjistron biznesin e vertete dhe tjetri i
paraqitet organeve tatimore. Disa evazues perdorin dy regjistra arke.
-bejne nje pune te dyte kundrejt te ardhurave me para ne dore Sigurisht te besh nje pune shtese eshte
plotesisht e ligjshme, megjithate e ardhura e marre nga nje pune e tille shpesh paguhet me para ne dore dhe jo
me cek. Keshtu qe nuk ekziston asnje regjistrim ligjor i te ardhurave nuk u raportohen organeve tatimore.
-kembimi mall me mall: une do te rregulloj televizorin nese ti do me rregullosh kompjuterin. Kur e merrni
pagesen ne natyre, ne vend te parave, ky eshte nje transaksion i tatueshem. Por keto te ardhura rralle raportohen
-veprimet me para ne dore. Duke paguar per te mirat dhe sherbimet me para ne dore eshte e paraportuar, per
kopje
kete qellim eshte shume e veshtire per Sherbimin e te Hyrave te Brendshme per te rene ne gjurme te
transaksioneve.
Imazhi korrent i nje evazioni mund te jete shume i mire, si i nje riparuesi, te ardhurat e te cilit vijne nga nje
pune “jo zyrtare” e paraportuar per qellime tatimore, ose te nje prindi, i cili evazon tatimet mbi pagesen qe i
paguan nje baby-siteri. Mendimi se kushdo mund ta bej kete eshte i perhapur.
Se pari do te diskutojme anet pozitive te evazionit tatimor dhe me pas te kthehemi tek pyetja normative se si
duhet te veproje me te politika publike:
Supozojme se personi A kujdeset vetem per te maksimizuar te ardhurat e pritura te tij. Ai ka nje shume te
caktuar fitimesh dhe po perpiqet per te zgjedhur shumen R, qe kerkon t’ua fshehe organeve tatimore.
Supozojme se tarifa marzhinale e tatimit mbi te ardhurat e A eshte 0.3 per cdo dollare te fshehur nga te ardhurat
e tatueshme, detyrimi i tij tatimor ulet ne 30 cent. Ky eshte fitimi marzhinal i tij i fshjehjes se nje dollari nga
organet tatimore. Ne pergjithesi, kur A perballon nje tarife marzhinale t te tatimit mbi te ardhurat, fitimi
marzhinal i cdo dollari eshte t.
Organet tatimore nuk i dine te ardhurat e vereteta te A, por ata i kontrollojne ne menyre rastesore te
ardhurat e tatimpaguesve. Si rezultat ekziston nje probabilitet, p qe A do te kontrollohet. Nese A kapet duke
mashtruar, ai do te paguaj nje penalitet qe do te rritet me nje norme R.
23
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Vini re: nese nuk do te kushtonte monitorimi i A cdo sekondë të cdo dite, do te ekzistonin mundesi evazioni.
Fakti i nje monitorimi do te ishte i pa zbatueshem eshte burimi themelor i problemit.
Duke supozuar se A di vleren e p dhe penalitetit, ai e merr vendimin e tij duke krahasuar perfitimit dhe
kostot marzhinale te mashtrimit.
Ne fig1.1 shuma e te ardhurave matet me boshtin horizontal dhe dollaret ne ate vertikal. Perfitimi marzhinal
MB per cdo dollar te paraportuar eshte t, shuma e kursyer nga tatimi, Kosto marzhinale e pritur MC eshte
shuma me te cilen rritet penaliteti per cdo dollar te fshehur (penaliteti marzhinal shumezuar me propabilitetin e
zbulimit). P.sh.nese penaliteti shtese per fshehjen e 1000 $ eshte 1.5$ dhe propabiliteti i zbulimit eshte 1 ne 3,
atehere penaliteti marzhinal i pritur eshte 50cent:shuma “optimale”e mashtrimit eshte atu ku priten dy grafiket,
ne piken R’,R’ eshte optimale ne kuptimin se mesatarisht politika qe maksimizon te ardhurat e A. Ne nje bote
pa siguri, gjetja e politikes me te mire mbi bazat e “vleres se pritur” eshte nje menyre e arsyeshme per te
proceduar. Per individin ne fig1.2, kosto marzhinale e mashtrimit tejkalon perfitimin marzhinal te te gjitha
kopje
vlerave positive te R, keshtu qe shuma optimale eshte e barabarte me zero.
60
50
40
MC=p*penaliteti
marzhinal
30
MB=t
20
10
0
10 20 30 40 50 60 70 80 90
Fig 1.2
Evazioni tatimor eshte zero
24
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
60
50
40 MC=p*penaliteti
marzhinal
30
MB=t
20
10
0
10 20 30 40 50 60 70 80
Burimi: INSTAT.
Modeli parashikon se mashtrimi rritet, kur rritet tarifa e tatimit marzhinal nga evazioni, duke zhvendosur
lart garfikun e perfitimit marzhina, keshtu qe nderprerja me koston marzhinale ndodh ne nje vlere me te
larte se R.
kopje
Megjithese ky model sjell njohuri te dobishme, ai injoron disa konsiderata potenciale te rendesishme.
1- Kosto psiqike e mashtrimit. E thene thjeshte, evazioni tatimor mund t’i beje njerezit qe te ndihen
fajtore. Nje menyre per te modeluar kete fenomen eshte qe kostove marzhinale tu shtohen kostot
psiqike. Per cdo njeri te ndershem, kostot psiqike jane kaq te larta sa ata nuk do te mashtronin nese
penaliteti marzhinal do te ishte zero.
2- Antipatia ndaj riskut. Fig 1.1 dhe 1.2 supozojne se njerezit kujdesen vetem perr te ardhuart e pritura dhe
se risku nuk i shqeteson ata. Duke ditur se ata nuk e pelqejne riskun, vendimet e tyre per t’u perfshire ne
ate qe ne thelb eshte nje loje fati, mund te modifikohen.
3- Zgjedhjet per pune. Modeli supozon se vendimi per t’u marre eshte se sa te ardhura duhen raportuar.
Tipi i punes dhe shuma e te ardhurave merren sic jane dhene. Ne realitet, sistemi tatimor mund te
ndikoje ne oret e punes dhe ne zgjedhjet e punes. P.sh tarifa te larta marzhinale tatimi mund te shtyjne
njerezit te zgjedhin pune qe siguron mundesi te medha per tatimin evazues, e quajtura ekonomi e
fshehur. Kjo perfshin aktivitete ekonomike, qe jane te lehte per tu fshehur nga organet tatimore
(riparuesit e shtepive) si edhe puna kriminale (prostitucioni, shitja e droges).
4- Ndryshimi i propabilitetetve te kontrollit. Ne analizen tone te thjeshte, propabiliteti i nje kontrolli eshte
ipavarur, si nga shuma e evazuar edhe ndaj madhesise se te ardhurave te raportuara, megjithate ne
SHBA, propabiliteti i kontrollit varet nga puna dhe madhesia e te ardhurave te raportuara, nje gje e tille
e nderlikon modelin, por nuk ndryshon aspektet thelbesore te tij.
25
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Eshte e qarte se mashtrimi eshte nje fenomen shume me i nderlikuar nga ajo qe sugjerojne fig 1.1 dhe 1.2
pavaresisht nga kjo, modeli siguron nje strukturë te dobishme per te menduar rreth faktoreve, qe ndikojne
lidhur me evazionin tatimor. Rrjedhimisht nuk dihet se cilat jane menyrat me eficente pe te penguar
mashtrimin, gjobat e larta apo kontrollet e shpeshta. Nje rezultat qe rrjedh nga studime te ndryshme
ekonometrike eshte se: per shume grupe nje kercenim i ashper i kontrollit rrit te ardhurat e raportuara, por
madhesia e ndikimit eshte e vogel.
Shume diskutime publike te ekonomise se fshehte supozojne se ajo eshte nje gje e keqe por politika tatimore
duhet te hartohet ne menyre te tille qe te reduktoje madhesine e saj. Megjithese ka mundesi te jete e sakte, nje
ceshtje e tille ia vlen te diskutohet. Brenda ketij kuadri nje pyetje e rendesishme eshte nese ia vlen te kujdesemi
kopje
apo jo per mireqenien evazive te tatimit. Ne zhargonin e ekonomiksit te mireqenies, dobite e pjesmarresve ne
ekonomine e fshehte, a i perkasin funksionit te mireqenies sociale? Supozojme per nje moment se i perkasin.
Atehere ne kushte te caktuara, ekzistenca e nje ekonomie te fshehte rrit mireqenien sociale. P.sh nese oferta per
pune eshte me elestike ne ekonomine e fshehte se sa ne ekonomine e rregullt, teoria e tatimit optimal sugjeron
se perpara tatohet me nje tarife relativisht me te ulet. Ky eshte thjesht nje zbatim i elasticitetit invers. Ne
menyre alternative, supozojme se pjesemarresit ne ekonomine e fshehtekane tendence te jene me te varfer se ata
ne ekonomine e rregullt. Ne fakt shume studiues besojne se ekonomia e fshehte eshte nje pjese e rendesishme e
jetes se qytetareve, me supozimin se shoqeria ka objktiva per rishperndarjen barazuese te te ardhurave, mund te
jete e deshirueshme lenia pa prekur e ekonomise se fshehte.
Shqyrtojme tani srrjedhojat politike,kur evazionit nuk i japin asnje peshe funksionit social te mireqenies dhe
objektivi eshte thjesht qe te eliminohet mashtrimime kosto administrative sa me e ulet qe te jete e mundur. Fig
1.1 sugjeron nje menyre te thjeshte per te arritur kete objektiv. Kosto marzhinale e pritur e mashtrimit eshte
prodhimi i tarifes se penalitetit me propabilitetin e zbulimit. Propabiliteti i zbulimit varet nga shuma e burimeve
qe i jepen administrates tatimore. Nese sherbimi i te hyrave te Brendshme ka nje buxhette madh, mund te kap
shume mashtrues. Megjithate edhe nese organet tatimore kane nje buxhet te vogel, rrjedhimisht propabiliteti i
zbulimit do te jete i vogel, kosto marzhinale e mashtrimitmund te behet akoma me e larte nese penaliteti eshte
mjaft i madh, nese cdo vit kapet vetem nje evazues tatimor, por ai varet publikisht per krim, kosto e pritur e
evazionit tatimor do te ndaloje shume njerez qe te evazojne.
Nje politike e tille dragoniane nuk eshte propozuar as ne SHBA, kjo tregon se sistemet ekzistuese te
penalitetit perpiqen te inkurajojne ndeshkimin e drejte. ne kundershtim me supozimet e sruktures se dobise,
26
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
shoqeria kujdest jo vetem per rezultatet perfundimtare (per te shpetuar nga hileqaret) por edhe per menyrat me
te cilat arrihet ky rezultat.
kopje
ka pare me pare mundesine e bartjes se tatimit. Tatimpaguesi e ben kete vetem per te mbrojtur te ardhurat e
veta.
Transformi ne pagimin e tatimit: Kjo bazohet ne aftesine e obliguesit tatimor qe me racionalizimin e
procesit te prodhimit te arrihen efekte ekonomike me te medha. Kjo ndodh kur obliguesi gjen mundesine e
zvogelimit te tatimeve.
Rezistenca ne pagimin e tatimit: meqe tatimi zvogelon fuqine ekonomike te tatimpaguesit, kjo sjell
rezistence nga ana e tatimpaguesit gjate plotesimit te detyrimit tatimor, rezistenca ndeshet ne te gjitha
sistemet tatimore, ne te gjitha llojet e tatimeve si dhe nga te gjithe detyruesit tatimor.
Thyerja e rregullave te vendosura perben nje rrezik per interesat financiare te vendit dhe nga pikepamja
e Komuniteti Europian. Trafiku ilegal nxitet dhe zhvillohet nga Organizata Internacionale qe kane aftesi
ekonomike te gjera ne hapesira te ndryshme gjeografike. Keto organizata perodrin ne vecanti
Instrumente te Lira tregetare te adoptuara, per te favorizuar shkembimet tregetare brenda komunitetit
dhe me vende te treta (si psh ne rregullimet per tranzitin e komunitetit dhe format e transportit
TIR,TIF).
27
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Fenomeni lidhet ne pergjithesi me produktet te cilet, per organizatat ilegale eshte e vlefshme te futen ne
menyre ilegale, nepermjet strategjive te shumta.
Ne baze te eksperiences dhe te informacioneve te marra nepermjet deges ekonomike investigative, eshte
treguar tregetim ne kundershtimme rregullat e Komuniteti Europian(KE), i nje sere produktesh si:
prodhime optike, video, foto Hi-Fi, prodhime alkolike dhe spirituale, prodhime ushqimore bujqesore,
prodhime gezofi apo lekure, veshje tekstile, mallra te cmueshme, duhan, shkakton deme serioze ne
interesat e kombeve dhe KE, pendon mbledhjen rregullisht te tatimeve kompromenton ne nivel
kombetar mundesine e mbledhjes direkte te tatimeve. Gjithashtu shtohet konkurenca jo e drejte nga
tregetaret e favorizuar nga produkti kontrabande duke paraqitur nje burim potencial financiar per
organizimin e krimit.
Persa i perket llojeve te mashrimit, ato ndahen ne dy tipe:
Tipi i pare: lidhet me rastet qe kryhen nen forma “kontrolli “dhe pefshin srtategji dhe skema te
kopje
organizuara me qellime qe te lejoje mallart te kapercejne kontrollet ne pamje te pare ne rruge legale.
Tipi i dyte: lidhet me rastete qe nuk kurohen nen forma kontrolli, ne kete rast mallart qe evitojne te
qenurit objekt i kontrollit jane vendosur direkt ne tregun e zi.
Ne rastet e para, nenshkrimi i mallareve te kontrollit te vetem duket i rregullt. Ne fakt nepermjet
veprimeve te ndryshme, kontrollet shmangen ose falsifikohen. Kjo nuk mundeson percaktimin e sasive
aktuale dhe te vleres se tyre, si dhe per klasifikimin e sakte te mallrave. Menyrat nepermjet te cilave
kryhen keto mashtrime, jane te pafundme. Kjo shkakton veshtiresi ne vendosjen e modeleve, megjithate
analiza e mashtrimeve te zbuluara, tekinka dhe procedura praktike e perdorur, mund te japin te dhena te
dobishme.
Ne rastin e dyte, mallrat importohen ne territorin kombetar, duke iu shmangur kontrolleve. Prandaj
importi zhvillohet ilegalisht duke perfituar nga kalimet te paligjshme te kufirit, qe nuk jane vazhdimisht
te mbikqyrura, ose portet, n.q.s mallrat vijne nga deti. Pas hyrejes ne fuqi te ligjit per Tregun e
Perbashket, qe prej 1 Janar 1993. Me heqjen e kontrollit te kufijve ndermjet shteteve te Bashkimit
Europian, eshte siguruar qarkulllimi i lire i personave dhe mallrave. Prandaj mallrat jane objekt
shkembimi ndermjet Bashkimit, te cilat me pare jane kontrolluar, kur jane futur rregullisht ne nje nga
shtetet e Europes, udhetojne pa iu nenshtruar me kontrolleve te tjera.
Ky fakt nuk mund te perdoret si fakt administrativ apo gjyqesor, po asaj te natyres penguese te tij,
pedoret si pike referimi për hetimet qe kryhen me cdo vend ne pershtatje me legjislaturat perkatese.
KREU II
28
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Me termat: pune e zeze, pune e dyte, e padukshme, e fshehur, klandestine, ilegale do te kuptojme pergjithesisht
punen ne para, te parregjistruar. Krahas ketij kompleksi punesimesh te fshehta eshte edhe puna qe kryhet ne
menyre te padukshme, e cila zhvillohet ne ambient familjar ( qe eshte e veshtiré per tu analizuar). Te gjitha keto
aktivitete pune te pavezhguar nuk ka mundesi te kontabilizohen, mbasi ato ne cdo rast jane te bazuar mbi
kopje
mardhenie “miqesore” dhe te reciprocitetit.
Puna e zeze ben pjese bashke me ate informale ne ate te ashtuquajture e”ekonomi e pakontrolluar”
Vendimi per te fshehur nje aktivitet mund te vije nga shume faktore :
Aktiviteti zhvillohet ne kushtet e evazionit fiscal (TVSH, taksa etj)
Aktiviteti shmang kontributet shoqerore, duke shmangur normativat ligjore, ose duke mos respektuar
normat mbi orarin e punes, pagen minimale etj.
Aktivititit i mungojne autorizimet e nevojshme admnistrative per tu zhvilluar.
Ekonomia e zeze eshte nje kompleks aktivitetesh prodhimi, sherbimi dhe perdorimi te prodhimeve e
sherbimeve, qe u shmangen ne menyre te hapur regjistrimeve ststistikore. Ne kete kategori hyn e ashtuquajtura
pune e zeze sic eshte puna e papaguar qe kryhet nga te papunet, pensionistet, shtepiaket, studentet, pune e dyte e
padeklaruar.
Nje lloj i vecante i ekonomise se zeze te fshehur eshte edhe ekonomia kriminale, e cila perfshin te gjitha llojet
e aktiviteteteve te paligjshme sic jane: kontrabanda, prostitucioni, lojrat, shitjet e drogave, vjedhjet e
organizuara. Ekonomia e fshehur dhe puan e zeze, krijojne ne sistem, nje deformim ne stastistika
drejtpersedrejti proporcionale me madhesine e saj relative, te cilet e bejne, me pak te sakte analizen e situates
reale ekonomike. Tregu shqiptar i punes ka pesuar ndryshime te medha pas vitit 1991, transformimi ekonomik
ka shkaktuar ndryshime esenciale ne strukturen e sektoreve te prodhimit dhe te punesimit. Zhvillimi i sektorit
privat eshte bere paralel me informalizimin e ekonomise ne pergjithesi dhe te punes se zeze ne vecanti.
Ekonomia e fshehur ka egzistuar qe me miratimin e ligjit qe rregullon marredheniet e punes. Te gjitha shoqerite
29
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
e tranzicionit e kalojne kete fenomen te tregut te punes ku ne periudha te caktuara ndryshojne raportet midis
ekonomise legale dhe asaj ilegale.
Aktiviteti ekonomik i sektorit informal bashkejeton me sektore te strukturuar, madje ne disa raste ai konkurron me
sukses. Jane evidente rastet kur sektori informal furnizon me lende te pare aktivitetet prodhuese dhe furnizon me
produkte te gatshme ne treg. Periudha e tranzicionit e kaluar nga shteti shqipetar ka lene hapesira per lulezimin e
tregut informal i cili eshte ne vlera te konsiderueshme edhe ne vende te tjera te Europes Jug-Lindore. Ne pergjithesi
nga partneret social jane vleresuar pasojat e tregut te zi te punes ne planin ekonomik, fiskal dhe ate social, keto
pasoja mbartin ne vetvete defeicite ne buxhetin e shtetit, zvogelim te te ardhurave per llogari te Sigurime Shoqerore,
evazion fiskal ne lidhje me tatimin mbi te ardhurat si dhe krijimin e nje shtrese te pambrojtur sociale. Sektoret e
ekonomise ku punesimi ilegal ndeshet me nivele relativisht me te larta jane :
-Sektori i ndertimit
-Prodhimi i vogel dhe i mesem
kopje
-Sektori i sherbimeve
-Transporti
-Tregetia
-Aktiviteti privat i peshkimit etj
Administrata shteterore e punes merret me pergatitjen, administrimin, kontrollin dhe rishikimin e politikes
kombetare te punes.
Brenda kuadrit te kesaj administrate Inspektoriati Shteteror i Punes si pjese perberese e saj duhet te luaje nje rol te
rendesishem ne minimizimin e punes se zeze.
Perpjekjet per minimizimin e punes se zeze jane realizuar ne tre drejtime :
a) Regjistrimi i subjekteve ekonomike i shoqeruar me deklarmin e fuqise punetore mesatare.
b) Inspektimet permanente ne subjekte per te siguruar ne menyre te vazhdueshme zbatimin e legjislacionit te
punes
c) Organizimi i aksioneve te perbashketa kombetare per kontrollin e tregut te punes ne sektore te ndryshem te
ekonomise, duke i dhene perparesi sektorit te ndertimit per vete natyren e tij te punes.
Organizimi i kontrolleve sjell rezultate konkrete ne drejtim te evidentimit te :
-Te vetepunesuareve ambulant te palicensuar
-Aktivitete ekonomike ilegale
-Aktivitete ekonomike legale
-Aktivitete ekonomike me dokumentacion fiskal te parinovuar
30
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
kopje
Kontrollin e subjekteve te licensuara dhe evidentimin e aktiviteteve ilegale ne ndertim dhe prodhim te
materialeve te ndertimit.
- Evindentimin e masave te marra ne drejtim te zbatimit te legjislacionit te punes per mbrojtjen dhe sigurine ne
pune si dhe mbrojtjen shoqerore.
- Kontrollin mbi tregun e punes dhe shperndarjen e fuqise punetore sipas rretheve dhe ketyre aktiviteteve te
rendesishme ne ekonomone e vendit.
Sektori i ndertimit dhe i prodhimit te materialeve te ndertimit si nje nga sektoret me te rendesishem te
ekonomise dhe te prodhimit kombetar luan nje rol te rendesishem ne rritjen e te ardhurave per fryme te
popullsise, pasi ne te eshte angazhuar nje pjese e rendesishme e forces aktive per pune dhe prandaj edhe
prioriteti i punes jo vetem gjate vitit por edhe ne aksione kombetare ku angazhohen nje numer i madhë
punonjesish.
Megjithese vihet re nje numer i larte sipermarrjesh te vogla ne ndertim, te cilat e veshtiresojne
kontrollin e ketij tregu pune duke patur parasysh se organizimi sindikal ne kete sektor eshte relativisht ne
gjendje te dobet.
Pergjegjesia per permasat shume te medha te punes se zeze ne sektorin e ndertimit eshte e
perbashket :
-shteti nuk siguronne nivelin e duhur zbatimin e legjislacionit lidhur me kerkesat ndaj detyrimeve
qe kane punedhenesit, apo bizneset ne kete sektor.
31
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
-punedhenesit po keshtu kane pergjegjesi shume te madhe pasi nuk deklarojne, nuk japin te dhena
te domosdoshme per sektorin e ndertimit dhe ne dem te punemarresve dhe shtetit, fshehin te ardhurat qe
sigurojne nga puna ne kete sektor. Ata ne rastet e kerkesave te te punesuarve duke abuzuar me problemet
sociale qe ka vendi, kercenojne punetoret per ti hequr edhe nga puna.
-Punemarresit pavaresisht nga keto veshtiresi duhet te rrisin kerkesat per t’u organizuar ne sindikata.
Megjithese ky mosfunksionim si duhet i organizimit sindikal ne kete sektor, veshtireson kontrollin e tregut e
punes.
kopje
Vitet 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 6/M
0008
Te
regjistruar
ISHP 20564 26039 32132 40454 30408 30418 32541 33248 30232
Punemarres
te deklaruar 74511 92257 81121 75984 79897 82457 85467 86750 43177
7
Ndryshimi i procedurave te rregjistrimit te subjekteve ekonomike prane Drejtorise se Pergjithshme te Tatim-
Taksave, me synim lehtesimin e procedurave te regjistrimit ka sjelle renie ne numrin e subjekteve te
regjistruara ne ISHP.
Nga te dhenat e procesit te regjistrimit mesatarja e fuqise punetore te deklaruar per subjekte juridike
te deklaruarar ne ISHP eshte ne raportin 1 me 10.23, ndersa per subjektet fizike eshte ne raportin 1 me 3.23.
Pervec procesit te regjistrimit, nje drejtim tjeter per evidentimin e tregut te punes eshte inspektimi permanent i
subjekteve me planifikim apo ne forme aksioni. Nga kontrolli ne forme aksioni ne sektorin e ndertimit ne vite
7
Te dhëna të marra nga INSTAT në vitet 2001-2008.
32
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
rezulton se ilegaliteti arrin ne shifrat 20-25 %, ndersa informaliteti ekonomik arrin ne 7-9%. Ne biznesin e
vogel dhe te mesem arrin ne shifrat 22-27%, ndersa informaliteti ekonomik arrin 10-15%.
Pra nisur nga sa me siper mund te shprehemi se pasojat e punes se zeze krijon nje shtrese shoqerore njerezish
plotesisht te pambrojtur nga legjislacioni i punes.
Te dhena te pubilkuara nga Ministria e Punes dhe e Çeshtjeve Sociale po jua paraqes ne tabelen e meposhteme:
Nga
Emertimi Gjithsej Nga keto Pesha Gjithsej keto me Pesha
kopje
me specifike ne kontrata specifike
kontrate % pune ne %
pune
1. Subj. Buxhetore 1,320 230 17.4 21,2280 32,240 26.6
2.Subj. publik jobuxhet. 970 180 18.6 97,300 22,450 28.3
3.Subj.juridik privat 8,960 1,830 20.4 11,0560 28,000 25.3
4.Subj.fizik privat 83,950 810 2.4 88,450 4,570 5.2
Gjithsej 45,900 3,050 6.6 399,260 87,260 21.8
SIPAS PUNEMARRESVE
Shkalla e informalitetit eshte nje nder treguesit kryesore te studimit te zhvillimit ekonomik te nje vendi.
Analiza e punes se zeze ose me gjere informaliteti sherben per te shpjeguar gjendjen ekonomike te nje vendi
dhe ne menyre te vecante konsolidimin e institucioneve baze te shtetit, nivelin e zbatimit te tij, shkallen e
korrupsionit etj.
E thene qarte puna e zeze, informaliteti nuk eshte gje tjeter vecse taksa dhe tatime me pak ne buxhetin e
shtetit. Pra sa me shume taksa e tatime qe i fshihen shtetit dhe nga kjo perfitojne padrejtesisht nje grup
njerezish, aq me te medha jane pasojat per shoqerine. Ne menyre te vecante ata qe preken me shume nga kjo
33
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
situate jane punemaresit, pasi nje shtetei dobet se pari prek interesat e shtetasve ne nevoje dhe punetoreve dhe
pak ose aspak interesat e shtetasve te cilet nepermjet moszbatimit te ligjeve jane pergjegjes per situaten.
Po keshtu edhe punedhenesit (ne kendveshtrimin e punemarresit) me mospagimin e detyrimeve ne
interes te shtetit (taksa, tatime, dogana) apo detyrime ne interes te punetoreve (sig shoq, shendetsore, sherbimet,
kushtet e punes etj) shkelin te drejtat e punetoreve, i varferojne ata me shume. Ndersa punedhenesit
perkundrazi, me shume ne menyre te pandershme. Kjo gjendje kryesisht i perket sektorit privat, pasi
punemarresit e sektorit shteteror jane me te mbrojtur.
kopje
4- Mosdeklarimi i te punesuarve nga punedhenesit ne sektorin e prodhimit dhe te sherbimeve
5- Mos llogaritja e kontributeve te sig shoq mbi bazen e pages reale
6- Konkurenca e pandershme
7- Te metat ne procesin e privatizimit
8- Shkalla e informalitetit eshte ne nje linje me korrupsionin Sa me i larte te jete informaliteti aq me i larte
eshte korrupsioni. Vendi yne ze nja nga vendet e para midis shteteve te Europes Lindore per punen e
zeze, informalitetin dhe korrupsionin
9- Polarizimi i shoqerise persa i perkete te ardhurave
10- Informacioni statistikor
11- Hezitimi per te deklaruar dhe per tu vetedeklaruar
8
Nga nje anketim i kryer nga Instituti i Studimeve Sindikale mbi 100 biznese dhe 200 punemarres dalin
shkaqet kryesore te informalitetit te vleresuar ne pike si me poshte:
8
Raport i Institutit të Studimeve Sindikale
34
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Sic theksuam me pare pasojat e punes s zeze rendojne mbi punetoret. Puna e zeze krijon shtrese
njerezish plotesisht te pambrojtur nga legjislacioni i punes. Aksidentet ne pune, semundejt profesionale,
kontributet te papaguara ne interes te punetoreve, jane disa here me te larta se punemarresit qe punojne te
kopje
mbrojtur nga legjislacioni i punes, pra qe nuk punojne ne te zeze.
- punetoret punojne me orar te zgjatur ne kushte te veshtira pune, regjistruar konform legjislacionit te
punes.
- Keta punetore jane te kercenuar ne cdo moment nga forma te ndryshme presioni e dhune te
pronareve per humbjen e vendit te punes.
- Pronaret te cilet synojne te pasurohen ne menyre te shpejte kane vetem nje qellim: rritjen e fitimit.
Ata e lene shume pas dore pergjegjesine e tyre socila ne lidhje me trajtimin qe duhet ti bejne
punetoreve, konform rregullave. Deshmi e qarte per kete jane edhe dy tregjet kryesore te krahut te
punes tek Ushtari i Panjohur dhe i ai tek Doganat. Ai qe do e meson kete pikerosht nga ata qe persin
tek keto tregje per te shitur krahun e punes, po te qendrojne per pak kohe tek keto tregje
- Aksidentet ne pune, semundejt profesionale
- Kontributet e papaguara ne interes te punetoreve, jane disa here me te larta se tek punemarresit qe
punojne te mbrojtur nga legjislacioni punes, pra qe nuk punojne ne te zeze.
Fenomeni i punes informale ka anet e veta pozitive si: nxitja e punesimit, krijimi i formave te reja te punes,
zbutja e papunesise etj si dhe anet negative si: disorientimin e tregut te punes, inkurajimin e punes se
paligjshme, uljen e te ardhurave ne buxhetin e shtetit, uljen e te ardhurave per sigurimet shoqërore dhe
shendetesore, krijim e shtreses se njerezve te pambrojtur etj.
Tregu i punes ne vendin tone vazhdon te jete problematik. Ai eshte i karakaterizuar ne menyre te ndjeshme nga
disa faktore kryesore si :
35
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
kopje
- qe nxiten nga nevoja per te nbijetuar si rezultat i varferise
- qe nxiten nga nevoja familjare per te rritur te ardhurat e familjes
Nga ana tjeter kerkesa e biznesit per punonjes kerkon :
- te beje pershtatje te forces se punes sipas interesave te saj, duke shmangur tregun formal
-te ule koston e pergjithshme te punes duke evituar taksat e kontributet
-te shmangi kostot e larta te formimit profesional dhe te punesimit
*rritja demografike
*te papunet
*Pensione shume te uleta
* te ardhura familjare shume te uleta
*mbeshtetje e papunesise shume e ulet
*grate disponibel per pune shtepiake te perhershme, part-time te rastit
*efikasiteti i ulet i kontrolleve fiskale dhe organeve te tjera te kontrollit te institucionarizuar
*kontrolle shume te kufizuar te autoriteteve ne lidhje me punet e dyta
*mbrojtja shume e dobet e punonjesve prej sindikatave
*detyrimet e ligjit ne lidhje me punesimin formal, te paperfillshme
36
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Motive social-kulturore:
arritja profesionale
koha me e madhe e punes
liria me e madhe ne pune
deshira per tu ndjere i vlefshem
ideologjia neo-liberaliste
mungesa e mbrojtjes sindikale
kopje
Studiues te ndryshem mendojne se efektet e ekonomise se fshehur, punes se zeze etj duhen patur
parasysh edhe gjate percaktimit te politikave te taksave, por nga ana tjeter, prania e ekonomise se fshehte
mund e kete edhe efekte inflacioniste. Ne pergjithesi ekonomia informale con ne uljen e rritjes ekonomike.
Arsyeja eshte marredhenia negative ndermjet sektorit informal nepermjet treguesve te infrastruktures
publike, e cila eshte nje nga elementete kyc qe regon rritjen e ekonomise se vendit. Nga ana tjeter kur te
ardhurat nga taksat nuk sigurojne nje burim te mjaftueshem per te financuar buxhetn e shtetit, qeverite jane
shpesh te detyruara ti drejtohen financimit me ane te emetimit te Bonove te Thesarit, apo te financimit
inflator, te cilat mund te destabilizojne ekonomine. Ne kete menyre prania e ekonomise informale mund te
beje qe politikat makro me pak efektive duke veshtiresuar arritjen e qendrueshmerise makro-ekonomike.
Situata me delikate e me pasoja per shkak te ekonomise informale e te padukshme eshte ne momentin e
percaktimitte politikave te zhvillimit ekonimik.
Nje ekonomi e larte informale perben hanikap per te dhenat ekonomike zyrtare per shkak te saj, jo
te sakte sic jane normat e papunesise dhe niveli i te ardhurave, te cilat mund te behen burim i percaktimit te
politikave makro-ekonomike zyrtare joefektive, rritje e barres fiskale per ata qe punojne ne sektorin formal
etj probleme.
Sipas shtetit
kopje
Instituti i Sig. Shoqerore eshte ende ne kuadrin e marreveshjeve nder institucionale nuk perbejne detyrim
ligjore
-mungesa e nje bashkepunimi konkrete me partenere sociale
-pamundesia per te mbuluar me kontroll te gjitha llojet e veprimtarive ekonomike te cilat ushtrohen larg
qendrave te banimit ose brenda tyre por shume mire te fshehur, sic mund te quhen “ekonomimte
bodrumeve” sjell edhe lulezimin e tregut informal te punes.
Nga kontaktet qe kane marre grupet e punes se kontrollit me punedhenes dhe punemarres jane trajtuar
probleme te ndryshme te lidhura me procesin e deklarimit dhe pervec interesimit ka edhe hezitim per te
deklaruar ose per tu vetedeklaruar te cilat lidhen me:
-rritjen e vleres se kontributit si rezultat i rritjes se pages minimale
-rritja e moshes se daljes ne pension ka frenuar procesin e deklarimit si ne subjektet juridike por
kryesisht ne ato fizike dhe te vetepunesuar
-te ardhurat e siguruara nga bizneset e vogla ne zonat rurale nuk i perballojne dot shpenzimet per
tu siguaruar
-perfitimi i ndihmes ekonomike krijon marreveshje te fshehta punemarres-punedhenes per te mos
deklaruar
-mungesa e infrastruktures elektronike rrit shkallen e veshtiresise te shkembimit te informacionit
sidomos ne qytetet e medha.
Politikat e Tregut te punes perfshijne si politika aktive ashtu edhe ato pasive.
38
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Numri i madh i te papuneve, niveli i varferise dhe mungesa e tradites dhe eksperiences si dhe kushtet aktuale te
punes ne Shqiperi i vene zyrat e punesimit perballe sfidave per nje eficense me te madhe te punes dhe
rezultateve.
Programet e nxitjes se punesimit: kane per qellimte nxisin punesimin dhe formimin profesional per personat
punekerkues te papune.
kopje
Programet qe zbatohen jane kater dhe konkretisht:
1. Programi inxitjes se punesimit te punekerkuesve te papune
2. Programi i nxitjes se punesimit te punekerkuesve te papune nepermjet formimit ne pune
3. Programi i nxitjes se punesimit nepermjet formimit institucional
4. Programi i nxitjes se punesimit te punekerkuesve te papune femra.
Per programet e siperpermendura nga Ministria per here te pare kete vit jane vendosur prioritetet e zbatimit te
tij, ku perparesi i jepet zbatimit te atyre programeve qe sigurojne punesim sa me afatgjate, programit te
punesimit te punekerkuesve te papune femra, punesimit te grupeve te vecanta, aplikuesve nepermjet
ndermarrjeve te vogla e te mesme.
Programet e formimit profesional : aktualisht formimi profesional operon me qendra publike dhe nje rrjet i
gjere i qendrave private dhe OJQ-ve. Kurset jane afatshkurta dhe kohezgjatja e tyre eshte 6 jave deri ne 4 muaj.
Tendenca e ketyre qendrave ka qene rritja e numrit te te trajnuarve ne kurse me profesione te mirefillta, gje qe
krijon me shume shanse per punesim. Kjo shifer ka ardhur ne rritje nga viti ne vit. Kontigjentet e qendrave
publike te trajnimit sigurohen nga koordinimi i punes me zyrat e punes dhe nga vete qendra e formimit
profesional.
3) Rekomandime
39
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
kopje
g) duhet që edhe aktivitetet informale gradualisht tu krijohet mundësia të krijojnë akses.
Nga shteti
Gjatë kontrollit që ushtrohet në aktivitetetet ekonomike për të siguruar zbatimin e legjislacionit të punës
rezulton se në këtë drejtim :
- sigurimi mbi pagën minimale është një problem shqetësues
- mjaft nga subjektet kanë mangësi dhe probleme që lënë shumë për të dëshiruar. Problem është mos
zbatimi i orëve të punës 40 orë në javë
- mbajtja e dokumentacioneve në parametra jo të kërkuara dhe në kujdesin e duhur pasi korrigjohen
në mënyrë sistematike
Shteti ka si objektiv kryesor minimizimin e punës së zezë që do të arrihet nëpërmjet disa drejtimesh:
- forcimi midis marrëdhënieve të partneritetit me aktorë të tjerë të tregut të punës kryesisht me ata
social
- zhvillimit dhe përsosjes institucionale të shërbimit të inspektimit të punës
- krijimit të një sistemi unik dhe modern të sherbimeve të punës në nivel rajonal nëpërmjet
përmirësimit dhe të zhvillimit të metodës së punës në nivel rajonal nëpërmjet përmirësimit dhe
zhvillimit të metodës së punës dhe kapaciteteve manaxheriale të stafit dhe aftësisë së punëmarrësve.
Rekomandohet:
1- aplikimi i projekteve për punësim në zonat me mundesi të kufizuar zhvillimi dhe biznesi duke marrë
në konsiderate traditen e zonës në shërbim, përpunimin e produkteve dhe prodhimeve artizanale
2- kontrollin e tregut të punës në bashkëpunim me Institutin Social te Punesimit, ISSH, organeve të
tatim taksave.
3- Konsolidimi i biznesit privat do të sjellë një konkurrencë transparente në tregun e punës sipas
kerkesë/ofertës
kopje
4- Vleresimi i kontratës së punës si një element i rëndësishëm i vendosjes së marrëdhënieve të punës
midis partnereve
5- Luftën kundër abuzimeve tak ata individë që zbehin rolin e shtetit në favor të të tretëve
6- Pajisja me kartat e NSSH të punëmarrësve
7- Nxitjen e pikave sensibilizuese për partnerët social
8- Ngritja e bursës dhe kontrolli i lëvizjes së monedhës
9- Përmirësimi i kuadrit ligjor në bashkëpunim me institucionet ekzistuese si dhe të metodave e të
mjeteve të kontrollit
10- Zgjerimin e politikave të kontrollit jo vetem në zonat urbane dhe rurale
KREU 3
41
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Tatimpaguesi-tregetari i regjistruar vlerëson dhe deklaron tatimet, ose paraqet bilancet dhe D.P.T bën
vlerësimin e tatimit. Nëse procesi i vlerësimit nuk kontrollohet, tatimi që deklarohet do të ulet në mënyre
progresive dhe objektivat për realizimin e të ardhurave nuk do të realizohen. Për të minimizuar
evazionin fiskal(pagesa më të ulta në mënyrë të paligjshme) dhe shmangien(zvogëlimin e detyrimit
tatimor konform dispozitave ligjore), sektorët e kontrollit në zyrat e tatimeve duhet të programojnë
kopje
vizitat për të ushtruar kontroll në lidhje me detyrimet e subjekteve.
Kontrolli ka për qëllim të minimizojë ndryshimin midis deklarimit të deklaruar nga tatimpaguesi,
dhe tatimit që ai duhet të paguajë sipas ligjit. Ai ndikon jo vetem në organizimin dhe përmirësimin e
administrimit të tatimeve dhe taksave, por vecanërisht edhe në rritjen e përgjegjësisë e llogaridhënies të
organeve të kontrolluara. Kontrolli ka dhe një ndikim të madh preventiv. Cdo organ i kontrolluar mban
parasysh faktin se mund të kontrollohet në cdo kohë të papritur.
Sistemet tatimore të vendeve të zhvilluara janë bazuar në pajtimin vullnetar. Tatimpaguesit që nuk
raportojnë vullnetarisht dhe nuk paguajnë tatime:
1- Zvogëlojnë respektin e publikut për sistemin tatimor
2- krijojnë konkurrence të pandershme ndërmjet atyre që paguajnë pjesën e tyre tatimore dhe atyre
qënuk paguajnë.
Për këtë arsye qëllimi i admministrimit të tatimit në një ekonomi tregu është rritja e pajtimit vullnetar.
Që të sigurohen nivelet e dëshiruara të pajtimit duhet të plotësohen kërkesat e mëposhtme:
a- nje sistem efektiv në identifikimin e tatim paguesve
b- një program edukimi për tatimpaguesit
c- një sistem i thjeshtë i deklarimit dhe pagesash duke përdorur sistem të kompjuterizuar që i siguron
administratës taimore informacion të shpejtë dhe të sigurtë
42
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
d- nje sistem efektiv kontrolli për zbulimin dhe dënimin e raportimeve të gabuara, evazionit fiskal dhe
mashtrimeve tatimore
e- një sistem efektiv të mbledhjes së tatimeve për të zbuluar dhe dënuar mospaguesit e rregullt, të
vonuarit dhe mashtruesit.
Megjithëse evazioni është i fundit në listë, është e qartë që mungesa e një sistemi kontrolli nuk siguron
administrimin e plotë tatimor.
Qellimi i kontrollit është të minimizojë boshllëkun mes tatimit të raportuar dhe tatimit që duhet të
paguajë sipas ligjit tatimpaguesi. Për të minmizuar mospagimin duhet që tatimpaguesit të binden se
evazioni tatimor është “biznes i keq”ata duhet të dinë se kontrollohen dhe mund të ndëshkohen ma
gjoba, nëse ata janë përfshirë në mashtrimin apo evazionin fiskal.
kopje
Objektivi i përgjithshëm i kontrollit
Objektivi primar i programit të kontrollit është konsolidimi i nivelit aktual të të ardhurave të realizuara
nga organet tatimore, duke bërë identifikimin e gabimeve në vlerësimin dhe vjeljen e të ardhurave
tatimore, duke bërë identifikimin e gabimeve në vlerësimin dhe vjeljen e të ardhurave tatimore janë
pasojë e deklarimit me të vogël dhe të papaguar dhe të sigurojë dekurajimin e evazionit dhe të
shmangies tatimore. Si të tilla vizitat e bëra nuk përbëjnë kontroll të mirëfilltë në kuptimin e plotë të
fjalës. Ato janë më tepër nje kontroll për testimin e besueshmërisë në përgjithësi të deklaratave të
subjektit, që ndikojnë në masën e tatimit. Megjithëse është mirë që cdo tatimpagues të kontrollohet
shpesh për të penduar deklarime më të vogla të detyrimeve tatimore, por mungesa e burimeve të
mjaftueshme të D.P.T nuk mundëson këtë gjë, kështu qe programi i kontrollit hartohet me synimin e
kontrollit të atyre tatimpaguesve që përfshihen në kategori të larta risku.
Eshtë e nevojshme që kontrolli të njohë legjislacionin tatimor në mënyrë të vecantë dispozitat anti-
shmangie dhe të zotërojë aftësinë e interpretimit të lagjislacionit tatimor, dhe ta zbulojë atë për
probleme të vecanta tatimore për subjekte me tëcilat merret. Ai duhet të ketë llogjike ligjore dhe teknikë,
aftësi në fushën e kontabilitetit, aftësi negociuese dhe fleksibilitet në trajtimin e problemit. Njohja e
legjislacionit është shumë e rëndesishme. Megjithatë kontrolli është një përzierje e fakteve dhe arritjes
43
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
në konkulzione të bazuara mbi vleresimin. Nëse përdor një vlerësim të caktuar të kontrollorit do ti duhet
të diskutoje në lidhje me metodat që ka perdorur për të konkluduar në një shumë të caktuar te deturimit
tatimor. Kontrolli duhet të sigurojë një rezultat të dokumentuar saktë për të mundësuar shqyrtimin dhe
miratimin e organeve drejtuese.
kopje
Procedurat tatimore duhet planifikuar, kryer dhe vlerësuar në mënyrë që kontrollori të mund të zbulojë
fshehjet e detyrimeve tatimore në të dhënat financiare dhe të dhënat e tjera, të cilat ndikojnë në subjektin
tatimor. Në fillim të kontrollit, kontrollori duhet të fillojë me konsideratat e përgjithshme të aktivitetit
ekonomik në mënyrë që të identifikojë probleme që ndikojnë në pozicionin tatimor të kompanisë. Me
pas këto konsiderata mund të përdoren për të identifikuar fusha kritike për ekzaminim të mëtejshëm në
thellësi.
Qëllimi i përgjithshëm i kontrollit tatimor është të ushtrojë kontroll të tatimpaguesit dhe të
sigurojë që duke identifikuar dhe pastaj investiguar fushat e riskut, tatimpaguesi nxjerr në mënyrë të
saktë detyrimin e tij tatimor. Në këtë mënyrë duhet zhvilluar një strategji kontrolli që siguron mbulimin
e të gjitha detyrimeve të kontrollit gjatë një kontrolli tatimor. Deklarimi i detyrimeve, në mase më të
vogël mund të jetë pasojë e një gabimi ose mund të ndodhë qëllimisht. Mënyra e identifikimit të
fshehjeve ndryshon.
-Identifikimi i gabimit
Për të ulur riskun e mos identifikimit të pagesave më të ulta kontrolli duhet të planifikojë kontrollin e tij.
Gabime rezultojnë kur struktura e kontrollit të kontabilitetit është e dobët dhe kontrollori duhet të
përcaktojë këtë dobësi. Gjasa e identifikimit të dobësive dhe për pasojë edhe zbulimi i të ardhurave rritet
në maksimum.
-Identifikimi i mashtrimit
44
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Edhe në kompanitë më të mëdha, mund të hasim fshehje të qëllimshme të detyrimeve tatimore, veprim i
cili përkufizohet si mashtrim. Përgjegjësia për parandalimin dhe zbulimin e mashtrimve dhe
parregullsive të tjera qëndron tek organet drejtuese. Por, nëse organet drejtuese kryejne krimin e
mashtrimit, atëher përgjegjësia për zbulimin e tij është e kontrollorit.
Vizitat për kontroll do të bëhen duke përzgjedhur ato subjekte qëgjykohet së paraqesin rrezikun më të madh për
të arhurat duke ruajtur një ekuiliber ndërmjet përzgjedhjes dhe besimeve në dispozicion është programuar një
program për zgjedhjen e kontrolleve tatimore, i cili do të përdoret për ato degë ku do të instalohet. Pasi të jetë
bërë kjo pjesë formulari i shtohet manualit të kontrollit.
kopje
1- Tatimpaguesit e mëdhenjë:
Për tatimpaguesit e mëdhenjë në fillim të vitit përgatitet plani vjetor i kontrollit. Në plan përcaktohet ditë-
qëndrimet për analizimin e të dhënave dhe ku ështe e mundur, bihet dakort paraprakisht me tatimpaguesin.
Në përgjithësi të gjithë tatimpaguesit e kësaj dege tatimore do të kontrollohen për TVSH cdo vit,tatim-
fitim një hërë në dy vjet.
Programi i përzgjedhjes automatike për kontroll përmban një rutine e cila jep mundësinë degës tatimore
të krahasojë ato tatimpagues që aktualisht janë nën kontrollin e degës dhe do të nxjerrë një raport.
Raporti do të llogarisë tatimpguesit në këto kategori:
-Tatimpaguesit e përzgjedhur mbështetur në : tatimin e manaxhuar”(tatimin e zbritur+ tatimin e llogaritur
të deklaruar gjatë vitit tatimor të kaluar.
-Tatimpaguesit e përzgjedhur sipas qarkullimit të deklaruar gjatë vitit të plotëtatimor të kaluar
-Tatimpaguesit të cilët rezultojnë si në raportin e “Qarkullimit” dhe “Tatimit të Manaxhuar”
3- Tatimpaguesuit e vegjël
Kërkesa per kontroll tatimor buron nga risku që paraqesin për të ardhurat dhe si rrjedhojë tatimpaguesit
e vegjël do të kontrollohen shumë më rrallë sesa tatimpaguesit e TVSH-së apo Tatimin mbi Fitimin.
Tatimpaguesit që kanë një qarkullim nën kufirin e regjistrimit për TVSH, i kërkohen të regjistrohen për
tatim Vendor në Biznesin e Vogël dhe Tatim-Fitimin e thjeshtuar.
-Shmangia e tatimit
Nëse kontrollori vëren se është praktikuar shmangia tatimore e cila rezulton në firo të të adhurave, ai
kopje
këtë ja raporton kryetarit të degës dhe për dijeni Zv/Drejtori të Pëgjithshëm për çështjet teknike në
DPT. Kur shmangia tatimore ndodh për shkak të mangësive në legjislacion, kontrollori duhet të bëjë
rekomandime të përmirësimit të legjislacionit.
Kontrolli me shumë konsiston në kontrollet financiare. Cdo ndërmarrje shtetërore kontrollohej cdo një
apo dy vjet. Në një ekonomi tregu me sistem vetëvleresues përqindja e tatimpaguesve të kontrolluar cdo
vit është zakonisht jo shumë e lartë. Në praktikë mbulesa e kontrollit është më e ulët përvec
tatimpaguesve të mëdhenj.
Arsyet kryesore për të cilat i duhet kushtuar vëmendje e vecante tatimpaguesve të mëdhenje janë :
a) ata mbartin sasi sinjifikative te taimeve nga punonjesit e tyre dhe mbledhin sasi te medha te TVSH-
se nga klientet e tyre,prandaj lind nevoja qe te behet zbulimi i hershem i tatimpaguesve te medhenje
qe nuk regjistrohen dhe nuk paguajne tatime.
b) Praktika tregon se shumica e tatimeve shtesë janë prej kontrollit të tatimpaguesve të mëdhenj
46
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Efektiviteti i kontrollit nuk duhet të matet vetëm me rezultatin e direkt të ardhurave. Ai duhet të matet
dhe me faktin se si kontribuon në një pajtimme të mirë dhe përmirëson funksionin e sistemit të
vlerësimit tatimor.
Kjo përfshin informacionin e publikuar në media, të dhëna nga administratat, dogana, sig.shoq si dhe
informacione nga administratat e huaja. Në një ekonomi globale në rritje, ku evazioni fiskal dhe
mashtrimi kalojnë kufijtë kombëtar, janë të rëndësishme progarmet spseciale të shkëmbimit të
informacionit me administratat e huaja tatimore.
kopje
3.3.Llojet e kontrollit
Zhvillimi i kontrollit
47
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
kopje
shkelje të çdo lloj tatimi.
9- Kontrollohen favorizimet dhe lehtësirat dhënë subjekteve ekonomike, ligjshmëria e tyre, verifikimet
periodike mbi vazhdimin e kushteve për lehtësira.
10- Ushtrohen kontrolle në degën e tatimeve për shpenzimet buxhetore, zbatimin e ligjshmërisë, ruajtjes së
pronës etj.
11- Ushtrohen kontrolle të kërkesave të paraqitura nga subjektet e regjistruara në degë, shqyrtimi i tyre në
afate të caktuara, korrektësia ligjore e përgjigjeve.
12- Ushtrohen kontrolle mbi organiaimin dhe veprimtarinë e kontrollit të brendshëm në degën e tatimeve.
Metodat e kontrollit
Dy metodat kryesore të kontrollit janë:
1. kontrolle të plota – të cilat kryhen për të verifikuar tërësine e detyrimeve tatimore të një subjekti si
për TVSH-ne, akcizen, tatim-fitimin, tatim-biznesi vogël, tatim mbi të ardhurat personale, tatimi mbi
pronën etj. Këto kontrolle kërkojnë kohë me të gjatë, kryhen zakonisht për subjekte të mëdha
ekonomike si dhe kur ka të dhëna për mashtrime apo evazion fiskal.
48
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
2. kontrolle për tatime të veçanta që kryhen për periudhën më të shkurtër gjë që kërkon dhe me pak
kontroll, këto mund të jenë mujore etj.
Organet e kontrollit përdorin metoda dhe procedura të ndryshme për tatime të ndryshme.
Koordinohen edhe kontrolle të përhershme tatimesh sidomos për tatimin mbi fitimin, mbi të ardhurat
personale, apo tatim mbi qarkullimin dhe akcizat.
kopje
Për të ushtruar kontroll efektiv duhet që legjislacioni tatimor të sigurojë rregullla të qarta përsa u përket
detyrimeve të tatimpaguesve e në veçanti rregjistrimeve, pagesave, mbajtjes së llogarive.
Këto rregulla duhet të jenë të zakonshme për të gjitha tatimet duke përfshirë edhe detyrimet doganore.
Si duhet të mbrohen të drejtat e tatimpaguesve
Këto rregulla lidhen me kohën e kufizuar për kontroll(3-5 vjet)zgjatjen e kontrollit veçanërisht për
bizneset e vogla, barrën e vërtetuar, informacionin e brendshëm tatimor.
Në shumë vende një broshurë që jep informacionin bazë duhet a informojë tatimpaguesin përpara fillimit
të të operacionit të kontrollit. Ky informacion përmban :
-të drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesit
-qëllimet e kontrollit
-metodat
-veprimet që kërkohen pas konrollit.
Per investigimin e mashtrimit në shumë vende nënpunesit tatimor përpara se të veprojnë duhet të kërkojë
autorizim nga gjykata.
Programi i kontrollit mbi TVSH-në, zhvilluar nga organe tatimore, përfshin karakteristikat bazë të sistemit
modern të mbledhjes së tatimeve. Efektiviteti i kontrollit mund të matet thjesht me rezultatin e të ardhura
49
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
direkte por edhe si kontribuon ai për një përputhje me të mirë dhe si përmirëson funksionin e sistemit të
vetëvlerësimit.
Kontrolli mbi TVSH-në fillon me kontrollin nga zyra. Karakteristikë e këtij kontrolli është se ai kryhet në
mënyë sistematike. Ky kontroll është dy llojësh:
1) Kontrolli formal: konsiston në kontrollin e thjeshtë të ardhurave të regjistruara në deklaratën e
TVSH-së. Për këtë verifikohen shumat e TVSH-së së llogaritur, të TVSH-ve të zbritur për importet, për
TVSH-në e zbritshme për blerje të brenda vendit, të mbartura nga muaji i kaluar dhe që do të mbarten
muajin e ardhshëm.
2) Kontrolli i vërtetësisë: konsiston në gjykimin apo vlerësimin e vërtetësise së deklaratës mujore. Kjo
deklaratë duhet të konsiderihet e pavërtetë kur shuma e blerjeve është më e madhe se shuma e shitjeve, kur
shuma e TVSH-së së zbritshme është më e madhe se TVSH e llogaritur dhe kur shuma e shitjeve bie në
mënyrë të ndjeshme në raport me shitjet e muajit.
kopje
Këto dy kontrolle duhet të kryhen automatikisht nga ordinatori i cili nxjerr gabimet e shfaqura nga kontrolli i
vertetësisë së deklaratave duke nxjerrë në fund listën e deklaratave që do të konsiderohen të pavërteta.
Kontrolli në vendin e subjektit synon që ti detyrojë tatimpaguesit tëe përmirësojnë punën e tyre në paraqitjen e
deklaratave dhe pagimit të tatimit. Ky synim arrihet kur tatimpaguesi do të këtë bindjen se nqs nuk respektojnë
detyrimet e tyre, mundësia për t’u zbuluar është më e madhe.
Përveç këtyre dy kontrolleve, kontrolle të tjera të rëndësishme të quajturat “kontrolli i përpiktë në vend”të cilat
janë kontrolle të shpeshta dhe të shpejta e që kryhen për tatimpaguesit që nuk kanë paraqitur deklaratën tatimore
mujore ose, deklaratat janë seleksionuar si të pavërteta si dhe për tatimpaguesit, për të cilat zyra e TVSH ka
informata të jashtëme të cilat vërtetojnë për mundësi reale evazioni. Përveç këtij kontrolli mund të vendoset për
kontrolle të thelluara në vend për rastet kur evazioni ose mashtrimi është i dukshëm dhe mendon se justifikohen
shpenzimet. Këto kontrolle ushtrohen kur tatimpaguesi nuk mban asnjë nga dokumentet e kërkuara nga ligji ose
o mban ato dukshëm të parregullta, si dhe kur tatimpaguesit i është kryer një kontroll i përpiktë në vend dhe
gjatë tij kanë dalë probleme dhe është gjykuar për kontroll të thelluar në vend.
50
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
kopje
Shkaqet e evazionit fiskal janë sigurisht komplekse dhe vështirë të zbulohen. Në fakt, po të kuptoheshin
totalisht shkaqet e evazionit, do të krijohej një pamje optimiste duke çuar në eliminimin apo reduktimin
e tij në përmasa më pak alarmante. Prandaj që të qartësohen arsyet që të çojnë në evazion, u referohemi
Administratave Financiare dhe Policisë Tatimore.
2. Sistemi legjislativ
Paqëndrueshmeria në vendosjen e ligjeve çon në një kaos të vazhdueshëm të klauzolave administrative,
përveç krijimit të problemeve serioze për modernizimin profesional të operatoreve në këte fushë.
Gjithashtu ajo çon në prishjen e lidhjeve ndërmjet tatimpaguesve dhe shërbimit të të ardhurave, për
shkak të vështirësisë së madhe për njohjen e saktë të kohës dhe afateve të plotësimit të detyrimeve
tatimore.
51
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
5. Barra tatimore
Ka opinione të ndryshme në vendin tonë në lidhje me madhësinë e barrës tatimore. Ka nga ata që
mendojnë se kjo barrë nuk është në nivele të larta dhe, nga ata që mendojnë se barra tatimore është e
kopje
papërballueshme, duke patur parasysh nivelin aktual të zhvillimit të Shqipërisë.
kopje
Gjithashtu është e nevojshme garantimi i sigurisë, së tatimet e paguara nga tatimpaguesit do të
përdoren drejt dhe me efikaistet në të mirë të publikut nga ana e qeverisë dhe e pushtetit vendor
Evazioni fiskal do të ulë dhe ekonominë informale në Shqipëri e cila sipas vleresimeve zyrtare zë rreth
30 % të ekonomise totale, ndërsa sipas institucioneve financiare ndërkombëtare është në shifrat 45 %
të ekonomisë totale shqiptare.
53
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
Literatura
kopje
Çavolli, V., 2011. Zhvillimi i sektorit të ICT-së. [Intervistë]. (Komunikim personal, Maj 2011).
Komisioni Evropian, 2010. Raporti Progresit për Kosovën 2010. Bruksel: Komisioni Evropian.
Musa, L., 2011. Zhvillimi i sektorit privat. [Intervistë]. (Komunikim personal, Maj 2011).
Riinvest, vite të ndryshme. Zhvillimi i NVM-ve. Prishtinë: Instituti Riinvest.
Riinvest, 2009. Strategjia e industrisë. Prishtinë: Instituti Riinvest.
Rukiqi, B., 2011. Zhvillimi i sektorit privat. [Intervistë]. (Komunikim personal, Maj 2011).
Shahini, A., 2011. Zhvillimi i sektorit privat. [Intervistë]. (Komunikim personal, Maj 2011).
Banka Botërore, 2010. BEEPS 2008, Kosovo. Washington, D.C: Banka Botërore.
J. SPREEUË, Heterogeneity of hazard rates in insurance.
G.T. POST, Finding the frontier: Methodological advances in data envelopment
analysis.
L.D. MEIJERS, Ruimtelijke netwerken van de zakelijke dienstverlening.
R.P. PLASMEUER, Maintenance optimisation techniques for the preservation
ofof highways.
J. TUINSTRA, Price dynamics in equilibrium models.
P.A. GROENENDIJK, Essays on exchange rate dynamics.
S.M. DE BRUYN, Economic growth and the environment: An empirical
analysis.
Y. SCHIPPER, Market structure and environmental costs in aviation. A welfare
54
EVAZIONI FISKAL DHE ULJA E TIJ NË EKONOMINË SHQIPTARE
kopje
55