Professional Documents
Culture Documents
Fiskalna Ekonomija PEP Beograd
Fiskalna Ekonomija PEP Beograd
– Obaveznost plaćanja,
– Naplata se obavlja u novcu I redje u naturi
– Redovnost naplate (ubiru se periodično i konstantno),
– Ubiru se uglavnom iz dohotka (obnovljivi izvor), a vrlo retko iz imovine (nije obnovljiv
izvor),
– Svi služe za podmirenja javnih potreba, tj. državnih rashoda (javnih rashoda).
3. Objasniti javne rashode, vrste javnih rashoda i uzroke ekspanzije javnih rashoda.
- Javni rashodi predstavljaju trosenje finansijskih sredstava koja su ostvarena putem
javnih prihoda u cilju zadovoljavanja javnih kolektivnih potreba. Javni rashodi u
modernom shvatanju predstavljaju trosenja radi postizanja ekonomsko-socijalnih efekata.
Racunaju se sva fiskalna davanja kao što su porezi na svim nivoima, doprinosi na
obavezno socijalno osiguranje, carine, takse, naknade, koncesiona naknada kao nefiskalni
javni prihod itd. na svim nivoima vlasti u toku jedne kalendarske godine.
Ne racunaju se zajmovi, donacije, prihodi od privatizacije, prihodi javnih preduzeća,
prihodi koji ostvare organi javne uprave itd.
- Javni rashodi su izdaci koji ima država pri finansiranju različitih vrsta javnih
(kolektivnih) potreba koje su utvrdjene ustavom, zakonom i drugim propisima.
Javni rashodi podrazumevaju izdatke za izdržavanje javne uprave, zatim za spoljnu i
unutrasnju bezbednost, sudstvo, tužilaštvo i pravobranilaštvo, obrazovanje, socijalnu
zaštitu, kulturu, nauku, sport, ekologiju i druge brojne kolektivne i pojedinačne potrebe.
- Porezi su najznačajniji instrument javnih prihoda, putem kojih država snagom prinude
uzima novčana sredstva od poreskih obveznika u svrhu pokrivanja svojih finansijskih
potreba i postizanja ekonomskih i socijalnih ciljeva.
- Porezi se mogu mogu definisati kao prinudna, bez protivnaknade ili protivusluge
plaćanja ekonomskih subjekata državi ili drugim državnim institucijama u cilju
zadovoljavanja javnih potreba.
- Pojava dvostrukog oporezivanja znači da isti poreski obveznik za isti poreski objekat
plaća isti porez u isto vreme dvema poreskim vlastima istog ranga (npr opštine). Razlozi
pojave ovakvog oporezivanja su u postojanju finansijskog suvereniteta političko
teritorijalnih zajednica na osnovu koga one samostalno donose propise iz oblasti
oporezivanja. Moze biti unutar jedne drzave ili u slucaju razlicitih drzava.
- Kod prevaljivanja dolazi do placanja poreza dok kod evazije ne dolazi, za prevaljivanje
se ne odgovara zakonski dok se za evaziju odgovara, evazija podstice sivu ekonomiju i
umanjuje drzavni budzet.
- Nezakonita poreska evazija nastaje kada poreski obveznik izbegava da plati porez i pri
tom krši zakonske i druge propise.
Moze biti utaja(defraudacija) I krijumčarenje(kontrabanda)
- Utaja nastaje kada poreski obveznik uopšte ne prijavi, ili netačno prijavi elemente za
odredjivanje poreza. Utaja može biti potpuna ili delimična. Kažnjava se dodatnim
stopama oporezivanja ili se tretira, u težim slučajevima, kao krivično delo.
- Krijumčarenje je prebacivanje robe preko granice krišom. Ovim postupkom izbegava se
plaćanje carine i ostalih poreza. Kaznene mere su oduzimanje robe, novčane kazne ili
lišavanje slobode.
15. Objasniti poreze kao ekonomsku kategoriju.
Porezi se kao ekonomska kategorija mogu definisati kao prinudna, bez protivnaknade ili
protivusluge plaćanja ekonomskih subjekata državi ili drugim državnim institucijama u
cilju zadovoljavanja javnih potreba.
Prednosti PDV-a:
- PDV ima vecu izdasnost – u najvecoj meri je posledica poresko-tehnickih resenja,
veceg obuhvata predmeta oporezivanja I otpornosti na evaziju.
- PDV je otporniji na nezakonitu poresku evaziju – ogleda se u tome sto se u zahtevu
za odbitak mora da dokaze prethodno placeni porez. Istovremeno se kontrolise placanje
poreza na dodatnu vrednost, s jedne strane I porez na dohodak I porez na dobit, s druge
strane.
- Primenom PDV-a izvoz je potpuno oslobodjen od placanja poreza – u toku
medjunardone razmene moguca je primena dva principa: prinicp zemlje odredista I
princip zemlje porekla. Uprimeni je princip odredista sto znaci da je uvoz oporezivan, a
izvoz oslobodjen placanja poreza.
- Primenom PDV-a mogu se odredjene nabavke izuzeti iz oporezivanja – osnovna
sredstva I ostali reprodukcioni materujal moze se koristiti I u procesu reprodukcije I u
krajnjoj potrosnji, te je njihovo razgranicenje komplikovano I podlozno zloupotrebama.
Kod PDV-a teret dokazivanja prebacen je na kupca koji mora dokazati da je odredjenu
nabavku koristio kao input.
- Primena PDV-a predstavlja uslov za pristupanje clanstvu u EU – ovakav zahtev
proizilazi iz cinjenice da EU podrazumeva slobodan protok roba, rada I kapitala te je
zbog toga potrebno da je poreski tretman poreskih proizvoda jednak u svim clanicama.
- Negativne karakteristike:
- Povecano administriranje – koje je sadrzano u vodjenju preciznih evidencija o
ulaznim I izlaznim fakturama, a time se I troskovi primene ovog poreza povecavaju.
- Povracaj vise placenog poreza od strane poreskih vlasti koja po pravilu traje znatno
duze od duzine poreskog obracuna, pa na taj nacin poreski obveznici beskamatno
kreditiraju drzavu.
- Uvodjenje PDV-a je uvek vezano za opasnost od povecanja cena – Zbog toga PDV
treba uvoditi kada su cene stabilne, a veoma je vazno da se poreski obveznici pripreme na
primenu ovog poreza.
- Primena PDV-a vezana je I za povecano poresko administriranje I od strane drzave
jer se porez uplacuje I isplacuje sa istog racuna ali pre isplate potrebno je proveriti I
utvrditi osnovanost zahteva za povracaj poreza.
- Poreska oslobadjanja u sistemu PDV-a dovode do odredjenih paradoksalnih situacija I
to: ,,oslobodjeni je oporezovan’’ I ,,oporezovani je oslobodjen’’.
- Paradoks ,,oslobodjeni je oporezovan’’ – znaci da subject koji je oslobodjen placanja
PDV-a za svoje inpute placa porez, a na svoje outpute ne placa.
- Paradoks ,,oporezovani je oslobodjen’’ – svaki poreski obveznik ima obavezu da na
svoje ulazne facture obracuna I plati PDV, ali on istovremeno ima I pravo da za svoje
izlazne facture odbije placeni PDV.
- Porez na imovinu predstavlja poresku obavezu koja proistice iz vlasnistva fizickog ili
pravnog lica na odregjenim nepokretnostima. Predmet poreza na imovinu su: pravo
svojine, pravo plodouzivanja, pravo stanovanja, prava vremenskog koriscenja, prava
zakupa stana ili zgrade I pravo koriscenja gradskog gradjevinskog zemljista.