Mujarabkah Omnibus Law sebagai Obat

Lesu Ekonomi?

Regular Tax Discussion

Jakarta, 7th of November 2019

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Yustinus Prastowo1
Taxation
Taxation Analysis
Analysis Executive Director, Center for Indonesia Taxation Analysis (CITA)
 Outline
Urgensi Penerapan Omnibus Law

Kebijakan Perpajakan untuk Memperkuat

Perekonomian

Selayang Pandang Omnibus Law

Membedah Rancangan Omnibus Law

Tantangan dan Strategi

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 2
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Urgensi Penerapan Omnibus Law
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 3
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Update Ekonomi Global
Perang dagang mengakibatkan jumlah Pertumbuhan ekonomi Amerika,Tiongkok,
perdagangan dunia melambat pasca 2017 Jepang, Eropa, dan emerging market and
developing countries (EMDE)melambat

Kondisi ini menyebabkan pertumbuhan ekonomi global ikut melambat.

World economy growth (%)
2018 3,0 “Proyeksi pertumbuhan ekonomi dunia dan EMDE diturunkan sebesar
2019 2,6 0,3% dan Eropa diturunkan hingga 0,4% pada 2019”
2020 2,7 Japan
2021 2,8 Europe
USA
Melambatnya laju volume Perdagangan dunia Mempengaruhi 2018 0,8 2019 0,8
2018 2,9
ekonomi global. Perdagangan dunia diprediksi membaik pasca
2019 2,5 2019 0,8 2020 0,7
2019.
2020 1,7 2020 0,7 2021 0,6
6.0 5.5%
5.0 2021 1,6 2021 0,6
4.1%
4.0
2.8% 3.1% 3.2% China EMDE
3.0 2.9%
2018 6,6 2017 4,5
2.0
1.0
2019 6,2 2018 4,3
World Trade GDP
2020 6,1
0.0
2015 2016 2017 2018 2019 * 2020 * 2021 * 2019 4,0
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 2021 6,0
4
Taxation
Taxation Analysis
Analysis * P ro j e c t i o n Source : Global Economic Prospects June 2019,World Bank
 “Secular stagnation”
Low interest rates ≠ high investment
30,00

27,27
24,63
25,00

20,00

20,53
17,77
15,00
16,18
12,36 13,05
9,22
10,00

Lawrence Summer 7,75 8,35

6,37 6,79 6,52 6,46
4,59 4,11
5,00

0,00

-1,75
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
-5,00

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia
Taxation
Taxation Analysis
Analysis interest rate (%) investment (yoy,%) 5
Sumber: World Bank, BKPM
 Low unemployment ≠ high inflation
8,00 1,2

7,00 1

0,8
6,00
Jerome Powell
Tingkat pengangguran terbuka (%)

0,6
5,00

0,4

Inflasi (%)
4,00
0,2

3,00
0

Feb Aug Feb Aug Feb Aug Feb Aug Feb Aug Feb Aug Feb Aug Feb Aug Feb Aug Feb
2,00
-0,2
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
1,00 -0,4

- -0,6
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia
Taxation
Taxation
Sumber: Analysis
Analysis
BKPM, BPS inflasi tingkat pengangguran terbuka (%) 6
Melambatnya perekonomian global akan turut mempengaruhi ekonomi Indonesia

Pertumbuhan ekonomi Indonesia akan

terus menurun karena:
 Produktivitas yang rendah;
 Pertumbuhan angkatan kerja yang
terus melambat
Jika pertumbuhan ekonomi US dan China melambat 1%,
maka pertumbuhan PDB Indonesia diperkirakan
berkurang sebesar 0,3%

Melambatnya perekonomian global

juga akan turut mempengaruhi harga
komoditas yang akan mempengaruhi
pertumbuhan ekonomi Indonesia.

Semakin terbatasnya stimulus fiskal

dan moneter.
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Sumber: Cashin, Mohaddes, and Raisi 2016; and IMF staffs estimates 7
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Hubungan Pajak, Ekonomi, dan Investasi
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 8
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Proyeksi kinerja pajak sampai akhir 2019

Realisasi optimis

Realisasi Pesimis

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 9
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Pertumbuhan Ekonomi Indonesia s.d. Q3 2019
5,27

5,21
5,19
5,17 5,17
5,15
5,12

5,06 5,06 5,07

5,05 5,05
5,03 5,02
5,01 5,01

4,94 4,93 4,94 4,94

4,83
4,78
4,74

Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3
2014 2015 2016 2017 2018 2019

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 10
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Tingginya Beban Pajak dan Ketidakpastian Fiskal Menghambat Investasi
Perbandingan Beban Pajak antar Negara
Total Tax Rate (% of Profit) The total tax rate measures the amount of
taxes and mandatory contributions borne
China 68 by the business in the second year of
Bangladesh 34,4 operation, expressed as a share of
Amerika Serikat 44
commercial profit.
Filipina 42,9
The total amount of taxes borne is the sum
Malaysia 40 of all the different taxes and contributions
Vietnam 39,4 payable after accounting for allowable
Myanmar 31,3 deductions and exemptions. The taxes
Indonesia
withheld (such as personal income tax) or
30,6
collected by the company and remitted to
Laos 26,2
the tax authorities (such as VAT, sales tax or
Kamboja 21 goods and service tax) but not borne by the
Singapura 19,1 company are excluded. The taxes included
Brunei 8,7 can be divided into five categories: profit or
corporate income tax, social contributions
0 10 20 30 40 50 60 70 80 and labor taxes paid by the employer

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Sumber: Doeing Busniess (2017) 11
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Realisasi Investasi Asing maupun Domestik (Rp Triliun)
109,8 111,7 112 108,9 107,9
104,9
99,2 99,4 99,7 101,3 97
96,1 95,7 95,6
92,2 92,5
89,1 87,2
84,7
82,1 80,6
78 78,3 78,7 76,4
71,2 72
67 68,8 67,6
65,5 66,7 64,9
61
58,1
55,6
50,4 52,2
47,8 46,2
41,6 41,7 42,5 42,9
38,2
33,1 33,5 34,1 34,6
27,5

q1 q2 q3 q4 q1 q2 q3 q4 q1 q2 q3 q4 q1 q2 q3 q4 q1 q2 q3 q4 q1 q2 q3 q1 q2
2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
PMDN PMA
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 12
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
FDI inflows, Indonesia was one of top 20 host economies 2017 and 2018
(Billions of U.S. dollars)

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia
Sumber: United Nations Conference on Trade and Development (UNCTAD), World Investment Report 2019 dalam Economic Challenges in Jokowi’s
Taxation
Taxation Analysis
Analysis Second Term oleh Faisal Basri (Juli 2019)
Indonesia: the most restrictive country towards FDI…
FDI RRI, 2018 0,31

0,26 0,26

0,21
0,19

0,14

0,09 0,09
0,07
0,06 0,06 0,06
0,03
0,01
0,0

The Foreign Direct Investment Regulatory Restrictiveness Index (FDI RRI) measures four types of statutory restrictions on
foreign direct investment: (i) foreign equity restrictions, (ii) screening and prior approval requirements, (iii) rules for key
personnel, and (iv) other restrictions on the operation of foreign enterprises. The FDI RRI is a composite index which takes
values between 0 and 1, with 1 being the most restrictive.
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia
Taxation
Taxation Analysis
Analysis SUmber: OECD, FDI Regulatory Restrictiveness Index dalam Economic Challenges in Jokowi’s Second Term oleh Faisal Basri (Juli 2019)
The share of investment in GDP in Indonesia is higher than all
ASEAN countries
50
Gross fixed capital formation (% of GDP)
China Indonesia India Malaysia Philippines Thailand Vietnam
45
42,6
40

35

32,3
30
28,9
26,8
25 25,0
22,8

20

15

10
1979

1990

2001

2012
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978

1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989

1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000

2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011

2013
2014
2015
2016
2017
2018
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Sumber: World Bank, World Development Indicators.
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Investment Ranking in ASEAN

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Sumber: KPMG international, 2019 16
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Ease Of Doing Business
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
0

20

40

60
72 73
80 91

100 109

120

140

160
Indonesia India Filipina Malaysia Thailand
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 17
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 What matters to investors in developing countries
Berdasarkan Global Competitiveness Survey 2017/2018

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 18
Taxation
Taxation Analysis
Analysis Sumber:World Bank
 Pajak dalam Meningkatkan Investasi

3C for Taxpayer: Clarity,

Certainty, Consistency

Clear Vision  ideology, vision,

strategy

 Pendekatan Tax Structure Coordination  breakthrough,

debottlenecking, harmonization

 Regulasi dan Kebijakan Cooperation  bilateral,

regional, multilateral

Competition  tariff-driven vs
system-driven

Competency 
domestic/international,
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia negotiator/implementator19
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Urgensi Mendorong Investasi
120 0,3
 Between June and august 26,05%  Untuk dapat menarik investasi,
2019, 33 Chinese-listed 18,21% pemerintah perlu melakukan
100 18,14% 0,2
companies have 10,46% 12,04%
reformasi secara menyeluruh;
announced plans to set 14,03%
17,05%
12,27% 9,61%  Berkurangya penerimaan dari
80 0,1
up or expand production 7,78% insentif pajak meningkatkan
abroad: 23 of them are 7,81% 0,94% 10,56% risiko fiskal, terutama saat ada
60 2,12% 0 ancaman resesi;
going to Vietnam and the -0,92%
 Terlebih, kinerja penerimaan di
remaining 10 are going tahun 2019 cenderung
40 -0,1
to Cambodia, India, -12,84% -11,61%
memburuk;
Malaysia, Mexico, Serbia  Optimalisasi penerimaan pajak
20 -0,2
and Thailand; berpotensi menyebabkan
-24,17%
 In 2017, 73 Japanese kontraksi ekonomi;
firms moved operation 0 -0,3  Perlu desain insentif fiskal yang
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II
from Japan, China, and menyesuaikan permasalahan
2014 2015 2016 2017 2018 2019 cyclical. Contohnya, potential
Singapore to Vietnam, 43 PMA yoy (%) revenue loss dalam jangka
to Thailand, 11 to the panjang, bukan sekarang;
Philipines, and only 10 to  Perlu insentif fiskal yang tak
 Di tahun 2018 sampai awal 2019, pertumbuhan PMA yang
Indonesia. menyebabkan hilangnya
masuk ke Indonesia negatif;
(The World Bank) penerimaan, seperti kepastian
 Di saat yang sama, negara tetangga mengambil kesempatan dan kemudahan administrasi;
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia dari terjadinya perang dagang antara Amerika dengan China. 20
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Apa Pertimbangan Berinvestasi?
Factor for Investment in Digital Enterprise in Asia

Pajak menjadi salah satu

faktor penting dalam
menentukan pengambilan
keputusan dalam berinvestasi

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Sumber:The Economist 21
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Instrumen Pajak sebagai Pertimbangan Investasi
Major Obstacles which have been faced by Strategic Investors

Pajak sebagai salah Investor akan Serta segala

satu faktor dalam mempertimbangkan jenis pajak dan
penentuan lokasi tarif pajak, insentif beban-beban
investasi pajak, transparansi, lainnya dapat
kesederhanaan diterima
Kebijakan Fiskal sistem pemungutan, (bernilai wajar),
menjadi kendala utama dan kepastian stabil, dan dapat
yang mempengaruhi peraturan diprediksi untuk
persepsi investor global. perpajakan, >> jangka panjang.
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Sumber: Fraser22Institute 2018
Taxation Analysis Tax Incentives for Investment A Global Perspective: Experiences in MENA and Non-Mena Countries. (OECD: 2007)
Taxation Analysis
 Obral Insentif Pajak untuk Mendorong Pertumbuhan
Okt’15 Apr'18
Pemotongan PPh Ketentuan PLB baru untuk
Jun’16 • What’s Next?
Revaluasi Aset mempermudah importir,
PMK 191/2015 UU Pengampunan Pajak (UU termasuk ecommerce - Tarif PPh Badan
11/2016) Jul'18 Turun jadi 20%?
Okt’15 PMK 28/2018
Bea Cukai PMK 101/ 2016 PPh Final - Alokasi belanja
Feb’15  Uang Tebusan mencapai 1%PDB Sept'17
Reinventing Policy Launching 0,5% u/ insentif pajak
(Rp 114,2 T)
PMK 29/2015 Pusat  Total Deklarasi Aset Rp 4865,7 T PP Harta Bersih Agst'18
PP 23/2018 - Pembebasan PPN
Penghapusan Sanksi Logistik  (Kesempatan Kedua Kebijakan sewa pesawat LN
Total Dana Repatriasi Rp 147,1 T (Tarif Pajak
Bunga (PMK 91/2015)
Berikat  Hampir Sebanyak 1 Juta WP Perbaiki Data Harta Pemeriksaan - Penurunan PPh
Penghapusan Sanksi UMKM turun
PMK mengikuti TA Pasca TA) Pajak atas Bunga
Administrasi (PMK dari 1% >>
272/2015  Terbilang sbg Program Amnesti SE-15/PJ/2018 Obligasi
197/2015) PP 36/2017 0,5%)
ter-SUKSES di dunia
New Era of
2017 2018 2019 Taxation
2015 2016
DJP 2020

Apr'18 Ags’18 Jun’19

Jun’15 Jan'17
Percepatan Pengawasan WP PMK 86/2019
Pembentukan Tim
Kenaikan PTKP Jun’15 Restitusi Pasca TA Revisi batas atas
Reformasi Perpajakan
PMK 122/ 2015 Jun’15 kelompok hunian mewah
Penurunan Tarif KMK 885/2016 PMK 39/2018 SE-14/2018
WPOP: 24,3jt >> 36jt yg dikenakan PPnBM
Kawin/Tanggungan:
Kenaikan PTKP PPh Pengalihan Prioritas Pemeriksaan
Des’17 (dari 10 menjadi 30
PMK 101/ 2016 Jual Beli Tanah WP Non TA
2,025jt >> 3jt Aturan BC Barang Miliar)
WPOP: 36jt >> 54jt
/Bangunan Bawaan Bebas BM
Kawin/Tanggungan:
PP 34/2016 (De Minimus value dari
Sep’15 3jt >> 4,5jt PP 45/2019
Semula 5% menjadi USD250/org atau
Be Cukai Reform Insentif Industri Padat Karya
2,5% USD1000/keluarga
Portal Indonesia National Super Deductible Tax
Center
Single Window for
for Indonesia
Center(NISW) Indonesia menjadi USD500/org) Pengurangan Ph Bruto23atas biaya
PMK 138/ Taxation
Taxation Analysis
Analysis
2015 >> 2018 PMK 203/2017 vokasi & litbang 200-300%
 Fasilitas untuk Sektor Properti
Pemerintah telah memberi
enam Insentif, sektor properti
diharapkan tumbuh 10%.

Sektor properti yang

mencakup konstruksi dan jasa
real estate selalu
berkontribusi positif dalam
pertumbuhan ekonomi.

Dampaknya ke sektor lain

besar, sementara kandungan
impornya rendah.

Maka, kebijakan fiskal selalu

diarahkan untuk mendorong
sektor properti.
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 24
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Insentif Fiskal untuk Mendorong Investasi
PMK 150/PMK.010/2018
Hasilnya:
• 31 Surat Keputusan (SK) hingga Juni 2019;
• 29 perusahaan merupakan penanaman modal baru
dan 2 perusahaan berupa perluasan usaha;
• Rencana investasi dari 31 perusahaan tersebut
adalah sebesar Rp354,7 triliun yang terdiri dari
rencana pada 2018 sebesar Rp208,5 triliun dan
Super Mini Tax Rp146,2 triliun pada 2019;
Investment
deduction Holiday • Rencana investasi tersebut diperkirakan akan
Insentif Allowance Tax Holiday
untuk untuk
Kepabeanan untuk bagi Industri menyerap tenaga kerja sebanyak 22.037;
kegiatan Investasi di
(KITE dll) Industri Padat Pionir
vokasi dan Bawah Rp500
Karya
litbang M Sumber: Siaran Pers

Tinjauan:
• Melalui PMK 150 pemerintah sebenarnya sudah
sangat murah hati dalam memberikan insentif fiskal;
• Namun, PMK 150 masih belum optimal; Nilai investasi
yang terserap dari 2018 hanya 2,39% dari nilai
Nominal PDB 2018
• Perlu desain ulang insentif fiskal
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 25
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Selayang Pandang Omnibus Law
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 26
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Pengertian Omnibus Law
omnibus law omnibus bill
Undang-undang baru yang dibuat
untuk mengamandemen beberapa
undang-undang sekaligus “A single bill containing various distinct matters.
Drafted in this way to force the executive either
to accept all the unrelated minor provisions or
to veto the major provision. Omnibus bill is also
Secara harfiah,
a bill that deals with all proposals relating to a
omnibus berarti “untuk segalanya”.
particular subject, such as an ‘omnibus
judgeship bill’ covering all proposals for new
judgeship or an ‘omnibus crime bill’ dealing with
Omnibus law adalah suatu rancangan undang-undang (bill) different subjects such as new crimes and
yang mencakup lebih dari satu aspek yang digabung grants to states for crime control.” - Black Law
menjadi satu undang-undang. Omnibus bill merupakan Dictionary
peraturan yang bersifat kompleks dan proses
penyelesaiannya memakan waktu lama karena
mengandung banyak materi meskipun subjek, isu, dan
programnya tidak selalu terkait.

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Sumber: Lisa SB & Abbe RG, Statutory Interpretation from the Inside – an Empirical Study of 27
Taxation
Taxation Analysis
Analysis Congressional Drafting, Delegation, and the Canons: Part II, Stanford Law Review: Vol. 66:725
 Sejarah Omnibus Law
Omnibus law, dalam pembuatan regulasi sering digunakan di negara yang menganut “common law system”
Negara yang menganut common law system biasanya tidak mengenal kodifikasi hukum. Sumber hukum tertingginya adalah
kebiasaan masyarakat yang menjadi putusan pengadilan (unwritten law).

Sejarah
• Supreme Court of the United States pernah menerima penyadapan sebagai bukti di pengadilan.
1928

• Pengadilan melarang penyadapan sebagai bukti di pengadilan.

1937

• Untuk pertama kalinya, pengaturan mengenai penyadapan dilindungi oleh konstitusi. Pengaturan perihal penyadapan dinilai penting
untuk proses penegakan hukum di bidang kejahatan yang terorganisir. Namun, penyadapan juga harus dilakukan dengan perlindungan
1967 prosedural untuk meminimalkan ancaman terhadap privasi individu.
• Kepolisian Amerika ingin menggunakan bukti penyadapan di depan pengadilan namun belum ada UU yg mengatur.
• Kekhawatiran atas penyadapan akhirnya menghasilkan The 1968 Omnibus Crime Control Act. Jadi, UU ini mengatur perihal
1968 pemberantasan kejahatan terorganisir, kemungkinan penyadapan, dan kekuasaan diskresioner kepada Presiden dalam situasi darurat.

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 28
Taxation
Taxation Analysis
Analysis Sumber: JS Albanese, 1980,Wiretapping and the Crime Control Ideology, National Criminal Justice Reference Service: United States of America
Indonesia menganut Civil Law System, lalu apakah omnibus law dapat diterapkan?
Indonesia menganut civil law system / hukum Eropa Kontinental. Sistem ini fokus kepada sistem perundang-
undangan yang sudah terkodifikasi. Undang-undang sebagai sumber hukum utama.

Omnibus law dapat menjadi

jawaban atas persoalan
kompleksitas dan tumpang
tindih regulasi di Indonesia.

Walaupun, secara teori

perundang-undangan di
Indonesia, konsep omnibus
law belum diatur.

Tidak. Sepanjang omnibus Tugas Utama

Apakah omnibus law yang dibuat jelas, taat Tugas utama yang dilakukan dalam menyusun
law akan terhadap hierarki aturan, omnibus law adalah menganalisis peraturan
bertentangan dan menjamin kepastian perundang-undangan secara horizontal dan
dengan UU hukum.
12/2011?
vertikal, dari hierarki tertinggi sampai terendah,
sehingga sinkron dan menjamin harmoni.

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 29
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Praktik Omnibus Law di Negara-Negara Lain

Turkey New Zealand

Canada Turki adalah negara yang Selandia Baru adalah negara yang
Negara yang menganut menggunakan omnibus law menggunakan omnibus law dalam sektor
common law system untuk melakukan pajak
amandemen terhadap
Kanada menggunakan menggunakan peraturan perpajakan.
pendekatan omnibus untuk Rancangan Undang-Undang: “Taxation Act
mengimplementasikan perjanjian Aspek amandemen: PPh, PPN, 2019”
perdagangan internasional. belanja pajak, tabungan pensiun,
jaminan sosial dan asuransi kesehatan Poin amandemen: Meningkatkan
Penerapan pengaturan pajak yang saat ini berlaku dalam
Januari 2019: Turki menerbitkan
Omnibus Law No. 7161 yang membuat
kerangka yang luas (broad-base) dan bertarif
Kanada menerbitkan WTO Act yang rendah (low-rate).
beberapa amandemen penting
memodifikasi 23 undang-undang yang
telah berlaku untuk dapat tunduk Kerangka RUU ini sangat penting untuk
Poin omnibus: Penambahan perbedaan mata
kepada kewajiban WTO uang sebagai basis PPN, menjadikan "rasio mendorong kepatuhan terhadap
Sumber: Study Paper, 2006, Possible Use of the Omnibus Legislative harga konsumen" sebagai dasar untuk kewajiban pajak.
Technique for Implementation of Vietnam’s WTO Obligations and
Commitments, Institute of Law Science The World Bank menentukan kenaikan harga leasing, serta
pembebasan 70% pajak dalam pembayaran Sumber: Explanatory Note, Taxation (KiwiSaver, Student Loans, and Remedial
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia gaji personil penerbangan swasta. Matters) Bill New Zealand
30
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Negara ini
menggunakan
omnibus law untuk

Australia
dapat menerapkan
perjanjian
Philippines
internasional di
negaranya. Filipina juga telah
mulai mereformasi
Australia adalah hukum dalam
negara yang konteks investasi
menganut Salah satu omnibus law di dengan menerbitkan
common law Australia adalah Act on The Omnibus
system. Implementation of US Investment Code The Omnibus Investment Code
FTA yang digunakan untuk merupakan serangkaian
mengimplementasikan peraturan yang memberikan
perjanjian perdagangan bebas insentif komprehensif, baik
antara Amerika Serikat fiskal maupun non-fiskal, yang
dengan Australia. dipertimbangkan oleh
Pemerintah Filipina sebagai
Sumber: Study Paper, 2006, Possible Use of the Omnibus Legislative Technique for Implementation of Vietnam’s WTO
Obligations and Commitments, Institute of Law Science The World Bank prioritas pembangunan nasional.
Sumber: Regulus E Cabote, 2001, Investment Incentives Under The Omnibus Investment Code Of The
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Philippines, Mondaq: Philippines
31
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Keuntungan dalam Menerapkan Omnibus Law
Dengan omnibus law, pemerintah dan parlemen tidak perlu merevisi
undang-undang satu per satu, melainkan cukup membuat satu
undang-undang baru yang mengamendemen pasal-pasal dalam beberapa
undang-undang sekaligus.

Dapat dikatakan, sepanjang didahului dengan identifikasi dan pemetaan

permasalahan yang komprehensif, skema omnibus law menciptakan
efisiensi dan efektivitas karena menggabungkan beberapa aturan yang
substansi pengaturannya berbeda menjadi suatu peraturan besar.

Omnibus law berfungsi sebagai payung hukum (umbrella act).

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 32
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Apa yang harus diperhatikan pemerintah dan diawasi publik terkait
rencana omnibus law di bidang perpajakan ini ?
Meski langkah ini merupakan sebuah terobosan Sebaiknya omnibus law tidak perlu
yang layak diapresiasi, proses yang transparan menyentuh perubahan yang bersifat
prinsipiil dan mendasar serta memiliki
dan kredibel tetap perlu dilakukan. implikasi terlalu besar.
Menerapkan rezim teritorial
Ide menerapkan rezim menyeluruh di tengah kepatuhan
Ide lain yang perlu secara hati-
teritorial secara terbatas pajak yang masih rendah, besarnya
aset milik WNI di luar negeri, hati dipertimbangkan adalah
hanya pada WNI yang menjadi
sementara kita sudah memberikan reformulasi konsep Bentuk
residen di negara lain atau amnesti pajak dan sedang Usaha Tetap (BUT) yang
WNA yang menjadi subjek mengimplementasikan pertukaran mengadopsi konsep significant
pajak dalam negeri sudah informasi otomatis, sama artinya
dengan memberikan pengampunan economic presence.
cukup bagus.
pajak cuma-cuma.
Apa yang harus diperhatikan ?
Pemerintah disarankan Skema omnibus law
Omnibus law digunakan
bersabar demi menjaga tentu saja tetap harus Secara simultan,
untuk mengantisipasi Skema omnibus law ini
suasana kondusif iklim diletakkan dalam reformasi perpajakan
risiko asimetri kebijakan patut diapresiasi sebagai
investasi dan konteks kedaruratan, tetap perlu dilanjutkan
dengan tax treaty dengan sebuah terobosan
memberikan kepastian kemendesakan, dan sikap dan dituntaskan
negara mitra
hukum cepat tanggap

Perlu menyiapkan paket

revisi uu perpajakan yang
komprehensif, termasuk
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia agenda-agenda lain yang
telah ditetapkan. 33
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Apa yang sebaiknya dilakukan pemerintah terkait skema omnibus law
yang akan diterapkan pada regulasi perpajakan?

Forum Konsultasi Publik

Focus Group
Public Hearing Lokakarya Jaring Aspirasi
Discussion (FGD)

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 34
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Apakah di Indonesia sudah pernah ada undang-undang yang
menerapkan omnibus law?
Berdasarkan ciri dan karateristiknya, ada beberapa
Negara yang undang-undang di Indonesia yang memiliki sifat seperti
menerapkan omnibus law yakni :
omnibus law adalah Indonesia
bukan negara Perpu 1 /2017 tentang
negara yang Akses Informasi
yang menganut

&
menganut common UU 11/2016 tentang
common law Keuangan untuk
law system. Pengampunan Pajak
system Kepentingan
Perpajakan

Regulasi ini dibuat secara lintas undang-undang sektoral

untuk mencabut berbagai ketentuan dari sektor-sektor tersebut.

Omnibus bill pada regulasi di atas memungkinkan

Di negara common Pemerintah untuk membatalkan ketentutan-ketentuan
law, biasanya yang ada di beberapa undang-undang sekaligus.
undang-undang
Tujuan regulasi di atas: apabila ada pasal-pasal yang saling
tidak dikodifikasi mengunci bisa dibatalkan melalui satu undang-undang
baru untuk mengkoordinasikan peraturan yang saling tumpang
tindih.
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 35
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 7 langkah pemerintah untuk mentransformasikan
kebijakan ekonomi dalam penerapan omnibus law

Pemerintah memberikan fasilitas fiskal untuk mendukung adanya

pengembangan industri berbasis SDA dari hulu ke hilir dan berdaya saing
tinggi.

OSS digunakan sebagai cara untuk memangkas masalah dan

mempercepat perizinan investasi.

Perubahan sistem pajak secara menyeluruh (administrasi & regulasi).

Insentif fiskal untuk memacu industri manufaktur, investasi, dan

pertumbuhan ekonomi.

Kebijakan perdagangan untuk mendukung ekspor.

Program pendidikan dan pelatihan vokasi.

Pengoptimalan infrastruktur.
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 36
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Membedah Rancangan Omnibus Law
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 37
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Skema omnibus law apa yang akan diterapkan dalam regulasi perpajakan
di Indonesia?
Menurut Menteri Keuangan, ada 8 poin yang akan masuk perubahan
aturan perpajakan Indonesia:
UU KUP
1.Pemerintah akan Relaksasi bagi hak untuk
menghapus PPh atas kredit pajak bagi PKP
dividen dalam dan luar (pajak masukan bisa
negeri (dividen dalam dikreditkan).
bentuk investasi).
Perombakan
UU PPN
3 undang- Peraturan perpajakan dibuat
konsisten seiring dengan
1.Perubahan rezim
undang perpajakan dari rezim fasilitas-fasilitas insentif
seperti tax holiday, super
perpajakan: worldwide income menjadi deduction tax, PPh untuk KEK,
teritorial secara terbatas. dan PPh untuk SBN di pasar
internasional.

UU PPh
1.Keringanan sanksi
pembetulan SPT Tahunan atau
Masa, terutama bagi mereka
yang kurang bayar atau dalam
masa pembetulan SPT (suku
Pemerintah akan mengubah/menambahkan bunga acuan di pasar plus 5%).
pasal-pasal terkait fasilitas perpajakan dan
1.Pemerintah
kemudahan investasi dan ekspor. menurunkan sanksi denda
untuk faktur pajak yang
tidak dibuat atau faktur
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia pajak yang tidak
Taxation
Taxation Analysis
Analysis disetorkan tepat waktu
1.Pemerintah akan
mewajibkan perusahaan
digital untuk memungut,
menyetor, dan melaporkan
PPN kepada otoritas pajak
demi menghindari
penghindaran pajak.
Pemerintah
menghapuskan definisi
BUT sebagai klasifikasi
wajib bagi perusahaan
digital yang beroperasi
38 di
Indonesia.
 Yuk mari kita kupas satu
per satu…

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 39
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 40
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 41
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Skema RUU

Revisi UU KUP, UU
Satu Perangkat UU
PPh, dan UU PPN
tersendiri (Omnibus
secara komprehensif
Law)
tetap akan dilaksanakan

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 42
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 43
Taxation
Taxation
Sumber: Materi Analysis
Analysis
Sosialisasi DJP
 Penurunan Tarif PPh Badan
Apakah memungkinkan
untuk menurunkan tarif PPh
Badan?
Memungkinkan, seiring dengan
perluasan basis pajak pasca tax
amnesty, berlakunya AEoI, dan
peningkatan pengawasan WP

Namun harus
memperhitungkan dampak
penurunan penerimaan dalam
jangka pendek
Saat ini:
• Ps. 17 (1) UU PPh: Tarif pajak yang dikenakan Secara umum, tarif pajak yang
kepada badan adalah 25%. kompetitif dapat menjadi
• Untuk WP Badan Dalam negeri yang memiliki perangsang bagi investor
sedikitnya 40% jumlah keseluruhan saham yang untuk menginvestasikan
disetor dan diperdagangkan di BEI  Tarif yang dananya di Indonesia, meski
dikenakan sebesar 5% lebih rendah daripada belum terdapat bukti empirik
tarif normal. yang kuat bahwa penurunan
tarif PPh berkorelasi positif
RUU Omnibus dengan kenaikan tax ratio
Tarif pajak yang dikenakan kepada badan adalah 22%
(berlaku pada tahun 2021-2022) & 20% (mulai Indonesia sendiri pernah
berlaku pada tahun 2023). menurunkan tarif pajak tahun
Secara umum tarif PPh Badan kita juga bukan Untuk WP Badan Dalam negeri yang berbentuk PT 2000 dan 2008, dan tidak
yang tertinggi di ASEAN dan memiliki sedikitnya 40% jumlah keseluruhan diikuti peningkatan rasio pajak
modal yg disetor dan diperdagangkan di BEI  Tarif secara signifikan
yang dikenakan sebesar 19% (berlaku pada tahun
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 2021-2022) & 17% (mulai berlaku pada tahun
44
Taxation
Taxation Analysis
Analysis 2023).
 Mengurangi tarif PPh Badan untuk meningkatkan daya saing adalah hal yang nyata.
Usulan: Menurunkan tarif PPh Badan dari 25% menjadi 20%

Tren Penurunan tarif PPh Badan

Statutory Tax Rate PPh

Negara
Badan
Singapura 17%
Brunei Darussalam 18,50%
Thailand 20%
Vietnam 20%
Kamboja 20%
Malaysia 24%
Laos 24%
Indonesia 25%
Myanmar 25%
Filipina 30%
ASEAN 23,50%
OECD 23,69%
Sumber: Koen Caminada, University of Leiden
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 45
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Tax Ratio: Indonesia terendah dibandingkan negara-negara ASEAN lainnya yang
memiliki tarif PPh yang rendah

Tax Ratio Indonesia Perbandingan Tax Ratio antar negara, 2017

Australia 22,2%

13,84%
13,95% Kamboja 15,8%
13,56% Korea
Selatan 15,4%
13,08%
Singapura 14,8%

Thailand 14,8%

11,59% 11,60% Filipina 14,2%

11,42%
11,10% Malaysia 13,1%
10,84%
10,67%
Laos 12,2%

Jepang 11,6%

Indonesia 9,9%
Sumber: Siaran Pers APBN 2020

Myanmar 6,0%
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 outlook APBN
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 2019 2020
46
Taxation
Taxation Analysis
Analysis Sumber: world bank, diolah
 Penurunan Tarif PPh Orang Pribadi
TIDAK
Apakah tarif PPh OP
perlu diturunkan juga?

Untuk melindungi kelompok menengah-bawah, justru PTKP kita

sudah cukup tinggi, yakni Rp 4,5 juta/bulan atau Rp 54 juta/tahun.

Yang perlu dilakukan adalah memperbaiki tax bracket (lapisan penghasilan

yang dikenai tarif pajak progresif) dan menambah lapisan tarif (layer), supaya
lebih adil dan mencerminkan prinsip ability to pay (yang mampu membayar
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia lebih besar). 47
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 48
Sumber: Materi Sosialisasi
Taxation
Taxation AnalysisDJP
Analysis
 Hybrid Territorial? Mirip US?

Under a territorial tax, the United States would not tax profits
Elemen Worldwide Elemen Territorial
earned overseas by US-resident corporations. The Tax Cuts and Jobs
Act effectively exempted some of these profits, but retained taxation
on some categories of foreign profits and imposed a new minimum
tax on another.

Sistem Pajak Penghasilan perusahaan multinasional AS di luar negeri hanya

Hybrid akan dikenakan PPh di Amerika Serikat jika laba tersebut sudah
dikembalikan ke yurisdiksi AS.

Kuasi-teritorial  Secara efektif

Hybrid Worldwide Hybrid Territorial
Sistem pajak hybrid
membebaskan sebagian
Sistem pajak hybrid
yang cenderung WWS yang cenderung TS keuntungan luar negeri secara
signifikan (Toder, 2017)

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 49
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 50
Sumber: Materi Sosialisasi
Taxation
Taxation AnalysisDJP
Analysis
 Perubahan Rezim Teritorial secara
Terbatas
WORLDWIDE SYSTEM VS.
Sebelum Perubahan Aturan Perpajakan TERRITORIAL SYSTEM
Pajak dikenakan terhadap
Pasal 4 (1) penghasilan yang diterima
atau diperoleh subjek pajak
UU PPh Pendekatan: WWS Indonesia baik dari
SUBJEK Indonesia maupun dari luar
Indonesia
Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik
yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang
dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak dikenakan
Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun terhadap penghasilan
Pendekatan: TS yang diterima atau
OBJEK
Setelah Perubahan Aturan Perpajakan diperoleh di Indonesia.

Sistem Pemajakan Indonesia saat ini

Ketentuan bagi WNA yang berada di
WNI yang tidak bertempat Indonesia lebih dari 183 hari dalam 12 bulan: Worldwide System With Deferral
tinggal di Indonesia dan berada a. 4 tahun pajak pertama  PPh
Aturan yang berkaitan dengan penerapan sistem pajak worldwide di
di Indonesia tidak lebih dari dikenakan atas penghasilan yang
Indonesia:
183 hari dalam 12 bulan diperoleh di Indonesia, termasuk yang
diperlakukan sebagai Subjek diterima dari luar negeri namun KREDIT PAJAK LUAR NEGERI (KPLN)
Pajak Luar Negeri. berhubungan dengan pekerjaan/jasa (Pasal 24 UU PPh)
Artinya, pajak dikenakan hanya yang dilakukan di Indonesia
atas penghasilan yang diperoleh b. Tahun pajak ke-5 dst  PPh dikenakan CFC RULES
Center
Center for
dari Indonesia. for Indonesia
Indonesia atas penghasilan dari Indonesia maupun (Pasal 18 ayat (2) UU PPh) 51
Taxation
Taxation Analysis
Analysis luar Indonesia
TERRITORIAL SYSTEM KEBERATAN TERHADAP WWS
Tarif pajak cenderung tinggi  tdk kompetitif
Problem Indonesia
Tax Ratio rendah, DIMANA UANG MEREKA?
DI LUAR NEGERI? Beban pajak tidak adil utk subjek pajak DN dibandingkan subjek pajak
penerimaan PPh LN
Orang Pribadi rendah.
Menghambat repatriasi passive income (dividen etc).
Persoalan Indonesia  lemahnya administrasi atau
Mendorong profit shifting.
tingginya hasrat menghindari pajak? Atau keduanya?

Apakah itu semua persoalan Indonesia? Bukankah yang

Jika TS diberlakukan, bukankah ini tax amnesty bagi dihadapi Indonesia adalah ketidakberdayaan WWS di
uang uang diparkir di LN dan tidak pernah dipajaki hadapan praktik tax evasion dan aggressive tax avoidance?
sebelumnya?
Jika itu persoalannya, bukankah yang diperlukan...
Administrasi yang baik?
Adilkah pemberlakuan TS tanpa memperhitungkan
dimensi “tax justice”, khususnya tax evasion yg masif? Penegakan hukum yang baik, kuat, kredibel?
Integrasi data yang baik?
Dengan kata lain, pemberlakuan TS mengandaikan
prasyarat2 tertentu terpenuhi. Inklusi terhadap inisiatif OECD/G-20 tentang BEPS Action Plan?
Mendorong GAAR dan SAAR untuk mencegah harmful tax avoidance?
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia Fakta  negara2 dg TS menginisiasi BEPS/anti tax avoidance.52
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 53
Taxation
Sumber: Analysis
Materi Sosialisasi
Taxation AnalysisDJP
 Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 54
Sumber:Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Materi Sosialisasi DJP
 Apakah pengaturan ulang
sanksi administratif Apakah pembedaannya
perpajakan ini sudah ideal sudah adil?
rumusannya?

Pengaturan ulang sanksi dengan memilah

atau mengklasifikasikan sanksi
berdasarkan pelanggaran dan risiko lebih
ideal daripada ketentuan yang saat ini
berlaku (seluruh pelanggaran dikenakan
sanksi sebesar 2%)
Skema sanksi administrasi pajak saat ini bisa
menjadi insentif bagi WP yang tidak patuh atau
mengulur pembayaran.

Contoh: Jika suku Seharusnya sanksi dibuat progresif rentang

Masuknya suku bunga acuan sebagai
bunga acuan saat ini waktu, semakin lama harus naik
komponen menghitung sanksi lebih ideal
dibandingkan hanya menetapkan 1 tarif. sebesar 5,5%, maka
Dengan masuknya suku bunga acuan sebagai formula
komponen menghitung sanksi, besaran penghitungan denda
sanksinya juga bisa berubah, tergantung menjadi 5,5%
besar kecilnya suku bunga yang berlaku. ditambah 5% lalu Rancangan sanksi administratif dalam RUU
dibagi dengan 12 menjadi tidak adil, banyak yang menanggung
bulan. Hasilnya, sanksi adalah mereka yang sebenarnya relatif
2 tujuan substansi pengaturan ulang sanksi kira-kira 0,87% patuh atau menuju patuh
administratif perpajakan: per bulan
• Menjaga hak negara, seharusnya sudah dibayar
tetapi terlambat, sehingga ada cost of money
yang mesti dibebankan atas keterlambatan
tersebut
Center
Center for
• Mengedukasi WPIndonesia
for Indonesia
agar lebih patuh tidak 55
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
terlambat lagi dalam segala aspek kewajiban
 Sumber: Materi Sosialisasi DJP
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 56
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Fasilitas PPh
Fasilitas PPh berupa Fasilitas PPh berupa Fasilitas PPh berupa Fasilitas PPh berupa PPh
pembebasan atau tambahan pengurang atas pembebasan atau ditanggung pemerintah
pengurangan PPh WP dalam PPh dalam negeri pengurangan PPh:
negeri yang: sehubungan dg biaya yg
dikeluarkan untuk:

Saat ini: Saat ini: Saat ini: Saat ini:

a. PMK 35/2018 tentang Pemberian PMK 128/2019 tentang Pemberian PP 55/2019 tentang PPh atas a. PMK 21/2010 tentang Pemberian
Fasilitas Pengurangan Pajak Pengurangan Penghasilan Bruto atas Penghasilan berupa Bunga Obligasi Fasilitas Perpajakan dan
Penghasilan Badan Penyelenggaraan Kegiatan Praktik Kerja, Kepabeanan untuk Kegiatan
b. PP 96/2015 tentang Fasilitas dan Pemagangan, dan/atau Pembelajaran RUU: Pemanfaatan Sumber Energi
Kemudahan di KEK dalam Rangka Pembinaan dan Bunga / diskonto obligasi negara yg Terbarukan
c. PMK 105/2016 tentang Pemberian Pengembangan SDM Berbasis diperdagangkan dinegara lain b. dll
Fasilitas Perpajakan dan Kompetensi Tertentu
Kepabeanan bagi Perusahaan RUU:
Industri di Kawasan Industri dan RUU: Kepada WP yg melakukan kegiatan
Perusahaan Kawasan Industri a. Kegiatan praktik kerja / magang / tertentu sesuai dg prioritas pemerintah,
pembinaan SDM sepanjang dianggarkan dlm UU
RUU: b. Kegiatan penelitian & mengenai APBN
a. Penanaman modal pada industri pengembangan di Indonesia yg
pionir dibebankan dlm jangka waktu Saat ini, fasilitas PPh masih terpencar
b. Penananman modal yg termasuk tertentu
di beberapa jenis peraturan. Nantinya,
kegiatan utama pada KEK
c. Pengembangan & pengelolaan
setelah RUU Omnibus disahkan,
Kawasan industri pada wilayah pemberian fasilitas PPh akan diatur
Center
Center for
pengembangan for Indonesia
Indonesia
industri tertentu dengan Peraturan Pemerintah. 57
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 58
Taxation
Taxation Analysis
Analysis Sumber: Materi Sosialisasi DJP
Pengenaan PPN atas Transaksi Jasa Digital Cross Border
Simplified Registration
Supplier Collection

Terlalu membenani non resident

supplier Sebagai Win-Win
solution:
Non-resident supplier Terlalu kompleks karena harus
Solusi otoritas dapat
diwajibkan untuk melakukan
Menyerahkan tugas mengerti aspek perpajakan setiap menawarkan
registrasi dan pemungutan negara
pemungutan PPN pada supplier PPN
simplified
registration and
asing Sulit bagi otoritas untuk melakukan
enforcement compliance regime

Teknis pemungutannya : supplier

dengan omset melebihi threshold Rp
4,8 miliar diwajibkan untuk Konsekuensi:
melakukan registrasi sebagai • Non-resident supplier malah menjadi tidak patuh karena biaya yang mahal dan kompleks untuk patuh;
pemungut PPN. PPN yang • Bahkan enggan untuk melayani konsumen yurisdiksi tersebut.
terkumpul disetor dan dilaporkan
dalam periode tertentu melalui
mekanisme simplified registration
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 59
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
Omnibus Law untuk Mendorong Pertumbuhan Investasi
Prinsip kehadiran fisik UU KUP, UU PPN, dan Dalam perumusan konsep accrual
dalam penerapan asas UU PPh juga perlu basis, cash basis, penentuan saat
domisili dan asas penyesuaian dan pengakuan pendapatan / beneficial
sumber di bidang penyempurnaan sejalan owner dsb
perpajakan sudah dengan ekonomi digital
diantisipasi
Pengertian dan penentuan faktur
pajak sebagai pajak masukan
dalam mekanisme PPN, terkait
Untuk memberikan electronic commerce yg
kepastian hukum dan transaksinya maya dan paperless,
penyamaan tafsir dan dokumen bukti pembayaran /
antara fiskus dan wajib surat setoran pajak, untuk
Untuk tujuan pajak
perpajakan  Tidak keperluan pembuktian di
harus ada kehadiran pengadilan, dll
fisik dalam penerapan
Yang harus diperhatikan
subyek dan obyek
berbentuk virtual Ketentuan terkait keberadaan
• Proses harus transparan dan kredibel
• Tidak menyentuh perubahan prinsipil digital product dan digital cross
• Reformulasi konsep BUT jangan terburu-buru border transaction
Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 60
Taxation
Taxation Analysis
Analysis (pertimbangkan finalisasi OECD dan G20)
 Tantangan dan Strategi
What Should the Government Do?

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 61
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Tantangan & Strategi Omnibus Law
Konsep omnibus law perlu diimbangi dengan sinergi administrasi di tiap K/L

Membuat skema omnibus law yang tidak terlalu sektoral dan sempit

Memastikan skema omnibus law dapat menstimulus investasi dan ekspor

Aturan turunan/teknis yang mendukung agar dapat dituntaskan secara cepat, jelas, dan pasti

Identifikasi dan inventaris kebijakan yang menghambat perekonomian dan menjadi disinsentif bagi
pelaku usaha, terutama pengusaha menengah-kecil serta insentif pajak untuk WP non usahawan

Mencari sumber-sumber baru sebagai basis pajak untuk menambal risiko hilangnya potensi pajak akibat
penurunan tarif PPh Badan

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 62
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
List Agenda Besar: What should the Government do?
• Mempertahankan sustainabilitas penerimaan perpajakan, dengan tetap menjaga kondusivitas iklim bisnis.

• Perbaikan ekosistem perpajakan yang berkeadilan, berkepastian hukum, transparan, dan akuntabel.

• Harmonisasi dan sinkronisasi kebijakan dan regulasi agar efektif, sederhana, implementatif. *Revisi
Paket RUU Perpajakan SEGERA secara komprehensif. Perbaikan kebijakan fiskal pusat dan daerah yang
saling bersinergi.

• Ekstensifikasi Perpajakan yang kreatif dan terukur untuk memperluas basis pemajakan dan menciptakan
fairness bagi wajib pajak patuh, termasuk bersinergi dengan Pemda untuk penggalian potensi dan
akurasi data.

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 63
Taxation
Taxation Analysis
Analysis
 Terima Kasih
Center for Indonesia
Taxation Analysis
Wisma Korindo 5th Floor
Jalan MT Haryono Kav. 62, Pancoran Jakarta Selatan
www.cita.or.id

Center
Center for
for Indonesia
Indonesia 64
Taxation
Taxation Analysis
Analysis