‫‪19/12/2019‬‬ ‫إﺟراءات وﻣراﺣل ﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ – ﻣـدوﻧﺔ ﻋﺑد اﻟﻛرﯾم ﺧﯾطﺎس‬

‫مـدوﻧﺔ ﻋﺑد اﻟﻛرﯾم ﺧﯾطﺎس‬

‫‪.4‬اﻟﺮﻗﺎﺑــﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿـــﺔ‬

‫إﺟراءات وﻣراﺣل ﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬

‫إﺟﺮاءات وﻣﺮاﺣﻞ ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‪.‬‬

‫لدراﺳﺔ وﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻖ إﺗﺒﺎع اﻟﺨﻄﻮات اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ‪:‬‬

‫دراﺳﺔ ﺑﯿﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ؛‬

‫فﺣﺺ ﺗﺼﻤﯿﻢ اﻟﻨﻈﺎم ؛‬
‫اﺧﺘﺒﺎرات اﻟﺘﻄﺎﺑﻖ ؛‬
‫تﻗﯿﯿﻢ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﺤﺺ واﻟﺘﻘﯿﯿﻢ وﺻﯿﺎﻏﺘﮭﺎ‪.‬‬

‫أوﻻ‪ :‬دراﺳﺔ ﺑﯿﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ‪:‬‬

‫يﺟﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺮاﺟﻊ أن ﯾﺄﺧﺬ ﺑﻌﯿﻦ اﻻﻋﺘﺒﺎر‪:‬‬

‫طﺑﯿﻌﺔ اﻟﻤﺸﺮوع ؛‬
‫اﻻﺳﺘﺨﺪام ﻏﯿﺮ اﻟﻤﺼﺮح ﺑﮫ أو ﻏﯿﺮ اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻟﻸﺻﻮل ؛‬
‫بﯾﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ‪.‬‬

‫تﻧﻘﺴﻢ ﺑﯿﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﻟﻰ ﻗﺴﻤﯿﻦ‪:‬‬

‫اﻟﻮﻋﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﻲ؛‬
‫مدى ﺗﻨﻔﯿﺬ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺎﻟﻤﺸﺮوع‪.‬‬

‫عﻟﻰ اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻜﻞ ﻗﺴﻢ ﻣﻦ اﻟﻘﺴﻤﯿﻦ اﻟﺴﺎﺑﻘﯿﻦ أن ﯾﻘﻮم ﺑـ ‪:‬‬

‫اﻟﻘﺴﻢ اﻷول‪ :‬ﻓﺤﺺ ﺗﺄﺛﯿﺮ اﻟﻌﺎﻣﻞ اﻻﻗﺘﺼﺎدي ﻋﻠﻰ ﻣﻮظﻔﻲ اﻟﻤﺸﺮوع‪ ،‬وﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‪ ،‬وذﻟﻚ اﻋﺘﻤﺎدا ﻋﻠﻰ ﻣﻘﺎﯾﯿﺲ اﻟﻮﻋﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﻲ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺸﺮوع )ﺗﺤﺪد ﻣﻦ طﺮف اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أو اﻟﺨﺎرﺟﻲ(‪.‬‬

‫اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎﻧﻲ ‪ :‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد ‪:‬‬

‫هﯾﻜﻞ ﺗﻨﻈﯿﻤﻲ ﺟﯿﺪ؛ ﯾﺤﺪد اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻤﺴﺆوﻟﯿﺎت؛‬
‫وﺛﺎﺋﻖ وﻟﻮاﺋﺢ ﺗﻨﻈﯿﻤﯿﺔ ‪ ،‬ﺗﻮﺿﺢ ﻛﯿﻔﯿﺔ أداء اﻟﻤﮭﺎم‪.‬‬
‫وﺟﻮد ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﺴﺘﻨﺪﯾﺔ )اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﻤﻌﺪة ﻣﻦ طﺮف اﻟﻤﺸﺮوع( وأﺧﺮى دﻓﺘﺮﯾﺔ)اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ(؛‬
‫وﺟﻮد ﻗﺴﻢ ﻟﻠﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﻤﺸﺮوع‪.‬‬

‫لﺗﻔﺎﺻﯿﻞ أﻛﺜﺮ ﯾﺮﺟﻰ اﻟﺮﺟﻮع إﻟﻰ ‪ :‬ﺛﻨﺎء ﻋﻠﻲ اﻟﻘﺒﺎﻧﻲ‪ ،‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ﻓﻲ اﻟﻨﻈﺎﻣﯿﻦ اﻟﯿﺪوي واﻻﻟﻜﺘﺮوﻧﻲ‪ ،‬اﻟﺪار اﻟﺠﺎﻣﻌﯿﺔ‪ ،‬ﺗﺎﻧﯿﺲ ﺳﺎﺑﻘﺎ‪،‬‬
‫‪ ،2003/2004‬ص‪.103-102-101‬‬

‫ثاﻧﯿﺎ ‪ :‬ﻓﺤﺺ ﺗﺼﻤﯿﻢ اﻟﻨﻈﺎم‪:‬‬

‫‪/‬إﺟراءات‪-‬وﻣراﺣل‪-‬ﺗﻘﯾﯾم‪-‬ﻧظﺎم‪-‬اﻟرﻗﺎﺑﺔ‪-‬اﻟد‪https://khitasabdelkarim.wordpress.com/2015/09/03/‬‬ ‫‪1/2‬‬
‫‪19/12/2019‬‬ ‫إﺟراءات وﻣراﺣل ﺗﻘﯾﯾم ﻧظﺎم اﻟرﻗﺎﺑﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ – ﻣـدوﻧﺔ ﻋﺑد اﻟﻛرﯾم ﺧﯾطﺎس‬

‫يﻗﻮم اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﮭﺬه اﻟﺨﻄﻮة ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻋﻤﺎ إذا ﻛﺎن ﺗﺼﻤﯿﻢ إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺎﻟﻤﺸﺮوع ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ و ﺗﺤﻘﯿﻖ اﻷھﺪاف اﻟﻤﺴﻄﺮة ‪.‬‬

‫يﻣﻜﻦ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ھﺬه اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻦ ﺧﻼل‪:‬‬

‫فھﻢ ﺗﺪﻓﻖ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت ﺧﻼل اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻓﮭﻤﺎ ﺟﯿﺪا ﺑـ‪:‬‬

‫فﺣﺺ اﻟﺘﻮﺛﯿﻖ اﻟﻤﻜﺘﻮب واﻷﺳﺌﻠﺔ اﻟﻤﻮﺟﮭﺔ ﻟﻠﻤﻮظﻒ ﺑﺎﻟﻤﺸﺮوع ؛‬
‫مﻻﺣﻈﺎت ﺗﺸﻐﯿﻞ ھﺬه اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت ؛‬
‫تﺑﻮﯾﺐ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺑﺎﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ‪.‬‬
‫اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻷھﺪاف اﻟﻤﺴﻄﺮة ﻣﻦ طﺮف اﻟﻤﺸﺮوع ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺆدي إﻟﻰ ﺗﺤﻘﯿﻖ ھﺬه اﻷھﺪاف‪.‬‬

‫لﺗﻔﺎﺻﯿﻞ أﻛﺜﺮ ﯾﺮﺟﻰ اﻟﺮﺟﻮع إﻟﻰ ‪ :‬ﺛﻨﺎء ﻋﻠﻲ اﻟﻘﺒﺎﻧﻲ‪ ،‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ﻓﻲ اﻟﻨﻈﺎﻣﯿﻦ اﻟﯿﺪوي واﻻﻟﻜﺘﺮوﻧﻲ‪ ،‬اﻟﺪار اﻟﺠﺎﻣﻌﯿﺔ‪ ،‬ﺗﺎﻧﯿﺲ ﺳﺎﺑﻘﺎ‪،‬‬
‫‪ ،2003/2004‬ص‪.104‬‬

‫ثاﻟﺜﺎ ‪ :‬اﺧﺘﺒﺎرات اﻟﺘﻄﺎﺑﻖ ﻣﻊ إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺤﺪدة‪:‬‬

‫يﻗﻮم اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﮭﺬه اﻻﺧﺘﺒﺎرات ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﻄﺒﻖ ﻣﺜﻠﻤﺎ ھﻮ ﻣﺨﻄﻂ ﻟﮫ ووﻓﻖ اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻟﺼﺤﯿﺤﺔ واﻟﻤﺤﺪدة ﻣﺴﺒﻘﺎ‪ .‬ﺗﺘﺮك طﺒﯿﻌﺔ‬
‫وﺗﻮﻗﯿﺖ ھﺬه اﻻﺧﺘﺒﺎرات إﻟﻰ ظﺮوف اﻟﻤﺪﻗﻖ واﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﮫ‪.‬‬

‫راﺑﻌﺎ‪ :‬ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﺤﺺ‪:‬‬

‫تﺷﺘﻤﻞ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﺤﺺ ﻋﻠﻰ ‪:‬‬

‫تﺣﺪﯾﺪ ﻧﻘﺎط اﻟﻘﻮة ﻓﻲ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ؛‬

‫تﺣﺪﯾﺪ ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ ؛‬
‫تﺣﺪﯾﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧﺖ ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ ھﺎﻣﺔ‪.‬‬

‫وﻗﺪ ﻋﺮف ‪ SAS30‬ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ وﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ اﻟﮭﺎﻣﺔ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻲ]‪:[1‬‬

‫نﻗﺎط اﻟﻀﻌﻒ ﻓﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ھﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻜﻮن ﻓﯿﮭﺎ إﺟﺮاءات رﻗﺎﺑﯿﺔ ﻣﻌﯿﻨﺔ )أو درﺟﺔ اﻟﺘﻄﺎﺑﻖ ﻣﻊ ھﺬه اﻹﺟﺮاءات( ﻏﯿﺮ ﻛﺎﻓﯿﺔ ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ ھﺪف‬
‫رﻗﺎﺑﻲ ﻣﻌﯿﻦ)وﻗﺪ ﺗﺤﺪث أﺧﻄﺎء أو أﻋﻤﺎل ﻏﯿﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﯿﺔ ‪ ،‬وﻻ ﯾﺘﻢ اﻛﺘﺸﺎﻓﮭﺎ ﻓﻲ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﺤﺎﻟﯿﺔ ﻓﻲ ظﻞ اﻟﻈﺮوف اﻟﻌﺎدﯾﺔ(‪.‬‬
‫تﻛﻮن ﻧﻘﻄﺔ اﻟﻀﻌﻒ ھﺎﻣﺔ‪ ،‬إذا ﺣﺪﺛﺖ ﻓﻲ اﻟﻈﺮوف اﻟﺴﺎﺑﻖ ذﻛﺮھﺎ ﻓﻲ أﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﺣﺎﻟﺔ‪ ،‬وﻓﻲ ﻋﻨﺼﺮ ذو أھﻤﯿﺔ ﻧﺴﺒﯿﺔ ﺣﺴﺐ ﻧﺴﺒﺘﮫ إﻟﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ ،‬وﻟﺘﻘﯿﯿﻢ ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ ﯾﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺮاﺟﻊ أن ﯾﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻋﺘﺒﺎره أن ﺗﻌﺪد ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ اﻟﻐﯿﺮ اﻟﮭﺎﻣﺔ ﻗﺪ ﺗﺆدي إﻟﻰ ﻧﻘﺎط ﺿﻌﻒ ھﺎﻣﺔ‪.‬‬

‫اﻟﻤــﺮاﺟﻊ ‪:‬‬

‫]‪ [1‬ﺛﻨﺎء ﻋﻠﻲ اﻟﻘﺒﺎﻧﻲ ‪ ،‬ﻣﺮﺟﻊ ﺳﺒﻖ ذﻛﺮه‪ ،‬ص‪.115‬‬

‫‪KHITAS ABDELKARIM2015-09-032015-09-29‬‬

‫قاﻟﺐ‪ Canard :‬ﺑﻮاﺳﻄﺔ ‪.Automa ic‬‬

‫‪/‬إﺟراءات‪-‬وﻣراﺣل‪-‬ﺗﻘﯾﯾم‪-‬ﻧظﺎم‪-‬اﻟرﻗﺎﺑﺔ‪-‬اﻟد‪https://khitasabdelkarim.wordpress.com/2015/09/03/‬‬ ‫‪2/2‬‬