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  • Cartilla Infomativa Sobre El IRACIS PDF

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    IRACIS = TETA REKUAI tt GOBIERNO NACIONAL delugente ee Cue meat UTD EBA CRS alta T Ty Ley N° 125/91 “Que establece el Nuevo Régimen Tributario” Ley N° 2421/04 “De Reordenamiento Administrative y de Adecuacién Fiscal” IRacis Representa la abreviatura del Impuesto a las Rertas de Ios Actividades CComercales, Indusriles ya de Servicios, HECHO GENERADOR: {Sirealizo qué tipo de actividades soy contribuyente deestempuesto? los ingresos obtenidos de fuente paraguays que provengan de la realizacién de atvidades comerciales, industrials ode servicios que no sean de cardcter personal, en donde se utile en forma conjunts capital y ‘abajo para obtener unresuitado econémico, Tales como: + Sirelizas actividades Comerciales(Compra-Venta de mercaderias; compra~ventade electrodomésticos;compra—ventade vehiculos) + Industriales (elaboracién, procesamiento 0 transformacién de productosparasuventay, + Servicios Empresariales (no se vende algo tangible Suma combinacién de Capital Trabajo]. Servicios de publicidad servicios, elimpieza; servicios de viglanca. LaLeyestablece ademas que debe tratase de rentasde fuente paraguaya (simnifca que se bien se situ a actividad se realice ose aproveche enel Paraguay), as actividades ques sefalanacontinuacin: 2) Las rentas provenientes de la compra-venta de inmuebles (cuando se realice en forma habitual, es decir cuando el numero de ventas en el {ejercico fiscal sea superior a2 (dos) 0 cuando este tipo de operaciones constituyane' girodei negocio). ) Lasrentas generadasporlosbienes delactvo. Todas las rentas que obtengan las personas o sociedades, con o sin personeria juriica, asi como las entidades constituidas en el exterior 0 sussucursales, agenclas oestablecimientos ene pals. dl) Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractva, cunicultura,avicutura apicultua,sercultura,sunicutura lricultura y ‘explotaciénforestal ¢)Lasrentas que abtengan los consignataros de mercaderias. ‘las rentasprovenientes delas siguientes actividades: * Reparacidn debienes engeneral Carpinteria ' Transporte debienes odepersonas 1 Segurosy reaseguros + IntermediacinFinanciera + Estacionamientode autovehiculos + Vigllanciay similares ‘Alquiler exhibiciénde peliculas ‘ Locacién debienesy derechos sDiscotecas, ‘Hoteles, motelesy similares + Cesién del uso de bienes incorporales, tales como marcas, patentes vyeriilegios " + Artendamiento ée bienes inmuebles (cuando'éf arrendador sea propetaro demasdeunjeynvebie) sAgenclasde viajes ‘+ Pompasfnebres y actividades conexas + Lavado,limpiezay tefidode prendas engeneral + Publicidad + Construccin,refacciénydemolicién 8) Los dividendos vy las utlidades que se obtengan en cardcter de accionistas 0 de socios de entidades que realicen actividades comprencidas en ol Impuesto a las Rentas de Actividades Comercales, Industriales ode Servicios yRentas dela Actividades Agropecuaris. Observacin: ‘Quedan exciuidas de este Impuesto las rentas provenientes de las actividades comprencidas en el Impuesto 2 las Rentas de las, Actividades Agropecuaras, Rentas de! Pequefio Contribuyente y Rentas de Serviciode Cardcte Personal £auiénes debeninseribirse?sujetos obligados) ‘Son contribuyente a) Las empresas unipersonales (unidad productiva perteneciente 2 una personal, las sociedades con 9 sin nersonerisjurdiea, las asociaciones, lascorporacionesylasdemdsentidadesprvadas de cualquier naturaleza b) Las empresas piblicas, entes autérquices, entdades descentraizadas ysociedadesdeaconomia mixta, €) Las personas domiiiadaso entdades constitudas en el exterior y sus sucursales, agencias 0 establecimientos que realicen actividades aravadasenelpais 4) Las Cooperativas, con os aleances establecidosen| LeyN®438/94"De Cooperativas” FUENTE PARAGUAYA 2ué significa fuente paraguaya? La Ley menciona que estarén gravads las rentas de fuente paraguaya, ¥ se reiere alas centas que provienen de las actividades desarrolladas, de bienes situados 0 de derechos utilzados econémicamente dentro del terrtori del Paraguay, con independencia de anacionalidad, domiciioo residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebraciénde os contratos. NACIMIENTO DELAOBLIGACION TRIBUTARIA EI nacimiento de la obligacién tibutaria se configurars al ciere del ejercicio fiscal, elque coincidiracon el afc cuando se liquidaelimpuesto? limpuesto se debe liquidar y pagar una ver finalizado el ejercicio fiscal (periodo comprendido entre el 01/01/20%0 al 31/12/20%0), dentro delos 4 (cuatro) meses del afo siguiente al ejericio que se liquids, de acuerdo alCalendarioPerpetuoestablecido paral presentacién de declarationes uradas, EERCICIOFISCAL En general jeri sa par los contribuyentes del IRACIS coinide con el ao civil calendario es decir comprende desde el Ot de enero a 31 de diciembre de cada af, can exceacidn de las casos sefalados ene At 18de a Resolucion N® 1346/05; + Ingenios azucareros, asi como el de las Cooperativas que industralizan productos agropecuarios, cuyo ejercico fiscal ‘comprende desde l01 de mayo de 20X0 al 30 ce abide 20X1, + Las actividades de seguros y reaseguros as! como las industrias de las cerveras y de las gaseosas, cuyoejecico fiscal comprende desde 101 dejulio de 20030 de Junio de 20x1, RENTABRUTAYRENTANETA {Sobre qué basese tiene que lquidar elimpuesto? ‘Renta ruta Se deben considerar todos los ingresos (ventas) abtenidos en el ao, Provenientes de as operaciones comerciales, industrales 0 de servicio y del mismo restar el costo necesario para a realzaciin de ichasoperaciones. Rentabrutagravads “+Rentaneta Se determina restando dela renta brutagravada todos los gastos que sean necesarios para obtener y mantener la fuente productos, siempre que cumplan con lossiguentesrequsitos: -Quesean a precios de mercado, cuando el gasto noconstituyaun Ingresogravado para el beneficirio. -Queconstituyanunaerogaciénreal,y -Queestén dabidamente documentados. ‘Observacién: Los gastos deben estar relacionados con la actividad ‘econdmica desarraliads porel contribuyente, es decir, nase admiten ‘comprobantes de cualquier tipo degasto, Ccosto=Renta Neta CONcEPTOS NO DEDUCIBLES Qué gastosno pueden ser deducibles? ‘2. Intereses por concepto de capitales, préstamos o cualquier otra inversion del duefio, socio 0 accionsta de la empresa pagados a personas quena sean contribuyentes!RACI. »b.Sanciones por infaccionesfiscales. « Uslidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital 0 4d, Amortzaciondelvalor lave «2. Gastos personales del duefo, socio © accionista, as! como sumas retiradasa cuenta deutiidades +. Gastos directos correspondientes 2 la obtencién de rentas no sravadas yexentasoexoneradas por el presente imouesto. Los gastos inirectosseran dedcibles proporcionalmente €. El puesto al Valor Agregaco (IVA), salvo cuando el mismo esté afectado directa 0 indirectamente a operaciones no gravadas por e ‘mencionado impuesto, con excepcisn de as exportaciones. EXONERACIONES, Qué rentasse encuentran exoneradasdelIRACIS? {2. Los dvidendos la uiidades que obtengan los contribuyentes de impuestoa la renta domiciiados en el pais en carécter de accioristas ‘ode socios de entidades que reaicen actividades comprencidas en ‘esteimpuesto, cuando estén gravadas por elimpuestoa as Rentasde Actividades Comercales, Industries de Servicio ylas Rentasde las Actividades Agropecuarias, siempre que el total de los mismos no ‘superen el 30% (treinta por ciento} de los ingresos brutos gravados por el presente mpuestoenel ejercicio fiscal ». Lascontribucioneso apertesefectuadosalasinsttuciones publicas, ‘que administranios seguros médicos, de jubllaciones y pensiones por fl sistema de reparto, asi como los fondos privador de pensién jubilacién por el sistema de Captaizacién individual y el sistema nacional de seguroce salud publica, creados oadmitidos por Ley. « Losintereses las utilidades proveniantes del mayor valor obtenido de la venta de bonos burstiles colocados a través de la bolsa de valores, asi como los de los titulo de deuda publi emitidos pore Estadoo porlas municipaliades. 4d. Las operaciones de fletes internacionales, destinados 2 la ‘exportaciénde Bienes ion al {eQuiénes se encuentran exonerados del IRACIS? a, Las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por los ingresos provenientes de! ejerccio del cult, servicios religiasos de as donaciones que se destinenadichos fnes, tenlos limites previstos ena Ley yen'a reglamentacin. b. Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instruccion cientfca, iterara,artistica, gremial de cultura fii, y deportiva, y de difusién cultural y/o religiosa asi como las asociaciones, mutuales,federaciones, fundaciones, corporaciones, partidos politicos legalmente reconacidos y ls entidaces educativas {e ensefianca escolar bésica, media, técnica, tercara y universitaria reconocidas por el Ministero de Educacion y Cultura, siempre que sean nsituclonessinfines de lucro, € Las Cooperativasconformelotieneestabecido a LeyN®438/94 De Cooperatvas. TasAs Qué tasa o porcentajeaseaplicasobrelas ganancias? 2. Tasa general de!impuesto 10% b.Pordistribucién deutiidades 5% e-Porremesasde tlidadesalexterior 15% LIQUIDACION, DECLARACIONJURADAY PAGO eAtravés de qué documento se liquida elimpuesto? Elimpuesto se liquidar por Decaracién Jurada através del Formularlo NE 101-ImpuestoalaRenta, I pago delimpuesto se efectuard mediante a correspondiente Boleta de Pago. DOCUMENTACION Los contriouyentes, estén obigados a extender yentregar Comprobantes {e Ventas por cada enajenacién y prestacion de servicios que realicen, ddebiendo conservar copias de las mismas hasta cumplise la prescipcién

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