Helyi Adók PDF

Vállalkozási mérlegképes könyvelő
szakképesítés
Adózási feladatok ellátása
PÉLDATÁR
HELYI ADÓK RENDSZERE

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény
(Htv.)
Készítette: Kiss Tímea
Budapest, 2020
Tartalomjegyzék
I. RENDSZEREZŐ FELADATOK, DEFINÍCIÓK, FELSOROLÁSOK, ÖSSZEFÜGGÉSEKRE ALAPOZÓ
EGYSZERŰ SZÁMÍTÁSI PÉLDÁK ................................................................................................................ 4
1. Feladat (HF) ................................................................................................................................. 4
2. Feladat (VF).................................................................................................................................. 5
3. Feladat (HF) ................................................................................................................................. 6
II. SZÁMÍTÁSI FELADATOK ................................................................................................................... 7
1. Feladat (VF).................................................................................................................................. 7
2. Feladat (HF) ................................................................................................................................. 8
3. Feladat (VF).................................................................................................................................. 9
4. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 10
5. Feladat (VF)................................................................................................................................ 11
6. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 12
7. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 13
8. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 14
9. Feladat (VF)................................................................................................................................ 15
10. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 16
11. Feladat (VF)............................................................................................................................ 17
12. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 18
13. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 19
14. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 20
15. Feladat (VF)............................................................................................................................ 21
16. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 22
17. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 23
18. Feladat (VF)............................................................................................................................ 24
19. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 25
20. Feladat (VF)............................................................................................................................ 26
21. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 27
22. Feladat (VF)............................................................................................................................ 28
23. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 30
24. Feladat (VF)............................................................................................................................ 32
25. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 34
26. Feladat (VF)............................................................................................................................ 35
27. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 36
28. Feladat (VF)............................................................................................................................ 37
29. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 38
30. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 39
31. Feladat (VF)............................................................................................................................ 40
32. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 41
III. IGAZ-HAMIS ................................................................................................................................... 42
IV. FELELETVÁLASZTÁS........................................................................................................................ 44
V. MEGOLDÁS: RENDSZEREZŐ FELADATOK, DEFINÍCIÓK, FELSOROLÁSOK, ÖSSZEFÜGGÉSEKRE
ALAPOZÓ EGYSZERŰ SZÁMÍTÁSI PÉLDÁK .............................................................................................. 47
1. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 47
2. Feladat (VF)................................................................................................................................ 48
3. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 49
VI. MEGOLDÁS: SZÁMÍTÁSI FELADATOK............................................................................................. 50
1. Feladat (VF)................................................................................................................................ 50
2. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 51
3. Feladat (VF)................................................................................................................................ 52
4. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 53
5. Feladat (VF)................................................................................................................................ 54
6. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 55
7. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 56
8. Feladat (HF) ............................................................................................................................... 57
9. Feladat (VF)................................................................................................................................ 58
10. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 59
11. Feladat (VF)............................................................................................................................ 60
12. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 61
13. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 62
14. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 63
15. Feladat (VF)............................................................................................................................ 64
16. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 65
17. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 66
18. Feladat (VF)............................................................................................................................ 67
19. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 68
20. Feladat (VF)............................................................................................................................ 69
21. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 70
22. Feladat (VF)............................................................................................................................ 71
23. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 73
24. Feladat (VF)............................................................................................................................ 75
25. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 77
26. Feladat (VF)............................................................................................................................ 78
27. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 79
28. Feladat (VF)............................................................................................................................ 80
29. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 81
30. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 82
31. Feladat (VF)............................................................................................................................ 83
32. Feladat (HF) ........................................................................................................................... 84
VII. MEGOLDÁS: IGAZ-HAMIS .............................................................................................................. 85
VIII. MEGOLDÁS: FELELETVÁLASZTÁS ................................................................................................... 87
I. RENDSZEREZŐ FELADATOK, DEFINÍCIÓK, FELSOROLÁSOK,
ÖSSZEFÜGGÉSEKRE ALAPOZÓ EGYSZERŰ SZÁMÍTÁSI PÉLDÁK
1. Feladat (HF)
Sorolja fel, hogy melyek azok a vállalkozások, amelyek az egyszerűsített iparűzési adóalap
megállapítást alkalmazhatják.
Megoldás:
Az egyszerűsített iparűzési adóalap megállapítását alkalmazhatja
Egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó vállalkozó.1
A kisadózó vállalkozások tételes adója alá tartozó vállalkozó.
A kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozó.
Az szja alapján átalányadózó egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő.
A 8 millió forintot meg nem haladó éves nettó árbevétellel rendelkező vállalkozó.
1
Az egyszerűsített vállalkozói adó 2020. január 1-jétől kivezetésre került az adórendszerből.
4
2. Feladat (VF)
Egy kereskedelmi és szolgáltató tevékenységet végző Kft. adóévi várható adatai:
A tárgyévben 50 millió forint nettó árbevételt ér el, melyből 12,5 millió a javító szolgáltatás
értéke. Az eladott áruk beszerzési értéke 33 millió, a közvetített szolgáltatások 2 millió, az
anyagköltség pedig 5 millió forint összegű. Az önkormányzat a helyi iparűzési adó mértékét a
törvényi maximum 80 %-ában határozta meg, de a javító szolgáltatások árbevételére jutó adó
50 %-át elengedi.
Mennyi a lesz a Kft tárgyévi tevékenysége alapján fizetendő iparűzési adója?
Megoldás:
Levezetés (eFt)
Megnevezés Összeg
Nettó árbevétel 50 000
ELÁBÉ -33 000
Közvetített szolgáltatás -2 000
Anyagköltség -5 000
Adóalap 10 000
Számított adó (10 000*2%*0,8) 160
Adókedvezmény (12 500/50 000)*160*0,5 -20
Fizetendő HIPA 140
5
3. Feladat (HF)
A tárgyévben 75 millió forint nettó árbevételt ér el, melyből 15 millió a javító szolgáltatás
40 %-át elengedi.
Megoldás:
Levezetés (Ft)
Megnevezés Összeg
Nettó árbevétel 75 000 000
ELÁBÉ -44 000 000
Közvetített szolgáltatás -3 000 000
Anyagköltség -7 000 000
Adóalap 21 000 000
Számított adó (21 000 000*2%*0,9) 378 000
Adókedvezmény -30 240
(15 000 000/75 000 000)*378 000*0,4
Fizetendő HIPA 347 760
6
II. SZÁMÍTÁSI FELADATOK
1. Feladat (VF)
Egy magánszemély tulajdonában van egy 20 000 000 Ft értékű családi ház alapterülete 180
m2, melyből 30 m2 olyan, ahol a belmagasság 185 cm.
Az adóévben mikor és mennyi építményadót kell a magánszemélynek fizetnie, ha az
önkormányzat az adótételt a törvényben meghatározott adómérték 40 %-os szintjén vetette
ki?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
A hasznos alapterületbe nem tartoznak bele azok a területrészek, ahol belmagasság nem éri
el az 1,90 métert. Ez esetünkben: 30m2
Hasznos alapterület: 180-30 = 150 m2
Az adó mértéke: 1 100*40% = 440 Ft/m2
Az adó éves összege: 150*440 = 66 000 Ft
Az első félévi adó: 66 000 Ft: 2 = 33 000 Ft, amit március 15-ig kell megfizetnie
A második félévi adó: 66 000 Ft: 2 = 33 000 Ft, amit szeptember 15-ig kell megfizetnie
7
2. Feladat (HF)
Egy magánszemély tulajdonában van egy 10 000 000 Ft értékű családi ház hasznos alapterülete
120 m2, melyből 20m2 a három oldalról zárt erkély.
ki?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
Az építményhez tartozó három oldalról zárt külső tartózkodók alapterületének 50%-a
tartozik a teljes alapterületbe: Ez esetünkben: 20m2x0,5=10m2
Hasznos alapterület: 120 m2-10 m2=110m2
8
3. Feladat (VF)
Egy üdülőhelynek nem minősülő nagyvárosban fekvő családi ház hasznos alapterülete 260 m2.
Az épülethez ezen felül tartozik egy 30 m2-es garázs és egy 100 m2-es borospince is, ez utóbbi
fele részében a belmagasság az 1,90m-t nem éri el, amelyben a család tulajdonában lévő
szőlőültetvény termeléséből készült bort tárolják. Az önkormányzat a lakóépületeket 80 m2
hasznos alapterületig mentesítette az adó alól. Az épülethez az előbbieken felül továbbá
tartozik egy műtrágyatároló építmény is, amelynek hasznos alapterülete 40 m2. Ebben a
helyiségben a műtrágyán kívül növényvédő szereket is tárolnak. Az ingatlan forgalmi értéke
39.000.000 Ft. A településen az adóévet megelőző évben kivetették az építményadót. Az adó
alapja az ingatlan hasznos alapterülete. Az önkormányzat az építményadót a helyi adókról
szóló törvény által megengedett felső határ 30%-ában vetette ki.
Feladat: Számítsa ki, hogy hány forint építményadót kell fizetnie a tulajdonosnak!
Megoldás:
A családi ház hasznos alapterülete (adóalap) 260 m2
-Önkormányzat által mentesített adóalap-rész - 80 m2
+A garázs hasznos alapterülete + 30 m2
+A borospince hasznos alapterülete +50 m2
-A műtrágyatároló hasznos alapterülete adómentes
Adófizetéssel terhelt adóalap 260 m2
Az építményadó összege (260 m2 x 1.100 Ft/m2 x 0,3) 85.800 Ft/év
9
4. Feladat (HF)
m2. A lakás pinceszintjén kialakított házimozi helyiség alapterülete 30 m2. Az adóévben mikor
és mennyi építményadót kell a magánszemélynek fizetnie, ha az önkormányzat az adótételt a
törvényben meghatározott adómérték 50 %-os szintjén vetette ki?
A feladat szerinti önkormányzat hasznos alapterület alapján adóztat, mert adótételt
alkalmaz.
Megoldás:
Levezetés (Ft)
A csatlakozó terepszint alatt kialakított helyiségek alapterületének 70%-át kell a teljes
alapterületbe számítani. Ez esetünkben: 30m2x0,7=21m2
Hasznos alapterület: 129+21 = 150 m2
Az adó éves összege: 150*550 = 82 500 Ft Az első félévi adó: 82 500 Ft: 2 = 41 250 Ft, amit
március 15-ig kell megfizetnie
10
5. Feladat (VF)
Egy magánszemély a házastársával 50-50%-ban tulajdonosa egy az illetéktörvény alapján 20
millió Ft forgalmi értékű családi háznak, melynek hasznos alapterülete 180m2.
Mennyi adót kell a magánszemélynek fizetnie az első félévre, ha az önkormányzat az
építmény korrigált forgalmi értéke alapján adóztat, és a törvényi mérték 40 %-os szintjén
vetette ki az adót?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
Az adó alapja a korrigált forgalmi érték:
20 000 000 Ft x 50% = 10 000 000 Ft
Az adó mértéke: 3,6% x 40% = 1,44%
Az adó éves összege: 10 000 000 Ft x 1,44% = 144 000 Ft/család
Az adó éves összege: 144 000 Ft:2 = 72 000 Ft/fő
A magánszemély I. félévi adójának összege: 72 000 Ft:2 = 36 000 Ft
11
6. Feladat (HF)
Mennyi adót kell a házastársaknak együttesen fizetnie a második félévre, ha az
önkormányzat az építmény korrigált forgalmi értéke alapján adóztat, és a törvényi mérték
50 %-os szintjén vetette ki az adót?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
100 000 000 Ft x 50% = 50 000 000 Ft
Az adó mértéke: 3,6% x 50% = 1,8%
A házastársak II. félévi adójának összege együttesen: 900 000 Ft
12
7. Feladat (HF)
Egy üdülőhelynek nem minősülő faluban fekvő komfortos családi ház hasznos alapterülete 150
m2. A családi ház forgalmi értéke 28 000 000 forint. A településen az adóévet megelőző évben
kivetették az építményadót, mely alapján a belterületen fekvő felépítmények tulajdonosainak
építményadót kell fizetni. A helyi adórendelet értelmében az adókötelezettség január 1-jétől
minden érintettre nézve fennáll. Az adó alapja az ingatlan korrigált forgalmi értéke. Az
önkormányzat az építményadót a helyi adókról szóló törvény által megengedett felső
határban vetette ki.
Megoldás:
Adóalap (korrigált forgalmi érték=forgalmi érték 50%-ka) 14 000 000 Ft
28 000 000x0,5
Az építményadó összege (max. 3,6%) 14 000 000x0,036 504 000 Ft/év
13
8. Feladat (HF)
m2, melyből 30 m2 olyan, ahol a belmagasság 185 cm. Az adóévben mikor és mennyi
építményadót kell a magánszemélynek fizetnie, ha az önkormányzat az adót a törvényben
meghatározott adómérték 50 %-os szintjén vetette ki?
A feladat szerinti önkormányzat a korrigált forgalmi érték alapján adóztat.
Megoldás:
20 000 000x0,5
Az építményadó összege (3,6%x0,5=1,8%) 10 000 000x0,018 180 000 Ft/év
14
9. Feladat (VF)
Egy baráti társaság rendszeresen kirándulni jár az ország különböző településeire. Az egyik
hétvégén 3 vendégéjszakát töltöttek el egy hévízi panzióban. Hévíz városában az
önkormányzat évekkel ezelőtt bevezette az idegenforgalmi adót, mégpedig a törvényi felső
adómérték kivetésével. Az idegenforgalmi adó alapja a szállásdíj. A szobák az emelet és az
ágyszám függvényében eltérő díjszabásúak. A baráti társaság összetételét és az igénybe vett
szobák árait az alábbi táblázat tartalmazza:
Életkor Létszám Szállásdíj
18 – 65 év közötti személyek 12 fő 9 600Ft/fő/éj
létszáma
65 év feletti nyugdíjasok 2 fő 8 800Ft/fő/éj
létszáma
14 év alatti gyerekek 16 fő 5 700Ft/fő/éj
létszáma
Összesen 30 fő
Feladat: Számítsa ki, hogy hány forint idegenforgalmi adót kell fizetnie a baráti társaságnak
a hévízi panzióban!
Megoldás:
adatok forintban
Adóalany Adóköteles szállásdíj
18 – 65 év 12 fő x 3 éj x 9 600 Ft = 345 600
65 év feletti nyugdíjas 2 fő x 3 éj x 8 800 Ft = 52 800
14 év alatti gyermek mentes
Adóalap 398 400
IFA összege 398 400x0,04=15 936
15
10. Feladat (HF)
hétvégén 4 vendégéjszakát töltöttek el egy zalakarosi panzióban. Zalakaros városában az
adómérték kivetésével, ugyanakkor a helyi önkormányzati adórendelet a 65 év feletti
nyugdíjasokat mentesíti az adó alól. Az idegenforgalmi adó alapja a szállásdíj. A szobák az
emelet és az ágyszám függvényében eltérő díjszabásúak. A baráti társaság összetételét és az
igénybe vett szobák árait az alábbi táblázat tartalmazza:
létszáma
létszáma
létszáma
Összesen 22 fő
a zalakarosi panzióban!
Megoldás:
adatok forintban
18 – 65 év 12 fő x 4 éj x 9 500 Ft = 456 000
65 év feletti nyugdíjas mentes
Adóalap 456 000
IFA összege 456 000x0,04=18 240
16
11. Feladat (VF)
hétvégén 3 vendégéjszakát töltöttek el egy pécsi panzióban. Pécs városában az önkormányzat
évekkel ezelőtt bevezette az idegenforgalmi adót, mégpedig a törvényi felső adótétel
kivetésével. Az idegenforgalmi adó alapja a megkezdett vendégéjszakák száma. A baráti
társaság összetételét alábbi táblázat tartalmazza:
Életkor Létszám
18 – 65 év közötti személyek létszáma 10 fő
65 év feletti nyugdíjasok létszáma 18 fő
14 – 18 év közötti diákok létszáma 12 fő
14 év alatti gyerekek létszáma 10 fő
Összesen 50 fő
a pécsi panzióban!
Megoldás:
adatok forintban
Adóalany Adóalany Vendégéjszaka
18 – 65 év 10 fő 30 vendégéjszaka
65 év feletti nyugdíjas 18 fő 54 vendégéjszaka
14 – 18 év közötti diákok mentes -
14 év alatti gyermek mentes -
Adóalap 84 vendégéjszaka
IFA összege 84 éj x300 Ft/éj 25 200 Ft
17
12. Feladat (HF)
Egy debreceni panzió vendégeinek összetételét február hónapban az alábbi táblázat
tartalmazza:
Életkor Létszám (Fő) Vendégéjszakák száma (Fő/éj)
18 – 65 év közötti személyek 12 fő 3
létszáma
65 év feletti nyugdíjasok 6 fő 8
létszáma
14 – 18 év közötti diákok 24 fő 2
létszáma
14 év alatti gyerekek létszáma 8 fő 3
Összesen 50 fő 16
Debrecen városában az önkormányzat évekkel ezelőtt bevezette az idegenforgalmi adót,
mégpedig a törvényi felső adótétel kivetésével. Az idegenforgalmi adó alapja a megkezdett
vendégéjszakák száma.
Feladat: Számítsa ki, hogy mennyi lesz a debreceni panzió által készítendő idegenforgalmi
adóbevallásban az önkormányzat felé fizetendő fizetendő idegenforgalmi adó összege!
Feladat: Határozza meg az idegenforgalmi adó megállapításának módját, és a bevallás

határidejét!
Megoldás:
adatok forintban
Megoldás:
Az adómegállapítási mód: beszedés
Az adóbevallás határideje: március 15.
18
13. Feladat (HF)
Egy Tao tv. hatálya alá tartozó kft. állandó jellegű iparűzési tevékenységét csak a székhelyén
végzi. Székhelyén kívül telephelyet nem létesített. Az önkormányzat a helyi adó mértékét a
törvényi maximumban állapított meg. A kft. gazdálkodásának adatai forintban:
− A nettó árbevétel 70 980 000
− Az adóévben elszámolt személyi költség összege 13 800 000
− A vállalkozás által eladott áruk beszerzési értéke 8 200 000
− A vállalkozás által közvetített szolgáltatások értéke 3 980 000
− Anyagköltség 7 800 000
− A saját tevékenységben elszámolt K+F költsége 3 900 000
− Tárgyi eszközök amortizációja 1 500 000
− A kft. 40 napig tartó ideiglenes jellegű iparűzési (építőipar) tevékenységet végzett, az
adóköteles 10 nap után az adót megfizette a törvényi maximum szerint.
Feladat: Számítsa ki a székhely szerinti önkormányzatot megillető iparűzési adó összegét!
Megoldás:
adatok forintban
Nettó árbevétel 70.980.000
‒ (ELÁBÉ + közvetített szolgáltatások
‒ 12.180.000
értéke)
‒ Elszámolt anyagköltség ‒ 7.800.000
‒ Alapkutatás elszámolt költsége ‒ 3.900.000
Iparűzési adó alapja 47.100.000
Számított iparűzési adó összege (2%) 942.000
‒ Ideiglenes iparűzés miatt megfizetett adó
‒ 50.000
(10napx5 000 Ft/nap)
A székhely szerinti önkormányzat részére
892.000
fizetendő adó
19
14. Feladat (HF)
törvényi maximumban állapított meg.
A kft. gazdálkodásának adatai forintban:
− Az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenysége miatt megfizetett iparűzési adó átalány
összege 120 000
Megoldás:
adatok forintban
-150 000 000
értéke)
‒ Elszámolt anyagköltség -100 000 000
‒ Alapkutatás elszámolt költsége ‒ 14 000 000
Iparűzési adó alapja 56 000 000
Számított iparűzési adó összege (2%) 1 120 000
‒ Ideiglenes iparűzés miatt megfizetett adó ‒ 120.000
1 000 000
fizetendő adó
20
15. Feladat (VF)
Egy vállalkozás adóévi nyilvántartásából a következő adatokat ismerjük:
− Nettó árbevétel: 124 512 400 Ft
− Elábé: 2 432 500 Ft
− Közvetített szolgáltatások: 30 400 000 Ft
− Anyagköltség: 7 679 900 Ft
− Január 01-vel 3 főt alkalmaznak az eddigiek mellett, közülük 1 főre állami
munkahelyteremtő támogatást kaptak
− Az új dolgozók bére 150 000 Ft/fő/hó
− Az önkormányzat maximális szinten vetette ki az iparűzési adót
− K+F költsége: 4 000 000 Ft
− Az adóévet követő év I félévére megállapított HIPA-előlege: 1 000 000 Ft
Mennyi a vállalkozás adóévet követő év szeptember 15-ig és az adóévet követő második év
március 15-ig esedékes HIPA előlegfizetési kötelezettsége?
Megoldás:
Levezetés Összeg (Ft)
-Közvetített szolgáltatások 30 400 000
-K+F költség 4 000 000
-Elábé 2 432 500
-Anyagköltség 7 679 900
Létszámbővítésre nem lehet -
adóalapcsökkentést érvényesíteni
Adóalap 80 000 000
Adóévre megállípott HIPA 80 000 000 x 2% 1 600 000
Az adóévet követő év szeptember 15-ig 600 000
fizetendő előleg
1 600 000 Ft – 1 000 000 Ft
Az adóévet követő év március 15-ig 800 000
fizetendő HIPA-előleg:
1 600 000 Ft:2
21
16. Feladat (HF)
Egy egyéni vállalkozó adóévi várható nettó árbevétele 20 m Ft. Költségei várhatóan az
árbevétel arányában: 20 %-a bér, 10 %-a anyag, 10 %-a közvetített szolgáltatás, a maradék fele
elábé, a többi nyereség. Pénzügyi műveletekből 300 000 Ft bevételre tesz szert. Adóév január
1-jével 5 fővel növeli a dolgozói átlaglétszámot, melyre nem vesz igénybe állami támogatást.
Az adóévet követő év március 15-ig 40 000 Ft HIPA-előleget kell befizetnie. Az önkormányzat
az adót a törvényi maximum 50 %-os szintjén veti ki.
Mennyi lesz az adóévi iparűzési adófizetési kötelezettsége a vállalkozónak? Az adóéve
alapján mikor és mennyi HIPA-előleget kell fizetnie?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
Nettó árbevétel 20 000 000 Ft
-Elábé: (a maradék pontos összegének -6 000 000 Ft
megállapításához a bért is le kell vonni)
-Közvetített szolgáltatások: -2 000 000 Ft
-Anyagköltség -2 000 000 Ft
-5 fő után adóalapmentesség nem jár -
Adóalap 10 000 000 Ft
Az adó mértéke: 2%*50% 1%
Az adó összege: 10 m Ft*1% 100 000 Ft
Adóévet követő év szeptember 15-ig az 60 000 Ft
adóévet követő év március 15-ig megfizetett
előleget (I. félévi előleget) kell kiegészíteni az
adóévi adó összegére: 100 000 Ft – 40 000 Ft
Adóévet követő második év március 15-ig az 50 000 Ft
adóévi adó felét kell fizetni:
100 000 Ft: 2
22
17. Feladat (HF)
Mennyi lesz az adóévi iparűzési adófizetési kötelezettsége a vállalkozónak? Az adóév
Megoldás:
Levezetés (Ft)
-Elábé -10 000 000 Ft
Az adó mértéke: 2%*70% 1,4%
Az adó összege: 14 m Ft*1,4% 196 000 Ft
Az adóévet követő év szeptember 15-ig az 58 000 Ft
adóévi adó összegére:
196 000 Ft – 138 000 Ft
196 000 Ft:2
23
18. Feladat (VF)
Egy műanyaggyártó kft. székhelye Salgótarján, míg Nagybátonyban telephelyet létesített. A
Salgótarjánban foglalkoztatottak személyi jellegű ráfordítása 34.500.000 Ft, amely az
ügyvezető személyi költségét is tartalmazza. A nagybátonyi telephelyen foglalkoztatottak
személyi jellegű ráfordítása 65.000.000 Ft. A vállalkozás iparűzési adóalapjának teljes összege
40.000.000 Ft. A vállalkozás személyi költség-arányos megosztást alkalmaz. Az iparűzési adó
mértékét mindkét városban a törvényi maximum felében határozták meg.
Feladat: Számítsa ki a két önkormányzatot megillető iparűzési adó összegét!
Megoldás:
adatok forintban
Salgótarján Nagybátony Összesen
Személyi költség 34 500 000 65 000 000 99 500 000
Személyi költség 0,346734 0,653266 1,0
aránya
Iparűzési adóalap 13 869 360 26 130 640 40 000 000
Adókulcs 1% 1% -
Iparűzési adó 138 694 261 306 400 000
összege
A salgótarjáni önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
Személyi költség aránya=34 500 000/99.500.000=0,346734
Személyi költség arányos adóalap = 40.000.000 x 0,346734 = 13.869.360 Ft.
Iparűzési adó összege = 13.869.360 x 0,01 = 138.694 Ft.
A nagybátonyi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

24
19. Feladat (HF)
Egy kiskereskedelmi kft. székhelye Baja, míg Dávodon telephelyet létesített. A Baján
foglalkoztatottak személyi jellegű ráfordítása 39.500.000 Ft, amely az ügyvezető személyi
költségét is tartalmazza. A dávodi telephelyen foglalkoztatottak személyi jellegű ráfordítása
60.000.000 Ft. A vállalkozás iparűzési adóalapjának teljes összege 42.000.000 Ft. A vállalkozás
személyi költség-arányos megosztást alkalmaz. Az iparűzési adó mértékét Baja város
önkormányzata a törvényi maximumban, míg Dávod önkormányzata 1,7%-ban határozta meg.
Megoldás:
adatok forintban
Baja Dávod Összesen
aránya
Iparűzési adóalap 16.673.370 25.326.630 42 000 000
Adókulcs 2% 1,7% -
Iparűzési adó 333.467 430.553 764.020
összege
A bajai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
A dávodi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

25
20. Feladat (VF)
Egy szegedi székhelyű rt. telephelyet létesített Dorozsmán. A székhelyen található eszközérték
46 000 000 Ft. A dorozsmai telephelyén található eszközök értéke 54 000 000 Ft. A vállalkozási
szintű iparűzési adóalap 30 000 000 Ft. A vállalkozás eszközarányos megosztást választott. A
szegedi önkormányzat a törvényi maximumban, a dorozsmai a törvényi maximum 50%-ában
határozta meg a helyi iparűzési adó kulcsát. A vállalkozás évközben más önkormányzathoz
megfizetett ideiglenes iparűzési adójának összege 100 000 Ft.
Számítsa ki a szegedi és a dorozsmai önkormányzatot megillető iparűzési adó összegét!
Megoldás:
adatok ezer forintban
Szeged Dorozsma Összesen
Eszközérték 46 000 54 000 100 000
Eszközérték aránya 0,46 0,54 1,00
Iparűzési adó alapja 13 800 16 200 30 000
Adókulcs 2% 1% --
Iparűzési adó összege 276 162 438
-Levonható ideiglenes iparűzési adó -46 -54 -100
Megfizetendő iparűzési adó 230 108 338
A szegedi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
Eszközérték aránya=46 000 000/100 000 000=0,46
Eszközérték arányos adóalap = 30 000 000 x 0,46 = 13 800 000 Ft.
Iparűzési adó összege = 13 800 000 x 0,02 = 276 000 Ft.
Levonható ideiglenes iparűzési adó: 100 000*0,46=46 000 Ft.
A dorozsmai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

26
21. Feladat (HF)
Egy kalocsai székhelyű rt. telephelyet létesített Kiskőrösön. A székhelyen található eszközérték
56 000 000 Ft. A kiskőrösi telephelyén található eszközök értéke 44 000 000 Ft. A vállalkozási
kalocsai önkormányzat a törvényi maximumban, a kiskőrösi a törvényi maximum 75%-ában
Számítsa ki a kalocsai és a kiskőrösi önkormányzatot megillető iparűzési adó összegét!
Megoldás:
adatok forintban
Kalocsa Kiskőrös Összesen
Eszközérték 56 000 000 44 000 000 100 000 000
Iparűzési adó alapja 12 880 000 10 120 000 23 000 000
Adókulcs 2% 1,5% --
Iparűzési adó összege 257 600 151 800 409 400
-Levonható ideiglenes iparűzési adó -28 000 -22 000 -50 000
Megfizetendő iparűzési adó 229 600 129 800 359 400
A kalocsai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
A kiskőrösi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

27
22. Feladat (VF)
Egy budapesti székhelyű vállalkozás 2 vidéki telephellyel rendelkezik. Az adóévi iparűzési
adóalapjának összeg 120 000 000 Ft. A vállalkozás megelőző évi iparűzési adó alapja
meghaladta a 100 000 000 forintot.
A rendelkezésre álló információk a következők (adatok Ft-ban):

Budapest 1. telephely 2. telephely Összesen
(székhely)
Személyi költség 1 200 000 3 400 000 4 600 000 9 200 000
Eszközérték 50 000 000 40 000 000 30 000 000 120 000 000
Összesen 51 200 000 43 400 000 34 600 000 129 200 000
Adómérték 2% 1,8% 1,5% --
Mellékszámítás:
Személyi költség aránya = 9 200 000/129 200 000=0,071207
Személyi költség arányában megosztandó adóalap: 120 000 000x0,071207= 8 544 840 Ft
Eszközérték aránya: 120 000 0000/129 200 000=0,928793
Eszközérték arányában megosztandó adóalap: 120 000 000x0,928793= 111 455 160 Ft
28
Megoldás:
adatok forintban
Budapest Telephely1 Telephely2 Összesen
Személyi költség 0,130435 0,369565 0,500000 1
aránya
Arányos 1 114 546 3 157 874 4 272 420 8 544 840
iparűzési adó
alap
Eszközérték 50 000 000 40 000 000 30 000 000 120 000 000
Eszközérték 0,416667 0,333333 0,25 1
aránya
Arányos 46 439 687 37 151 683 27.863.790 111 455 160
iparűzési adó
alap
Iparűzési 47 554 233 40 309 557 32 136 210 120 000 000
adóalap
Adómérték 2% 1,8% 1,5% --
Számított 951 085 725 572 482 043 2 158 700
iparűzési adó
A budapesti önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
Személyi költség aránya:
1 200 000/(1 200 000+3 400 000+4 600 000)= 0,130435
Személyi költség arányos adóalap = 8.544.840 x 0,130435 = 1.114.546 Ft
Eszközérték aránya:
50.000.000/( 40.000.000+30.000.000+50.000.000)=0,416667
Eszközérték arányos adóalap = 111.455.160 x 0,416667 = 46.439.687 Ft
A településre eső iparűzési adóalap = 1.114.546 + 46.439.687 = 47.554.233 Ft
Iparűzési adó összege = 47.554.233 x 0,02= 951.085 F
A telephely1 önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
3 400 000/(1.200.000+3.400.000+4.600.000) 3.400.000=0,369565
50.000.000/(40.000.000+30.000.000+50.000.000)=0,333333
Iparűzési adó összege = 40 309 557x0,018 = 725 572 Ft.
4.600.000/(1.200.000 3.400.000 4.600.000)=0, 5
Személyi költség arányos adóalap = 8.544.840 x 0, 5 = 4.272.420 Ft
30.000.000/(50.000.000 40.000.000 30.000.000)=0,25
Iparűzési adó összege = 32.136.210 x 0,015 = 482.043 Ft
29
23. Feladat (HF)
Egy belföldi illetőségű építőipari kft. a magyar számviteli szabályok alapján készíti el a
beszámolóját. A vállalkozás székhelye Sopronban, telephelye pedig Miskolcon található. A
soproni önkormányzat 2%, a miskolci önkormányzat pedig 1% mértékű iparűzési adót
állapított meg. A vállalkozás az iparűzési adó alapjának teljes egészét a kombinált módszer
alkalmazásával kívánja megosztani. Az iparűzési adó kiszámításához az alábbi információk
állnak rendelkezésre:
adatok forintban
A számviteli törvény szerinti nettó árbevétel 447 000 000
A Tao törvény szerinti jogdíjbevétel 100 000 000
Az adóévben elszámolt személyi költség 30 000 000
összege
A vállalkozás által eladott áruk beszerzési 1 350 000
értéke
A vállalkozás által közvetített szolgáltatások 150 000
értéke
Az alvállalkozói teljesítések értéke 5 236 000
Anyagköltség 40 264 000
Tárgyi eszközök amortizációja 150 000
A korrigált átlagos statisztikai állományi létszám adóévet megelőző évben 25 fő

A korrigált átlagos statisztikai állományi létszám adóévben 28 fő
Sopron Miskolc Összesen

Eszközérték 18 000 000 72 000 000 90 000 000
Összesen 120 000 000
A vállalkozás 150 napra ideiglenes iparűzési adót is fizetett Kalocsán. A kalocsai önkormányzat
a legmagasabb adómértéket állapította meg.
Feladat: Számítsa ki a Sopronban és Miskolcon fizetendő helyi iparűzési adó összegét!
30
Megoldás:
Adatok forintban
Vállalkozási szintű adóalap levezetése Összeg
A Tao törvény szerinti jogdíjbevétel -100 000 000
Éves nettó árbevétel 347 000 000
Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások - 1 500 000
értékének figyelembe vehető együttes
összege (1 350 000 + 150 000)
Az alvállalkozói teljesítések értéke - 5 236 000
Anyagköltség - 40 264 000
Vállalkozási szintű iparűzési adóalap 300 000 000
A foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó 0
adóalap-mentesség (Már nem
alkalmazható!)
Mentességgel korrigált vállalkozási szintű 300 000 000
adóalap
Mellékszámítások:
Személyi költség aránya = 30 000 000/(30 000 000+90 000 000)=0,25
Személyi költség arányában megosztandó adóalap = 300 000 000 x 0,25 = 75 000 000 Ft
Eszközérték aránya = 90 000 000/120 000 000=0,75
Eszközérték arányában megosztandó adóalap = 300 000 000 x 0,75 = 225 000 000 Ft
Az iparűzési adó levezetése Sopron Miskolc Összesen
Személyi költség összege 27 000 000 3 000 000 30 000 000
Személyi költség aránya 0,9 0,1 1
(27 000 000/30 000 000 = 0,9)
(3 000 000/30 000 000 = 0,1)
A településre eső adóalap-rész 67 500 000 7 500 000 75 000 000
75 000 000 x 0,9 = 67 500 000 Ft
75 000 000 x 0,1 = 7 500 000 Ft
Eszközérték 18 000 000 72 000 000 90 000 000
Eszközérték aránya 0,2 0,8 2
18 000 000/90 000 000 = 0,2
72 000 000/90 000 000 = 0,8
225 000 000 x 0,2 = 45 000 000 Ft
225 000 000 x 0,8 = 180 000 000 Ft
Adómérték 2% 1%
Iparűzési adó számított összege 2 250 000 1 875 000 4 125 000
A településre jutó ideiglenes iparűzési adó -281 250 -468 750 -750 000
112 500 000/300 000 000 =
0,375000x(150napx5000 Ft/nap)=281 250
187 500 000/300 000 000 =
0,625000x(150napx5000 Ft/nap)=468 750
Megfizetendő iparűzési adó 1 968 750 1 406 250 3 375 000
31
24. Feladat (VF)
Egy társasági adó hatálya alá tartozó rt. állandó jellegű iparűzési tevékenységét kizárólag a
székhelyén végzi. Székhelyén kívül telephelyet nem létesített. Az iparűzési adó mértéke 1,8%.
Az rt. gazdálkodásával kapcsolatos információk a következők:
− A vállalkozás számviteli törvény szerint elszámolt nettó árbevétele 680 000 000 Ft
− Az adóévben egy másik belföldi vállalkozástól kapott osztalék összege 15 000 000 Ft
− Az adóévben felmerült anyagköltség 117 000 000 Ft
− A vállalkozás által közvetített szolgáltatások értéke 6 000 000 Ft (ELÁBÉ nincs)
− A dolgozók részére nyújtott béren kívüli juttatás összege 7 000 000 Ft
− Az adóévben elszámolt személyi költség összege 24 000 000 Ft
− A saját tevékenységben elszámolt K+F költsége 11 700 000 Ft
− Tárgyi eszközök amortizációja 126 000 000 Ft
− A vállalkozás ideiglenes jellegű iparűzési (építőipar) tevékenységet végzett 4 különböző
településen. Az érintett településeken folyó munka időtartamát és az önkormányzatok
által kivetett adómértéket tekintve megfizetett ideiglenes iparűzési adó együttes
összege 363 000 Ft
− Az átlagos statisztikai létszám az egyes adóévekben a következőképpen alakult:
t-2-edik adóév t-1-edik adóév t-edik adóév
13 fő 16 fő 20 fő
32
Megoldás:
A vállalkozás nettó árbevétele meghaladja az 500 millió Ft-ot, ezért az ELÁBÉ és a közvetített
szolgáltatás együttes összege sávosan helyezhető levonásba.
Nettó Sávba jutó Sávba jutó Figyelembe Figyelembe
árbevétel árbevétel ELÁBÉ+közvetített szolg. vehető vehető
% összeg
500 000/680 000=0,735294x6 000
0-500 000 500 000 100% 4 412
=4 412
500 000e- 180 000/680 000=0,264706x6 000
180 000 85% 1 588
20 000 000 =1 588
Összesen 680 000 6 000 - 6 000

Az adó elszámolása
- Közvetített szolgáltatások értéke - 6.000
- Elszámolt anyagköltség - 117.000
- Alkalmazott kutatás elszámolt költsége - 11.700
- Foglalkoztatási kedvezmény megszűnt!!! -
Adóalap 545.300
Számított iparűzési adó (545 300x0,018) 9 815
- Ideiglenes iparűzés miatt megfizetett adó -363
A székhely szerinti önkormányzat részére megfizetendő adó 9 542
33
25. Feladat (HF)
székhelyén végzi. Székhelyén kívül telephelyet nem létesített. Az iparűzési adó mértéke 2%.
Számviteli törvény szerint elszámolt nettó árbevétele: 2 400 000 000 Ft
Anyagköltség: 160 000 000 Ft
ELÁBÉ + közvetített szolgáltatás 2 100 000 000 Ft
Az iparűzési adó mértékét a törvényi maximumban vetette ki a helyi adóhatóság.
Feladat: Határozza meg a vállalkozás adóévi iparűzési adóját!
Megoldás:
Nettó Sávba jutó Sávba jutó ELÁBÉ+közvetített szolg. Figyelembe Figyelembe
árbevétel árbevétel vehető vehető összeg
%
500 000/2 400 000=
0-500 000e 500 000 0,208333x2 100 000 100% 437 500
=437 500
1 662 500, de
1 900 000/2 400 000=
500 000e- max.
1 900 000 0,791667x2 100 000 85%
20 000 000 1 900 000x0,85
=1 662 500
1 615 000
20 000 000-
80 000 000
Összesen 2 400 000 2 100 000 - 2 052 500

- ELÁBÉ + Közvetített szolgáltatások értéke - 2 052 500
- Anyagköltség - 160 000
Adóalap 187 500
Iparűzési adó (2%) 3 750
34
26. Feladat (VF)
Egy gazdasági társaság tárgyévi nettó bevétele: 100 000 m Ft, anyagköltsége: 1 900 m Ft,
elábéja: 70 000 m Ft, közvetített szolgáltatások értéke: 2 000 m Ft, K+F költsége: 1 500 m Ft
volt. Az önkormányzat maximális szinten vetette ki a HIPA-t.
Határozza meg a vállalkozás adófizetési kötelezettségét! (m Ft-ban dolgozzon!)
Megoldás:
Az elábé és közvetített szolgáltatások együtt: 72 000 m Ft, amit fel kell osztani az árbevétel
arányában. Például: az első sáv bevételaránya: 500 m: 100 000 m = 0,005000, így a
felosztásnál:
első sávban: 72 000 x 0,005000 = 360,
a második sávban: 72 000 x 0,195000 = 14 040,
a harmadik sávban: 72 000 x 0,600000 = 43 200,
a negyedik sávban: 72 000 x 0,200000 = 14 400
Sávba jutó
Sávba jutó Érvényesíthető
Árbevétel nettó Maximum
ELÁBÉ+közvetített ELÁBÉ+közvetített
sávok MFt árbevétel %
szolg. MFt szolg. MFt
MFt
500/100
360
0-500 500 000=0,005000*72 000 100
max. 500*100%
360
19 500/100 14 040
500-20 000 19 500 000=0,195000*72 000 85 max.
14 040 19 500*85%
60 000/100 43 200
20 000-80
60 000 000=0,600000*72 000 75 max.
000
43 200 60 000*75%
14 400
20 000/100
max.
80 000 felett 20 000 000=0,200000*72 000 70
20 000*70%=
14 40014 400
14 000
Összesen 100 000 72 000 71 600
Levezetés (MFt)
Nettó bevétel 100 000
- elábé + közvetített szolgáltatások -71 600
- anyagköltség - 1 900
- K+F költség - 1 500
Adóalap 25 000
HIPA összege (25 000*2%) 500
35
27. Feladat (HF)
Egy kaposvári telephellyel rendelkező egyéni vállalkozó állandó jellegű és ideiglenes jellegű
iparűzési tevékenységet is folyatott. A kaposvári önkormányzat az iparűzési adót a törvényi
felső határ 70%-ában vetette ki. A vállalkozó iparűzési adóalapjának összege 40 000 000 Ft.
Ideiglenes iparűzési tevékenysége következtében az ország különböző településein összesen
12 000 forint iparűzési adót fizetett meg. Az év közben átutalt iparűzési adóelőleg összege
548 000 Ft.
Számítsa ki a kaposvári önkormányzatnak még fizetendő vagy visszaigényelhető adó
összegét!
Megoldás:
adatok forintban
Iparűzési adó mértéke (0,02 x 0,7) 1,4%
Iparűzési adó összege (40.000.000 x 0,014) 560.000
-Megfizetett ideiglenes iparűzési - 12.000
tevékenységet terhelő adó
Megfizetett iparűzési adóelőleg -548 000
Megfizetendő iparűzési adó összege 0
36
28. Feladat (VF)
Egy magánszemély heti 40 órás munkaviszonnyal rendelkezik egy rt-nél. Adóév február 1-jén
kisadózó egyéni vállalkozóként regisztráltatta magát. Az általános forgalmi adóban alanyi
adómentességet választott. Az iparűzési adóval kapcsolatban a tételes adómegállapítást
választotta. Az egyéni vállalkozó szeptember 16-tól november 20-ig betegállományban volt.
Az egyéni vállalkozó összes árbevétele december 2-ig 7 589 000 Ft.
További bevételei az alábbiak:
− A vállalkozó december 6-án kibocsátott egy 410 000 Ft nettó ellenértékű számlát
alkatrészek értékesítéséről.
− December 8-án javítási szolgáltatásról 321 000 Ft nettó ellenértékű számlát állított ki.
− December 20-án termékértékesítésről kiállított számlájának nettó ellenértéke
3 000 000 Ft.
Az egyéni vállalkozó tevékenysége következtében a teljes adóévben 220 000 Ft útdíjat fizetett.
A kisadózó székhelye szerinti önkormányzat 2% mértékű iparűzési adót vetett ki. A
vállalkozónak más településen nincs telephelye, de ideiglenes tevékenysége alapján fizetett
20 000 Ft helyi iparűzési adót!
Feladat: Számítsa ki az egyéni vállalkozó által fizetendő összes adó összegét!
Megoldás:
KATA Összeg
Az egyéni vállalkozó bevétele 11 320 000
Tételes adó (9x25 000) 225 000
40%-os adó (11 320 000-9 000 000)x0,4 1 153 000
ÁFA
Az alanyi adómentes értékhatár időarányos 810 000
összege: 12 000 000/365x(365-
31)=10 980 822 Ft, tehát a december 20-án
kiállított számla már áfás. Értékhatár
átlépése miatt december hónapra áfa
bevallást kell benyújtania. A fizetendő áfa
összege:
HIPA Összeg
Helyi iparűzési adóalapja 1 876 712
[(2 500 000/365x(365-31-30-30)]
Hipa számított összege 37 534
‒ Ideiglenes iparűzés miatt megfizetett adó -20 000
‒ Útdíj 7,5%-a -16 500
Fizetendő hipa 1.034
37
29. Feladat (HF)
Egy korábban vállalkozói szja hatálya alatt egyéni vállalkozói adóév január 1-jétől
bejelentkezett a kisadózó vállalkozások tételes adója alá. Az iparűzési adó tekintetében
szintén a tételes adóalap szerinti elszámolást választotta. A magánszemély csak Siófokon
rendelkezik telephellyel. Az általános forgalmi adóban alanyi adómentes adóalanynak
minősül.
Siófok önkormányzata a legmagasabb iparűzési adómértéket vetette ki és rendelkezett arról,
hogy az adólapok kapcsán a helyi adókról szóló törvényben megengedett legmagasabb
összegű (2 500 000 Ft) adóalap mentességet adja meg a vállalkozásoknak.
Az adóalany adóévi nettó árbevétele 11 200 000 Ft. Vállalkozói bevételből vásárolt kötvényei
után 800 000 Ft kamatbevételt kapott. A magánszemély részvényei után 140 000 Ft osztalékot
kapott.
A vállalkozó szeptember 15-től október 20-ig betegállományban volt.
Számítsa ki a vállalkozó által fizetendő adók (kisadózó vállalkozások tételes adója, általános
forgalmi adó, helyi iparűzési adó) összegét, abban az esetben, ha a vállalkozási jogviszonya
mellett két munkáltatónál heti 20-20 órás részmunkaidővel is rendelkezik!
Megoldás:
KATA
Bevételi jogcím Összeg
Kamatbevétel 800.000
Osztalékbevétel 0
Összes bevétel 12 000 000
Bevételi korlát (10hóx1 000 000 Ft) 10 000 000
Fizetendő KATA (11hóx25 000 Ft) 275 000
40%-os adó (12 000 000-11 000 000)x0,4 400 000
ÁFA
11.200.000<12 000 000, tehát áfa fizetési kötelezettség nem merül fel.
IPA
A vállalkozásnak nem kell iparűzési adót fizetnie, mert a tételes adóalap nem haladja meg
az önkormányzat által megállapított értéket.
38
30. Feladat (HF)
Egy magánszemély heti 40 órás munkaviszonnyal rendelkezik egy rt-nél. Szabadidejében
könyveléssel szeretne foglalkozni, ezért adóév március 8-án kisadózó egyéni vállalkozóként
regisztráltatta magát. Az iparűzési adóval kapcsolatban a tételes adómegállapítást választotta.
A vállalkozónak Miskolcon és Herenden is van telephelye. Mindkét önkormányzat a
legmagasabb adómértéket állapította meg. A könyvelő adóévi összes bevétele 11 000 000 Ft.
Feladat: Számítsa ki az egyéni vállalkozó által fizetendő kata és iparűzési adó összegét!
Megoldás:
adatok forintban
KATA Összeg
Tételes adó (10x25 000) 250 000
40%-os KATA (11 000 000-10 000 000)x0,4 400 000
KATA összesen 650 000
IPA Összeg
Ipa Miskolcon 41 918
[(2 500 000/365x(365-31-28)x0,02]
Ipa Herenden 41 918
[(2 500 000/365x(365-31-28)x0,02]
IPA összesen 83 836
39
31. Feladat (VF)
Egy kisvállalati adóalany kft. iparűzési adóalap megállapításának egyszerűsített módját
választotta. A személyi kifizetések összege 201 000 000 Ft. A kisvállalati adóalap
megállapításánál figyelembe veendő növelő-csökkentő tételek egyenlege 300 000 000 Ft. A
korábbi évek nyilvántartott elhatárolt vesztesége 111 000 000 Ft. A vállalkozás székhelye
Győrben található, telephelye nincs. A kft. az előző évhez képest 10 fővel növelte az
alkalmazotti létszámát! A vállalkozás adóévben ideiglenes iparűzési adót fizetett 140 000
forint összegben. Az adóévben belföldön megtett útdíjak összege 240 000 forint. Az adóévben
külföldön megfizetett útdíjak összege 200 000 forintnak megfelelő deviza.
Feladat: Számítsa ki a vállalkozó által fizetendő iparűzési adó összegét 2% mértékű iparűzési
adókulcs esetében!
Megoldás:
adatok forintban
Szöveg Összeg
Növelő-csökkentő tételek egyenlege 300 000 000
‒ Figyelembe vehető elhatárolt veszteség ‒ 111 000 000
Növelő-csökkentő tételek elhatárolt 189 000 000
veszteséggel korrigált összege („A”)
+ Személyi jellegű ráfordítások összege 201 000 000
(„B”)
Kisvállalati adó alapja 390 000 000
Egyszerűsített iparűzési adóalap (120%) 468 000 000
‒ Foglalkoztatási kedvezménymegszűnt!!!! -
Helyi iparűzési adó alapja 468 000 000
Helyi iparűzési adó (2%) 9 360 000
-Útdíj 7,5%-a -33 000
Fizetendő iparűzési adó összege 9 187 000
40
32. Feladat (HF)
választotta. A személyi kifizetések összege 116 796 000 Ft. A vállalkozás egész adóévben 3 fő
háromnál több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő női munkavállalót foglalkoztatott, akik
adóév első napján létesítettek munkaviszonyt a kft-vel. Havi bérük bruttó 161 000 Ft/hó/fő.
A kisvállalati adóalap megállapításánál figyelembe veendő növelő-csökkentő tételek
egyenlege 189 000 000 Ft.
A vállalkozás székhelye Pécsett található, telephelye nincs. A kft. az előző évhez képest 12
fővel növelte az alkalmazotti létszámát! A vállalkozás adóévben ideiglenes iparűzési adót
fizetett 120 000 forint összegben. Az adóévben belföldön megtett útdíjak összege 200 000
forint. Az adóévben külföldön megfizetett útdíjak összege 80 000 forintnak megfelelő deviza.
Megoldás:
adatok forintban
Szöveg Összeg
41
III. IGAZ-HAMIS
1. A helyi önkormányzat ugyanazon ingatlanra egyszerre kivetheti az építményadót is és
kommunális adót is.
Az állítás … HAMIS …….., mert a helyi önkormányzat ugyanazon ingatlanra nem vethet ki
egyszerre építményadót is és kommunális adót is, mert az adó tárgya azonos.
2. Ha az adózó az állandó jellegű helyi iparűzési adóról szóló bevallási kötelezettségét –

meghatározott elektronikus nyomtatványon – a NAV felé teljesíti, akkor az iparűzési adó
összegét is a NAV által megjelölt bankszámlára kell megfizetnie.
Az állítás … HAMIS…, mert az adózónak az adót – függetlenül attól, hogy a HIPA bevallását a
NAV-on keresztül nyújtotta be – az önkormányzati adóhatóság számlájára kell megfizetnie.
3. Az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások teljes értéke figyelembe

vehető a helyi iparűzési adó alapjának megállapításakor.
Az állítás … HAMIS…, mert az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások
értéke csak korlátozottan, sávosan degresszív módon vonható le a nettó árbevételből a helyi
iparűzési adóalap számításánál (minél magasabb az adóalany árbevétele, annál kisebb
mértékben csökkenthető a nettó árbevétel).
4. Egy 70 millió forint nettó árbevétellel rendelkező építőipari vállalkozás kizárólag az

eszközarányos iparűzési adóalap megosztást alkalmazhatja.
Az állítás …HAMIS…….., mert az építőipari vállalkozás a személyi költség arányos és a
kombinált módszerrel történő iparűzési adóalap megosztást is választhatja.
5. Az iparűzési adó alapjának meghatározásakor a nettó árbevételt csökkenti a teljes ELÁBÉ,

a közvetített szolgáltatások értéke, az anyagköltség, továbbá a K+F elszámolt költsége.
Az állítás …HAMIS…, mert 500 millió Ft bevétel fölött az ELABÉ és a közvetített szolgáltatások
értéke csak degresszív módon csökkenti a nettó árbevételt.
6. Egy önkormányzat illetékességi területén székhellyel nem rendelkező vállalkozás esetében

a 150 napig tartó építőipari tevékenységre tekintettel ideiglenes iparűzési adó állapítható
meg.
Az állítás … IGAZ ..., mert ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységnek minősül az
önkormányzat illetékességi területén az ott székhellyel, telephellyel nem rendelkező
vállalkozó által 30 napot meghaladó, de 181 napot el nem érő építőipari tevékenysége.

egész májusban majd egész októberben (a hónap első napjától az utolsó napig) tartó
építőipari tevékenysége miatt ideiglenes iparűzési adó állapítható meg.
Az állítás … IGAZ …, mert ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységnek minősül az
vállalkozó által a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett tevékenység, ha időtartama
adóéven belül a 30 napot meghaladja, de nem éri el a 181 napot.
42
8. Budapesten minden helyi adót a fővárosi önkormányzat jogosult bevezetni!
Az állítás …HAMIS.., mert a főváros esetében az építményadót, a telekadót, a magánszemély
kommunális adóját és az idegenforgalmi adót a kerületi önkormányzat, a helyi iparűzési adót
a fővárosi önkormányzat jogosult bevezetni.
9. Az önkormányzat ugyanazon adóalany esetében egy adótárgyra többféle helyi adót is

megállapíthat.
Az állítás …HAMIS..., mert az önkormányzat adómegállapítás jogát korlátozza az, hogy az
adóalanyt egy meghatározott adótárgy esetében csak egyféle – az önkormányzat döntése
szerinti – adó fizetésére kötelezheti.
10. Az építményadó az ingatlanon elhelyezett reklámhordozóra is kivethető.

Az állítás …IGAZ… mert építményadó köteles az önkormányzat illetékességi területén lévő
ingatlanon elhelyezett, a településkép védelméről szóló törvény szerinti reklámhordozó.
11. A vállalkozás köteles az Art. szerinti bejelentési kötelezettségének eleget tenni székhelye
szerinti önkormányzati adóhatóság felé, ha ott állandó jellegű iparűzési tevékenységet
folytat és az önkormányzat helyi adórendelete hatályos.
Az állítás …HAMIS…, mert a NAV napi szintű elektronikus adatszolgáltatása az önkormányzati
adóhatóság felé kiváltja az adózó önkormányzati adóhatósághoz Art. szerint teljesítendő
bejelentkezési, változás-bejelentési kötelezettséget.
12. Amennyiben a vállalkozás a székhely szerinti önkormányzattól eltérő önkormányzat

illetékességi területén telephellyel rendelkezik, akkor a telephelye(i) szerinti
önkormányzati adóhatóság(ok) felé minden esetben fennáll az Art. szerinti bejelentkezési
kötelezettsége.
Az állítás …HAMIS…, mert a NAV napi szintű elektronikus adatszolgáltatása nemcsak az adózó
székhelye, hanem a hozzá bejelentett Htv. szerinti telephelye szerinti önkormányzati
adóhatóságra is kiterjed, ami kiváltja az adózó önkormányzati adóhatósághoz Art. szerint
teljesítendő bejelentkezési, változás-bejelentési kötelezettséget.
13. A hatályos jogszabályok szerint azon adózónak, akinek az adóévet megelőző adóévben az
éves szinten számított nettó árbevétele a 100 millió forintot meghaladta, az adóévre
megfizetett iparűzési adóelőleget az adóévi várható fizetendő adó összegére ki kell
egészítenie.
Az állítás …IGAZ…, mert a helyi iparűzési adófeltöltési kötelezettség továbbra is megmaradt,
melyre nyitva álló határidő adóév december 20-dika.
14. A iparűzési adóbevallás elektronikus úton (az ÁNYK alkalmazásával) kizárólag az állami
adóhatósághoz (NAV) teljesíthető.
Az állítás …HAMIS…, mert az iparűzési adóbevallás az önkormányzati adóhatóság
űrlapbenyújtás-támogatási szolgáltatásával (ASP.ADO/HAIR), ennek hiányában e-papír
rendszeren keresztül is benyújtható.
43
IV. FELELETVÁLASZTÁS
1. Válasza ki a helyes megállapítást!
a) a magánszemélyek kommunális adójának adóévi mértékének felső határa 21 000 Ft/év
b) az idegenforgalmi adó mértékének felső határa 400 Ft/vendégéjszaka
c) a telekadó mértékének felső határa 300 Ft/m2
d) A reklámhordozóra kivetett adó mértékének felső határa 12 000 Ft/m2
2. Válassza ki, hogy melyik ingatlan mentes az építményadó alól!

a) garzonlakás
b) szükséglakás
c) a vállalkozási célra használt ingatlan
d) az 50 évnél régebben épült ingatlan
3. Válassza ki, hogy melyik ingatlanra nem vethető ki építményadó!

a) Lovak elhelyezésére szolgáló istálló.
b) Tisza parti nyaraló.
c) Belvárosi garázs.
d) Külterületi nyaraló.

a) Tisza parti nyaraló
b) Belvárosi garázs
c) Kültéri nyaraló
d) Külterületi gyümölcsös
5. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) a telekadó alanya a beépítetlen terület használója
b) a telekadó alanya az a magánszemély, aki az adóztatás alá vont terület tulajdonosa
c) A telekadó alanya az, aki az adóév első napján a tulajdonos
d) A telekadó alanya az önkormányzat illetékességi területén fekvő belterületi
mezőgazdasági földterület megművelője.

a) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb
adómértéket is megállapíthat.
b) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott (esetleg indexált)
adómaximumot állapíthatja meg.
c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb
adómértéket köteles megállapítani.
d) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott
44
7. Válassza ki, hogy egy Balaton-parti település főutcájába lévő épületben található lakásra
milyen helyi adó vethető ki.
a) építményadó vagy a magánszemélyek kommunális adója
b) idegenforgalmi adó
c) iparűzési adó
d) lakásra nem vethető ki helyi adó
8. Válassza ki a magánszemélyek kommunális adójának legmagasabb adómértékét!

a) Adótárgyanként 32 000 Ft/év.
b) Az adótárgy hasznos területe alapján 1100 Ft/m2.
c) Az adótárgy hasznos területe alapján 200 Ft/m2.
d) Adótárgyanként 17 000 Ft/év.
9. Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó mértéke:

a) naptári naponként legfeljebb 1 000 forint
b) naptári naponként legfeljebb 5 000 forint
c) naptári naponként legfeljebb 10 000 forint
d) naptári naponként legfeljebb 500 forint
10. Válassza ki, hogy melyik költség csökkenti az iparűzési adó alapját!
a) Az elszámolt értékcsökkenés.
b) A személyi ráfordítások összege.
c) A költségként elszámolt alvállalkozói teljesítések.
d) A ráfordításként el nem számolt munkaügyi bírság.

a) A telekadó alanya a beépítetlen terület használója.
b) A telekadó alanya az a magánszemély, aki az adóztatás alá vont terület tulajdonosa.
c) A telekadó alanya az, aki adóév első napján a telek tulajdonosa.

a) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott.
b) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb
c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb
d) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott adómaximumot állapíthatja
meg.
13. Mennyi az iparűzési adót kell fizetnie a KATA-s vállalkozásnak?

a) Az adóalap 2 ezrelékét, míg a napi átalány 500 forint.
b) Az adóalap 1,5 %-át, míg a napi átalány 5 000 forint.
c) Kötelezően az adóalap 2 %-át, illetve a napi átalány 5 000 forint.
d) Választhatóan 2,5 millió forint adóalap után az önkormányzat által kivetett mértéket.
45
14. Válassza ki, hogy az alábbiak közül melyik nem lehet az építményadó tárgya!
a) épületen elhelyezett gazdasági reklámhordozó
b) kétszinten balatoni nyaraló
c) éjszakai szórakozóhely épülete
d) családi házhoz tartozó virágoskert
15. Válassza ki helyes megállapítást!

a) A helyi önkormányzat kizárólag határozatlan időre állapíthat meg helyi adómértéket.
b) A helyi önkormányzat az általa bevezetett adó mértékeként nem állapíthat meg többet
az adómaximumnál.
c) A helyi önkormányzat kizárólag határozott időre állapíthat meg helyi adómértéket.
d) A bevezethető helyi adó mértékeket a helyi adókról szóló törvény írja elő, attól eltérni
önkormányzati rendeletben sem lehet.
16. A helyi iparűzési adóelőleg-kiegészítési kötelezettséget nem teljesítő adóalany milyen

mértékű mulasztási bírságra számíthat?
a) húsz százalék
b) tíz százalék
c) kilencven százalék
d) nincs szankció
46
V. MEGOLDÁS: RENDSZEREZŐ FELADATOK, DEFINÍCIÓK,
FELSOROLÁSOK, ÖSSZEFÜGGÉSEKRE ALAPOZÓ EGYSZERŰ
SZÁMÍTÁSI PÉLDÁK
1. Feladat (HF)
Sorolja fel, hogy melyek azok a vállalkozások, amelyek az egyszerűsített iparűzési adóalap
megállapítást alkalmazhatják.
Megoldás:
Az egyszerűsített iparűzési adóalap megállapítását alkalmazhatja
Egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó vállalkozó.2
A kisadózó vállalkozások tételes adója alá tartozó vállalkozó.
A kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozó.
Az szja alapján átalányadózó egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő.
A 8 millió forintot meg nem haladó éves nettó árbevétellel rendelkező vállalkozó.
2
Az egyszerűsített vállalkozói adó 2020. január 1-jétől kivezetésre került az adórendszerből.
47
2. Feladat (VF)
A tárgyévben 50 millió forint nettó árbevételt ér el, melyből 12,5 millió a javító szolgáltatás
50 %-át elengedi.
Megoldás:
Levezetés (eFt)
Megnevezés Összeg
ELÁBÉ -33 000
Közvetített szolgáltatás -2 000
Anyagköltség -5 000
Adóalap 10 000
Számított adó (10 000*2%*0,8) 160
Adókedvezmény (12 500/50 000)*160*0,5 -20
Fizetendő HIPA 140
48
3. Feladat (HF)
A tárgyévben 75 millió forint nettó árbevételt ér el, melyből 15 millió a javító szolgáltatás
40 %-át elengedi.
Megoldás:
Levezetés (Ft)
Megnevezés Összeg
ELÁBÉ -44 000 000
Közvetített szolgáltatás -3 000 000
Anyagköltség -7 000 000
Adóalap 21 000 000
Számított adó (21 000 000*2%*0,9) 378 000
Adókedvezmény -30 240
(15 000 000/75 000 000)*378 000*0,4
Fizetendő HIPA 347 760
49
VI. MEGOLDÁS: SZÁMÍTÁSI FELADATOK
1. Feladat (VF)
m2, melyből 30 m2 olyan, ahol a belmagasság 185 cm.
ki?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
A hasznos alapterületbe nem tartoznak bele azok a területrészek, ahol belmagasság nem éri
el az 1,90 métert. Ez esetünkben: 30m2
Hasznos alapterület: 180-30 = 150 m2
50
2. Feladat (HF)
Egy magánszemély tulajdonában van egy 10 000 000 Ft értékű családi ház hasznos alapterülete
120 m2, melyből 20m2 a három oldalról zárt erkély.
ki?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
Az építményhez tartozó három oldalról zárt külső tartózkodók alapterületének 50%-a
tartozik a teljes alapterületbe: Ez esetünkben: 20m2x0,5=10m2
Hasznos alapterület: 120 m2-10 m2=110m2
51
3. Feladat (VF)
Egy üdülőhelynek nem minősülő nagyvárosban fekvő családi ház hasznos alapterülete 260 m2.
Az épülethez ezen felül tartozik egy 30 m2-es garázs és egy 100 m2-es borospince is, ez utóbbi
fele részében a belmagasság az 1,90m-t nem éri el, amelyben a család tulajdonában lévő
szőlőültetvény termeléséből készült bort tárolják. Az önkormányzat a lakóépületeket 80 m2
hasznos alapterületig mentesítette az adó alól. Az épülethez az előbbieken felül továbbá
tartozik egy műtrágyatároló építmény is, amelynek hasznos alapterülete 40 m2. Ebben a
helyiségben a műtrágyán kívül növényvédő szereket is tárolnak. Az ingatlan forgalmi értéke
39.000.000 Ft. A településen az adóévet megelőző évben kivetették az építményadót. Az adó
alapja az ingatlan hasznos alapterülete. Az önkormányzat az építményadót a helyi adókról
szóló törvény által megengedett felső határ 30%-ában vetette ki.
Megoldás:
A családi ház hasznos alapterülete (adóalap) 260 m2
-Önkormányzat által mentesített adóalap-rész - 80 m2
+A garázs hasznos alapterülete + 30 m2
+A borospince hasznos alapterülete +50 m2
-A műtrágyatároló hasznos alapterülete adómentes
Adófizetéssel terhelt adóalap 260 m2
Az építményadó összege (260 m2 x 1.100 Ft/m2 x 0,3) 85.800 Ft/év
52
4. Feladat (HF)
m2. A lakás pinceszintjén kialakított házimozi helyiség alapterülete 30 m2. Az adóévben mikor
és mennyi építményadót kell a magánszemélynek fizetnie, ha az önkormányzat az adótételt a
törvényben meghatározott adómérték 50 %-os szintjén vetette ki?
A feladat szerinti önkormányzat hasznos alapterület alapján adóztat, mert adótételt
alkalmaz.
Megoldás:
Levezetés (Ft)
A csatlakozó terepszint alatt kialakított helyiségek alapterületének 70%-át kell a teljes
alapterületbe számítani. Ez esetünkben: 30m2x0,7=21m2
Hasznos alapterület: 129+21 = 150 m2
Az adó éves összege: 150*550 = 82 500 Ft Az első félévi adó: 82 500 Ft: 2 = 41 250 Ft, amit
március 15-ig kell megfizetnie
53
5. Feladat (VF)
Mennyi adót kell a magánszemélynek fizetnie az első félévre, ha az önkormányzat az
építmény korrigált forgalmi értéke alapján adóztat, és a törvényi mérték 40 %-os szintjén
vetette ki az adót?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
20 000 000 Ft x 50% = 10 000 000 Ft
Az adó mértéke: 3,6% x 40% = 1,44%
Az adó éves összege: 144 000 Ft:2 = 72 000 Ft/fő
A magánszemély I. félévi adójának összege: 72 000 Ft:2 = 36 000 Ft
54
6. Feladat (HF)
Mennyi adót kell a házastársaknak együttesen fizetnie a második félévre, ha az
önkormányzat az építmény korrigált forgalmi értéke alapján adóztat, és a törvényi mérték
50 %-os szintjén vetette ki az adót?
Megoldás:
Levezetés (Ft)
100 000 000 Ft x 50% = 50 000 000 Ft
Az adó mértéke: 3,6% x 50% = 1,8%
A házastársak II. félévi adójának összege együttesen: 900 000 Ft
55
7. Feladat (HF)
Egy üdülőhelynek nem minősülő faluban fekvő komfortos családi ház hasznos alapterülete 150
m2. A családi ház forgalmi értéke 28 000 000 forint. A településen az adóévet megelőző évben
kivetették az építményadót, mely alapján a belterületen fekvő felépítmények tulajdonosainak
építményadót kell fizetni. A helyi adórendelet értelmében az adókötelezettség január 1-jétől
minden érintettre nézve fennáll. Az adó alapja az ingatlan korrigált forgalmi értéke. Az
önkormányzat az építményadót a helyi adókról szóló törvény által megengedett felső
határban vetette ki.
Megoldás:
28 000 000x0,5
Az építményadó összege (max. 3,6%) 14 000 000x0,036 504 000 Ft/év
56
8. Feladat (HF)
m2, melyből 30 m2 olyan, ahol a belmagasság 185 cm. Az adóévben mikor és mennyi
építményadót kell a magánszemélynek fizetnie, ha az önkormányzat az adót a törvényben
meghatározott adómérték 50 %-os szintjén vetette ki?
A feladat szerinti önkormányzat a korrigált forgalmi érték alapján adóztat.
Megoldás:
20 000 000x0,5
Az építményadó összege (3,6%x0,5=1,8%) 10 000 000x0,018 180 000 Ft/év
57
9. Feladat (VF)
hétvégén 3 vendégéjszakát töltöttek el egy hévízi panzióban. Hévíz városában az
adómérték kivetésével. Az idegenforgalmi adó alapja a szállásdíj. A szobák az emelet és az
ágyszám függvényében eltérő díjszabásúak. A baráti társaság összetételét és az igénybe vett
szobák árait az alábbi táblázat tartalmazza:
létszáma
létszáma
létszáma
Összesen 30 fő
a hévízi panzióban!
Megoldás:
adatok forintban
18 – 65 év 12 fő x 3 éj x 9 600 Ft = 345 600
65 év feletti nyugdíjas 2 fő x 3 éj x 8 800 Ft = 52 800
Adóalap 398 400
IFA összege 398 400x0,04=15 936
58
10. Feladat (HF)
hétvégén 4 vendégéjszakát töltöttek el egy zalakarosi panzióban. Zalakaros városában az
adómérték kivetésével, ugyanakkor a helyi önkormányzati adórendelet a 65 év feletti
nyugdíjasokat mentesíti az adó alól. Az idegenforgalmi adó alapja a szállásdíj. A szobák az
emelet és az ágyszám függvényében eltérő díjszabásúak. A baráti társaság összetételét és az
igénybe vett szobák árait az alábbi táblázat tartalmazza:
létszáma
létszáma
létszáma
Összesen 22 fő
a zalakarosi panzióban!
Megoldás:
adatok forintban
18 – 65 év 12 fő x 4 éj x 9 500 Ft = 456 000
65 év feletti nyugdíjas mentes
Adóalap 456 000
IFA összege 456 000x0,04=18 240
59
11. Feladat (VF)
hétvégén 3 vendégéjszakát töltöttek el egy pécsi panzióban. Pécs városában az önkormányzat
évekkel ezelőtt bevezette az idegenforgalmi adót, mégpedig a törvényi felső adótétel
kivetésével. Az idegenforgalmi adó alapja a megkezdett vendégéjszakák száma. A baráti
társaság összetételét alábbi táblázat tartalmazza:
Életkor Létszám
18 – 65 év közötti személyek létszáma 10 fő
65 év feletti nyugdíjasok létszáma 18 fő
14 – 18 év közötti diákok létszáma 12 fő
14 év alatti gyerekek létszáma 10 fő
Összesen 50 fő
a pécsi panzióban!
Megoldás:
adatok forintban
60
12. Feladat (HF)
Egy debreceni panzió vendégeinek összetételét február hónapban az alábbi táblázat
tartalmazza:
Életkor Létszám (Fő) Vendégéjszakák száma (Fő/éj)
18 – 65 év közötti személyek 12 fő 3
létszáma
65 év feletti nyugdíjasok 6 fő 8
létszáma
14 – 18 év közötti diákok 24 fő 2
létszáma
14 év alatti gyerekek létszáma 8 fő 3
Összesen 50 fő 16
Debrecen városában az önkormányzat évekkel ezelőtt bevezette az idegenforgalmi adót,
mégpedig a törvényi felső adótétel kivetésével. Az idegenforgalmi adó alapja a megkezdett
vendégéjszakák száma.
Feladat: Számítsa ki, hogy mennyi lesz a debreceni panzió által készítendő idegenforgalmi
adóbevallásban az önkormányzat felé fizetendő fizetendő idegenforgalmi adó összege!
Feladat: Határozza meg az idegenforgalmi adó megállapításának módját, és a bevallás

határidejét!
Megoldás:
adatok forintban
Megoldás:
Az adómegállapítási mód: beszedés
Az adóbevallás határideje: március 15.
61
13. Feladat (HF)
törvényi maximumban állapított meg. A kft. gazdálkodásának adatai forintban:
− A kft. 40 napig tartó ideiglenes jellegű iparűzési (építőipar) tevékenységet végzett, az
adóköteles 10 nap után az adót megfizette a törvényi maximum szerint.
Megoldás:
adatok forintban
‒ 12.180.000
értéke)
‒ Elszámolt anyagköltség ‒ 7.800.000
‒ Alapkutatás elszámolt költsége ‒ 3.900.000
Iparűzési adó alapja 47.100.000
Számított iparűzési adó összege (2%) 942.000
‒ Ideiglenes iparűzés miatt megfizetett adó
‒ 50.000
(10napx5 000 Ft/nap)
892.000
fizetendő adó
62
14. Feladat (HF)
törvényi maximumban állapított meg.
A kft. gazdálkodásának adatai forintban:
− Az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenysége miatt megfizetett iparűzési adó átalány
összege 120 000
Megoldás:
adatok forintban
-150 000 000
értéke)
‒ Elszámolt anyagköltség -100 000 000
‒ Alapkutatás elszámolt költsége ‒ 14 000 000
Számított iparűzési adó összege (2%) 1 120 000
‒ Ideiglenes iparűzés miatt megfizetett adó ‒ 120.000
1 000 000
fizetendő adó
63
15. Feladat (VF)
Egy vállalkozás adóévi nyilvántartásából a következő adatokat ismerjük:
− Nettó árbevétel: 124 512 400 Ft
− Elábé: 2 432 500 Ft
− Közvetített szolgáltatások: 30 400 000 Ft
− Anyagköltség: 7 679 900 Ft
− Január 01-vel 3 főt alkalmaznak az eddigiek mellett, közülük 1 főre állami
munkahelyteremtő támogatást kaptak
− Az új dolgozók bére 150 000 Ft/fő/hó
− Az önkormányzat maximális szinten vetette ki az iparűzési adót
− K+F költsége: 4 000 000 Ft
− Az adóévet követő év I félévére megállapított HIPA-előlege: 1 000 000 Ft
Mennyi a vállalkozás adóévet követő év szeptember 15-ig és az adóévet követő második év
március 15-ig esedékes HIPA előlegfizetési kötelezettsége?
Megoldás:
Levezetés Összeg (Ft)
-Közvetített szolgáltatások 30 400 000
-K+F költség 4 000 000
-Elábé 2 432 500
-Anyagköltség 7 679 900
Létszámbővítésre nem lehet -
adóalapcsökkentést érvényesíteni
Adóalap 80 000 000
Adóévre megállípott HIPA 80 000 000 x 2% 1 600 000
Az adóévet követő év szeptember 15-ig 600 000
fizetendő előleg
1 600 000 Ft – 1 000 000 Ft
Az adóévet követő év március 15-ig 800 000
fizetendő HIPA-előleg:
1 600 000 Ft:2
64
16. Feladat (HF)
Mennyi lesz az adóévi iparűzési adófizetési kötelezettsége a vállalkozónak? Az adóéve
Megoldás:
Levezetés (Ft)
-Elábé: (a maradék pontos összegének -6 000 000 Ft
megállapításához a bért is le kell vonni)
Az adó mértéke: 2%*50% 1%
Az adó összege: 10 m Ft*1% 100 000 Ft
Adóévet követő év szeptember 15-ig az 60 000 Ft
adóévi adó összegére: 100 000 Ft – 40 000 Ft
100 000 Ft: 2
65
17. Feladat (HF)
Mennyi lesz az adóévi iparűzési adófizetési kötelezettsége a vállalkozónak? Az adóév
Megoldás:
Levezetés (Ft)
-Elábé -10 000 000 Ft
Az adó mértéke: 2%*70% 1,4%
Az adó összege: 14 m Ft*1,4% 196 000 Ft
Az adóévet követő év szeptember 15-ig az 58 000 Ft
adóévi adó összegére:
196 000 Ft – 138 000 Ft
196 000 Ft:2
66
18. Feladat (VF)
Egy műanyaggyártó kft. székhelye Salgótarján, míg Nagybátonyban telephelyet létesített. A
Salgótarjánban foglalkoztatottak személyi jellegű ráfordítása 34.500.000 Ft, amely az
ügyvezető személyi költségét is tartalmazza. A nagybátonyi telephelyen foglalkoztatottak
személyi jellegű ráfordítása 65.000.000 Ft. A vállalkozás iparűzési adóalapjának teljes összege
40.000.000 Ft. A vállalkozás személyi költség-arányos megosztást alkalmaz. Az iparűzési adó
mértékét mindkét városban a törvényi maximum felében határozták meg.
Megoldás:
adatok forintban
Salgótarján Nagybátony Összesen
aránya
Adókulcs 1% 1% -
Iparűzési adó 138 694 261 306 400 000
összege
A salgótarjáni önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
A nagybátonyi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

67
19. Feladat (HF)
Egy kiskereskedelmi kft. székhelye Baja, míg Dávodon telephelyet létesített. A Baján
foglalkoztatottak személyi jellegű ráfordítása 39.500.000 Ft, amely az ügyvezető személyi
költségét is tartalmazza. A dávodi telephelyen foglalkoztatottak személyi jellegű ráfordítása
60.000.000 Ft. A vállalkozás iparűzési adóalapjának teljes összege 42.000.000 Ft. A vállalkozás
személyi költség-arányos megosztást alkalmaz. Az iparűzési adó mértékét Baja város
önkormányzata a törvényi maximumban, míg Dávod önkormányzata 1,7%-ban határozta meg.
Megoldás:
adatok forintban
Baja Dávod Összesen
aránya
Iparűzési adóalap 16.673.370 25.326.630 42 000 000
Adókulcs 2% 1,7% -
Iparűzési adó 333.467 430.553 764.020
összege
A bajai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
A dávodi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

68
20. Feladat (VF)
Egy szegedi székhelyű rt. telephelyet létesített Dorozsmán. A székhelyen található eszközérték
46 000 000 Ft. A dorozsmai telephelyén található eszközök értéke 54 000 000 Ft. A vállalkozási
szegedi önkormányzat a törvényi maximumban, a dorozsmai a törvényi maximum 50%-ában
Számítsa ki a szegedi és a dorozsmai önkormányzatot megillető iparűzési adó összegét!
Megoldás:
Szeged Dorozsma Összesen
Eszközérték 46 000 54 000 100 000
Iparűzési adó alapja 13 800 16 200 30 000
Adókulcs 2% 1% --
Iparűzési adó összege 276 162 438
-Levonható ideiglenes iparűzési adó -46 -54 -100
Megfizetendő iparűzési adó 230 108 338
A szegedi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
A dorozsmai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

69
21. Feladat (HF)
Egy kalocsai székhelyű rt. telephelyet létesített Kiskőrösön. A székhelyen található eszközérték
56 000 000 Ft. A kiskőrösi telephelyén található eszközök értéke 44 000 000 Ft. A vállalkozási
kalocsai önkormányzat a törvényi maximumban, a kiskőrösi a törvényi maximum 75%-ában
Számítsa ki a kalocsai és a kiskőrösi önkormányzatot megillető iparűzési adó összegét!
Megoldás:
adatok forintban
Kalocsa Kiskőrös Összesen
Eszközérték 56 000 000 44 000 000 100 000 000
Iparűzési adó alapja 12 880 000 10 120 000 23 000 000
Adókulcs 2% 1,5% --
Iparűzési adó összege 257 600 151 800 409 400
-Levonható ideiglenes iparűzési adó -28 000 -22 000 -50 000
Megfizetendő iparűzési adó 229 600 129 800 359 400
A kalocsai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
A kiskőrösi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

70
22. Feladat (VF)
Egy budapesti székhelyű vállalkozás 2 vidéki telephellyel rendelkezik. Az adóévi iparűzési
adóalapjának összeg 120 000 000 Ft. A vállalkozás megelőző évi iparűzési adó alapja
meghaladta a 100 000 000 forintot.
A rendelkezésre álló információk a következők (adatok Ft-ban):

Budapest 1. telephely 2. telephely Összesen
(székhely)
Eszközérték 50 000 000 40 000 000 30 000 000 120 000 000
Összesen 51 200 000 43 400 000 34 600 000 129 200 000
Adómérték 2% 1,8% 1,5% --
Mellékszámítás:
Személyi költség aránya = 9 200 000/129 200 000=0,071207
Személyi költség arányában megosztandó adóalap: 120 000 000x0,071207= 8 544 840 Ft
Eszközérték aránya: 120 000 0000/129 200 000=0,928793

Eszközérték arányában megosztandó adóalap: 120 000 000x0,928793= 111 455 160 Ft
71
Megoldás:
adatok forintban
Budapest Telephely1 Telephely2 Összesen
Személyi költség 0,130435 0,369565 0,500000 1
aránya
Arányos 1 114 546 3 157 874 4 272 420 8 544 840
iparűzési adó
alap
Eszközérték 50 000 000 40 000 000 30 000 000 120 000 000
Eszközérték 0,416667 0,333333 0,25 1
aránya
Arányos 46 439 687 37 151 683 27.863.790 111 455 160
iparűzési adó
alap
Iparűzési 47 554 233 40 309 557 32 136 210 120 000 000
adóalap
Adómérték 2% 1,8% 1,5% --
Számított 951 085 725 572 482 043 2 158 700
iparűzési adó
A budapesti önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:
1 200 000/(1 200 000+3 400 000+4 600 000)= 0,130435
50.000.000/( 40.000.000+30.000.000+50.000.000)=0,416667
Iparűzési adó összege = 47.554.233 x 0,02= 951.085 Ft
3 400 000/(1.200.000+3.400.000+4.600.000) 3.400.000=0,369565
50.000.000/(40.000.000+30.000.000+50.000.000)=0,333333
Iparűzési adó összege = 40 309 557x0,018 = 725 572 Ft.
4.600.000/(1.200.000 3.400.000 4.600.000)=0, 5
Személyi költség arányos adóalap = 8.544.840 x 0, 5 = 4.272.420 Ft
30.000.000/(50.000.000 40.000.000 30.000.000)=0,25
Iparűzési adó összege = 32.136.210 x 0,015 = 482.043 Ft
72
23. Feladat (HF)
Egy belföldi illetőségű építőipari kft. a magyar számviteli szabályok alapján készíti el a
beszámolóját. A vállalkozás székhelye Sopronban, telephelye pedig Miskolcon található. A
soproni önkormányzat 2%, a miskolci önkormányzat pedig 1% mértékű iparűzési adót
állapított meg. A vállalkozás az iparűzési adó alapjának teljes egészét a kombinált módszer
alkalmazásával kívánja megosztani. Az iparűzési adó kiszámításához az alábbi információk
állnak rendelkezésre:
adatok forintban
A Tao törvény szerinti jogdíjbevétel 100 000 000
Az adóévben elszámolt személyi költség 30 000 000
összege
A vállalkozás által eladott áruk beszerzési 1 350 000
értéke
A vállalkozás által közvetített szolgáltatások 150 000
értéke
Az alvállalkozói teljesítések értéke 5 236 000
Anyagköltség 40 264 000
Tárgyi eszközök amortizációja 150 000
A korrigált átlagos statisztikai állományi létszám adóévet megelőző évben 25 fő

A korrigált átlagos statisztikai állományi létszám adóévben 28 fő
Sopron Miskolc Összesen

Eszközérték 18 000 000 72 000 000 90 000 000
Összesen 120 000 000
A vállalkozás 150 napra ideiglenes iparűzési adót is fizetett Kalocsán. A kalocsai önkormányzat
a legmagasabb adómértéket állapította meg.
Feladat: Számítsa ki a Sopronban és Miskolcon fizetendő helyi iparűzési adó összegét!
73
Megoldás:
Adatok forintban
Vállalkozási szintű adóalap levezetése Összeg
A Tao törvény szerinti jogdíjbevétel -100 000 000
Éves nettó árbevétel 347 000 000
Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások - 1 500 000
értékének figyelembe vehető együttes
összege (1 350 000 + 150 000)
Az alvállalkozói teljesítések értéke - 5 236 000
Anyagköltség - 40 264 000
Vállalkozási szintű iparűzési adóalap 300 000 000
A foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó 0
adóalap-mentesség (Már nem
alkalmazható!)
Mentességgel korrigált vállalkozási szintű 300 000 000
adóalap
Mellékszámítások:
Személyi költség aránya = 30 000 000/(30 000 000+90 000 000)=0,25
Személyi költség arányában megosztandó adóalap = 300 000 000 x 0,25 = 75 000 000 Ft
Eszközérték aránya = 90 000 000/120 000 000=0,75
Eszközérték arányában megosztandó adóalap = 300 000 000 x 0,75 = 225 000 000 Ft
Az iparűzési adó levezetése Sopron Miskolc Összesen
Személyi költség összege 27 000 000 3 000 000 30 000 000
Személyi költség aránya 0,9 0,1 1
(27 000 000/30 000 000 = 0,9)
(3 000 000/30 000 000 = 0,1)
75 000 000 x 0,9 = 67 500 000 Ft
75 000 000 x 0,1 = 7 500 000 Ft
Eszközérték 18 000 000 72 000 000 90 000 000
Eszközérték aránya 0,2 0,8 2
18 000 000/90 000 000 = 0,2
72 000 000/90 000 000 = 0,8
225 000 000 x 0,2 = 45 000 000 Ft
225 000 000 x 0,8 = 180 000 000 Ft
Adómérték 2% 1%
Iparűzési adó számított összege 2 250 000 1 875 000 4 125 000
A településre jutó ideiglenes iparűzési adó -281 250 -468 750 -750 000
112 500 000/300 000 000 =
0,375000x(150napx5000 Ft/nap)=281 250
187 500 000/300 000 000 =
0,625000x(150napx5000 Ft/nap)=468 750
Megfizetendő iparűzési adó 1 968 750 1 406 250 3 375 000
74
24. Feladat (VF)
székhelyén végzi. Székhelyén kívül telephelyet nem létesített. Az iparűzési adó mértéke 1,8%.
− A vállalkozás számviteli törvény szerint elszámolt nettó árbevétele 680 000 000 Ft
− Az adóévben egy másik belföldi vállalkozástól kapott osztalék összege 15 000 000 Ft
− Az adóévben felmerült anyagköltség 117 000 000 Ft
− A vállalkozás által közvetített szolgáltatások értéke 6 000 000 Ft (ELÁBÉ nincs)
− A dolgozók részére nyújtott béren kívüli juttatás összege 7 000 000 Ft
− Az adóévben elszámolt személyi költség összege 24 000 000 Ft
− A saját tevékenységben elszámolt K+F költsége 11 700 000 Ft
− Tárgyi eszközök amortizációja 126 000 000 Ft
− A vállalkozás ideiglenes jellegű iparűzési (építőipar) tevékenységet végzett 4 különböző
településen. Az érintett településeken folyó munka időtartamát és az önkormányzatok
által kivetett adómértéket tekintve megfizetett ideiglenes iparűzési adó együttes
összege 363 000 Ft
− Az átlagos statisztikai létszám az egyes adóévekben a következőképpen alakult:
t-2-edik adóév t-1-edik adóév t-edik adóév
13 fő 16 fő 20 fő
75
Megoldás:
Nettó Sávba jutó Sávba jutó Figyelembe Figyelembe
árbevétel árbevétel ELÁBÉ+közvetített szolg. vehető vehető
% összeg
500 000/680 000=0,735294x6 000
0-500 000 500 000 100% 4 412
=4 412
500 000e- 180 000/680 000=0,264706x6 000
180 000 85% 1 588
20 000 000 =1 588
Összesen 680 000 6 000 - 6 000

- Közvetített szolgáltatások értéke - 6.000
- Elszámolt anyagköltség - 117.000
- Alkalmazott kutatás elszámolt költsége - 11.700
- Foglalkoztatási kedvezmény megszűnt!!! -
Adóalap 545.300
Számított iparűzési adó (545 300x0,018) 9 815
- Ideiglenes iparűzés miatt megfizetett adó -363
A székhely szerinti önkormányzat részére megfizetendő adó 9 542
76
25. Feladat (HF)
székhelyén végzi. Székhelyén kívül telephelyet nem létesített. Az iparűzési adó mértéke 2%.
Számviteli törvény szerint elszámolt nettó árbevétele: 2 400 000 000 Ft
Anyagköltség: 160 000 000 Ft
ELÁBÉ + közvetített szolgáltatás 2 100 000 000 Ft
Az iparűzési adó mértékét a törvényi maximumban vetette ki a helyi adóhatóság.
Feladat: Határozza meg a vállalkozás adóévi iparűzési adóját!
Megoldás:
Nettó Sávba jutó Sávba jutó ELÁBÉ+közvetített szolg. Figyelembe Figyelembe
árbevétel árbevétel vehető vehető összeg
%
500 000/2 400 000=
0-500 000e 500 000 0,208333x2 100 000 100% 437 500
=437 500
1 662 500, de
1 900 000/2 400 000=
500 000e- max.
1 900 000 0,791667x2 100 000 85%
20 000 000 1 900 000x0,85
=1 662 500
1 615 000
20 000 000-
80 000 000
Összesen 2 400 000 2 100 000 - 2 052 500

- ELÁBÉ + Közvetített szolgáltatások értéke - 2 052 500
- Anyagköltség - 160 000
Adóalap 187 500
Iparűzési adó (2%) 3 750
77
26. Feladat (VF)
Egy gazdasági társaság tárgyévi nettó bevétele: 100 000 m Ft, anyagköltsége: 1 900 m Ft,
elábéja: 70 000 m Ft, közvetített szolgáltatások értéke: 2 000 m Ft, K+F költsége: 1 500 m Ft
volt. Az önkormányzat maximális szinten vetette ki a HIPA-t.
Határozza meg a vállalkozás adófizetési kötelezettségét! (m Ft-ban dolgozzon!)
Megoldás:
Az elábé és közvetített szolgáltatások együtt: 72 000 m Ft, amit fel kell osztani az árbevétel
arányában. Például: az első sáv bevételaránya: 500 m: 100 000 m = 0,005000, így a
felosztásnál:
első sávban: 72 000 x 0,005000 = 360,
a második sávban: 72 000 x 0,195000 = 14 040,
a harmadik sávban: 72 000 x 0,600000 = 43 200,
a negyedik sávban: 72 000 x 0,200000 = 14 400
Sávba jutó
Sávba jutó Érvényesíthető
Árbevétel nettó Maximum
ELÁBÉ+közvetített ELÁBÉ+közvetített
sávok MFt árbevétel %
szolg. MFt szolg. MFt
MFt
500/100
360
0-500 500 000=0,005000*72 000 100
max. 500*100%
360
19 500/100 14 040
500-20 000 19 500 000=0,195000*72 000 85 max.
14 040 19 500*85%
60 000/100 43 200
20 000-80
60 000 000=0,600000*72 000 75 max.
000
43 200 60 000*75%
14 400
20 000/100
max.
80 000 felett 20 000 000=0,200000*72 000 70
20 000*70%=
14 40014 400
14 000
Összesen 100 000 72 000 71 600
Levezetés (MFt)
Nettó bevétel 100 000
- elábé + közvetített szolgáltatások -71 600
- anyagköltség - 1 900
- K+F költség - 1 500
Adóalap 25 000
HIPA összege (25 000*2%) 500
78
27. Feladat (HF)
Egy kaposvári telephellyel rendelkező egyéni vállalkozó állandó jellegű és ideiglenes jellegű
iparűzési tevékenységet is folyatott. A kaposvári önkormányzat az iparűzési adót a törvényi
felső határ 70%-ában vetette ki. A vállalkozó iparűzési adóalapjának összege 40 000 000 Ft.
Ideiglenes iparűzési tevékenysége következtében az ország különböző településein összesen
12 000 forint iparűzési adót fizetett meg. Az év közben átutalt iparűzési adóelőleg összege
548 000 Ft.
Számítsa ki a kaposvári önkormányzatnak még fizetendő vagy visszaigényelhető adó
összegét!
Megoldás:
adatok forintban
Iparűzési adó mértéke (0,02 x 0,7) 1,4%
Iparűzési adó összege (40.000.000 x 0,014) 560.000
-Megfizetett ideiglenes iparűzési - 12.000
tevékenységet terhelő adó
Megfizetett iparűzési adóelőleg -548 000
Megfizetendő iparűzési adó összege 0
79
28. Feladat (VF)
Egy magánszemély heti 40 órás munkaviszonnyal rendelkezik egy rt-nél. Adóév február 1-jén
kisadózó egyéni vállalkozóként regisztráltatta magát. Az általános forgalmi adóban alanyi
adómentességet választott. Az iparűzési adóval kapcsolatban a tételes adómegállapítást
választotta. Az egyéni vállalkozó szeptember 16-tól november 20-ig betegállományban volt.
Az egyéni vállalkozó összes árbevétele december 2-ig 7 589 000 Ft.
További bevételei az alábbiak:
− A vállalkozó december 6-án kibocsátott egy 410 000 Ft nettó ellenértékű számlát
alkatrészek értékesítéséről.
− December 8-án javítási szolgáltatásról 321 000 Ft nettó ellenértékű számlát állított ki.
− December 20-án termékértékesítésről kiállított számlájának nettó ellenértéke
3 000 000 Ft.
Az egyéni vállalkozó tevékenysége következtében a teljes adóévben 220 000 Ft útdíjat fizetett.
A kisadózó székhelye szerinti önkormányzat 2% mértékű iparűzési adót vetett ki. A
vállalkozónak más településen nincs telephelye, de ideiglenes tevékenysége alapján fizetett
20 000 Ft helyi iparűzési adót!
Feladat: Számítsa ki az egyéni vállalkozó által fizetendő összes adó összegét!
Megoldás:
KATA Összeg
Az egyéni vállalkozó bevétele 11 320 000
Tételes adó (9x25 000) 225 000
40%-os adó (11 320 000-9 000 000)x0,4 1 153 000
ÁFA
Az alanyi adómentes értékhatár időarányos 810 000
összege: 12 000 000/365x(365-
31)=10 980 822 Ft, tehát a december 20-án
kiállított számla már áfás. Értékhatár
átlépése miatt december hónapra áfa
bevallást kell benyújtania. A fizetendő áfa
összege:
HIPA Összeg
Helyi iparűzési adóalapja 1 876 712
[(2 500 000/365x(365-31-30-30)]
Hipa számított összege 37 534
‒ Útdíj 7,5%-a -16 500
Fizetendő hipa 1.034
80
29. Feladat (HF)
Egy korábban vállalkozói szja hatálya alatt egyéni vállalkozói adóév január 1-jétől
bejelentkezett a kisadózó vállalkozások tételes adója alá. Az iparűzési adó tekintetében
szintén a tételes adóalap szerinti elszámolást választotta. A magánszemély csak Siófokon
rendelkezik telephellyel. Az általános forgalmi adóban alanyi adómentes adóalanynak
minősül.
Siófok önkormányzata a legmagasabb iparűzési adómértéket vetette ki és rendelkezett arról,
hogy az adólapok kapcsán a helyi adókról szóló törvényben megengedett legmagasabb
összegű (2 500 000 Ft) adóalap mentességet adja meg a vállalkozásoknak.
Az adóalany adóévi nettó árbevétele 11 200 000 Ft. Vállalkozói bevételből vásárolt kötvényei
után 800 000 Ft kamatbevételt kapott. A magánszemély részvényei után 140 000 Ft osztalékot
kapott.
A vállalkozó szeptember 15-től október 20-ig betegállományban volt.
Számítsa ki a vállalkozó által fizetendő adók (kisadózó vállalkozások tételes adója, általános
forgalmi adó, helyi iparűzési adó) összegét, abban az esetben, ha a vállalkozási jogviszonya
mellett két munkáltatónál heti 20-20 órás részmunkaidővel is rendelkezik!
Megoldás:
KATA
Bevételi jogcím Összeg
Kamatbevétel 800.000
Osztalékbevétel 0
Összes bevétel 12 000 000
Bevételi korlát (10hóx1 000 000 Ft) 10 000 000
Fizetendő KATA (11hóx25 000 Ft) 275 000
40%-os adó (12 000 000-11 000 000)x0,4 400 000
ÁFA
11.200.000<12 000 000, tehát áfa fizetési kötelezettség nem merül fel.
IPA
A vállalkozásnak nem kell iparűzési adót fizetnie, mert a tételes adóalap nem haladja meg
az önkormányzat által megállapított értéket.
81
30. Feladat (HF)
Egy magánszemély heti 40 órás munkaviszonnyal rendelkezik egy rt-nél. Szabadidejében
könyveléssel szeretne foglalkozni, ezért adóév március 8-án kisadózó egyéni vállalkozóként
regisztráltatta magát. Az iparűzési adóval kapcsolatban a tételes adómegállapítást választotta.
A vállalkozónak Miskolcon és Herenden is van telephelye. Mindkét önkormányzat a
legmagasabb adómértéket állapította meg. A könyvelő adóévi összes bevétele 11 000 000 Ft.
Feladat: Számítsa ki az egyéni vállalkozó által fizetendő kata és iparűzési adó összegét!
Megoldás:
adatok forintban
KATA Összeg
Tételes adó (10x25 000) 250 000
40%-os KATA (11 000 000-10 000 000)x0,4 400 000
KATA összesen 650 000
IPA Összeg
Ipa Miskolcon 41 918
[(2 500 000/365x(365-31-28)x0,02]
Ipa Herenden 41 918
[(2 500 000/365x(365-31-28)x0,02]
IPA összesen 83 836
82
31. Feladat (VF)
választotta. A személyi kifizetések összege 201 000 000 Ft. A kisvállalati adóalap
megállapításánál figyelembe veendő növelő-csökkentő tételek egyenlege 300 000 000 Ft. A
korábbi évek nyilvántartott elhatárolt vesztesége 111 000 000 Ft. A vállalkozás székhelye
Győrben található, telephelye nincs. A kft. az előző évhez képest 10 fővel növelte az
alkalmazotti létszámát! A vállalkozás adóévben ideiglenes iparűzési adót fizetett 140 000
forint összegben. Az adóévben belföldön megtett útdíjak összege 240 000 forint. Az adóévben
külföldön megfizetett útdíjak összege 200 000 forintnak megfelelő deviza.
Megoldás:
adatok forintban
Szöveg Összeg
‒ Figyelembe vehető elhatárolt veszteség ‒ 111 000 000
Növelő-csökkentő tételek elhatárolt 189 000 000
veszteséggel korrigált összege („A”)
(„B”)
Egyszerűsített iparűzési adóalap (120%) 468 000 000
‒ Foglalkoztatási kedvezménymegszűnt!!!! -
-Útdíj 7,5%-a -33 000
83
32. Feladat (HF)
választotta. A személyi kifizetések összege 116 796 000 Ft. A vállalkozás egész adóévben 3 fő
háromnál több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő női munkavállalót foglalkoztatott, akik
adóév első napján létesítettek munkaviszonyt a kft-vel. Havi bérük bruttó 161 000 Ft/hó/fő.
A kisvállalati adóalap megállapításánál figyelembe veendő növelő-csökkentő tételek
egyenlege 189 000 000 Ft.
A vállalkozás székhelye Pécsett található, telephelye nincs. A kft. az előző évhez képest 12
fővel növelte az alkalmazotti létszámát! A vállalkozás adóévben ideiglenes iparűzési adót
fizetett 120 000 forint összegben. Az adóévben belföldön megtett útdíjak összege 200 000
forint. Az adóévben külföldön megfizetett útdíjak összege 80 000 forintnak megfelelő deviza.
Megoldás:
adatok forintban
Szöveg Összeg
„A” adóalaprész 189 000 000
Foglalkoztatási kedvezmény (a -5 796 000
foglalkoztatás első három évében
személyenként a bruttó munkabér havi
összege, de havonta legfeljebb a
minimálbér) (161 000 Ft/fő/hóx3főx12hó)
„B” adóalaprész 111 000 000
Egyszerűsített iparűzési adóalap 360 000 000
(300 000 000x1,2)
‒ Foglalkoztatási kedvezmény megszűnt!!!! -
-Útdíj 7,5%-a (200 000+80 000)x0,075 -80 000
84
VII. MEGOLDÁS: IGAZ-HAMIS
1. A helyi önkormányzat ugyanazon ingatlanra egyszerre kivetheti az építményadót is és
kommunális adót is.
Az állítás … HAMIS …….., mert a helyi önkormányzat ugyanazon ingatlanra nem vethet ki
egyszerre építményadót is és kommunális adót is, mert az adó tárgya azonos.
2. Ha az adózó az állandó jellegű helyi iparűzési adóról szóló bevallási kötelezettségét –

meghatározott elektronikus nyomtatványon – a NAV felé teljesíti, akkor az iparűzési adó
összegét is a NAV által megjelölt bankszámlára kell megfizetnie.
Az állítás … HAMIS…, mert az adózónak az adót – függetlenül attól, hogy a HIPA bevallását a
NAV-on keresztül nyújtotta be – az önkormányzati adóhatóság számlájára kell megfizetnie.
3. Az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások teljes értéke figyelembe

vehető a helyi iparűzési adó alapjának megállapításakor.
Az állítás … HAMIS…, mert az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások
értéke csak korlátozottan, sávosan degresszív módon vonható le a nettó árbevételből a helyi
iparűzési adóalap számításánál (minél magasabb az adóalany árbevétele, annál kisebb
mértékben csökkenthető a nettó árbevétel).
4. Egy 70 millió forint nettó árbevétellel rendelkező építőipari vállalkozás kizárólag az

eszközarányos iparűzési adóalap megosztást alkalmazhatja.
Az állítás …HAMIS…….., mert az építőipari vállalkozás a személyi költség arányos és a
kombinált módszerrel történő iparűzési adóalap megosztást is választhatja.
5. Az iparűzési adó alapjának meghatározásakor a nettó árbevételt csökkenti a teljes ELÁBÉ,

a közvetített szolgáltatások értéke, az anyagköltség, továbbá a K+F elszámolt költsége.
Az állítás …HAMIS…, mert 500 millió Ft bevétel fölött az ELABÉ és a közvetített szolgáltatások
értéke csak degresszív módon csökkenti a nettó árbevételt.

a 150 napig tartó építőipari tevékenységre tekintettel ideiglenes iparűzési adó állapítható
meg.
Az állítás … IGAZ ..., mert ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységnek minősül az
vállalkozó által 30 napot meghaladó, de 181 napot el nem érő építőipari tevékenysége.

egész májusban majd egész októberben (a hónap első napjától az utolsó napig) tartó
építőipari tevékenysége miatt ideiglenes iparűzési adó állapítható meg.
Az állítás … IGAZ …, mert ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységnek minősül az
vállalkozó által a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett tevékenység, ha időtartama
adóéven belül a 30 napot meghaladja, de nem éri el a 181 napot.
85
8. Budapesten minden helyi adót a fővárosi önkormányzat jogosult bevezetni!
Az állítás …HAMIS.., mert a főváros esetében az építményadót, a telekadót, a magánszemély
kommunális adóját és az idegenforgalmi adót a kerületi önkormányzat, a helyi iparűzési adót
a fővárosi önkormányzat jogosult bevezetni.
9. Az önkormányzat ugyanazon adóalany esetében egy adótárgyra többféle helyi adót is

megállapíthat.
Az állítás …HAMIS..., mert az önkormányzat adómegállapítás jogát korlátozza az, hogy az
adóalanyt egy meghatározott adótárgy esetében csak egyféle – az önkormányzat döntése
szerinti – adó fizetésére kötelezheti.
10. Az építményadó az ingatlanon elhelyezett reklámhordozóra is kivethető.

Az állítás …IGAZ… mert építményadó köteles az önkormányzat illetékességi területén lévő
ingatlanon elhelyezett, a településkép védelméről szóló törvény szerinti reklámhordozó.
11. A vállalkozás köteles az Art. szerinti bejelentési kötelezettségének eleget tenni székhelye
szerinti önkormányzati adóhatóság felé, ha ott állandó jellegű iparűzési tevékenységet
folytat és az önkormányzat helyi adórendelete hatályos.
Az állítás …HAMIS…, mert a NAV napi szintű elektronikus adatszolgáltatása az önkormányzati
adóhatóság felé kiváltja az adózó önkormányzati adóhatósághoz Art. szerint teljesítendő
bejelentkezési, változás-bejelentési kötelezettséget.
12. Amennyiben a vállalkozás a székhely szerinti önkormányzattól eltérő önkormányzat

illetékességi területén telephellyel rendelkezik, akkor a telephelye(i) szerinti
önkormányzati adóhatóság(ok) felé minden esetben fennáll az Art. szerinti bejelentkezési
kötelezettsége.
Az állítás …HAMIS…, mert a NAV napi szintű elektronikus adatszolgáltatása nemcsak az adózó
székhelye, hanem a hozzá bejelentett Htv. szerinti telephelye szerinti önkormányzati
adóhatóságra is kiterjed, ami kiváltja az adózó önkormányzati adóhatósághoz Art. szerint
teljesítendő bejelentkezési, változás-bejelentési kötelezettséget.
13. A hatályos jogszabályok szerint azon adózónak, akinek az adóévet megelőző adóévben az
éves szinten számított nettó árbevétele a 100 millió forintot meghaladta, az adóévre
megfizetett iparűzési adóelőleget az adóévi várható fizetendő adó összegére ki kell
egészítenie.
Az állítás …IGAZ…, mert a helyi iparűzési adófeltöltési kötelezettség továbbra is megmaradt,
melyre nyitva álló határidő adóév december 20-dika.
14. A iparűzési adóbevallás elektronikus úton (az ÁNYK alkalmazásával) kizárólag az állami
adóhatósághoz (NAV) teljesíthető.
Az állítás …HAMIS…, mert az iparűzési adóbevallás az önkormányzati adóhatóság
űrlapbenyújtás-támogatási szolgáltatásával (ASP.ADO/HAIR), ennek hiányában e-papír
rendszeren keresztül is benyújtható.
86
VIII. MEGOLDÁS: FELELETVÁLASZTÁS
1. Válasza ki a helyes megállapítást!
a) a magánszemélyek kommunális adójának adóévi mértékének felső határa 21 000 Ft/év
b) az idegenforgalmi adó mértékének felső határa 400 Ft/vendégéjszaka
c) a telekadó mértékének felső határa 300 Ft/m2
d) A reklámhordozóra kivetett adó mértékének felső határa 12 000 Ft/m2
2. Válassza ki, hogy melyik ingatlan mentes az építményadó alól!

a) garzonlakás
b) szükséglakás
c) a vállalkozási célra használt ingatlan
d) az 50 évnél régebben épült ingatlan

a) Lovak elhelyezésére szolgáló istálló.
b) Tisza parti nyaraló.
c) Belvárosi garázs.
d) Külterületi nyaraló.

a) Tisza parti nyaraló
b) Belvárosi garázs
c) Kültéri nyaraló
d) Külterületi gyümölcsös

a) a telekadó alanya a beépítetlen terület használója
b) a telekadó alanya az a magánszemély, aki az adóztatás alá vont terület tulajdonosa
c) A telekadó alanya az, aki az adóév első napján a tulajdonos

a) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb
b) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott (esetleg indexált)
adómaximumot állapíthatja meg.
c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb
d) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott
87
7. Válassza ki, hogy egy Balaton-parti település főutcájába lévő épületben található lakásra
milyen helyi adó vethető ki.
a) építményadó vagy a magánszemélyek kommunális adója
b) idegenforgalmi adó
c) iparűzési adó
d) lakásra nem vethető ki helyi adó
8. Válassza ki a magánszemélyek kommunális adójának legmagasabb adómértékét!

a) Adótárgyanként 32 000 Ft/év.
b) Az adótárgy hasznos területe alapján 1100 Ft/m2.
c) Az adótárgy hasznos területe alapján 200 Ft/m2.
d) Adótárgyanként 17 000 Ft/év.
9. Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó mértéke:

a) naptári naponként legfeljebb 1 000 forint
b) naptári naponként legfeljebb 5 000 forint
c) naptári naponként legfeljebb 10 000 forint
d) naptári naponként legfeljebb 500 forint
10. Válassza ki, hogy melyik költség csökkenti az iparűzési adó alapját!
a) Az elszámolt értékcsökkenés.
b) A személyi ráfordítások összege.
c) A költségként elszámolt alvállalkozói teljesítések.
d) A ráfordításként el nem számolt munkaügyi bírság.

a) A telekadó alanya a beépítetlen terület használója.
b) A telekadó alanya az a magánszemély, aki az adóztatás alá vont terület tulajdonosa.
c) A telekadó alanya az, aki adóév első napján a telek tulajdonosa.

a) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott.
b) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb
c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb
d) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott adómaximumot állapíthatja
meg.
13. Mennyi az iparűzési adót kell fizetnie a KATA-s vállalkozásnak?

a) Az adóalap 2 ezrelékét, míg a napi átalány 500 forint.
b) Az adóalap 1,5 %-át, míg a napi átalány 5 000 forint.
c) Kötelezően az adóalap 2 %-át, illetve a napi átalány 5 000 forint.
d) Választhatóan 2,5 millió forint adóalap után az önkormányzat által kivetett mértéket.
88
14. Válassza ki, hogy az alábbiak közül melyik nem lehet az építményadó tárgya!
a) épületen elhelyezett gazdasági reklámhordozó
b) kétszinten balatoni nyaraló
c) éjszakai szórakozóhely épülete
d) családi házhoz tartozó virágoskert
15. Válassza ki helyes megállapítást!

a) A helyi önkormányzat kizárólag határozatlan időre állapíthat meg helyi adómértéket.
b) A helyi önkormányzat az általa bevezetett adó mértékeként nem állapíthat meg többet
az adómaximumnál.
c) A helyi önkormányzat kizárólag határozott időre állapíthat meg helyi adómértéket.
d) A bevezethető helyi adó mértékeket a helyi adókról szóló törvény írja elő, attól eltérni
önkormányzati rendeletben sem lehet.
16. A helyi iparűzési adóelőleg-kiegészítési kötelezettséget nem teljesítő adóalany milyen

mértékű mulasztási bírságra számíthat?
a) húsz százalék
b) tíz százalék
c) kilencven százalék
d) nincs szankció
89

Helyi Adók PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

Helyi Adók PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Helyi Adók PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Vállalkozási mérlegképes könyvelő

Adózási feladatok ellátása

HELYI ADÓK RENDSZERE

Készítette: Kiss Tímea

Feladat: Határozza meg az idegenforgalmi adó megállapításának módját, és a bevallás

A nagybátonyi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A dávodi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A dorozsmai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A kiskőrösi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A rendelkezésre álló információk a következők (adatok Ft-ban):

A korrigált átlagos statisztikai állományi létszám adóévet megelőző évben 25 fő

Sopron Miskolc Összesen

adatok ezer forintban

adatok ezer forintban

2. Ha az adózó az állandó jellegű helyi iparűzési adóról szóló bevallási kötelezettségét –

3. Az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások teljes értéke figyelembe

4. Egy 70 millió forint nettó árbevétellel rendelkező építőipari vállalkozás kizárólag az

5. Az iparűzési adó alapjának meghatározásakor a nettó árbevételt csökkenti a teljes ELÁBÉ,

6. Egy önkormányzat illetékességi területén székhellyel nem rendelkező vállalkozás esetében

7. Egy önkormányzat illetékességi területén székhellyel nem rendelkező vállalkozás esetében

9. Az önkormányzat ugyanazon adóalany esetében egy adótárgyra többféle helyi adót is

10. Az építményadó az ingatlanon elhelyezett reklámhordozóra is kivethető.

12. Amennyiben a vállalkozás a székhely szerinti önkormányzattól eltérő önkormányzat

2. Válassza ki, hogy melyik ingatlan mentes az építményadó alól!

3. Válassza ki, hogy melyik ingatlanra nem vethető ki építményadó!

4. Válassza ki, hogy melyik ingatlanra nem vethető ki építményadó!

5. Válassza ki a helyes megállapítást!

6. Válassza ki a helyes megállapítást!

8. Válassza ki a magánszemélyek kommunális adójának legmagasabb adómértékét!

9. Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó mértéke:

11. Válassza ki a helyes megállapítást!

12. Válassza ki a helyes megállapítást!

13. Mennyi az iparűzési adót kell fizetnie a KATA-s vállalkozásnak?

15. Válassza ki helyes megállapítást!

16. A helyi iparűzési adóelőleg-kiegészítési kötelezettséget nem teljesítő adóalany milyen

Feladat: Határozza meg az idegenforgalmi adó megállapításának módját, és a bevallás

A nagybátonyi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A dávodi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A dorozsmai önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A kiskőrösi önkormányzatot megillető iparűzési adó kiszámítása:

A rendelkezésre álló információk a következők (adatok Ft-ban):

Eszközérték aránya: 120 000 0000/129 200 000=0,928793

A korrigált átlagos statisztikai állományi létszám adóévet megelőző évben 25 fő

Sopron Miskolc Összesen

adatok ezer forintban

adatok ezer forintban

2. Ha az adózó az állandó jellegű helyi iparűzési adóról szóló bevallási kötelezettségét –

3. Az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások teljes értéke figyelembe

4. Egy 70 millió forint nettó árbevétellel rendelkező építőipari vállalkozás kizárólag az

5. Az iparűzési adó alapjának meghatározásakor a nettó árbevételt csökkenti a teljes ELÁBÉ,

6. Egy önkormányzat illetékességi területén székhellyel nem rendelkező vállalkozás esetében

7. Egy önkormányzat illetékességi területén székhellyel nem rendelkező vállalkozás esetében

9. Az önkormányzat ugyanazon adóalany esetében egy adótárgyra többféle helyi adót is

10. Az építményadó az ingatlanon elhelyezett reklámhordozóra is kivethető.

12. Amennyiben a vállalkozás a székhely szerinti önkormányzattól eltérő önkormányzat

2. Válassza ki, hogy melyik ingatlan mentes az építményadó alól!

3. Válassza ki, hogy melyik ingatlanra nem vethető ki építményadó!

4. Válassza ki, hogy melyik ingatlanra nem vethető ki építményadó!