Назив школе: Економска школа Ниш

Место и адреса: Ниш, Мајаковског 2

ДНЕВНИК
БЛОК (ПРАКТИЧНЕ) НАСТАВЕ
ИЗ ФИНАНСИЈСКО- РАЧУНОВОДСТВЕНЕ ОБУКЕ

Име и презиме ученика: Голубовић Милица

Разред и одељење: 4-ФА
Датум извођења блок (практичне) наставе: 4.5 – 15.5.2020.
Назив и адреса привредног друштва у коме се изводи блок (практична) настава:
ПД „Слатка тајна“ ДОО Сента, Главни трг 12
ПОСЛОВИ КОЈЕ УЧЕНИК ТРЕБА ДА ОБАВЉА НА БЛОК (ПРАКТИЧНОЈ)
НАСТАВИ :

1. ПРИВРЕДНО ДРУШТВО И ПРАВНИ АКТИ

2. ЕВИДЕНЦИЈА ПОТРАЖИВАЊА - НАСТАНАК И НАПЛАТА

3. ЕВИДЕНЦИЈА ОБАВЕЗА- НАСТАНАК И ПЛАЋАЊЕ

4. ЕВИДЕНЦИЈА РОБЕ - НАБАВКА И РЕАЛИЗАЦИЈА

5. ЕВИДЕНЦИЈА ЗАРАДА - ОБРАЧУН И ИСПЛАТА

6. ЕВИДЕНЦИЈА РАСХОДА И ПРИХОДА

7. ЕВИДЕНЦИЈА ПДВ-а – ОБРАЧУН И ПЛАЋАЊЕ

8. УТВРЂИВАЊЕ ФИНАНСИЈСКОГ РЕЗУЛТАТА

1. Привредно друштво и правни акти

Назив: ПД „Слатка тајна“ ДОО Сента

Адреса: Главни трг 12
Шифра делатности: 4636
Матични број: 07080070
ПИБ: 100107486
Текући рачун: 200-00500-00

Предузеће се оснива на неодређено време и почиње са радом дана 1.1.2000. године.

Оснивач предузећа ће делатност обављати из радног односа.
Привредно друштво је пословни субјект са статусом правног лица које самостално обавља
делатност производње, продаје и вршења услуга на тржишту у циљу стицања добити.
Друштво има како економску (слободно бира предмет својег пословања, потребне ресурсе и
пословне партнере) тако и правну самосталност (огледа се у чињеници да је она правни
субјекат и да по тој основи стиче права и обавезе, сноси одговорност). Свако друштво има
претежну делатност, али може обављати и све друге делатности које нису законом
забрањене независно од тога да ли су одређене оснивачким актом, статутом.

Друштво са ограниченом одговорношћу је врста предузећа у форми привредног друштва

које оснива једно или више правних или физичких лица, у својству чланова друштва, ради
обављања одређене привредне делатности под заједничким пословним именом и које за
обавезе одговара само оснивачким улогом. ДОО се сматра друштвом капитала, али има и
неке карактеристике друштва лица. Друштво са ограниченом одговорношћу је друштво
капитала које се најчешће бира приликом организовања малих и средњих предузећа.
Предност овог облика организовања је
знатно мањи ниво формалности процедура и
унутрашње организације у
функционисању
Директор (власник) друштва у односу на
акционарско друштво.

Организациона
структура предузећа:
Извршиоци послова

Израда финансијских извештаја

Предузеће приликом израде финансијских извештаја примењује одредбе, законе о
рачуноводству и правилнике о рачуноводству (интерни документ), и упутство министра
финансија за микро правна лица

2. Евиденција потраживања- настанак и наплата

Купци су физичка или правна лица (ПД) којима се испоручује роба, готов производ или се
врши услуга.
Дужник је физичко или правно лице које дугује одређени износ новца. Дужник може бити:
купац, банка за примљена новчана средства, радници за аконтацију.
Новчани износ који купац дугује назива се потраживање. Купац је дужник све док не
исплати своје дуговање. Појам купца је шири појам од појма крајњег потрошача, јер
купљена добра може даље препродавати или трошити за своје потребе, док потрошач
купује да би задовољио потребе.
Предузећа сарађују са великим бројем купаца, па се због тога води и аналитичка и
синтетичка евиденција купаца.
Аналитичка евиденција води се за сваког купца посебно, и формира се картотека купаца.
Синтетичка евиденција је збирна, отвара се један конто за све купце.

У предузећу потраживања настају по основу промета робе, промета робе и услуга,

финансијских трансакција(камате), потраживања на име штете, потраживања од
запослених. Евидентирање потраживања се врши на основу дужничко-поверилачког
односа(издавање фактуре, овера уговора, доношење решења). За сваку продају води се
законом прописана евиденција као што је калкулација и нивелација. Предузеће осим што
продаје своје производе и услуге правним лицима продаје их и физичким лицима. Наплата
потраживања се евидентира путем извода пословних банака, путем компензације, уговором
о преузимању дуга, путем књижног одобрења (додатни рабат, каса сконто).

Потраживања предузећа настају по основу закључењу уговора о обављању послова, на

основу чега се испостављају месечни рачуни за извршене услуге.
За књижење служе исплатни рачуни купцима.

Приликом евиденције промена на контима купаца јављају се различита документа:

- рачун или фактура
- извод из банке
- комисијски записник

Евиденције о потраживањима од купаца спроводе се у:

- главној књизи и дневнику главне књиге финансијског књиговодства
- у аналитичкој евиденцији, тј. у аналитици купаца.

Евиденције потраживања се спроводе књижењем у финансијском књиговодству.

У овим евиденцијама књиже се само вредносне промене у вези потраживања, с тим што се у
аналитичкој евиденцији те промене разврставају по сваком купцу понаособ.
Аналитичка евиденција купаца, између осталог, служи за усаглашавање стања наших
потраживања са купцима.
Потраживања настају по основу:
- плаћања – авансне уплате добављачима, аконтационе исплате радницима
 - испоруке – потраживања од купаца.

Уплата рачуна врши се преко жиро рачуна у банци.

3. Евиденција обавеза- настанак и плаћање

Добављачи представљају изворе за средства које је предузеће набавило за обављање својих

послова. Да би се знало колика је обавеза према добављачу за сваког се отвара посебан
конто. Како добављач испоручи материјал долази до повећања обавеза, и књижи се на
страни потражује. А када плати долази до смањења и књижи се на страни дугује.
Конто које се користи:
- 435 (обавезе према добављачима)

Документација која се најчећше користи у односима са евиденцијом обавеза са

добављачима:
1. Купопродајни уговор
2. Отпремница добављача
3. Фактура
4. Књижна писма
5. Комисијски записник
6. Инструменти готовинског и безготовинског платног промета
7. Благајнички налози за плаћање

Обавезе према добављачима представљају обавезе по основу примљених али ненаплаћених

добара и услуга. Од пресудног је значаја одређивање тренутка када су добра и услуге
примљени.

Купопродајни уговор представља тренутак када продавац дотави предмет продаје који е
дефинисан купопродајним уговором и тачно дефинисаним местом испоруке.

Од тог тренутка настају обавезе купца према продавцу а продавац има потраживања према
купцу.
Обавезе према добављачима су краткорочне.

Евиденција према добављачима се води у главној књизи и помоћној књизи.

4. Евиденција робе – набавка и реализација

Роба је материјално или нематеријално добро чије је основно својство да задовољава

одређене људске потребе. Међутим, такво добро добива својство робе тек кад се до њега
може доћи заменом или куповином на тржишту.

Роба је користан производ људског рада који је произведен да буде размењен, тј. са циљем
да се за њега добије одговарајућа противвредност. Добро које служи за задовољавање
властитих потреба оног ко га је произвео, није роба.

Роба је производ људског рада која није намењена за личну употребу произвођача већ за
тржиште где се разменом укључује у друштвену употребу. Роба има два битна својства а то
су: употребна вредност и вредност робе.

Употребна вредност робе заступљена је у природним својствима робе која својим

материјалном одликама задовољава људске потребе.

Вредност робе је друштвена одредница и изражава се у новцу односно цени.

Роба на тржишту може да се набави од стране трговинског и производнох привредних

друштва. Роба која има физички облик је купљена на тржишту и која има намену продаје.

Трговинска предузећа воде посебно родно књиговодство које се води по аналитичкој

евиденцији по вредности и количини за сваки производ. Сваки производ води се посебно
тако да у сваком тренутку из робног књиговодства може да се пружи информација колико је
количински и бредоносно набављен неки производ, продат или колико га тренутно има на
стању.

Документација која настаје по основу продаје робе у трговини на велико:

1. купопродајни уговор
2. налог за испоруку робе
3. отпремница
4. излазна фактура
5. књижно писмо

Књиговодствена евиденција робе у финансијском књиговодству представља повећање или

смањење укупне вредности робе. Води се синтетичка евиденција за сву робу јер се она
налази и књижи на једном конту. У њој се не врши раздвајање артикла нити постоји
евиденција о информацијама и количини робе.

Када привредно друштво има само један или више малопродајних објеката који се
снабдевају директно од добављача:
1. купопродајни уговор
 2. отпремница
3. пријемница или комисијски записник
4. фактура
5. фактура зависних трошкова набавке
6. увозна декларација

5. Евиденција зарада - обрачун и исплата

Независно од тога како запослени назива суму новца коју као накнаду за одређени месец
рада добија од послодавца у коверти или на текућем рачуну – зарада, примање, плата,
лични доходак, тај износ је само део онога што је током тог периода зарадио. Тај део зараде
запосленог назива се нето зарада и састоји се од:
- основне зараде (број остварених радних сати помножен висином уговорене цене
рада која зависи од коефицијента сложености тог рада)
- додатака на основну зараду, као што су топли оброк, регрес за годишњи одмор,
накнада за минули рад, накнада за рад током државних празника, накнада за
повећане трошкове током рада на терену, увећање зараде на основу сменског рада
или рада ноћу, на основу прековременог рада, додатак за приправност и друго.

Нето зарада се може дефинисати као основна зарада која је увећана за додатке који на
основу законских прописа припадају запосленом.
Када је у питању цена рада, значајно је имати у виду да остоји дефинисана минимална цена
рада, која служи као основица за рачунање набројаних додатака који су саставни део нето
зараде, а подразумева се да послодавац може да исплати и већу цену рада.

Међутим, осим запослених, и сама држава има право на један део те зараде, у виду пореза
на лична примања , доприноса на терет радника и доприноса на терет послодавца.

Сви запослени остварују бруто зараду, која се састоји од:

- нето зараде
- пореза на зараду и
- доприноса за обавезно социјално осигурање, које плаћају држави.

Доприносе за обавезно социјално осигурање чине:

- допринос за здравствено осигурање,
- допринос за пензионо осигурање и
- допринос за осигурање у случају незапослености.
6. Евиденција расхода и прихода

Расходи
Према важећим рачуноводственим прописима расходи се деле на :
1. Пословне расходе
2. Финансијске расходе
3. Остале расходе

Пословне расходе чине расходи који су настали у пословњу предузећа и доприносе

стварању користи тј прихода. Они настају независно од издатака новца тј плаћања. Ту
спадају:
- Набавна вредност продате робе
- Трошкови материјала
- Трошкови зарада, накнада зарада и остали лични расходи
- Трошкови производних услуга
- Трошкови амортизације и резервисања
- Нематеријални трошкови (трошкови репрезентације,трошкови премије осигурања,
трошкови платног промета, трошкови чланарина итд.)

Финансијски расходи настају у оним случајевима када предузеће не може само својим
средствима да обезбеди континуитет рада, то су другим речима трошкови позајмљивања.
Групишу се као:
- Финансијски раходи из односа са повезаним правним лицима
- Расходи камата
- Негативне курсне разлике

У остале расходе убрајамо расходе настале у пословању предузећа који не доприносе

стварању прихода. Ове расходе срећемо као:
- Губитке по основу продаје и расходовања нематеријалних улагања, некретнина,
постројења и опреме
- Губитке од продаје материјала
- Мањкови
- Расходи по основу директних оптиса потраживања
Приходи
Приходи су новчани израз резултата пословања који се остварују у завршној фази
репродукције. Сви реализовани приходи једног обрачунског периода чине укупан приход.
По
важећим економским прописима укупни приходи се јављају у три облика :
1. Пословни приходи
2. Финансијски приходи
3. Остали приходи

Пословни приходи настају у следећим облицима:

- Приходи од реализације робе, производа и услуга- настају продајом тј
фактурисањем за продате
- производе, робу и услуге купцима.
- Приходи од активирања учинака и робе за сопствене потребе
- Повећање/смањење вредности залиха недовршене призводње и готових производа
- Приходи од премија, субвенција, дотација, донација од државних органа
- Други пословни приходи

Финансијски приходи настају на основу дугорочно пласираних новчаних срестава и

краткорочно пласираних новчаних средстава а појављују се у облику :
- Финансијски приходи из односа са повезаним правним лицима
- Приходи од камата
- Позитивне курсне разлике

Остали приходи обухватају неуобичајене ставке и ставке раздобља које у текућем периоду
представљају добитке па самим тим и повећавају резултат редовног пословања.
Неуобичајене ставке јављају се у вези са ретко очекиваним догађајима и трансакцијама у
редовном пословању
правног лица.
Овде спадају :
- Добици од продаје нематеријалних улагања некретнина, постројења и опреме
- Добици од продаје материјала
- Вишкови
- Наплаћена отписана потраживања
- Приходи од смањења обавеза
7. Евиденција пдв-а – обрачун и плаћање

Обрачун ПДВ-а врши се тако што се укупан ПДВ издатих рачуна једног обрачунског
периода умањи за укупан износ претходног ПДВ-а истог обрачунског периода.

Књига примљених рачуна је документ у коме се приказују рачуни који су примљени у

одређеном периоду. На основу овог документа и књиге издатих рачуна порески обвезник
врши обрачун ПДВ. Обрачун ПДВ-а се врши тако што се износ ПДВ који је приказан у
књизи издатих рачуна умањи за износ ПДВ који је приказан у књизи примљених рачуна.

Књига издатих рачуна је документ у коме се приказују рачуни који су издати у одређеном
периоду. Овај документ, заједно са књигом примљених рачуна, представља основ за
утврђивање ПДВ и сви обвезници ПДВ-a су дужни да га формирају за сваки обрачунски
период. Обрачун ПДВ се врши тако што се износ ПДВ који је приказан у књизи издатих
рачуна умањи за износ ПДВ који је приказан у књизи примљених рачуна.

ПППДВ-Пореска пријава пореза на додату вредност. Порески обвезници који су се

евидентирали за ПДВ, дужни су да за сваки обрачунски период поднесу ПДВ пријаву
(образац ПППДВ).
Пореска пријава предаје се електронски до 15. у месецу за претходни месец за оне
обвезнике који плаћају ПДВ месечно, а 20. у месецу за претходно тромесечје за оне који
ПДВ плаћају тромесечно. То значи да до тог датума треба обрачунати обавезу за ПДВ и
платити је.
8. Утврђивање финансијског резултата

На крају сваке пословне године врши се формално затварање пословних књига како би се
рачуни ослободили кумулираног промета и обезбедиле информације за анализу
финансијског стања и успешности за један обрачунски период, односно за једну пословну
годину.
Затварање пословних књига подразумева да се најпре изврше предзакључна књижења и
израчуна и расподели финансијски резултат, да би се након тога и формално закључили
дневник и главна књига и израдио годишњи обрачун.
Предзакључна књижења подразумевају:
- ажурирање пословних књига – односно књижење свих докумената која се односе на
протекли обрачунски период
- израду и књижење коначног обрачуна амортизације
- процену фер вредности сталне имовине
- усаглашавање аналитичке и синтетичке евиденције
- инвентарисање и усклађивање књиговодственог и стварног стања
Усклађивање књиговодственог и сварног стања је најобимнија од претходно наведених
активности, јер подразумева:
- Књижење вишкова – у корист осталих прихода,
- Књижење мањкова – на терет одговорног лица или на терет предузећа,
- Књижење у вези сумњивих и спорних потраживања – на терет Исправке вредности
или расхода, у зависности од тога да ли се потраживања за која се процени да се не
могу наплатити директно или индиректно отписују,
- Корекција салда залиха – расходовање или смањење вредности некурентних залиха,
- Временска разграничења – књижење активних и пасивних временских
разграничења,
- Раздвајање привремено трансформисаних рачуна – пренос плаћених аванса са
рачуна Добављачи на рачун
Финансијски резултат, као разлика укупних прихода и укупних расхода остварених у
једном обрачунском периоду, се може утврдити рачунским путем или помоћу биланса
успеха. Разлика између ова два начина утврђивања резултата је у суштини формалног
карактера јер је основица за обрачун иста – салда приходних и расходних рачуна на крају
обрачунског периода.
Рачуноводствено обухватање подразумева пренос свих насталих прихода и расхода на
рачун резултата и његово затварање рачуном добитка или губитка.
Након обрачуна финансијског резултата, у зависности од тога да ли је он позитиван
(добитак) или негативан (губитак) треба извршити његову расподелу (добитак) односно
покриће (губитак), у складу са усвојеном рачуноводственом политиком, односно интерним
актима предузећа.
Закључни лист је списак свих рачуна главне књиге са подацима о њиховом промету и
салду, који се потом уносе у биланс стања и биланс успеха. Полазећи од овакве садржине
закљчни лист често дефинише и као проширени пробни биланс, јер се од пробног биланса
разликује само по томе што садржи биланс стања и биланс успеха.
Биланс стања је финансијски извештај о стању (имовине) привредног друштва на одређени
дан. Састоји се од активе(средства) и пасиве(извори средстава).
Биланс успеха је финансијски извештај у коме се приказују приходи и расходи привредног
 друштва са циљем утврђивања резултата пословања (остварене добити или губитка) у
одређеном временском периоду.

УП ИТНИК
ЗА ПОСЛОДАВЦЕ- МЕНТОРЕ

Назив Привредног друштва: __________________________________________________

Делатност:_______________________________________________________________
Адреса:___________________________________________________
Контакт телефон:_____________________

Презиме и име ментора-особе задужене за праћење рада ученика док је на блок настави
___________________________________________________________________________________

Назив школе:_____________________________________________________________________

разред-одељење ____________________Датум реализације блок наставе___________________

Дана__________________________________________Оверио ментор____________________________________________

ЕВИДЕНЦИЈА присуства ученика

ПРЕЗИМЕ И ИМЕ Понедељак Уторак Среда Четвртак Петак

р.бр. УЧЕНИКА Од - до Од - до Од - до Од - до Од - до

1.

2.

3.

4.

1. Запажања ментора о понашању ученика за време блок наставе

____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________

2. Да ли су ученици самостално одрађивали послове?

а/ да – у потпуности
б/ делимично
Помоћ им је била потребна у вези са послом____________________________________

3. Да ли задати послови омогућавају ученицима да стекну практична знања у вези са битним

пословима Привредног друштва?
а/ да ученици ће бити спремнији за рад у реалном Привредног друштва
б/ делимично- послови који би требало да се нађу у плану блок наставе су: _
 в/ не –задати послови нису актуелни и требало би их преформулисати.
________________________________________________________________________________

4. Да ли сте били у могућности да ученицима дате на увид неопходну документацију?

а/ да
б/ не. Зашто?__________________________________________
_________________________________________________________________________________

5. Да ли су ученици стекли довољно теоријских и практичних знања за рад у реалном ПД?

а/ да, показали су довољно знања за обављање послова
б/ не, неопходно да стекну још теоријских и практичних знања из следећих области:
________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

ЗАКЉУЧАК И МИШЉЕЊЕ ментора о реализованој блок настави :

___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
ПРЕПОРУКЕ ментора за реализацију блок наставе у наредном периоду:
 ЛИСТА ЗА ВРЕДНОВАЊЕ ДНЕВНИКА БЛОК НАСТАВЕ

Име и презиме ученика, .................................................................................................

……………………………………………………………………..разред и одељење..................

Послови бр. 1
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова
садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 2

критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова

садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 3
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова

садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 4
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова

садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 5
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова
садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    
УКУПНО могућих бодова 150 о ц е н а
бодова и
оцена ОСТВАРЕНИХ бодова      
Максимални (могући) број бодова 150 (блок 1 недељa)
По
кључу: оцена 2 (77-95) оцена 3 (96-113) оцена 4 (114-130) оцена 5 (131-150)
П Р Е Г Л Е Д А О :
дана:...................... предметни наставник
...............................................
 ЛИСТА ЗА ВРЕДНОВАЊЕ ДНЕВНИКА БЛОК НАСТАВЕ

Име и презиме ученика, .................................................................................................

……………………………………………………………………..разред и одељење..................

Послови бр. 6
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова
садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 7
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова

садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 8
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова

садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 9
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова

садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    

Послови бр. 10
критеријуми могући бодови остварени бодови укупно бодова
садржај реализован од 1 до 10  
документованост од 1 до 10  
уредност од 1 до 5  
коментар ученика од 1 до 5    
УКУПНО могућих бодова 150 о ц е н а
бодова и ОСТВАРЕНИХ
оцена бодова      
Максимални (могући) број бодова 150 (блок 1 недељa)
По
кључу: оцена 2 (77-95) оцена 3 (96-113) оцена 4 (114-130) оцена 5 (131-150)
П Р Е Г Л Е Д А О :