Activos de Planta y Activos Intangibles

Activos de planta y activos intangibles Objetivos de aprendizaje/ Pe is) Claves para el éxito Medir el costo de los activos de planta Contabilizaria depreciacién Regictrar Ie eliminacién de un active por venta o negociacién Contabilizer ls recursos naturales Contabilizar los activos intangibles Describir las cuestiones éticas relacionadas con los activos de plants I negocio que usted posee, Smart Touch Learning, se encuentra en una encrucijada Haste shora, usted ha contratado = personas externas (outsiders) para la creacién de los CD y a a a los DVD que vende. Al permitir que tres productores rivalicen entre si, ha podido mantener los costos 8 un nivel bajo. Sin embargo, dos de los productores han salido del negocio y el nico que queds aumenté sus tarifas. {Qué puede hacer usted? Una opeién es comprar un equipo pars el copia do de CD/DVD y crear usted mismo los CD y los DVD. de capacitacion. Tendré que pager $30,000 por el equipo; no obstante, los ahorros en costos deberian ayudarle @ recuperar su inversion. dentro de un afio. Ademds, ya no tendré que esperar a los productores. Sheena Bright decide comprar el equipo. El equipo pertenece al tipo de activos de planta, Otros tipos incluyen el terreno, los edificios, las computadoras y el mobiliario. Con frecuencia los activos de planta se de- nominan propiedad, planta y equipo. Los actives de planta tienen algunas caracteristicesAciivos de planta y activos intangibles 484 especiales. Por ejemplo, usted os mantiene para usarlos en el negocio, y no para ver- derlos como sifueran inventarios. Ademés, © los activos de planta son relativamente costosos. © la determinacién del costo total invertide en los activos de planta puede ser un desafio, a causa de la dificutted para darle seguimiento @ Ia instalacién, al embarque ya otros costos relacionados con el activo, 1 los activos de plants suelen durar varios afios y, como resultado de ello, deben. Prorratearse entre los arios que se espera que se utiicen. © los activos de plants se pueden vender o negociar como parte de un pago La contabilidad del hecho de deshacerse de un activo de plants es importante, ya que su enajenacién crea una gansncia o una pérdida que debe reporterse enel estado de resultados. Como se observa, los actives de planta representan algunos desefias contables. Este capitulo examina dichos aspectos e indica cémo contabilizar lo siguiente L_Activos reales o tangibles. Esto incluye aquellos actives cuyas caracteristicas fish cas definen su utilidad 0 su capacidad de servicio, como los edifcios, los escritorios yel equipo. 2. Rel sangibles. Esto incluye ¢ aquellos activos cuyo velor no se deriva de su nnaturaleze fisice. Por ejemplo, los programas de software en un CD son activos intangibles. EI CD “fisico” no es el valor: los programas/el conocimiento en el CD son lo que realmente representan el activo, 3. Act os de recursos naturales. Esto incluye los actives que provienen del suelo y que a la larga pueden agotarse. Por ejemplo, el petréleo, los diamantes y el carbén son todos ellos activos que representan recursos naturales.482 Capitulo9 E: cepitulo 9 concluye nuestra cobertura de activos, excepto en lo referente a inversiones Despues de termina el estudio de este capitulo, usted debers entender los diversos actives de ‘una exugresa y como contebilizalos. Los activos de planta tienen su propia metodologia. Le figwe 9-1 muestia qué gasto se aplica a cada categoria de los activos de planta FIGURA 9-1 Activos de planta y sus gastos relacionados Active See Macca aoe, Coenen eee = we Fuente: © Logetpo oval de Far, por torteiade Ford Motor Company Medicién del costo de un activo de planta Medielcostodeles El principio del costo afirma que un activo se debe llevar a su costo histérico —el monto p- ‘sstiosdeplanta——_gado porel activo. La regla para medirel costo es como sigue ‘Suma de todos los costos inewrridos para llevar el activo Coto de um activo =" eu propel, neto de todos los descuentos El costo de un activo de planta es su yrecio de compra més impuestos, comisiones sobre compu y todas las demas cantidades pagedas para tener disponible el activo para el uso que s¢ yretende. En el capitulo 6, aplicamos este principio a los inventarios. Estos costos varian, de zanema que expondzemos cada activo de manera separada, Terreno y mejoramientos del terreno Elcosto del temeno no se deprecia,Incluye ls siguientes costs pagados por el comprador: Precio de compa Comisiones de conetaje ‘Tarifa por inspecciones y asesoria legal Inmpuestos prediales atrasados Inpuestos caleulados para transfetit (el titulo de) la propiedad del terreno Costo de Limpiar el texeno yeliminar las construcciones no deseadas Elcosto del terreno no incluye los siguientes costos: © Instalacion de cereas © PavimentacionAciivos de planta y activos intangibles 483 © Sistemas de aspersion © Alumbrado © Fijecion de sefales Estos activos de planta separatlos —denominados mejoramientos del terreno— estan suje- tos demeciacion Suponga que Smart Touch Learning necesita una propiedad y compra un terreno en ‘$50,000 con un documento por pager por Ia misma centidad. Smart Touch también page efectivo como sigue: $4,000 de impuestos prediales atrasados, $2,000 de impuestos de transferen- ia, $5,000 para eliminar un edificio antiguo, y una tanifa por inspeccién de $1,000. ;Cul sera cl costo de este fereno pam la compaiia? La figura 9-2 muestra todos los costos en que se ha :ncumido pare llevar el femeno al uso que se pretence Medicién del costo FIGURA 9-2 del terreno Precio de compra del teneno $50,000 ‘Mis costos relacionados Impuestos prediales abrsados... $4,000 Impuesios por tansferencia 100 Demolicién de edificio 5,000 ‘Tanifa por inspeccién 1,000 Costos relacionados totales Costo total del texmeno Elasiento para register la compu del terreno al 1 de agosto de 2010 es como sigue 2010 Agel | Tmo (AD) 62.900 Documentos porpas (P+) 50.900 eco (A) 12p00 Diniamos que Smart Touch capitaizé el costo del terreno en $62,000. La palabra capita lias significa que se cargo (aumento) una cuenta de activos conel/valor de un activo. Por lo tan- to, para nuestro ejemplo del temeno, Smart Touch hizo un cargo a la cuenta Terreno por ‘$62,000, el costo capitlizado del activo. Suponga que después Smart Touch page $20,000 por cercas, pavimentacion, alumibredo -ysefiles el 15 de agosto de 2010. El siguiente asiento regis el costo de tales mejoramientos Gel teneno 2010 Ago 1s 20900 Mejrmnietos deltemene (A+) Bective (AX) 20900 Las cuentas Tenteno y Mejoramiento del terreno son dos asientos totalmente separados, Recuerde que el tereno no se deprecia. Sin emibaxgo, el costo de los mejoramientos del temeno 4 se deprecia a lo lego de esa vida itl del activo.aaa Capitulo 9 Edificios Elcosto de un edificio incluye © Honorarios de aiquitectos © Pemnisos de construccién © Cangos de contatistas © Pagos de materiales, mano de obra y gastos indivectos El tiempo necesario para tenminar un edificio pueden sex meses, o incluso afios. Sila com- pala construye sus propios activos, el costo del edificio quizas incluya el costo de los intereses sobre eldinero tomado en préstamo. Si se compra un edificio construido, su costo incluye el yrecio de compra, més el costo para reparar y renovar el edificio para el uso que se pretende Maquinaria y equipo Elcosto de la maquinana y del equipo incluye ©. El precio de compra (anenos cualquier descuento) © Los cangos por transporte © Los seguos ments esti en trisito © Las ventas yotios impuestos © La comisin sobre compres © Los costs de ln instalacion © Los costos por probar tm activo antes de wsatlo Después de que el activo est instalado yen operacion, la compaiia ya no cauge a seguzos, impuestos mi costos de mantenumiento a la cuenta Equipo. A partir de exe momento, ls costos de seguros,mspoestos,repeaciones y manteninuenfo se registran como un gesto Hay tiuchos tiposdisintos de equipos Smart Touch Leaming tiene wh equipo par copiar CDIDVD. American Airlines posee aviones y Kinko's tiene fotocopandoras. La mayora de los negocios usnn equipos de computo. Mobiliario y enseres El mobilinio y los enseres incluyen escitoris, sillas, gabinetes para archivos, exhibidores, amaquees, tectern El costo del mobiliario yd los enseres incluye el costo basic de cada activo (anenos eualesquiem descuents), mas todos los demas costs pain tener listo el activo para el ‘uso que se petende. Por ejemplo, para un esentorio, esto inclu los costos pa enbarcario al negocio yel costo pagado a un tecnico pam ammao, Compra de archivos con un pago Unico o fijo (compra de canasta) ‘Una compaiia puede pager un solo precio por varios activos como un grupo: una “compra de canasta”. Por ejemplo, Smart Touch Leaming quiza pague un solo precio por un terreno y por ‘un edificio, Para la contabilidad, la compaitia debe identificar el costo de cada activo, como seAciivos de planta y activos intangibles 485 lustre en el siguiente diagrama. El costo total (100%) se divide entre los activos, de acuerdo con sus valores de venta elativos. Esto se denomina métede delvalor de venta relative. Prec taal del scusles tease cuties cont teroney un edie al oven? del eafeo? 8 - im ee au 2 $100,000 Suponge que Smaxt Touch pagé un precio de compra combinado de $100,000, el 1 de ‘agosto, por el teneno y por el edificio. Un avalio realizado wn mes antes de la compre indica aque el valor de mercado (valor de venta) del tereno es de $30,000 y que el valor de mercado (valor de venta) del edificio es de $90,000. Es claro que Smart Touch obtuvo una genge, ye que pagé menos que el valor justo de mercado, el cual es cle $120,000 por tales activos combinados, Pero, jcmo repartiné Smart Touch los $100,000 pagados por ambos activos? Primero, calcule el cociente del valor de mercado de cada activo con el total de ambos actives en forma combinada, El valor total caleulado es de $120,000, El temeno constituye e1 25% del valor de mercado total, en tanto que eledificio representa, €175%, de Ia siguiente manera Valor de Mercado Active (venta) Poreentajedelvalor total * Tenenos — $ 30,000 900 = 25% x $100,000 = $ 25,000 Baificio 90,000 000 = 75% « 100,000 = _ 75,000 Total $120,000 100% $100,000 Para la contabilidad de Smart Touch, el teneno costé $25,000 y el edifcio cost6 $75,000, ‘Stuponge que Smart Touch page el 100% con documentos por pager El asiento para registar la ‘compre del temeno y del edificio queda como sigue 2010 Agel | Tmo (AD) 25900 Biifics (A+) 7500 Documentos porpags (+) 100.900Capitulo 9 Gastos de capital Los contadores dividen en dos categotas los gastos ralizados en los activos de plant: © Gastos de capital © Gastos Los gastos de capital se cargan a una cuenta de activos porque ‘© imcrementan la capacidad o la eficiencia del activo, o bien, extienden la vida uti del activo. ‘Algunos ejemplos de gastos de capital inluyen el precio de compra més todos los dems costos paza evar un activo al uso que se pretend, como se expuso en las secciones anteriores. Asimismo, ua reparacion extordinania es un gasto de cayatal porque amplia Ia capacided o Jn vida til del activo. Un ejemplo de una repmacién extraordinana seria la reconstruccion del motorde wn camion con cinco aiios de antigitedad. Esta reparacién extraordinaria ampliaria lnvida del activo mas allé de la vide normal esperada. Como resultado, su costo se cazgeria ala cuenta de activos del camion, Los gastos incuzidos para mantener el activo en condiciones de funcionamiento, come las reparaciones o los gastos por mantenimiento, no se caigan @ una cuenta de activos. Algunos ejemplos incluyen los costos de mantenimiento del equipo, como la repazacion del aite acon- dicionado de un camién, el cambio del filto de aceite y el remplazo de neumaticos. Estas reparaciones ordinarias se caigan a Gastos por reparnciones y mantenimiento. La figwa 9-3 anviesta algunos a) gastos de capital yb) gastos para un camign de reparto, Gastos del camién de repart. FIGURA 9-3 eGasto de capital o gasto ordinario? GASTODE CAPITAL: GASTO ORDINARIO: (Cargo a una cuenta Active Cargo a Gastos por reparaciény manteninmiento Repenaciones exaoretneras Repereciones orders ‘Martenimiarto mayor delmotor FRepericin de a rananisin 0 delmotar ode hrmanisén Cenbio de aceite iriaciony simalres Modiicaciones para uso evo Reeuplazo de nemnsticos o delpartbrisas Adicimes «le captcidad de dmacenumienso Tnbejos de pe El hecho de tatara un gasto de capital como wm gasto oxcinazio, oviceversa, cea wn e1mor contable. Suponga que Greg's Groovy Tunes eempleza e] motor del camion. Esto seria una reparacion extaordinaria porque incrementa la vida wl del camuon, Si le compaiie registra elcosto caxgando @ Gastos por epereciones ymantenimiento, en vez de capitalize (cargendo allectivo), la compafia estriacometiendo un enor conteble. Este enor Sobreestima Gastos por reparaciones y mantenimiento Subestima la utilidad neta Subestima Capital Subestima la cuenta Equipo en el balance general La capitalizacién inconecta de un gasto crea el enor opuesto, Suponga que una reparacion, ‘menor, como zeemplazar la bomba de agua del camion, se cargo inconectamente a la cuenta Activos. El enor daria como resultado que los gastos se subestimazan y que Ia utilidad neta se sobreestimara. Adicionalmente, el balance geneval sobreestimaria los activos de los camiones en una cantidad igual al monto de la factura de reparacion‘Aciivos de planta y activos intangibles Depreciacion ‘Como vimos en um capitulo anterior la depreciacién es Ia asignacién del costo de un active de planta a gastos e lo laigo de su vida util. La depreciacion conftonta los gastos contra los in- gxesos generados por el uso de wm activo, paza medir la ublided neta. Le figura 9-4 lustre esta comparecion ene ingresos y gastos por depreciacién, pare un cemion de $40,000 (os mimeros son supuestos) Depreciacién y comparacién de era Cee eee Causas de la depreciacién ‘Todos los activos, excepto los terrenos, se desgastan conforme se uilizan. El camién de repaito cde Greg tan solo funcionaé cierto nimero de mullas antes de quedar inservible. A medida que se conduce el camion, este uso forma parte de lo que cause la depreciacion. Ademas, los factores fisicos, como la edad yel clima, llegan a ocasionar la depreciacion de los activos. ‘Algunos activos, como las computadoras y el software, podrian volverse obsoletos antes de que se consuman en su totalided. Un activo es obsolete cuando otto activo mas nuevo es capaz de efectuar el trabajo de una manera mas eficiente. Como resultado, quiza la vida itil de un activo sea mas corta que su vida fisica. En todos los casos, el costo del activo se deprecia Jo Inigo de su vida util. Ahora que hemos expuesto las causas de la depreciacion, contras- témoslas con lo que no es la depreciacion, 1. La depreciacién no es un proceso de valuacién. Los negocios no registran Ia depreciacion ‘basdndose en los cambios en el valor de mercado (valor de venta) del activo. La deyseciacion es la xecaptura del costo invertido en wn activo 2. La depreciacién no a gmfica que el negocio separe efectivo para reemplazar wn activo cuando se haya consumido. La depreciacion no tiene nada que ver con el efectivo Forma de medir la depreciacién La deyueciacion de un activo de planta se basa en tres factores 1. Costo 2. Vida itil estimada 3. Valor residual estimado Elcosto es conocido ¥ como se mencioné anteriommente en este capitulo, ineluye todos los rubros que se hayan gastado para que ese activo realice la funcion que se pretende. Los otos dos factores son estimaciones. La vida ttilestimada es le longitud del periodo de servicio que se espera del activo. La vida ‘itl se puede expresar en alos, unidades, yroduccién o mullas. Para cada activo, la meta es de- Conabizarla eprecacén 487Capitulo 9 finir la vida itl estimada con la medida (aios, uidades,etcétere) que mejor represents el de- clive 0 el uso del activo. Por ejemplo, la vida de un edifcio se express en afios, la vida de wn camién, en el nimero de millas que recone, yla vida de una fotocopiadore Xerox, en el nimero de copies que produce El valor residual estimade —también conocido como valor de salvamento— es el valor esperedo en efectivo del activo al final de su vida til. La vide til de tm camion de repasto ppuede sex de 100,000 mulles. Cuando el camion haya recomido esa distancia, la compaiia lo ‘venderé o lo desecharé. La recepeion esperada de efectivo al final de la vida del camion es el vvalor residual estinado del canon. El valor residual estimado no se deprecin porque se espera recibir esta cantidad al final. El costo menos el valor residual se denomina costo depreciable. Costa depreciable = Costo ~ Valor residual etimado Métodos de depreciacién Hay muchos métodos de depreciacién, no obstante, tres de ellos se usen con mayor frecuencia: © Enlinea recta © Por unidades de produecién 2 Del saldo decreciente Estos métodos funcionan de manera distinfa en cuanto ala forma en que derivan el monto de la depneciacion anual, pero todos ellos dan como resultado la misma depreciacion total a lo Jago de la vida total del activo. La figura 9-5 proporciona los datos que usezemos para Un camin que compra Greg's Groovy Tunes yque pone en servicio el | de enero de 2011 Datos para registrar la FIGURA 9.5 depreciacion de un camién Partida de dates Monto Costo del camign $41,000 ‘Menos: Valor residual estimado @,000) Costo depreciable $40,000 ‘Vida stil estimada Afios S aiios Unidades 100,000 millas Método en linea recta El método en lina reeta (LR) esigna un monto igual de depueciacion a cada aio. Greg's Groovy ‘Tunes podria queter usar este metodo para el camion, si considera que el tiempo es e] mejor indicedor de la depreciacion del camnién. La ecuacion pava le depreciacion en LR, aplicada al camion de Greg's Groovy Tunes, es como sigue =ca900-190« 12 = $8,000 por aie‘Ya que el activo se puso en servicio el primer dia del aio, el asiento para registrar la depreciacion de cada afio es como sigue Gastos por dapreciaciin (A+) Deprecscsin acimmiadh DAS) Aciivos de planta y activos intangibles 489 | 800 _ En la figura 9-6 se ilustra un programa de depreciacion en linea recta para tal camién. FIGURA 9.6 Depreciacién en linea recta para un camién ae Coed =e eR em ceeees oes aa 1-1-2011 $41,000 $41,000 12-31-2011 0.20* $40,000 = $8,000 $ 8,000 33,000 etn oa < agoo - som | aco (romp YA, "sio= 020pa a La columna final muestra el valor en Bbros del activo, el cual es igual el costo menos la depreciacion acumulada, ‘Armedida de que se usa un activo, aumenta la deyreciacién acumulada y disminuye el valor en libros. Observe las columnas Depreciacion acuznulada y Valor en libros en la figura 9-6. ‘Al final, se dice que el activo esta totalmente depreciado. El valor en libros final de un activo se denomina valor residual ($1,000 en ese ejemplo) Método de unidades de produccién (UDP) El métode de unidades de produceién (UDP) asigna un monto fijo de depreciacién a cada ‘unidad de produccién. Como vimos anterionuente, una unidad de produccion pueden ser milas, unidades, horas o produccion, dependiendo de qué tipo de unidad defina mejor el uso del activo. En auestvo ejemplo, se estima que el amin se condluce 20,000 ruillas el primer aif; 30,000 ‘el segundo; 25,000 el texcero, 15,000 el cuarto; y 10,000 durante el quinto (para un total de 100,000 mllas). La depreciacion UDP de cada periodo varia con el mimero de unidades (aillas, ‘enel caso del camion) que produce el activo. Las unidades de produccion para el camion de 0) x = $40 per milla 1 00.000Capitulo 9 Greg's Groovy Tunes se ilustran en la figuia 9-7. Greg’s Groovy Tunes podria querer usar la depreciacion UDP para el camion, si considera que las millas son la mejor medida de la depreciacion del camion. FIGURA 9-7 | Depreciacién por unidades de produccién para un camion Depreciacion para elaiio Coste del | Depreciacign Numero Gasto por Fecha active porunidad de unidadesdepreciacion 1-1-2011 $41,000 $040 x 20,000 $ 8,000 040 * 30,000 12,000 040 x 25,000 10,000 040 * 15,000 6,000 x a o4 ~ 10000 = 4000 40,000 1,000 }+ resiciual Método del saldo doblemente decreciente El principal método de deyseciacion acelerada es el que se conoce como del salle deblemente ecreciente (SDD), Un método de depreciacisn acelerada cancela més depreciacion cerca del inicio de la vida de un activo, que un método de depreciacion en linea recta. Greg's Groovy Tunes quiza quiera usar este metodo para la preparacion de su declaracion de impuestos, de modo que recupete mas depreciacion en los primeros aii de uso del camion y pague menos impuestos. El método SDD multipica el valor decreciente en libros por un porcentaje constante, que es del doble de Ia tasa en linea recta. Los montos del SDD se caleulan utilizando la siguiente formula Depreciacién por stldo doblemente decreciente = (Costo ~ Depreciacin acm) x 24d « W/Z Para el primer afio del camién, el céleulo seria como sigue SDD, afio 1 = (41,000 ~0) x 2/5 « 12/12, o bien, $16,400 Enel aio 2, el monto de la depreciaci6n disminuiia porque el activo haya acumulado alguna depreciacion (los $16,400 para el primer aio). Para el segundo aio del camin, por lo tanto, el elculo seni como sigue: SDD, (41,000 — 16,400) = 2/5 12/12, o bien, $9,840 Observe que el valor residual nese incluye en b formula. Elvalor residual se ignora hasta clidtimo aii. La depreciacién del aio final se calcula como el monto necesario para llevar el activo a su valor residual, En el caso del camidn, el Valor residual estuvo dado en $1,000. En el esquema del SDD de la figure 9-8 observe que, después del afio 4 (31/12/2014), el valor en libros del camign es de $5,314. Por definicion, el camion debe durar cinco aos, los cuales terminan €131/12/2015. Tambien por definicin al final de la vida del activo, su valor deberia ser igual al valor residual. Porlo tanto, en el aio final, le depreciacion es el valor en libros, $5,314, menos elvalor residual de $1,000, o bien, $4,314 en gastos por depreciacion,Aciivos de planta y activos intangibles 494 FIGURA 9-8 Depreciacién por saldo doblemente decreciente para un camién ahaa RaEe Cece el peda Va Tenrbeinp Yale Fennel me 1-1-2011 $41,000 $41,000 12-31-2011 040 x $41,000 = $16,400 $16,400 24,600, inate aie | aan) eo, “Ta precinct io esa" de conc” se nacesta peared elvan vos elmontoresinl (65314 —$1.000= 54314), CAMBIO AL METODO EN LINEA RECTA Algunas compaiins cambian al método de dleprecincion en linea recta duente el pemtio aio de la vida del activo, pa “aavelar Ia de- [reciacion al final de la vida. Usennos este plan pa calcularlaceprecincion anual pera 2014 2015. En a figura 9, l final de 2013, Velor en libros = $8,856 Cosio depreciable = $7,856 ($8,856 - $1,000) Depreciacion en linea recta para 2014 y 2015 = $3,928 ($7,856 ~ 2 afios restantes) Comparacién entre los métodos de depreciacién Comparemos los métodos de depreciacion. Los montos enuales varian; pexo la depreciaciOn total ecumulada es de $40,000 para los tes métodos MONTO DE LA DEPRECIACION POR ANO Método acelerado Salde doblemente decreciente Linea recta___Unidades deproduceion _(Gincambin a linea recta) 1 $8,000 $ 8,000 $16,400 2 8,000 12,000 9840 3 8,000 10,000 5,904 4 8,000 6,000 3,542 5 8,000 400 4314 Depreciacion acumulada total $40,000 $40,000 $40,000 La decision de qué método es mejor depende del activo. Una empresa deberia conftontar el gasto de un activo contra el ingreso que produce ese activo. A continuacion se presentan algunos Ineamientos:492 casiios Linea recta Pam mactvo que genera ingresos de ua manera forme a tavés del tempo, el método de Gypecineon en ings sect sigue el pepo ce relzcion. Cada enodomeshe un mono igunldecejeciacion Porejeno, el mstodo de epreciacionen ine rela ea edecundo pra IBcepecncion de nei. Unidades de produccién EInétdo de UDP fnciona mejorenel cso de activo que se deprecia bid wo a des gest, envez de al bgoescencin, Mayer canta deo ocesion nas depeciaion For jem. Ho, tL metodo de UDP seria indicado pera el aotamisnto de recursos mfusles, como pettéleo o el carbon, y también es bueno para los vehiculos (millas) y para la maquinaia (horas- acne. Saldo doblemente decreciente Elmtodo de deprciaién acer (SDD) fnciona mejor pr los actives que prducen més ingsos en sus pmcos afos, Un nivel ms alo de depaciacion en lo pos afass com. Js cone tn mayor ngiesoPor ejemplo, el SDD seam bueno pn Grecia computndores Comparaciones La figum 9-9 eseinenfoma gic la depeiacn anual con os nes métdos. FIGURA 9-9 | Patrones de depreciacién para los diversos métodos Linear Unidas de prodsin Salo deblemete deere eow — sco — e010 = tooo ioe fl te00 = tow = ‘eco — cow = toac0 — ‘200 — Sow = 00 = teow = tow = son — somo = tom = cow = 2,000 — 40 4,000 — a too a rl ° Oo ° 2011 2012 2013 2016 2015 2011 2012 2013 2014 2015 2011 2012 2013 2014 2015 La fig 9-10 muestra los tres métodos en una grifica para comparaciones adicionales FIGURA 9-10 | Depreciacién anual por método 12.000 16.000 14,000 12,000 10,000 8,000 6,000 4,000 2,000 ° wre ee Un pen | | lil lh 1 octet devs on zo 201320142018,‘Aciivos de planta y activos intangibles CE O pens: Personalicemos la depreciacin. Piense en su automéuil.ZQué es lo que representa mejor su dis- rminucién de valor? Es la artigledad del automévil, 0 es el nimero de milag que usted lo conduce por afio? Probablemente el nimero de millas seria la mejor medida. Esa es la forma en ‘que las compafias deberfan seleccionar los métodos de depreciacién: tienen que averiguar cual es la mejor medida de la disminucién del activo y, después, seleccionar un método de depre- ciacién que refleje esa disminucién. Otros aspectos en la contabilidad de los activos de planta Forma de cambiar la vida util de un activo depreciable La estimacion de la vida itil de wn activo de planta representa un desafio. A medida que se usa lactivo, la emaesa puede cambiar su vida util estimada, Por ejemplo, tel vez Greg's Groovy ‘Tames encuentre que su amin duza ocho afios en vez de cinco. Se tata de um cambio en la est- aacion Los cambios contebles como éste son comunes porque son estimaciones ¥, como resultado de ello, no se basan en une prevision pexfecta. Cuando una compaiiia hace wn cambio contable, los principios de contabilidad genevalmente aceptedos requieren que Ia empresa informe la natwealeza, la azén y el efecto de ese cambio contable Para xealizar un cambio ya sea en la vide estimada de un activo o en su valor residual, el ‘valor en libros residual depreciable del activo se reparte en la vida restante de ese activo. Suponga que Greg's Groovy Tunes usa el camin que como el | de enexo de 2011 durante dos aos completes. Gon el metodo en linea recta, la deprecincion ecumulada seria de $16,000 (Consulte le figua 9-6) Deprecincién en lina recta para dos afios = ($41,000 — $1,000) x 1/5 x 12/12 $8,000 por aio * 2 aiios = $16,000 Elvalor en libros resicual depreciable (costos menos deyreciacién acumulada menos valor residual) es de $24,000 ($41,000 — $16,000 - $1,000). Suponge que Greg's Groovy Tunes considere que el camion seguir siendo itil durante seis afios més (para un total de ocho afios). Al inicio de 2013, a compiia volveri a calcular la depreciacion como sigue ‘Ver exibros (Qvweva) Vidal eva) depreciacion. esdual dqprecinble | estimadaxestanfe = aml, 2015-2018, $24,000 Il 6 aiios = ‘4000 En los afios 2013 a 2018, el asiento de deyreciacién anual basado en la nueva vida iti seria como sigue Dic31 Gases por deprecincién: cumin (G+) | +400 | Deprecicion acim cemion DAN) +00 493494 Capitulo 9 La depreciacién en linea recta revisada se calcula de una forma muy similar a I deprecia- cidn en linea recta, excepto que la depreciacion acumsulada que se toma en la fecha se contabiliza con la siguiente formula: rein Rida (Code SRSA rer «gh Forma de usar los activos totalmente depreciados Como se explicé anteriormente en el capitulo, un activo totalmente depreciado es aquel que Jha aleanzado el final de su vida itil estimada, No se registra mas deyreciacion para ese activo. Siel activo ya no es ttl, se desecha, $i el activo todavia es util, la compaiia puede continuar ‘usindolo. La cuenta del activo y su deyreciacion acumulada pemanecen en los libros, pero no se registra ninguna depreciacion adicional, En sintesis, el activo munca disminuye por debajo del valor residual.Problema de resumen 1 Latté On Demand compré ma maquina para preparer café el 1 de enero de 2011, en $44,000. La vid ttl esperadla es de 10 aiios ode 100,000 bebidas. En 2010 se vendleron 3,000 bebidas, yen 2011 se vendieron 14,000 bebidas, El valor residual es de $4,000. Usando los tres métodos de depreciacion, le depreciacion anual y la deyneciacién acumulada total el final de 2011 y de 2012 son como sigue Método A Método B Casto Casto amalde Deprecisciin —amalde, = Depreciaciin depreciacién —acumulada—_depreciackin—__acumulada 2011 $1,200 ‘$1,200 ‘$8,800 $ 8,800 $4,000 ‘$4,000 2012 5,600 6,800 7040 15,840 4.000 8,000 Se requiere 1. Identificar el método de depreciacién usado en cada situacién, y mostrar la ecuacién y el célculo para cada método. (Redondee al délar més cexcano ) 2. Suponga el uso del mismo método durante 2013. Caloule el gasto por depreciacion, In depreciacion acumulada yelvalor en libros del activo para 2011 a 2013 con cada método, suponiendo 12,000 unidades de produccion en 2013 Solucion Requisite 1 ‘Método A: Unidades de produecisn, 544,000 - $4,000 “700,000 unidades = S°40/bebida 2011: $0.40 x 3,000 unidades = $1,200 2012: $0.40 x 14,000 unidades = $5,600 Deyreciacion por unided = Método B: Saldo doblemente decreciente 1 9-207 Tasa = Tp aig “27 20% 2011: 0.20 « $44000 = $8,800 2012: 0.20 x ($44,000 ~ $8,800) ‘Método C: En linea recta Costo depreciable = $44,000 - $4,000 = $40,000 Cada aiio: $40,000/10 aio Aciivos de planta y activos intangibles 495Requisito 2 Caste amalpor Depreciacisn Valor en. ce Aeprecincin acumulda Ibros Inicio $44,000 2011 $1,200 $ 1,200 2012 5,600 6,800 2013 400 11,600 fase SOS—SSSS amnlpor Depreciacion, Aiio Aepreciacion. acumulada Inicio 2011 $8,300 $ ss00 2012 7,040 15,400 2013 5,632 21,472 Depreciacisn, Valor en, Aiio acumubda Tres Inicio $44,000 2011 $400 $ 4000 40,000 2012 4000 8,000 36,000 2013 4000 12,000 Unidedes de produccin ‘$0.40 12,000 unidades = $4,800 Saldo doblemente decreciente 0.20. $28,160 = $5,632 En linea recta $40,000110 afios = $4,000 496 Capitulo9Aciivos de planta y activos intangibles 497 Retiro de un activo de planta Finalmente, un activo se desgasta o se vuelve obsoleto. Entonces, el propietario tiene dos opciones: ® Negociar el activo por ua propiedad distinta. Esta opci6n incluye la venta o el desecho del activo, o bien, negociarlo por un activo que no tenga una funcionalidad similar Algunos ejemplos incluyen la venta de un camign Ford en efectivo, el desecho de un camion Toyota sin recibir efectivo o negociar un camion a cambio de una mndquina fotocopiadora. Todos estos son intercambios por una propiedad distinta, yla compaiia debe reconocer una ganancia co una pérdida sobre la transaccion. 5 Negociar el activa por oko activo que tenga una funcionalidad similar Esto se denomina infereambio por bienes similares. No se reconoce ninguna ganancia o pérdida en los intercambios por bienes similares. Un ejemplo de un intexcamubio por un activo similar seria negociar un camion Ford por un camuion Chevy. Indistintamente del tipo de intercambio (una yropiedad similar o distinta), los cuatro pasos ‘para registrar la eliminaciono el infercambio en el diavio son similares: 1. Obtener la deyseciacion a la fecha 2. Excluirel activo antiguo yeliminarlo de los libros. 4) Hacerla cuenta Activo igual «cero con tm abono al activo por su costo original +) Hacerla cuenta Depreciacién acumulada para el activo igual a cero, cargéndole toda J depreciacion tomada @ le fecha sobre el activo 3. Registarel valor de cualquier efectivo (w oles cuentas) pagado (0 recibido) por el activa Por ejemplo, si se entega efectivo, se debe abonar a Efectivo. Si se recibe efectivo, se debe cargar a Efectivo, Si se firmo wn documento por pagay, se debe abonar a Documentos por pager 4, Poriltimo, se debe deterinar la diferencia ene el total de caxgos yel total de abonos hechos enel asiento de diario. 4@) SieLactivo fue negociado por un activo similar, Ia diferencia neta en los cargos ylos abonos se registara como un cargo a la cuenta del nuevo activo +) Sielactivo se negocid por unbien distinto, entonces la diferencia neta epresentars ‘una genancia o una pirdida sobre la eliminacion (0 la venta) del activo descantado Registe la ganancia o la pérdida en el Estado de resultados como sigue © Silos cargos totales > abonos totales, se haré un asiento de abono para que cuade el asiento de diario, El bono representa una Ganancia por venta (0 eliminacién) de un activo © Silos caxgos toteles < abonos totales, se haré un asiento de cargo para que cuacke el asiento de diario. El cago representa una Pérclida por venta (0 eliminacin) de un activo © Silos cargos totales = abonos totales, no hay Ganancia ni Pérdia por venta (0 eliminacion) del activo Para aplicar esto, considleremos el camién que compro Greg’s Groovy Tunes el 1 de enexo de 2011. Suponga que la empresa registé la deyreciacién, usando el método de depreciacion en linea recta hasta el 31 de diciembre de 2012. De acuerdo con la figura 9-6 que se presento anteriomnente en el capitulo, el costo historico del camion de Greg's Groovy Tunes fue de $41,000, ‘ye han registrado $16,000 en la deymecincion acummulads total hasta el 31/12/2012 ‘Antes de que consideremos cualquier tansaccion, las cuentas-T se presentarian como sigue Camién reciacion acumulada: camibn, 4100 16 p00 Regist la eliminacin de un activo por venta 0 negociain498 Capitulo 9 FIGURA 9-11 Situacion A: Descartar eleamién Venta deleamisn, enSl0, Con la finalidad de ilustrar Ia contebilidad el desechar un activo, consideyemos las cinco opciones que Greg’s Groavy Tunes tiene para descartar el camion. Se supuso que todas las opciones ocunixan el 31 de mazzo de 2013. La figura 9-11 ilusta las cinco opciones. 1. Situacion A: Elcamion sufie wn aceidente y queda totalmente destozedo. El camion care- ce de cualquier valor y debe desecherse por §0.No hay fonds de seguros pare cubnir el sceidente 2, Situacién B: Greg's Groovy Tunes vende el cemién a Bob's Buger House por $10,000 en efecto. 3. Situacion C: Greg’s Groovy Tunes vende el camin a Hany’s Hot Dogs. Hany’s entrega a Greg's $20,000 en efectivo y una pieza de equipo con un valor de $5,000 a cambio del 4, Situacign D: Greg’s Groovy Tunes negocia el camién antiguo por un camién Teyota nuevo El precio sugerido el menueo del cemisn Toyota es de $32,000 5, Situacion E: Greg's Groovy Tunes negocia el camién antiguo més $3,000 en efectivo @ cambio de un camién Toyoia nuevo, El MSRP del camion Teyota es de $32,000 Cinco opciones para desechar el camion Paso 1/2013 | Gastopordpreciaciin E+) 200 Mar31 | Depeciacigmacummbda DAY) 200 {(4100 costo ~ 1900 velarzesiual)» WSs 3712 Paso Depreciacin acmlada (16,900 +2900) DA-) 3800 Comin A) 4100 (sows incomplete) aso 3:ningin cambio en elasento delpaso 2 ‘so 4: temic del aiesto del paso 2 Depreciacin acmumlada (16 900 +2900) DA-) 1800 ‘lrdida con a eleniaciin delcamiin (G4) 23,00 Comin (A) 4100 Pso1)/2013 | Grstopardpreciacim (G+) 200 Mar 31 | Depeciucignacummbda DAY) 200 {14100 costo ~1900 velarzesiual)» VS aos «3/12 Paso Depreciacin acmlada (16 900 +2900) DA-) 1800 Comin A) 4100 (sous incompleto) ‘Paso 3: cambio del asunto delpaso 2pare rogiear el fective recbido ecto (At) i000 Depreciacin acmmlada (16,900 +2900) DA-) 1800 Cemin (A) 4100 ‘Paso 4: emacs del aiento delpaso 2 ecto (At) 10200 Depreciacién acmiada (16 900 +2900) DA-) 1800 lrdida conla venta delcuion (G+) 13900 Canin (A) +4100Aciivos de planta y activos intangibles 499 Figura 9-11 | Continuacién SituacisnC: aso 1/2013 | Gastsyoramecaciin (62) 2900 ‘Venta del cami, Mir31| Degecaciin acmmlaia (GA*) 2000 en $20,000 y (1000 cost ~ 1900 ener resina » U5 os «3/12 $5,000 emequipe aso Depeecacin aca (16900+2900) A) 100 Cumin (A) 41900 (siento ncompleto) aso 3-cambio de esino del paso 2 pera regisrar elefectivo ye equpo recbidos ecto (AS) 20900 Empo &*) p00 Depmecacion acmmilada (16 00+200) (DA-) 1ep00 Conlin (A) 41900 Paso 4 temunacsn de asiento delpaso 22 Bective (AS) 20900 Equipo E*) p00 Depmecacion acmmilada (16 00+200) DA-) 1ep00 Gmancia con vets delcamion 4) 2900 Canin (A) 1900 Paso 1/2013 | Gastoper depreciaciin (G+) 2900 Mar31| — Derecaciinacmmiade @A+) 200 [41900 Costo ~ 1900 velarresdal) « L/S aos» 32 Paso? Depreciacion acumnlada (1600200) DA-) 1ep00 Cumin (A) 41900 (siento ncompleto) Paso 3: cambio de asinto el paso 2 para registrar el. cumin Toyota ecto Depmeciaciin acumilada (16 00+2/00) DA-) 18900 Canin ayote) (AK) 23900 Cunien (A) ‘1900 Situacién E: Paso 1/2013 | Gastoper depreciaciin (G+) 2900 Negociacisn Maral! Dereccinacmmac DA+) 2900 delcamién y [41,900 Coste ~ 1,000 valor resithaal) » 1/5 aos » 3/12 $3,000 en efee' Paso 2) ‘Depreciacién acummlada (16,000 +2000) DA-) 18900 por un camisn a = ” Toyota os 41900 (siento ncompleto) Paso 3:cambio de asitnto delpaso 2 par registrar elefectivo yel.camim Toyota recbidos Depreciaciin acumnlada (16 00+200) (DA-) 1ep00 Camién (yet) (AS) 26900 Canin (A) 41900 Bretwo (A) 3900 Situacion A: Desecho del camién Si los activos se desechan antes de que se deprecien totalmente, se tiene una péxdida igual al ‘valor en libros del activo. Apliquemos los cuatio pasos para la eliminacion que se esbozaron anteriormente para demostiar esto Paso 1: Actualizar la depreciacién. No se ha considerado la depreciacién del camion desde e] 31 de diciembre de 2012. Hoy es 31 de marzo de 2013, de manera500 Capitulo 9 aque han pasado tres meses y necesitamos registrar hes meses de depreciacion. El problema estableci6 anferiommente que Greg's emplea el método en linea recta y porlo tanto, calculamos la depreciacién para los tes meses y hacemos elregistto en el diario. Paso 2: Eliminar de los libros el activo antiguo que se descanta. Para eliminar el activo, debemos igualar a cero las cuentas tanto de activos como de Depreciacion acumulads, de la siguiente manera, (Observe que este asiento esté incompleio eneste momento porque debemos registar lo que hemos recibido, si acaso recibimos ago, ene siguiente paso.) Paso 3: Posteriormente, se debe registrar el valor de cualquier sum de efectivo (0 de cas cuentas) pageda 0 recibida. Ya que Greg's Groovy Tunes recibié $0 por el camién desechado, no hay nada que se deba agregar al asiento de elimi- nacién que estamos construyendo en el paso 2 Paso4: Finalmente, determinar la diferencia enbe los cargos totales y los abonos totales hechos en el asiento de diario. Los Cargos totales son $18,000, y los Abonos totales son de $41,000. Los Abonos > Cargos, por lo que debemos registrar un Cexgo por la diferencia, es decix, $23,000 ($4,000 - $18,000) Esto es una percida sobre Ia eliminacién, ya que no recibimos nada por el camién que tenia un valor neto en libros (Costo ~ depreciacion acumulada) de $23,000 Situacién B: Venta del camién en $10,000 La venta del camién a cambio de efectivo es un intercambio por un bien distinto, ya que el efee- ‘avo no tiene Ja misma utilided que un camion. Considerando los mismos hechos pasa Greg’s Groovy Tunes, apliquemos los cuatto pasos pan la eliminacion que se esbozaron anteriomnente al demostar esta situacion Paso 1: Actualizarle depreciacién Esto es idéntico a lo que registamos enel diario en, Ia situacion A. Paso 2: Eliminar de los libros el activo antiguo que se desecha, Pa eliminarlo, debe- ros igualar a ce1o le cuenta tanto del activo como de Depreciacién acumu- la, dela siguiente manera. (Observe que este asiento esté incompleto en este momento) Paso 3: Posteriomente, regishar el valor de curlquier suma de efectivo (o de obras cuentas) que se haya pagedo 0 recibido. Como Greg’s recibié $10,000 por el camion, debemos agreger ese Efectivo a nuesto asiento incompleto del peso 2 Paso 4: Finalmente, determinar la diferencia entte los caugos totales y los ebonos totales hechos en el asiento de diario, Los Cargos totales son de $28,000, y los Abonos totales son de $41,000. Los Abonos > los Caxgos y, por lo tanto, debemos registrar un Cargo por la diferencia, es decix, $13,000 ($41,000 — $28,000) Esta es una pirdida sobre la venta Situacién C: Venta del cami6n por $20,000 en Efectivo y $5,000 en Equipo Laventa del camign a canibio de efectivo yde otto equipo atin se considera un intexcanbio por ‘un bien distinto, ya que ai el efectivo mi tal equipo tienen Ja misma utilidad que un camnion, Considerando los mismos hechos para Greg's Groovy Tunes, apliquemos los cuatio pasos para Ineliminacién que se esbozaron anterionmente para demostuar lo siguiente Paso 1: Actualizar la depreciacion. Esto es idéntico a lo que registiamos en el diario en ls situaciones A yB. Paso 2: Eliminar de los libros el activo antiguo desechado. Para elimninatlo, debemos igualar a cezo tanto la cuenta del activo como la de deyreciacion acunulada, de la siguiente manera. (Observe que este asiento esta incompleto en este momento.)Paso3: Paso 4: ‘Aciivos de planta y activos intangibles Posteriommente, registrar el valor de cualquier suma de efectivo (0 de ots cuentas) pageda o recibida. Ye que Greg's recibio $20,000 en Efectivo y $5,000 en Equipo, debemos agregar tanto él Efectivo como el Equipo @ nues- tno asiento incompleto del paso 2 Finalmente, determinar la diferencia entre los cargos totales y los abonos totales hechos en el asiento de diario, Los Cargos totales son de $43,000, ylos Abonos totales son de $41,000. Los Cargos > los Abonos, de manera que debemos registrar im Abono por la diferencia, es decix, $2,000 ($43,000 - $41,000), Esta es una ganancia sobre la venta, Situaci6n D: Negociar el camién por un camién Toyota ste se considera un intercambio por un bien similar ya que Greg’s Groovy Tunes esti nego- ciando un camuion a cambio de otto, yambos tienen Ia misma utlidad bésica. Considerando los aismos hechos para Greg's Groovy Tunes, apliquemos los cuatio pasos para a eliminacion que se esbozaron anteriormente para demostiar lo siguiente Paso 1: Paso 2: Paso 3: Paso 4: Actunlizarla depreciacién, Esto es idéntico a lo que registramos enel diario en las siuaciones A a C. Eliminar de los lbros el activo antiguo que se ha desechado, Para eliminar el activo, debemos igualar a cero tanto la cuenta del activo como la de depreciacion acumulada, de la siguiente manera, (Observe que este asiento esta incompleto en este momento ) Registarel valor de cualquier suma de efectivo (0 de otras cuentas) pagada 0 recibida. Greg no recibio efectivo, sino que recibié un cemion Teyeta nuevo Ya que éste es un infercambio por bienes de tipo similar no hay genancia ni perdhida y, por lo tanto, no tenemos que calcular I ganancia del paso 4 ‘Tomamos la diferencia en los cargos y abonos (como en el paso 4), y la diferencia se regista para el cami6n nuevo. Los Caxgos totales son de $18,000, y los Abonos toteles son de $41,000. La diferencia, $23,000, se registra para el cami6n Toyota nuevo. No se aplica porque es un intexcambio por bienes de tipo similar Situaci6n E: Negociar el camién y $3,000 en Efectivo por un camién Toyota Este se considera wn infercambio por bienes de tipo similay ya que Greg's Groovy Tunes est infexcambiendo wn camion por obo. Considerendo los mismos hechos para Greg's Groovy ‘Tunes, apliquemos los custo pasos para la eliminacion que se esbozaron anteriommente para demostar lo siguiente Paso 1: Paso 2: Paso 3: Paso 4: Actunlizarla depreciacién. Esto es idéntico a lo que registramos encel diario en las situaciones A a D. Eliminar de los lbros el activo antiguo que se ha desechado, Para eliminar el activo, debemos igualar @ cero les cuentas tanto de actives como de depreciacion acumulada, de la siguiente manera. (Observe que este asiento esta incompleto en este momento.) Registarel valor de cualquier suma de efectivo (0 de otras cuentas) pagada 0 recibida. Greg no recibio efectivo, pero ciertamente hizo un pago en efectivo por $3,000, de manera que necesitamos registrar el bono de $3,000 a Efectivo, El recibio un camion Toyota nuevo. Puesto que es un intercambio por unbien de tipo similar, no hay genancia ni pérdida y, porlo tanto, no tenemos que calcularla genancia del paso 4. Tomamos la diferencia en los cargos yy abonos (como se hizo anteriormente en el paso 4), ya diferencia se regista para el camién nuevo. Los Cargos totales son de $18,000, y los Abonos fotales son de $4000. La diferencia, $26,000, se registra para el camion Toyota mevo No se aplica porque ¢s un intercambio por bienes de tipo similar 501502 Capitulo 9 Contabilidad de recursos naturales Conable os recutsos naturales Los recursos naturales son activos de planta que yacen en el suelo teneste, Los recwsos natu rales son como los inventarios que se encuentran en el subsuelo o en Ja superficie teneste Algunos ejemplos incluyen minerales fenosos, pettleo, gas natwel, diamantes, cazbon y madera. Los recusos natwales se gestan por agotamiento. Los gastos por agotamiento son aquella porcion del costo de los recwsos natwales que se consumen en un periodo especifico. Los gas- {tos por agetamiente se calculan usando la formula de unidades de produecion. (Gastos pr agotaminto (UDP) = (Cosa ~ Valor resid) x 1/Unidadestotalesestimadas de rectnsos naturales « Mimuro de wnidades eliniuadas Un pozo de petiéleo puede costar $700,000,000 y contener 70,000,000 de baniles de petéleo. En general, los recwsos naturales no tienen valor residual. La tasa de agotemiento, en consecuencia, seria de $10 por bamil[($ 700,000,000 —0) » 1/70,000,000 baniles].Sise extreen 3,000 bamiles durante el mes, entonces, los gastos por agotamiento para ese mes son de $30,000 (B.000 bamiles x $10 porbami), Elasiento de agotamiento queda como sigue Gastos por agotuito (3900 buries « $10) (G+) 3000 ‘Agouminto acimmiado:petslto | DA+) _ Siseeliminan 4500 bales el mes siguiente, el agotamiento es de $45,000 (4,500 baniles » $10 por bam), El egotamiento acumulado es une conta-cuenta similar @ Depreciacién acumulada. Los recusos naturles se pueden reporter en el balance general, como se muestia paz el petleo enel siguiente ejemplo Propiedad, planta y equipo Teneno, $ 40,000,000 Edificios $ 80,000,000 Equipo 20,000,000 100,000,000 ‘Menos: Depreciacién acumulada, (30,000,000) 70,000,000 Petidleo $70,000,000 ‘Menos: Agotamiento acunulado 75,000) Propiedad, planta y equipo, neto Contabilidad de activos intangibles omabila ls atvos intangibles Como vimos anteriomuente, los actives intangibles no tienen fore fisica. En cambio, tales activos tansfieren derechos especiales mediante patentes, derechos de autor marcas comerciales vyottos trabajos creativos En una economia impulsada por la tecnologia como la nuestra los bienes intangibles son anuy impostantes. El capital intelectual de Microsoft o de Ineles dificil de medi: Sin exabaigo, cuando i compaiia compra a ote, obtenemos una visién eproxinada del valor del capital intelectual de la compaitiaadguinla. Por ejemplo, America Online (AOL) compxo Time War- ner AOL afizmé que daria $146 mil millones por los activos tangiblesnetos de Time Warner,‘Aciivos de planta y activos intangibles los cuales eran de tan s6lo $9 mil millones. ;Por qué se oftecia una cantidad tan alta por algo tan pequefio? Porque los activos intangibles de Time Warner valian varios mules de millones de délares. Los intangibles pueden dar cuenta de Ia mayoria del valor de mercado de una compaiia, ¥¥, por lo tanto, las compaiias deben contabilizar sus intangibles, del mismo modo que lo hacen ‘con sus inventarios y sus equipos ‘Une patente es un activo intangible consistente en una concesién del gobiemo federal, que transfiere um derecho exclusivo por 20 aflos para producir y comercializar un invento, el cual puede ser un producto o un proceso —por ejemplo, el proceso Dolby para la reduccién del ruido, Elcosto de edgnuisicion de una patente se cargea Ia cuenta Patentes Elintangible se gosta, a haves de Ia amortizacién, que es la teduccion sistematica del valor trasladado en los libros del activo, La amortizacion se aplica a los intangibles exactamente como la depreciacion se aplica a los equipos, yel agotamiento al pstréleo ya la madera Le amortizacion se calcula « lo largo de la vida itil estimada del activo, porlo general con 1 método en linea recta. La obsolescencia es la razin més comin por la cual la vide ttl de ‘un intangible se reduce con respecto a su duracién esperada. El gesto por amortizacion de un ‘activo intangible se puede abonar directamente a ese activo, en ve2-de usar una cuenta de amor tizacién acumulada. El valor residual de la maybria de los intangibles es ceo Algunos intangibles tienen vidas inlefinidas. Para ellos, la compaiia no registra una amor- tizacién sistematica para cada periodo. En cambio, contabiliza cualquier disminucién enelvalor el intangible como un crédito mercanti (el cual se expondira mds adelante en este capitulo). Intangibles especificos Como vimos, las patents, los derechos de autor ylas maces comerciles son activos intangibles. La confabilded de su comyua y le dismnsucion de valor en cada uno de ellos es Ia musta Tustaremos su contabilided mediante el uso de una patente Patentes Aligual que cunlguiey obo activo, une patente se compra. Suponge que Greg's Groovy Times page ‘$200,000 para ecguirir una patenie el | de enexo de 2011. Greg's Groovy Tunes consider que la ‘adel de esta patente es de fan silo cinco afos, porque es probable que se desarole un proceso ‘evo ¥y més eficiente dentio de ese de tiempo. El gesto de amortizacion es de $40,000 por aio ($200,000/5afios). Los asientos de edquisicion ye amortizacién pam esta patente son como sigue 201 Bul | Panes cas) 200900 Bective (A) 20000 Poraadiparir ina patente, Dic 31 | Gastospor maricacén:patentes ($200 90015) (G+) 40900 Paumees (A) 40900 Para cmorizare costo de ina pate Al final del primer aio, Greg's Groovy Tunes reportaré ese patente en $160,000 ($200,000 ‘menos la amortizacién del primer afio de $40,000), el siguiente aio le eportaré en $120,000, y asi sucesivamente, Cada aiio durante cinco afis, el valor de la patente se reducixa hasta el final de suvvida de cinco aiios, en cuyo momento suvalor neto en libros seré de $0. Derechos de autor Undereche de autor es el devecho exclusivo pare reproduciz y ender wm libro, wna composicion rusicel, una pelicula, 0 algin obo trabajo de arte ode propiedad intelectual Los devechos de ‘autor tibién protegen los programas de computo, como Microsoft Windows TM y las hojas de céloulo electronicas de Excel. Un derecho de autor es emitido por el gobiemo federal yse pro- Jonge 70 aos después de la vide del autor 503504 Capitulo 9 Una compaiia puede pager une cantidad considerable para comprar un derecho de autor existent. Por ejemplo, le casa editorial Simon & Schuster quza pague $1 millon por el derecho de autor de na novela populax porque considere que obtenc une utilidad por la vente de dicha novela. La mayoria de los derechos de autor tienen vidas tiles cortas Marcas comerciales, nombres de marca Las marcas comerciales y los nombres de marea (tamibién conocidos como nombres comerciales) son activos que representan productos o servicios distintivos, como el logo de NIKE o el miimero 3 de NASCAR puza Dale Eambardt. Los esloganes legalmente protegidos incluyen “Como una x0¢a” de Chevrolet y“Lo intentamos mas dwo” de Avis Rent A Car El costo de ‘una marca comercial o de un nombre comercial se amortiza a lo largo de su vida itl. Franquicias, licencias Las franquicias y licencias son privilegios concedidlos por una empresa privada o por un go- Dbiemo, para vender bienes o sezvicios en condiciones especifices. La o1genizacién de futbol Dalhs Cowboys es una franguicia concedida por the National Football League. Los zestau- rantes MeDenald's y los Holiday Inns son frangquicias de negocios bien conocidas. El costo de adguisicion de una fianquicia o de una licencia se amoxtiza durante su vida ttl Crédito mercantil En contebilidad, el crédito mercantl tiene un significado diferente con respecto a la frase de todos los dias como “‘buene fame de las personas”. En contabilidad, el erédito mercantil ese] exceso del costo de una compaiiia adquirida sobre le suma de los valores de mercado de su activo neto (activo menos pasivo) Suponga que en México Wal-Mart compro Monterrey Company el 1 de enero de 2011. La suma de los valores de mercado de los activos de Monterrey fue de $9 millones y sus pasivos totalizaron $1 millon, de manera que los activos netos de Monterrey totalizaron $8 mallones. Suponge que Wal-Mart pagé $10 millones para comprar Monterrey Company En este caso, ‘Wal-Mart pagé $2 millones por aniba del valor de los activos netos de Monteney Por lo tanto, sos $2 millones se consideran un crédito mercantily se calcula de la siguiente maneze: Precio de compra para adquirit Monteney Company. ‘$10 millones Velor de mercado de los activos de Monteney Company $9 millones ‘Menos: Pasivos de Monteney Company. (1 millén) Velor de mercado de los activos netos de Montenmey Company. 8 millones Exceso, denominado crédito mercantil $2 millones Elasiento de WalMart para registrar la compa ce Monterrey, incluyendo el crédito mercantil que adquirid WalMart, seria como sigue 2011 Bue 1 | Actios (fective, Cuntas per cobrer, nents, ‘Actaos de plta,todor a valor dexmsrcado) (A#) | 990000 Giazomerened (AD 290000 Paves (L#) 1 p00 900, evo (A) 10,900 900 Comprade Monterrey Comper:Aciivos de planta y activos intangibles 505 Elcxédito mercanti tiene algunas consideraciones especiales: 1. Elexédito mercantil tan sélo lo registra una compaitia adquizente cuando compra a otra compaiia. Una reputacion sobresaliente puede crear un crédito mercanti, sin embargo, esa compaiiia nunca registia el crédito mexcantil para su yropio negocio. 2. De acuerdo con los principios de contabilidad genezalmente aceptados en los Estados Unidos (PCGA), el exédito mercantil no se amortza. En vez de eso, la compafia que hace In acquisicién mide el valor actual de su crédito mercantil cada aio’ Siel crédito mexcantil Jha aumentado de valor, no hay nada que registrar No cbstante, si el valor del crédito mercantil ha disminuido, entonces la compafi registra una pirdida y anota el crédito mercan- ‘il Por ejemplo, suponge que el crédito mercantil de Wal-Mart, del cual hablamos con su compre de Monterrey, fan solo vale $1,500,000 al 31 de diciembre de 2011. En ese caso, ‘Wal Mart haria el siguiente asiento aon Dic 31 | Pirdidesotre Lerédo merce (G+) +500 00 (Crédto mercantil ($2 900-900 - $1,500,900) (A) +500 00 eguro de apiratda solve el eéato mercanal. Wal-Mart reportaria entonces este crédito mercantil a su valor actual reducido de $1,500,000. Contabilidad de costos de investigacién y desarrollo Los costos de investigacion y desarrollo (R&D) son la parte vital de compaiias como Procter & Gamble, General Electric, biel y Boeing En general, las empresas no reportan actives de R&D census balances generales, porque los PCGA requieren que las compaiias registren como gastos los costos de R&D, a medida que se incune en ellos. Consideraciones éticas La principal consideracién ética en la contabilidad de los actives de planta es si éstos se deben ‘capitalizar o registrar como un costo. En esta area, las opiniones de la compaiia varian consi- derablemente. Por otto lado, las compaitias desean hacer ehonos sobre impuestos. Esto las ‘otiva para registar como gastos todos los costos y para disminuir el ingxeso gravable. Asi- aismo, desean verse lo mejor posible ante los inveisionistas: con wna utlidad neta alta y con actives enones. En la mayoria de los casos, un costo que se capitaiza 0 se registra como gasto para propositos fiscales debe ttazse del mismo modo en los estados financievos. ;Cual es, entonces, la ruta ética? Los contadores deberian seguir los lineamientos generales pare la capstalizacion de ‘uncosto: Capital zar todos los costos que proporcionan un benaficio futuro, Registrar como gastos todos los demas costos. ‘Muchas compaiiias han tenido problemas al capitalizar costos que en realidad exan gastos, Hiciexon que sus estados financieros se vieran mucho mejor que lo que justificaban los hechos. ‘WorliCom cometio este tipo de fiaude contable, y sus altos eJecutivos de entonces estén ahora ‘ena cazcel como consecuencia. Hay muy pocos casos de empresas que se metan en problemas al seguir los lineamientos generales, o incluso por exceso de precaucion a favor del conserva- tismo contable. El acatazse a los lineamientos fimciona, Deserbi las euestones ftias relacionadas con los actos de planta506 Copitulo9 Lineamientos para la toma de decisiones CONTABILIDAD DE ACTIVOS DE PLANTA Y GASTOS RELACIONADOS Los linzamientos para la toma de decisiones resumen les decisiones fundamentales que una compaiia tome el contabilizar los activos de planta. Suponge que usted compra una frangqucia ce Starburks o de Curves International, y que invierte en elequipo relacionado. Usted tiene algunas decisiones que debe tomar acerca de cémo contabilizar le frengqicia y el equipo. La seccién Lineamientos para la toma de decisiones le ayudaré @ maximizar su flujo de efectivo ye llevar wna contabilided. adecuada pare el negocio. Decision Lineamientos [Un costo se debe capitalizar Regla general: Capitelizar todos los costor que jwopoivionan un bengjieio futuro fo zegistiar como gasto? Registar como gastos todos los costos que no proporcionan un beneficio futuro [Se debe capitalizaro vegistiar como gasto’ + Elcosto asociado conn Capitalizar todos los costos que llevan al active al uso que se pretend active nuevo? + Elcosto asociado conn Cepitalizar tnicamente aquellos costos que contribuyen @ le utilided del active © que activo existente? amplian su vida wt Registar como gastos todos los demés costos como las zeparaciones 0 el mantenimniento. + (Qué mnétodo de depreciacion’ se debe usar + Para la presentacion de _Usar el método que compare mejor los gastos por depreciacion conta los ingresos pro- informes financieros? ucidos por el activoProblema de resumen 2 Las siguientes cifias se presentan en las Respuestas al problema de resumen 1, requisite 2 Método B: Salle doblemente decreciente Método C: Linea recta Casto Caste amalpor Depreciacion Valor en. amalpor Depreciacién —-_-Valoren Fecha depreciacisn acumulada Ubres deprecincion. acumulada bres Inicio $44,000 $44,000 2011 $8,300 $8,300 35,200 $4000 $ 4000 40,000 2012 7,040 15,840 4000 8,000 36,000 2013 5,632 21,472 4000 12,000 32,000 Latté on Demand comp equipo el 1 de enexo de 2011. La administacion ha depreciedo el ‘equipo twando el método del sldo doblemente decreciente. El 1 de julio de 2013, la compaiiia vvendié el equipo en $27,000 en efectivo ‘Se requiere 1 Registarla depreciacién de Latté on Demand pare 2013 yla venta del equipo el 1 de julio de 2013, Solucion Requisite 1 Para register la depreciacion a la fecha de la venta ya venta del equipo de Latté on Demand: 203 Jal | Gastospor deprecincion ($5,832 « 6/12) (G*) 2g16 Depreciaciinacummiadh DAY) 2g16 Peraacmalca a depreciacion mu | Beto cat) 27.900 Depreciacin acmmiads ($15 540+ 52316) DA 18656 Equpe (A) 4400 Gunancia sobre a venta delequpo c+) 1956 Pevaregisoer lavertade espa. Aciivos de planta y activos intangibles S07Repaso activos de planta y activos intangibles 5 Vocabulario contable etive totalmente depreciate 433) ‘Gastos de capital @. 486) Nembres comerciales (. £04) Unactive que ha aleanzado elfnaldeSuvida GaStos que aumentanincapacigad ols Actos que representan ideifeaciones Ut estimada. Nose registra mis doprecicion _efiencia go un activo, oque amplian suvida _dstinivas de un producto o sovici, paral activo Ot. Los gastos de capitals carganauna cuenta de actives Nembres de marea (. 504) Actives intangibles (2.481) ‘Aetlas que representa eriieaciones Actives sin forma sia Suvilorsedervade _Intereambie por hienes similares (497) dstrsivas de un producto o svi, les derechos especies que poseen. Aigunes _Negeciacién de un activ po are actve que jerpleS Son iS patents ylosdereches de ane a funconaiéad similar NoSe Obsolete @. 487) sor reconece ninguna ganancia epéréidaen os Un activo mas nuevo puede deSempesar un intreambis de bien Siriares trabajo con mayor efeencia que un active etives reales (. 481) anigue, Actives con forma isies, Algunas ejrmplas -—“Wieeneias (508) Irctyen camiones, ede. Pleas concedes por unnegociaprvado Patent (503) ‘2 porun gobierno, para comercializar un pro-_Actvointargible que es una concesion dol Actives tangles (@. 481) ‘cto servile en condones espe ‘gobierno federal y que varsire un derecho ‘Aetvas con forma tea Alguneserples ‘xclisvo por 20 shes en a reproducelén Inctuyen camiones yeaicies, Marcas comerciales (. 504) Yyeomercalzscién de un proceso 0 una ‘Actives que epresentan detiaciones teem Amortizacién (£03) désinivas don product once Reduccion sistemstieadelvaorasindado Recurses naturales ( 502) ‘n'o5 bres do un actvo, Gasio queso apie _Mejeramientes delterrene 483) ‘Aatives de planta que yacen on la Supercie los inlangbes do Ia misma forms quel Mojoramintos depreciabios hachos sun terest, Las recursos naturales Son com Yelagotamento sos recursos naturales, sspersores, pavimentacén, seflesy ‘apa super de a supersede) Capitalizada 483) extranrdinatia 486) Cuenta de actvos que Se carga oauments) _Métede de depreciacién aeeleraia @. 490) Tabsjo dereperaion que genera un gasto paraun active, Método do depreciacién que olminamis del de captal costa del ctv cere dine de Su via oste depreciable (. 488) fen comparacin con método.en inearects, _Reparaciones ordinarias @. 486) Casto de un active ae planta monas Su valor Trabajes do reparacién que se carganauna residlestinado Método de unidades de presuccién (UDP) cuenta de gastos. 439) ‘rédite mereantil 508) Método de depreciaciin mestante cualuna _Valer de salvamente (. 488) Exceso delcoste deunacomsahis adauiés _camidad ta de depreciacibn se asigna acada Valor esperadoon et sobre lasuma deles valores de mercado de dad deproduocionresutante de un actvo, du vida Ul También se deromra valor 515 actos netos(actves menes pasve resid cenlinea reeta (LR) 488) Derecho de autor 2. 503) Método do oprecicién donde un merto igual Valer residual estimade @. 48) Derecho exe\sivo ararepreduciry venderun de gastes por depreciacién se asigna acaas Valor en efectv espevado do un active al nal Hor, una composiién musial.una pelea, ree eso de ctv, de Su vidal. También Se denomina vor de ‘ras rabaas de art © programas de Satvamento, compute Emitises pore gobiemo federal los Métee del salde dablemente ‘derechos de autor se extlenden 70 aos decreciente (S00) 490) Vida iti estimada @. 487) desputs de la muerte de atx Método de depreciacionaceerada que Longlud del periods de servicio experado de calula la depreciacién anual mutpicande ol acto, Puede expresarseen ahs, Franquicias (p. £08) ‘alr decreciente en bres de activo por un nidades de produccin,milas@ guna ota Privieies conceddos por unnegocioprvado _porcentaeconstarte, que es igual al doble de mecida ‘por un gobierno, para vender un producto la taraentnea recta Sericio en condiclonesespectiss. Método del valor de venta relative (485) Gaste por agetamiente (502) Método para astibur el cost total (100%) de Pret del costo de un recurso natualquese actvormutiles comprados de una sla vez consume en un perode especifice. Secaicva El casto tata Se divide ere os actvos de ela mismaforma queladeprecacién per acuerdo con Sus valores riatvos de vent, Uunidades de produccén 508 Capitulo 91. (Qué costo me se registra como parte del costo de un edificio? 2) El mantenimiento anual del edificio >) La comision sobre bienes maces pagada para compar el edificio ¢) La remocion de tierma para la cimentacion del edificio 4) Los materiales de construccién yla mano de obra British Tran compro cuatzo aviones usados a Unlimited Aizline. Cada avién tenia un valor de $39 millones, no obstante, el propietario vendid la combinacién en $144 millones. ;Cual es el costo de cada avién para British Tran? 4) $39 millones ) $156 millones €) $36 millones $144 millones 3. {Como se deberia registrar um gosto de capital? 2) Cangendo a wm pasivo ) Cengendo @ capital ) Cargendo a un activo 4) Cangendo a un gasto 4. {Qué método produce casi siempre la mayor dela deyreciacin en el primer aio? @) Unidades de produceion ) Linea recta €) Selado doblemente decreciente 4@) Tedos yroducen la misma depreciaeién total 5. Unevion de Unlimited Ainines cuesta $42 millones y e espsza que vuele 370 millones de mi- lias dwante sus ocho ails de vida. Se espera que el valor xesiduel sea de cexo, porque el avion estaba usado cuando se comprd. Sil avion recorre 39 millones de millas el pnmer aio, gcusnta deyseciacion deberia registrar Unlimited Aulines con el método de unidades de produccion? @) $4.43 millones 5) $881 millones ¢) $5.25 millones 4) No se puede determinar a partir de los datos offecidos 6. En general, {qué método de deyreciacion preferizia usted usar para propésitos de imnpuestos sobre ingresos? ,Por que? 4) Unidedes de produccién porque da un mejor seguimiento al uso del activo >) Linea recta porque es el més sencillo ¢) Saldo doblemente decreciente porque proporciona las deducciones fiscales mas répidas para la depreciacion 4) Saldo doblemente decreciente porque brinda la mayor deyreciacién total a lo Iago de la vida del activo Aciivos de planta y activos intangibles $087. Una maquina fotocopindora tivo un costo de $43,000 cuando estaba nueva y tiene una depreciacion acumulada de $28,000. Suponga que Johnson Printing se deshace de esta maquina y que no recibe nada a cambio. ;Cual es el resultado de la transaccion de desecho? @) Ninguna genancia o pérdida ) Una pide de $28,000 ) Una genancia de $15,000 4) Una pindida de $15,000 8. Suponge que en la pregunta anterior Johnson Printing vendleva la maquina en $15,000. ,Cual es el resultado de esta ansaccion de desecho? Una pide de $5,000 ) Una genancia de $36,000 ) Una genancia de $5,000 4) Ninguna genancia o pérdida 9. {Qué método se usa para calcular el agotamiento? @) Elmétodo del agotamiento ) Elmétodo del saldo doblemente decreciente ©) Elmétodo de unidades de produccién @) El método en linea recta 10. {Qué activo intangible se registra tinicamente como pate de la adquisicin de otra compat? 4) Una frenguicia| ) Una patente ) Derechos de autor @) Elcxédito mercantil Las respuestas se incluyen después de le seccidn Aplicacién de conocimientos (p 523) Evaluacion del progreso 0 Ejercicios cortos EC9-1 — (Objetvo de aprendizaje 1) Medicién del costo de actives de planta [5 min] Este capitulo presenta los costos que se han ineluide por la adquisicion de wa terreno Primero esté el precio de comp, el cual se incluye evidentemente en el costo del teneno Los motives para incur los demas costos no son ten evidentes. Por ejemplo, la demol- cion de un edificio seve mas bien como wm gasto Se requiere 1L._Explicar por qué los costos listados en el capitulo se incluyen como parte del costo del terreno. 2. Después de que el temeno esté listo para su uso, tales costos se capitalizardn o se registarain como gastos? EC9.2 —(Objetivo de aprendizaje 1) Compra de activos hecha con un pago tinico [10 min] Advanced Automotive page $140,000 por una compra "en paquete” que incluye teneno, edificio y equipo, En el momento de la edquisicidn, el emeno tiene un valor de mexcedo de $75,000; e1edificio, de $60,000; y el equipo, de $15,000 510 Capitulo 9Se requiere 1. Registrar en el diario Je compra global de los 3 activos por un costo total de $140,000. Usted firma un pageré por tel cantidad, EC93 — (Objetivo de aprendizaje 2) CAlculo de la depreciacién del primer aiio y del valor en libros [10 min} Alinicio del afio, Logen Services compro un avién usado en $65,000,000. Logan Services espera que el avién siga siendo itl durante 4 afios (6 millones de millas) y que fenge un valor resicual de $5,000,000. La compaiia espera que el avin vuele 1.3 millones de milas el primer af Se requiere 1. Calculer la depreciacién del primer afio para Logen Services sobre el avion usando las siguientes métodos: ) Linea recta d) Unidades de produccion ©) Saldo doblemente decreciente ‘Mostrar el valor en libros del avin, al final del primer aifo con el método en linea eta, EC94 — (Objetivo de aprendizaje 2) CAlculo de la depreciacién del segundo aito y de la depreciacién acumulada[10 a 15 min] Alimicio de 2011, Texas Aero compro un avién usado a un costo de $59,000,000. Texas ‘Acro espera que el avion sige siendlo titi durante 5 afios (6 millones de millas) yque tenge tu valor residual de $5,000,000. Texas Aero espera que el avidn vuele 1.4 millones de nillas el primer afo y 1 3 millones de milles el segundo fio Se requiere 1. Calculer Ia deynecincién del se grando affo (2012) sobre el avin usando los siguientes métodos: 4) Linea recta ) Unidades de produccidn ©) Saldo doblemente decreciente Calculer el saldo en la cuenta Depreciacién acumlads al final del segundo afio, usando el método de depreciacion en linea recta E95 — (Objetivo de aprendizaje 2) Seleccién del mejor método de depreciacién para pro- Pésitos fiscales [10 min] Este ejerccio usa los datos de Logan Seavices del ejexcicio corto 9-3. Logan Sevices esté decidiendo qué método de depreciacion user pare propositos de impuestos sobre ingresos. Se requiere 1. (Qué método de depreciacién ofiece la ventaja fiscal para el primer afio? Describe la naturaleza de la ventaje fiscal, {Qué cantided de depreciacion adicional pods deducix Logan Services para el rimer alo, en compazacion con el método en linea recta? EC96 — (Objetivo de aprendizaje 2) Depreciacién parcial del aiio [5 a 10 min] E128 de febrero de 2011, Solar Energy Consulting compro una maquina fotocopiadora Xerox en $23,100. Solar Energy Consulting espera que la maquina dure 3 afos y que tenga un valor residual de $1,500 Se requiere 1. Calculer le depreciacién sobre la maquina para el aiio que fering e1 31 de diciembre de 2011, usando el método en linea recta Aciivos de planta y activos intangibles S44EC9-7 — (Objetvo de aprendizaje 2) Cambio en lavida estimada de un activo [10 min] Suponge qu: Smuith’s Auto Seles page $50,000 por equipo con une vida de 10 aifos y un ‘valor 1esidual esperado de cero. Después de usar el equipo durante 4 afos, la compaiia determina que el activo seguirasiendo util dante solo 3 ailos mes. Se requiere 1. Registrar a depreciacién sobre el equipo para el aio 5 con el método en linea recta 2. {Cual es la deyreciacion acumulada al final de afio 5? EC98 —(Objetivo de aprendizaje 3) Venta de un activo con ganancia o pérdida [10 min] ABC Catering Service compro equipo el 1 de enero de 2010 en $58,500. ABC Catering Service esperaba que el equipo cuara 6 afios y que tuviera un valor residual de $4,500, Suponga que ABC Catering Service vendiera el equipo en $43,000 el 31 de diciembre de 2012, después de usar el equipo durante tres aiios totales. Suponga que se registra le depreciacion para 2012 Se requiere 1. Regishar en el diario le venta del equipo, suponiendo que ése use depreciacién en linea recta EC9.9 —(Objetivo de aprendizaje 3) Intercambio por bienes de tipo simitar [5 a 10 min] ‘Micron Precision adquinié una computadora en $3,100, carganco a Equipo de cémputo. Durante 2010 y 2011, Micron Precision regisho una depreciacion total de $2,200 sobre Je computadora, El 1 de enero de 2012, Micron Precision negocis la computadora por ofa nueva, pagando $2,900 en efectivo Se requiere 1. Registar en el diario el intereamibio de computadoras de Micron Precision, EC9-10 (Objetvo de aprendizgje 4) Contabilidad del agotamiento de recursos naturales, [5a 10min ‘Arabia Petroleum mantiene enomnes reservas de activos de petréleo yde ges. Suponga que « finales de 2010, el costo de ls reservas de petdleo y de gas de Arabia Petolew tote- Jizan $84 mil millones, lo cual epresenta 7 mil millones de baniles de petucleo yde ges Se requiere 1. (Qué método de depreciacion usa Arabia Petroleum para calculay el agotamiento? 2. Suponer que Arabia Petroleum elimina 0.7 mil millones de bamiles de petréleo duren- te 2011. Registre en el diario el gasto por agotamiento para 2011 EC9-41 (Objetivo de aprendizaje 5) Contabilidad del crédito mercantil [40 min] CCuanclo una compafiia de medios de communicacién compa a ota, a menudo el crédito mercantil es el activo més costoso. Decca Publishing pago $240,000 pare edgquinir Tri own Daily, um periédico semanal de publicidad. En el momento de la adqusicion, el balance general de Thi Town Daily reportaba activos totales por $160,000 y pasivos por $80,000. El valor justo de mercado de los activos de Tit Town Daily exa de $120,000. Se requiere 1. (Qué cantidad de crédito mercantil adquizié Decca Publishing como parte de le ‘adquisicion de Tit Town Daily? 2. Registiar en el diario la adquisicion de Ti Town Daily por parte de Decca Publishing EC9A2 (Objetivo de aprendizaje 6) Etica: capitalizacién versus registro de activos como gastos [5 min] Lexington Precision Tools repaé uo de sus eviones Boeing 737 a un costo de $100,000, Lexington Precision Tools capitalizé encneamente este costo como parte del costo del avien. 512 Capitulo 9Se requiere 1. Como este enor contable afectazé Ia utilidad neta de Lexington Precision Tools? Ignore la deypreciacion, (La compaitia deberia comegir el enor o puede ignozarlo pare informer resultados de ganancias mas favorables? o Ejercicios E913 (Objetivo de aprendizaje 1) Determinacién del costo de activos [5 a 10 min] Ayer Fumiture Co. com un terreno y pagé $95,000 en efectivo mas un documento por pagar de $270,000. Ademés, ayer pago um impuesto predial atrasado por $2,000, segumos de propiedad con un costo de $2,500, y $3,000 para nivelar el teneno ydemoler eledificio no deseado. La compaiia construyb entonces tm edifcio de oficinas @ un costo de $550,000. También pag $52,000 por una cerca alrededor de Ia propiedad, $17,000 por tn aviso cerca de Ia entrada y $4,000 por un alumbrado especial en los lotes Se requiere 1. Determinarel costo del texeno, asi como los mejoramientos del tereno y del edificio 2. {Cullde estos activos Ayer depreciar®? E9414 (Objetivo de gprendizgje 1) Compra global de activos [10 a 15 min] Maplewood Properties compo tes lotes en una subdivision por un precio global. Un pento independiente valud los lotes coma sigue Maplewood pago $240,000 en efectivo Tete] Wer de awake 5 ‘3000 2 ‘6000, 3 100 p00 Se requiere 1. Registrar la comyaa en el diaio, identficando el costo de cada lote en una cuenta sepa- anda de Teneno. Redonve los decimales a tes lugazes y use sus porcentajes caleulados. E945 (Objetio de aprendizaje 1) Forma de distinguir entre gastos de capital y gastos [5a 10min} Consideve los siguientes gastos: Precio de compre 2) Repasacionesrecentes ordnurias par motener a maguaaria en buenas condiciones de fmiionamsento 6) Inlricacin antes de que le maquina se ponge en servicio 4) Inricaciim perce después de que lemaqunwria se panga en savic 2) Maztenimiento mayor pert ampliar es fis a vide itd A) Tuapoeso sobre ventas pagad sobre elprecio de comgra {9 Tansposte y seguro misniras a maguire esti en wansto del vendedar el comprador 2y Irsalacion 2) Capecitacién delpersonal pare a epersciin ical de Ia mach, 4) Tmpuesta sobre gress pegudo sobre Ia ued obtenida por a venta de productos ssumifactrados por a magna Se requiere 1. Clasificar cada uno de estos gastos como gastos de capital o como gastos relacionados con Ja maquinaria, Aciivos de planta y actives intangibles 543E916 (Objetivo de aprendizaje 2) Explicacién del concepto de depreciacién [10 15 min] Ron Zander no puso atencion dtwante le clase, ela eual el profesor Chen explico el concepto de depreciacion. Ya que el siguiente examen esta progiamado para el viemes, Zander lame por telefono a Sven Svensen pare que le preste sus apuntes de la clase. Las notes de Svensen son concises: "La palabra deprectacién me suena como en chino” A continuacion Zander se dinge a Lisa Lake, quien afirma que ella piensa que la depreciacion es lo que sucede cuando un activo se desgasta. Jason Geibing tiene confianza en que la depreciacion es el proceso para crear un fondo de efectivo, pare Yeemplazar un activo al final de suvide wil Se requiere L._Explicar el concepto de depreciacién para Zander. Eval las explicaciones de Lake y de Gerbing. Sea especifico E917 —(Objetivo de aprendizaje 2) Célculo de la depreciacién: tres métodos [10 a 15 min] ‘Mama's Fried Chicken compro equipo el de enero de 2010, en $15,000. Se esperaba que cl equipo estuviera en servicio 4 afios que realizara 3,000 trabajos de freido. Al final de J vid itil del equipo, Mama’s estima que suvalor residual sx de $3,000. El equipo re 1izo 300 trabajos el primer aio, 900 el segundo afio, 1,200 el texcexo y 600 el cuario Se requiere 1. Preparer un esquema de gastos por depreciacién por affo para el equipo, usanclo los ‘nes métodos de depreciacion Después de dos aos con el método de depreciacion del saldo doblemente decreciente, le compaiiia cambio al método en linea recta, ‘Muestie sus efleulos. Nota: Se deben preparar tres esquemas de depreciacién 2. {Qué método da un mejor seguimiento al uso yal desgaste del equipo? E918 (Objetivo de aprendizaje 2) Seleccién del mejor método de depreciacién para propésitos fiscales [15 a 20 min] ‘Tumble Gymnastics Center pagé $120,000 por un equipo de acondicionamiento fisico, aque se esperaba tuviera una vida de 10 afios. El valor rescual esperado es de $40,000 Se requiere 1. Seleccionar e1 método de depreciacién adecuado para propésitos de impuesto sobre ingresos. Posteriommente, determine le cantidad adicional de depreciacion que ‘Tumble puede deducir usando del método seleccionado, versus el método en linea recta, durante los dos primeros aiios de la vide del equipo. E919 (Objetivo de aprendizaje 2) Cambio en lavida itil de un activo [10 a 15 min] A-1 Computer Consultants compro um edificio en $510,000 y lo deprecio sobre Ia base de linea rect, durante un period de 40 afios. Elvalor residual estimado es de $100,000, Después de usar el edificio por 15 afios, A-1 se dio cuenta de que el uso y desgaste del cdificio ocasionarian que se demuyera antes de 40 aiios. Empezando en el afi 16, A-1 cemp:26 a depreciar el edificio sobre una vida total revisada de 25 aiios Se requiere 1. Registrar en el diario la depreciacién sobre el edificio para los afios 15 y 16. £9.20 (Objetives de aprendizaje 2, 3) Depreciacién parcial del afto y venta de un activo [10.415 min} E12 de enezo de 2011, Ditio Clothing Consignments compro enseres para un cuarto de exhibicion por $16,000 en efectivo, con la esperanza de que dichos enseres per- ranecieran en servicio durante cinco afios. Ditto ha depreciado los enseres sobre la base del saldo doblementedecreciente, con un valor residual de cero, E131 de agosto de 2012, Ditto vendid los enseres en $7,600 en efectivo. Se requiere 1. Registrar tanto Ie depreciacién para 2012 como la venta de los enseres el 31 de agosto de 2012 514 Capitulo 9E9.21 (Objet de aprendizaje 3) Negociaciones con activos: dos situaciones [10 a 15 min] Peace Bank negoci6 recientemente enseres para oficinas. A continuacién se presentan los hechos Enseres vigjos ® Costo, $99,000 © Depneciacion acumulada, $73,000 Enseres nuevos: © Efectivo pagado, $105,000, més los enseres antiguos Se requiere 1. Register la negociacion de Peace Bank de enseres antiguos por enseves nuevos. 2! Cambiemos ahora wn hecho y veamos wn resultado diferente. Peace Bank se siente obligedo @ realizar operaciones de negocios con Crescent Fumitue, un cliente del ‘banco, aun cuando el banco puede negociar los enseres en cualquier ot parte @ wn rejor precio, Peace Bank esta entered de que el valor de mercado de los ensexes nuevos tan sélo es de $123,000. Registe ahore la negocincién £9.22 — (Objetivo de aprendizeje 3) Medicién del costo de activos, depreciacién UDP y negociacién con activos [10 a 15 min] Travel Trucking Company usa el método de depreciacion de unidades de produccién (UDP), porque éste mide mejor el desgeste de los camiones. Considere estos hechos scexca de un camion Macken l flota de la compat, ‘Cuando se edqunid en 2010, el camién tuvo un costo de $380,000 y se esperaba aque penmaneciera en servicio duwante 10 ais o 1,000,000 de mulls. El valor residual éstimuado ere de $100,000. El cami fue conciucido 79,000 mills en 2010, 119,000 mi- ss en 2011, y 159,000 mulles en 2012. Después de 38,000 milles en 2013, le compaiia negocid el camion Mack por un camuion menos costoso Freightliner. revel también pago $27,000 en efectivo Se requiere 1. Determinar el costo del nuevo camin de Travel. No se requiezen asientos de diario 9.23 (Objetivo de aprendizaje 4) Agotamiento de recursos naturales [10 a 15 min] Cannon Mountain Mining pagé $488,500 por el derecho a extaer activos minerales de ‘un deppsito de 400,000 toneladas. Ademés del precio de compra, Cannon también pag 1a tania por radicaci6n de $500, una tari por licencia de $1,000 al estado de Nevada, + $90,000 por una inspeccicn geologica de Ia propiedad. Ye que Cannon coma iimice- mente los derechos para los minevales, espera que el activo tenga un valor residual de cero. Duante el pimer aio, Cennon eliminé 20,000 toneladas de los minerales Se requiere 1. Hacer los asientos de diavio para registrar la coma de los minerales (cargue a Actives minerals), b) el pago de tanfas yde otos costos ye) el agotamiento para el primer afi E924 — (Objetivo de aprendizaje 5) Adquisicién de una patente, amortizacién y cambio en favida titi 10 a 15 min} Maynard Printers (MP) febrica impresoras. Suponga que MP recientemente pag6 $400,000 por la patente de una nueva impresora laser Aunque ésta suminista protec- cion legal durante 20 afios, se espera que la patente dé una ventaja competitive tan solo durante 10 aiios. Se requiere 1. Suponiendo el método de amortizacién en linea recta, hacer los asientos de diario pala registrar a) la coma de la patente yb) la amortizacion para el aff 1 2. Despues de usar la patente dwante cinco afios, MP se enfera duante una feria indus- ‘nial que ota compadia ests disefiando una impresora més eficiente. Con base en esta nueva informacion, MP decide, empezanclo en el afi 6, amortizar el costo restante de In patente por los dos aiios que quedan, dando asi a la patente una vida ttl total de siete aios. Registe la amortizacion pata el afo 6 Aciivos de planta y activos intangibles $45£9.25 (Objetivo de aprendizaje 5) Medicién y registro del crédito mercantil [10 a 15 min] Pilgrim ha adguirido algunas otras compaiias. Suponge que Pilgrim compra Kate, Co., por $9 millones en efectivo. El valor en libros de los ectivos de Kate es de $15 millones (valor de mercado, $18 millones) y tiene pasivos de $13 millones Se requiere 1. Caleular el costo del cxédito mercantil comprado por Pilgrim 2. Registrar la compra de Kate por parte de Pilgrim, E926 (Objetivo de aprendizaje 6 Etica10 a 15 min] Readezcom usa un equipo para emberques autontatizado, Suponge que al principio del afio 1, Reader compro equipo con un costo de $500,000. La administracion espera que el equipo permanezca en servicio dune 5 afios, con un valor residual de cero. Reade usa ‘won depreciacion en linea rect, El dizector genezal de Reader inforua al contalor que registre como gasto el costo fotl del equipo enel momento de la comp, porque las uti- Iidades de Reader son demasiado alte. Se requiere 1. Calculer la sobeestimacién o subestimacién en los siguientes axpectos, immediata- mente después dele compra del equipo ) Equipo >) Volidad neta 2 Bxiste alguna tranagresién ale ética? {Qué debenia hacer el contalor? 5 Problemas (crupo a) P9.27A (Objetivas de aprendizaje 1, 2) Capitalizacién del costo de ci6n parcial de un afio (20 a 25 min] ‘Aurport Perkin, cerca de un eeropuert, incumio en los siguientes costos para edquiir ‘un temeno yhacerle mejores, asi como pare constr y amueblar un pequeio edificio n activo y deprecia- 1 Precio de Cap de Wes ares de sb 3 e2p00 2) upuestospredinles atrasador sobre eltereno que Aapart Pking. ede page 6300 ©) Renmociin de sciedady case 8,700 ) Seguos de propiedad sobre a agus del terreno 3300 ©) Cereada akededar dels ites de a propiedad 9.300 Dy Pennico de constccin pare eLediicio 700 ‘2 Honararios del rqutectoporeldiio de edicio 23,100 iy stalacin desis cerca delfzente de la propiedad 9.300 2) Materials wsados para const ¢Leaificio 218 p00 2D) Mano de obra para construe edificio 167900 2% Cost de maereses sobre elprésumo part Consrucién del eaifiio 9,100 1D Lotes de etacionamisnto onl propiedad 28.500 tm) Akeaizado par los lotes del estcsonmniesto 11400 1) Salo de apervicor de construc (75% para eL etic; 25% para los Inte del estacionaminto y part ls caminos de concreto) 7000 ©) Mobiirio 11100 _p) Trasports delusbiario del vendedaralediicio 2,600 Prise (arouses) 6200 Airport Parking deprecia las mejoras al texeno durante 15 afios, los edificios durante 30 afios y el mobiliario durante 12 aiios, todo ello sobre la base en linea recta con un valor residual de cero 516 Capitulo 9Se requiere 1._Esteblecer columnas para Texreno, Mejoras al terreno, Edificio y Mobilirio. Mues- tue como se debe contabilizar cada costo mediante la presentacion del costo conespondiente bajo la cuenta conecta. Determine el costo total de cada activo Se terniné la totalided de la construccion y los activos enrazon en servicio el 1 de mayo. Registre le depreciacion parcial del afio para el afio que termina el 31 de diciembre 928A (Objetivas de aprendizaje 1, 2) Capitalizacién del costo de un activo y primer afio de depreciacion e identificacién de los resultados de depreciacién que satis- facen los objetivos de la administracién [30 a 40 min} E19 de enero de 2010, Swifty Delivery Service compré un camién con un costo de $67,000. Antes de poner el camisn en servicio, Swifty gast6 $2,200 para pintarlo, $500 pare reemplazar los neunéticos, y $5,000 para dar mantenimiento al motor. El camion deberia permanecer en servicio durante 6 afios y tiene un valor residual de $14,700. Se espera que el millaje anual del camién sea de 15,000 millas en cada uno de los cuatto primero afos, yde 10,000 mallas en ceda uno de los siguientes dos aiios: 80,000 millas en total. Al decidir qué método de depreciacién usax, Jerry Spzers, el gerente general, requiexe de un programa de depreciacion para cada uno de los métodos de depreciacion (linea recta, unidades ce produccisn y saldo doblemente decreciente). Se requiere 1. Elaborar un programa de depreciacion para cada método de depreciacién, mostrando el costo del activo, el gasto por depreciacion, la depreciacion acumulada yelvalor en libros del activo Swafty prepara estados financieros usando el método de deyreciacién que xeporta la mayor utilidad neta en los primezos aiios de uso del activo. Para propositos de impuestos sobre ingresos, la compaiia use el método de depreciacion que minimiza los impuestos sobre ingresos en los primeros afios. Consideze el primer aio que Swifty usa el camion, Identifique los métodos de depreciacion que satisfagen los objetivos del gerente genezal, suponiendo que les autonidades fiscales (impuesto sobre ingresos) permiten el uso de cualquiera de los métodos. P9.20R (Objetivas de aprendizaje 2 3) Compra de actives con pago iinico y depreciacién parcial del afio [20 a 25 min] Whitney Plumb Associates hace encuestes acerca de los habitos alimenticios esta- downidenses. Las cuentas de la compaiia incluyen Tenenos, Edificios, Equipo de oficina y Equipo de comunicecién, con una cuenta separada de depreciacién ecumulada para cada activo. Durante 2011, Whitney Plumb realize las siguientes tansacciones "Bar | Negocis equipo de cfc etiguo con velar en lsros de $26,900 (onto de {5126 000 y deprecicson actamtlada de $100900)par equipo muevo, Phamb ‘uaubain pags $82 00 en efectvo ‘Aur 1 Adguin wa tareno y equipe de conmmicacion enwa compra colectiva. EL costo totalfue de $410 900y se pag en efectiv. Un peta independinte ‘valu eltereno en $322 878 y elequipe de consmicacian en $107 625, Sep 1 Vendio m edificio que tuvo ms costo de $565,000 (epreciacign acemmads de $265 00 ‘hasta e131 de diciembre de io terior). Phunb recbib $350 00 en efectivo par a venta de edicin. Le dprecinciin se calla sobre la base en nea recta, El edifiio ene ua vila ‘ll de 40 aos yom valor resihal de $45 000, Dic 31 Region la depeciacin como sigue Elequpo de conamscaciin se deprecia «través delmétode en lea rect aruite wa vida de cance aios,con'm valor ressdual de 0 Blequpo de oficn se deprecia sobre base delmétodo sao doblamante Aecrecinte «Jo largo de 6 ios con valor resin de $4000, Se requiere 1. Registtar las transacciones en el diario de Whitney Plumb Associates. La compaiia termina su afio contable el 31 de diciembre Aciivos de planta y activos intangibles $47P9.30A (Objetivo de aprendizaje 4) Contabilidad de recursos naturales [15 a 20 min] Donahue Oil Company tiene tna cuente llamada Propiedades de petleo y gas. Donahue ‘pagé $6,400,000 por reservas de pstiéleo que mantenian wna cantidad estimada de 500,000 baniles de petileo. Suponge que Ia compaitia page $590,000 por pruebas geoldgicas adicionales de In propiedad y $400,000 para la preparacién de les pexfo- rcionés. Durante el primer afo, Donahue removi 70,000 bamiles de pstiéleo, los cuales ‘vendié a crédito en $31 por bamil Los gastos operativos totalizaron $840,000, y todos ellos se pageron en efectivo. Se requiere 1. Registrar todas las transacciones de Donahue, incluyendo el agotamiento para el pamer afio P9.31A (Objetivo de aprendizaje 5) Contabilidad de intangibles [20 a 25 min] Central States Telecom oftece servicios de comunicacion en Iowa, Nebraska, las dos Dakotas yMMontana. Central States comjuo el crédito mercantil como parte de la adgquisicion de Sheldon Wireless Company, quien tenia las siguientes ciftes: ‘Valor en lizor ds lov actor 5 s00p00 ‘Valor de nercado de los acts 1.300 900 Passos ‘10900 Se requiere 1. Registrar en el diario el asiento para contebilizar Ia compra de Sheldon Wineless, por paste de Cenhal States por $490,000 en efectivo, més un documento por pager de $720,000. 2. {Qué activo especial identifica la adquisiciOn de Sheldon Witeless por parte de Genal States? {Como deberia contabilizar Central States Telecom este activo después de adguint Sheldon Wizeless? Explique con detalle P9.32A (Objetivo de aprendizaje 6) tica[10 a 20 min} E131 de mayo de 2010, Deliver It, ma compafia de embarques dem dia a otto, tenia activos totales por $24 mul millones y pasivos totales por $17 mil millones. Con estos ac- ‘ivos se incluye la propiedad, le planta y el equipo con un costo de $19 mil millones ‘yma depreciacion acumulada de $11 mul millones. Durante el aio que termind el 31 de mayo de 2010, Deliver It obtuvo ingresos totales por $32 mil millones y tuvo gastos totales por $27 mil millones, de los cuales 5 mil millones fueron gestos por deyneciacion. El dizector financiero y el contalor estén preocupedos de que los resultados de 2010 no sean satsfactorios pare los inversionistas. Ademas, ambos tienen opciones sobre acciones para comprar acciones a precio reducido y, por lo tanto, a ello les gustaria ver que el precio de mercado continuara aumentado. Asi, decidieron “ampli” la vida de los activos de tal modo que Ia depreciacion se reduzca a tres mil millones para 2010 Se requiere 1. (Cudles el cambio en le utilidad neta debido a su decision? 2. {ual parece ser su motivacion para el cambio en las vidas de los activos? (Esto es Gtico? Explique su xespuesta, © Problemas (crupo 5) P9.33B (Objetivas de aprencdizaje 1,2) Capitalizacién del costo de los activos y Deprecia- ién parcial del afio [20 a 25 min] ark and Fly Parking, cerca de un aeropuerto, incunié en los siguientes costos para ad- guns un teene, pa hacer mejores al tenno, yp coasts yemusbas un pqs 518 Capitulo 9Precio de Comp de bes aces teem 86,000 Dy Impuestos prediaesarasados sobre eltezeno que Puk and Fly debenpegar 5700 ©) Remociin de sxciedady esconsiro 400 ) Seginos de propiedad sobre a gucci delterrna 3400 ©) Cereado abededar de los nites de a propiedad 9300 D) Pennizo de constccin para eLediicio 1200 18) Honararios del nqutscto por eldsiio del dicta 23300 Ny asalacsn de stiles cence delsvente de a roped 9200 2) Materials usados para const #1 edficio 21700 2D) Mano de obra para construe ificio 169,900 Cost de meereses sobre elyréstmo pars cnstucciin del eafico 9.100 1D Lotes de esacionansisnto on I propiedad 291500 1m) Akmbrado parts lotes de estacimiento 10400 1) Salaio del pervs de construccién 80% prs] edicio; 20% pee Jos totes de estacionamitnt y para los ceminos de concrto) 6000 ©) Mobitario 11900 (P) Tnspere delmobilan del vendeder el eaiicio 2700 Passes (atoutes) 6.400 Park and Fly Aixport Parking deprecia los mejoramientos del teneno durante 15 alos, los edificios durante 30 affos yel mobiliario durante 8 afios, odo ello sobre una base en linea recta con un valor residual de cex0 Se requiere 1. Establecer columnas para Teeno, Mejoras al terreno, Edificio y Mobiliario. Muestie como contabilizar cada costo presentando el costo conespondiente con la cuenta conecta, Determine el costo total de cada activo. Se tering le totalided de la construccién y los activos entrazon en servicio el 1 de septiembre. Regist In depreciacion parcial del aio paza el aflo que termina el 31 de diciembre. P9.34B (Objetivas de aprendizaje 1, 2) Capitalizacién del costo de un activo y depreciacién del primer afio, e identificacién de los resultados de la depreciacién que satis- facen los objetivos de la gerencia [30 a 40 min] E14 de enero de 2010, Swifty Delivery Service compré un camién con un costo de $62,000. Antes de poner el camisn en servicio, Swifty gast6 $2,200 para pintarlo, $300 pare reemplazar los neuméticos, y $5,500 para dar mantenimiento al motor. El camion deberia permanecer en servicio durante 6 afios y tiene un valor residual de $14,700. Se espera que el millaje anual del camion sea de 15,000 mullas en cada uno de los primeros cuato ais, yde 12,120 millas en ceca uno de los siguientes 2 aiios: $4,240 millas en to- fal. Al decidir qué método de depreciacion utilizar, Mike Magnuson, el gerente general, requiere un programa de depreciacion para ceca uno de los metodos de depreciacion (en linea recta, unidades de produccién y saldo doblemente decreciente) Se requiere 1. Preparer un programa de depreciacion para cada método de depreciacién, mostrando el costo del activo, el gasto por depreciacion, la depreciacion acumlada y el valor en libros del activo 2. Swifty jrepara estados financieros usando el método de depreciacion que reporta la mayor ublided neta en los primeros alos de uso del activo. Para propositos de im- ypuestos sobre ingresos, la compaiia usa el método de depreciacion que minimiza los mpuestos sobre ingresos durante los primeros aiios. Consideve el primer aflo en que Swifty usa el camion, Identifique los métodos de depreciacion que satisfagen los objetivos del gerente general, suponiendo que las autoridadles fiscales permitenel uso de cualguiera de los métodos. Aciivos de planta y activos intangibles $19520 Capitulo 9 P9.35B (Objetivos de aprendizaje 2, 3) Compras de activos con un pago ién parcial del aio [20 a 25 min] Guilda Bell Associates hace encuestas sobre los habitos alimenticios estadounidenses. Las cuentas de la compaiia incluyen Tenneno, Edificios, Equipo de oficina y Equipo de comunicacion, con una cuenta sepuada de depreciacién acumulacla para cada activo. Durante 2011, Bell realizo las siguientes transacciones “oy deprecia "Bar | Negocio equipo de fica etiguo conn valor en los de $98 900 (Costa e $130,000 y dereciacin acurmlada de $92 900)por wm equipo meve. ‘Belltmubiénppago $22 000 en sfectivo, Abr] Adgurié tere y egupe de conmmicaciin wna conpra colctiva EL costo total fue de $450,900 y se pag en fective. Unperto independinte ‘val elteeno en $354 375 eLequipo de conmmicaciin en $118 125 Sep 1 Vendié wm ediici que nave wa costo de $580 900 (deprecncién acme $290,900, tusts #131 de disensne del aio sneeriar). Bellzecis $260,000 ex efective por venta de edificin, La depreciaciin se calcula sobre bast en nen aca, Hledifcio tiene wu vide itl de 40 alos ym velorzesinal de $40,000. Dic 31. Regis le depreciacn como sigue "Hlequpo de conmmicecin se deprecia con elmétodo en linea recta rare unt ‘va de 5 aoe comm vlar residual de 0. Hlequipo de of se deprecia ustndo esto doblamente decrecinte durete 6 sos comm vilor resin de $3 900 1. Regisharlas transacciones enel diario de Gilda Bell Associates. Bell termina su aio contable el 31 de diciembre P9.36B (Objetivo de aprendizaje 4) Contabilidad de recursos naturales [15 a 20 min] Chapman Oil Company tiene une cuenta lamada Propiedades de petéleo y gas. Chap- zman pagé $6,600,000 por reservas de petiéleo que mantenian tna cantided estimada de ‘500,000 bamiles de pehéleo. Suponge que la compaiia pagé $590,000 por pruebas geo- logicas adicionales de Ia propiedad, y $430,000 para preparar la perforacién. Durante el miner afio, Chapman extrajo 72,000 baniles de petéleo, los cuales venclio a crédito en $34 por bamil. Los gastos operatives alcanzaron un total de $870,000 ye pageron en fective Se requiere 1. Registrar todas les transacciones de Chapman, incluyendo el agotamiento para el pamer afio P9.37B (Objetivo de aprendizaje 5) Contabilidad de intangibles [20 a 25 min] ‘Midtown Telecom ofiece servicios de comunicaciones en Iowa, Nebraska, las dos Da- otas yMontana. Midtown compro el crédito mexcantil como pate de la adgquisicion de ‘Surety Wieless Company, la cual tenia las siguientes cifias ‘Worm izes ds lov actor 3850900 ‘Valor de nercado de los acts 130000 Passos ‘0900 Se requiere 1 Registrar enel diario el aiento neceserio para zegistar le compra de Surety Wireless por parte de Midtown en $440,000 en efectivo, més un documento por pagar de $660,000. 2 (Qué ectvo especial identifica le compra de Surety Wineless por parte de Midtown? (Como deberia Midtown Telecom contabilizar este activo después de adquinr Ia ex ese Swety Wueless? Explique con detelleP9.38B (Objetivo de aprendizaje 6) Etica[10 a 20 min} E131 de mayo de 2010, Ship It, una compafia ce emberques de un dia para otto, tenia activos totales de $25 mil millones y pasivos totales de $16 mil millones. Con estos activos se incluye la propiedad, le planta y el equipo con un costo de $17 mil millones yuna depreciacién acumulada de $10 mil millones. Durante el aiio que termind el 31 de ayo de 2010, Ship It obtuvo ingzesos totales por $24 mail millones y tuvo gastos tote- Jes por $20 mil millones, de los cuales $4 mul millones fueron gestos por depueciacion El director financiero yel contralor estan preocupadbs de qu los resultados de 2010 sean insatsfactorios para los inversionistas. Ademés, amos tienen opciones sobre acciones par comprerias a un jrecio reducido y, por lo tanto, a ellos les gustaria ver que el precio de mercado continuara aumentado. Decidieron “amply” la vida de los activos, de tal rod que la deyreciacién se reduzca a mil millones pare 2010. Se requiere 1, (Cuil es el cambio en Ie utilidad neta debido a su decision? 2. {Cuil puece ser su motivacion para el cambio en las vidas de los activos? (Esto es ttico? Explique su respuesta E939 Este ejercicio da continuidad a le situacion de Sherman Lawn Service del ejercicio 8-41 del capitulo 8. Remitase @ los datos de] capitulo 2 para el ejexcicio 2-63. En el capitulo ‘vimos que Sherman Lawn Service habia comprado una podadora de césped y una des Dbrozadora €1 3 de agosto, yque se esperaba que durazan cuatzo afios Se requiere 1. Calcular el monto de la depreciacion de cada activo, para el aflo que texmina el 31 de diciembre de 2009, suponiendo que ambos actives estén usando la depreciacion cen linea recta 2. Registrar el asiento para la depreciacion parcial del aio. Féchelo al 31 de diciembre de 2009, © Problema continuo P9.40 Este problema da continuidad a la situacién de Haupt Consulting del problema 8-42 del capitulo anterior Remitase al problema 2-64 del capitulo 2. En el capitulo 2, vimos que Haupt Consulting habia comprado una computadora Dell y mobilianio de oficina el 3 y cl Ade diciembre, respectivamente, y que se esperaba que duuaran cinco afios. Se requiere 1. Caleular el monto de la depreciacién para cada activo para el aflo que temaind el 31 de diciembre de 2010, suponiendo que ambos activos usan le depreciacién del saldo doblemente decreciente Regishar el asiento necesario para una depreciacién de un mes. Féchelo al 31 de diciembre de 2010. Aciivos de planta y activos intangibles $24Aplicacion de conocimientos 5 Casos de decision Suponga que usted considers la posibilided de invertix en dos negocios, Shelly's Seashell Enterprises vy Jeremy Feigenbaum Systems. Las dos compaiias son casi idéntices, y ambas iniciaron operaciones al principio del afio actual. Durante el aif, cada compaitia comyuo inventarios como sigue Em 4 10,000 unidades a $4 = $ 40,000 Abr 6 5,000 wnidadesa 5= 25,000 Ago 9 7,000 unidedes a 6 = 42,000 Nov 27 10,000 unidadesa 7= 70,000 Totales $177,000 ‘Durante el primer aito, ambas compaitias vendieron 25,000 unidades de inventario. ‘A mincipios de enero, las dos compaitias compraron tm equipo con im costo de $143,000, con ‘una vide tit estimada de 10 aiios y un valor residual de $20,000. Shelly usa los métodos de inven- fans y de depreciacin que maximizan la utlidad reportada (PEPS y linea recta). En contaste, Feigenbaum usa los métodos de inventanios y de depreciacion que minimizan los impuestos sobre ingresos (PEPS y saldo doblemente decreciente). Las balanzas de comprobacién de las dos com- pallies, al 31 de diciembre, incluyeron lo siguiente Ingiesos por ventas $270,000 Gastos operatives 80,700 Se requiere 1. Prepararlos estedos resultados de ambas compatias 2. Escrbir una carta de inversion pam tatar las siguientes preguntas con sus clientes: Qué compaiia parece ser ms rentable? {Oué compaiia tiene més efectivo para invertir en nuevos proyectos? ¢Engué compafia prefer usted invert? {Por que? 5 Cuestion ética Westem Bank & Trust compro un fereno y un edificio con un pago tnico de $3 millones. Pere obtener la maxima deduccidn fiscal, Westem aplicé el 90% del precio de compre al edificio y tan solo 10% al temeno. Un pronateo mds realista habria sido 70% al edificio y 30% al teneno. Se requiere 1, Explicar la ventaja fiscal de aplicar una cantidad demasiado alta al edificio y una cantidad demasiado pequefia al texeno 2. (Fue ético el pronateo de Westem? En caso de ser asi, mencione por qué. En caso de no ser asi, {por qué no? Identifique quien salio pexjudicado 522 Capitulo9© Gaso de estados financieros ‘Remitase alos estados financieros de Amazon.com, incluyendo las notes 1 y 3, en el Apéndice A al final de este libro. Responda las siguientes preguntas Se requiere 1. (Qué método de depreciacién usa Amazon.com para reportar los estados financieros? Qué ‘ipo de método de depreciacion probablemente usa la compaiiia para propositos de impuestos sobre ingresos? {Por qué es preferible ese método paza propositos fiscales? 2. El gasto por deyneciacion esta incluido en los montos de los gastos operatives que se jresen- tan ene estado de resultados. La nota 3 proporciona Ja cantidad del gasto por deyreciacion. {Cual fue el monto de la depreciacion para 2007? Registre el gasto por depreciacion de ‘Amazon para 2007 3. Elestado del flujo de efectivo reporta las compras de activos fijos. {De cuanto fueron las com- yas de activos fijos de Amazon durante 2007” Registre en el diario le compra en efectivo de activos fijos de la compaiia, © Proyecto en equipo Visite un negocio local. Se requiere 1L._Listar todos sus actives de planta, 2. De sex posible, entevistar al gerente. Obtenga tanta informacién como sea posible acerca de Jos activos de planta de la empresa. Por ejemplo, intente determinar los costos de los activos, el método de depreciacion que use la compaiia y la vide tit estimada de cada categoria de activos. Si no es posible una entrevista, entonces desanolle sus propias estimaciones de los costos de los activos, de sus vides tiles y de sus valores en libros, suponiendo un método de deyreciacion adecuado. 3. Determinar si la empresa tienen algunos activos intangibles. En caso de ser asi, listelos y ‘aprenda todo lo que pueda acerca de su natwraleza, costo y vidas utiles estimadas. 4, Escnibir un reporte detallado de sus hallazgos y preparazlo pa presentar ante el grupo Respuestas al repaso rapido Lade3e4eS.a6c7d8d9e 10d ae w ‘Actvos de planta y actvosintangibles 523

Activos de Planta y Activos Intangibles

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

Activos de Planta y Activos Intangibles

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Activos de Planta y Activos Intangibles

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like