Mirovine 144 PDF

Oporezivanje
mirovina
Porezne obveze
umirovljenika i
isplatitelja mirovina
X. dopunjeno i izmijenjeno izdanje
Znate li tko je porezni obveznik po

osnovi isplaćene mirovine i tko je
i kad dužan obračunati i uplatiti
dužnu svotu poreza i obveznih
doprinosa?
Oporezivanje
Podaci mirovina
su u ovoj brošuri ažurni s danom 21. studenoga 2016. godine 1 206
Ova bro{ura }e Vam objasniti obveze i prava {to proizlaze iz vaè}ih propisa o oporezivanju
mirovina. U odgovorima na pitanja razra|ene su osnovne zakonske odredbe koje su na snazi
u 2016. godini. Od 1. sije~nja 2017. godine stupaju na snagu nove zakonske odredbe,
me|utim odredbe {to se odnose na utvr|ivanje i obra~unavanje poreza na dohodak za 2016.
godinu ostaju kako su opisane u ovoj bro{uri. U bro{uri su prikazane i neke odredbe iz prijed-
loga novog Zakona o porezu na dohodak koje bi trebale stupiti na snagu 1. sije~nja 2017.
godine, a odnose se na oporezivanje mirovina.
Ako su Vam, i nakon {to ste bro{uru pro~itali, ostale neke nejasno}e dodatna poja{njenja
moète prona}i na Internet stranicama Porezne uprave, na web adresi
www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu ili
uobi~ajenom boravi{tu. Pitanja moète uputiti i nadle`nom podru~nom uredu Porezne upra-
ve elektroni~kom po{tom putem web forme „Pi{ite nam“ koja je na internet portalu Porezne
uprave, i to nakon {to odaberete temu „Porezi i porezni postupak“
(www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Pisite-nam.aspx).
Sadràj:
1. Uvod .................................................................................................................................................................................. 3
2. Porez na dohodak od nesamostalnog rada .......................................................................................... 7
2.1 Porezni obveznik ......................................................................................................................................... 7
2.2 Primici i izdaci ............................................................................................................................................... 8
2.3 Osobni odbitak............................................................................................................................................ 10
2.4 Oslobo|enja i porezne olak{ice ...................................................................................................... 15
2.5 Obra~unavanje i pla}anje predujma poreza
na dohodak od nesamostalnog rada .......................................................................................... 17
2.6 Godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak .................... 21
2.7 Obveze isplatitelja mirovina ............................................................................................................ 28
2.8 Obveze umirovljenika poreznog obveznika koji mirovinu prima izravno
u inozemstvu ili iz inozemstva, a Republika Hrvatska ima pravo
oporezivati dohodak od mirovine ................................................................................................. 30
3. Prirez porezu na dohodak .............................................................................................................................. 31
4. Obvezni doprinosi ................................................................................................................................................ 35
5. Primjeri obra~unavanja obveznih doprinosa, poreza na dohodak
i prireza porezu na dohodak za 2016. godinu ............................................................................... 37
5.1 Primjeri obra~unavanja doprinosa, predujma poreza na dohodak
od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak .................................................. 37
5.2 Primjeri godi{njeg obra~una doprinosa, poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak ................................................................................................................................ 48
6. Jedinice lokalne samouprave prema stupnju razvijenosti .................................................... 57
7. Propisi ........................................................................................................................................................................... 59
Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure
Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363
Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o.,
Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 5.000 primjeraka
1. Uvod
? [to se u poreznom smislu smatra mirovinom?
Sljede}i primitci od nesamostalnog rada:
1. mirovine ostvarene po osnovi prija{njih uplata doprinosa za obvezno mirovinsko
osiguranje,
2. mirovine koje ispla}uju osiguravatelji (mirovinska osiguravaju}a dru{tva i drugi
isplatitelji osiguranih svota) na temelju prija{njih uplata poslodavca za dokup
dijela mirovine, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezivanja,
3. mirovinske rente koje ispla}uju osiguravatelji (mirovinska osiguravaju}a dru{tva i
drugi isplatitelji osiguranih svota) na temelju prija{njih uplata poslodavca u vri-
jeme umirovljenja radnika, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezivanja,
4. mirovine koje se ispla}uju poduzetnicima koji su obavljali samostalnu djelatnost,
poduzetnicima fizi~kim osobama koji su pla}ali porez na dobit i drugim fizi~kim
osobama na temelju prija{njih uplata doprinosa u propisano obvezno osiguranje,
a koji su bili porezno dopustivi izdatak ili rashod,
5. obiteljske mirovine, osim obiteljskih mirovina {to se ispla}uju:
a) djeci nakon smrti roditelja prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu
o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obite-
lji, i
b) ~lanovima obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog brani-
telja iz Domovinskog rata
i Porez na dohodak ne obra~unava se i ne pla}a na dohodak od obiteljske mirovi-
ne ili nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine.
6. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu, osim ako me|udràvnim ugovori-
ma nije druga~ije ure|eno
i Takvim se mirovinama smatraju i mirovine {to ih ispla}uju osiguravatelji (miro-
vinska osiguravaju}a dru{tva i drugi isplatitelji) na temelju prija{njih uplata pre-
mija (doprinosa) {to su poreznom obvezniku umanjivale dohodak od nesamostal-
nog rada ako se u zemlji u kojoj su ispla}ivane ne primjenjuje sustav obveznog
mirovinskog osiguranja.
i Od 1. oùjka 2012. godine porez na dohodak od nesamostalnog rada obra~unava
se i pla}a na mirovine rezidenata {to su primljene izravno iz inozemstva, osim
ako nije druga~ije odre|eno ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
ili drugim me|unarodnim ugovorima. U ve}ini ugovora o izbjegavanju dvostru-
kog oporezivanja {to ih je Republika Hrvatska sklopila s drugim dràvama pravo
oporezivanja mirovina ima Republika Hrvatska ako su umirovljenici njezini rezi-
denti. Republika Hrvatska ima pravo oporezivanja mirovina rezidenata {to se
ispla}uju iz ovih dràva:
Oporezivanje mirovina 3
Albanija, Armenija, Azerbajdàn, Austrija, Bjelorusija, Bosna i Hercegovina, Bugarska, Crna
Gora, ê{ka, île, Estonija, Francuska, Gr~ka, Gruzija, Indonezija, Iran, Irska, Island, Italija
(iznimno, pla}anja uslijed prekida radnog odnosa, periodi~ne naknade ili sli~ne gotovinske
isplate oporezuje Republika Italija), Izrael, Jordan, Katar, Republika Koreja, Kuvajt, Latvija,
Litva, Ma|arska, Malezija, Malta, Moldova, Norve{ka, Rusija, Sirija, Slova~ka, Slovenija,
Srbija, [panjolska, [vicarska, Turska, Velika Britanija i Ukrajina.
U nekim je ugovorima to podru~je rije{eno na druga~iji na~in. Tako se u Ugovoru o izbje-
gavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i Savezne Republike Njema-
~ke (SRNJ) pravo na oporezivanje mirovine {to je rezident jedne dràve ugovornice dobiva
od zakonskog socijalnog osiguranja druge dràve ugovornice moè oporezivati samo u toj
drugoj dràvi. To zna~i da SRNJ ima pravo oporezivati takve mirovine koju rezident RH
prima iz SRNJ. Me|utim, RH ima pravo oporezivati mirovine {to je hrvatski rezident dobi-
va iz SRNJ iz fondova izvan sustava zakonskog socijalnog osiguranja.
U sljede}oj je tablici popis dràva s kojima je Republika Hrvatska zaklju~ila ugovore o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hrvat-
ska nema pravo oporezivanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osigu-
ranja tih dràva, ili obje dràve imaju pravo oporezivanja mirovina. U tablici su prika-
zane i iznimke, odnosno slu~ajevi u kojima Republika Hrvatska ima pravo oporezivati
mirovine kad se ispla}uju iz tih dràva po osnovi privatnog mirovinskog osiguranja, ili po
nekoj drugoj sli~noj osnovi.
R.
Br. Dràva Iznimke
Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-

1. Belgija1
va izvan sustava socijalnog osiguranja
Obje dràve imaju pravo oporezivanja mirovina – potrebno je obratiti
2. Danska2 pozornost na ~lanak koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog
oporezivanja
3. Finska2 pozornost na ~lanak koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog
oporezivanja
Ju`noafri~ka
4. pozornost na ~lanak koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog
Republika 2
oporezivanja.
1
Ako obje dràve ugovornice imaju pravo oporezivanja (izri~aj „mogu“) potrebno je obratiti pozornost
na odredbe ~lanka koji propisuje otklanjanje dvostrukog oporezivanja. U ugovorima s Belgijom i
[vedskom propisano je da }e Republika Hrvatska izuzeti od oporezivanja dohodak koji se moè opo-
rezivati u Belgiji ili [vedskoj (pravo oporezivanja ima isklju~ivo Belgija ili [vedska), ali moè, pri
obra~unavanju poreza na preostali dohodak ili imovinu te osobe primijeniti poreznu stopu koja bi se
primjenjivala da izuzeti dohodak odnosno imovina nisu bili izuzeti.
2
Kad obje dràve ugovornice imaju pravo oporezivanja (izri~aj „mogu“) potrebno je obratiti pozornost
na odredbe ~lanka koji propisuje otklanjanje dvostrukog oporezivanja. U ugovorima s Danskom, Fin-
skom, JAR, Kanadom i Nizozemskom propisano je da }e Republika Hrvatska odobriti kao odbitak od
poreza na dohodak tog rezidenta iznos koji je jednak porezu na dohodak pla}enom u drugoj dràvi
ugovornici.
4 Oporezivanje mirovina
R.
Br. Dràva Iznimke
Republika Hrvatska moè oporezivati mirovine ispod i iznad 12.000

5. Kanada2
CAD godi{nje
6. Kina
7. Mauricijus
3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-
8 Makedonija
9. Maroko3
Republika Hrvatska ima pravo oporezivati bruto iznos do 12.000 NLG u
kalendarskoj godini. Iznos preko 12.000 NLG godi{nje obje dràve
10. Nizozemska2
imaju pravo oporezivanja - potrebno je obratiti pozornost na ~lanak
koji propisuje metodu za otklanjanje dvostrukog oporezivanja
11. Njema~ka3
12. Oman 3
13. Poljska3
14. Rumunjska 3
3 Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-
15. San Marino
16. [vedska2
? Tko se smatra rezidentom, a tko nerezidentom?

Rezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno
boravi{te, kao i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno
boravi{te, a zaposlena je u dràvnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima
pla}u.
Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi-
~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema
odredbama Zakona o porezu na dohodak.
3
Kad se u skladu s odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohodak koji stekne
ili imovina koju posjeduje rezident dràve ugovornice izuzima od oporezivanja u drugoj dràvi ugo-
vornici ta dràva moè pri obra~unu poreza na preostali dohodak ili imovinu takvoga rezidenta
uzeti u obra~un izuzeti dohodak ili imovinu.
i Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekidno
najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan.
Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova
prebivali{te mjerodavno za oporezivanje utvr|uje se prema mjestu prebivali{ta obitelji, a
za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadràva, ili prema mje-
stu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima
prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.
Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojem se zadràva pod okolnostima
na osnovi kojih se moè zaklju~iti da on u tom mjestu ili na tom podru~ju ne boravi samo
privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u traja-
nju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog
boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.
U ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja odre|uje se dràva rezi-


dentnosti poreznih obveznika kao dràva koja mora otkloniti dvostruko oporezi-
vanje kako bi se izbjeglo pla}anje poreza u ukupnom iznosu dva puta po istoj
osnovi, ako je ta osnova oporeziva u obje dràve. Kad je fizi~ka osoba rezident
obiju dràva ugovornica onda se smatra rezidentom dràve u kojoj ima prebi-
vali{te, a ako joj je prebivali{te u objema dràvama smatra se rezidentom samo
one dràve u kojoj ima uè osobne i gospodarske veze (sredi{te ìvotnih intere-
sa). Kad se ni to ne moè odrediti smatra se rezidentom samo one dràve ugo-
vornice u kojoj ima uobi~ajeno boravi{te. Ako osoba ima uobi~ajeno boravi{te u
objema dràvama, ili ga nema ni u jednoj od njih, smatra se rezidentom samo
one dràve ugovornice ~iji je dràvljanin. U slu~aju da je osoba dràvljanin obiju
dràva, ili nije dràvljanin niti jedne od njih, nadle`na tijela dràva ugovornica to
pitanje rje{avaju me|usobnim dogovorom.
? Koje se poreze obra~unava i pla}a iz mirovine?

1. Porez na dohodak od nesamostalnog rada – obra~unava se i pla}a iz mirovine
2. Prirez porezu na dohodak – obra~unava se i pla}a ako je u umirovljenikovom mje-
stu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta prirez propisan gradskom ili op}inskom
odlukom.
? Obra~unava li se i pla}a obvezne doprinose po osnovi ispla}enih tuzemnih
mirovina?
Obvezne doprinose se obra~unava i pla}a:
1. Po osnovi mirovina {to ih Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje (HZMO)
ispla}uje korisnicima mirovina u skladu sa Zakonom o mirovinskom osiguranju
a) HZMO na teret dràvnog prora~una obra~unava dodatni doprinos za zdrav-
stveno osiguranje po stopi od 1% ako je mjese~ni iznos mirovine manji od
prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) - doprinos ne utje~e
na svotu mirovine, ili
b) HZMO na teret osiguranika iz mirovine obra~unava, obustavlja i upla}uje
dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 3% ako je mjese~ni
iznos mirovine ve}i od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu iznad 5.693,00
kn) - doprinos umanjuje mirovinu prije oporezivanja
2. Po osnovi mirovina {to su ostvarene prema Zakonu o pravima hrvatskih brani-
telja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji, a HZMO ih ispla}uje koris-
nicima mirovina
a) HZMO na teret dràvnog prora~una obra~unava dodatni doprinos za zdrav-
stveno osiguranje po stopi od 1% ako je mjese~ni iznos mirovine manji od
prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu manje od 5.693,00 kn) - doprinos ne
utje~e na svotu mirovine, ili
b) HZMO na teret dràvnog prora~una obra~unava dodatni doprinos za zdrav-
stveno osiguranje po stopi od 3% ako je mjese~ni iznos mirovine ve}i od
prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu vi{e od 5.693,00 kn)- doprinos ne
utje~e na svotu mirovine.
? Pla}a li se obvezne doprinose po osnovi primljenih inozemnih mirovina?
Umirovljenici s prebivali{tem ili odobrenim stalnim boravkom u Republici Hrvatskoj
kojima mirovine ispla}uju samo inozemni nositelji mirovinskog osiguranja, a u Repu-
blici Hrvatskoj nisu zdravstveno osigurani du`ni su se prijaviti u Hrvatski zavod za
zdravstveno osiguranje (HZZO) na obvezno zdravstveno osiguranje, te su obveznici pla-
}anja doprinosa za zdravstveno osiguranje. Obvezu doprinosa utvr|uje im Porezna
uprava rje{enjem (vidi poglavlje 4.).
i Ako je me|unarodnim ugovorom o socijalnom osiguranju druga~ije odre|eno primjenjuju
se odredbe iz ugovora. U slu~aju dvojbi za tuma~enje je nadleàn HZZO.
2. Porez na dohodak od nesamostalnog rada

? [to je to dohodak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}enih mirovina?
Razlika izme|u primitaka {to su ostvareni u poreznom razdoblju i zakonom propisanih
izdataka {to su nastali u istom poreznom razdoblju.
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a moè biti kra}e od kalendarske
godine u sljede}im slu~ajevima:
1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident, ili obratno. U
tom slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba
bila rezident ili nerezident,
2. ro|enjem ili smr}u poreznog obveznika.
2.1 Porezni obveznik

? Tko je obveznik poreza na dohodak po osnovi ispla}ene mirovine?
1. Umirovljenici koji ostvaruje dohodak od:
a) mirovina {to ih ispla}uju tuzemni isplatitelji mirovina, i
b) mirovinskih renta {to ih ispla}uju tuzemni osiguravatelji.
i Tuzemni isplatitelj mirovine je solidarni du`nik u postupku obra~unavanja i pla}anja po-
reza na dohodak od mirovine.
2. Umirovljenici koji primaju mirovine iz inozemstva, osim ako ugovorima o izbjega-

vanju dvostrukog oporezivanja, ili drugim me|unarodnim ugovorim, nije druga~ije
odre|eno.
? Moraju li se umirovljenici obveznici poreza na dohodak od nesamostalnog
rada prijaviti u Registar poreznih obveznika?
Ta je obveza propisana od 1. oùjka 2012. godine za sve umirovljenike rezidente koji
mirovine primaju izravno iz inozemstva, neovisno o tome ima li Republika Hrvatska
u skladu s me|unarodnim ugovorima pravo oporezivanja tog dohotka. Ti su umirovlje-
nici obvezni u roku 8 dana od po~etka primanja mirovine u inozemstvu ili iz inozem-
stva prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u ispostavi Porezne uprave
koja je nadle`na prema njihovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Uz prijavu su
du`ni priloìti vjerodostojne isprave o ispla}enim mirovinama.
Umirovljenici koji u jednakim mjese~nim iznosima primaju mirovine iz inozemstva, ili
ih neposredno primaju u inozemstvu, mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave pre-
ma svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu 8 dana od po~etka primanja mirovina,
ili najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine, zatraìti da im se omogu}i pla}anje
predujmova poreza na dohodak prema rje{enju. U opravdanim slu~ajevima zahtjev
mogu podnijeti i tijekom kalendarske godine.
i Pisani zahtjev podnosi se na Obrascu M – Zahtjev za pla}anje predujma poreza na dohodak
po osnovi mirovine ostvarene u inozemstvu prema rje{enju Porezne uprave. Uz pisani za-
htjev porezni obveznici obvezni su priloìti vjerodostojne isprave, kao {to su potvrda ili
rje{enje o mirovini, ili drugu potvrdu kojom se dokazuje pravo na isplatu mirovine, svotu
mirovine, bankovni izvadak za ra~un na koji se mirovina ispla}uje (za posljednja 3 mjeseca
od dana podno{enja zahtjeva, ili za posljednju isplatu ako se zahtjev podnosi u roku 8 dana
od po~etka ostvarivanja primitka), a na zahtjev Porezne uprave i druge isprave.
Nakon {to prime rje{enje umirovljenici su du`ni mjese~ni predujam poreza na dohodak
uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00
kn tada su ga du`ni platiti do posljednjeg dana svakog tromjese~ja u iznosu koji je
umnoàk broja mjeseci tromjese~ja na koje se obveza odnosi i u rje{enju odre|enog
mjese~nog predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.
2.2 Primici i izdaci

? [to je to primitak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}ene mirovine?
Svota ispla}ene mirovine s uklju~enim porezom na dohodak, dodatnim doprinosom za
zdravstveno osiguranje, ako je obra~unat i upla}en iz mirovine, i prirezom porezu na
dohodak.
i Sastavni dio mirovine je i dodatak na mirovinu koji Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje
ispla}uje u skladu sa Zakonom o dodatku na mirovine ostvarene prema Zakonu o mirovin-
skom osiguranju, i na taj se dodatak obra~unava porez na dohodak od nesamostalnog rada
i Dohotkom od mirovine ne smatraju se nov~ani dodaci uz mirovinu koje umirovljenicima
ispla}uju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih
akata i za koje su sredstva planirana u prora~unima tih jedinica, te jednokratni nov~ani
dodaci koji se ispla}uju uz mirovine na temelju Odluke Vlade Republike Hrvatske ili na
temelju posebnog propisa.
i Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi koje ispla}uje Hrvatski
zavod za mirovinsko osiguranje, i to:
- za{titni dodatak uz mirovinu planiran u dràvnom prora~unu ili prora~unu jedinica lokal-
ne i podru~ne (regionalne) samouprave,
- nov~ana naknada zbog tjelesnog o{te}enja,
- doplatak za pomo} i njegu druge osobe,
- dodatak na mirovinu ispla}en u skladu sa Zakonom o dodatku na mirovine ostvarene
prema Zakonu o mirovinskom osiguranju koji korisniku mirovine pripada za razdoblje do
31. prosinca 2011. godine.
Ako isplatitelj mirovine ispla}uje umirovljenicima mirovinu prema sudskoj presudi, sudskoj
nagodbi ili izvansudskoj nagodbi propisane zatezne kamate ispla}ene po toj osnovi ne
smatraju se primitkom od nesamostalnog rada i ne podlijeù oporezivanju.
? [to je izdatak po osnovi mirovina {to ih ispla}uju tuzemni isplatitelji, a {to

po osnovi „inozemnih“ mirovina?
Ako je mjese~na svota mirovine {to je ispla}uje tuzemni isplatitelj ve}a od prosje~ne
neto pla}e (za 2016. godinu iznad 5.693,00 kn) kao izdatak se u podnesenoj godi{njoj
prijavi poreza na dohodak priznaje upla}eni dodatni doprinos za zdravstveno osigura-
nje na ukupni primitak od mirovine po stopi od 3%.
i dodatak na mirovinu ispla}en sukladno Zakonu o dodatku na mirovine ostvarene prema
Zakonu o mirovinskom osiguranju (Narodne novine, br. 79/07 i 114/11) koji korisniku mirovi-
ne pripada za razdoblje do 31. prosinca 2011. godine.
Ako umirovljenik koji prima inozemne mirovine nije osiguran niti po jednoj osnovi tada
status osiguranika obveznog zdravstvenog osiguranja stje~e prijavom Hrvatskom zavo-
du za zdravstveno osiguranje (HZZO). Umirovljeniku se prilikom obra~una godi{njeg
poreza, u podnesenoj godi{njoj prijavi poreza na dohodak kao tro{ak priznaje svota
obveznog zdravstvenog osiguranja {to je pla}ena u Republici Hrvatskoj, a do visine
propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje (u 2016. godini za svaki
mjesec najmanje 421,94 kn, a najvi{e 1.205,70 kn).
2.3 Osobni odbitak
? [to je to osobni odbitak?
Neoporezivi dio dohotka poreznog obveznika.
U 2016. godini osobni odbitak se priznaje u visini mirovine i mirovinske rente, i to
najmanje 2.600,00 kuna, a najvi{e do 3.800,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdo-
blja sljede}im osobama:
a) umirovljeniku,
b) osobi koja prima invalidsku mirovinu zbog profesionalne nesposobnosti za rad,
c) korisniku obiteljske mirovine (od 1. sije~nja 2017.godine i obiteljske invalidni-
ne), osim obiteljske mirovine {to se ispla}uje djetetu nakon smrti roditelja i
~lanovima obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja
iz Domovinskog rata,
d) osobi koja uz mirovinu po osnovi ranije upla}enih obveznih doprinosa za miro-
vinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti prima mirovinu po osno-
vi ranije upla}enih obveznih doprinosa za individualnu kapitaliziranu {tednju,
e) osobi koja prima invalidsku mirovinu po osnovi prija{njih uplata poslodavaca za
dokup dijela mirovine
f) osobi koja prima mirovinsku rentu po osnovi prija{njih uplata sredstava na teret
poslodavca.
? Kako se izra~unava osobni odbitak prilikom obra~unavanja predujma pore-
za na dohodak u 2016. godini?
Tijekom kalendarske godine pri obra~unavanju predujma poreza na dohodak po osnovi
ispla}ene mirovine osobni odbitak se priznaje kako je prikazano u sljede}oj tablici, bez
obzira je li umirovljenikovo prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te na potpomognutom
podru~ju ili podru~ju Grada Vukovara, ili izvan tih podru~ja.
Osnovni osobni odbitak rezidenta do 31. prosinca 2016. godine:
OPIS Fak- Mjese~na svota Godi{nja svota
(faktore osobnog odbitka se zbraja) tor (u kunama) (u kunama)
Osnovni osobni odbitak 1,0 2.600,00 31.200,00
u visini mjese~ne u visini godi{nje
mirovine, najma- mirovine, najmanje
Osobni odbitak umirovljenika
nje 2.600,00, a 31.200,00, a
najvi{e 3.800,00 najvi{e 45.600,00
Uzdràvani ~lanovi uè obitelji i biv{i bra~ni
0,5 1.300,00 15.600,00
drug za kojeg se pla}a alimentacija
Prvo dijete 0,5 1.300,00 15.600,00
Drugo dijete 0,7 1.820,00 21.840,00
Tre}e dijete 1 2.600,00 31.200,00
êtvrto dijete 1,4 3.640,00 43.680,00
Peto dijete4 1,9 4.940,00 59.280,00
4
Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7, 0,8,
0,9, 1,0… vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.
OPIS Fak- Mjese~na svota Godi{nja svota
(faktore osobnog odbitka se zbraja) tor (u kunama) (u kunama)
Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè
obitelji i svako dijete, ako su osobe s invalidi- 0,3 780,00 9.360,00
tetom
Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè
obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je
rje{enjem, na temelju posebnih propisa,
1 2.600,00 31.200,00
utvr|ena invalidnost po jednoj osnovi 100% i/
ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju po-
sebnih propisa, pravo na tu|u pomo} i njegu5
Osnovni osobni odbitak i uve}anje osnovnog osobnog odbitka rezidenta od 1.01.2017.

godine:
OSOBNI ODBITAK Fak- Mjese~na Godi{nja
(faktore osobnog odbitka se zbraja) tor svota (kn) svota (kn)
Osnovni osobni odbitak 1,0 3.800,00 45.600,00
Uzdràvani ~lanovi uè obitelji 0,7 1.750,00 21.000,00
Prvo dijete 0,7 1.750,00 21.000,00
Drugo dijete 1,0 2.500,00 21.000,00
Tre}e dijete 1,4 3.500,00 42.000,00
êtvrto dijete 1,9 4.750,00 57.000,00
Peto dijete 2,5 6.250,00 75.000,00
[esto dijete 3,2 8.000,00 96.000,00
Sedmo dijete 4,0 10.000,00 120.000,00
Osmo dijete 4,9 12.250,00 147.000,00
Deveto dijete6 5,9 14.750,00 177.000,00
Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i
0,4 1.000,00 12.000,00
svako dijete, ako su osobe s invaliditetom
Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i
svako dijete ako su osobe kojima je rje{enjem, na temelju
posebnih propisa, utvr|ena 100% invalidnost po jednoj 1,5 3.750,00 45.000,00
osnovi i/ili koji radi invalidnosti imaju, a u skladu s po-
sebnih propisima, pravo na doplatak za pomo} i njegu7
? Tko se smatra uzdràvanim ~lanom uè obitelji?

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji i uzdràvana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi
primici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom
na godi{njoj razini ne prelaze 13.000,00 kn.
5
U ovim slu~ajevima porezni obveznik – osoba s invaliditetom ne moè istovremeno koristiti osobni
odbitak za invalidnost (faktor 0,3) za sebe i/ili za uzdràvanu osobu s invaliditetom
6
Za svako daljnje uzdràvano dijete koeficijent osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve}ava se
za 1,1 vi{e u odnosu prema koeficijentu za prethodno dijete.
7
U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne moè koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,4) niti
za sebe niti za uzdràvanu osobu s invaliditetom.
Uzdràvanom djecom smatraju se djeca koju uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji,
poo~imi i pomajke. Djecom se smatraju i djeca nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do
prvog zapo{ljavanja ako su prijavljena Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje.
Drugim uzdràvanim ~lanovima uè obitelji smatraju se bra~ni i izvanbra~ni drug, od-
nosno ìvotni partner i neformalni ìvotni partner poreznog obveznika, roditelji pore-
znog obveznika i roditelji njegovoga bra~nog i izvanbra~nog druga, odnosno ìvotnog
partnera i neformalnog ìvotnog partnera, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe
odnosno o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva, biv{i bra~ni i izvanbra~ni drugovi,
odnosno ìvotni partneri i neformalni ìvotni partneri za koje porezni obveznik pla}a
uzdràvanje i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema
posebnom zakonu.
i Pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu ne
uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplat-
ka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e i obitelj-
skih mirovina koju djeca primaju nakon smrti roditelja, kao i primici koji po svojoj prirodi
predstavljaju samo uzdràvanje od roditelja ili ~lanova uè obitelji, te primici koji predstav-
ljaju naknadu stvarno nastalih tro{kova, kao {to su naknada tro{kova prijevoza na posao i
s posla mjesnim i me|umjesnim javnim prijevozom i naknada tro{kova slu`benog putova-
nja do propisanih iznosa na koje se ne pla}a porez na dohodak.
? Mogu li bra~ni drugovi raspodijeliti osobni odbitak?

Ako oba bra~na druga ostvaruju dohodak i uzdràvaju ~lanove uè obitelji osobni odbitak
za uzdràvane ~lanove uè obitelji dijele na jednake dijelove, ali mogu utvrditi i druga~iju
raspodjelu. Ovom mogu}no{}u mogu se koristiti i druge osobe koje nisu bra~ni drugovi,
ako istodobno zajedni~ki uzdràvaju jednog ili vi{e ~lanova svoje uè obitelji.
i Dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove uè obitelji i/ili djecu moè se preraspodijeli-
ti tijekom godine, ili po podnesenoj godi{njoj poreznoj prijavi, odnosno na osnovi podataka
iz podnesenog Obrasca ZPP-DOH. U tom slu~aju osobe koje èle podijeliti osobni odbitak
za uzdràvane ~lanove obvezno prilaù izjavu o omjeru (postotku) raspodjele osobnog od-
bitka, te o imenima i prezimenima i osobnom identifikacijskom broju osoba za koje su
osobni odbitak podijelile i s kojima su osobni odbitak podijelile.
Ako se osobe ne mogu dogovoriti o raspodjeli dijela osobnog odbitka za uzdràvane

~lanove uè obitelji i uzdràvanu djecu, a jedan od uzdràvatelja traì preraspodjelu
osobnog odbitka, tada se osobni odbitak dijeli na jednake dijelove, odnosno svakom
poreznom obvezniku priznaje se osobni odbitak u jednakom dijelu. Raspodjelu osobnog
odbitka obavlja Porezna uprava.
i Ako se traì preraspodjela osobnog odbitka tijekom godine Porezna uprava za oba porezna
obveznika obavlja izmjene poreznih kartica (Obrazaca PK), te ih dostavlja poreznim obve-
znicima, odnosno njihovim poslodavcima/isplatiteljima primitaka (pla}e) i mirovine.
i Ako se traì preraspodjela osobnog odbitka po podnesenim godi{njim poreznim prijavama,
ili na osnovi podataka iz podnesenih Obrazaca ZPP-DOH, Porezna uprava obavlja raspodje-
lu osobnog odbitka za oba porezna obveznika.
? Tko se u poreznom smislu smatra osobom s invaliditetom?
Fizi~ke osobe – porezni obveznik i uzdràvani ~lanovi njegove uè obitelji i uzdràvana
djeca kojima je rje{enjem donesenim prema propisima o mirovinskom osiguranju,
za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju te prema
drugim posebnim propisima utvr|ena invalidnost ili tjelesno o{te}enje.
? Za koje se svote umirovljeniku moè uve}ati osobni odbitak u godi{njem
obra~unu poreza na dohodak za 2016. godinu?
1. Rezidentu fizi~koj osobi osobni odbitak se prilikom godi{njeg obra~una poreza
na dohodak za 2016. godinu moè uve}ati:
a) za osobni odbitak na potpomognutim podru~jima i podru~ja Grada Vukovara
(vidi poglavlje 2.4)
i Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu utvr|uje se prema uve}anom
osnovnom osobnom odbitku samo ako ~lanovi uè obitelji i djeca imaju prebivali{te i bo-
rave na potpomognutim podru~jima i podru~ja Grada Vukovara. Ako ti podaci nisu upisani
na Obrascu PK, ili je do{lo do njihove izmjene, koriste se vjerodostojne isprave kojima se
dokazuje prebivali{te i boravak na tim podru~jima.
b) za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije

osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,
c) za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro-ra~un udru-
gama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisi-
ma, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne,
sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini
podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Osobni
odbitak se moè uve}ati za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da
su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju poseb-
nih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.
i U darovanja se mogu uklju~iti darovanja proizvo|a~a i trgovaca hrane koji, u cilju spre~a-
vanja uni{tavanja velikih koli~ina hrane i za{tite okoli{a, daruju hranu gore nabrojanim
osobama za socijalne, humanitarne i druge svrhe pomo}i, te osobama pogo|enim elemen-
tarnim nepogodama i prirodnim katastrofama, pod uvjetom da su ta darovanja izvr{ena u
skladu s posebnim propisima Ministarstva poljoprivrede.
i Dio osobnog odbitka po osnovi danih darovanja priznaje se na osnovi preslike naloga o
doznaci u novcu i ugovora o danim darovanjima u drugim dobrima i uslugama, a dio osob-
nog odbitka po osnovi doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje {to su pla}eni u tu-
zemstvu priznaje se na osnovi preslike naloga o uplati doprinosa.
2. Nerezidentu fizi~koj osobi osobni odbitak se moè uve}ati prilikom godi{njeg

obra~una poreza na dohodak za 2016. godinu (na osnovi podnesene godi{nje
porezne prijave ili na osnovi podataka iz podnesenog Obrasca ZPP-DOH) kao i rezi-
dentu pod to~kama 1.b) i 1.c)
3. Nerezident fizi~ka osoba koja je rezident druge dràve ~lanice Europske unije ili
Europskog gospodarskog prostora koji u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak
moè prilikom godi{njeg obra~una poreza na dohodak (na osnovi podnesene go-
di{nje porezne prijave ili na osnovi podataka iz podnesenog Obrasca ZPP-DOH))
koristiti uve}ani osobni odbitak kao i rezident pod to~kom 1. samo ako vjerodostoj-
nim ispravama dokaè da dohodak ostvaren u Republici Hrvatskoj ~ini najmanje
90% njegovog ukupnog (svjetskog) dohotka ostvarenog u poreznom razdoblju
(prethodnoj kalendarskoj godini) i da je taj dohodak izuzet ili oslobo|en oporeziva-
nja u dràvi ~lanici ~iji je rezident.
? Kako umirovljenik moè tijekom godine koristiti osobni odbitak?
Prilikom obra~una predujma poreza na dohodak od mirovine, a na osnovi podataka iz
porezne kartice (Obrazac PK).
i Poreznu karticu besplatno izdaje nadle`na ispostava Porezne uprave prema prebivali{tu ili
uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika.
i Pri umirovljenju poreznog obveznika podatke iz obrasca PK Porezna uprava elektroni~kim
putem dostavlja Hrvatskom zavodu za mirovinsko osiguranje.
i Umirovljenik je obvezan svaku promjenu u svezi s uzdràvanim ~lanovima uè obitelji i
djecom, promjenu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta i drugo {to utje~e na osobni odbi-
tak prijaviti ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu
i dostaviti vjerodostojne isprave u roku 30 dana od dana nastanka promjene.
Umirovljenik rezident obveznik poreza na dohodak po osnovi mirovine {to je prima

izravno iz inozemstva, a prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Repu-
blika Hrvatska ima pravo oporezivati takve mirovine, koji prilikom obra~una predujma
poreza na dohodak èli ostvariti pravo na osobni odbitak za sebe i za uzdràvane ~la-
nove mora od nadle`ne ispostave Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi-
~ajenom boravi{tu zatraìti izdavanje porezne kartice (Obrazac PK).
? [to ako umirovljeniku osim Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje mi-
rovine ispla}uju i drugi isplatitelji?
Umirovljenik moè tijekom godine koristiti osobni odbitak samo kod isplatitelja miro-
vine kod kojega je porezna kartica. Drugi isplatitelji mirovine, primjerice isplatitelji
mirovine po osnovi „II. stupa“, du`ni su obra~unati predujam poreza na dohodak ne
uzimaju}i u obzir osobni odbitak.
Iznimno, a na zahtjev umirovljenika koji istodobno prima mirovine od dva ili vi{e
isplatitelja mirovina, s time da zbroj ispla}enih mirovina ne prelazi svotu ukupnog
osobnog odbitka {to se umirovljeniku priznaje na osnovi podataka iz porezne kar-
tice, isplatitelji mirovina kod kojih nije porezna kartica mogu tako|er pri obra~unu
predujma poreza na dohodak tijekom godine dohodak umanjiti za neiskori{teni dio
osobnog odbitka. To mogu u~initi tek nakon {to im umirovljenik dostavi presliku porez-
ne kartice i potvrde drugih isplatitelja o svoti ispla}ene mirovine. Nakon toga prilikom
obra~una poreza na dohodak, kod sljede}ih isplata mirovina, umirovljeniku se priznaje
neiskori{teni dio osobnog odbitka.
i Ako umirovljeniku mirovine ispla}uje i Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje (HZMO),
gdje je i pohranjena umirovljenikova porezna kartica, tada umirovljenik mora najkasnije do
20. dana u mjesecu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave, prema svome prebivali{tu ili
uobi~ajenom boravi{tu, zatraìti izlist porezne kartice i njezinu presliku dostaviti drugim
isplatiteljima mirovina za obra~un mirovina {to se ispla}uju u idu}em mjesecu.
? Kako moè porezni obveznik rezident prilikom obra~una predujma poreza

na dohodak koristiti osobni odbitak ako uz mirovinu u Republici Hrvatskoj
prima i mirovinu iz inozemstva?
Ako umirovljeniku poreznom obvezniku, osim Hrvatskog zavoda za mirovinsko osigura-
nje, mirovinu ispla}uje i inozemni isplatitelj, i ako prema me|unarodnom ugovoru RH
ima pravo oporezivati mirovinu, a umirovljenik èli koristiti osobni odbitak i po toj
osnovi prilikom primitka mirovine u idu}em mjesecu, tada mora najkasnije do 20. dana
u mjesecu od nadle`ne ispostave Porezne uprave zatraìti izdavanje porezne kartice.
Osobni odbitak po osnovi inozemne mirovine moè koristiti samo ako zbroj ispla}enih
mirovina ne prelazi svotu ukupnog mjese~nog osobnog odbitka {to mu se priznaje
na osnovi podataka iz porezne kartice.
i Ako zbroj ispla}enih mirovina prelazi tu svotu umirovljenik moè osobni odbitak koristiti
samo kod jednog isplatitelja.
2.4 Oslobo|enja i porezne olak{ice

? Jesu li za umirovljenike propisana oslobo|enja od pla}anja poreza na do-
hodak?
Zakonom o porezu na dohodak propisana su ova oslobo|enja:
1. Fizi~ke osobe kojima je po posebnom propisu rje{enjem utvr|en status hrvat-
skoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na doho-
dak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}enih mirovina razmjerno stupnju
utvr|ene invalidnosti, npr. ako je stupanj invalidnosti 80% pla}a se 20% od
obra~unatog poreza,
2. ^lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz
Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak po osnovi ispla}enih obiteljskih
mirovina i na nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine ili nov~ane naknade
{to je primaju prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog
rata i ~lanova njihovih obitelji,
3. Djeca nakon smrti roditelja ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine
u visini obiteljske mirovine.
? Koje su za umirovljenike u 2016. godini propisane olak{ice za potpomo-
gnuta podru~ja i podru~je Grada Vukovara?
Na tim se podru~jima priznaje uve}ani osobni odbitak u godi{njem obra~unu poreza na
dohodak, i to kako je prikazano u ovoj tablici:
Izra~unavanje osobnog odbitka na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vu-
kovara do 31. prosinca 2016. godine:
1. SKUPINA
2. SKUPINA
POTPOMOGNUTIH
OSOBNI ODBITAK POTPOMOGNUTIH
Fak- PODRU^JA I PODRU^JE PODRU^JA
(faktore osobnog odbitka GRADA VUKOVARA
tor
se zbraja)
Mjese~na Godi{nja Mjese~na Godi{nja
svota (kn) svota (kn) svota (kn) svota (kn)
u visini u visini u visini u visini
mjese~ne godi{nje mjese~ne godi{nje
Osobni odbitak umirovljenika mirovine, mirovine, mirovine, mirovine,
a najvi{e a najvi{e a najvi{e a najvi{e
3.800,00 45.600,00 3.800,00 45.600,00
Uzdràvani ~lanovi uè obitelji
i biv{i bra~ni drug za kojeg se 0,5 1.750,00 21.000,00 1.500,00 18.000,00
pla}a alimentacija
Prvo dijete 0,5 1.750,00 21.000,00 1.500,00 18.000,00
Drugo dijete 0,7 2.450,00 29.400,00 2.100,00 25.200,00
Tre}e dijete 1 3.500,00 42.000,00 3.000,00 36.000,00
êtvrto dijete 1,4 4.900,00 58.800,00 4.200,00 50.400,00
Peto dijete8 1,9 6.650,00 79.800,00 5.700,00 68.400,00
Porezni obveznik i svaki
uzdràvani ~lan uè obitelji
0,3 1.050,00 12.600,00 900,00 10.800,00
i svako dijete, ako su osobe s
invaliditetom
Porezni obveznik i svaki uzdrà-
vani ~lan uè obitelji i svako di-
jete ako su osobe kojima je rje-
{enjem, na temelju posebnih
propisa, utvr|ena invalidnost po 1 3.500,00 42.000,00 3.000,00 36.000,00
jednoj osnovi 100% i/ili koji radi
invalidnosti imaju, na temelju
posebnih propisa, pravo na tu|u
pomo} i njegu9
Napomena: tijekom 2016. godine pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamo-

stalnog rada osobni odbitak se priznaje kao izvan potpomognutih podru~ja (vidi
tablicu „Osnovni osobni odbitak rezidenta do 31. prosinca 2016. godine“ u po-
glavlju 2.3)
? Koja su potpomognuta podru~ja?
Jedinice lokalne samouprave prema stupnju razvijenosti prikazane su u poglavlju 6.
6
Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7, 0,8,
0,9, 1,0… vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.
7
U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne moè za sebe koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor
0,3), niti za uzdràvanu osobu.
2.5 Obra~unavanje i pla}anje predujma poreza
na dohodak od nesamostalnog rada
? [to je to predujam poreza na dohodak od mirovine?
Svota poreza {to se obra~unava i pla}a prilikom svake isplate mirovine tijekom porez-
nog razdoblja - u pravilu mjese~no.
? Tko je i kad duàn obra~unati i uplatiti predujam poreza na dohodak od
mirovine?
U ovoj su tablici prikazani porezni obveznici, porezne osnovice, obveznici obra~unavanja
i rokovi za uplatu predujma poreza na dohodak od mirovine:
Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra~una, Krajnji rok za uplatu
obustave i uplate predujma
poreza i prireza
Umirovljenik koji pri svakoj isplati i
tuzemni isplatitelj
prima mirovinu od istodobno s isplatom
ukupni mjese~ni mirovine
tuzemnog isplatitelja, mirovine
primici od mirovine
a mirovina je manja
mjese~ni osobni odbi- Hrvatski zavod za
od prosje~ne neto do kraja mjeseca za
tak mirovinsko osigura-
pla}e (za 2016. g. teku}i mjesec
do 5.693,00 kn) nje
Umirovljenik koji ukupni mjese~ni pri svakoj isplati i
tuzemni isplatitelj
prima mirovinu od primici od mirovine istodobno s isplatom
mirovine
tuzemnog isplatitelja, dodatni doprinos za mirovine
a mirovina je ve}a od zdravstveno osigura-
prosje~ne neto pla}e nje (3%) Hrvatski zavod za
do kraja mjeseca za
(za 2016. g. iznad mjese~ni osobni odbi- mirovinsko osigura-
teku}i mjesec
5.693,00 kn) tak nje
Umirovljenik hrvatski
ratni vojni invalid iz
ukupni mjese~ni
Domovinskog rata Hrvatski zavod za
primici od mirovine do kraja mjeseca za
(mjese~na porezna mirovinsko osigura-
mjese~ni osobni odbi- teku}i mjesec
obveza umanjuje se nje
tak
za postotak invalid-
nosti)
Nositelj obiteljske
mirovine prema Za-
konu o pravima hr-
vatskih branitelja iz –– –– ––
Domovinskog rata i
~lanova njihovih
obitelji
Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra~una, Krajnji rok za uplatu
obustave i uplate predujma
poreza i prireza
Umirovljenik koji 8 dana od dana ispla-
Umirovljenik
prima mirovinu izrav- te mirovine
no iz inozemstva -
prema ukupni mjese~ni Porezna uprava za
do kraja mjeseca za
me|unarodnom ugo- primici od mirovine umirovljenika koje-
teku}i mjesec, a ako
voru RH ima pravo mjese~ni osobni odbi- mu je izdano
je mjese~ni predujam
oporezivanja, a umi- tak rje{enje o
manji od 100,00 kn
rovljenik je korisnik mjese~nom pla}anju
tada do posljednjeg
inozemnog zdrav- predujmova poreza
dana u tromjese~ju
stvenog osiguranja na dohodak
Umirovljenik koji
prima mirovinu izrav-
no iz inozemstva - 8 dana od dana ispla-
Umirovljenik
prema me|unarod- te mirovine
nom ugovoru RH ima
ukupni mjese~ni
pravo oporezivanja,
primici od mirovine
umirovljenik je kori- Porezna uprava za
– mjese~ni osobni odbi- do kraja mjeseca za
snik hrvatskog zdrav- umirovljenika koje-
tak teku}i mjesec, a ako
stvenog osiguranja, a mu je izdano
je mjese~ni predujam
mirovina je manja od rje{enje o
manji od 100,00 kn
prosje~ne neto pla}e mjese~nom pla}anju
tada do posljednjeg
- za 2016. g. do predujmova poreza
dana u tromjese~ju
5.693,00 kn na dohodak
Umirovljenik koji 8 dana od dana ispla-
Umirovljenik
prima mirovinu izrav- te mirovine
no iz inozemstva -
prema me|unarod- ukupni mjese~ni
nom ugovoru RH ima primici od mirovine Porezna uprava za
pravo oporezivanja, dodatni doprinos za umirovljenika koje-
umirovljenik je kori- zdravstveno osigura- mu je izdano rje-
snik hrvatskog zdrav- nje (3%) do kraja mjeseca za
{enje o mjese~nom
stvenog osiguranja, a mjese~ni osobni odbi- teku}i mjesec
pla}anju predujmo-
mirovina je ve}a od tak va poreza na doho-
prosje~ne neto pla}e dak
- za 2016. g. iznad
5.693,00 kn
Umirovljenici koji u jednakim mjese~nim iznosima primaju mirovine iz inozemstva, ili

ih neposredno primaju u inozemstvu, mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave pre-
ma svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu 8 dana od po~etka primanja mirovina,
ili najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine, zatraìti da im se omogu}i pla}anje
predujmova poreza na dohodak prema rje{enju. U opravdanim slu~ajevima zahtjev
mogu podnijeti i tijekom kalendarske godine.
Nakon {to prime rje{enje umirovljenici su du`ni mjese~ni predujam poreza na dohodak
uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00
kn tada su ga du`ni platiti do posljednjeg dana svakog tromjese~ja u iznosu koji je
umnoàk broja mjeseci tromjese~ja na koje se obveza odnosi i u rje{enju odre|enog
mjese~nog predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.
i Ako se mirovine ispla}uju u stranoj valuti Porezna uprava ih kod izra~una predujma
prera~unava u kunsku vrijednost prema srednjem te~aju HNB vaè}em na dan izdavanja
rje{enja. Ako se po isteku kalendarske godine utvrdi da je u tom poreznom razdoblju
prosje~ni srednji te~aj HNB bio ve}i ili manji od 2% u odnosu na onaj po kojem je obra~unat
predujam poreza na dohodak po poreznom rje{enju Porezna uprava }e do kraja sije~nja
donijeti novo rje{enje o utvr|enim mjese~nim predujmovima i razliku poreza za povrat, ili
za uplatu za prethodno porezno razdoblje. Razliku poreza za uplatu porezni obveznik ob-
vezan je platiti u roku 15 dana od dana dostave rje{enja.
i Porezni obveznik rezident nije obvezan pla}ati predujmove poreza na dohodak u tuzem-
stvu ako po osnovi primitka u inozemstvu porez na dohodak pla}a u inozemstvu, ali o tome
mora izvijestiti Poreznu upravu u roku 8 dana od dana ostvarenog prvog primitka.
? Kako Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje obra~unava predujam poreza

kod neredovitih isplata mirovina?
Kad Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ispla}uje mirovine ili razlike mirovina za vi{e
proteklih mjeseci iste kalendarske godine primjenjuju se propisi {to vaè na dan isplate i
osobni odbitak za svaki mjesec za koji se isplata obavlja, a {to je utvr|eno prema propisima
{to su bili na snazi u mjesecu kad je mirovina ili razlika mirovine trebala biti ispla}ena.
U slu~aju isplata mirovina ili razlike mirovina koje se odnose na protekle kalendarske
godine primjenjuju se propisi {to su vaìli na dan kada je isplata trebala biti obavljena,
odnosno kad je mirovina prema rje{enju dospjela za isplatu.
? Moè li se predujam poreza na dohodak umanjiti za neiskori{teni dio osob-
nog odbitka ako dva ili vi{e isplatitelja istodobno tijekom mjeseca ispla}uju
mirovine?
Moè, i to samo ako je ukupni iznos mirovina do 3.800,00 kuna mjese~no, odnosno do
visine osobnog odbitka. Isplatitelji mirovina kod kojih je porezna kartica mogu tako|er
pri obra~unu predujma poreza na dohodak u tijeku poreznog razdoblja dohodak uma-
njiti za neiskori{teni dio osobnog odbitka. Porezni obveznik moè po~eti koristiti ne-
iskori{teni dio osobnog odbitka od sljede}e isplate nakon {to svakom isplatitelju dosta-
vi presliku porezne kartice, te potvrdu o iznosu ispla}ene mirovine u tom ili prethod-
nom mjesecu od strane isplatitelja kod kojeg se nalazi porezna kartica i ostalih isplati-
telja. Ako je jedan od isplatitelja mirovine Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje, isti
}e osobni odbitak obra~unavati temeljem porezne kartice poreznog obveznika koju
elektroni~kim putem dostavlja Porezna uprava, a porezni obveznik }e ostalim isplatite-
ljima mirovine dostaviti presliku porezne kartice koju }e zatraìti od nadle`ne isposta-
ve Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
? Po kojim se stopama po osnovi ispla}enih mirovina obra~unava porez na
dohodak?
U ovim su tablicama prikazane mjese~ne porezne osnovice i porezne stope u 2016. i
2017. godini:
Mjese~na porezna osnovica i propisane porezne stope do 31. prosinca 2016. godine:
Mjese~na porezna osnovica Stopa
Do 2.200,00 kn 12%
od 2.200,00 do 13.200,00 kn (na idu}ih 11.000,00 kn) 25%
iznad 13.200,00 kn 40%
Prema prijedlogu novog Zakona o porezu na dohodak mjese~ne porezne osnovice
i propisane porezne stope od 1. sije~nja 2017. godine:
Mjese~na porezna osnovica Stopa
do 17.500,00 kn 24%
iznad 17.500,00 kn 36%
Umirovljenicima }e se predujam poreza na dohodak umanjivati za 50%.
? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak?
Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine u kojemu je pre-
bivali{te ili uobi~ajeno boravi{te umirovljenika poreznog obveznika, i to na sljede}i na~in:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.#ç#0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC 8CNWVC
*KVPQ RNCèCPLC HRK +\PQU
+$#0KNKDTQLTCìWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN 2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
+$#0KNKDTQLTCìWPC
RTKOCVGNLC HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC /QFGN 2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
Račun poreza na HR 6 8 XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

dohodak grada/općine
ĪKHTCPCOLGPG Porez na dohodak i prirez
1RKU
RNCèCPLC
poreza na dohodak
&CVWOK\XTīGPLC
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC 2TKOCVGNL (K\KìMC 2TCXPC 2GìCVMQTKUPKMC27 2QVRKUMQTKUPKMC27

QUQDC
1DT*7$
$'0 5*# 174

8CNWVC 6TQīMQXPC
RQMTKèC QREKLC
Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog
boravi{ta poreznog obveznika. Ako porezni obveznik u RH nema prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te upisuje
se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja mirovine
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj isplatitelja mirovine ili umirovljenika primatelja inozemne
mirovine (11 znamenki).
Za broj~anu oznaku 1899 upisuje se oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)
Upisuje se
broj~anu
Opis pla}anja
oznaku vrste
poreza:
1899 Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (mirovina)
1953
Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi mirovine ostvarene u inozemstvu koji se pla}a po
rje{enju Porezne uprave
2.6 Godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak
? Jesu li umirovljenici du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu za 2016. go-
dinu?
Umirovljenici su du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu za 2016. godinu u sljede}im
slu~ajevima:
1. Ako istovremeno primaju mirovinu od dva ili vi{e isplatitelja mirovina, ili ako uz
mirovinu istodobno primaju i pla}u, a isplatitelji mirovina i poslodavci nisu Poreznoj
upravi dostavili sve podatke o njihovom ostvarenom dohotku u prethodnoj godini,
i Umirovljenici nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave ako su svi isplatitelji
mirovine (i poslodavac ako su osim mirovina primali i pla}e) Poreznoj upravi na obrascima
JOPPD dostavili sve podatke o njihovom ostvarenom dohotku u prethodnoj godini. Provje-
ra se moè obaviti putem web aplikacije e-Gra|ani.
i Umirovljenik nije obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu za primitke od mirovine kod
dva ili vi{e isplatitelja istodobno i u slu~aju ako su ispunjeni svi ovi uvjeti:
a) u pro{loj kalendarskoj godini zbroj ispla}enih mirovina od svih isplatitelja mirovina ne
prelazi svotu ukupnog godi{njeg osobnog odbitka {to se priznaje na osnovi podataka iz
porezne kartice,
b) umirovljenik je u nadle`noj ispostavi Porezne uprave, prema svom prebivali{tu ili uobi-
~ajenom boravi{tu, zatraìo izlist porezne kartice i njezinu presliku dostavio drugim
isplatiteljima mirovina (za HZMO to nije duàn u~initi, jer Porezna uprava poreznu kar-
ticu elektroni~kim putem dostavlja HZMO-u), te potvrde o isplati mirovine od drugih
isplatitelja,
c) umirovljenik u pro{loj kalendarskoj godini osim mirovine nije imao drugih primitaka koji
se oporezuju porezom na dohodak od nesamostalnog rada (primici od ispla}enih pla}a).
2. Ako su tijekom protekle kalendarske godine osim mirovine ostvarili i dohodak od

samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom izjedna~ene djelatnosti, slobodna zanima-
nja i poljoprivreda i {umarstvo) i ostale djelatnosti od kojih se dohodak utvr|uje na
osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga,
i Ti su porezni obveznici du`ni u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak od miro-
vine i dohodak od djelatnosti {to se utvr|uje na osnovi podataka iz poslovnih knjiga. Ako u
poreznoj prijavi, osim dohotka od mirovine i dohotka od djelatnosti za koji su du`ni podni-
jeti godi{nju prijavu prikaù i neki drugi dohodak obvezni su u njoj iskazati ukupno ostva-
reni dohodak u protekloj kalendarskoj godini, osim dohotka koji se ne moè uklju~iti u
godi{nji obra~un.
3. Ako su kao rezidenti Republike Hrvatske u prethodnoj kalendarskoj godini izravno

iz inozemstva ostvarili dohodak kao u to~kama 1. i 2., a Republika Hrvatska ima
pravo oporezivanja tog dohotka, pri ~emu predujmovi poreza na dohodak od tog
dohotka nisu u tuzemstvu pla}eni ili su pla}eni u manjem iznosu od propisanog
prema odredbama Zakona o porezu na dohodak,
i Umirovljenici koji predujmove poreza na dohodak po osnovi inozemnih mirovina pla}aju u
skladu s rje{enjem Porezne uprave, a tijekom godine u inozemstvu ostvare i dodatne pri-
mitke na koje u tuzemstvu nisu platili predujam poreza na dohodak, mogu umjesto
godi{nje porezne prijave na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u
posebnom postupku utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak na kojem }e iskazati te do-
datne primitke. Uz Obrazac ZPP-DOH du`ni su dostaviti:
1. potvrdu inozemnog poreznog tijela, ili za to ovla{tene osobe, o porezu upla}enom u
inozemstvu, i
2. potvrdu isplatitelja primitka.
Rok za podno{enje Obrasca ZPP-DOH je do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu

godinu.
Opis posebnog postupka utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak je na kraju ovog
poglavlja.
i Ako umirovljenik porezni obveznik nije mjese~no podnosio obrazac JOPPD za isplate u
prethodnom mjesecu, a bio je duàn, u tom slu~aju uz poreznu prijavu prilaè potvrdu o
ukupno ispla}enoj/im mirovinama od inozemnog/ih isplatitelja i potvrdu inozemnog
poreznog tijela ili za to ovla{tene osobe o pla}enom porezu u inozemstvu, kako bi mu se
prilikom obra~una godi{nje obveze mogao ura~unati u tuzemnu obvezu, te bankovni izvod
ako je mirovinu primao putem ra~una kod banke u RH. Taj porezni obveznik je obvezan
ispuniti i ostale zakonom propisane obveze, to jest podnijeti prijavu u RPO, popuniti i
podnijeti nepodnesene JOPPD obrasce, te platiti i kamate zbog nepravodobnog pla}anja
predujmova poreza na dohodak.
i Umirovljenik koji mirovine ostvari izravno iz inozemstva, a koje Republika Hrvatska suklad-
no ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izuzima od oporezivanja (na primjer iz
SR Njema~ke), nije obvezan po toj osnovi podnijeti godi{nju poreznu prijavu. Ako uz doho-
dak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada
(po osnovi primljenih mirovina) porezni obveznik iskaè i dohodak iz ostalih izvora obvezan
je u godi{njoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju, uklju~uju}
i i dohodak iz inozemstva koji bi bio oporeziv da Republika Hrvatska sukladno ugovoru o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ne izuzima taj dohodak od oporezivanja, osim do-
hotka {to se oporezuje u pau{alnom iznosu.
4. Ako isplatitelj mirovine ili sam porezni obveznik nije obra~unao, obustavio i uplatio
predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak,
5. Ako Porezna uprava zatraì da naknadno plate porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak.
i Ako porezni obveznik u godi{njoj poreznoj prijavi nije iskazao dohodak za koji Porezna upra-
va nije imala saznanja, a koji je bio obvezan iskazati prema propisima vaè}ima za to porezno
razdoblje, te je doneseno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku i porezu na dohodak za to
porezno razdoblje (protiv kojeg se ne moè izjaviti àlba) Porezna uprava po slu`benoj
du`nosti bez vremenskog ograni~enja pokre}e obnovu postupka u roku 30 dana od dana kad
na osnovi novih saznanja utvrdi dohodak koji je porezni obveznik bio obvezan iskazati.
? U kojim slu~ajevima umirovljenici nisu du`ni podnositi godi{nju poreznu
prijavu po osnovi primljenih mirovina za 2016. godinu?
Umirovljenici nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave ako su u prethodnoj
godini primali:
1. samo mirovine od tuzemnih isplatitelja, a ti su isplatitelji mirovina Poreznoj
upravi na obrascima JOPPD dostavili sve podatke o njihovom ostvarenom do-
hotku u prethodnoj godini,
i Umirovljenici mogu putem web aplikacije e-Gra|ani provjeriti jesu li isplatitelji mirovina
Poreznoj upravi za njih na JOPPD obrascima dostavili izvje{}a za sve isplate.
2. samo mirovinu od inozemnog isplatitelja, a Republika Hrvatska prema ugovo-

ru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nema pravo oporezivati inozemne
mirovine (na primjer mirovine ispla}ene iz SR Njema~ke),
3. samo mirovinu od inozemnog isplatitelja a Republika Hrvatska prema ugovo-
ru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ima pravo oporezivati inozemne
mirovine, ili ako ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije u pri-
mjeni, pod uvjetom da su po toj osnovi tijekom poreznog razdoblja (u pravilu
tijekom kalendarske godine) predujmovi poreza na dohodak upla}eni u tuzem-
stvu u propisanim iznosima.
i Ako je umirovljenik uplatio porez u dràvi iz koje se ispla}uju mirovine on moè do kraja
velja~e 2017. godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili
uobi~ajenom boravi{tu na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u po-
sebnom postupku utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak kako ne bi do{lo do dvostrukog
oporezivanja istog dohotka. Inozemni porez moè se ura~unati samo ako odgovara tuze-
mnom porezu na dohodak, i to do visine obra~unanog tuzemnog poreza na inozemni doho-
dak. Iznosi dohotka i poreza pla}enog u inozemstvu prera~unavaju se u kune primjenom
srednjeg te~aja iz te~ajnice Hrvatske narodne banke na dan naplate primitka, odnosno pla}
anja poreza. Uz poreznu prijavu prilaè se potvrda inozemnog isplatitelja o ukupno ispla}
enim mirovinama i potvrda inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu u inozemstvu.
i U inozemstvu pla}eni porez iz dohotka rezidenta, koji prema tuzemnim propisima podlijeè
oporezivanju u tuzemstvu, ura~unava se u tuzemni porez na dohodak ako ugovorima o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili vi{estranim me|udràvnim ugovorima i sporazu-
mima nije druk~ije odre|eno.
Umirovljenici tako|er nisu du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu za 2016. godinu
ako su osim mirovina pod to~kama 1. – 3. u prethodnoj godini ostvarili i:
1. dohodak od imovine i imovinskih prava,
2. dohodak od kapitala,
3. dohodak od osiguranja,
4. drugi dohodak.
? Mogu li umirovljenici podnijeti godi{nju prijavu za 2016. godinu iako to
nisu obvezni u~initi?
Umjesto podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak umirovljenici koji nemaju ob-
vezu podno{enja godi{nje prijave mogu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu
godinu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom
boravi{tu podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u posebnom postupku utvr|ivanja
godi{njeg poreza na dohodak na Obrascu ZPP-DOH u kojem iskazuju porezne olak{ice
na osnovi kojih ostvaruju pravo na umanjenje porezne obveze, odnosno povrat prepla-
}enog poreza i prireza. Uz Obrazac ZPP-DOH podnose vjerodostojne isprave na osnovi
kojih ta prava èle ostvariti.
Oni mogu podnijeti zahtjev na Obrascu ZPP-DOH radi:
1. ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak za koje podaci nisu upisani u
poreznoj kartici po osnovi:
a) uzdràvanih ~lanova uè obitelji i/ili djece i njihove invalidnosti/tjelesnog
o{te}enja,
b) vlastite invalidnosti/tjelesnog o{te}enja,
c) prebivali{ta i boravka na potpomognutim podru~jima i podru~ju grada Vu-
kovara,
2. preraspodijele dijela osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove uè obitelji i/ili
djecu,
3. kori{tenje dijela osobnog odbitka za dana darovanja ili za u tuzemstvu pla}ene
doprinose za osnovno zdravstveno osiguranje,
4. ura~unavanja poreza na dohodak pla}enog u inozemstvu u tuzemnu poreznu
obvezu,
5. povrata poreza kao nasljednici u ime umrle osobe.
? U kojim slu~ajevima umirovljenici ne mogu podnijeti godi{nju prijavu po-
reza na dohodak za 2016. godinu?
Oni tu poreznu prijavu ne mogu podnijeti niti se na njih primjenjuje poseban postupak
utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak za:
1. dohodak {to se oporezuje u pau{alnom iznosu,
2. drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa,
3. drugi dohodak po osnovi razlike izme|u vrijednosti imovine i visine sredstava za
njezino stjecanje.
? Kome i kad se godi{nju prijavu poreza na dohodak podnosi?
Nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu umi-
rovljenika poreznog obveznika, i to do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu kalen-
darsku godinu.
i Umirovljenici mogu poreznu prijavu dostaviti i po{tom, a mogu je popuniti i podnijeti i
njihovi zakonski zastupnici i opunomo}enici.
? Po kojim se stopama u 2016. i 2017. godini u godi{njem obra~unu poreza
na dohodak obra~unava porez na dohodak?
1. U ovoj su tablici prikazane godi{nje porezne osnovice i porezne stope u 2016. godini:
Godi{nja porezna osnovica Stopa
do 26.400,00 kn 12%
iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) 25%
iznad 158.400,00 kn 40%
2. Godi{nje porezne osnovice i porezne stope od 1. sije~nja 2017. godine prema prijed-
logu novog Zakona o porezu na dohodak:
Godi{nja porezna osnovica Stopa
do 210.000,00 kn 24%
iznad 210.000,00 36%
? U kojem se roku i na koji ra~un pla}a porez na dohodak po godi{njoj porez-

noj prijavi?
U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku na ra~un poreza na
dohodak i prireza porezu na dohodak grada ili op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog
boravi{ta umirovljenika poreznog obveznika, a na sljede}i na~in:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.#ç#0,'
2.#6+6'.,
+$#0KNKDTQLTCìWPC
RNCVKVGNLC
+$#0KNKDTQLTCìWPC
RTKOCVGNLC HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
24+/#6'.,
Račun poreza na HR 6 8 1 61 9 - XXXXXXXXXXX

dohodak grada/općine
ĪKHTCPCOLGPG 1RKU Porez na dohodak i prirez
RNCèCPLC
poreza na dohodak
&CVWOK\XTīGPLC

QUQDC
1DT*7$
$'0 5*# 174

8CNWVC 6TQīMQXPC
RQMTKèC QREKLC
Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog
boravi{ta poreznog obveznika
Upisuje se OIB – Osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenaka)
? Kakav je to poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak i
kako se provodi prilikom godi{njeg poreza na dohodak za 2016. godinu?
To je postupak u kojemu Porezna uprava na osnovi prikupljenih podataka obavlja
godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za porezne obveznike
koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak10.
? Na koga se poseban postupak ne primjenjuje?
Na porezne obveznike:
1. koji obavljaju samostalnu djelatnost i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak
utvr|uje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti na osnovi podataka
iz propisanih poslovnih knjiga
2. koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave, a ako bi je podnijeli
imali bi obvezu pla}anja poreza na dohodak
3. rezidente ~lanove posada brodova u me|unarodnoj plovidbi koji ostvare doho-
dak od nesamostalnog rada po osnovi rada na brodu u me|unarodnoj plovidbi,
4. za koje Porezna uprava ne raspolaè potrebnim podacima o njihovom ostvare-
nom dohotku u poreznom razdoblju, odnosno porezni obveznici, koji su u pore-
znom razdoblju ostvarili oporeziv dohodak o kojem poslodavac, isplatitelj pri-
mitka ili sam porezni obveznik nije izvijestio Poreznu upravu u propisanom roku
i na propisanom izvje{}u.
? Kako se taj postupak provodi?
Poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak provodi se na sljede}i
na~in:
1. Porezna uprava na osnovi podataka kojima raspolaè poreznom obvezniku do-
stavlja privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku ostvare-
nom u prethodnoj godini i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na doho-
dak za uplatu ili za povrat. Dostava se obavlja na adresu njegovog prebivali{ta
iz slu`benih evidencija, i to najkasnije do 30. lipnja teku}e za prethodnu godinu.
Takva se dostava smatra osobnom dostavom.
2. Porezni obveznik moè podnijeti prigovor na privremeno rje{enje ako smatra da
su podaci iz rje{enja nepotpuni ili neto~ni, odnosno ako smatra da ispunjava i
druge propisane uvjete na osnovi kojih moè ostvariti porezne olak{ice koje
nisu obuhva}ene privremenim poreznim rje{enjem Prigovor se podnosi najka-
snije do 31. srpnja teku}e za prethodnu godinu.
3. Ako na poreznog obveznika nije primijenjen poseban postupak, a od toga nije
izuzet iako nije do kraja velja~e teku}e za prethodnu godinu na Obrascu ZPP-
DOH dostavio podatke o upla}enom porezu, tada moè do kraja srpnja predati
zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog poreznog rje{enja u kojem
}e navesti podatke na osnovi kojih smatra da se poseban postupak na njega
trebao primijeniti.
10
Vidi odgovor na pitanje „Mogu li umirovljenici podnijeti godi{nju prijavu iako to nisu obvezni
u~initi?“
4. Porezni obveznik koji nema obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave a na
koga je primijenjen poseban postupak, moè temeljem prigovora podnesenog
do 31. srpnja odustati od primjene posebnog postupka. U tom }e se slu~aju
privremeno porezno rje{enje poni{titi.
i Ako porezni obveznik zaprimi privremeno porezno rje{enje nakon 30. lipnja prigovor moè
podnijeti u roku 30 dana od dana zaprimanja rje{enja.
i Porezni obveznici na koje je primijenjen poseban postupak ali u privremenom poreznom
rje{enju o utvr|enom godi{njem dohotku nije iskazan porez pla}en u inozemstvu (obvezni-
ci nisu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu podnijeli zahtjev za priznava-
njem prava u posebnom postupku na Obrascu ZPP-DOH, ili su taj zahtjev podnijeli ali ne-
maju potvrdu inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu) a koji èle da im se porez
pla}en u inozemstvu ura~una u tuzemnu obvezu poreza na dohodak mogu podnijeti pri-
govor do kraja srpnja teku}e za prethodnu godinu (iznimno u roku 30 dana od dana zapri-
manja rje{enja). Uz prigovor su du`ni priloìti i potvrde inozemnog poreznog tijela o upla-
}enom porezu u inozemstvu ili potvrde za to ovla{tene osobe o upla}enom porezu u ino-
zemstvu. Porezni obveznici koji zbog opravdanih razloga nisu u mogu}nosti dostaviti po-
tvrdu o porezu upla}enom u inozemstvu u propisanom roku potvrdu mogu dostaviti do 30.
studenoga teku}e godine, s time da su to obvezni napomenuti u prigovoru kojeg podnose
do kraja srpnja. Porezna uprava donosi porezno rje{enje u roku 30 dana od dana zaprima-
nja potvrde o upla}enom porezu.
5. O prigovoru odlu~uje prvostupanjsko porezno tijelo rje{enjem u roku 30 dana od
dana njegovog zaprimanja. Ako prvostupanjsko porezno tijelo po podnesenom pri-
govoru, a nakon provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rje{enju,
utvrdi da postoji osnova za izmjenu rje{enja u skladu s navodima iz prigovora tada
donosi porezno rje{enje protiv kojeg àlba nije dopu{tena. Porezna obveza utvr|ena
poreznim rje{enjem smatra se kona~no utvr|enom poreznom obvezom.
Ako prvostupanjsko porezno tijelo po podnesenom prigovoru, a nakon provjere po-
dataka iskazanih u privremenom poreznom rje{enju, utvrdi da navodi iz prigovora
nisu osnovani tada donosi porezno rje{enje kojim se prigovor odbija. Protiv takvog
rje{enja moè se izjaviti àlba u roku 30 dana od dana njegove dostave
6. Za porezne obveznike koji ne uloè prigovor na privremeno porezno rje{enje porez-
na obveza utvr|ena tim rje{enjem smatra se kona~nom. Porezna uprava na osnovi
podataka iz dostavljenih privremenih poreznih rje{enja zaduùje poreznog obve-
znika za utvr|enu razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. Porezni
obveznik je duàn uplatiti razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak
{to je utvr|ena privremenim poreznim rje{enjem najkasnije do 31. srpnja teku}e
godine. Ako porezni obveznik ispunjava uvjete za povrat prepla}enog poreza na
dohodak i prireza porezu na dohodak Porezna uprava obavlja povrat u skladu s
odredbama Zakona o porezu na dohodak i Op}eg poreznog zakona.
i Ako su tro{kovi utvr|ivanja i naplate poreza nerazmjerni napla}enom porezu na dohodak
i prirezu porezu Porezna uprava ne dostavlja poreznim obveznicima privremeno porezno
rje{enje.
? Jesu li propisane prekr{ajne odredbe?
Zakonom o porezu na dohodak propisana je nov~ana kazna od 2.000,00 kn do 50.000,00
kn ako:
a) porezni obveznik koji dohodak po osnovi primljene mirovine iz inozemstva u
propisanom roku ne uplati ili uplati manji predujam poreza na dohodak,
b) porezni obveznik u propisanom roku ne uplati ili uplati manji porez po godi{njoj
poreznoj prijavi.
2.7 Obveze isplatitelja mirovina

? Koje su obveze tuzemnih isplatitelja mirovina?
Njihove se obveze mogu podijeliti u pet skupina:
1. Obveza obra~una, obustave i uplate predujma poreza na dohodak i prireza pore-
zu na dohodak
Isplatitelji mirovina du`ni su istodobno s isplatom mirovine obra~unati, obusta-
viti i na propisani uplatni ra~un platiti predujam poreza na dohodak od nesa-
mostalnog rada, pripadaju}i prirez porezu na dohodak i dodatni doprinos za
zdravstveno osiguranje. Iznimno, Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ob-
vezan je obra~unani i obustavljen predujam poreza i prirez iz mirovina uplatiti
najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu za svaki mjesec.
i Predujam poreza na dohodak i pripadaju}i prirez porezu na dohodak upla}uje se prema
gradu ili op}ini prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika.
2. Obveza vo|enja Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR)

Isplatitelji mirovina du`ni su za svakog umirovljenika voditi Evidencije o dohot-
ku od nesamostalnog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U
tu se evidenciju kronolo{kim slijedom unose podaci va`ni za obra~un i uplatu
poreza na dohodak za ispla}ene mirovine (podaci o svim isplatama mirovina i
obustavljenom i upla}enom porezu na dohodak od nesamostalnog rada i prire-
zu poreza na dohodak).
Ako se mirovine tijekom mjeseca ispla}uju vi{ekratno u Evidenciju o dohotku od
nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mjeseca, odnosno najkas-
nije u roku 15 dana nakon isteka mjeseca, upisane svote se moraju zbrojiti zbog
unosa mjese~nog podatka u Obrazac IP.
i Ovu evidenciju nisu du`ni voditi isplatitelji mirovina koji u svojim knjigovodstvenim evi-
dencijama osiguravaju sve propisane podatke.
3. Obveza izvje{}ivanja
Isplatitelji mirovina du`ni su sastaviti sljede}a izvje{}a za obra~unati, obustav-
ljeni i upla}eni predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez
porezu na dohodak:
Krajnji rok za
Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca
podno{enje obrasca
na dan isplate mirovine,
isplatitelj mirovine (osim HZMO)
JOPPD – Izvje{}e o primicima, ili najkasnije sljede}i dan
porezu na dohodak i prirezu te do posljednjeg dana u
doprinosima za obvezna osi- mjesecu u kojem je miro-
guranja HZMO
vina ispla}ena, ili najka-
snije sljede}i dan
umirovljenik rezident koji ostvaruje
JOPPD – Izvje{}e o primicima, mirovinu u inozemstvu iznad
porezu na dohodak i prirezu te 3.800,00 kuna mjese~no (ako je mi- 8 dana od dana naplate
doprinosima za obvezna osi- rovina oporeziva u RH, a predujam primitka
guranja poreza na dohodak umirovljenik ne
pla}a po rje{enju Porezne uprave)
Izvje{}e o pla}i, mirovini, do- isplatitelj mirovine (izvje{}e ne
do 31. sije~nja teku}e go-
prinosima, porezu i prirezu – podnosi Poreznoj upravi, ali ga
dine za prethodnu godinu
Obrazac IP mora dati svojim umirovljenicima)
i Napomene uz Obrazac JOPPD:

Ako se izvje{}e dostavlja na Obrascu JOPPD za vi{e od 3 porezna obveznika fizi~ke osobe
podnositelj izvje{}a obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroni~kim putem sus-
tava ePorezna.
Obvezu podno{enja Obrasca JOPPD nemaju isplatitelji mirovina i porezni obveznici za:
1. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu koje bi bile oporezive porezom na dohodak
da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije druk~ije ure|eno,
2. mirovine iz inozemstva ako je ukupni iznos primitaka od nesamostalnog rada manji od
iznosa osobnog odbitka,
3. mirovine iz inozemstva po osnovi kojih se predujam poreza na dohodak pla}a po rje{enju
Porezne uprave.
4. Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodak

Isplatitelj mirovine ima obvezu pri idu}im isplatama mirovine:
a) naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i pla}eni porez ako utvrdi
da porez nije obra~unavao na propisani na~in,
b) vratiti umirovljeniku vi{e obustavljeni i upla}eni porez ako mu umirovljenik
predo~i poreznu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbit-
ka ili promjeni adrese prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, a koje nisu bile
poznate u trenutku prija{njih isplata.
c) Obaviti ispravak Obrasca JOPPD.
5. Obveza ~uvanja porezne kartice (Obrasca PK)
Porezna uprava pri umirovljenju poreznog obveznika podatke iz Obrasca PK
elektroni~kim putem dostavlja Hrvatskom zavodu za mirovinsko osiguranje, ~ija
je obveza ~uvati poreznu karticu.
Isplatitelj mirovine nije odgovoran za uplatu poreza na dohodak iz dohotka od
nesamostalnog rada ako zbog neto~nih ili nepotpunih podataka o osobnom od-
bitku i adresi prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, koje je na obrascu PK upi-
sala nadle`na ispostava Porezne uprave, obra~una i uplati manji porez ili porez
pogre{no usmjeri.
2.8 Obveze umirovljenika poreznog obveznika koji
mirovinu prima izravno u inozemstvu ili iz
inozemstva, a Republika Hrvatska ima pravo
oporezivati dohodak od mirovine
? Koje su obveze umirovljenika koji mirovine primaju izravno iz inozemstva,
ili im se mirovina ispla}uje u inozemstvu?
Njihove se obveze mogu podijeliti u sedam skupina:
1. Obveza prijave u registar poreznih obveznika
Svi umirovljenici rezidenti koji mirovine primaju izravno iz inozemstva, ili im
se izravno ispla}uju u inozemstvu, obvezni su u roku 8 dana od dana primitka
mirovine iz inozemstva prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u
ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema njihovom prebivali{tu ili
uobi~ajenom boravi{tu.
2. Obveza obra~una i uplate predujma poreza na dohodak i prireza porezu na do-
hodak
Porezni obveznici umirovljenici rezidenti du`ni su u roku 8 dana od primitka
mirovine iz inozemstva, ili nakon isplate mirovine u inozemstvu (a Republika
Hrvatska ima pravo oporezivati dohodak od mirovine), obra~unati i na propisa-
ni uplatni ra~un uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i
pripadaju}i prirez porezu na dohodak. Predujam poreza na dohodak i pripadaju-
}i prirez porezu na dohodak upla}uje se prema gradu ili op}ini prebivali{ta ili
uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika (vidi poglavlje 2.5)
Umirovljenik porezni obveznik rezident koji prima mirovine iz inozemstva, ili ih
neposredno prima u inozemstvu, a kojemu je Porezna uprava ispostavila rje{enje
o pla}anju mjese~nih predujmova poreza na dohodak obvezan je predujam po-
reza na dohodak uplatiti do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni
predujam manji od 100,00 kn tada ga je duàn platiti do posljednjeg dana
svakog tromjese~ja.
Porezni obveznik rezident koji po osnovi primitka ostvarenog iz inozemstva ili u
inozemstvu tijekom godine porez na dohodak pla}a u inozemstvu nije obvezan
pla}ati predujam poreza na dohodak u tuzemstvu ako je o tome izvijestio
Poreznu upravu u roku 8 dana od dana ostvarenog prvog primitka iz inozemstva
ili u inozemstvu.
3. Obveza izvje{}ivanja
Umirovljenici koji mirovinu u visini iznad 3.800,00 kn primaju izravno iz ino-
zemstva, ili im se mirovina ispla}uje u inozemstvu (RH ima pravo oporezivati
mirovine), a koji predujam poreza na dohodak ne pla}aju prema rje{enju Porez-
ne uprave, du`ni su 8 dana od dana primitka mirovine podnijeti Izvje{}e o pri-
micima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja
(Obrazac JOPPD). To se izvje{}e podnosi ispostavi Porezne uprave prema pre-
bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu umirovljenika poreznog obveznika.
Umirovljenici nemaju obvezu podno{enja Obrasca JOPPD za:
a) mirovine ispla}ene izravno iz inozemstva ili u inozemstvu, a koje bi bile
oporezive porezom na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja nije druk~ije ure|eno,
b) mirovine iz inozemstva ako je ukupni iznos primitaka od nesamostalnog
rada manji od iznosa osobnog odbitka,
c) mirovine iz inozemstva po osnovi kojih se predujam poreza na dohodak pla-
}a po rje{enju Porezne uprave.
Ako umirovljenik prima inozemnu mirovinu mjese~no do 3.800,00 kuna, ili do visi-
ne osobnog odbitka, nema obvezu podno{enja mjese~nog izvje{}a na Obrascu
JOPPD pod uvjetom:
  d a ima poreznu karticu (ili njezinu presliku ako je original dao tuzemnom ispla-
titelju mirovine, s time da ukupna mirovina – tuzemna i inozemna – nije ve}a od
njegovog osobnog odbitka),
  d a je osobni odbitak {to ga moè koristiti pri obra~unu predujma poreza na
dohodak po osnovi inozemne mirovine ve}i ili jednak od inozemne mirovine po
osnovi koje ima pravo na osobni odbitak, i
  d a je u uz prijavu u registar poreznih obveznika priloìo vjerodostojne isprave
(rje{enje ili potvrdu o mirovini, bankovni izvod za ra~un na koji je izvr{ena upla-
ta mirovine i drugo).
4. Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodak
Umirovljenik porezni obveznik koji prima mirovine u inozemstvu ili iz inozem-
stva, a Republika Hrvatska ima pravo oporezivati dohodak od mirovine, obvezan
je pri idu}im isplatama mirovine naknadno obra~unati i uplatiti, manje obu-
stavljeni i pla}eni porez, te o tome izvijestiti Poreznu upravu na propisani na~in
ako utvrdi da porez nije obra~unavao na propisani na~in. Ako se zaduùje pu-
tem Obrasca JOPPD onda je obvezan ispraviti Obrazac JOPPD.
5. Obveze u postupku oporezivanja dohotka od nesamostalnog rada
Ako nadle`na ispostava Porezne uprave na temelju dostavljenog Obrasca JOPPD
utvrdi da porez nije pravilno obra~unat i pla}en od umirovljenika poreznog obvez-
nika }e zatraìti ispravak obra~una i uplatu manje pla}enog poreza, a po potrebi
dostaviti mu i pisanu obavijest s obrazloènjem i uputom da u roku 3 dana od
dana primitka zahtjeva ispravi obra~un i uplatu manje pla}enog poreza na doho-
dak od nesamostalnog rada. Umirovljenik je duàn postupiti prema nalogu, a kad
otkloni utvr|ene nepravilnosti obvezan je nadle`noj ispostavi Porezne uprave do-
staviti novi (ispravljeni) obrazac u roku 3 dana od obavljenog ispravka.
6. Obveza ~uvanja porezne kartice (vidi poglavlje 2.3)
7. Obveza podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak (vidi poglavlje 2.6)
3. Prirez porezu na dohodak

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?
Umirovljenik obveznik poreza na dohodak ako je u gradu ili op}ini njegovog prebivali{ta
ili uobi~ajenog boravi{ta prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom.
? Tko i kad obra~unava, obustavlja i upla}uje prirez?
1. Tuzemni isplatitelj mirovine duàn je obra~unati, obustaviti i uplatiti prirez porezu
na dohodak istodobno kad umirovljeniku obra~unava i ispla}uje mirovinu, odnosno
HZMO do kraja mjeseca kad obra~unava i upla}uje porez na dohodak.
2. Umirovljenik koji mirovinu prima izravno iz inozemstva, ili mu se ispla}uje u ino-
zemstvu, a Republika Hrvatska ima pravo mirovinu oporezivati, duàn je obra~unati
i uplatiti prirez porezu na dohodak istodobno kad obra~unava i upla}uje porez na
dohodak.
? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?
Tako da se utvr|ena svota poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza.
? Kolike su stope prireza porezu na dohodak?
Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga podru~ja propi-
sati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:
1. op}ina po stopi do 10%,
2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,
3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,
4. Grad Zagreb po stopi do 18%.
Propisane stope prireza po gradovima i op}inama prikazane su u ovoj tablici:
Andrija{evci 8% Brckovljani 3% êpin 10%
Antunovac 10% Brdovec 10% Darda 5%
Bale 1% Brela 5% Daruvar 10%
Babina greda 5% Brestovac 5% Davor 10%
Barban 5% Breznica 10% Delnice 5%
Bedenica 3% Brezni~ki Hum 3% Deànovac 5%
Bednja 10% Brinje 10% Dicmo 8%
Belica 1% Brodski Stupnik 10% Donja Stubica 10%
Beli Manastir 5% Buje 6% Donja Vo}a 10%
Beli{}e 10% Bukovlje 5% Donji Andrijevci 8%
Benkovac 5% Buzet 6% Donji Kukuruzari 6%
Beretinec 7% Cerna 5% Donji Lapac 5%
Bilice 10% Cernik 10% Donji Martijanec 5%
Bilje 5% Cerovlje 2% Donji Miholjac 8%
Biograd na Moru 12% Cestica 10% Dragali} 10%
Biskupija 4% Cista Provo 3% Dra` 2%
Bistra 10% Civljane 5% Drenovci 5%
Bizovac 3% Crikvenica 10% Drni{ 5%
Bjelovar 12% âbar 5% Dubrava 6%
Blato 10% âglin 5% Dubravica 7%
Bol 10% âkovec 10% Dubrova~ko primor-
10%
Borovo 10% âzma 10% je
Bo{njaci 5% êminac 10% Dubrovnik 10%
Duga Resa 10% Karojba 5% Lupoglav 1%
Dugo Selo 9% Ka{tela 12% Ljube{}ica 10%
Dugopolje 8% Ka{telir-Labinci 5% Magadenovac 2%
Dvor 5% Kijevo 5% Majur 5%
\akovo 10% Kistanje 3% Makarska 10%
\ur|enovac 10% Klanjec 12% Mali Bukovec 5%
\urmanec 10% Klenovnik 7% Mar~ana 5%
Erdut 1% Klin~a Sela 10% Marija Gorica 10%
Ervenik 3% Klis 10% Marijanci 5%
Farka{evac 3% Klo{tar Ivani} 2% Marku{ica 5%
Faàna 3% Klo{tar Podravski 5% Maru{evec 5%
Feri~anci 10% Kneèvi Vinogradi 5% Medulin 5%
Fuìne 5% Knin 10% Metkovi} 10%
Gar~in 10% Komià 5% Milna 3%
Gare{nica 10% Konavle 10% Mljet 10%
Gornji Bogi}evci 5% Kon~anica 5% Motovun 1%
Gornji Kneginec 10% Konj{~ina 10% Mrkopalj 7%11
Gospi} 10% Kor~ula 6% Mu} 7%
Gra~ac 7% Kraljevica 5% Murter 6%
Gra~i{}e 5% Kra{i} 6% Na{ice 8%
Gradec 5% Kravarsko 5% Negoslavci 5%
Grubi{no polje 10% Kri` 2% Nova Gradi{ka 12%
Hra{}ina 5% Krièvci 10% Nova Kapela 10%
Hrvace 10% Krnjak 8% Novi Marof 10%
Hrvatska Dubica 3% Kula Norinska 10% Novi Vinodolski 7%
Hrvatska Kostajnica 6% Kutina 12% Novska 10%
Ilok 10% Labin 6% Nu{tar 6%
Imotski 12% Lani{}e 5% Ogulin 10%
Ivanec 10% Lasinja 10% Oku~ani 10%
Ivani} Grad 6% Lastovo 3% Omi{ 8%
Ivankovo 10% Lepoglava 8% Opatija 7,5%
Jagodnjak 3% Lipovljani 6% Opuzen 10%
Jakovlje 5% Li{ane Ostrovi~ke 6% Orle 5%
Jak{i} 10% Li`njan 5% Osijek 13%
Jastrebarsko 9% Lokvi~i}i 7% Oto~ac 9%
Jelsa 10% Lovas 5% Otok (Sinj) 10%
Kamanje 10% Lovinac 8% Otok (Vinkovci) 10%
Kanfanar 5% Ludbreg 8% Ozalj 12%
Kapela 8% Luka 5% Pakrac 10%
Kaptol 10% Luka~ 8% Pazin 9%
Karlovac 14% Lumbarda 5% Peru{i} 8%
11
5% do 31. sije~nja 2016. godine
Petlovac 5% Sinj 8% Une{i} 5%
Petrijanec 5% Sisak 10% Valpovo 8%
Petrijevci 5% Skradin 5% Vara`din 10%
Petrinja 10% Slatina 6% Vara`dinske Toplice 10%
Pi}an 2% Slavonski Brod 12% Vela Luka 9%
Pirovac 6% Slunj 5% Velika Gorica 12%
Pisarovina 6% Solin 10% Velika Kopanica 7%
Pleternica 10% Split 10% Veliki Bukovec 5%
Plitvi~ka jezera 5% Sra~inec 5% Veliko Trgovi{}e 7,5%
Plo~e 10% Stara Gradi{ka 5% Vidovec 10%
Podbablje 6% Stari Grad 10% Vinica 5%
Podcrkavlje 5% Stari Mikanovci 10% Vinkovci 13%
Podgora 10% Staro Petrovo Selo 10% Virovitica 10%
Podstrana 8% Stupnik 6% Vis 3%
Podgora~ 5% Sutivan 10% Visoko 10%
Pokupsko 5% Sveta Nedelja Vi{njan 5%
6%
Pola~a 10% (Samobor) Viìnada 3%
Popovac 3% Sveta Nedelja Vladisavci 10%
6%
(Labin)
Popova~a 6% Vodice 6%
Sveti \ur| 5%
Poèga 10% Vodnjan 7,5%
Sv. Filip i Jakov 10%
Pregrada 10% Vojni} 7,5%
Sveti Ilija 10%
Preseka 5% Vrbanja 5%
Sveti Ivan Zelina 12%
Primo{ten 10% Vrbje 3%
Sveti Lovre~ 5%
Proloàc 5% Vrbovec 12%
Sveti Petar u [umi 7%
Promina 5% Vrbovsko 10%
Svetvin~enat 5%
Pu~i{}a 5% Vrgorac 10%
[ibenik 10%
Pula 12% [kabrnja 10% Vrhovine 5%
Pu{}a 10% [pi{i} Bukovica 9% Vrlika 7%
Rakovec 3% [tefanje 10% Zadar 12%
Rakovica 8% [titar 10% Zadvarje 1%
Ra{a 6% Tinjan 5% Zagreb 18%
Ravna Gora 7,5% Tisno 9% Zagvozd 6%
Re{etari 10% Tordinci 5% Zapre{i} 12%
Ribnik 5% Tribunj 6% Zlatar 10%
Rijeka 15% Trnovec Zlatar Bistrica 5%
Rovinj 6% 3% Zmijavci 8%
Bartolove~ki
Rugvica 6% Trogir 8% @akanje 5%
Runovi}i 6% Trpanj 10% @minj 5%
Ruì} 5% Tu~epi 10% @umberak 3%
Sibinj 10% Udbina 5% @upa dubrova~ka 10%
Senj 10% Umag 6% @upanja 12%
? Na koje se ra~une prirez upla}uje?
Na iste ra~une na koje se upla}uje porez na dohodak (vidi poglavlja 2.5 i 2.6).
4. Obvezni doprinosi
? Koje se doprinose obra~unava i pla}a po osnovi mirovina {to ih tuzemni
nositelji mirovinskog osiguranja ispla}uju umirovljenicima?
Ti su obvezni doprinosi i obveznici njihovog obra~unavanja i pla}anja prikazani u ovoj
tablici:
Naziv osiguranika Obveznik Obveznik Vrste doprinosa Osnovica za obra~un Rok za
obra~unavanja pla}anja i obra~unske doprinosa uplatu
doprinosa doprinosa stope doprinosa
Osiguranik korisnik Hrvatski dràvni dodatni do- zbrojeni iznos do po-
mirovine prema zavod za prora~un prinos za mjese~nih mirovi- sljednjeg
propisima o miro- mirovinsko zdravstveno na {to se ispla}uju dana u
vinskom osiguranju osiguranje osiguranje svim osiguranici- mjesecu u
RH ~iji je mjese~ni (HZMO) – 1% ma ~ija je kojemu je
iznos mirovine do mjese~na mirovina ispla}ena
iznosa prosje~ne nià od prosje~ne mirovina
neto pla}e (za neto pla}e
2016. g. do
5.693,00 kn)
Osiguranik korisnik Hrvatski HZMO dodatni do- svota mirovine do po-
mirovine prema zavod za (susteè prinos za sljednjeg
propisima o miro- mirovinsko prilikom zdravstveno dana u
vinskom osiguranju osiguranje isplate osiguranje mjesecu u
RH kojemu je mje- (HZMO) mirovine i – 3% kojemu je
se~ni iznos mirovi- pla}a u ispla}ena
ne vi{i od prosje~- ime osi- mirovina
ne neto pla}e (za guranika)
2016. g. do
5.693,00 kn)
mirovine prema zavod za prora~un prinos za mjese~nih mi- sljednjeg
Zakonu o pravima mirovinsko zdravstveno rovina {to se dana u
hrvatskih branitelja osiguranje osiguranje ispla}uju svim mjesecu u
iz Domovinskog (HZMO) – 1% osiguranicima ~ija kojemu je
rata i ~lanova je mjese~na miro- mirovina
njihovih obitelji ~iji vina nià od ispla}ena
je mjese~ni iznos prosje~ne neto
mirovine do iznosa pla}e
prosje~ne neto pla-
}e (2016. g. do
5.693,00 kn)
Naziv osiguranika Obveznik Obveznik Vrste doprinosa Osnovica za obra~un Rok za
obra~unavanja pla}anja i obra~unske doprinosa uplatu
doprinosa doprinosa stope doprinosa
mirovine prema zavod za prora~un prinos za mjese~nih mirovi- sljednjeg
Zakonu o pravima mirovinsko zdravstveno na {to se ispla}uju dana u
hrvatskih branitelja osiguranje osiguranje svim osiguranici- mjesecu u
iz Domovinskog (HZMO) – 3% ma ~ija je kojemu je
rata i ~lanova mjese~na mirovina mirovina
njihovih obitelji ~iji vi{a od prosje~ne ispla}ena
je mjese~ni iznos neto pla}e
mirovine vi{i od
iznosa prosje~ne
neto pla}e (2016.
g. do 5.693,00 kn)
Osiguranik korisnik Hrvatski dràvni doprinos za prosje~na pla}a do 30.
invalidske mirovine zavod za prora~un mirovinsko (za 2016. godinu dana u
prema propisima o mirovinsko putem osiguranje na je 8.038,00 kn), a mjesecu
mirovinskom osi- osiguranje mjero- temelju indi- razmjerno ostva- za pret-
guranju RH zbog (HZMO) davnog vidualne renom staù hodni
profesionalne ne- ministar- kapitalizirane mjesec
sposobnosti za rad stva {tednje - 5%
(za osigurani-
ka tog osigu-
ranja)
Umirovljenik osigu- Porezna umirov- doprinos za svota mirovine ili do 15.
ranik po osnovi uprava izdaje ljenik zdravstveno invalidnine, ali ne dana u
ispla}ene mirovine rje{enje osigura- osiguranje manje od najniè mjesecu
ili invalidnine iz prema poda- nik – 15% mjese~ne osnovice za pret-
inozemstva ili u cima (za 2016. godinu hodni
inozemstvu ako HZZO-a 2.812,95 kn) a mjesec
nije zdravstveno najvi{e do prosje-
osiguran u tuzem- ~ne pla}e (za
stvu niti u inozem- 2016. godinu
stvu 8.038,00 kn)
? Kako treba postupiti umirovljenik koji iz inozemstva ili u inozemstvu prima

mirovinu, a u Republici Hrvatskoj nije zdravstveno osiguran niti po jednoj
osnovi?
Ako me|unarodnim ugovorom o socijalnom osiguranju nije druga~ije odre|eno, te ako
je umirovljenikovo prebivali{te u Republici Hrvatskoj, ili mu je u njoj odobren stalni
boravak, a u Republici Hrvatskoj nije zdravstveno osiguran niti po jednoj osnovi, tada
status osiguranika obveznog zdravstvenog osiguranja stje~e prijavom Hrvatskom zavo-
du za zdravstveno osiguranje (HZZO). Umirovljeniku se utvr|uje status osiguranika,
odnosno po~etak osiguranja. Nakon toga umirovljenik stje~e prava iz obveznog zdrav-
stvenog osiguranja, ali i obvezu pla}anja doprinosa.
HZZO dostavlja Poreznoj upravi podatke, a Porezna uprava umirovljeniku rje{enjem
odre|uje po~etak obveze doprinosa za zdravstveno osiguranje, kao i mjese~nu obvezu
pla}anja doprinosa.
i Rje{enje, kojim se odre|uje obvezu pla}anja doprinosa i svotu mjese~ne obveze donosi se
na po~etku godine za svaku godinu, a na snazi je za tu godinu, odnosno do prestanka
osiguranja, promjene statusa osiguranja, ili sli~nog doga|aja.
? Na koji se ra~un upla}uje doprinos za zdravstveno osiguranje?

Na ra~un prora~una Republike Hrvatske, i to ovako:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.#ç#0,'
2.#6+6'.,
+$#0KNKDTQLTCìWPC
RNCVKVGNLC
+$#0KNKDTQLTCìWPC
RTKOCVGNLC HR6 5 1 0 0 1 0 0 5 1 5 5 0 1 0 0 0 0 1
24+/#6'.,
Hrvatski zavod za HR 6 8 84 7 8 - XXXXXXXXXXX

zdravstveno osiguranje
ĪKHTCPCOLGPG 1RKU Doprinos za zdravstveno osiguranje
RNCèCPLC
za osiguranike po osnovama za koje
&CVWOK\XTīGPLC obvezu doprinosa utvrđuje Porezna
uprava rješenjem

QUQDC
1DT*7$
$'0 5*# 174

8CNWVC 6TQīMQXPC
RQMTKèC QREKLC
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj uplatitelja (11 znamenaka)
5. Primjeri obra~unavanja obveznih doprinosa,

poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak za 2016. godinu
5.1 Primjeri obra~unavanja doprinosa, predujma

poreza na dohodak od nesamostalnog rada i
prireza porezu na dohodak
Primjer 1. - mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e

Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje u svibnju 2016. godine ispla}uje umirovljeniku
mirovinu za travanj 2016. godine u svoti od 3.350,00 kn. Umirovljenik ne pla}a porez
na dohodak i prirez porezu na dohodak, jer se umirovljenicima priznaje mjese~ni osob-
ni odbitak u visini mirovine, a najvi{e 3.800,00 kn.
S obzirom da je ispla}ena mirovina nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do
5.693,00 kn) Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana
svibnja 2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 33,50 kn na ime dodat-
nog doprinosa za zdravstveno osiguranje (3.350,00 kn x 1%).
Primjer 2.- mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e

Umirovljenici s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na
dohodak 10% Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ispla}uje u svibnju 2016. godi-
ne mirovinu za travanj 2016. godine u svoti od 4.576,00 kn. Umirovljenica nije invalid
i nema uzdràvane ~lanove.
Mjese~ni osobni odbitak umirovljenika priznaje se najvi{e do 3.800,00 kn, te je umirov-
ljenica s te osnove obveznica poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak na razli-
ku izme|u svote mirovine i mjese~nog osobnog odbitka (4.576,00 kn - 3.800,00 kn =
776,00 kn).
Ispla}ena mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn)
tako da Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana u
svibnju 2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 45,76 kn na ime dodat-
Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje obra~unava, obustavlja i upla}uje, obvezni
doprinos, predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obra~un se obavlja
ovako:
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
1 Ukupni primitak (svota mirovine) 4.576,00
Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje obra~unava se na ukupni
2 mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina manja od prosje~ne 0,00
neto pla}e, za 2016. godinu do 5.693,00 kn (r.br. 1 x 3%)
3 Dohodak (r.br. 1 - r.br. 2) 4.576,00
4 Osobni odbitak umirovljenika 3.800,00
5 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,00
6 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,00
7 Osobni odbitak (r.br. 4 + r.br. 5 + r.br. 6) 3.800,00
8 Porezna osnovica (r.br. 3 - r.br. 7) 776,00
9 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 776,00
10 Porez po stopi od 12% (r.br. 9 x 12%) 93,12
Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu
11 0,00
porezne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn)
Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od
13 0,00
40%
14 Porez po stopi od 40% (r.br.13 x 40%) 0,00
15 Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 10 + r.br. 12 + r.br. 14) 93,12
Umanjenje za postotak invalidnosti - HRVI (r.br.15 x postotak invalid-
16 0,00
nosti)
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost
17 93,12
(r.br. 15 - r.br. 16)
18 Prirez porezu na dohodak (r.br. 17 x stopa prireza) 9,31
19 Mjese~na obveza poreza i prireza (r.br. 17 + r.br. 18) 102,43
20 Neto mirovina (r.br 3 – r.br. 19) 4.473,57
Obveza HZMO-a - dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje
21 45,76
(r. br. 1 x 1%)
Primjer 3. - mirovina je vi{a od prosje~ne neto pla}e, umirovljenik uzdràva su-

prugu
Umirovljeniku s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na
dohodak 10% Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ispla}uje u svibnju 2016. godi-
ne mirovinu za travanj 2016. godine u svoti od 7.790,00 kn. Umirovljenik uzdràva
suprugu (faktor osobnog odbitka 0,5).
Umirovljenik je obveznik dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje jer mu je mi-
rovina vi{a od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn). Hrvatski zavod
za mirovinsko osiguranje ima obvezu na teret osiguranika obra~unati i obustaviti
233,70 kn na ime dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje (7.790,00 kn x 3%), i
uplatiti ga do zadnjega dana u mjesecu u kojemu je mirovina ispla}ena.
Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje obra~unava, obustavlja i upla}uje obvezni dopri-
nos, predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. Obra~un se obavlja ovako:
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
2 mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto 233,70
pla}e, za 2016. godinu do 5.693,00 kn (r.br. 1 x 3%)
3 Dohodak (r.br. 1 - r.br. 2) 7.556,30
4 Osobni odbitak 3.800,00
5 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 1.300,00
8 Porezna osnovica (r.br. 3 - r.br. 7) 2.456,30
9 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 2.200,00
Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porez-
11 256,30
ne stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn)
Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od
13 0,00
40%
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
Umanjenje za postotak invalidnosti - HRVI
16 0,00
(r.br.15 x postotak invalidnosti)
Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost
17 328,08
(r.br. 15 - r.br. 16)
Primjeri 4. – 6. - hrvatski branitelji iz Domovinskog rata i ~lanovi obitelji smrtno

stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata
Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje u svibnju 2016. godine za travanj 2016. godine
ispla}uje mirovine umirovljenicima prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Do-
movinskog rata i ~lanova njihovih obitelji. Prebivali{te umirovljenika je u gradu u kojemu
je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10%. Obra~un mirovina obavlja se ovako:
Umirovljenik ~lan
R. Umirovljenik Umirovljenik obitelji smrtno
OPIS
br. HRVI 30% HRVI 30% stradalog hrvatskog
branitelja
1 Ukupni primitak (svota mirovine)= dohodak 2.937,00 4.977,00 6.723,00
2 Osobni odbitak 2.937,00 3.800,00 3.800,00
3 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,00 0,00 0,00
Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova
4 0,00 780,00 0,00
obitelji
5 Osobni odbitak (r.br. 2 + r.br. 3 + r.br. 4) 2.937,00 4.580,00 3.800,00
6 Porezna osnovica (r.br. 2 - r.br. 5) 0,00 397,00 2.923,00
Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu
7 0,00 397,00 2.200,00
porezne stope 12%
8 Porez po stopi od 12% (r.br. 7 x 12%) 0,00 47,64 264,00
Porezna osnovica iznad 2.200,00 do
9 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 0,00 0,00 723,00
25% (idu}ih 11.000,00 kn)
Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za pri-
11 0,00 0,00 0,00
mjenu porezne stope od 40%
Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 8 + r.
13 0,00 47,64 444,75
br. 10 + r.br. 12)
Umanjenje za postotak invalidnosti - HRVI
14 0,00 14,29 0,00
(r.br.13 x postotak invalidnosti)
Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za
15 0,00 33,35 444,75
invalidnost (r.br. 13 - r.br. 14)
Prirez porezu na dohodak (r.br. 15 x stopa
16 0,00 3,33 44,48
prireza)
Umirovljenik ~lan
R. Umirovljenik Umirovljenik obitelji smrtno
OPIS
br. HRVI 30% HRVI 30% stradalog hrvatskog
branitelja
Mjese~na obveza poreza i prireza
17 0,00 36,68 489,23
(r.br. 15 + r.br. 16)
18 Neto mirovina (r.br 1 – r.br. 17) 2.937,00 4.940,32 6.233,78
Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje
obra~unava se na teret dràvnog prora~una
19 na ukupni mjese~ni primitak po stopi 1% ako 29,37 49,77 0,00
je mirovina manja od prosje~ne neto pla}e
(r.br. 1 x 1%)
Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje
obra~unava se na teret dràvnog prora~una
20 na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako 0,00 0,00 201,69
je mirovina ve}a od prosje~ne neto pla}e
(r.br. 1 x 3%)
Primjer 7. – umirovljenik istodobno prima mirovine od dva isplatitelja – ukupni

mjese~ni primici od mirovina manji su od osobnog odbitka
Umirovljenik s prebivali{tem u gradu sa stopom prireza porezu na dohodak od 10%
tijekom 2016. godine prima mirovine od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje
(HZMO) i isplatitelja mirovine po osnovi „II. stupa“. U svibnju mu HZMO ispla}uje mi-
rovinu u ukupnom iznosu od 2.700,00 kn, a mirovinsko osiguravaju}e dru{tvo, isplati-
telj mirovine po osnovi „II. stupa“, ispla}uje ukupno 447,00 kn. Njegov mjese~ni osobni
odbitak je 3.800,00 kn. HZMO prilikom mjese~nog obra~una mirovine primjenjuje
osobni odbitak u visini mirovine, to jest 2.700,00 kn.
Nakon umirovljenja Porezna uprava je njegovu poreznu karticu elektroni~kim putem
dostavila HZMO-u, tako mu HZMO ispla}uju mirovine u kojima je uzet u obzir njegov
osobni odbitak, odnosno ne obra~unava i ne obustavlja porez na dohodak i prirez po-
rezu na dohodak.
S obzirom da je ispla}ena mirovina nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do
5.693,00 kn) Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana
svibnja 2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 27,00 kn na ime dodat-
Isplatitelj mirovina po osnovi „II. stupa“ prilikom obra~una mirovina obra~unava i obu-
stavlja porez na dohodak i prirez porezu na dohodak na ovaj na~in:
Ukupni primitak (bruto mirovina) 447,00
Dohodak = Porezna osnovica 447,00
Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu porezne stope 12% 447,00
Porez po stopi od 12% 53,64
Prirez porezu na dohodak 5,36
Mjese~na obveza poreza i prireza 59,00
Neto mirovina 388,00
Umirovljenik je 8. lipnja 2016. godine u nadle`noj ispostavi Porezne uprave zatraìo izlist
porezne kartice. Njezinu presliku je odmah nakon toga dostavio isplatitelju mirovina po
osnovi „II. stupa“, kao i odrezak ispla}ene mirovine HZMO-a za svibanj 2016. godine.
Od srpnja 2016. godine isplatitelj mirovina po osnovi „II. stupa“ ispla}uje mu mirovine
u kojima je uzet u obzir njegov osobni odbitak, te mu ne usteè porez na dohodak i
pripadaju}i prirez porezu na dohodak.
Ukupni primitak po osnovi ispla}enih mirovina i pla}eni porez i prirez u 2016. godini:
- Mirovine ispla}ene od HZMO - 32.400,00 kn (2.700,00 kn x 12)
- Mirovine po osnovi „II. stupa“ - 5.364,00 kn (447,00 kn x 12)
- Ukupno ispla}ene mirovine - 37.764,00
- Pla}eni porez i prirez – 354,00 kn (59,00 kn x 6)
Umirovljenik nije obvezan podnijeti prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu po
osnovi ispla}enih mirovina, iako je u 2016. godinu primao mirovine od dva isplatitelja.
To nije duàn u~initi zato jer zbroj ispla}enih mirovina ne prelazi svotu ukupnog
godi{njeg osobnog odbitka za umirovljenike (3.800,00 kn x 13 = 45.600,00 kn), kao i
zbog toga {to su isplatitelji mirovina Poreznoj upravi dostavili na obrascima JOPPD sve
podatke o umirovljenikovom dohotku od mirovina u 2016. godini. Porezna uprava }e
na osnovi podataka kojima raspolaè poreznom obvezniku najkasnije do 30. lipnja
2017. godine dostaviti privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku
ostvarenom u prethodnoj godini i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na doho-
dak za povrat. Prema tom rje{enju umirovljenik }e ostvariti pravo na povrat prepla-
}enog poreza i prireza po osnovi poreza i prireza {to mu je isplatitelj mirovina „II. stu-
pa“ obra~unao i obustavio prilikom isplata mirovina u razdoblju sije~anj - lipanj 2016.
godine (59,00 kn x 6 = 354,00 kn, {to proizlazi iz ovog obra~una:
Obra~un prema ispla- Obra~un prema
R.
OPIS }enim mirovinama u poreznom rje{enju
br.
2016. godini za 2016. godinu
1 Primitak od nesamostalnog rada u 2016. godini 37.764,00 37.764,00
2 Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje 0,00 0,00
3 Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 1 – r. br. 2) 37.764,00 37.764,00
35.082,00 37.764,00
4 Osobni odbitak (32.400,00 (32.400,00
+ 2.682,00) + 5.364,00
5 Porezna osnovica (r.br. 3 – r. br. 4) 2.682,00 0,00
Godi{nja porezna osnovica do 26.400,00 kn za pri-
6 2.682,00 0,00
mjenu porezne stope 12%
7 Godi{nji porez po stopi od 12% (r.br. 6 x 12%) 321,84 0,00
Godi{nja porezna osnovica iznad 26.400,00 kn do
8 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn) za primjenu 0,00 0,00
porezne stope od 25%
9 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.8 x 25%) 0,00 0,00
Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za
10 0,00 0,00
primjenu porezne stope od 40%
Obra~un prema ispla- Obra~un prema
R.
OPIS }enim mirovinama u poreznom rje{enju
br.
2016. godini za 2016. godinu
11 Godi{nji porez po stopi od 40% (r.br.10 x 40%) 0,00 0,00
Ukupna godi{nja obveza poreza
12 321,84 0,00
(r.br. 7 + r.br. 9 + r.br. 11)
13 Prirez porezu na dohodak (r.br. 12 x stopa prireza) 32,18 0,00
14 Godi{nja obveza poreza i prireza (r.br. 12 + r.br. 13) 354,02 0,00
15 Upla}eni porez i prirez 354,00 354,00
Razlika poreza na dohodak i prireza za uplatu
16 0,02 0,00
(r.br. 14 - r.br. 15)
Razlika poreza na dohodak i prireza za povrat (r.br.
17 0,00 354,00
14 - r.br. 15)
Primjer 8. – umirovljenik istodobno prima mirovine od dva isplatitelja – ukupni
mjese~ni primici od mirovina ve}i su od osobnog odbitka
Umirovljenik tijekom 2016. godine prima mirovine od Hrvatskog zavoda za mirovinsko
osiguranje (HZMO) i isplatitelja mirovine po osnovi „II. stupa“, odnosno mjese~no
3.750,00 kn i 549,00 kn. Njegov mjese~ni osobni odbitak je 3.800,00 kn.
Nakon umirovljenja Porezna uprava je njegovu poreznu karticu elektroni~kim putem
dostavila HZMO-u. Prilikom mjese~nog obra~una mirovine HZMO primjenjuje osobni
odbitak u visini ispla}ene mirovine, to jest 3.750,00 kn, te prilikom isplata mjese~nih
mirovina ne obra~unava i ne obustavlja porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.
S obzirom da je ispla}ena mirovina nià od prosje~ne neto pla}e (2016. godinu 5.693,00 kn)
HZMO ima obvezu do posljednjeg dana u mjesecu na teret dràvnog prora~una obra~unati
32,00 kn na ime dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje (3. 200,00 kn x 1%).
Isplatitelj mirovina po osnovi „II. stupa“ prilikom obra~una mirovina svaki mjesec
obra~unava i obustavlja porez na dohodak i prirez porezu na dohodak na ukupnu svotu
mirovine (549,00 kn).
Umirovljenik je 12. lipnja 2016. godine u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema
svome prebivali{tu zatraìo izlist porezne kartice. Njezinu presliku je odmah nakon
toga dostavio isplatitelju mirovina po osnovi „II. stupa“, kao i odrezak banke za svibanj
2016. godine (isplatitelj je HZMO).
U mirovinskom osiguravaju}em dru{tvu, isplatitelju mirovina po osnovi „II. stupa“,
umirovljeniku su objasnili da kod njih tijekom godine ne moè koristiti neiskori{teni dio
osobnog odbitka zato jer je zbroj njegovih mjese~nih mirovina (3.750,00 kn + 549,00
kn = 4.299,00 kn) ve}i od njegovog mjese~nog osobnog odbitka (3.800,00 kn).
i Po osnovi ispla}enih mirovina umirovljenik nije obvezan podnijeti prijavu poreza na doho-
dak za 2016.. godinu zato jer su isplatitelji mirovina Poreznoj upravi dostavili na obrasci-
ma JOPPD podatke o njegovom dohotku od mirovina u 2016. godini.
Primjer 9. – primitak tuzemne i inozemne mirovine (Republika Hrvatska u ovom
slu~aju nema pravo oporezivati inozemnu mirovinu)
Umirovljenik prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i inozemnu
mirovinu iz SR Njema~ke po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja.
Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje u lipnju 2016. godine ispla}uje mu mjese~nu
mirovinu od 2.790,00 kn. Budu}i da je mirovina manja od 3.800,00 kn Hrvatski zavod
za mirovinsko osiguranje iz mirovine nema obvezu obra~unavanja, obustavljanja i pla-
}anja predujma poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak.
Ispla}ena mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn)
tako da Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana u
mjesecu na teret dràvnog prora~una obra~unati 27,90 kn na ime dodatnog doprinosa
za zdravstveno osiguranje (2.790,00 kn x 1%).
Umirovljenik tako|er u lipnju 2016. godine prima mirovinu iz SR Njema~ke po osnovi
zakonskog socijalnog osiguranja. Mjese~ni primitak je 7.928,00 kn. Republika Hrvatska
je zaklju~ila ugovor sa SR Njema~kom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u
skladu s odredbama ugovora Republika Hrvatska nema pravo oporezivanja mirovina
ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja SR Njema~ke.
Umirovljenik se u oùjku 2012. godine u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema
svom prebivali{tu prijavio u registar poreznih obveznika, i to odmah nakon primitka
prve inozemne mirovine {to mu je ispla}ena nakon stupanja na snagu odredbi Zakona
o porezu na dohodak kojima je takva obveza propisana.
i Po osnovi ispla}enih mirovina umirovljenik nema obvezu podno{enja prijave poreza na do-
hodak za 2016. godinu, a pod uvjetom da nije obveznik podno{enja godi{nje porezne prijave
po osnovi drugih izvora dohotka za koje se godi{nja prijava mora obvezno podnijeti.

slu~aju ima pravo oporezivati inozemnu mirovinu)
Umirovljenik s prebivali{tem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) u
2016. godini prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i inozemnu
mirovinu iz Velike Britanije po osnovi zakonskog socijalnog osiguranja.
Mjese~ni primitak od tuzemne mirovine u oùjku 2016. godine je 4.978,00 kn. Ispla-
}ena mirovina je nià od prosje~ne neto pla}e (za 2016. godinu do 5.693,00 kn) tako
da Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje ima obvezu do posljednjeg dana oùjku
2016. godine na teret dràvnog prora~una obra~unati 49,78 kn na ime dodatnog do-
prinosa za zdravstveno osiguranje (4.978,00 kn x 1%).
S obzirom da je mirovina vi{a od 3.800,00 kn Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje
iz mirovine obra~unava, obustavlja i upla}uje predujam poreza na dohodak i prirez
porezu na dohodak. Obra~un se obavlja na sljede}i na~in:
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
2 mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto 0,00
pla}e, za 2016. godinu je 5.693,00 kn (r.br. 1 x 3%)
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
3 Dohodak (r.br. 1 - r.br. 2) 4.978,00
4 Osobni odbitak 3.800,00
5 Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove obitelji 0,00
Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porezne
11 0,00
stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn)
13 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 40% 0,00
16 Umanjenje za postotak invalidnosti – HRVI (r.br.15 x postotak invalidnosti) 0,00
17 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 15 - r.br. 16) 141,36
21 Obveza HZMO-a - dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje (r. br. 1 x 1%) 49,78
Umirovljenik prima inozemnu mirovinu iz Velike Britanije po osnovi zakonskog socijal-

nog osiguranja. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor s Velikom Britanijom o izbje-
gavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hrvatska
ima pravo oporezivanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja
Velike Britanije.
Mjese~ni primitak u oùjku 2016. godine je 10.247,00 kn, prera~unato po srednjem
te~aju HNB na dan primitka mirovine.
 Umirovljenik je obvezan u roku 8 dana od dana kad je primio prvu mirovinu iz
inozemstva (ili u inozemstvu) prijaviti se u registar obveznika poreza na doho-
dak u ispostavi Porezne uprave koja je nadle`na prema njegovom prebivali{tu
ili uobi~ajenom boravi{tu.
 Umirovljenik je tako|er obvezan u roku 8 dana od dana primitka mirovine
obra~unati i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak.
Prilikom obra~una predujma nema pravo koristiti osobni odbitak, jer je ve}
iskori{ten prilikom isplate tuzemne mirovine.
 Umirovljenik je duàn 8 dana od primitka mirovine nadle`noj ispostavi Porezne
uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu dostaviti popunjeni
Obrazac JOPPD – Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprino-
sima za obvezna osiguranja.
Umirovljenik je duàn ovako obaviti obra~un:
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
1 Ukupni primitak (svota mirovine) = Dohodak 10.247,00
2 Osobni odbitak 0,00
Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 13.200,00 kn za primjenu porezne
6 8.047,00
stope od 25% (idu}ih 11.000,00 kn)
7 Porez po stopi od 25% (r.br. 6 x 25%) 2.011,75
8 Porezna osnovica iznad 13.200,00 kn za primjenu porezne stope od 40% 0,00
10 Ukupna mjese~na obveza poreza (r.br. 5 + r.br. 7 + r.br. 9) 2.275,75
11 Umanjenje za postotak invalidnosti – HRVI (r.br.10 x postotak invalidnosti) 0,00
12 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r.br. 10 - r.br. 11) 2.275,75
14 Mjese~na obveza poreza i prireza (r.br. 12 + r.br. 13) 2.685,39
15 Neto mirovina (r.br 1 - r.br. 13) 7.561,62
i Umirovljenik moè od nadle`ne ispostave Porezne uprave zatraìti da HZMO prilikom

obra~una predujma poreza na dohodak ne umanjuje za osobni odbitak, jer on to èli u~initi
prilikom obra~una predujma poreza iz primitka od inozemne mirovine, te }e u nadle`noj
ispostavi Porezne uprave zatraìti poreznu karticu.
Va`na napomena: porezni obveznici koji u jednakim mjese~nim svotama primaju

mirovine iz inozemstva ili u inozemstvu mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave
prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu zatraìti da im se omogu}i pla-
}anje predujma poreza na dohodak prema rje{enju. Nakon {to im nadle`na ispostava
dostavi rje{enje obvezni su mjese~ni predujam poreza na dohodak uplatiti do kraja
mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada su ga
du`ni platiti do kraja svakog tromjese~ja.
U takvim slu~ajevima porezni obveznici nemaju obvezu podno{enja Obrasca JOPPD
ako su ispunili ove uvjete:
• posjeduju poreznu karticu (ili njezinu presliku, ako je original kod tuzemnog ispla-
titelja mirovine),
• osobni odbitak koji se koristi pri obra~unu predujma poreza na dohodak po osnovi
inozemne mirovine ve}i je ili jednak od inozemne mirovine po osnovi koje imaju
pravo na osobni odbitak, i
• uz prijavu u registar poreznih obveznika priloène su vjerodostojne isprave (rje{enje
ili potvrdu o mirovini, bankovni izvod za ra~un na koji je izvr{ena uplata mirovine,
a na zahtjev Porezne uprave i druge isprave)
slu~aju ima pravo oporezivati inozemnu mirovinu)
Umirovljenik s prebivali{tem u Zagrebu u 2016. godini prima mirovinu od Hrvatskog
zavoda za mirovinsko osiguranje i inozemnu mirovinu iz Republike Francuske po osno-
vi zakonskog socijalnog osiguranja.
Mjese~ni primitak od tuzemne mirovine od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje
u svibnju 2016. godine je 2.781,77 kn.
Osobni odbitak umirovljenika je 5.100,00 kn, jer uzdràva suprugu (3.800,00 kn +
1.300,00 kn).
Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje prilikom obra~una predujma poreza na doho-
dak uzima u obzir njegov osobni odbitak, tako da je obveza poreza na dohodak 0,00 kn.
Mjese~ni primitak u svibnju 2016. godine iz Republike Francuske po osnovi zakonskog
socijalnog osiguranja je 1.675,00 kn, prera~unato po srednjem te~aju HNB na dan
primitka mirovine. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor s Republikom Francuskom o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hr-
vatska ima pravo oporezivanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osi-
guranja Republike Francuske.
 Umirovljenik se 15. oùjka 2012. godine, 3 dana nakon primitka prve mirovine
iz Republike Francuske, prijavio u registar obveznika poreza na dohodak u ispo-
stavi Porezne uprave Zagreb – za poreze gra|ana, koja je nadle`na prema nje-
govom prebivali{tu.
 Umirovljenik ima obvezu u roku 8 dana od dana od primitka mirovine iz ino-
zemstva obra~unati i uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu na
dohodak. U obra~unu mirovine ispla}ene u svibnju koristi preostali dio osobnog
odbitka (5.100,00 kn - 2.781,77 kn = 2.318,23 kn), tako je obveza poreza na
dohodak 0,00 kn, a pod uvjetom da je umirovljenik od nadle`ne ispostave Porezne
uprave zatraìo presliku porezne kartice.
Va`na napomena: porezni obveznici koji u jednakim mjese~nim svotama primaju
mirovine iz inozemstva ili u inozemstvu mogu u nadle`noj ispostavi Porezne uprave
prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu zatraìti da im se omogu}i pla}
anje predujma poreza na dohodak prema rje{enju. Nakon {to im nadle`na ispostava
dostavi rje{enje obvezni su mjese~ni predujam poreza na dohodak uplatiti do kraja
mjeseca za teku}i mjesec. Ako je mjese~ni predujam manji od 100,00 kn tada su ga
du`ni platiti do kraja svakog tromjese~ja.
U takvim slu~ajevima porezni obveznici nemaju obvezu podno{enja Obrasca JOPPD, kao
i kad im je mjese~na inozemna mirovina do 3.800,00 kuna ako su ispunili ove uvjete:
• posjeduju poreznu karticu (ili njezinu presliku, ako je original kod tuzemnog ispla-
titelja mirovine),
• osobni odbitak koji se koristi pri obra~unu predujma poreza na dohodak po osnovi
inozemne mirovine ve}i je ili jednak od inozemne mirovine po osnovi koje imaju
pravo na osobni odbitak, i
• uz prijavu u registar poreznih obveznika priloène su vjerodostojne isprave (rje{enje
ili potvrdu o mirovini, bankovni izvod za ra~un na koji je izvr{ena uplata mirovine,
a na zahtjev Porezne uprave i druge isprave)
Primjer 12. – primitak inozemne mirovine (Republika Hrvatska u ovom slu~aju ima
pravo oporezivati inozemnu mirovinu)
Umirovljenik hrvatski rezident prima samo inozemnu mirovinu iz Slovenije po osnovi
zakonskog socijalnog osiguranja. Prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
izme|u Republike Hrvatske i Republike Slovenije Republika Hrvatska ima pravo oporezi-
vanja mirovina ako se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja Republike Slovenije.
Republika Hrvatska je tako|er s Republikom Slovenijom sklopila ugovor o socijalnom i
zdravstvenom osiguranju, a umirovljenikov status u obveznom osiguranju je ure|en, tako
da mu se obvezu doprinosa u Republici Hrvatskoj po toj osnovi ne odre|uje.
Umirovljenik se u roku 8 dana od po~etka primanja inozemne mirovine u nadle`noj
ispostavi prema svom mjestu prebivali{ta prijavio u registar obveznika poreza na do-
hodak. U srpnju 2012. godine, nakon stupanja na snagu Izmjene Pravilnika o porezu na
dohodak, u nadle`noj ispostavi Porezne uprave zatraìo je da mu se omogu}i pla}anje
predujmova poreza na dohodak prema rje{enju. Nakon toga Porezna uprava mu je
dostavila rje{enje prema kojemu je obvezan pla}ati mjese~ne predujmove poreza na
dohodak do kraja mjeseca za teku}i mjesec. Umirovljenik nakon toga vi{e nema obvezu
podno{enja izvje{}a o ispla}enoj mirovini i nema obvezu podno{enja godi{nje prijave
poreza na dohodak.
5.2 Primjeri godi{njeg obra~una doprinosa, poreza

na dohodak i prireza porezu na dohodak
Primjer 1. – tuzemna mirovina i dohodak od najma poslovnog prostora (dohodak
od imovine)
Umirovljenica s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na
dohodak 10% tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za
mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 2.921,00 kn, a godi{nji je
35.052,00 kn. Upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je mjese~ni
osobni odbitak umirovljenika u visini mjese~ne mirovine, i to najmanje 2.600,00 kn, a
najvi{e do 3.800.00 kn.
Umirovljenica je vlasnica poslovnog prostora kojeg tijekom ~itave 2016. godine daje u
zakup (nije obveznik PDV-a i dohodak ne utvr|uje na temelju poslovnih knjiga).
Mjese~na zakupnina je 4.000,00 kn (godi{nji primitak je 48.000,00 kn). Zakup je prija-
vila Poreznoj upravi. Poreznim rje{enjem je utvr|ena mjese~na osnovica poreza na
dohodak od imovine i imovinskih prava u iznosu od 2.800,00 kn kao razlika izme|u
primitaka (4.000,00 kn) i porezno priznatih izdataka u visini 30% od ostvarene zaku-
pnine (mjese~ni izdatak je 1.200,00 kn). Godi{nja osnovica poreza na dohodak od imo-
vine i imovinskih prava je 33.600,00 kn (2.800,00 kn x 12) kao razlika izme|u godi{njeg
primitka od 48,000,00 kn (4.000,00 kn x 12) i godi{njeg porezno priznatog izdatka od
14.400,00 kn (1.200,00 kn x 12).
Umirovljenica mjese~ne predujmove poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava
pla}a prema poreznom rje{enju u iznosu od 336,00 kn i prirez porezu na dohodak
33,60 kn (porez i prirez je 369,60 kn). Porezna obveznica je u 2016. godini ukupno
platila 4.435,20 kn kao predujmove poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava.
Umirovljenica nema obvezu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak za 2016.
godinu, a ako bi je podnijela imala bi obvezu uplate poreza i prireza u iznosu od
1.029,00 kn, {to proizlazi iz ovog obra~una:
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
1 Primitak od mirovine 35.052,00
2 Dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje (r.br. 1 x 3%) 0,00
3 DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (r.br. 1 - r.br. 2) 35.052,00
4 Primitak od imovine i imovinskih prava 48.000,00
5 Izdatak od imovine i imovinskih prava (r.br. 4 x 30%) 14.400,00
6 DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (primitak - izdatak) 33.600,00
7 UKUPNO DOHODAK (r.br. 3 + r.br. 6) 68.652,00
8 Osnovni osobni odbitak 35.052,00
9 Dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove 0,00
Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete, ako su
10 0,00
osobe s invaliditetom
11 OSOBNI ODBITAK (r.br. 8 + r.br. 9 + r.br.10) 35.052,00
12 POREZNA OSNOVICA (r.br. 7 – r.br. 11) 33.600,00
Godi{nja porezna osnovica do 26.400,00 kn za primjenu porezne stope
13 26.400,00
12%
14 Godi{nji porez po stopi od 12% (r. br. 13 x 12%) 3.168,00
Godi{nja porezna osnovica iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn
15 7.200,00
(na idu}ih 132.000,00 kn) za primjenu porezne stope od 25%
16 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.16 x 25%) 1.800,00
Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za primjenu porezne stope
17 0,00
od 40%
18 Godi{nji porez po stopi od 40% (r. br. 17 x 40%) 0,00
19 Ukupna obveza poreza (r. br. 14 + r.br. 16 + r.br. 18) 4.968,00
Godi{nja obveza poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak
21 5.464,80
(r.br. 19 + r.br. 20)
22 Upla}eni porez i prirez 4.435,20
23 Razlika poreza i prireza za povrat (r.br. 22 – r. br. 21) 1.029,60
Primjer 2 – tuzemna mirovina i dohodak od autorske djelatnosti (drugi dohodak)

Umirovljenica s prebivali{tem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na
dohodak 10% tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za
mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 3.196,00 kn, a godi{nji
38.352,00 kn. Upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je mjese~ni
osobni odbitak umirovljenika u visini mjese~ne mirovine, i to najmanje 2.600,00 kn, a
najvi{e do 3.800.00 kn, odnosno na godi{njoj razini 45.600,00 kn.
Umirovljenica ima tjelesno o{te}enje, i taj je podatak upisan u njezinu poreznu karticu.
Uve}anje osobnog odbitka po toj osnovi u 2016. godini je 9.360,00 kn.
Umirovljenica je tijekom 2016. godine ostvarila i primitke od autorske djelatnosti u svoti
od 48.000,00 kn. Ona nije obveznica PDV-a i dohodak ne utvr|uje na temelju poslovnih
knjiga. Isplatitelj primitka je istovremeno s isplatom primitaka obra~unao, obustavio i
platio porez na dohodak od drugog dohotka i prirez u svoti od 9.240,00 kn. Godi{nja osno-
vica poreza na dohodak od drugog dohotka je 33.600,00 kn kao razlika izme|u godi{njeg
primitka od 48.000,00 kn i godi{njeg porezno priznatog izdatka od 14.400,00 kn.
Umirovljenica nema obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016.
godinu, ali ima pravo na neiskori{teni dio osobnog odbitka po osnovi tjelesnog o{te-
}enja. Porezna uprava }e joj do 30. lipnja 2017. godine dostaviti privremeno porezno
rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici poreza na dohodak i
prireza porezu na dohodak za povrat. Prema tom rje{enju ona }e ostvariti pravo na
povrat poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak u iznosu od 6.040,32 kn, {to
proizlazi iz ovog obra~una:
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
1 Primitak od mirovine 38.352,00
4 Primitak od drugog dohotka 48.000,00
5 Izdatak od drugog dohotka (r.br. 4 x 30%) 14.400,00
6 DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA (primitak - izdatak) 33.600,00
7 UKUPNO DOHODAK (r.br. 3 + r.br. 6) 71.952,00
10 9.360,00
11 OSOBNI ODBITAK (r.br. 8 + r.br. 9 + r.br.10) 47.712,00
13 24.240,00
12%
15 0,00
16 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.16 x 25%) 0,00
17 Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za primjenu porezne stope
0,00
od 40%
20 Prirez porezu na dohodak (r.br. 19 x stopa prireza 290,88
21 3.199,68
(r.br. 19 + r.br. 20)
23 Razlika poreza i prireza za povrat (r.br. 22 – r. br. 21) 6.040,32
i Ako Porezna uprava do 30. lipnja 2017. godine umirovljenici ne dostavi privremeno pore-
zno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu ona moè do kraja srpnja
2017. godine predati zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog poreznog rje{enja
u kojem }e navesti podatke na osnovi kojih smatra da se na nju trebao primijeniti poseban
postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak.
Primjer 3 – tuzemna mirovina (potpomognuto podru~je)

Umirovljenik s prebivali{tem u Petrinji tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu od
Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 6.293,00
kn (godi{nje 75.516,00 kn). U umirovljenikovoj poreznoj kartici (Obrazac PK) je tijekom
~itave 2016. godine njegova supruga upisana kao uzdràvani ~lan. Za uzdràvane ~lano-
ve uè obitelji tijekom godine se u mjese~nim obra~unima primitaka od mirovine primje-
njuje osobni odbitak kao i na podru~jima koja nisu potpomognuta, to jest 1.300,00 kn, a
uve}ani osobni odbitak za potpomognuta podru~ja priznaje se prilikom godi{njeg
obra~una poreza na dohodak. Petrinja spada u 2. skupinu potpomognutih podru~ja.
Umirovljenik nema obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016.
godinu, ali ima pravo na pove}ani osnovni osobni odbitak za svoju suprugu kao
uzdràvanog ~lana. Porezna uprava }e mu do 30. lipnja 2017. godine dostaviti privre-
meno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici poreza
na dohodak i prireza porezu na dohodak za povrat.
i Ako mu Porezna uprava u tom roku ne dostavi privremeno porezno rje{enje on moè do
kraja srpnja 2017. godine predati zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog po-
reznog rje{enja u kojem }e navesti podatke na osnovi kojih smatra da se na njega trebao
primijeniti poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak.
Primjer 4 – tuzemna mirovina i dohodak od najma postelja, soba i apartmana (do-

hodak od imovine)
Umirovljenik s prebivali{tem u Puli tijekom 2016. godine prima mirovinu od Hrvatskog
zavoda za mirovinsko osiguranje. Mjese~ni primitak od mirovine je 2.533,00 kn
(godi{nje 30.396,00 kn), a upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je
mjese~ni osobni odbitak umirovljenika u visini mjese~ne mirovine.
Umirovljenik u 2016. godini iznajmljuje sobe turistima. Za tu djelatnost porez pla}a u
pau{alnoj svoti, a dohodak po toj osnovi ne moè prikazati u godi{njem obra~unu pore-
za na dohodak.
Umirovljenik nije duàn podnijeti godi{nju poreznu prijavu, a da je i podnese nema
pravo na povrat poreza na dohodak po godi{njem obra~unu poreza na dohodak za
2016. godinu.
Primjer 5 – tuzemna mirovina (uzdràvani ~lan nije bio u 2016. godini upisan u pore-
znu karticu poreznog obveznika)
Umirovljenik je u 2016. godini ostvario dohodak od mirovina. Porezni obveznik je u
2016. godini imao pravo na dio osobnog odbitka za uzdràvanog ~lana uè obitelji, ali
taj podatak nije bio upisan u poreznoj kartici (Obrascu PK) kojom raspolaè isplatitelj
mirovine. Umirovljenik nema obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave, ali ako èli
iskoristiti pravo na dio osobnog odbitka za uzdràvanog ~lana uè obitelji obvezan je
do 28. velja~e 2017. godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali{tu
ili uobi~ajenom boravi{tu podnijeti zahtjev za priznavanjem prava u posebnom postup-
ku. Takav }e zahtjev podnijeti na Obrascu ZPP-DOH. U njemu }e iskazati podatke o
uzdràvanom ~lanu, te priloìti vjerodostojne isprave kojima to pravo dokazuje. Pore-
zna uprava }e na temelju podataka kojima raspolaè o ukupno ostvarenom dohotku
umirovljenika u 2016., kao i na osnovi podataka koje je umirovljenik iskazao u Obrascu
ZPP-DOH, u posebnom postupku utvrditi razliku prepla}enog poreza na dohodak i pri-
reza porezu na dohodak za povrat, te o tome najkasnije do 30. lipnja 2017. godine
donijeti privremeno porezno rje{enje.
Primjer 6 – tuzemna i inozemna mirovina (u ovom slu~aju Republika Hrvatska nema

Umirovljenik rezident Republike Hrvatske tijekom ~itave 2016. godine prima mirovinu
od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i mirovinu iz SR Njema~ke po osnovi
zakonskog socijalnog osiguranja. Godi{nji primitak od tuzemne mirovine je 39.352,00
kn. Upla}eni porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je osobni odbitak umirov-
ljenika u visini mirovine, a najvi{e do 45.600,00 kn.
Godi{nji primitak od mirovina iz SR Njema~ke po osnovi zakonskog socijalnog osigura-
nja je 87.720,00 kn. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor sa SR Njema~kom o izbje-
nema pravo oporezivanja mirovina {to se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja
SR Njema~ke.
Iako Republika Hrvatska nema pravo oporezivati njegovu inozemnu mirovinu umirovlje-
nik je obvezan u roku 8 dana od dana kad je primio prvu mirovinu iz inozemstva (ili u
inozemstvu) prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u ispostavi Porezne
uprave koja je nadle`na prema njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Umirovljenik nije duàn podnijeti godi{nju poreznu prijavu i nema pravo na povrat
poreza na dohodak po godi{njem obra~unu poreza na dohodak, zato jer u 2016. godini
u Republici Hrvatskoj nije platio porez na dohodak.
Primjer 7 – tuzemna i inozemna mirovina (u ovom slu~aju Republika Hrvatska ima

Umirovljenik s prebivali{tem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) od
2007. godine prima mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje i mirovinu
iz Republike Italije. Republika Hrvatska je zaklju~ila ugovor s Republikom Italijom o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a u skladu s odredbama ugovora Republika Hr-
vatska ima pravo oporezivanja mirovina {to se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osigu-
ranja Republike Italije.
i Republika Hrvatska ima pravo oporezivati i talijanske tzv. „vojne mirovina“ (za razdoblje
provedeno u talijanskoj vojsci, te obiteljske mirovine {to ih primaju udovice iza pokojnih
supruga koji su mirovine ostvarili po osnovi sudjelovanja u talijanskoj vojsci) ako su umi-
rovljenici rezidenti RH i dràvljani RH. Ali ako su dràvljani i RH i Italije, ili samo Italije,
pravo oporezivanja takvih vojnih mirovina ima Italija.
 Ukupni primitak od tuzemnih mirovina u 2016. godini je 44.704,00 kn. Upla}eni
porez i prirez po osnovi mirovine je 0,00 kn, jer je osobni odbitak umirovljenika
u visini mirovine, a najvi{e do 45.600,00 kn.
 Ukupni primitak od mirovina iz Republike Italije u 2016. godini je 72.470,00 kn.
S obzirom na izmjene Zakona o porezu na dohodak {to su stupile na snagu 1. oùjka
2012. godine umirovljenik je imao obvezu u roku 8 dana od dana primitka inozemne
mirovine prijaviti se u registar obveznika poreza na dohodak u ispostavi Porezne uprave
koja je nadle`na prema njegovom prebivali{tu. On je to u~inio 7. oùjka 2012. godine.
i Iako je imao pravo na to umirovljenik nije od Porezne uprave zatraìo da mu ispostavi
rje{enju na osnovi kojega bi pla}ao mjese~ne predujmove poreza na dohodak kako vi{e ne
bi morao svaki mjesec te predujmove obra~unavati niti podnositi izvje{}e po svakoj ispla}
enoj mirovini. Time je ostala njegova obveza obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na
dohodak i prireza porezu na dohodak u roku 8 dana od dana primitka mirovine. Prilikom
obra~una predujma nema pravo koristiti osobni odbitak jer ga je ve} iskoristio prilikom
isplate tuzemne mirovine. Umirovljenik je tako|er duàn 8 dana od dana primitke mirovi-
ne nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti popunjeni obrazac JOPPD - Izvje{}e o
primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja.
Umirovljenik je u razdoblju sije~anj - prosinac 2016. godine po osnovi ukupnog primit-

ka od inozemnih mirovina u iznosu od 72.470,00, koje je primao na temelju zakonskog
socijalnog osiguranja Republike Italije, obra~unao i uplatio 3.876,89 kn predujma po-
reza na dohodak i prireza.
Umirovljenik je duàn do kraja velja~e 2017. godinu predati prijavu poreza na dohodak
za 2016. godinu. Uz prijavu podnosi i potvrdu inozemnog poreznog tijela o upla}enom
porezu u inozemstvu kako bi se ura~unao porez pla}en u inozemstvu, Godi{nji obra~un
poreza na dohodak izgleda ovako:
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
1 Primitak od nesamostalnog rada (tuzemna i inozemna mirovina) 117.174,00
6 0,00
7 OSOBNI ODBITAK (r.br. 4 + r.br. 5 + r.br. 6) 45.600,00
9 26.400,00
12%
11 45.174,00
12 Godi{nji porez po stopi od 25% (r.br.16 x 25%) 11.293,50
Godi{nja porezna osnovica iznad 158.400,00 za primjenu porezne stope od
13 0,00
40%
R. SVOTA
OPIS
br. (u kunama)
16 Prirez porezu na dohodak (r.br. 15 x stopa prireza) 2.603,07
17 17.064,57
(r.br. 15 + r.br. 16)
19 Razlika poreza i prireza za uplatu (r.br. 17 – r. br. 18) 13.187,68

Umirovljenik rezident Republike Hrvatske od 2014. godine prima mirovinu od Hrvat-
skog zavoda za mirovinsko osiguranje i mirovinu iz Velike Britanije (Ujedinjenog Kra-
ljevstva). Republika Hrvatska je s Ujedinjenim Kraljevstvom zaklju~ila ugovor o izbje-
ima pravo oporezivanja mirovina {to se ispla}uju iz zakonskog socijalnog osiguranja
Ujedinjenog Kraljevstva.
 HZZO je po osnovi ispla}enih mirovina u 2016. godini obra~unao, obustavio i
uplatio porez i prirez porezu na dohodak u iznosu od 3.720,77 kn, te je Poreznoj
upravi na obrascima JOPPD dostavio sve podatke o umirovljenikovom dohotku
 Ukupni primitak od mirovina iz Ujedinjenog Kraljevstva u 2016. godini je
92.470,00 kn. U Poreznom tijelu u Ujedinjenom Kraljevstvu je iz ispla}enih mi-
rovina obustavljen i upla}en porez na dohodak.
Umirovljenik u Republici Hrvatskoj po osnovi inozemne mirovine pla}a predujmove
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak prema rje{enju Porezne uprave, tako
da nema obvezu obra~unavanja i pla}anja predujma poreza, podno{enja izvje{}a na
Obrascu JOPPD po svakoj ispla}enoj mirovini i godi{nje prijave poreza na dohodak.
Umirovljenik je obvezan podnijeti godi{nju prijavuu poreza na dohodak za 2016. godi-
nu zato jer je tijekom 2016. godine primao pla}e od tuzemnog i inozemnog isplatitelja,
ali to ne mora u~initi jer Porezna uprava raspolaè svim podacima o njegovom ukupno
ostvarenom dohotku u 2016. godini.
Porezna uprava }e u posebnom postupku utvrditi razliku poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak za uplatu ili povrat, te o tome najkasnije do 30. lipnja 2017. godine
donijeti privremeno porezno rje{enje.
S obzirom da Porezna uprava ne raspolaè podatkom da je umirovljenik u Ujedinjenom
Kraljevstvu tijekom 2016. godine platio porez na dohodak po osnovi ispla}enih mirovi-
na on moè, zbog kori{tenja prava na ura~unavanje poreza pla}enog u inozemstvu u
tuzemnu obvezu poreza na dohodak, do 28. velja~e 2017. godine nadle`noj ispostavi
Porezne uprave na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za priznavanjem prava na uma-
njenje porezne obveze, odnosno povrat prepla}enog poreza i prireza. U zahtjevu }e
prikazati podatke o porezu pla}enom u inozemstvu. Uz Obrazac ZPP-DOH duàn je
podnijeti potvrdu inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu.
Porezna uprava }e na osnovi podataka kojima raspolaè o njegovom ukupno ostvare-
nom dohotku u 2016. godini, kao i na osnovi podataka koje je umirovljenik iskazao u
Obrascu ZPP-DOH, u posebnom postupku utvrditi razliku poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. Do 30. lipnja 2017. godine dostavit }e mu
privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.
i Ako porezni obveznik do 28. velja~e 2017. godine ne raspolaè potvrdom inozemnog po-
reznog tijela o porezu pla}enom u inozemstvu tada moè do kraja srpnja 2017. godine
uloìti prigovor na privremeno porezno rje{enje (iznimno, u roku 30 dana od dana zapri-
manja rje{enja). Ako niti istekom roka za prigovor on ne raspolaè potvrdom inozemnog
poreznog tijela o pla}enom porezu u inozemstvu obvezan je to istaknuti u prigovoru kojeg
podnosi do kraja srpnja. tako da se rok za dostavu potvrde inozemnog poreznog tijela o
porezu pla}enom u inozemstvu produùje do 30. studenoga 2017. godine. Nakon tog roka
Porezna uprava }e po podnesenom prigovoru donijeti porezno rje{enje u roku 30 dana od
dana zaprimanja potvrde o upla}enom porezu.

Umirovljenik rezident Republike Hrvatske u 2016. godini je istovremeno primao mirovinu
od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) i inozemnu mirovinu. Po osnovi
inozemne mirovine umirovljenik pla}a predujmove poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak prema rje{enju Porezne uprave. U dràvi iz koje mu se ispla}uju inozemne mi-
rovine nije u 2016. godini pla}ao porez na dohodak, ili njemu istovrstan porez.
Umirovljenikovo prebivali{te, kao i njegove supruge koju uzdràva, je na potpomognu-
tom podru~ju prve skupine. On nije u poreznoj kartici (Obrascu PK) niti za sebe niti za
svoju suprugu upisao podatke o prebivali{tu i boravku na potpomognutom podru~ju
zbog kori{tenja prava na dio osobnog odbitka po toj osnovi.
Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak umirovljenik ima obvezu podno{enja
godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016. godinu zato jer je tijekom svih mjeseci u
2016. godini istovremeno primao mirovinu od tuzemnog i inozemnog isplatitelja.
Me|utim, on godi{nju poreznu prijavu ne}e morati podnijeti jer }e Porezna uprava
provesti poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak, neovisno o tome
ostvaruje li porezni obveznik pravo na razliku poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak za uplatu ili za povrat. U posebnom postupku u godi{nji obra~un poreza na
dohodak i prireza porezu na dohodak uzet }e se u obzir ostvareni dohodak u 2016.
godini od tuzemnih i inozemnih mirovina.
S obzirom da u umirovljenikovu poreznu karticu (Obrazac PK) nije upisano da on i
njegova supruga imaju prebivali{te i borave na potpomognutom podru~ju I. skupine on
moè do 28. velja~e 2017. godine ispostavi Porezne uprave nadle`noj prema njegovom
prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev za pri-
znavanjem prava na umanjenje porezne obveze, odnosno povrat prepla}enog poreza i
prireza. U zahtjevu }e prikazati podatke o prebivali{tu i boravku na potpomognutom
podru~ju I. skupine za sebe i za svoju suprugu. Uz Obrazac ZPP-DOH duàn je podnije-
ti vjerodostojne isprave na osnovi kojih to dokazuje.
Porezna uprava }e na osnovi podataka kojima raspolaè o njegovom ostvarenom do-
hotku u 2016. godini (dohotku od tuzemnih i inozemnih mirovina), kao i na osnovi
podataka koje je umirovljenik iskazao u Obrascu ZPP-DOH, u posebnom postupku utvr-
diti razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. Do
30. lipnja 2017. godine dostavit }e mu privremeno porezno rje{enje o utvr|enom
godi{njem dohotku u 2016. godinu i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak za uplatu ili za povrat.
i Na isti na~in se provodi poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak i za
umirovljenika koji po osnovi inozemne mirovine predujam poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak ne pla}a po rje{enju Porezne uprave nego taj predujam sam obra~unava
i upla}uje i o tome na Obrascu JOPPD izvje{}uje Poreznu upravu.

Umirovljenik rezident Republike Hrvatske u 2016. godini je istovremeno primao miro-
vinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) i inozemnu mirovinu. Po
osnovi inozemne mirovine umirovljenik pla}a predujmove poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak prema rje{enju Porezne uprave. U dràvi iz koje prima inozemne
mirovine u 2016. godini pla}ao je porez na dohodak u skladu s propisima te dràve.
Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak umirovljenik ima obvezu podno{enja
godi{nje prijave poreza na dohodak za 2016. godinu zato jer je tijekom svih mjeseci u
2016. godini istovremeno primao mirovinu od tuzemnog i inozemnog isplatitelja.
Me|utim, on godi{nju poreznu prijavu ne}e morati podnijeti jer }e Porezna uprava
provesti poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak. U posebnom po-
stupku u godi{nji obra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak uzet }e se u
obzir ostvareni dohodak u 2016. godini od tuzemnih i inozemnih mirovina.
S obzirom da Porezna uprava ne raspolaè podatkom da je umirovljenik u dràvi iz koje
prima mirovine platio porez na dohodak po osnovi inozemne mirovine on moè, zbog
kori{tenja prava na ura~unavanje poreza pla}enog u inozemstvu u tuzemnu obvezu po-
reza na dohodak, do 28. velja~e 2017. godine ispostavi Porezne uprave nadle`noj prema
njegovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu na Obrascu ZPP-DOH podnijeti zahtjev
za priznavanjem prava na umanjenje porezne obveze, odnosno povrat prepla}enog pore-
za i prireza. U zahtjevu }e prikazati podatke o porezu pla}enom u inozemstvu. Uz Obrazac
ZPP-DOH duàn je podnijeti potvrdu inozemnog poreznog tijela o pla}enom porezu.
Porezna uprava }e na osnovi podataka kojima raspolaè o njegovom ostvarenom dohotku
u 2016. godini (dohotku od tuzemnih i inozemnih mirovina), kao i na osnovi podataka koje
je umirovljenik iskazao u Obrascu ZPP-DOH, u posebnom postupku utvrditi razliku poreza
na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat. Do 30. lipnja 2017. godine
dostavit }e mu privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku u 2016. go-
dinu i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.
i Ako umirovljenik do 28. velja~e 2017. godine ne raspolaè potvrdom inozemnog poreznog
tijela o porezu pla}enom u inozemstvu tada moè do kraja srpnja 2017. godine uloìti
prigovor na privremeno porezno rje{enje (iznimno, u roku 30 dana od dana zaprimanja
rje{enja). Ako niti istekom roka za prigovor umirovljenik ne raspolaè potvrdom inozemnog
poreznog tijela o pla}enom porezu u inozemstvu obvezan je to istaknuti u prigovoru kojeg
podnosi do kraja srpnja. tako da se rok za dostavu potvrde inozemnog poreznog tijela o
porezu pla}enom u inozemstvu produùje do 30. studenoga 2017. godine. Nakon tog roka
Porezna uprava }e po podnesenom prigovoru donijeti porezno rje{enje u roku 30 dana od
dana zaprimanja potvrde o upla}enom porezu.
6. Jedinice lokalne samouprave prema

stupnju razvijenosti
I. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti manja
od 50% prosjeka Republike Hrvatske:
Babina Greda, Biskupija, Cetingrad, Civljane, â|avica, Deànovac, Donji Kukuruzari, Do-
nji Lapac, Drenovci, Drenje, Dvor, \ulovac, Gornji Bogi}evci, Gradina, Gundinci, Gunja,
Hrvatska Dubica, Jagodnjak, Kapela, Kistanje, Klo{tar Podravski, Krnjak, Levanjska Varo{,
Lokvi~i}i, Marku{ica, Mikleu{, Nova Bukovica, Nova Ra~a, Oku~ani, Pla{ki, Podgora~, Po-
dravska Moslavina, Rovi{}e, Sopje, Staro Petrovo Selo, Sunja, [odolovci, [pi{i} Bukovica,
[tefanje, [titar, Trnava, Vo}in, Vojni}, Vrbje, Vrginmost, Vrhovine i Zrinski Topolovac
II. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti
izme|u 50% i 75% prosjeka Republike Hrvatske:
Andrija{evci, Antunovac, Barilovi}i, Bebrina, Bednja, Beli Manastir, Belica, Beli{}e, Ben-
kovac, Berek, Bilje, Bizovac, Bogdanovci, Borovo, Bosiljevo, Bo{njaci, Brestovac, Breznica,
Brinje, Brodski Stupnik, Budin{~ina, Bukovlje, Cerna, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac,
â~inci, âglin, âzma, êminac, Darda, Davor, Desini}, Doma{inec, Donja Moti~ina, Do-
nja Vo}a, Donji Andrijevci, Dragali}, Dra`, Drni{, Drnje, Dubrava, \akovo, \ur|enovac,
Erdut, Ernestinovo, Ervenik, Farka{evac, Ferdinandovac, Feri~anci, Gar~in, Gare{nica, Ge-
neralski Stol, Glina, Gola, Gorjani, Gornja Rijeka, Gornja Stubica, Gornja Vrba, Gornji
Mihaljevec, Gra~ac, Gradec, Gradi{te, Grubi{no Polje, Hercegovac, Hlebine, Hrvace, Hr-
vatska Kostajnica, Ilok, Imotski, Ivankovo, Ivanska, Jak{i}, Jarmina, Jasenovac, Josipdol,
Kalnik, Kamanje, Kaptol, Kijevo, Klakar, Kneèvi Vinogradi, Knin, Kon~anica, Koprivni~ki
Bregi, Ko{ka, Kotoriba, Kula Norinska, Kutjevo, Lasinja, Legrad, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke,
Lobor, Lovas, Lovre}, Luka~, Magadenovac, Majur, Mala Subotica, Mali Bukovec, Marijan-
ci, Martijanec, Martinska Ves, Mihovljan, Mu}, Mursko Sredi{}e, Negoslavci, Netreti},
Nijemci, Nova Gradi{ka, Nova Kapela, Novigrad (Zadarska ùpanija), Novo Virje, Novska,
Nu{tar, Obrovac, Oprisavci, Orehovica, Oriovac, Orle, Oto~ac, Otok (Splitsko-dalmatinska
ùpanija), Otok (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Pakrac, Peteranec, Petlovac, Petrijevci,
Petrinja, Petrovsko, Pitoma~a, Pleternica, Podbablje, Podcrkavlje, Podturen, Pokupsko,
Pola~a, Poli~nik, Popovac, Posedarje, Preseka, Prgomet, Pribislavec, Privlaka (Vukovarsko-
srijemska ùpanija), Proloàc, Promina, Punitovci, Rakovec, Rakovica, Rasinja, Re{etari,
Ribnik, Runovi}i, Ruì}, Saborsko, Satnica \akova~ka, Selnica, Semeljci, Severin, Sibinj,
Sikirevci, Sira~, Skradin, Slatina, Slavonski [amac, Slivno, Slunj, Sokolovac, Stankovci,
Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, Stari Mikanovci, Ston, Strizivojna, Suhopolje, Sveti \ur|,
Sveti Ivan @abno, Sveti Petar Orehovec, [androvac, [estanovac, [kabrnja, [trigova, Tom-
pojevci, Topusko, Tordinci, Tounj, Tovarnik, Trilj, Trpinja, Udbina, Une{i}, Velika, Velika
Kopanica, Velika Pisanica, Velika Trnovitica, Veliki Gr|evac, Veliko Trojstvo, Viljevo, Virje,
Visoko, Vi{kovci, Vladislavci, Vo|inci, Vrbanja, Vrlika, Vrpolje, Vrsi, Vuka, Vukovar, Zagor-
ska Sela, Zagvozd, Zaàblje, Zdenci, Zmijavci, @akanje i @umberak
III. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti
Bedekov~ina, Bedenica, Beretinec, Bibinje, Bilice, Bistra, Bjelovar, Blato, Brckovljani,
Brezni~ki Hum, Brod Moravice, Cerovlje, âbar, êpin, Daruvar, Dekanovec, Dicmo, Do-
nja Dubrava, Donja Stubica, Donji Kraljevec, Donji Miholjac, Donji Vidovec, Dragani},
Dubravica, Dubrova~ko primorje, Duga Resa, Dugi Rat, \elekovo, \ur|evac, \urmanec,
Galovac, Gori~an, Gornji Kneginec, Gospi}, Gra~i{}e, Gradac, Gro`njan, Hra{}ina, Hum
na Sutli, Ivanec, Ivani}-Grad, Jakovlje, Jalàbet, Janjina, Jasenice, Jelenje, Jelsa, Jesenje,
Kalinovac, Karlovac, Karojba, Ka{tela, Klanjec, Klenovnik, Klin~a Sela, Klis, Klo{tar Ivani},
Komià, Konj{~ina, Koprivni~ki Ivanec, Kor~ula, Kraljevec na Sutli, Krapina, Krapinske
Toplice, Kra{i}, Kravarsko, Kri`, Krièvci, Kumrovec, Kutina, Lani{}e, Le}evica, Lekenik,
Lepoglava, Lipovljani, Lovinac, Ludbreg, Luka, Lumbarda, Ljube{}ica, Ma~e, Marija Bi-
strica, Marija Gorica, Marina, Maru{evec, Metkovi}, Mljet, Molve, Motovun, Mrkopalj,
Na{ice, Nedeli{}e, Nereì{}a, Novi Golubovec, Novi Marof, Novigrad Podravski, Ogulin,
Okrug, Omi{, Oprtalj, Opuzen, Orahovica, Orebi}, Oroslavje, Ozalj, Pako{tane, Pa{man,
Peru{i}, Petrijanec, Pirovac, Pisarovina, Plitvi~ka Jezera, Plo~e, Podravske Sesvete, Pod-
strana, Pojezerje, Popova~a, Poèga, Pregrada, Prelog, Primorski Dolac, Privlaka (Zadar-
ska ùpanija), Pu~i{}a, Pu{}a, Radoboj, Ravna Gora, Raànac, Rugvica, Seget, Selca,
Senj, Sinj, Sisak, Slavonski Brod, Smokvica, Sra~inec, Starigrad, Strahoninec, Su}uraj,
Suko{an, Sveta Marija, Sveti Filip i Jakov, Sveti Ilija, Sveti Ivan Zelina, Sveti Juraj na
Bregu, Sveti Kri` Za~retje, Sveti Martin na Muri, Tinjan, Tkon, Tribunj, Trnovec
Bartolove~ki, Trpanj, Tuhelj, Valpovo, Vara`dinske Toplice, Vela Luka, Velika Ludina, Ve-
liki Bukovec, Veliko Trgovi{}e, Vidovec, Vinica, Vinkovci, Virovitica, Viìnada, Vodice,
Vrati{inec, Vrbovec, Vrbovsko, Vrgorac, Zemunik Donji, Zlatar, Zlatar Bistrica i @upanja
IV. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti

Bakar, Barban, Ba{ka Voda, Biograd na Moru, Brdovec, Brela, Brtonigla, Buje, Buzet,
Crikvenica, âkovec, âvle, Delnice, Dugo Selo, Dugopolje, Fuìne, Hvar, Jastrebarsko,
Kali, Kanfanar, Karlobag, Kastav, Ka{telir-Labinci, Klana, Konavle, Koprivnica, Kraljevi-
ca, Kr{an, Kukljica, Labin, Lastovo, Li`njan, Lokve, Lopar, Lovran, Lupoglav, Makarska,
Mali Lo{inj, Mar~ana, Matulji, Milna, Mo{}eni~ka Draga, Murter, Nin, Novi Vinodolski,
Osijek, Pag, Pazin, Pi}an, Podgora, Postira, Povljana, Preko, Primo{ten, Pula, Rab, Ra{a,
Rijeka, Rogoznica, Sali, Samobor, Skrad, Solin, Split, Stari Grad, Stubi~ke Toplice, Stu-
pnik, Supetar, Sveta Nedelja (Istarska ùpanija), Sveta Nedelja (Zagreba~ka ùpanija),
Sveti Lovre~, Sveti Petar u [umi, Svetvin~enat, [enkovec, [ibenik, [olta, Tisno, Trogir,
Tu~epi, Vara`din, Velika Gorica, Vinodolska op}ina, Vis, Vi{kovo, Vi{njan, Vodnjan, Vrb-
nik, Zabok, Zadar, Zadvarje, Zapre{i}, @minj i @upa dubrova~ka
V. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti ve}a
od 125% prosjeka Republike Hrvatske:
Bale, Ba{ka, Bol, Cres, Dobrinj, Dubrovnik, Faàna, Funtana, Kolan, Kostrena, Krk, Ma-
linska-Duba{nica, Medulin, Novalja, Novigrad (Istarska ùpanija), Omi{alj, Opatija,
Pore~, Punat, Rovinj, Sutivan, Tar-Vabriga, Umag, Vir, Vrsar i Zagreb.
7. Propisi
Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04, 73/08, 73/08, 80/10,
114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH -
83/14, 143/14),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11, , 78/12, 73/13, 26/15),
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne
novine” broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 26/07 – Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14, 100/15),
Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obite-
lji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 2/07, 107/07, 65/09, 137/09, 146/10,
55/11, 140/12, 19/13 – pro~i{}eni tekst, 33/13, 148/13, 92/14),
Zakon o regionalnom razvoju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 153/09,
147/14),
Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema
stupnju razvijenosti („Narodne novine“ broj 158/13),
Zakon o doprinosima („Narodne novine” broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12,
144/12, 148/13, 41/14, 143/14),
Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine“ broj 158/13, 151/14, 33/15)
Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine“ broj 80/13, 137/13),
Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06 i 68/07, 146/08,
2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“ broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12,
86/13, 158/14),
Pravilnik o na~inu prijavljivanja i odjavljivanja te stjecanju statusa osigurane osobe
u obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine“ broj 82/14),
Pravilnik o utvr|ivanju staà osiguranja na temelju pla}enih doprinosa za mirovin-
sko osiguranje („Narodne novine“ broj 12/14),
Pravilnik o postupku naknadne uplate doprinosa otpisanih zbog zastare i nenapla-
tivosti za osiguranike koji su sami za sebe obveznici doprinosa i obveznici pla}anja
doprinosa („Narodne novine“ broj 50/14),
Pravilnik o uvjetima za osloba|anje od pla}anja doprinosa za obvezno zdravstveno
osiguranje poljoprivrednika starijih od 65 godina („Narodne novine“ broj 141/13),
Pravilnik o na~inu izvje{}ivanja, obliku i sadràju te roku podno{enja izvje{}a o
obra~unanom dodatnom doprinosu za zdravstveno osiguranje („Narodne novine“
broj 28/09, 160/13),
Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2016.
godinu (Narodne novine“ broj 125/15),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2016. godini („Narodne novine“ broj 35/16).

Mirovine 144 PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Mirovine 144 PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Oporezivanje

X. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

Znate li tko je porezni obveznik po

Republika Hrvatska ima pravo oporezivati mirovine ispla}ene iz fondo-

Republika Hrvatska mo`e oporezivati mirovine ispod i iznad 12.000

? Tko se smatra rezidentom, a tko nerezidentom?

U ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja odre|uje se dr`ava rezi-

? Koje se poreze obra~unava i pla}a iz mirovine?

2. Porez na dohodak od nesamostalnog rada

2.1 Porezni obveznik

2. Umirovljenici koji primaju mirovine iz inozemstva, osim ako ugovorima o izbjega-

2.2 Primici i izdaci

? [to je izdatak po osnovi mirovina {to ih ispla}uju tuzemni isplatitelji, a {to

Osnovni osobni odbitak i uve}anje osnovnog osobnog odbitka rezidenta od 1.01.2017.

? Tko se smatra uzdr`avanim ~lanom u`e obitelji?

? Mogu li bra~ni drugovi raspodijeliti osobni odbitak?

Ako se osobe ne mogu dogovoriti o raspodjeli dijela osobnog odbitka za uzdr`avane

b) za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije

2. Nerezidentu fizi~koj osobi osobni odbitak se mo`e uve}ati prilikom godi{njeg

Umirovljenik rezident obveznik poreza na dohodak po osnovi mirovine {to je prima

? Kako mo`e porezni obveznik rezident prilikom obra~una predujma poreza

2.4 Oslobo|enja i porezne olak{ice

Napomena: tijekom 2016. godine pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamo-

Umirovljenici koji u jednakim mjese~nim iznosima primaju mirovine iz inozemstva, ili

? Kako Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje obra~unava predujam poreza

Račun poreza na HR 6 8 XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC 2TKOCVGNL (K\KìMC 2TCXPC 2GìCVMQTKUPKMC27 2QVRKUMQTKUPKMC27

$'0 5*# 174

2. Ako su tijekom protekle kalendarske godine osim mirovine ostvarili i dohodak od

3. Ako su kao rezidenti Republike Hrvatske u prethodnoj kalendarskoj godini izravno

Rok za podno{enje Obrasca ZPP-DOH je do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu

2. samo mirovinu od inozemnog isplatitelja, a Republika Hrvatska prema ugovo-

? U kojem se roku i na koji ra~un pla}a porez na dohodak po godi{njoj porez-

Račun poreza na HR 6 8 1 61 9 - XXXXXXXXXXX

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC 2TKOCVGNL (K\KìMC 2TCXPC 2GìCVMQTKUPKMC27 2QVRKUMQTKUPKMC27

$'0 5*# 174

2.7 Obveze isplatitelja mirovina

2. Obveza vo|enja Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR)

i Napomene uz Obrazac JOPPD:

4. Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodak

3. Prirez porezu na dohodak

? Kako treba postupiti umirovljenik koji iz inozemstva ili u inozemstvu prima

? Na koji se ra~un upla}uje doprinos za zdravstveno osiguranje?

Hrvatski zavod za HR 6 8 84 7 8 - XXXXXXXXXXX

$'0 5*# 174

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj uplatitelja (11 znamenaka)

5. Primjeri obra~unavanja obveznih doprinosa,

5.1 Primjeri obra~unavanja doprinosa, predujma

Primjer 1. - mirovina je ni`a od prosje~ne neto pla}e

Primjer 2.- mirovina je ni`a od prosje~ne neto pla}e

Primjer 3. - mirovina je vi{a od prosje~ne neto pla}e, umirovljenik uzdr`ava su-

Primjeri 4. – 6. - hrvatski branitelji iz Domovinskog rata i ~lanovi obitelji smrtno

Primjer 7. – umirovljenik istodobno prima mirovine od dva isplatitelja – ukupni

Primjer 10. – primitak tuzemne i inozemne mirovine (Republika Hrvatska u ovom

Umirovljenik prima inozemnu mirovinu iz Velike Britanije po osnovi zakonskog socijal-

i Umirovljenik mo`e od nadle`ne ispostave Porezne uprave zatra`iti da HZMO prilikom

Va`na napomena: porezni obveznici koji u jednakim mjese~nim svotama primaju

5.2 Primjeri godi{njeg obra~una doprinosa, poreza

Primjer 2 – tuzemna mirovina i dohodak od autorske djelatnosti (drugi dohodak)

Primjer 3 – tuzemna mirovina (potpomognuto podru~je)

Primjer 4 – tuzemna mirovina i dohodak od najma postelja, soba i apartmana (do-

Primjer 6 – tuzemna i inozemna mirovina (u ovom slu~aju Republika Hrvatska nema

Primjer 7 – tuzemna i inozemna mirovina (u ovom slu~aju Republika Hrvatska ima

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC 2TKOCVGNL (K\KìMC 2TCXPC 2GìCVMQTKUPKMC27 2QVRKUMQTKUPKMC27

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC 2TKOCVGNL (K\KìMC 2TCXPC 2GìCVMQTKUPKMC27 2QVRKUMQTKUPKMC27