‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية‬

‫بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫شركة وادي جدة‬

‫جامعة الملك عبد العزيز‬

‫مطابع جامعة الملك عبد العزيز‬
 ‫مدير جامعة الملك عبد العزيز‬
‫رئيس مجلس اإلدارة‬
‫أ‪.‬د‪ .‬عبد الرحمن بن عبيد اليوبي‬
‫حققت شركة وادي جدة منذ تأسيسها خطوات ملموسة سعت من خاللها نحو‬
‫تنفيذ مجموعة من المشاريع التي تهدف إلى بلورة األفكار اإلبداعية وتحويلها إلى مشاريع‬
‫استثمارية تحقق أهداف الجامعة في دعم االقتصاد المعرفي‪ ،‬وتسعى نحو تطبيق‬
‫مسؤوليتها المجتمعية في تطوير المعرفة والبحث واالبتكار‪.‬‬
‫إن تطور حجم األعمال وتنوع المشاريع التي تقوم بها شركة وادي جدة‬
‫وشركاتها التابعة؛ يؤكد على أهمية وجود إدارة المراجعة الداخلية كجهة رقابية داخلية‬
‫تتمتع باالستقاللية والموضوعية‪ ،‬تُعنى بمراجعة وتقويم السياسات واإلجراءات المالية‬
‫واألنشطة التشغيلية‪ ،‬وتنفيذ أعمال المراجعة المنتظمة والدورية لجميع أنشطة الشركة‬
‫بمختلف إداراتها ومشاريعها‪ ،‬والتأكد من سالمة وفاعلية نظم الرقابة الداخلية ومدى‬
‫عتمدة في ذلك على تطبيق‬
‫االلتزام بالسياسات واألنظمة واللوائح والخطط المعمول بها‪ُ ،‬م ً‬
‫منهجية علمية منتظمة تُطبق فيها المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي‬
‫وباستخدام "دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة"‬
‫الذي ُيعد أحد أدوات إدارة المراجعة الداخلية التي ُيعتمد عليها في تنفيذ عملياتها وأنشطتها‬
‫إلحكام تطبيق نظم الرقابة الداخلية وإدارة المخاطر والحوكمة؛ والتي ستسهم بال شك‬
‫في حماية مصالح المساهمين‪.‬‬
‫فالشكر والتقدير لجميع العاملين على إعداد هذا الدليل وإخراجه بالصورة المشرفة‬
‫شكالً ومضموناً‪ ،‬وأسأل هللا العلي القدير التوفيق والسداد‪ ،‬وأن ينفع بهم ويمدهم بعونه‪.‬‬

‫وهللا ولي التوفيق‪،،،‬‬

‫مدير جامعة الملك عبد العزيز‬

‫رئيس مجلس اإلدارة‬
‫أ‪.‬د‪ .‬عبد الرحمن بن عبيد اليوبي‬

‫ط‬
‫ي‬
 ‫مقدمة‬
‫لمم م ممم تعم م م ممد المراجعمم م ممة الداخليم م م ممة تقتصم م م ممر علم م م ممى‬
‫إب م ممداء الم م مرأي الفن م ممي المحاي م ممد ف م ممي م م ممدى س م ممالمة بيان م ممات‬
‫وحس م م ممابات المنظم م م ممة الم م م مواردة ف م م ممي دفاتره م م مما وس م م ممجالتها‬
‫وم م م ممدى ا م م ممدئ وعدال م م ممة القم م م موائم المالي م م ممة فحسم م م م ؛ ب م م ممل‬
‫تع م م ممدى إل م م ممى االهتم م م ممام بمس م م ممتوى أداء المنظم م م ممة وتقي م م مميم‬

‫أعمالهم م مما ونشم م مماطها وسياسم م ممتها‪ ،‬وقم م ممد كم م ممان ذلم م ممك دافع م م ماً‬
‫لتط م ممور مفهمم مموم المراجعمم ممة الداخلي م ممة لتتضم م مممن مراجعم م ممة األنش م ممطة واألداء التمم ممي تهمم ممتم‬
‫فم ممي األسم مماق بقيم مماق وتقيم مميم مم ممدى كفم مماءة المنظمم ممات فم ممي اسم ممتخدام مواردهم مما ومم ممدى‬
‫فاعليته مما ف ممي تحقي ممق أه ممدافها م ممن خ ممالل األنش ممطة الت ممي تق مموم به مما الوح ممدات اإلداري ممة‬
‫إضافة إلى مراجعة القوائم المالية‪.‬‬
‫الم م م ممو راء رقم م م ممم ‪ )235‬وتم م م مماري ‪1425/8/20‬ه م م م مم‪،‬‬ ‫وتنفيم م م ممذاً لق م م م مرار مجل م م م م‬
‫وحم م ممدة للمراجعم م ممة الداخليم م ممة فم م ممي كم م ممل جهم م مما‬ ‫القاضم م ممي فم م ممي فقرتم م ممه الثانيم م ممة بتأسم م ممي‬
‫حك م م ممومي يم م م مرتبط رئيس م م ممها بالمسم م م مؤول األول ف م م ممي الجه م م مما باإلض م م ممافة لقم م م مرار مجلم م م م‬
‫ال م م ممو راء رق م م ممم ‪ )129‬وت م م مماري ‪1428/4/6‬ه م م م م القاض م م ممي بالموافق م م ممة عل م م ممى الالئح م م ممة‬
‫الموحم م ممدة للمراجعم م ممة الداخليم م ممة فم م ممي األجه م م مزة الحكوميم م ممة والمؤسسم م ممات العامم م ممة‪ ،‬وكم م ممون‬
‫شم ممركة وادي جم ممدة مملوك م مة بالكامم ممل لجامعم ممة الملم ممك عبم ممد العزيم ممز‪ ،‬ومم ممع اتسم مماع حجم ممم‬
‫أنش م ممطة الش م ممركة وش م ممركاتها التابع م ممة‪ ،‬ورقب م ممة ف م ممي التعام م ممل م م ممع القض م ممايا والمش م ممكالت‬
‫ب م مموعي ومس م ممؤولية م م ممن خ م ممالل اتب م مماع أفض م ممل الس م ممبل ف م ممي تقي م مميم األنش م ممطة‪ ،‬فق م ممد ت م ممم‬
‫اإلج م مراءات الماليم ممة وتقيم مميم‬ ‫إنشم مماء إدارة المراجعم ممة الداخليم ممة التم ممي تهم ممدف إلم ممى فح م م‬
‫أداء وأنش م ممطة ش م ممركة وادي ج م ممدة وش م ممركاتها التابع م ممة وم م ممدى ت م ممأ ير ذل م ممك التقي م مميم عل م ممى‬

‫ك‬
‫الق م م م اررات بكافم م ممة مسم م ممتوياتها‪ ،‬إض م م مماف ًة إلم م ممى اكتشم م مماف المش م م مماكل التم م ممي قم م ممد ال يك م م ممون‬
‫لمم ممديري اإلدارات وقم ممت لمتابعتهم مما واقت م مرال التوام مميات الال مم ممة لحلهم مما والتحم ممذير م م ممن‬
‫خطورته م م مما قب م م ممل وقوعه م م مما؛ مم م م مما سيس م م ممهم ب م م ممال ش م م ممك ف م م ممي مس م م مماعدة متخ م م ممذي القم م م مرار‬
‫بالشم م ممركة فم م ممي القيم م ممام بمسم م م مؤولياتهم بدرجم م ممة عاليم م ممة م م م ممن الكفم م مماءة والفاعليم م ممة وت م م مموفير‬
‫التحلي م م ممل‪ ،‬والتق م م ممويم‪ ،‬والتوا م م مميات‪ ،‬والمش م م ممورة‪ ،‬وإنش م م مماء مرك م م ممز للمعلوم م م ممات يتض م م مممن‬
‫والتحليل‪.‬‬ ‫مستندات وتقارير المراجعة‪ ،‬ونماذج وسجالت الفح‬
‫فالمراجع م ممة الداخلي م ممة تمث م ممل اتجاه م مما يرك م ممز اهتمام م ممه عل م ممى قي م مماق وتقي م مميم أداء‬
‫عليه م م مما ميث م م ممائ‬ ‫الت م م ممي نم م م م‬ ‫األنش م م ممطة المالي م م ممة والفني م م ممة واإلداري م م ممة وفقم م م ماً للنص م م ممو‬
‫المراجعم م ممة الداخليم م ممة بالشم م ممركة‪ ،‬وهم م ممذا الم م ممدليل هم م ممو بمثابم م ممة خارطم م ممة طريم م ممق إرشم م ممادية‬
‫يرجم ممع إليهم مما الم ارجم ممع الم ممداخلي عنم ممد ممارسم ممة انشم ممطته فم ممي مراجعم ممة وتحليم ممل ود ارسم ممة‬
‫أنش م ممطة الش م ممركة الرئيس م ممية والفرعي م ممة واألنظم م ممة واإلجم م مراءات المنظم م ممة له م مما ومراقبته م مما‬
‫عل ممى الواق ممع وتحدي ممد أوج ممه القص ممور ومن مماطق الخط ممر فيه مما‪ ،‬بم مما يس ممهم ف ممي اس ممتقرار‬
‫الم م ممدليل علم م ممى‬ ‫العمم م ممل ككم م ممل و يم م ممادة اإلنتاجيم م ممة بجميم م ممع الشم م ممركات‪ ،‬وقم م ممد تم م ممم عم م ممر‬
‫الخبم م مراء والجه م ممات ذات العالق م ممة داخم م ممل وخ م ممارج المملك م ممة؛ وقم م ممد أ نم م موا عل م ممى محتم م مموى‬
‫الدليل شكالً ومضموناً‪.‬‬
‫وفم ممي ضم مموء مم مما سم ممبق يتضم مممن الم ممدليل ال م ممة فصم ممول‪ ،‬يتمثم ممل الفصم ممل األول‬
‫فم م م ممي تقم م م ممديم نبم م م ممذة عم م م ممن شم م م ممركة وادي جم م م ممدة وشم م م ممركاتها التابعم م م ممة متضم م م مممنة نشم م م ممأتها‬
‫وأق ارضم م ممها وقيمهم م مما‪ ،‬والفصم م ممل الثم م مماني يتضم م مممن معلومم م ممات عم م ممن اإلطم م ممار التنظيمم م ممي‬
‫إلدارة المراجعم م ممة الداخليم م ممة بالشم م ممركة‪ ،‬أمم م مما الفصم م ممل الثالم م ممث فيتضم م مممن م ارحم م ممل عمليم م ممة‬
‫المراجع م ممة تفص م مميلياً بداي م ممة ب م ممالتخطيط لعملي م ممة المراجع م ممة وتنفي م ممذها م م ممن خ م ممالل بم م مرام‬
‫المراجعة‪ ،‬ومن م مرحلة التقييم والتقرير‪ ،‬ومرحلة متابعة التوايات‪.‬‬

‫ل‬
‫أخيم م م م اًر‪ ،‬ال يس م م ممعني إال أن أُ م م م ممن وأق م م ممدر م م م مما بذل م م ممه أعض م م مماء إدارة المراجع م م ممة‬
‫الداخليم ممة األسم ممتاذ نم ممادر بم ممن محمم ممد حنبظا م ممه واألسم ممتاذ وليم ممد بم ممن علم مموي عقيم ممل مم ممن‬
‫جهم ممود حثيثم ممة إلخ م مراج هم ممذا الم ممدليل بهم ممذض الصم ممورة المش م مرفة شم ممكالً ومضم ممموناً ليسم ممتفيد‬
‫منم م ممه كم م ممل مم م ممن يعمم م ممل فم م ممي مجم م ممال المراجعم م ممة الداخليم م ممة‪ ،‬فلهم م ممم منم م ممي جزيم م ممل الشم م ممكر‬
‫والتقدير وأسأل هللا العلي القدير أن ينفع بهم ويمدنا ويمدهم بعونه‪.‬‬

‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬

‫المستشار‪ /‬عبد القادر بن عبد هللا باصفار‬

‫م‬
 ‫قائمة المحتويات‬

‫رقم الصفحة‬ ‫المحتوى‬

‫ئ‬ ‫التعريفات‬
‫‪1‬‬ ‫الفصل ال ول‪ :‬شركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬
‫‪3‬‬ ‫أ) نشأة شركة وادي جدة‬
‫‪4‬‬ ‫الشركة‬ ‫ب) أق ار‬
‫‪4‬‬ ‫ج) قيم الشركة‬
‫‪6‬‬ ‫د) الهيكل التنظيمي للشركة‬
‫‪7‬‬ ‫الفصل الثاني‪ :‬إدارة المراجعة الداخلية‬
‫‪9‬‬ ‫أ) النشأة والهدف‬
‫‪9‬‬ ‫ب) الرسالة‬
‫‪9‬‬ ‫ج) الرؤية‬
‫‪10‬‬ ‫د) الهيكل التنظيمي‬
‫‪10‬‬ ‫ه) الواف الو يفي للعاملين باإلدارة‬
‫‪14‬‬ ‫و) معايير المراجعة الداخلية‬
‫‪26‬‬ ‫) تو يق إجراءات المراجعة‬
‫‪27‬‬ ‫ل) نطائ عمل المراجعة الداخلية‬
‫‪29‬‬ ‫ط) تقييم أداء إدارة المراجعة الداخلية‬
‫‪39‬‬ ‫الفصل الثالث‪ :‬مراحل عملية المراجعة الداخلية‬
‫‪41‬‬ ‫المرحلة الولى‪ :‬التخطيط لعملية المراجعة‬
‫‪48‬‬ ‫المرحلة الثانية‪ :‬الداء (تنفيذ أنشطة المراجعة الداخلية)‬
‫‪51‬‬ ‫أوالً‪ :‬برامج المراجعة الساسية‬
‫‪55‬‬ ‫ثانياً‪ :‬برامج المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬
‫‪57‬‬ ‫أ) إجراءات مراجعة أنشطة إدارة الموارد البشرية‬
‫‪62‬‬ ‫ب) إجراءات مراجعة أنشطة إدارة الشؤون اإلدارية‬
‫‪67‬‬ ‫ج) إجراءات مراجعة إدارة تقنية المعلومات‬
‫‪70‬‬ ‫د) إجراءات مراجعة إدارة معمارية المؤسسة والجودة‬

‫ق‬
‫رقم الصفحة‬ ‫المحتوى‬
‫‪72‬‬ ‫ه) إجراءات مراجعة أنشطة اإلدارة العامة للمشاريع االستراتيجية‬
‫‪76‬‬ ‫و) إجراءات مراجعة أنشطة اإلدارة العامة لالستثمار والتطوير‬
‫‪78‬‬ ‫) إجراءات مراجعة أنشطة إدارة التخطيط والميزانية‬
‫‪81‬‬ ‫ثالثاً‪ :‬برامج المراجعة المالية‬
‫‪85‬‬ ‫البرنامج الول‪ :‬مراجعة عناصر قائمة المركز المالي‬
‫‪85‬‬ ‫‪ )1‬مراجعة الحسابات والسجالت ونظم الرقابة الداخلية‬
‫‪87‬‬ ‫‪ )2‬مراجعة األاول الثابتة‬
‫‪92‬‬ ‫‪ )3‬مراجعة المشاريع تحت التنفيذ‬
‫‪94‬‬ ‫‪ )4‬مراجعة بند األاول قير الملموسة‬
‫‪95‬‬ ‫‪ )5‬مراجعة بند مصاريف التأسي‬
‫‪96‬‬ ‫‪ )6‬مراجعة بند المخزون‬
‫‪100‬‬ ‫‪ )7‬مراجعة بند االعتمادات المستندية‬
‫‪102‬‬ ‫‪ )8‬مراجعة بند االستثمارات‬
‫‪102‬‬ ‫أ) إجراءات مراجعة االستثمارات في الشركات الشقيقة وذات العالقة‬
‫‪104‬‬ ‫ب) إجراءات مراجعة االستثمارات في األسهم واناديق االستثمار‬
‫‪106‬‬ ‫‪ )9‬مراجعة بنود الذمم المدينة‬
‫‪106‬‬ ‫أ) إجراءات مراجعة بند الذمم المدينة – عمالء‬
‫‪109‬‬ ‫ب) إجراءات مراجعة الذمم المدينة – الدفعات المقدمة للموردين‬
‫‪110‬‬ ‫ج) إجراءات مراجعة بند المصروفات المدفوعة مقدماً‬
‫‪111‬‬ ‫د) إجراءات مراجعة بند التأمينات لدى الغير‬
‫‪112‬‬ ‫هم) إجراءات مراجعة بند اإليرادات المستحقة‬
‫‪113‬‬ ‫و) إجراءات مراجعة بند الشيكات المرتجعة‬
‫‪114‬‬ ‫) إجراءات مراجعة بند الذمم المدينة األخرى‬
‫‪116‬‬ ‫المالية الخااة بالذمم المدينة‬ ‫ل) النس‬
‫‪117‬‬ ‫‪ )10‬مراجعة بند النقد وما في حكمه‬
‫‪117‬‬ ‫أ) إجراءات مراجعة النقد في الصندوئ‬
‫‪119‬‬ ‫ب) إجراءات مراجعة العهد النقدية‬

‫ع‬
‫رقم الصفحة‬ ‫المحتوى‬
‫‪120‬‬ ‫ج) إجراءات مراجعة الحسابات الجارية في البنوك‬
‫‪122‬‬ ‫د) إجراءات مراجعة حسابات الودائع في البنوك‬
‫‪124‬‬ ‫هم) إجراءات مراجعة البطاقات االئتمانية الخااة بالشركة‬
‫‪126‬‬ ‫و) إجراءات مراجعة الشيكات تحت التحصيل‬
‫‪127‬‬ ‫المالية الخااة باألاول المتداولة‬ ‫) النس‬
‫‪128‬‬ ‫‪ )11‬مراجعة حساب ضريبة القيمة المضافة المدينة‬
‫‪130‬‬ ‫‪ )12‬مراجعة بنود الذمم الدائنة‬
‫‪130‬‬ ‫أ) إجراءات مراجعة بند الموردين والدائنين التجاريين‬
‫‪132‬‬ ‫ب) إجراءات مراجعة بند المصروفات المستحقة‬
‫‪133‬‬ ‫ج) إجراءات مراجعة اإليرادات المقبوضة مقدماً من العمالء‬
‫‪134‬‬ ‫د) إجراءات مراجعة الدائنين المتنوعين‬
‫‪135‬‬ ‫‪ )13‬مراجعة حساب ضريبة القيمة المضافة الدائنة‬
‫‪137‬‬ ‫‪ )14‬مراجعة بند المخصصات‬
‫‪139‬‬ ‫‪ )15‬مراجعة بند االحتياطيات‬
‫‪141‬‬ ‫طويلة األجل‬ ‫‪ )16‬مراجعة بند القرو‬
‫‪143‬‬ ‫‪ )17‬مراجعة بند رأق المال‬
‫‪145‬‬ ‫‪ )18‬مراجعة بند األربال المبقاة‬
‫‪147‬‬ ‫البرنامج الثاني‪ :‬مراجعة عناصر قائمة الدخل‬
‫‪147‬‬ ‫‪ )1‬مراجعة بند المبيعات وإيرادات التشغيل‬
‫‪147‬‬ ‫أ) إجراءات مراجعة بند المبيعات‬
‫‪149‬‬ ‫ب) إجراءات مراجعة بند إيرادات الخدمات‬
‫‪150‬‬ ‫المالية الخااة بالمبيعات وإيرادات النشاط‬ ‫ج) النس‬
‫‪151‬‬ ‫‪ )2‬مراجعة بند عوائد االستثمارات‬
‫‪152‬‬ ‫‪ )3‬مراجعة بند اإليرادات المتنوعة‬
‫‪153‬‬ ‫‪ )4‬مراجعة بند تكلفة المبيعات‬
‫‪155‬‬ ‫‪ )5‬مراجعة بند المشتريات والعقود‬
‫‪157‬‬ ‫‪ )6‬مراجعة بند المصاريف‬

‫ف‬
‫رقم الصفحة‬ ‫المحتوى‬
‫‪159‬‬ ‫‪ )7‬مراجعة بند األجور والروات‬
‫‪161‬‬ ‫البرنامج الثالث‪ :‬مراجعة عناصر قائمة التدفقات النقدية‬
‫‪162‬‬ ‫البرنامج الرابع‪ :‬مراجعة عناصر قائمة التغير في حقوق الملكية‬
‫‪163‬‬ ‫المرحلة الثالثة‪ :‬مرحلة التقييم والتقرير‬
‫‪164‬‬ ‫أوالً‪ :‬أنواع تقارير المراجعة الداخلية‬
‫‪165‬‬ ‫انياً‪ :‬معايير إعداد تقارير إدارة المراجعة الداخلية‬
‫‪166‬‬ ‫الثاً‪ :‬إجراءات إعداد تقارير إدارة المراجعة الداخلية‬
‫‪168‬‬ ‫المرحلة الرابعة‪ :‬متابعة التوصيات‬
‫‪171‬‬ ‫المالحق والنماذج‬
‫‪173‬‬ ‫ملحق رقم ‪ )1‬المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي‬
‫‪174‬‬ ‫ملحق رقم ‪ )2‬ميثائ المراجعة الداخلية‬
‫‪184‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )1‬قائمة استقصاء المسح المبدئي‬
‫‪188‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )2‬سجل المخاطر‬
‫‪189‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )3‬نموذج خطة المراجعة الداخلية‬
‫‪190‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )4‬برنام المراجعة‬
‫‪191‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )5‬التقرير السنوي ‪ /‬الربع السنوي إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫‪194‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )6‬خطاب قبل الزيارة الميدانية‬
‫‪195‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )7‬خطاب الزيارة الميدانية‬
‫‪196‬‬ ‫نموذج رقم ‪ )8‬تقرير تو يق الفهم‬
‫‪199‬‬ ‫قائمة المراجع‬
‫‪201‬‬ ‫نبذة عن فريق عمل الدليل‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫التعريفات‬

‫‪ -‬الشركة‪ :‬شركة وادي جدة وشركاتها التابعة‪.‬‬

‫‪ -‬مدير عام اإلدارة‪ :‬مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -‬اإلدارة‪ :‬إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‪.‬‬
‫‪ -‬أعضاء فريق المراجعة الداخلية‪ :‬رؤساء فرئ المراجعة والمراجعين الداخليين‬
‫ومساعديهم‪.‬‬
‫‪ -‬المراجع المكلف‪ :‬هو المراجع المكلف بتنفيذ مهام وأنشطة المراجعة الداخلية إلحدى‬
‫اإلدارات التنفيذية بالشركة‪.‬‬
‫‪ -‬الدليل‪ :‬دليل إجراءات المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -‬المراجعة الداخلية‪ :‬عرفت الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين المراجعة الداخلية‬
‫وتقويم‬ ‫بأنها و يفة تقويمية مستقلة وموضوعية يتم إنشاؤها داخل المنشأة لفح‬
‫مساعدة المسئولين داخل المنشأة في القيام‬ ‫أنشطتها المختلفة؛ وذلك بغر‬
‫بمسؤولياتهم بدرجة عالية من الكفاءة والفاعلية‪ ،‬وذلك عن طريق توفير التحليل‪،‬‬
‫والتقويم‪ ،‬والتوايات‪ ،‬والمشورة‪ ،‬والمعلومات التي تتعلق بالرقابة على األنشطة التي‬
‫يتم فحصها‪ ،‬وتساعد المراجعة الداخلية بذلك المنشأة في تحقيق أهدافها وحماية‬
‫أاولها‪ ،‬كما تضيف قيمة بتطبيق مدخل منظم لتقويم وتحسين فاعلية إدارة المخاطر‬
‫والرقابة والحوكمة في المنشأة‪.‬‬
‫‪ -‬معايير المراجعة الداخلية‪ :‬هي معايير مهنية هدفها الواول إلى مستوى جيد من‬
‫عمل المراجع في أدائه‬ ‫الكفاءة في عملية المراجعة‪ ،‬وتمثل متطلبات ومنه‬
‫لمسؤولياته‪ ،‬وأداة مهمة لقياق جودة األداء في مهنة المراجعة‪ ،‬لذلك يتعين على‬
‫المراجع اتباع معايير المراجعة الصادرة من الهيئات المهنية المهتمة بالمراجعة‬
‫الداخلية مثل المعهد األمريكي للمراجعين الداخليين ‪ )IIA‬والهيئة السعودية‬

‫ئ‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫للمحاسبين القانونيين وكذلك ديوان المراقبة العامة‪ ،‬وتتوقف درجة وتوقيت تطبيق هذض‬
‫المعايير على الظروف المحيطة بعملية المراجعة وحجم ونوع عملية المراجعة‪ ،‬وعلى‬
‫ما يتفق منها مع الالئحة الموحدة واألنظمة واللوائح واألوامر والتعليمات والق اررات‬
‫ذات العالقة‪.‬‬
‫‪ -‬نظم الرقابة الداخلية‪ :‬هي مجموعة من الوسائل واإلجراءات واألسالي التي تستخدم‬
‫بقصد حماية أاول الشركة وتنمية الكفاية اإلنتاجية وتشجيع االلتزام بالسياسات‬
‫اإلدارية المرسومة‪.‬‬
‫‪ -‬الغش‪ :‬هو تصرف يكون الخداع فيه مخططاً ومتعمداً لتحقيق منفعة خااة على‬
‫حساب مصلحة الشركة‪ ،‬أو تحقيق مصلحة الشركة على حساب اإلضرار بالغير‪.‬‬
‫‪ -‬إدارة المخاطر‪" :‬عملية لتحديد وتقييم وإدارة األحداث أو المواقف المحتملة وتأمين‬
‫الرقابة عليها بهدف التوال إلى تأكيد معقول بشأن تحقيق أهداف الشركة" المعايير‬
‫الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي‪)2017 ،‬‬
‫‪ -‬تقييم المخاطر‪" :‬هي عملية تحليل األنشطة وتصور ما قد يط أر عليها من أحداث‪،‬‬
‫وتوقع احتماالت المخاطر وتقدير أ رها على أهداف الشركة‪ ،‬ومن م وضع تصور‬
‫حدوث هذض المخاطر" الدليل االسترشادي‬ ‫واضح لإلجراءات التي تقلل من فر‬
‫إلجراءات عمل المراجعة الداخلية‪)1438 ،‬‬
‫‪ -‬ميثاق المراجعة الداخلية‪ :‬هو الميثائ المعمول به في شركة وادي جدة والذي أعدض‬
‫فريق المراجعة الداخلية بالشركة‪.‬‬
‫‪ -‬الحوكمة‪ :‬مجموعة من القواعد والعمليات واإلجراءات والسياسات التي تحكم عمل‬
‫الجهة والرقابة عليها‪.‬‬
‫‪ -‬أجهزة الرقابة الحكومية‪ :‬تتمثل في ديوان المراقبة العامة‪ ،‬و ارة المالية‪ ،‬هيئة الرقابة‬
‫والتحقيق‪ ،‬الهيئة الوطنية لمكافحة الفساد‪.‬‬

‫ر‬
 ‫الفصل الول‬

‫شركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

 ‫شركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫أ) نشأة شركة وادي جدة‬

‫المرسوم الملكي رقم م‪ )20/‬وتاري‬ ‫تأسست شركة وادي جدة بموج‬
‫‪1431/4/15‬ه كشركة مساهمة مملوكة بالكامل لجامعة الملك عبد العزيز بهدف‬
‫المساهمة الفاعلة في تطوير االقتصاد المعرفي عبر االستثمار في اناعة ونقل التقنية‬
‫وتوطينها وتطويرها واستثمار براءات االختراع والحقوئ الفكرية والنماذج الصناعية‪،‬‬
‫واالستثمار في األنشطة االقتصادية المساندة والصناعات المعرفية‪.‬‬
‫فشركة وادي جدة هي المعنية ببلورة األفكار اإلبداعية وتحويلها إلى مشاريع‬
‫استثمارية تدعم وتعز فكرة االقتصاد المستدام القائم بشكل رئيسي على المعرفة‪ ،‬وذلك‬
‫عليها في النظام األساق‪ ،‬وتمتلك الشركة‬ ‫من خالل أنشطتها الرئيسة المنصو‬
‫مجموعة من الشركات التابعة المتخصصة‪ ،‬والتي تخدم عدة قطاعات منها قطاع التعليم‬
‫وتنمية الموارد البشرية‪ ،‬وقطاع التقنية‪ ،‬وقطاع الرعاية الصحية‪ ،‬وقطاع االستثمارات‬
‫عليها في النظام‬ ‫العامة‪ ،‬وتسعى من خاللها إلى تحقيق أقراضها الرئيسة المنصو‬
‫األساق‪.‬‬

‫شكل رقم ‪ :)1‬شركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪3‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ب) أغراض الشركة‬

‫تتمتع شركة وادي جدة بالشخصية المعنوية والذمة المالية المستقلة‪ ،‬وباألهلية‬
‫بتأسيسها‪،‬‬ ‫الكاملة لتحقيق أقراضها منذ تاري ادور المرسوم الملكي الكريم الخا‬
‫تجارية بقصد الربح‪ ،‬وتهدف الشركة إلى اإلسهام‬ ‫وتمارق الشركة نشاطها على أس‬
‫الفاعل في تطوير اقتصاد المعرفة‪ ،‬عبر الشراكة بين المؤسسات التعليمية والبحثية‬
‫تجارية‪ ،‬واالستثمار في المشاريع المشتركة‬ ‫ومجتمع األعمال‪ ،‬واالستثمار على أس‬
‫التي تصقل الخبرات‪ ،‬واالستثمار في األنشطة االقتصادية المساندة والصناعات‬
‫المعرفية‪ ،‬وتقديم االستشارات في مجال تطوير التعليم والبحث العلمي واناعة التقنية‪،‬‬
‫الشركة المنصو‬ ‫وجذب االستثمارات المحلية واألجنبية للمشاركة في دعم أق ار‬
‫عليها في المادة الخامسة من النظام األساق ومنها ‪-‬على سبيل المثال ال الحصر‪-‬‬
‫النظام األساق لشركة وادي جدة‪:)2010 ،‬‬
‫‪ ‬االستثمار في اناعة نقل التقنية وتوطينها وتطويرها‪.‬‬
‫حاضنات التقنية واالستثمار فيها‪.‬‬ ‫‪ ‬تأسي‬
‫‪ ‬استثمار براءات االختراع والحقوئ الفكرية والنماذج الصناعية‪.‬‬
‫‪ ‬االستثمار في األنشطة االقتصادية المساندة للصناعات المعرفية‪.‬‬

‫جـ) قيم الشركة‬

‫تلتزم شركة وادي جدة بمجموعة من القيم األخالقية في جميع تعامالتها وفقاً‬
‫عليه الميثائ األخالقي وسلوكيات العمل‪ ،‬وتتمثل تلك القيم فيما يلي‪:‬‬ ‫لما ن‬

‫‪4‬‬
 ‫شركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫هو اسم م م ممتغالل كل فرام م م ممة معقولة؛ للمحافظة على التميز وتحسم م م ممين معرفة‬
‫المو ف ومهمما ارتممه وكفمماءتممه‪ ،‬وكممذلممك معرفممة و مهممارات وكفمماءة مالئممه في‬ ‫االمتياز‬
‫العمل‪.‬‬
‫بممذل المزيممد من الجهممد واالهتمممام والسم م م م م م ممعي لتحقيق أعلى معممايير الكفمماءة‬
‫االجتهاد‬
‫والفاعلية في األداء التنظيمي بما يحقق أهداف وادي جدة‪.‬‬
‫وضع مصلحة وادي جدة فوئ أي مصلحة خااة‪.‬‬ ‫النزاهـة‬
‫أن يكون المو ف اادقاً واريحاً ومحل قة من رؤسائه ومرؤوسيه‪.‬‬ ‫الصدق والمانة‬
‫أن يعتمد المو ف في تواياته وق ارراته على تحليل سليم بعيداً عن التحيز‪.‬‬ ‫الموضـوعية‬
‫التص ممرف فقط طبقا لوقائع المس ممألة المطروحة أمامه‪ ،‬وخدمة رؤس ممائه وكافة‬
‫أام م م م ممحاب العالقة بوادي جدة بشم م م م ممكل متسم م م م مماو‪ ،‬بعيداً عن أخذ الصم م م م ممفات‬ ‫الحـيادية‬
‫الشخصية بعين االعتبار‪.‬‬
‫االلتزام بضم م مممان عدم هدر موارد وادي جدة ‪ -‬المالية‪ ،‬المعلوماتية‪ ،‬المادية‪،‬‬
‫االقتصاد‬
‫التقنية ‪-‬أو سوء استغاللها أو استخدامها‪.‬‬
‫حس م م م م ممن التص م م م م ممرف في إدارة الموارد المتوفرة في نطائ طبيعة عمل الجهة‪،‬‬
‫الكـفاءة‬
‫وتطبيق المعرفة و الخبرة الال مة في أداء األنشطة والمهام المرتبطة بها‪.‬‬
‫المسم م م م م مماعدة على التروي للقيم األسم م م م م مماسم م م م م ممية لوادي جدة والعمل على يادة‬
‫الريـادة‬
‫وتحسين نوعية الخدمة المقدمة إلى كافة أاحاب المصالح‪.‬‬
‫أن يس م م م م مملك المو ف أس م م م م مملوب العالنية والوض م م م م ممول في اإلجراءات والغايات‬
‫الشفافية‬
‫واألهداف‪.‬‬
‫مهنية متكافئة وآمنة ومحفزة ألداء المرؤوسين‪.‬‬ ‫االلتزام بتوفير فر‬ ‫العـدالة والمساواة‬
‫التقيد باألخالئ اإلسم ممالمية والتصم ممرف في جميع األوقات بطريقة تعز القيم‬
‫القدوة الحسنة‬
‫األساسية والنزاهة والسمعة الطيبة لوادي جدة‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪-‬‬

‫د) الهيكل التنظيمي لشركة وادي جدة‬

‫‪6‬‬
 ‫الفصل الثاني‬

‫إدارة المراجعة الداخلية‬

 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫أ) النشأة والهدف‬

‫القرار اإلداري رقم ‪ 206/15‬وتاري‬ ‫أُنشئت إدارة المراجعة الداخلية بموج‬
‫‪2017/12/18‬م‬ ‫‪2017/9/12‬م‪ ،‬والقرار اإلداري اإللحاقي رقم ‪ 348/15‬وتاري‬
‫المشكل بموج‬
‫وذلك بعد النتائ الملموسة التي حققها فريق إدارة المراجعة الداخلية ُ‬
‫القرار اإلداري رقم ‪ 15/57‬وتاري ‪1438/7/22‬ه الموافق ‪2017/4/19‬م ومن‬
‫ضمنها وضع الميثائ األخالقي وسلوكيات العمل وميثائ المراجعة الداخلية للشركة‪.‬‬
‫وتهدف اإلدارة بشكل عام إلى خدمة الشركة والتأكد من سالمة وفاعلية نظم‬
‫الرقابة الداخلية ومدى االلتزام بالسياسات واألنظمة واللوائح والخطط المعمول بها‪،‬‬
‫والتأكد من دقة واكتمال البيانات المالية وسجالتها المحاسبية‪ ،‬والتحقق من وجود حماية‬
‫كافية ألاول الشركة ضد الفقد أو السرقة أو الضياع أو االختالق أو سوء االستعمال‪،‬‬
‫إضافة إلى أعمال المراجعة المنتظمة والدورية لجميع أنشطة الشركة بمختلف إداراتها‬
‫عليه ميثائ المراجعة الداخلية المعمول به في الشركة‪.‬‬ ‫في نطائ ما ن‬

‫ب) الرسالة‬
‫"دقة ومصداقية واعتمادية التقارير والمعلومات المالية وقير المالية المتعلقة بأنشطة‬
‫شركة وادي جدة وشركاتها التابعة؛ لحماية مصالح المساهمين واضافة قيمة‬
‫ألنشطتها"‬

‫ج) الرؤية‬
‫"إحكام تطبيق نظم الرقابة الداخلية وإدارة المخاطر والحوكمة باحترافية وحيادية‬
‫وموضوعية"‬

‫‪9‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫د) الهيكل التنظيمي‬

‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬

‫رئيس المراجعة المالية‬ ‫رئيس مراجعة النشطة والداء‬

‫مراجعون‬ ‫مراجعون‬

‫مراجعون‬ ‫مراجعون‬
‫مساعدون‬ ‫مساعدون‬

‫هـ) الوصف الوظيفي للعاملين باإلدارة‬

‫‪ )1‬مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬
‫اإلشراف على تنفيذ جميع أنشطة إدارة المراجعة الداخلية بدءاً من وضع‬ ‫الهدف من الوظيفة‬
‫انتهاء بتقديم التقارير المستقلة والموضوعية‬
‫خطط وبرام اإلدارة‪ ،‬و ً‬
‫والتوايات لرئي مجل اإلدارة بهدف يادة كفاءة وفاعلية األداء بصفة‬
‫عامة ومتابعة تنفيذ تلك التوايات‪.‬‬
‫اإلدارة‪.‬‬ ‫مجل‬ ‫رئي‬ ‫االرتباط التنظيمي‬
‫‪ ‬اإلشراف وتوجيه أعضاء فريق إدارة المراجعة الداخلية ألداء‬ ‫المهام الوظيفية‬
‫مسؤولياتهم وفقا لما يتفق المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق‬
‫الداخلي‪.‬‬
‫‪ ‬التنسيق واإلشراف على جميع أنشطة إدارة المراجعة الداخلية بدءاً من‬
‫ومرور بمراحل تنفيذ أعمال المراجعة وإنهائها والتقرير‬
‫ًا‬ ‫مرحلة التخطيط‬
‫عنها ومتابعة التوايات‪.‬‬

‫‪10‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫‪ ‬اإلشراف على إعداد وتنفيذ خطة المراجعة الداخلية‪.‬‬

‫‪ ‬تنفيذ أي تكليف بمهام خااة محددة تتعلق بأنشطة المراجعة الداخلية‬
‫من قبل اإلدارة العليا‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد االحتياجات الال مة من الموارد البشرية لتنفيذ مهام اإلدارة‪،‬‬
‫وإجراء المقابالت الشخصية الال مة الختيار وتعيين أفضلهم‪.‬‬
‫‪ ‬تقييم أداء أعضاء إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ ‬تقديم االستشارات والتوايات المتعلقة بخطط واستراتيجيات الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التنسيق مع المراجع الخارجي والعاملين بالو ائف الرقابية األخرى‬
‫ذات العالقة بالشركة‪.‬‬
‫من المسؤول األول إجراء‬ ‫‪ ‬لمدير إدارة المراجعة الداخلية أن يطل‬
‫التحقيق الال م وتوقيع العقوبات المناسبة بحق من يخفي معلومات‬
‫عدم تمكين اإلدارة من أداء مهامها‪ ،‬أو يرتك‬ ‫بسوء نية بق‬
‫مخالفات لألنظمة‪.‬‬
‫‪ ‬سعودي الجنسية‪.‬‬ ‫شروط الوظيفة‬
‫‪ ‬اإللمام بمعايير المحاسبة الدولية‪ ،‬وااللمام بالمعايير الدولية للممارسة‬
‫المهنية للتدقيق الداخلي‪.‬‬
‫‪ ‬القدرة على إعداد الخطط واإلشراف على تنفيذ برام المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬خبرة ال تقل عن ‪ 15‬سنة‪ ،‬منها ‪ 7‬سنوات في مجال المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬درجة الماجستير على األقل في المجاالت المتعلقة بالمراجعة‬
‫كالمحاسبة‪ ،‬اإلدارة‪ ،‬إدارة األعمال ويفضل من يحمل الشهادات‬
‫المهنية المتخصصة في مجال المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ ‬حسن السيرة والسمعة والسلوك‪.‬‬
‫‪ ‬تتوافر فيه الخبرات والسمات القيادية‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )2‬رئيس مراجعة (النشطة والداء‪ ،‬المالية)‬

‫مساعدة مدير عام اإلدارة في تنفيذ أنشطة اإلدارة ومتابعة سير العمل فيما‬ ‫الهدف من الوظيفة‬
‫يتعلق بتنفيذ الخطط وبرام المراجعة الداخلية‪ ،‬واإلشراف على أعمال‬
‫المراجعين والمراجعين المساعدين‪.‬‬
‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫االرتباط التنظيمي‬
‫‪ ‬التخطيط ألعمال المراجعة الداخلية والرفع لمدير عام اإلدارة‪.‬‬ ‫المهام الوظيفية‬
‫‪ ‬إعداد واياقة برام المراجعة التفصيلية وتنفيذها‪.‬‬
‫‪ ‬إعداد خطة المراجعة الداخلية والموا نة السنوية لإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬اإلشراف على إجراءات المراجعة والتنسيق بين المراجعين والمراجعين‬
‫الداخليين المساعدين العاملين تحت إشرافه وتوجيههم‪.‬‬
‫‪ ‬مناقشة تقارير المراجعة التفصيلية مع المراجعين‪ ،‬وتعديلها وإعادة‬
‫اياقتها قبل رفعها لمدير عام اإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬رفع التقارير إلى مدير عام إدارة المراجعة الداخلية ومناقشتها مع‬
‫اإلدارات المعنية‪.‬‬
‫‪ ‬تقديم المقترحات التطويرية للعمل إلى مدير عام اإلدارة ومناقشتها‬
‫معه‪.‬‬
‫‪ ‬سعودي الجنسية‪.‬‬ ‫شروط الوظيفة‬
‫‪ ‬خبرة ال تقل عن ‪ 8‬سنوات‪ ،‬منها ‪ 3‬سنوات في مجال المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬درجة البكالوريوق على األقل في المجاالت المتعلقة بالمراجعة‬
‫كالمحاسبة‪ ،‬اإلدارة‪ ،‬إدارة األعمال ويفضل من يحمل شهادات الدراسة‬
‫العليا وكذلك يفضل من يحمل الشهادات المهنية المتخصصة في‬
‫مجال المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ ‬حسن السيرة والسمعة والسلوك‪.‬‬
‫‪ ‬تتوافر فيه الخبرات والسمات القيادية‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫‪ )3‬مراجع داخلي‬
‫فريق المراجعة الداخلية في تنفيذ مهام وأنشطة إدارة‬ ‫مساعدة رئي‬ ‫الهدف من الوظيفة‬
‫المراجعة الداخلية و تنفيذ األهداف المحددة له‪.‬‬
‫فريق المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫رئي‬ ‫االرتباط التنظيمي‬
‫‪ ‬المساعدة في التخطيط ألعمال المراجعة وإعداد البرام التفصيلية‪.‬‬ ‫المهام الوظيفية‬
‫فريق المراجعة في تنفيذ المهام الموكلة إليه؛ السيما‬ ‫‪ ‬مساعدة رئي‬
‫تطبيق اللوائح واألنظمة المعمول بها في الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬تنفيذ برام المراجعة‪.‬‬
‫فريق المراجعة‪.‬‬ ‫‪ ‬إعداد وتقديم تقارير المراجعة الداخلية لرئي‬
‫‪ ‬متابعة اإلجراءات التي تتخذها اإلدارات التنفيذية لتصحيح إجراءات‬
‫العمل المشار اليها في تقرير المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ ‬سعودي الجنسية‪.‬‬ ‫شروط الوظيفة‬
‫‪ ‬خبرة ال تقل عن ‪ 4‬سنوات‪ ،‬منها سنة واحدة على األقل في مجال‬
‫المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬درجة البكالوريوق في المجاالت المتعلقة بالمراجعة كالمحاسبة‪،‬‬
‫اإلدارة‪ ،‬إدارة األعمال‪ ،‬التمويل واالستثمار‪.‬‬
‫‪ ‬حسن السيرة والسمعة والسلوك‪.‬‬
‫‪ ‬الخبرة في التعامل مع المشكالت وضغوط العمل‪.‬‬
‫‪ ‬مهارات االتصال والخبرة في إدارة العالقات مع األشخا‬
‫الخاضعين للمراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬تحمل ضغوط العمل‪.‬‬

‫‪13‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )4‬مساعد مراجع‬
‫تنفيذ أنشطة المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫الهدف من الوظيفة‬
‫فريق المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫رئي‬ ‫االرتباط التنظيمي‬
‫‪ ‬القدرة على تنفيذ أنشطة المراجعة الداخلية بإشراف من المراجعين‬ ‫المهام الوظيفية‬
‫الداخليين‪.‬‬
‫‪ ‬القدرة على إعداد أدوات تو يق عمليات المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ ‬حضور وتسجيل محاضر اجتماعات فرئ العمل المتعلقة بمناقشة‬
‫نتائ عملية المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬أال يقل المؤهل التعليمي عن بكالوريوق في المحاسبة أو اإلدارة أو‬ ‫شروط الوظيفة‬
‫إدارة األعمال‪.‬‬
‫‪ ‬االلمام بالمفاهيم األساسية للمحاسبة والمراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬تحمل ضغوط العمل‪.‬‬

‫و) معايير المراجعة الداخلية‬

‫قسم مم المعهد الدولي للمراجعين الداخليين المعايير الدولية للممارس ممة المهنية للتدقيق‬
‫الداخلي إلى‪:‬‬

‫‪ ‬معايير الصـــفات‪ :‬وهي المعايير الال مة إلدارة المراجعة الداخلية لتنفيذ مهامها‬
‫بكفاءة وفاعلية‪ ،‬والتي بموجبها تم تحديد الس م م مممات المهنية والتنظيمية لإلدارات‬
‫القائمين بعملية المراجعة‪.‬‬ ‫واألشخا‬

‫أن تقوم‬ ‫التنفيذية التي يتوج‬ ‫‪ ‬معايير الداء‪ :‬وتركز بشكل كبير على الجوان‬
‫بها إدارة المراجعة الداخلية وأعضائها القائمين بعمليات المراجعة‪.‬‬

‫‪14‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫مجموعات كما يلي‪ :‬شم م م م م ممحاته‪،‬‬ ‫ويمكن تقسم م م م م مميم معايير المراجعة الداخلية إلى خم‬
‫وسرايا‪)2018 ،‬‬

‫شكل رقم ‪ :)2‬المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي‬

‫‪15‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫المجموعة الولى‪ :‬معايير االستقالل‬

‫وتشمل هذض المعايير عدد من المعايير الفرعية وهي‪:‬‬
‫‪ )1‬االستقالل‪ :‬ويتحقق االستقالل عندما يقوم المراجع الداخلي بأداء عمله‬
‫بحرية وموضوعية‪.‬‬
‫أن يكون إلدارة المراجعة الداخلية وضع تنظيمي‬ ‫‪ )2‬الوضع التنظيمي‪ :‬يج‬
‫اإلدارة‪ ،‬ويكون‬ ‫يسمح لها بأداء مسؤولياتها من خالل دعم اإلدارة العليا ومجل‬
‫اإلدارة‪ ،‬كما يج‬ ‫لمدير إدارة المراجعة الداخلية اتصال مباشر مع مجل‬
‫خطط الموا نة المالية وخطط الموارد البشرية الخااة بإدارة المراجعة‬ ‫عر‬
‫اإلدارة للموافقة عليها‪.‬‬ ‫الداخلية على اإلدارة العليا ومجل‬
‫‪ )3‬الموضوعية‪ :‬يج أن يكون المراجع الداخلي موضوعياً عند أداء و يفته‪،‬‬
‫محتمل أو فعلي في المصالح‪ ،‬إضافة إلى تفادي‬ ‫بحيث يتم تفادي أي تعار‬
‫أي مهام تشغيلية‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫شكل رقم ‪ :)3‬معايير االستقالل‬

‫‪17‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫المجموعة الثانية‪ :‬معايير الحرفية المهنية‬

‫وتشمل هذض المعايير عدداً من المعايير الفرعية وهي‪:‬‬
‫‪ )1‬يج أن يتم أداء مهام المراجعة الداخلية بحرفية وبعناية مهنية كافية‪.‬‬
‫‪ )2‬يج أن َّ‬
‫توفر التقنية المهنية للمراجعين الداخليين بمستوى مقبول ومناس‬
‫ألداء مهامهم‪.‬‬
‫‪ )3‬التزام المراجعين الداخليين بالمعايير المهنية لألداء إضافة إلى ميثائ‬
‫أخالقيات المراجعة الداخلية والذي يشمل مجموع ًة من القيم األخالقية‬
‫كاألمانة والموضوعية والوالء التنظيمي‪.‬‬
‫أن يمتلكوا الخبرة والمهارات الال مة ألداء‬ ‫‪ )4‬المراجعون الداخليون يج‬
‫مهام المراجعة والقدرة على تقييم درجة أهمية وخطورة االنحرافات عن‬
‫الممارسات السليمة للعمل‪.‬‬
‫‪ )5‬المهارة في التعامل واالتصال باآلخرين بشكل فعال‪.‬‬
‫‪ )6‬اإللمام بتطورات معايير المراجعة الداخلية وإجراءاتها وتقنياتها‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫شكل رقم ‪ )4‬معايير الحرفية المهنية‬

‫‪19‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫المجموعة الثالثة‪ :‬معايير نطاق العمل (الفحص الميداني)‬

‫وتشمل هذض المعايير عدداً من المعايير الفرعية وهي‪:‬‬
‫‪ )1‬نطاق عمل المراجعة الداخلية‪ :‬أشار المعيار إلى ضرورة أن يشتمل نطائ عمل‬
‫وتقييم مدى دقة وفاعلية نظام الرقابة الداخلية‪ ،‬ودرجة‬ ‫المراجع الداخلي على فح‬
‫جودة األداء في تنفيذ المهام واألنشطة التنفيذية للشركة‪ ،‬والتقيد بالتوجيهات العامة‬
‫اإلدارة‪.‬‬ ‫اإلدارة العليا ومجل‬ ‫من جان‬
‫أن يتأكد المراجع من نزاهة‬ ‫‪ )2‬النزاهة والقابلية لالعتماد على المعلومات‪ :‬يج‬
‫وقابلية االعتماد على المعلومات المالية والتشغيلية‪ ،‬وألزم هذا المعيار بضرورة‬
‫وتقييم نظم المعلومات للتأكد من السجالت المالية والتشغيلية‪ ،‬وإمساك‬ ‫فح‬
‫الدفاتر وعملية التقرير‪.‬‬
‫التأكد من أن األنظمة‬ ‫‪ )3‬االلتزام بالقوانين واللوائح والحماية المادية لألصول‪ :‬يج‬
‫الموجودة بالشركة تلتزم بالسياسات والخطط واإلجراءات والقواعد‪ ،‬وذلك للتأكد من‬
‫التزام الشركة بتنفيذها‪.‬‬
‫‪ )4‬االستخدام الفعال واالقتصادي للموارد‪ :‬يج أن يقيم المراجع الداخلي مدى الفاعلية‬
‫واالقتصادية في تو يف الموارد من خالل ما يلي‪:‬‬
‫▪ وجود معايير تشغيلية لقياق االستخدام الفعال واالقتصادي للموارد‪.‬‬
‫العاملين وأن يلتزموا بها‪.‬‬ ‫▪ أن تكون المعايير مفهومة من جان‬
‫▪ تحديد وتحليل أي انحراف عن المعايير التشغيلية والرفع بها إلى المسؤولين‬
‫التخاذ الق اررات التصحيحية‪.‬‬
‫‪ )5‬وضع أهداف للعمليات التشغيلية والبرامج‪ :‬تعتبر اإلدارة مسؤولة عن وضع أهداف‬
‫للبرام المختلفة‪ ،‬ووضع وتنفيذ إجراءات رقابية وتحقيق نتائ مرقوب فيها‪،‬‬
‫وتتمثل مسؤولية المراجع الداخلي في التأكد من أن هذض األهداف تتفق مع‬
‫أهداف الشركة ككل‪ ،‬وأنه يتم تحقيقها وفقاً لما هو مخطط له‪.‬‬

‫‪20‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫شكل رقم ‪ )5‬معايير نطائ العمل‬

‫‪21‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫المجموعة الرابعة‪ :‬معايير أداء وظيفة المراجعة الداخلية‬

‫وتشمل مجموعة من المعايير الفرعية‪:‬‬
‫على المراجع الداخلي تخطيط عملية المراجعة وكل‬ ‫‪ )1‬التخطيط‪ :‬يج‬
‫جزء من أجزائها‪.‬‬
‫‪ )2‬فحص وتقييم المعلومات‪ :‬ضرورة جمع وتحليل وتفسير وتو يق‬
‫المعلومات لتدعيم نتائ عملية المراجعة‪.‬‬
‫‪ )3‬توصيل نتائج المراجعة الداخلية‪ :‬إعداد تقرير مكتوب وموقع بعد انتهاء‬
‫‪ ،‬ويتم استخدام التقارير الدورية ‪ -‬ربع سنوية ‪،-‬‬ ‫عملية الفح‬
‫واستخدام التقارير الدورية ال تغني عن التقرير النهائي عن عملية‬
‫المراجعة ككل‪.‬‬
‫‪ )4‬المتابعة‪ :‬التأكد من أن النتائ والتوايات التي اقترحها قد تم اتخاذ‬
‫إجراءات مناسبة تجاهها مع األخذ في الحسبان عمليات المتابعة التي‬
‫تجريها أطراف أخرى داخل الشركة كالمراجع الخارجي‪ ،‬والجهات‬
‫الرقابية)‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫شكل رقم ‪ )6‬معايير أداء و يفة المراجعة الداخلية‬

‫‪23‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫المجموعة الخامسة‪ :‬معايير إدارة المراجعة الداخلية‬

‫ألزم هذا المعيار مدير إدارة المراجعة الداخلية بضرورة القيام بما يلي‪:‬‬
‫في تحقيقها‬ ‫‪ )1‬أن يحقق عمل إدارته األهداف والمسؤوليات التي ترق‬
‫اإلدارة العليا‪.‬‬
‫‪ )2‬االستخدام الكفء والفعال للموارد االقتصادية الخااة بإدارته‪.‬‬
‫‪ )3‬أن يتفق عمل المراجعة الداخلية مع المعايير المهنية للمراجعة الداخلية‪.‬‬
‫أن يكون إلدارة المراجعة الداخلية نظام أساسي ميثائ) وقائمة‬ ‫‪ )4‬يج‬
‫باألهداف والسلطات والمسؤوليات‪.‬‬
‫أن يضع مدير إدارة المراجعة الداخلية خططاً إلدارته‪.‬‬ ‫‪ )5‬يج‬
‫‪ )6‬يج أن يضع مدير إدارة المراجعة الداخلية دليل إجراءات إلرشاد فريق‬
‫عمل المراجعة ألداء عملهم‪.‬‬
‫‪ )7‬أن يلتزم مدير إدارة المراجعة الداخلية بوضع برنام الختيار وتطوير‬
‫الموارد البشرية إلدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ )8‬السعي نحو التنسيق والتعاون بين المراجعين الداخليين والخارجيين؛‬
‫وذلك لتحقيق تغطية مناسبة لعملية المراجعة لتالفي اال دواجية‪.‬‬

‫‪24‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫شكل رقم ‪ )7‬معايير إدارة المراجعة الداخلية‬

‫ويمكن االطالع على كامل المعايير في الموقع الرسم مممي للجمعية السم ممعودية للمراجعين‬
‫الداخليين كم هو موضح في الملحق رقم ‪ )1‬كجزء ال يتج أز من هذا الدليل‪.‬‬

‫‪25‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ز) توثيق إجراءات المراجعة‬

‫للقيام بعملية توثيق العمل باإلدارة محل المراجعة يجب اتباع اإلجراءات التالية‪:‬‬

‫‪ )1‬إرسال قائمة استقصاء المسح المبدئي لإلدارة محل المراجعة‪.‬‬

‫‪ )2‬االجتماع مع مسؤولي اإلدارة لمناقشة االستقصاء‪.‬‬
‫‪ )3‬مالحظة سير أنشطة اإلدارة محل المراجعة على الطبيعة‪.‬‬
‫‪ )4‬جمع المستندات المؤيدة لسير العمليات‪.‬‬
‫‪ )5‬إعداد مسودة التقرير الوافي لعمل اإلدارة محل المراجعة‪ ،‬ومن م مناقشتها‬
‫معهم‪ ،‬وتو يقها وفقا لإلجراءات الفعلية المتخذة من قبلهم‪.‬‬

‫وتتمثل أدوات توثيق إجراءات المراجعة فيما يلي‪:‬‬

‫‪ ‬أوراق العمل‬
‫هي الوسيلة التي يستخدمها المراجع الداخلي لجمع األدلة التي يحتاجها لتأييد‬
‫أن تكون موضوعية وعلى الة بالموضوع‬ ‫رأيه المهني في تقرير المراجعة‪ ،‬والتي يج‬
‫محل المراجعة‪ ،‬ومنها على سبيل المثال ال الحصر الموا نات‪ ،‬القوائم المالية‪ ،‬ميزان‬
‫المراجعة‪ ،‬قيود التسويات‪ ،‬كشوف الحسابات‪ ،‬نس العقود‪ ،‬اللوائح الداخلية‪ ،‬الق اررات‬
‫اإلدارية‪ ..‬ال )‪.‬‬
‫‪ ‬أدلة اإل ثبات‬

‫هي األدلة التي تسهم في دعم حكم المراجع الداخلي واستنتاجاته بشأن موضوع‬
‫معين محل المراجعة‪ ،‬ومنها ما يلي‪:‬‬

‫‪ ‬الوجود الفعلي لألاول الملموسة‪.‬‬

‫‪ ‬المستندات الثبوتية‪.‬‬
‫‪ ‬اإلق اررات والمصادقات المكتوبة‪.‬‬
‫‪ ‬الخطابات الرسمية الصادرة والواردة إلى اإلدارات محل المراجعة‪.‬‬

‫‪26‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫‪ ‬التحليل المالي أو قير المالي‪.‬‬

‫‪ ‬ملفات المراجعة‬

‫لتو يق أعم ممال اإلدارة‪ ،‬يتم إنش م م م م م م م مماء ملفين لتنظيم العملي ممات التي تتم ب ممإدارة‬
‫المراجعة الداخلية هما‪:‬‬

‫‪ .1‬الملف الدائم‪ :‬يحتوي على بيانات لها ام م ممفة االسم م ممتمرار كالنظام األسم م مماق‬
‫للشركة‪ ،‬والق اررات اإلدارية‪ ،‬اللوائح الداخلية‪ ،‬خرائط تدفق األعمال‪ ...‬ال‬
‫‪ .2‬الملف الجاري‪ :‬ويحتوي الملف على أورائ التدقيق المتعلقة بالس م م م ممنة المالية‬
‫اإلدارة‪ ،‬وقوائم الجرد‪ ،‬والمصادقات من‬ ‫محل المراجعة مثل محاضر مجل‬
‫العمالء أو األطراف ذات العالقة‪ ...‬ال ‪ .‬معهد اإلدارة العامة‪.)1438 ،‬‬

‫ح) نطاق عمل المراجعة الداخلية‬

‫يتمثل نطائ عمل المراجعة الداخلية في كل ما يتعلق باألنشطة اإلدارية‬
‫عليها في ميثائ المراجعة الداخلية بالملحق‬ ‫والتنظيمية والمالية والبشرية‪ ،‬المنصو‬
‫وتقييم أنشطة‬ ‫رقم ‪ )2‬من هذا الدليل‪ ،‬وتتضمن مجاالت عمل المراجع الداخلي فح‬
‫الشركة ككل‪ ،‬أو أحد أنشطتها‪ ،‬أو سياساتها بهدف التأكد من سالمة وفاعلية أنظمة‬
‫الرقابة الداخلية‪ ،‬والتحقق من وجود حماية كافية ألاول الشركة ضد الفقد أو السرقة أو‬
‫الضياع أو سوء االستعمال أو االختالق‪ ،‬وتقويم كفاءة وفاعلية الخطة التشغيلية‪ ،‬وتقويم‬
‫مستوى إنجا كل إدارة ألهدافها الموضوعة‪ ،‬وتحليل أسباب االنحرافات عن تحقيق‬
‫األهداف ‪ -‬إن وجدت ‪ ،-‬والتأكد من مدى الكفاءة والفاعلية في تو يف الموارد البشرية‬
‫وبتكلفة معقولة‪.‬‬

‫ويشمل نطائ مراجعة األنشطة أحد المجاالت التالية أو كلها منصور حامد‪ ،‬وآخرون‪،‬‬
‫‪:)1997‬‬

‫‪27‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )1‬الخطط والهداف الخاصة بالشركة‬

‫مراجعة أهداف وخطط الشركة وتقييم طرئ التخطيط واإلجراءات المتعلقة بها‬
‫ومراجعتها‪ ،‬من خالل التأكد من توافر العناار التالية‪:‬‬
‫‪ ‬تحديد ووضول أهداف الشركة وواقعيتها‪ ،‬وما إذا كانت هذض األهداف‬
‫مقبولة‪ ،‬ومدى خضوعها للتقييم من وقت آلخر‪.‬‬
‫‪ ‬توقيت تنفيذ األهداف ومدى تالؤمها مع بعضها البعض‪ ،‬وبحث مدى‬
‫اتسائ الخطط واألهداف مع الهيكل التنظيمي للشركة‪.‬‬

‫‪ )2‬الهيكل التنظيمي للشركة‬

‫تعتمد الشركة في تنفيذ أهدافها بنجال على التنظيم السليم‪ ،‬وللتأكد من مدى‬
‫الهيكل التنظيمي‬ ‫عند فح‬ ‫توافق الهيكل التنظيمي مع كل الظروف المحيطة؛ يج‬
‫لشركة وادي جدة وشركاتها التابعة التأكد من توافر ما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬وجود توا ن بين عدد المستويات اإلدارية ونطائ اإلشراف‪.‬‬
‫‪ ‬وجود توا ن بين السلطة والمسؤولية‪.‬‬
‫التأكد من أن التنظيم قادر على تحقيق أهداف الشركة في أقصر وقت‬ ‫‪‬‬
‫وبأقل تكاليف ممكنة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من بات الهيكل التنظيمي من سنة ألخرى‪ ،‬مع ضرورة تطويرض في‬
‫إذا وجدت متغيرات تستدعي ذلك‪.‬‬

‫‪ )3‬طرق العمل وأساليب التنفيذ‬

‫تعد السياسات واللوائح الداخلية وطرئ العمل التي تستخدمها اإلدارة في سبيل‬
‫تنفيذ وتحقيق أهدافها هي المحور األساسي للعمليات اإلدارية بالشركة‪ ،‬وحتى يتم تنفيذ‬
‫األعمال بطريقة منظمة وفعالة؛ يج أن تكون السياسات وطرئ العمل مكتوبة ومعروفة‬
‫القيام باختبارات دورية مفاجئة للوقوف على‬ ‫على كافة المستويات االدارية‪ ،‬فيتوج‬

‫‪28‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫مدى فاعلية سير العمل في مختلف إدارات الشركة وتحديد االنحرافات واألخطاء ‪-‬إن‬
‫وجدت ‪ -‬ورفع تقرير بها لإلدارة المعنية للقيام باتخاذ الخطوات التصحيحية‪.‬‬

‫‪ )4‬موارد الشركة‬
‫التعرف على كيفية استغالل موارد الشركة والعناية بها‪ ،‬وايانتها‬ ‫يتوج‬
‫االهتمام‬ ‫والمحافظة عليها من الضياع أو االختالق أو سوء االستعمال‪ ،‬كما يتوج‬
‫أو‬ ‫بالعنصر البشري حتى يتم اكتشاف نقاط القوة والضعف التي تنشأ بالشركة لسب‬
‫آلخر‪ ،‬وفي سبيل ذلك على إدارة المراجعة الداخلية القيام بما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬دراسة وتحليل روف العاملين والتعرف على مشكالتهم‪.‬‬
‫العاملين وطرئ أداء العمل‪.‬‬ ‫‪ ‬دراسة وتحليل برام تدري‬
‫‪ ‬تقييم األعمال وتقدير مستويات العاملين وكفاءتهم العلمية والعملية‪.‬‬
‫‪ ‬تقييم سياسات التعيين والترقية والحوافز وقيرها من األمور التي تؤ ر‬
‫على العنصر البشري‪.‬‬

‫طـ) تقييم أداء إدارة المراجعة الداخلية‬

‫حثت المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي في المعيار رقم ‪1300‬‬
‫"برنام ضمان وتحسين الجودة" على تقييم مدى توافق نشاط التدقيق الداخلي مع‬
‫المعايير‪ ،‬وأيضا تقييم مدى التزام المدققين الداخليين بميثائ الواجبات األخالقية‪ .‬ويمكن‬
‫تقييم أداء إدارة المراجعة الداخلية عن طريق التقييمات الداخلية معيار ‪)1311‬‬
‫والتقييمات الخارجية معيار ‪.)1312‬‬

‫‪29‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )1‬التقييمات الداخلية‬
‫يمكن تعمريف تقيميم األداء بأنه التأكمد من كفماية اسمتخدام المموارد المتاحمة أفضل‬
‫استخمدام لتحقيق األهمداف المخططمة من خالل دراسة ممدى جودة األداء‪ ،‬واتخماذ الق اررات‬
‫التصحيحية إلعادة توجميه مسارات األنشمطة باإلدارة بما يحقق االهداف المرجوة منها‬
‫منصور حامد وآخرون‪ ،)1997 ،‬ويتم تقييم أداء إدارة المراجعة الداخلية من خالل‬
‫عدة محاور تتمثل في بيئة العمل‪ ،‬األنشطة التشغيلية‪ ،‬العالقة مع الخاضعين للمراجعة‬
‫والتعلم واالبتكار‪ .‬وفي التالي شرل إجراءات تقييم تلك المحاور‪:‬‬

‫أسباب‬ ‫المحاور‬
‫التوصيات‬ ‫المعيار الفعلي‬ ‫آلية القياس‬
‫االنحراف‬ ‫والمؤشرات‬
‫المحور الول ‪ :‬بيئة عمل إدارة المراجعة الداخلية‬
‫االجتماعات‬
‫الدورية مع‬
‫مجل‬ ‫عدد االجتماعات مع رئي‬ ‫رئيس‬
‫اإلدارة أو من يفوضه خالل السنة‬ ‫مجلس‬
‫اإلدارة أو‬
‫من يفوضه‬
‫عدد مشاركة أعضاء اإلدارة في مهام‬
‫تنفيذية خالل العام‬ ‫االستقاللية‬
‫ق اررات النقل أو التعيين الموقعة من‬ ‫التنظيمية‬
‫مجل‬ ‫مستوى إداري دون رئي‬ ‫لإلدارة‬
‫اإلدارة أو من يفوضه‬

‫‪30‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫الثقة في‬
‫عدد المهام والتكليفات المسندة‬ ‫إدارة‬
‫اإلدارة‬ ‫مجل‬ ‫لإلدارة من رئي‬ ‫المراجعة‬
‫الداخلية‬
‫عدد االستشارات التي تقوم بها‬
‫اإلدارة‬

‫نسبة عدد المهام المسندة لإلدارة‬

‫مقارنة بعدد المراجعين‬
‫توفر‬
‫الموارد المالية المخصصة لإلدارة‬
‫الموارد‬
‫االعتمادات المخصصة لتدري‬
‫لتنفيذ مهام‬
‫أعضاء المراجعة الداخلية‬
‫المراجعة‬
‫مراجعين‬ ‫الفترة الزمنية بين طل‬
‫الداخلية‬
‫جدد واستقطابهم وبين التنفيذ الفعلي‬
‫للطل‬
‫عدد التعليمات الصادرة من رئي‬
‫اإلدارة للشركة بشأن مساعدة‬ ‫مجل‬
‫إدارة المراجعة الداخلية على تنفيذ‬
‫الدعم‬
‫مهامها باستقاللية وموضوعية‬
‫والمساندة‬
‫مجل‬ ‫عدد مرات تدخل رئي‬
‫اإلدارة لتنفيذ توايات إدارة المراجعة‬
‫الداخلية‬
‫المحور الثاني‪ :‬النشطة التشغيلية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫المقارنة بين أهداف خطط المراجعة‬
‫وأهداف الشركة طويلة وقصيرة‬
‫األجل‬ ‫التخطيط‬
‫مدى شمولية سجل المخاطر= عدد‬
‫المخاطر التي تم تحديثها لإلدارات‪/‬‬

‫‪31‬‬
‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫إجمالي عدد اإلدارات بالهيكل‬

‫التنظيمي للشركة ×‪100‬‬
‫نسبة تغطية خطة المراجعة‬
‫للمخاطر=‬

‫عدد المخاطر ذات التقييم العالي أو‬

‫المتوسط‪ /‬إجمالي المخاطر التي تم‬
‫تغطيتها×‪100‬‬
‫نسبة برام المراجعة المخصصة‬
‫لتقييم إجراءات الحوكمة بالشركة ‪/‬‬
‫إجمالي برام المراجعة خالل العام‬
‫×‪100‬‬
‫نسبة برام المراجعة لتقييم نظم‬
‫الرقابة الداخلية إلى إجمالي برام‬
‫المراجعة ×‪100‬‬
‫عدد المرات التي لم يتم االلتزام فيها‬
‫بقواعد السلوك المهني ومعايير‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫مدى التزام بالجدول الزمني بتنفيذ‬
‫خطة المراجعة= عدد شهور التنفيذ‬
‫الفعلية‪ /‬إجمالي الشهور المعتمدة في‬
‫التنفيذ‬
‫الخطة ×‪100‬‬
‫نسبة إنجا خطة المراجعة الداخلية‬
‫= عدد برام المراجعة الداخلية‬
‫المنجزة‪ /‬إجمالي البرام ×‪100‬‬
‫مدى فاعلية توصيات تقرير‬ ‫‪‬‬
‫المراجعة = عدد المخاطر‬

‫‪32‬‬
‫‪32‬‬
‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫التي تم تدوينها‪ /‬إجمالي عدد‬

‫المخاطر المحتملة ×‪100‬‬
‫‪ ‬مدى انخفاض المشكالت‬
‫وأوجه القصور = عدد‬
‫التوايات المنفذة في كل‬
‫إدارة‪/‬عدد األخطاء وأوجه‬
‫القصور المكتشفة ×‪100‬‬
‫‪ ‬مدى تطور أداء اإلدارة‬
‫الخاضعة للمراجعة =عدد‬
‫المالحظات المتكررة ‪ /‬إجمالي‬
‫المالحظات الواردة في تقرير‬
‫المراجعة×‪100‬‬
‫الفترة الزمنية المخططة للتنفيذ‬
‫مطروحاً منها الفترة الزمنية الفعلية‬
‫للتنفيذ‪.‬‬
‫عدد المالحظات المعترف بها من‬
‫اإلدارات الخاضعة للمراجعة ‪/‬‬
‫إجمالي عدد المالحظات الواردة‬
‫بالتقرير ×‪100‬‬
‫عدد المالحظات التي يتم استبعادها‬
‫أو تعديلها من تقرير المراجعة‬
‫لضعف أدلة اال بات أو لضعف‬
‫أورائ العمل أو لقلة األهمية النسبية‬
‫‪ /‬إجمالي عدد المالحظات الواردة‬
‫بالتقرير ×‪100‬‬
‫عدد التوايات المقدمة في تقارير‬
‫المراجعة خالل العام‬

‫‪33‬‬
‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫مدى شمول توصيات تقرير إدارة‬

‫المراجعة الداخلية‪:‬‬

‫‪ ‬عدد التوايات المالية ‪/‬‬

‫إجمالي التوايات‬
‫‪ ‬عدد األنشطة واألداء ‪ /‬اجمالي‬
‫التوايات‬
‫‪ ‬عدد التوايات اإلدارية‬
‫والنظامية ‪ /‬إجمالي التوايات‬ ‫إعداد‬
‫‪ ‬عدد التوايات المتعلقة باألداء‬ ‫التقرير‬
‫االستراتيجي ‪ /‬إجمالي‬
‫التوايات‬
‫عدد التوايات المنفذة في تقرير‬
‫إدارة المراجعة الداخلية‪/‬إجمالي‬
‫التوايات×‪100‬‬
‫عدد األيام المنقضية بين االنتهاء‬
‫من مرحلة التنفيذ واالنتهاء من اعداد‬
‫التقرير‬
‫الفترة الزمنية الفعلية لتنفيذ توايات‬
‫إدارة المراجعة الداخلية‪ :‬الفترة الزمنية‬
‫لتنفيذ التوايات‬
‫المتابعة‬
‫عدد المالحظات المتعلقة بعدم تنفيذ‬
‫توايات إدارة المراجعة الداخلية ‪/‬‬
‫إجمالي عدد التوايات‬
‫المحور الثالث‪ :‬العالقة مع الخاضعين للمراجعة‬
‫عدد الشكاوى المقدمة من الخاضعين‬
‫للمراجعة ضد إدارة المراجعة الداخلية‬

‫‪34‬‬
‫‪34‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫عدد اعتراضات اإلدارة الخاضعة‬

‫العالقة مع‬
‫للمراجعة على تقرير المراجعة‬
‫الخاضعين‬
‫الداخلية‬
‫للمراجعة‬
‫نتائ استبانة آ ارء الخاضعين‬
‫للمراجعة‬
‫المحور الرابع‪ :‬التعلم واالبتكار‬
‫مدى خبرة‬
‫عدد سنوات خبرة كل مراجع داخلي‬
‫المراجع‬
‫في أداء أنشطة المراجعة‪.‬‬
‫الداخلي‬
‫عدد المراجعين الداخليين الحاالين‬
‫على درجات علمية عليا‪ /‬إجمالي‬ ‫مدى كفاءة‬
‫المراجعين‬ ‫واحترافية‬
‫عدد المراجعين الداخليين الحاالين‬ ‫المراجع‬
‫على شهادات مهنية‬
‫مدى تطور‬
‫عدد الساعات التدريبية التي حصل‬
‫عمل‬
‫عليها المراجعون باإلدارة‬
‫المراجع‬
‫* المصدر الدليل االسترشادي إلجراءات عمل إدارة المراجعة الداخلية‪ ،‬معهد اإلدارة العامة)‬

‫كما يتم تقييم أداء المراجعة الداخلية من خالل استبانة أراء الخاضعين للمراجعة‪:‬‬
‫غير‬
‫غير‬
‫موافق‬ ‫محايد‬ ‫موافق‬ ‫موافق‬
‫موافق‬ ‫محاور االستبانة‬
‫تماماً‬ ‫(‪)3‬‬ ‫(‪)4‬‬ ‫تماماً (‪)5‬‬
‫(‪)2‬‬
‫(‪)1‬‬
‫التوقعات العامة من إدارة المراجعة الداخلية‬

‫‪35‬‬
‫‪33‬‬
‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫حققت توصيات إدارة المراجعة‬

‫الداخلية تطو اًر ملموساً في اإلدارة‬
‫التي تنتمي إليها‪.‬‬
‫زادت توصيات إدارة المراجعة‬
‫الداخلية من قدراتكم على تنفيذ‬
‫رؤية ورسالة وأهداف اإلدارة لديكم‪.‬‬
‫بشكل عام كانت توصيات إدارة‬
‫المراجعة الداخلية فعالة‪.‬‬
‫تقييم العمال التنفيذية للمراجعة الداخلية‬
‫يعمل المراجع الداخلي معكم وفق‬
‫خطة وأهداف واضحة‪.‬‬
‫مستوى جودة االتصال مع المراجع‬
‫الداخلي جيدة‪.‬‬
‫يتم تنفيذ مهام المراجعة الداخلية‬
‫وفق التوقيت المخطط له‪.‬‬
‫يدرك المراجعون الداخليون نطاق‬
‫عملهم بشكل مناسب‪.‬‬
‫يتم تدعيم نتائج المراجعة بأدلة‬
‫مقنعة‪.‬‬
‫توصيات المراجعة الداخلية هامة‬
‫ومؤثرة‪.‬‬
‫يتم تقديم تقارير المراجعة الداخلية‬
‫في أوقات مالئمة‬
‫توصيات المراجعة الداخلية منطقية‬
‫وموضوعية‬
‫السمات الشخصية للمراجع الداخلي‬

‫‪36‬‬
‫‪36‬‬
 ‫إدارة المراجعة الداخلية‬

‫يقوم بأداء مهام المراجعة الداخلية‬

‫أشخاص على قدر عال من التأهيل‬
‫العلمي والعملي‬
‫الداخليون‬ ‫المراجعون‬ ‫يتميز‬
‫بالمبادرة والتفكير المنطقي‬
‫يركز أعضاء المراجعة الداخلية‬
‫على الموضوعات ذات الهمية‬
‫النسبية العلى‪.‬‬
‫يظهر أعضاء المراجعة الداخلية‬
‫تعاوناً وتنسيقاً كامالً مع الشخاص‬
‫الخاضعين للمراجعة‪.‬‬
‫* المصدر الدليل االسترشادي إلجراءات عمل إدارة المراجعة الداخلية‪ ،‬معهد اإلدارة العامة)‬

‫ماهي النقاط اإليجابية التي تراها في عمل إدارة المراجعة الداخلية في الشركة؟‬

‫‪..................................................................................‬‬

‫‪..................................................................................‬‬

‫‪..................................................................................‬‬

‫ماهي النقاط السلبية التي تراها في عمل إدارة المراجعة الداخلية في الشركة؟‬

‫‪..................................................................................‬‬

‫‪..................................................................................‬‬

‫‪..................................................................................‬‬

‫‪37‬‬
‫‪33‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )2‬التقييمات الخارجية‬
‫سنوات بواسطة‬ ‫إجراء تقييمات خارجية مرة واحدة على األقل كل خم‬ ‫يج‬
‫مراجع أو فريق مراجعة مؤهل ومستقل من خارج المنشأة‪ .‬المعايير الدولية‬
‫للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي)‪.‬‬

‫‪38‬‬
‫‪38‬‬
 ‫الفصل الثالث‬

‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫تمارق إدارة المراجعة الداخلية أنشطتها الرئيسة من خالل منهجية علمية مبنية‬
‫على أربع مراحل رئيسة وهي‪ :‬مرحلة التخطيط‪ ،‬مرحلة األداء التنفيذ)‪ ،‬مرحلة التقييم‬
‫والتقرير‪ ،‬ومرحلة متابعة التوايات‪ .‬ويتم تحديد األولويات في عمليات المراجعة وفقاً‬
‫لألهمية النسبية لألنشطة حجم النشاط‪ ،‬مبلغ االستثمار)‪ ،‬والعمليات البعيدة عن إشراف‬
‫اإلدارة‪ ،‬ومرور فترة منية طويلة على عملية المراجعة السابقة‪ ،‬واإلدارات الحديثة في‬
‫الهيكل التنظيمي والتي لم يسبق مراجعتها‪.‬‬

‫المرحلة الولى‪ :‬التخطيط لعملية المراجعة‬

‫في المرحلة األولى من مراحل عملية المراجعة الداخلية يتم وضع خطة المراجعة‬
‫بناء على تقدير المخاطر لجميع أنشطة الوحدات التنظيمية بالشركة‪ ،‬وتتضمن‬
‫الداخلية ً‬
‫مرحلة تخطيط المراجعة الث خطوات رئيسة بداية من عمليات المسح األولى وبناء‬
‫سجل المخاطر الذي يساعد إدارة المراجعة الداخلية على تحديد أولويات أنشطة‬
‫انتهاء بإعداد برنام المراجعة‪.‬‬
‫المراجعة‪ ،‬ومرو اًر بالخطة السنوية لإلدارة‪ ،‬و ً‬
‫الخطوة الولى‪ :‬عمليات المسح المبدئي وإعداد سجل المخاطر‬
‫يتم المسح المبدئي لإلدارة محل المراجعة باتخاذ مجموعة من الخطوات تبدأ‬
‫بمقابلة مسؤول الجهة الخاضعة للمراجعة الطالعه على هدف المراجعة‪ ،‬إضافة إلى‬
‫التعرف على أنشطة اإلدارة التشغيلية والعالقات الو يفية به‪ ،‬واالطالع على السياسات‬
‫سجل المخاطر المحتملة الموضوع من‬ ‫واإلجراءات المتبعة ومراجعتها‪ ،‬ومن م طل‬
‫المخاطر‬ ‫قبل اإلدارة المعنية محل المراجعة‪ ،‬ودراسة دليل إجراءاتها الستخال‬
‫المحتملة سواء كانت مخاطر استراتيجية‪ ،‬أو مالية‪ ،‬أو تشغيلية‪ ،‬أو بيئية أو تنظيمية‪،‬‬
‫ويراعى عند التخطيط لعملية المراجعة الداخلية تحديد اإلجراءات التي تتضمن معلومات‬
‫لمخاطر عالية وتقييمها وفقاً لسجل المخاطر ذات‬ ‫عن العمليات واألنشطة التي تتعر‬

‫‪41‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫األهمية النسبية األعلى ومن م إعداد خطة المراجعة‪ ،‬وفيما يلي أمثلة ألنواع المخاطر‬
‫المحتملة التي يمكن أن تهدد الشركة‪:‬‬

‫‪ ‬المخاطر االستراتيجية‬
‫قد يكون لهذض المخاطر تأ ير إيجابي أو سلبي على تحقيق األهداف االستراتيجية‬
‫للشركة‪ ،‬وتتمثل في المخاطر الهامة التي تؤ ر على تحقيق الشركة ألهدافها‪ ،‬أو عند‬
‫اتخاذ ق اررات استراتيجية خاطئة أو عدم اتخاذ القرار في الوقت المناس ‪.‬‬
‫‪ ‬المخاطر التشغيلية‬
‫وهي مخاطر الخسارة المباشرة أو قير المباشرة الناجمة عن عدم كفاية العمليات‬
‫الداخلية أو فشلها التي تمارسها اإلدارة ومنها ‪-‬على سبيل المثال ال الحصر‪ -‬احتمال‬
‫ومؤشرات انجا الخطط التشغيلية‪ ،‬واحتمال ضعف التنسيق بين إدارات‬ ‫ضعف نس‬
‫الشركة المختلفة‪ ،‬وضعف كفاءة استغالل الموارد المختلفة للشركة‪.‬‬
‫‪ ‬المخاطر المالية‬
‫وتتمثل في مخاطر عدم كفاية التمويل الال م لمشاريع الشركة‪ ،‬وعدم اكتمال‬
‫النظام المحاسبي والدورة المستندية‪ ،‬وعدم دقة تقدير الموا نات التخطيطية‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر المعلومات‬
‫تحدث هذض المخاطر عندما ال تدعم تكنولوجيا المعلومات التي تمتلكها الشركة‬
‫الحتياجات سير العمل‪ ،‬بما يؤدي لعدم توفر معلومات دقيقة واحيحة ومو وقة تساعد‬
‫تتعلق بالنشاط أو العمل‪ ،‬وكذلك تسرب‬ ‫على اتخاذ ق اررات احيحة في الوقت المناس‬
‫المعلومات وعدم حماية أنظمة المعلومات الموجودة بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر السمعة‬
‫وجود انطباع سلبي عن‬ ‫وتحدث نتيجة فقدان الشهرة والعالمة التجارية بسب‬
‫الشركة تؤدي إلى حدوث خسائر في مصادر التمويل أو تحول العمالء إلى شركات‬

‫‪42‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫منافسة‪ ،‬وقد تكون ناجمة عن سلوكيات قير أخالقية وقير قانونية وممارسات قير‬
‫مقبولة من قبل الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬المخاطر التنظيمية‬
‫الخلل أو عدم االلتزام بتطبيق اللوائح أو‬ ‫تنشأ المخاطر التنظيمية بسب‬
‫الممارسات المعتمدة‪ ،‬وعدم وجود خطط عمل وأهداف واضحة ومحددة لكل إدارة تنفيذية‬
‫بالشركة‪ ،‬واحتمال عدم فاعلية أدلة اإلجراءات باإلدارات المختلفة‪ ،‬وعدم وضول الواف‬
‫الو يفي للعاملين‪ ،‬ومخاطر عدم وضول سياسة االختيار والتعيين‪ ،‬ومخاطر انخفا‬
‫معدالت الرضا الو يفي‪.‬‬
‫‪ ‬المخاطر الخارجية‬
‫وهي عبارة عن مخاطر ناشئة عن عوامل خارجية ال تستطيع الشركة أن تتحكم‬
‫بها تتمثل في‪:‬‬
‫▪ مخاطر التغييرات التكنولوجية وتقادم المنتجات التي تعتمد على تكنولوجيا‬
‫المعلومات المستخدمة في الشركة‪.‬‬
‫▪ مخاطر المنافسة‪.‬‬
‫▪ التغييرات في األنظمة والقوانين‪.‬‬
‫▪ المخاطر االقتصادية‪.‬‬
‫▪ الكوارث الطبيعية‪.‬‬

‫وسائل وأساليب جمع المعلومات عن أنظمة الرقابة الداخلية‬

‫‪ )1‬قوائم االستقصاء (نموذج رقم ‪)1‬‬

‫يستخدم المراجع الداخلي قوائم االستقصاء كوسيلة لتو يق إجابات العاملين في‬
‫إدارة معينة فيما يتعلق باالستفسارات الموجهة لهم عن نظم الرقابة الداخلية التي تتبعها‬
‫اإلدارة‪ ،‬ويتم تصميم القائمة بحيث تشمل جميع أنشطة اإلدارة محل المراجعة وتكون‬

‫‪43‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫اإلجابة عن األسئلة بنعم أو ال‪ ،‬وتشير اإلجابة بنعم الى مواطن قوة نظام الرقابة الداخلية‬
‫احيح بما يسهل على المراجع اكتشاف مواطن الضعف والقوة‪ ،‬ويتوقف نجال‬ ‫والعك‬
‫استخدام هذض الوسيلة على طريقة اياقة األسئلة ووضوحها‪ ،‬وترفق نسخة أو إ بات‬
‫عن كل فقرة تكون اإلجابة عليها بنعم أحمد الصباغ و آخرون‪.)2008 ،‬‬
‫‪ )2‬خرائط التدفق‬
‫يسهم استخدام خرائط التدفق في فهم تسلسل العالقات بين أوجه النشاط المختلفة‬
‫وما يتعلق بها من مستندات وسجالت‪ ،‬وخريطة التدفق عبارة عن رسم بياني يمثل‬
‫بالرمو النظام المستخدم وإجراءاته بالتتابع‪ ،‬ويستطيع المراجع من خالل تتبع تدفق‬
‫العمل والمستندات فهم النظام بشكل مالئم لتحديد مواطن قوته أو ضعفه في ضوء‬
‫األخطاء الجوهرية المحتمل حدو ها‪ ،‬ومن م تحديد ما إذا كان النظام المتبع يمكن من‬
‫اكتشافها وتفاديها أم ال‪.‬‬
‫‪ )3‬التقرير الوصفي‬
‫يشمل التقرير على واف كامل لنظام الرقابة الداخلية وما يتضمنه من تدفق للمعلومات‬
‫والفصل بين السلطات وتو يع المسؤوليات وطبيعة المستندات والسجالت المستخدمة‬
‫وجميع أنواع اإلجراءات الرقابية المتعلقة بكل نشاط في اإلدارة محل المراجعة‪ ،‬وذلك من‬
‫الفعلي المباشر لجميع نواحي النشاط‬ ‫خالل إجراء المقابالت مع العاملين والفح‬
‫واالطالع على دليل اإلجراءات والمستندات والسجالت المستخدمة على أن يقوم المراجع‬
‫هذا التقرير على المسؤولين في اإلدارة إلبداء الرأي وتسجيل المالحظات‬ ‫بعر‬
‫المعلومات الواردة فيه‪.‬‬ ‫بخصو‬

‫‪44‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫وتتمثل عمليات المسح المبدئي إلعداد سجل المخاطر في اإلجراءات التالية‪:‬‬

‫مسؤولية التنفيذ‬
‫أعضاء فريق المراجعة الداخلية‬
‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬
‫أعضاء فريق المراجعة الداخلية‬
‫أعضاء فريق المراجعة الداخلية‬
‫أعضاء فريق المراجعة الداخلية‬
‫فريق المراجعة الداخلية‬
‫اإلجراء‬
‫مراجعة أهداف وخطط الشركة ومراجعة وتقييم طرئ‬
‫التخطيط واإلجراءات المتعلقة بها‪.‬‬
‫سجل المخاطر المحتملة لكل إدارة تنفيذية محل‬ ‫طل‬
‫المراجعة‪.‬‬
‫دراسة دليل إجراءات اإلدارة المعنية بعملية المراجعة‬
‫المخاطر‪.‬‬ ‫الستخال‬
‫في حال تمت مراجعة اإلدارة المعنية بعملية المراجعة في‬
‫سنوات سابقة‪ ،‬يتم دراسة الملف السابق لها واستنتاج‬
‫المخاطر‪.‬‬
‫في حال كانت اإلدارة المعنية بعمليات المراجعة حديثة‪ ،‬أو‬
‫لم يتم مراجعتها من قبل يتم إرسال قائمة االستقصاء األولية‬
‫المخاطر‪.‬‬ ‫لإلدارة المعنية الستخال‬
‫رئي‬ ‫إعداد سجل المخاطر ‪ -‬نموذج رقم ‪)2‬‬

‫الخطوة الثانية‪ :‬إعداد وصياغة الخطة السنوية إلدارة المراجعة الداخلية‬

‫اإلدارة أو من يفوضه العتمادها‬ ‫مجل‬ ‫يتم تقديم خطة عمل سنوية إلى رئي‬
‫وفقا للبيانات المجمعة من إجراءات المسح المبدئي إلعداد سجل المخاطر‪ ،‬وتتضمن‬
‫الخطة السنوية تقسيم السنة المالية إلى فترات منية يتم من خاللها مراجعة أداء جميع‬
‫الوحدات التنظيمية بالشركة والمخاطر المتوقعة وفقاً لإلجراءات التالية‪:‬‬

‫مسؤولية التنفيذ‬ ‫اإلجراء‬

‫فريق مراجعة األنشطة‬ ‫رئي‬ ‫يعد أعضاء فريق المراجعة الداخلية الخطة السنوية لإلدارة‪،‬‬
‫واألداء‬ ‫والمناقشة إلى مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫وتُرفع للعر‬

‫فريق المراجعة المالية‬ ‫رئي‬

‫‪45‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫يرفع مدير عام إدارة المراجعة الداخلية الخطة بعد مناقشتها‬

‫مدير عام إدارة المراجعة‬
‫اإلدارة أو من‬ ‫مجل‬ ‫وإجراء التعديالت المناسبة إلى رئي‬
‫الداخلية‬
‫يفوضه‪.‬‬
‫اإلدارة للخطة‪ ،‬يو ع مدير عام إدارة‬ ‫مجل‬ ‫بعد اعتماد رئي‬
‫مدير عام إدارة المراجعة‬ ‫المراجعة الداخلية المهام على كل من‪:‬‬
‫الداخلية‬ ‫فريق مراجعة األنشطة واألداء‪.‬‬ ‫‪ ‬رئي‬
‫فريق المراجعة المالية‪.‬‬ ‫‪ ‬رئي‬
‫بالخطط السنوية‪،‬‬ ‫يحفظ أال مستند الخطة في ملف خا‬
‫المراجع الداخلي‪ ،‬مساعد‬
‫ويتم االحتفاظ بصورة من المستند لدى مدير عام إدارة المراجعة‬
‫المراجع‬
‫الداخلية لمتابعة تنفيذ الخطة‪.‬‬

‫الخطوة الثالثة‪ :‬بناء برنامج المراجعة‬

‫يتم العمل على بناء برنام المراجعة وفقاً للخطة السنوية المعتمدة من رئي‬
‫االدارة‪ ،‬ويعتبر برنام المراجعة بمثابة الخطة التفصيلية التي يتبعها المراجع عند‬ ‫مجل‬
‫والمراجعة بالشركة‪ ،‬بهدف تحديد الخطوات التي سيسلكها المراجع‬ ‫تنفيذ إجراءات الفح‬
‫منذ بدء عملية تكليفه بإجراء المراجعة إلى وضع التقرير النهائي‪ ،‬وتو يع العمل بين‬
‫أعضاء المراجعة الداخلية‪ ،‬وضمان عدم نسيان أي عنصر من العناار الضرورية لعملية‬
‫أن‬ ‫المراجعة‪ ،‬وتحديد الوقت الال م لعملية المراجعة والموعد المتوقع لالنتهاء لذا يج‬
‫مع أهداف المهمة متضمناً ما‬ ‫يكون برنام المراجعة مكتوباً بشكل تفصيلي ليتناس‬
‫يلي‪:‬‬

‫‪ )1‬معلومات أولية عن اإلدارة وأنشطتها‪ ،‬و تحمديد همدف أو أهداف االدارة محل الممراجعمة‪ ،‬و يتمم‬
‫االعتماد‬ ‫تحديمد هذض األهمداف عن طمريق الدراسة الميدانية لكل نشاط خاضع للممراجعة‪ ،‬وال يج‬
‫على نشرات اإلدارة في هذا المجال حيث أن العبرة تكون باألهداف الحقيقية الواقعية‪.‬‬
‫‪ )2‬تحديد أهدف برنام المراجعة‪ ،‬وتحديد نطائ المراجعة ومكان و من التنفيذ‪.‬‬

‫‪48‬‬
‫‪46‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫‪ )3‬تحديد المنهجية المستخدمة في إجراءات المراجعة وفقاً لطبيعة النشاط كإجراء المقابالت مع‬
‫منسوبي اإلدارة‪ ،‬والحصول على التقارير والو ائق ودراستها وتحليلها‪ ،‬وذلك بهدف التأكد من فاعلية‬
‫نظام الرقابة المتبع مع األخذ في االعتبار أن الرقابة ال تعني متابعة التنفيذ‪ ،‬ولكن تعني في األساق‬
‫على المراجع التأكد مما يلي‪:‬‬ ‫القدرة على التحكم في األداء ويتوج‬
‫واختبار أنظمة رقابة داخلية محددة‪.‬‬ ‫أ) فح‬
‫ب) وجود خطة واضحة ومعايير واقعية وسليمة موضوعة بمعرفة اإلدارة‪.‬‬
‫ج) قيام اإلدارة بإبالغ تلك المعايير لإلدارات التنفيذية‪.‬‬
‫للمقارنة بين األداء الفعلي والمعايير الموضوعة والتأكد من‬ ‫د) وجود وسائل وأسالي‬
‫أن األداء يسير وفقاً للخطة‪.‬‬
‫‪ )4‬وضع خطوات المراجعة التفصيلية والتي من خاللها يتم تحديد المعلومات الضرورية‪،‬‬
‫واإلجراءات المتبعة في عمليات التدقيق للحصول على المعلومة وذلك إلنجا المهمة بشكل متقن‪.‬‬
‫‪ )5‬تحديد المسؤول عن تنفيذ برنام المراجعة ومهامه‪ ،‬والوقت التقديري الذي يحتاجه المراجعون‬
‫إلنجا المهمة‪.‬‬

‫مرحل تصميم برنامج المراجعة‬

‫ا‬
‫متطلبات االجراء‬ ‫مسؤولية التنفيذ‬ ‫االجراءات‬
‫بعد اعتماد الخطة السنوية‪ ،‬يكلف مدير عام إدارة‬
‫توجيه مكتوب مرفق‬ ‫مدير عام إدارة‬
‫المراجعة الداخلية أعضاء فريق المراجعة بتنفيذ‬
‫به نسخة من الخطة‬ ‫المراجعة الداخلية‬
‫الخطة وإعداد برنام المراجعة لإلدارة المعنية‪.‬‬
‫‪ -‬دليل إجراءات إدارة‬ ‫يطلع المراجع الداخلي على دليل اإلجراءات ويقوم‬
‫المراجعة الداخلية‪.‬‬ ‫بإعداد ودراسة ملف اإلدارة المعنية واياقة خطة‬
‫‪ -‬خطة المراجعة‬ ‫مراجعة اإلدارة محدداً فيها نطائ المراجعة‪ ،‬ووقت‬
‫المراجع المكلف‬
‫المعتمدة‪.‬‬ ‫تنفيذ عملية المراجعة من خالل قوائم االستقصاء‬
‫‪ -‬ملف اإلدارة محل‬ ‫نموذج رقم ‪ )1‬وخرائط التدفق والمقابالت الشخصية‬
‫المراجعة‪.‬‬ ‫المو قة مع منسوبي اإلدارة محل المراجعة‪.‬‬
‫بناء برنام المراجعة وفقاً لخطوات إعداد البرنام‬
‫نموذج رقم ‪)4‬‬ ‫فريق المراجعة‬ ‫عليها في هذا الدليل‪.‬‬ ‫المنصو‬

‫‪47‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫اجتماع بين أعضاء‬ ‫يعتمد مدير عام إدارة المراجعة الداخلية برنام‬
‫فريق المراجعة‬ ‫المراجعة بعد مناقشته مع أعضاء فريق المراجعة‬
‫مدير عام إدارة‬
‫الداخلية ومدير عام‬ ‫وإجراء التعديالت الال مة عليه‪.‬‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫إدارة المراجعة‬
‫الداخلية‬
‫ملف اإلدارة‬ ‫المراجع المكلف‬ ‫يحفظ برنام المراجعة في ملف اإلدارة المعنية‪.‬‬
‫* المصدر الدليل االسترشادي إلجراءات عمل إدارة المراجعة الداخلية‪ ،‬معهد اإلدارة العامة)‬

‫المرحلة الثانية‪ :‬الداء (تنفيذ أنشطة المراجعة الداخلية)‬

‫المرحلة الثانية من مراحل عملية المراجعة الداخلية هي مرحلة األداء أو التنفيذ‬
‫وتأتي هذض المرحلة بعد اعتماد برنام المراجعة‪ ،‬وتتضمن مجموعة من اإلجراءات‬
‫خالل هذض المرحلة التركيز‬ ‫التنظيمية والتفصيلية لتنفيذ أعمال المراجعة بالشركة‪ ،‬ويج‬
‫على اختيار ما إذا كانت أنظمة الرقابة الداخلية باإلدارة محل المراجعة تعمل على تجن‬
‫المخاطر المحتملة أم ال‪.‬‬

‫‪ )1‬اإلجراءات التنظيمية لتنفيذ أنشطة المراجعة الداخلية‬

‫متطلبات االجراء‬ ‫مسؤولية التنفيذ‬ ‫االجراءات‬
‫يعد المراجع المكلف خطاب الى اإلدارة المعنية‬
‫‪ -‬المراجع المكلف‬
‫بالمراجعة محدداً فيه موعد وموضوع المراجعة بهدف‬
‫نموذج ‪)7 ،)6‬‬ ‫‪ -‬مدير عام إدارة‬
‫المسح المبدئي وفقاً لمعايير ‪ ،IIA‬ويتم توقيع الخطاب‬
‫خطابات الزيارة‬ ‫المراجعة الداخلية‬
‫من مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫الميدانية‬
‫يرسل الخطاب عبر البريد اإللكتروني ويحفظ نسخة من‬
‫المراجع المكلف‬
‫الخطاب في ملف االدارة المعنية‪.‬‬

‫‪48‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫قبل موعد االجتماع مع مدير اإلدارة المعنية يدرق دليل‬

‫اإلجراءات التنظيمي لإلدارة المعنية محل المراجعة من‬
‫المراجع المكلف‬
‫نموذج ‪ )1‬قائمة‬ ‫قبل المراجع الداخلي المكلف لفهم أنشطتها وأهدافها‬
‫استقصاء المسح‬ ‫وتعبئة نموذج االستقصاء‪.‬‬
‫المبدئي‬ ‫عند االجتماع يتم تدوين النقاط المتداولة في االجتماع‬
‫المراجع المكلف‬ ‫وتعبئة نموذج االستقصاء في حال عدم تعبئته قبل‬
‫االجتماع‪.‬‬
‫يعد المراجع المكلف بإعداد تقرير تفصيلي يحتوي على‬
‫‪ ‬نموذج سجل‬ ‫مالحظات اإلدارة بعد االجتماع‪ ،‬و يتم تفريغ محتويات‬
‫المخاطر ‪)2‬‬ ‫نموذج االستقصاء والمعلومات التي تم تجميعها من‬
‫‪ ‬نموذج ‪)1‬‬ ‫اإلدارة محل المراجعة في نموذج تو يق الفهم ونموذج‬
‫قائمة‬ ‫المراجع المكلف‪.‬‬ ‫سجل المخاطر ويوقع عليه من قبل المراجع المكلف‪،‬‬
‫استقصاء‬ ‫مدير عام إدارة‬ ‫ويرفع إلى مدير عام إدارة المراجعة الداخلية لالعتماد‪،‬‬
‫المسح‬ ‫المراجعة الداخلية‬ ‫محدداً فيه المخاطر واالنحرافات وتحليلها وتحديد أسبابها‬
‫المبدئي‬ ‫والتوايات واإلجراءات التصحيحية التي يمكن تنفيذها‬
‫‪ ‬نموذج ‪)8‬‬ ‫مع األخذ في االعتبار التكلفة والعائد من هذض اإلجراءات‬
‫تو يق الفهم‬ ‫وأ ر ذلك على المو فين ومدى اتسائ تلك اإلجراءات‬
‫التصحيحية مع سياسة الشركة‪.‬‬
‫يرسل التقرير التفصيلي إلى مدير اإلدارة المعنية محل‬
‫مدير عام إدارة‬ ‫المراجعة عبر البريد اإللكتروني‪ ،‬ومع نسخة للمراجع‬
‫المراجعة الداخلية‬ ‫المكلف ونسخة لملف اإلدارة ومتابعة الرد خالل عشرة‬
‫أيام‪.‬‬
‫اجتماع بين فريق‬ ‫في حال ورود الرد خالل عشرة أيام يتم دراسة الردود‪،‬‬
‫المراجعة الداخلية‬ ‫يتم تقييمها من خالل أعضاء المراجعة الداخلية في‬
‫ومدير عام إدارة‬ ‫اجتماع برئاسة مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫مدير عام إدارة‬ ‫وفقاً لنتائ االجتماع يتم إضافة االجراء المتخذ من قبل‬
‫نموذج ‪)5‬‬
‫المراجعة الداخلية‬ ‫اإلدارة المعنية محل المراجعة للتقرير األالي وإضافة‬

‫‪49‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫رأي المراجعة الداخلية فيه ويتم كتابة تقرير ملخ‬

‫النتائ والتوايات‬ ‫لإلدارة العليا يشتمل على ملخ‬
‫الهامة لعملية المراجعة‪.‬‬
‫* المصدر‪ :‬الدليل االسترشادي إلجراءات عمل إدارة المراجعة الداخلية‪ ،‬معهد اإلدارة العامة)‬

‫‪ )2‬اإلجراءات التفصيلية لتنفيذ أنشطة المراجعة‬

‫تتضمن برام المراجعة التفصيلية ما يلي‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬برامج المراجعة الساسية‬
‫وهي التي تشتمل فقط علمى العناار األسماسية في عمليمة المراجعة والتي‬
‫يضعهما مدير عام المراجعة الداخلية علمى أن يمتم وضع تفماايل أداء عممليمة الممراجعمة‬
‫خالل المسنمة باالستعانة بالمساعدين‪ ،‬وتتسم بشيء من المرونة ويتم تصميمه في ضوء‬
‫روف العمل بالشركة‪.‬‬

‫ثانياً‪ :‬برامج مراجعة اإلدارات التنفيذية‬

‫وهي التي يتم تطبيقها على كل إدارة من إدارات الشركة في الهيكل التنظيمي‬
‫كل على حدة وفقاً ألنشطتها‪ ،‬وتتضمن جميع اإلجراءات الضرورية التي تضمن تتبع‬
‫السهو عن اتخاذ أي إجمراء من‬ ‫أوال بأول بهدف تجن‬ ‫ما تم من عمليات الفح‬
‫إجمراءات الممراجعمة ومنع تكمرار بعمض خطموات أو إجراءات المراجعة‪ ،‬وتعتبر أساساً‬
‫لوضع خطة المراجعة في السنوات المقبلة‪.‬‬

‫ثالثاً‪ :‬برامج المراجعة المالية‬

‫وهي البرام المتعلقة بمراجعة حسابات محددة المفصح عنها في القوائم المالية للشركة‬
‫كاإليرادات والمصروفات واألاول وااللتزامات‪ ..‬وقيرها‪.‬‬

‫‪50‬‬
‫أوالً‪ :‬برامج المراجعة الساسية‬
 ‫برام المراجعة األساسية‬

‫على المراجع الداخلي التأكد من توافر إجراءات الضم ممبط الداخلي بكافة‬ ‫يتوج‬
‫وتقييم نظم الرقابة الداخلية باإلدارة المعنية عن‬ ‫اإلدارات بالشم م م م م م ممركة من خالل فح‬
‫طريق التأكد مما يلي‪:‬‬

‫اإلجراء‬ ‫المحور‬
‫يتوجب التأكد من وجود ما يلي‪:‬‬
‫‪ )1‬خطة استراتيجية لإلدارة منبثقة من الخطة االستراتيجية للشركة ككل‪.‬‬
‫‪ )2‬خطة سنوية معتمدة – تشغيلية ‪ -‬لإلدارة محل المراجعة‪.‬‬ ‫التخطيط‬
‫‪ )3‬التعبير عن الخطة بشكل كمي وفقاً لما تم إرساله إلدارة التخطيط والميزانية‬
‫عند إعداد الموا نة‪.‬‬
‫‪ )4‬تحديد مسؤوليات تنفيذ الخطة‪.‬‬
‫‪ )5‬إادار تقارير دورية من منفذي الخطة‪.‬‬
‫يتوجب التأكد من وجود ما يلي‪:‬‬
‫‪ )1‬تحديد مهام ومسؤوليات كل وحدة تنظيمية داخل اإلدارة بما يضمن عدم تداخل‬
‫االختصااات والمسؤوليات‪.‬‬
‫‪ )2‬وجود هيكل تنظيمي وواف و يفي يوضح المسؤوليات واختصااات كل‬
‫مو ف‪.‬‬ ‫الرقابة‬
‫‪ )3‬تو يع الواجبات بين المو فين‪ ،‬بما يضمن رقابة عمل المو ف من خالل‬ ‫اإلدارية‬
‫ميله باإلدارة‪.‬‬
‫‪ )4‬تو يع المسؤوليات والمهام وتقسيم العمل بشكل واضح بين منسوبي اإلدارة‪.‬‬
‫‪ )5‬التنظيم المكاني لألقسام‪.‬‬
‫‪ )6‬وجود دليل إجراءات ولوائح داخلية لدى اإلدارة تتضمن خطوات كل عملية‬
‫تفصيلياً‪.‬‬
‫‪ )7‬توقيع كل مو ف كإ بات على ما قام به من عمل‪.‬‬
‫يتوجب التأكد من وجود ما يلي‪:‬‬
‫‪ )1‬وجود تعليمات بوجوب إ بات العمليات بالسجالت فور حدو ها‪ ،‬بما يضمن‬
‫دقة ومو وقية واحة المعلومات الواردة بالتقارير المالية‪.‬‬

‫‪53‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫الرقابة المالية ‪ )2‬إادار تعليمات بعدم إ بات أي مستند ما لم يكن معتمداً من ااح‬
‫الصالحية ومرفقاً معه المستندات الثبوتية المؤيدة‪.‬‬
‫‪ )3‬عدم اشتراك المو ف في مراجعة أي عمل قام به‪.‬‬
‫‪ )4‬المطابقة الدورية للكشوف الواردة من الخارج وبين األرادة في السجالت‪.‬‬
‫‪ )5‬الجرد الدوري المفاجئ للنقدية والمستودعات ومطابقة ذلك مع األرادة في‬
‫السجالت‪.‬‬
‫يتوجب التأكد مما يلي‪:‬‬
‫‪ )1‬وجود نظام متابعة البريد الصادر والوارد للشركة‪.‬‬
‫‪ )2‬تطبيق مصفوفة الصالحيات المالية واإلدارية بالشركة‪.‬‬ ‫إجراءات‬
‫‪ )3‬تطبيق اللوائح الداخلية بالشركة‪.‬‬ ‫الضبط‬
‫‪ )4‬وجود نظام لألمن والسالمة يلتزم بتطبيقه من قبل جميع اإلدارات بالشركة‪.‬‬ ‫الداخلي‬
‫‪ )5‬وجود آلية فعالة لمتابعة حضور وانصراف المو فين‪.‬‬
‫* المصدر الدليل االسترشادي إلجراءات عمل إدارة المراجعة الداخلية‪ ،‬معهد اإلدارة العامة)‬

‫‪54‬‬
‫ثانياً‪ :‬برامج المراجعة التفصيلية‬

‫لإلدارات التنفيذية‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫أ) إجراءات مراجعة أنشطة إدارة الموارد البشرية‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة الموارد البشرية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة إجراءات أنشطة إدارة الموارد البشرية‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ ‬عدم وجود هيكل تنظيمي وواف و يفي للعاملين باإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬عدم وجود آلية لالستقطاب والتعيين‪.‬‬
‫‪ ‬عدم فاعلية نظام تقييم األداء بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر التسرب الو يفي‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬طل الهيكل التنظيمي والتأكد من اعتمادض‬
‫ومطابقة المسميات الو يفية وفقاً لما تم‬
‫اعتمادض من و ائف‪.‬‬
‫التأكد من وجود هيكل تنظيمي ووصف‬
‫‪ ‬طل دليل إجراءات ادارة الموارد البشرية‪.‬‬
‫وظيفي لمنسوبي اإلدارة‪.‬‬
‫الواف الو يفي لجميع منسوبي‬ ‫‪ ‬طل‬
‫اإلدارة والتأكد من توقيع المو فين عليها‪،‬‬
‫ومطابقة األعمال للواف الو يفي‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة إجراءات التعيين المنصو‬
‫عليها في الئحة نظام الموارد البشرية‬
‫واستخدام النماذج المعتمدة والمتعلقة‬
‫بالتعيين بصورة سليمة والتأكد من اكتمال‬
‫التأكد من تطبيق آلية االستقطاب والتعيين‬
‫مسوقاته والدرجة الو يفية والرات‬
‫وسالمة إجراءات شغل الوظائف‪.‬‬
‫والبدالت‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة الشروط على عينة من الذين تم‬
‫استقطابهم خالل العام على إحدى‬
‫الو ائف الشاقرة سواء من داخل الشركة‬

‫‪57‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ممن تنطبق عليهم مواافات شغل‬

‫الو يفة من خالل الترقية‪ ،‬أو من‬
‫خارجها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من اكتمال المستندات في ملف‬
‫المو ف واحتوائه على جميع المستندات‬
‫عليها في الئحة‬ ‫النظامية المنصو‬
‫نظام الموارد البشرية بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التمأكمد من ا م م م م م م محمة اإلجراءات التمأديبيمة‬
‫التأكد من صحة اإلجراءات المتخذة من قبل‬
‫عليهم مما في نظم ممام العمم ممل‬ ‫المنصم م م م م م ممو‬
‫إدارة الموارد البشرية بشأن الموظفين‬
‫المممعممممول ب م م ممه فممي الممممملمك م م ممة المعمربمي م م ممة‬
‫المخالفين وتقييم صحة واكتمال هذه‬
‫الس م ممعودية‪ ،‬والئحة نظام الموارد البشم م مرية‬
‫اإلجراءات‪.‬‬
‫المعمول به في الشركة‪.‬‬
‫ارف بدل السكن‬ ‫‪ ‬التأكد من تواري‬
‫للمو فين ومتابعتها أوال بأول ومخاطبة‬
‫الشؤون المالية بذلك في حال ارفها كل‬
‫التأكد من نظامية صرف بدل السكن‪.‬‬
‫‪ 6‬شهور‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة بيانات المو ف المرسلة لإلدارة‬
‫المالية للصرف والتأكد من احتها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة رايد االجا ات لعينة من‬
‫المو فين والتأكد من تحديث رايد‬
‫التأكد من صحة أرصدة االجازات‬
‫إجا ات كل مو ف والتأكد من احة‬
‫للموظفين‪.‬‬
‫بيانات هذض األرادة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من أرادة االجا ات المقيدة في‬
‫إدارة الموارد البشرية مع البيانات الموجودة‬
‫لدى اإلدارة المالية وفقاً آلخر استحقائ‬
‫لإلجا ة والتأكد من مطابقتها ومعرفة سب‬
‫االختالف إن وجد‪.‬‬

‫‪58‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫‪ ‬التأكد من وجود مسوقات ارف التذاكر‬

‫األنظمة واللوائح الداخلية المعمول‬ ‫حس‬
‫بها في الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تطبيق األنظمة فيما يتعلق بعدد‬
‫التذاكر ومستواها‪.‬‬
‫التأكد من صرف تذاكر السفر للموظفين‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تطبيق اإلجراءات المعتمدة في‬
‫استالم وتسليم التذاكر‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من عدم تكرار ارف تذاكر السفر‬
‫للمو ف لتمتعه باإلجا ة خالل نف‬
‫السنة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة الكشوف المستخرجة من النظام‬
‫اآللي للموارد البشرية ‪ ERP‬والتأكد من‬
‫حصر كافة المو فين المخالفين لساعات‬
‫العمل‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة األسماء المستخرجة مع كشف‬ ‫متابعة حضور وانصراف الموظفين‪.‬‬

‫األسماء لدى إدارة الموارد البشرية‪.‬‬

‫‪ ‬مراجعة احتساب ساعات التأخر في‬
‫الحضور والتبكير في االنصراف والتأكد‬
‫من مطابقتها لكشف إدارة الموارد البشرية‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة اإلجراءات المتخذة من قبل إدارة‬
‫الموارد البشرية بشأن المو فين المخالفين‬
‫وتقييم مدى واحة واكتمال هذض‬
‫اإلجراءات‪.‬‬
‫باحتساب‬ ‫‪ ‬مراجعة القرار اإلداري الخا‬
‫والجزاء‬ ‫والغياب‬ ‫التأخير‬ ‫ساعات‬
‫ومسوقاته‪.‬‬

‫‪61‬‬
‫‪59‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬التأكد من وجود تكليف مكتوب من‬

‫المباشر بساعات العمل اإلضافي‬ ‫الرئي‬
‫للمو ف‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من القرار اإلداري‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة نموذج إخالء الطرف‪.‬‬ ‫مراجعة مستحقات نهاية الخدمة للموظفين‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة نموذج احتساب االستحقائ‬
‫للمو ف‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من استيفاء نموذج السلفة لجميع‬
‫توقيعات أاحاب الصالحية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من توفر شروط منح السلفة وكفاية‬
‫مراجعة سلف الموظفين‪.‬‬
‫نهاية الخدمة لتغطيتها‪.‬‬ ‫مخص‬
‫الصالحية وفقاً‬ ‫‪ ‬التأكد من موافقة ااح‬
‫لمصفوفة الصالحيات المعمول بها في‬
‫الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من استحقائ جميع المضافين‬
‫بالشركة‬ ‫بو يقة التأمين الطبي الخا‬
‫وفقاً لالئحة نظام الموارد البشرية المعمول‬ ‫مراجعة المستندات المتعلقة بالعالج الطبي‬
‫بها‪.‬‬ ‫والتأكد من صحتها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من استحقائ المو ف لدرجة‬
‫التأمين الطبي وفقاً للعقد المبرم معه أو‬
‫وفقاً لالئحة نظام الموارد البشرية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود سياسة لتقييم األداء‬
‫معتمدة في الشركة وأن المو ف على‬
‫دراية بها‪.‬‬
‫مراجعة تطبيق نظام تقييم أداء الموارد‬
‫‪ ‬أخذ عينة عشوائية لتقييم أداء بعض‬
‫البشرية بالشركة‪.‬‬
‫المو فين‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من اطالع المو ف على نتائ‬
‫تقييم األداء الخااة به‪.‬‬

‫‪60‬‬
‫‪58‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ ‬الهيكل التنظيمي للشركة‪.‬‬
‫‪ ‬الهيكل التنظيمي إلدارة الموارد البشرية والواف الو يفي لجميع منسوبي اإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬الئحة نظام الموارد البشرية‪.‬‬
‫‪ ‬الق اررات اإلدارية الصادرة لتنظيم العمل باإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬كشف المضافين ببوليصة الشركة للتأمين الطبي‪.‬‬
‫‪ ‬تقرير أرادة إجا ات المو فين‪.‬‬
‫‪ ‬نظام العمل بالمملكة العربية السعودية‪.‬‬

‫‪61‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫ب) إجراءات مراجعة أنشطة إدارة الشؤون اإلدارية‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة الشؤون االدارية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة إجراءات أنشطة إدارة الشؤون اإلدارية‪.‬‬
‫أمثلة للمخاطر التي تغطيها عملية المراجعة‪:‬‬
‫‪ ‬مخاطر فقد أو ضياع أو سرقة أاول الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر األمن والسالمة المتعلقة بمرافق الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬فقد أو تأخر المعامالت الصادرة والواردة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬التأكد من سالمة سيارات الشركة وإجراءات‬
‫ايانتها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود تأمين المركبات ساري‬
‫المفعول على السيارات والتأكد كذلك من‬
‫سريان رخصة السير‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة جدول المتابعة اليومي الستالم‬
‫وتسليم سيارات الشركة والتأكد من سالمتها‬
‫لألق ار‬ ‫استخدامها‬ ‫وعدم‬ ‫واكتمالها‬ ‫التأكد من إجراءات المحافظة على أصول‬
‫الشخصية‪.‬‬ ‫الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من إجراءات ونظامية متابعة حركة‬
‫بعض أاول الشركة الثابتة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من إجراءات ارف كوبونات البنزين‬
‫وفقاً للوائح الداخلية والق اررات اإلدارية‬
‫المعمول بها في الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من إجراءات سالمة أجهزة التصوير‬
‫وطريقة استخدامها‪.‬‬ ‫والفاك‬

‫‪62‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫‪ ‬مراجعة إجراءات استخدام الهواتف وضمان‬

‫عدم استخدامها في المكالمات الخارجية‬
‫عليه‬ ‫الشخصية وفقاً لما ن‬ ‫لألق ار‬
‫العمل‬ ‫وسلوكيات‬ ‫األخالقي‬ ‫الميثائ‬
‫بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة سجالت العهد الشخصية والتأكد من‬
‫عليه في اللوائح‬ ‫االلتزام بما هو منصو‬
‫الداخلية للشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود نظام للرقابة على أعمال‬
‫النظافة والصيانة في مباني الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من اشراف ومتابعة اإلدارة على تنفيذ‬
‫عقود النظافة والصيانة المتعلقة بمرافق‬
‫الشركة المختلفة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من اكتمال إجراءات سداد فواتير‬
‫الكهرباء والماء والهاتف وعدم تأخر السداد‪.‬‬ ‫تعزيز ثقافة المن والسالمة والتأكد من‬
‫‪ ‬التأكد من أمن وسالمة مرافق مبنى الشركة‬ ‫إجراءاتها بمرافق الشركة‪.‬‬
‫وعمل نظم األمن والسالمة بكفاءة‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على ما يدل على القيام بزيارات‬
‫ميدانية للوقوف على إجراءات االمن‬
‫والسالمة‪.‬‬
‫‪ ‬هل يوجد تحديد دقيق للمسؤولية في هذا‬
‫الشأن؟‬
‫‪ ‬مراجعة دليل إجراءات العمل المختلفة‬
‫باإلدارة ومدى سالمتها والتأكد من تطبيقها‬
‫التأكد من فاعلية أنظمة االتصاالت‬
‫وااللتزام بها وعدم وجود أي أعمال معطلة‬
‫االدارية وإجراءات سير المعامالت الصادرة‬
‫أو متأخرة‪.‬‬
‫والواردة‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على قائمة المعامالت الصادرة‬
‫‪.‬‬ ‫والواردة خالل الشهر الذي يتم فيه الفح‬

‫‪65‬‬
‫‪63‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬أخذ عينة عشوائية من المعامالت الصادرة‬

‫والواردة وفحصها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من العمل على نظام األرشفة‬
‫اإللكترونية‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة ملفات اإلدارة والتأكد من سالمتها‬
‫واكتمال المستندات فيها‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على دليل إجراءات العمل بإدارة‬
‫الشؤون اإلدارية‪.‬‬
‫المتعاقد‬ ‫‪ ‬التأكد أن جميع المو فين األجان‬
‫معهم يعملون بصفة نظامية بالشركة فيما‬
‫العمل‪،‬‬ ‫وتصريح‬ ‫اإلقامة‪،‬‬ ‫يخ‬ ‫التأكد من انجاز معامالت الشركة‬
‫والتأشيرات‪.‬‬ ‫الحكومية‪.‬‬
‫االنتهاء للسجل‬ ‫‪ ‬التأكد من سريان تاري‬
‫التجاري وكذلك اشتراك الغرفة التجارية وذلك‬
‫الحكومية‬ ‫لضمان عدم تعطل الخدمات‬
‫للشركات‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من نظامية وقانونية جميع التعاقدات‬
‫مع‬ ‫تتماشى‬ ‫وأنها‬ ‫للشركة‬ ‫الخارجية‬
‫السياسات واإلجراءات المحددة من إدارة‬
‫الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تطبيق إجراءات إبرام العقود‬
‫التأكد من فاعلية إجراءات مشتريات‬
‫والتحصيل أو السداد ومتابعة توقيت‬
‫الشركة التي يتم اسنادها إلدارة الشؤون‬
‫تجديدها‪.‬‬
‫اإلدارية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من استكمال و ائق المنافسات من‬
‫الجهات ذات العالقة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة بعض العقود وأخذ عينة من العقود‬
‫والتأكد من حسن تنظيمها وإكمال مستنداتها‬
‫ومطابقتها على الواقع الميداني‪.‬‬

‫‪64‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫‪ ‬مراجعة اآللية في متابعة األعمال المختلفة‬

‫باإلدارة ومدى سالمتها والتأكد من تطبيقها‬
‫وااللتزام بها وعدم وجود أي أعمال معطلة‬
‫أو متأخرة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من إجراءات حفظ وأرشفة الو ائق‬
‫والصكوك واألورائ الشرعية الثبوتية الخااة‬
‫بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من متابعة موردي ومتعهدي الخدمات‬
‫في مباني الشركة من تأدية مهامهم حس‬
‫العقود الموقعة معهم وعدم وجود أي‬
‫مخالفات في التنفيذ لهذض العقود‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تحديث بيانات قاعدة المعلومات‬
‫الخااة بالموردين وتصنيفهم‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود أسباب نظامية ومنطقية‬
‫للشراء باألمر المباشر حالة عاجلة‪ ،‬عدم‬
‫وجود سوى مورد وحيد‪ ...‬قيرها)‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من االلتزام بالحدود المالية المقررة‬
‫للشراء‪.‬‬ ‫التأكد من دقة وسالمة اختيار طريقة‬
‫‪ ‬التأكد من عدم تجزئة الشراء لتجاو الحدود‬ ‫الشراء بالمر المباشر‪.‬‬
‫المالية المقرة نظاماً‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من االلتزام بالئحة المشتريات‬
‫والالئحة المالية‪ ،‬استيفاء التوقيعات والموافقة‬
‫على الشراء من أاحاب الصالحية‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على كشوفات تحليلية بالمشتريات‬
‫التي تمت خالل الفترة ودراستها من حيث‬ ‫التأكد من دقة وسالمة التقديرات الخاصة‬
‫االرتباط المالي في الموا نة ووفقاً لخطة‬ ‫بالمشتريات‪.‬‬
‫المشتريات‪.‬‬

‫‪65‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫عليها‬ ‫‪ ‬االطالع على اإلجراءات المنصو‬

‫الئحة المشتريات والعقود بالشركة‪.‬‬
‫قائمة بالمشاريع المنفذة من قبل‬ ‫‪ ‬طل‬
‫الشركات متضمنة تكلفة المشاريع‪.‬‬
‫نسخة من خطة المشروع المزمع‬ ‫‪ ‬طل‬
‫التأكد من سالمة إجراءات التعاقد مع‬
‫تنفيذض‪ ،‬وهل سيتم التنفيذ من خالل إدارة‬
‫الشركات التي تقدم مشاريع تقنية لصالح‬
‫تقنية المعلومات أو من خالل جهة خارجية‪.‬‬
‫الشركة‪.‬‬
‫التقرير الفني لترسية المشروع‪.‬‬ ‫‪ ‬طل‬
‫الشركات‬ ‫‪ ‬مراجعة كراسة الشروط وعرو‬
‫المتقدمة لتنفيذ المشروع‪.‬‬
‫الشركة التي تم الترسية عليها‬ ‫‪ ‬مقارنة عر‬
‫مع كراسة الشروط والمواافات المعدة‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ ‬دليل إجراءات إدارة الشؤون اإلدارية‪.‬‬
‫‪ ‬الق اررات اإلدارية والتعاميم المنظمة للعمل باإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬بيان بالعهد الشخصية‪.‬‬
‫‪ ‬بيان حصر سيارات الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬بيان بعقود ايانة بعض أاول الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬الئحة المشتريات والعقود‪.‬‬
‫‪ ‬بيان بالموردين الذين تتعامل معهم الشركة‪.‬‬

‫‪64‬‬
‫‪66‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫جـ) إجراءات مراجعة إدارة تقنية المعلومات‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة تقنية المعلومات‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة إجراءات أنشطة إدارة تقنية المعلومات‪.‬‬
‫أمثلة للمخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم سالمة إجراءات التعاقد مع الشركات التي تقدم مشاريع التقنية‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم التنفيذ الفعلي لمشاريع تقنية المعلومات‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم سالمة إجراءات ارف مستحقات الشركات‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم تنفيذ آلية ايانة برام ‪.ERP‬‬
‫ومنح الصالحيات اآللية على نظام ‪.ERP‬‬ ‫‪ ‬مخاطر عدم سالمة إجراءات سح‬
‫‪ ‬مخاطر عدم كفاية اإلجراءات المتبعة في أمن المعلومات بالشركة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬تحديد مشاريع التقنية المنتهية أو على وشك‬
‫االنتهاء‪.‬‬
‫‪ ‬تصميم وتحليل نتائ استبانة لقياق مدى‬
‫رضا اإلدارات المستفيدة من المشاريع‬ ‫التأكد من التنفيذ الفعلي لمشاريع التقنية‬
‫المنفذة‪.‬‬ ‫بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬إج ارء المقابالت الشخصية مع مديري‬
‫اإلدارات المستفيدة لجمع المعلومات حول‬
‫المشاريع المنفذة‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد عينة من المشاريع‪.‬‬
‫التأكد من سالمة إجراءات صرف‬
‫أوامر الصرف للمشاريع المختارة‬ ‫‪ ‬طل‬
‫مستحقات الشركات المتعاقد معها لتنفيذ‬
‫ومراجعتها والتحقق من مسوقات الصرف‪.‬‬
‫مشاريع وبرامج التقنية‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من استالم المشروع واستخدامه من‬
‫قبل اإلدارة المستفيدة‪.‬‬

‫‪67‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫العقد الموقع‬ ‫‪ ‬مراجعة مدة الدعم الفني حس‬ ‫التأكد من آلية صيانة برامج ‪.ERP‬‬
‫مع الشركة المشغلة‪ ،‬وتوقيت تجديدض‪.‬‬
‫المسؤول والمخول بمنح‬ ‫‪ ‬تحديد الشخ‬
‫الصالحيات وسحبها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة اآللية المتبعة في منح وسح‬ ‫التأكد من سالمة إجراءات سحب و منح‬
‫الصالحيات‪.‬‬ ‫الصالحيات اآللية على نظام ‪.ERP‬‬
‫‪ ‬مطابقة الصالحيات مع الوضع الحالي‬
‫بالشركة‪.‬‬
‫اإلجراءات المتعلقة بأمن المعلومات‬ ‫‪ ‬طل‬
‫وآلية تنفيذها المتبعة‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد المو فين المسؤولين عن تنفيذ‬
‫إجراءات امن المعلومات من خالل الواف‬
‫عدم كفاية وفاعلية اإلجراءات المتخذة‬
‫الو يفي للمو ف‪.‬‬
‫لمن المعلومات بالشركة‪.‬‬
‫اإلجراءات المتبعة في التعديل على‬ ‫‪ ‬طل‬
‫المعلومات من قبل إدارة تقنية المعلومات‪.‬‬
‫السياسات المتعلقة بالخصواية وآلية‬ ‫‪ ‬طل‬
‫تطبيقها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من استخدام الوسائل التي تمنع‬
‫حدوث أخطاء عمليات ادخال البيانات مثل‬
‫خااية المعالجة الفورية في برام اإلدخال‪،‬‬
‫المخول له‬ ‫وتكون المعالجة للشخ‬
‫بالتعديل فقط‪.‬‬
‫التأكد من صحة ودقة البيانات المدخلة‬
‫‪ ‬ترحيل العمليات التي يتم إدخالها الى‬
‫على برنامج ‪.ERP‬‬
‫الملفات الصحيحة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من توافر معلومات حول مدخل‬
‫البيانات االسم‪ ،‬الوقت‪ ،‬تاري االدخال)‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من مراجعة البيانات المدخلة بصورة‬
‫دورية ومنتظمة‪.‬‬

‫‪68‬‬
‫‪76‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫‪ ‬مطابقة مجاميع المدخالت مع مجاميع‬

‫التشغيل مع المخرجات من خالل التقارير‬
‫المجمعة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من كفاية التقارير المستخرجة من‬ ‫التأكد من دقة مخرجات برامج ‪.ERP‬‬
‫النظام‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من واول التقارير لألشخا‬
‫المخولين فقط‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫عليها في الئحة المشتريات‬ ‫مشاريع التقنية والموافقة على تنفيذها المنصو‬ ‫‪ ‬آلية طل‬
‫والعقود بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬إجراءات الصيانة والتعديالت التي تط أر على مشاريع التقنية بعد التنفيذ‪.‬‬
‫‪ ‬المشاريع والبرام المنجزة التي لم يتم استخدامها وأسباب ذلك‪.‬‬
‫‪ ‬آلية تقييم ومراجعة مشاريع التقنية ومتابعة تنفيذها‪.‬‬
‫‪ ‬إجراءات مراجعة أمن المعلومات المتبعة‪.‬‬
‫‪ ‬اآللية المتبعة في منح الصالحيات على األنظمة للمستخدمين وآلية سحبها واإلجراءات المتبعة‬
‫لتحقيق الرقابة على هذض الصالحيات‪.‬‬
‫‪ ‬اإلجراءات والسياسات المتبعة بالنس االحتياطية واستعادة البيانات‪.‬‬
‫‪ ‬دليل إجراءات إدارة تقنية المعلومات‪.‬‬

‫‪69‬‬
‫‪77‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫د) إجراءات مراجعة إدارة معمارية المؤسسة والجودة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة معمارية المؤسسة والجودة‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة إجراءات أنشطة إدارة معمارية المؤسسة والجودة‪.‬‬
‫أمثلة للمخاطر التي تغطيها عملية المراجعة‪:‬‬
‫العمليات التشغيلية وعدم اكتمالها وفقا لخرائط التدفق المرسومة من إدارة‬ ‫‪ ‬مخاطر تعار‬
‫الجودة‪.‬‬
‫‪ ‬عدم وجود مؤشرات لقياق جودة المنت ‪ /‬الخدمة التي تقدمها الشركة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬االطالع على قائمة بخرائط تدفق جميع‬
‫إدارات الشركة التنفيذية ودليل اإلجراءات‬
‫المتبع لكل إدارة ودراستها وتحليلها‪.‬‬
‫‪ ‬تتبع سير العمل التشغيلي لكل نشاط فعليا‬
‫التأكد من فاعلية إجراءات عمل اإلدارات‬
‫ومطابقته مع إجراءات العمل المحددة لذلك‬
‫التنفيذية‪ ،‬وعدم وتعارضها أو تكرارها‪.‬‬
‫النشاط وتحديد أوجه القصور في التطبيق‬
‫إن وجدت ونقاط الضعف في اإلجراءات‬
‫التي يتم مالحظتها ووضع الحلول المقترحة‬
‫لمعالجتها‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على مؤشرات األداء المعيارية‬
‫الموضوعة والتأكد من وجود معايير تشغيل‬
‫ومؤشرات أداء موضوعة لقياق االستخدام‬
‫االقتصادي للموارد في األنشطة المختلفة‬ ‫التأكد من وجود مؤشرات لقياس جودة‬
‫والتأكد من أنه يتم تحديد االنحرافات عن‬ ‫المنتج ‪ /‬الخدمة التي تقدمها الشركة‪.‬‬
‫تلك المعايير وتحديدها واتخاذ خطوات‬
‫تصحيحية لمعالجتها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وضول وموضوعية وقابلية قياق‬
‫مؤشرات األداء الموضوعة‪.‬‬

‫‪76‬‬
‫‪70‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫التقارير التي تثبت العمل بمؤشرات‬ ‫‪ ‬طل‬

‫التقارير‬ ‫دقة‬ ‫مدى‬ ‫ومراجعة‬ ‫األداء‬
‫المستخرجة‪.‬‬
‫‪ ‬تسجيل نتائ التقارير إن وجدت‪ ،‬وماهي‬
‫المحصلة التي أضافت للعمل ‪،‬‬
‫والتوايات التي تم رفعها حيال ضعف‬
‫األداء إن وجد‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ ‬خرائط تدفق أنشطة جميع إدارات الشركة التنفيذية ودليل اإلجراءات لكل إدارة‪.‬‬
‫‪ ‬دليل إجراءات إدارة معمارية المؤسسة والجودة‪.‬‬
‫‪ ‬التقارير الصادرة من إدارة الجودة‪.‬‬

‫‪71‬‬
‫‪77‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫هـ) إجراءات مراجعة أنشطة اإلدارة العامة للمشاريع االستراتيجية‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة االستراتيجية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة إجراءات أنشطة اإلدارة العامة للمشاريع االستراتيجية‪.‬‬
‫أمثلة المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم وضول االتجاض االستراتيجي للشركة رؤية‪ ،‬رسالة‪ ،‬قيم‪ ،‬اهداف)‪.‬‬
‫‪ ‬عدم تنفيذ الخطة استراتيجية للشركة‪.‬‬
‫‪ ‬عدم تكامل الخطط التشغيلية مع الخطة االستراتيجية للشركة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬االطالع على نسخة الخطة االستراتيجية‬ ‫التأكد من صياغة االتجاه االستراتيجي‬
‫المعتمدة من اإلدارة العليا للشركة‪.‬‬ ‫للشركة ووضوح رؤية الشركة وايصالها‬
‫‪ ‬التأكد من اشتراك فريق التخطيط في وضع‬ ‫لجميع العاملين‪.‬‬
‫الخطة االستراتيجية بصيغتها الرسمية بعد‬
‫عقد سلسلة من االجتماعات مع مختلف‬
‫المستويات التنظيمية واالتفائ على الصيغة‬
‫النهائية للخطة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من اشتقائ اإلدارات التنفيذية بالشركة‬
‫ألهدافها التشغيلية واياقة خطط التنفيذ‬
‫في ضوء التوجهات االستراتيجية للشركة‪.‬‬

‫‪76‬‬
‫‪72‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫‪ ‬االطالع على المنهجيم ممة المتبعم ممة للرقم مماب ممة‬

‫على االسم م م م م ممتراتيجية قبل التنفيذ‪ ،‬المتزامنة‬
‫مع التنفيذ‪ ،‬بعد التنفيذ)‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على تقارير األداء الصادرة من‬
‫اإلدارة االستراتيجية لمتابعة تنفيذ الخطة‪،‬‬
‫وما تم من حلول المخاطر والتهديدات‬
‫المحتملة‪ ،‬وما تم استغالله من فر ‪.‬‬
‫‪ ‬التممأكممد من الخطوات اإلجرائيممة التي تمممت‬
‫التأكد من متابعة تنفيذ االستراتيجية‬
‫لتحسم م ممين نقاط الضم م ممعف بالشم م ممركة وتعزيز‬
‫والرقابة عليها‪.‬‬
‫نقاط القوة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من أن االفت ارض م م م م ممات األس م م م م مماس م م م م ممية‬
‫الخاا م م م م م ممة بالعوامل البيئية الخارجية وعدم‬
‫تعم ممارض م م م م م م مهم مما مع االتجم مماهم ممات الواردة في‬
‫اياقة استراتيجية الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تقييم األحداث والعوامل المهمة‬
‫والتي تؤ ر على تنفيذ االسم م م ممتراتيجية ككل‪،‬‬
‫و االطالع على تقارير قياق األداء‪.‬‬
‫الحصـــول على كشـــوف تحليلية بالمشـــروعات‬
‫للفترة محل المراجعة‪ ،‬واختيار عينة عشــــــوائية‬
‫التأكد من دقة وسالمة التقديرات المتعلقة‬
‫منها والتأكد مما يلي‪:‬‬
‫بالمشروع‪.‬‬
‫‪ ‬الت م ممأك م ممد من توافر االعتم م ممادات الم م ممالي م ممة‬
‫للمشروع‪.‬‬

‫‪77‬‬
‫‪73‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬التأكد من أن المش م ممروعات المنفذة س م ممتخدم‬

‫أهداف شركة وادي جدة المحددة في النظام‬
‫األساق‪.‬‬
‫‪ ‬المت م م ممأك م م ممد ممن االلمتمزام بمجممميمع اإلجمراءات‬
‫النظم مماميم ممة الختيم ممار الموردين ‪ /‬المنفم ممذين‬
‫للمش م م م ممروعات سم م م م مواء كان االختيار باألمر‬
‫المباشم م ممر أو بنظام المنافسم م ممات المحدد في‬
‫دليل إجراءات المشتريات‪.‬‬
‫تقارير اإلنجا ومقارنتها مع الخطة‬ ‫‪ ‬فح‬
‫الزمنية‪.‬‬
‫‪ ‬أخذ عينة من العقود والتأكد من حسن‬
‫تنظيمها واستكمال مستنداتها ومطابقتها‬
‫على الواقع الميداني‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على البي ممان ممات المهني ممة للمورد ‪/‬‬
‫منفذ المشروع‪.‬‬
‫التأكد من دقة وسالمة تنفيذ المشروعات‬
‫‪ ‬االطالع على محاض م م ممر االجتماعات التي‬
‫االستراتيجية‪.‬‬
‫تمت بين اسم م م ممتشم م م مماري المشم م م ممروع والمقاول‬
‫ومندوب شركة وادي جدة‪.‬‬
‫‪ ‬الزيارة الميدانية لموقع المش م م ممروع للتأكد من‬
‫اإلنجمما ‪ ،‬وكفممايممة العمممالممة‬ ‫واقعيممة نسم م م م م م م م‬
‫التابعة للمقاول‪ ،‬واتخاذ جميع تدابير األمن‬
‫والسممالمة‪ ،...‬تحديد المشممكالت التي تعيق‬
‫سير العمل)‪.‬‬

‫‪76‬‬
‫‪74‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫‪ ‬تدقيق الدفعات المسم م م م م ممتحقة للمقاول ‪ /‬منفذ‬

‫اإلنجا ‪.‬‬ ‫الخدمة ومقارنتها مع نس‬
‫‪ ‬الت م م ممأك م م ممد من تطبيق ق ارم م م ممات الت م م ممأخير‬
‫عليها في العقد‪.‬‬ ‫المنصو‬
‫‪ ‬االطالع على محاضممر االسممتالم االبتدائي‬
‫ومقممارنتهمما بممالمخططممات التنفيممذيممة‪ ،‬وتحممديممد‬
‫مدى التزام المقاول بالمواام م م م م م ممفات المتفق‬
‫عليها‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على نتممائ اختبممارات التشم م م م م م ممغيممل‬
‫المعدة من إدارة المشم م م م مماريع االسم م م م ممتراتيجية‬
‫بالشركة‪.‬‬

‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ ‬الخطة االستراتيجية المعتمدة للشركة‪.‬‬
‫‪ ‬تقارير اإلنجا ‪.‬‬
‫‪ ‬مستندات المشروع العقد‪ ،‬المخططات‪ ،‬المستخلصات الجارية‪ ،‬المستخلصات النهائية‪،‬‬
‫محاضر االستالم والتسليم والمعاينة‪ ،‬جدول الكميات‪ ،‬تقارير استشاري المشروع)‬
‫‪ ‬أي أورائ عمل أخرى ضرورية لعملية المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬موا نة المشروع الخطة المالية)‪.‬‬

‫‪75‬‬
‫‪77‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫و) إجراءات مراجعة أنشطة اإلدارة العامة لالستثمار والتطوير‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة العامة لالستثمار والتطوير‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة إجراءات أنشطة اإلدارة العامة لالستثمار والتطوير‪.‬‬
‫أمثلة المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ ‬عدم اكتمال مسوقات ارف دفعات تمويل المشاريع‪.‬‬
‫‪ ‬عدم اكتمال اإلجراءات القانونية لتمويل الشركات والمشاريع القائمة على االبتكار‪.‬‬
‫االستثمارية نتيجة المتغيرات الداخلية أو الخارجية‪.‬‬ ‫‪ ‬مخاطر عدم جدوى بعض الفر‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬االطالع على دليل إجراءات االستثمار‬
‫المعتمد من الشركة ومقارنة اإلجراءات‬
‫عليه‬ ‫التي تتم فعلياً مع ما هو منصو‬
‫في الدليل‪.‬‬
‫دراسة جدوى المشروع‪.‬‬ ‫‪ ‬طل‬
‫‪ ‬التأكد من ادور قرار االستثمار من‬
‫عليه‬ ‫أاحاب الصالحية ووفقاً لما ن‬
‫النظام األساق للشركة‪.‬‬ ‫اإلجراءات القانونية‬ ‫التأكد من استكمال‬
‫جميع الو ائق والمستندات المتعلقة‬ ‫لتمويل الشركات والمشاريع القائمة على ‪ ‬طل‬
‫عقد‬ ‫بتسجيل الشركة المستثمر فيها‬ ‫االبتكار‪.‬‬
‫الشراكة ‪ /‬االستثمار‪ ،‬السجل التجاري‪،‬‬
‫عقد التأسي )‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود تقارير متابعة االستثمار‪،‬‬
‫والصرف وفقاً للجدول الزمني المعتمد في‬
‫العقود‪.‬‬
‫الصرف‬ ‫مسوقات‬ ‫جميع‬ ‫‪ ‬استكمال‬
‫الصالحية‪.‬‬ ‫واعتمادها من ااح‬

‫‪76‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫‪ ‬االطالع على التقارير الدورية لمتابعة‬

‫األداء‪.‬‬
‫التأكد من متابعة المشاريع المستثمر فيها‬
‫‪ ‬التأكد من وجود خطة عمل مكتوبة‬
‫أصول الشركة‪.‬‬
‫الواقع‪.‬‬ ‫ومقارنتها مع ما يتم عل أر‬
‫المالية للمشروع‪.‬‬ ‫‪ ‬تقييم النس‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ ‬خطة اإلدارة العامة لالستثمار‪.‬‬
‫‪ ‬تقارير األداء‪.‬‬
‫‪ ‬عقود االستثمار‪.‬‬
‫‪ ‬دليل إجراءات االستثمار‪.‬‬
‫‪ ‬النظام األساق‪.‬‬

‫‪77‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ز) إجراءات مراجعة أنشطة إدارة التخطيط والميزانية‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة التخطيط والميزانية‬
‫التاريخ‪....... /..... /.... . :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫المالية والتشغيلية المتعلقة بإعداد موا نة الشركة‪.‬‬ ‫الجوان‬ ‫الهدف العام للفحص‪ :‬فح‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ ‬مخاطر المبالغة في تقدير الموا نة‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم ارتباط الموا نة بخطط وأهداف واضحة‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم متابعة تنفيذ الخطة المعتمدة‪.‬‬
‫‪ ‬مخاطر عدم وجود أهداف لإلدارة محل المراجعة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬الحصول على الموا نة محل المراجعة‬
‫ودراستها‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على الخطة االستراتيجية للشركة‬
‫للتحقق من التحديد الواضح لألهداف‬
‫االستراتيجية للشركة ومدى قابليتها للتحقق‬
‫ودراية العاملين بتلك األهداف‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على الخطة التشغيلية للسنة محل‬
‫والمراجعة والتحقق من ترجمة‬ ‫الفح‬ ‫التأكد من دقة تقديرات الموازنة التخطيطية‬
‫الخطط بشكل كمي من خالل الموا نة‪.‬‬ ‫وارتباطها بخطط عمل وأهداف واضحة‬
‫‪ ‬التحقق من دقة التقديرات لبنود الموا نة‪.‬‬ ‫ومحددة‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من إشراك المختصين في إعداد‬
‫التقديرات المالية كل في نطائ اختصااه‬
‫التخطيط‬ ‫إلدارة‬ ‫وإرسالها‬ ‫ومسؤولياته‬
‫والميزانية‪.‬‬
‫لتحديد‬ ‫التحليلية‬ ‫اإلجراءات‬ ‫‪ ‬استخدام‬
‫االنحرافات المالية في بعض بنود الموا نة‬
‫وتحديد أسبابها‪.‬‬

‫‪76‬‬
‫‪78‬‬
 ‫برام المراجعة التفصيلية لإلدارات التنفيذية‬

‫النتائ المالية الفعلية في السنوات‬ ‫‪ ‬فح‬

‫السابقة ومقارنتها بتقديرات العام الجديد‪،‬‬
‫وتحديد التغيرات وتحديد أسبابها‪.‬‬
‫جميع المناقالت التي تتم بين البنود‬ ‫‪ ‬فح‬
‫خالل السنة وتحديد أسبابه‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ ‬النظام األساق لشركة وادي جدة‪.‬‬
‫‪.‬‬ ‫اإلدارة في هذا الخصو‬ ‫‪ ‬ق اررات مجل‬
‫‪ ‬خطة وموا نة العام المالي محل المراجعة‪.‬‬
‫إنجا ها‪.‬‬ ‫‪ ‬تقارير متابعة تنفيذ الخطة ونس‬
‫‪ ‬األرادة الفعلية لبنود الموا نة في تاري المراجعة‪.‬‬

‫‪79‬‬
‫‪77‬‬
‫ثالثاً‪ :‬برامج المراجعة المالية‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ال شك أن دور المراجع الخارجي هو األساق في إعداد القوائم المالية وإبداء‬

‫الرأي الفني المحايد والمستقل فيما يتعلق بالبيانات المالية والتحقق من مدى مو وقية‬
‫وادئ هذض البيانات للداللة على وضع الشركة المالي خالل فترة منية محددة‪ .‬كما قد‬
‫ابتداء من‬
‫ً‬ ‫يحتاج المراجع الداخلي أن يقوم بمراجعة بعض عناار وبنود القوائم المالية‬
‫وقوع الحدث المالي إلى أسلوب العر واإلفصال عن مخرجات النظام المالي المستخدم‬
‫وإجراءات القياق‪ .‬وكذلك التأكد من توافر الشروط األساسية إلحكام الرقابة الداخلية‬
‫على تلك اإلجراءات وتنفيذها وتحديد مكامن القوة والضعف فيها‪ ،‬كالموا نة التقديرية‬
‫وضوابط تنفيذها والتأكد من تحقيقها األهداف المحددة لها وأنه يتم تقييم انحرافاتها دورياً‪،‬‬
‫وتتم االستفادة من نتائ ذلك التقييم‪.‬‬

‫وهنا يجب التأكيد على عدم تعارض دور المراجع الداخلي مع دور المراجع‬
‫الخارجي في المراجعة المالية‪ ،‬والتي يمكن القيام بها في أي وقت من العام المالي‬
‫وعلى بنود محددة من القوائم المالية وفقاً لتقييم المخاطر التي تم التوصل إليها خالل‬
‫عملية المسح المبدئي لإلدارة المالية‪ ،‬وتسهم المراجعة الداخلية في التأكد من التزام‬
‫الشركة بالسياسات واإلجراءات المالية المعتمدة‪ .‬وقد تم تفصيل إجراءات مراجعة بنود‬
‫القوائم المالية في الفصول القادمة من الدليل‪ ،‬بهدف الرجوع إليها عند الحاجة لفح‬
‫أي من هذض البنود والعناار المالية‪.‬‬

‫ومن المهام األساسية إلدارة المراجعة الداخلية في مراجعة عناار القوائم المالية‬
‫ما يلي‪:‬‬

‫‪ ‬تقييم المخاطر في األقسام المالية محل المراجعة وتحديد مكامن الخطر‬

‫فيها وإعداد تقرير بها ومناقشته مع مدير اإلدارة المالية‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من الوجود الفعلي لألاول ومراجعة وسائل حمايتها وكفاءتها‪.‬‬
‫في‬ ‫إعداد الموا نة التقديرية وتطبيق تلك األسالي‬ ‫‪ ‬مدى مالئمة أسالي‬
‫اعتماد المشاريع الرأسمالية والتشغيلية ومقارنتها مع الفعلي‪.‬‬

‫‪83‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬مراجعة اإلجراءات والسياسات المالية المتعلقة بإدارة أاول الشركة بما فيها‬
‫االستثمارات النقدية وما في حكمها‪ ،‬واالستثمارات في الشركات التابعة‬
‫والمشاريع التطويرية‪.‬‬
‫‪ ‬إبداء المالحظات التي تم الواول إليها وتحديد التوايات وإعداد التقارير‬
‫التنفيذي‪.‬‬ ‫الدورية ورفعها إلى مدير إدارة المراجعة الداخلية ومن م الرئي‬
‫‪ ‬متابعة المالحظات والتأكد من عمل الحلول الال مة لتصفيتها ومتابعة‬
‫التوايات التي تم العمل بها وتقييم مدى كفاية الخطوات المتخذة من قبل‬
‫االدارة ذات العالقة لمعالجتها‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد النقاط والموضوعات التي تحتاج إلى تغييرات أو تعديالت أو‬
‫إضافات في أنظمة الشركة المالية وإجراءاتها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة خطة العمل السنوية لإلدارة المالية والتأكد من االلتزام بها لتحقيق‬
‫األهداف الموضوعة لها‪.‬‬
‫‪ ‬تقديم المشورة والنصح واآلراء االستشارية إلدارة الشركة وذلك فيما يتعلق‬
‫اإلدارة‪.‬‬ ‫طل‬ ‫بالعمليات المالية للشركة أو أي عمليات أخرى حس‬

‫ولتحقيق أكبر استفادة من تطبيق المهام األساسية إلدارة المراجعة الداخلية في‬
‫إتباع مجموعة من‬ ‫مراجعة عناار القوائم المالية ‪-‬متى ما لزم األمر‪ ،-‬فإنه يج‬
‫اإلجراءات من قبل فريق إدارة المراجعة الداخلية بالشركة عند تنفيذ عمليات المراجعة‬
‫إجراءات المراجعة لعناار القوائم المالية األربعة‪:‬‬ ‫المالية‪ .‬وفيما يلي سيتم استع ار‬
‫قائمة المركز المالي‪ ،‬قائمة الدخل‪ ،‬قائمة التدفقات النقدية وقائمة التغير في حقوئ‬
‫الملكية‪.‬‬

‫‪84‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫البرنامج الول‪ :‬مراجعة عناصر قائمة المركز المالي‬

‫‪ )1‬مراجعة الحسابات والسجالت ونظم الرقابة الداخلية‬

‫يتم مراجعة الحسابات والسجالت للتأكد من احة ميزان المراجعة في النظام‬
‫المحاسبي ومطابقته بالقوائم المالية وأن الشركة تقوم بحفظ بياناتها وتسجيل عملياتها‬
‫بما يتوافق والسياسات المحاسبية المعتمدة وكذلك المعايير المحاسبية الدولية‪ .‬وكذلك‬
‫النظم الرقابية الداخلية المالية للتأكد من كفاءتها ومدى االلتزام بها‪.‬‬ ‫يتم فح‬

‫إجراءات فحص الحسابات والسجالت ونظم الرقابة الداخلية‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /... .. /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة وتقييم الحسابات والسجالت ونظم الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود دليل إجراءات واضح ومكتمل لإلدارة المالية‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم اكتمال أو عدم شمولية دليل الحسابات‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم كفاية األنظمة الرقابية‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بتنفيذ اللوائح والنظم الرقابية‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫باإلدارة‬ ‫دليل اإلجراءات الخا‬
‫التأكد من كفاية دليل الحسابات والنظمة ‪ ‬طل‬
‫المالية للمعاينة والفح ‪.‬‬ ‫الرقابية والتزام العمل بهما‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود دليل حسابات شامل‬
‫للعمليات المالية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود هيكل تنظيمي سليم خا‬
‫بتو يع المسؤوليات والصالحيات بين‬
‫مجموعة األفراد في اإلدارة المالية‪.‬‬

‫‪85‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫بين‬ ‫‪ ‬التأكد من عدم وجود تعار‬

‫المسؤوليات والصالحيات‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود موا نة تقديرية للعام معتمدة‬
‫اإلدارة ومقارنتها بالفعلي نهاية‬ ‫من مجل‬
‫العام‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود موا ين مراجعة نهائية‬
‫مستخرجه من النظام المحاسبي اآللي‬
‫وتتوافق مع القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود تحليل لالنحرافات عن‬
‫الموا نة التقديرية ومناقشة ذلك مع اإلدارة‬
‫المالية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود تقارير لتحديد المخاطر‬
‫وخطط مواجهتها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫باإلدارة المالية‪.‬‬ ‫‪ ‬دليل اإلجراءات الخا‬
‫‪ ‬تقارير المخاطر‪.‬‬
‫‪ ‬الموا نة التقديرية‪.‬‬

‫‪86‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )2‬مراجعة الصول الثابتة‬

‫البيع أو التدوير وإنما‬ ‫بغر‬ ‫األاول الثابتة هي األاول التي تقتنيها المنشأة لي‬
‫الستخدامها في تأدية نشاطها‪ ،‬وألكثر من فترة مالية‪.‬‬

‫أ) إجراءات مراجعة بند الصول الثابتة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬حماية أاول الشركة والتأكد من االستخدام األمثل لها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بالمعايير المحاسبية الدولية الخااة بتسجيل واستبعاد واستهالك األاول‪.‬‬
‫‪ - ‬فقدان األاول أو اإلهمال في تسجيلها‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫التأكد من أن عمليات شراء وإنشاء وبيع ‪ ‬الحصول على بيان تحليلي باألاول الثابتة‬
‫يوضح رقم الباركود‪ ،‬الواف‪ ،‬نسبة‬ ‫وفقاً‬ ‫تتم‬ ‫الثابتة‬ ‫الصول‬ ‫واستهالك‬
‫الشراء‪ ،‬قيمة الشراء‪،‬‬ ‫االستهالك‪ ،‬تاري‬ ‫للسياسات واللوائح والصالحيات المعتمدة‬
‫اإلضافات واالستبعادات‪ ،‬إجمالي قيمة‬ ‫لشركة وادي جدة والشركات التابعة لها مع‬
‫األال‪ ،‬مجمع االستهالك أول الفترة‪،‬‬ ‫توافقها والمعايير المحاسبية الدولية‪ .‬وأنه‬
‫استهالك الفترة الحالية‪ ،‬مجمع االستهالك‬ ‫تم اإلفصاح عن اإلضافات واالستبعادات في‬
‫آخر الفترة‪ ،‬اافي القيمة الدفترية لألال‪.‬‬ ‫إيضاحات القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة التكلفة ومجمع االستهالك أول الفترة‬
‫وآخر الفترة من واقع التحليل مع المسجل‬
‫فعلياً في ميزان المراجعة والقوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬اختيار عينة من عملية شراء أال‬
‫لمراجعتها والتأكد من التالي‪:‬‬
‫• وجود الموا نة التقديرية الال مة لشراء‬
‫األال‪.‬‬

‫‪87‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫أسعار كافية لعملية الشراء‪.‬‬ ‫• وجود عرو‬

‫• اكتمال المستندات واالعتمادات الال مة‬
‫للشراء‪.‬‬
‫• وجود اسم المستلم وتوقيع االستالم وموقع‬
‫باألال‪.‬‬ ‫استخدام األال والباركود الخا‬
‫• المراجعة والتأكد من احة التوجيه‬
‫المحاسبي‪.‬‬
‫‪ ‬اختيار عينة من حساب مصروف الصيانة‬
‫واإلاالل الخااة باألاول وفح‬
‫التالي‪:‬‬
‫• التأكد من اعتمادات اإلدارة الال مة للصيانة‪.‬‬
‫• مراجعة عينة وافية من المستندات المؤيدة‪.‬‬
‫• التأكد من عدم الخلط بين المصاريف‬
‫فمثالً‬ ‫الرأسمالية والمصاريف اإليرادية‪.‬‬
‫من المصروف هو أحد عوامل‬ ‫الغر‬
‫التفرقة بين المصروف الرأسمالي واإليرادي‪،‬‬
‫من المصروف يادة‬ ‫فإذا كان الغر‬
‫الطاقة والعمر اإلنتاجي لألال فإنه يعتبر‬
‫من‬ ‫مصروفاً رأسمالياً أما إذا كان الغر‬
‫المصروف هو إبقاء األال منتجاً فإنه‬
‫يعتبر مصروفاً إيرادياً)‪.‬‬
‫‪ ‬اختيار عينة من اإلستبعادات في األاول‬
‫والتأكد من التالي‪:‬‬
‫• التأكد من أسباب اإلستبعادات وأنها تمت‬
‫بعد موافقة اإلدارة‪.‬‬
‫• مراجعة مستندات البيع لألال المستبعد‪.‬‬
‫• مراجعة احة احتساب االستهالكات والربح‬
‫أو الخسارة الناتجة عن االستبعاد‪.‬‬

‫‪88‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫• مراجعة إقفال مجمع اإلهالك لألال‬

‫المستبعد‪.‬‬
‫• مراجعة قيمة البيع وسند القبض لعملية‬
‫االستبعاد‪.‬‬
‫الرجوع إلى‬ ‫• في حالة إتالف األال يج‬
‫وجود‬ ‫من‬ ‫والتأكد‬ ‫اإلتالف‬ ‫محضر‬
‫االعتمادات الال مة‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة األاول المستهلكة بالكامل وما الت‬
‫بالخدمة وهل تطبق المعايير المحاسبية‬
‫الدولية بشأنها‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من موقف األاول المتوقفة عن‬
‫العمل وما هي اإلجراءات التي اتخذت‬
‫حيالها‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من معالجة األاول المستأجرة وفقاً‬
‫للمعايير المحاسبية الدولية الخااة بذلك‪.‬‬
‫التحقق من ملكية شركة وادي جدة أو ‪ ‬التحقق من إجراء جرد فعلي لألاول الثابتة‬
‫دورياً ووجود رقم باركود) خا لكل أال‬ ‫الشركات التابعة لها لألصول وهل يوجد‬
‫الخا‬ ‫اإللكتروني‬ ‫بالنظام‬ ‫مرتبط‬ ‫تأمين عليها‪.‬‬
‫باألاول‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على آخر محضر جرد لألاول‬
‫الثابتة ومناقشة الفروقات إن وجدت وطرئ‬
‫معالجتها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من عدم تداخل األاول بين شركة‬
‫وادي جدة والشركات التابعة وكذلك‬
‫األاول الخااة بالجامعة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود اإلجراءات والسياسات‬
‫الال مة لتحويل األاول بين الشركات‪.‬‬

‫‪89‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫و ائق التأمين على األاول والتأكد‬ ‫‪ ‬فح‬

‫من مدى كفايتها واالحيتها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ ‬سجل األاول الثابتة‪.‬‬
‫‪ ‬الموا نة التقديرية لشراء األاول الجديدة‪.‬‬
‫‪ ‬محضر جرد األاول‪.‬‬

‫‪88‬‬
‫‪90‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ب) تحليل الصول الثابتة باستخدام النسب المالية‬

‫▪ معدل دوران الصول الثابتة‪:‬‬
‫معدل دوران األاول الثابتة مدى كفاءة الشركة في إدارة األاول وكلما‬ ‫يقي‬
‫اد هذا المعدل دل على مدى كفاءة الشركة في ذلك‪.‬‬

‫معدل دوران األاول الثابتة = اافي المبيعات ÷ اافي األاول الثابتة =‬

‫‪ ...‬مرة‬

‫▪ معدل دوران إجمالي الصول‪:‬‬

‫يستخدم هذا المعدل لقياق مدى نجال الشركة في استخدام جميع الموارد‬
‫المتاحة لها وارتفاع هذا المعدل عن السنوات السابقة أو الشركات المما لة يدل‬
‫مع حجم االستثمار في الشركة؛ وبالتالي فإن‬ ‫على أن حجم المبيعات يتناس‬
‫احيح‪.‬‬ ‫حجم األاول مناس ‪ ،‬والعك‬

‫معدل دوران إجمالي األاول = اافي المبيعات ÷ إجمالي اافي األاول‬

‫= ‪ ...‬مرة‬

‫▪ إنتاجية الصول الثابتة‪:‬‬

‫هذض النسبة إنتاجية الريال المستثمر في األاول الثابتة من المبيعات‪.‬‬ ‫تقي‬

‫نسبة إنتاجية األاول الثابتة = اافي األاول الثابتة ÷ اافي المبيعات‬

‫▪ العائد على الصول‪:‬‬

‫كلما ارتفعت هذض النسبة دلت على كفاءة سياسات الشركة االستثمارية‬
‫والتشغيلية‪.‬‬

‫معدل العائد على األاول = اافي الربح ÷ متوسط إجمالي األاول‬

‫* المصدر دليل مراجعة حسابات الشركات‪ .‬ديوان المراقبة العامة)‪.‬‬

‫‪91‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )3‬مراجعة المشاريع تحت التنفيذ‬

‫المشاريع تحت التنفيذ هي مشاريع الشركة التي ما الت تحت اإلنشاء وتكون‬
‫طويلة األجل تمتد ألكثر من دورة محاسبية ويتم تحويلها إلى أاول ابتة بعد اكتمالها‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة بند مشاريع تحت التنفيذ‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة المشاريع ‪ /‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة التسجيل الصحيح لمشاريع الشركة تحت التنفيذ‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم قيد المشاريع المكتملة على األاول‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بالخطط والموا نات المعتمدة للمشاريع‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود شروط جزائية أو ضمانات مالية في عقود المشاريع لضمان حقوئ الشركة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬

‫طل بيان بالمشروعات تحت التنفيذ يشتمل‬ ‫التحقق من التسجيل الصحيح لتكلفة ‪-‬‬
‫على اسم المشروع‪ ،‬تكلفته وفقاً للعقد‬ ‫المشاريع وأنها تمت وفقاً لسياسات الشركة‬

‫المحدد لبداية المشروع‬ ‫المعتمد‪ ،‬التاري‬ ‫واللوائح والصالحيات المعتمدة والمعايير‬

‫واكتماله وفقاً للعقد‪ ،‬التكلفة الفعلية ونسبة‬ ‫المحاسبية الدولية‪.‬‬

‫واسم المقاول المسؤول عن‬ ‫اإلنجا‬

‫سير‬ ‫في‬ ‫التغيير‬ ‫وأوامر‬ ‫المشروع‪،‬‬
‫المشروع)‪.‬‬
‫واإلفصال‬ ‫التحقق من سالمة العر‬ ‫‪-‬‬
‫للمشروعات تحت التنفيذ في القوائم المالية‬
‫ومطابقة أرادة أول المدة مع أرادة‬
‫الميزانية للعام السابق‪.‬‬
‫أخذ عينة من المستخلصات ومطابقتها مع‬ ‫‪-‬‬
‫العقود والتأكد من وجود اعتماد اإلنجا‬

‫‪92‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫من الشركة المعتمدة‬ ‫والصرف للمستخل‬

‫باإلشراف على المشروع وكذلك من إدارة‬
‫المشاريع بالجامعة‪ ،‬وأيضاً اعتماد إدارة‬
‫االستثمار بشركة وادي جدة والرئي‬
‫التنفيذي‪.‬‬
‫التأكد من وجود ضمانات حسن تنفيذ لجميع‬ ‫‪-‬‬
‫المشروعات من قبل الجهة المنفذة‬
‫للمشروع‪.‬‬

‫االطالع على التقارير المرحلية لكل مشروع‬ ‫التحقق من أن هذه المشاريع تمت وفقاً ‪-‬‬
‫اإلدارة‬ ‫وما ورد بشأنها في محاضر مجل‬ ‫للخطة المعتمدة وفي التاريخ المناسب‪.‬‬

‫أو اللجان التنفيذية أو الفنية‪.‬‬

‫مراجعة المشروعات التي تجاو الصرف‬ ‫‪-‬‬
‫الفعلي عليها المعتمد لها بالخطة ودراسة‬
‫أوامر التغيير وأسبابها ووجود االعتمادات‬
‫اإلدارة‪.‬‬ ‫الال مة من مجل‬
‫مراجعة المشروعات التي لم يتم الصرف‬ ‫‪-‬‬
‫عليها رقم اعتماد موا نة لها‪.‬‬

‫التأكد من أن جميع المشاريع المنتهية قد تم‬ ‫التأكد من قيد المكتمل منها حال اكتماله ‪-‬‬
‫إقفالها في حسابات األاول الثابتة بالتكلفة‬ ‫على حسابات الصول‪.‬‬

‫الصحيحة للمشروع وبتاري اكتماله‪.‬‬

‫مراجعة خطة الرسملة المتبعة لمصاريف‬ ‫‪-‬‬
‫المشاريع تحت التنفيذ والتأكد من تنفيذها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫اإلنجا ‪.‬‬ ‫‪ ‬بيان بالمشاريع تحت التنفيذ ونس‬
‫‪ ‬الموا نة التقديرية المعتمدة‪.‬‬
‫‪ ‬عينة من المستخلصات‪.‬‬

‫‪93‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )4‬مراجعة بند الصول غير الملموسة‬

‫األاول قير الملموسة هي األاول التي ال يكون لها كيان مادي ملموق‬
‫ولكن يتوقع تحقيق منافع مستقبلية منها مثل براءة االختراع‪ ،‬الشهرة‪ ،‬حقوئ الطبع والنشر‪،‬‬
‫والعالمة واالسم التجاري‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة بند الصول غير الملموسة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة طرئ حسابها والتسجيل الصحيح لها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم التقييم او التسجيل الصحيح لألال‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫التحقق من التسجيل الصحيح لألصول غير ‪ ‬الحصول على بيان باألاول قير‬
‫الملموسة ومطابقتها مع ميزان المراجعة‬ ‫الملموسة وفقاً لسياسات الشركة واللوائح‬
‫ومعاينة المستندات المؤيدة لها‪.‬‬ ‫والصالحيات المعتمدة ومعايير المحاسبة‬
‫الدولية وأنه تم حسابها وتصنيفها في ‪ ‬مقارنة الرايد مع الفترات السابقة لمالحظة‬
‫أي تغيرات هامة‪.‬‬ ‫القوائم المالية بالشكل الصحيح‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من كون المبلغ يصلح كأاول قير‬
‫ملموسة طويلة األجل وفقاً للمعايير‬
‫المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من مالئمة فترة اإلطفاء والتحقق من‬
‫احة حساب اإلطفاء‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من مالئمة تقييم الشهرة بتاري‬
‫القوائم المالية والتحقق من احة حسابها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫بيان تفصيلي باألاول قير الملموسة‪.‬‬

‫‪94‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )5‬مراجعة بند مصاريف التأسيس‬

‫هي عبارة عن المصاريف األولية التي أنفقت في بدايات‬ ‫مصاريف التأسي‬
‫إنشاء الشركة إلى أن تم التكوين الفعلي للشركة‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة بند مصاريف التأسيس‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة طرئ معالجتها وتصنيفها في القوائم المالية‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫وعدم إطفاءها‪.‬‬ ‫‪ - ‬عدم التسجيل والتصنيف الصحيح لمصاريف التأسي‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫التحقق من التسجيل الصحيح لمصاريف ‪ ‬الحصول على بيان تفصيلي بمصاريف‬
‫بتاري القوائم المالية‪.‬‬ ‫التأسي‬ ‫التأسيس وأنها تمت وفقاً لسياسات الشركة‬
‫واللوائح والصالحيات المعتمدة ومعايير ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة مع أرادة ميزانية‬
‫العام السابق‪.‬‬ ‫المحاسبة الدولية والتأكد من صحة‬
‫واإلفصال للبند‬ ‫‪ ‬التحقق من سالمة العر‬ ‫تصنيفها في القوائم المالية‪.‬‬
‫في القوائم المالية‪.‬‬
‫واختيار‬ ‫‪ ‬مراجعة حساب مصروفات التأسي‬
‫عينة لمراجعتها والتأكد من أن المصاريف‬
‫تمت بموافقة اإلدارة والتأكد من التسجيل‬
‫المحاسبي وفقاً للمعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من إتباع السياسات الال مة في إطفاء‬
‫تلك المصاريف في السنوات األولى من بدء‬
‫تشغيل المشروع‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان تفصيلي بمصاريف التأسي ‪.‬‬

‫‪97‬‬
‫‪95‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )6‬مراجعة بند المخزون‬

‫المخزون هو عبارة عن المواد الخام التي تستخدم في اناعة البضاعة بالنسبة‬
‫للشركات الصناعية وكذلك المنتجات المصنعة والمعدة للبيع‪ .‬وهو أيضاً البضاعة التي‬
‫البيع بالنسبة للشركات التجارية‪.‬‬ ‫تم شراؤها بغر‬

‫أ) إجراءات مراجعة بند المخزون‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة المخزون ‪ /‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة طرئ معالجة الشراء والصرف للمخزون والتأكد من التقييم الصحيح‬
‫في القوائم المالية‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها الم ارجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود أو اتباع السياسات الال مة للشراء والصرف من المخزون‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود أو اتباع اإلجراءات الصحيحة لتقييم المخزون‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم القيام بجرد دوري للمخزون‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫دليل اإلجراءات واألنظمة واللوائح‬ ‫‪ -‬التحقق من التسجيل والتقييم الصحيح ‪ ‬طل‬
‫الخااة بالمخزون والتأكد من أنها تفي‬ ‫لقيمة المخزون وأنها تتم وفقاً لسياسات‬
‫بالرقابة الداخلية الال مة‪.‬‬ ‫الشركة واللوائح والصالحيات المعتمدة‬
‫‪ ‬التأكد من وجود تقرير إدارة المخاطر‬ ‫ومعايير المحاسبة الدولية‪.‬‬
‫للمخزون ومدى إلمام اإلدارة بهذض المخاطر‬
‫وإدارتها‪.‬‬
‫المخزون‬ ‫‪ ‬التحقق من اتفائ طريقة عر‬
‫بالقوائم المالية وإيضاحاتها مع ما يتطلبه‬
‫واإلفصال وأن السياسات‬ ‫معيار العر‬
‫تقييم المخزون‪.‬‬ ‫المحاسبية تتضمن أس‬

‫‪98‬‬
‫‪96‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة للمخزون في ميزان‬

‫المراجعة مع أرادة نهاية العام السابق‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة سجالت المخزون مع أرادة‬
‫حسابات المخزون بميزان المراجعة النهائي‬
‫في نهاية السنة المالية والتأكد من أنه تم إجراء‬
‫التسويات ألي فروقات في نهاية السنة‪.‬‬
‫‪ ‬إذا كانت الشركة تستخدم شركة خارجية إلدارة‬
‫الحصول على مصادقة من‬ ‫المخزون‪ ،‬يج‬
‫الشركة الخارجية بالكمية والنوع والحالة التي‬
‫عليها المخزون في تاري القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على محاضر جرد المخزون‬
‫والتعرف على الفروقات وأسبابها وكيفية‬
‫معالجتها واعتمادها من اإلدارة‪.‬‬
‫‪ ‬الجرد الفعلي لعينة من المخزون ومطابقة‬
‫الكميات مع سجالت النظام اآللي‪.‬‬
‫نظام الرقابة الداخلية الخا‬ ‫‪ ‬فح‬
‫بالمخزون والتحقق من وجود ضوابط تحكم‬
‫عملية الشراء من حيث الكمية المطلوبة‬
‫والمواافات الفنية‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من نظام الرقابة اإللكتروني من‬
‫كاميرات مراقبة وأنظمة الدخول للمخزن ونظام‬
‫للحريق ومدى فاعليتها وكفائتها‪.‬‬
‫عينة من طلبات الشراء والتأكد من‬ ‫‪ ‬فح‬
‫تطبيق السياسات الال مة للشراء كوجود‬
‫أسعار مثالً أو الشراء من الموردين‬ ‫عرو‬
‫المعتمدين لدى الشركة‪.‬‬

‫‪97‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬التحقق من عملية االستالم والصرف من‬

‫المخزون ومراجعة عينة من المستندات‬
‫المؤيدة لذلك‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة قسم التوالف في المخزون والتأكد من‬
‫وجود السياسات الخااة بعملية اإلتالف‬
‫وكيفية معالجته والتحقق من إجراءات‬
‫التعويض عنها أو إجراءات اإلتالف‬
‫منها والرقابة الكافية على ذلك‪.‬‬ ‫والتخل‬
‫‪ ‬التحقق من أن المراجع الخارجي قد حضر‬
‫عملية الجرد في نهاية السنة المالية واالطالع‬
‫على تقريرض بذلك‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من وجود تأمين شامل ساري المفعول‬
‫على المخا ن ومحتوياتها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬دليل اإلجراءات والسياسات الخااة بالمخزون‪.‬‬
‫‪ -‬تقرير إدارة المخاطر‪.‬‬
‫‪ -‬تقارير الجرد الدوري للمخزون‪.‬‬

‫‪98‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ب) النسب المالية الخاصة بالمخزون‬

‫▪ معدل دوران المخزون على أساس التكلفة‪:‬‬
‫هذا المعدل مدى كفاءض نشاط الشراء والتخزين في الشركة‪ ،‬فانخفا‬ ‫يقي‬
‫هذا المعدل يعنى وجود مخزون راكد وتالف‪ ،‬أيضاً ارتفاع هذا المعدل يدل‬
‫على وجود اسراف في استخدام المخزون‪.‬‬

‫معدل دوران المخزون على أساق التكلفة = تكلفة البضاعة المباعة ÷ متوسط‬
‫المخزون بالتكلفة‬

‫▪ معدل دوران المخزون على سعر البيع‪:‬‬

‫يستخدم هذا المعدل في قياق كفاءة اإلدارة في الرقابة على المخزون وقياق‬
‫مدى سيولته‪.‬‬

‫معدل دوران المخزون على سعر البيع = إيرادات المبيعات ÷ متوسط المخزون‬
‫بسعر البيع‬

‫* المصدر دليل مراجعة حسابات الشركات‪ .‬ديوان المراقبة العامة)‪.‬‬

‫‪99‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )7‬مراجعة بند االعتمادات المستندية‬

‫بناء على‬
‫االعتماد المستندي هو تعهد مكتوب اادر من البنك المصدر) ً‬
‫المشتري مقدم الطل ) لصالح البائع المستفيد)‪ .‬ويلتزم البنك بموجبه بالوفاء‬ ‫طل‬
‫بمبلغ محدد خالل فترة معينة متى قدم البائع مستندات البضاعة المتفق عليها ومطابقة‬
‫لتعليمات وشروط االعتماد‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة بند االعتمادات المستندية‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة طرئ معالجتها وتصنيفها في القوائم المالية‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود أو اتباع السياسات الال مة لفتح االعتمادات المستندية‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم التسجيل الصحيح لها‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫الحصول على بيان باالعتمادات‬ ‫‪ -‬التحقق من اتباع النظم المحاسبية ‪ ‬طل‬
‫المستندية المفتوحة في نهاية الفترة المالية‬ ‫لالعتمادات المستندية وفقاً لسياسات‬
‫المستندات المؤيدة لها ومطابقتها‬ ‫وفح‬ ‫الشركة والمعايير المحاسبية الدولية و‬
‫مع شهادات البنك‪.‬‬ ‫التأكد من أن القيمة الواردة في القوائم‬
‫المالية تمثل القيمة الحقيقة لالعتمادات ‪ ‬مطابقة قيمة االعتمادات مع المصادقات‬
‫البنكية لها في فترة المراجعة‪.‬‬ ‫المستندية‪.‬‬
‫االعتمادات‬ ‫‪ ‬التأكد من احة عر‬
‫المستندية في القوائم المالية‪.‬‬
‫فتح االعتماد المستندي‬ ‫‪ ‬التأكد من أن طل‬
‫معتمد وموافق عليه من الجهة ذات‬
‫الصالحية‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪100‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ ‬مراجعة عينة من القيود المحاسبية الخااة‬

‫من‬ ‫والتأكد‬ ‫المستندية‬ ‫باالعتمادات‬
‫المستندات المرفقة والمؤيدة للقيد‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من إقفال االعتمادات المستندية‬
‫المنتهية والتي تم توريد البضاعة الخااة‬
‫بها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان تفصيلي باالعتمادات المستندية‪.‬‬
‫‪ -‬المصادقة البنكية لرايد االعتمادات‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪101‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )8‬مراجعة بند االستثمارات‬

‫اء كانت استثمارات في الشركات الشقيقة‬
‫وتمثل جميع استثمارات الشركة سو ً‬
‫وذات العالقة أو استثمارات في األسهم واناديق االستثمار‪.‬‬

‫أ) إجراءات مراجعة االستثمارات في الشركات الشقيقة وذات العالقة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة االستثمار ‪ /‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة طرئ معالجتها وتصنيفها في القوائم المالية‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود أو اكتمال عقود االستثمار في الشركات الشقيقة وذات العالقة‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم التسجيل الصحيح لقيم تلك االستثمارات‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫التحقق من أن هذه االستثمارات تتم وفق ًا ‪ ‬طل الحصول على بيان بالشركات الشقيقة‬
‫المستثمر فيها في تاري القوائم المالية‪.‬‬ ‫لسياسات الشركة وقرارات مجلس اإلدارة وأنه‬
‫تم تصنيفها واإلفصاح عن العوائد المتعلقة ‪ ‬مطابقة أرادة الشركات الواردة بالتحليل‬
‫مع ميزان المراجعة في تاري القوائم المالية‪.‬‬ ‫بها في القوائم المالية وفقاً لمعايير‬
‫‪ ‬طل الحصول على نسخة من القوائم‬ ‫المحاسبة الدولية‪.‬‬
‫المالية المعتمدة للشركات المستثمر فيها في‬
‫تاري إعداد القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من احتساب حصة الشركة في‬
‫الملكية نسبة المساهمة ‪ X‬اافي حقوئ‬
‫الملكية)‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على مستندات التو يعات والتحقق‬
‫من احة استنزالها من االستثمارات‪.‬‬
‫طبقاً لنسبة‬ ‫‪ ‬التحقق من احة التبوي‬
‫الملكية ونسبة السيطرة‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪102‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫مسؤول من الشركة‬ ‫‪ ‬التأكد من تعيين شخ‬

‫على االستثمارات في الشركات الشقيقة‬
‫المستثمر فيها والتأكد من مدى أحقيته في‬
‫اإلدارة لتلك‬ ‫حضور اجتماعات مجل‬
‫الشركات وحق التصويت فيها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان بالشركات الشقيقة المستثمر فيها‪.‬‬
‫‪ -‬نسخة من القوائم المالية للشركات المستثمر فيها‪.‬‬

‫‪103‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ب) إجراءات مراجعة االستثمارات في السهم وصناديق االستثمار‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة االستثمار ‪ /‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة طرئ معالجتها وتصنيفها في القوائم المالية‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود أو اكتمال عقود االستثمار في األسهم والصناديق االستثمارية‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم التسجيل والتقييم الصحيح لتلك االستثمارات‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫الحصول على قائمة تحليلية‬ ‫التحقق من أن هذه االستثمارات تتم وفق ًا ‪ ‬طل‬
‫باالستثمارات المرحلة من العام السابق‬ ‫لسياسات الشركة وقرارات مجلس اإلدارة وأنه‬
‫تتضمن عدد األسهم وسعر السهم في تاري‬ ‫تم تصنيفها واإلفصاح عن العوائد المتعلقة‬
‫القوائم المالية وكذلك عدد األسهم وسعر‬ ‫بها في القوائم المالية وفقاً لمعايير‬
‫السهم في أول الفترة والحركة خالل الفترة‬ ‫المحاسبة الدولية‪.‬‬
‫محدد فيها تكلفة الشراء‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة القيم الواردة بالتحليل مع مي ازن‬
‫المراجعة في تاري إعداد القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬معاينة بعض عمليات البيع والشراء والتأكد‬
‫من مطابقتها ألسعار السوئ وحركة‬
‫اإلضافة أو الخصم في البنك‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة أسعار تقييم األسهم واناديق‬
‫االستثمار بأسعار السوئ المالية في تاري‬
‫القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬االطالع على الشهادات الصادرة من البنوك‬
‫باألسهم والصكوك المملوكة والمودعة لدى‬
‫البنوك أو شهادات واكوك الملكية‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من احة تطبيق السياسات‬
‫المحاسبية المتعلقة باالستثمارات مثل كيفية‬

‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫االعتراف باألربال قير المحققة من تقييم‬

‫االستثمارات‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من مدى كفاية اإلفصال عن‬
‫االستثمارات وبخااة في حالة وجود أي‬
‫قيود بالرهن أو خالفة على االستثمارات‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من تقييم االستثمارات بالعمالت‬
‫األجنبية بأسعار اإلقفال لتلك العمالت في‬
‫تاري القوائم المالية‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان باالستثمارات في األسهم والصناديق‪.‬‬
‫‪ -‬المصادقات على رايد االستثمارات من الجهات المستثمر فيها‪.‬‬

‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )9‬مراجعة بنود الذمم المدينة‬

‫تشمل بنود الذمم المدينة على‪ :‬العمالء‪ ،‬الدفعات المقدمة للموردين‪ ،‬المصروفات‬
‫المدفوعة مقدماً‪ ،‬التأمينات لدى الغير‪ ،‬اإليرادات المستحقة‪ ،‬الشيكات المرتجعة والذمم‬
‫المدينة األخرى‪.‬‬

‫أ) إجراءات مراجعة بند الذمم المدينة – عمالء‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة العمالء والتأكد من االلتزام بسياسات المبيعات والتحصيل‬
‫واالئتمان‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود أو إتباع السياسات الخااة بالمبيعات والتحصيل واالئتمان‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة العمالء‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫دليل اإلجراءات واألنظمة واللوائح‬ ‫‪ -‬االلتزام بسياسات المبيعات والتحصيل ‪ ‬طل‬
‫الخااة بقسم العمالء للفح والتأكد من‬ ‫واال ئتمان‪.‬‬
‫أنها تفي بمعايير نظام الرقابة الداخلية‬
‫الال مة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود تقرير إدارة المخاطر ومدى‬
‫إلمام اإلدارة بهذض المخاطر والقدرة على‬
‫إدارتها‪.‬‬
‫‪ ‬االستفسار عن مدى وجود تسهيالت‬
‫إئتمانية للعمالء ومبلغ االئتمان الممنول‬
‫بناء على دراسة‬
‫للعميل ومدته‪ ،‬وهل تم ذلك ً‬
‫وضع العميل وموقفه مع البنوك بحيث‬
‫يتناس مبلغ ومدة اإلئتمان مع ذلك وهل تم‬

‫‪104‬‬
‫‪106‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫تحديث تلك المعلومات عن العميل لما لذلك‬

‫من أ ر في منع الديون المشكوك في‬
‫تحصيلها والديون المعدومة‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة اإلج ارءات التي تمت مع العمالء‬
‫المتوقفين وهل تم رفع قضايا على رافضي‬
‫الدفع منهم‪ ،‬وموقف تلك القضايا والتأكد من‬
‫درجة قة الشركة في كس القضايا ومن م‬
‫إدراج مخصصات لها‪.‬‬
‫الديون‬ ‫‪ ‬التحقق من آلية تكوين مخص‬
‫المشكوك في تحصيلها كمرور عام على‬
‫رايد العميل بدون سداد مثالً)‪ ،‬ومطابقة‬
‫األرادة المتوقفة من فترة طويلة مع‬
‫المكون لها للوقوف على مدى‬ ‫المخص‬
‫كفايته‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود اإلعتمادات الال مة من‬
‫ااح الصالحية لمبالغ الديون المعدومة‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من وجود السياسات والتعليمات‬
‫الواضحة للخصم المسمول به على فواتير‬
‫المبيعات وكذلك الصالحيات والحدود‬
‫العتماد ذلك‪.‬‬
‫‪ -‬التأكد من صحة أرصدة حسابات العمالء ‪ ‬التحقق من وجود مصادقات دورية حس‬
‫سياسة الشركة) لحسابات العمالء وفي‬ ‫واإلفصاح عن الجهات ذات العالقة والذمم‬
‫نهاية العام حيث إن تلك المصادقات من‬ ‫المدينة الخرى وعرضها بما يتفق مع‬
‫العمالء‬ ‫حسابات‬ ‫ضبط‬ ‫آليات‬ ‫أهم‬ ‫المعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫والمبيعات اآلجلة‪.‬‬
‫كشف بفترات الذمم المدينة ومطابقة‬ ‫‪ ‬طل‬
‫اجمالي الكشف مع ميزان المراجعة في‬
‫نهاية فترة المراجعة‪.‬‬

‫‪107‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬اختيار عينة وافية من الكشف والقيام‬

‫بالتالي‪:‬‬
‫• التحقق من إرسال مصادقات مباشرة لهذض‬
‫العينة في تاري القوائم المالية‪.‬‬
‫• مقارنة الرايد في الكشف بالرايد الوارد في‬
‫الرد وحصر أي فروقات‪.‬‬
‫• تعرف على أسباب الفروقات وطرئ تسويتها‪.‬‬
‫• إذا لم تصل ردود على المصادقات تابع‬
‫التسديدات الالحقة على الرايد للفترة بعد‬
‫تاري المصادقة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من مستندات وفواتير كشف‬
‫فترات الذمم‪.‬‬
‫‪ ‬حصر الذمم القديمة التي مضى على‬
‫استحقاقها مدة ستة أشهر واالستفسار من‬
‫المسئول عن أسباب عدم التحصيل‪.‬‬
‫‪ ‬طبع حساب الديون المعدومة والتحقق من‬
‫اإلعتمادات الال مة من أاحاب الصالحية‬
‫على كل مبلغ‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من عدم وجود أي عمليات مقااة‬
‫بين حسابات العمالء مع الحسابات الدائنة‬
‫إال ألسباب مقبولة ومعتمدة من أاحاب‬
‫الصالحية‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬دليل اإلجراءات واألنظمة واللوائح الخااة بقسم العمالء‪.‬‬
‫‪ -‬تقرير إدارة المخاطر‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات أرادة العمالء‪.‬‬
‫‪ -‬كشف أعمار الذمم المدينة‪.‬‬

‫‪108‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ب) إجراءات مراجعة بند الذمم المدينة – الدفعات المقدمة للموردين‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الدفعات المقدمة للموردين والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة الدفعات المقدمة للموردين‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود العقود واالتفاقيات الخااة بذلك‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التأكد من صحة أرصدة الدفعات المقدمة ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة بالسجالت مع‬
‫أرادة القوائم المالية المعتمدة للعام السابق‪.‬‬ ‫للموردين وعرضها بما يتفق مع سياسات‬
‫العقود واالتفاقيات الخااة بالدفعات‬ ‫الشركة والمعايير المحاسبية الدولية ‪ ‬فح‬
‫المقدمة والتأكد من أنها مغطاة بالضمانات‬ ‫والتأكد من مطابقتها لشروط العقود‬
‫البنكية الكافية‪.‬‬ ‫واالتفاقيات‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة األرادة الظاهرة بالسجالت مع‬
‫المصادقات الواردة من الموردين في تاري‬
‫القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة تسوية الدفعات المقدمة في الفترة‬
‫الالحقة لتاري القوائم المالية‪.‬‬
‫البند بالقوائم‬ ‫‪ ‬التحقق من احة عر‬
‫المالية بالمقارنة لألعوام السابقة‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬العقود واالتفاقيات الخااة بالدفعات المقدمة‪.‬‬
‫‪ -‬الضمانات المقدمة من الموردين‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات الموردين على الدفعات المقدمة‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪109‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ج) إجراءات مراجعة بند المصروفات المدفوعة مقدماً‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة المصروفات المدفوعة مقدماً والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة المصروفات المدفوعة مقدماً‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود العقود واالتفاقيات الخااة بذلك‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬صحة أرصدة حسابات المصروفات ‪ ‬الحصول على كشف تحليلي بالمصروفات‬
‫المدفوعة مقدماً يوضح الرايد أول المدة‬ ‫المدفوعة مقدماً وعرضها بما يتفق مع‬
‫واإلضافات والمحمل على المصروف‬ ‫المعايير المحاسبية الدولية ومطابقتها‬
‫والرايد أخر الفترة‪.‬‬ ‫للعقود وأن هذه المصاريف تخص فترات‬
‫مستقبلية وأنه يتم إطفاء تلك المصاريف ‪ ‬التأكد من احة العملية الحسابية للكشف‪.‬‬
‫على أسس نظامية ومستمرة حسب ‪ ‬مطابقة الكشف بميزان المراجعة في تاري‬
‫إعداد القوائم المالية‪.‬‬ ‫السياسات واللوائح الخاصة بذلك‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة احة احتساب اإلطفاء وأنه يتم‬
‫على فترات مناسبة ومراجعة ذلك مع حساب‬
‫المصروف‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة تسوية المصروفات المدفوعة مقدماً‬
‫في الفترة الالحقة لتاري القوائم المالية‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تحليلي بالمصروفات المدفوعة مقدماً‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪110‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫د) إجراءات مراجعة بند التأمينات لدى الغير‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة التأمينات لدى الغير والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة التأمينات لدى الغير‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود العقود واالتفاقيات الخااة بذلك‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من التزام الشركة في متابعة ‪ ‬التأكد من وجود السياسات واإلجراءات‬
‫الواضحة للمبالغ الخااة بالتأمين لدى‬ ‫التأمينات لدى الغير والتأكد من صحة‬
‫الغير‪.‬‬ ‫أرصدتها واإلفصاح عنها وعرضها بما‬
‫‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة في ميزان المراجعة‬ ‫يتفق مع المعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫مع األرادة الختامية في الميزانية المعتمدة‬
‫للعام السابق‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من العقود واالتفاقيات والمستندات‬
‫المؤيدة الخااة بالتأمين لدى الغير‬
‫والحصول على المصادقات أو الشهادات‬
‫المؤيدة لها‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من احة التوجيه المحاسبي‬
‫واإلفصال في القوائم المالية‪.‬‬ ‫والعر‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬العقود واالتفاقيات الخااة بالتأمينات لدى الغير‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪111‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫هـ) إجراءات مراجعة بند اإليرادات المستحقة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة اإليرادات المستحقة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة اإليرادات المستحقة‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود العقود واالتفاقيات الخااة بذلك‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من االلتزام بسياسات الشركة ‪ ‬التأكد من وجود السياسات واإلجراءات‬
‫الواضحة لإليرادات المستحقة‪.‬‬ ‫الخاصة للذمم المدينة ومن صحة أرصدة‬
‫الحصول على تحليل تفصيلي‬ ‫اإليرادات المستحقة واإلفصاح عنها ‪ ‬طل‬
‫باإلي اردات المستحقة‪.‬‬ ‫وعرضها بما يتفق مع المعايير المحاسبية‬
‫الدولية والتأكد من استحقاق الشركة لتلك ‪ ‬مطابقة التحليل بميزان المراجعة والسجالت‬
‫في تاري إعداد القوائم المالية‪.‬‬ ‫اإليرادات خالل السنة المالية محل‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من اإليرادات المستحقة‬ ‫المراجعة‪.‬‬
‫المسجلة للتأكد من احة التسجيل ومن‬
‫المستندات المؤيدة‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة تحصيل تلك اإليرادات المستحقة في‬
‫الفترة الالحقة لتاري إعداد القوام المالية‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تحليلي لإليرادات المستحقة‪.‬‬
‫‪ -‬العقود واالتفاقيات المؤيدض لها‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪112‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫و) إجراءات مراجعة بند الشيكات المرتجعة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الشيكات المرتجعة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة الشيكات المرتجعة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من االلتزام بسياسات الشركة ‪ ‬التأكد من وجود السياسات واإلجراءات‬
‫الواضحة للشيكات المرتجعة‪.‬‬ ‫الخاصة بها واإلفصاح عنها وعرضها بما‬
‫يتفق مع المعايير المحاسبية الدولية ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة في السجالت مع‬
‫القوائم المالية المعتمدة للعام السابق‪.‬‬ ‫والتحقق من كفاية المخصصات المكونة‬
‫‪ ‬االطالع على تحليل الشيكات المرتجعة في‬ ‫لها‪.‬‬
‫المركز المالي والتحقق من وجود‬ ‫تاري‬
‫مصادقات أو شهادات بالشيكات الموجودة‬
‫طرف الغير‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة التحصيل خالل الفترة التالية من‬
‫واقع إشعارات البنوك‪.‬‬
‫‪ ‬دراسة موقف الشيكات المرتجعة والتحقق‬
‫من عدم وجود أرادة مرحلة منذ فترة طويلة‬
‫الديون‬ ‫وتحديد مدى مناسبة مخص‬
‫بناء على ذلك‪.‬‬
‫المشكوك فيها ً‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تحليلي بالشيكات المرتجعة‪.‬‬
‫‪ -‬المصادقات على الرايد‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪113‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ز) إجراءات مراجعة بند الذمم المدينة الخرى‬

‫الم ارجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الذمم المدينة األخرى والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة األرادة المدينة األخرى أو عدم وجود المصادقات الخااة بها‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من االلتزام بسياسات الذمم ‪ ‬التأكد من وجود السياسات واإلجراءات‬
‫الواضحة للذمم المدينة‪.‬‬ ‫المدينة ومن صحة أرصدتها واإلفصاح‬
‫عنها وعرضها بما يتفق مع المعايير ‪ ‬طل الحصول على تحليل مفصل يوضح‬
‫األرادة المدينة األخرى المسجلة في‬ ‫المحاسبية الدولية ومدى حاجة وكفاية‬
‫الدفاتر‪.‬‬ ‫المخصصات المكونه لها‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة الرايد االفتتاحي في السجالت مع‬
‫أرادة اإلقفال في القوائم المالية المعتمدة‬
‫للعام السابق‪.‬‬
‫عينة من المستندات المؤيدة لتلك‬ ‫‪ ‬فح‬
‫األرادة والتأكد من إتباع السياسات‬
‫واألنظمة الال مة بها‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة التغير في األرادة المدينة في الفترة‬
‫أو‬ ‫التحصيالت‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ‫الالحقة‬
‫التسويات‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من الحصول على مصادقات على‬
‫األرادة التي يمكن الحصول على مصادقة‬
‫عليها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود مبالغ مشكوك في تحصيلها‬
‫لها‪.‬‬ ‫ومدى إمكانية تكوين مخص‬

‫‪104‬‬
‫‪114‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ ‬التحقق من وجود حساب يتم من خالله‬

‫متابعة الرسوم الجمركية المسددة تحت‬
‫كتأمين الحاويات) وتسويته‬ ‫الحساب‬
‫بالمبالغ المستردة‪.‬‬
‫حساب مطالبات التأمين ومتابعة‬ ‫‪ ‬فح‬
‫تسوية المطالبات وما إذا كان يتضمن كافة‬
‫المطالبات عن الخسائر التي تحققت‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة تفاايل األرادة المدينة الخااة‬
‫كالسلف مثالً) وهل هناك‬ ‫بالمو فين‬
‫نهاية الخدمة‬ ‫ضمانات كافية كمخص‬
‫لتغطيتها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل باألرادة المدينة األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات على األرادة المدينة األخرى‪.‬‬

‫‪115‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ح) النسب المالية الخاصة بالذمم المدينة‬

‫▪ معدل دوران الذمم المدينة‪:‬‬
‫هذا المعدل عدد مرات تحول الذمم المدينة إلى نقدية‪ ،‬وكلما اد عدد‬ ‫ي قي‬
‫احيح‪.‬‬ ‫المرات دل على كفاءة سياسة التحصيل في الشركة والعك‬

‫معدل دوران الذمم المدينة = اافي المبيعات اآلجلة ÷ متوسط الذمم المدينة‬
‫= ‪ ...‬مرض‬

‫▪ متوسط فترة التحصيل‪:‬‬

‫يتم مقارنة فترة التحصيل بمتوسط فترة اإلئتمان الممنوحة للعمالء وكلما قلت‬
‫عنها كان ذلك مؤشر جيد لكفاءة الشركة في إدارة التحصيل‪.‬‬

‫متوسط فترة التحصيل = إجمالي الذمم المدينة ÷ اافي المبيعات اآلجلة) ×‬

‫‪ ... = 360‬يوم‬

‫* المصدر دليل مراجعة حسابات الشركات‪ .‬ديوان المراقبة العامة)‪.‬‬

‫‪116‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )10‬مراجعة بند النقد وما في حكمه‬

‫يشمل بند النقد وما في حكمه‪ :‬النقد في الصندوئ‪ ،‬العهد النقدية‪ ،‬الحسابات‬
‫الجارية في البنوك‪ ،‬الودائع في البنوك‪ ،‬البطاقات اإلئتمانية والشيكات تحت التحصيل‪.‬‬
‫وتهدف المراجعة هنا إلى التحقق من االلتزام باإلجراءات والصالحيات المعتمدة إل بات‬
‫وقيد عمليات الصرف والقبض واإليداع وأنه تم تصنيف البند تصنيفاً احيحاً وأن النقد‬
‫موجود‪ ،‬وتملكه الجهة محل المراجعة واإلفصال عن أي قيود مفروضة على استخدام‬
‫األموال إن وجدت‪.‬‬

‫أ) إجراءات مراجعة النقد في الصندوق‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الصناديق والتأكد من احتها وااللتزام بسياسات الصرف‬
‫والقبض‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة النقدية في الصناديق‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بالسياسات واالعتمادات الخااة بالصرف والقبض‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫الحصول على تحليل بالنقدية في‬ ‫‪ -‬التحقق من االلتزام بالسياسات ‪ ‬طل‬
‫الصندوئ ومحاضر الجرد وإجراء مطابقة‬ ‫والصالحيات الخاصة بالصرف والقبض‬
‫مع السجالت‪.‬‬ ‫واإليداع وعرضها بما يتفق مع المعايير‬
‫المحاسبية الدولية والتحقق من كفاية ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة في السجالت مع‬
‫الرايد آخر المدة في نهاية الفترة المالية‬ ‫إجراءات الرقابة على النقد‪.‬‬
‫السابقة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة إجراء عملية جرد للصندوئ والتأكد‬
‫من أنها تتم بطريقة احيحة‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪117‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬الحصول على قائمة بأسماء المخولين‬

‫بالتوقيع على سندات الصرف النثرية‬
‫واالحياتهم المالية ومقارنة ذلك بما هو‬
‫مطبق فعلياً‪.‬‬
‫عينة من سندات الصرف للتأكد من‬ ‫‪ ‬فح‬
‫المستندات المؤيدض للعملية ومن وجود‬
‫االعتمادات الال مة للصرف‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عمليات اإليداع في البنوك للتأكد‬
‫من أنها تتم بصفة دورية ومدى مو وقية‬
‫عملية نقل األموال‪ ،‬وهل هناك حاجة إلى‬
‫شركة متخصصة لذلك‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة محاضر االستالم والتسليم بين‬
‫المو فين للتأكد من احتها ومالئمتها‬
‫للسياسات واإلجراءات إذا كان نظام‬
‫الورديات هو المتبع في الصندوئ‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من الوضع األمني المناس‬
‫للصندوئ من حيث الموقع ونظام الدخول‬
‫والخروج ونظام المراقبة بالكاميرات وأنها‬
‫تعمل بشكل جيد لكشف حاالت السطو‬
‫والسرقة ‪-‬ال قدر هللا‪.-‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تحليلي بالنقدية في الصندوئ‪.‬‬
‫‪ -‬محاضر الجرد‪.‬‬
‫‪ -‬محاضر االستالم والتسليم بين أمناء الصندوئ‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪118‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ب) إجراءات مراجعة العهد النقدية‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة العهد النقدية والتأكد من احتها وااللتزام بسياسات‬
‫الصرف‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة العهد النقدية‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بالسياسات واالعتمادات الخااة بالصرف‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من االلتزام بالسياسات ‪ ‬الحصول على كشف بالعهد النقدية‬
‫ومحاضر الجرد وإجراء مطابقة مع‬ ‫والصالحيات الخاصة بالصرف من العهد‬
‫السجالت‪.‬‬ ‫النقدية وعرضها بما يتفق مع المعايير‬
‫المحاسبية الدولية والتحقق من كفاية ‪ ‬الحصول على مصادقات من أاحاب‬
‫العهد النقدية ومطابقتها مع السجالت‬ ‫إجراءات الرقابة على النقد‪.‬‬
‫ومراجعة ق اررات الحصول عليها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تحميل المصروفات على‬
‫الحسابات الخااة بها بشكل دوري‬
‫ومنتظم‪.‬‬
‫‪ ‬دراسة مدى الحاجة الفعلية للعهد النقدية‬
‫القائمة وهل يمكن االستغناء عنها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تحليلي بالعهد النقدية‪.‬‬
‫‪ -‬محاضر الجرد‪.‬‬

‫‪119‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ج) إجراءات مراجعة الحسابات الجارية في البنوك‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الحسابات البنكية والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة الحسابات البنكية‪.‬‬
‫‪ - ‬تجاو االحيات الصرف من الحسابات البنكية‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من صحة الرصدة البنكية ومن ‪ ‬مطابقة رايد أول المدة في السجالت مع‬
‫الرايد في نهاية السنة المالية السابقة‬ ‫كفاية إجراءات الرقابة على الصرف من‬
‫والتأكد من احتها‪.‬‬ ‫الحسابات البنكية‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على تسويات حسابات البنوك‬
‫ومطابقة األرادة بها مع كشوف الحساب‬
‫من البنك‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة المبالغ المعلقة لفترات طويلة‬
‫وأسبابها وطرئ معالجتها ومتابعة إقفالها في‬
‫الفترات القادمة بعد فترة التسوية البنكية‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على قائمة بأسماء المخولين‬
‫بالتوقيع على الشيكات والتحويالت البنكية‬
‫واالحياتهم المالية وكذلك الصالحيات‬
‫الخااة بالخدمات البنكية اإللكترونية‬
‫ومقارنة ذلك بما هو مطبق فعلياً‪.‬‬
‫الصادرة‬ ‫الشيكات‬ ‫من‬ ‫عينة‬ ‫‪ ‬تحديد‬
‫والتحويالت البنكية ومراجعة المستندات‬
‫المؤيدة واالعتمادات الال مة‪.‬‬

‫‪120‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫على المكشوف‬ ‫‪ ‬التأكد إن كان هناك سح‬

‫من البنوك واالتفاقيات المتعلقة بها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬التسويات البنكية‪.‬‬
‫‪ -‬قائمة بأسماء المخولين بالتوقيع واالحياتهم المالية‪.‬‬
‫‪ -‬االتفاقيات مع البنوك‪.‬‬

‫‪121‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫د) إجراءات مراجعة حسابات الودائع في البنوك‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة حسابات الودائع في البنوك والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة الودائع في البنوك‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من صحة أرصدة الودائع في ‪ ‬مطابقة أرادة حسابات الودائع بالبنوك‬
‫أول المدة بالسجالت مع أرادة القوائم‬ ‫البنوك والتحقق من كفاية إجراءات الرقابة‬
‫المالية المعتمدة للعام السابق‪.‬‬ ‫على ربط الودائع والسحب منها‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على تحليل بأرادة الودائع لدى‬
‫البنوك وكذلك حسابات البنوك وشهادات‬
‫البنوك وإشعارات الربط للودائع المربوطة‬
‫إعداد القوائم المالية‪ ،‬ومطابقة‬ ‫في تاري‬
‫التحليل بميزان المراجعة والسجالت ومع‬
‫التاري ‪.‬‬ ‫حسابات وشهادات البنوك في نف‬
‫‪ ‬التحقق من احة احتساب عوائد الودائع‬
‫المستحقة طبقاً إلشعارات الربط لكل وديعة‬
‫على حدة وأنه تم تسجيلها في السنة المالية‬
‫المختصة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عقود وإشعارات الربط لهذض الودائع‬
‫والتحقق من الرايد وسعر العمولة الفائدة)‬
‫وتاري االستحقائ‪.‬‬
‫‪ ‬يتم التأكد من الصالحيات الال مة لربط‬
‫الودائع وتحويلها بين البنوك من قبل‬
‫المخولين بذلك‪.‬‬ ‫األشخا‬

‫‪104‬‬
‫‪122‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫من‬ ‫‪ ‬التحقق من الحصول على عرو‬

‫أكثر من بنك الختيار أفضل سعر متال‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل بأرادة الودائع لدى البنوك‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات البنك على الودائع‪.‬‬
‫‪ -‬االتفاقيات الخااة بالودائع البنكية‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪123‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫هـ) إجراءات مراجعة البطاقات اإل ئتمانية الخاصة بالشركة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة البطاقات اإلئتمانية الخااة بالشركة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم وجود أو االلتزام بالسياسات واألنظمة الخااة بالبطاقات اإلئتمانية الخااة بالشركة‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة البطاقات اإلئتمانية الخااة بالشركة‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بسداد الرايد المستحق بانتظام‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من صحة أرصدة البطاقات ‪ ‬الحصول على كشف بالبطاقات اإلئتمانية‬
‫للشركة موضح فيه البنوك المصدرة والحد‬ ‫اإل ئتمانية‪.‬‬
‫اإلئتماني وتواري اإلادار واالنتهاء ورسوم‬
‫المستخدمين‬ ‫اإلادار السنوية واألشخا‬
‫لهذض البطاقات‪.‬‬
‫آخر تسوية لحساب البطاقة‬ ‫‪ ‬فح‬
‫االئتمانية ومطابقة الرايد مع كشف‬
‫حساب البنك‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من كفاية إجراءات الرقابة على ‪ ‬التأكد من وجود السياسات واإلجراءات‬
‫الال مة لضبط الرقابة على عمليات إادار‬ ‫استخدامها‪.‬‬
‫واستخدام تلك البطاقات‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة االتفاقيات الخااة بإادار هذض‬
‫البطاقات ومن االعتمادات الال مة لها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من عمليات الصرف والتأكد‬
‫من وجود المستندات المؤيدة ومن االلت ازم‬
‫بالصالحيات لذلك‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عملية تسجيل المصاريف وأنها تتم‬
‫بشكل مستمر ومنتظم‪.‬‬

‫‪124‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ -‬التحقق من االلتزام بسداد المستحق على ‪ ‬مراجعة عمليات انتظام سداد رايد البطاقة‬
‫للبنك والتأكد من عدم تجاو الفترة‬ ‫البطاقة‪.‬‬
‫المسموحة لذلك وعدم تكبد الشركة فوائد‬
‫على السح ‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬السياسات واإلجراءات الخااة بإادار واستخدام البطاقات اإلئتمانية‪.‬‬
‫‪ -‬كشف تحليلي بالبطاقات اإلئتمانية‪.‬‬
‫‪ -‬التسويات الخااة بالبطاقات اإلئتمانية‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات البنك على أرادة البطاقات اإلئتمانية‪.‬‬

‫‪125‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫و) إجراءات مراجعة الشيكات تحت التحصيل‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الشيكات تحت التحصيل والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة الشيكات تحت التحصيل‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من االلتزام باإلجراءات ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة بالسجالت مع‬
‫القوائم المالية المعتمدة للعام السابق‪.‬‬ ‫والصالحيات المعتمدة إلثباتها وأنه تم‬
‫تصنيفها تصنيفاً صحيحاً وفقاً لسياسات ‪ ‬الحصول على بيان تفصيلي بالشيكات‬
‫تحت التحصيل في تاري القوائم المالية‪.‬‬ ‫الشركة والمعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة تسويات حساب الشيكات تحت‬
‫التحصيل والتأكد من عدم وجود مبالغ معلقه‬
‫لفترات طويلة‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على شهادات مصادقة من البنوك‬
‫بالشيكات الموجودة لديها تحت التحصيل‬
‫في تاري القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة تحصيل أرادة هذض الشيكات في‬
‫الفترات الالحقة‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان تفصيلي للشيكات تحت التحصيل‪.‬‬
‫‪ -‬التسويات الخااة بالحساب‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات البنك على األرادة‪.‬‬

‫‪126‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ز) النسب المالية الخاصة بالصول المتداولة‬

‫▪ نسبة التداول‪:‬‬
‫المدى الذي يمكن فيه تغطية وسداد االلتزامات الجارية قصيرة األجل‬ ‫نسبة التداول تقي‬
‫بواسطة األاول المتداولة في مواعيد تتفق مع تواري استحقائ هذض االلتزامات وارتفاع‬
‫هذض النسبة يعد مؤشر إيجابي لذلك‪.‬‬

‫نسبة التداول = األاول المتداولة ÷ االلتزامات المتداولة = ‪ ...‬مرض‬

‫▪ نسبة السيولة السريعة‪:‬‬

‫مدى قدرة المنشأة على الوفاء بالتزاماتها قصيرة األجل بشكل عاجل‪ ،‬لذلك يتم‬ ‫تقي‬
‫استبعاد المخزون السلعي والمصروفات المقدمة من األاول المتداولة‪.‬‬

‫نسبة السيولة السريعة = األاول المتداولة – المخزون السلعي ‪ +‬المصروفات‬

‫المقدمة)) ÷ الخصوم المتداولة × ‪100‬‬

‫* المصدر دليل مراجعة حسابات الشركات‪ .‬ديوان المراقبة العامة)‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪127‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )11‬مراجعة حساب ضريبة القيمة المضافة المدينة‬

‫حساب ضريبة القيمة المضافة المدينة هو حساب جديد يضاف إلى شجرة‬
‫تسجيل النسبة الضريبية ‪)%5‬‬ ‫الحسابات المالية تحت األاول المتداولة وذلك بغر‬
‫التي تدفع عن طريق الشركة نتيجة المدخالت الناتجة عن المشتريات والمصروفات‬
‫بأنواعها‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة حساب ضريبة القيمة المضافة المدينة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة ضريبة القيمة المضافة المدينة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة ضريبة القيمة المضافة المدينة‪.‬‬
‫الشركة لعقوبات‬ ‫‪ - ‬عدم االلتزام بنظام ضريبة القيمة المضافة والئحته التنفيذية وبالتالي تعر‬
‫وقرامات مالية‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫كشف تحليلي بالمبالغ المسجلة في‬ ‫‪ -‬التحقق من صحة أرصدة ضريبة القيمة ‪ ‬طل‬
‫الحساب يوضح بنود المشتريات التي تم‬ ‫المضافة المدينة والتأكد من االلتزام‬
‫احتساب الضريبة عليها‪.‬‬ ‫بسياسات وإجراءات هيئة الزكاة والدخل‬
‫لتقديم اإلق اررات الضريبية في المواعيد ‪ ‬أخذ عينة من المبالغ المسجلة وفح‬
‫التالي‪:‬‬ ‫المحددة لها‪.‬‬
‫• احة خضوع بند المشتريات لضريبة القيمة‬
‫األنظمة والقوانين‪.‬‬ ‫المضافة حس‬
‫• احة احتساب النسبة الضريبية ‪ )%5‬على‬
‫تلك المشتريات‪.‬‬

‫‪128‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫• وجود شهادة التسجيل في ضريبة القيمة‬

‫المضافة للمورد ومطابقتها مع الرقم الضريبي‬
‫على الفواتير‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من التسوية الدورية للحساب حس‬
‫دورة تقديم اإلقرار الضريبي لمصلحة الزكاة‬
‫والدخل‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تفصيلي لضريبة القيمة المضافة المدينة‪.‬‬
‫‪ -‬التسويات الخااة بالحساب‪.‬‬
‫‪ -‬اإلق اررات الضريبية‪.‬‬

‫‪129‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )12‬مراجعة بنود الذمم الدائنة‬

‫تشمل بنود الذمم الدائنة على‪ :‬الموردين والدائنين التجاريين‪ ،‬المصروفات‬
‫المستحقة‪ ،‬اإليرادات المقبوضة مقدماً من العمالء والدائنين المتنوعين‪.‬‬

‫أ) إجراءات مراجعة بند الموردون والدائنون التجاريون‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الموردين والدائنين التجاريين والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة الموردين‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بسداد مستحقات الموردين بانتظام‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫التحقق من أن الموردين والدائنين ‪ ‬الحصول على تحليل بأعمار أرادة‬ ‫‪-‬‬
‫الموردين والدائنين التجاريين في تاري‬ ‫التجاريين يمثلوا التزامات متداولة وأنه تم‬
‫القوائم المالية‪.‬‬ ‫تصنيفهم بالشكل الصحيح في القوائم المالية‬
‫‪ ‬مطابقة التحليل بميزان المراجعة في تاري‬ ‫وفقاً لمعايير المحاسبة الدولية‪.‬‬
‫القوائم المالية للتأكد من عدم وجود أي‬
‫فروقات‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة مع القوائم المالية‬
‫للعام السابق‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود السيولة الكافية لدى الشركة‬
‫للوفاء بمستحقات الموردين واالستفسار في‬
‫ذلك‪.‬‬ ‫حال اتضال عك‬
‫‪ ‬الحصول على مصادقات من الموردين‬
‫على أرادتهم وحصر أي فروقات إن وجد‬
‫واالستفسار عن أسبابها ومتابعة معالجتها‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪130‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ ‬اختيار عينة من أرادة الدائنين التجاريين‬

‫المستندات المؤيدة للتأكد من أنها‬ ‫وفح‬
‫الفترة‪.‬‬ ‫تخ‬
‫‪ ‬االطالع على عينة من عقود التوريد‬
‫للتحقق من سالمة تنفيذ شروط التوريد‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة تحويل أرادة الموردين والدائنين‬
‫التجاريين بالعمالت األجنبية للتأكد من‬
‫احة تسجيلها بالقيمة الصحيحة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من التسديدات الالحقة‬
‫ألرادة الموردين للتأكد من احة قيدض‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة أسباب التأخر في السداد للموردين‬
‫إن وجد) عما هو متفق عليه في العقود‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل بأعمار أرادة الموردين والدائنين التجاريين‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات من الموردين على أرادتهم‪.‬‬

‫‪131‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ب) إجراءات مراجعة بند المصروفات المستحقة‬

‫القائم بالمراجعة‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة المصروفات المستحقة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة المصروفات المستحقة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة واجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التأكد من أنها تشمل جميع االلتزامات ‪ ‬الحصول على تحليل بالمصروفات المستحقة‪.‬‬
‫الجارية وأنه تم اإلفصاح عنها في القوائم ‪ ‬مقارنة التحليل بالسجالت وبميزان المراجعة‬
‫في تاري القوائم المالية‪.‬‬ ‫المالية وفقاً لمعايير المحاسبة الدولية‬
‫السياسات واإلجراءات المتبعة في الشركة ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة بالسجالت مع‬
‫القوائم المالية المعتمدة للعام السابق‪.‬‬ ‫والتحقق من أنه تم قيد وسداد المبالغ‬
‫‪ ‬إجراء دراسة تحليلية مقارنة بين مستحقات‬ ‫المستحقة للجهات المعنية‪.‬‬
‫السنة المالية الحالية ومستحقات السنة المالية‬
‫السابقة ودراسة االختالفات الجوهرية ومراجعة‬
‫أسبابها إن وجدت‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من احة المصروفات المستحقة‬
‫بالرجوع إلى حسابات المصروفات المتعلقة بها‬
‫والفواتير واالتفاقيات والعقود‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة استم اررية المصروفات التي تسدد‬
‫سنوياً كاإليجارات والتأمين واالشتراكات‬
‫المتنوعة ومن احة عرضها في القوائم‬
‫المالية مقارناً باألعوام السابقة‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل بالمصروفات المستحقة‪.‬‬

‫‪132‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ج) إجراءات مراجعة اإليرادات المقبوضة مقدماً من العمالء‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة اإليرادات المقبوضة مقدماً والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة اإليرادات المقبوضة مقدماً‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ ‬الحصول على بيان تحليلي باإليرادات‬ ‫‪ -‬التأكد من اإلفصاح عنها بالقوائم‬
‫المقبوضة مقدماً من العمالء‪.‬‬ ‫المالية وفقاً لمعايير المحاسبة الدولية‬
‫‪ ‬مطابقة التحليل بالسجالت وبميزان‬ ‫والسياسات واإلجراءات المتبعة في‬
‫المراجعة في تاري إعداد القوائم المالية‪.‬‬ ‫الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة مع القوائم المالية‬
‫المعتمدة للعام السابق‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة المستندات المؤيدة لإليرادات‬
‫المقبوضة مقدماً‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من التوجيه المحاسبي الصحيح‬
‫لإليرادات المقبوضة مقدماً‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة حساب اإليرادات المقبوضة مقدماً‬
‫في العام التالي والتأكد من إقفال الحساب‬
‫االستحقائ الشهري‪.‬‬ ‫في اإليراد حس‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان تحليلي باإليرادات المقبوضة مقدماً‪.‬‬

‫‪133‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫د) إجراءات مراجعة الدائنين المتنوعين‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة الدائنين المتنوعين والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة الدائنون المتنوعون‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التأكد من أنها تشمل جميع االلتزامات ‪ ‬الحصول على كشف تحليلي يوضح أرادة‬
‫الدائنين المتنوعين‪.‬‬ ‫الجارية وأنه تم اإلفصاح عنها في القوائم‬
‫المالية وفقاً لمعايير المحاسبة الدولية ‪ ‬مقارنة الكشف بالسجالت وبميزان المراجعة‬
‫في تاري القوائم المالية‪.‬‬ ‫السياسات واإلجراءات المتبعة في الشركة‬
‫والتحقق من أنه تم قيد وسداد المبالغ ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة بالسجالت مع القوائم‬
‫المالية المعتمدة للعام السابق‪.‬‬ ‫المستحقة للجهات المعنية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من عدم وجود أرادة مدينة لحسابات‬
‫الموردين‪ ،‬حيث إن األرادة المدينة في‬
‫حساب المورد تكون نتيجة إقفال إ بات فاتورة‬
‫سداد بالزيادة لرايد المورد‪.‬‬ ‫أو تكون بسب‬
‫‪ ‬التأكد من وجود مصادقات ألرادة الدائنين‪،‬‬
‫خصوااً الدائنين ذوي األرادة العالية‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة المصادقات مع األرادة في‬
‫السجالت وبحث أسباب االختالف إن وجد‪.‬‬
‫‪ ‬متابعة التسديدات في الفترة الالحقة لتاري‬
‫‪.‬‬ ‫الفح‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تحليلي يوضح أرادة الدائنين المتنوعين‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات ألرادة الموردين المتنوعين‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪134‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )13‬مراجعة حساب ضريبة القيمة المضافة الدائنة‬

‫حساب ضريبة القيمة المضافة الدائنة هو حساب جديد يضاف إلى شجرة‬
‫تسجيل النسبة الضريبية ‪)%5‬‬ ‫الحسابات المالية تحت الخصوم المتداولة وذلك بغر‬
‫التي حصلتها المنشأة من عمالئها نتيجة عن المبيعات واإليرادات بأنواعها‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة حساب ضريبة القيمة المضافة الدائنة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة ضريبة القيمة المضافة الدائنة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة ضريبة القيمة المضافة الدائنة‪.‬‬
‫الشركة لعقوبات‬ ‫‪ - ‬عدم االلتزام بنظام ضريبة القيمة المضافة والئحته التنفيذية وبالتالي تعر‬
‫وقرامات مالية‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫كشف تحليلي بالمبالغ المسجلة في‬ ‫‪ -‬التحقق من صحة أرصدة ضريبة القيمة ‪ ‬طل‬
‫الحساب يوضح بنود المبيعات التي تم‬ ‫المضافة الدائنة والتأكد من االلتزام‬
‫حساب الضريبة عليها‪.‬‬ ‫بسياسات وإجراءات هيئة الزكاة والدخل‬
‫لتقديم اإلقرارات الضريبية في المواعيد ‪ ‬أخذ عينة من المبالغ المسجلة وفح‬
‫التالي‪:‬‬ ‫المحددة لها‪.‬‬
‫• احة خضوع بند المبيعات لضريبة القيمة‬
‫األنظمة والقوانين‪.‬‬ ‫المضافة حس‬
‫احة احتساب النسبة الضريبية ‪)%5‬‬ ‫•‬
‫على تلك المبيعات‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪135‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬التأكد من التسوية الدورية للحساب حس‬

‫دورة تقديم اإلقرار الضريبي لمصلحة الزكاة‬
‫والدخل‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تفصيلي لضريبة القيمة المضافة الدائنة‪.‬‬
‫‪ -‬التسويات الخااة بالحساب‪.‬‬
‫‪ -‬اإلق اررات الضريبية‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪136‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )14‬مراجعة بند المخصصات‬

‫هو ع ء تحميلي على األربال أو تكلفة من تكاليف اإليرادات‬ ‫المخص‬
‫خصمها من مجمل الربح أو إضافتها إلى مجمل الخسائر قبل الواول إلى‬ ‫يج‬
‫اافي األربال والخسائر‪ ،‬لذلك يتم تكوينه في حالة الربح وفي حالة الخسارة‪ .‬ومنها‬
‫الديون‬ ‫استهالك األاول الثابتة‪ ،‬مخص‬ ‫الزكاة الشرعية‪ ،‬ومخص‬ ‫مخص‬
‫العربي‪2013 ،‬م)‪.‬‬ ‫المشكوك في تحصيلها‪ ...‬وقيرها‪ .‬منتدى المحاس‬

‫إجراءات م ارجعة بند المخصصات‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة المخصصات والتأكد من احتها وكفايتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة المخصصات‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم كفاية المخصصات المكونة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التأكد من اإلفصاح عنها بالقوائم المالية ‪ ‬الحصول على تحليل بالمخصصات يوضح‬
‫أرادة المخصصات أول المدة والمكون‬ ‫وفقاً لمعايير المحاسبة الدولية‬
‫والمستهلك من رايد كل مخص خالل‬ ‫والسياسات واإلجراءات المتبعة في‬
‫السنة المالية‪.‬‬ ‫الشركة والتأكد من كفايتها ‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة أرادة التحليل مع السجالت‬
‫وميزان المراجعة ومناقشة االختالفات‬
‫وأسبابها إن وجدت‪.‬‬
‫‪ ‬دراسة المخصصات ومدى الحاجة إليها‬
‫وكفايتها وطرئ تكوينها‪.‬‬

‫‪137‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫في القوائم المالية‬ ‫‪ ‬التحقق من احة العر‬

‫طبقاً للمعايير المحاسبية الدولية وسياسات‬
‫وإجراءات الشركة‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تفصيلي للمخصصات‪.‬‬
‫‪ -‬التسويات الخااة بها‪.‬‬

‫‪138‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )15‬مراجعة بند االحتياطيات‬

‫جزء من األربال الصافية التي حققتها‬ ‫االحتياطيات هي عبارة عن تخصي‬
‫معين أو‬ ‫الشركة بعد أخذ كافة المخصصات الال مة في الحسبان وذلك لمقابلة قر‬
‫تحقيق هدف معين أو تمشياً مع سياسة إدارية معينة موضوعة وبذلك ال يتم تخصي‬
‫هذض االحتياطيات إال بوجود أربال فائضة‪ .‬ومنها على سبيل المثال "االحتياطي‬
‫العربي‪2013 ،‬م)‪.‬‬ ‫القانوني‪ ،‬احتياطي عام"‪ .‬منتدى المحاس‬

‫إجراءات مراجعة بند االحتياطيات‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة االحتياطيات والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة االحتياطيات‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫تحليلي‬ ‫كشف‬ ‫على‬ ‫‪ -‬التأكد من اإلفصاح عنها بالقوائم المالية ‪ ‬الحصول‬
‫باالحتياطيات يوضح أرادتها أول المدة‬ ‫وفقاً لمعايير المحاسبة الدولية والسياسات‬
‫والمكون والمستهلك من رايد كل‬ ‫واإلجراءات المتبعة في الشركة والتأكد من‬
‫احتياطي خالل السنة المالية‪.‬‬ ‫وجود السباب واالعتمادات الالزمة لتكون‬
‫‪ ‬مطابقة الكشف التحليلي بالسجالت‬ ‫تلك االحتياطيات‪.‬‬
‫وبميزان المراجعة ومناقشة االختالفات‬
‫وأسبابها إن وجدت‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تطبيق القوانين والسياسات‬
‫الخااة بتكوين االحتياطيات اإللزامية‬
‫الصحيحة لذلك والتأكد‬ ‫وتطبيق النس‬
‫أيضاً من استعمال االحتياطي في‬
‫المخصصة له‪.‬‬ ‫األق ار‬

‫‪105‬‬
‫‪139‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫في القوائم‬ ‫‪ ‬التحقق من احة العر‬

‫المالية طبقاً للمعايير المحاسبية الدولية‬
‫وسياسات وإجراءات الشركة‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬كشف تفصيلي لالحتياطيات‪.‬‬

‫‪140‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )16‬مراجعة بند القروض طويلة الجل‬

‫طويلة األجل هي إحدى وسائل تمويل العمليات االستثمارية للشركات‬ ‫القرو‬
‫حيث تلجأ الى جهات التمويل المالية مثل البنوك وتقدم الضمانات المطلوبة للحصول‬
‫الذي تمتد فترة سدادض إلى أكثر من سنة مالية‪.‬‬ ‫على القر‬

‫إجراءات مراجعة بند القروض طويلة الجل‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫طويلة األجل والتأكد من احتها ومن انتظام‬ ‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة القرو‬
‫سدادها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫طويلة األجل‪.‬‬ ‫‪ - ‬عدم احة أرادة القرو‬
‫‪ - ‬عدم االلتزام بسدادها بشكل منتظم‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من تطبيق المعايير المحاسبية ‪ ‬الحصول على كشف تحليلي بالقرو‬
‫طويلة األجل في تاري القوائم المالية‬ ‫الدولية وسياسات وإجراءات الشركة فيما‬
‫يوضح الجهة التمويلية‪ ،‬قيمة القر‬ ‫يتعلق بالقروض طويلة الجل والتأكد من‬
‫ومدته‪ ،‬األقساط المسددة‪ ،‬الرايد المتبقي‪،‬‬ ‫مدى حاجة الشركة الفعلية للحصول على‬
‫سعر الفائدة‪ ،‬الضمانات المقدمة وقيرها‪.‬‬ ‫القروض طويلة الجل ومن وجود‬
‫االعتمادات الالزمة من أصحاب الصالحية ‪ ‬مطابقة أرادة التحليل بميزان المراجعة‬
‫وحصر أي فروقات إن وجدت واالستفسار‬ ‫لذلك‪.‬‬
‫عن أسبابها‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة بالسجالت مع‬
‫القوائم المالية المعتمدة للعام السابق‬
‫وحصر أي فروقات إن وجدت واالستفسار‬
‫عن أسبابها‪.‬‬

‫‪141‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫طويلة األجل‬ ‫‪ ‬االطالع على عقود القرو‬

‫والتأكد من احة اإلجراءات القانونية‬
‫المتبعة في العقد ومن وجود المستندات‬
‫المؤيدة واالعتمادات الال مة من أاحاب‬
‫الصالحية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود المصادقات الال مة‬
‫من الجهة التمويلية‬ ‫ألرادة القرو‬
‫وحصر أي فروقات واالستفسار عن‬
‫أسبابها‪.‬‬
‫‪ -‬التحقق من قيد وسداد أقساط القروض ‪ ‬متابعة سداد األقساط في الفترات الالحقة‬
‫للقوائم المالية والتأكد من انتظامها‪.‬‬ ‫المستحقة للجهات المعنية‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫طويلة األجل‪.‬‬ ‫‪ -‬كشف تحليلي بالقرو‬
‫طويلة األجل‪.‬‬ ‫‪ -‬عقود القرو‬
‫‪ -‬مصادقات الجهات التمويلية‪.‬‬

‫‪142‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )17‬مراجعة بند رأس المال‬

‫إجراءات مراجعة بند رأس المال‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة رأق المال والتأكد من احة الرايد‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة رايد رأق المال‪.‬‬
‫اإلدارة الخااة برأق المال‪.‬‬ ‫‪ - ‬عدم االلتزام بق اررات مجل‬
‫أهداف المراجعة واجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التأكد من أن البند تم قيده وتصنيفه ‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة بالسجالت مع‬
‫القوائم المالية المعتمدة للعام السابق وحصر‬ ‫بالشكل الصحيح وأنه تم اإلفصاح عنه في‬
‫أي فروقات والتعرف على أسبابها‪.‬‬ ‫القوائم المالية وفقاً للمعايير المحاسبية‬
‫‪ ‬مراجعة عمليات يادة أو خفض رأق المال‬ ‫الدولية‪.‬‬
‫إن وجدت) والتعرف على األسباب والتأكد‬
‫من وجود االعتمادات الال مة لذلك وأيضاً‬
‫مراجعة اإلجراءات القانونية لهذا التغيير‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من اإلفصال عن كافة فروع الشركة‬
‫بالقوائم المالية من واقع السجالت الفرعية‬
‫الصادرة لها‪.‬‬
‫واإلفصال عن‬ ‫‪ ‬التأكد من احة العر‬
‫رأق المال في القوائم المالية‪.‬‬
‫‪ -‬التأكد من أنه يتوافق مع ما ورد في عقد ‪ ‬مراجعة السجل التجاري للشركة والتأكد من‬
‫مطابقة رأق المال بالسجل مع المثبت في‬ ‫تأسيس الشركة ونظامها الساسي وأي‬
‫السجالت‪.‬‬ ‫تعديالت عليهما‪.‬‬

‫‪143‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫اإلدارة للتعرف إن‬ ‫‪ ‬مراجعة محاضر مجل‬

‫كان هناك أية ق اررات اادرة قد تؤ ر على‬
‫رأق المال ومدى االلتزام بتطبيقها ‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫اإلدارة الخااة برأق المال‪.‬‬ ‫‪ -‬ق اررات مجل‬
‫‪ -‬السجل التجاري للشركة‪.‬‬

‫‪144‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )18‬مراجعة بند الرباح المبقاة‬

‫األربال المبقاة هي األربال الغير المعدة للتو يع؛ حيث يتم االحتفاظ بها إلعادة‬
‫استثمارها في الشركة الحقاً‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة بند الرباح المبقاة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة األربال المبقاة والتأكد من احة الرايد‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة رايد األربال المبقاة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة واجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التأكد من أن البند تم قيده وتصنيفه ‪ ‬الحصول على تحليل باألربال المبقاة في‬
‫تاري القوائم المالية‪.‬‬ ‫بالشكل الصحيح وأنه تم اإلفصاح عنه في‬
‫القوائم المالية وفقاً للمعايير المحاسبية ‪ ‬مطابقة أرادة التحليل بميزان المراجعة‬
‫وحصر أي فروقات ‪-‬إن وجدت‪-‬‬ ‫الدولية والسياسات واإلجراءات الخاصة‬
‫واالستفسار عن أسبابها‪.‬‬ ‫بالشركة‪.‬‬
‫‪ ‬مطابقة أرادة أول المدة بالسجالت مع‬
‫القوائم المالية المعتمدة للعام السابق وحصر‬
‫أي فروقات ‪-‬إن وجدت‪ -‬واالستفسار عن‬
‫أسبابها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة التسويات والتعديالت التي تمت‬
‫الفترة أو الفترات‬ ‫على الحساب والتي تخ‬
‫السابقة والتعرف على أسبابها والتحقق من‬
‫معالجتها وفقاً للمعايير المحاسبية الدولية‬
‫والسياسات واإلجراءات الخااة بالشركة‪.‬‬

‫‪145‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬مراجعة عينة من عمليات تو يع األربال ‪-‬‬

‫إن وجدت‪ -‬والتأكد من االعتمادات‬
‫والمستندات المؤيدة للتو يع‪.‬‬
‫واإلفصال عن‬ ‫التأكد من احة العر‬ ‫‪‬‬
‫األربال المبقاة في القوائم المالية‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل باألربال المبقاة‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪146‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫البرنامج الثاني‪ :‬مراجعة عناصر قائمة الدخل‬

‫‪ )1‬مراجعة بند المبيعات وإيرادات التشغيل‬

‫المبيعات وإيرادات التشغيل عبارة عن دخل الشركة النات عن نشاطها األساق‬
‫سواء كان النشاط اناعياً مبيعات) أو خدمياً إيرادات تقديم خدمة)‪.‬‬

‫أ) إجراءات مراجعة بند المبيعات‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة المبيعات والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة المبيعات‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من أن قيمة المبيعات تمثل جميع ‪ ‬االطالع على دليل اإلجراءات والسياسات‬
‫واألسعار المعتمدة والخااة بالمبيعات‪.‬‬ ‫المبيعات التي تخص العام المالي محل‬
‫نظام الرقابة الداخلية‬ ‫المراجعة والتحقق من إثباتها وفقاً لألسس ‪ ‬مراجعة وفح‬
‫بالمبيعات والتأكد من شموليته‬ ‫الخا‬ ‫المحاسبية التي تتبعها الشركة وتتوافق‬
‫وكفاءته‪.‬‬ ‫مع المعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫التأكد من جاهزية النظام المحاسبي ونظام‬ ‫‪‬‬
‫الفواتير وتطبيق نظام ضريبة القيمة‬
‫المضافة على المبيعات‪.‬‬
‫‪ ‬الحصول على تحليل للمبيعات للفترة محل‬
‫المراجعة ومطابقة األرادة مع ميزان‬
‫المراجعة‪.‬‬

‫‪147‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬مقارنة مبيعات الفترة الحالية مع الفترة‬

‫السابقة والتحقق من االنحرافات ‪-‬إن‬
‫وجدت‪ -‬والتعرف على أسبابها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من فواتير المبيعات والتأكد‬
‫من تطبيق سياسات المبيعات واإلئتمان‬
‫والتحقق من تسجيلها واحة ترحيلها‬
‫لحسابات العمالء والمبيعات‪.‬‬
‫عينة من فواتير العمالء والتأكد من‬ ‫‪ ‬فح‬
‫وجود‪:‬‬
‫شراء من العميل‪.‬‬ ‫• طل‬
‫والكميات‬ ‫المباعة‬ ‫األاناف‬ ‫• مطابقة‬
‫واألسعار مع طل الشراء من العميل وقوائم‬
‫األسعار المعتمدة‪.‬‬
‫• مطابقة الكميات في الفاتورة مع سندات‬
‫الفسح من المخا ن‪.‬‬
‫• التأكد من استالم العميل للكميات المطلوبة‪.‬‬
‫االستالم من العميل‬ ‫• التأكد من تاري‬
‫ومقارنته بتاري التسجيل في حساب العميل‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من عمليات البضائع‬
‫المرتجعة والتأكد من عملية االستالم‬
‫والتسجيل وتطبيق السياسات واإلجراءات‬
‫الخااة بذلك‪.‬‬
‫‪ ‬مقارنة المبيعات نهاية العام مع الموا نة‬
‫التقديرية وحصر االختالفات والتعرف على‬
‫أسبابها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫بالمبيعات‪.‬‬ ‫‪ -‬دليل السياسات واإلجراءات الخا‬
‫‪ -‬تحليل للمبيعات للفترة محل المراجعة‪.‬‬

‫‪148‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫ب) إجراءات مراجعة بند إيرادات الخدمات‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة إيرادات الخدمات والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة اإليرادات‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من أن قيمة اإليرادات تمثل جميع ‪ ‬الحصول على تحليل إليرادات النشاط للفترة‬
‫محل المراجعة ومطابقة األرادة مع ميزان‬ ‫اإليرادات التي تخص العام المالي محل‬
‫المراجعة‪.‬‬ ‫المراجعة وأنه تم إثباتها وفقاً لألسس‬
‫المحاسبية التي تتبعها الشركة وتتوافق ‪ ‬مقارنة إيرادات الفترة الحالية مع الفترة‬
‫السابقة والتحقق من االنحرافات إن وجدت‬ ‫مع المعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫والتعرف على أسبابها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة االتفاقيات والعقود الخااة بتقديم‬
‫الخدمات والتأكد من اعتمادها من أاحاب‬
‫الصالحية‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من الفواتير والتأكد من‬
‫مالءمتها مع االتفاقيات من حيث الخدمات‬
‫المقدمة وأسعارها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من التسجيل والتوجيه المحاسبي‬
‫الصحيح للفواتير‪.‬‬
‫‪ ‬مقارنة إيرادات الخدمات نهاية العام مع‬
‫الموا نة التقديرية وحصر االختالفات إن‬
‫وجدت والتعرف على أسبابها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل إليرادات النشاط للفترة محل المراجعة‪.‬‬

‫‪149‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ج) النسب المالية الخاصة بالمبيعات وإيرادات النشاط‬

‫▪ نسبة هامش مجمل الربح‪:‬‬
‫هذض النسبة كفاءة الشركة في التحكم في تكلفة المبيعات وكفاءة سياسات‬ ‫تقي‬
‫التسعير بها‪.‬‬

‫نسبة هامش مجمل الربح = مجمل الربح ÷ اافي المبيعات‬

‫▪ نسبة هامش الربح‪:‬‬

‫ربحية الشركة وارتفاعها يدل على قدرة‬ ‫تكمن أهمية هذض النسبة في أنها تقي‬
‫سعر‬ ‫الشركة في مواجهة الظروف االقتصادية التي قد تؤدي إلى انخفا‬
‫احيح‪ .‬ديوان المراقبة العامة‪،‬‬ ‫البيع أو ا دياد التكاليف المختلفة والعك‬
‫‪2011‬م)‬

‫نسبة هامش الربح = اافي الربح ÷ اافي المبيعات‬

‫* المصدر دليل مراجعة حسابات الشركات‪ .‬ديوان المراقبة العامة)‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪150‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )2‬مراجعة بند عوائد االستثمارات‬

‫العوائد من االستثمارات تمثل إيرادات الشركة المحصلة من الصناديق‬
‫االستثمارية والعقارية والودائع ألجل وقيرها‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة بند عوائد االستثمارات‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة عوائد االستثمارات والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة عوائد االستثمارات‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من أن قيمة عوائد االستثمارات ‪ ‬الحصول على تحليل بالمبالغ المسجلة‬
‫كعوائد استثمارات في قائمة الدخل خالل‬ ‫تمثل جميع العوائد المحققة من‬
‫فترة المراجعة‪.‬‬ ‫االستثمارات المتنوعة للشركة وأنها تخص‬
‫العام المالي محل المراجعة وأنه تم إثباتها ‪ ‬م ارجعة عينة من المستندات المؤيدة لتلك‬
‫العوائد للتأكد من طرئ حسابها وتسجيلها‪.‬‬ ‫وفقاً لألسس المحاسبية التي تتبعها‬
‫الشركة وتتوافق مع المعايير المحاسبية ‪ ‬التأكد من دقة حساب األربال والخسائر‬
‫لالستثمارات‪.‬‬ ‫الدولية‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود مصادقات على أرادة‬
‫االستثمارات من الجهات المستثمر فيها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عقود االستثمار والتأكد من اعتماد‬
‫أاحاب الصالحيات لها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل لعوائد االستثمارات للفترة محل المراجعة‪.‬‬
‫‪ -‬مصادقات على أرادة االستثمارات من الجهات المستثمر فيها‪.‬‬
‫‪ -‬عقود االستثمارات‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪151‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )3‬مراجعة بند اإليرادات المتنوعة‬

‫اإليرادات المتنوعة تمثل أي إيرادات أخرى حصلت عليها الشركة من خارج‬
‫نشاطها الرئيسي كإيرادات إيجار مساحات في الشركة أو بيع بعض الممتلكات الفائضة‬
‫عن الحاجة وقيرها‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة اإليرادات المتنوعة‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة اإليرادات المتنوعة والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة عوائد اإليرادات المتنوعة‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من أن قيمة اإليرادات المتنوعة ‪ ‬الحصول على بيان باإليرادات المتنوعة‬
‫والتحقق من طبيعة وحساب كل إيراد‪.‬‬ ‫تمثل جميع اإليرادات المحققة وأنها تخص‬
‫العام المالي محل المراجعة وأنه تم إثباتها ‪ ‬اختيار عينة من المبالغ الكبيرة ذات األهمية‬
‫وفح المستندات المؤيدة لها‪.‬‬ ‫وفقاً لألسس المحاسبية التي تتبعها‬
‫الشركة وتتوافق مع المعايير المحاسبية ‪ ‬التحقق من احة العر واإلفصال للبند‬
‫في القوائم المالية‪.‬‬ ‫الدولية‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل لإليرادات للفترة محل المراجعة‪.‬‬

‫‪152‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )4‬مراجعة بند تكلفة المبيعات‬

‫للشركة‪.‬‬ ‫تمثل تكلفة المبيعات جميع المصروفات التي تتعلق مباشرًة بالنشاط الرئي‬

‫إجراءات مراجعة بند تكلفة المبيعات‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة تكلفة المبيعات والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة تكلفة المبيعات‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من أن قيمة تكلفة المبيعات تمثل ‪ ‬الحصول قائمة بالتكاليف الفعلية للفترة محل‬
‫المراجعة ومقارنتها مع الموا نة التقديرية‬ ‫جميع المصروفات التي تتعلق بالنشاط‬
‫الفترة وحصر الفروقات ‪-‬‬ ‫للتكاليف للنف‬ ‫الرئيسي للشركة وأنها تخص العام المالي‬
‫إن وجدت‪.-‬‬ ‫محل المراجعة وأنها مرتبطة مباشرًة‬
‫بالمبيعات ومؤيدة بكافة المستندات ‪ ‬مقارنة تكاليف العام بالعام السابق وحصر‬
‫الفروقات وأسبابها‪.‬‬ ‫الثبوتية وأنه تم إثباتها وفق ًا لألسس‬
‫المحاسبية التي تتبعها الشركة والمتوافقة ‪ ‬مقارنة الربح اإلجمالي مع الموا نة والعام‬
‫السابق وحصر الفروقات وأسبابها‪.‬‬ ‫مع المعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من بنود حسابات التكاليف‬
‫والتأكد من المستندات المؤيدة والتوجيه‬
‫المحاسبي الصحيح‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من تطبيق أساق االستحقائ عند‬
‫تسجيل التكاليف بالسجالت وأنه لم يتم‬
‫سنوات‬ ‫تحميل السنة المالية بتكاليف تخ‬
‫أخرى‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪153‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬التحقق من أن ما تم تحميله على‬

‫المصروفات من مخصصات يتماشى مع‬
‫مثل‬ ‫المتبعة‪،‬‬ ‫والمعايير‬ ‫السياسات‬
‫مصروفات اإلهالك واالدخار واإلجا ات‬
‫ونهاية الخدمة‪ ...‬وقيرها‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬الموا نة التقديرية للتكاليف للفترة محل المراجعة‪.‬‬

‫‪154‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )5‬مراجعة بند المشتريات والعقود‬

‫إجراءات مراجعة بند المشتريات والعقود‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة المشتريات والعقود والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة المشتريات والعقود‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫نظام الرقابة الداخلية‬ ‫‪ -‬التأكد من أن عمليات الشراء المسجلة ‪ ‬مراجعة وفح‬
‫بالمشتريات والعقود والتأكد من‬ ‫الخا‬ ‫بالدفاتر تخص بضاعة تم استالمها فعالً‬
‫شموليته وكفاءته‪.‬‬ ‫والتحقق من وجود اإلعتمادات الالزمة‬
‫‪ ‬الحصول على بيان بالمشتريات والعقود‬ ‫للمشتريات‪.‬‬
‫خالل العام يتضمن أوامر الشراء والعقود‬
‫وتفاايلها بما فيها المرحلة من أعوام‬
‫سابقة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة من المشتريات والعقود والتأكد‬
‫من وجود المستندات واالعتمادات الال مة‬
‫والتأكد أيضاً من عملية السداد لهذض‬
‫المشتريات‪.‬‬
‫‪ ‬اختيار عينة من أاناف البضاعة المستلمة‬
‫في سجل المخزون ومطابقتها مع الفواتير‬
‫للتأكد من أن الكميات واألسعار‬ ‫والعك‬
‫احيحة‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة أوامر الشراء والتأكد من مطابقة‬
‫المواد المستلمة للمواافات الواردة بأوامر‬
‫الشراء وبحث أسباب أي عجز أو اختالف‬

‫‪105‬‬
‫‪155‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫أو تأخير وأنه تم تطبيق الشروط الجزائية‬

‫للتأخير‪.‬‬
‫‪ ‬اختيار عينة من العقود ذات األهمية‬
‫قيمتها ونوعها والتحقق من‬ ‫النسبية حس‬
‫أسعار‬ ‫إجراءات الترسية ومن وجود عرو‬
‫أخرى وأنه تم تطبيق سياسات وإجراءات‬
‫الشركة حيال ذلك‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عقود المقاولين والتأكد من وجود‬
‫جميع المستندات المؤيدة كالسجل التجاري‬
‫وأوامر التغيير وأيضاً تأكد من وجود‬
‫وتطبيق الشروط الجزائية في حال التأخير‬
‫في تسليم المهمة أو المشروع وذلك لضمان‬
‫حق الشركة‪.‬‬
‫‪ ‬التحقق من تقديم الضمانات الكافية للمبالغ‬
‫المدفوعة مقدماً لهذض العقود وأنه يتم‬
‫استقطاعها من دفعات المقاول أو المورد‬
‫المتفق في العقد‪.‬‬ ‫حس‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان بالمشتريات والعقود للفترة محل المراجعة‪.‬‬
‫‪ -‬عينة من عقود المشتريات وعقود المقاولين‪.‬‬

‫‪156‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )6‬مراجعة بند المصاريف‬

‫وتشمل جميع المصروفات العمومية واإلدارية الخااة بالشركة‪.‬‬

‫إجراءات مراجعة بند المصاريف‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬اإلدارة المالية‬

‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة المصاريف والتأكد من احتها‪.‬‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة المصاريف‪.‬‬
‫‪ - ‬عدم تحميل السنة المالية بما يخصها فعالً من مصاريف‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من أن جميع المصروفات ‪ ‬الحصول على تقرير يوضح الموا نة‬
‫التقديرية لفترة المراجعة مقارن ًة بالمصروف‬ ‫العمومية واإلدارية تخص العام المالي‬
‫الفعلي ومراجعة االنحرافات ‪-‬إن وجدت‪-‬‬ ‫محل المراجعة وأنها مؤيدة بجميع‬
‫والتعرف على أسبابها‪.‬‬ ‫المستندات الثبوتية والعقود وأنها سجلت‬
‫في القوائم المالية وفقاً لسياسات ‪ ‬مقارنة المصروفات الحالية مع مصروفات‬
‫العام السابق لنف فترة المراجعة والتعرف‬ ‫وإجراءات الشركة ومتوافقة مع المعايير‬
‫على أسباب االختالفات الكبيرة‪.‬‬ ‫المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫‪ ‬اختيار عينة وافية من حسابات المصروفات‬
‫ذات األهمية النسبية من حيث المبلغ‬
‫ومراجعة عينة من القيود الخااة بها‬
‫والتأكد من اكتمال المستندات المؤيدة ووجود‬
‫االعتمادات الال مة للصرف‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من التوجيه المحاسبي الصحيح‬
‫الفترة المالية‬ ‫للمصروف وأنه يخ‬
‫الحالية‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫‪157‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬التأكد من المصاريف المدفوعة مقدماً وأنه‬

‫الفترة التي تخصها‬ ‫يتم تحميلها على حس‬
‫من العام‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تطبيق أساق االستحقائ‬
‫للمصاريف المستحقة التي حان موعد‬
‫سدادها ولم تسدد بعد‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة المبالغ التي تحمل على المصاريف‬
‫نهاية الخدمة‬ ‫من المخصصات‪ ،‬كمخص‬
‫واإلجا ات وقيرها وأنها تتماشى مع سياسة‬
‫الشركة والمعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫عينة من مصاريف األتعاب المهنية‬ ‫‪ ‬فح‬
‫واالستشارية والتأكد من عقودها ووجود‬
‫االعتمادات الال مة من أاحاب الصالحية‬
‫عليها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة حساب مصاريف متنوعة ‪-‬إن‬
‫وجد‪ -‬والتأكد من طبيعة المصاريف‬
‫المسجلة عليه ومن المستندات المؤيدة لتلك‬
‫المصاريف واالعتمادات الال مة‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من تحميل السنة المالية بما يخصها‬
‫فقط من مصروفات وعدم ترحيل أي‬
‫مصروفات لفترات مالية أخرى‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫‪ -‬بيان بالمصروفات العمومية واإلدارية للفترة محل المراجعة‪.‬‬
‫‪ -‬الموا نة التقديرية للمصروفات العمومية واإلدارية للفترة محل المراجعة‪.‬‬

‫‪158‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫‪ )7‬مراجعة بند الجور والرواتب‬

‫إجراءات مراجعة بند الجور والرواتب‬

‫المراجع‪........................ :‬‬ ‫اإلدارة المعنية‪ :‬إدارة الموارد البشرية ‪ /‬اإلدارة المالية‬
‫التاريخ‪....... /..... /..... :‬‬ ‫مدة المراجعة‪...................... :‬‬
‫والتأكد من احتها‪.‬‬ ‫الهدف العام للفحص‪ :‬مراجعة أرادة المصاريف الخااة باألجور والروات‬
‫المخاطر التي تغطيها المراجعة‪:‬‬
‫‪ - ‬عدم احة أرادة مصاريف األجور والروات ‪.‬‬
‫أهداف المراجعة وإجراءاتها‬
‫إجراءات المراجعة‬ ‫هدف المراجعة‬
‫‪ -‬التحقق من أن جميع المصروفات الخاصة ‪ -‬الحصول على تقرير يوضح الموا نة التقديرية‬
‫لفترة المراجعة مقارن ًة بالمصروف الفعلي‬ ‫بالجور والرواتب تخص العام المالي محل‬
‫ومراجعة االنحرافات ‪-‬إن وجدت‪ -‬والتعرف‬ ‫المراجعة وأنها مؤيدة بجميع المستندات‬
‫على أسبابها‪.‬‬ ‫الثبوتية والعقود وأنها سجلت في القوائم‬
‫المالية وفقاً لسياسات وإجراءات الشركة ‪ ‬الحصول على بيان تفصيلي آلخر مسيرات‬
‫الروات واألجور للعاملين للفترة محل‬ ‫ومتوافقة مع المعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬
‫المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬مقارنة مصروفات العام بالعام السابق‬
‫وحصر االختالفات وأسبابها‪.‬‬
‫‪ ‬مراجعة عينة وافية من الروات خصوااً‬
‫ذات األهمية النسبية من حيث المبلغ‬
‫والتأكد من مطابقتها لعقود العاملين‪.‬‬
‫للتأمينات‬ ‫الحسابية‬ ‫العملية‬ ‫‪ ‬مراجعة‬
‫االجتماعية والتأكد من احتها‪.‬‬
‫‪ ‬التأكد من وجود المستندات المؤيدة‬
‫لالستقطاعات مثل االدخار والقرو‬
‫والتأخيرات وأي استقطاعات أخرى‪.‬‬

‫‪159‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ ‬مراجعة عينة من معامالت المو فين الذين‬

‫تم إنهاء خدماتهم والتأكد من العملية‬
‫الحسابية لمستحقاتهم‪.‬‬
‫أوراق العمل‪:‬‬
‫واألجور للفترة محل المراجعة‪.‬‬ ‫‪ -‬بيان بالمصروفات الخااة بالروات‬
‫واألجور للفترة محل المراجعة‪.‬‬ ‫‪ -‬الموا نة التقديرية للمصروفات الخااة بالروات‬

‫‪160‬‬
‫‪104‬‬
 ‫برام المراجعة المالية‬

‫البرنامج الثالث‪ :‬مراجعة عناصر قائمة التدفقات النقدية‬

‫قائمة التدفقات النقدية توضح النقدية المستلمة والمدفوعة من األنشطة التشغيلية‬
‫واألنشطة االستثمارية واألنشطة التمويلية في الشركة‪.‬‬

‫أ) التدفق النقدي من النشاط التشغيلي‬

‫تتضمن العمليات النقدية من أنشطة الشركة الرئيسة المرتبطة بصافي الدخل‪.‬‬
‫والدفع للموردين‬ ‫وهي عامل أساق في تقييم مدى قدرة الشركة على سداد القرو‬
‫وتو يع األربال أو القيام باستثمارات جديدة دون الحصول على تمويل خارجي كما أنها‬
‫تعد أفضل معيار لقياق استم اررية الشركة‪ .‬المدرسون العرب‪.)2018 ،‬‬

‫ب) التدفق النقدي من النشاط االستثماري‬

‫تتضمن العمليات النقدية من قير أنشطة الشركة الرئيسية والمرتبطة باألاول‬
‫قير المتداولة‪ .‬لذلك فإن اإلفصال عن التدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية مهم‬
‫معرفة التدفقات النقدية المستقبلية التي قد تتولد عن شراء هذض األاول‬ ‫لغر‬
‫واالستثمارات‪ .‬المدرسون العرب‪.)2018 ،‬‬

‫ج) التدفق النقدي من النشاط التمويلي‬

‫تتضمن العمليات النقدية المرتبطة بحقوئ الملكية والخصوم طويلة األجل‪.‬‬
‫وتكمن أهمية اإلفصال عن التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية في معرفة المطالبات‬
‫النقدية المستقبلية التي يتوج سدادها نتيجة الحصول على هذض التمويالت‪ .‬المدرسون‬
‫العرب‪.)2018 ،‬‬

‫على عدة بنود من قائمة‬ ‫يالحظ أن قائمة الدفقات النقدية تعتمد بشكل رئي‬
‫المركز المالي وقائمة الدخل وقد تم شرل إجراءات مراجعتها بشكل مفصل في السابق‪.‬‬
‫لذلك فإن إجراءات مراجعة قائمة التدفقات النقدية تقتصر على التالي‪:‬‬

‫‪161‬‬
‫‪105‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ -‬التأكد من احة حركة الرايد لكل بند بالمطابقة مع ميزان المراجعة العام للفترة‬
‫محل المراجعة‪.‬‬
‫واإلفصال لجميع البنود ومطابقة ذلك‬ ‫والعر‬ ‫‪ -‬التأكد من دقة وسالمة التبوي‬
‫للمعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬

‫البرنامج الرابع‪ :‬مراجعة عناصر قائمة التغير في حقوق الملكية‬

‫تعرف حقوئ الملكية بأنها‪ :‬االلتزامات المستحقة على المنشأة نحو أاحاب‬
‫المنشأة أو الشركاء المالك)‪ .‬ويتم إعداد هذض القائمة لمعرفة التغيرات التي طرأت على‬
‫حقوئ أاحاب المنشأة خالل الفترة أو السنة المالية‪ ،‬حيث تزداد حقوئ الملكية بزيادة‬
‫رأق المال وباألربال وتقل حقوئ الملكية بتخفيضات رأق المال وبالمسحوبات‬
‫الشخصية والخسائر‪.‬‬

‫ويتم إعداد هذض القائمة بنقل أرادة الحسابات الخااة بحقوئ الملكية من‬
‫ميزان المراجعة إلى قائمة حقوئ الملكية‪ ،‬وكذلك يتم نقل نتيجة قائمة الدخل من ربح‬
‫أو خسارة إلى هذض القائمة‪ .‬موقع بوابة المحاسبة‪)2016 ،‬‬

‫على‬ ‫لذلك يالحظ أيضاً أن قائمة التغير في حقوئ الملكية تعتمد بشكل رئي‬
‫عدة بنود من قائمة المركز المالي وقائمة الدخل التي تم شرل إجراءات مراجعتها بشكل‬
‫مفصل في السابق‪ ،‬لذلك فإن إجراءات مراجعة قائمة التغير في حقوئ الملكية تقتصر‬
‫على التالي‪:‬‬

‫‪ -‬التأكد من احة األرادة المنقولة من حسابات حقوئ الملكية مع ميزان المراجعة‬

‫العام للفترة محل المراجعة‪.‬‬
‫‪ -‬التأكد من احة األرادة المنقولة من قائمة الدخل إلى قائمة التغير في حقوئ‬
‫واإلفصال لجميع البنود‬ ‫والعر‬ ‫الملكية للفترة محل المراجعة وسالمة التبوي‬
‫ومطابقة ذلك للمعايير المحاسبية الدولية‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫‪162‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫المرحلة الثالثة‪ :‬مرحلة التقييم والتقرير‬

‫مرحلة التقييم والتقرير هي المرحلة الثالثة من مراحل عملية المراجعة الداخلية‬
‫وهي المرحلة التي تمثل حصاد الجهود التي بذلتها اإلدارة من خالل ممارسة مهامها‪،‬‬
‫وإبالغ النتائ لإلدارات التنفيذية واإلدارة العليا حول مالحظات أعمال المراجعة التي تم‬
‫تنفيذها خالل الفترة بهدف تطوير وتحسين األداء بشكل عام‪ ،‬فقبل التقرير تأتي عملية‬
‫تقييم المعلومات التي تم جمعها؛ فنتائ المراجعة التي سيتوال إليها المراجع الداخلي‬
‫تتم بناء على عملية تقييم المعلومات‪ ،‬والتي تعد أساساً لما سيتم تقديمه لإلدارة من‬
‫توايات‪ .‬أحمد الصباغ‪ ،‬وآخرون‪.)2008 ،‬‬
‫من التقييم هو‪:‬‬ ‫لذلك فإن الغر‬
‫‪ -‬مراجعة التقدم العام لمهمة المراجعة‪ ،‬وتحديد ما إذا كان سيتم تحقيق النتائ‬
‫المرجوة وفي المدة الزمنية المتوقعة‪.‬‬
‫‪ -‬إجراء وتو يق أي تعديالت ال مة على برنام المراجعة‪ ،‬المراجعين المكلفين أو‬
‫خطط االنتهاء‪.‬‬
‫‪ -‬كتابة فقرة موجزة عن رسالة التقرير المتوقعة‪.‬‬
‫‪ -‬إعداد مخطط التقرير للعمل بموجبه‪ .‬ديوان المراقبة العامة‪)1998 ،‬‬

‫ولضمان إنهاء عملية المراجعة بشكل مر ‪ ،‬وذلك من خالل التوايل الجيد للنتائ‬
‫مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫والتوايات يج‬

‫‪ ‬مناقشة النتائ التي تم التوال إليها مع المسؤولين في األنشطة التي تمت‬

‫مراجعتها‪ ،‬ومع المسؤولين في المستويات اإلدارية ذات العالقة قبل إادار التقرير‪.‬‬
‫أن يكون التقرير هادفاً وبناءً وواضحاً ويتم إعدادض وإيصاله في الوقت‬ ‫‪ ‬يج‬
‫المناس ‪.‬‬
‫أن يشتمل التقرير على أهداف عملية المراجعة ونتائجها‪.‬‬ ‫‪ ‬يج‬

‫‪163‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫أوالً‪ :‬أنواع تقارير المراجعة الداخلية‬

‫‪ ‬تقارير مهام المراجعة‬
‫وهي التقارير التي يتم إرسالها للجهة محل المراجعة ويتم إبالقها بالنتائ‬
‫والمالحظات التي توال إليها فريق المراجعة الداخلية خالل عملية المراجعة‪ ،‬كما‬
‫على مديري اإلدارات أو المسؤولين بالجهة محل المراجعة والذين استلموا تقارير‬ ‫يتوج‬
‫المراجعة الداخلية إعداد إجابة مكتوبة تبين اإلجراءات التصحيحية التي تمت أو سيتم‬
‫اتخاذها لمعالجة األخطاء وفقا للتوايات المدرجة في التقرير والوقت المقدر الستكمالها‪.‬‬

‫‪ ‬التقارير الدورية (المرحلية)‬

‫على إدارة المراجعة الداخلية العمل على إعداد وإادار تقارير ربع سنوية‬ ‫يتوج‬
‫مكتوبة لإلشارة إلى األعمال التي تم إنجا ها والنتائ المحققة خالل األشهر الثال ة‬
‫السابقة للتقرير ووفقاً للنتائ والمالحظات التي تم تدوينها ومتابعة تنفيذها في تقارير‬
‫المهمات خالل فترة المراجعة‪.‬‬
‫اإلدارة‬ ‫مجل‬ ‫ويرفع لرئي‬
‫كما تُعد اإلدارة تقري اًر سنوياً عن أعمال وأنشطة اإلدارة ُ‬
‫متضمناً ما تم اتخاذض من إجراءات‪ ،‬مقارنة بخطة عمل المراجعة الداخلية المعتمدة‬
‫والقيود أو المعوقات التي تحد من عملها وتؤ ر على استقالليتها‪.‬‬

‫‪ ‬التقارير حسب الحاجة‬

‫واالختالق‪ ،‬أو الحاالت التي‬ ‫هو تقرير متعلق بأي مخالفات جسيمة كالتالع‬
‫من رئي‬ ‫اإلدارة‪ ،‬أو بطل‬ ‫مجل‬ ‫يكون االجراء التصحيحي من اختصااات رئي‬
‫اإلدارة‪ .‬معهد‬ ‫مجل‬ ‫المجل ‪ ،‬ويعدض مدير عام إدارة المراجعة الداخلية ويقدمه لرئي‬
‫االدارة‪.)2017 ،‬‬

‫‪164‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫ثانياً‪ :‬معايير إعداد تقارير إدارة المراجعة الداخلية‬

‫حددت المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي عدة مبادئ وأس‬
‫ينبغي التقيد بها عند إعداد تقارير المراجعة الداخلية وتبليغ النتائ وكذلك الصفات التي‬
‫توفرها في شكل التقرير ومحتواض وهي كالتالي‪:‬‬ ‫يج‬

‫معايير محتوى التقرير‬ ‫معايير شكل التقرير‬

‫‪ ‬كتابة التقارير على أورائ الشركة ‪ ‬إيضال إذا كان هناك أية قيود فرضت على‬
‫المراجع أ ناء تنفيذ مهام المراجعة‪.‬‬ ‫الرسمية‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد األهداف والنطائ الزمني والمكاني‬ ‫‪ ‬وضع عنوان وافي للتقرير‪.‬‬
‫لعملية المراجعة‪.‬‬ ‫‪ ‬تحديد الجهة الخاضعة للمراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد الفترة الزمنية التي شملتها عملية ‪ ‬اإلفصال عن حاالت عدم االلتزام باألنظمة‬
‫واللوائح في الشركة وبالمخالفات المرتكبة‪.‬‬ ‫المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬توجيه التقرير إلى مدير اإلدارة المعنية ‪ ‬اإلفصال عن أي ضعف في نظام الرقابة‬
‫الداخلية المتبع في اإلدارة‪.‬‬ ‫بالمراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬إادار التقرير فور االنتهاء من عملية ‪ ‬التركيز على التوجيه البناء واإليجا‬
‫والوضول والتوا ن والدقة والموضوعية في‬ ‫المراجعة‪.‬‬
‫كتابة التقرير‪.‬‬
‫الال مة‬ ‫والتوايات‬ ‫االقتراحات‬ ‫‪ ‬إدراج‬
‫لمعالجة االنحرافات إن وجدت‪.‬‬
‫‪ ‬إدراج وجهة نظر المسؤولين التنفيذيين حول‬
‫نتائ ومالحظات عملية المراجعة‪.‬‬
‫* المصدر‪ :‬المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي)‪.‬‬

‫‪165‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ثالثاً‪ :‬إجراءات إعداد تقارير إدارة المراجعة الداخلية‬

‫‪ )1‬تقرير مهام المراجعة‬

‫يتم الرجوع إلى اإلجراءات التنظيمية لتنفيذ أنشطة المراجعة الداخلية الموضحة‬
‫في هذا الدليل افحة ‪.50-48‬‬

‫‪ )2‬التقرير الربع سنوي‬

‫إجراءات إعداد التقرير الربع سنوي‬

‫المالحظات‬ ‫المسؤول‬ ‫االجراء‬

‫إعداد المسودة األولية للتقرير في ضوء‬
‫فريق المراجعة‬ ‫رئي‬ ‫نتائ تقارير مهام المراجعة خالل األشهر‬
‫نموذج رقم ‪)5‬‬
‫الداخلية‬ ‫الثال ة التي تسبق التقرير ووفقاً لخطة‬
‫العمل‪.‬‬
‫مدير عام إدارة المراجعة‬ ‫مراجعة مسودة التقرير وإبداء المالحظات‬
‫الداخلية‬ ‫والمرئيات وإجراء التعديالت الال مة‪.‬‬

‫اإلدارة بعد‬ ‫مجل‬‫ُيرفع التقرير لرئي‬

‫مدير عام إدارة المراجعة‬
‫إجراء التعديالت و توقيعه من مدير عام‬
‫الداخلية‬
‫إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫مدير عام إدارة المراجعة‬ ‫اإلدارة‪.‬‬ ‫مجل‬ ‫متابعة رد رئي‬
‫الداخلية‬
‫المراجع الداخلي‬ ‫حفظ التقرير في ملف التقارير‪.‬‬

‫‪166‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫‪ )3‬التقرير السنوي‬

‫ُيعد التقرير السنوي خالل ‪ 90‬يوماً من انتهاء السنة المالية وتوضح فيه نتائ‬
‫عملية المراجعة خالل سنة المراجعة في ضوء الخطة المعتمدة‪ ،‬وفيما يلي إجراءات‬
‫إعداد التقرير السنوي‪:‬‬

‫إجراءات إعداد التقرير السنوي‬

‫المالحظات‬ ‫المسؤول‬ ‫االجراء‬

‫إعداد المسودة األولية للتقرير في ضوء‬
‫التقارير الربع سنوية الصادرة من اإلدارة‬
‫متضمناً ما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬أعمال اإلدارة خالل السنة‪.‬‬
‫والمالحظات المكتشفة‬ ‫‪ ‬أهم النتائ‬
‫فريق‬ ‫رئي‬
‫نموذج رقم ‪)5‬‬ ‫محل‬ ‫اإلدارات‬ ‫تعاون‬ ‫ومدى‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫المراجعة‪.‬‬
‫‪ ‬تقييم مستوى إنجا األهداف‪.‬‬
‫‪ ‬بيان عن خطابات الجهات الرقابية‬
‫وما تم فيها خالل السنة‪.‬‬
‫ذكرها‪.‬‬ ‫‪ ‬أي معلومة يتوج‬
‫مدير عام إدارة‬ ‫مراجعة مسودة التقرير وإبداء المالحظات‬
‫المراجعة الداخلية‬ ‫والمرئيات وإجراء التعديالت الال مة‪.‬‬

‫اإلدارة بعد‬ ‫مجل‬‫ُيرفع التقرير لرئي‬

‫مدير عام إدارة‬
‫إجراء التعديالت و توقيعه من مدير عام‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫مدير عام إدارة‬ ‫اإلدارة‪.‬‬ ‫مجل‬ ‫متابعة رد رئي‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫المراجع الداخلي‬ ‫حفظ التقرير في ملف التقارير‪.‬‬

‫‪167‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫المرحلة الرابعة‪ :‬متابعة التوصيات‬

‫المرحلة الرابعة واألخيرة من مراحل عملية المراجعة الداخلية هي مرحلة متابعة‬
‫التوايات‪ .‬حيث تقوم إدارة المراجعة الداخلية بمتابعة تواياتها وتوجيهات اإلدارة العليا‬
‫بهدف التأكد من اتخاذ اإلجراءات الال مة المترتبة على نتائ عملية المراجعة التي تم‬
‫التقرير عنها‪ ،‬وفي حال إذا قررت إدارة الشركة عدم االلتزام بالتوايات والنصائح‬
‫المقدمة في تقرير المراجع تتحمل إدارة الشركة األخطار المترتبة على ذلك‪ .‬ويج‬
‫اإلدارة بقرار إدارة الشركة‪.‬‬ ‫إخطار مجل‬

‫إجراءات متابعة التوصيات‬

‫المالحظات‬ ‫المسؤول‬ ‫االجراء‬

‫مدير عام إدارة‬ ‫فريق‬ ‫تكليف مدير عام إدارة المراجعة الداخلية لرئي‬
‫المراجعة الداخلية‬ ‫المراجعة بمتابعة التوايات‪.‬‬

‫فريق المراجعة‬ ‫التواال مع اإلدارات الخاضعة لعملية المراجعة رئي‬

‫الداخلية‬ ‫خالل السنة في ضور التقارير السنوية والربع سنوية‪.‬‬
‫في حال عدم تنفيذ التوايات يتم إرسال بريد‬
‫فريق المراجعة‬ ‫الكتروني من بريد اإلدارة لالستفسار عن أسباب عدم رئي‬
‫الداخلية‬ ‫التنفيذ‪ ،‬ودراسة الرد والرفع بتقرير لمدير عام إدارة‬
‫المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫مدير عام إدارة‬ ‫يرفع مدير عام إدارة المراجعة الداخلية بأسباب عدم‬
‫المراجعة الداخلية‬ ‫تنفيذ التوايات ورد اإلدارة المعنية‪.‬‬
‫المراجع الداخلي‬ ‫حفظ المراسالت في ملف التقارير‪.‬‬

‫‪168‬‬
 ‫مراحل عملية المراجعة الداخلية‬

‫أهداف مرحلة متابعة التوصيات‪:‬‬

‫‪ )1‬التحقق من فاعلية اإلجراءات التصحيحية المنفذة للتأكد من تقديمها للحلول‬
‫المرقوبة‪.‬‬
‫‪ )2‬مراقبة تصحيح بعض المالحظات التي تتطل إجراءات فورية من قبل اإلدارة وذلك‬
‫لخطورتها العالية نسبياً‪.‬‬
‫‪ )3‬متابعة تنفيذ الوحدات اإلدارية لإلجراءات التصحيحية المتفق عليها والمترتبة على‬
‫نتائ المراجعة التي تم التقرير عنها‪.‬‬
‫اإلدارة بقرار إدارة الشركة فيما إذا قررت أن تتحمل‬ ‫‪ )4‬إخطار لجنة المراجعة أو مجل‬
‫التكلفة أو أسباب أخرى‪.‬‬ ‫مخاطر عدم االلتزام بسب‬

‫‪169‬‬
‫المالحق‬

‫و‬

‫النماذج‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫ملحق رقم (‪)1‬‬

‫المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي‬

‫ُيمكن االطالع على كامل المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي‬
‫من الموقع الرسمي للجمعية السعودية للمراجعين الداخليين على الرابط التالي‪:‬‬

‫‪https://iia.org.sa‬‬

‫‪173‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫ملحق رقم (‪)2‬‬

‫ميثاق إدارة المراجعة الداخلية‬

‫مقدمة‪:‬‬
‫وتطبيق نموذج اقتص ممادي قائم‬ ‫انطالقاً من رؤية ش ممركة وادي جدة في تأس ممي‬
‫على المعرفة‪ ،‬ورقبة في تعزيز قيم الشممركة في التعامل مع القضممايا والمشممكالت بوعي‬
‫ومس ممؤولية من خالل اتباع أفض ممل الس ممبل في تقييم األنش ممطة‪ ،‬تم إنش مماء إدارة المراجعة‬
‫الداخلية في الش م م ممركة لإلس م م ممهام في التوا م م ممل ألقص م م ممى كفاءة إنتاجية ممكنة من خالل‬
‫التقييم الدوري للسممياسممات المحاسممبية والمالية واإلدارية واإلجراءات التنفيذية المتعلقة بها‬
‫تحس م م ممينها‬ ‫والتأكد من أنها تس م م ممير وفق الخطط الموض م م مموعة وإبداء الرأي حيالها بغر‬
‫وتطويرهمما وتطبيق المنهجيممة العلميممة لتقويم وتحسم م م م م م ممين فمماعليممة إدارة المخمماطر والرقممابممة‬
‫وتقويم أنشم ممطة الشم ممركة‬ ‫والحوكمة‪ .‬فهي الوسم مميلة التي تسم مماعد متخذ القرار على فح‬
‫مس م م مماعدة متخذي القرار داخل الش م م ممركة في القيام بمس م م ممئولياتهم بدرجة‬ ‫المختلفة بغر‬
‫عالية من الكفاءة والفاعلية من خالل توفير التحليل‪ ،‬والتقويم‪ ،‬والتوام مميات‪ ،‬والمشم ممورة‪،‬‬
‫والمعلومات التي تتعلق بمراجعة نظم الرقابة على األنشطة التي يتم فحصها‪.‬‬
‫ويعد ميثائ المراجعة الداخلية هو الو يقة الرسمية التي تُوضح أهداف‬
‫واالحيات ومسؤوليات نشاط المراجعة الداخلية ويحدد نطاقها‪ ،‬ويخول لها االطالع‬
‫على السجالت واالتصال بجميع المو فين والدخول إلى مختلف مواقع الشركة بما‬
‫ُيمكنها من أداء مهامها‪ .‬وُيعد هذا الميثائ إطا اًر مرجعياً ُيعتمد عليه في تسيير أعمال‬
‫إدارة المراجعة الداخلية وتطوير أدائها بما يضمن دقة ومو وقية المعلومات التي يمكن‬
‫االعتماد عليها في اتخاذ الق اررات ورسم السياسات ومتابعة تنفيذها بشكل يضمن الدعم‬
‫الكامل لنظم الرقابة الداخلية وإضافة قيمة ألنشطة الشركة بما يمكنها من تحقيق أهدافها‬

‫‪176‬‬
‫‪174‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫مساعدتها وتقويم أدائها باستخدام‬ ‫االستراتيجية وخدمة جميع الوحدات اإلدارية بغر‬
‫أفضل اإلجراءات والوسائل واألسالي الال مة لقياق األداء‪ ،‬إضافة إلى تقديم التوايات‬
‫واالستشارات الال مة لضمان جودة األداء وتطوير آليات العمل بها وإبداء الرأي حيالها‬
‫تحسينها وتطويرها لتكون شركة وادي جدة مثاالً في جودة المنتجات والخدمات‬ ‫بغر‬
‫المقدمة التي تضمن نجاحها في تحقيق أقراضها وأهدافها االستراتيجية التي تتطلع‬
‫للواول إليها‪.‬‬

‫‪175‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫أوالً‪ :‬االرتباط التنظيمي‬

‫وفقاً للمعيار رقم ‪ )1110‬من المعايير الدولية للممارس م م ممات المهنية للمراجعة‬
‫اإلدارة لش ممركة وادي جدة‪،‬‬ ‫مجل‬ ‫الداخلية ترتبط إدارة المراجعة الداخلية مباشم مرة برئي‬
‫وتقدم تقاريرها وفق المعايير الدولية للممارسة المهنية للمراجعة الداخلية‪.‬‬

‫اإلدارة‬ ‫مجل‬ ‫رئي‬

‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬

‫المراجعة المالية‬ ‫رئي‬ ‫مراجعة األنشطة واألداء‬ ‫رئي‬

‫*شكل رقم ‪ )1‬الهيكل التنظيمي إلدارة المراجعة الداخلية‬

‫ثانياً‪ :‬الهداف والمهام‬

‫وفقاُ للمعيار رقم ‪ )1000‬من المعايير الدولية الذي بموجبه يتم تحديد أهداف‬
‫واالحيات ومسؤوليات نشاط المراجعة الداخلية تحديداً رسمياً بما يتماشى مع رسالة‬
‫إلدارة المراجعة الداخلية بالدرجة األولى هو خدمة‬ ‫المراجعة الداخلية‪ ،‬فإن الهدف الرئي‬
‫مساعدتها في التوال ألقصى كفاءة‬ ‫إدارة شركة وادي جدة وشركاتها التابعة بغر‬
‫إنتاجية ممكنة من خالل التقييم الدوري للسياسات المحاسبية والمالية واإلدارية‬

‫‪176‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫واإلجراءات التنفيذية المتعلقة بها والتأكد من أنها تسير وفق الخطط الموضوعة‪ ،‬وإبداء‬
‫تحسينها وتطويرها وذلك من خالل المهام التالية‪:‬‬ ‫الرأي حيالها بغر‬

‫‪ )1‬التأكد من سالمة وفاعلية أنظمة الرقابة الداخلية في الشركة وااللتزام باألنظمة‬

‫والتعليمات والسياسات والخطط‪ ،‬وضمان دقة واكتمال بياناتها المالية وسجالتها‬
‫المحاسبية وكفاءة وفاعلية العمليات اإلدارية والمالية التي تتم فيه‪.‬‬
‫‪ )2‬التأكد من التزام إدارات الشركة باألنظمة واللوائح والتعليمات واإلجراءات المالية‬
‫والتحقق من كفاءتها ومالئمتها‪.‬‬
‫‪ )3‬التحقق من وجود حماية كافية ألاول الشركة ضد الفقد والسرقة أو الضياع أو‬
‫سوء االستعمال أو االختالق‪.‬‬
‫‪ )4‬تقويم كفاءة وفاعلية الخطة التشغيلية وتقويم مستوى إنجا كل إدارة ألهدافها‬
‫الموضوعة وتحليل أسباب االنحرافات عن تحقيق األهداف ‪-‬إن وجدت‪.-‬‬
‫‪ )5‬مراجعة التقارير المالية والحسابات الختامية‪.‬‬

‫ثالثاً‪ :‬نطاق عمل المراجعة الداخلية‬

‫تتولى إدارة المراجعة الداخلية أعمال المراجعة في شركة وادي جدة وشركاتها‬
‫التابعة وفق اختصاااتها المحددة في المعايير الدولية للممارسات المهنية للمراجعة‬
‫الداخلية‪ ،‬كما تتبنى منهجية علمية منتظمة تُمكنها من تحقيق أهدافها وإضافة قيمة‬
‫ألنشطة الشركة‪.‬‬

‫ويشمل نطائ عمل المراجعة الداخلية بصفة عامة تقويم أنظمة الرقابة الداخلية‬
‫للتحقق من سالمتها ومالئمتها‪ ،‬وتحديد أوجه القصور فيها ‪-‬إن وجدت‪ ،-‬واقترال‬
‫الوسائل واإلجراءات الال مة لعالجها بما يكفل حماية أموال الشركة وممتلكاتها من‬

‫‪177‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫وما نحو ذلك‪ ،‬إضافة إلى ما سبق يتمثل نطائ‬ ‫االختالق أو الضياع أو التالع‬
‫المراجعة الداخلية فيما يلي‪:‬‬

‫المستخدمة للمحافظة على أاول الشركة بما في‬ ‫‪ )1‬مراجعة الوسائل واألسالي‬
‫ذلك األاول الثابتة والمنقولة من خطر السرقة والتلف والتدمير وسوء االستخدام‬
‫واإلهمال‪.‬‬
‫‪ )2‬تقييم األداء‪ :‬ويشمل مراجعة منهجية األنشطة التشغيلية والعقود مقارنة بأهدافها‬
‫المحددة‪.‬‬
‫‪ )3‬مراجعة نظم المعلومات بما في ذلك األنظمة والبرام المستخدمة ومتابعة‬
‫ومراقبة مستوى األمن والحماية المطبق على األجهزة واألنظمة والبيانات‪،‬‬
‫ومراجعة عقود ايانة األجهزة‪ ،‬والتأكد من الصالحيات الممنوحة للمستخدمين‬
‫عمله لتحديد نقاط القوة والضعف‪.‬‬ ‫كل حس‬
‫‪ )4‬مراجعة الهياكل التنظيمية والتأكد من تحقيقها ألهداف الشركة والتزامها‬
‫بالسياسات والخطط واإلجراءات الصادرة من اإلدارة العليا‪.‬‬
‫الدوري ألنظمة الرقابة في اإلدارة محل المراجعة خالل فترات منية‬ ‫‪ )5‬الفح‬
‫العقود واالطالع على كافة المستندات المرتبطة بها‪.‬‬ ‫مناسبة‪ ،‬وفح‬

‫‪ )6‬االلتزام بتطبيق المتطلبات القانونية والتنظيمية وسياسات وإجراءات الشركة‬

‫المعتمدة‪.‬‬
‫ُ‬
‫‪ )7‬االطالع على كل ما يلزم من السجالت واألورائ؛ للتأكد من مدى توافقها مع‬
‫األنظمة واللوائح‪.‬‬
‫‪ )8‬التأكد من مدى الكفاءة والفاعلية في تو يف الموارد البشرية وبتكلفة معقولة‪.‬‬

‫‪178‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫رابعاً‪ :‬االستقاللية والموضوعية‬

‫أ) االستقاللية‪:‬‬
‫‪ )1‬لضمان االستقاللية الال مة تعمل إدارة المراجعة الداخلية تحت إشراف رئي‬
‫اإلدارة لشركة وادي جدة وال تخضع ألي تأ يرات من قبل اإلدارات‬ ‫مجل‬
‫التنفيذية في الشركة‪.‬‬
‫أن تكون المراجعة الداخلية قير محدودة في مجال عملها أو يتم إعاقتها‬ ‫‪ )2‬يج‬
‫في إكمال مهامها أو ابالغ نتائ أعمالها‪ ،‬وفي حال وجود أية اعوبات في‬
‫مجل‬ ‫يتعين على مدير إدارة المراجعة الداخلية إحاطة رئي‬ ‫هذا الخصو‬
‫اإلدارة بذلك‪.‬‬
‫ب) الموضوعية‪:‬‬
‫عليهم‬ ‫على المراجعين الداخليين تبني موقف حيادي وقير متحيز ويج‬ ‫‪ )1‬يج‬
‫المصالح‪.‬‬ ‫تعار‬ ‫تجن‬
‫‪ )2‬يمتنع المراجع الداخلي عن أداء أية مسؤوليات ذات عالقة بتصميم نظم الرقابة‬
‫الداخلية أو تنفيذها‪ ،‬والتي من شأنها التأ ير على الموضوعية‪.‬‬
‫‪ )3‬ال تتحمل إدارة المراجعة الداخلية أية مسؤولية مباشرة أو االحية على أي من‬
‫على المراجع الداخلي أال يعمل على‬ ‫اإلدارات التي يتم مراجعتها‪ ،‬كما يج‬
‫تطوير أو تصميم أية إجراءات أو المشاركة في أنشطة وو ائف يتم مراجعتها‬
‫من قبل إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ )4‬ال يكلف المراجع الداخلي بمراجعة العمليات واألنشطة التي كانت في نطائ‬
‫مسؤولياتهم خالل فترة اال ني عشر شه اًر السابقة‪.‬‬
‫التنفيذي حق جميع المو فين في التواال س اًر مع المراجع‬ ‫‪ )5‬يضمن الرئي‬
‫الداخلي وتزويدض بالمعلومات دون مخافة أو انتقام‪ ،‬وذلك وفقا للمادة رقم ‪)14‬‬

‫‪179‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫من الميثائ األخالقي وسلوكيات العمل لشركة وادي جدة مالم تكن تلك‬
‫المعلومات خاطئة وتعمد فيها تضليل المراجع الداخلي‪.‬‬
‫خامساً‪ :‬المعايير المهنية‬
‫‪ )1‬تلتزم و يفة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة بالتعريفات والمبادئ األخالقية‬
‫والمعايير الدولية للممارسة المهنية للمراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ )2‬يج على المراجعين الداخليين االلتزام بما ورد في الميثائ األخالقي وسلوكيات‬
‫العمل بشركة وادي جدة‪.‬‬
‫سادساً‪ :‬الصالحيات‬
‫‪ )1‬إلدارة المراجعة الداخلية كامل الصالحية في الواول قير المشروط والمباشر‬
‫وبدون أي معوقات ألي سجالت يدوية أو إلكترونية‪ ،‬وذلك وفقا لما تتطلبه‬
‫طبيعة أداء عمل إدارة المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫على كل قطاعات شركة وادي جدة وشركاتها التابعة ‪-‬وبدون تأخير‪-‬‬ ‫‪ )2‬يج‬
‫إبالغ إدارة المراجعة الداخلية عن أية حوادث رئيسية وهامة نت أو قد ينت‬
‫عنها تأ ير سلبي على أنشطة أو عمليات أو سمعة الشركة‪ ،‬وفي هذا الخصو‬
‫الواول الدائم واالطالع إلدارة المراجعة الداخلية على كافة البيانات‬ ‫قد يتطل‬
‫والمعلومات المتعلقة بالحاد ة‪.‬‬
‫سابعاً‪ :‬المسؤوليات‬

‫تخضع و يفة المراجعة الداخلية بالشركة لمجموعة من القواعد التي تم إدراجها‬

‫في دليل إجراءات المراجعة الداخلية‪ ،‬وتشكل هذض اإلجراءات إطا اًر عاماً منهجياً يتفق‬
‫مع المعايير الدولية للممارسة المهنية للمراجعة الداخلية‪ ،‬وتتمثل مسؤوليات المراجعة‬
‫الداخلية فيما يلي‪:‬‬

‫‪198‬‬
‫‪180‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫‪ )1‬التخطيط السنوي‪:‬‬
‫تُ ِعد إدارة المراجعة الداخلية خطة مراجعة سنوية وذلك بعد تقييم‬
‫المخاطر لكافة الوحدات اإلدارية آخذة في االعتبار النتائ السابقة للمراجعة‬
‫اإلدارة العتمادها‪.‬‬ ‫مجل‬ ‫الداخلية‪ ،‬على أن يتم تقديم الخطة إلى رئي‬
‫‪ )2‬منهجية المراجعة الداخلية‪:‬‬
‫تتضمن عملية المراجعة الداخلية أربع مراحل رئيسة كالتالي‪:‬‬
‫أ) مرحلة التخطيط‪ :‬تتضمن إرسال خطابات المراجعة الداخلية إلى‬
‫اإلدارات والوحدات التنظيمية بالشركة لتحديد توقيت مهمة المراجعة‪ ،‬ومن م‬
‫التنسيق بين فريق المراجعة الداخلية إلعداد خطة تنفيذ المراجعة إضافة إلى‬
‫عقد االجتماعات األولية مع المسؤولين باإلدارات المعنية محل المراجعة‪.‬‬
‫ب) مرحلة الداء (تنفيذ النشطة)‪ :‬تتضمن هذض المرحلة الحصول‬
‫على شرل واف لألنشطة وتقييم إجراءات الرقابة وتو يق النتائ لكافة الوحدات‬
‫اإلدارية محل المراجعة‪.‬‬
‫جـ) مرحلة التقييم والتقرير‪ :‬تتضمن هذض المرحلة الخطوات التالية‪:‬‬
‫‪ ‬إعداد مسودات التوايات لموضوعات محددة والتي تساعد‬
‫اإلدارة في إعداد خطط عملها‪.‬‬
‫‪ ‬إعداد مسودة تقرير المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫إجراء اجتماع انتهاء إجراءات مهمة المراجعة الداخلية مع‬ ‫‪‬‬
‫المسؤولين في اإلدارة المعينة وتأكيد الرأي‪.‬‬
‫‪ ‬االجتماع النهائي مع مسؤولي اإلدارة المعنية إلادار التقرير‬
‫النهائي‪.‬‬

‫‪181‬‬
‫‪197‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫د) مرحلة متابعة التوصيات‪ :‬تقوم إدارة المراجعة الداخلية بمتابعة خطط‬
‫عمل الوحدات اإلدارية لتنفيذ توايات التقرير إلى أن يتم االنتهاء منها‪.‬‬
‫‪ )3‬تأكيد الجودة وبرامج تحسين المراجعة الداخلية‪:‬‬
‫يضع مدير إدارة المراجعة الداخلية مجموعة من اإلجراءات التي تمكنه‬
‫تحسين‬ ‫من مراقبة وتقييم الجودة الشاملة لنشاط المراجعة الداخلية وتحديد فر‬
‫نتائ تأكيد الجودة وبرام التحسين على‬ ‫وتطوير األداء بالشركة‪ ،‬ويقوم بعر‬
‫اإلدارة أو من يفوضه‪.‬‬ ‫مجل‬ ‫رئي‬
‫ثامناً‪ :‬العالقة مع المراجعين الخارجيين والجهات الرقابية‬

‫تقوم إدارة المراجعة الداخلية باالطالع على التقارير المعدة من المراجعين‬

‫الخارجيين فيما يتعلق بمراجعة القوائم المالية ونتائ األعمال السنوية‪ ،‬كما تقوم بتقديم‬
‫اإليضاحات الكاملة للمراجع الخارجي أ ناء قيامه بعملية المراجعة لتكوين فكرة سليمة‬
‫عن مدى قوة نظام الرقابة الداخلية ومدى فاعلية إدارة المراجعة الداخلية في تحسين‬
‫وإحكام تلك النظم‪ ،‬إضافة إلى األخذ بما يرد من مالحظات وخطوات تصحيحية من‬
‫الجهات الرقابية الخارجية‪ ،‬كديوان المراقبة العامة‪ ،‬والعمل بموجبها‪.‬‬

‫تاسعاً‪ :‬التقارير‬
‫على إدارة المراجعة الداخلية إعداد تقرير مكتوب بعد االنتهاء من كل‬ ‫‪ )1‬يج‬
‫التنفيذي بنسخة من‬ ‫عملية مراجعة يرسل للجهة محل المراجعة‪ ،‬ويزود الرئي‬
‫التقرير متضمناً أهداف عملية المراجعة ونطاقها والنتائ التي تم التوال إليها‪.‬‬
‫على مديري اإلدارات أو المسؤولين بالجهة محل المراجعة والذين‬ ‫‪ )2‬يتوج‬
‫استلموا تقارير إدارة المراجعة الداخلية إعداد إجابة مكتوبة تبين اإلجراءات‬
‫التصحيحية التي تمت أو سيتم اتخاذها لمعالجة األخطاء وفقا للتوايات‬
‫المدرجة في التقرير والوقت المقدر الستكمالها‪.‬‬

‫‪198‬‬
‫‪182‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫‪ )3‬تُ ِعد إدارة المراجعة الداخلية تقري اًر سنوياً عن أعمال وأنشطة اإلدارة ُيرفع لرئي‬
‫اإلدارة متضمنا ما تم اتخاذض من إجراءات‪ ،‬مقارنة بخطة عمل المراجعة‬ ‫مجل‬
‫الداخلية المعتمدة والقيود أو المعوقات التي تحد من عملها وتؤ ر على‬
‫استقالليتها‪.‬‬
‫عاش اًر‪ :‬أحكام عامة‬
‫‪ ‬ال يتم االطالع على مستندات وسجالت إدارة المراجعة الداخلية من خارج‬
‫اإلدارة بناء على تواية مدير عام إدارة‬ ‫مجل‬ ‫اإلدارة إال بتصريح من رئي‬
‫المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ ‬يتم مراجعة وتعديل هذا الميثائ بما يتماشى مع تطور حجم العمل بشركة وادي‬
‫جدة وشركاتها التابعة متى اقتضت الحاجة‪ ،‬من خالل تواية من مدير إدارة‬
‫اإلدارة‪.‬‬ ‫مجل‬ ‫المراجعة الداخلية وموافقة رئي‬

‫‪197‬‬
‫‪183‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫النمـــــــــاذج‬

‫نموذج رقم (‪)1‬‬

‫قائمة استقصاء المسح المبدئي‬

‫قائمة استقصاء المسح المبدئي إلدارة ‪........................................................‬‬
‫التاريخ ‪.........../............./............ :‬‬
‫التوصية‬ ‫المخاطر‬ ‫الوضع‬ ‫مالحظات‬ ‫ال‬ ‫نعم‬ ‫بنود االستقصاء‬ ‫م‬
‫الفعلي‬
‫أهداف االدارة‬ ‫أ)‬
‫هل وضعت أهداف مو قة‬ ‫‪1‬‬
‫لإلدارة؟‬
‫هل تم اعتماد تلك األهداف؟‬ ‫‪2‬‬
‫هل تختلف عن األهداف‬ ‫‪3‬‬
‫إجراءات‬ ‫بدليل‬ ‫المعتمدة‬
‫اإلدارة؟‬
‫هل توجد مؤشرات أداء لقياق‬ ‫‪4‬‬
‫مدى تحقق أهداف اإلدارة؟‬
‫هل توجد تقارير دورية توضح‬ ‫‪5‬‬
‫مدى تحقق تلك األهداف؟‬
‫هل تم وضع أهداف االدارة‬ ‫‪6‬‬
‫وفقاً ألهداف الشركة ككل؟‬
‫هل توجد معوقات مخاطر)‬ ‫‪7‬‬
‫تعيق تنفيذ اإلدارة لمهامها و‬
‫تحقيق أهدافها؟‬
‫كيف يتم التعامل مع تلك‬ ‫‪8‬‬
‫المشكالت؟ إدارة المخاطر)‬

‫‪184‬‬
‫‪198‬‬
‫المالحق والنماذج‬

‫التخطيط‬ ‫ب)‬
‫هل يوجد خطة سنوية لتحقيق‬ ‫‪1‬‬
‫أهداف اإلدارة؟‬
‫هل توجد موا نة معتمدة في‬ ‫‪2‬‬
‫اإلدارة؟‬
‫هل تتم متابعة تنفيذ الخطة‬ ‫‪2‬‬
‫السنوية؟‬
‫هل و عت المسؤوليات لتنفيذ‬ ‫‪3‬‬
‫الخطة السنوية؟‬
‫هل يتم قياق األداء استناداً‬ ‫‪4‬‬
‫على مدى تنفيذ الخطة‬
‫السنوية؟‬
‫هل يتم اادار تقارير دورية‬ ‫‪5‬‬
‫توضح مراحل تنفيذ الخطة‬
‫السنوية؟‬
‫هل توجد خطة طويلة األجل‬ ‫‪6‬‬
‫سنوات)؟‬ ‫خم‬
‫هل يتم متابعة تنفيذ الخطة‬ ‫‪7‬‬
‫طويلة األجل؟‬
‫هل تمثل الخطة السنوية‬ ‫‪8‬‬
‫مرحلة من مراحل تنفيذ الخطة‬
‫طويلة االجل؟‬
‫بيانات‬ ‫قاعدة‬ ‫توجد‬ ‫هل‬ ‫‪9‬‬
‫بأنشطة‬ ‫متعلقة‬ ‫إحصائية‬
‫اإلدارة؟‬
‫التنظيم‬ ‫ج)‬
‫هل يوجد في اإلدارة دليل‬ ‫‪1‬‬
‫إجراءات؟‬

‫‪185‬‬
‫‪197‬‬
‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫هل تم تحديد الصالحيات‬ ‫‪2‬‬

‫في‬ ‫للعاملين‬ ‫والمسؤوليات‬
‫اإلدارة؟‬
‫هل يوجد واف و يفي معتمد‬ ‫‪3‬‬
‫لمدير اإلدارة؟‬
‫هل يوجد واف و يفي‬ ‫‪4‬‬
‫لمو في اإلدارة؟‬
‫هل يوجد هيكل تنظيمي معتمد‬ ‫‪5‬‬
‫لإلدارة؟‬
‫لتدري‬ ‫خطة‬ ‫توجد‬ ‫هل‬ ‫‪6‬‬
‫منسوبي اإلدارة؟‬
‫هل يتم قياق أداء المو ف‬ ‫‪7‬‬
‫بناء على معايير محددة ؟‬
‫هل يعلم المو ف كيف يتم‬ ‫‪8‬‬
‫قياق أدائه؟‬
‫هل يتم تقييم أداء المو ف‬ ‫‪9‬‬
‫بانتظام؟‬
‫‪ 10‬هل يناقش تقييم األداء مع‬
‫المو ف؟‬
‫‪ 11‬كم عدد الو ائف الشاقرة‬
‫باإلدارة؟‬
‫‪ 12‬هل توجد نماذج واستمارات‬
‫مستخدمة في اإلدارة؟‬
‫‪ 13‬هل توجد مصفوفة االحيات‬
‫داخل اإلدارة؟‬

‫اإلجراءات التنفيذية‬ ‫د)‬

‫‪186‬‬
‫‪198‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫يتم اياقة األسئلة في ضوء التعليمات الواردة في دليل إجراءات اإلدارة محل المراجعة‪ ،‬على سبيل‬
‫المثال ال الحصر اإلجراءات التنفيذية للمحافظة على أاول الشركة التي تتبعها إدارة الشؤون‬
‫اإلدارية‪:‬‬
‫هل يتم التأكد من سالمة‬ ‫‪1‬‬
‫سيارات الشركة وإجراءات‬
‫ايانتها؟‬
‫هل يوجد جدول متابعة يومي‬ ‫‪2‬‬
‫الستالم وتسليم سيارات‬
‫الشركة والتأكد من سالمتها‬
‫واكتمالها وعدم استخدامها‬
‫الشخصية؟‬ ‫لألق ار‬
‫هل يتم التأكد من إجراءات‬ ‫‪3‬‬
‫ونظامية متابعة حركة أاول‬
‫الشركة الثابتة؟‬
‫هل توجد إجراءات لصرف‬ ‫‪4‬‬
‫كوبونات البنزين وفقاً للوائح‬
‫الداخلية والق اررات اإلدارية‬
‫المعمول بها في الشركة؟‬
‫دوري للتأكد‬ ‫هل يوجد فح‬ ‫‪5‬‬
‫من سالمة أجهزة التصوير‬
‫وطريقة استخدامها؟‬ ‫والفاك‬
‫للعهد‬ ‫سجل‬ ‫يوجد‬ ‫هل‬ ‫‪6‬‬
‫الشخصية؟‬
‫حسن‬ ‫هل يتم التأكد من‬ ‫‪7‬‬
‫استخدام المو فين وااللتزام بما‬
‫عليه في اللوائح‬ ‫هو منصو‬
‫الستخدام‬ ‫للشركة‬ ‫الداخلية‬
‫أاول الشركة؟‬

‫‪187‬‬
‫‪197‬‬
 ‫نموذج رقم (‪)2‬‬
‫سجل المخاطر‬
‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫تأثيره على‬
‫ما تم عمله‬ ‫الحلول‬ ‫احتمال‬ ‫السبب‬ ‫وصف‬ ‫ترتيب‬
‫تحقيق‬ ‫اإلدارة المتأثرة‬ ‫رقم الخطر‬
‫من حلول‬ ‫المقترحة‬ ‫وقوعه‬ ‫المباشر‬ ‫الخطر‬ ‫الخطر‬
‫الهداف‬

‫‪188‬‬
‫‪198‬‬
‫‪1‬‬ ‫خ‪1‬‬
‫‪2‬‬ ‫خ‪2‬‬
‫‪3‬‬ ‫خ‪3‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫نموذج رقم (‪)3‬‬

‫نموذج خطة المراجعة الداخلية‬

‫تاريخ‬ ‫تاريخ‬ ‫تاريخ‬
‫مالحظات‬ ‫اإلنجاز‬ ‫اإلنجاز‬ ‫البداية‬ ‫الشهر السبوع اإلدارة المهمة‬
‫الفعلي‬ ‫المتوقع‬ ‫المتوقع‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪1‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬

‫‪189‬‬
‫‪197‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫نموذج رقم (‪)4‬‬

‫برنامج المراجعة‬
‫برنامج مراجعة إدارة ‪.......................................‬‬
‫هدف المراجعة الول ‪.....................................‬‬
‫زمن تنفيذ البرنامج ‪ :‬من ‪ ............‬إلى ‪................‬‬
‫نسبة‬ ‫البيانات‬
‫مالحظات‬ ‫إجراءات المراجعة‬ ‫المهام‬
‫االنجاز‬ ‫المطلوبة‬
‫‪...............................................)1‬‬ ‫مهمة‬
‫‪...............................................)2‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪...............................................)1‬‬ ‫مهمة‬
‫‪...............................................)2‬‬ ‫‪2‬‬
‫هدف المراجعة الثاني ‪.....................................‬‬
‫زمن تنفيذ البرنامج‪ :‬من ‪ ..............‬إلى ‪................‬‬
‫‪...............................................)1‬‬ ‫مهمة‬
‫‪...............................................)2‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪...............................................)3‬‬
‫‪...............................................)1‬‬ ‫مهمة‬
‫‪...............................................)2‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪...............................................)3‬‬
‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬ ‫المراجع‪ :‬رئيس فريق المراجعة‬

‫‪198‬‬
‫‪190‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫نموذج رقم (‪)5‬‬

‫التقرير السنوي ‪ /‬الربع سنوي إلدارة المراجعة الداخلية خالل الفترة‬

‫من ‪ ............‬حتى ‪............‬‬

‫إلى‪ :‬معالي رئيس مجلس اإلدارة‬

‫من‪ :‬مدير عام إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة‬

‫تحية وتقدير‪ ،‬وبعد االطالع على‬ ‫إدارة المراجعة الداخلية تهدي معاليكم أطي‬
‫البيانات الال مة والمستندات المؤيدة ألنشطة شركة وادي جدة‪ ،‬ووفقا للخطة السنوية‬
‫إلدارة المراجعة الداخلية للعام ‪ ،...........‬وبعد تنفيذ برام المراجعة الداخلية الرئيسية‬
‫والتفصيلية واالجتماع مع المعنيين بإدارات الشركة‪ ،‬فقد توالت إدارة المراجعة الداخلية‬
‫إلى ما يلي‪:‬‬

‫الموضوع (‪........................................................................ )1‬‬

‫‪........................................................................‬‬ ‫نتائج‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫ومالحظات‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫المراجعة‬
‫السبب‪/‬‬
‫‪........................................................................‬‬
‫المسؤولية‬
‫‪.................................................................... ‬‬
‫‪.................................................................... ‬‬ ‫الثر‬
‫‪.................................................................... ‬‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫التوصية‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫ردود اإلدارة‬

‫‪191‬‬
‫‪197‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪........................................................................‬‬ ‫رأي المراجعة‬

‫‪........................................................................‬‬ ‫الداخلية‬
‫‪.......................................................................‬‬
‫الموضوع (‪........................................................................ )2‬‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫نتائج‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫ومالحظات‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫المراجعة‬
‫السبب‪/‬‬
‫‪........................................................................‬‬
‫المسؤولية‬
‫‪.................................................................... ‬‬
‫‪.................................................................... ‬‬ ‫الثر‬
‫‪.................................................................... ‬‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫التوصية‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫ردود اإلدارة‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫رأي المراجعة‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫الداخلية‬

‫الموضوع (‪........................................................................ )3‬‬

‫‪........................................................................‬‬ ‫نتائج‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫ومالحظات‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫المراجعة‬
‫السبب‪/‬‬
‫‪........................................................................‬‬
‫المسؤولية‬
‫‪.................................................................... ‬‬
‫‪.................................................................... ‬‬ ‫الثر‬
‫‪.................................................................... ‬‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫التوصية‬

‫‪192‬‬
‫‪198‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫‪........................................................................‬‬ ‫ردود اإلدارة‬

‫‪........................................................................‬‬ ‫رأي المراجعة‬
‫‪........................................................................‬‬ ‫الداخلية‬

‫هذا ما لزم إيضاحه‪.‬‬

‫تحياتي وتقديري‪،،،‬‬ ‫وتقبلوا معاليكم أطي‬

‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬

‫اورة مع التحية والتقدير‪...‬‬

‫لسعادة وكيل الجامعة لألعمال واالبداع المعرفي‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫التنفيذي لشركة وادي جدة‪.‬‬ ‫لسعادة الرئي‬ ‫‪‬‬
‫ملف التقارير‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪193‬‬
‫‪197‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫نموذج رقم (‪)6‬‬

‫خطاب قبل الزيارة الميدانية‬

‫سعادة مدير إدارة ‪.......................‬‬
‫المحترم‬

‫السالم عليكم ورحمة هللا وبركاته‪،،،‬‬

‫تحية وتقدير‪ ،‬ورقبة في‬ ‫تهديكم إدارة المراجعة الداخلية أطي‬

‫‪.........................................‬؛ أرفق لكم نموذج لقائمة استقصاء المسح‬
‫المبدئي المتعلق بإدارة الموارد البشرية‪ ،‬ونموذج سجل المخاطر‪.‬‬

‫عليه‪ ،‬آمل اإلجابة على قائمة االستقصاء المبدئية بنعم أو ال) وتزويدنا‬
‫بالمستندات الثبوتية في حال اإلجابة بنعم خالل خمسة أيام عمل من تاري استالمكم‬
‫بإدارة الموارد البشرية حتى يتسنى‬ ‫للخطاب‪ ،‬وتعبئة سجل المخاطر المعوقات) الخا‬
‫لنا استكمال إجراءات المراجعة وتحديد موعد للزيارة الميدانية‪.‬‬

‫تحياتي وتقديري‪،،،‬‬ ‫وتقبلوا أطي‬

‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬

‫*بعد ورود اإلجابات ودراسة دليل إجراءات اإلدارة وتحديد المخاطر‪ ،‬يتم استكمال إجراءات المراجعة وتحديد‬
‫موعد الزيارة الميدانية‪.‬‬

‫‪198‬‬
‫‪194‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫نموذج رقم (‪)7‬‬

‫خطاب الزيارة الميدانية‬

‫سعادة مدير إدارة ‪.......................‬‬

‫المحترم‬

‫السالم عليكم ورحمة هللا وبركاته‪،،،‬‬

‫تحية وتقدير‪ ،‬وإشارة إلى خطة إدارة‬ ‫تهديكم إدارة المراجعة الداخلية أطي‬
‫اإلدارة‪ ،‬ورقبة في التأكد من‬ ‫مجل‬ ‫المراجعة الداخلية المعتمدة من معالي رئي‬
‫‪..........................................‬‬

‫عليه‪ ،‬آمل تحديد موعد لالجتماع معكم لمناقشة ما يلي‪:‬‬

‫‪....................................... )1‬‬

‫‪....................................... )2‬‬

‫‪....................................... )3‬‬

‫تحياتي وتقديري‪،،،‬‬ ‫وتقبلوا أطي‬

‫مدير عام إدارة المراجعة الداخلية‬

‫‪197‬‬
‫‪195‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫نموذج رقم (‪)8‬‬

‫تقرير توثيق الفهم‬

‫تقرير توثيق الفهم إلدارة ‪..........................‬‬

‫النتائ التفصيلية للتو يق‪:‬‬
‫‪)1‬اهداف ومهام اإلدارة‪:‬‬
‫الخدمات التي تقدمها االدارة‬ ‫مهام وأنشطة االدارة‬ ‫أهداف اإلدارة‬

‫‪ )2‬مؤشرات الداء الرئيسية لإلدارة‪:‬‬

‫‪............... ‬‬
‫‪............... ‬‬
‫‪............... ‬‬
‫‪ )3‬الهيكل التنظيمي لإلدارة‪:‬‬
‫يتم ادراج الهيكل التنظيمي‪.‬‬
‫ويبلغ عدد المو فين باإلدارة‪............‬مو ف ‪ /‬مو فة‬

‫المهام المتعارف عليها‬

‫‪.......................................................... .1‬‬
‫‪.......................................................... .2‬‬ ‫مدير اإلدارة‬
‫‪.......................................................... .3‬‬

‫‪196‬‬
‫‪198‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫المهام المتعارف عليها‬

‫‪.......................................................... .1‬‬
‫‪.......................................................... .2‬‬ ‫رئيس قسم ‪...........‬‬
‫‪.......................................................... .3‬‬

‫‪ )4‬سير إجراءات العمل باإلدارة‪:‬‬

‫أ) نشاط ‪...........‬‬

‫القسم ‪ /‬الموظف‬
‫المالحظات‬ ‫المخرجات‬ ‫العملية ‪ /‬االجراء‬ ‫م‬
‫المختص‬
‫بداية االجراء‬ ‫‪................‬‬ ‫‪....................‬‬ ‫‪.....................‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬

‫نهاية االجراء‬

‫ب) نشاط ‪...........‬‬

‫القسم ‪ /‬الموظف‬
‫المالحظات‬ ‫المخرجات‬ ‫العملية ‪ /‬االجراء‬ ‫م‬
‫المختص‬
‫بداية االجراء‬ ‫‪................‬‬ ‫‪....................‬‬ ‫‪.....................‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬

‫نهاية االجراء‬

‫‪197‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪ )5‬التكامل مع عناصر البيئة الداخلية‬

‫يذكر اإلدارات والجهات المرتبطة بعمل اإلدارة‪.‬‬

‫‪ )6‬معلومات عن مبادرات اإلدارة‪.‬‬

‫يذكر األعمال والمبادرات التي تقوم بها اإلدارة حاليا‪.‬‬

‫‪ )7‬حجم العمل باإلدارة‪.‬‬

‫عدد المعامالت‬ ‫عدد المعامالت‬ ‫عدد المعامالت‬

‫نوع المعامالت‬
‫السنوية‬ ‫الشهرية‬ ‫اليومية‬

‫‪ )8‬أرشفة وحفظ معامالت اإلدارة‬

‫كيفية أرشفة المعامالت ‪ /‬يدوية‪ ،‬الكترونية‪.‬‬
‫‪ )9‬البرامج والتطبيقات المستخدمة باإلدارة‬
‫برنام ‪.............‬‬

‫اعتماد مدير اإلدارة‬

‫االسم‪........................... :‬‬

‫التوقيع‪.......................... :‬‬

‫التاريخ‪.......................... :‬‬

‫‪198‬‬
 ‫قائمة المراجع‬

‫قائمة المراجع‬

‫أحمد الصباغ و آخرون‪ .)2008 .‬أساسيات المراجعة ومعاييرها‪ .‬القاهرة‪ :‬جامعة القاهرة‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫‪ .2‬الدليل االسترشادي الجراءات عمل المراجعة الداخلية ‪ .)1438 .‬دليل إجراءات المراجعة‬
‫‪ :‬معهد االدارة العامة‪.‬‬ ‫الداخلية‪ .‬المملكة العربية السعودية‪ ،‬الريا‬

‫‪ .3‬دليل مراجعة حسابات الشركات‪ .)2011 .‬ديوان المراقبة العامة‪.‬‬

‫‪ .4‬دليل تدقيق اآلداء‪ .)1998 .‬ديوان المراقبة العامة‪.‬‬
‫‪ .5‬المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي‪ .)2017 .‬الجمعية السعودية للمراجعين‬
‫الداخليين‪.‬‬

‫‪ .6‬النظام األساق لشركة وادي جدة‪ .)2010 .‬المملكة العربية السعودية‪ :‬هيئة الخبراء بمجل‬
‫الو راء ‪.‬‬

‫‪ .7‬بنك السودان المركزي‪.)2008 .‬‬

‫‪ .8‬د‪ .‬أحمد بن حامد نقادي‪ .)2016 .‬نحو جامعة عالمية المستوى نقل التقنية شركة وادي‬
‫جدض‪ .‬جدض‪ :‬جامعة الملك عبد العزيز‪.‬‬

‫‪ .9‬شحاته‪ ،‬وسرايا‪ .)2018 .‬الرقابة والمراجعة الداخلية الحديثة‪ .‬االسكندرية‪ :‬دار التعليم‬
‫الجامعي‪.‬‬

‫‪ .10‬منصور حامد وآخرون‪ .)1997 .‬المراجعة االدرية وتقييم األداء‪ .‬القاهرة‪ :‬جامعة القاهرة‪.‬‬

‫‪ .11‬موقع المحاسبة والمراجعة‪ .‬أ‪ .‬إسالم مسعد السيد حسي ‪2018/02/20 ،‬م‪،‬‬
‫‪/https://accislamsamy.wordpress.com/category‬ابحاث‪-‬ودراسات‪-‬محاسبية‪/‬‬
‫‪ .12‬موقع جريدة المحاسبين‪2018/02/21 ،‬م‪،‬‬
‫‪/‬تعرف‪-‬على‪-‬إجراءات‪-‬المراجعة‪-‬لكل‪-‬بند‪-‬من‪-‬بنود‪-‬القوائم‪https://almohasben.com-‬‬
‫‪html‬المالية‪.‬‬

‫‪199‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

،‫م‬2018/02/24 ،‫ موقع بوابة المحاسبة‬.13

http://accountinggate.com/arabic/financial-accounting/statement-of-

changes-in-equity.html

https://www.arabstutors.com/cash- ،‫م‬2018/02/24 ،‫ موقع المدرسون العرب‬.14

flow-statement/tutorials/cash-flow-classifications.html

،‫م‬2018/02/16 ،‫العربي‬ ‫ موقع منتدى المحاس‬.15

https://accdiscussion.com/acc8836.html

200
 ‫المالحق والنماذج‬

‫نبذة عن فريق عمل الدليل‬

‫عبد القادر بن عبدهللا سالم باصفار مدير عام المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة)‬
‫اإليميل‪a.basaffar@wadi-jeddah.com.sa :‬‬
‫المؤهالت العلمية‪:‬‬
‫‪ -‬بكالوريوق محاسبة من جامعة الملك عبد العزيز بجدة عام ‪1976‬م‪.‬‬
‫‪ -‬ماجستير إدارة أعمال “محاسبة” من جامعة استرن نيومكسيكو بالواليات المتحدة‬
‫األمريكية عام ‪1982‬م‪.‬‬
‫المراجع‬ ‫‪ -‬شهادة الزمالة الدولية في الم ارجعة وخااة فيما يتعلق برقابة األداء من مكت‬
‫العام األمريكي بالواليات المتحدة األمريكية عام ‪1985‬م‪.‬‬
‫الخبرات العملية‪:‬‬
‫‪ -‬التحق بالعمل في ديوان المراقبة العامة تاري ‪1976/8/2‬م‪.‬‬
‫مدير عاماً لفرع الديوان بمنطقة مكة المكرمة اعتبا اًر من ‪1987/3/1‬م الى‬
‫اً‬ ‫‪ -‬عين‬
‫‪2016/04/09‬م‪.‬‬
‫‪ -‬ادر األمر السامي الكريم بتعيينه مدي اًر عاماً لفرع ديوان المراقبة العامة بمنطقة مكة‬
‫المكرمة بالمرتبة الخامسة عشرة "وكيل و ارة" بتاري ‪2011/12/12‬م‪.‬‬
‫‪ -‬حضر العديد من الدورات التدريبية وشارك في العديد من الندوات والمؤتمرات الداخلية‬
‫والدولية‪.‬‬
‫مستشار مالياً بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة في ‪2017/04/01‬م‪.‬‬
‫اً‬ ‫‪ -‬عمل‬

‫‪197‬‬
‫‪201‬‬
 ‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫مراجعة األنشطة واألداء بشركة وادي جدة وشركاتها‬ ‫نادر بن محمد حنبظاظه رئي‬
‫التابعة)‬
‫اإليميل‪n.hanbazaza@wadi-jeddah.com.sa :‬‬
‫المؤهالت العلمية‪:‬‬
‫‪ -‬ماجستير اإلدارة العامة التنفيذي – جامعة الملك عبد العزيز‪.‬‬
‫‪ -‬بكالوريوق التجارة وإدارة األعمال قسم محاسبة جامعة حلوان ‪-‬القاهرة‪.‬‬
‫الخبرات العملية‪:‬‬
‫بشركة مخزن األدوية العربي السعودي لألدوية عام ‪2006‬م‪.‬‬ ‫‪ -‬محاس‬
‫حسابات شركة وافة الشاملة الطبية المحدودة خالل الفترة من ‪-2009‬‬ ‫‪ -‬رئي‬
‫‪2012‬م‪.‬‬
‫سنوات‪.‬‬ ‫‪ -‬العمل بجامعة الملك عبد العزيز منذ ‪2012‬م ولمدة خم‬
‫‪2016‬م وحتى تاريخه‪.‬‬ ‫‪ -‬اإلعارة لشركة وادي جدة من أقسط‬
‫‪ -‬إعداد واياقة ميثائ المراجعة الداخلية والميثائ األخالقي وسلوكيات العمل لشركة‬
‫وادي جدة والشركات التابعة إضاف ًة إلى المشاركة في إعداد هذا الدليل "دليل إجراءات‬
‫إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة"‪.‬‬

‫‪200‬‬
‫‪202‬‬
 ‫المالحق والنماذج‬

‫المراجعة المالية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة)‬ ‫وليد بن علوي عقيل رئي‬
‫اإليميل‪w.aqeel@ione.com.sa :‬‬
‫المؤهالت العلمية‪:‬‬
‫‪ -‬ماجستير مالية – جامعة كوينزالند للتكنولوجيا – أستراليا‪.‬‬
‫‪ -‬بكالوريوق محاسبة – جامعة الملك عبد العزيز‪.‬‬
‫الخبرات العملية‪:‬‬
‫‪ -‬مراجع أول داخلي في شركة وادي جدة من ‪2018/1‬م‪.‬‬
‫أول في شركة التصوير الجزيئي الطبية المحدودة تابعة لشركة وادي جدة)‬ ‫‪ -‬محاس‬
‫للفترة من ‪2016/9‬م إلى ‪2017/12‬م‪.‬‬
‫ومحلل مالي في شركة بندة للتجزئة للفترة من ‪2016/6‬م إلى ‪2016/9‬م‪.‬‬ ‫‪ -‬محاس‬
‫مالي في شركة كوينزالند للخدمات المشتركة في أستراليا للفترة من‬ ‫‪ -‬محاس‬
‫‪2013/8 -‬م إلى ‪2015/3‬م‪.‬‬
‫أول في شركة إسماعيل أبوداود التجارية المحدودة بروكتر أند جامبل) للفترة‬ ‫‪ -‬محاس‬
‫من ‪2001/8‬م إلى ‪2009/7‬م‪.‬‬
‫‪ -‬المشاركة في إعداد هذا الدليل "دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية لشركة وادي جدة‬
‫وشركاتها التابعة"‪.‬‬

‫‪203‬‬
‫‪197‬‬
‫دليل إجراءات إدارة المراجعة الداخلية بشركة وادي جدة وشركاتها التابعة‬

‫‪200‬‬