‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺿﺮﺓ ﺍﻟﺮﺍﺑﻌﺔ‬

‫‪ ‬ﺧﺼﺺ ﺍﻟﺘﺼﻤﻴﻢ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺍﻟﺘﺼﻤﻴﻢ‬

‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﻠﻤﺼﺎﺭﻑ ﺍﻟﻔﺌﺔ ﺍﻟﺜﺎﻣﻨﺔ ﻣﺨﺼﺼﺔ‬
‫ﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ‪ ،‬ﺃﻱ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺘﻲ ﻻ ﺃﺛﺮ ﻟﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺛﺮﻭﺓ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﻻ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﻬﻴﻜﻞ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻬﺎ‪ ،‬ﻭﻻ ﺃﺛﺮ ﻟﻬﺎ ﺃﻳﻀﺎً ﻋﻠﻰ ﻧﺘﻴﺠﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺃﻫﻤﻴﺔ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻮﻙ ﺗﻔﻮﻕ‬
‫ﺑﻜﺜﻴﺮ ﺃﻫﻤﻴﺘﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺎﺕ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺼﺮﻓﻴﺔ‪ ،‬ﻟﺘﻌﺪﺩ‬
‫ﻭﺗﺸﻌﺐ ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﺒﻨﻮﻙ ﺍﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﻄﺎﺓ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﻈﻬﺮ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﻓﻲ ﺟﺎﻧﺐ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺤﻘﻮﻕ‬
‫)ﺍﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ ﻭﺍﻟﺪﻳﻮﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻐﻴﺮ( ﺗﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﺟﻬﺔ‬
‫ﺍﻟﺨﺼﻮﻡ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﻛﺪﺓ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﺸﺘﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺛﺮﻭﺓ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺼﻮﺭﺓ ﻣﺆﻛﺪﺓ ﻭﺛﺎﺑﺘﺔ‪.‬‬
‫ﻭﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻓﻲ ﺗﻮﻗﻴﺖ ﻭﻗﻮﻋﻬﺎ ﺃﻭ ﻓﻲ ﻣﺒﻠﻐﻬﺎ ﺗﻈﻬﺮ‬
‫ﻓﻲ ﺧﺼﻮﻡ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺗﺤﺖ ﺍﺳﻢ ﻣﺆﻭﻧﺎﺕ ﻟﻤﻮﺍﺟﻬﺔ‬
‫ﺃﺧﻄﺎﺭ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻻ ﺗﻜﻔﻲ ﺑﻨﻮﺩ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﻟﺤﺼﺮ ﺟﻤﻴﻊ ﺍﻟﺤﻘﻮﻕ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺄﺛﻴﺮ ﻋﻠﻰ ﺛﺮﻭﺓ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺜﺎﻝ ﺗﻮﺿﻴﺤﻲ‬
‫‪ ‬ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺳﻢ ﻛﻔﻠﺖ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻟﻴﻨﺎ ﺑﻌﻘﺪ ﺗﺘﻌﻬﺪ‬
‫ﻓﻴﻪ ﺃﻥ ﺗﺪﻓﻊ ﻟﺸﺨﺺ ﺛﺎﻟﺚ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﺤﺪﺩ ﺇﺫﺍ ﺗﺨﻠﻔﺖ‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻟﻴﻨﺎ ﻋﻦ ﺩﻓﻌﻪ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺇﺫﺍ ﺳﺪﺩﺕ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻟﻴﻨﺎ ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺗﻬﺎ ﻟﻦ ﺗﻠﺘﺰﻡ‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺳﻢ ﺑﺸﻲء ﺗﺠﺎﻩ ﺍﻟﺸﺨﺺ ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ‪،‬‬
‫ﻭﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻟﻦ ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺛﺮﻭﺗﻬﺎ ﺑﻨﺘﻴﺠﺔ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺘﻜﻔﻞ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺇﺫﺍ ﻭﻗﻌﺖ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻟﻴﻨﺎ ﻓﻲ ﻋﺴﺮ ﻣﺎﻟﻲ ﻧﺘﻴﺠﺔ‬
‫ﻟﻌﻮﺍﻣﻞ ﻏﻴﺮ ﻣﺘﻮﻗﻌﺔ ﻳﺘﺤﻮﻝ ﺗﻌﻬﺪ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺳﻢ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺫﻣﻢ ﺩﺍﺋﻨﺔ ﻣﺆﻛﺪﺓ ﺗﺠﺎﻩ ﺍﻟﺸﺨﺺ ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻻ ﺗﺴﺘﻄﻴﻊ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺳﻢ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﻣﺆﻭﻧﺔ ﻷﻧﻪ ﻻ‬
‫ﻳﻮﺟﺪ ﻣﺎ ﻳﺒﺮﺭ ﺍﻟﺘﻮﻗﻊ ﺑﺘﺨﻠﻒ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻟﻴﻨﺎ ﻋﻦ ﺩﻓﻊ‬
‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺗﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻫﺬﺍ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﻟﻤﻤﻜﻦ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺳﻢ ﺗﺠﺎﻩ ﺍﻟﺸﺨﺺ‬
‫ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ ﻫﻮ ﻣﺎ ﻳﻄﻠﻖ ﻋﻠﻴﻪ ﺗﻌﻬﺪ ‪Engagement‬‬

‫ﺍﺳﺘﻨﺘﺎﺝ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺜﺎﻝ ﺍﻟﺘﻮﺿﻴﺤﻲ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﻫﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﻭﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻳﻌﻠﻖ ﺗﺄﺛﻴﺮﻫﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺒﻠﻎ ﺃﻭ ﻣﻜﻮﻧﺎﺕ ﺛﺮﻭﺓ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﻘﻖ ﺷﺮﻭﻁ‬
‫ﺃﻭ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﻻﺣﻘﺔ‪.‬‬
 ‫‪ ‬ﻳﻤﻜﻦ ﺍﻟﺘﻤﻴﻴﺰ ﺑﻴﻦ ﺛﻼﺛﺔ ﺃﻧﻮﺍﻉ ﻟﻠﺘﻌﻬﺪﺍﺕ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺑﻀﻤﺎﻧﺎﺕ‪ :‬ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ‬
‫ﺑﻀﻤﺎﻧﺎﺕ ﻣﻌﻄﺎﺓ ﺃﻭ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ ﻛﻤﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺜﺎﻝ‬
‫ﺍﻟﻤﻄﺮﻭﺡ ﻋﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺳﻢ ﺍﻟﺘﻲ ﻛﻔﻠﺖ ﻣﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﻟﻴﻨﺎ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺃﻣﺜﻠﺔ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺑﻀﻤﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﻜﻔﺎﻟﺔ ﻭﺍﻟﺘﻜﻔﻞ‬
‫ﻭﺍﻟﺘﻈﻬﻴﺮ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﺎﺩﻟﺔ‪ :‬ﺗﻨﺘﺞ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﺎﺩﻟﺔ ﻋﻦ‬
‫ﺍﻟﻌﻘﻮﺩ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺮﺗﺐ ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻣﺘﺒﺎﺩﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻁﺮﻓﻴﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻓﻌﻠﻰ ﺳﺒﻴﻞ ﺍﻟﻤﺜﺎﻝ ﺇﻥ ﻗﻴﺎﻡ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﻴﺎﻥ ﺑﺘﻘﺪﻳﻢ‬
‫ﻁﻠﺒﻴﺔ ﺷﺮﺍء ﺃﺻﻮﻝ ﺛﺎﺑﺘﺔ ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺟﺎﺩ ﺗﺴﻠﻢ‬
‫ﻭﻳﺪﻓﻊ ﺛﻤﻨﻬﺎ ﺧﻼﻝ ﺳﻨﺘﻴﻦ‪ ،‬ﻭﻗﺒﻮﻝ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺟﺎﺩ‬
‫ﻟﻬﺬﻩ ﺍﻟﻄﻠﺒﻴﺔ ﻳﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﻴﺎﻥ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪ ﺑﺪﻓﻊ‬
‫ﺍﻟﺜﻤﻦ ﻭﻋﻠﻰ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺟﺎﺩ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪ ﺑﺘﺴﻠﻴﻢ ﺍﻟﻄﻠﺒﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﺬﻣﻢ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﺍﻟﻤﺼﺤﻮﺑﺔ ﺑﻀﻤﺎﻧﺎﺕ‬
‫ﺣﻘﻴﻘﻴﺔ‪ :‬ﻗﺪ ﻳﺸﺘﺮﻁ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺿﻤﺎﻧﺎﺕ ﺣﻘﻴﻘﻴﺔ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺍﻻﺋﺘﻤﺎﻥ ﻛﺮﻫﻦ ﻋﻘﺎﺭﻱ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻷﺑﻨﻴﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﺮﺽ ‪.‬‬
 ‫‪ ‬ﺃﺳﻤﺎء ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻼﺋﺤﺔ‬
‫ﻟﻢ ﻳﺪﺭﺝ ﺍﻟﺘﺼﻤﻴﻢ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻓﻲ ﻻﺋﺤﺔ‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻪ ﺃﻳﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﻟﻠﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﻭﻟﻜﻨﻪ ﺗﺮﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‬
‫ﻣﻦ ‪ 80‬ﺇﻟﻰ ‪ 87‬ﺷﺎﻏﺮﺓ ﻟﺘﻤﻸ ﺑﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺃﻭ‬
‫ﻏﻴﺮﻫﺎ ﺣﺴﺐ ﺍﻟﺤﺎﺟﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺑﺎﻻﺳﺘﺌﻨﺎﺱ ﺑﻼﺋﺤﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﺼﻤﻴﻢ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ ﺍﻟﻔﺮﻧﺴﻲ ﻭﺍﻟﺒﻨﻮﺩ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺩﺭﺟﻬﺎ ﺍﻟﺘﺼﻤﻴﻢ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﺍﻟﻠﺒﻨﺎﻧﻲ ﻟﻠﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ‬
‫ﻛﺈﺣﺪﻯ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﺍﻟﺒﻴﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ﺑﺤﺴﺎﺏ‬
‫ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﻭﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‪.‬‬
 ‫‪ ‬ﻳﻤﻜﻦ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ‬ ‫‪80‬‬
‫‪ 801‬ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀﻤﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻄﺎﺓ‬
‫‪ 8011‬ﺗﻜﻔﻼﺕ ﻣﻌﻄﺎﺓ‬
‫‪ 8012‬ﻛﻔﺎﻻﺕ ﻣﻌﻄﺎﺓ‬
‫‪ 8013‬ﺿﻤﺎﻧﺎﺕ ﻣﻌﻄﺎﺓ‬
‫‪ 8014‬ﺃﺳﻨﺎﺩ ﺗﺠﺎﺭﻳﺔ ﻣﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﺗﺤﺖ ﺗﻈﻬﻴﺮ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬
‫‪ 8016‬ﺃﺗﺎﻭﻯ ﺑﺎﻗﻴﺔ ﻟﻠﺪﻓﻊ ﻋﻦ ﻗﺮﺽ‬
‫‪ 8018‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﻌﻄﺎﺓ‬
 ‫ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﻭﺿﻤﺎﻧﺎﺕ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ‬ ‫‪802‬‬
‫‪ 8021‬ﺗﻜﻔﻼﺕ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ‬
‫‪ 8022‬ﻛﻔﺎﻻﺕ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ‬
‫‪ 8023‬ﺿﻤﺎﻧﺎﺕ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ‬
‫‪ 8024‬ﺫﻣﻢ ﻣﺪﻳﻨﺔ ﻣﺨﺼﻮﻣﺔ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ‬
‫‪ 8026‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ ﻹﻛﻤﺎﻝ ﻋﻘﻮﺩ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﻗﺮﺽ‬
‫‪ 8028‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ‬
 ‫ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻵﺧﺮ ﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ‬ ‫‪809‬‬
‫‪ 8091‬ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻵﺧﺮ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ ‪801‬‬
‫‪ 8092‬ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻵﺧﺮ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ ‪802‬‬
‫‪ ‬ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺍﻟﻤﺒﺪﺃ ﻻ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ )ﺑﺎﺳﺘﺜﻨﺎء‬
‫ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﺎﺩﻟﺔ( ﺳﻮﻯ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺣﺴﺎﺏ ﻭﺍﺣﺪ‬
‫ﻷﻥ ﺍﻷﻏﻠﺐ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﻌﻄﺎﺓ ﺃﻭ‬
‫ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ ﻣﻦ ﻏﻴﺮ ﻁﺮﻑ ﺁﺧﺮ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺃﺩﺭﺝ ﺍﻟﺘﺼﻤﻴﻢ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﺍﻟﻌﺎﻡ‪ ،‬ﻓﻲ ﺍﻟﻼﺋﺤﺔ‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 809‬ﻟﻠﻈﺮﻑ ﺍﻵﺧﺮ ﻟﻠﻘﻴﺪ ﻭﻫﺬﺍ ﺍﻟﻨﻮﻉ ﻣﻦ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﻫﻮ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻄﻠﻖ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ‪.‬‬
 ‫ﺗﺸﻐﻴﻞ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺘﺒﺎﺩﻟﺔ‬
‫‪ ‬ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﻌﻄﺎﺓ ﺇﺫﺍ ﺣﺼﻞ ﺍﻟﺸﺮﻁ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻘﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻈﺮﺓ ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻋﺎﺗﻖ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻟﺬﻟﻚ ﺗﺠﻌﻞ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﻌﻄﺎﺓ ﺩﺍﺋﻨﺔ ﻋﻨﺪ‬
‫ﻧﺸﺄﺗﻬﺎ ﻭﻳﺠﻌﻞ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻵﺧﺮ ﻟﻠﻘﻴﺪ ‪ 809‬ﻣﺪﻳﻨﺎً‪.‬‬
‫‪ ‬ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ﺇﺫﺍ ﺣﺼﻞ ﺍﻟﺸﺮﻁ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻘﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻈﺮﺓ ﺩﻳﻦ‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻵﺧﺮﻳﻦ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻟﺬﻟﻚ ﺗﺠﻌﻞ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ﻣﺪﻳﻨﺔ‬
‫ﻋﻨﺪ ﻧﺸﺄﺗﻬﺎ ﻭﻳﺠﻌﻞ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻵﺧﺮ ﻟﻠﻘﻴﺪ ﻣﺪﻳﻨﺎً ﻛﻤﺎ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻷﻣﺜﻠﺔ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺜﺎﻝ ‪ : 1‬ﺣﺼﻠﺖ ﺷﺮﻛﺔ ﺍﻟﻤﺸﺮﻕ ﻋﻠﻰ ﻗﺮﺽ ﻣﻦ‬
‫ﺇﺣﺪﻯ ﻣﺆﺳﺴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻒ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪600,000,000‬‬
‫ﻝ‪.‬ﻝ ﺃﻭﺩﻉ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ ﻭﻗﺪ ﺗﻢ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﻫﺬﺍ‬
‫ﺍﻟﻘﺮﺽ ﺑﻜﻔﺎﻟﺔ ﺭﺋﻴﺲ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ – ﺍﻟﻤﺪﻳﺮ ﺍﻟﻌﺎﻡ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﻲ ﺍﻹﻟﺰﺍﻣﻲ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪600 000 000‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﻗﺮﻭﺽ ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻒ‬ ‫‪600 000 000‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻨﻈﺎﻣﻲ ﺍﻻﺧﺘﻴﺎﺭﻱ ﻟﻠﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻛﻔﺎﻻﺕ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ‬ ‫‪600 000 000‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺭﺋﻴﺲ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬ ‫‪600 000 000‬‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﺑﺎﻟﻜﻔﺎﻻﺕ‬
‫‪ ‬ﻣﺜﺎﻝ ‪ :2‬ﻛﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 5,000,000‬ﻝ‪.‬ﻝ ﺗﻢ ﺧﺼﻤﻬﺎ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ ﻓﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺼﻢ ‪ 100,000‬ﻝ‪.‬ﻝ ﻭﺍﻟﻌﻤﻮﻻﺕ‬
‫‪ 5,000‬ﻝ‪.‬ﻝ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﻲ ﺍﻹﻟﺰﺍﻣﻲ‬

‫ﻣﻦ ﺣــ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪4,895,000‬‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻓﻮﺍﺋﺪ ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﻭﻓﻮﺍﺋﺪ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ‬ ‫‪100,000‬‬
‫ﺍﻟﺘﻤﻮﻳﻞ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪5,000‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻗﺒﺾ‬ ‫‪5,000,000‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻨﻈﺎﻣﻲ ﺍﻻﺧﺘﻴﺎﺭﻱ ﻟﻠﺘﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﻌﻄﺎﺓ‬
‫ﺍﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﺗﻈﻬﻴﺮ ﻛﻤﺒﻴﺎﻟﺔ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨﻚ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﺑﺎﻷﺳﺘﺎﺫ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﺗﺤﺖ‬ ‫‪5,000,000‬‬
‫ﺗﻈﻬﻴﺮ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺃﺳﻨﺎﺩ ﺗﺠﺎﺭﻳﺔ ﻣﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﺗﺤﺖ ﺗﻈﻬﻴﺮ‬ ‫‪5,000,000‬‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬
‫‪ ‬ﻣﺜﺎﻝ ‪ :3‬ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﻗﺮﺽ ﻣﺼﺮﻓﻲ‬
‫ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 125,000,000‬ﻝ‪.‬ﻝ ﻭﺇﻳﺪﺍﻋﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ ﻭﺍﻟﺮﻫﻦ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻋﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ﻛﻀﻤﺎﻥ ﻟﺘﺴﺪﻳﺪ ﺍﻟﻘﺮﺽ‪.‬‬
‫ﻗﺪﺭﺕ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 200,000,000‬ﻝ‪.‬ﻝ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﻲ ﺍﻹﻟﺰﺍﻣﻲ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪125 000 000‬‬

‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﻗﺮﻭﺽ ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺎﺕ‬ ‫‪125 000 000‬‬
‫ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻒ‬
 ‫‪ ‬ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻨﻈﺎﻣﻲ ﺍﻻﺧﺘﻴﺎﺭﻱ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺒﻨﻚ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﺑﺎﻟﻀﻤﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻄﺎﺓ‬ ‫‪200,000,000‬‬

‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺿﻤﺎﻧﺎﺕ ﻣﻌﻄﺎﺓ ﺭﻫﻦ ﻋﻘﺎﺭﻱ‬ ‫‪200,000,000‬‬

‫‪ ‬ﻣﺜﺎﻝ ‪ :1‬ﻗﺪﻣﺖ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺍﻷﺭﺟﻮﺍﻥ ﻁﻠﺒﻴﺔ ﻟﺸﺮﺍء ﺧﻂ‬
‫ﺇﻧﺘﺎﺟﻲ ﻣﻦ ﺍﻵﻻﺕ ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻴﺎﻗﻮﺕ ﺑﻤﺒﻠﻎ‬
‫‪1,000,000,000‬ﻝ‪.‬ﻝ ﻳﺴﻠﻢ ﻭﻳﺪﻓﻊ ﺛﻤﻨﻪ ﺧﻼﻝ ‪18‬‬
‫ﺷﻬﺮﺍً‪.‬‬
‫‪ ‬ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﻲ ﺍﻹﻟﺰﺍﻣﻲ‬
‫ﻻ ﻳﻮﺟﺪ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻗﻴﺪ ﺣﺴﺎﺑﻲ ﺇﻟﺰﺍﻣﻲ ﻷﻥ‬
‫ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺍﻟﻄﻠﺒﻴﺎﺕ ﻻ ﻳﺨﻀﻊ ﻟﻠﺘﺴﺠﻴﻞ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﻲ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺍﻷﺭﺟﻮﺍﻥ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻣﺖ ﺑﺎﻟﻄﻠﺐ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ ‪،‬‬ ‫‪1000,000,000‬‬

‫ﺍﻟﺘﻌﻬﺪ ﺑﺎﺳﺘﻼﻡ ﺍﻟﺨﻂ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﻌﻄﺎﺓ ‪،‬‬ ‫‪1,000,0000,000‬‬
‫ﺍﻟﺘﻌﻬﺪ ﺑﺪﻓﻊ ﺍﻟﺜﻤﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﺴﺘﻠﻤﺔ‪،‬‬ ‫‪1 000 000 000‬‬
‫ﺍﻟﺘﻌﻬﺪ ﺑﺪﻓﻊ ﺍﻟﺜﻤﻦ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﻌﻄﺎﺓ‪،‬‬ ‫‪1 000 000 000‬‬
‫ﺍﻟﺘﻌﻬﺪ ﺑﺘﺴﻠﻴﻢ ﺍﻟﺨﻂ‬