4.

Podnikání fyzických osob

 Pojem podnikání a podnikatel
Podnikání = soustavná činnost provozována samostatně, vlastním jménem, na vlastní
odpovědnost, za účelem dosažení zisku a za podmínek stanovených ŽZ
Podnikatel = právně samostatný, vlastnicky oddělený právní subjekt, který vyvíjí svou
činnost svým jménem a na vlastní účet
 Právní úprava podnikání

 Zákon o obchodních korporacích č. 90/2012 Sb.

 Živnostenský zákon č. 455/1991 Sb.
 Občanský zákoník č. 89/2012 Sb.
 Zákoník práce č. 262/2006 Sb.
 Cíle podnikání
 dosahování zisku
 dobré jméno podniku a jeho stabilita na trhu
 kvalifikovaní pracovníci
 vývoj nových výrobků a služeb
 dobrý sociální program
 zvýšení vlivu v regionu
 Podnikatelský záměr
1. Popis záměru
 co a v jakém rozsahu budeme nabízet
 komu
 jakým způsobem
 za kolik
 reklama, distribuce
 potřebné výrobní faktory
2. Zakladatelský rozpočet
 vyčíslení finančních prostředků potřebných do začátku
 vyčíslení předpokládaného zisku
 Kdo může podnikat
Fyzická osoba
 občan
 má právní osobnost (může nabývat práv a povinností)
 při získání živnostenského oprávnění se stává OSVČ

Právnická osoba
 organizovaný útvar
 má právní osobnost
 může ji založit FO, již existující PO, stát
 FO se narodí X PO vznikne

 Živnost
= soustavná činnost provozována samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost, za
účelem dosažení zisku a za podmínek stanovených ŽZ

 Podmínky pro provozování živnosti

1) Všeobecné
a) Plná svéprávnost (občanka)
b) Bezúhonnost (výpis z rejstříku trestů)
2) Zvláštní
a) Odborná způsobilost (vzdělání, praxe)
b) Jiná způsobilost
 Postup založení živnosti
1) vyplnění jednotného registračního formuláře na živnostenském úřadě (doklady, výpis
z rejstříku trestů, potvrzení o bezdlužnosti, kolek 1 000 Kč)
2) živnostenský úřad kontaktuje finanční úřad
3) nahlášení u OSSZ  přihlášení k důchodovému pojištění (je povinné) a k nemocenskému
pojištění (není povinné)
4) nahlášení u zdravotní pojišťovny

 Druhy živností
ŽIVNOSTI

Ohlašovací Koncesované

Volná Řemeslná Vázaná

1. Volná
 Velkoobchod, maloobchod
 Jen všeobecné podmínky
 Stačí 1 živnostenské oprávnění právo podnikat v 80 živností
2. Řemeslná
 Zednictví, řeznictví,…
 Výuční list nebo doklad o ukončení SŠ, VOŠ nebo VŠ
 Nevyžaduje se praxe, ALE lze nehradit vzdělání min. 6letou praxí
3. Vázaná
 Činnost účetních poradců, autoškola, vedení UCE, výroba a prodej jedů, …
 Výuční list nebo doklad o ukončení SŠ, VOŠ nebo VŠ
 PRAXE v oboru
4. Koncesovaná
 Pyrotechnický průzkum, taxislužba, cestovní kancelář, …
 Odborná způsobilost + další podmínky ve vztahu k předmětu podnikání (kvalifikace,
bezpečnost, …)
 Schváleno FÚ + příslušného státního orgánu

Živností není
 Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství
 Činnosti autorů (např. spisovatel, herec, hudebník)
 Daňoví poradci, advokáti, soudní exekutoři, makléři, správci konkursní podstaty,
znalci, tlumočníci, psychoterapeuti apod.

 NEZAPISUJÍ SE DO ŽIVNOSTENSKÉHO REJSTŘÍKU

 Evidence podnikatelské činnosti

1) Podvojné účetnictví
 zákon o účetnictví
 PO povinně
 FO povinně – obrat za max, 12 po sobě jdoucích měsíců  25 mil. Kč
dobrovolně
zapsané v obchodním rejstříku
2)Daňová evidence
 zákon o dani z příjmů
 FO, které nemusí vést podvojné účetnictví

 Daň z příjmů fyzických osob

 Poplatníci
a) Daňový rezidenti = poplatníci s neomezenou daňovou povinností
 poplatníci s bydlištěm v ČR
 poplatníci, kteří se v ČR zdržují  alespoň 183 dní v roce (mimo léčení a
studia)
 poplatníkem ze zdrojů na území ČR i v zahraničí
 i z příjmů mimo ČR
b) Daňový nerezidenti = poplatníci s omezenou daňovou povinností
 poplatníci, kteří nejsou daňovým rezidentem a mají příjmy ze zdrojů na území
ČR
 poplatníkem z příjmů pouze ze zdrojů na území ČR
 Předmět daně
a) Příjmy ze závislé činnosti  příjmy z pracovního a služebního poměru, funkční požitky
(platy členů vlády, poslanců, soudců), odměny společníka v s. r. o., komanditisty, člena
orgánu PO
b) Příjmy ze samostatné činnosti  příjmy ze živnostenského podnikání, příjmy z činností
vyloučených ze ŽZ, příjmy z autorských a dalších práv, příjmy z výkonu nezávislého
povolání (umělci)
c) příjmy z kapitálového majetku  podíly na zisku, úroky
d) příjmy z nájmu  pokud je prováděn pravidelně
e) ostatní příjmy  příležitostné příjmy, příjmy z prodeje bytu, výhry v loteriích

Předmětem daně nejsou

a) příjmy ze společného jmění manželů
b) příjmy z restituce majetku
c) úvěry a zápůjčky

 příjmy, které jsou předmětem daně  zdaňují se (pokud nejsou od daně osvobozeny)
 příjmy, které nejsou předmětem daně  nezahrnují se do základu daně + neuvádí se do
daňového přiznání

 Příjmy osvobozené od daně

a) příjmy z prodeje rodinného domu
b) příjmy z prodeje hmotných movitých věcí
c) přijatá náhrada majetkové nebo nemajetkové újmy – plnění z pojištění majetku
d) příjmy z reklamní soutěže či slosování do 10 000 Kč
e) příjmy z dávek, důchodového pojištění, sociálního zabezpečení, dávky ze státní politiky
zaměstnanosti
f) plnění z vyživovací povinnosti
g) odměny dárců krve
h) bezúplatné příjmy – dědění

 NEZDAŇUJÍ SE, ALE DO DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ SE UVÁDÍ

 Daň z příjmů osob samostatně výdělečně činných

ZÁKLAD DANĚ = PŘÍJMY – VÝDAJE NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ

a) u poplatníků, kteří vedou daňovou evidenci  příjmy – výdaje

b) u poplatníků, kteří vedou účetnictví  výnosy – výdaje
 SCHÉMA VÝPOČTU DANĚ
Příjmy – výdaje zisk
+ daňově neuznatelné výdaje pokuty a penále, náklady na reprezentaci,
příspěvek na stravování nad 55%, …
 nezdaňované příjmy
Základ daně
 nezdanitelná část základu daně dary min. 1 000 Kč (ne nižší než 2% ze základu
daně a ne vyšší než 15% ze základu daně, úrokyz
úvěru, pojistné na životní pojištění max. 12 000
ročně
 odčitatelné položky ztráta z minulých let, výdaje a podporu vývoje a
výzkumu
Upravený základ daně zaokr. na 100 dolů
Výpočet daně – 15%
 slevy na dani na poplatníka, na manželku s nízkými příjmy,…
Daň po slevách

 zaplacené zálohy

Daňová povinnost, přeplatek

Daňové přiznání a platba daně  po uplynutí, do 1. dubna (bez daňového poradce)

do 1. července (s daňovým poradcem)

 Procentní uplatnění výdajů

 místo skutečných výdajů se mohou příjmy odečíst výdaje stanovené jako procento
z příjmů:
a) zemědělská výroba, řemeslné živnosti – 80% (max. 800 tis. Kč)
b) ostatní živnosti – 60% (max. 600 tis. Kč)
c) jiné podnikání (advokáti, lékaři, …) – 40% (max. 400 tis. Kč)
d) nájem – 30% (max. 300 tis. Kč)

 Daň z příjmů ze závislé činnosti

 počítá se měsíční záloha na daň z příjmů, která se sráží z hrubé mzdy zaměstnance
 po skončení kalendářního roku se provede roční zúčtování  porovnají se zálohy na daň a
celková daňová povinnost za zdaňovací období

SCHÉMA VÝPOČTU DANĚ

Souhrn příjmů ze závislé činnosti a funkčních
požitků
+ SP hrazené zaměstnavatelem – 25% z HM
+ ZP hrazené zaměstnavatelem – 9 % z HM
Superhrubá mzda
Základ daně superhrubá mzda zaokr. na 100 Kč nahoru
 výpočet daně – 15%
– slevy na dani na poplatníka, dítě, …
Daň po slevách (záloha na daň)

 Srážková daň
 neobjevuje se v daňovém přiznání
 sráží se přímo při výplatě příjmů u zdroje
 sráží jí ten, kdo příjem vyplácí (ten ji odvádí správci)
 příjmy z držení cenných papírů, příjmy autorů, úroky, dávky penzijního připojištění,
příjmy u dohod o provedení práce do 10 000 Kč