MATURITNÍ OTÁZKA Č.

18 - DAŇOVÝ SYSTÉM V ČR

Daň = platba do veřejných rozpočtů, která je ze zákona a která odčerpává peníze určitému
subjektu na principu solidarity

Každá daň je výsledkem kompromisu:

1. Stát potřebuje vybrat daní co nejvíce

2. Občané a firmy chtějí platit co možná nejméně

3. ČR je svázána s mezinárodním pohybem kapitálu, zboží, osob a musí dodržovat dohody,

které zamezují dvojímu zdanění a které upravují danění (zejména právo Evropské unie)

Principy:

1. Daňová neutralita – daně platí pro všechny typy subjektů

2. Daňová univerzalita – daně by měly mít co nejméně výjimek
3. Efektivnost danění – výběr daní by neměl stát mnoho peněz
4. Sociální únosnost – stát musí respektovat různé sociální postavení svých občanů a
přihlížet k nim

Rozdělení daňového systému:

1. PŘÍMÉ DANĚ
a) Důchodové (důchod = příjem)
- Daň z příjmů fyzických osob
- Daň z příjmů právnických osob
b) Majetkové
- Daň z nemovitých věcí
- Daň z nabytí nemovitých věcí
- Silniční daň

2. NEPŘÍMÉ DANĚ
a) Univerzální
- Daň z přidané hodnoty
b) Selektivní

- Daň z uhlovodíkových - Daň z tabáku a

paliv a maziv tabákových výrobků
- Daň z lihu a destilátů - Energetické daně
- Daň z piva - Daň z hazardních her
- Daň z vína
Nepřímé daně platíme při každém nákupu zboží a služeb obchodníkovi, který je za nás odvádí
státu

Daňové pojmy:

Plátce = osoba, která odvádí peníze státu

Poplatník = osoba, z jejíž peněz se daň platí

Základ daně = částka, ze které se daň vypočte

Předmět daně = skutečnost, ze které vzniká daňová povinnost

Daňová sazba = měřítko pro výpočet daně (určité procento, pevná částka)

Splatnost daně = termín, do kdy je nutné podat daňové přiznání a zaplatit daň

Osvobození od daně = osoby a skutečnosti nepodléhající zdanění

Slevy z daně = z vypočtené daně jsou možné slevy

PŘÍMÉ DANĚ
Plátce i poplatník je jedna osoba

a) Důchodové

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB:

Vztahuje se na osoby, které mají v ČR bydliště nebo se zde zdržují min. 183 dnů v roce a
daňová povinnost se vztahuje na příjmy tuzemské a zahraniční

Plátci daně:

- podnikatelé – plátce = poplatník

- zaměstnanci – zálohy na daň odvádí zaměstnavatel a roční vyúčtování dělá
buď zaměstnavatel, nebo zaměstnanec (má-li více druhů příjmů)

Předmět daně:

- Příjmy závislé činnosti a funkčních požitků (zaměstnání)

- Příjmy z podnikání
- Příjmy z kapitálového majetku (dividendy)
- Příjmy z nájmu
- Ostatní příjmy (výhry, prodej majetku…)
Daňový základ:

Zaměstnanec
- ze superhrubé mzdy (= hrubá mzda + 33,8 % zákonného SZP
OSVČ
- daňová evidence = příjmy – výdaje nebo výdajový paušál
- Účetnictví = výnosy – náklady

Sazba daně = 15% (základní)

Osvobození od daně z příjmů:

- Příjmy z prodeje bytů a domů (pokud tam poplatník 2 roky bydlel)

- Příjmy z prodeje movitých věcí (kromě aut, letadel a lodí, které vlastnil do
1 roku)
- Sociální dávky
- Příjmy z dědictví mezi některými osobami (např. v pokolení přímém)
- Dary mezi některými osobami (např. v pokolení přímém)

Roční slevy z daně:

- Na poplatníka
- Na manžela/manželku s příjmem více než 68 000Kč
- Invalidní důchod
- Držitel průkazu ZTP
- ZPT manžel/manželka
- Student do 26 let
- Dítě v mateřské školce
- Podnikatelé s EET
- Zaměstnanec ZTP

Nezdanitelné částky:

- Odčítají se od daňového základu

- Sponzoring = hodnota darů na určité aktivity, minimálně 1 000 Kč
- Úroky z úvěrů ze stavebního spoření
- Příspěvky na důchodové pojištění, maximálně 24 000Kč
- Hospodářská ztráta za uplynulých 5 let
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB:

Poplatníkem jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami (tzn. právnické osoby)

Osvobozena je Česká národní banka

Zdaňovací období kalendářní/hospodářský rok

Předmět daně: Zisky z veškeré činnosti

Daňový základ:

výnosy – náklady (do nákladů lze zahrnout pouze ty, které jsou daňově uznatelné) =
hospodářský výsledek

Položky snižující základ daně: Dar od 2 000 Kč maximálně do 10 % základu

Sazba daně:

- 19 %
- 5 % investiční fondy
- 0 % penzijní společnosti

Pokud si společníci chtějí rozdělit čistý zisk (dividenda, podíl…) musí ho znovu zdanit daní
z příjmů fyzických osob

b) Majetkové

SILNIČNÍ DAŇ

Plátce a poplatník: majitel uvedený v technickém průkazu

Předmět daně:

- Dvoustopé motorové vozidlo používané k podnikatelské činnosti

právnických osob

Sazba daně:

- Osobní auta (dle objemu válců)

- Nákladní auta (dle počtu náprav a hmotnosti)
Zdaňovací období: 1 rok

Osvobození od silniční daně:

- Vodila MHD
- Záchranná služba
- Ekologická vozidla
- Diplomatické vozy
- Zemědělské vozy

DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ

Platí se při dědění, prodeji a darování nemovitosti.

Je to jednorázová daň.

Poplatníkem je vždy nabyvatel (dědic, obdarovaný), plátcem je též nabyvatel, neujednají-li si

strany jinak. Dohodne-li se např. darující s obdarovaným, že daň zaplatí darující, bude
poplatníkem obdarovaný, ale plátcem darující. Zákonnou povinnost k úhradě daně má však
vždy obdarovaný, jako poplatník.

Musí se podat daňové přiznání a zaplatit, do 30ti dnů od zápisu v katastru nemovitostí.

Sazba daně: 4 % z nabývací ceny (= cena stanovená odhadcem nebo průměrná tržní cena)

DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ

Plátce i poplatník je majitel dané nemovitosti (zapsán v katastru)

Dělení:

- Daň z pozemků
- Daň ze staveb a jednotek

Sazba daně je dána za 1 m2 a závisí na:

- Druhu využití nemovitosti (orná půda, stavební plocha, rodinný dům…)

- Velikosti obce kde se nemovitost nachází:
čím větší obec, tím je vyšší tzv. koeficient, který násobí sazbu za 1 m 2
obec si ho může sama navýšit
u malých obcí koeficient snižuje sazbu
- Nezáleží na ceně nemovitosti, ani na jejím stavu
Osvobození od daně: orné půdy, školy, novostavby, sportoviště

NEPŘÍMÉ DANĚ
Plátce a poplatník je rozdílná osoba

a) Univerzální

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (DPH)

Cenotvorná daň (zahrnuta v ceně zboží a služeb)

Je harmonizována ve všech zemích EU, liší se pouze v sazbách

Předmětem je:

- Dodání zboží a služeb v tuzemsku (= jakýkoli prodej)

- Pořízení zboží a služeb ze států EU za úplatu
- Dovoz z nečlenských států
- Pořízení nového dopravního prostředku ze země EU občanem

Obecně lze říci, že předmětem jsou veškerá zdanitelná plnění včetně barterových obchodů

Poplatníkem je: kupující

Plátcem daně je: prodávající

Povinní plátci daně:

- Podnikatelé, kteří mají vyšší obrat než 1 000 000 Kč/rok (za 12 po sobě
jdoucích měsíců)

Dobrovolní plátci daně:

- Pro podnikatele je výhodnější být plátcem DPH, protože si může odečítat

DPH na vstupech, výjimkou jsou případy, kdy podnikatel nabízí služby
koncovým zákazníkům (nepodnikatelům)
- Ostatní firmy s podnikateli, kteří jsou plátci DPH ochotněji spolupracují
- Neplátce DPH zdražuje všem ostatním cenu jejich produktů, a proto je
s nimi těžší spolupráce

Sazby DPH:

- Základní = 21 % (zboží, služby)

- 1. snížená = 15 % (potraviny, voda, knihy, MHD, kulturní akce…)
- 2. snížená = 10 % (kojenecká výživa, léky…)
Osvobození od daně:

- Mají sazbu 0 %
- Pošta, banky, pojišťovny, zdravotnické služby, sociální služby…

Prodávající musí vyhotovit DAŇOVÝ DOKLAD (při ceně menší než 10 000 Kč se nazývá
ZJEDNODUŠENÝ DANŇOVÝ DOKLAD), kde provádí daňový odpočet:

Daňový odpočet DPH = DPH na vstupu – DPH na výstupu

Daňový doklad se musí uchovávat 10 let.

Zdaňovací období DPH:

- Jeden měsíc
- Pro plátce s obratem menším než 10 000 000 Kč/rok je zdaňovací období
delší (kvartální)

Ministerstvo financí zveřejňuje Seznam nespolehlivých plátců DPH. Ten je nadán tzv.
formální publicitou (každý se do něj může on-line podívat a ověřit tak solventnost svého
partnera).

Výhody DPH:

- UNIVERZÁLNOST
Zatěžuje veškeré zboží a služby
- ZDANĚNÍ SPOTŘEBY
Daň je cenotvorná, čím méně nakoupíme, tím méně zaplatíme
- PŘIDANÁ HODNOTA
Firma platí pouze za přidanou hodnotu
- LEHCE SLEDOVATELNÁ DAŇ V RÁMCI EU

Nevýhody DPH:

Administrativní evidence DPH zatěžuje firmy – musí podávat kontrolní hlášení a hotovostní
platby podléhající DPH evidovat v EET

Výběr DPH:

- Finanční úřad
 - Celní správa

b) Selektivní

SPOTŘEBNÍ DAŇĚ

Předmětem je: V EU vyrobené nebo do EU dovezené minerální oleje, líh, pivo, víno a
tabákové produkty

Spotřební daň tyto produkty zdražuje a započítává se do základu pro výpočet DPH

Je to cenotvorná daň

Je zaveden systém tzv. DAŇOVÝCH SKLADŮ

= místo, kde se tyto výrobky vyrábějí, skladují, přijímají nebo odesílají

Jejich provozovatelé musí složit na účet celního úřadu peněžní záruky

Plátci jsou:

- Provozovatelé daňových skaldů

- Výrobci
- Dovozci

Poplatníci jsou: Koneční kupující

Zdaňovací období: 1 měsíc

Sazby: Jsou dány částkou za určité množství

- např. pivo/litr, destiláty podle obsahu čistého alkoholu 285Kč/litr

- U tabákových výrobků a u lihu a destilátů je spotřební daň vybírána
pomocí kolků

Osvobození od daně:

- Tichá vína
- Vína z tuzemska
- Malé pivovary
- Líh k lékařským účelům
ENERGETICKÁ DAŇ

Předmětem daně je: zemní plyn, pevná paliva, elektřina

Plátci jsou: Dodavatelé těchto energií konečným spotřebitelům (poplatníkům)

Zdaňovací období: 1 měsíc

Sazba: je dána pevnou částkou za určitou fyzikální jednotku

DAŇ Z HAZARDNÍCH HER

Jde o daň, kterou platí ten, kdo poskytuje hazardní hry ze svých zisků z provozu těchto her.
Daň se týká i hraní hazardních her na internetu.

Předmětem daně je: rozdíl mezi vloženými prostředky do hry a vyplacenými výhrami

Plátci jsou: provozovatelé hazardních her

Zdaňovací období: 1 měsíc

Sazba: Právní předpis stanoví výši daně pro jednotlivé druhy hazardních her
(jinak je zdaněná loterie, hrací automaty, kurzové sázky, atd.).

Zajímavost: ze zisků na hazardních hrách, které podléhají dani z hazardních her, se

již neplatí DPH

Pozor, neplést s daní z výher (poplatníkem daně z výhry je výherce, tj. hráč, který vyhrál).
Platí se obě daně, provozovatel hry je poplatníkem daně z hazardních her, výherce
poplatníkem daně z výher.