Cos d’intervenció de la Generalitat de Catalunya

Convocatòria 221
Lliure accés

Prova 2
Exercici 2

Resolució d’un supòsit pràctic

1 de juliol 2016
Generalitat de Catalunya
Escola d'Administració Pública
de Catalunya

PART 1. COMPTABILITAT MERCANTIL

La societat QRQ presenta els saldos següents en data 1 de juny de 2015:

Compte Saldos Deutor Creditor

5.000,00
570 Caixa
150.000,00
572 Bancs
7.000,00
600 Compres de mercaderies
3.000,00
400 Proveïdors
1.000,00
410 Creditors per prestacions de serveis
720,00
608 Devolucions de compres
Inversions financeres a curt termini en 10.000,00
540
instruments de patrimoni
12.000,00
430 Clients
20.000,00
700 Vendes de mercaderies
30.000,00
640 Sous i salaris
20.000,00
218 Elements de transport
10.000,00
217 Equips pel processament de la informació
150.000,00
100 Capital social
6.000,00
300 Mercaderies
Amortització acumulada d’elements de 14.000,00
2818
transport
Amortització acumulada d'equips pel 5.000,00
2817
processament de la informació
500,00
565 Finançes constituïdes a curt termini
350,00
628 Subministraments
100,00
642 Seguretat social a càrrec de l'empresa
500,00
759 Ingressos per serveis diversos
1.000,00
621 Arrendaments i cànons
3.000,00
407 Bestreta a proveïdors
2.000,00
436 Clients de dubtós cobrament
2 
Generalitat de Catalunya
Escola d'Administració Pública
de Catalunya

Compte Saldos Deutor Creditor

5.000,00
4311 Efectes comercials descomptats
4.000,00
4310 Efectes comercials en cartera
5.000,00
5208 Deutes per efectes comercials descomptats
Inversions financeres a llarg termini en 6.000,00
250
instruments de patrimoni
1.470,00
472 H.P. IVA suportat
4.200,00
477 H.P. IVA repercutit
Pèrdues per deteriorament de crèdits per 2.000,00
694
operacions comercials
Deteriorament de valor de crèdits per 2.000,00
490
operacions comercials
112 Reserva legal
TOTAL

Durant la resta de l’any 2015, va realitzar les operacions següents:

01/06/2015. Es cobren per transferència bancària 6.000 € per la venda d’un vehicle
que tenia un cost d’adquisició de 20.000 € i que a 1 de gener de 2015 tenia una
amortització acumulada de 14.000 €. En el moment de l’adquisició es va decidir
amortitzar linealment amb una vida útil de 10 anys i un valor residual nul.
Comptabilitzar el cobrament i la venda.

03/06/2015. Es compren mercaderies a crèdit per import de 10.000 €, més 21% d’IVA.
En la factura s’aplica un descompte comercial de 200 €.

30/06/2015. Es liquida l’IVA del segon trimestre.

15/07/2015. Es porta al banc, en gestió de cobrament, l’efecte comercial en cartera de

4.000 €. El banc abona al compte corrent bancari el valor nominal, descomptant, en
concepte de comissions, 50 €, més 21% d’IVA.

30/07/2015. Es cobra l’efecte comercial descomptat per valor de 5.000 €.

15/08/2015. Es venen mercaderies per import de 15.000 €, més 21% d’IVA. La venda
es realitza a crèdit. S’emet un efecte amb venciment 28/09/2015, que s’acaba cobrant
a la data prevista.

20/08/2015. Es venen mercaderies per import de 9.000 € més 21% d’IVA i a la factura
s’afegeix un descompte per pagament immediat de 200 €. El client paga 2.000 € amb
xec, que s’ingressa al banc. La resta queda pendent de cobrament.

3 
Generalitat de Catalunya
Escola d'Administració Pública
de Catalunya

21/08/2015. Es paguen per banc 350 € de consum d’energia elèctrica. La despesa ja

ha estat comptabilitzada en data 1 de juny de 2015.

02/09/2015. El client de la transacció del 20 d’agost fa una transferència bancària per

cancel·lar el seu deute.

30/09/2015. Es liquida l’IVA del tercer trimestre.

12/10/2015. Es venen mercaderies al comptat per import de 3.000 €, més 21% d’IVA, i
s’hi concedeix un descompte per pagament immediat de 100 €.

15/11/2015. Es compren mercaderies a crèdit per import de 8.000 €, més 21 % d’IVA.

24/11/2015. Es cobra el 50% del saldo de clients de dubtós cobrament i la resta es

dóna per perdut definitivament.

15/12/2015. Es paga per banc el deute de la compra del dia 15/11/2015.

31/12/2015. Es liquiden els salaris de desembre, que ascendeixen a un total brut de

1.600 €. La seguretat social a càrrec de l’empresa és de 500 € i es descompta als
empleats 160 € d’IRPF i 120 € d’assegurances socials. L’import líquid de las nòmines
es paga pel banc.

NOTA: L’IVA aplicable a les operacions subjectes és el 21% (tipus gravamen). Es

liquidarà trimestralment i, si el resultat és a pagar, s’ingressarà en els 20 primers dies
del trimestre següent. En cas contrari, es compensarà el trimestre següent.

Operacions addicionals:

NOTA: per tal de simplificar l’exercici, les operacions següents es consideren no

subjectes a IVA.

1. En data 1 de gener de 2015, l’empresa ha satisfet 100.000 € per l’adquisició,

muntatge i proves d’una subestació elèctrica. La vida útil estimada és de 10 anys i
el valor residual és nul. L’empresa ha arribat a un acord amb l’ajuntament del
municipi pel qual l’empresa ha de fer-se càrrec del desmantellament de l’actiu que
entrarà en funcionament l’1 de gener de 2015. L’import estimat dels costos de
desmantellament és de 40.000 €. Es considera que el tipus d’interès efectiu dels
deutes o passius financers a llarg termini és del 6,5% anual. No es preveuen
alteracions significatives dels tipus d’interès els propers anys i s’assumeix que no
hi haurà inflació.

2. L’empresa ha sol·licitat una subvenció de 150.000,00 € a l’entitat autònoma de

caràcter administratiu de la Generalitat de Catalunya, JNN, en relació amb la
convocatòria pública de concessió d’ajuts per a la difusió i promoció de la cultura
catalana. En data 10 de setembre de 2015, l’entitat JNN notifica a l’empresa QRQ
la concessió de la subvenció per l’import sol·licitat i estableix un termini màxim de
4 
Generalitat de Catalunya
Escola d'Administració Pública
de Catalunya

justificació fins el 31 de desembre de 2015. Addicionalment, i d’acord amb les

bases de la convocatòria, la concessió de la subvenció comporta la concessió
d’una bestreta del 50% de l’import concedit, que l’entitat JNN ingressa al compte
bancari de l’empresa QRQ en data 25 de setembre de 2015.

En data 15 de novembre de 2015, l’empresa justifica la subvenció d’acord amb els

criteris establerts a les bases, que corresponen en la seva totalitat a despesa del
compte de pèrdues i guanys de l’exercici 2015 (despesa de personal i serveis
exteriors), motiu pel qual en data 15 de desembre de 2015 rep la comunicació de
la liquidació final de la totalitat de l’import concedit, després d’haver complert tots
els requisits i que JNN n’hagi revisat la justificació i n’hagi donat el vistiplau. La
comunicació també estableix el mes de gener de 2016 com a data prevista del
pagament de l’import restant.

PART 2. COMPTABILITAT PÚBLICA

L’entitat autònoma de caràcter administratiu de la Generalitat de Catalunya JNN publica en

data 15 de juny de 2015 les bases reguladores de la concessió de subvencions que
estableixen els criteris per a la concessió d’ajuts per a la difusió de la cultura catalana per un
import màxim de 8.000.000,00 €.

Les bases reguladores i la convocatòria es publiquen al Diari Oficial de la Generalitat de

Catalunya i estableixen com a termini màxim de presentació de les sol·licituds el 15 de juliol
de 2015. Segons disposen les bases esmentades, el pagament de les subvencions s’efectua
un 50% un cop aprovada la concessió, en concepte de bestreta amb caràcter previ a la
justificació, i la resta un cop que l’òrgan competent ha comprovat la justificació de l’activitat
efectuada. El termini màxim per a la presentació de la justificació de les subvencions
s’estableix a 31 de desembre de 2015.

En data 1 de setembre de 2015, segons els criteris establerts a les bases reguladores, l’òrgan
competent resol la concessió de subvencions per un total de 7.500.000,00 €.

En data 15 de desembre de 2015, JNN comunica la liquidació final, a favor del beneficiari
QRQ, de l’import total concedit en haver estat acomplerts la totalitat dels requisits. Un cop
revisada la justificació de conformitat, reconeix l’obligació corresponent en el seu pressupost
de despeses i indica al beneficiari com a data prevista de pagament de l’import restant el mes
de gener de 2016.

Addicionalment, l’entitat autònoma JNN té a 31 de desembre de 2015 un total de justificació

de subvencions per un import de 2.750.000 €. Tot i no haver dictat l’acte administratiu
corresponent per al reconeixement de l’obligació al pressupost, JNN no té dubtes raonables
sobre la conformitat del 90% del total de subvencions justificades pels beneficiaris en data 31
de desembre de 2015.

5 
Generalitat de Catalunya
Escola d'Administració Pública
de Catalunya

Es demana:

Part 1. Comptabilitat mercantil

1. En el llistat de saldos inicials, indiqueu si són deutors o creditors i calculeu l’import de

les reserves per diferència. (0,5 punts)
2. Comptabilitzeu les transaccions mercantils de la segona meitat de l’any 2015. (3,5
punts)
3. Comptabilitzeu totes les transaccions relatives a l’adquisició d’immobilitzat (apartat
“Operacions addicionals”) incloent-hi l’amortització per a l’any 2015. (2 punts)
4. Comptabilitzeu totes les transaccions relatives a les subvencions rebudes (apartat
“Operacions addicionals”). (2 punts)

Part 2. Comptabilitat pública

1. Comptabilitzeu les operacions de l’entitat autònoma de caràcter administratiu de forma

cronològica per a l’any 2015, tenint en compte que l’entitat utilitza comptes de control
pressupostari. (2 punts)

6