TRATAMIENTO CONTABLE DE LA CUENTA MERCADERIAS 0 ACTIVO REALIZABLE MERCADERIAS. Mercaderias 0 también denominadas mercancias, son todos los bienes que adquiere 0 produce la empresa con el objetivo de venderlos posteriormente, incrementando un Porcentaje de utilidad. Asimismo toda empresa comercial o Industrial, que se dedica a comprar y vender y/o producir, necesita establecer sistemas de control y valuacién de sus existencias, para aquello existen dos sistemas de control de existencias. = Sistema Periédico * Sistemas Perpetuos o Permanentes Para estos sistemas existen varias técnicas y/o métodos de valuacién, las mas utilizadas en nuestro mecio: Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS), Ultimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS) y Promedios Méviles. SISTEMA DE CONTROL PERIODICO. 0 INCOMPLETOS En el sistema de valuacién periédica, por la naturaleza de su control, se lo realiza de tiempo en tiempo ( mensual, bimensual, trimestral. semestral 0 anual), el inventario final de mercaderias se determina mediante recuento fisico a una determinada fecha y a través de los registros contables no se puede determinar el valorado ni el costo unitario con precision, por que intervienen las cuentas Auxiliares, , los cuales dificultan la determinacién de un costo unitario real y un recuento fisico poco efectivo. Por la naturaleza del sistema se utiliza las cuentas auxiliares en su registro. Cuentas Auxiliares. El manejo de este tipo de cuentas se refiere a incorporar al plan de cuenta y registrar en Sus respectivas cuentas especificas, es decir, las cuentas; compras, ventas, descuentos, recargos, fletes, bonificaciones, devoluciones, inv. Inicial y final de mercaderias y otfos segun la naturaleza de las empresas y se deben registrar contablemente a las mismas cuentas. SISTEMAS DE CONTROL PERPETUOS 0 COMPLETOS Este sistema de control, los tiene siempre al dia los registros contables de las existencias (mercaderias), la ventaja es que provee de informacién confiable para la correcta presentacién en los Estados Financieros, porque elimina o reduce los errores en los recuentos de existencias y por su naturaleza de control utiliza para su registro la cuenta desdoblada Cuentas Desdobladas. Utiiza la cuenta “inventarios de mercaderias’, donde agrupa los hecho como ser recargos, descuentos, fletes bonificaciones y otros gastos incurridos en la compra de mercaderias, asimismo utiliza la cuenta “costo de ventas” para la venta de mercaderias. El método de inventarios perpetuos, permite determinar en cualquier momento los saldos de las existencias y costos unitarios correctos.Para los sistemas periddicos y perpetuos, existen varias técnicas de valuacién, sin embargo en nuestro pais los mas aplicables son: + Primeros en Entrar y Primeros en Salir (PEPS) © Ultimos en Entrar y Primeros en Salir (UEPS) * Promedios Méviles PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR (PEPS) Este método de valoracién de existencia (mercaderias, Materiales), puede utilizarse tanto para sistemas periédicos como perpetuos. El procedimiento consiste en registrar las compras en el Kardex tanto fisico como valorado, para este ultimo considerando el costo, es decir neto de IVA, asimismo supone las salidas o las ventas en el mismo orden en que fueron comprados, es decir, los primeros que han sido comprados seran vendidos primero, este método se utiliza principalmente cuando los productos se deterioran, el inventario final esté compuesto de las ultimas compras. Con el siguiente ejemplo, se mostrard kardex fisico valorado y registros contables considerando los sitemas de valuacion Periodicos y perpetuos, mediante el Metodo de valoracién PEPS, utiizando Cuentas Auxiliares y Desdobladas, (las compras y ventas incluyen IVA). Detalle uDDSs Valorado Inventario Inicial de Mercaderias 150 Udds.a_ Bs. 80. C/U. Costo Untario = CU 1ra Compra de Mercaderias 50 Udds.a Bs. 100 PU _Frecio Untario = PU 1ra. Venta de Mercaderias 50 Udds.a Bs. 130 PU 2da. Compra de Mercaderias 100 Udds.a Bs. 105 PU 2da.. Venta de Mercaderias 100 Udds.a Bs. 130 PU 3ra. Venta de Mercaderias 50 Udds.a Bs. 130 PU 3ra. Compra de Mercaderias 180 Udds.a Bs. 110 PU 4ta. Venta de Mercaderias 100 Udds.a Bs. 130 PU 4ta. Compra de Mercaderias 110 Udds.a Bs. 112 PU Sta. Venta de Mercaderias 60 Udds.a_ Bs. 130 PU 6ta. Venta de Mercaderias 50Udds.a Bs 130 PU SOLUCION POR EL METODO: PEPS KARDEX FISICO VALORADO Kardex fisico Kardex Valorado DETALLE |ENTREDAJSALIDA|SALDO| CU [INGRESO[EGRESO| SALDO. inv Inicial 150] 412,000.00 ira Compra 50 200] 4,350.00] ira Venta | ——s|—«Sf__150) — 2da Compra 100) 250 9,135.00] i2da. Venta 100] 150 Sra. Venta so] 109] Sra. Compra 7180] [- 280) 17,226.00] [4ta. Venta oo] 180] Jata. Compra Sta. VentaRegistros Contables: DEBE 17.226,00 2.574,00 19.800,00} HABER 19.800,00 19.800,00| DEBE 13.000,00 390,00 9.135,00 11.310,00} 1.690,00] 390,00] 9.135,00] HABER. 22.525,00 22.525,00] DEBE 10.718,40 1.601,60 12.220,00] HABER, 12.320,00 12.320,00| DEBE 7.800,00 234,00 5.742,00 HABER, 6.786,00| 1.014,00 234,00] 5.742,00| 13.776,00 13.776,00| 1D" DEBE HABER +----AD6---- Inventario de Mercaderias ~~ 4.350,00 linventario de Mercaderias IVA Credito Fiscal 650,00 IVA Credito Fiscal 5.000, 00} ACaia —- [DEBE HABER, 6.500,00 195,00 4,000,00 5.655,00|Costo de Ventas, 845,00] A- Ventas 195,00] IVA Debito Fiscal Jnventario de Mercaderias 4.000,00} {T por Pagar 10.695,00 _10.695,00) Inventario de Mercaderias DEBE HABER |cuarta venta 9.135,00 joe AD Berenmnnrvvenn— 1.365,00 |lnventario de Mercaderias 10.500,00}!VA Credito Fiscal DEBE HABER, ACaia 13.000,00 icuarta compra pee 390,00 ‘DS |\Costo de Ventas. 8.000,00 \Caia A: Ventas 11.310,00}(T IVA Debito Fiscal 1.690,00|Costo de Ventas (por Pagar 390,00] A-Ventas Inventario Ge Mercaderias 8.000,00] IVA Debito Fiscal segunda venta, 21.390,00 21.390,00) {Tpor Pagar “DEBE HABER | Inventano de Mercaderias 6.500,00 JQUINTA venta 195,00 -AD-- = 4.350,00 Cala 5.655,00).T IVA Debito Fiscal £845,00|Costo de Ventas {por Pagar 195,00] A-Ventas nventario de Mercaderias 4.350,00| IVA Dabito Fiscal torcera venta 11,045,00 11.045,00] IT por Pagar |lnventario de Mercaderias sexta venta DEBE 6.500,00 195,00 4.785,00 HABER, 5.655,00| 845,00 195,00] 4.785,00] 11.480,00 11.480,00] ULTIMOS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR (UEPS) Este método de valoracién de existencias (mercaderias, Materiales), puede utlizarse tanto para sistemas periédicos como perpetuos, el procedimiento consiste en registrar las compras en el kardex tanto fisico como valorado, para este ultimo considerando el costo, es decir neto de IVA, asimismo supone las salidas o las ventas a los productos comprados ultimo, es decir los titimos que han sido comprados seran vendidos primero, el inventario final esta compuesto de las primeras compras 0 los costos mas antiguos.SOLUCION POR EL METODO: _UEPS KARDEX FISICO VALORADO Articulo: 035 ‘AL 30 SEPT. DETALLE JENTREDA|SALIDA|SALDO] CU [INGRESO|EGRESO| SALDO inv. Inicial 150] 80] 12,000,00| Hira Compra 50 200] 87| 4.350.00] 16.350,00| Fira. Venta Sof 150f87| 4.350,00f _12.000,00] l2da Compra 100 250/91,35| 9.135,00] 21.136,00] [2da. Venta 700] 150/91,35] __|-3.435,00| 12,000.00) Sra. Venta 50/100] _80| 4,000.00] 8.00.00] Sra. Compra 160 [-280]95,70|17.226.00| 25.226,00| |4ta. Venta 700] 18095,70| '9.570,00f _15.656,00] [4ta. Compra a 197,44) 10,718.40) 26.374,40] sta. Venta 60 97,44] 5.846 40 | 20.528,00| féta. Venta 50] 97,44] 4.872,00 | 15.656,00| IRegistros Contables ADI DEBE HABER -ADG- DEBE HABER loventario de Mercaderias —4.350,00 linwentario de Mercaderias 17,226.00 lIvA Crecito Fiscal 650,00 |IVA Crecito Fiscal 2.574,00 ‘ACaia 5,000.00] A-Cala 19.800,00| Porla tra. compra_de Merc. 5,000,00 _5.000,00| 19.800,00 19.800, 00| —=AD2- DEBE HABER DEBE HABER Caia 6.500.00 13.000,00 ir 195,00 390,00 |Costo de Ventas 4,350.00 |Costo de Ventas 9.570,00 ‘Ventas Ventas 11.310,00| IVA Dabito Fiscal 845,00] IVA Dobito Fiscal 1.690, 00] (por Pagar 195,00] {por Pagar 390,00) lnyentatio de Mercaderias, 4.350,00| Inventario de Mercaderias 9.570,00| Por la venta de mercaderias 11,045,00 11.045,00|cuarta venta 22,960,00 22.960,00] —AD3- DEBE HABER “ADE ‘or a 2da._compra_de Merc 10,500,00 10.500,00 cuarta compra DEBE HABER linventario de Mercaderias _9.135,00 jimentario de Mercaderias 10.718,40 |IVA Credito Fiscal 1.365,00 IVA Crecito Fiscal 1.601,60 AGaia 10.500,00] _A-Caia 12.32 12.320,00 12.320,00| —ADA- DEBE HABER “ADS DEBE HABER |caia 13.000,00 7.800,00 Ic 390,00 234,00, |Costo de Ventas, 9.135,00 5.846,40 A- Ventas 11.310,00] A: Ventas 6.786, 00| IVA Debito Fiscal 1.690,00| IVA Debito Fiscal 1.014,00] (por Pagar 390,00] [por Pasar 234,00| Inventario de Mercaderias, 9.135,00] Inventario de Mercaderias, 5.846,40| [segunda venta 22,525,00 22.525,00|quinta venta 13.880,40 13.880,40| —ADE- DEBE HABER “ADIO DEBE HABER Gaia 6.500,00 ICaia 6.500,00 lor 195,00 lr 195,00 |Costo de Ventas. 4.000,00 |Gosto de Ventas. 4.872,00 A:Ventas 5.655,00] A- Ventas 5.655, 00| IVA Debito Fiscal 845,00] IVA Debito Fiscal 845,00| [por Pagar 195,00] [por Pagar 195,00] Inventario de Mercaderias 4,000.00] laventario de Mercaderias 4.872.00| tercera venta 10,695,00 10.695,00]sexta venta 17.567,00 11.567,00|SOLUCION POR EL METODO: PROMEDIOS MOVILES KARDEX FISICO VALORADO Articulo: 035 ‘AL 30 SEPT. DET ENTREDASALIDA | [SALDO | inv. inictal 712,000.00 ‘ira Compra lira. Venta beac I2da. Venta 559. 3.50 [Sta.Venta 4:279°50) Sra. Compra 780) 17,226.00 | 25,785.00 fata’ Venta oe TOT a ee 928-97 fsa Venta Sera {ater sd Iota Venta 4.708.904 | 16,041.40} Registros Contables DEBE HABER DEBE HABER 4.350,00 17.226,00 650,00 2.574,00 5.000,00] ACaia 419.800,00] Poria 1ra._compra_de Mere. 6,000,00 5.000,00] 719.800,00 19.800,00] = DEBE HABER DEBE HABER 6.500,00 13,000,00 195,00 390,00 4,087.50 9.208,93 ‘A: Ventas 5.655,00| A-Ventas 14.310,00] IVA Debito Fiscal 845,00) IVA Debito Fiscal 41.690,00} IT por Pagar 195,00] ITpor Pagar 390,00] loventario de Mercaderias 4.087,50| Inentario de Mercaderias, 9.208,93| Porla venta de mercaderias 10,782.50 10.782,50|cuarta venta 22.598, 93 22.598,93| DEBE HABER DEBE HABER 9.135,00 10.718,40 1.365,00 1.601,60 10.500,09) 12.320,00| ‘or la 2a. compra_de Mere 10,500,00 10.500,00 42.320,00 12,320.00] ADA - DEBE HABER DEBE HABER lcaia 13,000,00 7.800,00 lr 390.00 234,00 |Costo de Ventas 8.559,00 5.647,13 ‘A: Ventas 11.310,00] 6.786,00] IVA Debito Fiscal 1.630,00] 1.014,00] ‘Tnor Pagar 390,00] 234,00] nventario de Mereaderias. 8.559,00| Imentario de Mercaderias. 5.647,13| segunda venta 21.949,00 21.949,00Jquinta venta 13.687,13 13.681.13] ADS DEBE HABER -ADTO— DEBE HABER lala 6.500,00 |oaia 6.500,00 fy 195,00 lar 195,00 Casto de Ventas 4.279,50 ICosto de Ventas 4.705,94 A:Ventas 5.655,00| A=Ventas 5.655,00] IVA Debito Fiscal 845,00| IVA Debito Fiscal 845,00 {por Pagar 195,00) (por Pagar 195,00] Inventario de Mercaderias 4.279,50| nventario de Mercaderias __-4.705,94] tercera venta 10.574,50 10.974,50|sexta venta 17-400,94 11.400,04]