‘Seerumireneosem ok ADINERTAAGON TROUTARA CEDULA DE NOTIFICACION En el municipio de GUATEMALA del departamento de _ GUATEMALA, Siendo las horas con _Cuascata minutos, del _Vernli une do, NOVIEMBRE de dos mil diecinueve, NOT FQ E |: El contenido de la AUDIENCIA NUMERO A GUION DOS DIECINUEVE GUION CERO DOS GUION CERO NUEVE GUION CERO CERO CERO CUATROCIENTOS (i nae de fecha:___GATORGE de ___ NOVIEMBRE de dos mil diecinueve, entregandole una copia de la misma la cual consta de OGHO (6) _hojas, por medio de esta cédula que recibe: que bien enterado (a)_ Si firma. DOY FE. |arg GSAT ‘Became or AemunGen TRA AUDIENCIA Guatemala, 14 de noviembre de:2019 Audioncia No, A-2019-02-09-000- Epedicnte No Nombramiento(s) No. Jag Ajuste, impuesto y mula derivado(a)(s) de ia audiioria efectuada a la contribuyente ‘eon Nimero de Identificaciin ASUNTO: Tributaria elacionado con et Impuesto Sobre la Renta; on ‘operaciones de ganancias de capital, correspondiente al periado comprendiio contre al 01 de octubre: de 2016 y-el 3t de diciemibre de 2016. Se concede a /a contribuyente identficado en el asunto, con domicile fiscal ubicade - por y clas hablies comlados a part dc! ola sqiuierte Te notifcada la presente, para que manifieste por escrito su confarmidad 0 inconformidad con el ajuste, impuesto y mutta; formulade por le Administracion Tributaria, acompafdndo las pruebas que astine perlinentes, asimismo deberd citar las leyes y aspecios técnicas en que fundamemle su oposicién y detensa, Para los efectos antes mencionados se acompatia lo siguiente: iEN DE IMPUESTO Y MULTADEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA IE LIQUIDACION DEL MPUESTO SOBRE LARENTA ICACION DE AJUSTE DEL IMPUESTO SOBRE LAR TOTAL BASE LEGAL: Articulo 12 de la Constituetin Poltica de la Republica de Guatemala, articulos 69, 98, 103, 107, 127, 130, 146,y 147 del Deereto Numero 8-91 Cédige Tibutaro y sus raformas vigentes, articulos 3 do Decrato Nimera 1-98 Lay Organica de la Superintendencia de Administrasson Tributaria, todos emiidos por | Congreso de la Republica de Guatemala, articulos 6, y 60 numeral 7 del Acuerdo de Directorio Numero 007-2007 Reglamento Interno de la Administracién Tributary, articulo 74 numeral ? de la Resolucton Mumero 487-2007 de! Superintendente de Adminisiraciin Tributaria, NOTIFIQUESE: (i al Ea nde ersAT? SAT ‘Beseromcn i wiaacnTa OE a PERIODO COMPRENDIDO: DEL 1 DE OCTUBRE DE2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 PERIODO AIUSTADO: DEL 1 DE GCTUBRE DE 2016 AL 91 DE OCTUBRE DE POCERTES RESUMEN DE IMPUESTO Y MULTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) PERIODOS MPUESTOA| MULTAA Ne. IMPUESTO COMPRENDIDOS SAGAR: PAGAR. | TOTALAPAGAR DEL AL IMPUESTO SOBRE 1 eee owrorars |svio018| 402,999.52] 402,231.62] 904.669.04| TOTAL 402,334.82] 402,331.52| 804,663.04|"7g Pelooo COMPAENDIDO: DDEL #DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE O\CENORE De 2015 PeRIDOG ARISTA DEL 4 DE GCTUBRE DE 2016 AL 31 DE OCTUBRE DE 2016 MONEDA: ‘GIFRAS EXPRESADAS EN GUETZALES Hoja de Liqudacléa No.1 immpuaete Cobre la Rens (aires expresacos on quetzaes) | DETERINNACION DE LA BASE HEPONIGLE PPomidae oe Capital Ceciaraae vegan forularo SAT.182% 023649013 ‘juste a a Base imponible Deciaraca ‘Base imponibia sogdn audltoria || DETERWINACION DEL IEPLESTO SOBRELARENTA CCaulodal aeguesta conforma aly 92, el Dacrte mamore 10.2012 dst Congas Gea Reps sus reermss ub ay do Actalzncion “eel, ‘aria dl 10% sabe Base inponile elena en sudo agai ‘TOTAL IMPUESTO = amass 1 mpurste pagado canforme detaraci ginal y aur rectiealones aga MPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAR aie SANCION POROW:SION DE PAGO DE TRIBUTOS ans TOTALA PAGAR POR EL CONTRIBUYENTE moe ass8 ‘SANCION: Mutts ogaoionie al 100% sotve el npueato& papa conforre aos aticulos 85 68 det decroto rime 6-24, fitos el Congreso dela Repibiea de Gustemla, Codigo Thularoy sus reforms vigentes on al (lo) peridot), sudiatets) INTERESES: Cobrese imareses rearelorie sero impuesto a pagar contame alos atculos 58 y 58 dol Cocreto mero 6 1 del Congreso do ln Ropes de Gusiamala, Codigo Tribus y su rearma wants"79 cones ENTE: RESUMEN DE EXPLICACION DE AJUSTE AUDITORIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Periodo Comprendido: Del 1 de octubre de 2016 al 31 de diciembre de 2016 NOMBRE(S) DE AJUSTE(S) VALOR Q. | OSTO IMPROCEDENTE EN CONGEPTO DE REVALUACION DE BIEN SRMIEELE 5,688,411.09 ‘OTAL DE AJUS! 5,688,411 99)"80 EXPLICACION DE AJUSTEDEL SAT IMPUESTO SOBRELA RENTA Ne. 1.3 EXPLICACION DE AJUSTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Ganancias de Capital Contribuyente: go, NT Bae F — Periodos Auditados: DEL 01 DE OCTUBRE Dé 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 SJHE. Period aiustac: DEL 01 DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE OCTUBRE DE 2016 S49 Nombre dol Ajuste: COSTO IMPROCEDENTE EN CONCEPTO DE REVALUACION DE H BIEN INMUEBLE Valor: Qs 688,411.09 Bs EXPLICACION: Para veriicar el adecuado cumplimionto de las obligaciones tributarias de la 240 | contnbuyente, relacionadas con ganancias de capltal ganeradas por ia venta de bien inuabo, seer 4 el nombramiento nimero 2019-3-180; y se notificaron legalmente el Requerimiente de Infocnacién numero 2019-3-180-1 y Requerimiento de Presentar Dsclaracién nimero 2019-3-180-2, respectvamente, para que Ia documentacién solicitada fuera presentada ene! piazo legal correspondiente; derivado de ello la contribuyente proporciono a soliitado, de lo cual se establecié lo siguiente: 4. De eonformidad eon el Registro Tributario Unificade de la Superintendencia de Administracién Tributaria, la actividad ecandmica es: ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTION; actualmente tiene registrado y activo el establecimiento comercial iim , bajo el régimen de IVA pequefto contribuyente; es. por efio que la actividad economica habitual de la contribuyente es sjercer una profesidn liberal y no la de comercializar bienes inmusbles; de conformidad con los articuios 9 y 368 del Deoreto ntimera 2-70 dal Congrese de la Republiea de Guatemala, Cédigo de Comercio y sus reformas de vigentas, la x contribuyente al ejercer una profesién liberal, no es comerciants y no esta obligada a llevar eit contabilidad! completa. 2. Se realizé y revisé consulta electronica al RENAP, que contiene Certficado de Nacimiento donde censtan los nombres que la identi Propercionsdos en ta presente auditor De aeverdo sesctura pica mero outa o 18 de octubre le 2010 po rca | que confiene COMPRAVENTA DE BIEN INMUEBLE ¥ DEI REAL DE USUFRUGTO, de bien inmuobie inscrito en el Registo Generel de la Propiadad de la Zona Central bajo el nimero siguiente: Finca II, Foliolfl y LibrolfMME de Guatemala por la cantidad total de DOS MILLONES GIENTO CINCUENTA ¥ CINCO MIL DOSGIENTOS OCHENTA DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA CON SESENTA CENTAVOS (USS.2,155,280.60), las copropictarias y usulructuaria vendieron el inmusbla deserito y el derecho real de usufructo Telacionado, a la entidad contibuyents I M'™. SOCIEDAD ANONIMA con NIT 93245401 Derivado da ta venta de bien inmueble descrta en el pérrafo anterior, la contribuyente presents al 4 de octubre de 2019 la Declaracion Jurada y Pago Mensual delimpuesto Sobre la Renta, del Capital Inmobiliario, Mobiliori, Ganancias y Pérdidas do Captal, formulario SAT-1321 numero 26029543913, y reporté en ia casilla Gosto y mejoras de los bienes ylo derechos el valor de 5,680, 667.54. Gberto Ruiz Lal Hoja deaN87 EXPLICACION DE AIUSTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA No, 1.1 ‘Surehiraomaven oe Aceseacion Tri EXPLICACION DE AJUSTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Gananclas de Capital Periodos Auditados: DEL 01 DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Periodo Ajustado: DEL 01 DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE OCTUBRE DE 2016 | Nombre dol Ajust COSTO IMPROCEDENTE EN CONCEPTO DE REVALUACION DE BIEN INMUEBLE Q5,688,411.09 2 8 Distancia del Registro General de la Propledad Zona Central se establecié gue por medio de Escitura Publica nimerof autcrizada ei 29 de junio de 1892 por la notaria | gue wontiane CONTRATO DE COMPRAVENTA, de imseno en el Peter co a Propledod bojo el nimecofM Folio WP y Libro IP do Guatemala, la propietaria vende lanuda propiedad por ol proc totes ere Oot pore precio. de @.1,000.00 @ las siguientes personas, por el precio y en la proporcién que se detalla a continue PROPIETARIAS VaL ow De ommoniranis yusurnbcuaein DEBE | yy, | courmarmica [pare ComPRAna DE. BEM NMED tue man fren po en rm je ten it compas Ge Wn memati USUFRUCTUARIB [sede roo sos dl Wan moa ture piblica niimere 34 autorizada ol 13 de abril de 2016 por Ia notaria ue cantiene DESMEMBRAGION DE FRACGION DE TERRENO 4 FAVOR DE SI MISMA, Je bien inmusbie inserito on et Registro General de la Propiedad baja el nimero Finca Folio fl} y Libro de Guatemala con area de 10,896.34, por el acto vienen a desmembrar Una fraccion que equivale a 6,845.358 metros cuadrados, la cual forms nueva finca, icra bolo nore Finca lh, Foi Ly Libr ce Gusto por valor evalito de 0.17,069,002.62, segiin consta en Avalud practicady por la Direccién de Catastro y ‘Adiministracion del |US! de ia Municipalidad de Guatemala, segin consta en Cedula Gatastra— 1USI emda el 28 de septiembre de 2016, En el presente caso, las copropietarias reallzaron la desmembracion deserita en el parrafo anterior, la que fue inscrita en la Direccién de Catastra y Administracién del IUSI de la Municipalidad do. Guatemala con el valor de @. Q.17,089,002.62. En referencia la Corte de Constitucionalidad en la sentencia nimaro 293-2013 deseribid’ lo siguiente “En el esso de la revaluacion de dienes inmuebies... esl acto voluntario por efeual el contribuyente ajusta o actualiza el valor de un inmusble al valor de avalio actual, no obstante, ese incremento va a reflejar una situacién patrimonial distinta del contribuyente, solamente que de una manera formal’; de lo anterior se pueds inferir que la inseripcién de la dasmembracién a favor de si misma registrada en la Direcoién de Catastro y ‘Administracién del IUS| por el valor actual, constituye un revaide, le Renlonal Goce oy Hoja 2 de 482 EXPLIGACIGN DE AIUSTE DEL ‘SAT IMPUESTO SOBRE LA RENTA No. 1.1 ‘Senerurinamcnce owns Tamia EXPLICACION DE AJUSTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ‘Ganancias de Capital Contribuyente: NT: Poriodos Auditados: DEL 01 DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Porlodo Ajustado: DEL 01 DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE OCTUBRE DE 2016 Nombre del Ajuste: COST IMPROCEDENTE EN CONCEPTO DE REVALUACION DE BIEN INMUEBLE Valor: 95,688,411.09, 8 Es preciso Indicar que el diccionario de la Real Academia Espafoia, version en linea de la 23 a. Eviciénde Madrid, Espatta, 2014, define costo como:"1, m, Cantidad que sedao se paga por igo." fen este sentido, el valor revaluado no puede considerarse como costo, ya que no rafleja un estverzo ‘econdmica del contribuyente en su realizacién, es dacir; un valor pagado. 8, Sa procedié a realizar la consulta informatica en ol Sistema Intagrado de Administracién Tributaria- SAIT, Médula de Contral Baneario, si esta registrado et pago del Impuesto Sobre la Renia de ‘anancias de capital, por la revaluacién efectuada, y se establecié que NO existe registra del pago Se Impuesto Sobre la Renta por este conceple de conformidad con los plazes que estipula la Ley para el pago. 410. Es necesario ampliar que el contenido del articulo 89 numeral 2, dal Deerato nimera 10-2012, Libro 1 Impuesto Sobre la Renta, Ley de Actualizaciin Tributarla y sus reformas, indica: "Para los ‘coattibuyentes que no estan ebiigades a llevar contablidad completa, el costo del bian es el valor de adquisictén o el valor que haya sido revaluade siempre y euando se haya pagado el impuesto ‘establecido en el presente titulo." (el texto resaltado es propic). En tal sentido, la condicionante para que los contribuyentes que no estén obligados a llevar contabilidad completa, y cuya actividad habitual no sea fa comereialzacion de bienes inmuebles, oan personas individuales ojuridicas, puedan reconover como costo el valor revaluado de los bien Inmuebles, os que hayan pagado el Impuesto Sobre ia Renta resuttante al aplicar | tiso imposiivo del 10% sobre ia base imponible, segin Io requia el articulo 92 del mismo Decreto; situacién que no ‘ocurrié en el presente caso. Si bien es cierto, la Corte de Constucionalidad on st expediente némero 295-2013, suspendid a aplcacion dal tributo de ganancias de capital por revaluaciones efsctuadas por el comtrbuyerte, no Suspendid el procedimionto de determinacion del costo del bien, contenida an e! aticula 89, del Deweto nimer 10-2012, Libro |, mpucsto Sobre Ia Renta, Loy de Actualizacién Tributeria y sus feiormas, porlo que es requisito fundamental el haber pagado el puesto correspanchente para que |} = sea permitido reconocer un costo por la revaluacién efectuada Et articulo 90 tercer pérrafo, del Decrelo numero 10-2012, Libro | puesto Sobre la Renta, Ley de Actualizacién Tributaria y sus reformas, preceptia: "..Para las gananciss de capital ta obligacién tributaria nace en el momento an que ge produzca la variacién en e! paliimonio del contribuyente, de conformidad con el articulo que norma él campo de aplicacion del impuesto regulado en este titulo De Io anterior, se establecié que ia contibuyert: nnmemeiimated con NIT Fm © propiciaria do la tercern pari del bien fnmueble deseto (es decir del 38.3538394% de la nuda propiedad, segdn nota aclaratoria presentada por la ‘contribuyente); por lo tanto la finca matriz HojaS de 4EXPLICACION DE.AJUSTE DEL EG AT IMPUESTO SOBRE LA RENTA No. 1.1 ‘Senreerevonnek oF Aoninsac Tem EXPLICAGION DE AJUSTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Ganancias de Capitat MIT: Periodos Auditados DEL 01 DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Periado Ajustadio: DEL 01 DE OCTUBRE DE 2016 AL 31 DE OCTUBRE DE 2016 Nombre del Ajuste: COSTO IMPROCEDENTE EN CONCEPTO DE REVALUACION DE BIEN INMUEBLE, Valor: 05,688,411.09 descrita anteriormente, con érea de total da 10,896.94 metros cuadrades, fue adquitida por un precio total de @.6,000.00, lo que significa qué él costo que le correspanda a la contribuyente avditada es 02,000.00 y los metros cuadrados que le corresponden de la propiedad asciende 9 3,632.11, de los cuales el 82.8225% corresponden a la desmembracién objeto de venta, por lo que el costo total de la desmembracién de fraccién de terrana en mencin es de Q.1,256.45 (2,000.00 total de costo pagado por 62.8225" porcantaje de desmembracion que se deriva det total de la finca; por consiguiente, el casio del bien correspondiente a la tercers parte, propiedad de fa contibyent> RR. CO” NIT Ns ©! Valor de adquisicién por valor de Q.4,286.48. Por bo expuesto en los pirrafos anteriores, no se recanoce la cantided de @.5,689,067.54, reportada por ia contribuyente, en a casila "Gosto y mejoras de los bienes y/o derechos" de la Declaracién Jurada y Pago Mensual del impuasto Sobre la Renta, del Capital Inmobilario, Mobiliario, Ganancias y Pérdidas de Capital, formulario SAT-1321 némero KNB, toda vez, que no fue pagado el Impuesto Sobre la Renta correspondiente sl valor de la revaluacién de bien inmueble. Derivado de allo, se establece que ‘el costo dal bien es el valor de adquisicién que ascionde @ Q.1,256.45, por tal razén procede efectuar juste por costo impracedente en concepto de revaluacidn de bien inmusble por valor de Q, §,688,411.08. Base Legal: Articulos 1, 2, 3,4, 15, 83, 85, 89 numeral 2, 90, 82y 95 del Libro | Impuesto Sobre la Renta Ley de Actualizacién Tributaria, Oecreto Niimero 10-2012 y sus Refarmas vigentes; arliculos 9 y 368 del digo de Comercio, Decreto 2-70 y sus reformas de vigentes; arliculos 4. 14, 17, 18, 19, 21, 21 "A’, 21 23, 90, 31, 98, 98 "A", 100, 103, 112, 112 "AY, 125, 142 "A" y 146 del Decreto ndmero 6-81, Codigo Tributeria y sus reformas; articulo 3 iterales a), d) e), f g). eI) del Decreto Numero 1-88, Ley Organica dela Superintendencia de Administracién Tributaria y su reformas, articulos 10 y 11 del Decreto Numera 2-89 Ley del Organism Judicial y sus reformas; todos los Dectatos dal Cangrese de la Republica de Guatemala, ~ Hoja 4 de 4 183