Professional Documents
Culture Documents
"Separate Entity Assumption" "Accrual Basis (เกณฑ์คงค้าง) vs Cash Basis (เกณฑ์เงินสด) "
"Separate Entity Assumption" "Accrual Basis (เกณฑ์คงค้าง) vs Cash Basis (เกณฑ์เงินสด) "
"Separate Entity Assumption" "Accrual Basis (เกณฑ์คงค้าง) vs Cash Basis (เกณฑ์เงินสด) "
เนื้ อหา :
• งบแสดงฐานะการเงิน (Statement of Financial Position)
• งบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ (Statement of Comprehensive Income)
• งบแสดงการเปลีย่ นแปลงส่วนของเจ้าของ (Statement of changes in equity)
• งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows)
• หมายเหตุประกอบงบการเงิน (Notes to the Financial Statement)
• ความสัมพันธ์ระหว่างงบการเงิน
1
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
Case :
01/01/2019 นาย ก และเพื่อนๆ เปิดร้านขายของ ชื่อ บริษทั ก โดยลงทุนเอง 100 บาท กู้ยืมเงินจากธนาคาร 50 บาท
ระหว่างปี ร้านค้ามีกาํ ไร 70 บาท โดยนาย ก และเพื่อนๆ ได้รบั ปันผลรวม 50 บาท
ทัง้ นี้ กาํ ไร 70 บาท บริษทั ได้รบั ชําระเป็ นเงินสดเพียง 10 บาทในปี 2019
2
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
As at /
FS Information
For the Period ?
1. Statement of Financial Position As at Financial Position ;
Assets = Liabilities + Equity
2. Statement of Comprehensive For the Period Financial Performance ;
Income Revenue – Expense = Net Income (Net Loss)
3. Statement of Changes in Equity For the Period Contributions by and Distributions to owners ;
Equity (Beg.) + Investment ± NI (NL) ± OCI - Withdrawal =
Equity (End.)
4. Statement of Cash Flows For the Period Cash Flows ;
± Operating CF
± Investing CF
± Financing CF
CF for the Period
+ Cash (Beg.)
Cash (End.)
5. Notes to the Financial Statement Depends Significant accounting policies and other explanatory notes
3
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
As at 01/01/2019 As at 31/12/2019
4
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
AAA Public Company Limited
Statement of Financial Position
Statement of Financial Position
As at December 31, 2019
Baht
Assets Liabilities and Equity
Current Assets : Current Liabilities :
Cash and Cash Equivalent 100 Bank Overdraft 30
Short-term Investment 300 Accounts Payable 40
Accounts Receivable 400 Short-term Borrowings 100
Inventories 200 Total Current Liabilities 170
Total Current Assets 1,000 Non-current Liabilities :
Long-term Borrowings 800
Total Non-current Liabilities 800
Total Liabilities 970
Paid-up Shares Capital 500
Baht
Revenue from Sales 1,000
Other Revenues 200
Employee Expenses (300)
Utility Expense (100)
Depreciation Expenses (200)
Interest Expense (200)
Tax Expense (80)
Net Income 320
Baht
Paid-up
Retained Accumulated
Shares Total Equity
Earnings OCI - AFS
Capital
Balance as at 01/01/2019 500 1,300 - 1,800
Net Income - 320 - 320
Other Comprehensive Income - - 30 30
Dividend paid - (120) - (120)
Balance as at 31/12/2019 500 1,500 30 2,030
7
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
8
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
9
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
นิ ยาม : Definition
สิ นทรัพย์ (Assets) หมายถึง หนี้ สิน (Liabilities) หมายถึง ส่วนของเจ้าของ (Equity) หมายถึง
• ทรัพยากรทีอ่ ยูใ่ นความควบคุมของ
กิจการ • ภาระผูกพันในปั จจุบนั ของกิจการ ส่วนได้เสียคงเหลือในสินทรัพย์ของ
• ทรัพยากรดังกล่าวเป็ นผลของเหตุการณ์ • เป็ นผลของเหตุการณ์ในอดีต กิจการหลังจากหักหนี้สนิ ทัง้ สิน้ ออกแล้ว
ในอดีต • การชําระภาระผูกพันนัน้ คาดว่าจะ
• กิจการคาดว่าจะได้รบั ประโยชน์เชิง ส่งผลให้กจิ การสูญเสียทรัพยากรที่
เศรษฐกิจจากทรัพยากรนัน้ ในอนาคต มีประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ
การรับรู้รายการ : Recognition
10
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
11
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
นิ ยาม : Definition
การรับรู้รายการ : Recognition
12
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
Expense by Function
Distribution Administrative
Expense by Nature Total Cost of Goods
Costs Expenses
Sold
(ต้นทุนในการจ ัด ้ า่ ยในการ
(ค่าใชจ
(ต้นทุนขาย)
จําหน่าย) บริหาร)
Employee Expenses 300 200 60 40
ต้นทุนขายหรือต้นทุนการให้บริ การ (Costs of sales of goods or costs of rendering of services) หมายถึง ต้นทุนของ
สินค้า สิทธิ หรือบริการทีข่ าย รวมถึงราคาซือ้ ต้นทุนการผลิต และค่าใช้จา่ ยต่างๆ ทีจ่ า่ ยไปเพือ่ ให้สนิ ค้าอยูใ่ นสภาพพร้อมทีจ่ ะขาย
โดยแยกแสดงเป็ นต้นทุนตามประเภทของธุรกิจหลักของกิจการ เช่น ต้นทุนของสินค้าทีข่ าย ต้นทุนของการให้บริการ เป็ นต้น
ต้นทุนในการจัดจําหน่ าย (Distribution costs) หมายถึง ค่าใช้จา่ ยทีเ่ กิดขึน้ อันเนื่องมาจากการจัดจําหน่าย เช่น ค่าขนส่ง ค่า
ส่งเสริมการขาย ค่านายหน้า เงินเดือนและค่าตอบแทนพนักงานขาย เป็ นต้น
ค่าใช้จ่ายในการบริ หาร (Administrative expenses) หมายถึง ค่าใช้จา่ ยทั ่วไปทีเ่ กิดขึน้ ในการบริหารกิจการอันเป็ นส่วนรวม
14
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
15
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
“Case Study”
16
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
1. เติมมูลค่าที่หายไป
1. Total Assets = 5,000 ; Total Liabilities = 3,000 ; Total Equity = ___________
2. Total Equity = 2,000 ; Total Assets = 4,000 ; Total Liabilities = ___________
3. Total Current Assets = 1,000 ; Total Non-current Assets = 2,000 ; Total Liabilities = 1,500 ;
Total Equity = ___________
4. Total Assets = 7,000 ; Total Equity = 5,000 ; Total Non-current Liabilities = 1,000 ;
Total Current Liabilities = ___________
5. Total Liabilities = 7,000 ; Total Assets = 5,000 ; Total Equity = ___________
6. Total Revenues = 15,000 ; Total Expenses = 10,000 ; Net Income = ___________
7. Net Loss = 5,000 ; Total Revenues = 20,000 ; Total Expenses = ___________
8. Revenue from Sales = 6,000 ; Cost of Goods Sold = 4,000 ; Gross Profit = ___________
9. Gross Profit = 5,000 ; Revenue from Sales = 6,000 ; Cost of Goods Sold = ___________
Distribution Costs = 1,000 ; Administrative Expenses = 1,000 ; Interest Expense = 500
Net Income = 2,000 ; Tax Expense = ___________
10. Cash Beg. = 10,000 ; CFO = 500 ; CFI = (200) ; CFF = 2,000 ; Cash End. = ___________
11. Cash Flows for the Period = 700 ; CFO = 500 ; CFI = 500 ; CFF = ___________
12. Equity Beg. = 700 ; Net Income = 800 ; Equity End. = 1,000 ; Dividend Paid = ___________
17
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
3. รายการต่อไปนี้ เป็ น Assets (A); Liabilities (L); Equity (E); Revenues (R) หรือ Expenses (Ex)
1. Inventory = ___________
2. Accounts Receivable = ___________
3. Accounts Payable = ___________
4. Intangible Assets = ___________
5. Prepaid Expenses = ___________
6. Depreciation Expenses = ___________
7. Cost of Goods Sold = ___________
8. Other Revenues = ___________
9. Rent Expenses = ___________
10. Dividend Paid = ___________
11. Retained Earnings = ___________
12. Accumulated OCI = ___________
13. Long-term Borrowings = ___________
14. Tax Expense = ___________
15. Tax Payable = ___________
19
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
4. เติมรายการที่หายไป
20
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
21
Fundamental Financial Accounting
Chapter 2 : Components of Financial Statements by P’Pan & P’Champ
22
Chapter 2 : Components of Financial Statements - Homework Fundamental Financial Accounting
by P’Pan & P’Champ
1. เติมมูลค่าที่หายไป
1. Retained Earnings Beg. = 5,000 ; Total Revenues = 10,000 ; Total Expenses = 7,000 ;
Retained Earnings End. = 2,000 ; Dividend Paid = ___________
2. Total Assets = 8,000 ; Total Current Liabilities = 4,000 ; Total Equity = 1,000 ;
Total Liabilities = ___________
3. Administrative Expenses = 5,000 ; Other Revenues = 500 ; Revenue from Sales = 7,000 ;
Tax Expenses = 100 ; Cost of Goods Sold = 1,000 ; Gross Profit = ___________
4. CFO = 500 ; CFF = 600 ; CFI = (800) ; Cash Beginning = 200 ;
Cash Flows for the Period = ___________
3. รายการต่อไปนี้ เป็ น Assets (A); Liabilities (L); Equity (E); Revenues (R) หรือ Expenses (Ex)
1. Cash and Cash Equivalent = ___________
2. Bank Overdraft = ___________
3. Administrative Expenses = ___________
4. Interest Expense = ___________
5. Property, Plant and Equipment = ___________
4. หรือ
1. ___________ Dividend Paid (เงินปั นผลจ่าย) ถือเป็ น Expense
2. ___________ งบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จทีม่ รี ายการ Gross Profit (กําไรขัน้ ต้น) ถือเป็ นการแสดง
รายการโดยจําแนกค่าใช้จา่ ยตามหน้าที่ (Expense by Function)
3. ___________ รายการทีเ่ ข้าเงือ่ นไขในการบันทึกบัญชี จะต้องเข้าเงือ่ นไขตามนิยามขององค์ประกอบ
ของงบการเงิน แต่ไม่จาํ เป็ นต้องเข้าเงือ่ นไขการรับรูร้ ายการ
4. ___________ งบกระแสเงินสด เป็ นงบการเงินทีแ่ สดงข้อมูล ณ จุดเวลา เช่นเดียวกับงบแสดงฐานะ
การเงิน
5. ___________ หลักการสําคัญของงบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ คือ สินทรัพย์ = หนี้สนิ + ส่วนของเจ้าของ
24
Chapter 2 : Components of Financial Statements - Homework Fundamental Financial Accounting
by P’Pan & P’Champ
5. ข้อใดผิด
1. หลักการสําคัญของงบแสดงฐานะการเงิน คือ สินทรัพย์ = หนี้สนิ + ส่วนของเจ้าของ
2. งบแสดงฐานะการเงิน เป็ นการให้ขอ้ มูล ณ จุดเวลาใดเวลาหนึ่ง
3. งบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ มี 2 ส่วนประกอบ คือ กําไร (ขาดทุน) และ กําไร (ขาดทุน) เบ็ดเสร็จอื่น
4. กระแสเงินสดของกิจการ ประกอบด้วย 2 ส่วน คือ กระแสเงินสดจากกิจกรรมการดําเนินงาน (CFO)
และ กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน (CFF)
6. ข้อใดถูกต้อง
1. Operating Cycle นับตัง้ แต่วนั ทีซ่ อ้ื ของจาก Supplier จนถึงวันทีข่ ายของให้ลกู ค้าได้ (ไม่วา่ จะได้รบั
เงินสดจากลูกค้าทันทีหรือไม่กต็ าม)
2. สินทรัพย์หมุนเวียนมีความหมายเฉพาะสินทรัพย์ทค่ี าดว่าจะได้รบั ประโยชน์ภายใน 12 เดือนนับจาก
วันสิน้ รอบระยะเวลาบัญชีเท่านัน้
3. รูปแบบงบการเงินในปั จจุบนั เป็ นไปตามประกาศของกรมทะเบียนการค้า
4. เงินเดือนและค่าตอบแทนพนักงานขาย เป็ นรูปแบบหนึ่งของต้นทุนในการจัดจําหน่าย (Distribution
costs)
25
Chapter 2 : Components of Financial Statements - Homework Fundamental Financial Accounting
by P’Pan & P’Champ
7. จากข้อมูล (หน่ วย บาท) จงทํา Statement of Comprehensive Income (Multiple Step) ของบริษทั
DDD สําหรับปี สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2562 ทัง้ นี้ บริษทั มีนโยบายจ่ายปันผลร้อยละ 50 ของกําไร
สุทธิ พร้อมทัง้ คํานวณกําไรสะสมสิ้นงวด โดยกําหนดให้กาํ ไรสะสมต้นงวด = 50,000 บาท
Administrative Expenses 3,000
Other Revenues 1,000
Interest Expense 500
Accounts Receivable 2,000
Distribution Costs 2,000
Revenue from Sales 20,000
Inventory 5,000
Tax Expense 1,000
Cost of Goods Sold 10,000
26
Chapter 2 : Components of Financial Statements - Homework Fundamental Financial Accounting
by P’Pan & P’Champ
8. จากข้อมูล จงทํา Statement of Financial Position บริษทั EEE ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2562
27
Chapter 2 : Components of Financial Statements - Homework Fundamental Financial Accounting
by P’Pan & P’Champ
9. เติมรายการที่หายไป
28
Chapter 2 : Components of Financial Statements - Homework Fundamental Financial Accounting
by P’Pan & P’Champ
10. เติมรายการที่หายไป
29