Profesor Lic. Mario Zamora Salazar, CPA [LIBRO DE EJERCICIOS] PARA USO EXCLUSIVO DEL CURSO DE CONTABILIDAD IIMarco conceptual de la Contabilidad basado en NIC numero 1 MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD. INTRODUCCION: En la parte introductoria de este boletin, se explica como nacieron las Normas Internacionales de Contabilidad y los objetivos de la entidad que las emite COMISION DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: La Comision de Normas Internacionales de Contabilidad conocida por sus siglas IASC fue creada el 29 de junio de 1973, como resultado de un convenio entre los organismos profesionales de Australia, Canadé, Francia, Alemania, Japén, México, Holanda, el Reino Unido e Irlanda y los Estados Unidos de América: Durante noviembre de 1982 se modificaron y firmaron el Convenio y Constitucién, Los asuntos de la Comisién son administrados por un Consejo que comprende representantes de trece paises y hasta cuatro organizaciones con interés en informacion financiera OBJETIVOS DEL IASC Formular y publicar para el interés publico las normas de contabilidad que deben observarse en la presentacion de estados financieros y el promover su aceptacion mundial y su aplicacion. Trabajar generalmente por el mejoramiento y armonizacién de reglamentaciones, normas de contabilidad y procedimientos relacionados a la presentacién de los estados financieros. La relacién entre IASC y la Federacién Internacional (IFAC) queda establecida en el documento llamado Compromisos Mutuos, del que ambas partes son firmantes. La membresia del IASC (que es la misma que aquella de IFAC), reconoce en el documento de Acuerdos ratificados, que IASC tiene autonomia total en el establecimiento y emisién de Normas Internacionales de Contabilidad. Los miembros acuerdan el impulsar los objetivos del IASC, a aceptar las siguientes obligaciones: Apoyar los trabajos del IASC mediante la publicacién en sus respectivos paises, de todas las Normas Internacionales de Contabilidad, aprobadas para emisin por el Consejo de IASC mediante la utilizacién de los mejores esfuerzos para: 1. Asegurarse que los estados financieros publicados cumple con las Normas Internacionales de Contabilidad en todos sus aspectos sustanciales, y que hacen mencién a dicho cumplimiento. 2. Persuadir a los gobiernos y a los grupos de emisién de normas contables de sus paises, de que los estados financieros publicados deben de cumplir con las Normas Internacionales de Contabilidad en todos sus aspectos sustanciales. 3. Persuadir a las autoridades que controlan los mercados de valores y a las comunidades industriales y de negocios, que los estados financieros publicados deben cumplir con las Normas Internacionales de Contabilidad, en todos sus aspectos sustanciales, y que dichos estados contengan informacién respecto a dicho cumplimiento 4. Asegurarse que los auditores verifiquen que los estados financieros cumplan con las Normas Internacionales de Contabilidad, en sus aspectos fundamentales.5. Propiciar la aceptacién y observacién internacional de las Normas Internacionales de Contabilidad. 6. Para promover la observacién y aceptacién de las Normas Internacionales de Contabilidad ESTADOS FINANCIEROS PUBLICADOS Cuando nos referimos a estados financieros estamos hablando de balances generales, estados de resultados o cuentas de pérdidas y ganancias, estados de cambios en la situacién financiera, notas y otros estados y material explicativo que se identifique como parte de los estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de empresas comerciales, industriales o de negocios. La gerencia puede emitir estados financieros para uso interno, los cuales incluso pueden diferir del formato de los estados financieros tradicionales. Estos y otro tipo de informes son estudiados por la contabilidad administrativa pero son para uso de usuarios internos, Cuando los estados financieros se preparan para publicacion © para uso de usuarios externos, deben de prepararse con base en las Normas Internacionales de Contabilidad Normas de Contabilidad Internas y Normas Internacionales de Contabilidad: Cuando las reglamentaciones locales han emitido normas de contabilidad, estas prevalecen sobre las normas internacionales de contabilidad. La labor en este caso seria mas que todo de persuadir a los medios locales del uso de las Normas Internacionales de Contabilidad. Cémo se emiten las Normas Internacionales de Contabilidad ? El procedimiento de trabajo convenido es seleccionar determinadas materias para su estudio por parte del Comités Conductores. Como resultado de este trabajo se prepara un proyecto para comentarios sobre un tema en particular para ser considerado por el Consejo, Si se aprueba por una mayoria de dos tercios del Consejo, el Proyecto para comentarios se remite a las organizaciones contables, gobiernos, mercados de valores, dependencias reguladoras y de otra naturaleza, y de otras partes interesadas, Se da suficiente tiempo para que cada Proyecto para comentarios reciba la consideracién y reaccién de las personas u organizaciones que las envia. A partir de la fecha de la integracién del Grupo Consultor en 1981, sus puntos de vista son tomados en consideracién en cada una de las etapas importantes de la toma de decision, Los comentarios y sugerencias recibidos como resultado de esta presentacién se examinan entonces por el Consejo y el proyecto para comentarios se modifica si esto es necesario. Siempre que el proyecto modificado sea aprobado cuando menos por las tras cuartas partes del Consejo, se emite una Norma Internacional de Contabilidad definitiva y entra en vigor desde la fecha expresada en la Norma. En algun momento del proceso descrito, el Consejo de la IASC pudiera decir que, con objeto de promover la discusién de un tema, o para permitir un tiempo adecuado para expresion de puntos de vista, se emita un documento como objeto de discusién. La emisién de un documento con objetos de discusién, requiere la aprobacién de mayoria simple de los miembros del Consejo. Votacién: Para los fines de votacién , cada pais y cada organizacién representados en el Consejo tiene un voto. Idiom El texto aprobado de cualquier proyecto para comentarios o normas es el publicado por la IASC en el idioma inglés. Los Miembros tienen la responsabilidad bajo la autoridad del Consejo de preparar traducciones de los proyectos para comentarios y de las normas, de manera quecuando sea apropiado, tales traducciones puedan publicarse en el idioma propio de cada pais. Estas traducciones indican el nombre de la organizacién contable que preparé la traduccion que es una traduccién del texto aprobado, Autoridad conferida a las normas: Por si mismos ni IASC ni la profesién contable tienen la fuerza para obtener consenso ternacional, 0 para requerir el cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad. El éxito de los esfuerzos de la IASC depende del reconocimiento y apoyo que a su trabajo le den muchos grupos interesados diferentes actuando dentro de los limites de sus propias jurisdicciones. En la mayor parte de los paises del mundo, la profesién contable tiene un prestigio y una posicién que es de gran importancia en esos esfuerzos. MARCO DE CONCEPTOS PARA LA PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Los estados financieros son usados por diferentes usuarios y que los utilizan con propésitos diferentes, Las necesidades pueden ser iguales en los diferentes paises, sin embargo la forma de preparar los estados financieros difiere entre paises. Precisamente el objetivo de la Comision de Normas de Contabilidad es la de eliminar en la medida de lo posible esas desviaciones. La Comisién sostiene que los estados financieros preparados con este propésito satisfacen las necesidades comunes de la mayoria de los usuarios. Lo anterior debido a que los usuarios toman medidas de indole econémico como por ejemplo: La decisién de cudndo comprar, mantener o vender una inversién de capital. - Evaluar la responsabilidad de la gerencia. - Evaluar la habilidad de la empresa para pagar y otorgamiento de beneficios adicionales a su empleados. - Evaluacion de la solvencia de la empresa por préstamos otorgados a la misma : La determinacién de las politicas fiscales. - La determinacion de las utilidades distribuibles y dividendos. - La preparacién y utilizacién de estadisticas nacionales de ingresos. - La regulacién de las actividades de la empresa. Objetivos de la Norm: Auxiliar al Consejo de la IASC en el desarrollo de futuras Normas Internacionales de Contabilidad y en la revision de las existentes, Auxiliar al Consejo de la IASC en la promocién adecuada de la armonizacion de las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos @ la presentacion de estados financieros, suministrando bases a fin de reducir el numero de alternativas en cuanto a tratamientos contables permitidos por Normas de Contabilidad. Auxiliar a cuerpos colegiados de indole nacional en el desarrollo de normas de la misma naturaleza, Auxiliar al personal encargado de preparar estados financieros en la aplicacién de Normas Internacionales de Contabilidad y en sus relaciones con temas que van a formar parte de la materia para una Norma Internacional de Contabilidad. Auxiliar a los auditores en la formacién de una opinion respecto a que si los estados financieros concuerdan con las Normas Internacionales de Contabilidad. Proveer a toda persona interesada en los estudios de la IASC en cuanto a informacién relacionada con el alcance de Ia formulacién de Normas Internacionales de Contabilidad, Alcance: El alcance de este marco conceptual abarea los siguientes aspectos: 1. El objetivo de los estados financieros. 2. Las caracteristicas cualitativas que determinan la utilidad de la informacién contenida en los. estados financieros.3. La definicién, reconocimiento y medicién de los elementos a partir de los cuales los estados financieros se elaboran. 4. Conceptos de capital y mantenimiento de capital. Se establece que los estados financieros deben ser preparados al menos en forma anual. Define que los estados financieros incluyen un balance general, un estado de resultados, un estado de cambios en la posicién financiera, el cual puede ser presentado de diversas manera, y las notas que son parte integral de los estados financieros. Este marco es aplicable a estados financieros de empresas comerciales, industriales y compafiias que se vean en la necesidad de emitir informes financieros ya sea en el sector publico o privado. Una empresa de este tipo es aquella en la que existen usuarios que depositan Su confianza en los estados financieros como su mayor fuente de informacién acerca de la empresa. De acuerdo con la Norma existen los siguientes usuarios de los estados financieros: a- Inversionistas: A los inversionistas les interesa el reembolso de la suma invertida y el pago oportuno de sus rendimientos. También el interés de los accionistas es determinar la capacidad futura de la empresa para el pago de dividendos. b- Empleados: Muchas retribuciones adicionales para los empleados provienen de las utilidades de la empresa. Por esta razén ellos estén interesados en saber si la empresa tiene actualmente la capacidad de pagaries y la capacidad futura para seguir haciéndolo. c- Prestamistas: Los prestamistas estan interesados en la capacidad de la empresa para poder pagar sus pasivos en el momento en que venzan. d- Proveedores y otros acreedores comerciales: También estén interesados en que la empresa tenga la capacidad de pagarles sus deudas, las cuales generalmente son de corto plazo, €- Gobierno: El interés principal del Gobierno en los estados financieros es que existen impuestos que son calculados con base en las utilidades, f- Paiblico en General: El interés del piiblico puede ser por diferentes causas. Podemos ver que las empresas hacen un aporte a su economia y en muchas ocasiones su desaparicién provoca trastornos en la economia. : La informacién financiera adicional no necesariamente debe formar parte de los estados financieros. Este tipo de informacién varia mucho de acuerdo con las disposiciones de la gerencia y de los usuarios, Objetivo de los estados financieros: Brindar_informacién sobre la_posicién financiera, resultados de operacién, cambios en la osicién financiera de una empresa a los usuarios que necesitan de esta informacién para la toma de decisiones, La posicién financiera permite tomar decisions tomando en cuenta la solvencia y liquidez de una empresa. Debe tenerse presente que cuando se habla de problemas de liquidez es cuando los pasivos a corto plazo de la empresa son superiores a los activos circulantes. En el caso de la solvencia se presenta la misma situacién, pero con respecto a los activos y pasivos de largo plazo. EI resultado de operacién de una empresa permite conocer su capacidad de generar Utilidades en el presente, por lo que puede servir de base para determinar su capacidad en el futuro. El estado de cambios en la posicién financiera permite conocer cuales fueron las fuentes y los sos de los recursos y si la gerencia esta llevando a cabo una distribucién de recursos en forma Optima. Sin embargo, en vista de que los estados financieros brindan la informacién desde diferentes puntos de vista, son necesarios todos los estacos financieros. También hay que tomar en cuenta que los estados financieros se encuentran interrelacionados en sus diferentes partes.Notas a los estados financieros; Contienen informacién suplementaria que no ha sido revelada en el cuerpo de los estados financiers, pero que se considera necesaria para la toma de decisiones. Por ejemplo, la existencia de un litigio no puede registrarse como un pasivo, porque no €5 una operacién totalmente consumada. Sin embargo es importante que se revele porque un usuario podria considerar de interés esta informacién. Aspectos relevantes: Devengacién: Los estados financieros deben prepararse sobre la base del devengado, no sobre la base del efectivo. Debe recordarse que la base de devengado es la que todos conocemos. La base de efectivo alin se usa para casos especiales, pero tiene serias limitaciones, como por ejemplo que no permite determinar en forma confiable y comparativa la utilidad del periodo. Negocio en marcha: Los estados financieros se preparan bajo el supuesto de que una empresa va a continuar operando indefinidamente y que no se tiene la intencién de liquidaria 0 reducir en forma significativa sus niveles de operacién. Si no se cumpliera con esta condicién, los estados financieros deben ser preparados en forma distinta y asi revelario en los mismos estados financieros. Caracteristicas cualitativas de los Estados Financieros: Las caracteristicas cualitativas que deben cumplir los estados financieros son los atributos que proporcionan a la informacién contenida en los estados financieros la utilidad para los usuarios de los mismos. Dichas caracteristicas son: Comprensibilidad, relevancia, confiabilidad y comparabilidad. Comprensibilidad: Los datos que se presentan en los estados financieros deben ser presentados en tal forma que sean comprensibles para los usuarios. Sin embargo, sin existen aspectos de dificil comprensién pero que son importantes en el proceso de la toma de decisiones, no debe excluirse simplemente por considerar que puede ser dificil de comprender por algtin segmento de los usuarios. Relevancia: La informacién que se incluye debe de ser importante para los usuarios, con el fin de no perderlos en una gran cantidad de informacion que al final de cuenta no resulte importante y que puede provocar que pierdan la visién del bosque por ver los arboles. Se considera que una informacion es relevante cuando sirve a los usuarios para la evaluacion de eventos presentes, pasados y futuros, 0 en la correccién o confirmacién de evaluaciones de periodos pasados. La informacién debe ser importante no solamente para evaluar la condicién actual sino también para poder predecir eventos futuros. Importancia. La relevancia de la informacién se afecta por su naturaleza e importancia. La informacién se considera relevante si su omisién o su presentacién equivocada puede influenciar las decisiones econémicas que los usuarios toman con base en la informacién contenida en los estados financieros. Confiabilidad: Se considera que la informacién es confiable cuando se encuentra libre de errores importantes y sesgos. Esta caracteristica se la dan los usuarios. Si el usuario confia en la informacién es confiable para él. Debe lograrse un balance apropiado entre la relevancia y la confiabilidad. En algunos casos cuando existe un litigio, puede resultar poco apropiado el reconocer el importe total de la reciamacién en el balance general, sin embargo podria resultado apropiado el revelar el importe y las circunstancias de la reclamacién por medio de notas a los, estados financieros. Para que una informacién sea confiable debe cumplir requisitos de fidelidad representativa, sustancia econémica de las transacciones, neutralidad y prudencia.Fidelidad representativa: Para ser confiable, la informacion debe representar fidedignamente las, transacciones y otros eventos que representa o que se espera representen. Por ejemplo un balance general debe presentar fidedignamente las transacciones y otros eventos que generen activos, pasivos y capital de la empresa a la fecha en que se informa. Sustancia econémica de las transacciones: Si la informacién trata de representar verazmente las transacciones y otros eventos, es necesario que los mismos sean contabilizados y presentados de acuerdo con su sustancia y realidad econémica, y no Unicamente en su forma legal. Neutralidad: Para ser confiable la informacién contable contenida en estados financieros debe ser neutral, es decir libre de sesgos. Los estados financieros no se consideran neutrales si se presenta o deja de presentar , con el fin de influenciar las decisiones por parte del usuario. Prudencia: Existen algunos eventos que en el momento de la preparacién de los estados financieros son inciertos. Por ejemplo, la cobrabilidad de cuentas y documentos por cobrar, la vida Util de los activos y el caso de algunos pasivos. La prudencia obliga a tomar una decisién conservadora en estos aspectos. Sin embargo debe tenerse presente que esto no puede llevarse a extremos porque podria provocar la creacion de reservas ocultas. Informacién financiera completa: La informacién financiera debe ser completa tomando en cuenta los aspectos de costo e importancia. Una omisién de informacién puede causar que la misma sea falsa 0 incompleta y como consecuencia no confiable y deficiente. Comparabilidad: La informacién contable debe permitir a los usuarios su comparabilidad a través del tiempo entre Ia misma empresa y en diferentes empresas. Por otra parte la medicién y revelacién en los estados financieros deben ser registrados e interpretados de una manera consistente en toda la empresa y a través del tiempo en una empresa particular, y de una forma consistente en varias empresas. Por tanto los usuarios deben estar informados de las politicas contables usadas para preparar los estados financieros y de cambios que se produzcan de un periodo a otro en dichas politicas contables.. El cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad incluye la revelacién de politicas contables utilizadas por la empresa, ayudando a lograr su comparabilidad. La comparabilidad no implica que no puedan hacerse cambios en la Contabilidad. No se considera adecuado permanecer con las mismas politicas contables cuando existan alternativas que mejoren la revelacién y la confiabilidad, Limitaciones a la Relevancia y confiabilidad de la informacién: Oportunidad: La oportunidad y confiabilidad muchas veces son opuestas. Podria tener que esperarse mucho tiempo para poder obtener informacién exacta. Las estimaciones contables implican el sacrificio de la exactitud en aras de la oportunidad. Criterio costo beneficio: Muchas veces obtener informacién adicional implica que se aumente el costo, En este caso debe de medirse y evaluarse el costo beneficio, Elementos de los Estados Financieros: Posicién financiera: Los elementos directamente relacionados con la medicién de la posicién financiera son los activos, pasivos y capital. Los mismos se definen de la siguiente manera: Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados, y cuyos beneficios econémicos futuros se espera que fluyan a la empresa.Un pasivo es una obligacién presente de la empresa derivada de eventos pasados, el pago de los cuales se espera resulte de un egreso de la empresa que implique beneficios econémicos. Capital es el interés social residual de los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos. Resultados: Los elementos directamente relacionados con la medicién de la utilidad son los ingresos y gastos. Ingreso: son los incrementos de beneficios econémicos durante el periodo contable en forma de entradas o aumento de activos, o decremento de pasivos que resultan en incrementos de capital, diferentes a aquellos relativos con contribuciones por parte de los socios. Gastos: son los decrementos en los beneficios econémicos durante el period contable en forma de salidas 0 agotamiento de activos o incurrencia de pasivos que resultan en decrementos del capital, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital a los socios. Reconocimiento de un elemento en los estados financieros: Se considera como reconocimiento de un elemento el incorporar en los estados financieros una partida que cumpla con los requisitos posteriormente enumerados. La falta de inclusion de un elemento en los estados financieros no se remedia incluyéndola por medio de notas. Para ser incluido como un elemento, una partida debe cumplir con los siguientes requisitos: Es probable que cualquier beneficio econémico futuro, asociado con la partida en particular fluya hacia o de la empresa y La partida tiene un costo o valor que puede ser medio en forma confiable. Medicién de los Elementos de los Estados Financieros. Medicién es el proceso de determinacién de los importes a los que los elementos de los estados financieros seran reconocidos y mantenidos en los estados financieros. Existen varias bases de medici6n, las cuales se describen a continuacién. Costo historic: Los activos son registrados de acuerdo al importe del efectivo o su equivalente pagado por ellos en el momento de su adquisicién Costo actual: Los activos se registran al importe de efectivo o sus equivalentes que pudieron haberse pagado si el mismo 0 un activo equivalente fuera adquirido en el momento actual. Valor de realizacién o liquidacién: Los activos son registrados al importe de efectivo o sus equivalentes que pudieran obtenerse actualmente con la venta del activo. Valor presente: Los activos se registran a su valor descontado presente relacionado con las entradas netas de efectivo que la partida generaré en el curso normal de los negocios. La base mas utilizada es el costo histérico, la cual se combina con otras bases de medicion1. EJERCICIO SOBRE CARGOS Y¥ ABONOS.. Para las siguientes transacciones, indique con (1) si debe cargarse 0 abonarse la cuenta mencionada en paréntesis, segiin las reglas de afectacién: TRANSACCION (CUENTA AFECTADA CARGO | ABONO 1) Mereancia comprada a crédito por 4,000.00 (nventario) 2) Se pagé a Napoli Associates 3,000.00 que | (cuentas por pagar) se le debian 3) Efectivo recibido de clientes por cuentas vencidas por 2,000.00 (Cuentas por cobrar) 4) Mercancia comprada a crédito en cuenta | (Cuentas por pagar) abierta por 5,000.00 3)_Mercancia vendida por 1,300.00 ventario) 6) Préstamo bancario por 10,000.00 (Documentos por pagar) 7) Los dividendos se declararon y se pagaron | (Utilidades retenidas) en efectivo por 1,500.00 8)_Se pagaron sueldos a los empleados, (Gastos de sueldos) 9) Un puesto de periddicos vendid revistas por 1,000.00 (Ingresos por ventas) 10) Se adquiri6 una péliza de seguro contra incendios por tres afios por 600.00 (Gastos pagados por anticipado) 2. PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTE CUENTAS, INDIQUE SI POSEE NORMALMENTE UN SALDO DEUDOR O ACREEDOR. Tiempo de duracién § minutos. USE (, RESPECTIVAMENTE. Deudor [Acreedor Deudor |Acreedor 1. Ventas Utilidades retenidas Cuentas por pagar 3. Cuentas por cobrar Gastos de depreciacion Dividendos por pagar 4. Gastos de suministros Capital pagado 5. Inventario de suministros (0. Ingreso por suscripeiones 3. EJERCICIOS (Identificacion de activos) Con la siguiente informacion determine el total de activos, listando los conceptos incluidos: Proveedores. 54,000 Clientes........... veeee13,000 Pagos anticipados.......39,000 Acreedores diversos......43,000 Deudores diversos...... 000 Inventarios. 62,000(Identificacion de pasivos) Capital social 120,000 Préstamos bancarios. 115,000 Deudores diversos..... 2,000 Proveedores..cccnnnern Equipo para oficina Acreedores diVeIS0S.ecn Utilidad del ejercicio..... (Obtencién del Patrimonio) Con la siguiente informacién determine el total de activos, total de pasivos y total del Patrimonio Maquinaria, 114,000 Tetteno. cere eenee380,000 Efectivo, 40.000 Clientes, 60,000 Proveedores. 46,000 Préstamos bancarios...290,000 4. COMPROBACION DE LECTURA DE LA NIC-01. Segiin esta nozma, los estados financieros de una entidad son: Comprobacién de lectura y de conceptos estudiados: 1. (A qué se refiere el PCGA de devengado? 2. Mencione los tres principios de fondo o de valuacion 1 2 Qué significa “cargar” una cuenta? {Qué significa “abonar” una cuenta? . {Qué significado tiene la palabra “saldo”? {Qué es el “haber”? {Qué es un saldo acreedor? . :Qué es un saldo deudor? Las cuentas de activo disminuyen con un movimiento que se Llama: 10. Las cuentas de pasivo aumentan con un movimiento que se Llama: 11. Es correcto afirmar que débito significa aumento y crédito disminucion? 12. jcon qué fin cada hecho econdmico debe estar respaldado por un documento fuente? Sew aws 5. Establezca una codificacion (Catilogo) para este grupo de cuentas: 10ACTIVO CORRIENTE PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO OTROS ACTIVOS PASIVO A CORTO PLAZO PASIVO A LARGO PLAZO OTROS PASIVO PATRIMONIO NETO INGRESOS EGRESOS PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. Terrenos Edificios Depreciacién acumulada de edificio Maquinaria y equipo Depreciacién acumulada de mag. y equipo Mobiliario y enseres Depreciacion acumulada mob. y enseres Herramientas Depreciacion acumulada herramientas Vehiculos Depreciacion acumulada de vehiculos Ouras instalaciones Construcciones en proceso Grupos de subcuentas CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar (locales) Cuientas por cobrar (exterior) Empleados Oiras cuentas por cobrar ‘COSTO DE MANUFACTURA Materias primas y auxiliares Proceso de cacao Coberturas Marcas A-B Chocolateria unTrabajo directo Proceso de cacao Coberturas Marcas A-B Chocolateria ‘Compensaciones INGRESOS Exportaciones Ventas locales Otros ingresos Ventas locales Productos industriales Productos de consumo Chocolateria Ejercicio No. 1. Relacione cada una de los estados financieros con cada uno de los elementos listados que forman parte de él. Anota la letra del estado financiero correspondiente. 2) Balance General b) Estado de resultados c) Estado de variaciones ene | patrimonio 4) Estado de flujos de efectivo Gastos Flujo de efective proveniente de inversion Activos Dividendos Ingresos. Flujo de efective proveniente de operaciones Pasivos Flujo de efectivo proveniente de financiamiento Ejercicio No. 2. La compaiiia Automotriz Latinoamericana, S.A., una de las principales ensambladoras automotrices, presenta los siguientes saldos de sus cuentas de balance al 31 de diciembre de 200X. Utilizando los saldos proporcionados, prepare el balance general correctamente clasificado y encuentre el valor del total de pasivos y patrimonio, al 31 de diciembre del 200X. Efectivo 150,554 Capital social 281,208 12Proveedores 1.308.748, Inventarios Inversiones temporales ‘Documentos por pagar a largo plazo Terrenos Edificios 608.196 Equipo 213,845 Impuestos por pagar 94.485 Utilidades retenidas 755.419 Total de activos 3,009,339 Total de pasivos y patrimonio 2 clientes 817.761 Ejercicio No. 3. Hilma y Patricia Andrade formaron recientemente un negocio al que denominaron: “Refuerzos Académicos Vespertinos, S.A.”, dedicada a la imparticion de clases de apoyo para nitios por las tardes. Cada una de ellas hizo una aportacién de 50,000.00 en efectivo para iniciar el negocio, equivalentes a 4,000 acciones de capital social. E131 de diciembre de 200X se cumplié el primer alo de operaciones y a esa fecha tenian: 48,900 en efectivo; 26,000 de cuentas por cobrar a clientes: 48,000 en equipo de oficina. Durante el ailo, gastaron 8,000 en materiales didacticos y pidieron un préstamo al banco, el cual deben al 31 de diciembre 2,000 solamente (documentos por pagar. Por ser el primer alto de operaciones no se declararon ni pagaron dividendos a los accionistas. Se pide que complete el balance general al 31 de diciembre de 200X. actives Pasivos revlnto Con Piao tectvo Cuentas por pagar Cuentes por Cobra Documentos po gar lnvontanos Inerases po: poner 1.20000 Total Crcuonte “otal Pesvos No crewarto PATRIMONIO Equpo 8 nna apa Sosa Tot! No Crcwante Utidades Renae 1.78000 Tota Patimono Total Actives Total Pasivs y Patrimonio ctica de elaboracién del estado de cambios en el] ASIENTOS DE DIARIO MAS COMUNDES 1, Dividendos declarados:Cuando se ha decretado reparto de utilidades, Estas asumen la condicién de dividendos © independientemente de su pago, se efecttia el asiento contable de causacién o devengo. El cual se registra en el libro diario de la siguiente forma: Cuentas Debe_| Haber Utilidades retenidas 1,500,000 Dividendos por pagar 1,500,000 2. Dividendos decretados en acciones: Se han apropiado valores de las utilidades retenidas y se van a distribuir a los accionistas en forma de acciones liberadas. En tanto se perfecciona el acuerdo legal de aumento de capital, dichos valores permanecen como dividendos decretados en acciones. El asiento practicado en el libro de diario, es el siguiente: ‘Cuentas Debe | Haber Utilidades retenidas 500,000 Dividendos decretados en acciones 500,000 3. Capitalizacion del supersvit por revaluaciones (revalorizaciones) Por la capitalizacion de las revaluaciones, el asiento de diario es el siguiente: ‘Cuentas Debe [Haber Superiivit por revaluacién 400,000 Capital social 400,000 4. Superavi Elasiento de diario practicado por este concepto, es el siguiente: Cuentas Debe [Haber ‘Activo revaluado (Terreno, Edificio, ete) [500,000 Superdivit por revaluacion 500.000 5. Retiro de aportes de los socios: Es una disminuci6n del capital e independientemente del pago a los accionistas, el asiento de diario racticado, se presenta de la siguiente forma: ‘Cuentas Debe [Haber Capital Social 1,000,000 (Cuentas por pagar a accionistas 1,000,000 6. Donaciones de capital El asiento de diario practicado por este concepto, es asi ‘Cuentas Debe Haber Maquinaria y equipo 2,000,000 Superiivit de capital - Capital Donado 2.000.000 7. Reinversion de utilidades retenidas Sobre las utilidades retenidas puede pender una restrice siguiente: Cuentas Debe [Haber Utilidades retenidas 1,500,000 4 én temporal o permanente. El asiento es elReinversién de utilidades 1,500,000 ‘8. Reservas Las reservas son restricciones sobre las utilidades retenidas para cumplir un objetivo definido, en probables gestiones desventuradas de la empresa. El asiento habria sido asi: ‘Cuenta Debe _|Haber Utilidades retenidas 300,000 Reservas 300,000 Ejercicio No.4. Con os saldos que se proporcionan de Alimentos Congelados, S.A. al final del periodo contable, labora el estado de variaciones en el Patrimonio: Utilidades retenidas al 31 de diciembre de 2007 4,700,000 Utilidad neta del 2007 500,000 Dividendos 700,000 Utilidades retenidas al 31 de diciembre de 2006 4,900,000) Capital social al 31 de diciembre de 2006 3,250,000 Aportaciones de socios durante 2007 750,000 Retiros de socios durante 2007 0 Capital social al 31 de diciembre de 2007 2 [ALIMENTOS CONGELADOS, S.A. Estado de Variaciones en el Capital Contable del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2007 Capital social | Utilidades retenidas Sado 31 Die 2006 ‘Aumontos: tilda Nata ‘Apotaciones Disminuciones: Dividends: ‘Saleo a 31 do De 2007 Ejercicio No. 5. ‘Caso Pura Vida, S. A. (Libro Contabilidad Sistematica, Pag. 389) 2008 2009 Debe Haber ___|Debe Haber Caja 32,750 262,750 Bancos 2,610,000 16,077,000 Inversiones| 315,000 135,000 Clientes 350,000 5,550,000 Cuentas por cobrar trabajadores 60,000 1,000,000 Inventarios 10,390,000 4,090,000 Terrenos 200,000 200,000 15Maquinaria y equipo 5,400,000 5,400,000 Depreciacion acumulada 540.000 1,080.00 Vehiculos 23,000,000 35,000,000 Depreciacion acumulada 4,600.00 7,600,000 Seguro pagado por adelantado | 60.000 Obligaciones financieras 130,345 20,130,345 Proveedores 375.000 575,000 ‘Documentos por pagar 50,000 50,000 Obligaciones laborales 1,000,000 1,447,060 Dividendos por pagar 4,160,000 Capital Social 10,640,000 10,640,000 Capital adicional 3.020.000 3,020,000 Dividendo en acciones 4,300,000, Reservas 3,060,000 3,060,000 Utilidades retenidas 9,360.00 5,342,405 Resultados del ejercicio 5,342,405 Ventas 15,000,000 Costo de ventas 7,500,000 Utilidad en venta de vehiculos 1,100,000 Pérdida en venta de inversion 10,000 Gastos de personal 3,000,000 Retencin y aportes 719.940 Depreciaciones 5,140,000 Seguros 60,000 42,417,750_42,417,750_83,424,750_83,424,750 Informacion adicional: Se declara un dividendo en acciones por Se declara un dividendo por 4,160,000.00 Prepare: Estado de resultados, Balance General y Estado de Cambios en el Patrimonio neto 9,000.00, Ejercicio No. 6. Boltex, S.A. tiene su patrimonio estructurado de la siguiente forma, al 01 de enero de 200X. Libro Contabilidad Sistemitica. Pag. 397. Capital Social 14,000,000 ‘Superavit de capital 700,000 Dividendos deeretados en acciones | 2,000,000 ‘Superdvit por valorizaciones 500,000 Utilidades retenidas 500,000 TOTAL 21,700,000 Datos adicionales: Los eventos y transacciones que han afectado a las cuentas del patrimonio son los siguientes: 1. Se decretaron dividendos en acciones por 800,000. 16Enel mes de marzo se declararon dividendos por 2,000,000. Rew 2,000,000. Las utilidades del ejercicio fueron 5,000,000, au 1,500,000, 7. Las reservas del periodo fueron 500,000. 8. La revaluacion técnica del periodo, fueron 900,000. Se pide: Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Ejercicio No. 7. En el mes de junio, los socios acordaron aumentar aportes por 1,000,000. La empresa Tejitex, S.A. doné a los Boliex, S.A. equipo de comunicacién, valorado en. En el mes de mayo se acuerda, por ventajas tributarias, una reinversién de utilidades por Con la siguiente informacién de la empresa Frugos, S.A. al 01 de enero del 200X, elabore el diario, el mayor, el balance general, el estado de resultados y el estado de cambios en el patrimonio neto, al 31 de diciembre de 200X. Libro Contabilidad Sistematica. Pag. 398. Caja 10.917 | Obligaciones financ. | 130,345 Bancos 870,000 | Proveedores 375,000 Clientes 116,667 | Capital Social 3,000,000 Inventarios| 1,154,333 | Superdvit de capital | 444,167 ‘Maquinaria y equipo _ [3,000,000 [Reservas 1,020,000 ‘Dep. acum. Mag, Y eq, | -180,000 | Utilidades retenidas | 1,560,000 Vehiculos 3,000,000 | Resultados del ejere. | 842,405 Dep. acum. Vehiculos | -600,000 TOTAL 7,371,917 | TOTAL 7.371.917 Operaciones. 1, Las compras de mercancias ascienden a 1,500,000, al crédito costo de las ventas es de 2,500,000. Se cancelan a proveedores 400,000, con cheque. Se declaran dividendos en acciones por 1,200,000. Se otorga préstamo a los trabajadores por 1,000,000 con cheque. Se cobra a clientes por 100,000. Se recibe una donacién en equipo, valorado en 1,500,000. 0. De las utilidades del periodo, se deduce el 10% como reserva legal. BORA Ejercicio No. 8. Corporacién de Negocios, S.A. Informacién para elaborar el estado de cambios en el patrimonio: La depreciacion es del 10% para maquinaria y equipo y el 20% para vehiculos, 2. Las ventas ascienden a 6,000,000; se recibe en efectivo 4,500,000 y el saldo es a crédito. El La némina asciende a 1,000,000. Se paga el monto a los trabajadores con cheque. Descripcion Monto a). Se hizo una revaluacion de las propiedades de la compaiiia (Revaluacion) 64.709 bb) Se reconocieron gastos por concepto de impuestos diferidos producto de la (3.692) 7revaluacion (Revaluacion) ©) Se produjo una ganancia por la cobertura del flujo de caja (Reserva de 1723 cobertura y cambiarias) d) Se produjo una gananeia producto de la inversiones disponibles para la venta 251 (revaluaciones) e) Se reconocio una pérdida por diferencial cambiario producto de operaciones (12,718) con moneda extranjera (Reservas de cobertura) f) Se cambié la politica contable del registro de los inventarios y se produjo una 2465 ganancia (Utilidades retenidas) ‘@)Se produjo una pérdida por la cobertura del flujo de caja (Res. de cobertura) (095) h) Pérdida de instrumentos no financieros (Reserva de cobertura) (218) i) Pérdida producto de las inversiones disponibles para la venta (Revaluaciones) (61) J) Utilidad del periodo (Utilidades retenidas) 99,757 k) Reconocimiento de la poreién patrimonial de los préstamos (Reservas) 995 1) Impuesto diferido producto de los préstamos bancarios (Reservas) 74) Ul) Reconocimiento de pagos basados en acciones (Reservas) 2.860 m) Pago de dividendos (Utilidades acumuladas) (5,040) nn) Emision de capital (4.350 para reservas y 1,650 para el capital social) 6.000 Ejercicio No. 9. La Cia Los Decibeles, de la Ciudad de Cartago, dedicada a la compra y venta de instrumentos musicales, nos entrega la siguiente informacién: Compaaia Los Decibeles Estado de Situacion AI31 de diciembre de 200X. AcTIVO [ PAsiVO Corriente Corriente Caja y Bancos 14,300| | Sobregiro Bancerio 1,200 Cuentas por cobrer 2,450| Proveedores C. Plazo 8,300 Documentos por Cobrar 650| Documentos por pager 1,500 Inventarios 16,250| Total Pasivo Corriente 11,000 Gastos pagados por Adelantado 2,400| No Corriente Total Activo Corriente 36,050| Obligaciones bancarias, 10,500 Proveedores de L. Plazo 5,200 No Corriente No Corriente 15,700 Inversiones en valores 650| Total Pasivo 26,700 Inmuebles, Maquinaria y Equipo PATRIMONIO Depreciacién Acumulada Capital 20,000 Intangibles Capital Adicional 2,000 ‘Amortizacién Acumulada Reservas 41,000 Total Activo no Corriente Resultados del ejercicio 5,000 Patrimonio 28,000 18Total Activo 54,700| Total Pasivo y Patrimonio | __54,700 Operaciones que se realizaron durante 200X+1 1 Se compran mercancias por 12,000; el 60% al contado y el 40% al crédito de corto plazo. 2 Se venden mercaneias por 35,000, el costo de ventas es de 20,000. E1 70% al contado y el 30% al crédito, 3 Se cobran cuentas por cobrar por 1.400 y Documentos por Cobrar por 300. 4 ‘Se cancelan sobregiros bancarios por 1,200, Proveedores por 3,300 y Documentos por Pagar por 1.400. 3 ‘Se hace una reclasificacion de la cuenta de Proveedores de largo plazo y se pasan a proveedores de corto plazo, por la suma de 1,200. 6 ‘Se venden actives fijos por 3,000. El costo de los activos fie de 5,000 y su depreciacion acumulada era de 1,000. 7 La Depreciacién del ato es de 2,000 y amortizacion de intangibles es de 2,000. 8 ‘Se pagaron gastos por adelantado (diferidos) por 5,000 y se gasté la suma de2,000 (ya se consumieron), 9 Los stieldas fueron por 3,000 en efectivo 10 ‘Se emitieron acciones de capital por 5,000, se cobra en efectivo el 90% y el saldo queda por cobrar, i ‘Se reserva el 10% de las utilidades del periodo, como reserva legal. 2 ‘Se compra maquinaria por 5,000. El 50% en efectivo y el 50% se firma un documento, que se pagars a corto plazo. B Los gastos de ventas fueron 1,800. 14 Se vendié inversiones en valores por 350, generdndose una ganancia por 150. 5 ‘Se declararon y pagaron dividendos por 4,000. 19jercicios de la cuenta de efectivo en caja| Caja: Cuenta constituida por el dinero en efectivo o en cheque que posee el ente econémico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Del grupo es la cuenta mas Tiquida, puesto que esta representada por I amoneda circulante o por cheques aceptados como medio de intercambio en la comprayenta de bienes y servicios. Fondo de caja chica: registro contable. a. Creacion del fondo de caja chica. FECHA DETALLE DEBE HABER Ene. 1, 200X_| Caja chica 15,000.00 Bancos 15,000.00 b. Erogaciones a través del fondo de caja chica c._Reposicion del fondo de caja chica. & FECHA DETALLE DEBE HABER Ene. 14,200X__| Gastos de Papeleria 550.00 Gastos de electricidad 250.00 | Gastos de alimentacion 100.00 Bancos 900.00 d. Incremento o disminucién del fondo de caja chica. 1. Cuando se desee disminuir el fondo de caja chica: FECHA DETALLE DEBE HABER Ene. 19, 200X__ | Bancos 1,000.00 Caja Chica 1,000.00 e. Cuando se desee incrementar el fondo de caja chic: FECHA DETALLE DEBE HABER Ene. 19, 200X__| Caja chica 600.00 | Bancos 600.00 PROBLEMA No. 10. La veterinaria Sanchez decidié establecer un fondo de caja chica por un monto de 10,000.00, esperando que fuese suficiente para cubrir Ios gastos menores de las oficinas administrativas. Los gastos de la primera quincena, de acuerdo con los comprobantes, fueron los siguiente: gasolina por 3,240; servicios de limpieza 850; papeleria 1,356; servicios de copiado 350; café y rrefrescos 485; y reparacién de una maquina eléctrica de escribir 1,950. Al finalizar la quincena, el fondo contaba con 1,700. Se consideré necesario aumentar el fondo de caja chica en 2,000 para posibles contingencias. ez a) Elabora el asiento de diario para registrar la creaci6n del fondo de caja chica. b) Elabora el asiento de diario para reembolso de la caja chica. 20©) Elabora el asiento de diario para registrar el aumento del fondo de la caja chica. PROBLEMA No. 11. La fabrica de muebles E] Meson maneja un fondo de caja chica de 12,000.00 quincena jes. E116 de octubre se elaboré la relacion de gastos correspondiente a la primera de octubre, Ia cual mostré los siguientes gastos: 3,720 de gasolina; 540 de papeleria; 715 de taxis; 145 de correos y 980 de cafeteria. Se pide: a) Elsaldo de la caja chica al 16 de octubre antes de realizar la reposicién de caja chica. b) Elasiento de diario de la reposicién de la caja chica. 9 Si de diario? 4) Sien esa misma fecha se deseara disminuir el fondo de caja chica en 4,000. ,que asiento de diario deberia realizarse? PROBLEMA No. 12. Breman, agencia de viajes, establecié un saldo en Ia caja chica de 2,000; después de realizar I solicitar el reembolso el fondo de caja chica cuenta con 5,150. ,cual seria el asiento diversos pagos, la secretaria encargada del manejo del fondo elaboré una relacién para solicitar Ia reposicion del fondo. Los conceptos que incluy6 en su relacién son: Compras de lapices, grapadoras y lapiceros 220; revistas para clientes 150; Recarga de cartuchos para impresora 450; compra de periédicos 78; pago de papeleria 355; pago adelantado de chofer 330; papel para la impresora 115; pago de envio de folletos por FEDEX 214. Se pid a) Determine el importe del cheque que se debe elaborar para reponer el fondo. b) Elabora el asiento de diario para registrar la repos ‘ion del fondo. PROBLEMA No. 13. El despacho Zamora y Asociados creé el 1 de abril de 200X un fondo de caja c tuvo los siguientes movimientos: a por 2,000 y Abril 8 Se compraron portapapeles por 274. Abril 12 _| Se pagé la entrega de la paqueteria que envio un cliente por 430. Abril 17 _| Se page el mantenimiento de la impresora por 720. Abril22 | Se extendié un cheque por 550 para incrementar el fondo de caja chica, debido a que se habia presentado varios gastos en los primeros dias del mes. Abril24 | Se compraron ealculadoras por 950. Abril26 | La secretaria tomé prestado 100 para pagar su comida. Abril 28 | Se pagé un recibo vencido de agua por 115. ‘Abril 29 | Se compraron revistas por 49. Abril 30 | La secretaria regres6 los 100 que tomé prestados. Se pi a) Calcula el importe en efectivo que debe tener la secretaria al 30 de abril. b) Determina el monto total de gastos del despacho, incurridos a través del fondo de caja chica. ©) Determina el monto del cheque que debe girarse para reponer el fondo de caja chica. 21@) Elabora los asientos de diario para registra i. La creacion del fondo de caja chica el 1 de abril. ii, El incremento de fondo de caja chica el 22 de abril. iii. La reposicion del fondo de caja chica el 30 de abril. PROBLEMA No. 14. Alpha, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X con los siguientes saldos en sus cuentas de efectivo: caja 25,000.00; Bancos 150,000.00. Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: A) Después del estudio de los pagos menores que se deben realizar en efectivo, se determina establecer un fondo fijo de caja chica por la suma de 2,500.00; importe por el cual se expide u cheque a nombre del responsable del fondo, el que le es entregado para que lo cambie por efectivo en billetes de baja denominacion y monedas. B) El encargado del fondo solicita la reposicion del fondo, para lo cual presenta al contador su reporte de los pagos efectuados, junto con los comprobantes respectivos, que amparan gastos efectuados por el departamento de administracion de la siguiente manera: peajes y pasajes de bus 400.00; combustibles y lubricantes 1,200.00; articulos de aseo 250.00; articulos de oficina 100.00; alimentos y bebidas 60. Cantidad por la cual se expide el cheque de reintegro a nombre del encargado. ©) Se decide incrementar el fondo a 6,000.00; este ineremento coincide con su reposicién. El importe de los gastos efectuados por el departamento de ventas, segan reporte y comprobantes de gasto adjuntos es por los siguientes conceptos: articulos de oficina 1,500.00, articulos de aseo y limpieza 400.00; importe por el cual se expide el cheque respectivo. D) Se reduce el fondo a 5,000.00; se entrega el efectivo al cajero general. E) Se determina establecer un fondo variable de caja chica para el mes de febrero de 8,000.00; cantidad por Ia cual se expide un cheque a nombre del responsable del fondo. F) En el mes de febrero el resumen de gastos menores cubiertos con el fondo variable de caja chica al departamento de ventas segin comprobantes, es el siguiente: papeleria 2,500.00; mantenimiento y conservacion de equipo de reparto 3,000.00, utiles de limpieza 400.00. Se expide el cheque para reponer el fondo variable de caja chica G) Para el mes de marzo, se incrementa el fondo variable de caja chica a 10,000.00 y se expide el cheque correspondiente. Se pide: a) Registre las operaciones en el libro diario (Asientos de Diario).RCICIC BANCARL Problema No. 15." Alefectuar la auditoria en las cuentas de la Compaitia Nacional de Cajas, S. A., usted averigua los siguientes hechos: Saldo de la cuenta efectivo en bancos al 31 de julio del 200N. 7.036 Saldo de la cuenta efectivo en caja al 31 de julio del 200X. 0 Saldo segin estado del banco al 31 de julio del 200X. 4,210 Cheques pendiente de cambio al 31 de julio del 200%, Fecha ‘Nimero | Importe 10/1/0X, Ai2 12 164/0X 353 3} 31/7/0X. 804 80, 805 40 806 65 807 120 Total. 379 Cobros del 31 de julio del 200X, depositados el 01 de agosto del 200X. 3.200 Se ha dado orden de no pagar el cheque niimero 412, que fue expedido por jonales; el bens no puede ser localizado. El estado del banco muestra los jentes cargos: 1) Cargos por servicio de julio.. 2) Cheques sin fondos suficientes recibido de un cliente el 10 de julio, depositado el 11 de julio y cargado otra vez Por el banco el 17 de julio por ineobrable: seseesees 22 3 Hubo un faltante de efectivo de 421 que ha sido escondido por la “centrifuga” de los cobros. Esta suma est amparada por una poliza de fidelidad de posiciones. La matriz del cheque niimero 807 y la factura correspondiente al mismo muestran que su importe era de 102. Se anoté incorrectamente en el diario de pagos por 120. Este cheque fue expedido en pago de una cuenta por pagar. Se le solicita 1) Conciliacién de la cuenta del banco, usando la forma que determina el saldo ajustado del efectivo en banco para el balance general al 31 de julio del 200X. 1 Problema 9-2 F y M2) Asientos de ajuste necesarios en el diario general en vista de Ia informacion precedente Problema No. 16. Los datos siguientes han de usarse en la conciliacién del saldo en banco de la Compaaia de Mudanzas El Mundo, S. A., al 31 de mayo del 200X. 200X. Detalle Abril Mayo Saldo de la cuenta de banco - a fin de mes 3,561.00/ 4,629.72 Saldo del estado de cuenta del banco —a fin de mes 7,403.50) 3,862.20 argos del banco por servicios para el mes 6.00 6.80 Cheques mareados “NSF” 815.00 118.00 Depésitos en transito —a fin de mes 925.40 Efectos cobrados por el banco (no anotados por la compailia 202.00 hasta el mes siguientes al cobro) Cheques pendientes a fin de mes 4,463.00 140.68 Cheques de maquinaria MACASA, S.A. cargados 349.50 60.00 erréneamente a la compaiiia de Mudanzas El Mundo Cheques mimero 6129 anotado erténeamente en el registro 87.00 de cheques por 78.00; el importe correcto es: (Este cheque esta pendiente al 31 de mayo del 200X) Total de cobros durante el mes depositados en el Banco 2,700.17 Total de abonos registrados en la cuenta de Banco 4,G31.45 Total de cargos en el estado del Banco “Estado de Cuenta” 45,317.57 Prepare una conciliacién “ewadrdtica” al mes de mayo del 200X. Problema No. 17. El estado del Banco recibido por la Compaitia de Suministros La Unica, S. A. mostraba un saldo de €13,673 al 30 de agosto del 200X. Se le contraté a usted como contador(a) para que determine si el saldo del efectivo (considerando el efectivo en caja y el monto en el banco) que asciende a ¢15,397, segiin muestran los libros contables al 15 de septiembre del 200X, es correcto. En el curso del trabajo, usted obtiene la siguiente informacién: 1, - Laconciliacién del banco al 30 de agosto del 200X mostraba cheques pendientes por ¢1,640 yun depésito en transito por ¢565. = El banco informé que durante el periodo del | de septiembre al 15 de septiembre del 200X, inclusive, habia acreditado a la cuenta de la Compaiia de Suministros La Unica, S. A., depésitos ascendientes a ¢18,510, y que los cargos a su cuenta durante ese mismo periodo * Problema 9-5 F ysumaban ¢21,015, incluyendo cargos por servicios de ¢12 yun débito por ¢1,200 en reduccion de un préstamo. 3. - Los cheques expedidos durante el periodo del 1 al 15 de septiembre del 200X ascendian a €19.411. El efectivo cobrado durante ese mismo periodo, segiin indica el diario de cobros, ascendié a ¢22,210, de los cuales habia en caja ¢1,425 el 15 de septiembre del 200X. 4. - No hubo irregularidades en el movimiento ni en el registro de las transacciones en efectivo que requieran ningin ajuste. Problema No 18.5 Como contador de la Compaitia Brandon, S.A. usted obtiene del banco de la empresa el estado de cuenta, los cheques cancelados y otros antecedentes que se relacionan con la cuenta bancaria de la compania para diciembre de 200X. Al conciliar el saldo del banco al 31 de diciembre de 200X con el que muestran los libros de la compaiia, usted toma nota de los datos que se detallan a continuacién: 1) _[ Saldo segin estado del banco al 31 de diciembre de 200X 88,489.12 2)_| Saldo segiin libros al 31-12-200X 58,983.46 3)_| Cheques pendientes de cambio, 31-12-200X 32,108.42 4) | Cobros de 31-12-200X, depésito puesto en vebiculos transportadores | 5,317.20 ese mismo dia 3) | Cargos por servicios de noviembre de 200X, segiin aviso de 15- 385 200X 6) | Producto de un préstamo del banco, 15-12-200X, descontado por 3/ 9875.00 meses al 5% anual, omitido en los libros de la compaiia 7)_| Depésito de 23-12-200X omitido en el estado del banco 2,892.41 8) | Cheque de Laure Block Company devuelto y cargado el 22-12-200X | 417.50 por falta de una firma y depositado de nuevo con firma completa el 5- 1-200X+1, sin haberse anotado en los libros la devolucién ni el nuevo depésito. 9) | Error en ef estado del banco al anotar el depdsito de 16-12-200X 1.00 =Importe correeto.........+-----+1-3,18240 -Anotado en el estado. 3,181.40 10) | Cheque niimero 469 de la Compatia de Produccién Brandau, S.A. |” 2,690.00 cargado por el banco a la cuenta de la compaftia por error TI) | Producto del pagaré de la Compania Connor, S.A. cobrado por el| 2,015.00 banco el 10-12-200X y no anotado en el diario de caja -Prineipal seneeen 2,000.00 -Intereses 20.00 = Sub total...... 020.00 -Menos cargo por cobranza.... 5.00 12) | Aviso de cargo erréneo de 26-12-200X debitando a la cuenta de la 5,000.00 compaiiia la liquidacién del préstamo baneario, que fue pagado por cheque ntimero 3682 de la misma fecha 13) | Envor en el estado del banco al anotar el depésito de 11-12-200X 10.00 ~Anotado por 4,817.10 -Importe correcto...... 4,807.10 5 Problema 9-6F y M14) | Deposito de la Compaiiia de Produccion Brandau, S.A. de 15-12-200X 1,819.20 abonado por error a la compaiia a) Prepare conciliacion de la cuenta bancaria de la Compaiia Brandon, S.A. al 31-12-200X. b) Prepare uno o mas asientos de diario para ajustar los libros de la Compaiiia Brandon, S.A. de modo que reflejen el saldo correcto del banco al 31-12-200X. Problema No. 19. El Contador de la Compaaia de Especialidades, S.A. por lo general no prepara las conciliaciones mensuales del banco. Sin embargo, debido a que el auxiliar de contabilidad, encargado regularmente de preparar la conciliacién mensual estaba de vacaciones, el Contador preparé la conciliacién de agosto de 200X que aparece a continuacién*: Saldo segiin estado del banco al 31 de agosto 24,513.70 Mas: Cheques expedidos, pero no pagados por el banco (véase més abgio la lista detallada) 3,871.08 Aviso de abono por el producto de un pagaré a cobrar que habia sido dejado en el banco para su cobro, pero que no se habia anctado como cobrade. 400.00 Cheque expedido por una cuenta a pagar anotado en los libros como por 468.13, pero librado y pagado por el banco por 706.11 23798 4,309.07 Total 28,822.77 Menos: Cobros del ditimo dia de agosto y cargados a efectivo en banco en los libros pero no depositados 3,888.83 Aviso de cargo por el cheque de un cliente devuelto sin pagar (el cheque esté en poder de la compaiiia, pero no se ha hecho asiento en los libros) 200.00 Aviso de cargo por servicios del banco en agosto 11.26 _ 4,071.09 Saldo segiin mayor al 31-08-200X 24,751.68 Numero Monto Numero Monto $480 ‘475.00 5514 . 316.79 5493, 137.38 5515 423.23 S511 voronsnun 600.28 5516 542.55 S528 vasnenine 757.98 5517 417.87 Se le solicita: * Problema 9-8 F y M2) Una conciliacién rectificada de la cuenta de banco. b) Asientos de diario para las partidas que deben ajustarse antes de cerrar los libros al 31 de agosto de 200X. Problema No. 20. Se dispone de la siguiente informac: Poderosa, S.A. mn concerniente a las cuentas de efectivo de la Compaiia La Saldos segin Banco Libros 30 de septiembre del 200X 18,570 12,368 31 de octubre del 200X 19,362 18,808 ‘Cheques pendientes: Monto 30 de septiembre del 200X 6,352 31 de octubre del 200X Datos tomados del Estado de Cuenta del Banco: Depésitos de octubre, segtin estado del banco... . - . ¢135,040 Cobros de octubre, segtin diario de cobros. ¢170,510 Los cheques devueltos por el banco con Ia leyenda FNS (Fondos no suficientes), se anotan como rebaja en el diario de cobros. Los que se depositan otra vez se registran como cobros regulares. A continuacién se le presentan los datos relativos a cheques devueltos con la leyenda FNS Devuelto por el banco en septiembre y anotado como rebaja en los cobros de octubre, ¢150. Devuelto por el banco en octubre y registrado como rebaja de los cobros de octubre, ¢1.350. Devuelto por el banco en octubre y anotado como rebaja de los cobros de noviembre, ¢230. Depositado de nuevo por la Compaitia en octubre, ¢800. De acuerdo con las condiciones de pago de un importante préstamo del banco (hay un convenio escrito con el Banco); una cliusula del contrato estable que el banco acredita a la cuenta cortiente de la compafia el 80% del importe entregado al banco para que se deposite (Del monto de los depésitos). Porque el restante 20% del monto depositado, lo aplica el banco en rebajar el saldo pendiente del préstamo que tiene la Compafiia con el Banco. Los siguientes asientos resumidos de octubre indican el tratamiento dado por la compaiia a los depésitos y las rebajas resultantes en el préstamo: Debe Haber Banco. 172,010 Efectivo en caja.. Registro en el diario de cobros. 172,010 > Problema 9-9 F y MPréstamo bancario....scssetsenssntnensese .. 34,402 Banco... 34.402 Registro en el diario de pagos. Los asientos resumidos que preceden incluyen un depésito en transito el 31 de octubre del 200X por 3,210. ‘No hubo depésitos en transito al 30 de septiembre del 200X. ‘No habia efectivo en caja por depositar el 31 de octubre del 200X. Los intereses sobre el préstamo de! banco durante el mes de octubre cargados (N/D) por el banco en. Ja cuenta corriente de la Compaiiia ascendieron a la suma de ¢ 1,829. EI 31 de octubre del 200X se cargé (N/D) a la compaiia por error del banco un cheque de la Compania Precisién S. A. por ¢2,323. Se le s = a) Una conciliacién cuadratica de la cuenta del banco al 31 de octubre del 200X. b) Asientos de ajuste al 31 de octubre del 200X relativos a las cuentas de efectivo de la Compaiiia La Poderosa, S. A. Ejercicio No. 21. A continuacién se le brinda los datos referentes a la cuenta con el Banco de Costa Rica de la empresa Ilustracin S. A. para el mes de febrero del 200X. La conciliacién de enero fue la siguiente: Saldo segiin esta de cuenta del banco (28-02-200X) 5,000 Depésito en trinsito No. 40 1,500 Cheque pendiente No. 009 (2,000) Nota de crédito No. 4C (1.400) ‘Nota de débito No. 2B 500 Saldo segiin libros (28-02-200X) 3,600 Los movimientos de la cuenta de Bancos, en el mes de febrero, en los libros de la empresa, fueron los siguientes: Banco de Costa Rica Saldo inicial 3,600 8,000 Cheque No. 11 Depésito No. 42 10,000 2,200 Cheque No. 12 Depésito No. 44 2,000 300 N/DNo.2B Nota de crédito No. 4C 1,400 Saldo final 6,300 Los movimientos en la cuenta del banco, es el siguiente: 28Compafiia Ilustracion, S. a. Cheque Wo. 05 2,000] 5,000 Saldo Tnicial Cheque No. 11 000] 1,500 Depésito no. 40 Nota de débito 5 B 600] 10,000 Depdsito No. 42 1,800 Nota de crédito No. 6A 7,700 Saldo final Todos los cheques representan pagos a proveedores, los depésitos y las notas de crédito provienen de cobros a clientes y las notas de débito representan cobros de cargos bancarios. SE LE PIDE: Elaborar una conciliacién de saldos ajustados, una conciliacién cuadritica y los respectivos asientos de ajuste, Problema No. 22. El estudio es la base del éxito, S.A. FECHA _|CONCEPTO | REFERENCIA | CARGOS | ABONOS |SALDO. 01/02/200X | Depésito 100,000.00 100,000.00 02/02/200X | Depésito 200,000.00 300,000.00 04/02/200X | Cheque 101 30,000.00 | 270,000.00 (06/02/200X | Cheque 102 40,000.00 | 230,000.00 07/02/200X | Depésito 500,000.00 730,000.00 07/02/200X | Cheque 103 60,000.00 | 670,000.00 10/02/200X | Cheque 104 7,000.00 | 663,000.00 14/02/200X | Cheque 105) 88,000.00 | 575,000.00 15/02/200X | Deposito (60,000.00 635,000.00 16/02/200X | Depésito 77,000.00 712,000.00 18/02/200X | Cheque 106 90,000.00 | 622,000.00 21/02/200X | Dep. ck 450 | 150,000.00 772,000.00 24/02/200X | Cheque 107 100,000.00 | 672,000.00 28/02/200X | Depésito 110,000.00 Banco de Desarrollo de Costa Rica Estado de cuenta ‘Niimero de cuenta: 123-4578-001 Elestudio es la base del éxito, S.A. Saldo Saldo inicial | cheques y cargos Depésitos y abonos | actual 0.00 437,000.00 1,115,000.00 678,000.00 Fecha Concepto_[Referencia| Cargos | Abonos | Saldos 01/02/200X | Depasito 100,000.00 100,000.00 02/02/200X | Depasito 200,000.00 | 300,000.0006/02/200X | cheque 102| 40,000.00 000.00 (06/02/200X | Cheque 101| 33,000.00 227,000.00) 07/02/200X | Depésito 400,000.00 | 627,000.00 12/02/200X | Cheque 104] 7,000.00 620,000.00 15/02/200X | Cheque 105| 80,000.00 540,000.00 15/02/200X | Depésito 66,000.00 | 606,000.00 16/02/200X | Depésito 77,000.00 | 683,000.00 17/02/200X | Intereses NIC 87690457 2,000.00 | 685,000.00 18/02/200X | Pago doc. 98708974] 25,000.00 660,000.00, 19/02/200X | Cob. Doe. 99876045 120,000.00 | 780,000.00 20/02/200X | Comisién 99904561] 12,000.00 768,000.00 20/02/200X | Dep. ck 450 150,000.00 918,000.00 22/02/200X | Cheque 106| 90,000.00 828,000.00 24/02/200X | Ck. S. Fondos 450 | 150,000.00 678,000.00 437,000.00 1,115,000.00 Datos que debe tomar en enenta: 1. La empresa cargé correctameate el importe del depésito del dia 07/02/200X por 500,000, pero el banco cometié un error al abonar en el estado de cuenta la cantidad de 400,000. 2. La empresa carg6 equivocadamente 60,000 en el depésito del dia 15/02/200X. El banco aboné la cantidad correcta de 66,000. Los recursos para hacer el depésito se tomaron del fondo de caja. 3. Elcheque No. 101 por 30,000 fue abonado correctamente por la empresa, pero en el estado de cuenta bancario aparece cargado equivocadamente por 33,000. 4. El cheque No. 105 se emitid en concepto de pago de gastos de operacién. Se le pide: 2) Prepare una conciliacién bancaria de saldos ajustados. b) Prepare los asientos de ajuste Problema No. 23. La Muebleria La Moderna presenta un ausiliar de bancos y su estado de cuenta bancaria, los cuales contienen la siguiente informacién: Muebleria La Moderna Auxiliar de bancos Fecha Concepto Debe | Haber | Saldo 01/04/200X | Saldo 86,350 86,350 02/04/200X | Depésito 114,200 200,550 02/04/200X | Cheque 11421 30,000] 170,550 02/04/200X | Cheque 11422 26,200| 144,350 02/04/200X | Cheque 11423 24,750] 119,600 04/04/200X | Depésito 21,500 141,100 06/04/200X | Cheque 11424 16,700) 124,400 08/04/200X | Cheque 11425 14,310] 110,090 3010/04/200X | Depésito 153,800 263,890 13/04/200X | Cheque 11426 17,120] 246,770 14/04/200X | Cheque 11427 19,155] 227,615 24/04/200X | Deposito ck-80201 | 40,000 267.615 30/04/200X | Depésito 116,720 384,335 Banco de Desarrollo Comercial, S.A. Estado de ci ‘uenta. No, De cuenta: 3245670-001 Muebleria La Moderna Soldo iniciat |cheques y cargos Depésitos y abonos | Soldo actual 4350.00 189,545.00 ubs.350.00 275,805.00 Fecha Concepto _[Referencia| Cargos_| Abonos | Saldo actual o1/0u/200x | sido 26.350-00| —64-350.00 n2/0u/eanx | peposito jis.200.00| 200.5s0.00 03/04/200% | cheque use| 30.00.00 3703550-00 au/ou/200x | cheque rive] 24,200.00 14,360.00 04/04/200x | cheque aise3|_24.570-00 319376000 0u/0u/200x | pepssito 25,000.00] 344,740.00 a/0y/enax| como documentos ss,o00-po| —_382.780.00 10/04/200x | pepssito 355300.00| —_335.560.00 swou/e0nx | cheque uivet| 17,220.00 319,uk0.00 avo4/200% | cheque ase7 | 19.355-00 3002305-00 21/04/200x | conision 5,000.90 295,305.00 2u/o4/200x | pepasito cheque soo wo,ouo-po| —_335~305.00 24/04/200x | rntereses 2000-00] 343,305.00 2a/0u/200x| cheque sin fondos 0,000.00 303,305.00 2a/04/200x| gecumentos 27,500.00, 2753805-00 385.5¥5-00_4b5.350-00 Tenga en cuenta Ia siguiente informacién adicional: a) Elcheque 11423 del dia 02-04-200X fue abonado correctamente por la empresa por 24,750.00. b) El depésito del dia 04-04-200X fue abonado adecuadamente por el banco por 25,000.00, el depésito correspondié a una salida de efectivo de caja. Se le pide lo siguiente: 1. Elabore la conciliacién bancaria con el formato de saldos ajustados. 2, Elabore los asientos de ajuste que sean necesarios. Ejercicio No. 24.Alrecibir el estado de cuenta bancario se detectaron algunas diferencias entre lo que registré la compania y lo que reporté el banco durante septiembre. Identifica lo que debe corregir el banco ylo que debe corregir en los libros de la compaiifa. Especifique en la linea: bancos 0 libros, segiin corresponda: a) | Cargos por Servicios Bancarios ’b) | Depésitos en transito c) [Cheque sin fondos 4) | Cheques pendientes de Cobro e) | Pago de Servicios £) [Cobro de Documentos g) |Errores de Banco h) [Errores de libros Ejercicio No. 25. A continuacién se describen algunas diferencias encontradas al cotejar el estado de cuenta bancario de febrero con los registros contables. Identifique las correcciones que deben hacerse en los registros del banco y las que deben realizarse en los registros contables para corregir el saldo en los libros de la cuenta Bancos. En el caso de las correcciones en libros determine si aumentan (+) el saldo 0 los disminuye (-) y su monto. Correair (Bancos 6 | Correcci6n Diferencias encontracas Tibros | enibros ‘Un cheque sin fondos de un cliente por 1,350 Un depésito por $20,000 del 28 de Febrero, que no aparece en el estado de cuenta Cargo por Servicios Bancarios de 230 Un cheque cobrado por 3,230 y registrado en libros por 2,320 Cheques pendientes de Cobro por 8,700 Depésito Registrado dos veces en el estado de cuenta por 15,000 Depésito de 10,000 por el cabro de un documento a favor de la compaiia que ain no lo tenfa registrado Comisiones por cobro de documento por 150 Ejercicio No. 26. De las siguientes transacciones, identifique cudles afectan a los registros de la empresa y cusles a los registros del banco y realice los registros contables en la empresa. 2) Elbanco devolvié un cheque SF de un cliente por 2,790. b) No aparece en el estado de cuenta un depdsito de 25,560 realizado extemporineamente el 31 de enero y que la compaitia ya habia registrado, ©) Los cheques con miimero 390, de 10,203; 412 de 12,942 y 415 de 6. la compaiiia pero atin no se habian presentado para su pago. d) Un cheque de 11,040 extendido por otra compaiiia fue rebajado de la cuenta de la empresa, por un error del banco. Se avisé al banco y la cuenta fue rectificada. e) Se recibié una nota de crédito correspondiente al cobro del banco por sus documentos de 14,550 mas intereses de 957. £) El banco rebajé 555 por cargos por manejo de cuenta y 375 por cargos bancarios por la cobro del documento. 56 fueron expedidos por 322) El banco rebajé el importe correcto del cheque niimero 260 con valor de 15,4 utilizado para la compra de equipo de oficina. Sin embargo, el contador descubrié que por error se registré por 15,345. Ejercicio No. 27. La Imagen del Diente, S.A. presenta la siguiente conciliacién bancaria incorrecta al 31 de mayo de 200X: b) Conciiacion Bancaria Imagen del Dente SA Concilacion Bancaria ‘A131 da mayo de 200K ‘Saldo Segon Bancos 728 Mas cheques en tinsito 67350 a5 367.250, 3273 ‘67-285 ons 567 343 6.019 22558 ‘Menos depéstos en transito 12151 ‘aldo de Bancos Conciisdo "27.620 ‘aldo Segin Libros 13.460, Manos: (Cheque devusito por el bance 7588, Comisiones bancaias 216 “7804 5 546 Documentos cobiadas por el banco Documento 136,000 Intoroses EE 90960 Error en el regsto 43.500 45,300 1.800 Said de Libros Coneiiado 95518 Se pide: 2). Identifica los errores cometidos b) Elabora la conciliacion bancaria correcta al 31 de mayo de 200% Saldo segiin bancos 117,213 __|Saldo segin libros 13,450 més Més Documento cobrado por el Depésitos en transit 12,151 | banco 96,000 N/C por interes 3,360 Error en registro de cheque 1,800 Menos ‘Menos Cheques en transito -22,558 | Cheque devuelto por el banco “7,588 Comisiones bancarias -216 106,806 106,806Uc, Mato Zamora S. CPA Coniabildad I UMCA Compania: ‘Coneiliacion cuadratica Para el mes ‘Saldo al ‘Saldo al L 20 20 ‘Segiin banco ) =) 3 =) Depositos en transito Mes anterior Mes actual Cheques pendientes. Mes anterior Mes actual Cargo del banco Mes anterior Mes actual Cheques FNS Mes anterior Mes actual Efectos cobrados por el Bo Mes anterior Mes actual Cheques cargados por error Mes anterior Mes actual Error al cargar cheque de 20, ‘Seguin librosa obrar fn Pee Cuentas por Cobrar Esta cuenta representa derechos exigibles que tiene una empresa y se origina por el otorgamiento de crédito sin documentos para el cobro, es decir se basa mis, en la conflanza que existe entre las partes para recuperar los valores por ventas realizadas 0 por la pprestacién de algiin servicio Clasificacin de las Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar se clasifican generalmente en tres grupos que son: Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta, CCuentas por cobrar a Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a créditos, antiipo de sueldo, entre otros lo que sele descuenta después de su salar. tras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas ccompras de algo, dafis 0 pérdidas entre otros Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente después del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efective lo mss pronto posible, excepto aquelias cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de Taempresa, el cual, en la mayoria de los casos, es de doce meses estas deben de colocarse en el rengl6n de activos no corrientes, es decir en el de otros activos. Cuentas Incobrables Esta es mas comiin en las empresas que venden a crédito bienes y servicios, lo cual se encuentran con clientes que no pagan dichas ‘cuentas, le que debe contabilizarse como un gasto, Existen tres métodos para estimar las provisiones para cuentas incobrables que som 1- Método del 9 de las Ventas Netas a Crédlto. (206 sobre el valor a ventaa crédito) 38Ejemplay Veamos: Ventas a crédito 725,000.00 Estimacién de Cuentas Incabrables (725,000.00 x 002) 14,500.00 Valor neto 710,500.00 Fecha Detale Debito __Crécto 200 Mazo 31 Gastos Cuertas Incobrabies 14,500.00 Prouisién por Cuentas Incobrables 14,500.00, 2- Método del 9 de las cuentas por cobrar clientes. (296 sobre el valor a venta a erédito) Ejemplo, Veamos: Ventas a crédito 725,000.00 Estimacién de Cuentas Incabrables (725,000.00 x.002) 14,500.00 Valor neto 710,500.00 3+ Método del 96 de cada cliente en particular, (Se debe calcular en forma individual por cada cliente), asa Real, S.A, 257,000.00 (59%) asa Pérez 200,000.00 (3%) Casa el Toro 200,000.00 (5%) 36Ciena ‘olal por Cobar Extmaeibe Var Sates a oo Gort beets tate | ae Sen assn Cuando la cuentas por cobrar se ha determinado como cuentas incobrable estas deben de aparecer en el renglén del active v deben ser ccanceladas, Para cancelar estas cuentas el mayor general debe aparecer en 0. XOOXS.A Balance General parcial ‘Al Izo de Dic 20XX (Walor en USDS) Efectivoen Caja y Banco 75,000.00 ‘Cuentas por Cobrar 880,000.00 Menos: Prov. Cta, Incobrables 71,600.00 808,400.00 “Total Acivos Comientes: 883,400.00 Documentos por Cobrar Silas ventas se efectiiana crédito y se desea mayor garantia que tenga cardcter legal se solicita al cliente que firme un documento ddenominado pagare. Los Documentos por cobrar legalmente esta amparada por documentos negociables entre lo que tenemos: El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada Futura, 37La letra de cambio: son documentos de deudas a corto plazo, dicho documento no tiene carcter legal, mas bien estan garantizado por amoral y conflanza de la entidad emisora, Para calcular los intereses para un alto uilizamos la siguiente formulas: Interés ‘apital x Tasa x (Nuimeros de dias / 360) Los documentos por cobrar solo puede registrase en una sola cuenta “Documentos por Cobrar”, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar estos, con una tasa de interés y la fecha de vencimiento, Documentos por Cobrar descontades Este representa los documentos por cabrar no vencidos que se han transferidos por endoso ode otra forma a un bance, al valor nominal oel de su vencimiento; a veces deducido en descuento que viene a representar el interés correspondiente al plazo no expirado, Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo endosa y para el que vende un activo contingente con recurso de ‘dovolucién por falta de pago. Este debe presentarse en el balance general como una deduccién de los documentos por cobrar. CUESTIONARIO SOBRE CUENTAS POR COBRAR Explique el concepto de cuentas por cobrary su relacién con el ciclo financiero a corto plazo. Proponga ua ejemplo y registre su asiento de diario por una venta de mercanciasa crédito Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una devolucién sobre venta de mercancias a crédito, Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una rebaia sobre ventas de mercancias a crédito. Proponga un ejempio y registre su asiento en forma de diario por un descuento, incorporado este en la factura, sobre ventas de En que momento surge una cuenta incobrable o de cobro ducloso? Por qué venden a crédito los empresarios? Qué asiento debe registrarse para reconocer la estimacién para cuentas de cobro dudoso? Comente la fundamentacién del Criterio prudencial y el principio de periodo contable o norma ce acumulacién con telacién al mismo. 8, Explique cudntos métodos pueden emplearse para medir las cuentas de cobro dudoso y setiale de manera general qué caracteristicas tiene cada uno de ellos. 9, Explique en qué consiste el método analitico o de clasiicacién de cuentas por antiguedad de saldos. 3810, :Cémo se presenta la cuenta de estimacién para cuentas de cobra dudasa en el balance generaly el gasta por cuentas Incabrablesen el estado de resultados? 11. ,Qué tipo de asiento debemos correr para registrar: a) un incremento de las estimaciones para cuentas de cobro dudoso, B) una reduccién de las estimaciones para cuentas de cobro dudeso, 12. Qué asiento se efectia para cancelar o dar de baja una cuenta incobrable, cuando se emplea el método de las provisiones? cPorqué este asiento no afecta el importe razonable a recibir (importe realizable)? 13. Qué tipo de asientos realizamos al reabrir una cuenta cancelada o dada de baja, cuando el cliente realiza un pago y solicita revision de su crédito? 14. ;Por qué se dice que el método de cancelacién directa no permite un adecuado enfrentamiento de ingresos y gastos? 15, Como se clasifican as cuentas por cobrar en cuanto a su origen? Explique y fundamente con el supuesto contable internacional de sustancia antes que forma, Explique qué cuentas deben agruparse en las cuentas por cabrara cargo de clientes y cudles a cargo de otros deudores. 16, ;Cémo se muestran los saldas acreadores en las cuentas por cabrar? Ejemplifique con wn balance que lo demuestre, 17, :CuSl es la regla de valuacién de las cuentas por cobrar en moneda extranjera? Cuentas incobrables: Por lo general, los negocios que otorgan crédito esperan que el deudor cumpla oportunamente los compromisos de pago. Para ello, el departamento de crédito ha realizado un exhaustivo estudio sobre la capacidad de crédito, honradez, puntualidad, capacidad de pago, eluso de crédito en el mercado y la solvencia moral del deudor, para eliminar posibles pércidas de cartera, Sin embargo, algunas de las ‘cuentas son incobrables por factores como muerte del deudor, insolvencia o quiebra de! mismo, declaracidn expresa de no pago, etc. La pérdida de cartera es asumida por la empresa, y parte de ella se trata como una deducci6n tributaria, Las ventas al crédito normalmente producen cuentas que por una u otra razén no pueden recuperarse Existen das métodos para contabilizar las cuentas incobrables: a). Anulacién directa b) Provisién para cuentas malas. Anulacion directa: En el método de anulacién directa, el procedimiento consiste en revert simplemente el registro contable original, es decir, acreditar la ‘cuenta Deuclores por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta Gastos operacionales ~ Provisions (cuentas incobrables), por ldéntica cantidad, 9Aunque este método es mas sencilloy de facil manejo, no ofrece informacién paralla toma de decisiones, puesto que, al invertir el registro inicial se elimina la porcién de cuentas por cobrar que se pierde, sin que quede rastro contable para determinar el monto de las cuentas malas en un periodo determinado, Julio 3,Clientes 85,000 Ventas 85,000 La liminacicn de la cuenta incobrable se registra de la sigulente manera: Nov.30 Gastos Operacionales 85,000 Cuentas incobrables 85,000 Cliontos 85,000 Como se observa, no queda ningiin vestigio que permita al Gerente conocer las pérdidas totales en el periodo por este concepto, ya que lo que se debité al 3 de julio, se acredits al 30 de noviembre. Provisién para deudores: Este método consiste en estimar la porcién de cartera que se perder en el periodo dado, mediante un anilisis de vencimiento en la Fecha de cierre de libros, enienco en cuenta las normas de reconocimiento por pérdida de cuentas de la Administracion Tributaria, EL ddiagnstico supone que las cuentas por cobrar mas antiguas presentan mayor riesgo de pérdida y, por esta razén, la direccién del negocio debe asignar un mayor porcentaje de probabilidad de pérdida Posterlormente, con base en el cdlculo anterior debe realizar el siento de ajuste utiizando la contracuenta del activo Deudores denominada “Provisién paraincobrables", Luego, al final del siguiente periodo, cuando las cuentas malas se establezcan realmente, puede determinar un saldo débito si las deudas malas exceden ala provisidn,o un saldo crédito si las doudas malas son de menor cuantia que la provisién. Finalmente se hace de nueva el andlisis de ‘cartera y se procede a ajustar Ia pravisidn para el siguiente periodo, Aunque en este método el cilculo y a aplicacién de astento de ajuste son més complejos, tiene la ventaja de eliminar el inconveniente ‘que presenta el método de anulacién directa, va que existe una cuenta que expresamente informa sobre el crecimiento de las deudas perdidas entre dos periodos consecutivos. [Carteravenciada | 401-30 dias 30,000.00, 0.09% 0.09) 31-90 dias 185,000.00 2096| _1,700.00 91 150 dias 128,000.00 30.0%| 38,400.00 mas de 150 dias 95,000.00 50.096] 47,500.00 Provisién afio 1 87,600.00] Método analiticoo de clasficacién de cuentas por la antigiedad de saldos: Este método consste ono estudio de cada cuenta de clientes para determina la solvencia de ss sls. Bs pricico y posible aplicarlo en las empresas con mimero raducid de clientes y ‘aya importanciarelativa representa part considerable del balance Ejercicios de cuentas por cobrar EJERCICIO No. 28. ‘La Comercial del Estudiante, S.A. opera en sus ventas a crédito con condiciones 2/10, 0/30. Las operaciones de junio se muestran a continuacién: 200X, Junio: 43. Se vendié mercaderia a crédito en $0,000 a la Cia Doze, S.A. 5, Se vendio mereaderia de contado por 80,000. 7, Se vendio mercancia a crédito por 32,000 a Dipasa, S, Se recibié una devolucion y se extendiS una aota de erédito Doze, S.A. por mercancias daaada por ua valor de 8,000 LL, La Cia Doze, S.A. pags el total de su adeudo con la Comercial del Estodiante S.A. 15, Se vendié mercancia a exédito a Noreo, S.A. por 20,000, 18. Se recibi6 una devolucisn y se extendi una nota cle crédito @ Dipasa por 4,500, por mercancias danada 20. Se recibié un pago de 40,000 de dipasa por concepto de compra de mercanciarealizada a principios de juni. 231, Se veauli6 mercancia a crédito por 35,000 a Lowell 25. Se vendi6 mercancia 3 erédito por 70,000 a Libreria Mellado 30. Dipasa pagé el total de su cuenta con La comercial del Estudiante, S.A, Se pide: '8)- Registcaen asientos de diario cada una de las operaciones anteriores 41b) bre cuentas de mayor para bancos, clientes, ventas, descuenta sobre ventas, devoluciones y bonificaciones sobre ventas y mayor ‘auiliar de cada uno de los clientes. ©) Realiza los pases al mayor de cada transacci6n, 4) Prepara una relacion de clientes al 30 de junio ©) Muesta la presentacion de las cuentas de bancos, clientes en el estado de situacida financiera, EJERCICIO No. 29. Los siguientes datos fueron obtendos de los registros de a Distibuidora de Productos Basicos, S.A. del ato 200%, Saldos al 1 de enero de 200X Clientes 120.000 Estimacion para cuentas incobrables 6.000 La Compaaia ofiece condiciones 3/10, 1/60 en sus ventas a crédito. Durante el alo se realizaron las siguientes transacciones 1) Venta de mereancia de eontado en 228,000, by Venta de mercancia a erédito a Abarrotes don Chuy por 12,000, ©) Venta de mercancia de erécito a Casa Chonita por 26,000, 4) Dos dias despies de la compra, Abazrotes dan Cluy devolvie mercancias por 1,000 y se le extendio una nota de crédito. ©) Venta de mercancia a erédito a Abarrofes La Esquina por 24,000. 4) Abarrotes don Chuy pagé el total de su adeudo aprovectiando el deseuento por proato pao. 4) Se cobraran 98,000 de clientes a quienes se habia vendido el ao anterior: todos tenian derecho al descuento por pronto pago. 1h) Casa Chonita pags el total de su adeudo menos el descuento por pronto pago. 4) Se vendié mereancia a Super Regio por 17,000 j) Tres dias después de haber pagado, Casa Chonita devolvié algunos articulos cuyo valor era de 1,500 y se le reembols6 en efectvo, kk) Se cobraron 7,000 de ventas realizadas el alo anterior, El plazo para el descvento por pronto pago ya habia vencido, 1) Se cancelaron 2,900 de ventas zealizadas el ato pasado, que se consideraron incobrables. 1) Se reconoeié 1% de las Ventas a crédito del aio como estimacién de incobrables ‘Se pid 1. Realizar los asientos de diario necesarios pura registrar las tansacciones anteriores, Utiliza cueatas de mayir auxiliar para cada uno de ls clientes de Ia distibuidora, Obsenga el saldo de las cuentas de mayor auxiliar de cada uno de los clientes, el saldo de clients y el sado dela estimaciéa por eventas incobrables, 3, Elabora una relacién de clientes al 31 de diciembre de 200, 4. Determine el importe del gasto por cuentas incobrables que debe aparecer en el estado de resultados de 200X. 2EJERCICIO No. 30. Enel siguiente euadro se muestran los saldos en libros de algunas euentas de la eompatia Metropolis S. A, al 31 de diciembre de 200X antes dle realizar los asientos de ajuste: ‘Debe ‘Glentes 400,000. ‘Estimacion para cuentas incobrables 3,000) ‘Ventas Descuento sobre Ventas 30,000 ‘Devoluciones y bonificaciones sobre ventas 25.000 Con base en Ia informacidn anterior realiza lo que se le pide a continuacién (cada inciso es independiente). 1, Elabora el asiento de diario necesario para registrar el gasto por cuentas incobrables del periodo, de acuerdo con el método de porcentaje sobre vents, suponiendo que durante lo aos zecientes la compatia ha experimentado perdidas sobre clientes equivalentes a 20 de las ventas neta. 2, Prepare el asiento de diario de acuerdo con el método de porcentae sobre cuentas por cobrar, suponiendo que se considera 3% sobre el sado de liens. 3, Segin el métoda de porcentaje de cuentas por cobrar, si 2% del saldo de clieates se considera incobrable y antes el asicato de aust, la ceventa; Estimacida por eveatasincobrables presenta un saldo acreedr de 7,500, ,Cusl sera el import del gasto por cuentas incobrables del periods? 44, Suponga que se utiliza el método de porcentaje sobre cuentas por cobrar a razén de 2% sobre el sado de clientes, ;Cusl seria el importe del gasto por eventasincobrables si antes del asiento de ajuste la cuenta Estimaciéa por cuentas incobrables tiene un saldo deudor de 2.5002 (Ejercicio No. 5, Cap. 8 de libro de Contabilidad Financiera de Gerardo Guajardo Canti) Ejercicio No. 31. A continuacién se presentan los datos de las cuentas auxiliares del mayor de cuentas a cobrar de la compania Vientos Alicos, S.A. tal como parecian al 31 de diciembre del 200%: 8REGISTROS AUXILIARES, ‘Compafia La Dama E te. S.A. (05/09/2007 '08/10/200% 20/10/2003 '01/11/200% 18/11/20 25/11/2001 (01/12/200: Compaaia Dean, S.A. -29107/200N Fact. 008, 395) 395) '06108/200N Fact. 012 281 6r8| 16109/200NFact. 008, 375) compat David. S.A. ‘01/08/200N'Fact. 010 395) 895) (02109/200N}Fact. O10 Bs 14109/200N Fact. 025 | Tid] 18/10/200NFact, 032 aoe 19x 15/12/200NFact. 025, 14k ‘Compania Gael, S.A. 16109/200N Fact. 029 413 a3 "20/09/200N'Fact. 031 21 625) 15/10-200N Fact. 029 a329/107200N}Fact_ 040 1103 1534] '30/10/200XFact. 029 1334| 30/11 200XFact. 046 Daal 2238) '30/11/200XFact. 031 2038) ‘Compania Margarita, S.A. '05107/200N Fact. 005, '07108/200N Fact. 005, 15109/200X Fact. 027 15/10/200X Fact. 027 ‘01/12/200NFFact, 050 ‘20/12/200NFFact. 056 30/12 200XFact, 05S 3 SSI 38h 66 10x Bis| 1425] 1815) aii Wilfredo, S.A. ‘02/08/20 Fact, O11 24 247| 16109/200X Fact. O11 147] 17109/200NFact. 030 207 345) ‘se le solicita que prepare un estado de clasificacién por antignedad de saldos de la cuentas por cobrar(Ceédula de Antigtedad de saldos), inaciendo uso de las siguientes categoras: (Valor 85 puntos) No vencidas| ‘Vencidas con menos de 2 meses ‘Vencidas con mis de 2 meses ‘Se consideran vencidas las cuentas con mis de 60 dias después de Ia fecha de la facturs, 45‘A continuacién se le presentan Ios datos de la cuenta de provisién para cuentas dudlosas de Ia Compania, segin aparecen al 31 de diciembre del 200%. Provisién para cuentas dudosas ‘01/01/200. 566 (06105/200 125 as 11/08/200X 401 40 20/12/200% 80 40 ‘La Compania establece una cuenta de provisién para cuentas incobrables bajo Ia siguiente politica ‘10% de las cueatas vencidas con menos de dos meses. ‘© 30% de las cusatas vencidas con més de dos meses. Se le solicita que prepare el correspondieate asiento de diario para registrar la provisia para incobrables al 31 de diciembre del 200X Ejercicio No. 32. La Compafia Epllén, S.A. presenta los siguientes auxlliares de sus clientes: Cliente: A Fecha [Concepto Debe Salde 20xL (05-feb | Venta Fact. 1 450,000 (04.mar | Pago cta Fact. 1 200,000 250,000 2a-mar| Venta fact. 3 | 500,000] 750,000 Pago acta fact 28-abr|2 50,000, 700,000) ciente: 6 Fecha [Concepto _|[Debe [Haber __|Saldo 0x1 46o7-feb|VertaFact.2 | 376,000] 376,000 (7-mar| Pago eta fact.2 376,000 ° (O8-abr|Verta Fact. 4 | 789,000] 788,000 '30-abr| Pago cta Fact. 150,000] 139,000 (06-may|Pago cta Fact. 4 110,000) _123,009| lente: _€ Fecha |Concepto [Bebe [Haber [aldo 0x1 ‘Idabr Venta Fact.§ | 1350.00 1,350,009, “Lemay Pago cta fact. 5 '350,000] 3,000,000 19;jun| Pago cta fact. 5 400,000 600,000 25;jul|Pago cxa fact. 5 200,000 400,000 (O2-ago| Pago cta fact. 5 225,000] _275,000| Cente Fecha [Coneepto [Bebe [Haber [aldo 20x ‘ISabr| Venta Fact.6 | 880,000 380,000 25-may [Pago ctafact.6 '380,000 ° 16 jun|Verta Fact. 6 | 900,000) 300,000 17-jul|Pogo ete fect. 6 900,000 ° 26-jul| Venta fect. 10 | 1,200,000] 3,200,000 | Pago cta fact o7-2ep| 30 3,200,009] ° 16-die Venta fect. 10 | 600,000] 600,000 cient: € Fecha |Concepto [Debe [Haber [aldo 0x1 a22abr|Vertafact.7 | 775,000] 775,000 27-may| Pago eta fact.7 700,000 75,009| 26;jun| Venta fact.9 | 925,000 3,000,009] 30-jul|Pago eta fact. 7 751000) $25,009| 30-jul|Verta fact. 11_| 1,450,000] 2,375,000 Pago cta fact. asep|11 900,000] 2,475,000 A6-nov| Venta fact. 13 | 410,000 1,885,009 AS-dic|Venta fact. 24 | 500,000] 2,385,000 Sele pide: 2) Por el procedimiento analitico 0 de antigtedad de saldos,realie el andlsis de antigledad de los saldas de los registros auxliares y prepare una cédula de resumen, clasficéndola en los siguientes conceptos: de 1 2 30 dias; de 31 a 60 dias: de 61 a 90 dias y mas de 91 dias ) Determine la cantidad de la estimacién para cuentas de dudaso cobro (incobrables),considerando los sigulentes porcentajes de testimacién, obtenidos de afios anteriores: de 1 230 dias 1%; de 31 a 60 dias, 2.8%; de 61 a 90 dias, 3.2% y més de 90 dias el 5.5%. )_Asientos de ajuste correspondientes para registrar ln reserva de incobrables. Ejercicio No. 33. Los saldos de las cuentas seleccionadas, tomadas del Balance General de la compafia de Deportes La Vencedora S. A al 30 de septiembre

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