احترف محاسبة المقاولات

CONTRACTS
ACCOUNTING
‫محاسبة المقاوالت‬
; Written by
Rafek Hashem
‫بسم هللا‬
‫[ ‪] CONTRACTS ACCOUNTING‬‬
‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬

‫مقدمة ‪:‬‬
‫أن الحمد هلل نحمده ونستعين به ونستهديه ونستغفره ‪ ,,‬ونعوذ بلله من شرور انفسنا ومن‬
‫سيأت اعمالنا ‪ ,,‬انه من يهد هللا فال مضل له ومن يضلل فال هادى له ‪,,‬‬
‫أما بعد ‪ ..‬ففى الجزء االول ( المحاسبة المالية) قد تاولنا ببس اطه بعض التعريف ات الهام ه النظري ه وبع دها‬
‫تعرفن ا على المعادل ه المحاس بيه ونظري ه القي د الم زدوج واخ دنا بعض الح االت العملي ه ثم اهتممن ا اك ثر‬
‫بالتسويات الجرديه وميزان المراجعه النها محور الموض وع وه و اهم ش ئ يس بب اخط اء للمحاس بين قليلى‬
‫الخبره وح ديثى التخ رج ثم الق وائم المالي ه الختامي ه وقائم ه الت دفقات النقدي ه وبع دها عملن ا دلي ل حس ابات‬
‫استرشادى يعنى كل واحد يعمل لنفسه واحد تانى خاص وبما يتناسب مع طبيع ه عمل ه وم ع فك ره كمحاس ب‬
‫مالى ‪ ,‬ونسال هللا ان يكون علم قيم ينتفع به ‪,‬‬
‫اما فى هذا الجزء ( محاسبه المقاوالت والعقود ) فسنتناول اوال بعض التعريف ات والمص طلحات الجاري ه فى‬
‫ه ذا المج ال ثم نتط رق الى ح االت عملي ه ليس تطيع ان يفهم ق ارئى ه ذا العم ل م ا هى محاس به المق اوالت‬
‫وسنحاول قدر االمكان ان يكون كالم بسيط ومركز وشامل ومفهوم من قب ل الجمي ع وس نركز على ح االت‬
‫عمليه فعليه من واقع الخبره و السوق يعنى مش نظرى ولو رحت اى حته هتالقيه وتبقى محاسب فاهم ‪.,,‬‬
‫والغرض الرئيسى والوحيد لهذا العمل انى اردت ان يكون لى علم ينتفع به فى حياتى وبعد‬
‫مماتى ويشفع لى ‪.‬‬
‫وهللا ولى التوفيق‬

‫رفيق هاشم احمد ‪rafy_hash@yahoo.com‬‬
‫فهرس المواضيع‬
‫‪2 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫رقم الصفحة‬ ‫بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان‬ ‫م‬
‫‪4‬‬ ‫مصطلحــات وتعريفــــات شـائعـه‬ ‫‪1‬‬
‫‪6‬‬ ‫كراسه الشروط و المقايســـة‬ ‫‪2‬‬
‫‪9‬‬ ‫خطابــات الضمـــان‬ ‫‪3‬‬
‫‪12‬‬ ‫مصاريـــف العمليــات‬ ‫‪4‬‬
‫‪18‬‬ ‫مقــاولــى البــاطـــن‬ ‫‪5‬‬
‫‪25‬‬ ‫االيرادات ( المستـــخلصــــات )‬ ‫‪6‬‬
‫‪30‬‬ ‫اعمال تحت الــتــنــــفيذ اخر المده‬ ‫‪7‬‬
‫‪37‬‬ ‫توزيع م عموميه على المشاريع وتحديد الربح‬ ‫‪8‬‬
‫‪41‬‬ ‫االسـتـثـمـــار العــقــــــارى‬ ‫‪9‬‬
‫‪51‬‬ ‫دليل حسابات‬ ‫‪10‬‬
‫‪66‬‬ ‫مثال عمـلى شـامل‬ ‫‪11‬‬
‫الخــاتمـــة‬ ‫‪12‬‬
‫‪.‬‬ ‫وتعريفــــات شـائعــــة‬

‫محاسبة المقاوالت ‪:‬‬

‫هى فرع من فروع المحاسبة التى تختص بحس ابات العق ود و تك اليف المش روعات ( المق اوالت ) ‪ ,‬اى انه ا‬
‫تعبر جزء من محاسبة التكاليف ( نظام تكاليف االوامر االنتاجيه ) التى يتم فيها تحميل كل مشروع على ح دة‬
‫بالتكاليف الخاصة ( مركز تكلفه مستقل )به بداية من طرح مناقصة المشروع وتجهيزات الموقع حتى تس ليم‬
‫المشروع او المقاولة تسليم نهائى وهى عادة تختص بعمليات البناءوالتشييد ‪.‬‬
‫مصاريف العمليات او المشروع او المقاولة ‪:‬‬

‫وهى جمي ع المص روفات المباش ره ( م واد واج ور واخ رى ) الخاص ة بالمش روع من م واد بن اء بجمي ع‬
‫انواعها والخاصة باعمال البن اء والتش ييد واج ور العم ال ورواتب الق ائمين على المش روع و المص روفات‬
‫غير المباشرة ومصاريف متنوعة اخرى خاصه بالمشاريع ‪.‬‬
‫المصروفات غير المباشره ( االدارية ) ‪:‬‬
‫هى المصاريف الخاصه باجر عمال االداره وجميع مصاريف االداره التى تحمل على المشاريع بوجه عام‪.‬‬
‫ايرادات المشروع او المقاولة ‪:‬‬
‫وهى قمية مقاولة المشروع ككل ويتم الحصول على االيرادات على هيئة دفعات ( مستخلصات ) حسب‬
‫نسب االنجاز ويتم توضيحها فيما بعد ‪.‬‬
‫الدفعات ( المستخلصات ) ‪:‬‬

‫هى قيمة المبلغ المستحق للمقاول عند العميل بناء على نسبة االنجاز فى المشروع ‪ ,‬او قد تكون غير‬
‫مساويه لنسبه االنجاز ( مثال نعمل شغل ب ‪ 100‬الف وناخد دفعه من الحساب ‪ 50‬الف او ممكن اخد دفعه‬
‫‪ 120‬الف ‪ ,,‬يعنى مش الزم تتسواى مع المنجز من العمل بس فى الغالب بتكون اقل من المنجز )‪.‬‬
‫الدفعات المقدمة ‪:‬‬

‫وهى الدفعات التى يتم استالمها من المالك بعد تقديم خطاب الض مان النه ائى و قب ل بداي ة العم ل بالمقاول ة‬
‫ولها معاملة محاسبية خاصة سيتم توضيحها فيما بعد‪.‬‬
‫حجوزات حسن تنفيد ‪:‬‬
‫او تامين اعمال وهى مبلغ يتم خصمة من قيمة ك ل دفع ه لحين االنته اء من االعم ال وع ادة ‪ %10‬ليص ل‬
‫مجموع الحجوزات فى نهاية الدفعه االخيرة الى ‪ %10‬من قيمة مقاول ة المش روع ويتم ص رفها بع د تس ليم‬
‫المشروع بواقع ‪ %5‬عند تسليم المشروع تسليم ابتدائى و‪ %5‬االخيرة عند تسليم المشروع تسليم نهائى ‪.‬‬
‫خطابات الضمان ‪:‬‬

‫ابتدائى و نهائى و دفعه مقدمه و كفاالتاو حجوزات حسن التنفيذ ‪ :‬وهى بمثابة تامين يوضع فى بداية العمل‬
‫بالمقاولة فى ( البنك ) الجهه التى تقوم بتمويل المشروع لصالح المالك لضمان اتمام المقاول ة ويتم ص رفها‬
‫فى نهاية المشروع ‪ ,‬اما اذ لم يلتزم المقاول اتجاه المالك باالعمال الموكله الية فيق وم المال ك بص رف كام ل‬
‫قيمه خطاب الضمان من البنك ويرجع البنك بدوره ليخصمها من المقاول ‪.‬‬
‫يعنى خطاب الضمان ده ( سواء ابتدائى او نهائى او اى حاجه ) بيكون فيه ‪ 3‬اطراف هم ‪:‬‬
‫المقاول ‪ :‬انا اللى بروح البنك و بيتخصم منى فلوس علشان احصل على خطاب الضمان وبقدمه للمالك‬ ‫‪-‬‬
‫المالك ‪ :‬صاحب المقاوله وبياخد الخطاب ده ضمان لحقه قبل بدء المشورع ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫البنك ‪ :‬هو الوسيد بينى وبين المالك وبيضمن حقه بعد ما بيخصم منى الفلوس طبعا الصدار الخطاب ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫وهو الشركة االم التى تتعاقد على بناء وتنفيد المشروعمع المالك ‪.‬‬ ‫المقاول الرئيسى ‪:‬‬
‫االستشارى ‪:‬‬
‫هو الجانب الهندسى للمشروع الذى يقوم باعمال التصميم الهندسى واالشراف على تنفيد االعمال الخرسانية‬
‫والتشطيبات وكامل اعمال المقاول الرئيسى ‪ ,‬ويقوم بتعيينه او اختياره ودفع اتعابه مالك للمشروع ‪.‬‬
‫هو الشخص صاحب المقاولة او المشروع اللى انا واالستشارى بنشتغل عنده وبناخد فلوسنا منه ‪.‬‬ ‫المالك ‪:‬‬
‫مقاولى الباطن ‪:‬‬
‫مقاولين الباطن هم الدين يقومون باعمال متخصصة فى المقاولة مثل (الحداده والنجاره والبالط وخالفه )‬
‫وهناك نوعين من مقاولى الباطن ‪:‬‬
‫مقاولى اعمال ‪ ( :‬توريد وتركيب ) وهنا يورد المواد ويقوم بتركيبها على مسئوليته ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫مقاولى مصنعيات ‪ :‬وينحصر دورهم فى التركيب فقط اما المواد فيتم تامينها من جهة المقاول العام‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫حجوزات مقاولى الباطن ‪:‬‬
‫وهى مبلغ يخصم من الدفعه التى ياخدها مقاولى الباطن لحساب المقاول الرئيسى وعادة ‪ %5‬لحين االنتهاء‬
‫من االعمال وتسليم المقاول الرئيسى تسليم نهائى ‪.‬يعنى زى ما المالك بيخصم منى فلوس لضمان ان‬
‫االعمال جيده وطبقا للمواصفات ‪ ,,‬انا كمان بخصم من مقاول الباطن اللى جه اخد منى شغل للتاكد من‬
‫جوده عمله وبرجعهاله بعد سنه برضو لما المالك بيرجعلى المبلغ اللى خاصمه ‪ ..‬حد فاهم ؟؟!!‬
‫الموردين ‪:‬‬
‫وهم الدائنون الذين يتم سحب المواد منهم للمقاولة وعادة يكون التعامل معهم باالجل لضخامة المبلغ التى‬
‫تسحب بها مواد منهم ‪.‬‬

‫المهندسين ‪ :‬وهم المشرفين االساسين على تنفيد االعمال بالمقاولة ‪.‬‬

‫المشرفين ‪ :‬وهم المشرفين على العمال داخل المواقع‬
‫العمال ‪ :‬وهى العمالة التى تعمل بالمشروع وتقوم على تنفيد االعمال ‪.‬‬
‫‪.‬‬ ‫كراســة الشـروط والمقايســـة‬

‫كراسه الشروط ‪ :‬‬
‫من هنا ‪ ,‬نبداء فى معالجات المواضيع حسابيا واول ما يقابلنا هنا هو كراسه الشروط وهى كما نعلم كراس ه‬
‫تتضمن كل ما يتعلق بالمقاوله من كميات واصناف و‪ ,,,,,‬ولكى ندخل مقاوله اول ما نقوم بعمل ه ه و ش راء‬
‫كراسه الشروط ودراستها وتحديد البنود واسعارها ‪ ,,,‬المهم نعرف يعنى المقاوله دى بتكلفنا اد ايه ؟؟‬
‫ومن ثم نق دم العط اء ‪ ,‬اى ع رض الس عر بتعن ا وه و مثال ‪10‬ملي ون جني ه للمقاول ه كك ل وتع الى نش وف‬
‫المعالجه المحاسبيه لهذه الحاله وهى كراسه الشروط ‪:‬‬
‫‪ – 1‬عند شراء كراسه الشروط ‪( :‬لو المناقصه لم ترسى علينا بتفضل القيد زى ما هو )‬
‫يتم اثب ات ش راء الكراس ه وتحم ل مب دئيا‬ ‫من ح‪ /‬م‪ .‬عموميه – كراسه شروط‪ /‬الهاشم‬ ‫‪4000‬‬
‫على م‪.‬عموميه باسم المشروع ‪,‬‬ ‫الى ح‪ /‬الخزينه‬ ‫‪4000‬‬
‫‪ – 2‬عند رسو المنقصه علينا ‪:‬‬
‫بنفتح ح‪ /‬باسم المشروع (مركز تكلفه )وبنحمل‬ ‫من ح ‪ /‬م‪.‬عمليات ‪ /‬الهاشم‪ -‬كراسه شروط‬ ‫‪4000‬‬
‫عليه كل المصاريف ابتداء بالكراسه ‪,‬‬
‫الى ح ‪ /‬م‪.‬عموميه – كراسه شروط‬ ‫‪4000‬‬
‫** نالحظ من القيود انه عند رسو المناقصه علينا قفلنا ‪ 4000‬ج بتاع ح‪ /‬م‪.‬عموميه وفتحنا مركز تكلفه‬
‫جديد ( اى مشروع او مركز تكلفه ) باسم المدرسه ح ‪ /‬م‪ .‬عمليات ‪ -‬الهاشم وحملنا عليه كراسه الشروط‬
‫‪4000‬ج كاول بند مصروفات ‪ .‬اما اذ لم ترسو علينا المناقصه فال نعد اى قيود اخرى واخر السنه بنقفل‬
‫الكراسه مع المصاريف عادى جدا‪.‬‬
‫المقايسة التثمينية ‪ :‬‬
‫االول نعرف يعنى ايه المقايسة التثمينيه ؟؟!! المقايسه يعنى بنقيس ونحدد بنود‬
‫المشروع اما تثمينية يعنى ثمن البنود ‪ .‬باختصار احنا لما بنجيب كراسه الشروط بيكون موضح فيها العمليه‬
‫وبنودها وكل حاجه من مواد وكميات ورسومات المبنى ‪ ,,,‬وخالفه ‪.‬‬
‫احنا بناخد الحاجات دى وبندرسها بند بند وبنحط سعر الحاجات دى بند بند يعنى مثال من خالل كراسه‬
‫شروط برج الهاشم وجدنا انه برج مكون من ‪ 10‬ادوار‪ ,‬وفى كراسه الشروط فى بند االساس ورقاب‬
‫االعمده مثال بيقول ان االثاث هيكون كذا متر مكعب خرسانه ويكون نسبه الخلط ( يعنى االسمنت والرمل‬

‫والزلط والحديد ) بنسبه كذا الى كذا ‪ ,,‬احنا بقا بناخد البند ده ونعمل له تحليل ومن كروت التحليل هعرف‬
‫هنحتاج كام طن اسمنت ورمل وحديد وسعرهم كام ‪ ,,,‬الخ ونحط عليه العمل واالهالك وخالفه من باقى‬
‫المصاريف وكمان هامش الربح وفى االخر بنعرف االساس ده هيكلفنا كام وهنحطه فى العطاء بكام ‪.‬‬
‫تعالى نشوف مثال للحكايه دى وغالبا ده بيكون شغل االداره الهندسيه بالتعاون معانا احنا كاداره ماليه ؛‬
‫بند اعمال خرسانه مسلحه وكمياته@ فى مشروع برج الهاشم‬

‫القيمة‬ ‫الفئة‬
‫جنيه@‬ ‫قرش‬ ‫جنيه@‬ ‫قرش‬
‫الكمية‬ ‫الوحدة‬
‫بيان األعمال‬ ‫البند‬
‫أعمال الخرسانة المسلحة‬ ‫‪5‬‬

‫‪154140‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪367‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪420‬‬ ‫م‪3‬‬ ‫ب@@المتر المكعب توري@@د و عم@@ل خرس@@انة مس@@لحة ل@@زوم األساس@@ات و رق@@اب األعم@@دة تتك@@ون من‬
‫خلطتها@ من ‪0.8‬م‪ 3‬زلط سويس نظيف متدرج‪0.4+‬م‪ 3‬رمل مصري حرش نظي@@ف ‪ 400+‬كجم‬
‫أسمنت بورتالندي عادي علي أال يقل إجهاد الكسر لمكعباتها القياس@@ية عن ‪300‬كجم‪/‬سم‪ 2‬بع@@د‬
‫‪ 28‬يوما من الصب مع الهز و الخلط ميكانيكيا@ و الحديد المستخدم صلب عالي المقاوم@@ة (‪)52‬‬
‫وارد الدخيلة عدا الكانات فهي صلب ع@@ادي (‪ )37‬طبق@ا@ للرس@@ومات و في حال@@ة اس@تخدام حدي@@د‬
‫‪5-1‬‬
‫من نوع آخر يتم إجراء االختبارات الالزمة قبل استخدامه بمعمل كلية الهندسة ‪ .‬و البن@@د يش@@مل‬
‫توري@@د الخام@@ات و أعم@@ال المص@@نعيات و إج@@راء االختب@@ارات الالزم@@ة و البن@@د ل@@زوم الحوائ@@ط‬
‫الخرسانية أيضا كامل مما جميعه……………‬
‫بعد ما عرفنا البند وكمايته وسعرناه تعالى نعرف بقا احنا حطينا السعر ده ازاى من خالل كروت التحليل ؛‬
‫كروت تحليل بند ‪ 1 / 5‬خرسانه بكميه ‪,,,, 0000‬‬

‫اإلجمالي‬ ‫الفئة‬ ‫معدل األداء‬ ‫الهالك‬ ‫نسبة الخلط‬ ‫الوحدة‬ ‫المورد‬
‫المواد‬
‫‪120.82‬‬ ‫‪1150.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.03‬‬ ‫‪0.102‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫حديد تسليح‬
‫‪32.96‬‬ ‫‪40.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.03‬‬ ‫‪0.8‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫زلط‬
‫‪5.28‬‬ ‫‪12.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.10‬‬ ‫‪0.4‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫رمل‬
‫‪82.4‬‬ ‫‪200.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.03‬‬ ‫‪0.4‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫أسمنت‬
‫‪2.00‬‬ ‫‪2.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫إضافات‬
‫مقاول باطن‬
‫‪13.00‬‬ ‫‪13.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫مصنعيه مقاول باطن نجارة‬
‫‪11.00‬‬ ‫‪11.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫مصنعيه مقاول باطن حدادة‬
‫‪10.00‬‬ ‫‪10.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫مصنعيه مقاول باطن صب‬
‫عمالة موقع‬
‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫عمالة موقع خ‪ -‬م‬

‫المعدات و العدة‬
‫‪2.00‬‬ ‫‪2.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫استهالك هزاز‬
‫‪3.00‬‬ ‫‪3.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫خالطه‬
‫‪5.00‬‬ ‫‪5.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫استهالك خشب‪-‬خ‪-‬م أساسات‬
‫‪3.50‬‬ ‫‪3.50‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫سلك و مسمار‬
‫مصاريف أخرى‬
‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫اختبارات مكعبات و مواد‬
‫‪292.96‬‬
‫إجمالي البند‬
‫بناء علي كروت التحليل يتم وضع السعر المناسب و الذي يظهر بالمقايسة التثمينية ففي المثال السابق بلغت‬
‫تكلفة بند الخرسانة المسلحة لالساسات و رقاب األعمدة و الحوائط مبلغ ‪ 292.96‬جنيه و عليه يوضع نسبة‬
‫إجمالي هامش ربح (‪ )MARK UP‬و الذي يختلف من بند آلخر ففي هذا البند إجمالي هامش الربح بلغ‬
‫‪ %25‬و ذلك للوصول إلى سعر البيع لهذا البند و الذي يظهر بالمقايسة التثمينية و هو مبلغ ‪ 367‬جنيه‬
‫و هكذا لكل بند إلى أن نصل إلى إجمالي التكلفة مقارنة بإجمالي سعر البيع للمشروع ككل و منه نصل إلى‬
‫إجمالي هامش الربح إلجمالي المشروع و لنفرض انه ‪ %17‬هذه النسبة يخصم منها بعض المصروفات‬
‫مثل المصروفات التمويلية و ليكن نسبتها ‪ %2‬و مصروفات الموقع الغير مباشرة و ليكن ‪ %3‬و تأمينات‬
‫اجتماعية ‪ %2.16‬و ضريبة مبيعات ‪ %2.9‬و ضريبة أرباح تجارية ‪ %1‬و بذلك تصبح صافي هامش‬
‫الربح ‪ % 5.94‬للمشروع ككل‬
‫بعد أن تقوم شركة المقاوالت بإعداد جميع كروت التحليل للبنود تقوم بإرسال المقايسة التثمينية موضح بها‬
‫األسعار لكل بند في ميعاد فتح المظاريف حيث يعقد اجتماع لكل شركات المقاوالت التي طلبت تنفيذ هذا‬
‫المشروع ليتم دراسة كل شركة لمعرفة الشركة التي ستقوم بتنفيذ المشروع ‪ .‬و طبعا البد ان ترفق مع‬
‫المقايسه عده اوراق منها خطاب الضمان االبتدائى ( هناخده بعد شويه ) و التامينات و الضرايب و السجل‬
‫التجارى وبالبالبال ‪..,,‬‬
‫وبفرض ان المناقصه رست علينا اول حظوه هنعملها بعد فتح المظاريف اننا بنقفل خطاب الضمان‬
‫االبتدائى و بنقدم خطاب الضمان للمالك وهو الهاشم وتعالى نشوف المعالجه اخطابات الضمان دى عامله‬
‫ازاى ‪ ,,,,‬و هناخد المعالجه المحاسبيه ليها و انواعها وكل ما يتعلق بها ‪..‬‬
‫‪.‬‬ ‫خطابــات الضمــــان‬

‫خطابات الضمان ‪:‬‬

‫كما علمنا ان خطابات الضمان هى مبلغ تامين نودعه فى البنك ( نظريا ) او يخصمه البنك من حسابنا لدي ه‬
‫مقابل ان يطلع لنا خطاب الضمان و ده بيكون لحساب وباسم المالك لضمان جديه التعامل وحسن التنفيذ وال‬
‫يحق للمالك ان يصرفه كله او جزء منه اال فى حاله عدم تنفيذنا االعمال الموكله الينا بالص وره المنص وص‬
‫عليها فى العقد وباختصار هناك عده انواع من خطاب الضمان هما ‪:‬‬
‫خطاب ضمان ابتدائى ‪ :‬وده بيقدم عند دخول المناقص ه وب يرد لين ا ل و لم ترس ى علين ا المناقص ه و‬ ‫‪.1‬‬
‫يحق للعميل ان يصرفه اذا رست المناقصه علين ا و لم نب داء فى العم ل و نفض نا للمقاول ه ‪ ..‬ي روح‬
‫العميل ( اللى هوا مالك المشروع ) ياخد الخطاب ده من البنك و البنك ب دوره بيخص مو منن ا و ذل ك‬
‫الن العميل بيعمل مناقصه تانى و بيتكبد مصاريف كتيررررر و ده التعويض بتاعه ‪.‬‬
‫خطاب ضمان نهائى ‪ :‬بعد رسو المناقصه علينا ‪ ,‬البنك بيرد او بيفرج عن خطاب الضمان االبتدائى‬ ‫‪.2‬‬
‫( بيرجع لحسابنا فى البنك ) و بنقدم خطاب ضمان نهائى للمالك او العميل ‪,,,‬و الخطاب ده بيض من‬
‫للمالك اننا منجيش فى وسط المقاوله و نخلع يعنى زى ما تقول كده تامين ليه علشان ل و احن ا خلعن ا‬
‫هوا يسحب الفلوس دى من البنك و يتصرف بق ا و يجيب مق اول ت انى يكم ل او م ا ي راه ‪ ...‬و خلى‬
‫بالك ان الخطاب ده بيترد كله فى نهائه المقاوله ‪,,‬‬
‫خطاب ضمان الدفعه المقدمة ‪ :‬هو خطاب الضمان اللى احنا بنقدمه للمالك عن دما ناخ ذ دفع ه مقدم ه‬ ‫‪.3‬‬
‫من المال ك فى بداي ه المش روع وده احن ا بنعمل ه علش ان ل و اخ دنا الدفع ه المقدم ه و احن ا اص ال‬
‫مشتغلناش فى المشروع و رحنا هووووب نفض نا للمش روع ‪ ,,‬المال ك س اعتها ي روح البن ك بمنتهى‬
‫البساطه و ياخ د قيم ه الخط اب اللى هى قيم ه الدفع ه المقدم ه و بك ده يك ون ض من حق ه و مح دش‬
‫يضحك عليه ‪,,,,‬‬
‫خط اب ض مان حس ن التنفي ذ ‪ :‬زى م ا قلن ا ان المال ك بيخص م من المق اول مبل غ ‪ %10‬مثال بع د‬ ‫‪.4‬‬
‫االنتهاء من المشروع لضمان حسن التنفيذ ( يعنى مش نلزق الشغل وبعد يومين يب وظ ) و بع د س نه‬
‫من تسليم المشروع للمالك بيردلنا مبلغ الخص م ده ‪ ...‬وس اعات ان ا بحت اج س يوله ف بعم ل خط اب‬
‫ضمان علشان اخد الفلوس دى من المال ك ‪ ,,‬ول و حص ل اى مش كله المال ك ممكن يص رف خط اب‬
‫الضمان ده من البنك ‪ ..‬يبقى انا فكيت زنقه الفلوس عندى وفى نفس الوقت المالك عنده ضمانه ‪.‬‬
‫نفهم من الس ابق ان المال ك بي امن نفس ه عن طري ق خطاب ات الض مان دى و انن ا كش ركه بنعم ل ق در‬
‫المستطاع لتنفيذ المقاوله بالمواصفات المطلوب ه و المنص وص عليه ا فى كراس ه الش روط و فى ال وقت‬
‫المحدد حتى نتجنب الغرامات و خالفه ‪....‬‬
‫‪.‬وبدون كالم كتير تعالى ناخد مثال عملى سريع ‪ ...‬‬
‫مثال ‪ :‬قدمت شركه الهاشم مناقصه لبناء ب رج الهاش م برض و بقيم ه ‪ 10‬م جني ه ول دخول المناقص ه الزم‬
‫خطاب ابتدائى بقيمه ‪ %1‬من العقد والخطاب النهائى ب ‪ % 10‬من العقد‪ ,,‬اما البنك فبياخ د على الخط اب‬
‫االبتدائى غطاء ‪ %10‬وعموله ‪3‬فى االلف لكل ‪ 3‬شهور ومصاريف ‪ 100‬جنيه اما الخطاب النهائى بياخد‬
‫عليه غطاء ‪ % 25‬وعموله ‪ 6‬فى االلف ومصاريف ‪ 600‬جنيه للسنه ‪.‬اشتغل بقا ‪,,,‬‬

‫الحل ‪:‬اوال نفهم ان الغطاء ده مبلغ البنك بيخصمه من حسابنا وبيكم ل الب اقى من عن ده علش ان ك ده بياخ د‬
‫عموله ومصاريف يعنى بياخد مننا ‪ %10‬وبيكمل ‪ % 90‬من االبت دائى وك ذلك الح ال فى النه ائى ول و ان‬
‫النسبه اكبر الن المبلغ اكبر ‪ .‬تعالى بقا نطلع المعلومات علشان نحل المثال ‪.‬‬
‫بالنسبه للمقاوله ‪ :‬قيمه المقاوله ‪ 10‬مليون ‪ ,‬االبتدائى =‪ , %1‬والنهائى = ‪. %10‬‬
‫بالنسبه للبنك ‪:‬ابتدائى‪ :‬غطاء = ‪ %10‬وعموله ‪ 3/1000‬ربع سنوى ‪ ,‬مصاريف ‪ 100‬للفتره ‪.‬‬
‫نهائى ‪ :‬غطاء = ‪ %25‬وعموله ‪ 6/1000‬سنوى ‪ ,‬مصاريف ‪ 600‬سنوى ‪.‬‬
‫خالص طلعنا المعلومات تعالى نشتغل بقا يا برنس ‪,,,,,....‬‬

‫قيمه الخطاب االبتدائى = ‪ %1‬من المقاوله = ‪10 × %1‬م = ‪, 100000‬‬
‫قيمه الخطاب النهائى = ‪ %10‬من المقاوله = ‪ 10 × %10‬م= ‪ 1‬مليون ‪,‬‬
‫غطاء لالبتدائى = ‪ 10000 = %10 ×100000‬ج ‪,‬غطاء للنهائى = ‪1‬م × ‪ 250000 = %25‬ج ‪,‬‬
‫العموالت البنكيه ‪ :‬االبتدائى ‪ :‬عموله ‪ 3/1000‬من قيمه غطاءالبنك = ‪ 270 = 3/1000×90000‬ج‬
‫العموالت البنكيه ‪ :‬النهائى ‪ :‬عموله ‪ 6/1000‬من قيمه غطاءالبنك = ‪ 4500 = 6/1000×750000‬ج‬
‫المصاريف البنكيه ‪ :‬ابتدائى ‪ :‬العموله ‪ 100‬جنيه للفتره ( ‪ 3‬شهور ) وغالبا يكون مدت ه ك ده وال تزي د بس‬
‫احنا هنزودها علشان نعرف المعالجه بتكون ازاى لما نمدد خطاب الضمان ‪.‬‬
‫المصاريف البنكيه ‪ :‬نهائى ‪ 600:‬لكل سنه ‪.‬وتجدد فى الميعاد ‪.‬‬
‫بعد ما طلعنا المعلومات تعالى نشوف قيود اليومية ‪@,,,,,‬‬

‫‪ – 1‬عند عمل وتقديم خطاب الضمان االبتدائى‬
‫عمل خطاب الضمان من البنك وتقديمه الى‬ ‫من مذكورين‬
‫المناقصه وممكن المناقص ه ال ترس و علين ا‬ ‫ح‪ /‬غطاء خطاب الضمان ‪ -‬الهاشم‬ ‫‪10000‬‬
‫وده نشوفو تحت ‪ .‬وممكن نحمل العم والت‬ ‫ح‪/‬عموله خطاب الضمان‬ ‫‪270‬‬
‫والمص اريف على م عمومي ه علط ول ب دل‬ ‫ح‪/‬مصاريف بنكيه – خطابات ضمان‬ ‫‪100‬‬
‫ما نفتح حسابين مصاريف وعموالت‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪10370‬‬
‫‪ – 2‬لو لم ترسو علينا المناقصه بيرد اينا الغطاء والباقى بيدخل مصاريف عموميه واداريه عادى جدا‬
‫رد قيم ه خط اب الض مان من البن ك بع د‬ ‫من ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪10000‬‬
‫اس تالم الخط اب من الجه ه المق دم اليه ا‬ ‫الى ح ‪ /‬غطاء خطابات ضمان ‪ -‬الهاشم‬ ‫‪10000‬‬
‫وتسليمه للبنك والغاؤه ‪.‬‬
‫‪ – 3‬عند رسو المناقصه علينا بنس@تلم الخط@@اب االبت@@دائى ونق@دم خط@@اب نه@@ائى بس االول نقف@ل العم@والت فى م عملي@@ات‬
‫نفتحها باسم المشروع وبعدين نعمل ونقدم الخطاب النهائى علشان ناخد الدفعه المقدمه والخطوات كالتالى ؛‬
‫بنحم ل مش روع الهاش م ( مرك ز تكلف ه )‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪370‬‬
‫بالمصاريف اللى كنا حملناه ا عمومي ه علش ان‬ ‫الى مذكورين‬
‫نقفلها‪ .‬ودى اول خطوه فى المشروع‬ ‫ح‪ /‬عموله خطابات ضمان‬ ‫‪270‬‬

‫ح‪/‬مصاريف‬ ‫‪100‬‬
‫‪ – 4‬بنرد الخطاب االبتدائى للبنك ونسترد قيمته ‪.‬‬
‫ردينا الخطاب االبتدائى واخدنا قيمته من البن ك‬ ‫من ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪10000‬‬
‫عادى جدااا‬ ‫الى ح ‪ /‬خطابات ضمان ‪ -‬الهاشم‬ ‫‪10000‬‬
‫‪ – 5‬نفتح خطاب نهائى علشان نسلمه للمشروع ويعتمد ونبداء الشغل ‪.‬‬
‫فتحن ا خط اب ض مان نه ائى وخلى بال ك انن ا‬ ‫من مذكورين‬
‫علين ا على م عملي ات العمالت والمص اريف‬ ‫ح‪/‬غطاء خطابات ضمان نهائيه – الهاشم‬ ‫‪250000‬‬
‫البنكيه علطوووول ‪.‬‬ ‫ح‪/‬م عمليات الهاشم – عموالت بنكيه‬ ‫‪4500‬‬
‫ح‪ /‬م عمليات الهاشم – م بنكيه‬ ‫‪600‬‬
‫الى ح‪ /‬البنك‬ ‫‪255100‬‬
‫‪ - 6‬ممكن البنك لما ياخد اخطاب االبتدائى يعمل النهائى علطول وتبقى الخطوه كده‬
‫يع نى البن ك خص م قيم ه االبت دائى ولم ي رده‬ ‫من مذكورين‬
‫للحساب وكمل الباقى يع نى خط وه واح ده مش‬ ‫ح‪/‬غطاء خطابات ضمان نهائيه – الهاشم‬ ‫‪250000‬‬
‫ات نين وده بيعتم د على المعالج ه اللى بتوص ل‬
‫ح‪/‬م عمليات‪ -‬الهاشم – عموالت بنكيه‬ ‫‪4500‬‬
‫لين ا من البن ك وعلى ض وئها بنش تغل ‪ .‬يع نى‬
‫خطوه او اتنين مش فارقه هى هى نفس النتيجه‬ ‫ح‪ /‬م عمليات‪ -‬الهاشم – م بنكيه‬ ‫‪600‬‬
‫المهم اننا نكون مفتحين ‪.‬‬ ‫الى مذكورين‬
‫ح‪/‬غطاء خطاب ابتدائى‬ ‫‪10000‬‬
‫ح‪/‬بنك‬ ‫‪245100‬‬
‫كده عرفنا ازاى بنعمل الخطابات االبتدائى والنهائى وبنقدمهم ومعامله البنك ‪ ..‬تعالى نشوف الدفعه المقدم ه‬
‫و بفرض انها مليون جنيه يعنى ‪ % 10‬من المقاوله و البنك بياخد غط اء ‪ % 25‬و عم والت و مص اريف‬
‫بنفس بيانات النهائى وبالبالبال‪ ,,,‬نعمل ايه ؟؟؟؟ عادى جدااااااااا يا برنس ‪ ,,,,‬نفس طريقه المعالجه ‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪/‬غطاء خطابات ضمان دفعه مقدمه – الهاشم‬ ‫‪250000‬‬
‫ح‪/‬م عمليات الهاشم – عموالت بنكيه‬ ‫‪4500‬‬
‫ح‪ /‬م عمليات الهاشم – م بنكيه‬ ‫‪600‬‬
‫الى ح‪ /‬البنك‬ ‫‪255100‬‬
‫خلى بالك انها النسب دى بتكون مختلفه من الخطاب االبتدائى للنهائى للدفع المقدمه و خالفهه ‪ ,,,,,‬بس احنا‬
‫عملنا كده للتبسيط و مش تتشتت اصال ‪ .‬تانى حاجه هتالقى معظم المعاجالت متش ابهه و مفيش ف رق كب ير‬
‫بينهم اصال و غير كده الخطابات دى كلها بتترد لحسابنا بعد انتهاء العمليه و التسليم النهائى ‪,,,,,..‬‬
‫عند رد المبلغ بتاع خطاب الضمان لينا بعد انتهاء الغرض منه بنعمل قيد ‪:‬‬
‫×× من ح ‪ /‬البنك‬
‫×× الى ح ‪ /‬غطاء خطاب الضمان ( ابتدائى او نهائى او عفريت ازرق كله نفس المعالجه والفيد )‪.‬‬
‫حته كمان عاوز اقولها اال وهى خطاب ضمان حسن التنفيذ ‪ :‬و ده قليل جداااا ل و قابلت ه الن العمي ل اص ال‬
‫المف ترض ان ه بيخص م منن ا ‪ % 10‬او ‪ % 5‬من المقاول ه زى م ا قلن ا ض مانا للعملي ه دى( و فى ح االت‬

‫بيخصم ‪ %10‬بيرجع ‪ 5‬منهم بعد االستالم االبتدائى و ‪ 5‬بعد سنه ) ‪ ,,‬يعنى لو بعد م ا س لمنا ب ‪ 4‬ش هور‬
‫وجد ان التكييف ال يعمل او الصرف باظ او بان ش قوق الى الحوائ ط او او او ‪ ..‬العمي ل بيبلغن ا علط ول و‬
‫احنا بنروح نصين المبنى فوراااا علين لو مش عملنا كه هياخد هو من فلوسنا اللى عنده ‪,,,,,‬‬
‫يعنى خطاب حسن التنفيذ ده او الصيانه قد تجده فى حاالت قليله وده لما ان ا بس لم العملي ه و مخص وم م نى‬
‫‪ %5‬او ‪ % 10‬وانا محتاج سيوله ‪ ,‬وقتها بعمل خطاب ضمان علشان العميل يفرج عن الفل وس اللى عن ده‬
‫بضمان البنك وبقدم خطاب ضمان ولو حصل وكان فى حاجه باظت وانا مصلحتهاش ‪ ,,,,‬العميل بيص رف‬
‫الخطاب او بيسيل خطاب الضمان من البنك بعد اجراءات اداريه و روتينيه ‪,,,..‬‬
‫يارب نفهم و نرتاح حتى ياتينا النجاح و نقول حى على الصاله حى على الفالح و هى حقا الفالح ‪.‬‬
‫تعالى بقا نشوف اهم بنود المصاريف ومقاولى الباطن ونبدا الشغل فى المشروع ‪‬‬
‫مصاريــف العمليـات‬
‫اول حاجه الزم نعرفها ان المصاريف بتاع اى عمليه ( مشروع ) تقسم الى عده اقسام هى ؛‬
‫المواد ( اسمنت ورمل وحديد ومياه واخش اب واب واب وش بابيك س واء حدي د او خش ب او الموني وم‬ ‫‪.1‬‬
‫وكهرباء الموقع وب ترول العربي ات وس ابكه وكهرب اء وبالط وع زل ومراي ات ‪ ,,‬يع نى ك ل الم واد‬
‫الداخله فى البناء والتشطيبات والتجهيزات و الفرش و من ضمن بنود العقد العقد ) ‪.‬‬
‫االجور ( وهى اجور نقديه سواء للعاملين او العماله من الخارج واالض افى وغ يره ‪ .‬ومزاي ا عيني ه‬ ‫‪.2‬‬
‫مثل وجبات طعام او تامين طبى وعالج ‪ .‬وتامينات اجتماعيه ودى معروفه طبعا ) ‪.‬‬
‫مقاولين الباطن ( ودول هنشوف فيهم كالم كتيرررر اوى فى مكانه تحت شويه )‬ ‫‪.3‬‬
‫اخرى ( زى رسوم ومخططات هندسيه واعمال المساحه و رسوم خدميه واالعالن وم نق ل و ايج ار‬ ‫‪.4‬‬
‫معدات وضيافه وصيانه وقطع غيار واكراميات واهالك االصول ‪ ,,,,‬يعنى اى خاحجه غير الم واد‬
‫واالجور بصراحه تبقى م ‪ .‬غير مباشره اى م ‪ .‬اخرى )‬
‫(لالسترشاد ‪ ,,‬ارجع الى دليل الحسابات فى الجزء االول ‪ -‬مصاريف العمليات )‬
‫& يجى بعد المصاريف دول بقا مقاولى الباطن ودى حته مهمه اوى جدا والزم تاخد وقتك وتفهمها كويس‬
‫من حيث مصاريفهم ومستخلصاتهم وخالفه ‪ ,,‬وتعالى نبدا بالمصاريف ‪.‬‬
‫مصاريف العمليات ‪:‬‬
‫مصروفات العمليات هى كل المصاريف المباشره ( مواد واجور ) او غير مباشره ( اخ رى ) ال تى تتعل ق‬
‫بالمشروع والتى ت دفع عن طري ق االداره او اجل ه او من محاس ب الموق ع او مق اولى ب اطن او من اى ح د‬
‫المهم انها الزم بتتحمل على المشروع علشان نعرف تكلفت ه ك ام ونقارن ه بالموازن ه التخطيطي ه للمش روع‬

‫اللى كنا عملناها فى كروت التحليل واللى بيتعمل بيها جداول وحسابات قبل المشروع علش ان نسترش د بيه ا‬
‫من حيث المواد واالجور والوقت وخالفه وده كالم مش وقته هنا وهنشوفو فى االخر بس الزم نعرفه ‪,,‬‬
‫المهم انن ا بنفتح حس اب ( مرك ز تكلف ه ) لك ل م ‪ .‬عملي ات – مش روع الهاش م ‪ ..‬مثال وبنحم ل علي ه ك ل‬
‫مصاريفه وغالبا بيكون يوميه امريكيه وبنحط فيها كل بند لوحده يعنى االسمنت و الحديد و الحفر و مقاولى‬
‫الباطن والمياه ‪ ,,,‬يعنى كل بند لوحده علشان نعرف نقارن ونراقب كويس المشروع ‪ .‬و غالبا فى كل موق ع‬
‫بيكون فى هناك مسؤل عهده او اكثر يعنى بيكون معاه عهده مس تديمه بيص رف منه ا وده بيس موه محاس ب‬
‫موقع او اى اسم تانى بس المهم ان اى حاجه المشروع بيحتاجها بيجبها من العه ده الى مع اه وبيق دم فوات ير‬
‫للمحاسب فى المكتب ويعمل استعاضه عهده و خلى بالك انه فى ال برامج االلكتروني ه ( ال برامج المحاس بيه‬
‫الجاهزه ) بيكون فى حاجه اسمها مركزتكلفه لكل مشروع و ده حاجه زى الحساب بالظب ط فى ال دفترى ‪...‬‬
‫يعنى بتربط كل مصروف بالحساب ( اللى هوا مركز تكلفه ) و كم ان بترب ط اي راد المش روع بنفس مرك ز‬
‫التكلفه ( الحساب ) علشان اخر السنه تعرف الحس اب ده علي ه مص روفات او اي رادات اد اي ه ‪ ,,,‬وتع الى‬
‫ناخد مثال على الحكايه دى ؛‬
‫مثال احد العاملين اخد عهده مستديمه ‪ 10000‬ج وسجلناها عليه كاالتى وعمل حاجات كتير ولما ج اب فواتيربت اع‬
‫شغله ب ‪ 7500‬ج عملنا القيد ده فى سند اليوميه اللى بيكون شكله كاالتى وبعدين بننزلها فى االمريكيه ‪.‬‬
‫‪ – 1‬اثبات العهده على الموظف بقيمتها فى اليوميه‬

‫اثبات العهده على محمد كرٌع‬ ‫من ح‪ /‬عهد عاملين – محمد كرٌع‬ ‫‪10000‬‬
‫الى ح ‪ /‬الخزينه‬ ‫‪10000‬‬
‫‪ – 2‬نثبت فواتيره بقا اللى جابها كلها وننزلها من حسابه فى سند اليوميه ‪.‬‬
‫اثبتن ا ك ل الفوات ير اللى جابه ا‬ ‫من ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – الهاشم‬ ‫‪7500‬‬
‫الباشا وتحميل كل ف اتوره على‬ ‫‪ - 2400‬اسمنت‬
‫م ا يخص ها من حس ابها مثال‬ ‫‪ – 3700‬حديد تسليح‬
‫االس منت والحدي د واالدوات‬ ‫‪ – 240‬ادوات مكتبية‬
‫المكتبي ه تحم ل فى ص فحه‬ ‫‪ - 310‬محروقات‬
‫االمريكي ه بتاعته ا ‪ ,‬الص يانه‬ ‫‪ – 500‬صيانه و اصالح‬
‫صلح اله للشغل و المحروق ات‬ ‫‪ – 350‬رسوم هندسيه‬
‫‪7500‬‬
‫دى فواتير بنزين عربيته الخ خ‬ ‫الى ح ‪ /‬عهد عاملين – كرُع باشا‬
‫خ‪.‬‬
‫اما غالبيه المواد االساسيه من حديد واسمنت ومواد سباكه وكهرباء وص رف وخالف ه فيتم تامينه ا من قب ل‬
‫المقاول الرئيسى(االداره) النها بتكون بكميات كبيره ومبالغ هائله وغالبا بتكون باالتفاق مع الموردين( شغل‬
‫قسم المشتريات ) وبرضو بتعالج زى اللى فات تقريبا وبتحمل على المشروع وتعالى نشوف المثال ده‬
‫مثال قامت الشركه بتامين مواد كتير لموقعين بعضها اجل والبعض االخر من بنك االهلى كاالتى ؛‬

‫‪ –2‬نثبت الحاجات اللى جبناها فى سند اليوميهـ وبعتناها الموقع علطووول يعنى من غير مندخلها المخزن‪.‬‬
‫اثبتن ا م عملي ات الهاش م باالس منت‬ ‫من مذكورين‬
‫والحدي د واالدوات المكتبي ه اللى‬ ‫ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – الهاشم‬ ‫‪59500‬‬
‫جبناها وبكده حملناها على المشروع‬ ‫‪ - 45000‬اسمنت‬
‫وفى نفس ال وقت اثبتن ا م عملي ات‬ ‫‪ – 14000‬حديد تسليح‬
‫مدرس ة االم ل بالخرس انه والحدي د‬ ‫– ادوات مكتبية‬ ‫‪500‬‬
‫ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – مدرسه االمل يعنى برضو حملناها على المش روع‬ ‫‪135000‬‬
‫والج انب ال دائن بق ا علين ا على‬ ‫‪ - 75000‬خرسانه جاهزه التحضير‬
‫الموردين والبنك االهلى ‪.‬‬ ‫‪ - 60000‬حديد تسليح‬
‫وفى الخطوه اللى بع دين ه نزلهم فى‬ ‫الى مذكورين‬
‫‪119000‬‬
‫اليوميه االميريكيه مع باقى القيود ‪.‬‬ ‫ح‪ /‬الموردين‬
‫‪ -‬الفوزان لمواد البناء‬
‫‪ - 45000‬الراجحى للحديد‬
‫‪75500‬‬
‫‪ 74000‬ح ‪ /‬البنك االهلى‬
‫مثال ممكن االداره تبعت مواد من موقع الى موقع اخر يك ون محت اج له ا ح اال وغ ير مت وافره فى المخ زن‬
‫عندنا او هتاخد وقت لحد ما نشتريها فنبعتها من موقع مدرسه االمل الى موقع الهاشم ونعالجها كده ؛‬
‫‪ –1‬نثبت المواد اللى حولناها من مدرسه االمل الى الهاشم ‪.‬‬
‫علينا على م عمليات مشروع الهاش م‬ ‫من ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – الهاشم‬ ‫‪20000‬‬
‫‪ 20‬ال ف قيم ه الحدي د وخفض نا م‬ ‫‪-‬حديد تسليح‬
‫عمليات االمل بنفس القيمه ‪.‬‬ ‫الى ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – االمل‬ ‫‪20000‬‬
‫‪ -‬حديد تسليح‬
‫مثال ممكن االداره تبعت مواد من موقع للمخزن الن الموقع ليس فى حاجه لها او زياده عنده ؛‬
‫‪ –1‬نثبت المواد اللى رجعناها للمخازن ‪.‬‬

‫خفض نا م عملي ات الهاش م بقيم ه ‪7‬‬ ‫من ح ‪ /‬المخازن‬ ‫‪7000‬‬
‫االف وعليناها على المخزن ‪.‬‬ ‫‪ -‬اسمنت‬
‫الى ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – الهاشم‬ ‫‪7000‬‬
‫‪ -‬اسمنت‬ ‫‪7000‬‬
‫مثال ممكن مواد تتسرق من المخزن ومنعرفش مين المسؤل عنها او نعرف وهنشوف الحالتين ؛‬

‫‪ –1‬مواد اتسرقت من الهاشم وال نعلم مين اللى سرق ‪.‬‬

‫علين ا اللى اتس رق على االرب اح‬ ‫من ح ‪ /‬أ ‪ .‬خ‬ ‫‪1000‬‬
‫والخس ائر وخفض نا بيه ا م عملي ات‬ ‫الى ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – الهاشم‬ ‫‪1000‬‬
‫الهاشم الننا منعرفش مين اللى سرق‬ ‫‪ - 1000‬حديد تسليح‬
‫‪ – 2‬مواد اتسرقت من موقع مدرسه االمل واكتشفنا ان اللى سرقها حارس الموقع – سيد اجرام ‪.‬‬
‫عليناه ا علي ه كانه ا س لفه وخفض نا‬ ‫من ح ‪ /‬ذمم عاملين – سلف‬
‫بيها المشروع وفى ناس بتعليها على‬ ‫‪ -‬سيد اجرام‬
‫المتس بب كانه ا عه ده وتخص م من‬ ‫الى ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات ‪ -‬االمل‬
‫الراتب او يجيب بدل منها ‪.‬‬ ‫‪ -‬حديد تسليح‬
‫ممكن االداره تبيع مواد متبقيه فى الموقع وده بيكون اما ربح او خساره ولكن فى الغالب خساره ؛‬ ‫مثال‬
‫‪ –1‬مثال كان فى حديد قيمتهـ ‪ 15000‬وبعناه ب ‪. 13000‬‬
‫خفضنا م عملي ات الهاش م بقيم ه ‪13‬‬ ‫من ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪13000‬‬
‫االف وعليناها على الصندوق‬ ‫الى ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – الهاشم‬
‫‪ -‬حديد‬ ‫‪13000‬‬
‫خلى بالك اذا كنا فاتحين حسابات للمخ زون ولم ا بنش ترى الم واد س واء حدي د او اس منت او غ يره بندخل ه‬
‫االول فى المخزن وبعدين بنطلعه للمواقع كال حسب حاجته بقيد واحد كاالتى ؛‬
‫‪ 10000‬الى ح ‪ /‬مخزون المواد – حديد‬ ‫‪ 10000‬من ح ‪ /‬م‪ .‬عمليات الهاسم – حديد‬
‫بكده يبقى عليناه على الموقع وخصمناه من المخزن ولما بنرد مواد بنعكس القيد ‪ ,‬وخلى بال ك ان اى حاج ه‬
‫فى المخزن بيكون ليها كارت صنف ولما بنخرجها من المخزن للموقع الزم بنعمل اذن صرف‬
‫اذن صرف مخازن ( حديد )‬

‫مالحظات‬ ‫القيمة اإلجمالية‬ ‫سعر الوحدة‬ ‫الكمية‬ ‫الوحدة‬ ‫بيان الصرف‬ ‫م‬
‫جنيه‬ ‫قرش‬ ‫جنيه‬ ‫قرش‬
‫‪10000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪10‬‬ ‫طن‬ ‫حديد تسليح‬ ‫‪1‬‬
‫‪10000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫االجمالى‬

‫متوسط‬
‫الرصيد‬ ‫الصادر‬ ‫الوارد‬
‫مرجح‬ ‫رقم المستند‬ ‫البيان‬ ‫التاريخ‬
‫قيمة‬ ‫كمية‬ ‫قيمة‬ ‫كمية‬ ‫قيمة‬ ‫كمية‬

‫‪100000‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪1‬‬ ‫حديد قطر‪22‬‬ ‫‪15/5‬‬
‫‪90000‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪2‬‬ ‫حديد قطر‪22‬‬ ‫‪20/5‬‬
‫‪90000‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪100‬‬ ‫االجمالى‬
‫كارته صنف ( حديد )‬
‫وخلى بالك من حسابات المخزون فى المقاوالت تحديدا الن فيها لعب كتير وخليك صاحى ومن اهم‬
‫الحاجات الجرد المستمر على المخزون زى الحاله دى يعنى علطول فاتحين حسابات للمخزون وكل ص نف‬
‫بنعمل له كارته صنف عندنا وحساب لوحده ولما بيخرج او يدخل حاجه بنحسبها فيه الننا بنقارن فى االخ ر‬
‫مع المخ ازن فى الج رد بت اع اخ ر الس نه ودى من احس ن ط رق المخ زون من وجهت نظ رى المتواض عه‬
‫واحسن من الجرد الدورى ‪ .‬ولكن فى شركات مبتفتحش حس اب للمخ زون اص ال وك ل م ا بتش ترى حاج ه‬
‫بتحملها على المشروع علطول زى االمثله اللى اديناه ا ف وق وده بيحص ل فى ش ركات كت يرررر وبيك ون‬
‫( راجع مذكره المخزون )‬ ‫كويس برضو ‪.‬‬
‫** عاوز اقول لما بنشترى مواد ( حديد ) و تدخل المخزن بنعمل قيد كده‬
‫من ح ‪ /‬المخزون ( حديد )‬
‫الى ح ‪ /‬الموردين‬
‫** لما بصرف المواد ده من المخزن لمشروع ما بعمل القيد كده‬
‫من ح ‪ /‬م عمليات ‪ ( - ×× -‬حديد )‬
‫الى ح ‪ /‬المخزون ( حديد )‬
‫مش هكتر عليكم و برجاء مراجه مذكره او الجزء المنفرد الخاص بالمخازن و المخزون اللى بفض ل‬
‫هللا عملته و انت تجد فيه ما تريد من امثله و طرق التسعير للمخزون و خالفه ‪....‬‬
‫و اى حد عاوز اى استفسار بس يسال و ان ان ش اء هللا نك وت تحت ام ره دائم ا و لوج ه هللا تع الى‬
‫وحده ‪,,,‬‬
‫تابعونــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــا ‪ @,,,,,,‬او قومو نامو ‪  ‬‬

‫عاوز اقول ببساطه وفى السريع دورة المشتريات او طلب شراء المواد بتمشىـ ازاى ؟؟؟‬
‫تعالى ناخدها فى عده خطوات ونشوف مين مسؤول عن كل واحده ‪.‬‬

‫عند البدء مثال فى اعمال خرسانه اساسات بيكون مطلوب خرسانه ج اهزه بكمي ه ‪ 90‬م مثال كم ا ه و‬ ‫‪‬‬
‫منصوص فى المناقصه و كراسه الشروط والجدول الزمنى ‪.‬‬
‫بيقوم مهن دس المش روع عام ل طلبي ه وبيق دمها لم دير المش روع او م دير مش روعات الش ركه ( ل و‬ ‫‪‬‬
‫المهندس ده هو المهندس الوحيد فى الموقع )‬
‫مدير المشاريع بيقارنها بالجدول الزمنى ( علشان يع رف انن ا ع اوزين فعال خرس انه بالكمي ه دى فى‬ ‫‪‬‬
‫الوقت ده وبالمواصفات اللى طالبها المهندس ) و بيوافق عليها عند انطباق الشروط ‪.‬‬
‫بيعتمدها ويحولها لالداره الماليه اللى برضو بتقرنها بالجدول الزم نى والمقايس ه علش ان تع رف انه ا‬ ‫‪‬‬
‫كميه تمام ومش اكتر من المفروض و النوع وبالبالبال ‪.‬‬
‫بتعتمد من المدير المالى وبيحولها لقسم المشتريات ليتخد االزم ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫قسم المشتريات بيكون عنده طبعا ع روض اس عار من م وردين بنتعام ل مع اهم من زم ان وع ارفين‬ ‫‪‬‬
‫السعر ( قبل ما المورد بيغير السعر ب ‪ 3‬شهور بيبلغنى وده فى عقد التوريد بينا ) ‪.‬‬
‫قسم المشتريات بيبعت طلب شراء للمورد او اذن توريد ( ولو اول م ره بطلب االول ع رض س عر و‬ ‫‪‬‬
‫بعدها الطلب لو وافقت على سعره ) ‪.‬‬
‫المورد بيبعت البضاعه ( الخرسانه ) للموقع وبيكون فى استالم طبعا من مهندس الموقع علشان نتاك د‬ ‫‪‬‬
‫انها كما طلبنا بالكميه و الجوده ‪ .‬وبيدى صوره لمهندس الموقع ‪.‬‬
‫مهندس الموقع بيجيبلى صوره االستالم دى ( فيها كميه ونوع ) ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫المورد بيبعت لى فاتوره فيها الكميه والنوع والسعر و صوره من االستالم اللى مضا عليها المهندس ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫قسم المشتريات بيحولى الكالم ده و انا اق ارن الكمي ه اللى فى طلب الش راء م ع اللى فى الف اتوره م ع‬ ‫‪‬‬
‫اللى فى اصل وص وره اذن االس تالم و براج ع من حيث الكمي ه و الن وع و الج وده ‪ ..‬وكم ان بق ارن‬
‫السعر اللى فى الفاتوره بسعر عقد التوريد او عرض السعر اللى هوا جايبهولى ‪.‬‬
‫لو فى غلط ( مثال الكميه فى الفاتوره اكتر من االذن استالم او اقل او ان السعر مخالف لما ه و متف ق‬ ‫‪‬‬
‫عليه ) برجع الفاتوره للمورد و بقولو على الغلط و بنتفاهم فى االخر ‪.‬‬
‫كده انا متاكد ان الموقع طلب البضاعه فى الوقت المناسب وبالكميه و النوع المناس ب وان ه تم التس ليم‬ ‫‪‬‬
‫كما هو مطلوب و االسعار تمام ‪..‬‬
‫عاوز اقول ان الجدول الزمنى ده جدول انا بقسم فيه المشروع الشهر و ايام وبقيم العمل على االش هر‬ ‫‪‬‬
‫وااليام دى علشان انا مرتبط ب وقت تسليم و منه براقب و اتابع سير العمل علشان الن اس متنمش وال‬
‫انهميقولو اشتغلو و ياخدو مرتب ومفيش ما يستدعى ذلك ؟؟؟ فاهم ؟؟!!‬
‫كمان من مميزات القصه دى ( زى الموازنه التقديريه بالوقت ) بتفيد فى الرقابه من نواحى كتير اوى‬ ‫‪‬‬
‫كفايه بقا وتعالى نكمل كالم عن مقاولى الباطن ‪ ,,,,‬ولو افتكرت حاجه هقولهاـ ‪‬‬
‫االجور والرواتب ‪:‬‬

‫من اهم بنود التكلفه ( المصروفات ) فى المقاوالت االجور والرواتب بتاع العاملين سواء من داخل الش ركه‬
‫او عمال يوميات من خارج الشركه ‪ ..‬يعنى الناس اللى بتشتغل وبتاخد مرتب اخر الش هر زى ح االتى ك ده‬
‫او الناس اللى بنجبها من بره لشغل مؤقت فى مشروع معين و خالص بح بعد كده ‪..‬‬
‫او ممكن يكون عندى عمال بجبهم من بره كل ما بيجى شغل زى عمال التشوين والونش مثال ‪...‬‬
‫كل ما اجى اعمل تشوين فى اى مشروع بجيب الناس دول واحسبهم عمال يوميات عادى جداااااا‬
‫‪ 5000‬من ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬
‫عمال يوميات‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 5000‬الى ح ‪ /‬الصندوق مثال‬
‫وبكده انا بعلى على تكلفه العمليه اجور الناس دى وده علشان مشغلش بالى بتامينات وضرائب دخل وخالفه‬
‫كما انى مش بحتبجهم بشكل يومى بل ممكن ‪ 6‬وال ‪ 10‬ايام فى الش عر يع نى علش ان مبيق اش عن دى تكلف ه‬
‫بالزياده دون الحاجه ليهم طوال الشهر ‪.....‬‬
‫تعالى نشوف بقا عمال الشركه بعمل فيهم ايه ؟؟؟؟‬
‫اول حاجه بعمل سركى لكل عامل ‪ ..‬عمال ومشرفين فقط وليس مهندسين بل عمال فقط ومشرفين‬ ‫‪.1‬‬
‫بحسب الراتب بتاعه اخر الشهر وبشوف هو اشتغل فى كل موقع كام يوم ؟؟ واقسمها عليهم‬ ‫‪.2‬‬
‫مثال راتب العامل ‪ 900‬ج ‪ ...‬اشتغل فى مواقع ( أ = ‪ 5‬ايام ‪ ,,‬ب = ‪ 10‬ايام ‪ ,,‬ج = ‪ 15‬يوم )‬
‫يبقى احسب راتب العامل ده كده‬
‫راتب موقع ب = ‪300 = ) 10/30 ( × 900‬‬ ‫راتب موقع أ = ‪ 150 = ) 5/30 (× 900‬ج‬
‫ج‬
‫‪ ,,,,‬يبقى االجمالى ‪ 900‬على ‪ 3‬مواقع ‪...‬‬ ‫راتب موقع ج = ‪ 450 = )15/30 ( × 900‬ج‬
‫بفرض انه اشتغل ‪ 27‬يوم يبقى اجره فى الشهر=‪27/30 = ) 27/30( × 900‬ج = ‪ 810‬ج‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫بالنسبه لالضافى بقسم اجر الشهر على االيام علشان اعرف اجر اليوم وليكن (‪30=900/30‬ج) ثم‬ ‫‪.4‬‬
‫اجر الساعه ولتكن ‪ 8‬ساعات يومى ( ‪ 3.75 = 30/8‬ج‪/‬ساعه ) وبشوف االضافى ك ام واض ربه‬
‫فى مره ونص‪,,,‬يعنى لو اشتغل ساعه بحسبها ساعه ونص ولو اس تغل ‪ 5‬س اعات يبقى ‪ 7.5‬س اعه‬
‫وبفرض انه ط ول الش هر اش تغل اص افى ‪ 14‬س اعه يبقى اجم الى االض افى(‪21=1.5×14‬س اعه‬
‫عمل) ونحسب له اجر عليهم = ‪ 21‬س × ‪ 3.75‬ج = ‪ 78.75‬جنيه اضافى طول الشهر ‪.‬‬
‫اجيب االجر بالصافى ( االيام اللى اشتغلها بس ) اضيف لها االضافى ولو فى ب دالت او مكاف ات او‬ ‫‪.5‬‬
‫خالفه واخصم منه لو فى خصم او جزاءات او تامينات وخالفه واطلع له المستحق صرفه ‪.‬‬

‫يعنى لو اشتغل ‪ 27‬يوم يبقى ‪ 810‬ج ‪ +‬االضافى ‪ – 78.75‬خصم مثال ‪ 843.75 = 45‬جنيه ‪‬‬
‫شكل المسير للعامل‬

‫م‬ ‫كشف حضور عن شهر ‪/‬‬
‫المهنة ‪:‬‬ ‫رقم الموظف ‪:‬‬ ‫اسم الموظف ‪:‬‬
‫المواعيد‬ ‫اليوم‬
‫مالحظات‬ ‫الموقع‬ ‫تاخير‬ ‫االضافى‬ ‫التاريخ‬ ‫م‬
‫الى‬ ‫من‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪5‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7‬‬
‫م‪4 /‬‬ ‫م‪3 /‬‬ ‫م ‪2/‬‬ ‫م ‪1/‬‬ ‫الصافى‬ ‫خصومات‬ ‫اضافى‬ ‫المبلغ‬ ‫االيام‬ ‫الراتب‬
‫‪343.45‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪250 843.45‬‬ ‫‪45 87.75‬‬ ‫‪810‬‬ ‫‪27‬‬ ‫‪900‬‬
‫‪.......................................................................................................................................................‬‬ ‫مالحظـــات ‪:‬‬

‫االدارة الماليه‬ ‫مهندس المشروع‬ ‫مشرف المشروع‬ ‫توقيع الموظف‬
‫طبعا احنا بنكمل لمده ‪ 30‬يوم بس انا جايب الشكل كده ‪ 7‬يوم بس ‪@,,...‬‬ ‫‪‬‬
‫تعالى نشوف بقا بعد ما عملنا المسير لكل عامل نشوف هنعمل ايه بيهم ؟؟؟؟‬
‫ننزلهم فى كشف الرواتب الشهرى اللى بيتقال عليه مسير الرواتب ‪ ....‬وبعدها بنعمل القيود باالجمالى‬
‫اسم الشركه‬
‫م‬ ‫كشف الرواتب عن شهر ( ) لعام‬
‫خاص المواقع‬ ‫الصافي‬ ‫اجمالي‬ ‫االستقطاعات‬ ‫اجمالي‬
‫االسم‬
‫م‬
‫بدل اجازه‬
‫متاخرات‬
‫جزاؤات‬
‫مكافات‬
‫المستح‬
‫اضافى‬
‫بدالت‬
‫سلف‬
‫التوقيع‬ ‫االجمالى‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫المستحق‬

‫ق‬
‫‪ ‬محاسب‬
‫‪1‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪300‬‬ ‫احم‬

‫‪300‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪3090‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪ 0‬‬ ‫‪3100‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ 30‬‬ ‫د‪ 0 ‬‬
‫‪1‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪ ‬سكرتيره‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪ 0‬‬ ‫‪1910‬‬ ‫‪90 ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪30‬‬ ‫‪50‬‬
‫‪2000‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪196‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪210‬‬
‫سمر‪ ‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬

‫‪1‬‬
‫‪ ‬‬
‫مهندس‬
‫‪150‬‬ ‫‪ 64‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪360‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪3640‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪3565‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪50‬‬
‫‪3640‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪30‬‬ ‫‪ 360‬‬
‫خالد‬ ‫‪3‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪6‬‬
‫‪60‬‬ ‫‪116‬‬ ‫‪120‬‬
‫سباك‬
‫‪0‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1210‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪29‬‬ ‫طه‬
‫‪0‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪0‬‬
‫‪30‬‬
‫‪5‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪110‬‬ ‫عم‬
‫‪110‬‬
‫‪5‬‬
‫بناء‬
‫‪630‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1070‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪1130‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪0‬‬ ‫ر‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪30‬‬
‫‪12‬‬
‫محاره‬
‫‪120‬‬ ‫‪120‬‬
‫‪30‬‬
‫‪1145‬‬ ‫‪85‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪1230‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪0‬‬
‫سيد‬
‫‪0‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪1‬‬
‫كهربائى‬
‫‪30‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪150‬‬
‫‪240‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪1540‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1550‬‬
‫‪0‬‬
‫‪40‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬منير‬ ‫‪7‬‬
‫‪0‬‬
‫‪30‬‬
‫‪5‬‬
‫‪50‬‬ ‫‪180‬‬ ‫‪180‬‬
‫نجار‬
‫‪520‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪1515‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1520‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪0‬‬
‫بهير‬
‫‪0‬‬ ‫‪8‬‬
‫‪0‬‬
‫‪4‬‬
‫‪144‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪1536‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪146‬‬
‫‪15035‬‬ ‫‪345‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪000‬‬
‫االجمــالى‬
‫‪0‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫قيد الرواتب الشهرى المعتاد‬

‫ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪8740‬‬
‫‪-‬اجور وراتب االدراه شهر ‪5/2010‬‬ ‫‪2‬‬
‫ح ‪ /‬م ‪ .‬عمليات – أ‬
‫‪-‬اجور وراتب الموقع شهر ‪5/2010‬‬
‫ح ‪ /‬م عمليات – ب‬
‫ح ‪ /‬م عمليات ‪ -‬ج‬
‫الى مذكورين‬
‫ح ‪ /‬سلف عاملين‬
‫سمر‬ ‫‪50‬‬
‫خالد‬
‫‪50‬‬
‫عمر‬
‫‪50‬‬
‫سيد‬
‫‪75‬‬
‫ح ‪ /‬هيئه التامينات االجتماعيه‬

‫ح ‪ /‬ضرائب الدخل‬
‫ح ‪ /‬ايرادات اخرى ( جزاءات وخصم)‬
‫ح ‪ /‬م مستحق – رواتب شهر ‪5/2010‬‬ ‫‪30‬‬

‫مقاولـى البــاطـن ‪:‬‬

‫من اهم بنود التكلفه ( المصروفات ) فى المقاوالت هى مق اولى الب اطن والزم تفهمه ا ك ويس وتع رف ك ل‬
‫الحاالت اللى ممكن تقف ادامك وازاى تعالجها وهناخدها حاله حاله ( بما فيها المستخلصات )‪.‬‬
‫‪ – 1‬مقاولى المصنعيات ؛ هما المقاولين اللى بياخدو شغل يد فق ط يع نى مثال مق اول ب اطن دهان ات بياخ د‬
‫العمل فقط وانا بقوم بتامين المواد االزمه للدهان من اس اس ورش وده ان وك ل حاج ه وبحاس به فى االخ ر‬
‫على قد االتفاق بالمتر او المقطعيه او مقاوله يعنى حسب االتفاق ‪.‬‬
‫‪ – 2‬مقاولى اعمال ؛ ودول بيتفق معاهم على توريد المواد والتركيب او العمل مثال مقاول باطن مبانى ‪ .‬ده‬
‫بيجيب الطوب واالسمنت والرمل والعمال وكل حاجه ويشتغل وفى االخر نحاسبه حسب العقد او االتفاق ‪.‬‬
‫خلى بالك االتنين مش هيختلفو كتير فى المعاجله وتعالى نشوف امثله‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫** قبل ما ندخل فى المقال تعالى نشوف لو جبنا عامل او اكثر ينظف الموقع او يشيل حاجه بسجله ازاى ؟‬
‫بنحم ل عم ال اليومي ات على‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪1000‬‬
‫‪ -‬يوميات عماله – اجور نقديه المشروع على حس ب مين اللى س دد‬ ‫‪1000‬‬
‫‪ 1000‬الى ح‪/‬الصندوق ( او عهده فالن) الخزنه او من عهده الموقع ‪.‬‬
‫‪ -1‬عطينا مقاول الباطن( مصنعيات او اعمال ) دفعه من الحساب قبل ما يشتغل ‪.‬‬
‫م ح‪/‬مقاولى باطن–دفعات مقدمه عملنا حساب مقاولى باطن – دفعات‬ ‫‪5000‬‬
‫مقدم ه وعلين ا عليه ا الدفع ه بت اع‬ ‫‪ - 5000‬مقاول دهان – سيد زخرفة‬
‫زخرفه بيه ‪.‬‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك االهلى‬ ‫‪5000‬‬
‫‪ - 2‬المقــاول ده اشــتغل شــويهـ شــغل وجــاب لنــا مســتخلص( اعمــال او مصــنعيات مش هتفــرق ) ‪ ,‬هنثبت‬
‫المستخلص ونعليه على م العمليات وفى نفس الوقت هنخصم الدفعه المقدمــه اللى اخــدها المقــاول ونخصــم‬
‫منهـ تامين اعمال ونثبتـ انه ليه عندنا باقى حساب شغل كاالتى ‪...‬‬
‫هنفتح حساب فرعى لكل اسم حساب‬ ‫من ح‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪15000‬‬
‫‪- 15000‬اعمال مقاولى باطن – دهانات من دول تحت الحساب الرئيسى اللى‬
‫هوا مقاولى باطن ‪:‬‬ ‫الى مذكورين‬
‫مقاولى باطن دفعات – سيد‬ ‫ح ‪ /‬مقاولى باطن دفعات‬ ‫‪1000‬‬
‫تامين مقاولى باطن – سيد‬ ‫‪- 1000‬مقاول دهانات –سيد زخرفه‬
‫مقاولى باطن – سيد‬ ‫ح ‪ /‬تامين اعمال مقاولى باطن‬ ‫‪1000‬‬
‫وكل ما نشتغل مع مق اول ت انى نفتح‬ ‫‪- 1000‬مقاول دهانات سيد زخرفه‬
‫له باسمه حسابات زى اللى فات ده ‪.‬‬ ‫ح ‪ /‬مقاولى باطن‬ ‫‪13000‬‬
‫‪- 13000‬مقاول دهانات – سيد زخرفه‬
‫مالحظات على الحل‬

‫‪.1‬احنا علينا المستخلص كله ‪15‬الف على م عمليات الهاشم فى قيد االثبات ده ‪.‬‬
‫‪.2‬خصمنا الف من الدفع ه المقدم ه اللى اخ دها س يد الن ه اش تغل ‪%20‬من الش غل بالت الى خص منا ‪%20‬من‬
‫الدفعه المقدمه ‪.‬‬
‫‪.3‬خصمنا منه تامين اعمال علشان لو جرى نعرف نحاسبه ونخليه دايما تحت ايدنا‪.‬‬
‫‪.4‬اثبتنا حقه علينا‪13‬الف هنسددها لما يعتمد المستخلص من المكتب الفنى بتاعنا يعنى يقول فعلن الراجل ده‬
‫استغل كده صح او يعدل لنا القيمه ‪ ,‬بالتالى هنخصم منه على قد ما يقول المكتب الفنى ‪.‬‬
‫‪ .5‬خلى بالك اننا فتحنا حساب فرعى للمقاول ده بكل حاجاته (تامين–دفعه مقدمه–مقاول باطن وده‬
‫بالمستحق)‬
‫‪-3‬بفرض المقاول اخد مواد من عندنا او عمال من المشروع هنعالجها ازاى ؟؟‬
‫أ – لو جالنا اشعار انه اخد عمال او مواد بقيمه الف ج الزم نقلل بيها م العمليات المشروع ونعليها على حسابه؛‬
‫علينا على حس اب المق اول ‪1000‬ج‬ ‫من ح ‪ /‬مقاولى باطن‬ ‫‪1000‬‬
‫كدفع ه وفى نفس ال وقت قللن ا م‬ ‫‪-‬مقاول باطن دهانات – سمير‬ ‫‪1000‬‬

‫العملي ات ‪ 1000‬ج قيم ه الم واد او‬ ‫الى ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪1000‬‬
‫‪- 1000‬دهانات ومواد ( او اجور عماله) اجور العماله اللى استعملها ‪.‬‬
‫ب ‪ -‬بعد كام يوم جالنا مستحلص بانه المقاول اشتغل ب ‪ 30000‬ج مثال نثبتهـ عادى جدا ‪.‬‬
‫زى القيد اللى فات تماما عادى يعنى‬ ‫من ح‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪30000‬‬
‫‪- 30000‬اعمال مقاولى باطن – دهانات‬
‫ح ‪ /‬مقاولى باطن دفعات‬ ‫‪4000‬‬
‫‪- 4000‬مقاول دهانات –سيد زخرفه‬
‫ح ‪ /‬تامين اعمال مقاولى باطن‬ ‫‪4000‬‬
‫‪- 4000‬مقاول دهانات سيد زخرفه‬
‫ح ‪ /‬مقاولى باطن‬ ‫‪22000‬‬
‫‪- 22000‬مقاول دهانات – سيد زخرفه‬
‫ج – لما نيجى نحاسبه بقا نخصم منه ‪ 1000‬جنيه اللى جالنا بيها اشعار كاالتى‬
‫النن ا ادينال ه دفع ه ‪ 1000‬فى االول‬ ‫من ح ‪ /‬مقاولى الباطن‬ ‫‪21000‬‬
‫اللى هي ا بت اع الم واد نزلناه ا كانه ا‬ ‫‪- 21000‬مقاول باطن دهانات – سمير‬
‫دفعه ليه وتع الى نش وف اثره ا على‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك االهلى‬ ‫‪21000‬‬
‫ح االستاذ بتاعه ‪.‬‬
‫خلى بالك انه ممكن نعرف ان مقاول الب اطن اخ د منن ا م واد او عمال ه وقت احض ار المس تخلص وبيك ون‬
‫مكتوب فيه عند الخصومات االخرى ( مواد او عماله بالقيمه ) وبنعالجها عادى ‪ .‬بنخصمها من المصاريف‬
‫والمقاول علشان نقلل المصاريف بالمواد اللى احنا كنا محملنها عليه ولم يستفيد منها وكذلك بنحملها للمقاول‬
‫النها تعتبر دفعه اخدها واشترى بيها بضاعه مثال ‪ .‬تعالى نشوف حس ابات االس تاذ لك ل من ح ‪( /‬مق اولى‬
‫باطن– تامين مقاولى – دفعه مقدمه مقاولى) ‪ ,,‬هنشوف استاذ ع ام مق اولى ب اطن وبع دها مس اعد لك ل من‬
‫مقاولى باطن – تامين ‪,‬‬
‫ح ‪ /‬مقاولى الباطن ( استاذ عام بننزل فيه اى دفعه اخدها اى مقاول و استحقاقه )‬
‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫تاريخ قيد بيان‬

‫‪14000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات الهس‬
‫‪13000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫من ح م عمليات الهاشم ( بتاع سمير)‬
‫‪25000‬‬ ‫‪12000‬‬ ‫من ح م عمليات البس‬
‫‪11000‬‬ ‫‪14000‬‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك‬
‫‪33000‬‬ ‫‪22000‬‬ ‫من ح م عمليات الهاشم ( بتاع سمير)‬
‫‪12000‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك ( بتاع سمير )‬
‫فى الحساب ده احنا بنثبت االعمال والدفعات اللى قام بيها كل مقاولى باطن لك ل المش اريع وك ذلك الح ال بالنس به لل دفعات‬
‫المقدمه وتامين االعمال بنثبتها كله ا فى حس اب واح د ع ام علش ان لم ا نحب نع رف احن ا ادين ا دفع ات مقدم ه اد اي ه مثال‬
‫هنعرف انها ‪ 50000‬ج ولما نحب نعرف احنا اديناها لمين بنبص فى االستاذ المساعد بتاع الحساب ده ونعرف ‪.‬‬
‫ح ‪ /‬مقاولى الباطن – سمير زخرفه‬


‫‪1000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫الى ح‪ /‬بنك ( بتاع سمير)‬
‫‪21000‬‬ ‫‪22000‬‬ ‫من ح‪ /‬م عمليات الهاشم ( بتاع سمير)‬
‫‪000‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك ( بتاع سمير )‬
‫فى حساب مقاولى الباطن – سمير زخرفه ( حس اب مس اعد ) بنثبت في ه ش غله وال دفعات اللى اخ دها ول و بص ينا دلوق تى‬
‫هنالقى انه اخد دفعه ‪ 1000‬وبعدين اثبتنا انه اشتغل ب ‪ 22000‬وبعدين ادينال ه الف رق ‪ 21000‬وبنكم ل الحس اب لب اقى‬
‫االعمال والدفعات لحد ما يخلص شغله هتالقى رصيده صفر‪.‬‬
‫ح ‪ /‬الدفعات المقدمه مقاولى باطن – سمير زخرفه‬

‫‪5000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫الى ‪ /‬البنك‬
‫‪4000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫من مذكورين‬
‫‪000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫من مذكورين‬
‫لو بصينا فى ح ‪ /‬دفعات مقدمه مقاولى باطن – سمير ( وده حساب مساعد ) هنش وف ان ه اخ د ‪ 5‬الاف فى االول وبع دين‬
‫خصمنا من اول مستخلص الف ومن تانى مستخلص اربعه وبكده يبقى حساب الدفع اللى عنده صفر ‪.‬‬
‫ح ‪ /‬تامين االعمال مقاولى باطن – سمير زخرفه‬

‫‪1000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬
‫‪5000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬
‫لو بصينا هنعرف انه فى مشروع الهاشم اتخصم منه الف من اول مستخلص و‪ 4‬من تانى مس تخلص يع نى‬
‫اخر السنه هنالقى انه داين لينا ب ‪ 5‬االف جنيه ودى هتنزل فى الميزانيه فى جانب الخص وم اال اذا اخ دها‬
‫قبل اخر السنه هتبقى صفر‪ ,‬وخلى بالك انه لو شغال فى اكتر من مش روع هيب ان ان ه اتخص م من ه ك ام فى‬
‫انهى مشروع زى ما هو باين هنا انه مشروع الهاشم الف وبعدين اربعه ولو تحب تعمل حساب ف@@رعى لك@@ل‬
‫مشروع على جنب كده يكون احسن لمعلوماتك انت انم ا ده مش فى ال دفاتر او ال برامج بينم ا لتم يزك انت‬
‫علشان تكون ملم بكل حاجه ‪ .‬وده شكل مستخلصين وتعالى نبص ‪,,,‬‬
‫فى ‪ 2/9/2009‬م‬ ‫مستخلص رقم ( ‪) 1‬‬ ‫شركه المملكه للمقاوالت‬
‫اسم مقاول الباطن – بلبع للخرسانه‬
‫االجمالى‬ ‫النسبة‬ ‫فئة‬ ‫الكمية‬ ‫الوحدة‬ ‫البيان‬ ‫م‬
‫خالل المدة اإلجمالي‬ ‫سابقة‬
‫‪8925 100%‬‬ ‫‪5.95‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫‪0‬‬ ‫م‪3‬‬ ‫بالمتر المكعب حفر مع نقل ناتج الحفر لخارج الموقع‬ ‫‪1‬‬
‫‪10000‬‬ ‫‪60% 50.00‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪0‬‬ ‫بالمتر المكعب صب خرسانة عادية أسفل اللبشة المسلحة م‪3‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪18925‬‬ ‫اإلجمالي‬
‫‪1892‬‬ ‫خصم تامين أعمال ‪% 10‬‬
‫‪3784‬‬ ‫خصم دفعة مقدمة ‪% 20‬‬
‫‪13249‬‬ ‫صافي المستحق‬

‫فى ‪ 2/9/2009‬م‬ ‫مستخلص رقم ( ‪) 2‬‬ ‫شركه اعمار المملكه للمقاوالت@‬

‫اسم مقاول الباطن – بلبع للخرسانه‬
‫االجمالى‬ ‫النسبة‬ ‫فئة‬ ‫الكمية‬ ‫الوحدة‬ ‫البيان‬ ‫م‬
‫اإلجمالي‬ ‫خالل المدة‬ ‫سابقة‬
‫‪14875‬‬ ‫‪100% 5.95‬‬ ‫‪2500‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫م‪3‬‬ ‫بالمتر المكعب حفر مع نقل ناتج الحفر لخارج الموقع‬ ‫‪1‬‬
‫‪15000‬‬ ‫‪100% 50.0‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪200‬‬ ‫بالمتر المكعب صب خرسانة عادية أسفل اللبشة المسلحة م‪3‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪135‬‬ ‫‪100%‬‬ ‫‪4.5‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪0‬‬ ‫م‪2‬‬ ‫مباني نصف طوبة مع عمل أكتاف كل ‪ 2‬متر طولي‬ ‫‪3‬‬
‫‪120‬‬ ‫‪100%‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪0‬‬ ‫م‪2‬‬ ‫بالمتر المسطح بياض تخشين للمباني قبل طبقة العزل‬ ‫‪4‬‬
‫‪30130‬‬ ‫اإلجمالي مستخلص ‪2‬‬
‫‪18928‬‬ ‫خصم المستخلص السابق‬
‫‪11202‬‬ ‫صافى@ اعمال مستخلص ‪= 2‬‬
‫‪1120.2‬‬ ‫خصم تامين أعمال ‪% 10‬‬
‫‪2240.4‬‬ ‫خصم دفعة مقدمة ‪% 20‬‬
‫‪000‬‬ ‫خصومات اخرى‬
‫‪7841.4‬‬ ‫صافي المستحق‬
‫اللى فات ده شكل المستخلص العام فى اى حته فى الدنيا ودى اصال من عندنا من الش ركه عملناه ا لمق اول‬
‫هنا ‪ ,,‬وفى ناس بتعمله كده وفى ن اس مبتكتبش الس ابق والح الى وتخص م من ه الس ابق ص رفه يع نى ممكن‬
‫نكتب فى مستخلص ‪ 2‬مثال الحالى علطول ‪ 6800‬ونخص م من ه الت امين والدفع ه والتامين ات او الض رائب‬
‫وخالفه اذا ما وجدت وبس زى اول قيود احنا عملناها لبرج الهاش م بس ان ا قلت اوريل ك االت نين وفى نفس‬
‫الوقت اوريلك شكل مستخلص يفيدك فى اى حته فى الدنيا ‪.‬‬
‫تنويه وطريقه الحساب‬
‫الدفعه االولى بتاع المستخلص االول هتتحسب كده ‪:‬‬
‫مستخلص االيراد = اجمالى االعمال = ‪18925‬‬
‫خصم تامين اعمال ‪1892 = %10 × 18925‬‬
‫خصم الدفعه المقدمه = ‪3784 = % 20 × 18925‬‬
‫يبقى صافى الدفعه اللى هندفعها = ‪13249‬‬
‫الدفعه التانيه بتاع المستخلص التانى هتتحسب كده ‪:‬‬
‫مستخلص االيراد = اجمالى االعمال سابق ‪ +‬حالى = ‪30130‬‬
‫علشان نعرف صافى اعمال مستخلص ‪ 2‬الزم نطرح اعمال مستخلص ‪ 1‬علشان متك ررش وتبقى م ذكوره‬
‫مرتين ‪ ....‬يعنى لو قلنا ان مستخلص ‪ 18925 = 1‬ومستخلص ‪ 30130 = 2‬يبقى االجمالى لالعمال =‬

‫‪ 49055 = 30130+18925‬جني ه ‪ ..,.‬وده غل@@ط ج@@داااا الن اجم@@الى االعم@@ال = فق@@ط ‪ 30130‬فقط‬
‫مقسمه‬
‫مس تخلص ‪ 18925 = 1‬ومس تخلص ‪ 11202 = 2‬فق ط و بنجيب ص افى مس تخلص ‪ 2‬بانن ا نحس ب‬
‫االجمالى ونطرح منه المستخلص السابق (‪ 11202 = 18925 – 30130 = )1‬جنيه ‪.‬‬
‫خصم تامين اعمال ‪1120.2 = %10 × 11202‬‬
‫خصم الدفعه المقدمه = ‪2240.4 = % 20 × 11202‬‬
‫التامينات االجتماعيه = ‪302.4 = % 2.7×11202‬‬
‫السابق صرفه المره اللى فاتت= ‪ 1000‬بس ده مالوش دعوه باى حاجه خالص هع هع خدعه يع@@نى ‪,,,‬‬
‫صحصح يا والااا‬
‫خلى بالك ان لو جمعنا الكالم ده كلو فى االخر هيطلع ‪ = 30130‬مستخلص اول وتانى ‪ +‬خصمين تامين‬
‫‪ +‬خص مين دفع ه مقدم ه = (‪= ) 2242+3784( + ) 1121+1892( + ) 7842 + 13249‬‬
‫‪30130‬‬
‫المهم اقعد بقا مع نفسك كده وفنن وحور م ع نفس ك علش ان تفهم الح وار وه ات ك ل حت ه من الش رق على الغ رب‬
‫وحاول تعمل مستخلص تالت انت بالفورمه بتاعته بحسباته وقيوده اوووووكك ك ك‪ .. ,,,‬ول و وقفت ق دامك حاج ه‬
‫اوعى تتردد وتواص معى عبر الميل اللى انا كاتبه فى كل حته يا برنس الليااااالى ‪,,,,‬‬
‫ده كان شكل مستخلصين لشركه االعمار قدمهم المقاول الباطن بلبع بت اع الخرس انه والص به بس على ورقن ا احن ا‬
‫وهنعمل بالظبط زى القيود اللى فوق بس ه نزود عليه ا الض رايب والس ابق ص رفه وتع الى نش وف هتتعم ل ازاى‬
‫وخالص ؛‪.‬‬
‫‪ – 1‬فى المستخلص االول هنسبته كده‬

‫زى القي د االول بالظب ط ع ادى‬ ‫من ح‪ /‬م عمليات – مدرسه مؤته‬ ‫‪18925‬‬
‫جداااا‬ ‫‪-‬اعمال مقاولى باطن – خرسانه‬
‫ح ‪/‬تامين اعمال مقاولى باطن‪ -‬سمير‬ ‫‪1892‬‬
‫ح ‪ /‬مقاولى باطن دفعه مقدمه ‪ -‬سمير‬ ‫‪3784‬‬
‫ح ‪/‬مقاولى باطن‪ -‬سمير(بالمستحق له)‬ ‫‪13249‬‬
‫‪ – 2‬لما نيجى نحاسبه هنسد له ‪ 10‬الف بس وده عادى وممكن نديله كل المبلغ المستحق ليه ‪.‬‬
‫علين ا حس ابه علش ان نظب ط‬ ‫من ح ‪ /‬مقاولى الباطن‬ ‫‪10000‬‬
‫التظابيط يا برنس‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك االهلى‬ ‫‪10000‬‬
‫‪ – 3‬لما نيجى نثبت المستخلص التانى بقا ‪ ...‬خلى بالك من الشرح بتعها ؛‬
‫من ح‪ /‬م عمليات – مدرسه مؤته‬ ‫‪11205‬‬
‫‪-‬اعمال مقاولى باطن – خرسانه‬

‫انظر الشرح اعلى‬ ‫الى مذكورين‬

‫ح ‪/‬تامين اعمال مقاولى باطن‪ -‬سمير‬ ‫‪1121‬‬
‫ح ‪ /‬مقاولى باطن دفعه مقدمه ‪ -‬سمير‬ ‫‪2242‬‬
‫ح ‪/‬مقاولى باطن‪ -‬سمير(بالمستحق له)‬ ‫‪7842‬‬
‫‪ – 4‬عند السداد ممكن نسدد بس ‪ 7842‬او نسددهم مع الباقى من المره اللى فاتت وده اللى هنعمله‬
‫ســددنا الحــالى‪ + 7842‬ـ ‪3249‬‬ ‫من ح ‪ /‬مقاولى الباطن‬ ‫‪11091‬‬
‫البــــاقى من المــــره الســــابقه =‬ ‫‪-‬مقاول باطن– سمير‬
‫‪11091‬‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك االهلى‬ ‫‪11091‬‬
‫فى حاج ه من ض من المص اريف وهى االهالك ( اخش اب او االت ) الن ه بيحم ل من ض من تك اليف‬
‫( مصاريف )المشروع طبعا والبد من تعليته عليها وفى حاجات تانى زى م تمويل او اى حاجه تانى وكله ا‬
‫بتتعامل نفس المعامله كاالتى‬
‫*** من ح‪ /‬م‪ .‬عمليات ( م ‪ .‬اهالك االت ‪ /‬م ‪ .‬تمويل ‪ /‬تامينات ‪ /‬اى حاجه تانى بقا ‪,,,,‬‬
‫*** الى ح ‪ /‬العهد ‪ /‬البنك ‪ /‬الخزينه@ ‪/‬مجمع اهالك ‪ /‬اى حاجه تانى بقا ‪,,,,‬‬
‫فى حته كده فى مقاولى الباطن اال وهى ان فى ناس بتثبت كال من ح ‪ /‬الدفعه المقدمه وح ‪ /‬تامين االعم ال‬
‫و ح ‪ /‬مقاول الباطن فى حساب واحد فقط ‪ ...‬و ده مش صحيح و بيخليك تلخب ط و تطل ع نت ائج غ ير دقيق ه‬
‫بالمره ‪...‬‬
‫بس فى حته فنيه تانى كده انك لو مثال اديت ل مقاول الباطن دفعه مقدمه ( حساب مدين بطبيعت ه ) و اثبته ا‬
‫دفعه مقدمه و انتهت السنه بدون ما يقدم المقاول ده اعمال ‪ ,,‬ع ادى ج داااا هتظه ر المب الغ دى فى الج انب‬
‫المدين فى الميزانيه على انها دفعات مقدمه مقاولى باطن ‪ ......‬عادى جدااااا‬
‫طيب لو انت بقل مش فاتح حساب دفعات مقدمه و اديت ل مقاولين دفعات مقدمه و حس بتها فى ح ‪ /‬مق اول‬
‫الباطن ؟؟؟؟؟ دى مشكله بس ليها حل سهل جداااا‬
‫اول حاجه ال يصح انك تاخد الرصيد النهائى لالستاذ العام ل مقاولى الباطن و تحطه فى الميزانيه ‪....‬‬
‫تانى حاجه لما تقابل الحكاي ه دى ف رق المق اولين الم دينين عن المق اولين ال دائنين و حم ل ك ل حس اب بم ا‬
‫يخصه ‪ ,,‬كانك بتعلمل تسويه ‪..‬‬
‫يعنى مثال اثناء ما بنقفل حسابات اخر السنه و جدنا ان مق اولين الب اطن رص يدهم ‪ 1245000‬لاير ‪ ,,‬بس‬
‫فى ‪ 3‬مقاولين ( احمد – محمد – محمود ) ارصدتهم شاذه ( رصيد حسابهم مدين ) بمبل غ ‪ 245000‬لاير‬
‫‪ ..‬بمعنى ارصده مدينه و هى شاذه الن اصل الحساب ده دائن و لما تالقى انه مدين يبقى فى مصيبه عندك‬
‫و الزم تحلها ‪...‬‬
‫** الحل عادى جداااااا ‪ ,,‬خد الحل‬
‫‪ $‬هنعمل تسويه و تقفل حساب المقاول ده فى ح ‪ /‬الدفعات مقدمه – مقاولى باطن زى كده ‪:::‬‬

‫‪ 245000‬ح ‪ /‬مقاولى باطن – دفعات مقدمه‬
‫‪ / 75000‬مقاولى باطن ‪ -‬احمد‬
‫‪ / 115000‬مقاول باطن – محمد‬
‫‪ / 55000‬مقاول باطن ‪ -‬محمود‬
‫‪ 245000‬ح ‪ /‬مقاولى باطن‬
‫‪ / 75000‬مقاولى باطن ‪ -‬احمد‬
‫‪ / 115000‬مقاول باطن – محمد‬
‫‪ / 55000‬مقاول باطن ‪ -‬محمود‬
‫‪ $$‬بكده احنا قفلنا الحسابات المدين ه ل مق اولى الب اطن النن ا خليناه ا دائن ه ‪ ,,,‬و فتحن ا حس ابات مدين ه ل‬
‫مقاولى باطن – فعات مقدمه ‪ ,,,‬الن اصلها مدين يا برنس ‪ ,,,‬و قيس عل كده اى حاجه تانى زى الموردين‬
‫نفس الحوار بيتظبط وبالبالبالبالاااااااااا ‪,,,,,,,,‬‬
‫ملحوظه هامه جدا ‪:‬‬
‫خلى بالك انا مخصمتش من المستخلص بتاع مقاول الباطن اى ضرائب او تامينات اجتماعيه او اى حاجه‬
‫تانى للتسهيل فقط علشان مش تشغل بالك بيهم دلوق@@تى وهناخ@@دهم بالتفص@@يل اوى فى مث@@ال عملى ش@@امل‬
‫فيما بعد و كمان علشان فى مقاولين باطن مش متسجلين و بالتالى مش هتخصم منهم او حسب االتفاق ‪.‬‬
‫يا رب نكون فهمنا الحكايه ماشيه@ ازاى ول@و انى حاس@س انى مش@رحتهاش ك@@ويس او فى حاج@ات ناقص@@ه‬
‫بس على العموم اعيد واقول الى عاوز اى حاجه يا اخون@@ا ال ي@@تردد وال يحرم@@نى من االج@ر وي@اريت يبعت‬
‫لى على الميل بتاعى وانا ان شاء هللا هرد على سؤاله بالشرح الممل والتفصيل@ الدقيق باذن هللا ‪.‬‬
‫‪e-mail ; rafy_hash@yahoo.com‬‬
‫تعالو@ ورايــــــــــــ رافى ــــــــــــــــاااااا@ ‪ ,,,,,,,,,‬‬
‫االيــرادات ( المستخلصـــــات ) ‪.‬‬

‫يعنى ايه مستخلص ؟؟؟‬

‫المستخلص هوا الفاتوره او االيراد فى شركه المقاوالت ‪ ,‬يع نى اهم حاج ه على االطالق والزم تاخ د بال ك‬
‫كويس اوى وتتابعه باستمرار وتحسب كل كب يره وص غيره في ه وال دفعات والخص ومات والت امين و يك ون‬
‫دايما فى بالك و تفتح لكل مشروع حساب لوحده تماما و تتابعه فى كل حاجه وبالبالبالبال‪,,,‬‬
‫طيب بيتعمل امتى وازاى ؟؟؟‬
‫بيتعمل كل شهراواتنين او حسب االتفاق وممكن يتعمل على اساس نسبه االنجاز يعنى لو انجزت ( اش تغلت‬
‫وخلصت ) ‪ % 10‬او ‪ % 20‬من قيمه العقد بتقدم مستخلص بالنسبه دى ‪.‬‬
‫وزاى دى بقا‪ ..‬بيتعمل بنفس شكل المستخلص اللى شفناه فى مقاولى الباطن ولكن االختالف اننا اللى بنعمله‬
‫يعنى الدفعه المقدمه وتامين االعمال والحاجات دى بتتخصم مننا احنا عن طريق العميل ‪ .‬يعنى اللى بنعمل ه‬
‫فى الناس بيطلع علينا يا اخونااااااا ‪  ,‬‬
‫واختصارا ؛ بناءا علي ما تم تنفيذه من بنود أعمال يتم إعداد مس تخلص اإلي راد وال ذي يتم محاس بة العمي ل‬
‫عليه و يتم إعداد مستخلص اإليراد طبقا لحصر الكمي ات ويرس ل الستش اري المش روع لمراجع ة الكمي ات‬
‫المدونة به ثم يرسل بعد ذلك للعميل لمراجعة النواحي المالية ‪.‬‬
‫يقوم العميل بخصم تامين ضمان أعمال ‪ %5‬او ‪ % 10‬يرد ‪ % 5‬منها عند التسليم البتدائى او حسب العقد‬
‫و يخصم ضرائب أرباح تجارية و صناعية ‪ %1‬و نسبة الدفعة المقدمة إن وجدت وان لم توجد فبالش ‪.‬‬
‫إذا كان حجم العمل بالمستخلص يشمل ضريبة المبيعات هنا يجب فصل اإليراد عن ضريبة المبيعات ‪.‬‬
‫تعالى ناخد مثال ونشرح فيه علطوووووووول ‪ ...‬‬
‫مثال ‪ :‬بفرض اننا اخدنا مقاوله من شركه ش حبور الدولي ه بمبل غ ملي ون جني ه اس ترلينى النن ا ع ارفين ان‬
‫الجنيه المصرى بقا زى الزقت وفضحنا وال يساوى الهوا ‪ ..‬واخدنا دفعه مقدمه ‪ 100‬ال ف ‪ ,‬وخالص احن ا‬
‫نفذنا ‪ % 25‬من قيمه االعمال المتفق عليها وعاوزين نقدم مستخلص ‪ ..‬نعمل ايه ؟؟؟!!؟؟؟‬
‫االول تعالى نحسب الدفعه وبعدين خصم تامين االعمال بفرض انها ‪ % 10‬وكذلك الدفعه المقدمه اللى احنا‬
‫اخدناها ونشوف هنعمل ايه ‪...‬‬
‫المستخلص = ‪ 1‬مليون × ‪ 250000 = % 25‬ودى قيمه المستخلص اللى هنقدمه باالعمال اللى نفذناها‬
‫يعنى احنا نفذنا ربع المشروع يبقى نستحق ناخد ربع مبلغ العقد ‪,,‬‬
‫تامين اعمال = ‪ 250‬الف × ‪ 25 = % 10‬الف ودى قيمه تامين االعمال اللى هتتخصم‬
‫تامين االعمال ده بيتخصم مننا بنسبه ‪ % 10‬من المشروع للصيانه لمده علم يعنى علشان يجبرنا اننا نعم ل‬
‫صيانه للمشروع طوال فتره ع ام وان لم نعم ل الص يانه ه وا بيعمله ا وبيخص مها من الت امين اللى عن ده ‪,,‬‬
‫وغالبا يرد ‪ %5‬من قيمه التامين عند تسليم المشروع تسليم ابتدائى والباقى بعد مرور سنه وتسليم نهائى ‪.‬‬
‫الدفعه المقدمه = ‪ 100‬الف × ‪ 25 = % 25‬الف وده خصم الدفعه اللى اخدناها فى االول وهنتابع مع ا‬
‫باقى الدفعات فى باقى المستخلصات علشان نعرف الدنيا ماشيه ازاى ‪,,..‬‬
‫تعالى بقا نشوف هنعمل الكالم ده ازاى يا برنس الليالى يا روحى يا غالى وناطط فى بالى وقارف خيالى ‪,,‬‬

‫‪ – 1‬فى المستخلص االول هنسبته كده‬

‫خلى بالك احنا حس بنا االي راد ‪250‬‬ ‫من مذكورين‬
‫كله والعمالء عليهم ‪ 200‬وخص منا‬ ‫ح‪/‬العمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪200000‬‬
‫ال دفعات المقدم ه والت امين وبص‬ ‫ح‪/‬دفعات مقدمه من العمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪25000‬‬
‫تحت خ الص على ح االس تاذ لك ل‬ ‫ح‪/‬تامينات محتجزه عمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪25000‬‬
‫واحد فيهم وانت تفهم اكتر ‪,,,‬‬ ‫الى ح ‪ /‬ايراد العمليات ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪250000‬‬
‫‪ – 2‬لما يتوافق على المستخلص ويبقى اوك وناخد الكاش هنعمل كده ‪‬‬
‫كده اخدنا الكاش وحطيناه فى البن ك‬ ‫من ح ‪ /‬البنك االهلى‬ ‫‪200000‬‬
‫ونزلنا ح الزبون بالمبلغ وكله تمام‬ ‫الى ح ‪ /‬العمالء شحيبر‬ ‫‪200000‬‬
‫ده كان عرض بس يط للغاي ه للمس تخلص ( الدفع ه االولى ) وتع الى نش وف ب اقى ال دفعات لح د م ا نخلص‬
‫المشروع خالص ‪,,,..‬‬
‫فى واحد هنا ناصح وانا عارفه ابن ابو س ويلم اب و لس ان زال ف يق ولى ك ل ال دفعات زى بعض ي ا بي ه وال‬
‫تختلف الطريقه فى المعالجه وهى طريقه واحده بس ‪,,,...‬‬
‫اقول أل أل ‪ ,,‬أل يا ابو لسان زالف ع اوز ت ك ت ك ت ك قطع ه فى اك تر من طريق ه لحس اب ال دفعات وعم ل‬
‫المستخلص بس انا بوريكم االصل واالساس ‪ ..‬ومش دى بس الطريقه فى طريقه تانى وهنشرحها للناس ي ا‬
‫رخم يا ابن ابو سويلم ال تيـــــــــــــــت ‪,,,‬‬
‫بصو يا اخونا هناك عده طرق منها اللى احنا عرضناها فى مقاولين الب اطن لم ا بيق دم مس تخلص وهى هى‬
‫لما نقدم احنا كمان مستخلص يعنى بنحسب السابق والحالى وبيطل ع االجم الى ‪ ,‬وبيطل ع لن ا رقم يع نى مثال‬
‫السابق ‪35‬الف والحالى ‪40‬الف يبقى االجمالى ‪75‬الف ‪ .‬لما ب نيجى نكتب المس تخلص بنكتب ه ب ‪ 75‬ال ف‬
‫ونخصم السابق منه اللى هوا ‪ 35‬الف ونخصم الدفعه المقدمه والتامين وبالبالبال كالعاده تماما ‪..‬‬
‫الطريق التانى بقا وال فيها سابق وال بتاع كله الحالى وبس ‪ ,,‬يعنى بنحسب احن ا اش تغلنا بك ام ؟؟؟ نحاس ب‬
‫عليه وتعالى نكمل مثال شحبور بنفس الطريقه دى ‪....‬‬
‫بفرض ان الدفعه التانيه كانت ‪ %60‬من المشروع ككل يعنى لوحدها = ‪ % 35‬شغل حالى ‪...‬‬
‫المستخلص = مليون × ‪ 350 = %35‬الف‬
‫تامين اعمال = ‪ 350‬الف × ‪ 35 = % 10‬الف‬
‫الدفعه المقدمه = ‪ 35 = %35 × 100‬الف‬
‫بفرض ان الدفعه التانيه كانت ‪ %100‬من المشروع ككل يعنى لوحدها = ‪ % 40‬شغل حالى ‪...‬‬
‫المستخلص = مليون × ‪ 400 = %40‬الف‬
‫تامين اعمال = ‪ 400‬الف × ‪ 40 = % 10‬الف‬
‫الدفعه المقدمه = ‪ 40 = %40 × 100‬الف‬
‫نالحظ مما سبق االتى‬

‫مجموع الدفعات او مستخلصات االيراد فى االخر = ‪ = 400+350+250‬مليون يعنى قيمه العقد كله ‪.‬‬
‫مجموع الخصم من الدفعه المقدمه فى االخر = ‪100 = 40+35+25‬الف يعنى خصمنا الدفعه كلها ‪.‬‬
‫مجموع خصم تامين االعمال فى االخر = ‪ 100 = 40+35+25‬الف يعنى ‪ % 10‬من العقد ‪.‬‬
‫تعالى نشوف@ القيود بقا‬
‫– بالنسبه للدفعه التانيه هتكون كده عند االستحقاق‬
‫علين ا العمالء لحين الس داد‬ ‫من مذكورين‬
‫وبرض ك برض ك عملن ا ح وار‬ ‫ح‪/‬العمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪280000‬‬
‫الت امين بت اع االعم ال و الدفع ه‬ ‫ح‪/‬دفعات مقدمه من العمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪35000‬‬
‫ومش عارف ايه‬ ‫ح‪/‬تامينات محتجزه عمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪35000‬‬
‫الى ح ‪ /‬ايراد العمليات ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪350000‬‬
‫‪ – 3‬بالنسبه للدفعه الثالثه هتكون كده عند االستحقاق‬
‫ينا العمالء لحين السداد وبرض ك‬ ‫من مذكورين‬
‫برضك عملنا حوار التامين بت اع‬ ‫ح‪/‬العمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪320000‬‬
‫االعم ال و الدفع ه ومش ع ارف‬ ‫ح‪/‬دفعات مقدمه من العمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪40000‬‬
‫ايه‬ ‫ح‪/‬تامينات محتجزه عمالء ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪40000‬‬
‫الى ح ‪ /‬ايراد العمليات ‪ -‬شحيبر‬ ‫‪400000‬‬
‫‪ – 5‬بفرض اننا استردينا ‪ %5‬من تامين االعمال عند التسليم النهائى ‪.‬‬
‫علينا البنك وقللنا التامين طبعا ‪,,,‬‬ ‫من ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪50000‬‬
‫الى ح تامينات محتجزه عمالء ‪-‬شحيبر‬ ‫‪50000‬‬
‫‪ - 6‬بفرض ان فى مشاكل حصلت او خراب وحاجه محتاجه لصيانه واحنا رحنا عملناها ‪ ..‬ولسه المشروع مفتوح ؟؟؟‬
‫عادى خالص عالجها كاى مصروف‬
‫المهم تحمل المشروع بيها عــادى جــداااا‬ ‫من ح م عمليات – اى حاجه‬ ‫‪1000‬‬
‫وتخصــــمها من عهــــده البــــنى ادم اللى‬ ‫‪1000‬‬
‫‪ -‬م صيانه تكييف مثال‬
‫صرف او من الخزنه او البنك او او او‬
‫الى ح ‪ /‬عهده حد وال بنك‬ ‫‪1000‬‬
‫‪ -7‬بفرض ان فى مشاكل حصلت او خراب وحاجه محتاجه لصيانه واحنا رحنا عملناهــا ‪.‬بس قفلنــا المشــروع وخالص بقى‬
‫ذكرى من السنه اللى فاتت مثال هناك حاالت بس اسهلهم وعلشان تريح دماغك خااالص تعالجها كده‬
‫من ح ‪ /‬م سنوات سابقه او اعباء وخسائر او صيانه مشاريع‬ ‫‪1000‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك او الصندوق او عهده او اى حاجه ‪,,,.‬‬ ‫‪1000‬‬
‫‪ – 8‬لما نيجى ناخد بـاقى الدفعـه هتبقى زى اللى فـاتت رقم ‪ 5‬بالظبـط انمـا لـو بلغونـا بالعطـل واحنـا مش رحنـا وهمـا اللى‬
‫صلحوه هيتخصم علينا وهناخد الدفعه ناقصه بس هنعالجها كده يا بوب‬
‫ح‪ /‬م صيانه او اى حاجه‬ ‫‪1000‬‬

‫ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪49000‬‬
‫الى ح تامينات محتجزه عمالء ‪-‬شحيبر‬ ‫‪50000‬‬
‫هنرجع نقول تانى فكر ودور وحور والزم تقرر انت ايه ؟؟ محاسب وال مقور !!!‬
‫لو محاسب يبقى هتقرر تشتغل صح ولمعاجاتك تبرر ‪ ,,‬لو مقور و مدور يبقى كبر و على الناس ح ور ‪.‬‬
‫و هتحور و تتهور و فى الخر تتعور ‪,,,,‬‬
‫تنويـــــــــــه ‪:‬‬
‫زى ما كنا فى مقاولى الباطن بندى للمقاولين مواد او اى حجه احنا كمان ممكن ناخد مواد من العميل او ل و‬
‫اشتغلنا لشركه تانى مقاول باطن واخدنا منها مواد او اى حاجه بتتع الج ع ادى ج دا زى م ا كن ا بنعم ل م ع‬
‫مقاولىالباطن بس بالعكس يعنى لو اخدنا مواد هتتسجل علينا وهكذااااا ‪ ,,,‬فكر وقولى ازاى ولو مش ع رفت‬
‫ابعت لى ام ميل اللى اتملى اصال من الجزء االول وانا ارد عليك يا عم الحجز ‪,,,,‬‬
‫برضو ح االستاذ هتكون عادى جداااا زى ما عملناها فى مقاولى الباطن وتعالى نشوف نبذه منها ‪,,‬‬
‫ح ‪ /‬العمالء ( استاذ عام بننزل فيه اى دفعه اخدناها من العمالء ككل )‬
‫‪250‬‬ ‫‪250‬‬ ‫من ح البنك ‪ /‬دفعه من شحيبر‬
‫‪1120‬‬ ‫‪120‬‬ ‫بفرض اننا اخدنا دفعات من عميل تانى كده سيد‬
‫‪1350‬‬ ‫‪230‬‬ ‫عبد هللا‬
‫‪1750‬‬ ‫‪400‬‬ ‫سيد‬
‫فى الحساب ده احنا بنثبت االعمال وال دفعات اللى اخ دناها من ك ل العملي ات لك ل المش اريع وك ذلك الح ال‬
‫بالنسبه للدفعات المقدمه وتامين االعمال بنثبتها كلها فى حساب واحد عام علشان لما نحب نعرف احنا اخدنا‬
‫دفعات مقدمه اد ايه مثال او خصم تامين هنعرف انها ‪ 50000‬ج ولم ا نحب نع رف احن ا اخ دناها من مين‬
‫وتفاصيلها هنبص على االستاذ المساعد بتعها والمهم خلينا فى شحيبر بيه ‪.‬‬
‫ح ‪ /‬العميل – شحيبر‬
‫‪200‬‬ ‫‪200‬‬ ‫مذكورين‬
‫‪00‬‬ ‫‪200‬‬ ‫بنك‬
‫‪280‬‬ ‫‪280‬‬ ‫مذكورين‬
‫‪000‬‬ ‫‪280‬‬ ‫بنك‬
‫‪320‬‬ ‫‪320‬‬ ‫مذكورين‬
‫‪000‬‬ ‫‪320‬‬ ‫بنك‬
‫فى حساب العميل – شحيبر ( حساب مساعد ) بنثبت فيه شغلنا وال دفعات اللى اخ دناها ول و بص ينا دلوق تى‬
‫هنالقى اننا اشتغلنا ب ‪ 200‬وبعدين اخدناها دفعه وهكذا وفى االخر ح ‪ = /‬صفر النن ا اخ دنا ك ل ال دفعات‬
‫المثبته ‪...‬‬
‫ح ‪ /‬الدفعات المقدمه عمالء – شحيبر‬


‫‪1000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫الى ‪ /‬البنك‬
‫‪750‬‬ ‫‪250‬‬ ‫من مذكورين‬
‫‪400‬‬ ‫‪350‬‬ ‫من مذكورين‬
‫‪00‬‬ ‫‪400‬‬ ‫من مذكورين‬
‫لو بصينا فى ح ‪ /‬دفعات مقدمه عمالء – شحيبر ( وده حساب مساعد ) هنشوف اننا اخدنامليون‪ 5‬فى االول‬
‫وبعدين خصمنا من اول مستخلص ‪ 250‬ومن تانى مستخلص ‪ 350‬وبكدهثم ‪ 400‬يبقى حس اب ال دفع اللى‬
‫عنده صفر ‪..‬‬
‫ح ‪ /‬تامين عمالء – شحيبر‬
‫‪25‬‬ ‫‪25‬‬ ‫عمالء‬
‫‪60‬‬ ‫‪35‬‬ ‫عمالء‬
‫‪100‬‬ ‫‪40‬‬ ‫عمالء‬
‫‪50‬‬ ‫‪50‬‬ ‫بنك‬
‫‪00‬‬ ‫‪50‬‬ ‫مذكورين‬
‫خلىالك انه خصم مناا القلوس دى تامين وثم اخدناها بعد التسليم االبتدائى ‪ 50‬والنهائى ‪ 50‬بغض النظر عن‬
‫حوار الصيانه ده مالوش دعوه هنا وبيتحمل مصاريف عادى جدااا ‪,,,,,‬‬
‫يالاا ‪ ,,‬حد عاوز منى حاجه ؟؟!! ان اهقوم انام شويه علشان عندى شغل الصبح ‪ ,,,‬سنعوووود د ‪ ‬‬
‫تصبحو على اى حاجه انتو عاوزينها ا ا ا ا ا ا ‪"""""::::......,,,,‬‬
‫أعمال تحت التـــنــفيذ آخر المدة ‪.‬‬
‫هي عبارة عن مصروفات تم أقفالها بالحساب الختامي و تم تحميلها عليه و لم تساهم بعد في تولي د إي راد ‪.‬‬
‫هذه المصروفات يتم إثبات ايراد يقابلها وذلك طبقا لمبدأ المقابلة ( اى مقابله المص روف ب اإليراد ) ‪ ,‬ه ذه‬
‫المصروفات قد تكون احد االتى ‪:‬‬
‫‪ .1‬مواد تم صرفها بالفعل أو تم تحميلها علي الحساب الختامي و لم تدرج بعد بمستخلص اإليراد ‪.‬‬
‫‪ .2‬أجور تم صرفها بالفعل و لم تدرج بعد بمستخلص اإليراد ‪.‬‬
‫‪.3‬أعم ال (مص روفات) تم تنفي ذها بالفع ل ولم ت درج ض من اى مس تخلص ولم تحس ب ك ايراد او تم إدراجه ا‬
‫بمستخلص اإليراد كبنود إال انه االستشاري لم يعتمدها ‪.‬‬
‫‪.4‬فرق نسبة صرف بين مستخلص مقاول الباطن (المصروف) و بين نسبة صرف هذا البند بمستخلص اإلي راد‬
‫( اإليراد) ‪.‬‬

‫مثال ‪ -:‬بفرض أن تم عمل مستخلص مقاول باطن بنسبة صرف ‪ % 100‬إال أن ه ذا البن د تم اعتم اده كبن د‬
‫إيراد في مستخلص اإليراد بنسبة صرف ‪ % 80‬معني ذلك انه يوجد ‪ % 20‬تم إثباته ا كمص روف للمق اول‬
‫الباطن و ال يوجد ما يقابلها إيرادات ‪.‬‬
‫‪.5‬مصروفات تمويلية و الخاصة بعموالت خطابات الض مان فق د تك ون ه ذه العمول ة عن م دة س نة و هي م دة‬
‫خطاب الضمان و لذلك يجب تحديد قيمة من هذه العمولة (مصروف مقدم ) ‪.‬‬
‫‪ .6‬مصروفات تجهيز الموقع في بداية المشروع والسنه خلصت وانا لسه مبداتش اوى فى الشغل ‪ ,‬يجب تحدي د‬
‫قيمة من هذه المصروفات كأعمال تحت التنفيذ ( برضو زى مصروف مقدم ) ‪.‬‬
‫‪ .7‬أي مصروفات أخرى تكون محملة علي الحساب الختامي و لم تساهم كلها في تحقيق إيراد خالل الفترة ‪.‬‬
‫من االخر اى مصروفات او اجور عمال ه او م واد او تنفي ذ اعم ال تم تنفي ذها خالل الع ام الح الى ولم تثبت‬
‫كايراد خال نفس الفتره ‪ ...‬كانى اشتغلت وجبت م واد وعامل ه ودفعت اج ور و مص اريف لمقاول ه فى ع ام‬
‫‪ 2000‬حتى ‪ 31/12‬و معملتش مستخلص يثبت االيراد من االعمال دى ‪...‬‬
‫طبقا لمبداء المقابله (االيراد بالمصروف) البد وان اثبت ايراد زى ما ثبتها مصروف ‪ ..‬صح وال ايه ؟؟‬
‫طبعا صح ‪ ‬يبقى اعمل ايه بقا وانا عمال اصرف طول السنه ولسه مقدمتش اى مستخلص ولم اثبت ايراد‬
‫للعمليه دى خالص ؟؟؟‬
‫تعالى نشوف كده الحلول الموجوده عندى وبلله عليك ركز شويه النه كالم فى منتهى االهميه ‪‬‬
‫هناك عده طرق للحكايه دى وتعالى نشوف هنعملها ازاى ‪:‬‬
‫الطريقه االولى ‪ :‬نسبه االتمام او االنجاز ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫قال يا برنس نسبه االتمام او االنجاز دى ‪ ...‬انا بشوف انا نفذت اد ايه من المصروفات ودى تعت بر ك ام من‬
‫اجمالى المصروف ( لكل بند على حده ) وبقيس عليها االيرادات ‪ ..‬طبعا انت مش فاهم ‪ ..‬اقولك تانى ‪,,‬‬
‫مثال انا شغال خالل عام ‪ 2005‬فى مشروع و صرفت ‪ 115‬الف جنيه كاالتى ‪:‬‬
‫اعمال خرسانه ( بتكلفه ‪ 50‬الف ) و كهرباء ( بتكلفه ‪ 30‬الف ) و سيراميك ( بتكلفه ‪ 20‬الف ) ‪..‬‬
‫عاوز اعرف اثبت ايراد كام لسنه ‪ 2005‬دى فى ‪ 31/12‬؟؟!!‬
‫حلو الكالم ؟؟!! باجى اشوف البنود دى انا اخدتها اصال بكام فى المناقصه ك سعر بيع للعميل و المفروض‬
‫انى هتكلف فى البند كله بكام ؟؟؟؟؟ مثال مثال بند الخرسانه هيكلفنى فعلى فى المشروع كل ه ‪ 200‬ال ف ‪,,‬‬
‫وانا حاطه فى المناقصه ( المقايسه التثمينيه او عرض السعر بتاعى ) بسعر بيع للعملي ‪ 250‬الف ‪ ..‬يع نى‬
‫انا المفروض انى هتكلف ‪ 200‬وابيعه ب ‪ 250‬الف واكسب منه ‪ 50‬الف ‪ ,,‬تمام لحد ك ده ؟؟؟ طيب نس به‬
‫التكاليف لحد ‪ 31/12/2005‬كام من اجمالى تكلفه البند كله ؟؟‬

‫قالى نسبه البند اللى اتصرف لحد اخر السنه ولسه متعملش بيه مستخلص كانت ‪ 50‬الف يعنى ربع البن د ده‬
‫اى ( ‪ .. ) %25 = 200 ÷ 50‬يعنى انا صرفت ربع البند == يبقى استحق عليه ربع االيراد ‪..‬‬
‫االيراد كان كام ؟؟ ‪ 250‬الف يبقى ربعه ( ‪ .. ) 62500 = %25 × 250‬بس كده‬
‫يعنى نسبه وتناسب ‪ ..‬كانى مثال المفروض انى ابيع ‪ 4‬كوسات علشان احصل على ‪ 8‬جنيه ‪..‬‬
‫انا بعت ‪ 2‬بس يبقى المفروض انى احصل على ‪ 4‬جنيه بس ‪ ...‬حلوه دى ؟؟ تعالى نشوف ‪,,‬‬
‫تعالى نشوف بتتحسب ازاى ؟؟ كده ‪‬‬
‫قيمة االيراد المثبت‬ ‫نسبه االنجاز‬ ‫سعر التكلفه‬ ‫تكلفه البند‬ ‫سعر المناقصه‬
‫ككل‬ ‫البند‬
‫( االيراد × نسبة االنجاز)‬ ‫(مصروف ÷ ايراد)‬ ‫(مصروف)‬ ‫(ايراد)‬
‫‪62500= 25%×250‬‬ ‫‪25%=50/200‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪250,000‬‬ ‫اعمال خرسانه‬
‫‪33000=30%×110‬‬ ‫‪30%=30/90‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪110,000‬‬ ‫اعمال كهرباء‬
‫‪44800=32%×140‬‬ ‫‪32%=32/100‬‬ ‫‪35000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪140,000‬‬ ‫سيراميك‬
‫‪140300‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪115000‬‬ ‫‪390000‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫االجمالى‬
‫هوباااااااااااااا انا فعال باخد اجمالى كل بند و احسب نسبه المصروف منه واضربها فى االيراد ‪ ..‬بس كده‬
‫تعالى شوف المعالجه المحاسبيه و القيود لمبلغ االيراد ( ‪ ) 140300‬بتتعمل ازاى ؟؟‬
‫انى اعليها على حساب العميل علطول ك ايراد علشان اثبتها علي ه و احمله ا اي راد فى نفس ال وقت علش ان‬
‫مبداء االستحقاق ( احمل كل سنه بما تستحق من مصروف وايراد ‪ ...‬يعنى زى ما حملتها مص روف ‪115‬‬
‫الف احملها ب ايراد ‪ 140300‬ج‪ -‬عداله ) ‪ ..‬و ده من خالل قيود التسويات الجرديه اللى بعملها كاالتى ‪:‬‬
‫‪ 140300‬من ح ‪ /‬العمالء – مش روع ×× ( او بعم ل ح ‪ /‬اي رادات مس تحقه ل و مش هعلي ه على ح‬
‫‪/‬العميل )‬
‫‪ 140300‬الى ح ‪ /‬ايراد العمليات – مشروع ××‬
‫السنه الجايه ‪ 2006‬بكمل االعمال و اعمل حاجات تانى واصرف حاجات ت انى و عملت حص ر لالعم ال‬
‫وقدمت مستخلص ب ‪ 500‬الف هعمل قيد بالفرق ( ‪) 359700 =140300-500‬‬
‫من ح ‪ /‬العمالء ××‬ ‫‪359700‬‬
‫‪ 359700‬الى ح ‪ /‬االيراد – مشروع ××‬
‫يعنى انا اقريت بالربح والمصروف وحملت كل سنه على حدى بالقيمه العادله الحقيقيه زى ما الكتاب بيقول‬

‫خلى بالك ‪ :‬فى نظريه بتقول انى ممكن اقفل المصروفات اللى صرفتها على الموقع( تكاليف العمليه ) طول‬
‫الفتره فى ح ‪ /‬مصروفات ايرادي ه مقدم ه او اعام ل تحت التنفي ذ او او اي راد مؤج ل و غ يره ‪ ..‬بس ده ي ا‬
‫ب رنس هيخلي نى ي بين انى معن ديش مص روفات خالل ‪ 2005‬وده طبع ا غل ط الن عن دى ‪ 115‬ال ف‬
‫مص روف ‪ ....‬و ده لعب غل ط وان امع ترض على الكالم ده بس ممكن افك ر انى اواف ق على توس يط‬
‫حسابى ‪,,‬‬
‫كمان هاجى السنه الجايه ‪ 2006‬اعكس القيد و احمل ‪ 2006‬ب كل المصاريف النى هحملها بكل االيراد ‪.‬‬
‫يعنى فى مثالنا السابق هاجى فى ‪ 2006‬واعمل مستخلص ب ‪500‬الف اللى هو مكلفنى ‪ 420‬ال ف مثال و‬
‫بكده انا بتعرف بااليراد والمصروف فى ‪ 2006‬وده مش هيؤثر على الربح ‪...‬‬
‫بس ده يتع ارض بمب داء االع تراف ( انى بتع رف بمص روف و اي راد ع ام فى ع ام اخ ر ) و المقابل ه‬
‫( مصروفات فعليه لم تسجل ولم تقابلها ايراد ) و الفتره المحاسبيه ( دخلت س نتين فى بعض ) واالس تحقاق‬
‫( انى محملتش كل فتره بما تستحقه )‬
‫كمان فى ناس مش بتعترف بااليراد اال فى اخر العمليه ‪ ..‬فلو عمليه استمرت ‪ 3‬سنين بياجل االعتراف الى‬
‫نهايه السنه التالته بس وقتها هيلبس فى ضرايب كتيرررررر بدل ما يدفع كل سنه ش ويه هيالقى ان ه بي دفع‬
‫اكتر واكتر وهيلبس فى مبلغ كبيرررررر‪,.,‬‬
‫قيد لما بقفل التكاليف السنادى و افتحها السنه الجايه ‪..‬‬
‫افتتاح عام ‪2006‬‬ ‫اقفال عام ‪2005‬‬
‫‪ 115‬من ح ‪ /‬مصروفات العمليات ××‬ ‫‪ 115‬من ح ‪ /‬اعمال تحت التنفييذ – مشروع ×‬
‫‪ 115‬الى ح ‪ /‬اعمال تحت التنفييذ – مشروع ×‬ ‫‪ 115‬الى ح ‪ /‬مصروفات العمليات ××‬
‫و يكمل باقى المصروفات وبف رض انه ا فى ‪ 2006‬طلعت ‪ 305‬ال ف و ك ده االجملى المص روفات ‪420‬‬
‫الف والمستخلص طلع ب ‪ 500‬الف بيعملها مره واحده بس ‪ ‬طبعا هو حر ‪‬‬
‫‪ 500000‬من ‪ /‬العمالء ×××‬
‫‪ 500000‬الى ح ‪ /‬ايراد العمليات ××‬
‫الطريقه دى انا مش معتف بيها تماما’’’’‪..,,,‬‬
‫‪115‬‬
‫الطريقه الثانية ‪ :‬االعمال المنجزه الفعليه ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫هى االعمال التى انجزت فى العمل فعال وده بيكون عن طريق المهندس اللى عندى مع مهندس االستش ارى‬
‫وهما بيحددو نسبه االعمال المنجزه الى نسبه االعمال الكلي ه ( قريب ه ج دا من الطريق ه الس ابقه ) يع نى فى‬

‫المثال السابق لو اتضح ان نسبه بند الخرس انه مثال ‪ % 20‬يبقى هع ترف ب اي راد ‪ 50‬ال ف ‪ ..‬ول و ك انت‬
‫نسبه االعمال المنجزه للبند ‪ % 100‬يبقى هعترف بايراد البند كامال ( كما فى المناقصه ) ‪.‬‬
‫و عمل قيود زى الطريقه االولى تماما بدون اختالف ‪..‬‬
‫الزم تعرف انى بعمل الحكايه دى والزم االستشارى يعتمد البنود دى كانى انجزت خالل عام ‪ 2005‬نس@@به@‬
‫‪ % 20‬من قيمه االعمال الخرسانيه و نسبه@ ‪ & 28‬من الكهرباء ونسبه ‪ % 26‬من السيراميك ‪..‬‬
‫وده اللى انا بقيس عليه الكالم ده و اعمل بيها قيود داخليه عندى و اثبت االي@@راد بتاعه@@ا وال اط@@الب بيه@@ا‬
‫المالك فى حينها بل هتدخل فى المستخلص الجاى ابو ‪ 500‬الف ‪ .‬يعنى ده شغل داخلى عندى انا ‪.‬‬
‫الطريقه دى كويسه جدا طبعا زى االولى تقريبا و بتستعمل@ كثيرا اوى اوى اوى ‪‬‬
‫كمل معانا وشوف كده‬

‫الطريقه الثالثه ‪ :‬مستخلص اعمال داخلى ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الطريقه دى انا بخلى االداره الهندسيه تساعد فى الحكايه دى و هى نفس الطريقه االولى بالظب ط بس ب دون‬
‫ما اعتمد على االستشارى النه ممكن يرفض بعض البنود ‪..‬‬
‫يعنى بعمل مس@@تخلص وهمى داخلى الشركه علش ان اثبت االي راد المقاي ل للمص روف بت اع الف تره وك انى‬
‫هقدمه للمالك بالظبط بس مش بقدمه و ال بيعتمد من بره بس بيعتمد من المدير المالى ومدير المشروعات و‬
‫بعمل نفس الطريقه والقيود بتاع الطريقه االولى تماما علشان اقفل ‪. 2005‬‬
‫بعلى على حساب العمالء واثبت االيراد‬
‫من ح ‪ /‬العلماء ××‬
‫الى ح ‪ /‬االيراد مشروع ××××‬
‫ولما بعمل مستخلص فى ‪ 2006‬بتكون نفس المعالجه ونفس القيود وكله كله كله ‪,,..‬‬
‫الطريقه الرابعه ‪ :‬ح ‪ /‬تنفيذ العقود والمقاوالت ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الطريقه دى انقرضت خالص وتقريبا محدش بيستعملها بس برضوكانت موجوده فى يوما ما ‪,,‬‬
‫الطريقه دى بتعامل المصروفات التى لم يثبت لها ايراد كانها مخزون بضائع و بتحمل المش ورع بي ه ‪ .‬وده‬
‫من شانه انه يزود االيراد بقدر المصروف ‪ ,,,,‬و السنه الجايه بنقفله وعليك خير وخدلك فكره عنه ‪,,‬‬
‫القيد‪ -‬إثبات أعمال تحت التنفيذ آخر المدة ‪:‬‬

‫من حـ‪/‬أعمال تحت التنفيذ آخر المدة‬

‫إلى حـ‪/‬تنفيذ@ العقود و المقاوالت‬
‫‪ -‬أعمال تحت التنفي ذ آخ ر الم دة س تكون أعم ال تحت التنفي ذ أول الم دة خالل الع ام الت الي و س يتم أقفاله ا‬
‫بالحساب الختامي في الع ام الت الي ‪ ,,,‬وخلى بال ك انن ا بنعم ل الح وار ده علش ان منحملش المش روعات او‬
‫االيراد يعنى باى مصاريف زياده عليه يع نى زى معالج ه م ‪ .‬مق دم تقريب ا ( نحم ل الس نه بم ا يخص ها من‬
‫مصروفات فقط ) ‪.‬‬
‫عاوز اؤكد انى بعاملها كده علشان مقفلهاش ( النه غلط اى انى معترفش باى مصروف زى ما قلنا س ابقا )‬
‫و فى نفس الوقت بعلى مخزون اخر المده اللى من ش انه ان ه يعلى االي راد ‪ ..‬يع نى ك انى بالظب ط اع ترفت‬
‫بااليراد بس بنفس قيمه المصروف ‪ ..‬ازاى ؟؟‬
‫يعنى انا صرفت فعلى ‪ 50‬الف و المفروض ان المصروف ده بيولد لى ايراد ‪ 70‬الف ( ربح ‪ 20‬الف ) ‪..‬‬
‫بالقى انى بعترف بااليراد ‪ 50‬الف فقط وليس ال ‪ 70‬الف ‪ ,,,,‬علشان كده بطلنا نستعملها ‪‬‬
‫ملحوظه هامه جدااااااا ‪:‬‬
‫يتناسب مخزون اخر المده مع االيراد تناسب طردى – يعنى لما المخزون اخر الم@@ده بيزي@@د ‪..‬‬
‫بيزيد معاه االيراد ‪ ::,,,,‬ولما بيقل ‪ ...‬بيقل معاه االيراد ‪,‬‬
‫‪ -‬نرجع نقول احنا بنعمل القصه دى يا اخونا علشان لو فى اى مص اريف احن ا عملناه ا على مش روع ولم‬
‫نقدمها فى مستخلص او المستخلص لم يعتمد بعد او كده بنخفضها من المصاريف ( قائم ه دخ ل ) وفى نفس‬
‫الوقت بننزلها فى الميزانيه على انها اصل مدين عادى ج داااا وغالب ا بت نزل باس م مش روعات تحت التنفي ذ‬
‫علشان الناس اللى بتقرى القاوائم تعارف ان دى فلوس مشروعات لم تعتمد مثال ‪,,,,‬‬
‫حـ‪/‬تنفيذ@ العقود و المقاوالت ( زى أ ‪ .‬خ فى الشركات العاديه )‬
‫إيرادات العمليات‬ ‫مصاريف العمليات‬

‫أعمال تحت التنفيذ آخر المدة‬ ‫اهالكات‬
‫أعمال تحت التنفيذ أول المدة‬
‫مجمل الربح (متمم )‬ ‫****‬

‫رصيد‬ ‫***‬ ‫رصيد‬ ‫***‬
‫مالحظــــات ؛‬
‫الحظ أن مصاريف العمليات تشمل المواد المنصرفة فقط ‪,,‬‬ ‫‪.1‬‬
‫الحظ برضو ان الحساب ده وسيط وبيطلع مجمل الربح لكل مشروع على حده ‪,,‬‬ ‫‪.2‬‬

‫خلى بالك اننا ال نستغنى بيه عن قائمه الدخل لكل مشروع برضو ودى هنشوفها تحت حاال ‪,,‬‬ ‫‪.3‬‬
‫برضو الحساب ده زى أ ‪ .‬خ بتاع الشركات العاديه يعنى بنقفل فيه المصروفات كلها وااليرادات‬ ‫‪.4‬‬
‫كلها وفى ناس مبتعملوش وبتقفل فى ح أ ‪ .‬خ عادى والمعاجتين صح يا اخونا ‪,,‬‬
‫قائمة استغالل العقود و المقاوالت عن المدة من ‪ 1/1/2009‬إلى ‪31/12/2009‬‬

‫( زى قائمه الدخل بالظبط )‬
‫بيـــــــــان‬ ‫جنيه‬ ‫جنيه‬ ‫جنيه‬
‫إيرادات العمليات‬ ‫×××‬
‫يخصم‬
‫‪ -‬مصروفات العمليات‬ ‫×××‬
‫‪-‬االهالكات‬
‫وسائل نقل و انتقال‬ ‫×××‬
‫عدد و أدوات و قمط‬ ‫×××‬
‫آالت و معدات‬ ‫×××‬
‫أخشاب‬ ‫×××‬
‫أثاث و معدات مكاتب‬ ‫×××‬
‫اجمال مصروفات واهالكات‬ ‫×××‬
‫مجمل الربح‬ ‫×××‬
‫يضاف‬
‫أعمال تحت التنفيذ آخر المدة‬ ‫×××‬
‫×××‬
‫يخصم‬
‫أعمال تحت التنفيذ أول المدة‬ ‫×××‬
‫×××‬
‫مجمل ربح العمليات‬ ‫×××‬
‫مالحظــــات ؛ القائمه دى يا اخونا زى قائمه الدخل بالظبط بس دى بتتعمل لكل مشروع على حده علشان‬
‫نعرف منها المشروع ده ايراداته ( مستخلصات االيراد ) كانت اد ايه ومصروفاته ( مص روفات العملي ات‬
‫واالهالكات فقط) كانت كام وبنحط عليه اى اعمال تحت التنفيذ اخر ونخص م من ه اول‪ ,‬وزى م ا فى قائم ه‬
‫الدخل بنضيف ونخصم بضاعه اول واخر المده تقريبا ‪ ,‬المهم بيطلع لنا مجمل ربح المش روع ده ‪ ,,‬وبع دها‬
‫بنجمع االرباح دى اللى هيا االيرادات العمليات ونعمل بيها قائمه الدخل العادي ه بت اع الش ركه اللى بنخص م‬

‫منها المصاريف االداريه وبالبالبال وانتو عارفين الباقى بقا ‪ ,,‬وبكده تبقى الحكايه انتهت وتوته توته فرغت‬
‫الحدوته ‪,,,,,‬‬
‫توزيع المصروفات العموميهـ على المشروعات ‪.‬‬

‫طبعا نشاط المقاوالت زى ما عارفين بيستمر لعده س نوات ‪ ..‬بناخ د المقاول ه ‪ 2006‬و ممكن تقع د ‪ 3‬او ‪4‬‬
‫سنين ‪ ...‬بس انا بعمل ميزانيه وقائمه دخل واقفل اخر السنه ‪ ..‬والمشروع لسه شغال ‪ ..‬اعمل ايه ؟؟‬
‫عاوز اعرف ربح المشروع ده لوحده و ربح الشركه ككل ‪...‬‬
‫عادى جدااااااااااااااا ‪ ,‬بوزع المصروفات العموميه على كل المشورعات اللى عندى بنسب توزيع ‪,,‬‬
‫طبعا هيقولى مين نسب توزيع دى ؟؟ اقولو يعنى كل مشروع بوزع عليه جزء او نص يبه من المص روفات‬
‫العموميه وده بعده طرق هنقول منها شويه دلوقتى ‪ ....‬بس ااول تعالى نناقش كده المثال ده‬
‫فى ‪ 2006‬كانت المصروفات العموميه ‪ 850‬الف وعندى ‪ 4‬مشاريع بيانتهم كالتالى ‪ ... -:‬اوزع ازاى ؟؟‬
‫االجمالى‬ ‫(د)‬ ‫(ج)‬ ‫(ب)‬ ‫(أ)‬

‫‪46000000‬‬ ‫‪12000000 9000000‬‬ ‫‪2000000‬‬ ‫القيمه@ – جنيه ‪500000‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪3.5‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪2‬‬ ‫الزمن – سنه‬
‫‪0‬‬ ‫‪1/2004‬‬ ‫‪12/2003‬‬ ‫‪5/2006‬‬ ‫‪8/2006‬‬ ‫ت البدايه‬
‫‪6/2007‬‬ ‫‪12/2006‬‬ ‫‪5/2010‬‬ ‫‪1/2008‬‬ ‫ت النهايه‬
‫‪7120000‬‬ ‫‪1120000‬‬ ‫‪5000000‬‬ ‫‪1000000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫االيرادات‬
‫‪4485000‬‬ ‫‪840000‬‬ ‫‪2650000‬‬ ‫‪950000‬‬ ‫‪45000‬‬ ‫مواد – جنيه‬
‫‪1680000‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫‪1050000‬‬ ‫‪350000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫اجور‪ -‬جنيه‬
‫‪400000‬‬ ‫‪65000‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫تكاليف اخرى‬
‫‪6565000‬‬ ‫‪1145000‬‬ ‫‪3940000‬‬ ‫‪1380000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫االجمالى ت‬
‫طيب تعالى كده نشوف ازاى هنوزع المصروفات العموميه اللى عندى على المشاريع دى ؟؟‬
‫طريقه التوزيع بقيمه@ المشروع ( نسبه المشروع ) ‪ :‬يعنى نسبة كل مشروع لباقى المشروعات‬ ‫‪‬‬
‫طريقه المواد المنصرفه@ يعنى برضو نسبه المواد للمشروع بالنسبه الجمالى المواد للكل‬ ‫‪‬‬

‫طريقه االجور المباشره – برضو اجور المشروع بالنسبه الجمالى االجور‬ ‫‪‬‬
‫طريقه اجمالى التكاليف – يعنى اجمالى تكاليف كل مشروع بالنسبه لكل المشروعات‬ ‫‪‬‬
‫طريقه اجمالى القيمه@ المضافه ‪ .‬يعنى المشروع اضاف قيمه ( ايراد ) اد ايه للشركه ؟؟‬ ‫‪‬‬
‫كفايه دول وتعالى نشوف بقا هنوزع ازاى ؟؟؟ واى الطرق افضل وليه ؟؟؟‬
‫احنا هناخد ‪ 3‬طرق هنا وانت كمل الباقى بنفس االسلوب ‪ ,,,‬االيراد والتكاليف ‪,,‬‬
‫االجمالى‬ ‫(د)‬ ‫(ج)‬ ‫(ب)‬ ‫(أ)‬
‫‪7120000‬‬ ‫‪1120000‬‬ ‫‪5000000‬‬ ‫‪1000000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫االيرادات‬
‫‪4485000‬‬ ‫‪840000‬‬ ‫‪2650000‬‬ ‫‪950000‬‬ ‫‪45000‬‬ ‫مواد – جنيه‬
‫‪1680000‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫‪1050000‬‬ ‫‪350000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫اجور‪ -‬جنيه‬
‫‪400000‬‬ ‫‪65000‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫تكاليف اخرى‬
‫‪6565000‬‬ ‫‪1145000‬‬ ‫‪3940000‬‬ ‫‪1380000 100000‬‬ ‫االجمالى ت‬
‫‪100%‬‬ ‫‪16%‬‬ ‫‪70%‬‬ ‫‪14%‬‬ ‫‪0‬‬ ‫نسبه االيراد‬
‫‪100%‬‬ ‫‪14%‬‬ ‫‪63%‬‬ ‫‪21%‬‬ ‫‪2%‬‬ ‫نسبة@ االجور‬
‫‪100%‬‬ ‫‪17.5%‬‬ ‫‪60%‬‬ ‫‪21%‬‬ ‫‪1.5%‬‬ ‫نسبه@ اجمالى ت‬
‫تعالى بقا نوزع م عموميه دى ( ‪ 850‬الف ) على المشروعات بال‪ 3‬طرق دول ونشوف‬
‫االجمالى‬ ‫(د)‬ ‫(ج)‬ ‫(ب)‬ ‫(أ)‬

‫‪850000‬‬ ‫‪136000‬‬ ‫‪595000‬‬ ‫‪119000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫نسبه االيراد‬
‫‪850000‬‬ ‫‪119000‬‬ ‫‪535500‬‬ ‫‪178500‬‬ ‫‪17000‬‬ ‫نسبة@ االجور‬
‫‪850000‬‬ ‫‪148750‬‬ ‫‪510000‬‬ ‫‪178500‬‬ ‫‪12750‬‬ ‫نسبه@ اجمالى ت‬
‫مالحظات على الطرق والحل هــــــــــــامه جـدا ‪:‬‬
‫‪ ‬طبعا عارفين انى بطلع اى نسبه@ بقسمه@ البند على االجمالى لنفس البد ‪ ..‬بمعنى ‪ @,,,‬مثال ‪:‬‬
‫= صفر‬ ‫= صفر ÷ ‪7120000‬‬ ‫نسبه ايراد مشروع ( أ )‬
‫= ‪%14 = 7120000 ÷ 1000000‬‬ ‫نسبه ايراد مشروع (ب )‬
‫= ‪%14 = 1680000 ÷ 240000‬‬ ‫نسبه اجور مشروع ( د )‬
‫= ‪%63 = 1680000 ÷ 1050000‬‬ ‫نسبه اجور مشروع ( ج )‬

‫نسبه اجمالى ت مشروع ( ب ) = ‪%60 = 6565000 ÷ 1380000‬‬

‫نسبه اجمالى ت مشروع ( د ) = ‪%17.5 = 6565000 ÷ 1145000‬‬
‫اول حاجه بنظره صغيره كده هنعرف ان كل مشروع ابتدى امتى و نظامه ايه و شغله اد ايه ‪ .‬يعنى‬ ‫‪‬‬
‫المشروع االول لسه واخدينه و مشتغلناش فيه تقريبا يعنى و مالوش ايراد اصال ‪..‬‬
‫المشروع ( ب ) االكبر قيمه بينما المشروع ( ج ) هو االكتر مصروف وايراد ‪ ..‬يعنى نفهم من كده‬ ‫‪‬‬
‫ان اكتر التركيز كان على المشروع ( ج ) وده الن ت اريخ انته اءه ك ان فى اخ ر الع ام الح الى يبقى‬
‫احنا عاوزين نقفل المشروع ده علشان نخلص ومناخدش غرامات وخالفه ‪..‬‬
‫المشروع ب رسى علينا السنادى وده مشروع كبير علش ان ك ده دخلن ا في ه جام د من االول علش ان‬ ‫‪‬‬
‫الوقت ميسرقناش ونلبس فى مشاكل‬
‫طبعا الننا مشغولين اوى بالمشروع اللى هنسلمه ( ج ) و المشورع الكبير المهم ( ب ) نفضنا مبدئيا‬ ‫‪‬‬
‫لمشروع ( أ ) النه صغير ومفيش مشكل و عادى جدااااا ‪,,..,,‬‬
‫المشروع ( د ) شغالين فيه بس صارف و جايب ايراد بمتوسط‪ % 15‬والمفروض انه فاضل ليه ‪6‬‬ ‫‪‬‬
‫شهور بس و المفروض ان دى تالت سنه انتهت يعنى المفروض انى بقف ل في ه ‪ ...‬يب ق فى ح ل من‬
‫االتى ‪:‬‬
‫يا اما انا اشتغلت فيه كت ير الس نتين اللى ف اتو ( الن مكنش عن دى مش اريع غ ير ( ب ) بس و ك ده‬ ‫‪-‬‬
‫يبقى انا شغال كويس نظريا و هيتسلم فى موعده ‪,,‬‬
‫او انى منفضله وكده هلبس فى غرامات و خالفه‬ ‫‪-‬‬
‫او انى اخدت تمديد للمشروع و بكده الزم اغير ت النهايه الى التاريخ الجديد ‪‬‬ ‫‪-‬‬
‫لواستعملنا طريقه قيمه المشروع دى هنالج ظ ان المش روع المش روع ب الزم ياخ د اك بر ق در من‬ ‫‪‬‬
‫المص روفات العمومي ه حيث ان قيم ه ‪ 20‬ملي ون وده تقريب ا اد ب اقى القيم ‪ ...‬يع نى ياخ د نص ف‬
‫المص اريف تقريب ا ‪ .. --..‬بس ده مش ع دل الن ه مش تغلش وال تكل ف وال عملن ا في ه حاج ه اد‬
‫المشروعين ج و د مثال ف بالتالى ياخد نصيبه العادل يبقى طريقه قيمه المشروع مش عادله ‪..‬‬
‫لو استعلمنا تاريخ البدايه يعنى كل مشروع استمر معايا اد ايه برضو مش مراعيه ال حاج ه خالص‬ ‫‪‬‬
‫ومش عاديه ومش معنى ان مش روع فض ل معاي ا ‪ 3‬س نين زى د انى احمل ه بنص يب كب ير م ع ان‬
‫مصاريفه و ايراده تقريبا زى ب اللى فضل معايا كام شهر بس ‪..‬‬
‫فى عندى برضو طريقه اسمها نسب االنجاز يعنى انجزت اد ايه من ك ل مش روع ‪ ..‬بس دى مش‬ ‫‪‬‬
‫تم ام الن عن دى مش روع ب ‪ 100‬ال ف وانجزت ه كل ه الس نادى ه ل احمل ه بمص اريف اك تر من‬
‫المشروع ابو ‪ 20‬مليون اللى انجزت منه ‪ % 10‬مثال( ‪ 2‬مليون ) ؟؟ اصال نس به انج از المش روع‬
‫ابو ‪ 20‬مليون دى‪ 2‬مليون يعنى اكتر من اجمالى المشروع ابو ‪ 100‬الف ‪ ..‬وال ايه ؟؟‬
‫يبقى انا عندى ال ‪ 3‬طرق اللى قلنا عليهم دول هم احسنهم ‪...‬‬ ‫‪‬‬
‫بالمستخلصات و االيراد‬ ‫‪.1‬‬
‫باجمالى االجور المباشره ( زى نسب التحميل فى نظام التكاليف الصناعيه )‬ ‫‪.2‬‬
‫باجمالى التكلفه ( طريقه برضو فى التكاليف الصناعيه زى عدد الوحدات كده تقريبا )‬ ‫‪.3‬‬

‫لو الحظن ا ان ال‪ 3‬ط رق اللى فى الح ل دول نس بهم قريب ه من بعض اوى ول و ع اوز تس تعمل اى‬ ‫‪‬‬
‫طريقه فيهم انت حر طبعا ‪...‬وبكده يبقى احنا علمنا الواجب وزياده ووزعن ا المص روفات العمومي ه‬
‫على المشاريع اخر السنه بسهوله اووووى ‪...‬‬
‫‪ ‬وعلى فكره هى دى الفكره ‪‬‬
‫قائمه الدخل للمشاريع و القائمه المجمعه للشركه ككل بطريقه االجور المباشره ‪-:‬‬
‫(د )‬ ‫(ج)‬ ‫(ب )‬ ‫(أ)‬ ‫المجمعه‬ ‫بيــان‬
‫‪1120000‬‬ ‫‪5000000‬‬ ‫‪1000000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪7120000‬‬ ‫ايراد المشاريع‬
‫‪)1145000( ) 3940000 )1138000( )100000( 6565000‬‬ ‫م المشاريع‬ ‫‪.4‬‬
‫(‪)25000‬‬ ‫‪1060000‬‬ ‫(‪)380000‬‬ ‫(‪)100000‬‬ ‫‪555000‬‬ ‫مجمل الربح‪/‬خساره‬
‫(‪)119000‬‬ ‫(‪)535500‬‬ ‫‪)178500‬‬ ‫(‪)17000‬‬ ‫(‪)850000‬‬ ‫م عموميه واهالك‬
‫(‪)144000‬‬ ‫‪524500‬‬ ‫(‪)558500‬‬ ‫(‪)117000( )295000‬‬ ‫صافى الربح‪/‬خساره‬
‫خلى بالك ان عندى ‪ 3‬مشاريع خساره وواحد بس اللى فيه‬ ‫‪‬‬ ‫‪350000‬‬ ‫‪ +‬ايرادات راسماليه‬
‫ربح وبالتالى اجمالى الخساره للشركه ككل ‪ 295‬الف بس‬
‫لما ضفنا بنود اخرى لاليراد غير متعلق بنشاط الشركه‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪ +‬ايراد ايجار عقارات‬
‫الرئيسى اظهر صافى ارباح للعام بقدر ‪ 455‬الف ‪ ..‬وده‬
‫نخلى بالنا منه اوى لما نيجى نعمل تحليل مالى للقوائم ‪....‬‬ ‫‪455000‬‬ ‫صافى االرباح‬
‫زى ما شفنا ربح او خساره كل مشروع لوحده و القائمه المجمعه قبل ما نوزع علي ه المص روفات االداري ه‬
‫وبعد ما وزعنا المصروفات االداريه ‪ ..‬وهى دى الفكره ببساطه تااااااامه ‪..‬‬
‫الحظ ان ‪:‬‬
‫‪ ‬اجمالى اال يراد للشركه = ايراد المشاريع أ ‪ +‬ب ‪ +‬ج ‪ +‬د ‪.‬‬
‫‪ ‬اجمالى م المششاريع للشركه = اجمالى م المشاريع أ ‪ +‬ب ‪ +‬ج ‪ +‬د ‪.‬‬
‫‪ ‬بعد ما وزعنا م عموميه اصبح الربح‪/‬خساره الشركه = ارباح‪/‬خساره المشاريع أ ‪ +‬ب ‪ +‬ج ‪ +‬د ‪.‬‬
‫‪ ‬بعد كده بنضيف بنود ايراد او مصروف غير متعلقه بالنش اط الع ام للش ركه ك ايج ار او سمس ره او‬
‫عموالت او راسماليه او غيره ‪ ...‬وده صافى الربح للشركه‬
‫‪ ‬خلى بالك بالرغم من ان الشركه خساره اال انها باين لها صافى ربح ‪..‬‬
‫‪ ‬تابع معايا كتاب تحليل القوائم الماليه و النسب الماليه مهم جداااا ‪..‬‬

‫تابع معايا كتاب محاسبه التكاليف فيه حاجات للرقابه برضو حلوه اوى تفيد المقاوالت ( اوامر ) ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫يا رب تكون فهمت اى حاجه واسالك بلله يا اخونا الدعاء لى بالخير النى محتاجه فعال‬
‫اكرمنا هللا واياكم وتعالى نكمل نقطه تانى كده ‪ ..‬بس اقوم اكل لقمه واجى ‪ ‬جعـــاااااان‬
‫االستثمــار العقـــارى ‪.‬‬
‫حته بقا بسرعه جدااااا عاوز اقولها اال و هى االستثمار العقارى ‪ ,,,,‬يعنى ايه استثمار عقارى ؟؟؟‬
‫يعنى انا شركه ببنى وحدات سكنيه او فلل او ابراج او او او او و ببيعها لحسابى الخاص ‪,,‬‬
‫دى كده بقت فيها جزئين ‪ ,,‬االول حته مقاوالت فى الصميم و كل المعالجات زى ما قلنا ف وق تمام ا و كله ا‬
‫مقاوالت من أ الى ي ‪ .‬و الحت ه التاني ه انى ب بيع الوح دات اللى انتجته ا ( بنيته ا ) دى ع اااادى ج دااااا ان ا‬
‫مبقدمش مستخلص ايراد الى حد النى ببنى لحساب نفسى ‪,,‬‬
‫طيب لما ببنى الوحدات السكنيه دى بحمل المصاريف ازاى يا برنس ؟؟؟‬
‫عادى يا بروف احنا لما كنا بنصرف اى حاجه فى المقاوالت كنا بنعمل القيد كده‪:‬‬
‫من ح ‪ /‬م العمليات ‪ -‬مشروع ×××‬
‫الى ح ‪ /‬الصندوق او المورد او البنك‬
‫اما فى االستثمار العقارى ‪...‬عندى حلين تالته تعالى نشوفهم ‪..‬‬
‫الحل االول ‪ :‬انى بعاملها ك عمليه او مشروع عادى ج دااااا و ك ل م ا اص رف مص روف بعم ل قي د زى‬
‫اللى فات تماما و اعليه على حساب ‪ /‬مصروفات مشروع ×××‬
‫و باجى اخر السنه بقف ل الكالم ده فى حس اب اس مه ‪ /‬اس تثمار عق ارى ‪ ..‬او تك وين راس مال او مص روف‬
‫ايرادى مؤجل او اى اسم براحتك ( وكل دول حسابات وسيطه وبقفلها فى االخر وهنشوف ازاى ‪:‬‬
‫من ح ‪ /‬استثمار عقارى – مشروع ××‬
‫الى ح ‪ /‬م عمليات – مشروع ××‬
‫و طبعا االستثمار العقارى ده بيتحط ضمن جانب االصول وبكده يبقى انا قفلت ك ل المص روفات النه ا مش‬
‫مصروفات اصال بينما انا بكون البضاعه بتاعتى اللى هبيعها ‪ ..‬يعنى بعم ل اص له ( المنتج بت اعى )وابيع ه‬
‫ومش عاوزك تعاملها على انها مصروفات الن المصروفات دى حسابات اسميه بتتقفل اخر الس نه ومله اش‬
‫اى اثر على السنوات المقبله بينما انا عاوز يك ون له ا ت اثير وتب ان ك ل القيم ه اللى تكلفته ا على المب نى ده‬

‫علشان كده بعاملها مصروف ط ول الس نه ( علش ان اع رف اس يطر واراقب ) و بقفله ا اخ ر الس نه فى اى‬
‫حساب وسيط ( علشان ارحلها السنه الجايه واكمل عليها ( وهكذااااا‬
‫وطبعا احنا عارفين ان المبانى بتستمر سنتين وال تالته علشان كده عاوز طول م ا ان ا بب نى اع رف التكلف ه‬
‫كام ولو بعد ‪ 5‬سنين اعرف برضك ‪ ..‬تمام كده ؟؟ علشان كده بعاملها كانها اصل ‪.‬‬
‫الميزه فى الحكايه دى انى لو حابب اعرف قيمه اى مصروف ( االسمنت او الرم ل او اى حاج ه ) بعرفه ا‬
‫بسهوله وبتكمن من مراقبتها و السيطره عليها وبتدينى معلوم ات مفص له كت ير اوى النى بفتح حس اب لك ل‬
‫بند ( كانى شركه مقاوالت وواخده شغل عادى جدا ) ‪.‬‬
‫الحل الثانى ‪ :‬انى ك اصل ثابت ( تكوين استثمارى ) و كل ما اصرف مصروف بعمل قي د اثب ات بس و‬
‫احمله على التكوين االستثمارى ده او االستثمار العقارى ( اى ان كان اسمه اللى انت مسميه )‪.‬‬
‫من ح ‪ /‬استثمار عقارى – مجمع ‪ 6‬اكتوبر‬
‫الى ح ‪ /‬المورد او البنك او عهد عاملين او صندوق ‪’’’,,,,‬‬
‫كده بالنسبالى بنشئ اصل و ليس عمليه او مشروع ل عميل و انما انا بفتح لها حساب اسمه استثمار عقارى‬
‫( برضو تحت االصول فى الميزانيه ) ‪ ,,‬ولو عندى اكتر من مشروع بعمله مثال واحد فى ‪ 6‬اكتور و اخ ر‬
‫فى االسكندريه بعمل مركز تكلفه لكل واحد على حده زى ما كنا بنفتح مركز لكل مشروع فى المق اوالت ‪,,‬‬
‫بس مش بفصل المصروف ‪.‬‬
‫من عيوبها انها مبتديش اى بيانات مفصله وال اى رقابه يعنى عكس السابق ‪.‬‬
‫طيب تعالى بقا ناخد مثال عملى بسرعه كده و نفهم منه الحوارررر ‪,,,,‬‬
‫مثال بفرض انى شركه استثمار عقارى وببنى مجم ع س كنى ‪ ..‬و ان ا تعاق دت م ع اح د العمالء على وح ده‬
‫سكنيه بقيمه ‪ 140‬الف جنيه ‪ 20 -‬الف تعاقد ‪ -‬و ‪ 20‬استالم ‪ -‬والباقى على ‪ 10‬اقساط ‪.‬‬
‫طبعا كل ما اخد قسط من العميل هعمل قيد‬
‫من ح ‪ /‬البنك او الصندوق‬
‫الى ح ‪ /‬العميل _ دفعه مقدمه او دفعه استالم او اقساط شهريه ) ‪,,,‬‬
‫ويا ريت تفتح ‪ 3‬حسابات للعمالء بالتعاقد و االستالم و االقساط الشهريه ‪ ..‬واحد فالح يقول ليه ؟؟؟؟؟‬
‫اقولو النى محاسب ووظيفتى انى اوفر معلومات بسرعه واعرف اى حاجه عن اى حاجه فى اى وقت ‪..‬‬

‫لو طلب منى كل دفعات االستالم للعمالء كام ‪ ..‬هع رف بس هوله لم ا افتح كش ف حس اب – دفع ات اس تالم‬
‫العمالء ‪ ,,,‬ومش هفضل اجيب كل عميل على حده واطلع من حسابه هو دفع وال لس ه وال ات اخر وال اتني ل‬
‫وال ايه ‪ ...‬النى لو حاطط االجمالى مثال ‪ 100‬عميل هتالقى اجم الى الم دفوع ليهم مبل غ اجم الى الم دفوع‬
‫ومش مبين ده استالم وال تعاقد وال اقساط وال ايه ؟؟‬
‫بينما لو حاسب لوحده والقيت في ه ‪ 400‬ال ف هتع رف انهم ‪ 20‬عمي ل ( ‪ ) 20 = 20 ÷ 400‬وممكن‬

‫تجيب تفصيله كل واحد فيهم امتى وفين ‪ ..‬صح ؟؟ سهله وحلوه كده ؟؟‬
‫كده عرفنا ازاى هنثبت الفلوس اللى بناخدها من العميل ( سواء تعاقد او استالم او اقساط ) تعالى معايا ‪,,,‬‬
‫تعالى نشوف بقا ح العميل ده لما باجى اثبته اصال ‪ ,,,‬هعمل ايه ؟؟؟‬
‫عندى حل من اتنين ‪ ..‬يا اهاجر واسيب البلد دى النى زهقت ‪ ,,‬او ان حالها يتصلح ‪ ,,‬‬
‫االول ‪ :‬انى اول ما اتعاقد مع العميل اثبت القصه دى كده وتعالى ناخدها فى خطوات ‪:‬‬
‫الطريقه االولى ‪ :‬اثبات االيراد عند التعاقد ‪ :‬نثبت العمليه كلها و نعترف بااليراد كل ه ونعلى قيم ه‬
‫الشقه كلها على حساب العميل مره واحده و نعل القيد كده ‪:‬‬
‫‪ 20000‬ح ‪ /‬العميل – دفعه تعاقد‬
‫‪ 20000‬ح ‪ /‬العميل – دفعه استالم‬
‫‪ 100000‬ح ‪ /‬العميل اقساط شهريه‬
‫‪ 140000‬الى ح ‪ /‬االيرادات ( الوحده رقم ‪ 0000‬مشروع ‪) 0000‬‬
‫ثم اثبت الفلوس اللى بتدفع ‪ 20000 :‬من ح ‪ /‬البنك او الصندوق‬
‫‪ 20000‬الى ح ‪ /‬العمالء – دفعه تعاقد ( قفلت الفلوس الى اخدتها )‬
‫وكل دفعه بيدفعها العميل بثبتها بنفس القي د بس بغ ير الحس اب من عمالء – تعاق د الى عمالء – اس تالم او‬
‫اقساط شهريه ‪ ...‬لحد ما تخلص االقساط خالص وكل متعلقات الوحده وبيتقفل الحساب لوحده ‪.‬‬
‫خلى بالك ‪ :‬هنا انا اثبت كامل القيمه و انا لسه ماخ دتش اي راد اص ال بالكام ل وبك ده ل و فرض ت انى بعت‬
‫‪ 100‬وحده كلهم فى اول سنه هلبس فى ضرايب بنت كلب غبيه اكتر من اللى انا جمعته اصال ‪...‬‬
‫طب دى كده معالجه مش ظريفه وانا عاوز اعرفك بس ‪ ..‬طيب قولى احلها ازاى و اثبت ايه ؟؟؟‬

‫الطريقه الثانية ‪ :‬اثبات االيراد عند الدفع ‪ :‬يعنى ايه الكالم ده ؟؟‬
‫يعنى انا بثبت الكالم ده ايراد مستحق و عمالء ‪ ..‬مش بثبتها ايراد كلها ‪ ..‬اثبت اي راد و بع د ك ده ك ل مبل غ‬
‫بيتدفع من العميل بثبته ايراد واقلله من العمالء و االيراد المستحق ‪ ...‬حد فهم حاجه ؟؟؟ تعالى ناخد بقا من‬
‫االول ‪ ,,,‬ونشوف هنعمل القيود ازاى ‪,,,‬‬
‫هما ‪ 3‬خطوات فى الحته دى ‪....‬‬
‫اثبات القيمه ونعليها على العمالء ( دفعات ) و االيراد المستحق ‪:‬‬ ‫‪.1‬‬
‫‪ 20000‬ح ‪ /‬العميل ‪ -‬دفعه تعاقد‬
‫‪ 20000‬ح ‪ /‬العميل – دفعه استالم‬
‫‪ 100000‬ح ‪ /‬العميل ‪ -‬اقساط شهريه‬
‫‪ 140000‬الى ح ‪ /‬ايراد مقدم ( الوحده رقم ‪ 0000‬مشروع ‪) 0000‬‬
‫و بعدين اثبت كل دفعه الدفعه باخدها من العميل وانزلها من العمالء فى وقتها ‪:‬‬ ‫‪.2‬‬
‫‪ 20000‬الى ح ‪ /‬العمالء – دفعه التعاقد‬ ‫‪ 20000‬من ح ‪ /‬الصندوق‬
‫و بعدين اثبت االيراد لنفس القيمه و نقلل االيراد المستحق‬ ‫‪.3‬‬
‫‪ 20000‬الى ح ‪ /‬ايراد بيع ( ××××× )‬ ‫‪ 20000‬من ح ‪ /‬ايراد مقدم‬
‫كده انا اثبت العميل (تعاقد و استالم و اقساط ) و االيراد ( اللى هتحاسب عليه فى الضرايب – على اد اللى‬
‫اخدته فعال ) و االيراد المستحق ( كا ما بيدفع بنزل منه ) و الصندوق دخل فيه اد ايه و كل حاج ه ‪ ..‬وخلى‬
‫بالك انى اخر السنه ل قفلت وانا شغال واخدت من العمي ل مثال ‪ 80‬ال ف هتالقى انى مع ترف ب ‪ 80‬ال ف‬
‫بس و الباقى فى العمالء ( مدين ) وقابله ايراد مقدم ( دائن ) فى الميزانيه واالتنين اد بعض ‪‬‬
‫ت@@انى حاجه بش وف ان ا كنت عام ل ف وق ح ‪ /‬اس تثمارى عق ارى ‪ .‬واثبت في ه القيم ه اللى بيته ا بس عر‬
‫التكلفه ‪..‬‬
‫يعنى انا بعت جزء واثبت ايراده ب ‪ 20‬الف يبقى اثبت التكلفه اللى هتدخل قائمه الدخل وانزلها من حس اب‬
‫االستثمار العقارى ‪...‬و لتكن النسبه ‪ 15 = %75 × 20 = % 75‬الف‬
‫‪ 15000‬من ح ‪ /‬تكلفه الوحدات المباعه‬
‫‪ 15000‬الى ح ‪ /‬االستثمار العقارى ‪...‬‬

‫ثالث حاجه لما العميل بيدفع دفعه اقساط مثال تانى بعمل ‪ 3‬قيود كالتالى ‪:‬‬
‫االول بنزل من حساب العميل و اثبت الصندوق ‪..,,‬‬ ‫‪.1‬‬
‫‪ 10000‬من ح ‪ /‬الصندوق‬
‫‪ 10000‬الى ح ‪ /‬العميل – اقساط‬
‫بثبت تكلفه البضاعه وانزلها من االستثمار العقارى‬ ‫‪.2‬‬
‫‪ 7500‬من ح ‪ /‬تكلفه الوحدات المباعه‬
‫‪ 7500‬الى ح ‪ /‬االستثمار العقارى‬
‫بثبت االيراد عن المبلغ و انزله من االيراد المستحق‬ ‫‪.3‬‬
‫‪ 10000‬من ح ‪ /‬ايراد مستحق‬
‫‪ 10000‬ح ‪ /‬ايراد المبيعات‬
‫لو حد فهم حاجه يبقى يقابلنى ‪ ‬وتعالى نشوف المثال ده‬
‫‪ -‬اح@@دى ش@@ركات االس@@تثمار العق@@ارى بتب@@نى مجم@@ع المنحوس@@ين فى االرض ‪ 100‬وح@@ده ع@@ام‬
‫‪ , 2006‬و اتكلفت اول س@@نه ‪ 1.5‬ملي@@ون وت@@انى س@@نه ‪ 4.5‬ملي@@ون وث@@الث س@@نه ‪ 4‬ملي@@ون ‪.‬‬
‫( اجمالى التكلفه ‪ 10‬مليون ) ‪ .‬و سعر الوحده ‪ 150‬الف ( دفعت تعاقد ‪ – 30‬استالم ‪– 20‬‬
‫و ‪ 10‬اقساط نسف سنويه × ‪ 10‬االف ) ‪ ,,‬يبقى اجمالى ال‪ 100‬وحده ‪ 15‬مليون ‪,,‬‬
‫باعت اول سنه ‪ 45‬وحده كالتالى ‪:‬‬
‫دفعه تعاقد = ‪ 30 × 45‬الف = ‪ 1,350,000‬جنيه‬
‫اقساط شهريه = ‪ 70‬قسط ( لل‪ 45‬شقه ) × ‪ 10‬االف ( قيمه القسط ) = ‪ 700,000‬ج‬
‫باعت تانى سنه ‪ 30‬وحده كالتالى ‪:‬‬
‫دفعه تعاقد = ‪ 30 × 30‬الف = ‪ 900,000‬جنيه‬
‫اقساط شهريه = ‪ 140‬قسط ( لل‪ 45‬شقه ) × ‪ 10‬االف ( قيمه القسط ) = ‪ 1,400,000‬ج‬

‫دفعات استالم = ‪ 1,100,000 = 20 × 55‬ج‬
‫باعت ثالث سنه ‪ 15‬وحده كالتالى ‪:‬‬
‫دفعه تعاقد = ‪ 30 × 15‬الف = ‪ 450,000‬جنيه‬
‫اقساط شهريه = ‪ 180‬قسط ( لل‪ 45‬شقه ) × ‪ 10‬االف ( قيمه القسط ) = ‪ 1,800,000‬ج‬
‫دفعات استالم = ‪ 300,000 = 20 × 15‬ج‬
‫اعمل بقا القيود وحسابات االستاذ لكل سنه واحسب ربح او خساره كل سنه ‪,,,,‬‬
‫وخلى بالك انى بخلص المشورع ده غالبا قبل ما العمالء يخلصو االقساط‬
‫اول حاجه الزم تعرفها انك ترتب الحل و تشوف نسبه المصروف لاليراد كام ؟؟؟؟‬
‫االي راد ‪ 15‬والمص روف ‪ 10‬يع نى ( النس به = ‪ ) 66. = 1.5 ÷ 1‬ل و اي راد ب ‪ 5000‬جني ه يقابل ه‬
‫مصروف ب ‪ ,, 3350‬ومن هنا كل ما تثبت بيع نثبت التكلفه بنسبه ‪ 66.‬من االيراد ‪,,‬‬
‫عاو زاقول قبل الحل انى بثبت كل عميل لوحده بس هنا انا بسهل الحكايه و بدى ارقام مجمله انما الشغل ده‬
‫انت بتعمله لكل عميل على حده وحساباته لوحدها تماما ‪..‬‬
‫تعالى نشوف قيود اول سنه‬

‫‪. 1‬عند اثبات المصروفات الول سنه هعملها كلها م عمليات ‪,,,‬‬
‫مالحظات‬ ‫بيان‬ ‫جزئى‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫كل المواد اللى اش تريتها ‪,,‬‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – المنحوسين‬ ‫‪1500000‬‬
‫باالجمالى للتسهيل‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك ( بنصرف من البنك )‬ ‫‪1500000‬‬
‫‪ . 2‬اخر السنه بقفل المصروفات كلها فى حساب االستثمار العقارى ( وسيط )‬
‫ك ده ان ا قفلت المص اريف‪,‬‬ ‫من ح ‪ /‬استثمار عقارى – المنحوسين‬ ‫‪1500000‬‬
‫فى استثمار عقارى (اصل‬ ‫الى ح ‪ /‬م عمليات المنحوسين‬ ‫‪1500000‬‬
‫‪ . 3‬انا بعت ‪ 45‬وحده × ‪ 150‬الف و عاوز اثبت البيع و اعليها على العميل الجديد و ايراد مستحق‬
‫ان ا ك ده اثبت ال بيع على‬ ‫من مذكورين‬
‫العمالء وايرادى المس تحق‬ ‫ح ‪ /‬العمالء ‪ -‬دفعات تعاقد‬ ‫‪1 350,000‬‬
‫من العملي ه دى ‪ ...‬ع ادى‬ ‫ح ‪ /‬العمالء ‪ -‬دفعات استالم‬ ‫‪900,000‬‬
‫جدا‬ ‫ح ‪ /‬العمالء – اقساط شهريه‬ ‫‪4,500,000‬‬
‫الى ح ‪ /‬ايراد مقدم‬ ‫‪6,7500,000‬‬
‫‪. 4‬عاوز اثبت دفعات التعاقد ال ‪ 45‬المدفوعين من العمالء ‪ :‬هعمل الحكايه دى زى ما عرفن ا على ‪ 3‬قي ود(أ)نثبت الفل وس‬
‫ونقللها نت العمالء (ب) اثبت ايراد واقلل ايراد مقدم (ج) نحسبها تكلفه بضاعه مباعه ونقللها من استثمار عقارى‬
‫( أ ) عاوز ادخل الفلوس للصندوق بقا اخفض ح عمالء – تعاقد النى احدت الفلوس من ‪ 45‬عميل‬
‫ل‬ ‫ات من ك‬ ‫اثبت دفع‬ ‫من ح ‪ /‬الصندوق او الينك‬ ‫‪1,350,000‬‬

‫العمالء‬ ‫الى ح ‪ /‬العمالء – دفعه تقاعد‬ ‫‪1,350,000‬‬

‫( ب ) تعالى نعترف بااليراد بتاع العمليه دى على اد الفلوس اللى اخدناها ونقفل االيراد المقدم‬
‫خفض ت االي راد المق دم‬ ‫من ح ‪ /‬االيراد المستحق‬ ‫‪13500000‬‬
‫وعليت االيرد ‪.,,.,,‬‬ ‫الى ح ‪ /‬االيراد‬ ‫‪13500000‬‬
‫( ج ) تعـــالى نثبت بقـــا تكلفـــه ال ‪ 45‬وحـــده دول و على اد اللى اخـــدناها كـــام ؟؟؟؟؟ ( قلنـــا النســـبه ‪ - 66.‬يعـــنى =‬
‫‪ 891000 = 66. × 13500000‬جنيه دى تكلفه الوحدات اللى اتباعت ( االيراد × نسبه التكلفه )‬
‫قفلت االس تثمار العق ارى‬ ‫من ح ‪ /‬تكلفه المبيعات‬ ‫‪891000‬‬
‫فى تكلفه المبيعات ‪,‬‬ ‫الى ح ‪ /‬االستثمار العقارى‬ ‫‪891000‬‬
‫‪ . 5‬عاوز اثبت االقساط المدفوعه من العمالء ‪ ::‬هنعمل نفس الخطوات السابقه ( أ ) – ( ب ) ‪ ( -‬ج ) ‪.‬‬
‫( أ ) عاوز ادخل الفلوس للصندوق بقا اخفض ح عمالء – تعاقد النى احدت الفلوس من ‪ 45‬عميل ب ‪ 70‬قسط‬
‫اثبت دفع ات من ك ل‬ ‫من ح ‪ /‬الصندوق او الينك‬ ‫‪700,000‬‬
‫العمالء‬ ‫الى ح ‪ /‬العمالء – دفعه تقاعد‬ ‫‪700,000‬‬
‫( ب ) تعالى نعترف بااليراد بتاع العمليه دى على اد الفلوس اللى اخدناها ونقفل االيراد المقدم‬
‫خفض ت االي راد المق دم‬ ‫من ح ‪ /‬االيراد المستحق‬ ‫‪700,000‬‬
‫وعليت االيرد ‪.,,.,,‬‬ ‫الى ح ‪ /‬االيراد‬ ‫‪700,000‬‬
‫( ج ) تعالى نثبت بقا تكلفه ال ‪ 45‬وحده دول و على اد اللى اخدناها كام ؟؟؟؟؟ ( قلنا النسبه ‪ - 66 .‬يعنى = ‪. × 700000‬‬
‫‪ 462000 = 66‬جنيه دى تكلفه الوحدات اللى اتباعت ( االيراد × نسبه التكلفه )‬
‫قفلت االس تثمار العق ارى‬ ‫من ح ‪ /‬تكلفه المبيعات‬ ‫‪462000‬‬
‫فى تكلفه المبيعات ‪,‬‬ ‫الى ح ‪ /‬االستثمار العقارى‬ ‫‪462000‬‬
‫‪ . 6‬سنه ‪ 2005‬خلصت وعاوز اشتغل فى ‪ 2006‬بالقيم و الفلوس بتاعتها ‪ ...‬عادى جدا نفس الخطوات هى هى تماما‪.‬‬
‫هعمل نفس الخطوات ‪@,,,‬‬
‫اثبت العقود الجديده بالقيم‬ ‫‪.1‬‬

‫اثبت الفلوس اللى دخلت من دفعات التعاقد واقلل بيها العمالء‬ ‫‪.2‬‬
‫اثبت االيراد لقيم دفعات التعاقد واقلل االيراد المقدم‬ ‫‪.3‬‬
‫اثبت تكلفه البضاعه المباعه و اقللها من االستثمار العقارى بقيمه دفعات التعاقد‬ ‫‪.4‬‬
‫اثبت الفلوس اللى دخلت من دفعات االقسط واقلل بيها العمالء‬ ‫‪.5‬‬
‫اثبت االيراد لقيم دفعات االقسط واقلل االيراد المقدم‬ ‫‪.6‬‬
‫اثبت تكلفه البضاعه المباعه و اقللها من االستثمار العقارى بقيمه دفعات االقسط‬ ‫‪.7‬‬
‫اثبت الفلوس اللى دخلت من دفعات االستالم واقلل بيها العمالء‬ ‫‪.8‬‬
‫اثبت االيراد لقيم دفعات االستالم واقلل االيراد المقدم‬ ‫‪.9‬‬
‫اثبت تكلفه البضاعه المباعه و اقللها من االستثمار العقارى بقيمه دفعات االستالم‬ ‫‪.10‬‬
‫وبكده انهى برضو ‪ 2006‬وانا مرتاح الضمير ‪ .‬وقفلت االيراد والمصروف وكله كله كله ‪,,,,‬‬
‫ولما تفتح عام ‪ 2007‬عادى جداااا هعمل اللى بعمله كل يوم عادى جدا ‪..‬‬

‫ملحوظه ‪ :‬خد بالك ان كل عمليه بيحصل ليها ‪ 3‬قيود زى ما قلنا فى الطريق ه دى ‪ ...‬والطريق ه دى ش غلها‬
‫اكتر بس ادق واحسن وبتدى معلومات اكتر وبتوفر لك كل بيانات الوح دات المباع ه واي ه ان دفع فيه ا واي ه‬
‫باقى و صرفت كام على المشروع وباقى كام وبالبالبال ‪..‬‬
‫تمام ؟؟؟ تعالى نشوف حسابات ااستاذ هتبقى عامله ازاى ؟؟؟‬
‫ح ‪ /‬العمالء – دفعه استالم‬ ‫ح ‪ /‬العمالء – دفعة تعاقد‬
‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫بيان‬ ‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫بيان‬

‫‪900000‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫‪ 2005‬اثبات‬ ‫‪1350000‬‬ ‫‪1350000‬‬ ‫‪ 2005‬اثبات‬
‫‪900000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪ 2005‬تحصيل‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1350000‬‬ ‫‪ 2005‬تحصيل‬
‫الرصيد االجمالى‬ ‫الرصيد االجمالى‬
‫ح ‪ /‬االقساط العمالء – الشهريه@‬
‫رصيد‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫بيان‬

‫‪4500000‬‬ ‫‪4500000‬‬ ‫‪ 2005‬اثبات عند البيع‬
‫‪380000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫‪ 2005‬تحصيل االقساط من العمالء‬
‫الرصيد االجمالى‬
‫ح ‪ /‬االيراد المقدم ( ×× )‬ ‫ح ‪ /‬االيراد – ( المشروع ×× )‬

‫‪6750000‬‬ ‫‪6750000‬‬ ‫‪ 2005‬بيع‪45‬وحده‬ ‫‪1350000‬‬ ‫‪ 2005‬تعاقد‬
‫‪5400000‬‬ ‫‪1350000‬‬ ‫‪ 2005‬تعاقد‬ ‫‪2050000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫‪ 2005‬اقساط‬
‫‪4700000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫‪ 2005‬اقساط‬
‫ح ‪ /‬تكلفه المبيعات ( ×× )‬ ‫ح ‪ /‬استثمار عقارى – ( مشروع ×× )‬

‫‪891000‬‬ ‫‪891000‬‬ ‫‪ 2005‬تعاقد‬ ‫‪1500000‬‬ ‫‪1500000‬‬ ‫‪ 2005‬تعاقد‬
‫‪1353000‬‬ ‫‪462000‬‬ ‫‪ 2005‬اقساط‬ ‫‪609000‬‬ ‫‪891000‬‬ ‫‪ 2005‬بيع ‪ 45‬وحده‬
‫‪147000‬‬ ‫‪462000‬‬ ‫‪ 2006‬اقساط‬

‫ده كان حساب االستاذ لعام ‪ 2005‬فقط و طبعا هنكمل عليه ‪ 2006‬عادى جدا ا اااااا زى م ا احن ا ع ارفين‬
‫هناخد رصيد ‪ 2005‬ونكمل عليه ‪ 2006‬واللى بيطلع رصيد ‪ 2006‬هكمل عليه ‪ ..... 2007‬وهكذا ‪.‬‬
‫ملحوظات@ هامه جداااا‬

‫تعالى نشوف شويه ملحوظات وفنيات علشان نفهم احنا بنعمل ايه فى شكل نقاط ‪::::‬‬
‫‪ ‬فى ح ‪ /‬االستثمار العقارى ده بقفل فيه كل سنه مبلغ المصاريف بتاعت ه ‪ ..‬و بخفض من ه الوح دات المباع ه‬
‫بق در اللى تب اع ‪ ...‬و لم ا اجى اخ ر المث ال ده هالقى انى بعت بس ‪ 90‬وح ده اى انى المف روض انى‬
‫اخفض من االستثمر العقارى ( ‪ 10‬مليون االجمالى كله ) مبلغ الوحدات المباعه ‪ 9‬مليون وهتالقى فيه‬
‫رصيد واحد مليون ‪ ..‬وده فعال قيمه البضاعه المتبقيه من المشروع ‪ ..‬بفرض انها بضاعتى اللى ببيعها‬
‫للناس ف انا بعت ما تكلفته ‪ 9‬مليون ومتبقى عندى ما تكلفته مليون ‪ ..‬تمام كده‬
‫‪ ‬حساب ‪ /‬تكلفه البضاعه المباعه ‪ ..‬دى برضو بقفل فيها كل سنه ما تم بيع ه بنس به ‪ 66.‬من ال بيع ‪ ..‬بمع نى‬
‫انى لو صرفت مليون او اتنين ماليش فيه انما بثبت انا بعت ب ‪ 100‬جنيه و دى تكلفتهم ( ‪. × 100‬‬
‫‪ 66 = 66‬جنيه ) يبقى اصبت ‪ 66‬جنيه بغض النظر عن انا اتكلفت اد ايه ‪ ..‬وده النى اصال موس ط‬
‫حساب بقفل فيه التكلفه اسمه استثمار عقارى وبعتبره اصل ‪...‬‬
‫‪ ‬خلى بالك انا لو بنيت المشروع كله وكل س نه بح ول المص اريف الى ح ‪ /‬اس تثمار عق ارى ‪ ..‬ومبعتش وال‬
‫وحده هالقى انى معنديش اى مصاريف وال اى تكلفه مبيعات وال اى ايراد وهاقى عندى اصل موجوده‬
‫( البضاعه او الوحدات بتاعتى ) اسمها ح استثمار عقارى بقيمه كل التكاليف والمصروفات ‪.‬‬
‫‪ ‬خلى بالك انى لو بعت ربع المشورع عحسب تكلفه البضاعه المباعه ( هعترف بالصروف ) لربع المشروع‬
‫وكمان هعترف بااليراد لربع المصروف ‪..‬‬
‫‪ ‬خلى بالك انى اول ما بعت الوحدات عملت قيد لتعليه قيم ه الوح دات على العمالء و حكم ان فتحت حس اب‬
‫ايراد مستحق ‪ ..‬ولو محصلتش وال قس ط هالقى انى ع ادى ج داااا ‪ ..‬عن دى اقس اط ب ملي ون واي راد‬
‫مستحق بمليون و معنديش اى اي راد وال تكلف ه بض اعه ( المص روف ) يع نى هتعم ل ت اثير فق ط على‬
‫الميزانيه ومش هتعمل تاثير على قائمه الدخل ‪ ...‬حد فاهم حاجه والنبى ؟؟ ‪‬‬
‫‪ ‬خلى بالك ان ابعمل قيد استحقاق االول بكل الدفعات وااليراد المقدم ده و لما العميل بي دفع بع ترف ب االيراد‬
‫والمصروف ‪ ....‬علشان بتقل من الميزانيه ( اصول" استثمار ع" – وخصوم "ايرادمقدم" ) وبتزيد فى‬
‫قائمه الدخل(ايراد"اللى بقلل بيه ايراد مقدم "‪ -‬وتكلفه بضاعه " اللى بقفلها فى استثمار ع")‬
‫‪ ‬تعالى نقول انى اول ما بعمل البيع بثبت العمالء على اختالف طبيعه الحساب ( تعاقد او استالم او اقس اط )‬
‫و لما بحصل بثبت التحصيل واقلل العمالء و اثبت كمان االيراد والمصروف ‪ .‬و الرصيد بيرحل للع ام‬
‫القادم وتعالى نشوف ح ‪ /‬العمالء اقساط مثال كده ‪....‬‬

‫‪4500000‬‬ ‫‪4500000‬‬ ‫‪ 2005‬اثبات عند البيع‬
‫‪6800000‬‬ ‫‪3000000‬‬ ‫‪ 2006‬اثبات عند البيع‬


‫وهكذا فى كل سنه لما ابيع اثبت وال احصل اخفض وبعد ما اخلص بيع هحصل فقط لحد ما الحساب يقفل‬
‫‪ ‬خلى بالك انه عام ‪ 2005‬ح عمالء دفعات استالم – محصلش فيه اختالف وال حاج ه الن العمالء مح دش‬
‫فيهم دفع دفعات استالم اصال ‪ ..‬وبالتالى هى اس تحقاق فق ط وترح ل للع ام الت الى اس تحقاق ‪ ..‬و الع ام‬
‫التالى لما بيعنها هنحمل استحقاق تانى على رصيد ‪ 2005‬ليصبح (‪ 2 = 1100 + 900‬مليون) ولما‬
‫العمالء هتدفع مثال ‪ 750‬الف يصبح الرصيد المرحل ل ‪ 2007‬هو ‪ 1,250,000‬ج ‪’,,‬‬
‫‪ ‬خلى بالك برضو كل ما ابيع بثبت دفعات االستالم ولما بحصل بقلل الدفعات دى و كل مره بيبان الرصيد و‬
‫هتفضل لما تتقفل لوحدها ‪ ..‬وتعالى نشوف مثال الحساب هيبقى كده مثال مثال مثال‬

‫‪900000‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫‪ 2005‬اثبات عند البيع‬
‫‪1500000‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫‪ 2006‬اثبات عند البيع‬
‫‪700000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫‪ 2007‬اثبات عند البيع‬
‫‪600000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪ 2008‬اثبات عند البيع‬
‫صفر‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪ 2010‬تحصيل االقساط من العمالء‬
‫شفت بقا كل ما ببيع بعلى على الحساب و لما بحصل بقلل منه حتى ل و خلص ت اخ ر ‪ 10‬ش قق فى ‪2008‬‬
‫هثبتها و فى ‪ 2009‬و ‪ 2010‬مفيش بيع بس فيه تحص يل بس وبالت الى بقل ل القيم لح د م ا خلص ت اقس اط‬
‫االستالم وبقى حسابه رصيده صفر ‪ ...‬وده كل حال لكل الحسابات التانى ‪ ...‬حلوه دى ؟؟‬
‫‪ ‬نفهم من كده ان حسابات العمالء التالته دول مفهمش اى مشكله ‪..‬‬
‫‪ ‬برضو ح االيراد مفيش اى مشكله لما بحصل فلوس بعترف ب ايراد بنفس القيمه‬
‫‪ ‬ح االيراد المقدم برضو لما بحصل بقلل منه بنفس القيمه‬
‫‪ ‬ح االستثمار العقارى لما بحصل بقلله بنفس القيمه‬
‫‪ ‬ح ‪ /‬تكلفه البضاعه المباعه برضو لما بحصل بزوده بنفس القيمه‬
‫خلى بالك هنا ‪.....‬‬
‫‪ ‬خلى بالك فى ناس او طرق بتقول انا لما بتبيع بتعترف بااليراد لقيمه الشقه كلها وبتقفله ا كله ا من اس تثمار‬
‫عقارى ة تزوده كلها على حس اب تكلف ه البض اعه المباع ه ‪ ..‬يع نى بعت ش قه ب ‪ 150‬ال ف هع ترف‬
‫بااليراد كله سواء حصلت او محصلتش ‪ ..‬بمجرد البيع ‪ ..‬وبعمل القصه اللى فاتت كلها باجمالى قيم ه‬

‫الوحده ‪ 150‬الف و ساعتها بعمل قيد واحد لالعتراف بااليراد مش كل دفع ه و برض و قي د واح د بس‬
‫لتقليل ااستثمار العقارى و تكلفه البضاعه المباعه مش مع كل دفعه ‪ ...‬وده مش عيب‬
‫‪ ‬ناس تانى بتعمل الحكايه دى م ره واح ده بس بع د م ا العمي ل يخلص قيم ه الوح ده بالكام ل ‪ ..‬يع نى عكس‬
‫الطريقه السابقه ‪ ...‬وعادى جدااا برضو كل واحد حر ‪ ..‬بس كده ‪‬‬
‫دليــل الحــسـابـات‬
‫من خالل االسم هنعرف ان ده القائد او اللى بستدل منه و بطلع منه اسماء الحسابات اللى عندى كلها ‪.‬‬
‫و برضو اعرف انه على شكل شجره بمعنى ان ه بيب داء بعنص ر رئيس ى و العنص ر ده ينقس م الى ات نين او‬
‫اكتر فرعيين وكل واحد فرعى يقسم الى عدد من العناصر الجزئية وكده يعنى ‪,,‬‬
‫و فى االول تعالى نعرف ايه العناصر الرئيسىه والفرعيه والجزئيه والكالم ده ‪,,‬‬
‫هناك فقط خمسه ال غير من الحسابات الرئيسيه و دى ثابتة فى العالم كله هى ‪:‬‬
‫االصول – الخصوم – حقوق الملكيه – االيرادات – المصروفات‬
‫نفردها بقا و نشوف الفرعيات بتاعتها و الجزئية كمان‬
‫الحسابات الجزئيه‬ ‫الحسابات الفرعيه‬ ‫الحسابات الرئيسية‬ ‫م‬

‫زى االراضى و االت و العده و المبانى ‪,,‬‬ ‫‪ 1/1‬اصول ثابته‬
‫االصول‬ ‫‪1‬‬
‫البنك الصندوق والعمالء والمخزون‬ ‫‪ 1/2‬اصول متداوله‬
‫الموردين و مقاولى الباطن ‪,,,‬‬ ‫‪ 2/1‬خصوم قصيره االجل‬
‫الخصوم‬ ‫‪2‬‬
‫قروض و تمويل طويل االجل‬ ‫‪ 2/2‬خصوم طويله االجل‬
‫هوا راس المال وال يتغير اال باجارات رسميه‬ ‫‪ 3/1‬راس المال‬
‫ارباح السنوات السابقه‬ ‫‪ 3/2‬االباح المرحله‬
‫اللى هوا بتاع السنادى ودى فقط بالميزانيه‬ ‫‪ 3/3‬ارباح العام‬ ‫حقوق الملكيه‬ ‫‪3‬‬
‫المسحوبات و خالفه‬ ‫‪3/4‬جارى الشركاء ان وجد‬
‫احتياطيات لها انواع كثيره نعرفها بعدين‬ ‫‪3/5‬االحتياطيات ان وجدت‬
‫هى االيرادات المباشره المتعلقه بالنشاط‬ ‫‪ 4/1‬ايرادات النشاط‬
‫االيرادات‬ ‫‪4‬‬
‫‪4/2‬ايرادات اخرى (راسماليه) غير مباشره و ملهاش عالقه بالنشاط‬
‫بتاع المكتب و مش مرتبطه اوى باالنتاج‬ ‫‪ 5/1‬اداريه وعموميه‬
‫‪ 5/2‬م النشاط ( التشغيل ) م واد و اج ور و اخ رى و بتقس م الى بن ود‬ ‫االمصروفات‬ ‫‪5‬‬
‫كتيررررررر اوى و كال على حسب ‪,,‬‬

‫ببساطه اوى دى فكره الدليل ‪ .‬انى بقسم الحسابات دى لفرعيات و الفرعيات الى جزئيات و الجزئيات الى‬
‫حسابات و تعالى نمسك بقا ك@@ل بن@@د فى ال@دليل لوح@ده و نش@@رحه حت@@ه حت@ه ‪ .‬الن ال@دليل يعت@بر العص@ب و‬
‫االساس اللى بفضل شغال عليه علطوووول و هنبدا كالعاده باالصول و نقول علطول ل ل ل ‪.  ,‬‬
‫و هفترض انى شغال مثال فى مصنع مالبس او شركه مقاوالت و نشوف ايه االصول دى ‪,,,‬‬
‫‪ – 1‬االصول ‪ : :‬زى ما كلنا عارفين ان االصول تقسم الى اصول ثابته ( اللى بستعملها فى االنتاج‬
‫) و اصول متداوله ( اللى بصرف منها على االنتاج و تساعدنى فى البيع والشراء والمخزون و كده ) ‪.‬‬
‫‪ / 1‬االصول‬
‫‪ 1 / 1‬االصول الثابته ( تقيم الى ‪) :‬‬
‫‪ 1/1/1‬االراضى‬
‫‪ 1/1/1/1‬ارض رقم ‪ ...‬بموقع ‪...‬‬
‫(ممكن اقسمها الى‬
‫‪ 1/1/1/2‬ارض ‪ ,,‬بموقع ‪,,‬‬ ‫فرعيات او اسيبها‬
‫‪ 1/1/1/3‬ارض "" بموقع ‪::‬‬ ‫حساب واحد مجمل )‬
‫‪ 1/1/2/1‬مبنى المصنع ‪,,,‬‬ ‫‪ 1/1/2‬المبانى‬
‫‪ 1/1/2/2‬المخازن ‪,,,‬‬
‫‪ 1/1/3/1‬رافعه برجيه ( و دى‬
‫بقسمها الى رافعات كذا وكذاوكذا)‬
‫شيول ( برضو بقسمها )‬ ‫‪1/1/3/2‬‬ ‫‪ 1/1/3‬االت و معدات‬

‫( دى بقسمها براحتى جداااا)‬
‫‪ 1/1/3/3‬معدات ثقيله‬
‫‪ 1/1/3/4‬االت رصف طرق‬
‫قسمها براحتك‬ ‫‪ 1/1/4‬العدد و االدوات‬
‫‪1/1/5‬سيارات وشاحنات ‪1/1/5/1‬سيارات مالكى‬

‫‪1/1/5/2‬باصات‬
‫‪ 1/1/5/3‬نقل خفيف‬
‫‪1/1/5/4‬نقل تقيل ‪,,,,,‬‬

‫خلى بالك ان كل بند من دول انا بفتح له حسابات باسمه ‪ ..‬مثال السيارات فتحت لها س يارات نق ل خفي ف و‬
‫(‬ ‫تقيل ومالكى وا اتوبيسات و ممكن افتح تحت االتوبيسات ده فرعيات تانى مثال اتوبيس ات ‪ 50‬راكب‬
‫هيكون عندى ‪ 5‬اتوبيسات مثال) وافتح لكل واحد منهم حساب او اجمعهم فى نفس الحساب ع ادى ج دا ‪ ,,‬و‬
‫كذلك السيارات السيدان ممكن اقسمها بالماركه اوبالموديل او ممكن مقسمهاش خالص واخليها كده ) ‪.‬‬
‫دى ببساطه فكره و تعالى نشوف فكره تانى فى االصول المتداوله ‪..‬‬
‫‪ 2 / 1‬االصول المتداوله‬
‫‪ 1/2/1‬النقد بالصندوق و البنوك‬
‫‪ 1/2/1/1‬النقد بالصندوق‬
‫‪ 1/2/1/2‬النقد بالبنوك‬
‫‪ 1/2/1/2/1‬بنك االهلى‬
‫‪ 1/2/1/2/2‬بنك الراجحى‬
‫‪ 1/2/1/2/3‬بنك الرياض‬
‫‪ 1/2/1/2/4‬بنك البالد‬
‫‪1/2/2‬العمالء ( دول تقسمهم براحتك)‬
‫‪ 1/2/2/1‬عمالء وزارة التعليم‬
‫‪ 1/2/2/1/1‬مدرسه الفتح‬
‫‪ 1/2/2/1/2‬معهد الصحه‬
‫‪ 1/2/2/1/3‬جامعه تجاره‬
‫‪ 1/2/2/2‬عمالء وزارة الصحه‬
‫‪ 1/2/2/2/1‬مستشفى المره‬
‫‪ 1/2/2/2/2‬مستشفى الصحه‬
‫‪ 1/2/2/2/3‬مستوصف االسكندريه‬
‫‪ 1/2/2/3‬عمالء وزارةالطرق والكبارى‬
‫‪ 1/ 1/2/2/3‬طريق السويس‬
‫‪ 2/ 1/2/2/3‬كوبرى المنيا‬
‫‪ 3/ 1/2/2/3‬طريق اسكندرية‬
‫‪ 1/2/3‬خطابات الضمان ( مقاوالت )‬
‫‪ 1/2/3/1‬خطابات ضمان بنك الراجى‬

‫‪ 1/2/3/1/1‬خطاب ابتدائى ( بتفتح‬

‫لكل مشروع خطاب باسمه )‬
‫‪ 1/2/3/1/2‬خطابات نهائى‬
‫‪ 1/2/3/1/3‬خطابات الدفع المقدمه‬
‫‪ 1/2/3/1‬خطابات ضمان بنك الرياض‬
‫‪ 1/2/3/1/1‬خطاب ابتدائى‬
‫‪ 1/2/3/1/2‬خطابات نهائى‬
‫‪ 1/2/3/1/3‬خطابات الدفع المقدمه‬
‫‪ 4 /2 /1‬المخزون‬
‫‪ 1/2/4/1‬مخزون مواد خام‬
‫‪ 1/2/4/1/1‬اسمنت‬
‫‪ 1/2/4/1/2‬حديد وووو‬
‫‪ 1/2/4/2‬مهام و قطع غيار (‬
‫‪ 1/2/4/2/1‬مهام او قطع ‪.....‬‬
‫‪ 1/2/5‬عهد العاملين ( بنفتح لكل واحد حساب باسمه )‬
‫‪ 1/2/5/1‬عهده ‪ ,,,,,‬فالن‬
‫‪ 1/2/5/2‬عهده ‪ ,,,‬عالن‬
‫‪ 1/2/6‬ذمم عاملين ( سلف يعنى ) زى العهد‬
‫‪ 1/2/7‬ايراد مستحق ‪ -‬كل واحد باسمه وفرعياته‬
‫‪ 1/2/8‬مصروف مدفوع مقدم ‪ -‬كل واحد باسمه وفرعياته‬
‫‪ 1/2/9‬اوراق قبض‬
‫‪ 1/2/10‬دفعات مقدمه مقاولين باطن ( قسمها بالمقاولين او بالمشاريع )‬
‫‪ 1/2/9/1‬مقاولين خرسانه‬
‫‪ 1/2/9/1/1‬سيد زلطه‬
‫‪1/2/9/1/2‬حماده شكاره‬
‫‪ 1/2/9/2‬مقاولين سيراميك ‪,,,,‬‬
‫‪ 1/2/9/2/1‬محمد مسطره‬
‫‪ 1/2/9/2/2‬احمد سمير‬

‫‪ 1/2/11‬تامين اعمال مشاريع(طبعا كل مشروع لوحده او على حسبت‬

‫قسيمك)‬
‫‪ 2/12/‬حسابات مدينه اخرى‬
‫‪ 1/2/13‬ارصده مدينه تحت التسويه‬
‫‪ 1/2/14‬اى حاجه تانى عندك ‪ ...‬ارمى ى ى ى‬
‫كده ببساطه فكره الدليل او الشجره النه ا فعال زى الش جره ‪ ..‬بيك ون ط الع ف رع كب ير وبيقس م الى اص غر‬
‫واصغر لحد ما نوصل لورقه الشجره ( اللى هيا اسم الحساب اللى بنكتب فيه ) مثال العمالء ‪:‬‬
‫الفرع الكبير هو االصول المتداوله – الفرع االصغر هو العمالء – الفرع االص غر عمالء مبيع ات ك ذا –‬
‫الورقه بقا هى اسم العميل و ده بنفتح له حساب مثال – عميل ‪ :‬محمد سيد ( ورقه الشجره االخيره )‬
‫برضو ممكن اقسم بطريقه تانى غير دى ‪ ..‬ازاى !!؟؟ يعنى مثال فى خطابات الضمان بدل م ا اقس مها على‬
‫حسب البنوك ‪ ,,‬ممكن اقسمها على اساس نوع خطابات الضمان وهتكون كده‬
‫خطابات الضمان االبتدائى ‪ :‬خطابات بنك البالد – الرياض – الراجحى‬
‫خطابات الضمان النهائى ‪ :‬خطابات بنك البالد – الرياض – الراجحى‬
‫خطابات الدفع المقدمه ‪ :‬خطابات بنك البالد – الرياض – الراجحى‬
‫اما بالنسبه لالرقام اللى انا عمال اكتبها ‪ 1/1/2‬و كده ف دى الترقيم او الك ود بتاعه ا اللى بس تدل بي ه على‬
‫اسم الحساب ‪..‬‬
‫و بنفس الطريقه برقم يعنى مثال االصول ‪ 1‬وتقسم الى ثابته ‪ 1/1‬و متداول ه ‪ – 1/2‬و اجى اخ د المتداول ه‬
‫تقس م الى نق د وبن وك ‪ 1/2/1‬و عمالء ‪ – 1/2/2‬ومن ثم اقس م العمالء الى عمالء مبيع ات االقمش ه‬
‫‪ 1/2/2/1‬وعمالء مبيع ات المالبس ‪ 1/2/2/2‬وعمالء مبيع ات البطيخ ‪ – 1/2/2/3‬وثم اخ د عمالء‬
‫مبيعات البيطيخ اقسمها على العمالء اللى عندى مثال الحاج سيد االق رع ‪ 1/2/2/3/1‬و المعلم س يد س كينه‬
‫‪ 1/2/2/3/2‬و المعلم ابو النمس ‪ 1/2/2/3/3‬و افضل بقا ازود فى ال رقم االخ ير ده كلم ا زاد عن دى ع دد‬
‫العمالء زى م ا ان ا ع اوز وك ل م ا االقى عمي ل جدي د اديل و رقم مس لل ورا اللى عن دى و اكم ل ع ادى‬
‫جدااااا‪.....‬‬
‫تعالى نعيد ونزيد تان الن دى زيتونه و اول خطوه فى الحسابات هى اعداد الدليل ‪,‬‬
‫الدليل هو الشجر اللى بقيم فيها واعرف حساباتى ‪ ..‬يعن مثال مثال انا لو رحت شركه جديده ومع رفش فيه ا‬
‫اى حاجه و القيت فاتوره شراء اسمنت لموقع ×× ‪’,‬آ’‪.,‬‬
‫هبص على الدليل االقى ان االسمنت ده داخل تحت بند اسمه مصاريف العمليات و فوق منه بند مصاريف‬
‫تعالى نشوف يعنى ايه مستوى الحساب ‪...‬‬
‫عارفين ان عندنا ‪ 5‬حسابات رئيسيه وكل واحد فيهم مقسم الى عده مستويات فرعيه وخالفه وتعالى نش وف‬
‫ازاى التقسيمه مثال فى بند االصول ‪..‬‬

‫المستوى (‪ )1‬المستوى (‪ )2‬المستوى (‪ )3‬المستوى (‪ )4‬المستوى (‪ )5‬المستوى (‪ )6‬المستوى (‪)7‬‬

‫االصول‬
‫اصول متداوله‬
‫خطابات ضمان‬
‫خطاب ات بن ك‬
‫ابتدائى‬ ‫مصر‬
‫مستشفى ××‬
‫كوبرى ××‬
‫دفعه مقدمه‬
‫مدرسه ‪,,,,‬‬
‫برج ‪////‬‬
‫نهائى‬
‫مجمع فيالت ‪,,,‬‬
‫فيال‪1‬‬
‫فيال‪2‬‬
‫خطاب ات بن ك‬
‫ابتدائى‬ ‫اهلى‬
‫المستوى (‪ )1‬اص ول ‪ -‬المس توى (‪ )2‬اص ول متداول ه ‪ -‬المس توى (‪)3‬خطاب ات ض مان ‪ -‬المس توى (‪)4‬‬
‫خطابات ضمان بنك ××× ‪ -‬المستوى (‪ )5‬خطاب ضمان بنك ×× ابتدائى مثال ‪ -‬المس توى (‪ )6‬خط اب‬
‫ضمان بن ك ×× ابت دائى مجم ع فل ل ( مق دمين في ه ‪ 4‬خطاب ات مثال وبنفتح لك ل واح د حس اب مس تقل ) ‪-‬‬
‫المستوى (‪ )7‬خطاب ضمان بنك ×× ابتدائى مجمع فلل خط اب اول ( او ت انى او ت الت ) ‪ -‬المس توى (‪)8‬‬
‫‪-‬‬
‫هنا لحد ‪ 7‬مستويات بس وفى حسابات تانى بتحتاج اكتر وللعلم ان ا عن دى لح د ‪ 12‬رقم يع نى ممكن ادخ ل‬
‫عندى ‪ 12‬مستوى للحساب الواحد ‪,,,‬‬
‫حد فهم اى حاجه ؟؟؟ طيب لو عاوز اعمل نفس الحوار ده لحساب العمالء هيكون كده ‪...‬‬
‫المستوى (‪ )1‬اصول ‪ -‬المستوى (‪ )2‬اصول متداوله ‪ -‬المستوى (‪)3‬عمالء ‪ -‬المس توى (‪ )4‬عمالء وزارة‬
‫الصحه ‪ -‬المس توى (‪ )5‬عمالء وزاره الص حه منطق ه الق اهره الك برى ‪ -‬المس توى (‪ ) )6‬عمالء وزاره‬
‫الصحه منطقه القاهره الكبرى مستشفى ×××× ‪.‬‬
‫انا كمان ممكن اقسم تقسيم تانى غير ده لخطابات الضمان مثال هبداء االول من تقسيم ابتدائى او نه ائى وال‬
‫دفع وال ايه ‪ ..‬وبعدين اقول خطاب ضمان ابتدائى دفع بنك ايه ‪ ..‬يعنى هعكس شويه بس ‪ ..‬تقسيم مختلف ‪.‬‬
‫ايه الفايده من ده ؟؟‬

‫لما ببنى دليل الحسابات ده اللى انا بشتغل علي ه ( فى ال برامج الج اهزه واالكس يل ) ولم ا بق ول ان ا ع اوز‬
‫رصيد حساب االصول كلها هيجيب الرصيد اللى فى مستوى ‪ 1‬ولو قلت المتداوله يبقى اللى فى مس توى ‪2‬‬
‫ولو قلت العمالء وال خطابات الضمان هيجيب الرصيد اللى لحد مستوى ‪ 3‬ول و قلت عمالء وزاره الص حه‬
‫هيجيب رصيد كل المشاريع اللى عندى تبع وزاره الصحه ‪ 4‬ولو قلت عمالء وزاره الصحه منطق ه ال دلتا‬
‫مثال هيجيب رصيد كل العمالء اللى عن دى فى ال دلتا بس ‪ 5‬ل و قلت عمالء وزاره الص حه منطق ه ال دلتا‬
‫مشروع ×× مستوى ‪. 6‬‬
‫حد فهم اى حاجه ؟؟؟ طيب لو فى شركه مقاوالت الن ده كتاب مقاوالت ‪....‬‬
‫انا بعمل حاجه اسمها مراكو تكلفه وبربطها بالدليل ده ‪ ...‬النى عملت فى الدليل مصروفات المشاريع ‪..‬‬
‫و باجى اقول انا عاوز مصروفات المشاريع كلها هيدينى الرصيد ول و قلت مش روعات الص عيد بس ي دينى‬
‫الرص يد ول و قلت ان ا ع اوز مص روفات الص يعد بس اللى تب ع وزاره الص حه هي دينى ول و قلت ع اوز‬
‫مصروفات الصعيد كلها مثال بند االسمنت هيدينى ‪..‬‬
‫يعنى انا بصمم نظام و دليل يلبى لى كل طلباتى حاليا وفى المستقبل ‪..‬‬
‫هو ده الغرض من الدليل انى اعرف الحسابات اللى عندى و اعرف ازاى اوجه الحس ابات اللى عن دى زى‬
‫ما قلنا بند اسمنت وال خرسانه يبقى هحط ه م ع مص روفات ‪ -‬مص روفات العملي ات – مش روع ××× ‪,,,,‬‬
‫ولو خطاب ضمان يبقى اصول – اصول متداوله – خطابات ضمان ‪ ,,,,,,‬كده يعنى‬
‫كده فهمنا يعنى ايه دليل الحسابات ومستوى الحسابات وفرعيات الحسابات و الحس ابات الرئيس يه والفرعي ه‬
‫وبالبال وال ايه الحكايه بس ؟؟؟‬
‫عموما تعالو نكمل بقا باقى الحسابات الرئيسه والفرعيه اللى فى دليل الحسابات ‪..‬‬
‫يا رب تكونو فهمتو الفكره فى اعداد الدليل ‪‬‬
‫زى ما قسمنا االصول هنعمل فى االلتزامات‬ ‫‪ – 2‬االلتزامات ( الخصوم ) ‪: :‬‬
‫‪ / 2‬الخصوم‬
‫‪ 2/1‬الخصوم المتداوله ( قصيره االجل )‬
‫‪ 2/1/1‬الموردين‬
‫‪2/1/1/1‬موردين الطرق ( بتاع االسفلت مثال)‬
‫‪ 2/1/1/1/1‬السيد احمد اسفلت‬
‫‪ 2/1/1/1/2‬الواد خالد بتاع البلوك‬
‫‪ 2/1/1/1/3‬حمديه القرعه‬
‫‪ 2/1/1/2‬موردين المقاوالت (بيتقسم للموردين وكال باسمه )‬
‫‪ 2/1/2‬مقاولى الباطن‬
‫‪ 2/1/2/1‬مقاول حفريات و ردم وتسويه‬
‫مقاول عضم او دهانات او سباكه ‪,,,,,,‬‬

‫‪ 2/1/3‬دفعات عمالء مقدمه‬

‫‪ 2/1/3/1‬دفعات عمالء مقدمه الدقاهره ( حسب تقسيمك)‬
‫‪ 2/1/3/1/1‬مشروع الواحه‬
‫‪ 2/1/3/1/2‬مشروع الجامعه‬
‫‪ 2/1/3/2‬دفعات عمالء مقدمه الدلتا‬
‫‪ 2/1/3/2/1‬مشروع الوادى‬
‫‪ 2/1/3/2/2‬مشروع الصفا‬
‫‪ 2/1/4‬المصروف المستحق‬
‫‪2/1/4/1‬‬
‫‪2/1/4/2‬‬
‫‪2/1/4/3‬‬
‫‪ 2/1/5‬ايراد مقدم‬
‫‪ 2/1/6‬تامين اعمال مقاولين باطن‬
‫‪ 2/1/7‬اوراق دفع‬
‫‪ 2/1/8‬تامينات للغير‬
‫‪ 2/2‬الخصوم طويله االجل‬

‫‪ 2/2/1‬قروض بنكيه‬
‫بنك ‪ ( ,,,,‬بفتح فرعى لكل واحد )‬ ‫‪2/2/1/1‬‬
‫بنك ××× ( بفتح فرعى لكل واحد)‬ ‫‪2/2/1/2‬‬
‫‪ 2/2/2‬مجمع االهالك ( كل بند لوحده وكل اله فى كل بند لوحدها )‬
‫‪ 2/2/3‬دائنو شراء اصول ثابته‬
‫‪ 2/2/4‬تسهيالت بنكيه او اى اصول طويله االجل تانى ‪......‬‬
‫برضو هنقول ان التقسيمه دى انا اللى بعملها على حسب احتياجاتى يع نى ان ا ممكن اقس م مثال فى ال دفعات‬
‫المقدمه اللى باخدها من المشروع قبل ما اشتغل فيه على اساس البنك اللى هتنزل عليه الدفعه او على حسب‬
‫المنطقه او او او ( زى ما انا احب وزى ما يريحنى ويلبى طلبات شغلى ) ‪.‬‬
‫عاوز اقول كمان انى ممكن مقسمش الم وردين لحس ابين فرع يين ( اس فلت و مق اوالت ) بس التقس يمه دى‬
‫هتريحنى جدا فى انى لو عاوز اعرف فى ثانيه واحده ك ل الم وردين اللى فى المق اوالت لوح دهم ليهم ك ام‬
‫هعرف فى ثانيه بدل ما اطلع الموردين كلهم وافضل اطرح حسابات بتاع االسفلت و اوجع راسى ‪.‬‬

‫عاوز اقول كمان حاجه انى انا اللى بتحكم فىا لدليل ده واحطو براحتى خااااااالص ‪,,,‬‬
‫تــــــــــــــــــــابــعــوووووونـــــــــــــــــــا ‪ ,,,‬‬

‫دلوقتى هندخل فى حقوق الملكيه و االيرادات ثم المصروفات ‪,,,,‬‬
‫زى ما قسمنا اللى فوق شوق دى بقا‬ ‫‪ – 3‬حقوق الملكيه‪: :‬‬
‫‪ /3‬حقوق الملكيه‬
‫‪ 3/1‬راس المال‬
‫‪ 3/2‬االرباح المرحله (او سنوات سابقه او زى ما تسميها )‬
‫‪ 3/3‬ارباح العام‬
‫‪ 3/4‬احتياطى قانونى‬
‫‪ 3/5‬جارى الشركاء‬
‫‪ 3/5/1‬جارى الشريك محمد سيد‬
‫‪ 3/5/2‬جارى الشريك خالد عثمان‬
‫‪ 3/4/2/1‬جارى الشريك محمد عثمان – مسحوبات شخصيه‬
‫‪ 3/4/2/2‬جارى الشريك محمد عثمان – فى نشاط المقاوالت‬
‫‪ /4‬االيــرادات‬
‫‪ 4/1‬ايرادات النشاط‬
‫‪ 4/1/1‬ايرادات نشاط المالبس‬
‫‪ 4/1/2‬ايرادات نشاط المقاوالت‬
‫‪ 4/1/3‬ممكن احط اى ايرادات الى نشاط تانى انا شغال فيه زى بيع االراضى مثال‬
‫‪ 4/2‬ايرادات اخرى ( دى اى ايرادات غير متعلقه بالنشاط الرئيسى )‬
‫طيب نقول انى فتحت الجارى ده فى حقوق الملكيه و كمان هقسمه زى ما ان ا ع اوز – يع نى ممكن اقس مه‬
‫الى مسحوبات نقديه و مسحوبات بضائع و الراجل ده كمان بيخلى عم ال يش تغله عن ده فى الفيال من نش اط‬
‫المقاوالت يبقى افتح له حساب فيها و ده ليه ؟؟؟؟!!؟؟ النى لما احب اعرف او هوا يحب يعرف ه وا س حب‬
‫بضاعه اد ايه ‪ ,,‬فى ثانيه واحده اعرف ‪ .‬ولما يحب يعرف الفيال بتاعت ه اتكلفت اد اي ه ؟ اع رف فى لحظ ه‬
‫بدل ما اجيب الجارى وافضل اضيف و اطرح وبالبالبالبال ‪. ,,,,,‬‬
‫‪.‬‬ ‫‪.‬‬

‫تعالى بقا نشوف ازاى هنقسم االيراد وعلى فكره تقسيم االساسى بتاعه زى ما هقس م العمالء بالمن اطق مثال‬
‫هقسم االيراد حسب العمالء بالمناطق ول و قس متهم ب وزاره ك ذا وك ذا يبقى هقس م االي راد زيهم ‪ ...‬ح د فهم‬
‫حاجه وال ايه الكالم ؟؟ تعالى نشوف ممكن نعمل يه ‪...‬‬
‫خلــيــــــــــــــــــك معـــــــــــــــــايـــــــــــــــــــــــا‬
‫تعالى نكمل بند االيراد كده ونشوف هنعمل ايه ‪...‬‬ ‫‪ – 4‬االيرادات‪: :‬‬
‫‪/4‬االيرادات‬
‫‪ 4/1‬ايرادات النشاط‬
‫‪ 4/1/1‬ايراد نشاط المقاوالت‬
‫‪ 4/1/1/1‬ايراد مشاريع وزاره الصحه‬
‫‪ 4/1/1/1/1‬مستشفى المبره‬
‫‪ 4/1/1/1/2‬مستوصف البطيخه‬
‫‪4/1/1/2‬مشاريه وزاره التربيه والتعليم‬
‫‪ 4/1/1/3‬مشاريع وزاره الرى‬
‫‪ 4/1/2‬ايراد نشاط الطرق والكبارى‬
‫‪ 4/1/2/1‬منطقه مشاريع القاهره الكبرى‬
‫‪ 4/1/2/1/1‬مشروع ‪’’,,‬‬
‫‪ 4/1/2/1/2‬مشروع كبرى ‪,.‬‬
‫‪ 4/1/2/2‬مشاريع الصعيد‬
‫‪ 4/1/2/3‬مشاريع الدلتا‬
‫‪ 4/1/3‬مشاريع اهليه و خاصه فرديه ( بتاع بشر مش حكومه يعنى )‬
‫‪ 4/1/3/1‬مشاريع ×××‬
‫‪ 4/1/3/1/1‬فيال ‪,,,‬‬
‫‪ 4/1/3/1/2‬فيال ؛؛×××‬
‫‪ 4/1/3/2‬مشاريع ‪+++++‬‬
‫‪ 4/1/3/2/1‬مشاريع ‪....‬‬
‫‪ 4/1/3/22‬مشاريع ‪,,,,,,‬‬
‫‪ 4/1/4‬ايراد مشاريع خارجيه ( اى حاجه تانى متعلقه بالنشاط )‬
‫‪ 4/2‬ايرادات فرعيه‬
‫‪ 4/2/1‬ايراد تاجير معدات‬
‫‪ 4/2/2‬ايراد تشغيل للغير‬
‫‪ 4/3‬ايرادات اخرى‬
‫‪ 4/3/1‬ارباح راسماليه ( بيع اصول )‬

‫‪4/3/2‬ارباح ‪,,,,‬‬
‫‪ 4/3/3‬ايراد ‪،/‬ـ’ اى حاجه بقا ملهاش عالقه بالنشاط‬
‫ملحوظه مكرره ‪ ::‬هعمل االيراد و اقسمه زى م ا كنت مقس م العمالء فى االص ول المتداول ه ‪ ..‬ل و قس مت‬
‫فوق بطريقه يبقى هقسم تحت بنفس الطريقه او كما تشاء واالتنين مش غلط وكمل معايا اخر حاجه ‪,,,‬‬
‫خلينا نخش بقا على المصروفات ‪,,,,‬‬ ‫‪ – 5‬المصـروفـات ‪: :‬‬

‫‪ /5‬المصروفـــات‬
‫‪ 5/1‬المصروفات العموميه واالداريه‬
‫‪ 5/1/1‬االجور و المرتبات ( ممكن تفتح لها فرعى و تحط فيه رواتب واجور‬
‫ومكافات و بدالت و مزايا و اى حاجه تانى انت عاوزها ‪) ..‬‬
‫‪ 5/1/1/1‬اجور نقديه‬
‫‪ 5/1/1/2‬مكافات نقديه‬
‫‪ 5/1/1/3‬تامينات ‪.....‬‬
‫‪ 5/1/1/4‬بدالت ‪........‬‬
‫‪ 5/1/1/4/1‬بدل سكن‬
‫‪5/1/1/4/2‬بدل انتقال‬
‫‪ 5/1/1/4/3‬بدل هاتف ( واى بدالت تانى )‬
‫‪ 5/1/1/5‬اى حاجه عاوز تحطها تحت االجور وانت حر‬
‫‪5/1/2‬مكتبيه وقرطاسيه‬
‫‪5/1/3‬محروقات‬
‫‪ 5/1/4‬هاتف و بريد‬
‫‪ 5/1/6‬ايجارات عقارات‬
‫‪ 5/1/7‬دعايه واعالن‬
‫‪ 5/1/8‬بوفيه وضيافه‬
‫‪ 5/1/9‬م خدميه‬
‫‪ 5/1/10‬تامينات‬
‫‪5/1/11‬صيانه واصالح‬
‫‪12 /5/1‬م وعموالت بنكيه‬
‫‪ 5/1/13‬نقل وانتقال‬
‫‪5/1/14‬ونظافه استقبال‬
‫‪5/1/15‬فاكس وانترنت‬
‫‪5/1/16‬ايجار عقارات‬
‫‪ 5/1/17‬اتعاب مهنيه‬

‫‪ 5/1/18‬كهرباء ومياه‬
‫‪ 5/1/19‬رسوم و اشتراكات‬
‫‪ 5/1/20‬اكراميات‬
‫‪ 5/1/21‬تعويضات وغرامات‬
‫‪ 5/1/22‬كراسات شورط‬
‫‪ 5/1/23‬رسوم ومخططات‬
‫‪ 5/1/19‬واكتب بقا كل اللى يقابلك ‪,,,,,,‬‬
‫‪ 5/2‬مصروفات النشاط ( او اى اسم تحب تسيمه – م عمليات او م المشاريع او او او )‬
‫‪ 5/2/1‬مواد‬
‫‪ 5/2/1/1‬اسمنت و جبس‬
‫‪5/2/1/2‬حديد تسليح‬
‫‪5/2/1/3‬خرسانه جاهزه‬
‫‪ 5/2/1/4‬دفان وبحصو رمل‬
‫‪ 5/2/1/5‬بلك و طوب اسمنتى‬
‫‪ 5/2/1/6‬عزل – بالط وسيراميك – دهانات – سباكه – كهرباء‬
‫و كل ما يقابلك مصروف جديد تديله رقم وتحطه بالترتيب ‪....‬‬
‫‪ 5/2/2‬االجور‬
‫‪ 5/2/2/1‬اجور و رواتب‬
‫‪ 5/2/2/2‬مكافات و حوافز‬
‫‪ 5/2/2/3‬بدالت‪ -‬او قسم زى ما تحب )‬
‫‪ 5/2/3‬مقاولين الباطن ( شركات المقاوالت فقط )‬
‫‪ 5/2/3/1‬اعمال مقاولين باطن – خرسانه و عضم‬
‫‪ 5/2/3/2‬اعمال مقاولين باطن – مبانى و لياسه‬
‫‪ 5/2/3/4‬اعمال مقاولين باطن – دهانات‬
‫‪ 5/2/3/5‬اعمال مقاولين باطن – كهرباء‬
‫‪ 5/2/3/6‬اعمال مقاولين باطن – سباكه‬
‫و اى ما يقابلك مقاول باطن برضو اديله رقم و حطه بالترتيب‬
‫‪ 5/2/4‬اخرى ( ودى بقا مصروفات وال مواد وال اجور مباشره والمقاول باطن )‬
‫اى بنود تقابلك تانى حطها هنا يا برنس ‪...‬‬

‫على فكره طبعا مش دى الطريقه الوحيده اللى بتقسم بيها المصروفات و انما فى ط رق كت يرررر اوى بس‬
‫انا قلت اديلك مثال تقريبى وانت فكر بقا و طلع ابداعك الخاص و امشى على اللى يريحك ‪,,,‬‬
‫خد برضو الدليل اللى تحت ده فيه اسماء حسابات وطريقه تانى ة االتنين صح و اقرى االتنين ‪‬‬
‫المصروفات ‪ :‬وبتاخد رقم ( ‪ ) 5‬ومن تحتها حسباتها الفرعيه الكتير اوى اللى هنش وفها وانت اخت ار اللى‬
‫يناسب طبيعه شغلك اى هتالقى المصروفات العموميه ثابته فى الكل واللى هيتغير هو و تسويق او م عمليات‬
‫وم ‪ ,,,,,,,‬حاجات كتير وكل نوع يقسم فرعيات ( مواد – اجور – اخرى ‪ ),,,‬هنحطهم تحت بعض ‪.‬‬
‫المصـــروفـــــــــــــات‬ ‫‪5‬‬
‫مصروفـات عموميهـ و ادارية‬ ‫‪51‬‬
‫مواد‬ ‫محروقات وزيوت‬ ‫‪41001‬‬
‫ادوات مكتبيه وطباعه‬ ‫‪41002‬‬
‫كهباء ومياه‬ ‫‪41003‬‬
‫اجور‬ ‫اجور نقديه‬ ‫‪41004‬‬
‫اجور ورواتب‬ ‫‪4100401‬‬
‫بدالت‬ ‫‪4100402‬‬
‫مكافأت‬ ‫الخ‬
‫يوميات عماله من الخارج‬ ‫الخ‬
‫اكراميات‬ ‫الخ‬
‫مزايا عينيه ( عالج وادويه و‪) ,,,‬‬ ‫الخ‬
‫تامينات اجتماعيه (واى بند اجر نقدى تانى يتحط هنا )‬ ‫الخ‬
‫اخرى‬ ‫صيانه واصالح وقطع غيار‬ ‫‪41005‬‬
‫دعاية واعالن‬ ‫‪41006‬‬
‫ضيافه ونظافه‬ ‫‪41007‬‬
‫نقل وانتقال وبدالت انتقال‬ ‫‪41007‬‬
‫هاتف وبريد وفاكس‬ ‫‪41008‬‬
‫ايجار معدات‬ ‫‪41009‬‬
‫ايجار عقارات‬ ‫‪41010‬‬
‫اتعاب مهنيه‬ ‫‪41011‬‬
‫رسوم واشتراكات‬ ‫‪41012‬‬
‫تاشيرات واقامات وتعقيب‬ ‫‪41012‬‬
‫مكافئات غير العاملين‬ ‫‪41013‬‬
‫اكراميات‬ ‫‪41014‬‬
‫عموالت ومصاريف بنكيه‬ ‫‪41015‬‬
‫خسائر بيع خامات ومخلفات‬ ‫‪41016‬‬

‫اى بنود تانى تظهر معاك حطها حسب النوع مواد وال اخرى وال ايه ؟؟؟‬ ‫تعويضات وغرامات‬ ‫‪41017‬‬
‫مصروفات العمليات والتشغيل‬ ‫‪52‬‬
‫اعمال مقاولى باطــن‬ ‫‪4203‬‬ ‫مواد‬ ‫‪4201‬‬
‫اعمال حفر وهدم وردم وتسوية‬ ‫‪420301‬‬ ‫حديد شنكو‬ ‫‪420101‬‬
‫اعمال نجاره مساحه‬ ‫‪420302‬‬ ‫بحص ودفان وبطحاء‬ ‫‪420102‬‬
‫اعمال حداده مسلحه‬ ‫‪420303‬‬ ‫اسمنت‬ ‫‪420103‬‬
‫اعمال خرسانه‬ ‫‪420304‬‬ ‫خرسانه جاهزه‬ ‫‪420104‬‬
‫اعمال مبانى‬ ‫‪420305‬‬ ‫حديد تسليح‬ ‫‪420105‬‬
‫اعمال عزل‬ ‫‪420306‬‬ ‫فواصل تمدد‬ ‫‪420106‬‬
‫اعمال المونيوم‬ ‫‪420307‬‬ ‫بلــك ( طوب )‬ ‫‪420107‬‬
‫اعمال سباكه‬ ‫‪420308‬‬ ‫اعمده بوابات‬ ‫‪420108‬‬
‫اعمال كهرباء‬ ‫‪420309‬‬ ‫بالط ورخام‬ ‫‪420109‬‬
‫اعمال حداده‬ ‫‪420310‬‬ ‫ابواب وشبابيك وحلوق خشبيه‬ ‫‪420110‬‬
‫اعمال نجاره‬ ‫‪420311‬‬ ‫ابواب وشبابيك وحلوق حديديه‬ ‫‪420111‬‬
‫اعمال بالط‬ ‫‪420312‬‬ ‫ابواب وشبابيك وحلوق المونيوم‬ ‫‪420112‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪420313‬‬ ‫كهرباء‬ ‫‪420113‬‬
‫مصروفات اخرى‬ ‫‪4204‬‬ ‫سباكه‬ ‫‪420114‬‬
‫رسوم هندسية ومخططات‬ ‫‪420401‬‬ ‫نجاره‬ ‫‪420115‬‬
‫رسوم خدمية‬ ‫‪420402‬‬ ‫عزل‬ ‫‪420116‬‬
‫مصروفات دعاية واعالن‬ ‫‪420403‬‬ ‫اخشاب‬ ‫‪420117‬‬
‫م مختبرات تربة وخرسانه‬ ‫‪420404‬‬ ‫زجاج ومرايات‬ ‫‪420118‬‬
‫م ضيافه ونظافه‬ ‫‪420405‬‬ ‫مرواح وشفاطات وتكييفات‬ ‫‪420119‬‬
‫م نقل وانتقال‬ ‫‪420406‬‬ ‫اثاث مدرسى وتجهيزات‬ ‫‪420120‬‬
‫م هاتف وبريد وفاكس‬ ‫‪420407‬‬ ‫اجهزه اطفاء وحريق‬ ‫‪420121‬‬
‫م ايجار اصول‬ ‫‪420408‬‬ ‫اجهزه كهربائية ومياه‬ ‫‪420122‬‬
‫م ايجار عقارات‬ ‫‪420409‬‬ ‫ادوات كتابيه وقرطاسية‬ ‫‪420123‬‬
‫م تامينات اخطار اعمال‬ ‫‪420410‬‬ ‫محروقات وزيوت‬ ‫‪420124‬‬
‫مكاقئات غير العاملين‬ ‫‪420411‬‬ ‫لوحات مدرسية وارشاديه‬ ‫‪420125‬‬
‫اكراميات‬ ‫‪420412‬‬ ‫مواد مساعده‬ ‫‪420126‬‬
‫اهالك اصول ثابته‬ ‫‪420413‬‬ ‫كهرباء ومياه‬ ‫‪420127‬‬
‫م صيانه وقطع غيار‬ ‫‪420414‬‬ ‫اجور‬ ‫‪4202‬‬
‫م تشغيل لدى الغير‬ ‫‪420415‬‬ ‫اجور نقدية (بنودها زى اللى فوق)‬ ‫‪420201‬‬
‫نصيب المشروع من مصروفات االداره‬ ‫‪420416‬‬ ‫مزايا عينية‬ ‫‪420202‬‬
‫تامينات اجتماعية‬ ‫‪420203‬‬
‫مصروفات التسويق والدعايه واالعالن‬ ‫‪43‬‬
‫مواد‬ ‫كله خاص بنشاط التسويق فقط‬ ‫محروقات وزيوت‬ ‫‪4301‬‬
‫ادوات مكتبيه وطباعه‬ ‫‪4302‬‬

‫كهباء ومياه‬ ‫‪4303‬‬

‫اجور‬ ‫اجور نقديه‬ ‫‪4304‬‬
‫اجور ورواتب رجال البيع‬ ‫‪430401‬‬
‫بدالت رجال البيع‬ ‫‪430402‬‬
‫مكافأت وبوانص رجال البيع‬
‫يوميات عماله من الخارج‬
‫اكراميات عماله من الخارج‬
‫مزايا عينيه ( عالج وادويه و‪ ) ,,,‬رجال البيع‬
‫تامينات اجتماعيه (واى بند اجر نقدى تانى يتحط هنا مدام خاص بالبيع والتسويق)‬
‫مواد‬ ‫كله خاص بنشاط التسويق فقط‬ ‫صيانه واصالح وقطع غيار‬
‫دعاية واعالن‬ ‫‪4305‬‬
‫تعويضات وغرامات‬ ‫‪4306‬‬
‫نقل وانتقال وبدالت انتقال‬ ‫‪4307‬‬
‫هاتف وبريد وفاكس‬ ‫‪4308‬‬
‫ايجار معدات‬ ‫‪4309‬‬
‫دراسات‬ ‫‪4310‬‬
‫استشارات تسويقيه‬ ‫‪4311‬‬
‫اى بنود تانى تظهر معاك حطها حسب النوع مواد وال اخرى وال ايه ؟؟؟‬ ‫رسوم واشتراكات‬ ‫‪4312‬‬
‫وكده يبقى خالص بس المهم ان ك تفهم فك ره ال دليل وانت الزم تعم ل دلي ل لنفس ك يع نى تحب تعم ل الم واد‬
‫واالجور فرعى وتحتها بنودها زى م عمليات او كلهم تحت بعض مع التفرقه زى م عموميه والتسويق يع نى‬
‫براحتك والدليل ده مش ثابت ولكنه ارشادى وانت اعمل اللى على مزاجك واللى يناسب طبيعه عملك ‪.‬‬
‫طيب تعالى نعمل مراجعه سريعه على الدليل ‪....‬‬
‫الدليل فيه ‪ 5‬حسابات رئيسيه هم‬
‫االصول – الخصوم – حقيق ملكيه – االيرادات – المصروفات‬
‫تحت ك ل بن د فيهم بقس مه الى مص ال اص ول ثابت ه و متداول ه ‪ ..‬اخ د ك ل واح د منهم الص ابته مثال واقس مه‬
‫لحسابات و ده اللى بيبقى االستاذ العام وبطلع منه فرعياته مثال‬
‫الموردين ده العام ‪ ..‬بطلع منه فرعياته و ليكم مثال منطقه كذا وكذا و بطلع منهم برضو اسماء الموريد ‪.‬‬
‫مش عارف انا فهمتك وال لخبط الدنيا لخابيط بس اتم@@نى من ربى ان@@ك تك@@ون فهمت اى حاج@@ه‬
‫فى اى حته باى طريقه و اى وسيله لتنظيم ال‪ .....‬احم احم ‪ ,,‬اسال استشيررررر ‪ ‬‬
‫كفايه رغى بقا و تعالى نشوف مثال عملي هنقول فيها ايه ؟؟؟؟؟!!!!!!!‬

‫على فكره المثال ده واقعى وهناخد فيه كالم من اللى بنشتغل فيه فعال علشان كده‬
‫ركز بقا وخلى بالك اوى اوى من كل نقصطه وهنشوف هنا حته كده فى تامينات و‬
‫خصومات وحاجات مكنتش موجوده فيما سبق الننا كنا حابين نسهل الموضوع ونخلى‬
‫الناس تفهم ببساطه بس ادخل معانا بقلب جامد واهلل المستعان‬
‫مثال عملى شامل‬

‫فى احدى الشركات تمت العمليات التاليه فى عام ‪: 2010‬‬
‫‪ 1/1‬تم شراء كراسه الشروط لبرج المحاسبين بقيمه ‪ 5000‬ج نقدا‬
‫‪ 2/1‬تم شراء كراسه شروط لبراج الهاشم بقيمه ‪ 8000‬بشيك بنكى ‪.‬‬
‫‪ 15/1‬تم عمل خطاب ضمان ابتدائى لبرج المحاسبين بغطاء ‪ 20‬الف وعموله ‪ 500‬و م بنكيه ‪. 150‬‬
‫‪ 1 /22‬تم عمل خطاب ضمان ابتدائى لبرج الهاشم بغطاء ‪ 40‬الف وعموله ‪ 800‬و م بنكيه ‪. 200‬‬
‫‪ 25/1‬تم االستعانه ب مهندس لعمل مخططات التبريد والتكييف لبرج الهاشم بتكلفه ‪ 3000‬ج نقدا ‪.‬‬
‫‪ 1 /28‬تم تجديد شهاده التامينات و رسوم هئيه االستثمار بقيمه ‪ 2500 – 5000‬جنيه بشيك بنكى ‪.‬‬
‫‪ 30/1‬دفع ايجار ‪ 6000‬جنيه الشهر ‪ 2010 /3+2+1‬م نقدا ‪.‬‬
‫‪ 31/1‬دفع رواتب االداره ‪ 3000‬جنيه بشيك بنكى ‪.‬‬
‫‪ 2 /1‬فتحت مصاريف العمليات و رست علينا عمليه برج الهاشم و تم التعاقد عليه بقيمه ‪ 10‬مليون جنيه‪.‬‬
‫‪ 8/2‬تم شراء سياره جديده نقدا ‪ 50‬الف جنيه لمشروع الهاشم ‪.‬‬
‫‪ 9/2‬قفل خطاب الضمان لعمليه المحاسبين ورد المبلغ فى الحساب ورد خطاب عمليه برج الهاشم ‪.‬‬
‫‪ 10/2‬عمل خطاب ضمان نهائى بغطاء ‪ 50‬الف ومصاريف بنكيه ‪ 500‬ج و عموله ‪ 2500‬ج ‪.‬‬
‫‪ 2 /10‬تم شراء شيول للموقع ب ‪ 250‬الف جنيه ‪.‬‬
‫‪ 12/2‬عمل خطاب ضمان دفعه مقدمه بقيمه ‪ 1.5‬مليون بغضاء ‪ %10‬وعموله و مصاريف ‪ 7000‬ج ‪.‬‬
‫‪ 15/2‬تم عمل رسومات اخرى للبرج فى مكتب فنى بتكلفه ‪ 3000‬جنيه ‪.‬‬
‫‪ 16/2‬م صرف عهده لمراقب الموقع ‪ 5‬االف جنيه‬
‫‪ 18/2‬تم تاجير ‪ 3‬سياره لنقل المخلفات بقيمه ‪ 4000‬جنيه ‪.‬‬
‫‪ 20/2‬تم شراء ‪ 30‬طن حديد بتكلفه ‪ 180‬الف جنيه من المورد احمد على الحساب‬
‫‪ 2 /22‬تم شراء عده للموقع و جهاز كمبيوتر و محروقات وطلبات بوفيه و اصالح الشيول و كارت هاتف‬
‫‪. 50‬‬ ‫‪- 310 -‬‬ ‫‪120‬‬ ‫‪- 70 -‬‬ ‫من العهده بقيمه ‪300 :‬ج ‪2000 -‬‬
‫‪ 23/2‬شراء سلك ومسمارلموقع الهاشم (‪150‬ج)والعالمين(‪150‬ج)واالمراء(‪100‬ج) من عهده سمير‬

‫‪ 25/2‬تم طلب ‪ 20‬م خرساه لزوم الصبه بقيمه ‪ 10‬الف جنيه من المورد زلطه‬
‫‪ 1/3‬تم دفع رواتب موقع الهاشم ‪ 15000‬ج و موقع العروبه ‪ 18000‬ج و االداره ‪ 8000‬ج ‪.‬‬
‫‪ 5/3‬استالم الدفعه المقدمه لمشروع برج الهاشم ‪ .‬و سداد المستحق للموردين نقدا‬
‫‪ 7/3‬شراء ‪ 20‬طن اسمنت و ‪ 4‬طن جبس و ‪ 4‬نقالت رمل ناعم و ‪ 6‬عربيات طوب و عده للموقع نقدا بقيمه‬
‫‪150‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪800‬‬ ‫‪4500 -‬‬ ‫‪12000‬‬
‫‪ 8/3‬تم شراء حديد تسليح بقيمه ‪ 90‬الف و اسمنت بقيمه ‪ 15‬الف من الموردين ‪.‬‬
‫‪ 15/3‬تم اسناد بند التكييف لمقاول تكييفات بقيمه ‪ 800‬الف جنيه ‪ .‬واخد ‪ % 10‬دفعه مقدمه ‪.‬‬
‫‪ 16/3‬تمت استعاضه العهده بشيك بنكى لمراقب الموقع ‪.‬‬
‫‪ 18/3‬شراء سيراميك وادوات صحيه و صرف ومياه و مستلزمات عزل و ادوات كهرباء ومس تلزماتها من‬
‫‪. 32000‬‬ ‫‪- 1200‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪45000‬‬ ‫المورد على مقشه ‪:‬‬
‫‪ 20/3‬اعتماد مستخلص اعمال مقوال باطن رقم ‪ 1‬بقيمه ‪ 250‬الف جنيه ‪ (. .‬يخصم ‪%10‬دفعه مقدمه و ‪10‬‬
‫‪ %‬تامين اعمال و ‪ % 5‬تامينات اجتماعيه و ‪ % 05.‬خصم ضريبه من المنبع و ‪ % 03.‬دمغات هندسيه ) ‪.‬‬
‫‪ 25/3‬تم ارتجاع مواد سباكه للمورد على مقشه بقيمه ‪ 1500‬جنيه و خصمت من الحساب ‪.‬‬
‫‪ 20/4‬عمل مس تخلص اعم ال رقم ‪ 1‬بقيم ه ‪ 800‬ال ف جني ه وق دم لالعتم اد ( يخص م ‪%10‬دفع ه مقدم ه و‬
‫‪ %10‬تامين اعمال و ‪ % 5‬تامينات اجتماعيه و ‪ % 05.‬خصم ضريبه من المنبع و ‪ % 03.‬دمغات هندسيه)‬
‫‪ 25/4‬تم دفع ‪ 180‬الف دفعه من حساب مقاول التكييف سيد المتجمد بشيك رقم ‪ 5444‬استحقاق ‪.5/5‬‬
‫‪ 26/4‬تم اعتماد وصرف مستخلص االعمال رقم ‪ , 1‬مستخلص مالك ‪.‬‬
‫‪ 4 /29‬دفع غرامه ‪ 2500‬ج لعدم اناره الموقع ليال ‪ .‬حمل ‪ 500‬منها على مهندس الموقع ‪.‬‬
‫‪ 30/4‬تقديم مقاول الباطن مستخلص اعمال رقم ‪ 2‬بقيمه ‪ 250‬الف جنيه ‪ .‬وصرف كامل المستحق‬
‫‪ ‬تم صرف مصروفات موقع حتى نهايه شهر ‪ 2010 /8‬كالتالى ( القيمه بااللف جنيه ) ‪:‬‬
‫خرسانه – حديد – اسمنت – رمل – طوب – سباكه – كهرباء – سيراميك – رخام – مصاعد–مواد مساعده‬
‫‪17 - 120 - 30 -‬‬ ‫‪420 - 75 - 90 - 60 - 35 - 120 - 400 - 500‬‬
‫‪ 1/9‬تم عمل مستخلص اعمال جارى رقم ‪ 2‬بقيمه ‪ 3‬مليون وقدم لالعتماد وتما لصرف ‪.‬‬
‫‪ 5/9‬تم عمل مستخلص ختامى لمقاول الباطن بقيمه ‪ 300‬الف وتم صرف المستحق له بالكامل‬
‫‪ ‬تم صرف مصروفات عموميه و اداريه حتى نهايه ‪ 2010‬بقيمه ‪ 350‬الف ‪.‬‬
‫‪ ‬تم صرف مصروفات موقع حتى نهايه شهر ‪ 2010 /12‬كالتالى ( القيمه بااللف جنيه ) ‪:‬‬
‫خرسانه – حديد – اسمنت – رمل – طوب – سباكه – كهرباء – سيراميك – حريق – مواد مساعده واخرى‬
‫‪17 - 30 - 120 - 34 - 25 - 18 - 15 - 120 - 100 - 150‬‬
‫اقفلت السنه الماليه بدون تقديم مستخلص اعمال للمالك ( استعمل طريقه نسب االنجاز افتراضى )‬
‫‪ ‬مصروف االهالك لموقع الهاشم ‪ 80‬الف‬
‫‪ ‬مصروف االهالك لالداره طوال العام ‪ 12‬الف ‪.‬‬

‫هناك ‪ 4‬مشروعات للشركه بياناتها افتراضى كاالتى ‪ ( :‬االرقام بالمليون ) ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫االجمالى‬ ‫(ج)‬ ‫(ب)‬ ‫(أ)‬ ‫الهاشم‬ ‫بيان‬

‫‪32‬‬ ‫‪7‬م‬ ‫‪ 12‬م‬ ‫‪3‬م‬ ‫‪ 10‬م‬ ‫قيمه المشروع‬
‫‪10.6‬‬ ‫‪2.1‬‬ ‫‪4.5‬‬ ‫‪1.2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫اجمالى التكاليف‬
‫‪16‬‬ ‫‪3.3‬‬ ‫‪6.2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪4.5‬‬ ‫اجمالى االيراد‬
‫المطلوب بقا ‪,,,‬‬

‫‪ ‬اول حاجه عاوزين نعمل قيود اليوميه زى ما بنعملها فىا لشغل العملى الفعلى الواقعى ‪..‬‬
‫‪ ‬تانى حاجه حسابات استاذ و مساعدين وتحليلى لكل الحسابات ‪.‬‬
‫‪ ‬نعمل مستخلصات ماليه للمالك ولمقاولى الباطن و نشوف هتبقى ازاى ‪...‬‬
‫‪ ‬نقفل السنه الماليه ‪ 2010‬ونشوف المصاريف اللى احن ا عملناه ا دى من غ ير مس تخلص اخ ر الس نه‬
‫هنقفلها ازاى ؟؟؟‬
‫‪ ‬نوزع المصروفات العموميه على المشاريع اللى عندى‬
‫تعالى نشوف الحل بتاع المثال ده ببساطه خالص ‪ ....‬وهنعمل خطوات‬

‫اوال ‪ :‬نعمل القيود عادى جدا مع شرح بسيط سريع لكل قيد ‪.‬‬
‫ثانيا ‪ :‬هنعمل حسابات االستاذ لكل حاجه هنشوفها مهمه ‪.‬‬
‫ثالثا ‪ :‬هنوزع المصاريف العموميه على المشاريع ونطلع نسبه كل مشروع هنحمله ب كام ‪.‬‬
‫رابعا ‪ :‬هنعمل قائمه دخل لكل مشروع على حده و قائمه مجمعه لكل المشاريع ‪.‬‬
‫خامسا ‪ :‬صوره المستخلصات ببساطه كده ( مقاول باطن ومالك )‪.‬‬
‫سادسا ‪ :‬شرح مبسط بعد كده‬
‫سابعا ‪ :‬مش عارف هنعمل ايه تانى بس خلينا نشوف ‪‬‬

‫تعالى نشوف القيود‬
‫مالحظات‬ ‫بيان‬ ‫جزئى‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫‪ 1/1‬عند شراء كراسه الشروط ‪ ..‬اوال هنعملها م عمومى لحد ما نشوف هترسى علينا المناقصه وال ايه ؟‬
‫حملتها م عموميه تحت بند‬ ‫من ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪5000‬‬
‫كراسه شروط‬ ‫– كراسه شروط المحاسبين‬ ‫‪5000‬‬
‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪5000‬‬
‫‪ . 2/1‬عند شراء كراسه الشروط ‪ ..‬اوال هنعملها م عمومى لحد ما نشوف هترسى علينا المناقصه وال ايه ؟‬
‫حملتها م عموميه تحت بند‬ ‫من ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪8000‬‬
‫كراسه شروط‬ ‫‪-‬كراسه شروط برج الهاشم‬ ‫‪5000‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك ( أ د يعنى )‬ ‫‪8000‬‬
‫‪ . 15/1‬عملت ح خطاب ضمان ابتدائى – باسم العمليه وحملت عليه الغطاء وحملت م عموميه بالمصاريف والعموله‬
‫طبع ا اللى بيثبت قيم ه‬ ‫من مذكورين‬
‫ح ‪ /‬غط اء خط اب ض مان ابت دائى ‪ -‬غطاء الخط اب اللى البن ك‬ ‫‪20000‬‬
‫خص مه م نى فق ط وليس‬ ‫المحاسبين‬ ‫‪650‬‬
‫كامل قيمه خطاب الضمان‬ ‫ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪150‬‬
‫و م عمومي ه بتتحم ل ب‬ ‫‪ -‬عموالت بنكيه ( خ ض )‬ ‫‪500‬‬
‫المص اريف والعمول ه‬ ‫‪ -‬مصاريف خطاب الضمان‬ ‫‪20650‬‬
‫مؤقتا‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك‬
‫‪ . 22/1‬عملت ح خطاب ضمان ابتدائى – باسم العمليه وحملت عليه الغطاء وحملت م عموميه بالمصاريف والعموله‬
‫طبع ا اللى بيثبت قيم ه‬ ‫من مذكورين‬
‫غطاء الخط اب اللى البن ك‬ ‫ح ‪ /‬غطاء خطاب ضمان ابتدائى ‪ -‬الهاشم‬ ‫‪40000‬‬
‫خص مه م نى فق ط وليس‬ ‫ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪1000‬‬
‫كامل قيمه خطاب الضمان‬ ‫‪ -‬عموالت بنكيه ( خ ض )‬ ‫‪200‬‬
‫و م عمومي ه بتتحم ل ب‬ ‫‪ -‬مصاريف خطاب الضمان‬ ‫‪800‬‬
‫المص اريف والعمول ه‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪41000‬‬
‫مؤقتا‬
‫‪ . 25/1‬استعانه ب مهندس الجل مخططات مشروع يعنى مصروفات عموميه مؤقتا لحد ما نشوف هترسى علينا وال ؟‬
‫هنحمله ا عم ومى لح د م ا‬ ‫من ح ‪ /‬م عموميه – استشارات هندسيه‬ ‫‪3000‬‬
‫نشوف المشروع ‪....‬‬ ‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪3000‬‬
‫‪ . 28/1‬االشتراك ده الزم علشان ده من الورق المطلوب عند دخول المناقصه بس هو م عمومى ومش هيتحمل على المشروع‬
‫ان ا فتحت حس اب طبع ا‬ ‫من ح ‪ /‬م عموميه و اداريه‬ ‫‪7500‬‬
‫رس وم واش تراك وف رقت‬ ‫‪ -‬رسوم واشتراكات – تامينات‬
‫‪ -‬رسوم واشتراكات – هيئه االستثمار بينهم علش ان اع رف ك ل‬
‫حاجه على حده ‪....‬‬ ‫‪ -‬الى ح ‪ /‬البنك ( أ د )‬ ‫‪7500‬‬
‫‪. 30/1‬االيجار شهر ‪ 1‬مستحق و ‪ 3+ 2‬مقدم مثال ‪ ..‬يبقى هنفتح حساب م مدفع مقدم ونسويه فى اخر ‪ 2‬و ‪ 3‬‬

‫طبعا بحمل شهر ‪ 1‬بااليجار‬ ‫من مذكورين‬

‫و الب اقى برمي ه م م دفوع‬ ‫ح ‪ /‬م مدفوع مقدما – ايجار المقر االدارى‬ ‫‪4000‬‬
‫ح ‪ /‬م عمومي ه واداري ه – ايج ار المق ر مق دم – ايج ار بف رض ان‬ ‫‪2000‬‬
‫االيجار يدفع مؤخرا‬ ‫االدارى‬ ‫‪6000‬‬
‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬
‫‪ . 31/1‬دفع رواتب االداره ف ده م عموميه واداريه ( خلى بالك لسه محملناش حاجه على المشاريع خااااالــــص‬
‫من ح ‪ /‬م عموميه واداريه – اجور ورواتب تتحمل م عموميه طبعا‬ ‫‪3000‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪3000‬‬
‫‪ . 1/2‬رست علينا المناقصه يبقى هنقلب كل المصاريف اللى حملناها عموميه على المشروع ونفتح مركز تكلفه باسمه‬
‫‪ -‬اول حاجه طبعا كراسه الشروط اللى كانت م عموميه يبقى نحملها على المشروع ( مركز التكلفه )‬
‫اول حاجه‬ ‫من ح ‪ /‬م عملي ات ب رج الهاش م ‪ -‬كراس ه‬ ‫‪8000‬‬
‫– كراسه الشروط‬ ‫شروط‬ ‫‪8000‬‬
‫الى ح ‪ /‬م عموميه واداريه – كراسه شروك‬
‫‪ -‬تانى حاجه هحمل م خطاب الضمان االبتدائى على المشروع ( مركز التكلفه – برج الهاشم ) النه سبب التكلفه‬
‫تانى حاجه‬ ‫من ح ‪ /‬م عملي ات ب رج الهاش م – عم والت‬ ‫‪1000‬‬
‫– عموالت ومصاريف‬ ‫ومصاريف بنكيه‬ ‫‪1000‬‬
‫والت‬ ‫ه – عم‬ ‫ه واداري‬ ‫الى ح ‪ /‬م عمومي‬
‫ومصاريف‬
‫‪ -‬ثالثا م استشارات هندسيه او اتعاب مهنيه ( المهندس الى رسم التكييف ) النه سبب التكلفه ف يتحمل عليها‬
‫تالت حاجه‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات برج الهاشم – استشارات هندسيه‬ ‫‪3000‬‬
‫‪ -‬استشارات هندسيه‬ ‫هنديبه‬ ‫استشارات‬ ‫–‬ ‫واداريه‬ ‫عموميه‬ ‫م‬ ‫‪/‬‬ ‫ح‬ ‫الى‬ ‫‪3000‬‬
‫‪ . 8/2‬شراء سياره ‪ ...‬ده طبعا اصل ثابت ومش هيتحمل على المشروع و هنحمل االهالك بتاعه اخر السنه عليه‬
‫اثبتن ا االص ل الث ابت و‬ ‫من ح ‪ /‬اصول ثابته – سيارات‬ ‫‪50000‬‬
‫قصمناه فرعى سيارات‪.‬‬ ‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪50000‬‬
‫‪ . 9/2‬قفل خطاب الضمان االبتدائى و رد الفلوس للبنك يبقى نقلب الحساب و القيد بدون المصاريف والعموله‬
‫قفلنا القي د وردين ا الفل وس‬ ‫من ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪20000‬‬
‫الى ح ‪ /‬غطاء خطاب ضمن ابتدائى ‪ -‬المحاسبين والعموله م عمومى عادى‬ ‫‪20000‬‬
‫‪ . 2 /9‬رد الخطاب االبتدائى للهاشم تمهيدا لعمل الخطاب النهائى ‪ ...‬نقفله زى اخوه تماما ‪...‬‬
‫قفلنا القي د وردين ا الفل وس‬ ‫من ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪40000‬‬
‫والعموله م عمليات رسمى‬ ‫الهاشم‬ ‫‪-‬‬ ‫ابتدائى‬ ‫ضمن‬ ‫خطاب‬ ‫غطاء‬ ‫‪/‬‬ ‫ح‬ ‫الى‬ ‫‪40000‬‬
‫‪ 10/2‬عمل النهائى لبرج الهاشم ‪ ..‬عادى جدا زى االبتدائى بس بنغير المسمى بس نفس الطريقه‬
‫طبعــــــا اللى بيثبت قيمــــــه‬ ‫من مذكورين‬
‫غطــاء الخطــاب اللى البنــك‬ ‫ح ‪ /‬غطاء خطاب ضمان نهائى ‪ -‬الهاشم‬ ‫‪50000‬‬
‫خصـــمه مـــنى فقـــط وليس‬ ‫ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪3000‬‬
‫كامل قيمه خطاب الضمانـ و‬ ‫‪ -‬عموالت بنكيه ( خ ض )‬ ‫‪500‬‬
‫م العمليــــــاتـ بتتحمــــــل ب‬ ‫‪ -‬مصاريف خطاب الضمان‬ ‫‪2500‬‬
‫المصـــــــاريف والعمولـــــــه‬ ‫‪53000‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك‬
‫علطول‬
‫‪ . 10/2‬الشيول اصل ثابت و هنثبته زى السياره تماما وهنحمل اهالكه على المشروع اخر السنه ‪‬‬
‫اثبتن ا االص ل الث ابت و‬ ‫من ح ‪ /‬اصول ثابته – االت ومعدات‬ ‫‪250000‬‬
‫قصمناه فرعى سيارات‪.‬‬ ‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪250000‬‬
‫‪ . 12/2‬عملنا خطاب ضمان دفعه مقدمه علشان نحصلها من المالك ونبداء العمل وده حسب االتفاق فى العقد‪.‬‬

‫قيمته ‪ 1.5‬مليون و الغطاء‬ ‫من مذكورين‬

‫‪ % 10‬يبقى البنك هيخصــم‬ ‫ح ‪ /‬غطاء خطاب ضمان نهائى ‪ -‬الهاشم‬ ‫‪150000‬‬
‫منى ‪ 150‬الف فقط‪...‬الغطاء‬ ‫ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪3000‬‬
‫والبـــاقى تســـهيالت بنكيـــه‬ ‫‪ -‬عموالت بنكيه ( خ ض )‬ ‫‪1000‬‬
‫عادى ومصــروفا وعمــوالت‬ ‫‪ -‬مصاريف خطاب الضمان‬ ‫‪6000‬‬
‫على المشروع اساسى ‪‬‬ ‫‪156000‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك‬
‫‪ . 15/2‬عمل رسومات هننزلها على المشروع مباشره ‪ ..‬المره اللى فاتت حملناها م عمومى لحد مخدنا المشروع ‪..‬‬
‫بتتحم ل على المش روع‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪3000‬‬
‫مباشره من بنود التكلفه‬ ‫‪ -‬استشارات هندسيه ( او اتعاب مهنيه)‬
‫الى ح ‪/‬الصندوق‬ ‫‪3000‬‬
‫‪ . 16/2‬صرف عهده لمراقب او مهندس او محاسب الموقع او اى حد بيباشر الموقع ولو سواق عادى جدا‬
‫بتتحمل على صاحب العه ده‬ ‫من ح ‪ /‬عهد عاملين – شوقى فستك‬ ‫‪5000‬‬
‫باسمه بسهوله ‪..‬‬ ‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪5000‬‬
‫‪ . 18/2‬تاجير سياره لنقل مخلفات من الموقع ‪ ..‬دى انا هدخلها م نقل ( او ممكن م نضافه للموقع )‬
‫عملتها نقل علشان اعرف بتكلف‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – الهاشم – م نقل‬ ‫‪4000‬‬
‫نقل اد ايه الجل قرارات اداريه‬
‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪4000‬‬
‫‪ . 20/2‬الحديد بحمله زى اى مصروف مواد على العمليه مباشره و بسجله على العميل‬
‫بتتحم ل على المش روع‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪180000‬‬
‫مباشره من بنود التكلفه‬ ‫‪ -‬حديد تسليح‬ ‫‪180000‬‬
‫الى ح ‪/‬العمالء – احمد حديد‬ ‫‪180000‬‬
‫‪ . 22/2‬شراء حاجات للموقع و كمبيوتر ( اصل ثابت مش مصروف ) وانزلها من عهده المراقب ‪.‬‬
‫بفصص العهده بتاعته و بحم ل‬ ‫من مذكورين‬
‫المش روع بالمص اريف بتاعت ه‬ ‫ح ‪ /‬االصول الثابتة – اجهزه وبرامج‬ ‫‪2000‬‬
‫و االص ول الثابت ه لوح دها ‪..‬‬ ‫جهاز كمبيوتر مواصفات ‪...‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪2000‬‬
‫ول و فى العه ده م وقعين مثال‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪850‬‬
‫يبقى اص رف ك ل موق ع على‬ ‫مواد مساعده ( عده )‬ ‫‪-‬‬ ‫‪300‬‬
‫ح ده بمص اريفه لوح دها و‬ ‫‪ -‬بنزين‬ ‫‪70‬‬
‫ب رص تحته ا بنوده ا ع ادى‬ ‫ضيافه ( بوفيه )‬ ‫‪-‬‬ ‫‪120‬‬
‫ج دااا وفى االخ ر بقف ل ك ل‬ ‫اصالح وصيانه ( الشيول )‬ ‫‪-‬‬ ‫‪310‬‬
‫المص اريف دى فى عه ده‬ ‫هاتف وفاكس ( كارت محمول)‬ ‫‪-‬‬ ‫‪50‬‬
‫الراجل ‪‬‬ ‫الى ح ‪ /‬عهد عاملين‬ ‫‪2850‬‬
‫عهده شوقى فستك‬ ‫‪-‬‬ ‫‪2850‬‬
‫‪ . 23/2‬شراء مستلزمات لعده مواقع من عهده سمير امين موقع الهاشم ‪ ..‬هنحمل المشاريع و نخصم من العهده‬
‫ش فت بق ا حملن ا ك ل موق ع‬ ‫من مذكورين‬
‫بالمصروف بتاعه عادى جداااا‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪150‬‬
‫و خص مناها من عه ده س مير‬ ‫مواد مساعده‬ ‫‪-‬‬ ‫‪150‬‬
‫فس تك ع ادى خ الص ‪ ..‬ول و‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات العالمين‬ ‫‪150‬‬
‫ك انت ع ده بن ود هنحم ل ك ل‬ ‫مواد مساعده‬ ‫‪-‬‬ ‫‪150‬‬
‫مشروع ب البنود بتاعت ه ع ادى‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات – االمراء‬ ‫‪100‬‬
‫برضو خالص ‪‬‬ ‫مواد مساعده‬ ‫‪-‬‬ ‫‪100‬‬
‫الى ح ‪ /‬عهد عاملين‬ ‫‪400‬‬
‫عهده سمير فستك‬ ‫‪-‬‬ ‫‪400‬‬
‫‪ . 25/2‬جبنا خرسانه من مورد باالجل ‪ .‬هنحملها على مصروفات او تكاليف الموقع و نعلى حساب المورد ‪‬‬
‫حملت المشروع ب الم واد‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪10000‬‬

‫عادى ج دا كتكلف ه علي ه و‬ ‫خرسانه‬‫‪-‬‬ ‫‪10000‬‬

‫طبعا ال ح المورد ‪.‬‬ ‫الى ح ‪ /‬الموردين ‪ -‬زلطه‬ ‫‪10000‬‬
‫‪ . 1/3‬تم دفع الرواتب للمواقع و االداره و سحبناهم من البنك و دفعنا علطول من غير استحقاق‬
‫ع ادى ‪ ..‬حملن ا المص اريف‬ ‫من مذكورين‬
‫على المش اريع و خص منا‬ ‫ح ‪ /‬م عموميه و اداريه‬ ‫‪8000‬‬
‫الفل وس من رص يد البن ك ‪..‬‬ ‫‪ -‬اجور و رواتب‬
‫ول و كنت عملت اس تحقاق‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪15000‬‬
‫كنت هوس ط ح ‪ /‬م مس تحق‬ ‫‪ -‬اجور و رواتب‬
‫ور ورواتب لحين‬ ‫– اج‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات العروبه‬ ‫‪15000‬‬
‫الصرف واقفله فى البنك ‪.‬‬ ‫‪ -‬اجور و رواتب‬
‫الى ح ‪ /‬البنك – بنك ‪ ...‬شيك ‪...‬‬ ‫‪38000‬‬
‫‪ . 5/3‬استلمنا الدفعه المقدمه و دفعنا الموريدن ‪ ..‬هنعمل قيد الول استالم الدفعه المقدمه‬
‫دخلت البن ك و طبع ا فتحن ا‬ ‫من ح ‪ /‬البنك ‪....‬‬ ‫‪ 1.5‬مليون‬
‫حس اب باس م دفع ه مقدم ه‬ ‫الى ح ‪ /‬دفعات مقدمه للعمالء‬ ‫‪ 1.5‬مليون‬
‫العميل بتاعى ‪ -‬الهاشم‬ ‫‪ -‬دفعه مقدمه من عمالء ‪ /‬الهاشم‬
‫تابع ‪ ...‬تعالى نسدد الموريد دول ليهم كام ؟؟ ( ‪ 10 + 180‬فقط ) وهفرض انها شيكات مؤجله بعد ‪ 10‬وال ‪ 15‬يوم‬
‫خالص دفعن ا اللى علين ا‬ ‫من ح ‪ /‬الموردين‬ ‫‪190000‬‬
‫بش يكات و خليناه ا اوراق‬ ‫‪ -‬احمد حديد‬ ‫‪180‬‬
‫دف ع النه ا فى ت اريخ الح ق‬ ‫‪ -‬زلطه خرسانه‬ ‫‪10‬‬
‫ولما تتس حب هق ول من ح ‪/‬‬ ‫الى ح ‪ /‬اوراق الدفع ( مثال )‬ ‫‪190000‬‬
‫اوراق القبض الى ح‪/‬البن ك‬ ‫‪ -‬شيك المر احمد رقم ‪ ...‬فى ‪...‬‬ ‫‪180‬‬
‫عااااادى‬ ‫‪ -‬شيكالمر زلطه رقم ‪ ...‬فى ‪...‬‬ ‫‪10‬‬
‫‪ . 3 /7‬شويه مشتروات نقدا عن طريق خزينه االداره للموقع‬
‫علين ا ك ل المص اريف على‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪22450‬‬
‫الموق ع و ده ع ادى ج دا‬ ‫‪- 12000‬اسمنت‬
‫بنعمله كل يوم ‪..‬‬ ‫‪-‬جبس‬ ‫‪4500‬‬
‫‪-‬رمل‬ ‫‪800‬‬
‫‪-‬طوب مبانى‬ ‫‪5000‬‬
‫‪ -‬مواد مساعده‬ ‫‪150‬‬ ‫‪22450‬‬
‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬
‫‪ . 8/3‬شراء اى مواد من اى حته بنعمل القيد التقليدى ‪ ..‬بنعلى على المصروفات و نحسبه للمورد‬
‫من ح ‪ /‬مصروفات عمليات الهاشم‬ ‫‪105000‬‬
‫‪ -‬حديد تسليح‬ ‫‪90000‬‬
‫‪ -‬اسمنت‬ ‫‪15000‬‬
‫‪ -‬الى ح ‪ /‬الموريدن‬ ‫‪105000‬‬
‫‪ . 15/3‬لما اسندنا العمليه لمقاول باطن مش هنعمل قيد بس هنعمل قيد لما اخد مننا دفعه مقدمه (‪) 80=%10×800‬‬
‫قيم ه الدفع ه ‪ % 10‬من‬ ‫من ح ‪ /‬دفعات مقدمه مقاولين باطن‬ ‫‪80000‬‬
‫المقاول ه ‪ 800‬ال ف يع نى‬ ‫‪ -‬دفعه مقدمه سيد المتجمد ‪ -‬تكييف‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪80000‬‬
‫‪ 80‬الف‬ ‫الى ح ‪ /‬الصندوق او البنك‬
‫‪ . 3 /16‬استعاضه العهده عادى جاااااااا كالتالى ‪ ...‬ودى هعده مستديمه طبعا يعنى كل ما يصرف اديلو اد اللى صرفو ‪.‬‬

‫برج ع اعلى العه ده بتاعت ه‬ ‫من ح ‪ /‬عهد عاملين‬ ‫‪3250‬‬

‫تانى لحين التصفيه ‪..‬‬ ‫‪ -‬عهده سمير افندى‬ ‫‪3250‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك – شيك رقم ‪ ..‬المر ‪ ..‬فى ‪..‬‬ ‫‪3250‬‬
‫‪. 18/3‬هنقول تانى ‪ :‬شراء مواد اى ان كانت بنعليها على العمليه و وتحسب طبعا من ضمن تكاليف العمليه او المشروع‬
‫بنعلى على الحساب عادى ج دا‬ ‫من ح ‪ /‬مصروفات عمليات الهاشم‬ ‫‪78200‬‬
‫جدا جدا جدا‬ ‫سباكه و اداوت صحيه‬ ‫‪-‬‬ ‫‪45000‬‬
‫عزل‬ ‫‪-‬‬ ‫‪1200‬‬
‫ادوات كهربائيه‬ ‫‪-‬‬ ‫‪32000‬‬
‫الى ح ‪ /‬المورد – على مقشه‬ ‫‪78200‬‬
‫‪ . 20/3‬اعتماد مستحلص مقاول الباطن وركز معايا كويس فى القيد ده ‪ :‬هعلى قيم ه العم ل على المقاول ه ‪ ,,‬وهخص م من ه ج زء من‬
‫الدفعه المقدمه و تامين اعمال و ( ضرائب وتامينات ودمغات ودول بنوردهم كال الى جهتها تحت اسمه ) والباقى هقول عليه مس تحق‬
‫ليه ‪ ,‬متاح للصرف منه‬
‫بعلى قيم ه العم ل كل ه على‬ ‫من ح ‪ /‬مصروفات عليمات الهاشم‬ ‫‪250000‬‬
‫تك اليف المقاول ه النه ا هى‬ ‫‪ -‬مقاول باطن تبريد وتكييف‬ ‫‪250000‬‬
‫المسؤله عن التكلفه و‪,,,,‬‬ ‫الى مذكورين‬
‫حســـاب بقيمـــه تـــامين االعمـــال‬ ‫‪25000‬‬
‫ح ‪ /‬مقاول باطن ‪ -‬تامين اعمال(سيد متجمد)‬
‫المخصوم وحساب بقيمه خصــم من‬
‫الدفعــه المقدمــه اللى كــان واخــدها‬ ‫ح ‪ /‬مقاول باطن – دفعه مقدمه(سيد متجمد)‬ ‫‪25000‬‬
‫وحساب بقيمه التامينات المخصومه‬ ‫ح ‪ /‬تامينات اجتماعيه‬ ‫‪12500‬‬
‫وحساب بقيمه الضرائب المخصزمه‬ ‫ح ‪ /‬ضرائب خصم من المنبع‬ ‫‪1250‬‬
‫وحساب بقيمه الدمغات المخصومه‬
‫ح ‪ /‬دمغات هندسيه‬ ‫‪750‬‬
‫الباقى مقاول باطن بالمستحق‬
‫ح ‪ /‬مقاول باطن ‪ -‬المستحق(سيد متجمد)‬ ‫‪185500‬‬
‫‪ . 25/3‬ارتجاع مواد دى بنخصمها من الحساب بتاع العمليه و نخصمها من دائنيه المورد لينا ‪‬‬
‫قللن ا م العملي ات ب ‪1500‬‬ ‫من ح ‪ /‬المورد – على مقشه‬ ‫‪1500‬‬
‫بن د س باكه و قللن ا دائني ه‬ ‫الى ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪1500‬‬
‫المورد بنفس القيمه‬ ‫‪ -‬سباكه و ادوات صحيه‬ ‫‪1500‬‬
‫‪ . 20/4‬لما بنقدم المستخلص بنعليه على العميل والخصومات بتاعته بالطريقه دى العاديه ونظبط الحسابات‬
‫عملن ا االي راد و العمي ل ب‬ ‫من مذكورين‬
‫‪ 800‬ال ف كله ا و ‪%10‬‬ ‫ح ‪ /‬العمالء – برج الهاشم‬ ‫‪593600‬‬
‫هتتخص م علش ان الدفع ه‬ ‫ح ‪ /‬دفعات مقدمه – عمالء الهاشم‬ ‫‪80000‬‬
‫المقدمه اللى خدناها و ‪%10‬‬ ‫ح ‪ /‬تاميان اعمال – عمالء الهاشم‬ ‫‪80000‬‬
‫ت امين اعم ال وده ب يرد بع د‬ ‫ح ‪ /‬تامينات اجتماعيه‬ ‫‪40000‬‬
‫س نه و خص م ض رايب‬ ‫ح ‪ /‬ضريبه من المنبع‬ ‫‪4000‬‬
‫وتامين ات اجتماعي ه و‬ ‫ح ‪ /‬دمغات هندسيه واى هرى تانى‬ ‫‪2400‬‬
‫دمغات وده غير مسترد‬ ‫الى ح ‪ /‬االيراد – ايراد الهاشم‬ ‫‪800000‬‬
‫‪ . 25/4‬طبعا دفعه مقاول الباطن ‪ 180‬الف اقل من المستحق ليه بس بتتعمل عادى والباقى يبقالو وياخدو بعدين ‪‬‬
‫اوراق دف ع النه ا اس تحقاق‬ ‫من ح ‪ /‬مقاولين باطن – سيد المتجمد‬ ‫‪180000‬‬
‫‪ 5/5‬وطبعا دفعه مقاةل‬ ‫الى ح ‪ /‬اوراق دفع ‪ .‬شيك‪ 5444‬فى‪5/5‬‬ ‫‪180000‬‬
‫‪ 26/4‬لما بيعتمد المستخلص ويجيلنا موافقه عليه هنعمل قيد زى السداد كده وفى طرق تانى للمعالجه وكله زى بعضه‬
‫ده المبلـــغ اللى اتصـــرف لينـــا‬ ‫من ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪593600‬‬
‫ولو اقل يبقى لسه فى مديونيه‬ ‫الى ح ‪ /‬العمالء – برج الهاشم‬ ‫‪593600‬‬
‫‪ . 29/4‬غرامه ‪ ...‬جزء منها علينا فى بند غرامات و ‪ 500‬على المهندس زى سلفه تخصم من راتبه عند القبض ‪‬‬
‫عليناه ا مص روف ع ادى و‬ ‫من مذكورين‬
‫الب اقى س لفه ‪ ...‬س هله دى‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات الهاشم – غرامات‬ ‫‪2000‬‬

‫اوى‬ ‫ح ‪ /‬ذمم عاملين – مهندس ‪...‬‬ ‫‪500‬‬

‫الى ح ‪ /‬الصندوق‬ ‫‪2500‬‬
‫‪ 30/4‬تقديم مستخلص‪ 2‬مقاول الباطن نعمله زى االول بالظبط بس خلى بالك وبص على المستخلص تحت بتركيز ‪,,,,‬‬
‫بحمــــــل المقاولــــــه بكامــــــل‬ ‫مصروفات عليمات الهاشم‬ ‫‪250000‬‬
‫المســـتخلص و بخصـــم منـــه‬ ‫‪ -‬مقاول باطن تبريد وتكييف‬
‫‪%10‬من الدفعه المقدمــه اللى‬ ‫الى مذكورين‬
‫اخدها و بخصــم تــامين ‪%10‬‬ ‫ح ‪ /‬مقاول باطن ‪ -‬تامين اعمال(سيد متجمد)‬
‫اعمــال بــيرد لــه بعــد ســنه و‬ ‫‪25000‬‬
‫ح ‪ /‬مقاول باطن – دفعه مقدمه(سيد متجمد)‬
‫البـــــاقى بـــــيروح التامينـــــات‬ ‫‪25000‬‬
‫ح ‪ /‬تامينات اجتماعيه‬
‫والضرايب ودمغات وخالفــه و‬ ‫‪12500‬‬
‫ح ‪ /‬ضرائب خصم من المنبع‬
‫الصافى ده المســتحق للمقــاول‬
‫ح ‪ /‬دمغات هندسيه‬ ‫‪1250‬‬
‫اللى بيصرف منه دفعات ‪.‬‬
‫ح ‪ /‬مقاول باطن ‪ -‬المستحق(سيد متجمد‬ ‫‪750‬‬
‫‪185500‬‬
‫‪ . 4 /30‬قالك انه صرف المستحق كله يعنى باقى ‪ ) 191000 = 185500+5500 ( 2 + 1‬اشطى ‪‬‬
‫ص رف كام ل المس تحق‬ ‫من ح ‪ /‬مقاول الباطن ( سيد متجمد )‬ ‫‪191000‬‬
‫عن المستخلصين ‪‬‬ ‫الى ح ‪ /‬البنك شيك ‪..‬المر ‪ ..‬فى ‪...‬‬ ‫‪191000‬‬
‫‪ ‬مصروفات لبرج الهاشم حتى نهايه شهر ‪ 2010 /8‬بنعمل القيود كده‬
‫حملنا كل المصاريف على‬ ‫من ح ‪ /‬م عمليات – الهاشم‬ ‫‪1897000‬‬
‫العميل ه ع ادى ج دا كال‬ ‫‪ -‬خرسانه‬ ‫‪500‬‬
‫حس ب بن ده او نوع ه زى‬ ‫‪ -‬حديد‬ ‫‪400‬‬
‫ما بنعمل كل يوم سواء بق ا‬ ‫‪ -‬اسمنت‬ ‫‪120‬‬
‫رمل‬ ‫‪-‬‬ ‫‪35‬‬
‫من الص ندوق او البن ك او‬
‫‪ -‬طوب‬ ‫‪60‬‬
‫مورد او عهده ‪ ..‬يع نى اى‬
‫‪ -‬سباكه‬ ‫‪90‬‬
‫كان الجانب الدائن بتاعى‪.‬‬ ‫‪75‬‬
‫‪ -‬كهرباء‬
‫يعنى عرفنا ان المصروف‬ ‫‪420‬‬
‫سيراميك‬ ‫‪-‬‬
‫بت اع العملي ات م دين‬ ‫رخام‬ ‫‪-‬‬
‫‪30‬‬
‫بطبيعت ه ك ل م ا ينص رف‬ ‫‪120‬‬
‫مصاعد‬ ‫‪-‬‬
‫بعلي ه م دين ول و رجعت‬ ‫‪17‬‬
‫‪ -‬مواد مساعده‬
‫حاجه بيكون دائن ‪..‬‬ ‫‪1897000‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك او الموردين او صندوق‬
‫‪ . 1/9‬مستخلص اعمال للمالك ب ‪ 3‬مليون و اعتمد و صرف يعنى هنعمل الخطوات التقديم ثم االعتماد والصرف‬
‫خلى بال ك ان ا عملت التق ديم‬ ‫من مذكورين‬
‫ك ده و من ثم االعتم اد و‬ ‫ح ‪ /‬العمالء – برج الهاشم‬ ‫‪2226000‬‬
‫الص رف م ع بعض وممكن‬ ‫ح ‪ /‬دفعات مقدمه – عمالء الهاشم‬ ‫‪300000‬‬
‫يتعم ل على ‪ 3‬خط وات‬ ‫ح ‪ /‬تاميان اعمال – عمالء الهاشم‬ ‫‪300000‬‬
‫مستقله بتوسيط حاسب ايراد‬ ‫ح ‪ /‬تامينات اجتماعيه‬ ‫‪150000‬‬
‫مستحق مثال علش ان نع رف‬ ‫ح ‪ /‬ضريبه من المنبع‬ ‫‪15000‬‬
‫وقت الصرف الفعلى‬ ‫ح ‪ /‬دمغات هندسيه واى هرى تانى‬ ‫‪9000‬‬
‫الى ح ‪ /‬االيراد – ايراد الهاشم‬ ‫‪3000000‬‬
‫طبعا لما بنصرف المبلغ المستحق لينا بنعليه على البنك وعرفنا ان التامين النهائى بيرد بعد سنه او نص ونص بعد سنه‬
‫صرفنا المستحق ‪‬‬ ‫من ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪2226000‬‬
‫الى ح ‪ /‬العمالء – برج الهاشم‬ ‫‪2226000‬‬

‫‪ . 5/9‬مستخلص مقاول باطن ختامى ‪ ..‬يعنى االخير ب ‪ 300‬فعال وتعالى نثبته ونصرف له كمان المستخق كامال ‪‬‬
‫بعمل نفس القيد اللى عملته‬ ‫مصروفات عليمات الهاشم‬ ‫‪300000‬‬
‫فى المستخلص رقم ‪ 1‬و ‪2‬‬ ‫‪ -‬مقاول باطن تبريد وتكييف‬
‫بالظبط ونفس البنود ونفس‬ ‫الى مذكورين‬
‫ك ل حاج ه وطبع ا بارق ام‬ ‫ح ‪ /‬مقاول باطن ‪ -‬تامين اعمال(سيد متجمد)‬ ‫‪30000‬‬
‫مختلف ه الختالف قيم ه‬ ‫متجمد)‬ ‫مقدمه(سيد‬ ‫دفعه‬ ‫–‬ ‫باطن‬ ‫مقاول‬ ‫‪/‬‬ ‫ح‬
‫‪30000‬‬
‫ح ‪ /‬تامينات اجتماعيه‬
‫االعمال و المستخلص بس‬ ‫‪15000‬‬
‫ح ‪ /‬ضرائب خصم من المنبع‬
‫ون‬ ‫بيك‬ ‫‪1500‬‬
‫ح ‪ /‬دمغات هندسيه‬
‫كربووووووووون ‪:‬‬ ‫ح ‪ /‬مقاول باطن ‪ -‬المستحق(سيد متجمد‬ ‫‪900‬‬
‫‪222600‬‬
‫اثبات م عموميه و م الموقع بصوره اجماليه للتسهيل كاالتى عادى جدااااا‬ ‫‪‬‬
‫ك ده اص بتنا ك ل و ب اقى‬ ‫من مذكورين‬
‫المص روفات بت اع‬ ‫ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪350000‬‬
‫العملي ات للمش روع ده‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪630000‬‬
‫واثبتن ا المص روفات‬ ‫خرسانه‬ ‫‪-‬‬ ‫‪150‬‬
‫العمومي ه واالداري ه‬ ‫حديد‬ ‫‪-‬‬ ‫‪100‬‬
‫اسمنت‬ ‫‪-‬‬ ‫‪120‬‬
‫وخالفه ‪‬‬
‫رمل‬ ‫‪-‬‬
‫‪15‬‬
‫طوب‬ ‫‪-‬‬
‫سباكة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪18‬‬
‫كهرباء‬ ‫‪-‬‬ ‫‪25‬‬
‫سيراميك‬ ‫‪-‬‬ ‫‪34‬‬
‫اجهزه حريق‬ ‫‪-‬‬ ‫‪120‬‬
‫مواد مساعده واخرى‬ ‫‪-‬‬ ‫‪30‬‬
‫الى ح ‪ /‬البنك و الموردين ‪,,,‬‬ ‫‪17‬‬
‫‪ ‬م االهالك للموقع واالداره عادى جدااااااااا‬
‫اثبتن ا االهالك وحملن ا‬ ‫من مذكورين‬
‫االهالك االدارى على م‬ ‫ح ‪ /‬م عموميه واداريه‬ ‫‪12000‬‬
‫عم ومى واهالك المواق ع‬ ‫‪ -‬اهالك اصول ( ‪) ....‬‬
‫عليناه على تكلفه العمليه‬ ‫ح ‪ /‬م عمليات الهاشم‬ ‫‪80000‬‬
‫‪ -‬اهالك ( عده واخشاب واالت ‪) ...‬‬
‫الى ح ‪ /‬مجمع االهالك ‪...‬‬ ‫‪92000‬‬
‫تقريبا كده احنا عملنا كل الحاجات اللى الزم تتعمل وتعالى نشوف بقا هنعمل ايه تانى فى اليوم ده ؟؟ ‪‬‬
‫بعد ما سجلنا قيود اليوميه الزم طبعا نرحلها فى دفتر االستاذ لكل حساب على حده ‪ ‬يانهار شغل ‪‬‬

‫فى ‪ 20/3/2010‬م‬ ‫مستخلص رقم ( ‪) 1‬‬ ‫شركه المملكه للمقاوالت@‬

‫مشروع ‪ /‬برج الهاشم‬ ‫اسم مقاول الباطن – بلبع للخرسانه@‬
‫الجملة‬ ‫النسبة‬ ‫فئة‬ ‫الكمية‬ ‫الوحدة‬ ‫كمية‬ ‫البيان‬ ‫م‬
‫متر‬ ‫‪350‬‬ ‫توريد وتركيب دكت معزول‬ ‫‪1‬‬

‫الوحده‬ ‫‪40‬‬ ‫توريد وتركيب وحدات تبريد حائط ‪ 1.5‬حصان بالحامل‬ ‫‪2‬‬
‫الوحده‬ ‫‪10‬‬ ‫توريد وتركيب وحدات تبريد علويه ‪ 2‬حصان‬ ‫‪3‬‬
‫متر‬ ‫‪250‬‬ ‫توريد وتركيب مواسير صرف التكييف ‪.‬‬ ‫‪4‬‬

‫اإلجمالي‬
‫خصم تامين أعمال ‪% 10‬‬
‫خصم دفعة مقدمة ‪% 10‬‬
‫خصم تامينات اجتماعيه ‪% 5‬‬
‫خصم ضريبه منبع ‪% 05.‬‬
‫خصم دمغه هندسية ‪% 01.‬‬
‫فى ‪ 30/4/2010‬م‬ ‫مستخلص رقم ( ‪) 2‬‬ ‫شركه المملكه للمقاوالت@‬

‫مشروع ‪ /‬برج الهاشم‬ ‫اسم مقاول الباطن – بلبع للخرسانه‬
‫الكمية‬ ‫كمية‬
‫الجملة‬ ‫النسبة‬ ‫فئة‬ ‫الوحدة‬ ‫البيان‬ ‫م‬

‫اللى فات ده شكل المستخلص العام فى اى‬
‫فى ‪ 5/9/2010‬م‬ ‫مستخلص رقم ( ختامى )‬ ‫شركه المملكه للمقاوالت@‬

‫مشروع ‪ /‬برج الهاشم‬ ‫اسم مقاول الباطن – بلبع للخرسانه‬
‫الجملة‬ ‫النسبة‬ ‫فئة‬ ‫الكمية‬ ‫الوحدة‬ ‫كمية‬ ‫البيان‬ ‫م‬


‫اللى فات ده شكل المستخلص‬

‫إن الحمد هلل حمداً كثيراً طيبا ً طاهراً كما ينبغى لجالل وجهه وعظيم سلطانه‬
‫وصلى اللهم على سيدنا محمد النبى االمى وعلى اله وصحبه وسلم‬
‫وختـــامـــا ً ؛‬
‫اخوانى واخواتى وزمالئى المحاسبين ‪ ,,‬الحمد هلل انتهينا من الجزء التانى وهو خ اص بمحاس به المق اوالت والعق ود واتم نى‬
‫من هللا عز وجل ان يكون علم نافع ينفعنى به وان تكونو فهمتو الكالم كويس بدون لبس او تضليل وانا حاولت قدر المستطاع‬
‫ان يكون الكالم بسيط جدااا وملخص وموجز ومستوفى الشرح فى نفس الوقت وان يك ون كالم ع امى س هل الفهم ‪ ,,‬وم ا من‬
‫اكتمال وجوده فمن هللا وما من تقصير واخطاء فمنى ‪ ,,‬المهم انا عاوز كل واحد يقرا كويس ويستفيد ويديه لناس ت انى وناخ د‬
‫عليه اجر نشر العلم سوا ودايما علم الناس وخليك كويس واحسن من اى حد وعامل الناس بخلقك انت وال تعمالهم بخلقهم ‪,,‬‬
‫المهم اؤكد واعيد ان اى حد مش فاهم اى حت ه فى الكالم ده ي اريت يق ولى وعموم ا هتالقى الكالم ده ه و االس اس فى معظم‬
‫شركات المقاوالت فى العالم وهو االصل مع وجود بعض التغييرات البس يطه من ش ركه الخ رى حس ب نظ ام عملهم بس ده‬
‫االص ل فى المعالج ات انم ا االختالف فى اس امى الم واد مثال او خالف ه انم ا اليص ح ان نحس ب االس منت اص ل مثال يبقى‬
‫هبل ‪,,,,‬وال ايه يا استاذ !!!! أمتى االسمنت يبقى اصل ؟؟ قول ‪ ,,,...‬اللى هيقول هديله هديه بجد و مش هزار ‪,,,‬‬
‫طلب صغير من كل محاسب او محاسبه فى اى حته فى الدنيا ‪..‬هو اق راء كث يرا( ب داء كت ابى الق ران بـ أق راء ) ف العلم ن ور‬
‫وحدث من معلوماتك النى بقابل ناس غريبه جداااا من حديثى التخرج وبيكون مقطف وال فاهم حاجه وبي أوح وخالص ولم ا‬
‫تتك عليه ش ويه ينخ ‪ ,‬ويقرف ك لح د م ا يتعلم ‪ ,,..‬اوعى تس كبر ان ك تتعلم وتفك ر ان ك واد مخلص وف اهم الكفت الن ي ا اب نى‬
‫محدش فى الدنيا دى فاهم خالص خالص ‪ ,‬وهللا محدش فاهم حاجه ‪.‬‬
‫اوعى تسيب نفسك للزمنـ وتبقى عندك ‪ 46‬سنه زى واحد معانا هنا مشــى النــه بقى قـديم ومحدســش نفســه وكـل اللى يعرفــه مــدين‬
‫ودائن وبس و بيتلخبط فيهم كمان ‪ ..‬ميعرفش يعنى ايه موازنه تخطيطيه وال قائمه تدفق نقــدى وال حاجــه خــالص ‪ ,‬اخــره منــه ولــه‬
‫زى ما بيقول حته منه وله دى قديمه كيــــك اصــال ‪ ,,‬المهم خلى بالـكـ العمــر بيجــرى امــا على المســتوى الشخصــى اتقى هللا وخليــك‬
‫محترم وبطل تضيع وقتك وفلوسك فى الفاضىـ لحد ما تكتشف ان عمــرك ‪ 30‬ســنه وانت معملتش حاجــه فى دنيتــك زىى كــده ‪ ...‬انــا‬
‫كنت باخد ‪ $1000‬من ‪ 3‬سنين وحاليا ‪ $1500‬بس عملت ايه فى دنيتى ؟؟؟ وال حاجه خالص وال شقه وال عربيه وال اتجــوزت لحــد‬
‫ما صحيت من شهرين فاتو اكتشفت ان اخواتى االكبر منى اتجوزو وانا بقيت لوحدى ومعملتش حاجه خالصـ ‪ ...‬ليه !!؟؟ـ‬
‫مطولش عليك ومش هصدعك معايا بس نصيحه اخويه اتسغل الوقت والفلوس والصحه النك هتسال عنهم يا اخى يوم القيامه‬
‫ه ابعتلى بس ادعيلى ‪rafy_hash@yahoo.com‬‬ ‫و احتجت حاج‬ ‫رك ول‬ ‫ك وفك‬ ‫ونظم وقت‬
‫‪,‬‬
‫هذا وبـللــه التوفيق والسالم عليكم ورحمه هللا وبركاته ‪,,,‬‬

] CONTRACTS ACCOUNTING [
‫رفيـق هاشم احمــد‬
84 Page ] MR : Rafek Hashem[

احترف محاسبة المقاولات

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

احترف محاسبة المقاولات

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CONTRACTS

‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬

‫وهللا ولى التوفيق‬

‫‪2 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫رقم الصفحة‬ ‫بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان‬ ‫م‬

‫‪4‬‬ ‫مصطلحــات وتعريفــــات شـائعـه‬ ‫‪1‬‬

‫‪6‬‬ ‫كراسه الشروط و المقايســـة‬ ‫‪2‬‬

‫‪9‬‬ ‫خطابــات الضمـــان‬ ‫‪3‬‬

‫‪12‬‬ ‫مصاريـــف العمليــات‬ ‫‪4‬‬

‫‪18‬‬ ‫مقــاولــى البــاطـــن‬ ‫‪5‬‬

‫‪25‬‬ ‫االيرادات ( المستـــخلصــــات )‬ ‫‪6‬‬

‫‪30‬‬ ‫اعمال تحت الــتــنــــفيذ اخر المده‬ ‫‪7‬‬

‫‪37‬‬ ‫توزيع م عموميه على المشاريع وتحديد الربح‬ ‫‪8‬‬

‫‪41‬‬ ‫االسـتـثـمـــار العــقــــــارى‬ ‫‪9‬‬

‫‪51‬‬ ‫دليل حسابات‬ ‫‪10‬‬

‫‪66‬‬ ‫مثال عمـلى شـامل‬ ‫‪11‬‬

‫‪.‬‬ ‫وتعريفــــات شـائعــــة‬

‫‪3 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫محاسبة المقاوالت ‪:‬‬

‫مصاريف العمليات او المشروع او المقاولة ‪:‬‬

‫الدفعات ( المستخلصات ) ‪:‬‬

‫الدفعات المقدمة ‪:‬‬

‫خطابات الضمان ‪:‬‬

‫‪4 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫‪5 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫المهندسين ‪ :‬وهم المشرفين االساسين على تنفيد االعمال بالمقاولة ‪.‬‬

‫‪.‬‬ ‫كراســة الشـروط والمقايســـة‬

‫المقايسة التثمينية ‪ :‬‬

‫‪6 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫بند اعمال خرسانه مسلحه وكمياته@ فى مشروع برج الهاشم‬

‫أعمال الخرسانة المسلحة‬ ‫‪5‬‬

‫كروت تحليل بند ‪ 1 / 5‬خرسانه بكميه ‪,,,, 0000‬‬

‫‪32.96‬‬ ‫‪40.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.03‬‬ ‫‪0.8‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫زلط‬

‫‪5.28‬‬ ‫‪12.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.10‬‬ ‫‪0.4‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫رمل‬

‫‪82.4‬‬ ‫‪200.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.03‬‬ ‫‪0.4‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫أسمنت‬

‫‪2.00‬‬ ‫‪2.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫إضافات‬

‫‪7 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫‪3.00‬‬ ‫‪3.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫خالطه‬

‫‪5.00‬‬ ‫‪5.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫استهالك خشب‪-‬خ‪-‬م أساسات‬

‫‪3.50‬‬ ‫‪3.50‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫جنيه‪/‬م‪3‬‬ ‫سلك و مسمار‬

‫‪.‬‬ ‫خطابــات الضمــــان‬

‫‪8 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫خطابات الضمان ‪:‬‬

‫‪9 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫خالص طلعنا المعلومات تعالى نشتغل بقا يا برنس ‪,,,,,....‬‬

‫بعد ما طلعنا المعلومات تعالى نشوف قيود اليومية ‪@,,,,,‬‬

‫‪10 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫‪11 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫(لالسترشاد ‪ ,,‬ارجع الى دليل الحسابات فى الجزء االول ‪ -‬مصاريف العمليات )‬

‫‪12 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫‪ – 1‬اثبات العهده على الموظف بقيمتها فى اليوميه‬

‫‪13 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫‪ –1‬نثبت المواد اللى رجعناها للمخازن ‪.‬‬

‫‪14 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫‪ –1‬مواد اتسرقت من الهاشم وال نعلم مين اللى سرق ‪.‬‬

‫‪ 10000‬الى ح ‪ /‬مخزون المواد – حديد‬ ‫‪ 10000‬من ح ‪ /‬م‪ .‬عمليات الهاسم – حديد‬

‫اذن صرف مخازن ( حديد )‬

‫‪10000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫االجمالى‬

‫‪15 Page‬‬ ‫[‪] MR : Rafek Hashem‬‬

‫‪100000‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪1‬‬ ‫حديد قطر‪22‬‬ ‫‪15/5‬‬

‫‪90000‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪2‬‬ ‫حديد قطر‪22‬‬ ‫‪20/5‬‬

‫‪90000‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪100‬‬ ‫االجمالى‬

‫كارته صنف ( حديد )‬

‫تابعونــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــا ‪ @,,,,,,‬او قومو نامو ‪  ‬‬