POREZI

Objašnjenje UINO:
Unošenje dokumenata
u vezi sa uvozom i
izvozom u e-Evidencije
U vezi sa načinom popunjavanja elektronske evidencije KUF i KIF u slučajevima uvoza i
izvoza a vodeći se okolnostima
1 potrebom cjelovitog posmatranja evidentiranja poslovnih transakcija kojim se nastoji
obezbijediti usklađenost sa načinom sveobuhvatnog evidentiranja obaveza u računovodstu
poreskih obveznika pri čemu svaki dokument koji je zaprimljen u računovodstvu treba da
se knjiži i to shodno stvarnoj suštini dokumenta a sve u cilju usklađenosti elektronskih
evidencija KUF KIF sa iskazima u računovodstvu obveznika i time efikasnije kontrole;
okolnosti da je članom stav 1 pod c) Uputstva o dostavljanju podataka iz knjigovodstve-
nih evidencija elektronskim putem navedeno da se pod pojmom “podaci iz knjigovodstve-
ne evidencije” podrazumijevaju podaci iz knjigovodstvene evidencije u kojima su sadržani
podaci koji omogućavaju pravilno obračunavanje i plaćanje PDV-a u svakom poreznom pe-
riodu čime se ukazuje da podaci koji se dostavljaju su podaci koji su propisani Uputstvom
a ne knjige KUF i KIF iz člana 1 i1 Pravilnika o primjeni odredba Zakona o PDV
Naime podaci koji se dostavljaju elektronskim putem se ne ograničavaju na evidentiranje
podataka na način određen članom 1 i1 Pravilnika te su u vezi sa istim relevantnije
odredba 1 i1 istog Pravilnika u skladu sa kojima obveznik nije dužan voditi prpisane
knjige i evidencije ako osigurava u knjigovodstvu porezno relevantne podatke te da iste
prilagođava automatskoj obradi podataka (koja svakako od godine kada je donešen
Pravilnik zauzima bitnije mjesto od evidencija kroz knjige kojima se obezbjeđuje mini-
mum propisanih podataka);
potrebom mogućnosti naknadnog ukrštanja podataka kod isporučioca i primaoca usluga;
UINO - Sektor za poreze daje sljedeće objašnjenje

Unošenje dokumenata u vezi sa uvozom

u e-Nabavke

Dokumenti u vezi sa uvozom koje obveznik (lice koje je registrirano za obavljanje vanj-
skotrgovinskog poslovanja) primi od dobavljača evidentiraju se pojedinačno po svakom pri-
mljenom dokumentu koji se evidentira i u računovodstvu obveznika i koji čine dio evidencija
u skladu sa članom 1 i1 Pravilnika o primjeni Zakona o PDV
U skladu sa odredbama Tehničkog uputstva za podnošenje knjigovodstvenih evidencija
elektronskim putem u slučaju kada se evidentiraju primljene porezne fakture u datoteku e-Na-
bavke sa oznakom  tipa dokumenta 04 unose se svi računi i dokumenti nastali u vezi sa
uvozom i to
a. Faktura ino dobavljača sa unosom broja navednog na fakturi podacima o dobavljaču i
iznosom osnovice navednim u fakturi (redni broj 1 u datom primjeru)
b. Svaka faktura dobavljača za usluge povezane sa uvozom koja se u knjigovodstvu evi-
dentira kao obaveza prema pojedinačnom dobavljaču unošenjem broja navednog na faktu-
ri podacima o dobavljaču  iznosom osnovice navedene u fakturi i iznosom PDV-a ukoliko
je iskazan na fakturi
• na rednom broj u datom primjeru prikazan je unos fakture dobavljača za izvršeni prije-
voz

24 POREZNI SAVJETNIK novembar/studeni 2020.

 POREZI

• na rednom broj u datom primjeru prikazan je unos fakture špeditera za izvršene uslu-
ge te su u istoj sadržani i troškovi plaćeni u ime drugog a u primjeru su korišteni sljedeći
elementi

Faktura špeditera - elementi  

Usluge drugih i takse pri uvozu plaćene od špeditera
Carine i carinsko evidentiranje plaćene od špeditera sa JCI 1
PDV pri uvozu plaćen od špeditera u iznosu sa JCI 1 1
Usluga špeditera 1
PDV na uslugu špeditera 1
Ukupno faktura špeditera sa PDV-om 1
Obaveze prema špediterima bez PDV-a - Iznos osnovice bez PDV-a 

Pri unosu iznosa po ovoj fakturi u datoteku e-Nabavke slogovi nabavki u skladu sa odred-
bama Tehničkog uputstva evidentiranje se vrši na sljedeći način
• iznos koji se unosi u polje br 1 - “Iznos fakture ili drugog dokumenta bez PDV-a”
( ) izračunat je polazeći od ukupne vrijednosti fakture ( 1 ) te je ista umanjena
za iznos PDV-a pri uvozu (ukoliko je plaćanje istog kao u ovom primjeru izvršio špediter
1 1 ) i za iznos PDV koji je u fakturi zaračunat na izvršenu uslugu špeditera (1 )
• iznos koji se unosi u polje br 1 - “Iznos fakture ili drugog dokumenta sa PDV-om”
( 1 ) iskazan je na osnovu ukupne vrijednosti fakture
• iznos koji se unosi u polje br 1 - “Iznos ulaznog PDV-a” (1 ) iskazan je na osnovu vri-
jednosti PDV-a iskazanog na fakturi koji se odnosi na PDV obračunat na uslugu špeditera
(ovdje se ne evidentira PDV plaćen pri uvozu)
c. Carinska deklaracija (redni broj u datom primjeru) unošenjem  
• u polje br - “Broj fakture ili drugog dokumenta i datuma deklaracije” - broja carinske
deklaracije navedenog na istoj
• u polje br - “Datum fakture ili drugog dokumenta” - datuma carinske deklaracije nave-
denog na istoj
• u polje br - “Naziv dobavljača” - umjesto naziva dobavljača navođenjem oznake “UVOZ”
“JCI” ili slično kojim se se označava da je riječ o evidentiranju dokumenta o uvozu
• u polje br 1 - “Iznos fakture ili drugog dokumenta bez PDV-a”  - iskazana vrijednost
uvoza po carinskoj deklaraciji umanjenja za stavke u vezi sa uvozom koje su evidentirane
u KUF
• u polje br 1 - “Iznos fakture ili drugog dokumenta sa PDV-om” - nije potreban unos
• u polje br 1 - “Iznos ulaznog PDV-a” - obračunati iznos PDV pri uvozu obaveza po dekla-
raciji

Primjer izračuna vrijednosti “Usaglašenje vrijednosti uvoza” koja se unosi u kolonu “Iznos

fakture ili drugog dokumenta bez PDV-a”

Izračun iznosa za unos osnovice po JCI

1 Elemeti osnovice koji su već sadržani 11
u KUF (a b c)
a) Faktura za robu 1
b) Faktura za prijevoz
c) Usluge špeditera (bez PDV-a)
Osnovica po JCI (polje ) 1
Usaglašenje vrijednosti uvoza ( – 1)

Iznos “Usaglašenje vrijednosti uvoza” predstavlja vrijednost uvoza iskazana na carinskoj

deklaraciji a koja je umanjenjena za iznose koji su prethodno već evidentirani u vezi sa ovim
uvozom u KUF
Unošenjem ove vrijednosti omogućava se da zbir kolone “Iznos fakture ili drugog doku-
menta bez PDV-a” (po tipu dokumenta te ukoliko se vodi odvojeno KUF za uvoz) čini znos
koji se evidentira u polju PDV prijave

POREZNI SAVJETNIK  novembar/studeni 2020. 25

POREZI

Ovakvim unosom se postiže jasno uočavanje (posebno značajnijih iznosa) uvećanja osno-
vica pri uvozu i obezbjeđuje usaglašenost PDV prijave i KUF-a i sveobuhvatno evidenitranje
transakcija koje olakšava uporednu kontrolu računovodstva obvezika i poreznih evidencija te
obezbjeđuje međusobno poređenje podataka iskazanih od strane kupaca i dobavljača

Primjer:
Porezni Red Tip Broj fakture ili Datum Datum Naziv Sjedište Identifikacioni (PDV) JIB PIB Iznos fakture Iznos fakture Iznos Iznos
period broj dokumenta drugog dokumenta fakture prijema dobavljača dobavljača broj za dobavljača dobavljača ili drugog ili drugog paušalne ulaznog
ili drugog fakture registriranog obveznika dokumenta dokumenta naknade PDV-a
dokumenta ili drugog PDV-a na teritoriji Bosne i bez PDV-a sa PDV-om
dokumenta Hercegovine
1 1 1 04 -UF- 1- 1- 1- 1- Indiiss Beč-Austrija 10256.50 10256.50    
Austrija
1 1 04 RN- 1 1- 1- 1- 1- Prijevoznik Tuzla 1 1 1 1 854.00 854.00    
1 1 04 RN- 1 1- 1- 1- 1- Špediter Tuzla 1 1 1 1 677.00 2824.10   17.00
1 1 04 BA 1 H 1- 1- 1- 1- UVOZ   742.50     2130.10
                  12530.00      

Unošenje dokumenata u vezi sa izvozom u e-Isporuke

Kada je u pitanju evidentiranje u e-Isporukama (KIF) sa oznakom tipa dokumenta 04

unose se svi računi i dokumenti nastali u vezi sa izvozom i to
a. Faktura prema ino kupcu sa unosom broja navednog na fakturi podacima o kupcu i
iznosom osnovice navednom u fakturi u kolonu pod rednim brojem 1 iz Tehničkog uput-
stva pod nazivom “Iznos fakture za izvozne isporuke na osnovu izvoznih carinskih ispra-
va” (ako se sačinjava zbirna deklaracija unosi se svaka pojedinačna izlazna faktura)
b. Carinska deklaracija unošenjem  
• u kolonu pod rednim brojem iz Tehničkog uputstva pod nazivom “Broj fakture ili drugog
dokumenta” - broja carinske  deklaracije navedenog na istoj
• u kolonu pod rednim brojem iz Tehničkog uputstva pod nazivom “Datum fakture ili
drugog dokumenta” - datuma carinske deklaracije navedenog na istoj
• u kolonu pod rednim brojem iz Tehničkog uputstva pod nazivom “Naziv kupca” umjesto
naziva kupca - navođenjem oznake “IZVOZ” “JCI” ili slično kojim se označava da je riječ
o evidentiranju dokumenta o izvozu
• u kolonu pod rednim brojem 1 iz Tehničkog uputstva pod nazivom “Iznos fakture za
izvozne isporuke na osnovu izvoznih carinskih isprava”  - iskazana vrijednost izvoza po
carinskoj deklaraciji  umanjena za fakturu(e) u vezi sa izvozom koja je evidentirana u
e-Isporuke (KIF)

U nastavku dajemo primjer izračunavanja vrijednosti “Usaglašenje vrijednosti izvoza”

koja se unosi u kolonu 1 - “Iznos fakture za izvozne isporuke na osnovu izvoznih carinskih
isprava”

Izračun iznosa za unos osnovice po JCI za IZVOZ

Elemeti osnovice koji su već sadržani u KIF (a b)
1 a) Faktura za robu 1 1
b) Faktura za robu 1
Osnovica po JCI (polje )
Usaglašenje vrijednosti izvoza ( – 1)

Iznos “Usaglašenje vrijednosti izvoza” predstavlja vrijednost izvoza iskazana na carinskoj

deklaraciji a koja je umanjenjena za iznose koji su prethodno već evidentirani u vezi sa ovim
izvozom u e-Isporuke (KIF)
Unošenjem ove vrijednosti omogućava se da zbir kolone “Iznos fakture za izvozne isporu-
ke na osnovu izvoznih carinskih isprava” (po tipu dokumenta te ukoliko se vodi odvojeno
KIF za izvoz) čini iznos koji se evidentira u polju 1 PDV prijave
Ujedno ovakvim načinom unosa se postiže jasno uočavanje (posebno značajnijih iznosa)
uvećanja osnovica pri izvozu i obezbjeđuje usaglašenost PDV prijave i KIF-a i sveobuhvatno
evidenitranje transakcija koje olakšava uporednu kontrolu računovodstva obvezika i poreznih
evidencija te obezbjeđuje i olakšava kontrola podataka o stvarno ostvarenim (a i naplaćenim)
prihodima kao i kompletan postupak kontrole

26 POREZNI SAVJETNIK novembar/studeni 2020.