KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1

Câu 1: Doanh nghiệp A tính và nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ,hạch toán tồn
kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.Trong tháng 12/N có các NV liên
quan đến TSCĐ sau : (ĐVT : 1.000đ)

1. Ngày 10/12 mua TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng ở BPBH,theo giá mua
chưa thuế 121.480, thuế GTGT 10% đã tt bằng TGNH,cp vận chuyển đã trả
bằng TM theo giá thanh toán 5.500, trong đó thuế GTGT 10%.Nguồn tài trợ
là quỹ đầu tư ohats triển.Thời gian sử dụng hữu ích 10 năm.
2. Ngày 12/12 thanh lý 1 TSCĐ hữu hình đang dùng ở BPSX,nguyên giá
250,gtri hao mòn lũy kế 95.000.Giá bán chưa thuế 180.000,thuế GTGT 10%
chưa nhận được tiền, vp thanh lý đã trả bằng TM theo giá chưa thuế
5.000,thuế GTGT 10%.
3. Thuê ngoài sửa chữa lớn 1 TSCĐ đang dùng ở BPSX,giá thuê chưa thuế là
30.0000, thuế GTGT 10% đã tt bằng TGNH.Doanh nghiệp dự kiến phân bổ
trong vòng 5 tháng.
Yêu cầu:
a.Tính khấu hao TSCĐ ở Nv1 trong tháng 12 theo phương pháp đường thẳng.
b.Định khoản các nv trên.

Trả lời:

a.Ta có: chi phí vận chuyển chưa thuế : 5.500.000-500.000=5.000.000

Nguyên giá TSCĐ= 121.480.000+5.000.000=126.480.000

Mức khấu hao trung bình 1 năm = NG TSCĐ/thời gian sử dụng TSCĐ

=126.480.000/10=12.648.000

Mức khấu hao trung bình hàng tháng = 12468.000/12=1.054.000

 Mức khấu hao trong tháng 12 = (1.054.000/31)*22=748.000 đ

( Vì đưa vào sử dụng từ ngày 10/12=> 31/12= 22 ngày)

b. định khoản các nv:

1.Ngày 10/12:
1.1 - Nợ TK 211: 126.480.000

Nợ TK 133 : 12.648.000

Có TK 112 : 133.628.000

Có TK 111: 5.500.000

Nguồn tài trợ là quỹ đầu tư phát triển:

-Nợ TK 414 : 126.480.000

Có TK 411 : 126.480.000

2. ngày 12/12: - Nợ TK 131 : 198.000.000

Có TK 711 : 180.000.000

Có TK 1331: 18.000.000

- Nợ TK 811 : 155.000.000

Nợ TK 214 : 95.000.000

Có TK 211: 250.000.000

- Nợ TK 133 : 5.000.000

Nợ TK 133 : 500.000

Có TK 111: 5.500.000

3.Thuê ngoài sửa chữa lớn 1 TSCĐ đang dùng ở BPSX

- Nợ TK 242 : 30.000.000

Nợ TK 133 : 3.000.000

Có TK 112 : 33.000.000

- Phân bổ mỗi tháng (trong vòng 5 tháng) :

Nợ TK 627 : 30.000.000/5=6.000.000

Có TK 112 : 6.000.000
Câu 2: CÓ tình hình nhập xuất tồn vật liệu tại DNSX hàng tồn kho theo phương
pháp kê khai thường xuyên như sau : bảng ở

Trả lời:

1/ Giá mua hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO):

ĐVT: 1.000 đồng

-Ngày 10/12 xuất kho 6000kg gồm : 5000kg ngày 1/12 + 1000kg ngày 5/12

Ta có: ngày 5/12 nhập 5000kg với đơn giá là 17.5 + chi phí 5000

Nên:Giá 1kg vật liệu nhập kho 5/12 bao gồm chi phí là:
(5000*17.5+5000)/5000=18.5 (ĐVT: 1.000 đồng)

Suy ra:

+Giá vật liệu xuất kho 10/12= 5000*17+1000*18.5 = 103.500 (ĐVT: 1.000 đồng)

+Đơn giá xuất kho 1kg vật liệu =103.500/ 6.000 = 17.25 (ĐVT: 1.000 đồng)

-Ngày 25/12 xuất kho 8000kg gồm : 4000kg ngày 5/12 + 4000kg ngày 15/12

Ta có: ngày 15/12 nhập 12.000kg với đơn giá là 18 + chi phí 12.000
 Giá 1kg vật liệu nhập kho 5/12 bao gồm chi phí là:
(12000*18+12000)/12000=19

Suy ra:

Giá vật liệu xuất kho 25/12= 4000*18.5+4000*18 =150.000 (ĐVT: 1.000 đồng)

+Đơn giá xuất kho 1kg vật liệu =150.000/ 8.000 = 18.75 (ĐVT: 1.000 đồng)

2/Nếu hàng tồn của kho trên là hàng hóa thì kết quả tính giá xuát kho theo phương
pháp FIFO có sự thay đổi.

Vì cách tính xuất kho của hàng hóa có một số khác biệt như:

- Nếu chi phí thu mua hàng hóa trong kỳ được hạch toán trực tiếp vào giá gốc của
hàng mua trong kì,thì khi xuất kho giá xuất kho đã bao gồm giá mua và chi phí
mua( không cần phải phân bổ)

- Nếu chi phí thu mua hàng hóa trong kỳ không đực hạch toán trực tiếp vào giá gốc
của hàng mua trong kỳ mà được phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ và hàng
hóa tồn kho cuối kỳ thì:

+Khi xuất kho,kế toán chỉ phản ánh mình giá mua