1

Практична робота 3
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Військовий збір.

Завдання 1. Розрахувати розміри податкової соціальної пільги (ПСП) та граничного доходу на поточний рік, для
наведених у таблиці категорій платників податків.

Податкова соціальна пільга Граничний розмір доходу

Ознака
Розрахунок
Категорія платників Порядок Стаття Розрахунок доходу Порядок
Вид граничної суми
податків розрахунку ПКУ ПСП (форма 1 розрахунку
доходу
ДФ)
Податкова соціальна пільга «на себе»
50 %
прожиткового
мінімуму,
Усі платники податків, які установленого для 2270 грн * 50%
Загальна 169.1.1 = 1135 грн
мають право на ПСП працездатної особи
(у розрахунку на
місяць) на 1 січня
звітного року (ПМ)
Підвищена Чорнобильці 1-ї і 2-ї 150 % загальної 169.1.3 1135 грн
категорій ПСП п «в» *150%=1702,50
Працівники, які одночасно є грн
учнями, студентами, 169.1.3
аспірантами, ординаторами, п «г»
ад'юнктами
Інваліди І або II групи, у т. «ґ» пп.
ч. інваліди з дитинства 169.1.3
Особа, якій присуджена «д»
довічна стипендія як пп.
громадянину 169.1.3
Учасники бойових дій на «е»
території інших країн у пп.
період після Другої світової 169.1.3
 2
війни.
«а»
Герої України, Герої
пп.
Радянського Союзу.
169.1.4
«б»
Учасники бойових дій під
пп.
час Другої світової війни.
169.1.4
Колишні в’язні концтаборів «в»
Максимальн 200 % загальної 1135
або особи, визнані пп. грн*200%=2270
а ПСП
репресованими 169.1.4
Особи насильницькі
«г» пп.
вивезені з території
169.1.4
колишнього СССР
Особи, що знаходилися на
«ґ» пп.
блокадній території
169.1.4
Ленінграда
Податкова соціальна пільга «на дітей»
50 %
Загальна на Працівники, які утримують прожиткового
2270 грн * 50%
кожну двох і більше дітей віком до мінімуму, 169.1.2 = 1135 грн
дитину 18 років установленого для
працездатної особи
Одинокі матері (батьки),
«а»
удови (удівці) або опікуни,
пп.
Підвищена піклувальники дітей віком 1135 грн
150 % загальної 169.1.3
на кожну до 18 років *150%=1702,5
ПСП
дитину Працівники, які утримують «а» 0 грн
дитину-інваліда віком до 18 пп.
років 169.1.3
 3
Завдання 2
Необхідно розглянути ситуації наведені у таблиці та надати відповідь про наявність підстави отримання ПСП або
її відсутність. У випадку позитивної відповіді – розрахувати суму ПСП та розмір «чистої» заробітної плати, яку отримає
працівник.

Умови ситуації Розгляд

Працівник працює неповний робочий день:
У працівника одне місце роботи - основне. При цьому
він оформлений на 0,5 ставки. Згідно зі штатним
розписом оклад для посади, яку він обіймає, становить
5000 грн. (повна ставка). При цьому фактична зарплата
працівника - 2500 грн. (5000 грн. х 0,5). Чи можна
застосувати до його доходу загальну ПСП?
ПСП у місяці прийняття на роботу
Штатний оклад працівника – 8 000 грн. Він був
прийнятий на роботу 21.01.2020 р. і за відпрацьований
у січні час отримав 2 400 грн. (8 000 грн. : 20 р. д. х 6 р.
д.). 27.01.2020 р. він подав заяву на застосування
загальної ПСП. Чи можна до його доходу за січень
застосувати ПСП?

Застосування ПСП на місці роботи за

сумісництвом.
Зарплата працівника за основним місцем роботи - 7000
грн. Крім того, він працює за сумісництвом на 0,25
ставки на іншому підприємстві, де його фактична
зарплата становить 1 500 грн. Працівник претендує на
загальну ПСП. Чи має він на неї право

Працівник є підприємцем
Працівник отримує зарплату в розмірі 2 200 грн.
(працює на 0,25 ставки) і дохід від підприємницької
діяльності в розмірі близько 10 000 грн. щомісяця.
Працівник подав заяву на загальну ПСП. Чи можна до
його доходу застосувати таку ПСП?
 4
Працівник отримує дохід від оренди.
Працівник отримує зарплату в розмірі 2 200 грн.
(працює на 0,5 ставки) і дохід від здачі майна в оренду
в сумі 1 000 грн. Працівник подав заяву на загальну
ПСП. Чи може до його доходу застосовуватися така?

Працівник - інвалід III групи та учасник АТО

Працівник отримує зарплату в розмірі 2600 грн.
(працює на 0,5 ставки), є інвалідом III групи та
учасником АТО. Чи має він право на підвищену ПСП?

Працівник – студент
Працівник отримує зарплату в розмірі 2 500 грн.
(працює на 0,5 ставки) і є студентом заочної форми
навчання (навчається за контрактом) . Чи має він право
на підвищену ПСП?

У багатодітній сім'ї є дитина-інвалід

Працівник із зарплатою 7 000 грн. утримує трьох дітей
віком до 18 років, один з дітей - інвалід. У
підприємства є його заява на ПСП із підтвердними
документами. У заяві зазначено, що дружина (мати
дітей) не користується правом на ПСП щодо дітей. Чи
має він право на ПСП?

Працівник у розлученні і сплачує аліменти

Працівник із зарплатою 5500 грн. розлучений і сплачує
аліменти на своїх двоїх дітей від першого шлюбу.
Мати дітей не працює і не користується правом на
ПСП щодо дітей. Чи має працівник право на ПСП?
 5
Завдання 3
Підприємство за 1 квартал поточного року з фізичними особами та фізичними особами-підприємцями здійснило
наступні операції, наведені у таблиці. Фізичні особи подали заяви на надання їм податкової соціальної пільги. На
момент подачі звітності виплати здійсненні в повному обсязі. Розрахувати ПДФО та військовий збір, заповнити форму
1ДФ за допомогою спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності
«СКПЗ ФПЗ».
Зарплат Матеріальна Орендна Виплати Податко Утримання Примітки
Оподатк
Посада, умови а, допомога плата за за ва
П.І.Б. РНОКПП овуваний Ставка Сума Сума
співпраці місячни (одноразова земельну договоро соціальн
дохід ПДФО ПДФО ВЗ
й оклад цільова) ділянку м а пільга
Петрик І.І директор 2345327831 9000
бухгалтер, утримує 2 дітей до
Іванова Е. 3084564560 5000 1500
прийнятий 18.09 18 років
Цюпа М.Г. менеджер 1245689510 2500 інвалід 2 гр.
оплата за навчання
Чоп Ю.Г. касир, студент 2546587432 2500
10 000 грн на рік
Юда С.С. орендодавець 3225415267 3500 утримує 1 дитину
звичайна ціна –
Забара М.С. орендодавець 2028915630 зерно 1 т. 4 грн/кг,
с/в -3,6 грн/кг
орендодавець
Січ О.І. 2225386541 10 000
квартири
продавець квартира куплена в
Січ О.І. 2225386541 2 500 000
квартири минулому році
продавець
перший продаж в
Сумова І.Я легкового 1256987450 240 000
цьому році
автомобіля
оціночна вартість
продавець
автомобіля –
Дяк Т.Ю. вантажного 2265897410 90 000
125 000 грн.
автомобіля
перший продаж
Сивак В.Д. роялті 3235363411 6 000 договір
Аргун А А % за кредит 1514254687 1 450 договір позики
 6
Завдання 4.
Розрахувати суму податкової знижки, на яку фізична особа має право за наступних умов:
Особа яка Документи,
право на Умови й обмеження застосування що підтверджують
Умови задачі Розрахунок суми податкової знижки
податкову податкової знижки право на податкову
знижку знижку
Витрати на навчання (пп. 166.3.3 ПК)
Особи, які 1. Послуги навчання повинні 1. Договір на Задача 1 Задача 1
оплатили надаватися тільки вітчизняним навчання. Договір на
навчальному закладами освіти. 2. Платіжне доручення навчання сина
закладу 2. До податкової знижки включається на безготівкове укладено від імені
тільки оплата за дошкільну, перерахування коштів матері. ЇЇ зарплата
вартість
позашкільну, загальну середню, або квитанція банку за попередній рік
власної становить 144 000
професійну (професійно-технічну) та чи відділення зв’язку
середньої грн., сума ПДФО
вищу освіту, для компенсації вартості при перерахуванні
професійної здобуття відповідної освіти такого готівкових коштів. 25 920 грн. Оплата
або вищої платника податку та/або члена його 3. Довідка здійснювалася в
освіти (та/або сім’ї першого ступеня споріднення; роботодавця, який за попередньому році
вартість Водночас навчання на військовій дорученням у сумі 14 500 грн.
навчання члена кафедрі – це додаткова послуга працівника Підтверджуючи
своєї сім’ї навчального закладу, що не є перераховував кошти документи є.
першого обов’язковою у процесі із зарплати.
ступеня безпосереднього навчання за обраним 4. Документ, що Задача 2 Задача 2
фахом, і оплачується окремо підтверджує ступінь На підставі своїх
спорідненості,
(додатково) від плати за навчання, спорідненості з особистих даних
який не розрахувати
тому включення таких витрат до платником податків,
отримує податкову знижку
податкової знижки чинним який оплачував
зарплату законодавством не передбачено. за навчання.
навчання члена своєї
3. Оплата за всі роки навчання наперед сім’ї першого ступеня
може бути включена до податкової спорідненості та
знижки один раз і лише за підсумками претендує на
того року, у якому вона фактично була податкову знижку
здійснена (пп. 14.1.170 ПК)