DENETİM TEORİSİ FİNAL SORULARI

1) Bağımsız denetimi tanımlayınız. Unsurlarını açıklayınız. Bağımsız Denetçilerin “Bağımsız” olmasının

önemini örnek vererek tartışınız.

 Bağımsız denetim, işletmelerin yıllık finansal tablo ve diğer finansal bilgilerinin, bu tablo ve bilgiler için
belirlenen kriterlere uygunluğu ve doğruluğu hususunda makul güvence sağlayacak yeterli ve uygun
bağımsız denetim kanıtlarının elde edilmesi amacıyla genel kabul görmüş bağımsız denetim
standartlarında öngörülen gerekli tüm bağımsız denetim tekniklerinin uygulanarak defter, kayıt ve
belgeler üzerinden denetlenmesi ve değerlendirilerek rapora bağlanmasını ifade etmektedir.

 Bağımsız denetim Unsurları;

1. Denetim bir süreçtir: Başlangıç ve sonuç arasındaki faaliyetler belirli bir plan dahilinde yapılır.
2. İksitadi faaliyet ve olaylara ilişkin iddialar: Mali tablolar, işletmenin iktisadi faaliyetleri ile ilgili mali
iddialardır.
3. Önceden saptanmış ölçütler: Bu ölçütler genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri, vergi mevzuatı vb.
4. İlgi duyan taraflar: İşletme sahipleri ve ortakları
5. Uygunluk derecesi: Yönetim tarafından ileri sürülen iddia ve bildirimlerin saptanmış ölçütlere ne
derece uyum içinde bulunduğunu belirleyen ölçüdür.
6. Tarafsızca kanıt toplamak ve kanıtları değerlendirmek
7. Sonuçları bildirme

 Bağımsız denetçi bağımsız olmasa idi tablo kullanıcılarına , kamuya sağlıklı rapor sunamazdı. Baskı
altında yapılan denetim sonucu verilerin doğruluğuna gölge düşürecektir. Raporu da denetçi sağlıklı
hazırlayamayacaktır.

2) Bağımsız denetim sürecini akış şeması halinde gösteriniz.

Müşteri Teklif Talebi

↓
Risk Analizi
↓
Müşteri ve İş Kabulü
↓
Denetim Sözleşmesi
↓
Denetim stratejisi
↓
Denetim Planı
↓
Süreçlerin İncelenmesi
↓
Kontrol testleri
↓
Detay Denetim Programı
↓
Programın Uygunlanması(Maddi Doğruluk Testleri)
↓
Denetim Çalışmalarının Tamamlanması
↓
Kalite Kontrol Çalışmalarının Tamamlanması
3) Denetim sektöründe çalışabilmek için denetim şirketlerinin ve denetçilerin sahip olması gereken
özellikler nelerdir? Nasıl denetçi olunur anlatınız.

 Denetçi olabilmemiz için öncelikle aşağıdaki şartları yerine getirmemiz gerekmektedir.

 Lisans ya da lisansüstü diplomaya sahip olmak

 Türkiye’de ikamet ediyor olmak
 İlgili yönetmeliğin 15. Maddesinin belirttiği uygulamalı mesleki eğitimi almış olmak
 KGK tarafından düzenlenen Bağımsız Denetçi sınavında başarılı olmuş olmak ve daha önce bu süreçte
görev aldıysa görevin iptal edilmemiş olması
 Adli sicil kaydının olmaması
 En az 100 üzerinden 60 puan almış olması

 Denetim sektöründe çalışabilmek için denetçinin sahip olması gereken özellikler; denetim
standartlarının genel standartlarında tanımlanmış olup bunlar;
 Bağımsızlık
 Mesleki dikkat ve özen
 Mesleki yeterlilik

Bunların dışında da yasaları ve mevzuata hakim , yüksek ahlaki değerlere sahip, tarafsız ve dürüst
olmasını ekleyebiliriz.

 Denetim şirketlerinin özellikleri;

 Denetim şirketlerinin yönetim organlarının tamamının meslek mensubu olması %75’i
geçmemek üzere kadro çoğunluğunun denetçilerden oluşması, denetçilerin ortaklarının başka
bir denetim firmasında faaliyet göstermemesi gerekmektedir.
 Denetim şirketlerinin ve denetçilerin diğer özellikleri ise;
 Yapmış oldukları işten keyif almalıdırlar.
 Denetçi işlemlere ve olaylara şüpheli yaklaşmalı, insanlarla iletişim becerisi yüksek olmalıdır.
 Dürüst, güvenilir ve sır saklayabilir kişiler olmalıdırlar.
 Takım çalışmalarına yatkın olmalıdırlar.
4) Denetim müşterisini tanımak için denetçi neler yapmalıdır? Bu sürecin denetim kalitesine etkisini
açıklayınız. Müşteri olarak kabul edilecek şirketlerde ne tür özelliklerin aranması gerekir? Hangi tür
işletmelerin müşteri olarak seçilmesi gerekir?
 Denetim müşterini tanımak için denetçi, denetim sürecinin aşamalarını uygulayabilir. Bu
süreçte denetçi, müşterinin işletme ve işletme çevresini tanımaya çalışır. Bir önceki denetçiyle
denetlenecek konum için görüşebilir. Yönetime firmanın daha önce denetlenip
denetlenmediğini sorabilir. Bir önceki denetçiyle görüşüldüğünde yöneticilerin dürüstlüğü,
muhasebe ilkelerine ve denetim prosedürlerine karşı yönetimin duruşu, denetçi değişikliğinin
nedenleri gibi müşteri firmayı tanımak adına sorular sorabilir.
 Müşteri firma hakkında yapılan tanıma çalışmalarının denetim kalitesine katkısını şu şekilde
izah edebiliriz:
Müşteri firmanın bir önceki denetçisinden alınan bilgiler denetim programının kapsamının
uzatılmasına gerek kalmayacak zamandan tasarruf sağlanacak, elde edilen denetim kanıtları
ve örneklendirmelerle varılan sonuçlar daha sağlıklı olacak; hem varılan sonuçlarla oluşturulan
denetim raporları hem de kanıtın kalitesinin daha sağlıklı olmasını sağlayacaktır.
 Seçilecek müşterinin daha önce herhangi bir yolsuzluğa suistimale karışmamış olmasına,
yönetim dürüstlüğüne, yasa ve mevzuata uygun hareket ediyor oluşuna dikkat edilmesi
gerekir. Bu tür eylemlerin tespit edilmemesi gibi bir durum oluştuğunda hem müşteri için hem
denetçi için ciddi sıkıntılar oluşturabilir.