6 mô hình phổ biến nhất được lựa chọn cho việc đo lường các khoản dồn tích: Mô

hình DeAngelo (1986), Mô hình Healy (1985), Mô hình Jones (1991), Mô hình Jones sửa
đổi (Dechow, Sloan và Sweeney 1995), The Industry Model (Dechow, Sloan và Sweeney
1995) và Mô hình Jones cắt ngang (DeFond và Jiambalvo 1994).

Dechow, Sloan và Sweeney (1995) đã đánh giá hiệu suất tương đối của 5 trong số 6
mô hình trong việc phát hiện hành vi điều chỉnh lợi nhuận bằng cách so sánh đặc điểm kỹ
thuật và sức mạnh của các thử nghiệm được sử dụng trên các khoản tích lũy tùy ý do các
mô hình tạo ra. Nghiên cứu của họ cho thấy rằng Mô hình Jones sửa đổi cung cấp thử
nghiệm tốt nhất về hành vi điều chỉnh lợi nhuận.

Guay, Kothari, và Watts (1996) đã chỉ ra rằng so sánh các mô hình cộng dồn tùy ý
trong Dechow, Sloan và Sweeney (1995) phụ thuộc rất nhiều vào các giả định quan trọng
(ngầm): hành vi điều chỉnh thu nhập mà không có quyết định và cách quản lý các khoản
tích lũy có điều kiện đối với các khoản thu nhập phi lợi nhuận mang ý kiến cá nhân.
Ngoài ra, việc đánh giá các mô hình dồn tích tùy ý sử dụng lợi nhuận cổ phiếu phụ thuộc
vào các giả định về mối quan hệ giữa số kế toán và giá cổ phiếu. Guay, Kothari và Watts
cũng chỉ ra rằng những nỗ lực để tăng sức mạnh thống kê bằng cách sử dụng các mẫu
không ngẫu nhiên (ví dụ: các công ty có hiệu suất tài chính cao, Dechow, Sloan và
Sweeney 1995) làm mờ các kết quả, vì chúng làm tăng khả năng bỏ qua tương quan các
biến gây ra kết quả. Guay, Kothari và Watts nghi ngờ về khả năng tách các khoản tích lũy
thành các thành phần tùy ý và không tùy ý của các mô hình.

Healy (1996) đã chỉ ra rằng nghiên cứu của Guay, Kothari và Watts dựa trên các giả
định quan trọng như hiệu quả của thị trường chứng khoán dạng mạnh và các bài kiểm tra
của nó kiểm tra mối quan hệ tổng hợp giữa lợi nhuận cổ phiếu, các khoản tích lũy tùy ý
và thu nhập không có lợi, hơn là các mối quan hệ đối với một mẫu cụ thể mà việc điều
chỉnh lợi nhuận được mong đợi. Đáp án của việc phát hiện điều chỉnh lợi nhuận theo
Healy (1996) là phải có những đánh giá đối với các mô hình, liệu các mô hình cộng dồn
tùy ý có thể tách các khoản tích lũy ra thành hai phần rõ ràng là tùy ý và không tùy ý hay
không đây còn là một câu hỏi kinh nghiệm mở.
 Ferdinand A. Gul và Judy S.L. Tsui (2000), đánh giá theo kinh nghiệm khả năng của
phiên bản cắt ngang của hai mô hình tích lũy tùy ý, Mô hình Jones chéo và Mô hình
Jones sửa đổi cắt ngang để phát hiện việc quản lý thu nhập trong thời gian của chúng đối
tác loạt. Các mô hình mặt cắt ngang có một số lợi thế so với các mô hình chuỗi thời gian
của, việc sử dụng mô hình mặt cắt ngang thay vì mô hình chuỗi thời gian để ước tính các
khoản tích lũy tùy ý (ví dụ: Mô hình Jones được sửa đổi cắt ngang) sẽ dẫn đến kích thước
mẫu lớn hơn ít bị sai lệch về tỷ lệ. Hơn nữa, các mô hình cắt ngang cũng cho phép điều
tra các công ty có lịch sử ngắn hơn so với yêu cầu đối với mô hình chuỗi thời gian, ví dụ:
các công ty khởi nghiệp mới tham gia vào các đợt chào bán công khai ban đầu. Kết quả
từ các bài kiểm tra chi bình phương đơn biến và bài kiểm tra logit không hoàn toàn kiểm
soát các xung đột trong nghiên cứu tiềm ẩn cho thấy rằng tất cả các mô hình, ngoại trừ
Mô hình DeAngelo, đều thành công trong việc phân biệt giữa các công ty điều chỉnh lợi
nhuận và các công ty không điều chỉnh lợi nhuận. Tuy nhiên, một khi kiểm soát được các
xung đột nghiên cứu tiềm năng, chỉ có hai mô hình cắt ngang có thể phát hiện một cách
nhất quán việc quản lý thu nhập. Mô hình Jones cắt ngang và Mô hình Jones sửa đổi cắt
ngang hoạt động tốt hơn các mô hình theo chuỗi thời gian trong việc phát hiện điều chỉnh
thu nhập.
 Tên đề tài
The Impact of Audit Quality on
Real and Accrual Earnings
Management around IPOs
Audit Quality and Earning
Management in Tehran Stock
Exchange Listed
Companies
Qualified Audit Opinion,
Accounting Earnings
Management and Real Earnings
Management: Evidence from Iran
Tác giả Kết luận chính Hạn chế
Mohammad Sự hiện diện của các kiểm toán
Alhadab, Iain viên big-N sẽ hạn chế tất cả các
Clacher hình thức điều chỉnh lợi nhuận.
Mohammad Tổ chức kiểm toán và kiểm toán
Reza Ashtiani, viên chuyên môn có mối quan hệ
Vahid Oskou, với dòng tiền hoạt động bất
Reza Takor thường, chi phí sản xuất bất
thường và các khoản mục dồn
tích tùy ý, và không có mối quan
hệ với chi phí tùy ý bất thường.
Có thể nói rằng chất lượng kiểm
toán có mối quan hệ đáng kể với
hành vi điều chỉnh lợi nhuận.
Akhgar M. Các ý kiến toàn phần liên quan
Omid đến điều chỉnh lợi nhuận kế toán
nhưng không liên quan đến điều
chỉnh lợi nhuận thực tế. Các đặc
điểm tài chính của khách hàng,
chẳng hạn như khả năng sinh lời,

The Impact of Auditor`S Opinion
on Earnings Management:
Evidence from Romania
Earnings Management and the
Audit Opinion: Evidence from
Malaysia
quy mô, kinh nghiệm, loại ý kiến
kiểm toán trong năm trước và lỗ
của năm trước là những yếu tố
quyết định đến quyết định ý kiến
kiểm toán toàn phần.
Andra Xác suất để điều chỉnh lợi nhuận
Gajevszky giảm có liên quan đến việc cấp
báo cáo kiểm toán và sự hiện
diện của Big 4. Do đó, cả ý kiến
kiểm toán và quy mô kiểm toán
viên đều có liên quan tiêu cực
đến các khoản trích tùy ý trong
trường hợp của các công ty niêm
yết ở Romania.
Shireenjit Mức tuyệt đối của các khoản dồn
Johl, Christine tích bất thường có liên quan tích
A. Jubb, Keith cực và đáng kể với trình độ
Houghton chuyên môn của một kiểm toán
viên Big 5.
Các khoản dồn tích bất thường
âm cao (dấu hiệu của hoạt động

The role of audit committees in
decreasing Earnings
Management: korean evidence
tắm lớn) có liên quan đến việc
cấp bằng kiểm toán, đặc biệt là
khi có sự hiện diện của kiểm
toán viên Big 5.
Jong-Hag Tính độc lập và năng lực là
Choi, Kyu-An những yếu tố quan trọng ảnh
Jeon, Jong-Il hưởng đến hiệu quả của ủy ban.
Park Quyền sở hữu cổ phần của ủy
ban kiểm toán có liên quan tích
cực với các khoản tích lũy tùy ý,
trong khi sự hiện diện của các
giáo sư và nhân viên của các tổ
chức tài chính trong ủy ban có
liên quan tiêu cực với các khoản
tích lũy.