Professional Documents
Culture Documents
الدليل الجبائي-1
الدليل الجبائي-1
الدليل الجبائي-1
دليــــل
DT
8
التجاري بنك يقدم لكم هذا الدليل لتبسيط المبادئ األساسية للجباية وتذليل الصعوبات التي يمكن أن تعترضكم في
إطار بعث مشروعكم وإختيار النظام الجبائي المناسب لنشاطكم ولضمان حقوقكم ومعرفة واجباتكم.
تم إعداد هذا الدليل طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل بداية من غرة جانفي .2020
الدليل الجبــــائي
األنظمة الجبائية
09
واجبات المطالب باألداء في مادة الضرائب المباشرة
14
الفهرس
واجبات المطالب باألداء في مادة األداء على القيمة
26 المضافة
3 2
الدليل الجبــــائي
البــاب
تقديــــم الضريبة 1
ماهي الضريــبة ؟
فيما يتمثل النظام الجبـــائي التونسي ؟
دفع الضريبة والمساهمة في النفقات العمومية واجب يضمنه
الدستور لتحقيق العدالة االجتماعية بين المواطنين (الفصل
نظام قائم على مبدأ التصريح التلقائي بالضريبة
العاشر من الدستور التونسي).
الضريبة هي كل مساهمة نقدية إلزامية في التكاليف واألعباء • يقوم النظام الجبائي التونسي على مبدأ التصريح التلقائي بالمداخيل واألرباح ودفع األداء
العامة ،تقتطع بعنوان مجموع المداخيل المحققة بعنوان السنة المستوجب من قبل المطالبين بالضريبة دون ّ
تدخل مسبق من اإلدارة (ثقة متبادلة بين المطالب
المدنية المنقضية من الشخص الطبيعي أو الشخص المعنوي باألداء واإلدارة الجبائية).
بصفة نهائية.
• يعتمد النظام الجبائي التونسي على المشاركة الفعالة لدافعي الضرائب في المنظومة الجبائية
وقبولهم لواجب دفع الضريبة.
يسمى
ّ كل من يدفع الضريبة • يضبط التشريع الجبائي بجملة من المجالت من أهمها :
«مطالب باألداء». -مجلة الضريبة على الدخل على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات,
-مجلة األداء على القيمة المضافة,
-مجلة معاليم التسجيل والطابع الجبائي,
-مجلة الجباية المحلية ،إلخ.
5 4
البــاب الدليل الجبــــائي
اإلندماج في المنظومة الجبـــائية 2
ما الجدوى من الحصول على معرف جبائي أو ما يسمى بـ «الباتيندا» ؟
تعتبر الضريبة وسيلة دخل اقتصادي للدولة .دفعك للضريبة يمكنك من التمتع بمناخ اقتصادي
أريد الحصول على معرفي الجبائي ،بماذا أبدء ؟ واجتماعي أفضل .على سبيل المثال استخالصك للضريبة يساهم في تحسين البنية التحتية
وكذلك قطاع الخدمات من بناء للمستشفيات والمدارس.
الخطوة األولى :إعداد الملف الخاص بك :
شخص شخص
معنوي طبيعي الوثــــائق
هام!
تخضع بعض األنشطة إلى ترخيص مسبق أو إلى كراس شروط( .لمزيد من المعلومات
بإمكانك زيارة البوابة الخاصة بالصناعة التونسية .)www.tunisieindustrie.nat.tn :
7 6
الدليل الجبــــائي
البــاب
األنظمة الجبـــائية 3
هل يوجد أكثر من نظام جبائي في تونس ؟
الخطوة الثانية :إيداع ملفك بمكتب مراقبة األداءات األقرب لنشاطك.
9 8
الدليل الجبــــائي
والنظام التقديـــري ؟
1القائمة الحصرية للمؤسسات وردت بالفصل 44مكرر من مجلة الضريبة على الدخل لألشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات.
11 10
الدليل الجبــــائي
• في حالة عدم إحترام شروط اإلنتفاع بالنظام التقديري يقع سحب هذا األخير من
المنتفعين به عن طريق صدور قرار معلل من قبل المدير العام لألداءات أو رئيس المركز
الجهوي لمراقبة األداءات.
هــــام ! • االنتقال من النظام التقديري الى النظام الحقيقي يكون نهائيا وال يمكن العدول عنه.
• النظام التقديري لضبط الدخل هو نظام اختياري. • قرار اإلنتقال من النظام التقديري إلى النظام الحقيقي هو قرار نهائي وال يمكن
للمطالب باألداء أن يعدل عنه.
• في صورة خضوع المعنيين باألمر بعنوان سنة محددة للضريبة على الدخل حسب
النظام الحقيقي يكون هذا النظام نهائيا وال يمكن الرجوع فيه.
• يتعين على األشخاص الخاضعين للنظام التقديري لضبط الدخل إرفاق تصاريحهم
بكشف ينص على رقم معامالتهم أو مداخيلهم السنوية حسب الحالة ومبلغ شراءاتهم
ونفقاتهم التي يطالبون بطرحها لضبط الربح أو الدخل.
13 12
الدليل الجبــــائي
ماهي أنواع المداخيل الخاضعة للضريبة على الدخل ؟ الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين
يضم التشريع الجبائي الجاري به العمل 7أنواع من المداخيل الخاضعة للضريبة : من يدفعهــــا ؟
أرباح األنشطة الفالحية أرباح المهن غير التجارية األرباح الصناعية والتجارية
تطبق الضريبة على الدخل على كل شخص طبيعي مقيم او غير مقيم له مداخيل ذات مصدر
والصيد البحري
تونسي.
المرتبات واألجور والمنح
المداخيل العقارية والجرايات واإليرادات كل شخص طبيعي يتمتع بصفة مقيم هو خاضع للضريبة على الدخل على مجموع مداخيله مهما
العمرية كان مصدرها .تغطي الضريبة في هذه الوضعية المداخيل ذات المصدر التونسي والمداخيل
المتأتية من الخارج.
مداخيل األوراق المالية
مداخيل أخرى ورؤوس األموال المنقولة
15 14
الدليل الجبــــائي
التشريع الجبائي التونسي نص على جملة من اإلعفاءات والتخفيضات المشتركة
17 16
الدليل الجبــــائي
مثال تطبيقي للتبسيط :
شخص طبيعي يمارس في نشاط خدماتي وخاضع للضريبة على أساس النظام الحقيقي حقق
بعنوان سنة 2019دخل سنوي قدره 30.000دينار .هذا الشخص متزوج وله طفلين في كفالته.
• في هذه الحالة يكون مطالبا بدفع ضريبة مساوية لـ 2.952 :دينار • يخضع األشخاص الطبيعيون المنتفعون بإعفاءات جبائية إلى ضريبة دنيا تساوي %45من الضريبة
المستوجبة على الدخل الجملي دون إعتبار هذه اإلعفاءات.
الربح الضريبي 6.560( :د – 2.952د) = 3.608دينار
19 18
الدليل الجبــــائي
حسب النشاط الضريبة على الشركات =
النتيجة الجبائية x
نسبة الضريبة على
الشركات الضريبة على الشركات
قائمة النتائج
من يقوم بدفع الضريبة على الشركات ؟
نسبة عامة %25 األشخاص الطبيعيين غير المقيمين في تونس على بعض المداخيل ذات المصدر التونسي.
21 20
مشغلي شبكات االتصال، ّ • الدليل الجبــــائي
شركات الخدمات في قطاع المحروقات، •
المؤسسات الناشطة في قطاع إنتاج ونقل المحروقات ومؤسسات نقل منتجات النفط عبر األنابيب، •
المؤسسات الناشطة في قطاع تكرير وبيع منتجات النفط بالجملة، •
المساحات التجارية الكبرى، • وذلك بالنسبة :
وكالء بيع السيارات، • لألرباح المتأتية من الصناعات اإللكترونية والكهربائية والميكانيكية، •
المستغلين تحت التسمية األصلية لتسمية أو لعالمة تجارية أجنبية المنصوص عليهم بالقانون عدد • لألرباح المتأتية من تصنيع السيارات والطائرات والسفن والقطارات ومكوناتها، •
69لسنة 2009المتعلق بتجارة التوزيع باستثناء المؤسسات ذات نسبة إدماج تساوي أو تفوق .%30 لألرباح المتأتية من صناعة الكوابل، •
لألرباح المتأتية من صناعة األدوية والتجهيزات والمعدات الطبية، •
لألرباح المتأتية من قطاع صناعة النسيج والمالبس والجلود واألحذية، •
كيف أقوم بإستخالص ضريبتي (الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات) ؟
لألرباح المتأتية من الصناعات الغذائية، •
تدفع الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات عن طريق : لألرباح التي تحققها مراكز النداء، •
%13,5
لألرباح المتأتية من إنجاز خدمات التجديد في تكنولوجيا اإلعالمية وتطوير البرمجيات ومعالجة المعطيات، •
لألرباح التي تحققها شركات التجارة الدولية الناشطة طبقا للتشريع المتعلق بها، •
/1الخصم من المورد، لألرباح المتأتية من تعليب ولف المواد، •
لألرباح المتأتية من إسداء الخدمات اللوجستية بصفة مجمعة .ويتم تحديد قائمة الخدمات المذكورة •
كل منها %30من الضريبة المستوجبة بعنوان 3 /2أقساط احتياطية يساوي ّ بمقتضى أمر حكومي،
ّ
السنة السابقة وتدفع خالل الشهر السادس والتاسع والثاني عشر من كل سنة. لألرباح المتأتية من صناعة المنتجات البالستيكية، •
لألرباح المتأتية من عمليات التصدير التي تكوم بها شركات الخدمات التي تنظمها مجلة المحروقات، •
لألرباح المتأتية من إسداء خدمات االستشارة ذات القيمة المضافة العالية، •
• التصريح السنوي للضريبة (بعد طرح األقساط اإلحتياطية والخصم من المورد). لألرباح المتأتية من إسداء خدمات الدراسات ذات القيمة المضافة العالية. •
يتم احتساب حدود أرقام المعامالت المذكورة أعاله دون اعتبار األداءات.
• يكون الخصم من المورد تحرريا بالنسبة إلى األشخاص غير المقيمين وغير المستقرين وذلك بالنسبة :
بالبالد التونسية. مؤسسات القرض المقيمة وغير المقيمة، •
شركات االستثمار، •
%35
• يطرح مبلغ الخصم من المورد والتسبقة من األقساط االحتياطية ومن الضريبة النهائية. شركات التأمين وإعادة التأمين، •
شركات استخالص الديون، •
23 22
الدليل الجبــــائي
يتعين على األشخاص المعنويين وكذلك الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام ...ال يمكن أن تقل الضريبة السنوية على الشركات عن نسبة :
الحقيقي بما في ذلك األشخاص الماسكين لمحاسبة مبسطة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات
أن يرفقوا تصاريحهم السنوية بـ :
ّ
المحلي الخام مع حد أدنى يكون مستوجبا حتى من رقم المعامالت
التصريح السنوي في صورة عدم تحقيق رقم معامالت يساوي 500دينار بالنسبة %0,2
إلى الشركات غير الخاضعة للضريبة على الشركات بنسبة .%10
25 24
الدليل الجبــــائي
البــاب
واجبات المطالب باألداء في مادة األداء
على القيمة المضافة
5
العمليات الخاضعة اختياريا اإلعفاءات
كامل النشاط بالنسبة للعمليات خارج ميدان النقل البحري ما هو األداء على القيمة المضافة ؟
تطبيق األداء
الفوائض البنكية المدينة
األداء على القيمة المضافة هو ضريبة غير مباشرة تطبق على البضائع والسلع المسلمة والخدمات المسداة
أو جزء من النشاط بالنسبة للمنتجات المعفاة
داخل التراب التونسي (مبدأ مكان التوظيف) ويتحملها المستهلك النهائي.
في حالة تصديرها أو بيعها لخاضع لألداء النقل الجوي الدولي بإستثناء الخدمات
المتعلقة بترويج التذاكر
بعض المنتجات الغذائية األساسية (العجائن العمليات التي ال يشملها ميدان العمليات الخاضعة لألداء على
الغذائية العادية ،الفارينة ،السميد ،زيت تطبيق األداء القيمة المضافة
الزيتونة والزيت النباتي)...
اإلنتاج الفالحي وإنتاج الصيد البحري عمليات التوريد
حـدث اإلنشاء لألداء على القيمة المضافة بيوعات المواد الغذائية من قبل تجار تجارة الجملة
الجملة
• عند التوريد :إخراج البضاعة من الديوانة. تجارة التفصيل بالنسبة للتجار الذين
المحليـة :عند التسليم. • بالنسبة إلى البيوعات بيوعات تجار التفصيل الذين لم يبلغ رقم يحققون رقم معامالت جملي سنوي
ّ
كليا إذا سبق اإلنجاز وذلك
جزئيا أو ّ
ّ • بالنسبة إلى الخدمات :إنجاز الخدمات أو قبض الثمن معامالتهم 100ألف دينار يساوي أو يفوق 100ألف دينار باستثناء
يتم قبضه.في حدود المبلغ الذي ّ بيوعات المنتجات الغذائية والمنتجات
الخاضعة لنظام المصادقة اإلدارية.
27 26
الدليل الجبــــائي
ماهي واجبات الخاضعين لألداء على القيمة المضافة ؟
صاحب المشروع
التجاري بنك ماهي واجباتي
الحرة على غرار المحامين والخبراء المحاسبين والعدول • العمليات المنجزة من قبل أصحاب المهن
%13
ّ
المنفذين والمستشارين الجبائيين ...
29 28
الدليل الجبــــائي
البــاب
واجب التصريــــح 6
تجنبوا التأخير
تكون آجال إيداع التصاريح الشهرية على النحو التالي : يلتزم دافع الضريبة بإيداع تصريحه الجبائي حسب مطبوعة خاصة (متوفرة بالقباضة المالية أو يمكن
• في 15يوما األوائل من كل شهر بالنسبة لألشخاص الطبيعيين. تنزيلها من الموقع الرسمي لإلدارة الجبائية .)www.impots.finances.gov.tn :
• في 28يوما األوائل بالنسبة لألشخاص الطبيعيين. عمال بالتشريع الجبائي الجاري يكون التصريح باألداءات إما شهريا أو سنويا.
التصريح السنوي للضريبة على الدخل لألشخاص الطبيعيين بالنسبة للتصريح باألداء على القيمة المضافة
الخاضعون لواجب التصريح باألداء على القيمة المضافة غير الخاضعين منهم للنظام التقديري مطالبون
إلى غاية 25فيفري بتقديم تصاريحهم للقباضة المالية وفق مطبوعة توفرها اإلدارة الجبائية.
بالنسبة لألشخاص الذين يحققون : في حالة عدم وجود أداء للتصريح به يجب على المطالب باألداء أن يكتب عبارة ال شيء في الخانة المناسبة.
فيفري
مداخيل رؤوس أموال منقولة،
بالنسبة إلمضاء التصاريح
مداخيل أوراق مالية،
مداخيل عقارية،
25
يكون التوقيع إلزاميا وهو وسيلة لمصادقة المطالب باألداء على تصاريحه.
مداخيل ذات مصدر أجنبي (من غير األجور والجرايات واإليرادات العمرية).
في حالة عدم التصريح في اآلجال القانونية يكون المطالب باألداء عرضة لمخالفات التأخير
التي ال تقل قيمتها عن 5دنانير عن كل ضريبة تكون مستوجبة حتى في حالة عدم وجود
مبالغ للدفع.
31 30
الدليل الجبــــائي
33 32
البــاب الدليل الجبــــائي
نظام الفوترة 7
ماهي الفوترة ؟
خطايا التأخيــــر
يطالب الخاضعون لألداء على القيمة المضافة غير الخاضعين منهم للنظام التقديري بتحرير فاتورة لكل
العمليات التي يقومون بها ما عدى في حالة وجود عقد جدير بالثقة.
35 34
البــاب الدليل الجبــــائي
الضرائب و المعاليم و المساهمات و الواجبات األخرى 8
هل هنالك ضرائب أخرى يجب دفعها ؟
األداءات على األجور التي يتحملها المؤجر
الواجبات المرتبطة بالفوترة
األساس األداء
يجب على الخاضعين لألداء على القيمة المضافة :
%1من المبلغ الخام لألجور بالنسبة األداء على التكوين المهني
إلى الصناعات المعملية. أن يستعملوا فواتير أو مذكرات أتعاب مرقمة حسب سلسلة منتظمة وغير منقطعة,
%2بالنسبة إلى القطاعات األخرى. أن يصرحوا لدى مكتب مراقبة األداءات التابعين لدائرته بأسماء وعناوين مزوديهم بالفواتير أو بمذكرات
األتعاب,
المساهمة في صندوق النهوض يجب أن تكون كل عملية نقل للبضائع مصحوبة بفاتورة أو بوثيقة تقوم مقامها,
%1من المبلغ الخام لألجور.
بالمسكن لفائدة األجراء يتعين على الخاضعين لألداء على القيمة المضافة الذين قاموا بشراءات تحت نظام توقيف العمل باألداء
على القيمة المضافة إيداع القائمة المذكورة على حوامل ممغنطة وبالوسائل االلكترونية الموثوق بها
طبقا لكراس شروط تضبطه اإلدارة,
المعاليم لفائدة الجماعات المحلية
يتعين على مزودي البضائع والسلع والخدمات الخاضعين لألداء على القيمة المضافة الذين قاموا بإصدار
األساس األداء فواتير بيع تحت نظام توقيف العمل باألداء على القيمة المضافة إيداع القائمة المذكورة على حوامل
ممغنطة وبالوسائل االلكترونية الموثوق بها طبقا لكراس شروط تضبطه اإلدارة,
% 0,2من رقم المعامالت المحلي الخام. المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة تزود مؤشر عليها من قبل المصالح الجبائية في إطار عمليات الفوترة بنظام توقيف يجب تقديم أذون ّ
%0,1من رقم المعامالت المتأتي من الصناعية أو التجارية أو المهنية العمل باألداء على القيمة المضافة.
عمليات التصدير مع حد أدنى سنوي
يساوي المعلوم على العقارات المبنية
المعدة لتعاطي النشاط.
األساس األداء
37 36
معلوم التسجيل
الدليل الجبــــائي
بعنوان المبالغ التي تساوي أو تفوق 1000دينار بما في ذلك األداء على
العقود والكتابات والنقل المعفاة من معلوم التسجيل : القيمة المضافة والمدفوعة من قبل الدولة والجماعات المحلية واألشخاص
%1,5 المعنويين واألشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام
العقود التي يتعهد بمقتضاها الفالح بإنتاج مواد فالحية وبيعها إلى طرف آخر يلتزم بشرائها
الحقيقي وبعنوان العموالت الراجعة إلى الموزعين المعتمدين لمشغلي
شبكات االتصاالت.
المخصصة للزراعات الكبرى لمدة ال تقل عن 3سنوات.
ّ عقود كراء األراضي الفالحية
عقود وكتابات المؤسسات المصدرة كليا المتعلقة بنشاطها بالبالد التونسية والخاضعة
وجوبا إلجراء التسجيل.
39 38
الدليل الجبــــائي
البــاب
حقوق المطالب باألداء 9
.2الحق في اإلطالع على الملف الجبائي الشخصي
بإمكان كل مطالب باألداء توقيف تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري لألداء في أجل أقصاه 60يوما من تاريخ الضمانات التي يتمتع بها اآلجال القصوى لرد اإلدارة آجال القيام بمطلب
تبليغه إليه بدفع : المطالب باألداء عن مطلب اإلسترجاع اإلسترجاع
%10من أصل األداء المستوجب أو تقديم ضمان بنكي بـ %15من نفس المبلغ ،أو
دفع %20من أصل األداء المستوجب في صورة عدم قيام المطالب باألداء بإيداع التصاريح الجبائية.
يتعين على مصالح الجباية الرد أجل 6أشهر من تاريخ إيداع المطلب يمكن المطالبة باسترجاع مبالغ
على مطلب االسترجاع في تاريخ خاص باألداء على القيمة األداء الزائدة في أجل أقصاه 3
أجل أقصاه ستة أشهر من المضافة : سنوات من التاريخ الذي أصبح فيه
تاريخ تقديمه. أجل 120يوما. األداء قابال لإلرجاع طبقا للتشريع
• ال يمكن تقديم ضمان بنكي إليقاف تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري في صورة عدم قيام أجل 60يوما للشركات التي الجبائي الجاري به العمل.
المطالب باألداء بإيداع التصاريح الجبائية. يجب ان يكون رد اإلدارة معلال في تخضع حساباتها قانونا لتدقيق
• إيقاف تنفيذ قرار التوظيف اإلجباري ال يطبق على أصل األداء وكذلك الخطايا اإلدارية صورة رفض مطلب االسترجاع مراقب حسابات.
المتصلة بالخصم من المورد. كليا أو جزئيا. أجل 30يوما بالنسبة إلى
فائض األداء على القيمة المضافة
يعتبر عدم رد اإلدارة في األجل المتأتي من :المبيعات بتأجيل
المحددة رفضا ضمنيا لمطلب توظيف األداء ،خصم األداء على
االسترجاع. القيمة المضافة من المورد ،عمليات
االستثمار المباشر ،استثمارات
التأهيل.
أجل 7أيام بالنسبة إلى عمليات
تصدير سلع.
41 40
الدليل الجبــــائي
البــاب
اإلمتيازات الجبائية 10
.4الضمانات في إطار المراجعة الجبائية
ماهي اإلمتيازات الجبائية التي يمكن أن أتمتع بها ؟
لكل مطالب في األداء الحق في :
ضبط القانون عدد 8لسنة 2017المؤرخ في 14فيفري 2017المتعلق بمراجعة منظومة اإلمتيازات
الجبائية جملة من اإلمتيازات الجبائية لفائدة المستثمرين : اإلعالم المسبق بالمراجعة المعمقة لوضعيته الجبائية بواسطة إعالم يتضمن األداءات والفترة التي ستشملها
عملية المراجعة واألعوان المكلفين بها وتاريخ البدء فيها يبلغ له بمقره المصرح به لدى مصالح الجباية,
.1اإلمتيازات الجبائية بعنوان اإلستثمار بمناطق التنمية الجهوية
منح مدة ال تقل عن 15يوما للمطالب باألداء لإلستعداد للمراجعة المعمقة,
تتمتع اإلستثمارات المباشرة المنجزة بمناطق التنمية الجهوية باإلمتيازات الجبائية التالية :
اإلستعانة بمن يختاره خالل عملية المراجعة الجبائية ومناقشة نتائجها أو إنابة وكيل عنه للغرض طبقا للقانون,
طرح كلي (إعفاء) للمداخيل أو األرباح المتأتية من اإلستثمارات المباشرة المنجزة بمناطق التنمية
الجهوية خالل الخمس ( )5سنوات األولى ابتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي بالنسبة اإلعالم كتابيا بنتائج المراجعة الجبائية بواسطة إعالم يتضمن فحوى اإلخالالت والطريقة المتعمدة إلعادة
إلى المجموعة األولى من مناطق التنمية الجهوية, توظيف األداء ومبلغ األداء المستوجب أصال و خطايا.
طرح كلي (إعفاء) للمداخيل أو األرباح المتأتية من اإلستثمارات المباشرة المنجزة بمناطق التنمية
الجهوية خالل العشر ( )10سنوات األولى ابتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي بالنسبة
إلى المجموعة الثانية من مناطق التنمية الجهوية. .5الضمانات في االعتراض على نتائج المراجعة الجبائية
يمكن المطالب باألداء أن يرد كتابيا على نتائج المراجعة الجبائية في أجل 45يوما من تاريخ التبليغ.
• يستوجب االنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات.
43 42
الدليل الجبــــائي
.3اإلمتيازات الجبائية بعنوان أنشطة المساندة و مقاومة التلوث .2اإلمتيازات الجبائية بعنوان التنمية الفالحية
اإلستثمارات المباشرة المنجزة من قبل : طرح كلي (إعفاء) للمداخيل أو األرباح المتأتية من االستثمارات المباشرة في قطاع الفالحة والصيد البحري
خالل العشر ( )10سنوات األولى ابتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي.
مؤسسات العناية بالطفولة ورعاية المسنين والتربية والتعليم والبحث العلمي ومؤسسات التكوين
المهني ومؤسسات اإلنتاج والصناعات الثقافية والتنشيط الشبابي والترفيه والمؤسسات الصحية
واالستشفائية (أنشطة المساندة) ; أو
المؤسسات التي تختص في جمع أو تحويل أو تثمين أو رسكلة أو معالجة الفضالت والنفايات (مقاومة • يستوجب اإلنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات
التلوث). بالنسبة إلى األشخاص الذين يمارسون نشاطا صناعيا أو تجاريا أو مهنة غير تجارية.
• يستوجب اإلنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات.
45 44
الدليل الجبــــائي
البــاب
نصائح التجاري بنك 10
.4اإلمتيازات الجبائية للمؤسسات جديدة اإلحداث
ماهي نصائحكم لي كمطالب باألداء ؟
تطرح المؤسسات من غير تلك الناشطة في القطاع المالي وقطاعات الطاقة ،باستثناء الطاقات المتجددة،
.1قم بإستخالص األداء عبر اإلنترانت عن طريق منظومة التصريح ودفع األداء عن بعد والمناجم والبعث العقاري واالستهالك على عين المكان والتجارة ومشغلي شبكات االتصال ،نسبة من أرباحها
أو مداخيلها المتأتية من االستغالل لألربع سنوات األولى للنشاط و يكون الطرح بالطريقة التالية :
لدفع األداء بطريقة أسهل وأضمن يمكن للمطالب باألداء أن يتمتع بخدمة إيداع التصاريح و خالص
مؤمنة و سهلة عن
ّ تقنية
ّ األداءات و المعاليم المستوجبة عن بعد وفق إطار تشريعي محكم و بطريقة %100بالنسبة إلى السنة األولى, •
طريق الدخول لموقع واب اإلدارة الجبائية .www.impots.finances.gov.tn : %75بالنسبة إلى السنة الثانية, •
%50بالنسبة إلى السنة الثالثة, •
تمكنك هذه الخدمة من إستخالص التصاريح الشهرية والتصريح بالقسط االحتياطي والتصريح بالضريبة %25بالنسبة إلى السنة الرابعة. •
على الشركات و التصريح بالتسبقة المستوجبة على شركات األشخاص وما شابهها و التصريح بالضريبة
على دخل األشخاص الطبيعيين.
• إعفاء إستثنائي من الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات لمدة أربع سنوات
اإلنخراط بمنظومة التصريح ودفع األداء عن بعد 1 بالنسبة للمؤسسات جديدة اإلحداث المتحصلة على شهادة تصريح باإلستثمار خالل سنة
2020إبتداء من تاريخ الدخول في طور النشاط الفعلي.
الحصول على شهادة المصادقة اإللكترونية
2 • يستوجب اإلنتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات.
للتمتع بهذه الخدمة البد من
إتباع المراحل التالية :
إحتساب األداء 3
دفع األداء
4
47 46
الدليل الجبــــائي
هـــام !
للتمتع بهذا اإلمتياز يشترط الحصول على شهادة التصريح باإلستثمار من المصالح التي يتبعها نشاطك
(وكالة النهوض بالصناعة والتجديد ،وكالة النهوض باإلستثمارات الفالحية ،الديوان الوطني للصناعات
التقليدية والديوان الوطني للسياحة التونسية).
كل التفاصيل و مراحل عملية اإلنخراط موجودة على الموقع الرسمي لإلدارة الجبائية :
.www.impots.finances.gov.tn
هذه الخدمة واجبة على كل مطالب باألداء يحقق رقم معامالت خام يساوي أو يفوق
500ألف دينار.
المؤسسات التي تنشط في القطاع المالي وقطاع الطاقة (ما عدى الطاقة المتجددة)
والمناجم والبعث العقاري واالستهالك على عين المكان و التجارة و االتصاالت ال يمكنها
الحصول على هذا اإلمتياز. .2إحترام األجندة الجبائية
في حالة عدم إحترام أجال إيداع التصاريح ستكون عرضة لخطايا التأخير.
49 48
الدليل الجبــــائي
يمكن للخاضعين لألداء على القيمة المضافة الذين يحققون رقم معامالت متأتية من التصدير أو من
بيوعات بتوقيف العمل باألداء يفوق %50من رقم معامالتهم الجملي ،االنتفاع بنظام توقيف العمل
باألداء على القيمة المضافة.
روابط مفيدة
51 50