Professional Documents
Culture Documents
اللائحة على مؤسسة فلاح عوض الشهراني للمقاولات
اللائحة على مؤسسة فلاح عوض الشهراني للمقاولات
الالئحة المالية
الباب األول
اختصاصات و مسئوليات اإلدارة المالية
مادة (: )1
تسري أحكام هذه الالئحة على مؤسسة فالح عوض الشهراني للمقاوالت واألنشطة
التابعة لها.
مادة (: )2
تحدد اختصاصات ومسئوليات الحسابات المالية فيما يلي:
إعداد Eوتنظيم دفاتر الحسابات ووضع أسس التوجيه المحاسبي طبقا ً للنظام المحاسبي
الموضوع للمؤسسة وتتبع التنفيذ.
إعداد Eالمراكز المالية الدورية والميزانية والحسابات الختامية للمؤسسة طبقا ً لألصولE
والقواعد المحاسبية والقوانين والقرارات المنظمة لذلك.E
مناقشة حسابات المؤسسة مع مراقبي الحسابات ومأموري الضرائب وغيرهم من
األشخاص والهيئات التي قد تعطيهم القوانين حق مناقشة هذه الحسابات.
فحص التزامات المؤسسة Eالمالية وحقوقها لدى الغير والعمل على تسويتها بتحصيل
مستحقاتها وتسديد ديونها.
إعداد Eاإلقرارات الضريبية والرد على مالحظات مصلحة الضرائب بشأنها وذلك Eفي
المواعيد Eالمقررة واالشتراك في مناقشة أوجه الخالف في مراحل نظرها.
متابعة تغطية كافة أنواع التأمين.
توجيه القيود المحاسبية الخاصة بجميع عمليات المؤسسة والتأكد من أن التوجيه طبقا ً
لألسس والقواعد Eالمحاسبية السليمة.
مراقبة وفحص حسابات المدينين والدائنين وتتبع محاضر استالم البضائع التي ترد
للمؤسسة حتى يتم سداد قيمتها ،وكذلك فحص الحسابات المتعلقة بالمركز المالي
للمؤسسة لبيان مركز السيولة E،وتسوية الخالفات في الحسابات المدينين والدائنين والردE
على استفساراتهم واعتراضاتهم ومراجعة كشوف الحسابات التي ترسل للعمالء والتي
ترد من الموردين.
فحص القيود Eالخاصة بالخزينة ومطابقتها مع دفاتر الخزينة-حساب الصندوق
ومحاضر الجرد الخاصة بها.
فحص القيود Eالخاصة بالخزينة ومطابقتها مع كشوف البنك والشهادات الواردة Eمنها
وعمل التسويات الالزمة إلجراء هذه المطابقة.
تسجيل المستندات بالسجالت والدفاتر طبقا ً لألسس العلمية للمحاسبة ووضع النظم التي
تكفل سالمة حفظ المستندات.
إجراء كافة التسويات الحسابية قبل إعداد Eالحسابات والقوائم الختامية بحيث تحمل
السنة المالية بكل ما يخصها من جميع المصروفات والمخصصات واإليرادات طبقا ً
لقواعد االستحقاق بحيث تعبر الميزانية بوضوح عن المركز المالي للمؤسسة في تاريخ
الميزانية وبحيث تظهر حسابات النتيجة فائض المؤسسة أو خسائرها على الوجه
الصحيح وذلك Eطبقا ً للقواعد Eالمحاسبية.
وضع أسس وقواعد Eالمراجعة السليمة التي يجب على المراجعين إتباعها في القيام
بواجباتهم ومراقبة صحة تنفيذهم لها.
مراقبة صحة تنفيذ العقود وااللتزامات المبرمة بين المؤسسة Eوالغير بما يضمن حقوق
المؤسسة ومصالحها.
إخطار المدير العام والمدير المالي باألخطاء التي تحدث ونقط الضعف الموجودة
والتي يمكن أن يتسبب عنها خسارة للمؤسسة واقتراح الحلول Eلعالجها وتطوير النظم
الموضوعة.E
القيام بالجرد المستمر والجرد السنوي ومراجعة تقييمه طبقا ً لإلجراءات والقواعدE
واألسس الصادرة في هذا الشأن.
وضع نظام التكاليف الخاص باستخراج تكلفة المنتجات موضع التنفيذ ،والعمل على
تطويره ليساير طرق اإلنتاج المتطورة.E
دراسة اقتصاديات التشغيل بالنسبة لألنشطة النوعية المختلفة على ضوء برامج اإلنتاج
والتسويق Eالمحلي والخارجي.
وضع أنماط لعناصر التكاليف وفقا ً لألسس العلمية وذلك Eلقياس االنحرافات ولتحقيق
أغراض وأعداد قوائم المقارنة وتحديد االنحرافات ومسبباتها.
تقييم المخزون من المنتجات طبقا ً لألسس والقواعد الصادرة Eفي هذا الشأن.E
االشتراك في إعداد Eالدراسات Eاالقتصادية للمشروعات الجديدة ،ومشروعات اإلحالل
والتجديد.E
مراقبة نتائج تنفيذ الخطة وتحليل تلك النتائج للتأكد من أن تحقيق األهداف يسير في
االتجاه المرسوم وأن الموارد يتم استخدامها بكفاية وطبقا ً للمعايير الفنية المتخذة أساسا ً
لتقدير الخطة.
إعداد Eموازنة نقدية في بداية السنة المالية ،ويراعى فيها الموائمة Eبين المقبوضات
والمدفوعات على مدار السنة كقاعدة عامة.
تدبير ما تحتاج إليه المؤسسة Eمن أموال إضافية بكل أو بعض وسائل التمويل اآلتية:
على أن تختار المؤسسة من بين هذه الطرق لكل حالة ما يجمع بين أنسب الشروطE
وبين أكبر عائد ممكن بعد عمل الدراسات االقتصادية الالزمة وموافقة مدير عام
المؤسسة.
ويراعى الشروط المنصوص عليها بالقانون الخاص بالمملكة فيما يتعلق بزيادة رأس
المال.
الباب الثاني
تنظيم العمل بالخزينة
مادة (: )6
مبادئ عامة :
أن الدفع يتم على أذون Eالصرف طبقا ً للنماذج التي تعدها اإلدارة المالية لذلك Eالغرض،
ويرفق بإذن الصرف كافة المستندات المؤيدة Eله.
التأكد من اعتماد أذن الصرف من السلطة المختصة ومراجعته بمعرفة المراجعة
الداخلية.E
التحقق من شخصية المستفيد وال تصرف القيمة المنوه عنها بإذن الصرف إال للمستفيد
شخصيا ً وبتوقيعه أو ببصمة إبهامه في حالة عدم معرفته القراءة والكتابة مع ذكر رقم
البطاقة الشخصية أو العائلية أو بطاقة المؤسسة في حالة األحداث من العاملين مع
أرفاق الصور Eالمؤيدة Eلذلك.
ختم إذن الصرف والمستندات المرفقة بختم (صرف نقداً) وترقيم المستندات بنفس رقم
إذن الصرف والتاريخ معمداً بتوقع أمين الخزينة الذي قام بالصرف.
التأكد من وجود توكيل معتمد من الشئون Eالقانونية بالمؤسسة في حالة الصرف لغير
المصرح لهم بالصرف مع إثبات عبارة (بموجب توكيل مرفق) قرين التوقيع باستالم
القيمة على إذن الصرف مع إرفاق التوكيل ضمن مرفقات إذن الصرف على أال يكون
هناك أي تحفظات قرين التوقيع باستالم القيمة.
يتم تسجيل أذون Eالصرف والتوريد أوالً بأول بدفتر حركة الخزينة-النظام اآللي حساب
الصندوق Eومطابقة الرصيد الدفتري على الرصيد الفعلي ،وتسليم أذون Eالصرف
والتوريد بعد مراجعتها في صباح اليوم التالي على األكثر إلى الحسابات التخاذ
إجراءات األرشفة األزمة لذلك.E
تحدد مواعيد ونظام العمل بخزائن المؤسسة Eوتحديد الحد األدنى واألقصى للنقدية
ومواعيد توريد النقدية الفائضة للبنك بموجب تعليمات يصدرها المدير المالي
والمراجع الداخلي.
ال يجوز مطلقا ً حفظ أموال المؤسسة Eأو مستنداتها ذات القيمة المالية التي في عهدة
أمين الخزينة خارج الخزينة المخصصة لحفظها.
إذا ظهر في الجرد اليومي أو الدوري أو المفاجئ زيادة في الخزينة يحرر بها أذن
توريد نقدية بنا ًء على مذكرة من أمين الخزينة والمراجع المختص وتضاف قيمتها إلى
عهدة أمين الخزينة وترفع للمدير المالي والمراجع العام لبحث أسباب هذه الزيادة.
يراعى اختيار أمين الخزينة من العاملين المشهود Eلهم بحسب السير والسلوك واألخالق
والسمعة الطيبة.
ويتم عمل بوالص التأمين اآلتية:
ال يجوز الصرف من أي متحصالت نقدية ،ويتم إيداع المبالغ المحصلة Eفي حسابات
المؤسسة بالبنوك أوالً بأول ،كما يتم تمويل الخزينة عن طريق الشيكات.
ال تستخدم طريقة العينة إطالقا ً بالجرد المفاجئ إال بإذن من المراجع العام وبالقدر
الذي يحدده.E
في حالة عدم مطابقة ما في الخزينة من واقع الجرد الفعلي لرصيد دفتر الخزينة يلزم
اتخاذ ما يلي:
في حالة زيادة رقم الجرد عن رصيد الخزينة يستخرج أذن توريد بالزيادة ليطابق
الجرد الفعلي حسب دفتر الخزينة ويوضح Eبأذن التوريد عبارة "زيادة بالجرد" لحين
بحث سببه.
في حالة نقص الجرد عن رصيد الخزينة على المراجع التأكد من سداد Eالعجز فوراً من
جانب أمين الخزينة ليطابق الجرد الفعلي رصيد دفتر الخزينة على أن يتم إخطار
المدير المالي بالعجز أو الزيادة .وال يمنع ذلك من اتخاذ اإلجراءات و العقوبات
التأديبية .فإن لم يسدد العجز في موعد أقصاه 24ساعة من وقت اكتشافه يوقف عن
العمل وتتخذ ضده اإلجراءات القانونية.
يتم الجرد السنوي بحضور مندوبي مراقب الحسابات ورئيس الحسابات أو من ينيبه
والمراجع القانوني وأمين الخزينة .وتعتمد نتيجة الجرد من المدير المالي.
يقوم مراجع الخزينة بمراجعة الخزن الفرعية وبحضور أمنائها وإثبات نتيجة الجرد
في دفتر الجرد كل خزينة بعد مطابقتها للرصيد الدفتري.
يقوم مراجع الخزينة بمراجعة العهد الفرعية مستنديا ً وجرد المبالغ الموجودة Eمع
الصيارفة المؤقتين (مع مراعاة عدم بقاء مستندات لم تصرف ولم تعل أمانات) وفي
هذه الحالة يقوم مسئول المراجعة بإخطار رئيس الحسابات أو المدير المالي – حسب
األحوال -بأرقام وبيان هذه المستندات.
يتم جرد الخزينة الفرعية أو العهد الفرعية مرة كل شهر على األقل.
يراعى أن يتم جرد خزائن الفروع على فترات مختلفة وغير دورية يحددها المدير
المالي.
الباب الثالث
المقبوضات والمدفوعات
مادة (: )8
المقبوضات الخاصة بالمبيعات:
األصل أن يتم توريد قيمة المبيعات سوا ًء كانت نقداً أو باألجل بخزينة المؤسسة،
ويجوز أن يتم التحصيل بمعرفة مندوبي التحصيل بالنسبة لعمالء البيع اآلجل أو البيع
بنظام األمانة الموجودين خارج مقر المؤسسة.E
يتم التوريد بخزينة المؤسسة Eمقابل سند استالم نقدية أو شيكات صادر من أمين
الخزينة على أن يتم ختمها بختم " قبض" وتوقيع أمين الخزينة أيضا ً.
عند التحصيل بمعرفة مندوب التحصيل يتم ذلك مقابل تسليم الدافع سند استالم نقدية/
شيكات مؤقت من المندوب بما تم تحصيله وتوقيعه أيضاً.بعد ذلك يتم توريد النقدية /
الشيكات ألمين الخزينة مع صور سندات االستالم مقابل سند توريد مختوم بختم "
قبض" وتوقيع أمين الخزينة.
تكون مدفوعات المؤسسة – Eبقدر المستطاع – بشيكات على البنوك التي تتعامل معها
ويتم تحديد المبالغ التي يتم سدادها Eنقداً من خزينة المؤسسة بموجب تعليمات يصدرها
المدير العام ومن ثم المدير المالي.
ومع ذلك يجوز – إذا استدعت حاجة العمل ذلك – أن يكون الدفع نقداً بما يجاوز
المبلغ المحدد E،بنا ًء على طلب كتابي من مدير اإلدارة Eالطالبة Eوباعتماد من المدير العام
ومن ثم المدير المالي.
ال يجوز للمؤسسة أن تقدم قرضا ً أيا ً كان نوعه لمدراء إدارتها أو أحد المالك أو تضمن
أي قرض يعقدونه مع الغير.
ال يجوز صرف أي مبلغ سوا ًء نقداً أو بشيكات إال إذا Eكان معتمداً من المدير المالي أو
من ينيبه.
تحرر مستندات الصرف سوا ًء نقداً أو بشيكات على النماذج التي تعدها اإلدارة Eالمالية
لهذا الغرض على أن يرفق بإذن الصرف كافة المستندات التي تؤيد صحة وسالمة
جميع المدفوعات مع التأكد من عدم الصرف من قبل.
ويجوز للمدير المالي الترخيص بصرف مبالغ بمستندات بدل فاقد بشرط التحقق من
أسباب الفقد والتأكد Eمن عدم سبق الصرف ،وأن يأخذ التعهد الالزم على طالب
الصرف بتحمل جميع النتائج المترتبة على الصرف.
ال يجوز أن يتم الصرف نقداً أو بشيكات إال بعد إتمام إجراءات المراجعة الداخلية
والتأكد من صحة وسالمة مستندات الصرف والتأشير عليها بما يفيد ذلك.
يجب مراجعة سندات الصرف لكل دفتر في بداية كل توريد بمعرفة لجنة من الحسابات
والمراجعة على أن تقوم اللجنة بإثبات بداية الدفتر ونهايته على الغالف الخارجي
بتوقيع اللجنة.
أذون الصرف التي ال تصرف لمستحقيها خالل مدة يحددها المدير المالي مثل األجور
والبدالت المرتجعة يجب توريد قيمتها إلى الخزينة الرئيسية وتعلى أمانات وفي حالة
إعادة الصرف يجب توضيح رقم أذن Eالتوريد الذي علىّ بموجبه أمانات.
عند ورود دفاتر الشيكات يتم مراجعتها بمعرفة لجنة من مندوب قسم الحسابات الذي
بعهدته دفاتر الشيكات ومندوب من المراجعة الداخلية لمراجعة سالمة تسلسلها مع
إثبات رقم بداية الدفتر ونهايته على الغالف مع توقيع عضوي اللجنة.
تكون دفاتر الشيكات في عهدة موظف من الحسابات ويعتبر مسئوالً عنها على أن
تحفظ في نهاية اليوم في خزينة خاصة بالشيكات.
يجب أن تراجع كعوب كل دفتر شيكات استنفذت شيكاته بمعرفة مراجع من قسم
المراجعة الداخلية.
يتم توقيع الشيك وحافظة صرف الشيكات ممن لهم سلطة توقيع الشيكات طبقا ً لما تقره
الجهات المعنية في هذا الشأن.
يجب على الحسابات عند إصدار الشيكات مراعاة ما يلي:
ختم المستندات المرفقة بخاتم صرف بشيك مع بيان رقم وتاريخ الشيك بتوقيع الموظفE
المسئول عن تحرير الشيكات.
يتم إرسال الشيكات بعد توقيعها لمستحقيها مقابل توقيع المستفيد أو مندوب رسمي عنه.
يراعى ختم أصل المستندات و مرفقاتها بخاتم يفيد سداد هذه المطالبات وتوضح به اسم
البنك ورقم الشيك وتاريخه في حالة السداد Eبشيكات ورقم أذن الصرف في حالة السدادE
نقداً.
يضع المدير المالي نظاما ً للعهدة Eالمستديمة التي يحتفظ بها بالخزينة الرئيسية أو
الخزائن الفرعية أو العاملين.
مقدار العهدة.E
العهد المستديمة عهده شخصية ال يجوز نقلها إلى شخص آخر إال بعد أن تتم تسوية
العهدة الخاصة بالشخص األول.
يمسك من يعهد إليه بالعهدة المستديمة دفتراً خاصاً-فتح حساب للعهدة Eلقيد مصروفات
العهد بالتفصيل وتؤيد جميع المصروفات بالمستندات الدالة على الصرف والمعتمدة Eمن
السلطة Eالمختصة وفي الحاالت التي يصعب فيها الحصول Eعلى تلك المستندات كشراء
طوابع بريد أو مصروفات االنتقال أو ما يماثلها فيكتفي في تلك الحاالت بتوقيع من قام
بالصرف واعتماد المدير المختص.
يستعاض ما يصرف من العهدة المستديمة بشيك وذلك عندما يصل إلى حد معين .على
أن يتم تسويتها في تاريخ إعداد الميزانية للمؤسسة في 31ديسمبر من كل عام.
يجب أن تكون تواريخ سداد الفواتير والمستندات Eالمقدمة سابقة على تاريخ أستعاضه
أو تسوية العهدة المستديمة كما يجب أن يكون المستند الدال على السداد موضحا ً عليه
ما يفيد استالم المورد للقيمة.
يتم جرد العهدة Eالمستديمة في مواعيد غير معينة بحد أدنى مرة شهريا ً بمعرفة
الحسابات بنا ًء على ترخيص من المدير المالي أو المراجع العام على أن يرفع تقرير
له بنتيجة الجرد.
يجب التأمين على أصحاب العهد المستديمة ضد خيانة األمانة.
يجوز صرف عهده مؤقتة ألغراض خاصة بالعمل – بنا ًء على طلب اإلدارة Eالمختصة
بترخيص من المدير المالي ،كما له أن يأذن بصرف عهد مؤقتة على ذمة بدل السفر
ومصروفات االنتقال عن المأموريات داخل البالد Eأو خارج البالد Eأو على ذمة العالج
ويتعين الحصول Eعلى موافقة المدير العام أذا زادت قيمة العهدة Eعن (ــــــ) لاير.
يجب تسوية العهدة المؤقتة بمجرد انتهاء الغرض الذي صرفت من أجله وإذا Eتأخر
تقديم حساب هذه العهدة Eمدة تزيد على أسبوع يجب أن يقدم من بعهدته السلفة مبررات
التأخير ويحدد Eالمدير المالي المدة الالزمة لتقديم المستندات وتتخذ اإلجراءات الالزمة
لمجازاة صاحب العهدة Eفي حالة تأخر التسوية عن هذه المدة.E
ال يجوز استعاضة العهدة المؤقتة وال تصرف أكثر من عهده مؤقتة للشخص الواحد.
يحفظ بالقسم المختص باإلدارة المالية سجالً خاصا ً تدرج فيه جميع العهد المؤقتة
والمستديمة وموضحا ً بها البيانات التفصيلية الالزمة أو من خالل النظام اآللي وعلى
المدير المالي أو من ينيبه متابعة تسوية العهد في مواعيدها والتأشير على الدفتر بما
يفيد إتمام التسوية أو تصفير الحسابات المعنية.
مادة (:)12
األجور وما في حكمها والمزايا العينية:
تصرف األجور والبدالت وما في حكمها في مواعيد تحدد طبقا ً لظروف ومقتضيات
العمل بالمؤسسة – فيما عدا بدل السفر ومصروفات السفر ومصروفات االنتقال -وما
يكون ناشئا ً عن وفاة أو فصل أو انتهاء خدمة ألي سبب من األسباب.
ويجوز للمدير العام أن يأذن بصرف األجور أو جزء منها قبل المواعيد المحددة Eإذا Eما
دعت الحاجة إلى ذلك.
تعد الكشوف الخاصة باألجور والبدالت بمعرفة القسم المختص بإدارة شئون العاملين
على استمارة موحدة على مستوى المؤسسة.
وتحسب األِ جور وكافة االستحقاقات والبدالت اإلضافية المستحقة في األقسام المختصة
بإدارة شئون العاملين واإلدارة وال يجوز الخصم من األجر ألي جهة من الجهات إال
في حدود الربع بعد استبعاد أقساط التأمينات االجتماعية والضرائب القانونية.
تراجع األجور والبدالت المتعلقة بها وفقا ً لخطوات المراجعة الداخلية المحددة بقرار
من المراجع العام.
تستخرج الشيكات الخاصة باألجور والبدالت باسم أمين الخزينة المختص ويعتبر
المبلغ عهده شخصية طرفة تخلى بتسلمه لكشوف األجور و إتمام الصرف بمعرفته أو
بمعرفة لجان أو مندوبي الصرف موقعا ً عليها باالستالم مع إيصاالت السداد الخاصة
بالمبالغ التي لم يتسلمها أصحابها بعد أو استخدام التحويل المباشر للحسابات البنكية
الخاصة بالموظفين بما فيه مصلحة العمل.
يشكل المدير المالي لجان صرف أجور العاملين ،ويراعى االشتراك فيها أحد من
العاملين بأقسام حسابات األجور والمراجعة ،وجميع أعضاء هذه اللجان مسئولين
مسئولية تضامنية كاملة عن جميع األموال التي يسند إليهم صرفها للعاملين.
تعلىّ قيمة االستقطاعات الواردة بكشوف األجور وحساباتها المختصة وفقا ً لكل نوع
على حده ،ويحرر القسم المختص باإلدارة المالية استمارات منفصلة بقيمة هذه
االستقطاعات لصرفها لمستحقيها ،مع مراعاة سداد Eأقساط التأمينات االجتماعية
وضرائب كسب العمل وملحقاتها في مواعيدها القانونية.
في حالة وفاة العامل يصرف المستحق من األجور والبدالت طبقا ً للقوانين السارية،
وإذا Eكان االستحقاق قد تم تحويله إلى البنك أو لدى الخزينة فيخطر بإيقاف الصرف
للمستحقين.
أجور وبدالت الموقوفين عن العمل تعلى قيمتها بحساب خاص.
الباب الرابع
المطبوعات التي تستخدم في إثبات قيمة األموالE
مادة (: )13
تختص اإلدارة المالية بإعداد نماذج المطبوعات التي تستعمل في إثبات قيمة األموال
والمتعلقة بالتمويل والصرف والتحصيل ،وكذلك Eتحرير طلب الشراء الخاص بطبعها
واستالم ما تم طبعه منها ،واإلشراف على سالمة تداولها Eوحفظها قبل وبعد االستعمال.
وينبغي مراعاة اآلتي :
النص في جميع أوامر توريد المطبوعات على حق المؤسسة Eفي االحتفاظ بالمطبوعات
التي قد تحدث فيها أي خطأ أثناء عملية الطبع سوا ًء كان الخطأ في الشكل أو في
المضمون أو الترقيم أو عدد Eالصور أو خالفه ،وبدون Eأن يكون للمورد Eحق في
المطالبة بأية مبالغ عنها وذلك لالطمئنان إلى عدم استعمال هذه المطبوعات خارج
المؤسسة.
ال يجوز تسليم أكثر من دفتر ألحد العاملين بالمؤسسة ،كما يحظر استعمال دفتر يخص
شخص بواسطة شخص آخر.
ال يجوز تغيير أي من هذه المطبوعات أو إدخال أي تعديل عليها إال بموافقة المراجع
العام.
الباب الخامس
سلطات االعتمادات المالية
مادة (: )14
مبادئ عامة:
يكون تسلسل المستويات اإلدارية للجهاز التنفيذي بالمؤسسة التي لها سلطة االعتماد
على النحو التالي:
المدير العام.
مدراء اإلدارات.
رؤساء األقسام باإلدارات المختلفة.
يختص الجهات المعنية باعتماد الحدود Eالمالية للتوقيع على الشيكات والمعامالت
المصرفية وأسماء ووظائف من لهم حق التوقيع منفردين أو مجتمعين.
يتم صرف العهد المستديمة والمؤقتة باعتماد المدير المالي وبنا ًء على طلب اإلدارةE
المختصة.
تحدد أسماء ووظائف العاملين الذين Eلهم حق اعتماد أذون الصرف من المخازن
العمومية والمخازن الفرعية بقرار من المدير العام.
على األقسام الطالبة أن توضح بأذون الصرف أسماء ووظائف العاملين الذين تكلفهم
باستالم ما يطلب صرفه لكل قسم.
ال يجوز شراء أو بيع أو رهن االستثمارات في أوراق مالية إال بقرار من المدير العام.
يتم شراء أو إنشاء األصول الثابتة في حدود الموازنة التخطيطية االستثمارية المعتمدة
من الجهات المعنية باعتماد من المدير العام.
يتم شراء أو إنشاء أصول ثابتة غير واردة Eبالموازنة التخطيطية االستثمارية المعتمدة
من الجهات المعنية ،والتي تقل تكلفتها عن________لاير باعتماد من المدير العام
إذا كانت الضرورة تستدعي ذلك وتعذر عرض الموضوع Eعلى الجهات المعنية في
الوقت المناسب.
تتم التصرفات المتعلقة باألصول الثابتة من بيع أو ازاالت أو تخريد كاآلتي:
التأمين على أموال وممتلكات المؤسسة وعلى األشخاص ضد جميع األخطار باعتماد
من المدير المالي في حدود نظام التأمين الموضوع والمعتمد من المدير العام.
عمولة ومصروفات البنك وأي ضرائب أو رسوم أو فوائد مدينة – تعتمد من المدير
المالي وفقا ً للعقود المبرمة في هذا الشأن.
عقود اإليجار مع الغير والتأجير للغير – تعتمد من المدير العام.
التعويضات والغرامات – تعتمد من المدير المالي في حدود Eمبلغ_______ لاير.
الديون Eالمعدومة – تعتمد من الجهات المعنية مهما بلغت قيمتها.
مصروفات تخص سنوات سابقة – تعتمد من المدير المالي.
التبرعات واإلعانات:
تعتمد من المدير العام والمدير المالي في حدود الموازنة التخطيطية على أن تعتمد من
الجهات المعنية إذا Eتجاوز التبرع______ لاير.
ويراعى أن يتم التبرع بشيكات غير قبالة للتحويل.
يختص نائب المدير العام في حالة تغيب المدير العام باعتماد األنظمة اآلتية المتعلقة
بشئون العاملين:
هيكل التنظيم اإلداري والهيكل الوظيفي للمؤسسة والذي يتضمن جدوالً لتوصيف
الوظائف محدد به واجباتها ومسئولياتها واالشتراطات الالزم توافرها فيمن يشغلها.
نظام لألجور يتضمن بداية التعيين في الوظائف المختلفة ،وكذلك التدرج في األجر
بالترقيات والعالوات ،كما يضع نظام األجر باإلنتاج بحيث يتضمن معدالت األداء
الواجب تحقيقها واألجر المقابل لها وحسابات الزيادة Eوالنقص.
القواعد Eالخاصة باإلعالن عن الوظائف ،وتحديد الوظائف التي يقتضي التعيين فيها
إجراء اختبار وإجراءات االختبار ،وترتيب الناجحين ،وتحديد التعيين في الوظائف
بدون اختبار.
نظام للعالج الطبي على أن يتضمن تحديد سلطات اعتماد مصروفات العالج الطبي أو
عمل التأمينات االزمة لذلك.E
إصدار قرارات تعيين العاملين بجميع الوظائف بالمؤسسة وفقا ً للقواعد التي تنص
عليها الئحة شئون العاملين في إطار هيكل التنظيم اإلداري والهيكل الوظيفي.
اعتماد صرف المكافآت وحوافز اإلنتاج طبقا ً للنظام المقترح من المدير العام.
الباب السادس
النظام المحاسبي والمجموعة الدفترية والحسابات الختامية والميزانية
مادة (: )16
النظام المحاسبي والمجموعة الدفترية.
.1يعتمد الجهات المعنية النظام المحاسبي والقواعد واألسس الخاصة بمعدالت
اإلهالك وتقييم األصول Eوالمخزون.
.2يختص المدير المالي باإلشراف على تنفيذ النظام المحاسبي والقواعد Eواألسس
المعتمدة من الجهات المعنية وإعداد Eوتنظيم المجموعة الدفترية والمطبوعات الالزمة
إلثبات ما نص عليه هذا النظام ،وكذلك Eوضع الدورة المستندية الالزمة لتطبيقه.
مادة (: )17
إجراءات إعداد الموازنة والحسابات الختامية:
أوالً :الجرد السنوي لألصول الثابتة والمخزون Eالسلعي في /31ديسمبر من كل عام:
يصدر المدير العام أو نائب المدير العام في حالة تغيب المراجع العام بنا ًء على اقتراح
المدير المالي في أوائل شهر ديسمبر من كل عام القرارات الخاصة بتشكيل لجان
الجرد السنوي على أن تتضمن هذه القرارات مواعيد العمل بكل لجنة واختصاص
ومسئولية أعضاءها وكل اإلجراءات الكفيلة بانتظام أعمال هذه اللجان.
مع مراعاة تشكيل هذه اللجان Eمن مندوب عن المخازن واإلدارة المالية والفنيين ،مع
تحديد المخازن والمواقع التي سيتم جردها وعناوينها ،ويخطر مراقب حسابات
المؤسسة في وقت مناسب بصورة من هذه القرارات.
إيضاح كافة التفاصيل والبيانات عن كل أصل وإظهار الحالة التي عليها األصل ،مع
بيان ما إذا Eكان يعمل أو معطل.
مطابقة البيانات الواردة Eفي قوائم الجرد مع سجل األصول الثابتة ،وحصر الفوارق– E
أن وجدت – وعرضها بتقرير خاص على المدير المالي مبينا ً به أسباب هذه الفوارق
التخاذ اإلجراء الالزم.
على اإلدارة المالية الحصول Eعلى شهادة من اإلدارة الفنية توضح تاريخ بدء التشغيل
حتى يمكن حساب اإلهالكات على أسس سليمة.
تقوم الشئون القانونية بالمؤسسة بالحصول على شهادة من مصلحة الشهر العقاري،
بالتصرفات على كافة عقارات المؤسسة Eحتى 31ديسمبر من كل عام .وتسلم صورة
من هذه الشهادة Eلمراقب الحسابات.
مطابقة البيانات الواردة Eفي قوائم الجرد مع كل من بطاقات الصنف في قسم مراقبة
األرصدة ،وبطاقات حسابات المخازن وحصر الفروق – إن وجدت – وعرضها
بتقرير خاص على المدير المالي مبينا ً به أسباب هذه الفروق التخاذ اإلجراء الالزم.
مسودات الجرد:
تعد مسودات جرد األصول الثابتة والمخزن السلعي من أصل وصورتان على األقل
موقعا ً عليها من أعضاء لجنة الجرد ،وترسل صورة منها إلى مراقب الحسابات في
اليوم التالي من انتهاء عملية الجرد.
تقييم الجرد:
يتم تقييم الجرد طبقا ً لألسس وقواعد تقييم األصول المطبقة في السنوات السابقة.
بعد االنتهاء من عملية الجرد والمطابقة مع سجالت المراقبة وقوائم التقييم ترسل
صورة من قوائم الجرد النهائية بالكمية والقيمة إلى مراقب حسابات المؤسسة Eفي موعد
مناسب يسمح بمراجعتها بمعرفتهم.
ويراعى توقيع هذه القوائم من المسئولين Eعن أعدادها ومن المراجعة الداخلية Eبما يفيد
مطابقة الكميات واألسعار ومراجعة العمليات المحاسبية ،واعتماد Eالمدير المالي.
يتم حصر األصناف المخزنة لدى الغير ،وإعداد Eقوائم مستقلة بها ،واتخاذ اإلجراءات
الالزمة للحصول Eعلى شهادات من الغير بالمخزون لديهم من األصناف ملك المؤسسةE
في / 31ديسمبر ،مع توضيح أسباب وجودها لديهم على أن ترسل هذه الشهادات رأسا ً
إلى مراقبي الحسابات.
ثانياً :جرد الخزائن والعهد واألوراق ذات القيمة المالية:
يتم جرد كافة الخزائن بعد انتهاء عمل يوم /31ديسمبر من كل عام بحضور مندوبي
مراقب الحسابات ،وفي حالة عدم حضورهم ترسل صورة من محاضر الجرد فور
االنتهاء من عملية الجرد موقعا ً عليها من القائمين بعملية الجرد ومعتمدة من المدير
المالي.
على مندوبي التحصيل إيداع كافة المتحصالت بالخزينة أو بالبنوك حسب األحوال في
31ديسمبر.
يتم تصفية جميع العهد المؤقتة والمستديمة ،وكذلك جميع الحسابات المعلقة بالخزينة في
31ديسمبر.
تعد اإلدارة المالية الكشوف اآلتية في 31ديسمبر اآلتي:
كشوفا ً تفصيلية بالشيكات تحت التحصيل وأوراق Eالقبض – إن وجدت – موضحا ً بها
جميع البيانات الالزمة وأماكن تواجدها ،بحيث يتم جرد األوراق الموجودة بالمحفظة
وأوراق Eالقبض الموجودة Eباإلدارة القانونية مع توضيح اإلجراءات التي اتخذت حيالها.
وتطلب شهادات من البنوك بالنسبة لألوراق الموجودة بها على أن ترسل صور هذه
الشهادات رأسا ً لمراقب الحسابات.
كشوف جرد تفصيلية بقسائم األمانات الجمركية -مع توضيح مبررات دفع هذه
األمانات ومكان وجودها.E
كشوفا ً تفصيلية بخطابات الضمان المقدمة من المؤسسة للغير ،وذلك Eكشوف جرد
بخطابات الضمان المقدمة من الغير للمؤسسة ،موضحا ً بها جميع البيانات الخاصة بها
وتواريخ استحقاقها.
بوالص التأمين ضد الحريق والسرقة وخيانة األمانة وغيرها يوضح به (اسم المؤسسةE
المؤمن لديها – رقم البوليصة – قيمة التأمين – القسط السنوي مدة البوليصة – قيمة
األصول – موضوع التأمين في حالة التأمين ضد الحريق أو السرقة).
كشف بالعقود المبرمة مع الغير عند شراء أو إنشاء أصول Eغير منفذة في 31ديسمبر.
تخطر جميع الجهات المودع لديها تأمينات من المؤسسة Eبضرورة موافاة المؤسسةE
ومراقب الحسابات بشهادات موضح بها تفاصيل هذه التأمينات.
ثالثاً :حسابات البنوك:
تخطر اإلدارة المالية جميع البنوك التي تتعامل معها المؤسسة Eقبل انتهاء السنة المالية
بموافاة المؤسسة ومراقب الحسابات رأسا ً بشهادات تشمل جميع الحسابات المفتوحة
لدى البنك باسم المؤسسة Eفي 31ديسمبر مرفقا ً بها الكشوف التفصيلية الخاصة بما
يلي:
رابعاً :المصادقات: